Az állami szabályozó szervek, könyvvizsgálók vagy a vállalatokon belül létrehozott hasonló struktúrák munkája az ellenőrzések, auditok lefolytatásában fejezhető ki. Kik ők?
Vizsgálat- Ez egy szervezet tevékenységének nyomon követésének módszere, amely a dokumentumainak tanulmányozásából és egy adott időszakra vonatkozó jelentési minőség értékeléséből áll. A szabályozó hatóságok fő célja ebben az esetben a társaság pénzügyi és üzleti tevékenységét tükröző források formai ellentmondásainak azonosítása a jogszabályok és a helyi szabályozás követelményeivel.
Az ellenőrzések lehetnek ütemezettek és nem ütemezettek, helyszíni és irodai ellenőrzések. Milyen jellemzői vannak az egyes típusoknak?
Az ütemezett ellenőrzéseket az ellenőrzött cég által előre ismert ütemterv szerint hajtják végre. Ha ezeket a tevékenységeket kormányzati szervek végzik, akkor azok ütemezését általában előre közzéteszik - például az ügynökség honlapján.
A nem tervezett ellenőrzések viszont nem ütemterv szerint, hanem objektív szükségszerűség miatt zajlanak. Például, ha a kontrolling részleg olyan információt kapott, hogy a cég megszeg valamit.
A helyszíni ellenőrzések magukban foglalják a felügyelők látogatását az ellenőrzött létesítmény területén, megkövetelik, hogy az ellenőrök hozzáférjenek a szervezet archívumában lévő dokumentumokhoz, és általában nem kerülnek át a vállalaton kívülre.
A kamerás ellenőrzések azok, amelyeket az ellenőrző személyek felkeresése nélkül végeznek az ellenőrzött szervezet területén. Ebben az esetben megvizsgálják azokat a dokumentumokat, amelyek az ellenőrzést gyakorló hivatal rendelkezésére állnak.
Felülvizsgálat, az ellenőrzéshez hasonlóan egy szervezet tevékenységének ellenőrzési módszere is. De sajátossága, hogy a szabályozó hatóságok nemcsak a cég dokumentumait, beszámolóit tekinthetik meg, hanem a vállalkozás tényleges tartalmát is tanulmányozhatják. Az ellenőrzés során gyakran számos eszközt használnak - a dokumentumok formális egyeztetésétől kezdve az áruk próbavásárlásáig.
Az ellenőrzés fő célja a szervezet pénzügyi-gazdasági irányítási rendszerében fellépő hibák, valamint azon jogszabályok megsértésének feltárása, amelyek hatálya alá a társaság kereskedelmi tevékenysége tartozik. Ugyanakkor ezek eléréséhez, egyéb intézkedések mellett, általában dokumentumelemzést alkalmaznak - azaz auditot hajtanak végre, amely az ellenőrzés részévé válik.
Az auditokhoz hasonlóan az auditok is tervezhetők és nem ütemezhetők. De szinte mindig mobilak, mivel a szabályozó hatóságoknak rendszerint hozzá kell férniük az ellenőrzött szervezetek termelő létesítményeihez.
A fő különbség az ellenőrzés és a felülvizsgálat között az, hogy az első ellenőrzési módszer kellően szűk tartalmi, a második pedig tág. Az ellenőrzések során elsősorban dokumentumokat vizsgálnak meg. Az audit során az üzleti folyamatok, a vállalkozás üzleti tevékenységének tényleges tartalma is tanulmányozható.
De meg kell jegyezni, hogy a gyakorlatban az ellenőrzések tartalma (főleg, ha az állami szabályozó szervek munkájáról van szó) nagyon terjedelmes lehet. Például a Rospotrebnadzor felügyelőinek látogatása gyakran meglehetősen részletes. Az osztály nem csak a dokumentumokat tudja ellenőrizni, hanem opcionálisan a cég által nyújtott áruk vagy szolgáltatások minőségét is. A Rospotrebnadzor által végzett ellenőrzés tehát valójában audit lesz.
Egy másik fontos árnyalat, amire érdemes odafigyelni, hogy az ellenőrzési intézkedések ellenőrzésekre, ellenőrzésekre való differenciálása elsősorban a költségvetési szférára jellemző. Vagyis ha a magánvállalkozások tevékenysége feletti (állami, könyvvizsgálati vagy belső vállalati struktúrák általi) ellenőrzésről beszélünk, akkor az „ellenőrzés” kifejezés szinte mindig az ennek megfelelő tevékenységekre vonatkozik.
Miután megvizsgáltuk, mi a különbség a felülvizsgálat és a felülvizsgálat között, egy kis táblázatban tükrözzük az általunk azonosított kritériumokat.
Az ellenőrzés a fő módszer, amelyet azzal a céllal hajtanak végre, hogy egy adott létesítményben megállapítsák a pénzügyi fegyelem jogszerűségét. A jogszabály rögzíti az ellenőrzés kötelező és rendszeres jellegét. Ez a helyszínen történik, és az elsődleges bizonylatok, a számviteli nyilvántartások, a számviteli és statisztikai adatszolgáltatás, a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állása ellenőrzésén alapul. Az ellenőrzéseket általában a széles körű jogokkal felruházott könyvvizsgálók előre elkészített munkaprogramja alapján végzik: az elsődleges dokumentumok, számviteli nyilvántartások, tervek, becslések, a pénz tényleges rendelkezésre állása, az ellenőrzött vállalkozások értékpapírjai. ; részleges vagy teljes leltározás lebonyolítása, raktárak, pénztárak lezárása; szakembereket és szakértőket vonni be az auditálásba stb.
A felülvizsgálatok több típusra oszthatók:Idővel az ellenőrzések tervezettek és nem tervezettek. Az ellenőrzések alapvetően a felsőbb szerveknél, minisztériumoknál és főosztályoknál kidolgozott terv szerint zajlanak. A termelési területen évente legalább egyszer, a nem termelési területen pedig évente legalább kétszer ütemezett ellenőrzést végeznek.
A vizsgált tevékenységi időszak szerint a felülvizsgálatok frontálisak és szelektívek. A frontális (teljes) audit során a gazdálkodó egység egy bizonyos időszakra vonatkozó összes pénzügyi tevékenységét ellenőrzik. A szelektív (részleges) könyvvizsgálat a pénzügyi teljesítmény csak rövid ideig tartó ellenőrzése.
Tevékenységi kör szerint Az ellenőrzések komplexre oszlanak, amelyekben egy adott szervezet pénzügyi tevékenységét különböző területeken ellenőrzik, és tematikusra, amelyek a pénzügyi tevékenység bármely területére korlátozódnak.
Az ellenőrzés végén a bizottság tagjai ellenőrzési aktust - fontos jogi jelentőségű dokumentumot - készítenek. Ezt az azt előállító személyek, valamint az ellenőrzött jogi személy vezetője és főkönyvelője írják alá.
Az ellenőrzési jelentés meghatározza annak céljait, az ellenőrzés főbb eredményeit, a pénzügyi fegyelem megsértésének feltárt tényeit, megjelöli azokat az okokat, amelyek e jogsértésekhez vezettek, valamint a bűnösöket. Ha a vezetőnek vagy a főkönyvelőnek észrevétele, kifogása van, azt az ellenőrzési aktushoz csatolja. Cselekménye alapján intézkednek a feltárt pénzügyi fegyelemsértések megszüntetéséről, az okozott anyagi kár megtérítéséről, az elkövetők felelősségre vonásáról, javaslatok kidolgozására a jogsértések megelőzésére. Az ellenőrzés során szükség esetén közbenső aktus készül, az ellenőrzés anyagait megküldik a nyomozó hatóságoknak büntetőeljárás megindítására. Az ellenőrzött szervezet vezetőjének intézkednie kell a feltárt jogsértések megszüntetéséről az ellenőrzés befejezése előtt.
