A „Számvitelről” szóló szövetségi törvénnyel és a hitelintézetek számvitelének 205-P. sz. szabályai alapján a hitelintézetek dokumentumkezelési szabályokat és technológiát dolgoznak ki a számviteli információk feldolgozására. A könyvelés és a számviteli dokumentáció feldolgozása, a kimeneti nyomtatványok elkészítése számítógép segítségével történik.
Számítógépen végzett könyvelési műveletek során automatikusan biztosítani kell a személyes számlák terhelési és jóváírási összegeinek egyidejű tükrözését (kettős beviteli elv), valamint az összes kapcsolódó nyilvántartásban.
Alatt regisztereket Olyan dokumentumokat kell érteni, amelyekben a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokban szereplő információkat rendszerezték és felhalmozzák a számviteli számlákban és a pénzügyi kimutatásokban való tükrözéshez.
A számviteli nyilvántartásokat speciális könyvekben (magazinokban), külön lapokon és kártyákon vezetik, számítástechnikával előállított elektronikus adatbázisok (akták, katalógusok) formájában.
A tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni és a megfelelő számviteli számlákba csoportosítani. A tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítésének helyességét az azt összeállító és aláíró, valamint a kiegészítő ellenőrzést gyakorlók biztosítják.
A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával igazolnia kell, a javítás időpontjának megjelölésével.
A számviteli nyilvántartások és belső számviteli jelentések tartalma üzleti titok. A számviteli nyilvántartásokban és a belső számviteli jelentésekben szereplő információkhoz hozzáférő személyek kötelesek az üzleti titkot megőrizni. Feltárásáért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
Szintetikus könyvelés az ingatlantípusok, kötelezettségek és üzleti tranzakciók általánosított számviteli adatainak elszámolása bizonyos gazdasági jellemzők szerint, amelyet szintetikus számviteli számlákon vezetnek.
Elemző számvitel– ez a személyi, tárgyi és egyéb analitikus számviteli számlákon vezetett számvitel, amely az egyes szintetikus számlákon belül csoportosítja az ingatlanokról, kötelezettségekről és üzleti tranzakciókról szóló részletes információkat.
Banki analitikus számviteli nyilvántartások vannak:
1. Személyes számlák.
2. Számlaegyenleg-kimutatás.
3. Kimutatás a kihelyezett (felvett) pénzeszközök egyenlegéről.
Személyes fiókok - Ezek analitikus számviteli regiszterek, amelyek alapján a bankok bármely műveletének kezdeti besorolása történik, mind a saját bankon belüli, mind a pénzeszközök elhelyezésére vagy bevonására irányuló pénzügyi, illetve az ügyfelek megbízásából.
A személyi számlák megnyitása a Személyi számlák kijelölésének és számozásának (főszámlák szerinti) rendszere szerint történik a másodrendű mérlegszámlákra.
A személyi számlaszámnak egyértelműen meg kell határoznia, hogy egy adott ügyfélhez tartozik és milyen célt szolgál. A tárgyévet követően (december 31. után) az új ügyfélszámlákhoz lehetőség van a tárgyévben lezárt személyi számlák számának hozzárendelésére.
A személyes fiókok a következőket mutatják:
Az előző számlatranzakció dátuma;
Nyitóegyenleg a nap elején;
A terhelési és jóváírási forgalom minden bizonylaton tükröződik (konszolidált bizonylat);
Egyenleg az egyes tranzakciók rögzítése után (a hitelintézet döntése szerint) és a nap végén.
A személyi számlákat külön lapokon (kártyákon), könyvekben, vagy számítógépes technikával előállított elektronikus adatbázisok (akták, katalógusok) formájában vezetik. A személyes számlák adatai tükrözik: a tranzakció dátumát, bizonylatszámát, a tranzakció megállapított típusát (kódját), a hozzá tartozó számlaszámot, összegeket (külön terhelésre és jóváírásra), egyenleget és egyéb adatokat.
A részvényesi hozzájárulásokról, a magánszemélyek betéteiről, a hitelintézeti alkalmazottakkal való elszámolásokról, a tárgyi eszközök, készletek és egyéb műveletek elszámolásáról külön programok keretében lehet nyilvántartást vezetni, a mérlegben szereplő megfelelő számlákon feltüntetett főösszeggel.
A „bankokról és banki tevékenységekről” szóló szövetségi törvénnyel összhangban a hitelintézetek ügyfélszámláinak megnyitására, vezetésére és lezárására vonatkozó eljárást – rubelben és devizában egyaránt – az Orosz Bank állapítja meg. A számlanyitáshoz az ügyfél a szükséges dokumentumokat benyújtja a hitelintézet jogi szolgálatához, amely ellenőrzi a dokumentumok helyességét és bankszámlaszerződést készít. Az előállított jogi fájlt a jogi szolgáltatás tárolja. A hitelintézet belső szabályzata ettől eltérő eljárási rendet és irattárolási helyet állapíthat meg.
A személyes számlák kijelölésének és számozásának sémáját az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. december 5-i, 205-P számú, „Az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek számviteli szabályairól szóló szabályzatának 1. függeléke tartalmazza. Orosz Föderáció."
A számlanyitáshoz a hitelintézet vezetőségének számlanyitási megbízását kell benyújtani a számviteli osztályhoz (főkönyvelő, helyettese, osztályvezető), amelyhez aláírás-mintával és pecséttel hitelesített, hitelesített kártyát kell csatolni. előírt módon. A végzésben rögzítésre kerül: a számlatulajdonos, a bankszámlaszerződés száma és kelte, a számlakivonatok kiállításának rendje és gyakorisága. A számlanyitást követően a számlavezetők feljegyzésével a megbízást továbbítják a jogi szolgálatnak az ügyfél jogi aktájába történő elhelyezés céljából.
A munkavégzéshez szükséges aláírás-mintával és pecsétlenyomatokkal ellátott kártyapéldányokat a hitelintézet fénymásolja. A fénymásolatokat a hitelintézet főkönyvelője vagy helyettese aláírásával hitelesíti.
Az ügyfelek számára nyitott számlákat a nyitott számla regisztrációs könyvbe kell regisztrálni, amelynek a következő adatokat kell tartalmaznia:
Számlanyitás dátuma;
számlanyitási szerződés dátuma és száma;
Ügyfél Neve;
a számla neve (célja);
Számlaszám;
A számlakivonatok kiállításának rendje és gyakorisága;
A számlanyitásról az adóhatóságnak és az alapoknak küldött értesítés dátuma;
számlazárás dátuma;
Jegyzet.
A könyvben a másodrendű számla minden számához és nevéhez külön lapok vannak felnyitva, melyek számozva, befűzve és lepecsételve vannak. A könyvet a főkönyvelő vagy helyettese aláírásával hitelesíti és a főkönyvelő vezeti.
Az egyéni letéti számlákat az Orosz Föderáció polgári jogszabályainak megfelelően nyitják meg. A magánszemélyek számára nyitott betétszámlák általánosan a nyitott számlanyilvántartási könyvben jelennek meg.
A számlatulajdonos köteles a számla jóváírásaként vagy terheléseként hibásan nyilvántartott összegeket a részére történő kivonatolástól számított 10 napon belül írásban értesíteni a hitelintézettől. Ha az ügyféltől a megadott határidőn belül nem érkezik kifogás, úgy a teljesített tranzakciók és a számlaegyenleg visszaigazoltnak minősül.
A számlákon végrehajtott tranzakciókról írásbeli és szóbeli igazolásokat csak a „bankokról és banki tevékenységekről” szóló szövetségi törvényben és más törvényi aktusokban meghatározott esetekben adnak ki.
Ha az ügyfél a személyes számla kivonatát elveszíti, annak másodpéldánya csak a hitelintézet vezetőjének vagy helyettesének az ügyfél kérelmére írásbeli engedélyével adható ki, amelyben köteles feltüntetni a nyilatkozat elvesztésének okai, amelyet a szervezet vezetője és főkönyvelője, magánszemély - a számla tulajdonosa írt alá. A másodpéldány címoldalán a következő felirat található: „A „______”_______________ kivonat másodpéldánya.”
A nyilatkozat másodpéldányát a könyvelő és a főkönyvelő vagy helyettese, vagy az osztályvezető írja alá, lepecsételve adják ki az ügyfél képviselőjének a kérvényen aláírás ellenében.
A beszámolási hónapra vonatkozó személyes számlák az ügyfelek részére történő kivonatok kiállítását (kiküldését) követően a mérleg és a mérlegen kívüli számlák számlaszámainak növekvő sorrendjében kötegbe kerülnek, és az archívumba kerülnek. A személyi számlák számítógépes adatbázisát legalább két különböző adathordozón kötelező sokszorosítással vezetik, és a vonatkozó dokumentumok tárolására megállapított időtartamig biztosítania kell az információk biztonságát.
Elemző nyilvántartás Számlaegyenleg-kimutatáselső és másodrendű, személyi számlák, mérleg és mérlegen kívüli számlák. Naponta készül egy kimutatás (5. táblázat). A hitelintézet vezetőségének döntése alapján a személyes számlák titoktartást igénylő egyenlegkimutatása külön kerül összeállításra. A mérlegfőösszeg tartalmazza ezen számlák végösszegét. A számlaegyenleg-kimutatást az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. december 5-i, 205-P számú szabályzatának 6. függelékében megadott formában vezetik.
5. táblázat
Hitelintézet számlakivonata
| Számlaszám | Személyes számlaszám | Számlák és mérlegrészek neve | Az előző számlatranzakció dátuma | Pénznem kódja (nemesfémek) | |||
| első rendelés | rubelben, külföldi valuta és nemesfémek fémek rubel egyenértékben | külföldiben valutában a megfelelő pénznemben és nemesfémben. fémek – természetes értelemben |
|||||
| Eszközök | |||||||
| az ügyfél személyes számláin | |||||||
| másodrendű | |||||||
| első rendelés számlálás | |||||||
| Összes eszköz | |||||||
| Passzív |
|||||||
| Az ügyfél személyes számláira összesen | |||||||
| másodrendű | |||||||
| első rendelés számlálás | |||||||
| felelősséggel | |||||||
Elemző nyilvántartás Kimutatás az elhelyezett (felvett) pénzeszközök egyenlegeiről. Az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. december 5-i 205-P számú szabályzatának 7. függelékében megadott formában naponta programozzák a számlakivonatot, amelyre a pénzeszközök elhelyezésének (begyűjtésének) időpontját meghatározzák. és szükség szerint kinyomtatjuk számítógépről.
A számlaegyenleg-kimutatást, az elhelyezett (felvett) pénzeszközök egyenlegkivonatát a főkönyvelő, illetve megbízásából a főkönyvelő-helyettes írja alá (6. táblázat).
A szintetikus számviteli nyilvántartások a következők:
1. Napi forgalmi lap.
2. Napi egyenleg.
A napi forgalmi kimutatást a mérleg és a mérlegen kívüli számlákra vonatkozóan az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. december 5-i, 205-P „A számvitel szabályairól szóló 205-P. sz. az Orosz Föderáció területén található hitelintézetek." Egy hónapon belül a forgalom naponta jelenik meg. Ezen túlmenően az 1. napon a havi forgalmi ív készül, negyedéves és éves időpontokra - év elejétől növekvő forgalom mellett.
6. táblázat
Hitelintézet által elhelyezett (vonzott) pénzeszközök egyenlegének kimutatása
tovább _________________________
Szintetikus számviteli nyilvántartás napi egyenleg A mérleg formáját, valamint elkészítésének eljárását az Orosz Föderáció Központi Bankja 2002. december 5-i 205-P számú szabályzatának 9. függeléke tartalmazza.
A mérlegnek meg kell felelnie a banki könyvelés által erre a dokumentumra megállapított követelményeknek. A hitelintézet által közvetlenül lebonyolított ügyletek napi egyenlegét a következő munkanapon helyi idő szerint 12 óra előtt, az összevont egyenleget a fiókok egyenlegeivel együtt 12 óra előtt kell összeállítani. a hitelintézet által közvetlenül végzett műveletekre vonatkozó mérleg összeállítását követő következő munkanapon. A közzétételre szánt mérleget a másodrendű számlák mérlege alapján állítják össze, a Bank of Russia által jóváhagyott formában (7. táblázat).
A mérlegeket és az árbevételi kimutatásokat mérlegelést követően a hitelintézet vezetője, a főkönyvelő, illetve utasításukra helyettesei írják alá.
Az analitikus számviteli számlákon szereplő összegeknek meg kell egyeznie a szintetikus számviteli számlákon szereplő összegekkel. Ezt stabil szoftverrel, a fent említett módon az összekapcsolt számviteli nyilvántartásokban lévő tranzakciók számítógépen történő egyidejű tükrözésével kell elérni.
A mérleg aláírása előtt a főkönyvelőnek vagy megbízásából a hitelintézet alkalmazottjának ellenőriznie kell a másodrendű számlákon lévő egyenlegek összhangját:
Egyensúly; a forgalmi íven feltüntetett egyenlegek; számlakivonatok;
Számlaegyenleg-kimutatások; a kihelyezett (felvett) pénzeszközök egyenlegkimutatásában szereplő egyenlegek.
Az egyeztetésről a tisztviselők aláírása előtt megfelelő bejegyzés történik a mérlegben. Ha a főkönyvelő megbízásából az egyeztetést számviteli alkalmazott végezte, akkor az egyeztetésről szóló feliratot jóváhagyja.
Az eltérések feltárásakor meghatározzák az okokat, és intézkedéseket tesznek azok megszüntetésére. Szükség esetén javító bejegyzéseket kell tenni. Javítsa ki a hibákat, amint felfedezik őket. Az analitikai és szintetikus könyvelési anyagok újranyomtatása nem megengedett.
7. táblázat
Hitelintézet forgalmi számlakivonata
tovább_____________________
A naplókönyvi számviteli forma fő nyilvántartásai a következő elnevezésű naplórendelések:
1. sz. a készpénz elszámolásáról az 50. számla jóváírásáról „Készpénz”
Az 51-es „Folyószámla” számla jóváírásáról szóló 2. sz.
71. számla jóváírásáról „Elszámolások elszámolókkal” 3. sz.
4. sz. a 70. számla jóváírásáról „Elszámolások személyzettel munkabérért”
5. sz. „Egyéb műveletek” az egyéb számlák jóváírásáról.
A rendelési naplók jóváírási alapon épülnek fel, azaz. a hitelforgalom nyilvántartása mérlegszámlánként a terhelt számlákkal való levelezésben történik. A rendelési naplók egy adott számla jóváírásával kapcsolatos összes tranzakciót tükröznek a megfelelő számlák terhelésével összhangban. Ezzel elkerülhető az ismétlődő bejegyzések.
A rendelési naplókban az adatok helyes megjelenítése érdekében a biztosító szervezeteknél érvényben lévő számlák megfeleltetése, valamint a negyedéves és éves jelentésekhez szükséges mutatók listája szerepel. A szintetikus és analitikus könyvelésre szánt naplókban a szintetikus számlák és az alszámlák kontextusában is történnek bejegyzések.
