Mérleg űrlap. Példa a mérleg kitöltésére. A mérlegben szereplő mutatók értékelése: árnyalatok

A könyvelők valószínűleg emlékeznek arra, hogy valamikor negyedévente egyszer nyújtottak be mérleget. Most csak az év végén kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. Ebben a cikkben elmondjuk, mikor kell benyújtani a mérleg űrlapot, és hogyan kell kitölteni a jelentési űrlap részeit.

Aki benyújtja az 1. számú nyomtatványt

Minden cégnek mérleget kell benyújtania. A kisvállalkozásoknak jogukban áll éves pénzügyi kimutatásokat egyszerűsített űrlapokon benyújtani („a” pont, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i, 66n. sz. rendeletének 6. pontja).

Sok könyvelő 1-es nyomtatványnak nevezi a mérleget, de valójában a mérleg a 0710001-es OKUD nyomtatvány.

Töltse le a mérleg űrlapot (1. űrlap)

Hol és mikor kell benyújtani?

Mindenekelőtt az éves egyenleget be kell nyújtani a Szövetségi Adószolgálatnak.

A szállítók vagy az alapítók mérleget is kérhetnek a társaság pénzügyi helyzetének felmérésére.

Korábban a mérleg egy példányát a pénzügyi kimutatások részeként el kellett küldeni a területi statisztikai testületnek (a 2011. december 6-i 402-FZ szövetségi törvény 18. cikke). Ezt a kötelezettséget a 2019-es jelentéstételre vonatkozóan töröltük. Kivételt képeznek azok a szervezetek, amelyek jelentése államtitkot tartalmaz, valamint az Orosz Föderáció kormánya által kötelezett szervezetek.

A szervezetek kötelesek 2019-re vonatkozó jelentéseket elektronikusan benyújtani egy EDI kezelőn keresztül. Papíron a mérleget csak kisvállalkozásoknak szabad átadni.

Hogyan készítsünk mérleget

Az eszközök és kötelezettségek a mérleg összetevői.

Az eszköz két részből áll: forgóeszközök (adósok tartozása, számlán lévő pénz stb.) és befektetett eszközök (immateriális javak, tárgyi eszközök, halasztott adó követelések stb.).

A passzív három részből áll:

• Tőke és tartalékok.
• Rövid lejáratú kötelezettségek.
• Hosszú távú feladatok.

A mérleg eszköze a társaság összes vagyonáról, a kötelezettség pedig ennek a vagyonnak a forrásairól tájékoztat. Az egyenlőséget be kell tartani: Aktív = Passzív.

A mérleg év végi információkat tartalmaz. Az előző két év végi összes mutatóról is tájékoztatást ad. Így a 2019-es mérlegben a könyvelők a 2018-as és a 2017-es adatokat is feltüntetik.

Az összes mérlegmutatót cikkekbe foglalják össze. Minden mérlegsornak saját kódja van. A kisvállalkozások készíthetnek egy rövid mérleget, de más cégek részletes bontásban nyújtanak minden tételt. A szervezet maga határozza meg, hogy egy adott mutató lényegességi szintje alapján milyen részletességgel kell közzétenni az információkat a mérlegben (a mérleg 2. számú megjegyzése, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. július 2-i rendeletében meghatározott 66n). A lényegességi szintekre vonatkozó információkat általában a számviteli politika határozza meg.

Példa,hogyan kell egy mérleget kitölteni, sok könyvelőt érdekel, kezdőt és gyakorlottat egyaránt, különösen, ha nehéz helyzet adódik.

Példák a mérleg kitöltésére szinte az összes jogi hivatkozási rendszer honlapján látható. Kívül, példa a mérleg kitöltésére számviteli program által automatikusan kitöltött űrlapként szolgálhat. Az így kitöltött űrlap azonban ellenőrzést igényel. Egy ilyen ellenőrzés elvégzéséhez és a programban történő befejezésének helyes konfigurálásához meg kell értenie a mérleg létrehozásának teljes mechanizmusát.

Nézzünk egy konkrétat példa, Hogyan mérleget készíteni a szervezet időközi fordulónapi számviteli adatai szerint véges számú hónapra vonatkozóan, amelynek pénzügyi eredménye a szükséges hatósági műveletek elvégzése után alakult ki.

Tételezzük fel, hogy feldolgozó-nagykereskedelemmel foglalkozó szervezetről beszélünk. Megbízólevelének jellemzői annak a ténynek köszönhetők, hogy:

· rendelkezik operációs rendszerrel és immateriális javakkal;

· tőkebefektetéseket hajt végre;

· pénzügyi befektetésekkel rendelkezik;

· tartalékot képez az áruk és anyagok amortizációjára és pénzügyi befektetésekre, tartalékot a kétes tartozásokra;

· tartalékot képez az üdülési kifizetésekre;

· hitelt vesz fel bankoktól;

· visszatéríti az áfát;

· betegszabadság-költségtérítésben részesül a Társadalombiztosítási Alaptól;

· PBU 18/02;

· rendelkezik nyereséggel az előző évekre vonatkozóan;

· a tárgyévi beszámolási időszak munkaeredményei alapján veszteséges.

Számviteli adatait a jelentéskészítés időpontjában táblázat formájában jelenítjük meg a számviteli számlák szerinti bontásban az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának október 31-i rendeletével jóváhagyott számlatükör jelenlegi változatához képest. , 2000 No. 94n. A táblázat részletes adatokat fog tartalmazni a terhelési és jóváírási egyenlegekről, amelyek a bemutatás megkönnyítése érdekében nincsenek alszámlákra lebontva, és tizedesjegyek nélkül ezer rubelre kerekítve.