A részlegellenőrzés sorrendjében végzett ellenőrzési aktusokat az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok pénzügyi hatóságai és a helyi hatóságok kérésükre megkapják.
Pénzügyi ellenőrzési módszerek
Belső pénzügyi ellenőrző szervek
A belső pénzügyi ellenőrző testületek részvénytársaságokban, egyéb gazdasági társaságokban létrehozott könyvvizsgáló bizottságok
vegyipari és nonprofit szervezetek, intézmények. A belső pénzügyi ellenőrzési egységeket másként is lehet nevezni, például ellenőrzési és audit osztályoknak vagy osztályoknak. Néha használják a „belső ellenőrzés” kifejezést. De ez nem teljesen pontos használata az „audit” kifejezésnek, hiszen nem lehet szó vállalkozói tevékenységről.
A hatályos jogszabályokban a belső ellenőrzési szervek hatásköre meglehetősen szűkösen körvonalazódik. Így a részvénytársaságokról szóló törvény csak azt mondja ki, hogy a könyvvizsgáló bizottságot (könyvvizsgálót) a részvényesek közgyűlése választja meg a társaság pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésére a társaság alapszabályával összhangban. Pontosabban, hatáskörüket a társaság alapszabálya, működési rendjét pedig a társaság közgyűlése által jóváhagyott belső dokumentum (általában szabályzat) határozza meg.
Így a tulajdonosnak joga van jelentősen korlátozni az adatkezelők lehetőségeit. Az állampolgárok, a társadalom és az állam érdekei szempontjából itt is teljesebb és határozottabb jogi iránymutatásokra van szükség, ahogyan ezt sok fejlett országban teszik.
NAK NEK a pénzügyi ellenőrzés fő módszerei közé tartozik az audit és az ellenőrzés.
Az elnöknek joga van ellenőrzést és ellenőrzést kijelölni. Orosz Föderáció, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének mindkét kamarája, az Orosz Föderáció kormánya, az Orosz Föderáció elnökének Fő Ellenőrző Igazgatósága, szövetségi szervek végrehajtó hatalom, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai. Ellenőrzést bűnüldöző szervek nevezhetnek ki: a bíróságok, az ügyészség, a rendőrség, a Szövetségi Biztonsági Szolgálat, e szervek tagságukon belüli tisztviselői, az állami pénzügyi ellenőrző szervek vezetői.
Ugyanez a jog illeti meg a részvénytársaságok, egyéb kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezetek tulajdonosait és vezető testületeit a jóváhagyott alapszabályok és szabályzatok szerint.
Amennyiben pénzügyi ellenőrzés vagy ellenőrzés lefolytatása szükséges, a megnevezett vezetők, intézmények, hatóságok és vezetés
A vezetőség, a tulajdonosok utasításokat adnak az illetékes pénzügyi ellenőrző hatóságoknak.
Felülvizsgálat kötelező ellenőrzési cselekmények rendszere az ellenőrzött időszakban lebonyolított valamennyi üzleti és pénzügyi tranzakció jogszerűségének, célszerűségének és eredményességének, valamint a végrehajtás során a tisztségviselők intézkedéseinek jogszerűségének és helyességének okirati és tényleges ellenőrzésére.
Vizsgálat- egyetlen ellenőrzési művelet vagy a dolgok állapotának tanulmányozása az irányítási objektum egy bizonyos tevékenységi területén.
Az oktatási és egyéb szakirodalomban megtalálható a pénzügyi ellenőrzés módszere fogalmának kiterjesztő értelmezése. Ez magában foglalja az ellenőrzésen és ellenőrzésen túlmenően a vizsgálatot, elemzést, egyéb olyan tevékenységeket, amelyeket a pénzügyi ellenőrző szerv könyvvizsgálója vagy felügyelője a szükséges információk megszerzése és értékelése érdekében végez. Néha maga az irányítás dokumentarista (formális) és tényszerűre oszlik. Az első a számviteli, számviteli, adminisztratív és egyéb dokumentumok tanulmányozása, a második az ellenőrzött tárgyak állapotának, az áruk elérhetőségének, a pénztárgépben lévő pénznek stb.
Az ilyen megközelítések legitimitása és következetessége megkérdőjelezhető. Valóban, lehetséges-e például ellenőrzést vagy felülvizsgálatot végezni a szükséges dokumentumok és adatok elemzése nélkül, anélkül, hogy a jelentett mutatókat összevetnénk a tényleges helyzettel (termékek elérhetősége, pénz a pénztárnál, raktáron lévő áruk)?
Ugyanakkor teljesen ésszerű, ha a gyakorlatban, különösen az Orosz Föderáció Számviteli Kamara tevékenységében, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok ellenőrző és számviteli szervei ezt a kifejezést használják. ellenőrzési tevékenységek,ötvözi benne az auditokat, vizsgálatokat, szakvéleményt és egyéb olyan tevékenységeket, amelyeket ezek a szervek végeznek.
A „revízió” fogalmának történelmi eredete van. A szovjet korszak pénzügyi ellenőrzésének gyakorlatába a forradalom előtti Oroszországtól való örökség révén került át. Államférfi, ismert orosz reformer a múlt század elején, SY. Witte például azt írta, hogy az államgazdaság megfelelő működéséhez független, független ellenőrzést kell gyakorolni a kincstári összegek beérkezése és kiadása felett, rendszeres és hirtelen ellenőrzések révén ezen összegek biztonságosságának ellenőrzésével.
A modern Oroszország körülményei között továbbra is a könyvvizsgálat a leghatékonyabb és legmegbízhatóbb pénzügyi ellenőrzési módszer, különösen a későbbi ellenőrzések szempontjából. Ha az ellenőrzött létesítményben minden szükséges dokumentum és minőségi munka rendelkezésre áll,
az ellenőrzés könyvvizsgálói átfogó választ tudnak adni az ellenőrzött időszak forrásfelhasználására. Éppen ezért a gazdasági bûncselekmények kivizsgálásakor a nyomozást érdeklõdõ objektumok pénzügyi-gazdasági tevékenységének általában, illetve e tevékenység fõbb kérdéseinek vizsgálatát kell kijelölni.
A teljes körű audit a következő ellenőrzéseket tartalmazza:
■ készpénzes tranzakciók;
- elszámolási és hitelügyletek;
Elszámolások költségvetési és költségvetésen kívüli alapokkal;
A tartalomra szánt pénzeszközök helyes tervezése és elköltése
zanie költségvetési intézmények, kialakítása és felhasználása
költségvetésen kívüli alapok;
■ ■ befektetett eszközök és immateriális javak biztonsága és
walkie-talkie velük;
A készletek biztonsága, leltár
értékek és műveletek velük;
Befektetési műveletek;
Bérszámfejtés és adószámítás;
Termékek (munkák, szolgáltatások) bekerülési értékének kialakítása;
Pénzügyi eredmények kialakítása;
A számvitel és a belső szervezet és állapota
(részlegi) ellenőrzés.
Természetesen a különböző állami pénzügyi ellenőrző szervek gyakorlati tevékenységében az ellenőrzési intézkedések végrehajtása eltéréseket mutat, amelyeket a szervek feladatai és funkciói, tényleges képességei határoznak meg. Ezt tükrözik és rögzítik az ellenőrző szervek tevékenységét szabályozó dokumentumok, mint például az Orosz Föderáció Számviteli Kamara szabályzata, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ellenőrző és könyvvizsgáló szervei által végzett könyvvizsgálati és vizsgálati eljárásról szóló utasítás, előírások
Oroszországból, az adótörvény előírásainak végrehajtása érdekében közzétett stb.