Minden hónapra megnyílik a rendelési napló, amely jelzi a bejövő egyenleget. A rendelési naplókba történő bejegyzés az ellenőrzött és megfelelően elkészített elsődleges bizonylatok alapján történik.
A rendelési naplók bejegyzéseinek végén oszloponként kiszámítják a beszámolási időszak végösszegeit, és megjelennek a hónap végi egyenlegek, amelyek a következő hónapra beérkezőként kerülnek át a rendelési naplókba.
Az elmúlt havi bejegyzések összegének kiszámítása és ellenőrzése után a rendelési naplókat az összeállító személy írja alá.
A rendelési naplók és kivonatok havi eredményei a Főkönyvben külön könyvelési számlák szerint kerülnek rögzítésre, melyről a rendelési naplóban feljegyzés készül (a főkönyvi bejegyzést végző személy dátuma és aláírása felkerül) .
Aktív-passzív számlák esetén először a rendelési naplókban szereplő forgalomösszegeket ellenőrizzük a számlák forgalmi lapjainak összegeivel.
A rendelési naplók felépítése és karbantartásuk rendje lehetővé teszi a számviteli nyilvántartások pontosságának és teljességének ellenőrzését mind napi, mind a beszámolási időszak végén.
Az ellenőrzés a számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek az igazoló dokumentumokkal történő egyeztetésével történik. Az előző időszakokra vonatkozó tranzakciók tárgyhavi forgalmának változása a rendelési naplókban egy további bejegyzéssel jelenik meg (a forgalom csökkenése piros megfordulás).
A főkönyvi rögzítést követően a rendelési naplókban javítások nem megengedettek. A szükséges forgalom pontosításokat számviteli bizonylatban dokumentáljuk, melynek adatait külön rögzítjük a Főkönyvben.
A főkönyv célja:
· Nyilvántartások vezetése szintetikus számlák használatával;
· A rendelési naplók adatainak összesítése;
· A rendelési naplókba tett bejegyzések helyességének ellenőrzése;
· Mérleg létrehozása.
A főkönyv 1 évre nyílik meg. Kezdetben a beszámolási időszak eleji egyenleget, majd a naplórendelések alapján a havi aktuális forgalmat mutatja. A jelentési időszak végén a hónap végi egyenleg jelenik meg. Ha az egyéni számlákon a hónap során nem történt tranzakció, akkor az előző havi rendelési naplók egyenlege átkerül a következőbe.
A főkönyvi bejegyzések helyességének ellenőrzése az összes számla forgalmi és egyenlegeinek kiszámításával történik. A terhelési forgalom összegének meg kell egyeznie a jóváírási forgalom összegével, a terhelési egyenlegek összege pedig az összes jóváírás összegével.
A biztosítók analitikus könyvelést az alábbi számviteli nyilvántartásokban végeznek:
1. Összevont bevételek és konszolidált kiadási kimutatások;
2. A 38. és 22. számla analitikus számviteli kimutatásai;
3. Árbevétel kimutatások;
4. A kötvénytulajdonosok és biztosítási ügynökök személyes számlái.
Az analitikus könyvelési lapok a 38. és 22. számlán végrehajtott összes művelet részletes elszámolására szolgálnak. A 38. és 22. számlák analitikus számviteli lapjait az összevont bevételi és összevont költséglapok adatai alapján töltjük ki. Korábban ezekre a számlákra vonatkozó korábbi analitikus számviteli kimutatások előző időszaki eredményei ennek megfelelően átkerülnek az „Év elejétől összesen” oszlopba a megadott számlákra vonatkozó kimutatásokban. Ezután az egyes konszolidált bevételi és konszolidált ráfordítási lapok utolsó soradatai kifizetéstípusonként és biztosítástípusonkénti sorrendben átkerülnek az analitikus könyvelési lapra. Az egyes oszlopokhoz tartozó összegeket ellenőrzési célból ki kell számítani.
Az összevont bevételi és konszolidált kiadási kimutatásokból az összes összegnek a kimutatásokba történő átvezetése után kiszámításra kerül a havi végösszeg és az év eleji összeg. Ezt megelőzően gondosan ellenőrzik az összes oszlop és sor összegét.
A biztosító szervezetek analitikai számláinak forgalmi kimutatásai eltérőek. Ezt az analitikus számvitel tárgyait jellemző mutatók sajátosságai magyarázzák. Így a legtöbb finanszírozási forrás elszámolása csak pénzben történik, ezért az ilyen analitikus számlák forgalmi lapján az oszlopok csak a monetáris mutatókat tartalmazzák. Az anyagi javakat azonban nemcsak pénzben, hanem természetben is figyelembe veszik, ezért az ezekre vonatkozó forgalmi íveken oszlopokkal kell rendelkezni az összegek és a mennyiségek feltüntetésére.
Így az analitikus számviteli számlák forgalmi ívei az összes analitikus számviteli számla forgalmának és egyenlegeinek nyilvántartását jelentik, egyetlen szintetikus számlával egyesítve, és célja ezen számlák számviteli nyilvántartásának helyességének ellenőrzése, valamint a számlák állapotának és egyenlegének figyelemmel kísérése. a biztosító szervezet bizonyos típusú pénzeszközeinek mozgása és azok forrásai.
A biztosítási kifizetések biztosítástípusonkénti és biztosítási ügynökenkénti rögzítéséhez a 21. számú nyomtatványt vezetjük, amely alapján az egyes biztosítási ügynökök jutalékait is kiszámítjuk.
A biztosító szervezetek emellett más analitikus számviteli nyilvántartásokat is használhatnak.
Mérleg
A kölcsönösen megfelelő számlákon történő azonos összeg kétszeri rögzítésének lényege alapján az következik, hogy ha minden szintetikus számla esetében megjeleníti az egyenlegeket egy adott napon, akkor a terhelési egyenlegek összege megmutatja a pénzeszközök általános állapotát, és a hitelegyenlegek összege a forrása ezeknek az alapoknak. Ezeknek a részeknek egyenlőnek kell lenniük. Ez az egyenlőség alapja a mérleg elkészítésének.
A MÉRLEG a biztosítási alap pénzeszközeinek és forrásainak egy bizonyos időpontra történő csoportosításának és összesítésének módszere.
Mivel létezik aktív, passzív és aktív-passzív számlák, a mérleg 2 részből áll: egy eszközből és egy forrásból.
Az eszköz a biztosító szervezet pénzeszközeit összetételük és elhelyezésük szerint tükrözi.
A mérleg forrásoldala a biztosító szervezet forrásait tükrözi.
A biztosító szervezet mérlegének eszközei és forrásai 3 részből állnak:
· A mérleg vagyon 1. rovata a biztosító szervezet befektetett eszközeit, a hosszú távú pénzügyi befektetéseket, a tőkebefektetéseket tartalmazza;
· A mérleg vagyon 2. rovata a biztosító szervezet biztosító szervezetének immateriális javait tükrözi;
· A mérleg vagyon 3. rovata tükrözi a pénztárgépben és a biztosító szervezet számláin (elszámolási, deviza, betéti, vagyonkezelői számlák) lévő pénzeszközök rendelkezésre állását, a számlakövetelések összegét, a közvetlen biztosítási kifizetéseket;
· A mérleg forrásoldalának 1. rovata a biztosító szavatolótőkéjének forrásait (engedélyezett alap, tartalékalap, a biztosító szervezet eredménytartaléka, célú alapok) tartalmazza;
· A mérleg forrásoldalának 2. rovata a biztosító szervezettől felvett pénzeszközöket (banki hitelek) tükrözi;
· A mérleg forrásoldalának 3. rovata tartalmazza a kötelezettségeket, valamint a kockázati és halmozódó biztosítási típusokra vonatkozó biztosítási tartalékok összegét.
A mérleg mérlegfőösszegének meg kell egyeznie a mérleg összes kötelezettségével.
A biztosító szervezeteknél az egyenleg összeállítása április 1-jei, július 1-jei, október 1-jei, január 1-jei állapot szerint történik.
A mérleg a következő:
1. A biztosító szervezetek számvitelének helyes, megbízható és jogszerű vezetésének ellenőrzésének módszere;
2. Mutatja a biztosító pénzügyi-gazdasági tevékenységének valós eredményeit;
3. A biztosítási műveletek mélyreható elemzésének forrása.
Bevezetés
1. A számviteli nyilvántartás fogalma
4. A számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek javítási módszerei
5. Számviteli nyomtatványok
Következtetés
Bevezetés
Piacgazdaságban a számviteli információk szükségesek a szervezet munkájának egyértelmű irányításához, a gazdasági eszközök állapotának és forrásaik elemzéséhez és ellenőrzéséhez, a gazdasági tevékenység eredményeihez és a vagyonbiztonsághoz. A könyvelés sikeres vezetéséhez bármely szervezetben ismernie kell a felépítésének alapjait: mérleg, számlarendszer, dokumentáció és bizonylatáramlás, számviteli nyilvántartások, számviteli nyomtatványok stb.
Munkám megírásának célja, hogy tanulmányozzam a számviteli nyilvántartások elnevezéseit, besorolásukat, valamint azokat a számviteli objektumokat, amelyekre meghatározott típusú nyilvántartásokat alkalmaznak; a számviteli nyilvántartások vezetésére vonatkozó követelmények, az adatok nyilvántartásban való megjelenítésének szabályai és eljárásai, valamint ezen bizonylatok kitöltése és a kitöltése során felmerülő hibák kijavítása.
számviteli nyilvántartás adatlap
1. A számviteli nyilvántartás fogalma
A számviteli számlákban való tükrözéshez szükséges információkat, amelyeket a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatok tartalmaznak, szükségszerűen felhalmozódnak és rendszereznek. A számviteli információk rögzítése manuálisan vagy automatizálási eszközök segítségével történik. Erre a célra számviteli nyilvántartásokat használnak - az üzleti tranzakciók rögzítésére szolgáló speciális formátumú táblázatokat, amelyek a számvitel egyik legfontosabb eszköze. A bennük lévő bizonylatok tartalma homogén jellemzők szerint csoportosul a megállapított számviteli mutatók keretében. Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban történő rögzítése a szervezet pénzügyi-gazdasági tevékenységének napi lebonyolítására, valamint a beszámolók készítésére szolgál.
A számviteli nyilvántartások formáit az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, a szövetségi jogszabályok által a számvitel szabályozására feljogosított testületek vagy a szövetségi végrehajtó hatóságok, valamint a számviteli módszertani elvek betartása mellett működő szervezetek dolgozzák ki és ajánlják.
Az üzleti tranzakciók a számviteli nyilvántartásokban időrendben jelennek meg. A megfelelő számviteli számlák szerint vannak csoportosítva. A megjelenített adatok helyességéért a számviteli nyilvántartásokat összeállító és aláíró személyek felelősek. A számviteli nyilvántartások és belső számviteli jelentések tartalma üzleti titok. A könyvvizsgálók és más olyan személyek, akik pénzügyi kimutatásokat vagy egyéb dokumentumokat kaptak, kötelesek az üzleti titkot megőrizni.
A számviteli nyilvántartások speciális grafikonos könyvekben (magazinokban), külön lapokon és kártyákon, számítástechnika alkalmazásával nyert gépi diagramok formájában, valamint számítógépes adathordozókon (floppy lemez, mágnesszalag stb.) vezethetők. Számítógépes adathordozón történő számviteli nyilvántartások vezetésekor lehetővé kell tenni azok papíralapú adathordozóra történő kiadását.
A számvitelben használt számviteli nyilvántartásokat és azokat a számviteli objektumokat, amelyekre vonatkoznak, az 1. táblázat tartalmazza.
Alkalmazott számviteli nyilvántartások táblázata
| A számviteli nyilvántartás neve | Számviteli objektum | Számviteli típus |
| Kártya eszköztípus szerint | Immateriális javak | Elemző |
| Raktári kártyák | Anyagok | Elemző |
| Személyes számlák | Kifizetések a személyzetnek a bérekkel kapcsolatban | Elemző |
| Felhalmozási kimutatások | Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel | Elemző |
| Könyvek | Pénztárkönyv, főkönyv | Szintetikus |
| Rendeljen naplókat | Az analitikus és szintetikus számviteli regisztereken alapuló kronológiai és szintetikus rekordokhoz használják | Kombinált |
| Machinegramok, mágnesszalagok, lemezek, hajlékonylemezek | Hasonlóan a halmozó állításokhoz, de számítástechnikai gépek és számítógépek segítségével | Szintetikus, analitikus és kombinált |
2. A számviteli nyilvántartások osztályozása
A számviteli nyilvántartásokat megjelenésük, a számviteli nyilvántartások jellege, tartalma, grafikonozási formája, kitöltési módja szerint osztályozzuk. A számviteli nyilvántartások osztályozását az 1. séma mutatja be.
1. séma A számviteli nyilvántartások osztályozása.
A számviteli nyilvántartásokat megjelenésük szerint főkönyvekre, kártyákra és szabad lapokra osztják.
A számviteli könyvek hajtogatott számviteli táblázatok (papírlapok), és általában be vannak kötve. A főkönyvben minden oldal meg van számozva, a végén a főkönyvelő aláírása és a számozott oldalak teljes száma feltüntetésre kerül.
Ha a könyv kronologikus regiszter, akkor a bejegyzések sorban, oldalak kihagyása nélkül készülnek benne. A szisztematikus regiszterként szolgáló könyvekben az iratok várható mennyiségétől függően minden szintetikus vagy elemző számlához külön oldalt vagy bizonyos számú oldalt nyitnak meg. Az ilyen könyveknek tartalomjegyzékkel kell rendelkezniük. Minden szervezet köteles részletes nyilvántartást vezetni a (pénztár)könyvben a „Készpénz” számlán lévő tranzakciókról.
Néha könyveket használnak az állóeszközök tárgyonkénti elszámolására. A tartalmilag homogén műveletek szintetikus számviteli számlákba vannak csoportosítva. Például a főkönyv.
A könyvek használata sokszor nem praktikus, mivel megnehezíti a számítástechnika használatát, ezért kártyákat, laza lapokat használnak.
A kártyák papírból vagy kartonból kivágott, szabványos méretű egyedi lapok, amelyek lehetővé teszik speciális, zárható dobozokban való tárolásukat. Az azonos célú kártyák gyűjteményét kartotéknak nevezzük. A kártyákat (kártyakészlet) karton elválasztókkal a szükséges részekre osztják, amelyekre különböző színű és méretű fém mutatók (jelzők) vannak rögzítve, amelyek jelzik a kódot, a számla nevét és az egyéb szükséges jelöléseket, ami biztosítja a kívánt kártya gyors megjelenését. megtalálható a kartotékban.
Minden egyes kártyafájl egy adott könyvelőhöz van rendelve, aki felelős a kártyák biztonságáért és a rajtuk végzett bejegyzések pontosságáért. Munkaszüneti időben az iratszekrény kulccsal zárva van. Minden újonnan kitöltött kártya egy speciális nyilvántartásba kerül, ahol egy sorszámot rendelnek hozzá, így bármikor ellenőrizheti az összes kártya elérhetőségét.