Az ezen adatok felhasználásával összeállított mérleg a fordulónapon így fog kinézni:

A mérleg kitöltésének helyessége aritmetikailag ellenőrizhető. Ezt kétféleképpen lehet megtenni: a terhelési egyenlegekből és a jóváírási egyenlegekből.

Az első módon történő ellenőrzéskor a számviteli számlák teljes tartozási egyenlegéből le kell vonni a szabályozási tételekhez (amortizáció, értékvesztésre képzett céltartalék) kapcsolódó értékeket, pl. a 02-es, 05-ös, 14-es, 59-es, 63-as számlák egyenlege, valamint a beszámolási időszak vesztesége (99. számla terhelési egyenlege). Az eredménynek meg kell egyeznie a mérleg eszközösszegével.

Hasonló képletet használnak a második módon történő ellenőrzéskor: a számviteli számlákon lévő hitelegyenlegek teljes összegéből levonják a szabályozási tételek értékét (hitelegyenlegek ugyanazon a számlán 02, 05, 14, 59, 63) valamint a beszámolási időszak veszteségének összege (99. számla terhelési egyenlege) . Az eredménynek meg kell egyeznie a mérleg összes kötelezettségével.

Ellenőrizzük: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.

Ha a fenti számviteli adatok az éves beszámolóra vonatkoznának, akkor az egyetlen eltérés a 99. számla adatainak hiánya lenne - az évzáró mérlegátalakítás miatt. Az a veszteség, amely a vizsgált példában a 99. számlán szerepel, a reformáció után csökkentené a korábbi évek nyereségét a 84. számlán. Ebben az esetben a mérlegben szereplő összeg számtanilag ugyanannyi maradna, de az adatok csak a 84-es számláról kell levonni.

A számviteli programban automatikusan kitöltött mérleget ellenőrizni kell. Ennek érdekében a számadatokat a fordulónapon keletkezett számviteli számlák konszolidált mérlegéből nyert adatokkal ellenőrzik. Az ingatlanelemzési adatok kiválasztásához pénzügyi befektetéseket, hiteleket, kiegészítő tőkét, tartalékokat, mérleget használnak a megfelelő számviteli számlákhoz. A legnagyobb nehézséget a partnerekkel történő elszámolások számláinak részletes egyenlegeinek helyességének ellenőrzése jelenti. Itt össze kell adnia mind az egyéni számlák egyenlegét, mind az egyes partnerek tartozását, például a 76-os számlán.

Ha a példánkban vizsgált szervezet SMB (small business entity), akkor jogosult rövidített (leegyszerűsített) jelentéseket készíteni. Ekkor a mérleg fordulónapi mérlege így fog kinézni:

Az állami statisztikai hatóságokhoz történő benyújtáshoz a mérlegsorokat az űrlap külön oszlopába kell kódolni. A teljes formában használt kódokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-án kelt, 66n számú rendeletének 4. számú melléklete tartalmazza. A rövidített forma esetében az összevont soroknak tartalmazniuk kell annak a mutatónak a kódját, amely ebben a mutatóban az összeg nagy részét teszi ki.

Ha korábban az SMP mérlegét teljes egészében bemutatták a Szövetségi Adószolgálatnak, majd döntés született annak rövidített formában történő kialakításáról, akkor a korábbi évek adatait egyszerűsített formába kell alakítani, megőrizve eredeti értéküket. valamint az egyszerűsített jelentésben való tükrözés szabályainak betartásával.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. július 2-án kelt 66n számú rendeletében jóváhagyott forma szerint összeállított mérlegnek a jelentési adatokon túl az előző két év végére vonatkozó adatokat is tartalmaznia kell. A korábbi évek adatainak meg kell egyeznie az ezekre az évekre vonatkozó hivatalos jelentési adatokkal.

A főmérleg feletti szövegrész kitöltésekor 3 dologra ajánlott figyelni:

· a gazdasági tevékenység típusát az a tevékenység jelöli, amely a beszámolási időszakban a legnagyobb bevételt hozta;

· a szervezethez kapcsolódó kódokat az adóbejegyzési igazolásból, az állami statisztikai szerv leveléből veszik a vonatkozó kódok kódjairól és referenciakönyveiről;

· mértékegységként egy meghatározott egységet (ezer vagy millió rubel) kell feltüntetni a megfelelő kóddal.

A mérleg az a jelentéstípus, amelyet a jogalkotó szerveknek szinte minden vállalkozásnak be kell nyújtaniuk. Ez a dokumentum arra szolgál, hogy a vállalaton belüli összes folyamatot a legteljesebb formában jelenítse meg. A próbabábu mérlegének elkészítésének példája ennek a folyamatnak az elméleti megfontolása, amit ebben a cikkben fogunk megtenni.

Egyszerűsített mérlegforma elérhető .

Egy kis elmélet a mérlegről. A jelentés szerkezetét két tábla határozza meg, amelyek közül az egyik az eszköz, a második pedig a kötelezettség.

Eszközök

Az eszközök közé tartozik a vállalkozás minden olyan eszköze, amely készpénz-egyenértékessé váltható át. Ez lehet a vállalat tulajdonában lévő helyiség, berendezés vagy jármű. Egy eszköz tartalmazza azokat az összegeket is, amelyekkel más vállalkozások tartoznak ezzel. Az eszköz minden elemét pénzben kell kimutatni.