Ennek ellenére ki lehet emelni és megfogalmazni néhány főbb pontot, amelyek kisebb-nagyobb mértékben minden szervre jellemzőek. Az alábbiakban lesz szó róluk.
Az ellenőrzéseket és vizsgálatokat a pénzügyi ellenőrző szervek munkatervének megfelelően, vagy hirtelen, szükség esetén, különösen az ügyészség megbízásából végzik. A tervben
vagy az utasítások jelzik az ellenőrzés tárgyát és az ellenőrzés tárgyát. Az ütemezett adatellenőrzés objektumai
Konkrét időszakot a törvényben és egyéb szabályozó dokumentumokban megállapított eljárási rend és gyakoriság szerint választok ki.
Újszerű vagy a felügyeleti hatóság által elkövetett pénzügyi fegyelem megsértésére vonatkozó előzetes információk alapján.
Az audit vagy ellenőrzés elvégzésére meghatározott határidőt szabnak. Ezeket szükség esetén egy könyvvizsgáló vagy könyvvizsgálói csoport (csoport) végezheti szakértők, konkrét kérdésekben jártas szakemberek bevonásával. Az ellenőrizendő anyagok nagy mennyisége és a jelentős időráfordítás miatt a gyakorlatban gyakrabban jelölnek ki konkrét kérdések vizsgálatát.
A felülvizsgálat és ellenőrzés kötelező a program szerint (alapkérdések listája), amelyet az ellenőrzést kijelölő vezető vagy a megbízásából más tisztségviselő hagy jóvá.
A programozás, az előkészítő időszak, az audit tervezés és a felülvizsgálatok fontos lépések, amelyek nagyban meghatározzák a közelgő esemény sikerét vagy kudarcát. Ebben a szakaszban mindenekelőtt a témában rendelkezésre álló jogszabályi és szabályozási dokumentumokat kell tanulmányozni a kijelölt objektum vonatkozásában. Az ellenőrző szervek munkatársai általában jól tájékozódtak ezekben a kérdésekben, de a jogi ismeretek pontosítása, igazolása előtti kiegészítése előfeltétel. Az ellenőrzött objektum tevékenységének általános gazdasági, területi és ágazati jellemzői, a szervezeti és termelési technológia, a tőkeszerkezet, a részvénykihelyezés, a piaci tevékenység, a saját részlegekkel, fióktelepekkel való kapcsolattartás is tanulmányozásra, illetve alapos megismerésre szorul.
Az előkészítés szakaszában fontos megérteni és előzetesen értékelni az elszámolás módját, annak jogi és pénzügyi kötelezettségeit, az ellenőrzést végző szervezet által alkalmazott belső kontrollrendszer felépítését.
Mindehhez a rendelkezésre álló információforrások széles skáláját használják fel, beleértve a statisztikákat, a közzétett pénzügyi jelentéseket, a különböző találkozók, szemináriumok, konferenciák anyagait, a korábban ellenőrzéseket végző szervekkel folytatott konzultációkat és még sok mást. A gyakorlati nehézség abban rejlik, hogy a részletes előkészítés jelentős időt igényel, ami az ellenőrző szervek általában nagy leterheltsége mellett nem elegendő.
Az előkészítés során összeállított programnak főszabály szerint tartalmaznia kell az objektum megnevezését és az ellenőrzés (ellenőrzések) témáját, célját, tanulmányozási időszakát, időtartamát, az auditcsoport összetételét, szakértőket, a közvetlenül lefedett ellenőrzések listája.
mely részlegek, konkrét ellenőrizendő kérdések, főbb információforrások, a rendezvény lebonyolításának és az eredmények nyilvántartásának rendje.
A programnak teljesen le kell futnia. A könyvvizsgálók azonban munkájuk során önállóan határozzák meg egyes ellenőrzési tevékenységek, információszerzési technikák, módszerek, elemzési eljárások szükségességét és alkalmazásának lehetőségét, amelyek biztosítják a szükséges bizonyítékok begyűjtésének megbízhatóságát. De mindenesetre, hogy a programban feltett kérdésekre bizonyítékokon alapuló válaszokat kapjon, a könyvvizsgálónak egy sor olyan intézkedést kell végrehajtania, amelyek minden auditnál és ellenőrzésnél kötelezőek.
Az audit általában a szervezet létesítő és regisztrációs okmányainak ellenőrzésével kezdődik. Ezután áttérnek a tervezési, beszámolókészítési, számviteli és egyéb dokumentumok tanulmányozására és elemzésére. Itt a könyvvizsgálónak meg kell állapítania a dokumentumokban szereplő műveletek jogszerűségét és helyességét, maguknak a dokumentumoknak a hitelességét, a megállapított formának való megfelelését, az azokban foglalt számítások pontosságát. Ez a munka szinte az egész ellenőrzés alatt folytatódik. Ugyanakkor a könyvvizsgáló köteles ellenőrizni bizonyos műveletek elvégzésének, a dokumentumokban megjelölt pénzeszközök és tárgyi értékek átvételének vagy kiadásának, a tényleges munkavégzés vagy szolgáltatásnyújtás érvényességét.
Ezt úgy teszi, hogy összehasonlítja a számviteli nyilvántartásokat a forrásdokumentumokkal és a megfelelő forrásadatokkal. Nyilvántartások, bizonylatok.És egy ügyletre vonatkozó tényadatokat összevetjük a hozzájuk kapcsolódó egyéb tranzakciók nyilvántartásaival, bizonylatokkal és tényadataival, például a beszámolás természetes mutatóival - a készpénz- és anyagértékek költségeivel.
Ugyanezen célból vezényelnek ellenellenőrzések.Összehasonlítják az ellenőrzött szervezetben rendelkezésre álló nyilvántartásokat, dokumentumokat és adatokat azokkal a megfelelő nyilvántartásokkal, dokumentumokkal és adatokkal, amelyek azokban a szervezetekben találhatók, amelyektől pénzeszközök, tárgyi értékek, dokumentumok érkeztek, a szervezet számláiról készült bankkivonatok valódi nyilvántartással. ezeken a bankszámlákon stb.
Az ellenellenőrzések megszervezése során szükségessé válik a területen dolgozó könyvvizsgáló kollégák segítségének igénybevétele
az Orosz Föderációt alkotó szervezeteiket, kérjék a dokumentumok ellenőrzését
Nta elérhető a helyi szervezetektől. Az orosz pénzügyminisztérium létrehozta
° olyan eljárást vezettek be, amely szerint a Pénzügyminisztérium KRU az alapszervezetekben
A Deratsi kötelesek egymásnak ilyen segítséget nyújtani. Egyesület
Az Orosz Föderáció ellenőrző és számviteli testületei ilyen interakciót szerveznek tagjai között.
A szükséges bizonyítékok megszerzéséhez a könyvvizsgálónak a tényleges ellenőrzés módszereit is alkalmaznia kell - készleteket kell kérnie, szakértők közreműködésével be kell vonnia az alapanyagok, anyagok és késztermékek számbavételét, mérését, mérését, a termékek minőségének és a betartásának értékelését. a technológiához. Ez szükséges a tényleges felhasználás megállapításához, az alapanyagok leírásának és a késztermékek könyvelésének helyességéhez, az anyagi javak tárolása és szállítása során a természetes veszteség normáinak megállapításához, valamint az egyéb szükséges igazolások megszerzéséhez.