A kártyahasználat hozzájárul a gépesített számviteli eszközök bevezetéséhez. Nagyon kényelmesek a rekordok másolásához és a hitelesítő adatok mindenféle csoportosításához. A kártyanyilvántartók hátránya, hogy kívánság szerint könnyen kivehetők az indexből és másokkal helyettesíthetők. A kártyák is elveszhetnek. A kártyák rendszerleíró adatbázissal történő szisztematikus ellenőrzése lehetővé teszi azok elvesztésének azonnali észlelését. A legelterjedtebb háromféle kártya: szerződéses kártyák (vannak betéti és jóváírási oszlopai); anyag (az anyagi eszközök bevételének, kiadásának és egyenlegének oszlopai legyenek, feltüntetve az árat, a mennyiséget és az összeget); több oszlopból álló, több oszlopból álló. Az alábbiakban egy többgrafikus kártya példája látható, a 12-es számú kártya az anyagok raktári könyveléséhez.
Multigráf kártya
Anyagszámviteli kártya minta
12. számú kártya raktári anyagkönyvelés
Kerozin anyag neve
Az ingyenes lapok a kártyakönyvelési nyilvántartások egy fajtája, és tárolási módjukban és méretükben különböznek a kártyáktól. Ha a kártyákat irattartóban tárolják, akkor az egyes lapok speciális rögzítőkben (mappákban) találhatók. Bármikor kivehető minden lap a mappából rögzítés és számolás céljából. Külön lapokat használnak a rendelési naplók, gépdiagramok stb. Könnyen használhatóak, mivel lehetővé teszik a felelősségek ésszerű elosztását a számviteli alkalmazottak között. Ez a könyvelési nyilvántartások leggyakoribb típusa.
Kivonat a 60. számú „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” május hónapra vonatkozó terheléséről
A 60. számú „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számla jóváírására vonatkozó naplórendelés május hónapra
A számviteli nyilvántartások jellege alapján a számviteli nyilvántartásokat kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra osztják.
Az időrendi nyilvántartásokban a számviteli bizonylatok a beérkezésük sorrendjében kerülnek rögzítésre, könyvelés nélkül. Az időrendi rögzítés speciális naplókban vagy nyilvántartásokban történik, célja a számviteli osztályhoz érkezett dokumentumok biztonságának és a bejegyzések helyességének ellenőrzése. Az időrendi nyilvántartás célját bizonyos mértékig az okmányátvételi és ellenőrzőszám-nyilvántartási napló teljesíti, amelyet a gépi számlálóállomásokon vezetnek a feldolgozásra beérkezett iratok nyilvántartására. Ez a napló rögzíti a bizonylatok gépi számlálóállomásra érkezésének dátumát, mennyiségét és a hasonló bizonylatok csoportjára (csomagjára) vonatkozó összeget. Tartalmazza az ügyfél által a gépi számláló állomáson történt feldolgozás utáni dokumentumok átvételét. Az időrendi nyilvántartást a lekérdezésekhez is használják (például regisztrációs napló, pénztárkönyv, átvett árunapló, tárgyi eszközök elszámolására szolgáló leltári kártya).
A szisztematikus nyilvántartásokban szintetikus és analitikus számlákba csoportosítják a gazdasági tartalmukban homogén üzleti tranzakciókat. Példa erre a költségszámítási regiszterek költségszámítási objektumok szerint, az állóeszközök tárgyonkénti elszámolása stb. A szintetikus számvitel szisztematikus regisztere a főkönyvi, i.e. a fő regiszter, amelyben az összes számla összesített adata koncentrálódik.
A kombinált regiszterek kronológiai és szisztematikus rekordokat egyesítenek. Példa erre a fő folyóiratkönyv, valamint a legtöbb rendelési folyóirat és kimutatás.
Szintetikus számviteli nyilvántartások nyitása a szintetikus számlák vezetésére (magyarázó szöveg nélkül, csak a könyvelés dátumának, számának és összegének feltüntetésével). Néha rövid magyarázó szöveget adnak hozzá (például számviteli bizonylatok nyilvántartása, főkönyvi „főlap”). A szintetikus számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzések általában nem egyedi bizonylatok, hanem homogén bizonylatok halmaza szerint készülnek, korábban csoportosítva.
Az analitikai nyilvántartásokban minden egyes műveletet a szükséges teljességgel, az anyagi javak tekintetében pedig természeti és pénzbeli mértékkel rögzítenek. A szintetikus regiszterekkel ellentétben itt gyakran szerepelnek magyarázó szövegek, amelyek felfedik a műveletek tartalmát. Az analitikus számviteli nyilvántartások valamilyen szintetikus számla kifejlesztéséhez vezetnek.
Szerkezetük szerint az analitikus regisztereket egyirányú, kétirányú, multigráf, lineáris és sakk regiszterekre osztják.
Az egyirányú regiszterek különféle kártyák anyagi javak, elszámolások és egyéb műveletek rögzítésére. Különálló terhelési és jóváírási oszlopokat kombinálnak. A könyvelés egy lapon történik készpénzben, természetes módon vagy mindkét mérőórán egyidejűleg. Az egyirányú regisztereket szintetikus és analitikus számvitelben használják, és a következő formájúak:
Az egyirányú regiszterre példa a pénztárkönyv.
A kétoldalas regisztereket főként könyvekben történő nyilvántartások vezetésére használják. A számla a könyv két kibontott oldalán nyílik meg (a bal oldalon - terhelés, jobb oldalon - jóváírás). A kétirányú regisztereket a szintetikus és analitikus számvitelben csak manuálisan alkalmazzák. Van helyük a tranzakciók szövegének rögzítésére. A kétirányú regiszter a következő formájú:
Kiadás Bevétel
| dátum | № | Művelet szövege | Összeg | dátum | № | Művelet szövege | Összeg |
A multigráf regiszterek további mutatókat tükröznek az analitikus számvitelben. Az anyagok mozgásának elszámolása különösen a szervezet egészére, valamint az egyes pénzügyileg felelős személyekre vonatkoztatva jelenik meg; a költségeket a szervezetre, a részlegekre, költségtételekre stb.
A lineáris regiszterek a poligráf regiszterek egy fajtája. Itt minden elemzési számla csak egy sorban jelenik meg, ami lehetővé teszi a szintetikus számla felosztását korlátlan számú analitikai számlára, ami függőleges grafikonnal lehetetlen. Például a 71-es számla jóváírására vonatkozó naplórendelésben külön sorban jelenik meg minden, a számlavezetőnek kiadott előleg és az előlegre vonatkozó összes számítás.
Sakk regiszterek. Az ilyen típusú nyilvántartásokban korlátozható a csak jóváírási (vagy csak terhelési) forgalom rögzítése a megfelelő számlák szerinti csoportosítással, amely lehetővé teszi a tranzakciók egyidejű rögzítését a terhelési és a jóváírási számlákon kettős bejegyzéssel, egy munkalépésben. A számviteli nyilvántartások ilyen felépítését jelenleg széles körben alkalmazzák a naplórendeléses számvitelben. Példa erre egy főkönyv, ahol minden összeg egy sor és egy oszlop metszéspontjában kerül rögzítésre.
3. A számviteli nyilvántartások vezetésének követelményei
Az üzleti tranzakciókat a számviteli nyilvántartásokban időrendi sorrendben kell megjeleníteni, és a megfelelő számlák szerint csoportosítani kell. Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való helyes megjelenítését az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
Tároláskor a számviteli nyilvántartásokat védeni kell a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartások és a belső számviteli jelentések tartalma üzleti titok, az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt esetekben pedig államtitok. A pénzügyi kimutatásokban szereplő információkhoz hozzáférő személyek kötelesek üzleti és államtitkot megőrizni. Feltárásáért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
A számviteli nyilvántartásokba a bejegyzések tintával vagy golyóstollal készülnek (olyan esetekben, amikor több példányra van szükség, másolatot készítenek pl. számoló- és írógépek használatakor, mivel az ilyen eszközök használata megkönnyíti a könyvelők munkáját ). A bejegyzéseknek tömörnek, világosnak, világosnak, olvashatónak kell lenniük, törlés és törlés nélkül. Nem írhat be bejegyzéseket a sorok fölé vagy közé. A számviteli nyilvántartásokban való rögzítés módja lehet lineáris-pozíciós vagy sakktábla.
A lineáris-pozíciós rögzítési módszert alkalmazzák a vevőkkel, szállítókkal és vállalkozókkal, elszámolókkal stb. Ezzel a módszerrel a terhelési és jóváírási forgalom egy pozícióban (sorban) jelenik meg, amely lehetővé teszi a követelések és kötelezettségek azonosítását. Például egy naplórendelés a 71. számla „Elszámolások elszámolókkal”.
A sakknyilvántartási formanyomtatvány esetében egy üzleti tranzakció egyidejűleg kerül rögzítésre a számlák terhelésén és jóváírásán egyszer. Például az 50. „Pénzpénz” számla 1. számú naplórendelésében egy ilyen bejegyzés lehetővé teszi a befejezett üzleti tranzakció meghatározását, ellenőrzését és elemzését a számlák megfeleltetésén keresztül.
Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásba vétele után a hónap végén az eredmények összegzésre kerülnek oszloponként. A szintetikus és az analitikai regiszterek végleges nyilvántartásait a forgalmi ívek összehasonlításával, vagy más módon egyeztetni kell, és be kell vezetni a főkönyvbe.
Naplói megbízás az 50. számú „Készpénz” számla jóváírására a 200_. májusi számlák terhére.
Egyenleg a hónap végén ____________ dörzsölje.
Az éves beszámoló elfogadását követően a számviteli nyilvántartásokat csoportosítják, bekötik és letétbe helyezik a szervezet mindenkori archívumában.
4. A számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek javítási módszerei
A számviteli nyilvántartások kitöltésekor a könyvelő fáradtság, hanyagság vagy számítógép meghibásodása miatt hibázhat. A hibák lehetnek lokálisak, amikor az információ csak egy könyvelési regiszterben torzul (például hibásan van megadva a dátum), és tranzit - ha a hibák automatikusan több könyvelési regiszteren is áthaladnak (például egy összeg helytelen bejegyzése a kronológiai nyilvántartásban napló hibához vezet a könyvelésben, a forgalomkimutatásban és a mérlegben).
A tranzakció szövegében előfordulhatnak hibák, amelyek hibás könyvelési tételekhez és számszerűsítéshez vezetnek (a leggyakoribb). Gyakran előfordul, hogy a könyvelő, miután egy összeget egy számla terhére rögzített, elfelejti jóváírásként rögzíteni egy másik számlán, vagy éppen ellenkezőleg, miután rögzítette az összeget a naplóban, elfelejti beírni a számlákra. Néha, miután kitöltötte a szintetikus számviteli nyilvántartásokat, a könyvelő megfeledkezik az analitikusokról. A számvitel során feltárt hibák kijavítására különféle módszereket alkalmaznak: javítás, visszavonás és további könyvelések.
A korrekciós módszer (a latin correctio - korrekció szóból) magában foglalja a hibás szöveg vagy összeg áthúzását. Az áthúzás egy sorral történik, így az áthúzottak olvashatók. Ebben az esetben a teljes összeget át kell húzni, még akkor is, ha csak egy számban van hiba. Hibajavításkor fel kell tüntetni a dátumot, amelyet a javítást végző személy aláírásával igazol. A javított hiba tartalma megközelítőleg a következő bejegyzéssel pontosítható: "210 (kétszáztíz) rubel javítva 260 (kétszázhatvan) rubel. Aláírás: könyvelő Grigorjeva T.I. 2007.02.06." A foglalás a könyv, kártya, napló-rendelés margóján, a javított bejegyzés sorával szemben kerül megadásra. A számviteli nyilvántartásokban meghatározott korrekciók nem megengedettek.
A korrekciós módszer az elírások, hibás végösszegszámítások javítására, valamint a számviteli bejegyzésben feltüntetetttől eltérő könyvelési nyilvántartásba történő tranzakció rögzítésére szolgál. Ez a módszer akkor alkalmazható, ha a számviteli emlékrendező lap nyilvántartásaiban - a mérleg bemutatása előtt - hibák találhatók, és ezek kijavítása nem igényli az emléksor módosítását. A regiszterösszegeknek a főkönyvbe történő átvitele után nincs lehetőség javításra. Ebben az esetben a könyvelés a hiba összegéről igazolást állít ki, amelyben az elsődleges bizonylatra hivatkozva jelzi, hogy mikor és milyen hibás bejegyzés történt. Az ilyen igazolás számviteli bizonylat, és ez az alapja a számviteli hiba kijavításának. Ezek az igazolások külön sorként kerülnek be a főkönyvbe, ahol a megfelelő számviteli nyilvántartásokban külön-külön tárolódnak.
A korrekciós módszert a pénztárkönyvben, valamint más analitikus számviteli nyilvántartásokban (például különböző adósokkal és hitelezőkkel rendelkező fizetési kártyákon) lévő hibák kijavítására is alkalmazzák, ha a szintetikus könyvelésben a megfelelő bejegyzéseket helyesen végzik el. A pénztárkönyvben lektorálással végzett javításokat a pénztáros és a fő (fő)könyvelő aláírásával igazolják.
A számviteli nyilvántartások összesítése és a mérleg elkészítése esetén a korrekciós módszer nem megengedett. A hiba a következő beszámolási időszakban javítható, mivel a szükséges bejelentések már benyújtásra kerültek a megfelelő címekre.
A kiegészítő könyvelési módot akkor alkalmazzuk, ha a nyilvántartásokban szereplő összeg kisebb a ténylegesnél, és a számlák egyezése helyesen, de a kelleténél kisebb összegben van feltüntetve. A korrekciót a különbözet összegének rendszeres könyvelése teszi lehetővé egy második könyvelési tétel elkészítésével, hasonló számlázási megfeleléssel. Például 8000 rubelt adtak egy elszámoltatható személynek a szervezet pénztárából. A könyvelés tévesen 800 rubelt tartalmazott.
1. Dt 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” - 800
CT "Pénztár"
Hiba észlelése esetén igazolás készül, amely alapján további könyvelésre kerül sor.
2. Dt 71 „Elszámolások elszámolókkal” - 7200
CT "Pénztár"
Így mindkét bejegyzés összege helyesen tükrözi a 8000 rubel pénztárgépből ténylegesen kibocsátott pénzösszegben végrehajtott tranzakciót. (8000+7200).
Visszafordítási bejegyzések – Ezek a „red reversal” módszerrel végrehajtott javító bejegyzések (az olasz storno - számlatranszferből). Ezt a módszert használják:
1) a számlák levelezésében fellépő hibák kijavításakor;
2) ha a könyvelési tételt megfelelően elkészítették, de a könyvelt összeg nagyobb, mint az üzleti tranzakcióé.