Egyszerűen fogalmazva, ez minden, ami ehhez a vállalkozáshoz tartozik.

Az eszköznek saját szerkezete van. Ennek egy része befektetett eszközök. Ez egy vállalkozás tulajdona, amelyet hosszú ideig használ üzleti tevékenysége sikeres végzésére. Ebbe a kategóriába tartoznak az épületek, berendezések, járművek stb.

Az Eszközstruktúra második töredéke az aktuális Eszköz. Végső mutatója az a forrásmennyiség, amelyet egy adott vállalkozás viszonylag rövid ideig használ fel, és folyamatos utánpótlást igényel. Ebbe a kategóriába tartoznak a hamarosan visszajáró anyagok, áruk, alapanyagok, követelések stb.

Passzív

A Passzív arra szolgál, hogy megjelenítse azokat a forrásokat, ahonnan az Eszközben elhelyezett pénzeszközök származnak. Saját besorolása is van, és a következő csoportokból állhat:

• felvett pénzeszközök (hitelek és kölcsönök);
• a társaság saját tőkéje;
• alaptőke;
• külső kötelezettségek (beszállítókkal szembeni tartozások, adók stb.)

A passzívnak három fő szerkezeti része van:

• A társaság alapítóihoz vagy magának a társaságnak minden alapja a „Tőke- és tartalékalapok” oszlopba kerül.
• A „hosszú lejáratú kötelezettségek” rovatba tartozik a közeljövőben nem fizetendő, egy évet meghaladó időn belüli kifizetésre kerülő tartozások teljes összege.
• A bérek, a beszállítókkal szembeni tartozások, valamint a közeljövőben fizetendő tartozások a „rövid lejáratú kötelezettségek” részt alkotják.

A mérlegkészítés fő célja az egyenlőség megvalósítása. A mérleghez még 2010-ben törvény által jóváhagyásra elfogadott 1. formanyomtatvány szerint áll össze. Ez a bejelentőlap inkább egy tájékoztató jellegű dokumentum, amely a szervezet tevékenységének jellemzői miatt változhat.

A mérleg és az utasítások kitöltésének lényege

A mérleg kialakítása úgy történik, hogy a vállalkozó kitölti az erre szánt űrlap összes sorát, figyelembe véve a vállalat által végzett tevékenységek finomságait és árnyalatait.

A dokumentum mindkét felét olyan sorok alkotják, amelyekben külön-külön szerepelnek azok a mutatók, amelyek a vállalkozás pénzügyi helyzetét jellemzik.

Minden sornak saját sorozatszáma van, és az ebben a sorban megjelenő indikátor nevét is mutatja.

Az eszköz teljes összegét a mérleg kitöltési sorrendjét figyelembe véve úgy kapjuk meg, hogy az összes mutatót az első két mérlegszakaszban sorrendjük szerint összegezzük.

Példa egy eszköz kitöltésére a mérlegben:

Példa a kötelezettség egyenleg kitöltésére:

Előfordulhat, hogy egyes sorokban nullával egyenlő összeg is beírható, ezt a tényt a mérleg kísérő dokumentumokban indokolni kell.

Az összegek a mérlegben az összegek három-hat nullával (ezerben vagy millióban) való csökkentése figyelembevételével jelennek meg. Tehát, ha egy adott cég tulajdonában lévő ingatlanok értéke 10 000 000 rubel, akkor ez az összeg 10 000 000 ezerként jelenhet meg a mérlegben. Egyes vállalatok, amelyek tevékenységi köre nagyon nagy, használhatják saját, számukra kényelmes rövidítésüket.

A mutatók kifejezésének módját a mérleglap fejlécének kitöltésekor választhatja ki:

Ebben a videóban megtekintheti a próbabábu mérlegének létrehozására vonatkozó teljes útmutatást:

Tehát a mérleg elkészítésének megválaszolásakor figyelembe kell vennie annak két fő összetevőjét - ezek az eszközök és források, amelyek két táblázatban vannak bemutatva, és célja, hogy megjelenítse a vállalaton belül és annak interakciójában előforduló összes pénzügyi folyamatot. más szervezetek, maga a pénzügyi tranzakció, valamint annak forrása szempontjából.

Mérleg- ez minden vállalkozás egyik legfontosabb pénzügyi dokumentuma, amely az eredménykimutatás mellett sok fontos információt elárulhat a befektető számára a vállalkozásról. Ezt a dokumentumot egyszerűen mérlegnek is nevezhetjük. Ha a cég külföldi vagy angolul számol be, akkor a külföldi beszámolókban ezt a bizonylatot mérlegnek nevezzük.

A mérleg elemzése a vállalkozás pénzügyi elemzésének legfontosabb szakasza. Ebben a szakaszban az elemző a következő kérdésekre válaszol:

Milyen a vállalkozás pénzügyi stabilitása;

Likviditási problémái vannak a cégnek?

Milyen hatékonyan használja fel a vállalat a hitel- és saját tőkét;

Milyen a vállalkozás eszközeinek szerkezete és egyebek.

Ebben a cikkben megvizsgáljuk a vállalkozás mérlegének összetételét, és ismertetjük a legfontosabb részeket és cikkeket. Elemezzük azokat a kulcsfontosságú pénzügyi elemzési mutatókat is, amelyeket minden befektetőnek tudnia és meg kell értenie.