Az ellenőrzés egyik legfontosabb szakasza a pénzeszközök és tárgyi eszközök elszámolására megállapított eljárási rend betartásának ellenőrzése, védelmének megszervezése és biztonságuk biztosítása. Itt különösen a számviteli jelentések és egyenlegek számlálási ellenőrzését használják a számviteli adatok megbízhatóságának megállapítására, a torzulások és hibák azonosítására és kiküszöbölésére, a számítások és adatok érvényességének és helyességének értékelésére a szervezet munkájának jelentési mutatóinak meghatározására, a bér meghatározására. alapok, a termékek és szolgáltatások költségének mértéke.
Az elhatárolás és az adófizetés helyességének, hiánytalanságának ellenőrzése nem tartozik a könyvvizsgáló közvetlen felelősségi körébe, de ha az ellenőrzés során ezzel kapcsolatos jogsértést tapasztal, fel kell vetnie az adóhatósághoz az anyagátadás kérdését.
Az audit lefolytatása során kötelező ellenőrizni a belső kontroll állapotát a szervezetben. A belső kontrollok megfelelő megfogalmazása hozzájárul a szervezet sikeréhez, és elősegítheti az ellenőrzési célok elérését.
A modern körülmények között egyre több szervezet vezet nyilvántartást teljes vagy részleges számítógépes adatfeldolgozással. Természetesen ahhoz, hogy ilyen körülmények között lehessen auditálni, az auditoroknak rendelkezniük kell valamilyen képzettséggel, vagy szakértői munkát kell igénybe venniük.
Ellenőrzési eredmények(csekkeket) általában elkészítik törvény, amelyet az ellenőrzött szervezet könyvvizsgálói, vezetője és főkönyvelője, szükség esetén a korábban az ellenőrzött szervezetben dolgozó vezető és főkönyvelő ír alá, akiknek a munkája magában foglalja az ellenőrzés által lefedett időszakot.
Egyes, a szabályozási dokumentumokban meghatározott esetekben a vezető és a főkönyvelő általi aláírási eljárást helyettesítheti a törvény tartalmával való megismertetési eljárás,
ami persze kevésbé helyes. Ám a jelenlegi jogi dokumentumok egyike sem teszi lehetővé, hogy az ellenőrzés eredményei ismeretlenek maradjanak az ellenőrzöttek előtt, mint ahogy az a szovjet időszak egyes ellenőrző testületeinek tevékenységében történt. Ez az egyik módja az irányítás objektivitásának és pontosságának biztosításának.
A könyvvizsgálói tanúsítvány egyértelműen meghatározott paraméterekkel rendelkező dokumentum. Választ kell tartalmaznia az audit programban feltett összes kérdésre.
Az ellenőrzési jelentés tartalmában a könyvvizsgálók kötelesek betartani az objektivitást, a felhasznált adatok és a feltárt tények leírásának pontosságát, a prezentáció érthetőségét, műveltségét. Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzött adatok és tények, az ellenőrzött és más szervezeteknél rendelkezésre álló dokumentumokkal alátámasztott, ellenőrzött és ügyletek érvényességének ellenőrzése, egyéb ellenőrzési intézkedések, következtetések eredményei alapján a törvény tartalmazza. speciális vizsgálatokról és bevont szakemberekről, tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek magyarázatairól.
Nem szerepelhet a könyvvizsgálói jelentésben a könyvvizsgálói és más személyek megállapításai, dokumentumokkal alá nem támasztott feltételezések és tények, a nyomozati anyagokból származó információk, valamint a nyomozó hatóságoknak tett, az ellenőrzési anyagok által újra nem ellenőrzött tanúvallomásokra való hivatkozások. belső (részlegi) ellenőrzés. A könyvvizsgáló az ellenőrzési aktusban ne adjon jogi és erkölcsi és etikai értékelést az ellenőrzött és egyéb szervezetek tisztségviselőinek, anyagi felelőseinek tevékenységéről, ne minősítse cselekedeteiket, szándékaikat és céljaikat, ne használjon olyan fogalmakat és kifejezéseket, amelyeknek szándékosan értékelő hatása van. vagy vádló jelentése.
Az ellenőrzési aktus * a törvény szövegéből és mellékleteiből áll, amelyekre a szövegben utalások találhatók (okiratok, iratmásolatok, tisztségviselők és pénzügyi felelősök magyarázatai stb.).
Az ellenőrzési jelentésnek tartalmaznia kell az ellenőrzött szervezet teljes nevét, megjelölve a szakosztályi hovatartozást, pénzügyi és egyéb adatait (költségvetési besorolási kódok, adózói azonosítószám, bankszámlaszámok stb.), tevékenységére vonatkozó általános adatokat. Tüntesse fel az ellenőrzés időtartamát és feltételeit, azt, hogy ki és milyen alapon végezte azt. Tájékoztatásul közöljük, hogy az előző ellenőrzést mikor és ki végezte, mit tettek a szervezetben az elmúlt időszakban a korábban feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetése érdekében.
Nyye példák és összegek a költségvetési besorolási tételek alá tartozó szövetségi vagy egyéb költségvetési források nem megfelelő felhasználására, sikkasztásra, hiányokra, tisztviselőkkel, anyagilag felelős és más személyekkel szembeni egyéb visszaélésekre. Az aktusnak tartalmaznia kell az ellenőrzés során feltárt, dokumentált károk teljes összegét, a feltárt jogsértések egyéb következményeit, a befogadók nevét, beosztását, a költségvetési forrásokkal való visszaélés miatti szankciók kiszámításához szükséges információkat.
Amennyiben az ellenőrzés során a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenysége mutatóinak javításának, a számára elkülönített költségvetési források hatékonyabb felhasználásának lehetőségeit azonosítják, ezt is tükrözni kell.
Vminek megfelelően A Ptk Az Orosz Föderáció esetében az ellenőrzési aktust (ellenőrzést) az ellenőrzött szervezet vezetése vagy egy állampolgár megtámadhatja a bíróságon.
Az adóellenőrzés végrehajtására irányuló intézkedések és annak eredményei dokumentált nyilvántartásának jellemzője egyes esetekben jegyzőkönyvek, más esetekben pedig cselekmények elkészítése. A jegyzőkönyv rögzíti a tanú vallomását, kihallgatását, irat- és tárgylefoglalást, cselekményt - a helyszíni szemle eredményét. Az aktust legkésőbb a helyszíni szemlét lezáró igazolás elkészítését követő két hónapon belül készítik el.
Egy élelmiszerbolt auditja bizonyos nehézségeket okoz a megvalósítás során.
A következő módszerek közül kell választania:
Ezen lehetőségek mindegyikének vannak előnyei és hátrányai is. Például egy üzlet néhány órára történő bezárása csökkenti a napi bevételt, ami azt jelenti, hogy veszteséget okoz a cégnek. A biztosoknak és a felelős személyeknek túlórát kell fizetniük a munka utáni ellenőrzési tevékenységekért, és ha a kereskedést a készletek egyenlegének ellenőrzésével kombinálják, az utóbbi pontossága csorbul.
Különösen az üzletek számára - a Business.Ru Retail árukönyvelési és készpénzes program. Automatizált pénztáros hely, 54-FZ és EGAIS támogatása, súlyáru-munka, raktári könyvelés és értékesítési analitika.
De ennek ellenére a szervezet vezetésének ellenőriznie kell az anyagi javak készleteit, a számviteli osztálynak pedig naprakész és megbízható hitelesítő adatokkal kell rendelkeznie. Ezért ezen módszerek valamelyikének kiválasztása nem szeszély, hanem szükségszerűség. A gyakorlatban ezeket a módszereket sikeresen kombinálják és váltogatják, ami megbízhatóvá teszi az összképet.