A könyvelési tételben felfedezett hiba „visszafordul”, azaz. piros tintával megismételjük a korábban elkészített könyvelési bejegyzést, és
az előző, már rögzített összeg kivonása, amely e művelet után nullával egyenlő. Ezt követően a számlák helyes megfeleltetése rendszeres bejegyzéssel történik. Ez felismeri, hogy a javított új bejegyzés az eredeti bejegyzés. A számvitelben az eredmények számviteli nyilvántartásokban való összesítése és a beszámolók elkészítése előtt tükröződhet. Például a szervezet pénztára 20 000 rubelt kapott a folyószámláról. A könyvelő tévesen jelezte a rossz számla levelezést:
1. 50 Dt „Pénztár” - 20 000 Kt „Devizaszámlák” - 20 000.
A hiba kijavítására két könyvelési bejegyzés készül.
Az első megismétli a számlák hibás megfeleltetését, az összeget piros tintával írják:
2. Dt 50 "Pénztár" - 20 000. Kt "Devizaszámlák" - 20 000.
A második naplóbejegyzés normál tintával mutatja a helyes megfelelést:
2. Dt 50 "Készpénz" - 20 000. Ct "Pénzszámlák"
A „piros sztornó” módszert akkor alkalmazzuk, ha a számlák egyezése helyesen van feltüntetve, de az összeg túl van feltüntetve, az összegkülönbségre piros tintával javító bejegyzés kerül. Például a szervezet pénztára 20 000 rubelt kapott a folyószámláról, a könyvelő tévesen jelezte: Dt 50 „Pénztár” - 200 000. Ct „Pénzszámlák” - 200 000
A hiba kijavítására az alábbi könyvelési tételt készítjük, de az összegkülönbséget piros tintával írjuk (200 000 – 20 000 = 180 000).
Dt 50 "Készpénz" - 180 000. Kt 51 "Pénzszámlák".
5. Számviteli nyomtatványok
A könyvelést számos nyilvántartásban vezetik. A számviteli nyomtatvány a számviteli nyilvántartásokban szereplő elsődleges bizonylatok adatainak számviteli nyilvántartása, az elszámolás sorrendje, módszerei és a számviteli folyamat megszervezése.
A következő jellemzők különböztetik meg az egyik számviteli formát a másiktól:
A felhasznált regiszterek száma, célja, tartalma és megjelenése;
A szintetikus és analitikus számvitel időrendi és szisztematikus regisztereinek kapcsolata;
A számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek sorrendje és módja;
A gépesítési és automatizálási eszközök használatának mértéke a számvitelben.
Jelenleg számos számviteli forma használatos:
1. Otthoni magazin.
2. Egyszerű számviteli forma.
3. Egyszerűsített számviteli forma.
4. Napló-rendelő lap.
5. Automatizált űrlap.
A napló-főszámviteli formát kis termelésű szervezetekben, egyes intézményekben és egyes pénzügyi hatóságoknál tartják. Ennek az űrlapnak az a jellemzője, hogy a szintetikus számviteli számlák kronológiai és szisztematikus bejegyzéseinek regisztereit egyetlen kombinált könyvben egyesítik - a folyóirat-főkönyvben.
A könyv első három oszlopában a dátum, a szám, a cikkek és a forgalmi összeg szerepel. Ezt a részt dokumentum kronológiai nyilvántartásnak nevezik. A második rész, i.e. a következő oszlopokat, amelyekben az összes szintetikus könyvelési számla található, és ahol az üzleti tranzakciókat szisztematikusan rögzítik, főkönyvnek nevezzük. A regiszterek ilyen felépítése egyértelművé teszi a könyvelést.
Magazin-otthon
A folyóirat-főkönyvben a tranzakciók rögzítése közvetlenül az elsődleges vagy összesítő bizonylatokból, vagy összeállított emlékparancsok alapján történik, azokhoz csatolt dokumentumokkal. A hónap elején a szintetikus számlákon lévő egyenlegek átkerülnek a fő naplóba. Ezután a tranzakciók rögzítésre kerülnek, a számlák terhelésén és jóváírásán elért forgalom kiszámítása és a hónap végi egyenleg megjelenítése. Így a számlákat a következő hónap első napján az egyenleg rögzítése után zárják le. Az analitikus könyvelés könyvekben vagy kártyákban történik. Az analitikus számlákhoz forgalmi íveket állítanak össze, amelyeket szintetikus számviteli adatokkal igazolnak a "Journal-Main" könyvben. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma egy egyszerű számviteli formát ajánl, és a kisvállalkozói szervezetekben használják. Az űrlap használatakor „Üzleti tranzakciók könyve” néven nyilvántartást vezetünk (K-1 számú nyomtatvány).
Gazdasági ügyletek könyvelése K-1
A könyv egy hónapig nyitva van. (Amennyiben egy évre készült, akkor fűzni és számozni kell.) Az utolsó oldalra a szervezet vezetőjének, a főkönyvelőnek aláírásával, valamint pecséttel hitelesített oldalak száma. .
Az év eleji egyenlegek nyilvántartásával megnyílik az üzleti tranzakciók könyvelése. Az 1. oszlop a sorozatszámot, a 2. oszlop a dátumot és a bizonylatszámot, a 3. oszlop pedig az elsődleges bizonylatok alapján az üzleti tranzakciókat mutatja pozicionálisan. A következő oszlopokban az összeg a megfelelő számlákon egyszerre jelenik meg terhelésben és jóváírásban a kettős könyvelés módszerével.
A hónap során az üzleti tranzakciók az üzleti tranzakciók könyvében jelennek meg, a hónap végén pedig a pénzügyi eredmény. Ezután kiszámítjuk az összes számla terhelésén és jóváírásán szereplő forgalom teljes összegét, és az egyes számlák egyenlege megjelenik a következő hónap 1. napján.
A könyvelés egyszerű formáját olyan szervezetekben használják, amelyek nem termelnek termékeket és munkát, amelyek anyagi erőforrások nagy kiadásaihoz kapcsolódnak. Ezekben a szervezetekben az üzleti tranzakciók könyvével együtt a B-8-as nyomtatványon kimutatást vezetnek a bérszámítások rögzítésére. Ezenkívül általános szabályként pénztárkönyvet vezetnek azon készpénzes tranzakciók rögzítésére, amelyek megkettőzik az üzleti tranzakciók könyvében szereplő bejegyzéseket.
Azok a kis szervezetek, amelyek mérlegükben befektetett eszközökkel rendelkeznek, termékek és munkák előállítását, valamint nagyszámú banki tranzakciót végeznek, számos nyilvántartás segítségével egyszerűsített elszámolási formát alkalmazhatnak:
B-1 – tárgyi eszközök elszámolási kimutatása, elhatárolt értékcsökkenés;
B-2 – készletek és áruk elszámolási kimutatása, valamint értéktárgyak után fizetett általános forgalmi adó stb.;
B-9 – lap (sakk).
Minden üzleti tranzakció két kimutatásban jelenik meg: az egyik a megfelelő hitelszámlát jelző számla terhelésén, a másik a megfelelő terhelési számlát jelző hitelszámlán. A szintetikus számviteli kimutatások szerinti pénztári egyenlegek ellenőrzése a pénztárkönyvi adatokkal és analitikus számviteli kimutatásokkal történik.
A havi pénzügyi-gazdasági tevékenység eredményeit sakktábla-lapon összesítjük. Ez az alapja a mérleg elkészítésének.
A napló-megrendelő nyomtatvány a nevét az ebben a számviteli formában használt főnyilvántartásról - a naplórendelésről - kapta. Széles körben alkalmazzák a különböző tulajdonformájú szervezetekben. Használatának alapja az az elve, hogy az elsődleges dokumentumokból származó adatokat olyan kontextusban kell felhalmozni, amely szintetikus és analitikus elszámolást biztosít a pénzeszközök és az üzleti tranzakciók számviteli minden szakaszában. Az elsődleges bizonylatokból származó adatok felhalmozása és rendszerezése a számviteli nyilvántartásokban történik, amelyek lehetővé teszik az összes számviteli és üzleti tranzakció tárgyát képező pénzeszköz kimutatását a jelentéstételi hónapra vonatkozóan. Az üzleti tranzakciók időrendi és szisztematikus rögzítése egyidejűleg történik. Ennek megfelelően a forgalmi íveket csak olyan számítások alapján állítják össze, amelyekhez analitikus számviteli kártyákat vezetnek.
A könyvelési naplórendelési forma lehetővé teszi a szintetikus és az analitikus könyvelés időben történő kombinálását. Elemző számviteli kártyák készíthetők bizonyos típusú számításokhoz: leltárkártyák, költségelszámolási kártyák stb.
A naplórendeléses számvitelben főként kétféle nyilvántartást alkalmaznak.
A rendelési naplók sakktábla-elvre épülő könyvelési nyilvántartások. A nyilvántartásokat a művelet jellegétől és tartalmától függően dokumentumok beérkezésekor vagy eredményként vezetik bennük. A rendelési naplók egy szintetikus számlán lévő jóváírási tranzakciók megjelenítésére szolgálnak. Ezek kumulatív állítások. Egy adott számla jóváírási forgalmát tükrözik vagy minden elsődleges bizonylatonként, vagy az adott nap eredményei alapján, vagy hosszabb időszak eredményei alapján. Például a rendelési naplóba az 50 „Készpénz” számla jóváírására vonatkozó bejegyzések a pénztári jelentések alapján, a hozzájuk csatolt dokumentumokkal megerősített nap végösszegében kerülnek rögzítésre. Kevés pénztárbizonylat esetén a tranzakciók nyilvántartásba vétele megengedett (nem naponta, hanem 3-5 nappal előre) több pénztári jelentés szerint. Ebben az esetben a „Dátum” oszlop jelzi a kezdő és záró számokat, amelyekre a nyilvántartás készül. A napra (több napra) vonatkozó eredmények a megfelelő számlákkal összefüggésben a pénztári jelentésben vagy az ahhoz csatolt dokumentumokban szereplő homogén tranzakciók összegének kiszámításával, a pénztári jelentésben vagy a bizonylatokon korábban rögzített számviteli felár alapján kerülnek megállapításra. .
A rendelési naplók felépítése is az üzleti tranzakciók nyilvántartásának előjelére épül: az elsődleges bizonylatok adatait csak a terhelt számlákkal összhangban lévő megfelelő számlák jóváírása szerint rögzítjük. A számlák terhelésére vonatkozó kumulatív kimutatásoknak kiegészítő értéke van. Analitikus számvitel biztosítására használják a szintetikus könyveléssel együtt. A szintetikus és az analitikus elszámolás kombinációját például a 60-as „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal” számla esetében az biztosítja, hogy minden fizetési megbízásnál a rendelési naplóban rögzítésre kerülnek a rögzített anyagok vagy áruk, valamint a számla kivonataiban. ugyanezen sorok, bejegyzések készülnek ezen megbízások kifizetéséről. Ez lehetővé teszi, hogy ne készítsen forgalmat és mérleget szintetikus számviteli számlákhoz.
A rendelési naplók hó végi összesített adatai átkerülnek a főkönyvbe, amely a rendelési naplók adatainak összesítésére, az egyéni számlákra tett bejegyzések helyességének kölcsönös ellenőrzésére, a beszámolási egyenleg összeállítására szolgál. . Az egyes szintetikus számlák nyitóegyenlegét mutatja. Az aktuális forgalom főkönyvi rögzítése egyben a rendelési naplókban megjelenő számviteli adatok nyilvántartása is. Az aktuális forgalom csak az elsőrendű számlákra vonatkozik. A szintetikus számla jóváírási forgalma egy bejegyzésben, a terhelési forgalom pedig a jóváírt számlákkal való levelezésben jelenik meg. A főkönyvi bejegyzések helyességét az összes számla forgalmának és egyenlegének megszámlálásával ellenőrzik. A terhelési és jóváírási forgalom, valamint a terhelési és jóváírási egyenlegek összegének egyenlőnek kell lennie.
A főkönyvet egy évre nyitják, számlánként egy lapot osztanak ki. A főkönyv és egyéb nyilvántartások részei alapján mérleg és egyéb adatszolgáltatási lapok kitöltése történik.
A naplórendeléses elszámolási forma előnye, hogy az új számlaterv használatakor is használható. Egyesíti a kronológiai és szisztematikus nyilvántartásokat, és sok megrendelésnél egyszeri bejegyzés történik a szintetikus és analitikus könyvelési számlákon. A rendelési naplók használata felgyorsítja a szükséges jelentések elkészítését, és biztosítja az elszámolások helyességének napi ellenőrzését. A számítógépes lehetőség minden szervezet számára előnyös, ami hatékonyabbá, megbízhatóbbá, teljesebbé és minőségibbé teszi a könyvelést.
Jelenleg a könyvelés fejlesztésének egyik fő iránya az információfeldolgozás legmodernebb technikai eszközökkel történő automatizálása. Használatuk a leghatékonyabb eszköze a számviteli információk gyors feldolgozásának, amelyet a tömeg, a sokféleség, a kétértelműség és az összetétel összetettsége jellemez. Ez annak köszönhető, hogy a számítógépekre jellemző a nagy működési sebesség, a programvezérlés, a nagy memóriakapacitás, a forrásadatok automatikus észlelése, az elvégzett műveletek gazdag halmaza stb.
Az automatizált elszámolási forma magában foglalja az információgyűjtés, -továbbítás, -feldolgozás, -tárolás felhalmozását, valamint az információ védelmét és terjesztését.
A számviteli automatizálás problémáinak két fő megközelítése létezik. Az első az úgynevezett „helyi” automatizálás, amikor a könyvelés meghatározott területein automatizálják a munkát, például a bérszámfejtést, a számlák kiállítását, a fizetési bizonylatokat stb.
Az automatizálás második megközelítése egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek átfogó automatizálása. Ezzel a megközelítéssel a menedzsment osztályok, a számviteli osztályok, a raktári dolgozók és más osztályok egyetlen adatbázissal dolgoznak. A különböző részlegek munkájában a párhuzamosságok teljesen megszűnnek, és a vezetésnek lehetősége van gyorsan megkapni a vállalkozás tevékenységéről szóló információkat. Ez a számviteli forma az 1 C Enterprise rendszer 1 C Accounting programjának használatakor valósítható meg.
Jövő évtől életbe lép a „Szervezet számviteli politikája” (PBU 1/2008) számviteli szabályzat új kiadása, valamint egy teljesen új „Becsült értékek változása” (PBU 21/2008) számviteli szabályzat.
Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2008. október 6-án kelt 106n számú rendeletének (3) bekezdése megállapítja, hogy az új számviteli rendelkezések 2009. január 1-jén lépnek hatályba. Ez azt jelenti, hogy a 2008. évi éves beszámoló elkészítésekor figyelembe kell venni az azokban megállapított szabályokat. Ezen túlmenően a szervezet 2009. évi számviteli politikáinak kidolgozásakor már idén új számviteli politikákra vonatkozó követelményeket kell alkalmazni.