Egy vállalkozás mérlege megtalálható a vállalkozás RAS (orosz számviteli standardok) vagy IFRS (nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok) szerinti beszámolóinak részeként. Minden olyan nyilvános társaság, amelynek részvényeivel tőzsdén kereskednek, köteles nyilvánosan közzétenni pénzügyi kimutatásait az ilyen információk közzétételére szolgáló speciális weboldalakon (például a disclosure.ru) vagy a honlapján.

Az ilyen információk általában a társaság honlapján találhatók a „részvényesek és befektetők” részben. Az alábbi példa bemutatja, hogyan találhat jelentéseket az MMC Norilsk Nickel webhelyén:

Arról, hogy milyen típusú riportok léteznek, mikor és hol jelennek meg, a „” cikkben írtunk bővebben. Befektetési célból célszerű a pénzügyi kimutatásokat az IFRS szerint elemezni. Az ilyen kimutatásokban a mérleg általában a második dokumentum (az eredménykimutatás után), és így néz ki:

Mérlegszerkezet

A mérlegnek két fő része van: „Eszközök” és „Tőke és források” (az orosz számviteli szabványokban ezt a részt „forrásoknak” is nevezik). Az eszközök az összes vállalkozáshoz tartozó ingatlant mutatják, az épületektől és berendezésektől a folyószámlákon lévő készpénzig. A kötelezettségek (tőke és kötelezettségek) pedig a finanszírozási eszközök forrásait mutatják meg, pl. amelynek költségén mindezt az ingatlant megszerezték: saját tőke (tőke) vagy kölcsönzött pénzeszközök (kötelezettségek) terhére. Az eszközöknek mindig egyenlőnek kell lenniük a kötelezettségekkel, innen ered a „mérleg” elnevezés. Lényegében az eszközök és források ugyanannak az éremnek a két oldalaként működnek, az eszközök néhány valós, tárgyi tárgyat mutatnak, a kötelezettségek pedig az anyagi hátteret árulják el: hogyan szerezték meg ezeket a tárgyakat (saját költségen vagy kölcsönből).

Az MMC Norilsk Nickel cég fent bemutatott mérlegében az eszközök 998 milliárd rubelnek felelnek meg. A tőke és tartalékok megoszlása ​​ugyanakkor mindössze 236,5 milliárd, vagyis mindössze 236,3 milliárdnyi vagyont finanszíroztak, a fennmaradó vagyonrész 761,7 milliárd (998-236,3) pedig a ráfordításra került. a kölcsönzött pénzből.

Az eszközöket pedig „forgóeszközökre” és „befektetett eszközökre” osztják:

A befektetett eszközök olyan vállalati eszközök, amelyek fő jellemzői a hosszú élettartam és a magas költségek. Például ingatlanok, berendezések, hosszú távú befektetések stb. Egy adott vállalkozás számviteli politikájának sajátosságaitól, valamint az alkalmazott beszámolási standardoktól (IFRS vagy RAS) függően előfordulhatnak árnyalatok az összeget és az ütemezést illetően, de a lényeg általában ez.

A forgóeszközök olyan eszközök, amelyeket a termelési folyamat során fogyasztanak el, innen ered a „forgó” elnevezés. Például a nyersanyag- és anyagkészleteket folyamatosan fogyasztják és újra feltöltik, i.e. forgalomban vannak. Valamint például a cég folyószámláin lévő pénzmaradványok.

A kötelezettségek 3 alszakaszra oszlanak:

Tőke és tartalékok - ez a rész a társaság részvényeseinek az üzletbe fektetett saját tőkéjének összegét mutatja.

Hosszú lejáratú kötelezettségek - ez a blokk a vállalat kölcsönvett pénzeszközeit és 1 évnél hosszabb lejáratú kötelezettségeit tükrözi.

A rövid lejáratú kötelezettségek a társaság kötelezettségei legfeljebb 1 éves időtartamra.

Mérlegtételek

Az IFRS jelentéskészítés figyelemre méltó abban, hogy megtekinthetjük az egyes cikkek részletes átiratát, és így megérthetjük, hogy mi van benne. A RAS alatti orosz jelentéseknél nincs dekódolás, és csak annak ismeretében kell vezérelnie, hogy melyik cikk mit tükröz. Ezt a vonatkozó PBU-ban (számviteli szabályzat) is rögzítik és leírják.

Érdemes figyelembe venni, hogy a mérleg az eszközök értékét és a kötelezettségek összegét tükrözi egy adott időpontra (ez minden negyedév vége - december 31., március 31., június 30. és szeptember 30.). Azok. Ez egyfajta pillanatfelvétel a vállalkozás pénzügyi helyzetéről, nem pedig összesített számok. Ebből kiindulva fontos megérteni, hogy a március 31-i és június 30-i mérlegben szereplő adatokat nem lehet hozzáadni a hat hónapra vonatkozó adatok beszerzéséhez. A június 30-i adatok a félévi adatok.

Ebben a cikkben az MMC Norilsk Nickel mérlegének példájával elemezzük a fő tételek lényegét, és elmondjuk, mit tükröznek pontosan.

Kezdjük a befektetett eszközökkel:

Befektetett eszközök az építés alatt álló épületek, építmények, telkek, berendezések, ingatlanok (ún. folyamatban lévő építés). Ez a tétel ezen eszközök aktuális értékét tükrözi, amely a beszerzési költség mínusz az értékcsökkenés összegeként kerül kiszámításra.