Az élelmiszerboltban végzett ellenőrzés gyakorisága a szervezet tulajdonosainak preferenciáitól függ. Külön normatív jogi aktusok nem szabályozzák ezt a kérdést. A társaságnak önállóan ütemtervet kell kidolgoznia, és be kell írnia az év számviteli politikájába (ez a dokumentum kivétel nélkül minden társaság számára rendelkezésre áll).
Emellett a gyakorlatban szükség szerint soron kívüli auditokat is végeznek. A 2011.12.06. sz. 402-FZ "A számvitelről" szövetségi törvény értelmében csak az áruértékek éves ellenőrzése kötelező. Általában év végén tartják, de nem egy üzletben, hanem az egész cégben.
Az üzletben történő ellenőrzési tevékenység megkezdésének bejelentéséhez elegendő a cégvezető belső utasítása. Az üzletben történő helyes ellenőrzés külön bizottság kijelölését írja elő, amelynek tagjait név szerint fel kell tüntetni a megrendelésben. A bizottság áruszakértőkből, számviteli képviselőkből és egyéb alkalmazottakból áll.
Az ellenőrzésben az üzlet minden dolgozója, így az üzletigazgató is részt vesz, de nem tartoznak a bizottsági tagok közé. Hiszen anyagilag ők felelősek az áruért.
Az árukészletek helyes kiszámításához a bizottságnak szüksége van egy lapra, amelyen a készletek egyenlege szerepel. A számviteli egyenlegeket a könyvvizsgáló készíti az ellenőrzés időpontjára. Ez nagyon fontos, mert csak így lehet helyesen meghatározni a felesleget vagy hiányt.
Az ellenőrzés eredménye alapján a bizottságnak törvényt kell készítenie, de a számviteli osztály képviselőinek azon kell fejtörést okozniuk, hogyan számítsák ki a felülvizsgálatot az üzletben.
Nézzük meg részletesebben az áruk értékesítési ponton történő ellenőrzésének számos módját. A legpontosabb közülük az, hogy bezárják a boltot "leltározásra", és mindent alaposan megszámolnak.
Ebben az esetben a legjobb, ha termékcsoportonként auditívet készít, például:
A rendelkezésre állást ebben a sorrendben összehasonlítva gyorsabban megteheti. Végül is a bizottság tagjai feloszlanak, és ellenőrizhetik minden csoportjukat. De egyszerűen átírhatja a polcokon és a hűtőszekrényekben lévő árukat is.
Ebben az esetben az elkészített kimutatás használata nehezebb lesz, és a nómenklatúrát kézzel kell megírni. Ez megnöveli az ellenőrzési időt, de nagyobb esélyt ad a többlet azonosítására. A leltárt két példányban kell elkészíteni, menet közben az árak egyezésének ellenőrzésével (szükség esetén).
Ennek a módszernek az előnye a pontosság és a hibák teljes hiánya (senki sem tudja megvásárolni vagy mozgatni az árut az audit során), hátránya pedig az, hogy az üzletet hosszú időre be kell zárni.
Természetesen van lehetőség éjszakai leszámítolásra, amikor az értékesítési pont egyébként sem működik, de ez további problémákat is jelent a vezetőség számára - a rendezvény minden résztvevőjének túlórát kell fizetnie. És ez, mint tudod, dupla fizetés. Ezen túlmenően a dolgozóknak írásos hozzájárulásukat kell adniuk az adatkezeléshez, és ezt a tényt külön megrendelésben kell hivatalossá tenni.
A Biznes.Ru Retail élelmiszerbolt automatizálására szolgáló programmal csökkentheti az üzlet teljes felülvizsgálata miatti állásidejét. Ez egy kényelmes és intuitív kezelőfelülettel érhető el, amely néhány kattintással optimalizálja a teljes átdolgozási folyamatot!
De néha az üzlet bezárása utáni felülvizsgálat egyszerűen nem lehetséges.
Ha az üzlet éjjel-nappal nyitva van, szinte lehetetlen teljes körű ellenőrzést lefolytatni. Végül is nem egy, hanem több napos bezárást igényel. Vagy jelentős számú személyzetet kell bevonni.
Ezért helyszíni ellenőrzési módszert alkalmaznak:
Mindkét eset nem ad teljes képet egyszerre. Vagyis még akkor is, ha minden osztályon és termékcsoporton szakaszos ellenőrzést végez, az adatok különböző dátumokra vonatkoznak.
Ezért a kimutatásokat külön kérésre kell elkészíteni egy adott egység auditálásának napján. Az ellenőrzés elején pedig feltétlenül fel kell tüntetni a pontos időpontot a kimutatásban. Végül is az üzlet továbbra is működik, ami azt jelenti, hogy az ellenőrzött csoportból származó áruk a vevőnél lehetnek, és az ellenőrzés kezdetéig még nem fizették ki.
Ezt a revíziós módszert csúsztatásnak is nevezik.
Ennek végrehajtásához ki kell dolgoznia a számviteli rendszer számos nagyon fontos pontját:
Mindezek a pontok közvetlenül befolyásolják a gördülő ellenőrzés lehetséges kimenetelét, ezért ezeket a lehető legjobban ki kell dolgozni annak megkezdése előtt. Fontos megérteni, hogy ezzel az ellenőrzési módszerrel minden esetben hiba lesz.
A könyvelők, kontrollerek feladata ennek minimalizálása. Ennek érdekében már az auditra való felkészülés szakaszában célszerű kiszámítani a termékcsoportra megengedett veszteségtényezőt vagy az esetleges eltérést. Ezt az arányt minden árucsoportra külön célszerű kiszámítani.
Ez az üzlet paramétereitől függ:
Hagyományosan a súlyú terméknél nagyobb az eltérési együttható, mint a csomagolt terméknél. Egyes önkiszolgáló üzletek még azt is megengedik, hogy a veszteségek egy bizonyos százalékát ellopják a vásárlók. A személyzet pedig csak akkor kompenzálja a hiányt, ha az meghaladja ezt a megengedett százalékot.
Az üzletek polcain lévő áruk egyenlegét közvetlen visszaszámlálás nélkül is ellenőrizheti. Ehhez minden terméknek rendelkeznie kell a számviteli adatbázisba beírt vonalkóddal. A vonalkód revíziója speciális könyvelési szoftverek és hardverrendszerek segítségével történik.
Például a Business.Ru szolgáltatás minden szükséges funkcióval rendelkezik, amely leegyszerűsíti az adatok gyűjtését, osztályozását és feldolgozását, valamint néhány kattintással segít összeállítani és kitölteni a szükséges dokumentációt. A szolgáltatás kompatibilis a modern pénztárgép berendezésekkel, ami jelentősen bővíti alkalmazási körét.
A munka algoritmusa meglehetősen egyszerű:
1. Jelöljön meg minden árut speciális vonalkódos címkékkel, vagy használja a gyártó jelzéseit.
2. Telepítse a raktárba és a pénztárakba vonalkód-leolvasóval felszerelt speciális adatgyűjtő terminálokat.
3. Integrálja ezeket a terminálokat egy könyvelési rendszerrel (ideális esetben a könyvelési osztály egyenlegeinek könyvelésére alkalmas programmal).
Automatizált rendszer vezérli az áruk bolti polcokra történő beérkezését, illetve darabonkénti értékesítését. Az egyenlegek újbóli ellenőrzéséhez a könyvelőnek csak át kell szkennelnie a polcon lévő összes árut. Ezt az eladó megteheti könyvelő vagy bizottsági tagok részvétele nélkül.