Az új PBU 1/2008-at fogják használni a 10 évig gyakorlatilag változatlan PBU 1/98 helyett. A PBU 1/2008-at megnyitó általános rendelkezések nem változtak jelentős mértékben. A korábbiakhoz hasonlóan minden szervezettől megköveteli a számviteli politika kialakítását. A pénzügyi kimutatásaikat közzétevő cégeknek pedig magyarázó megjegyzésben kell közzétenniük számviteli politikájuk rendelkezéseit. Nézzük meg részletesebben az új PBU néhány szabályát.
Számviteli politika kialakítása Ki készíti a számviteli politikát. A PBU 1/2008-ban alapvetően újdonság, hogy immár nem csak a főkönyvelőnek van joga számviteli politikát kialakítani. Ez a felelősség átruházható egy másik személyre is, aki könyvelést vezet a szervezetben. Emlékezzünk vissza, hogy az 1996. november 21-i 129-FZ „Számvitelről” szövetségi törvény 6. cikkének (2) bekezdése értelmében a szervezet vezetője: - számviteli szolgálatot hozhat létre, amelyet egy főkönyvelő vezet; - könyvelői pozícióval bővíteni a személyzetet; - szerződéses alapon átadni a könyvelés vezetését szakosított szervezetnek vagy könyvelőnek; - számviteli nyilvántartást személyesen vezetni.
A szervezet vezetőjének viszont az elkészített dokumentumot az ő utasítására jóvá kell hagynia és hatályba kell léptetnie.
Mit kell tartalmaznia a számviteli politikának? A számviteli politikában a következőket kell jóváhagyni: - működő számlatükör; - elsődleges számviteli bizonylatok formái; - a számviteli nyilvántartások formái; - belső számviteli bizonylatok formái; - leltározási eljárás; - eszközök és források értékelési módszerei; - a számviteli információk feldolgozásának bizonylatkezelési szabályai és technológia; - az üzleti tranzakciók nyomon követésének eljárása; - a számvitel szervezésével kapcsolatos egyéb döntések.
A PBU 1/2008 újítása az a követelmény, hogy a számviteli politikában a szervezet által használt összes elsődleges bizonylatot jóvá kell hagyni, nem csak azokat, amelyekhez nincs egységes formanyomtatvány, amint azt korábban biztosítottuk. Ugyanakkor, mint korábban, a szervezet összes elsődleges számviteli bizonylatát a megfelelő albumokban megadott egységes nyomtatványok szerint kell elkészíteni. Azoknak az iratoknak pedig, amelyeknek a formáját ezek az albumok nem írják elő, tartalmazniuk kell a számviteli törvényben előírt kötelező adatokat (bizonylat megnevezése, elkészítésének dátuma, az üzleti tranzakció tartalma, személyes aláírások stb.).
A jövőben a tervek szerint a cégek jogosultak az elsődleges dokumentumok minden formájának önálló kidolgozására és jóváhagyására. De amíg az egységes nyomtatványok érvényben vannak, ezeket fel kell tüntetni a számviteli politikában.
A PBU 1/2008 másik jelentős újítása a számviteli nyilvántartások formáinak a számviteli politikában való közzétételének előírása. Ide tartozik az üzleti ügyletek nyilvántartására szolgáló napló, a rendelési naplók, a segédkimutatások, az emlékrendelések, a Főkönyv, a forgalmi ív stb.
Következtetés
Ebben a munkában a számviteli nyilvántartások kérdéskörét vizsgáltam, mint az üzleti tranzakciókra vonatkozó információk rögzítésére és azokba való csoportosítására alkalmas speciális nyomtatványokat. Egyetlen üzleti tranzakció sem fejezhető be és nem jeleníthető meg a könyvelésben annak elsődleges bizonylattal történő megerősítése nélkül. A munka megírása során megtanultam, hogyan és hol kell az üzleti tranzakciókat rögzíteni, hogy a vezetői döntések meghozatalához és a pénzügyi beszámolók elkészítéséhez időszakonként információhoz jussunk. A vizuális ábrázolás érdekében néhány kártya mintát, kimutatást, rendelési naplót mellékeltem, és kutatásomat kiegészítettem egy kezdő szakember számára nagyon fontos információkkal - a számviteli nyilvántartások hibás bejegyzéseinek kijavításával.
A számvitel és a pénzügyi beszámolás területén a jogi szabályozás javítása érdekében, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumáról szóló, az Orosz Föderáció kormányának 2004. június 30-i N 329. számú rendeletével jóváhagyott rendelettel összhangban a Számvitel „A Szervezet Számviteli Politikája” (PBU) rendelet elfogadása 1/2008). Munkám során ezt a tényt megjegyeztem, mivel a számviteli nyilvántartások a szervezet számviteli politikájának állandó elemei.
A munka megírása lehetővé tette számvitelelméleti ismereteim elmélyítését. Leendő szakemberként a jövőben hasznosak lesznek a számviteli nyilvántartásokkal, azok osztályozásával és a gyakorlatban történő elszámolási formáival kapcsolatos ismeretek.
Felhasznált irodalom jegyzéke
1. Kondrakov, N. P. Számvitel: tankönyv / N. P. Kondrakov. − 4. kiadás, átdolgozva. és további − M.: INFRA-M, 2002. − 640 p.
2. Guseva, T. M., Számvitel: tankönyv / T. M. Guseva, Sheina T.N. − M.: Prospekt, 2006. − 504 p.
3. Rusaleva L. A., Számviteli elmélet: tankönyv / L. A. Rusaleva, V. M. Bogachenko. − 6. kiadás, add. és feldolgozva − Rostov n/d.: Főnix, 2008. − 406 p.
4. Klimova, M. A. Újdonságok a számvitelben és az adózásban 2009-ben [Elektronikus forrás] / M. A. Klimova // AlleBooks. Csatlakozás. – 2009. –
A számviteli számlákban található információk általánosítottsági foka alapján megkülönböztetünk szintetikus számlákat, alszámlákat és különböző rendű analitikus számlákat.
Szintetikus számlák az összes ilyen típusú információ összegzésére szolgálnak. A mérleg összeállításához a szintetikus számlák egyenlege szolgál.
A szintetikus számlákból összegzett információk első részletezési szintjét tükrözi alszámlák. A számviteli gyakorlatban használható főbb alszámlák listáját a Számlatükör tartalmazza. Például a 10. „Anyagok” fiókhoz kilenc alszámla ajánlott:
Sok szintetikus számla esetében az alszámlák nem szerepelnek a Számlatervben. Ez nem jelenti azt, hogy nem létezhetnek. A könyvelőknek szükség szerint maguknak kell kinyitniuk azokat. Például a 68. „Adók és díjak számításai” számla esetében mindig szükség van alszámlák megnyitására a különféle típusú adók és díjak számításainak rögzítéséhez.
A gyakorlati tevékenységek sok esetben még részletesebb számlainformációkat igényelnek. Például az anyagkönyvelésnek tartalmaznia kell a szükséges információkat a különféle raktárak és anyagfajták számára rendelkezésre álló anyagokról. Ebből a célból a rendszer segítségével még részletesebb információkat vezetünk be elemző számlák. Az analitikus elszámolások segítségével a vállalat gyakorlati tevékenységéhez szükséges mértékben elmélyítheti az információk részletezését.
Az analitikus számlákkal kapcsolatos információk összefoglalására analitikai forgalmi íveket használnak, amelyek megjelenése szinte megegyezik a szintetikus forgalmi ívekkel, de alkalmazásuk teljesen más.
Minden befejezett üzleti tranzakcióhoz számviteli bizonylat formájában írásos bizonyíték áll rendelkezésre. A számvitelben egy egész bizonylatrendszer létezik, bizonyos besorolással.
Az elsődleges bizonylatok rendkívül fontosak a számviteli gyakorlatban. Az elsődleges dokumentumokat az üzleti tranzakció befejezése után azonnal elkészítik.
1999. január 1-jén életbe léptek az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság által kidolgozott és jóváhagyott elsődleges számviteli dokumentáció új formái. Az elsődleges számviteli bizonylatokat akkor fogadják el könyvelésre, ha azokat az elsődleges számviteli bizonylatok egységes nyomtatványainak albumaiban található formanyomtatvány szerint állítják össze.
Az elsődleges igazoló dokumentumok lehetnek külső és belsőek. A külső dokumentumok kívülről érkeznek a szervezethez - kormányzati szervektől, bankoktól, beszállítóktól stb. A belső dokumentumokat közvetlenül a szervezetben készítik.
A következő típusú elsődleges dokumentumokat különböztetjük meg:
közigazgatási;
végrehajtó;
kombinált;
számviteli regisztráció.
Az adminisztratív dokumentumok közé tartoznak az egyes üzleti tranzakciók (fizetési megbízás stb.) elkészítésére (végrehajtására) vonatkozó utasításokat (megbízásokat) tartalmazó dokumentumok.
Vezetői dokumentumok igazolják az üzleti tranzakciók tényét. Ilyenek lehetnek például anyagátvételi megbízások (átvételi okiratok), tárgyi eszközök átvételi és selejtezési aktusai stb. A végrehajtó dokumentumnak a következő adatokat kell tartalmaznia: a dokumentumot összeállító szervezet neve és címe; az üzleti tranzakció résztvevőinek neve; a dokumentum elkészítésének dátuma; az üzleti tranzakció tartalma és végrehajtásának alapja; a műveletet mennyiségi és pénzben jellemző részletek stb.
A kombinált dokumentumok adminisztratív és végrehajtó jellegűek. Ide tartoznak a bejövő és kimenő készpénzes utalványok, bérszámfejtések, előlegjelentések stb.
A szervezet számviteli osztályához beérkezett és a számtani számítások helyessége, az abban rögzített üzleti tranzakciók jogszerűsége és célszerűsége szempontjából ellenőrzött összes elsődleges dokumentumot könyvelésre elfogadnak. A bennük található információkat felhalmozzák, csoportosítják és rendszerezik számviteli nyilvántartások- egy bizonyos formájú számlálótáblázatok, amelyek a szervezet tulajdonára és keletkezésének forrásaira vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának megfelelően épültek fel, és amelyek célja a számviteli számlákon történő üzleti tranzakciók tükrözése.
A számviteli nyilvántartások lehetnek kártyák, laza lapok és könyvek. Léteznek szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartások.
A számviteli nyilvántartásokat felépítésüktől függően kronologikusra (amelyben az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat a teljesítési sorrendben rögzítik) és szisztematikusra (amelyben az üzleti tranzakciókat meghatározott kritériumok szerint csoportosítják) osztják fel.
Számviteli űrlap - Ez a számviteli regiszterek halmaza, a bennük lévő bejegyzések sorrendje, kapcsolatuk és a bizonylatok menetének sorrendje.
Minden szervezetnek joga van önállóan kiválasztani a számára legmegfelelőbb elszámolási formát. Oroszországban a legelterjedtebbek a memorial-order, a naplórendelési és az automatizált könyvelési formák, valamint a kisvállalkozásoknál alkalmazott egyszerűsített könyvelési forma.
A könyvelés memoriális megrendelőlapjával minden üzleti tranzakcióra (vagy egy bizonylatban összevont ügyletcsoportra) emlékmegbízás készül. Az emlékparancs fő tartalma a könyvelési tétel, az elkészítésének időpontja és a tranzakció összege.
A könyvelési napló-megbízási forma az üzleti tranzakciókat speciális kumulatív nyilvántartásokba - naplómegbízásokba - történő rögzítésére szolgáló sakktábla-forma használatán alapul.
A rendelési naplók jóváírásra épülnek: az elsődleges bizonylatok adatai a megfelelő számlák jóváírásában kerülnek rögzítésre, miközben egyidejűleg a megfelelő számlák terhelésén is megjelennek. Vannak rendelési naplók egy számlához és egy összekapcsolt számlák csoportjához.
A rendelési naplók kétféle – kronológiai („magazin”) és szisztematikus („megrendelés”) – rekordok használatát egyesítik. Számos rendelési napló tartalmaz analitikus és szintetikus számviteli adatokat is. Néhányukon kívül segédkimutatásokat tartanak fenn olyan esetekben, amikor a szükséges analitikai mutatókat nehéz beszerezni a rendelési naplókból.
A könyvelés naplórendelési űrlapja a naplórendeléseken és kimutatásokon túl a „Főkönyv” szintetikus számviteli nyilvántartás vezetését is biztosítja a megfelelő naplórendelések - hó eleji és végi egyenlegek, terhelések - végleges adatainak rögzítésére. forgalom (jóváírt számlákkal való levelezésben) és általános hitelforgalmi összeg. A főkönyvben minden szintetikus számlához külön lap van hozzárendelve.
A főkönyvet egy évre nyitják meg, és minden hónapban egy sor kerül kiosztásra. A főkönyvi adatok alapján mérleg készül.
A kisvállalkozásokban alkalmazott egyszerűsített számviteli formának két változata van - ingatlan-nyilvántartással és anélkül (az utóbbi számviteli formát egyszerűnek nevezik).
Azok a kisvállalkozások, amelyek kis számú (általában havonta legfeljebb harminc) üzleti tranzakciót hajtanak végre, és nem végeznek termékgyártást és nagy anyagi erőforrások kiadásával járó munkát, használhatják az egyszerű elszámolási formát, és nyilvántartást vezetnek csak az üzleti ügyletek számviteli könyvébe történő bejegyzésével végrehajtott tranzakciók.
Az üzleti tranzakciók számviteli könyve tartalmazza a képviselő munkaszámlatervében előírt összes számlát, és lehetővé teszi az ezeken végrehajtott tranzakciók nyilvántartását.
Kérdések az 1. fejezethez
Egy banki alkalmazott, akit nap mint nap olyan kérdések kísértenek, mint: „Hogyan nyissunk számlát?”, „Hogyan utaljunk pénzt?”, „Mikor kell kifizetni az adósságot” stb. A munka stresszes, de szeretem.
Minden üzleti tevékenység gondos elszámolást, alapos számvitelt és a pénzügyi vagy anyagi tranzakciók időben történő rögzítését igényli. Aztán idővel szükség lesz a számok elemzésére és az eredmények összegzésére bizonyos döntések meghozatalához. A nyilvántartások célja az ilyen típusú információk rendszerezése a számvitelben. Hogyan használják őket, milyen típusú regiszterek léteznek, ki dolgozik velük? Olvassa el véleményünket.
A számviteli nyilvántartások nemcsak nyilvántartásra szolgálnak, hanem az elsődleges dokumentációból nyert adatok felhalmozására, rendszerezésére is. Ez a cikk felsorolja a számviteli nyilvántartások típusait, és ismerteti a jóváhagyásuk eljárását is.
A számviteli nyilvántartások lehetővé teszik az elsődleges számviteli dokumentációból kapott információk rendszerezését és felhalmozását, amelyeket a későbbiekben felhasználnak a számlákban és a számviteli nyilvántartásokban való tükrözéshez. A számviteli nyilvántartásokból származó adatok alapján összeállítják a vállalkozás pénzügyi kimutatásait.
A számviteli nyilvántartásokba történő adatbevitellel a könyvelő egyidejűleg végezheti el az elsődleges nyilvántartást és az eredmények elemzésével nyomon követheti a vállalkozás üzleti tevékenységét.