Az amortizáció a drága eszközök fokozatos leírása a vállalati költségek között. Például egy cég 10 millió rubelért vásárolt egy gépet, amely 10 évig szolgálja. A cég beszerzett egy tárgyi eszközt, de ezeket a költségeket nem azonnal írja le ráfordításai között (mivel nagyon nagyok), hanem a gép 10 év alatti elhasználódásával fokozatosan tükrözi. Emiatt az első év végén 1 milliót ír le a cég amortizációként, és a gép maradványértéke a mérlegben marad 9 millió, és így tovább minden évben.

Így, ha elemzőként nézzük ezt a cikket, és azt látjuk, hogy 5-10%-on belül csökkent, az nem azt jelenti, hogy a cég eladja eszközeit, nagy valószínűséggel csak amortizációról van szó. Az értékcsökkenés pontos összege mindig a cash flow kimutatásban látható.

Az immateriális javak olyan szabadalmak, szerzői jogok, licencek, szoftverek és egyéb eszközök, amelyeknek nincs fizikai formája, de amelyek értékesek a vállalkozás számára, és amelyeket tevékenységének folytatására használnak. Az ilyen eszközök elszámolásának elvei hasonlóak a tárgyi eszközök elszámolásához, mivel itt is jelen van az értékcsökkenés fogalma.

A befektetési célú ingatlan befektetési céllal vásárolt ingatlan, azaz. későbbi magasabb áron történő továbbértékesítés céljából.

Egyéb pénzügyi eszközök - ez a rész a társaság által más vállalkozásoknak hosszú (több mint 1 évre) kiadott kölcsönöket, hosszú távú befektetéseket (például hosszú lejáratú kötvények), váltót, hosszú lejáratú betétet stb. .

Egyéb visszatérítendő adók - ez a tétel az adótúlfizetéseket (korábbi időszakokban túlzottan megfizetett adók), az adóhivataltól felhalmozott, de még készpénzben számlára nem érkezett visszatérítéseket, visszatérítendő áfát (amelyet az exportáló cégeknek visszaküldenek) tükröz. ), stb.

A halasztott adókövetelés az orosz adórendszer sajátosságaival összefüggésben keletkezett tétel. Az „előre befizetett” jövedelemadó részének minősül, de a költségvetésbe történő későbbi befizetések során jóváírják a társaságnál. Ennek eredményeként a cégnek van egy készpénz nélküli eszköze, amelyet később felhasználhat, ezzel csökkentve a valós adókat, és a jövőben valódi pénzt takaríthat meg.

Egyéb befektetett eszközök - ez a tétel különböző típusú eszközöket tükröz, amelyek más tételekre nem alkalmasak, de megfelelnek az adott vállalkozás befektetett eszközeinek alapvető kritériumainak (ár és hosszú élettartam). Például az általunk vizsgált Norilsk Nickel mérlegében ez a tétel a több évre előre tartalékként vásárolt félkész termékeket 49,1 milliárd rubelért.

Forgóeszközök:

Készletek - ez a tétel a termeléshez szükséges nyersanyagokat és kellékeket, a már legyártott késztermékeket, a gyártási folyamatban lévő termékek költségét (az úgynevezett WIP - folyamatban lévő termelés) tükrözi.

A vevő- és egyéb követelések a vállalat ügyfeleinek tartozásai. Azok. pénzeszközök, amelyek a megkötött megállapodásoknak megfelelően a közeljövőben megérkeznek a társasághoz.

A kiadott előlegek és a halasztott kiadások más vállalatoknak termékekért és szolgáltatásokért fizetett előlegek.

Egyéb pénzügyi eszközök - hasonlóan a befektetett eszközök azonos tételéhez (kibocsátott kölcsönök, pénzügyi befektetések stb.), csak legfeljebb 1 éves futamidővel.

Jövedelemadó-előleg - a társaság által a költségvetésbe fizetett jövedelemadó-előleg.

Készpénz és készpénz-egyenértékesek – pénzforgalmi számlán lévő készpénz, rövid lejáratú betétek, látra szóló betétek, készpénz készpénzben, készpénz szállításban (beszedés vagy számláról számlára utalás folyamatában) stb.

Egyéb visszatérítendő adók - a befektetett eszközök azonos tételéhez hasonlóan, de legfeljebb 1 éves visszafizetési határidővel.

Az engedélyezett tőke a társaság induló tőkéje, amelyet az alapító okiratban rögzítenek, és amelyet az alapítók pénzzel vagy vagyonnal járulnak hozzá a szervezet létrehozásakor. A nyilvános társaság jegyzett tőkéje megegyezik az összes részvény névértékével.

A részvényprémium további részvények eladásából származó bevétel. Ezt a tényleges piaci áron számított eladási ár és a részvények névértéke közötti különbségként számítják ki. Jelentős módja lehet a társaság tőkeemelésének, ha a társaság részvényei emelkednek, és lehetőség nyílik SPO megkötésére.

A részvényesektől vásárolt saját részvények. A részvények visszavásárlása mínuszban jelenik meg a mérlegben, hiszen ebben az esetben a társaság magasabb piaci áron vásárolja vissza saját részvényeit, amelyek a mérlegében névértéken szerepelnek. Beszámolási szempontból a művelet értelmetlennek tűnik, hiszen formálisan saját tőkét csökkent, de a cég értékgazdálkodása szempontjából az ilyen műveletek indokoltnak tekinthetők, mivel csökkentik a forgalomban lévő részvények számát és provokálják. a részvények értékének további növekedése.