Az adatok azonnal a könyvelő számítógépre kerülnek, és feldolgozásra kerülnek. Ezzel a módszerrel olyan jelentést készíthet, amely megfelel a hatályos jogszabályok előírásainak, és tartalmazza a számvitelhez szükséges adatokat a mennyiségi összetételről (termékkörről), illetve arról, hogy ténylegesen hány árut ellenőriztek. Az adatok közötti különbség azonnal látható a jelentésben.
Ez a módszer különösen jó a ciklikus revíziónál, amikor minden árucsoportot felváltva ellenőrzünk, bár minden nap. Ennek érdekében még külön ütemezést is beiktatnak a programba, amit az eladók be is fognak tartani. Így akár havonta többször is lehetőség van a teljes élelmiszerüzlet teljes auditjára.
Miután kitaláltuk, hogyan kell auditálni egy élelmiszerboltot, találjuk ki, mit tegyünk a kapott adatokkal.
Általában a rendezőnek van információja:
Az aktuális számviteli egyenlegnek az eredeti egyenleghez való meghatározásához adja hozzá a bevételt, és vonja le belőle a kiadást. Ez utóbbi magában foglalja az eladásokat, a visszaküldéseket és a termékleírásokat. A teljes egyenleget minden terméknél külön-külön hasonlítjuk össze a ténylegesvel.
Így az egyes tételeknél láthatóak az eltérések. Ha a tényleges egyenleg kisebb, mint a számviteli egyenleg, akkor hiány, ha több, akkor többlet. Ideális esetben ne legyen sem egyik, sem másik.
A gyakorlatban azonban nem túl gyakran fordul elő. Ezért az ellenőrzést követően összevont eredményt kell összesíteni. Megjelenik a hiány teljes összege, a többlet teljes összege, és a nagyobb értékből kivonjuk a kisebbet. Ha több volt a felesleg, akkor az anyagilag felelős személyek nem szenvedtek, ha pedig hiány lenne, akkor azt pótolniuk kell.
Az eljárást általában a munkavállalók anyagi felelősségére vonatkozó szerződések rögzítik, amely lehet egyéni és kollektív is.
Ami a terméknómenklatúrákat illeti, mindegyiknél az ellenőrzés eredménye szerint szükséges az egyenlegek kiigazítása. Tőkésítse a többletet, és írja le a hiányt. Ez a nyilvántartást vezető könyvelő feladata. Ehhez egy aktusra és egy külön könyvvizsgáló bizottság általi vizsgálatot követően hozott határozatra van szüksége.
Az N402-FZ törvényből az következik, hogy az ellenőrzés során feltárt eltéréseket figyelembe kell venni a könyvelésben abban a beszámolási időszakban, amelyhez az ellenőrzési intézkedések időpontja tartozik. Ez a szabály akkor is érvényes, ha a következő időszakra vonatkozóan minden záró dokumentum készül.
Például az üzlet 2017. évi záróellenőrzésekor, amely decemberben megtörtént, de a kimutatás 2018 januárjában készült és aláírásra került, a könyvelő decemberben készíti el a számviteli adatokat.
.A revíziók típusait általában a következő kritériumok szerint osztályozzák:
I. Az ellenőrzés tárgyához:
- kormányzati ellenőrzések ;
- gazdaságon belüli ellenőrzések ;
Könyvvizsgáló cégek által végzett ellenőrzések.
II. Szervezetileg:
- tervezett revíziók - a felettes szervezet vagy vezető testület ellenőrzési munkatervének megfelelően, de főszabály szerint évente legalább egyszer elvégzi;
- előre nem tervezett auditok - a tulajdonos vagy egy felettes szervezet speciális megbízásai szerint hajtják végre (például a fő termelési és pénzügyi mutatókon végzett munka eredményeinek romlása esetén, a vezető vagy a főkönyvelő leváltásakor);
III. Az ellenőrzés köre szerint:
- szilárd;
- szelektív átdolgozások : a racionális mintavételi módszertan rosszul fejlett. Sok esetben még egy tapasztalt auditor sem tudja kiválasztani a kutatáshoz szükséges dokumentumokat.
IV. Számos ellenőrizendő kérdésről:
- tematikus (magán) átdolgozások : a bérszámfejtés, valamint a dolgozókkal, munkavállalókkal való elszámolás biztonságosságának, helyességének ellenőrzéseként fogalmazható meg;
- auditokon keresztül - egy szervezethez tartozó több részleget lefednek, itt a cél a részlegek gazdasági tevékenységének ellenőrzése mellett tevékenységük irányítási minőségének megállapítása;
- komplex auditok ... Az ilyen ellenőrzéseket általában csoportok végzik, amelyekben a könyvelő-auditoron kívül a tervezési osztály, a személyzeti osztály és egyéb szakemberek is részt vesznek. Az átfogó audit a leghatékonyabb módja egy szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzésének;
- befejezetlen az ellenőrzéseket általában egy könyvvizsgáló végzi - a számviteli információk szerint egy könyvelő.
Ellenőrzési szabályok: 1.Hirtelenség. A könyvvizsgálónak nem várt eszközöket és módszereket kell alkalmaznia az ellenőrzött személyek tevékenységének ellenőrzésére. A felülvizsgálat során a meglepetés elérésének legfontosabb feltétele az előkészítés és a kezdet szakaszainak nyilvánosságra hozatala. Például sokan megszokták, hogy minden ellenőrzés során ellenőrizniük kell a pénztárgépet. Az ellenőrök számára azonban váratlan lesz a szervezet összes pénztárgépének és pénztárgépeinek hirtelen ellenőrzése.
2.Tevékenység. A könyvvizsgálónak kezdeményezőkészséget kell mutatnia az igazolási módszerek és eszközök megtalálásában, a munka magas hatékonyságát, és be kell tartania az ellenőrzés feltételeit. Az ellenőrzés lassúsága bizonyos esetekben lehetővé teszi a jogsértések elrejtését (hiányzó dokumentumok elkészítése, értékek be- és kiszállítása, az el nem számolt tőkésítés stb.). Nem kell azonban meggondolatlannak lenni és elhamarkodott következtetéseket levonni (ellenőrizetlen adatok bejelentése a nyomozásnál, tisztviselők átgondolatlan elbocsátása stb.).
3. Folytonosság... A könyvvizsgálók több napig nem hagyhatják el az ellenőrzött szervezetet. A kezdeményezett revíziós cselekményeket a feltárt tények teljes körű ismertetéséig, a feltárt károk megtérítéséig, az elkövetők felelősségre vonásáig, azaz a felülvizsgálati programban megfogalmazott feladatok elvégzéséig aktívan és folyamatosan kell lefolytatni.
16. A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei. Audit tervezés. A könyvvizsgáló jogai és kötelezettségei a gazdasági ellenőrzésről szóló rendeletek szabályozzák.