A számviteli nyilvántartások a következőkre oszlanak:
- szisztematikus - könyvelést vezetnek; példa - egy vállalkozás főkönyve;
- kronologikus, amelyben a naptár szerint vezetnek nyilvántartást minden egyéb speciális rendszerezés nélkül, például pénztárkönyv, regisztrációs naplók;
— szinkronizált – a fent felsorolt csoportokban rejlő regiszterek karbantartásának jellemzőit egyesíti; Az ilyen típusú számviteli nyilvántartásra példa a rendelési napló.
A számviteli nyilvántartások felépítésükben különböznek:
— egy- vagy kétoldalas;
- sakktáblák - bennük a terhelési számlák bejegyzései általában vízszintesen, a hitelszámlákra pedig függőlegesen történnek.
— analitikus – az ilyen regiszterekben egy bizonyos szintetikus számla mutatói vannak megadva; az anyagi javak állapotának, mozgásának, partnerekkel való elszámolásoknak stb. figyelésére szolgálnak;
- szintetikus - bennük a bejegyzések csoportosított, pénzben kifejezett homogén dokumentumok alapján és általánosított formában történnek; példa erre egy főkönyv;
- komplex - egyesítik az első két altípus jellemzőit, főként a napló-rendelet típusú könyvelésben használatosak.
Megjelenés szerint a regiszterek fel vannak osztva:
— kártyák – vonalas asztalra hasonlító nyomtatványok; a kártyák lehetnek számlakönyvelők, többoszloposak és leltárak, például anyagok analitikus könyvelésére szolgáló kártya;
- könyvek - nyomtatott és kötött többoldalas regiszterek; a könyvek oldalait rendszerint a főkönyvelő számozza, befűzi és aláírja, például egy tárgyi eszközök könyvelési könyvét;
— az ingyenes lapok egyfajta méretezett kártyák, például kimutatások;
- machinogramok - számítástechnikával összeállított/nyomtatott regiszterek.
A Pénzügyminisztérium 2012. december 4-i, PZ-10/2012 számú tájékoztatása szerint a számviteli nyilvántartások egységes formáit már nem kötelező használni, kivéve a felhatalmazott szervek által létrehozottakat. Most, amikor a vállalkozásoknál számviteli nyilvántartásokat hoz létre, csak a kötelező adatok meglétét kell betartani (a 2011. december 6-i 402-FZ törvény 10. cikkének 4. pontja).
Ezen túlmenően az Art. (5) bekezdése szerint. A 402-FZ törvény 10. §-a szerint a főkönyvelő által biztosított nyilvántartási űrlapokat a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia. A használt számviteli és adószámviteli nyilvántartások listáját a társaság számviteli politikájában kell megadni.
Az adószámviteli nyilvántartásokról az „Adószámviteli nyilvántartások áfa esetén: rögzítésük a számviteli politikákban” című cikkből tájékozódhat.
Ezzel egyidejűleg az állami tulajdonú vállalkozások számviteli nyilvántartásának formáit a hatályos költségvetési törvényeknek megfelelően alakítják ki. Az ilyen nyilvántartások listáját a Pénzügyminisztérium 2015. március 30-i 52n. számú rendelete hagyta jóvá.
A gyakorlatban a kereskedelmi vállalkozások saját nyilvántartásaik kidolgozásakor gyakran az állami tulajdonú vállalatoknak szánt nyilvántartások listáját és formáit veszik alapul.
Íme egy kivonat ebből a listából a gyakorlatban gyakran használt regiszterek formájában:
Készletkártyák:
— tárgyi eszközök elszámolása;
— állóeszközök csoportos elszámolása;
- stb.
Közlöny:
- fordított;
— forgóeszközök nem pénzügyi eszközökön;
— élelmiszeripari termékek átvételére (költségére) felhalmozó.
Könyvek:
- itthon;
— állatok/tárgyi javak elszámolása/szigorú bejelentőlapok stb.
Magazinok:
— műveletek ("Pénztár" számla szerint, készpénz nélküli pénzeszközökkel, elszámolások elszámolókkal, szállítókkal, vállalkozókkal, munkabérre, adósokkal bevételre);
- egyéb műveletekhez.
Nyilvántartások:
- kártyák;
— dokumentumok kézbesítése;
— értékpapír könyvelés;
— letétbe helyezett összegek;
— (konszolidált) bevételek és selejtezések.
Kártyák:
- multigrafikus;
— pénzeszközök és elszámolások elszámolása;
— kiadott hitelek (kölcsönök) elszámolása;
— az anyagi javak elszámolása (mennyiségi és összesített);
— a végrehajtásra váró elszámolási bizonylatok elszámolása.
Leltár:
— leltárkártyák az operációs rendszer könyveléséhez;
- leltár.
Közlöny:
— a leltározási eredményeken alapuló eltérések;
— ismeretlen bevételek elszámolása.
Számviteli nyilvántartások - ezek listáját és nyomtatványait a megfelelő megrendeléssel kell jóváhagyni. A számviteli nyilvántartások formáit a főkönyvelő dolgozza ki, a vezető hagyja jóvá.
Az ilyen végzést az adóellenőrzés során szükségszerűen felül kell kérni az ellenőrtől. Az ott felsorolt nyilvántartások alapján az adóellenőr kinyomtatja az őt érdeklő nyomtatványokat.
Hiszen ma már szinte minden cég vezet nyilvántartást gépdiagramok formájában.
és az Art. (6) bekezdésével összhangban. A 402-FZ törvény 10. cikke értelmében a nyilvántartásokat papíron vagy elektronikusan kell elkészíteni, és digitális aláírással kell aláírni. Ezért a nyilvántartásokat ki kell nyomtatni, vagy elektronikus aláírással aláírt elektronikus dokumentum formájában el kell küldeni a Szövetségi Adószolgálatnak.
A megrendelés gyakran minden számlához jóváhagyja a nyilvántartási űrlapokat: számlakártya, mérleg, számlaelemzés. A számviteli számlák nyilvántartásának összekapcsolását célszerű táblázatos formában bemutatni. A táblázatban meg kell adnia teljes nevét. felelős a nyilvántartás vezetéséért.
A regisztereket felsoroló táblázat a következő sorrendben jeleníthető meg:
|
Felhasználónév |
Részletes beállítások |
Számviteli nyilvántartások kialakítása |
TELJES NÉV. a nyilvántartás vezetéséért felelős személy |
|||||
|
Szintetikus könyvelés |
Elemző számvitel |
Számlaelemzés |
Számlakártya számlajóváíráshoz |
Számlakártya |
||||
|
Tárgyi eszközök (befektetett eszközök) |
OS objektumok |
|||||||
|
Befektetett eszközök értékcsökkenése |
OS objektumok |
|||||||
|
Nyereséges befektetések anyagi javakba |
Anyagi javak - befektetés tárgyai |
|||||||
|
Immateriális javak (IA) |
Objektumok BE |
|||||||
Forrás: http://nalog-nalog.ru/
A számviteli nyilvántartások ellátják a bármely cég számára szükséges funkciókat: rögzítik, csoportosítják, tárolják az üzleti tényekről szóló információkat. A számviteli nyilvántartások neveinek száma meglehetősen nagy, amit az üzleti tevékenység során a különböző objektumok és a gazdasági tevékenység tényei elszámolásának sajátosságai magyaráznak.
A számviteli nyilvántartások alapvető eszközként szolgálnak az elsődleges dokumentációból származó adatok összesítésére, amelyet a későbbiekben a vonatkozó számlákba történő bejegyzések elvégzésére és a pénzügyi beszámolási mutatók előállítására használnak. A számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzésekkel a szakember nem csak az elsődleges dokumentációt dolgozza fel, hanem az általuk visszaigazolt üzleti tranzakciók tartalmát is elemzi a tényleges események megjelenítésének jogszerűsége és helyessége érdekében.
Az adatok rögzítésének módjától függően a számviteli nyilvántartásokat osztályozzák:
- szisztematikus - lehetővé teszik a számviteli számlákkal kapcsolatos információk gyűjtését, amelyek különösen a főkönyvet tartalmazzák;
- kronologikus - az adatok folyamatos rögzítésére tervezték a dokumentumok beérkezésének sorrendjében, számviteli területek szerinti bontás nélkül, beleértve a különféle folyóiratokat és könyveket;
- kombinálva - kombinálja az adatok időrendi csoportosításának lehetőségeit, ide tartoznak a rendelési naplók és kimutatások.
Az adatok rendezésének sorrendjétől függően a számviteli nyilvántartások a következő bontásban állnak rendelkezésre:
- a lap egyik vagy mindkét oldalára kitöltve;
- sakklapok - táblázatokban található adatokkal a sorok (számla terhelése szerint) és oszlopok metszéspontjában (számla jóváírása szerint).
Az információk összesítésének jellege és módja alapján a számviteli nyilvántartások alábbi listája különböztethető meg:
- Elemző - elemző információk felhalmozására szolgál a vállalat szintetikus számviteli számláiról, segítségével figyelemmel kísérik az anyagi javak mozgását, a partnerekkel történő elszámolások időszerűségét stb.
— Szintetikus – lehetővé teszi a végleges, végleges, nem részletezett adatok megszerzését a számlákon beszedett összegekről. Ezek közé tartozik a főkönyv.
— A fenti típusú nyilvántartások funkcióit ötvözve a naplórendelet elszámolási rendszerre jellemzőek.
Ha értékeljük a számviteli nyilvántartások megjelenését, akkor ezek közül kiemelhetjük:
— Kártyaűrlapok – olyan lapok, amelyeken üres táblázatok vannak nyomtatva, ezek magukban foglalják a számlát, a több oszlopot és a leltárt, például a tárgyi eszközök elszámolására szolgáló kártyát.
— Folyóiratok, könyvek - bekötött, illusztrált lapok kemény vagy puha borításban, amelyeken rendszerint a névjegyzék megnevezése és kitöltési ideje szerepel. Az ilyen számviteli nyilvántartások lapjait megszámozzák, befűzik és az utolsó lapon rögzítik, ahol a főkönyvelő aláírása szerepel.
— Nagy formátumú lapok – nagyított kártyákra emlékeztetnek, ide tartoznak a számviteli lapok és egyes rendelési naplók.
— Automatizált nyomtatott regiszterek - speciális elektronikus számviteli adatbázisok felhasználásával jönnek létre, az azokban felhalmozott információk alapján.
Jelenleg a számviteli nyilvántartások legtöbb egységes formájának használata nem kötelező. Ezt megerősítik az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által 2012. december 4-én kelt, PZ-10/2012 sz., a „Számviteli törvény” 2011. december 6-án kelt módosításainak hatálybalépésével összefüggésben terjesztett információk. 402-FZ. Ez a szabály azonban nem vonatkozik az egyedi formanyomtatványokra, amelyeket külön felhatalmazott szervek bocsátanak ki. Az egyetlen követelmény a nyilvántartásokkal szemben az volt, hogy a cégek által kidolgozott nyomtatványokon szerepeljen a kötelező adatok listája.
A cégen belül életbe léptetett nyilvántartásokat, könyveket, kártyákat mindenképpen fel kell tüntetni a társaság számviteli politikájában, és azokat a nyomtatványokat, amelyeket a főkönyvelő és beosztottjai fognak használni, a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia. Azok a vállalatok, amelyek finanszírozási forrása az állami költségvetés, és amelyek fő részvényese az állam, kötelesek nyomtatványokat használni az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2015. március 30-i 52n. sz. A kereskedelmi szervezetek viszont gyakran saját formanyomtatványokat készítenek a megrendelés nyomtatványai alapján.
A fent leírtak illusztrálására egy hozzávetőleges kivonatot közölünk az említett megrendelésből:
Könyvelésre szánt kártyák:
· A befektetett eszközök;
· befektetett eszközök csoportjai;
· stb.
Közlöny:
· mérleg;
· nem pénzügyi eszközök körforgása;
· adatgyűjtés.
Könyvek:
· itthon;
· letétbe helyezett bérek analitikus elszámolása.
Magazinok:
· tranzakciók könyvelése különböző számlákon;
· egyéb ingatlanok mozgásának elszámolása.
Nyilvántartások:
· kártyák;
· dokumentumok átadása;
· értékpapír könyvelés;
· letétbe helyezett összegek;
· a költségek aktiválása és leírása.
Kártyák:
· többsoros;
· pénzeszközök és elszámolások elszámolása;
· kölcsönadott pénzeszközök elszámolása;
· az értékek mozgásának ellenőrzése;
· fizetési bizonylatok rögzítése a végrehajtáshoz.
Leltár:
· készletkártyák az operációs rendszer könyveléséhez;
· leltár.
Közlöny:
· a leltározási eredményeken alapuló eltérések;
· számlázatlan szállítások nyilvántartása.
A nyilvántartások jóváhagyására vonatkozó megbízás elkészítése - minta
Az űrlapok felhasználásának jogszerűségének igazolására a cég könyvelési nyilvántartásának jóváhagyására vonatkozó végzést kell kiadni. A számviteli nyilvántartások nyomtatványainak és mintáinak fő fejlesztője a társaság főkönyvelője, ezeket a szervezet vezetője hagyja jóvá.
Ezt az adminisztratív dokumentumot a Szövetségi Adószolgálat ellenőrei követelik meg az ellenőrzés során. Az ellenőrök a megrendelésben meghatározott számviteli nyilvántartások típusai alapján kérik az őket érdeklő nyomtatványokat. Bár manapság a legtöbb számviteli folyamat elektronikus adatbázisok segítségével történik, az Art. (6) bekezdésében. A 402-FZ törvény 10. cikke egyértelműen utal arra, hogy a nyilvántartásokat nyomtatott és aláírt formában vagy digitális formátumban kell tárolni, a digitális aláírás kötelező jelenlétével. Ennek alapján az adóhatóság által kért nyomtatványokat papíron vagy elektronikus formában, de az aláírás kötelező jelenlétével kell majd előállítani.
A legtöbb esetben minden számlánál feltüntetik a nyilvántartás konkrét nevét. Erre a célra speciális táblák jönnek létre, amelyek jelzik a fiókot, az űrlap nevét és a szabályos végrehajtásáért felelős személyt. Példa erre egy ilyen táblázat következő változata.
Az ingatlanok és kötelezettségek átfogó elszámolását biztosító nyilvántartások megléte minden szervezet könyvelésének teljes körű működéséhez kötelező. Ezek nélkül nem lehet minden érdeklődő felhasználó számára végleges pénzügyi kimutatást készíteni. Ezeket az információkat statisztikai adatok biztosítására, vezetői számvitelre és a vállalat teljesítményének folyamatos elemzésére is használják.
Az állami és költségvetési szférához nem tartozó vállalatok saját maguk alakíthatják ki az ilyen dokumentumok formáit. Ezeket a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia, és tartalmaznia kell minden szükséges adatot a törvény által meghatározott listáról. Az állami tulajdonú társaságoknak az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott egységes nyomtatványokat kell használniuk erre a célra. A legtöbb esetben ez utóbbiak szolgálnak alapul a magáncégek számára saját számviteli nyomtatványok elkészítéséhez.