Tartalék a felhalmozott árfolyam-különbözetekre - ez a tétel a külföldön részlegekkel rendelkező szervezetek számára érhető el, és a külföldi részleg mutatóinak rubelre történő átváltásakor megjelenő árfolyam-különbségek tükrözésére szolgál.

Eredménytartalék – a gazdálkodó előző időszaki fel nem osztott nyeresége (a gazdálkodó előző időszaki felhalmozott nyereségeként + aktuális nettó nyereség – fizetendő osztalék).

Az anyavállalat részvényeseit és a nem irányító részesedéseket megillető tőke - ezek a tételek a leányvállalatok mérleginformációit konszolidáló cégcsoport mérlegében jelennek meg. Ha vannak olyan leányvállalatok részvényei, amelyek nem tartoznak az anyavállalathoz, akkor azok az általános mérlegben a „nem irányító részesedések” rovatban, a fennmaradó tőke az „Anyavállalat részvényeseit megillető tőke” c. ”.

A hosszú távú és a rövid távú kötelezettségek fejezetben található cikkek szinte teljesen megkettőződnek, és csak egy eltérés van a kötelezettségek feltételeiben, ezért ezeket egyszerre elemezzük:

Hitelek és kölcsönök – ez a tétel a társaság azon kölcsöneit és kölcsöneit tükrözi, amelyeket a társaság tevékenységei finanszírozására vonzott. A törlesztési időtől függően lehetnek hosszú lejáratúak (több mint 1 év) és rövid lejáratúak (legfeljebb 1 év).

A szállítói és egyéb kötelezettségek olyan tartozások, amelyekkel a szervezet tartozik más társaságokkal szemben a nyújtott termékekért és szolgáltatásokért. Ugyanúgy, ahogy a hiteleket is felosztják a feltételek szerint hosszú és rövid lejáratra.

A tartalékok a vállalat nyereségének egy részét képezik, amelyet szükségszerűen különféle igényekre tartanak fenn, mind kötelezőek, mind a társaság maga állapítja meg: adótartalékok, szociális juttatások tartalékai, környezetvédelmi tartalékok, korszerűsítési tartalékok stb.

A fizetendő osztalék a társaságnak a részvényesekkel szembeni osztalékfizetési kötelezettsége. Azért merül fel, mert az osztalék felhalmozódása és tényleges kifizetése között időbeli eltérés van - ez idő alatt osztalékhátralékot fogunk látni a mérlegben.

Munkavállalói juttatási kötelezettségek – bérhátralék. Ugyanaz, mint az osztaléknál: a fizetések kiszámítása például a 30. napon történik, a kifizetés pedig a következő hónap 5. napján történik, ennek eredményeként a mérlegben az átmeneti bérhátralék összegét látjuk. Ha hónapról hónapra jelentősen nő, az már riasztó tényező.

Halasztott adókötelezettségek - a „halasztott adókövetelés” tételhez hasonlóan ez a tétel azért jött létre, hogy az adóhatóságokkal való elszámolások során számos tranzakciót tükrözzen. Ez a cikk bemutatja a társaság jövőbeni adókötelezettségeit, amelyek alól a jelen időszakban mentesült, de a jövőben feltétlenül fizetnie kell. Ezzel kapcsolatban a társaságnak adóssága van a költségvetéssel szemben.

Jövedelemadó-kötelezettség a már kiszámított jövedelemadó fizetési kötelezettség. Ez a cikk azért jött létre, mert az adó számítása (kiszámítása) és a tényleges megfizetése között időbeli eltérés van.

Egyéb adókötelezettségek – a már kiszámított és elhatárolt adók fizetési kötelezettsége (kivéve a jövedelemadót).

Egyéb kötelezettségek – a társaság egyéb kötelezettségei, amelyek nem tartoznak az előző kategóriákba, ezek lehetnek pl. adósság pénzügyi eszközök.

Tehát elemeztük a mérleg legfontosabb tételeinek összetételét. IFRS beszámolás esetén a tételek összetétele gazdálkodónként változhat, de a legfontosabb tételek megmaradnak. A legfontosabbak: befektetett eszközök, immateriális javak, készletek, készpénz, vevőállomány, jegyzett tőke, eredménytartalék, kölcsönök és kölcsönök, szállítói kötelezettségek - ezek a tételek adnak alapvető információkat az elemző számára. A cikk méretére is érdemes odafigyelni - csak a nagy cikkekre leszünk kíváncsiak. Azok. ha egy tételnél az eszközök 5%-ánál kisebb összegeket tükrözünk, akkor az ilyen tételek elemzése utolsó.

Ha az IFRS-mérlegben nagy összegű tételeket lát, de a fenti példákban nem szerepel, nézze meg magának a jelentésnek az átiratát. Általános szabály, hogy ennek a cikknek a tartalmának részletes átirata lesz, amelyből kiderül, hogy milyen típusú eszközökről vagy kötelezettségekről van szó.

A mérleg pénzügyi elemzése

Nézzük meg a mérleg pénzügyi elemzésének legfontosabb területeit:

A vállalat pénzügyi stabilitásának elemzése.

Mérleglikviditás elemzése.

A mérlegmutatók dinamikájának elemzése.