A könyvvizsgáló jogosult a vállalkozás gazdasági tevékenységének minden vonatkozását ellenőrizni, nevezetesen:
1) jelölje be az ellenőrzött szervezetben pénzügyi, számviteli és egyéb elsődleges bizonylatok (pénztár, banki bizonylatok, előlegjelentések, megbízások, jelentések, fuvarlevelek stb.), pénz, értéktárgyak és értékpapírok megléte a pénztárnál és elszámoltatható személyeknél, számviteli nyilvántartások; 2) megvizsgálni építési objektumok, terület, raktárak, műhelyek és egyéb termelési, közüzemi és irodai helyiségek, épületek, berendezéstárolók, járműflották; pénzügyileg felelős személyektől ellenőrizni az ingatlanok, leltári cikkek meglétét, állapotát és biztonságát;
3) ha szükséges fóka széfek, pénztárak és pénztárak, raktárak, raktárak, irattárak és egyéb anyagi értékek és dokumentumok tárolására szolgáló helyek; ebben az esetben a pecsét (fagylalt) a könyvvizsgálónál, a kulcsok pedig az anyagilag felelősnél legyenek; 4) magatartás a befejezett építési és szerelési munkák, valamint a folyamatban lévő építkezések ellenőrző méréseit, az elvégzett építési-szerelési munkák és a legyártott ipari termékek minőségét, a fogyasztási arányok betartását, valamint az alapanyagok, anyagok, üzemanyag, villamos energia és egyéb anyagértékek helyes leírását; 5) vonz az ellenőrzött szervezet dolgozóinak adminisztrációjával egyetértésben az ellenőrzésre irányuló munkát és feladatokat ellátni;
6) előállítani a nyomozó hatóságok tudtával, és ha feltétlenül szükséges, önállóan lefoglalni olyan valódi dokumentumokat, amelyek kétséget keltenek, vagy megerősítik a hamisítás, hamisítás és egyéb visszaélések feltárt tényeit;
7) élvezd mindennemű kommunikáció az ellenőrzési ügyekben felsőbb szervezettel és más szervezetekkel való interakcióhoz, valamint hivatalos levelezés továbbítása, amely az ellenőrzött szervezet járműveiből áll rendelkezésre az objektumok körüljárására azok vizsgálata céljából; 8) ellenőrizze és tekintse át az ellenőrzési kérdésekkel kapcsolatos panaszok és nyilatkozatok; 9) ellenőrizze az ellenőrzött szervezet által lebonyolított pénzügyi és üzleti tranzakciók jogszerűsége, a vagyontárgyak biztosítása, megóvása, a költségvetési és pénzügyi és létszámfegyelem betartása, a számvitel kialakítása és a beszámoló megbízhatósága, az elsődleges bizonylatok minősége, a raktári létesítmények számviteli nyilvántartásának és anyagelszámolásának helyessége ;
10) pontos és tárgyilagos világít az ellenőrzési jelentésben a hiányosságok, visszaélések és lopások, a számviteli és egyéb kimutatások helytelen elkészítése vagy szándékos elferdítése, a költségvetési és pénzügyi és személyzeti fegyelem megsértése,) túlköltekezési források és mindenféle rosszul kezelt veszteség minden feltárt tényét feltüntetve. az elkövetőkről és az okozott kár mértékéről ; minden feltárt tényt feltétlenül erősítsen meg dokumentumokkal vagy linkekkel, valamint kérjen magyarázatot az elkövetőktől;
11) ellenőrizze a tisztségviselők jogkörét és intézkedéseik jogszerűségét és célszerűségét (eredményességét); 12) megfigyelni az ellenőrzés során szerzett információk bizalmas kezelése; 13) tedd írásbeli kérdések az érintett szakértőkhöz; 14) nyomon követni biztonság és veszély esetén azonnal hagyja el az ellenőrzött objektumot.
Revízió tervezés
az ellenőrzés megszervezésének általános elveivel, valamint a következő különös elvekkel összhangban kell végrehajtani:
a) a tervezés bonyolultsága - az összes tervezési szakasz összekapcsolásának és konzisztenciájának biztosítása - az előzetes kutatástól a záró auditjelentésig;
b) a tervezés folytonossága - az irányítói csoporthoz kapcsolódó feladatok kialakítása, a tervezési szakaszok időkeretenkénti és kapcsolódó gazdálkodó egységenkénti összekapcsolása;
c) tervezési optimalitás - tervezési eltérések biztosítása a szabályozási program optimális változatának a jogszabályi vagy a szabályozó szerv által meghatározott szempontok alapján történő kiválasztásához;
d) tervezési hatékonyság - tartalom a pontos előadói utasítások és határidők tekintetében .;
e) a tervezett feladatok sajátossága - az ellenőrizendő programkérdések konkretizálása olyan formában, hogy a határidő meghatározása és a végrehajtók kijelölése lehetővé váljon ;
f) a tervezés valósága a terv ellenőrzése az ellenőrzésre szánt személyi és tárgyi erőforrások valós lehetőségei szempontjából, valamint további források bevonásának lehetőségének biztosítása az ellenőrzéshez ;
g) a tervezés rugalmassága és mobilitása a terv javítása, kiegészítése, pontosítása az ellenőrzés során.
17. Az ellenőrzés végeredményének nyilvántartása. Az ellenőrzés eredményeit aktusban dokumentáljuk, amely bevezető és ismertető részből áll. Bevezető rész az ellenőrzési jelentés a következő információkat tartalmazza: az ellenőrzési téma megnevezése; az ellenőrzési jelentés elkészítésének időpontja és helye; ki és milyen alapon végezte el az ellenőrzést (szám és igazolások, az ellenőrzés tervezett jellegének megjelölése vagy a feladaton való részvétel); az ellenőrzés ellenőrzött időszaka és időpontja; a szervezet teljes neve és adatai, adófizető azonosító száma (TIN); az anyaszervezet tanszéki hovatartozása és neve; információk az alapítókról; a szervezet fő céljai és tevékenységei; a szervezet engedélyei bizonyos típusú tevékenységek végzésére; a hitelintézeteknél vezetett összes számla listája és adatai, beleértve a betétszámlákat, valamint a szövetségi kincstárnál nyitott személyes számlákat; aki az ellenőrzött időszakban első aláírási joggal rendelkezett a szervezetben, és ki volt a főkönyvelő; ki és mikor végezte el az előző ellenőrzést, mit tettek a szervezetben az elmúlt időszakban a feltárt hiányosságok, jogsértések megszüntetése érdekében.
Leíró rész az ellenőrzési jelentés az ellenőrzési programban meghatározott kérdéseknek megfelelő szakaszokat tartalmaz. Az ellenőrzési aktusban ügyelni kell az objektivitásra és érvényességre, az áttekinthetőségre, a tömörségre, a hozzáférhetőségre és a bemutatás következetességére. Az ellenőrzés eredményét az ellenőrzött adatok és tények, a szervezetben rendelkezésre álló dokumentumokkal alátámasztott, ellenőrzött és tényleges ellenőrzési eljárások, egyéb ellenőrzési intézkedések, szakértői és szakértői vélemények, magyarázatok alapján a törvény tartalmazza. tisztviselők és pénzügyileg felelős személyek. Az ellenőrzés során feltárt szabálysértési tényállás leírásának kötelezően tartalmaznia kell: mely jogszabályi és egyéb normatív jogszabályokat, illetve azok egyes rendelkezéseit sértette meg, ki, milyen időtartamra, mikor és milyen módon fejezte ki a jogsértést, dokumentált kár összege és ezen jogsértések egyéb következményei...
18. Külön dokumentum kutatási módszerei. A dokumentumok vizsgálatakor többféle ellenőrzést alkalmaznak:
1) Formai ellenőrzés - az irat megjelenésének értékeléseként határozható meg: adatok kitöltése, szám, dátum, aláírások megléte, javítások és egyéb vizuálisan megkülönböztethető jelek megléte.
Ebben az esetben az okmányok vizsgálata az okmányok kivitelezési hibáinak feltárása, az adatok kitöltésének helyessége és a meg nem határozott javítások megléte, a számozás helyes kijelölése, a dátumok azonossága (pl. a készpénzes számlán - a nyilvántartásba vétel dátuma és a pénzeszközök átvételének dátuma) törlések, szöveg- és számkiegészítések , a dokumentum megfelelése az aktuális formanyomtatványnak stb.