Forrás: https://buhnk.ru/
A számviteli osztályhoz érkezett elsődleges bizonylatokat mind formailag (elsődleges bizonylatok hiánytalansága, helyessége, részletezése), mind tartalmilag (dokumentált tranzakciók jogszerűsége, egyes mutatók logikai összekapcsolása) ellenőrizni kell. Ezután az adataik nyilvántartása és gazdasági csoportosítása szintetikus és analitikus számviteli számlák rendszerében történik. Ennek érdekében a számviteli nyilvántartásokban rögzítésre kerülnek a vagyoni, gazdasági eszközök egyenlegeiről és keletkezésének forrásairól, valamint a vonatkozó elsődleges vagy összevont bizonylatokból származó üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok.
A számviteli nyilvántartások egy bizonyos formájú számlálótáblák, amelyek az ingatlanra vonatkozó adatok gazdasági csoportosításának és keletkezési forrásainak megfelelően épülnek fel. Arra szolgálnak, hogy az üzleti tranzakciókat tükrözzék a számviteli számlákban.
Az összes elérhető nyilvántartás három szempont szerint osztható fel: cél, adatösszegzés, megjelenés.
A számviteli nyilvántartások rendeltetésük szerint kronologikusra, szisztematikusra és kombinált szinkronikusra oszthatók. A kronológiai nyilvántartások közé tartoznak azok a nyilvántartások, amelyekben a gazdasági élet tényeinek rögzítése a keletkezésük szerint történik minden egyéb rendszerezés nélkül (nyilvántartási naplók, anyakönyvek stb.). A szisztematikus regiszterekben a rögzítés a jellemzők - számlák - csoportosításával összefüggésben történik. A kronológiai és rendszeres nyilvántartások bejegyzéseinek egymást kell kiegészíteniük, aminek következtében az időrendi nyilvántartások forgalmának összege mindig megegyezik a rendszeres nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmának összegével. Ha egy vízregiszter kronológiai és szisztematikus rögzítést is végez, akkor egy ilyen regiszter kombinálva (szinkronikusan) történik. Az ilyen nyilvántartás legjellemzőbb példája a „Journal-Home”.
Az adatok általánosítása alapján a regisztereket integráltra és differenciáltra osztják. Minden regiszter induktívan tekinthető - az egyeditől az általánosig, azaz. az elsődleges dokumentumoktól a jelentésig, és/vagy deduktívan - az általánostól a konkrétig, azaz. a jelentéstől az elsődleges dokumentumokig. Az első esetben az adatok integrációja történik, a másodikban - a megkülönböztetésük.
Látszólag minden számviteli nyilvántartás könyv, kártya, ingyenes lap vagy számítógépes adathordozó formájában van.
Könyv- meghatározott módon kihelyezett, bekötött, befűzött és a főkönyvelő által aláírt számviteli nyilvántartás.
Kártyával táblázat formájában nyomtatott űrlapnak nevezzük.
Ingyenes lap bekötendő űrlapon elhelyezett táblázatnak nevezzük. Az ingyenes lapok kompromisszumot jelentenek a könyvek és a kártyák között. A szabad lapok ugyanazok a kártyák, de vékony papírra nyomtatva, méretük nagyobb, mint a kártyák mérete. Ha a kártyákat irattartókban tárolják, akkor a szabad lapokat a rendszer mappákba köti és tárolja. A kártyákhoz és a szabad lapokhoz nyilvántartást kell vezetni (nyitott kártyák és szabad lapok listája).
A nyilvántartó lényege, hogy jelenlétükkel nem lehet kártyákat pótolni, és ha valamelyik elveszik, mindig könnyen megállapítható, melyik kártya hiányzik.
A gyakorlatban használt kártyák megjelenése eltérő lehet, de a legelterjedtebb három típus: számla, készlet és több oszlopos.
Számlakártyák egyoldalas űrlappal rendelkezzen, mivel a „Terhel” és a „Jóváírás” oszlopok egymás mellett vannak elhelyezve, a két párhuzamos oszlop jelenléte lehetővé teszi, hogy világosan lássa a vállalati fizetések állapotát.
Leltári kártyák az anyagi javak elszámolására szolgálnak. Ezzel kapcsolatban egy új „Egyenleg” oszlop kerül bevezetésre, amely a gazdasági élet tényének nyilvántartásba vétele után az ilyen értékű pénzeszközök egyenlegét tükrözi, így minden számlán három oszlop található: bevétel, kiadás és egyenleg. Minden oszlop két oszlopra van osztva: mennyiség, mennyiség. A készlet limit (standard) a kártya fejlécében van feltüntetve; a szabvány jelenléte megkönnyíti annak megállapítását, hogy egy vállalkozásnak több ilyen forrása van-e, mint amennyire szüksége van, és ha kevesebb, akkor milyen mértékben.
Többoszlopos kártyákúgy vannak kialakítva, hogy figyelembe vegyék a gazdasági élet tényeit, oszlopokban kiemelve azok összetevőit. Különösen olyan esetekben, amikor egy tény összetett összegekben tükröződik, pl. rögzített, például a vállalkozás különféle költségeinek kifizetését.
Gépi adathordozó technikailag különbözik, és nem papíron, hanem általában mágneses adathordozón helyezi el az adatokat, jellemzői meghatározzák a számviteli információk elrendezésének sorrendjét.
Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való helyes megjelenítését az azokat összeállító és aláíró személyek biztosítják.
A számviteli nyilvántartások tárolása során védeni kell azokat a jogosulatlan javításoktól. A számviteli nyilvántartás hibájának kijavítását a helyesbítést végző személy aláírásával igazolnia kell, a javítás időpontjának megjelölésével a Kbt. A számvitelről szóló szövetségi törvény 10. cikke.
A számviteli nyilvántartások tartalma ugyanezen törvény szerint üzleti titoknak minősül, és a számviteli nyilvántartásban szereplő információkhoz hozzáférő személyek üzleti titkot kötelesek megőrizni. Feltárásáért az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított felelősséget viselik.
A számviteli nyilvántartások típusai a számvitelben
Ezért a továbbiakban csak egy olyan elem jellemzőivel fogunk foglalkozni, mint a számviteli forma megválasztása az alkalmazott információhordozók halmazaként (számviteli nyilvántartások), és a számviteli folyamat megfelelő tükrözése bennük.
A számviteli nyilvántartások a számvitelre elfogadott elsődleges számviteli bizonylatokban található számviteli információk rendszerezésére és felhalmozására szolgálnak, és tükrözik azokat az FHZ számviteli számláin.
A számviteli nyilvántartások speciális formátumú táblák, amelyeket elsődleges bizonylatokon alapuló könyvelési nyilvántartásokhoz terveztek. A számvitelszervezés gyakorlata a különböző számviteli nyilvántartások kombinációján alapul. A „Számvitelről” szóló szövetségi törvény felsorolja a lehetséges számviteli nyilvántartások típusait papír és számítógépes adathordozók formájában, amelyeknek a szervezetekben való használatát a figyelembe vett tárgyak mennyisége és sajátosságai, valamint a tömeges jelleg határozza meg. az üzleti tranzakciókról, az információk rögzítésének és feldolgozásának módjáról stb.
A számviteli nyilvántartások lényegének megértéséhez általában bizonyos jellemzők szerint osztályozzák őket, amelyek közül a legfontosabb a megjelenés. az iratok tartalma és jellege.
Kinézetre a számviteli nyilvántartások főkönyvek, kártyák, laza lapok és számítógépes adathordozók.
Számviteli könyvek- ezek a gazdasági élet tényeinek (üzleti tranzakciók) nyilvántartására meghatározott módon összeállított táblázatok, a számviteli megfigyelés tárgyainak sajátosságaitól függően, amelyeket számozni, befűzni és külön iratgyűjtőbe kell kötni; az utolsó oldal hátoldalán feltüntetik a könyv oldalainak számát, majd a főkönyvelő és vezető aláírását, valamint a szervezet pecsétjét. A könyveket rendszerint számviteli nyilvántartásként használják, ha a szervezet számviteli objektumainak listája jelentéktelen. Egyes számviteli objektumok (például készpénzes tranzakciók) esetében azonban minden szervezet könyvekben (pénztárkönyvben) vezeti a tranzakciókat. Az összes számviteli objektum mozgásának általánosítása a Főkönyvben történik.
Kártyák
Kártyák- Ezek táblázat formájában nyomtatott nyomtatványok. A kártyák könnyen válogathatók, látványosabbak, kényelmesebbek, használhatóbbak, mint a könyvek. A kártyák megjelenése eltérő lehet, de a három leggyakoribb típus: szerződés, készlet, több oszlopos.
A számlakártyák egyoldalas kialakításúak, mivel a terhelési és jóváírási oszlopok egymás mellett helyezkednek el. Az ilyen kártyák a jogi személyekkel és magánszemélyekkel történő elszámolások rögzítésére szolgálnak. A párhuzamos terhelési és jóváírási oszlopok jelenléte lehetővé teszi az elszámolások állapotának egyértelmű megtekintését, pl. ki kinek tartozik, mivel és mennyivel.
A leltárkártyák az anyagi javak nyilvántartására szolgálnak. Az ilyen kártyákon az „Egyenleg” oszlop kerül beírásra, ahol a gazdasági élet tényének (üzleti tranzakció) nyilvántartásba vétele után az ilyen típusú érték egyenlege kerül feltüntetésre, az ilyen típusú érték bevétele és kiadása szerint. Ezeknek a kártyáknak három oszlopot kell tartalmazniuk: nyugta, költség és egyenleg. Ebben az esetben minden oszlop két oszlopra van osztva: mennyiség és mennyiség. Anyagok, nyersanyagok stb. Az ilyen kártyák jelzik az állomány határát (standard), amely lehetővé teszi, hogy ellenőrizzék, hogy a szervezet ezeket az értékeket biztosítsa a zavartalan működés érdekében.
A többoszlopos kártyák a termékek gyártásához, a munkák elvégzéséhez és a szolgáltatásokhoz kapcsolódó gyártási költségek tételes elszámolására szolgálnak (a költségszámítási tételek szerint). Az ezekre a tételekre vonatkozó adatok összessége lehetővé teszi bizonyos típusú termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének kiszámítását, mivel ezeket a kártyákat minden gyártott terméktípushoz, elvégzett munkához és szolgáltatáshoz karbantartják.
A beszámolási év során a kártyákat speciális dobozokban tárolják. Az azonos célú kártyák gyűjteményét kartotéknak nevezzük. Az indexben lévő kártyák számlaszámok, ábécé, cikkszámok és egyéb jellemzők szerint vannak elrendezve. A speciális elválasztók és jelzők (az ábécé betűit jelző fémtáblák, számlamegjelölések stb.) használata megkönnyíti a gyors megtalálást. A kártyákat elsősorban az analitikai számlák számviteli nyilvántartására használják. A kártyák biztonsága érdekében a kártyákat speciális nyilvántartásokban tartják nyilván, ahol sorszámot kapnak. Ez lehetővé teszi jelenlétük ellenőrzését és ezáltal biztonságuk ellenőrzését.
Ingyenes lapok
Az ingyenes lapok a kártyákhoz hasonlóan nyomtatott táblázatokkal ellátott űrlapok, de méreteik és az információ mennyisége nagy. A számviteli gyakorlatban ezek főként különféle kimutatások. Az ilyen számviteli nyilvántartások homogén információk összegzésére szolgálnak, például az állóeszközök értékcsökkenésére, a termékek szállításáról (kiadásáról) stb. Az ilyen típusú számviteli nyilvántartások biztonságának ellenőrzése érdekében azokat külön mappákban tárolják. A kártyák és ingyenes lapok számviteli nyilvántartásként való felhasználása remek lehetőséget nyújt a könyvelők munkájának megosztására, számítástechnikával való feltöltésére.
A gépi adathordozók, mint könyvelési nyilvántartások nem papírra, hanem mágneses adathordozóra (mágnesszalag, mágneslemez, hajlékonylemez stb.) helyezik el az adatokat. A számítógépes adathordozók jellemzői az elrendezésük sorrendjét is meghatározzák. Számítógépes adathordozók számviteli nyilvántartásként történő felhasználása esetén a szervezet köteles másolatot készíteni az ilyen nyilvántartásokról (valamint az elsődleges dokumentumokról) papír alapon, beleértve az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ellenőrzést gyakorló hatóságok, a bíróság és a bíróság kérésére. az ügyészség.
A számviteli nyilvántartások a bejegyzések jellege alapján kronologikusra, szisztematikusra és kombináltra oszlanak.
A kronologikus számviteli nyilvántartások, amelyekben az üzleti tranzakciókra vonatkozó információkat rögzítik az elsődleges dokumentumok beérkezésének és feldolgozásának sorrendjében. Ezekben a nyilvántartásokban a rögzített adatok nem csoportosíthatók. Az időrendi nyilvántartásra példa a tranzakciós napló, az értékesítési főkönyv és a beszerzési főkönyv, ahol a számlákat rögzítik a szállított termékekről, illetve a vásárolt értéktárgyakról.
Szisztematikusak azok a számviteli regiszterek, amelyekben az üzleti tranzakciók nyilvántartását bizonyos (meghatározott) kritériumok szerint csoportosítják, például az információkat közvetlenül szintetikus és analitikus számviteli számlákra csoportosítják. Ilyen nyilvántartások például a raktárban lévő anyagegyenleg-kimutatás (mérleg), a Főkönyv, amely az összes szintetikus számla összesített adatait összesíti.
A kronológiai és rendszeres számviteli nyilvántartások bejegyzéseinek ki kell egészíteniük egymást, aminek következtében a kronológiai nyilvántartások forgalmának összege mindig megegyezik a rendszeres számviteli nyilvántartások terhelési vagy jóváírási forgalmának összegével (az ún. Mendes-szabály ):
Ha kronológiai és szisztematikus bejegyzéseket teszünk egy regiszterben, akkor egy ilyen regisztert kombináltnak nevezünk. Tipikus példák egy ilyen regiszterre a „Magazin-Main” és számos rendelési magazin. A kombinált könyvelési nyilvántartások használata lehetővé teszi a számlák átláthatóbbá tételét, miközben csökkenti a számlák számát.
Szintetikus regisztereknek nevezzük, amelyekben minden tranzakció általánosított formában, pénzben kifejezve jelenik meg. Az ezekben a számviteli nyilvántartásokban szereplő üzleti tranzakciókra vonatkozó információk a szintetikus számlák kontextusában jelennek meg. Ilyen számviteli nyilvántartásra példa a Főkönyv.
Elemző számviteli regisztereknek nevezzük, amelyekben az információk külön analitikai számlákban jelennek meg, amelyek részletezik egy adott szintetikus számla rekordjainak tartalmát. Az analitikai regiszterek bejegyzéseinek részletesebbnek kell lenniük, mint a szintetikus regiszterekben: magyarázó szöveget kell adni, és a költségek mellett szükség esetén feltüntetik a természeti vagy munkaügyi intézkedéseket.