A mérlegmutatók szerkezetének elemzése.

A vállalat pénzügyi stabilitásának elemzése

A pénzügyi stabilitás megmutatja, hogy egy vállalat mennyire függ a hiteltőkétől. Ha a függőség magas, akkor ez alacsonyabb pénzügyi stabilitást jelez, ha a függőség alacsony, akkor a vállalat pénzügyi stabilitása magas. A vállalat változó pénzügyi stabilitásának mértékének egyértelmű ábrázolásához elképzelheti a szervezet mérlegét blokkok formájában, az alábbi ábrán látható módon.

Az ábrán azt látjuk, hogy a vállalat eszközeiben és forrásaiban lévő blokkok hogyan kerülnek összehasonlításra. Méretüktől függően többféle pénzügyi stabilitás létezik:

Emellett a pénzügyi stabilitás elemzéséhez számos további mutató is szerepel, amelyek lényege abban rejlik, hogy megértsük, mennyire képes a vállalat adósságait törleszteni. Részletesen elemezzük az összes mutatót.

A vállalati mérleg likviditásának elemzése

Vállalkozás likviditása – a vállalat rövid távú kötelezettségeinek fizetési képességét mutatja. Ezek a mutatók is kiegészítik a vállalat pénzügyi stabilitásáról alkotott képet. De ha finn A fenntarthatóság megmondja, hogy a vállalkozás elvileg stabil-e, akkor a likviditás egyfajta próbája a pillanatnyi pénzügyi helyzetnek - itt és most. Ezek a mutatók lehetővé teszik, hogy megértse, mi fog történni a vállalattal egy vis maior esetén, például holnap. Számos likviditási mutató is létezik, de a finanszírozók körében a legnépszerűbb az „abszolút likviditás” és a „gyors likviditás”:

A mutatók jelentése az, hogy az első esetben összehasonlítjuk a leglikvidebb eszközeink - a pénz - méretét az összes rövid lejáratú kötelezettség teljes volumenével, és megértjük, hogy a vállalat hány kötelezettséget tud azonnal lezárni bármilyen vis maior esetén. . Úgy gondolják, hogy ha az abszolút likviditási mutató nagyobb, mint 0,2, akkor ez kiváló. A második esetben nemcsak a pénzt vesszük figyelembe, hanem a mérlegben szereplő összes leglikvidebb forgóeszközt, kivéve a készleteket. A gyors likviditási mutató akkor tekinthető jónak, ha meghaladja a 0,6-ot.

Nálunk a Norilsk Nickelnél az abszolút likviditás 0,83 (200,2/241), a gyors likviditás pedig 0,98. Ezek kiváló likviditási mutatók, amelyek a vállalat rövid távú pénzügyi stabilitását jelzik.

A mérlegmutatók dinamikájának és szerkezetének elemzése

Az elemzés fontos típusa az indikátorok dinamikájának megértése is. Ha például azt látjuk, hogy egy cég vagyona növekszik, az jó, az üzlet fejlődését és növekedését jelzi. Fontos azonban az is, hogy ez a növekedés a bevétel és a profit növekedésével jár együtt (ezt már a lebonyolításkor is láthatjuk az eredményjelentésből).

A kötelezettségmutatók dinamikája is sokat mond. Például a saját tőke növekedése a vállalat pénzügyi stabilitásának javulását jelzi, és ez a legpozitívabb jellemző.

Érdemes odafigyelni a mérleg szerkezetére is – ha azt látjuk, hogy a cég forgóeszközeinek relatív aránya nő. Ez negatív jelzés lehet, ami a többletkészletek felhalmozódását és a vállalat forgótőkéjének nem megfelelő felhasználását jelzi.

A kötelezettségeknél is rendkívül fontos a struktúra – ez mutatja meg, mi történik a cég pénzügyi stabilitásával. Pozitív jelzés a saját tőke arányának növekedése, a hitelállomány csökkenése, valamint az elsősorban rövid lejáratú kötelezettségek arányának csökkenése. Az adósság növekedése és a tőkerészesedés csökkenése negatív.

Megvizsgáltuk a vállalkozás mérlegével való munka legfontosabb szempontjait. A mérleg valóban hasznos információk tárháza az elemző és a befektető számára, amely segít megérteni, hogy a cég pénzügyileg mennyire stabil, akár csőd, akár rövid távú pénzügyi problémák előtt áll. Ezek az információk felhasználhatók a kötvény- és részvényválasztással kapcsolatos döntések meghozatalához. De nem árt észben tartani, hogy mindig átfogó elemzést kell végezni a vállalkozás beszámolóiról, és mindenképpen tanulmányozzuk az eredménykimutatás mutatóit is, amelyek a vállalkozás hatékonyságáról és jövedelmezőségéről árulkodnak.

Tanfolyamainkon megtanítjuk Önnek a vállalatok teljes körű elemzését, és bemutatjuk, hogyan alkalmazza ezeket az információkat a gyakorlatban a legígéretesebb befektetési társaságok kiválasztásához. Oktatási anyagainkkal részletesebben is megismerkedhet, és több kész elemzési technikához is hozzájuthat, ha ellátogat hozzánk.

Ha ez a cikk hasznos volt számodra, lájkold és oszd meg barátaiddal.

Jövedelmező befektetések az Ön számára.