2) Aritmetikai ellenőrzés - ez az összeg helyességének ellenőrzése, más aritmetikai műveletek eredménye. Ezt a módszert a dokumentumokban végzett számítások helyességének megállapítására, valamint a hibák vagy visszaélések azonosítására használják, számtani műveletekkel leplezve. A félrevezetés tipikus csaló gyakorlat. Segítségével azonosíthatja a rész- és a teljes összegek számtani eltéréseit. A megnevezett eltérések mind vízszintes vonalak mentén (szorzáskor vagy összeadáskor), mind függőleges vonalak mentén (az egyes oszlopokban történő számlálás helyessége és a teljes összeg mennyiségi, természetes, értékben kifejezve) mentén azonosíthatók.
3) Logikai ellenőrzés - ez a működés lényegének mérlegelése, a bizonylat lényegének és formai megfelelőségének értékelése, számviteli nyilvántartás, a dokumentumokat aláíró tisztviselők jogosítványainak ellenőrzése stb. Ennek a módszernek az alkalmazása lehetővé teszi a megfelelően végrehajtott, de tartalmukban torzított dokumentumok létrehozását. Egy ilyen ellenőrzés lehetővé teszi a pénz és az anyagi erőforrások elköltésének objektív lehetőségének és céltudatosságának, az egyes üzleti műveletek közötti kapcsolat valóságának meghatározását. A logikai ellenőrzés végrehajtását az ellenőr képzettsége, a szükséges szabályozó dokumentumok ismerete, az üzleti tranzakciók kapcsolatának elemzési képessége határozza meg. A logikai ellenőrzés egybevetés, összehasonlítás, összehasonlítás stb. segítségével történik.
A szakértők megkülönböztetik egy külön dokumentum tartalmának logikai normatív ellenőrzésétől, amely a vonatkozó törvények, rendeletek, utasítások, szabályok, GOST-ok, OST, TU, nyersanyag-felhasználási arányok, helyes alkalmazás szempontjából történő tanulmányozását teszi lehetővé. árak, adókulcsok stb., valamint az abban tükröződő üzleti tranzakció megvalósíthatósága, jogszerűsége.
Külön helyet foglal el nyomon követési eljárás. Ha a felsorolt hitelesítési típusokat egy dokumentumra alkalmazzuk, akkor a nyomon követés a szekvenciálisan elkészített dokumentumok tanulmányozását és elemzését foglalja magában a művelet lényegének és paramétereinek megőrzése érdekében.
19. Az egymással összefüggő dokumentumok kutatásának módszerei. A kapcsolódó dokumentumok vizsgálatának módszerei közé tartozik a keresztellenőrzés és a keresztellenőrzés.
A keresztellenőrzés magában foglalja ugyanazon dokumentum különböző példányainak összehasonlítását. A könyvvizsgálók által végzett ellenellenőrzés lefolytatását az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. április 14-i rendeletével jóváhagyott, az Oroszországi Pénzügyminisztérium ellenőrző és auditáló szervei által végzett ellenőrzések és auditok lefolytatásának eljárásáról szóló utasítás 13. pontja szabályozza. 42n sz. Az ilyen típusú ellenőrzéseket a Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat is végzi.
A legtöbb elsődleges dokumentum két vagy több példányban készül. Az üzleti tranzakciók során ezek a következők:
Belső műveletekhez - ugyanazon vállalkozás különböző részlegeihez;
Külső műveletekhez - különböző szervezetekhez.
A megnevezett módszert csak két esetben célszerű alkalmazni:
Amikor az ellenőrzöttek megsemmisítették az irat egy példányát, amely csak a birtokukban volt, de más szervezeteknél (részlegeknél) a másolatokat megőrizték;
Amikor a hamisítás következtében ugyanazon irat különböző példányainak tartalmában eltérések jelentek meg. Ebben az esetben a bűnözőknek nem sikerült minden másolatot meghamisítaniuk, i.e. eredetijük megmaradt.
A könyvvizsgálók egyeztethetik a kölcsönös elszámolásokat (bevételek és pénzkiadások), amelyekről mindkét ellenőrzött szervezet vezetője által aláírt okirat is készül.
A kölcsönös ellenőrzés módszere az ellenőrzött üzleti tranzakciót közvetlenül vagy közvetve tükröző, sokféle dokumentum tetszőleges kombinációjában történő felhasználásából áll.
Az összehasonlítás alkalmazható különféle számviteli bizonylatokra, valamint az üzemi és műszaki számviteli bizonylatokra. Ez a módszer két fő feladatot old meg: feltárja a hamisított dokumentumokat; meghatározzák a jogsértő cselekmény elkövetésében részt vevő személyek körét.
Az irathamisítás jelenlétét a kölcsönös ellenőrzéssel feltárt jelek két csoportja bizonyítja:
A szükséges egymáshoz kapcsolódó dokumentumok hiánya (szakadás a dokumentumok „láncában”);
Az egymással összefüggő dokumentumok tartalmi ellentmondásai.
Ez a módszer az egyik leghatékonyabb, de ugyanakkor munkaigényesebb, és gyakran számos egymással összefüggő dokumentum összehasonlítását igényli.
A kölcsönös iratellenőrzés módszerének előnye a legvilágosabban a csoportos, ezen belül a szervezett bûnözésre utaló jelek felderítésében, valamint interregionális és ágazatközi jellegében nyilvánul meg.
20. A leltár az ellenőrzés fő módja. Leltár - ez a szervezet vagyonának és pénzügyi kötelezettségeinek adott időpontban fennálló állapotának ellenőrzése a tényleges adatok számviteli adatokkal való összevetésével. Szabályozó dokumentum , amely az orosz szervezeteknél a leltár lebonyolításának eljárását és szabályait szabályozza, a sorrend Az Orosz Föderáció pénzügyminisztere 1995.06.13-án kelt 49. sz
Leltár tárgy lehet kiszervezés... A külső szakosodott cégek saját technológiával és módszertannal rendelkeznek a leltározáshoz, speciális drága szoftverekkel és berendezésekkel, valamint professzionálisan képzett szakembergárdával rendelkeznek, akiknek fizetése alacsonyabb, mint a raktári és irodai alkalmazottaké, akik gyakran leltároznak.
Általában a készleteket különféle számviteli objektumok szerint osztják fel:
1. Befektetett eszközök leltározása;
2. A beruházások, a folyamatban lévő beruházások és a nagyjavítások leltározása;
3. A folyamatban lévő munkák leltározása;
4. Leltári cikkek leltározása;
5. Alapok leltározása;
6. Elszámolások és egyéb mérlegtételek leltározása.
1. A pénzeszközök leltározási eljárása A szervezetek rendelkeznek a pénzügyi és gazdasági tevékenységükhöz szükséges forrásokkal. A pénzeszközöket elsősorban a bank intézményeiben, kis összegeket pedig a szervezet pénztárában kell tartani.
A készpénzzel történő műveletek lebonyolítása a pénztárosra van bízva, aki teljes anyagi felelősséggel tartozik az elfogadott értékek biztonságáért. A pénztárban készpénzt tárolhat a szolgáltató banki szervezettel egyeztetett limiten belül.
A pénzeszközök ellenőrzése az a hagyományos irány, amelyből az ellenőrzés indul. Ez az érdeklődés mindenekelőtt annak a ténynek köszönhető, hogy a készpénz a legkockázatosabb tárgya a hivatalos adatok esetleges torzításának.