A pénzügyi kimutatások fő formája (1. formanyomtatvány) a vállalkozás mérlege (OKUD 0710001 szerinti formanyomtatvány), amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 2010. július 2-i N 66n „A pénzügyi formáiról” jóváhagyott. szervezetek nyilatkozatai." Nézzük meg egy példa segítségével a mérleg fogalmát, felépítését, szerkesztési elvét, valamint a kitöltési eljárást.

Mérleg fogalma

A vállalkozás mérlege (francia mérleg - mérleg) a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek értékének táblázatos formában bemutatott összesítő kimutatása.

A vállalkozás mérlege szerint meg lehet határozni a vállalkozás pénzügyi helyzetét és a vállalkozás által vállalt kötelezettségeket.

A bankok gyakran elemzik egy vállalkozás mérlegét, hogy felmérjék a hitelfelvevő (vállalkozás) hitelképességét. A mérleg a vállalkozás elmúlt működési évére vonatkozó pénzügyi kimutatásként kerül bemutatásra az adószolgálatnak és a részvényeseknek.

Építési alapelvek

A vállalkozás mérlegének szerkezete egy kétoldalas táblázat egy adott időpontra - negyedév végén vagy év végén:

• bal oldal - Eszköz, amely összetétel és elhelyezés szerint tükrözi a gazdasági eszközöket;
• a jobb oldal a passzív, amely az oktatás forrása és a tervezett cél szerint tükrözi a pénzeszközöket.

Az Egyenleg fontos feltétele, hogy az Eszköznek mindig egyenlőnek kell lennie a Kötelezettséggel. Mivel a kötelezettségek egy vállalkozás tőkéjét és kötelezettségeit jelentik, ez az egyenlőség a következőképpen mutatható be:

Eszközök = tőke + források

A mérleg Eszköz és Forrás tételei a gazdasági homogenitás alapján a beszámoló egyes rovataiban összefoglalásra kerülnek.

A mérleg eszköze a vállalkozás vagyonát tükrözi, és két részből áll:

• Befektetett eszközök: befektetett eszközök; Az építkezés folyamatban; immateriális javak; jövedelmező befektetések; hosszú távú pénzügyi befektetések és így tovább;
• Forgóeszközök: készletek és költségek; készpénz; követelések; rövid távú pénzügyi befektetések és így tovább.

Szerezzen 267 videóleckét 1C-n ingyen:

A mérleg forrásoldala a vállalkozás vagyona keletkezésének forrása, és két részből áll:

• Tőke és tartalékok – saját tőke: a társaság jegyzett, pót- és tartaléktőkéje; megtakarítások és szociális alapok; célzott finanszírozás és bevételek; felhalmozott eredmény;
• Kölcsöntőke – külső kötelezettség: hosszú lejáratú hitelek; rövid lejáratú kölcsönök és kölcsönök; tartozás.

Minden egyes ingatlantípust vagy pénzforrást „mérlegtételnek” neveznek.

Kitöltési példa

Nézzünk egy példát arra, hogyan kell kitölteni egy vállalkozás Mérleg nyomtatványát (OKUD 0710001) az általános adózási rendszer szerint.

Tegyük fel, hogy a 2016-ban bejegyzett Vesna LLC üdítőital-gyártó vállalkozás teljes körű számviteli nyilvántartást vezet.

Töltsük ki a mérleget (1. nyomtatvány) az általános adózási rendszer szerint:

1. Az 1. oszlop sorait húzzuk át, mivel a társaság a korábbi évek beszámolójához nem készít magyarázatot;
2. Töltsük ki a 4. oszlopot, amelyben a 2016. beszámolási év december 31-i adatait jelenítjük meg.

• az 1110. vonaljelző egyenlő: Dt 04 – Kt 05 = 125 000 (130 000 – 5 000);
• az 1150-es vonaljelző egyenlő: Dt 01 – Kt 02 = 820 000 (850 000 – 30 000);
• az 1170 vonaljelző egyenlő: Dt 58 = 100 000;
• az 1100. sor összesen 1 045 000 (125 000 + 820 000 + 100 000)
• az 1210 vonaljelző egyenlő a következővel: Dt 10 + Dt 43 = 125 500 (47 000 + 78 500)
• az 1220 vonaljelző egyenlő a Dt 19 = 8400 értékkel
• az 1250 vonaljelző egyenlő: Dt 50 + Dt 51 = 24 000 + 356 100 = 380 100;
• az 1200. sor összesen 514 000 (125 500 + 8 400 + 380 100);
• 1600. sor = 1 559 000 (1 045 000 + 514 000).

• az 1310. sor mutatója egyenlő: Kt 80 = 150 000;
• az 1360. sor mutatója egyenlő: Kt 82 = 50 000;
• az 1370 vonaljelző egyenlő: Kt 84 = 350 000;
• az 1300. sor összesen 550 000 (150 000 + 50 000 + 350 000);
• az 1520. vonaljelző egyenlő a következővel: Kt 60 + Kt 62 + Kt 69 + Kt 70 = 1 009 000 (180 000 + 505 000 + 94 000 + 230 000);
• az 1500. sor összesen 1 009 000 (mivel az V. szakasz sorait nem töltötték ki);
• az 1700. sor egyenlő: 1 559 000 (550 000 + 1 009 000)

Most az 1600-as és az 1700-as sor mutatóit hasonlítjuk össze. Látjuk, hogy a sorok mutatói megegyeznek - 1 559 000. Ezért az egyenleg konvergált, és az 1. űrlap kitöltöttnek tekinthető.