Jelenleg egyre inkább elterjednek a komplex számviteli nyilvántartások, amelyek a szintetikus és analitikus könyvelést, valamint a kronológiai és szisztematikus nyilvántartásokat egyesítik. Használják például a könyvelés naplórendelési formájában. A szintetikus és analitikus számvitel kombinációja biztosítja a szintetikus és analitikus elszámolások eredményeinek automatikus egyeztetését, és kiküszöböli az adategyeztetéshez szükséges forgalmi ívek készítését.
A számviteli nyilvántartási technika fontos ahhoz, hogy megbízható és időszerű információkat állítsunk elő egy vállalkozás tevékenységéről, és ezeket a felhasználókhoz eljuttassuk. Az üzleti tranzakciók bizonylatok alapján történő rögzítését a megfelelő számviteli nyilvántartásokban könyvelésnek nevezzük. Ezek a bejegyzések árajánlat (azaz egy üzleti tranzakció megterhelt és jóváírt számláinak megjelölése) alapján történnek.
Az ugyanazon bizonylatra vonatkozó adatok számviteli nyilvántartásba történő ismételt rögzítésének elkerülése érdekében a bizonylatokon az ügylet könyveléséről megfelelő jelzést kell tenni jelzés formájában.” A bizonylaton gyakran szerepel a számviteli nyilvántartás azon oldala, ahol a benyújtott, ezzel a bizonylattal dokumentált üzleti tranzakciót rögzítették. A tranzakciók könyvelésére vonatkozó bizonylatokon a jelölések elhelyezése a bejegyzések helyességének utólagos ellenőrzése szempontjából is fontos.
A számviteli gyakorlatban különféle módszereket alkalmaznak a számviteli nyilvántartásokba történő bejegyzések rögzítésére. A számviteli nyilvántartások bejegyzései lehetnek egyszerűek vagy másolatok. Az iratok másolása olyan esetekben használatos, amikor szükséges az irat nyomtatása vagy másolata.
A számviteli nyilvántartásokba való bejegyzések lineáris-pozíciós és sakktábla módszerekkel történhetnek.
A lineáris-pozíciós rögzítés lényege, hogy a terhelési és jóváírási forgalom egy sorban jelenik meg, ami különösen kényelmes a különféle típusú számítások nyilvántartására. Ennek az elszámolási módnak az alkalmazása biztosítja a követelések és kötelezettségek határidőre történő visszafizetésének figyelemmel kísérését.
A lineáris-pozíciós rögzítés használatának előnye, hogy a számviteli regiszterek általában kombinálják a szintetikus és az analitikus könyvelést. Ez leegyszerűsíti a számviteli technikát és növeli annak megbízhatóságát.
A számviteli nyilvántartásokban történő rögzítés sakk elve az, hogy egy üzleti tranzakció összege egy időben a megfelelő számlák terhelése és jóváírása útján kerül a számviteli nyilvántartásba. A számviteli adatok rögzítésének ezzel a módszerével nő a láthatóság, és feltárul a számlalevelezés belső tartalma. Ezt a rögzítési sorrendet számos nyilvántartás (folyóirat-megrendelés) felépítésénél használják a könyvelés naplórendelési formájában.
Forrás: http://www.grandars.ru/
A számvitelnek két funkció megvalósítását kell biztosítania, nevezetesen a bank által lebonyolított tranzakciók információinak rögzítését, valamint az egyes szerződő felekre és műveletekre vonatkozó részletes információk rögzítését, amelyeket szintetikus és analitikus számviteli nyilvántartásokban rendszereznek.
A szintetikus számvitel lehetővé teszi, hogy összesített és rendszerezett számviteli információkat szerezzen a bank pénzügyi helyzetéről, és ellenőrizze a tranzakciók számviteli tükrözésének helyességét.
A számviteli nyilvántartásoknak tartalmazniuk kell az ügylet megnevezését, nyilvántartásba vételének idejét, az elkészítésében részt vevő személyek nevét és aláírását.
A szintetikus számviteli nyilvántartások a következők: mérleg, pénztárgépek, nyitott számlák nyilvántartási könyve stb. Eltérnek az információk általánosításának mértékében, és analitikus és szintetikus számviteli adatokhoz használják (3., 4., 5., 6. számú melléklet).
A szintetikus számvitel vezetése a Számlaterv P, III, IV számláival biztosított A szintetikus számviteli nyilvántartások formái közül a bankoknak napi mérleget kell szolgáltatniuk, amely tükrözi az adott napi terhelési és jóváírási forgalmat, az eszközök kimeneti egyenlegeit. A napi mérleg, forgalom és egyenlegek helyességét a terhelési és jóváírási forgalom, valamint az eszközök és források egyenlege ellenőrzi.
Az egyes szerződő felekről és az egyes tranzakciókról részletes információ az analitikus könyvelés szintjén kerül rögzítésre, melynek fő nyilvántartása az analitikai (személyes) számla Mérlegenkénti és mérlegen kívüli számlánként személyes számlákat nyitnak Személyi számlák formája a bank a szoftver képességeitől függően önállóan hagyja jóvá.
A személyes fiókokhoz a következő kötelező adatok tartoznak:
Számlaszám;
az előző tranzakció dátuma;
az aktuális tranzakció dátuma;
annak a banknak a kódja, amelyben a számla nyitott;
pénznem kód;
a nyitószámla egyenlegének összege;
levelező bank kódja;
levelező számlaszám;
Dokumentum szám;
tranzakció összege;
a forgalom összege a számla terhelésén és jóváírásán;
végső egyenleg összege
Az ügyfelek személyes számlái két példányban készülnek A személyes számla második példánya a személyes számla kivonata és az ügyfél részére történő kiállításra szolgál A kivonatok benyújtásának rendjét és gyakoriságát az elszámolási és készpénzszolgáltatási szerződés rögzíti .
A számviteli ellenőrzés fontos eleme az analitikus számviteli számlák forgalmának és egyenlegének a forgalomnak és a megfelelő szintetikus számviteli egyenlegeknek való megfelelésének ellenőrzése, eltérések előfordulásakor tisztázzák azok okait, és intézkedéseket tesznek azok megszüntetésére.
Egyes esetekben a bizonylatmásolatokat analitikus könyvelési nyilvántartásként használják, így például a banki forráshiány miatt időben ki nem fizetett bizonylatok rögzítésére a fizetésre váró pénzbeli elszámolási bizonylatok (fizetési megbízások, felszólítások-megbízások) első példányai a mérlegen kívüli számla irattárába helyezve stb.).
Az analitikus számvitel minden objektumát egy paraméterkészlet jellemzi.Az Ukrán Nemzeti Bank kidolgozta az „Analitikus számvitel vezetésének szabályait az ukrán bankokban”, amely szerint az analitikus számvitel paraméterei kötelező és választható paraméterekre oszlanak (17v. ábra). (1.7. ábra).
Minden személyi számla megfelelő számmal van ellátva, amely legfeljebb 14 karakterből állhat.Az első öt szigorúan szabályozott, a fennmaradó kilencet a bank önállóan határozza meg az analitikus számvitel megállapított paramétereinek megfelelően. A számlaszám nem tartalmazhat kevesebbet mint 5 karakter. A karakterek értéke 0 és 9 között van.
Például a Luch cég analitikai számlaszáma 2600 5 203 420 lehet, ahol 2600 az egyenlegszámla száma;
5 - kulcs számjegy;
203420 — partnerkód a banki ügyfelek listájában
Az analitikai számlaszám a teljes készlet paramétereinek csak egy részét tartalmazza, a többi paramétert a számlaszámon kívül tároljuk, és az egyes műveletek elvégzésekor, jelentéskészítéskor használhatók fel.
Forrás: https://uchebnikionline.com/
A szintetikus számviteli nyilvántartások az üzleti tranzakciók szintetikus számlákon történő rögzítésére szolgálnak. Ezeknek a nyilvántartásoknak a szerkezete a könyvelési formáktól függ.
Jelenleg a szintetikus könyvelést nyilvántartásokban vezetik, amelyek ingyenes lapok, és „megrendelési naplóknak” nevezik.
Ezeknek a regisztereknek a felépítése a grafikonok sakktábla-formáján alapul. A táblázatgrafikon ezen formája nagyon kényelmes egyedi műveletek rögzítéséhez.
A tömeges tranzakciók rögzítésére rendelési naplókat használnak, amelyeket bármely számla jóváírásán tartanak fenn, más számlák terhére.
A hónap végén a számlák jóváírási forgalmát a rendelési naplókból átvezetjük a főkönyvbe; a számlák terhelési forgalmát a főkönyvben az összes rendelési napló összegének összegzésével kapjuk meg.
A főkönyv a szintetikus könyvelés végső nyilvántartása. Minden fiókhoz külön táblázat tartozik. A táblázat rögzíti a nyitószámla egyenleget, hitelforgalmat, kiszámítja a terhelési forgalmat és megjeleníti a záró egyenleget.
A főkönyvi adatok alapján mérleg és egyéb beszámolási formák készülnek.
Az analitikus számvitel fenntartásához háromféle számviteli nyilvántartást használnak:
1. A szintetikus számviteli nyilvántartásokkal párhuzamosan és azoktól elkülönítetten vezetett nyilvántartások.
2. Nyilvántartások, amelyek végleges adatai a szintetikus számviteli nyilvántartásokba kerülnek.
3. A szintetikus könyvelést analitikus számvitellel kombináló regiszterek.
A szintetikus könyveléssel párhuzamosan és attól elkülönülten analitikus könyvelést végeznek az ilyen objektumokra, amelyek köre nagyon nagy, ezért lehetetlen szintetikus és analitikus könyvelést tartani egy nyilvántartásban. Ilyen tárgyak közé tartoznak az anyagok, pótalkatrészek, tárgyi eszközök és késztermékek. Ezen objektumok analitikus könyvelése kártyákon történik.
A gyakorlatban 4 típusú kártyát használnak:
1. Raktári kártyák (anyagok, üzemanyag, késztermékek)
2. Leltárkártyák (befektetett eszközök és immateriális javak elszámolása)
3. Számlakártyák (vevőkkel, szállítókkal, elszámolókkal stb. való elszámoláshoz)
4. Monográfiai kártyák (analitikai nyilvántartást vezetnek a 20., 25., 26. számlákon).
Az analitikus könyvelés a szintetikus könyveléssel párhuzamosan történő lebonyolítása számos kellemetlenséggel jár. Ezért jelenleg szinte soha nem használnak monográfiai és szerződéses kártyákat, helyettük halmozódó kimutatásokat tartanak fenn.
Azok a regiszterek, amelyeknek a végleges adatait szintetikus könyvelési regiszterekbe viszik át, a pénztári jelentést (pénztárkönyvet) tartalmazzák, vagyis ezekből a nyilvántartásokból kerülnek át az adatok egyikből a másikba.
Vannak olyan nyilvántartások is, amelyek kombinálják a szintetikus könyvelést az analitikus könyveléssel.
Például a 6. számú rendelési naplóban szintetikus könyvelést vezetnek a 60. számlához, valamint analitikus könyvelést minden szállítóhoz; a 7. számú naplórendben a 71-es számla esetében szintetikus könyvelést vezetnek, valamint az egyes számlavezetőkről analitikus könyvelést.
Forrás: http://center-yf.ru/
Mely adónyilvántartások hiánya vagy hibás kitöltése miatt bírságolható az Art. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Az Art. A 120-as adószám bírságot szabhat ki:
— <если>jogsértéseket követtek el egy adózási időszakban, és nem eredményezték az adóalap alulbecslését - 10 000 rubel;
— <если>egynél több adózási időszakban elkövetett jogsértések - 30 000 rubel;
— <если>a jogsértések az adóalap alulértékelését eredményezték - a meg nem fizetett adó összegének 20% -a, de legalább 40 000 rubel.
Sok éves vita után az adókötelezettség bevezetésének szükségességéről az adószámviteli nyilvántartások hiánya vagy azok helytelen kitöltése miatt ez a kötelezettség megjelent az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében. Tavaly szeptember 3-a óta különösen a bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértésének minősül. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; alp. „c” 45. pontja. 1. cikk (1) bekezdés A 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvény 10. cikke:
— adószámviteli nyilvántartások hiánya;
- az ügyletek, pénzáramlások, tárgyi eszközök, immateriális javak és pénzügyi befektetések szisztematikus (naptári éven belül kétszer vagy többször) időszerűtlen vagy téves tükrözése az adónyilvántartásban.
Kétségtelen, hogy az adóhatóság a frissített Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 120. §-a alapján pénzbírságot szabnak ki a vásárlási és eladási könyvek, az egyszerűsítők bevételi és kiadási könyvei, valamint a jövedelemadó-nyilvántartások hiánya vagy helytelen kitöltése miatt.
„Ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az adóalany köteles bármilyen számviteli bizonylatot vezetni az adó kiszámítása céljából, akkor ez a dokumentum jogosan minősíthető adószámviteli nyilvántartásnak. Ilyen dokumentumok különösen az adásvételi könyvek, a bevételek és kiadások könyvei, bár ezeket nem nevezik nyilvántartásoknak. Ezért az egyszerűsítők beszerzési és eladási könyveinek, bevételi és kiadási könyveinek hiánya vagy szisztematikus helytelen kitöltése a bevételek és kiadások, valamint az adózás tárgyai elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértését jelenti, amelynek felelősségét a Ptk. . 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
pontjában előírt adószámviteli nyilvántartások vezetésének szabályai. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 313. cikke bizonyos mértékű adófizetői szabadságot feltételez, de ezek fenntartása kötelező. Hiányzásukért pedig pénzbírsággal is sújthatók az adózók. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 120.
Ez valóban?
A módosítások során a fejlesztők szem elől tévesztették azt a tényt, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének első része nem határozza meg az adószámviteli nyilvántartás fogalmát. A regisztereket ott csak futólag említik. 4 evőkanál. 88 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Különösen azt mondják, hogy az íróasztali ellenőrzés során az adózó adónyilvántartási kivonatokat nyújthat be a felügyelőségnek.
A zongorának csak három regisztere van: felső, középső és alsó. Az adóelszámolásban pedig nem csak arról van szó, hogy nem lehet megszámolni a nyilvántartásokat, de még az sem mindig egyértelmű, hogy nyilvántartásról van-e szó.
A zongorának csak három regisztere van: felső, középső és alsó. Az adóelszámolásban pedig nem csak arról van szó, hogy nem lehet megszámolni a nyilvántartásokat, de még az sem mindig egyértelmű, hogy nyilvántartásról van-e szó.
A számviteli törvény tartalmazza a számviteli nyilvántartás fogalmát. 1 evőkanál. Az 1996. november 21-i 129-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 10. cikke. Ebből azonban az adónyilvántartás fogalmát sem lehet levezetni. Hiszen ez egy adójogi fogalom, és az adótörvénykönyvnek kell meghatároznia. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 11. cikke.
Az adónyilvántartás fogalma a fejezetben található. 25 „Társasági adó”. Így az analitikus adószámviteli nyilvántartások a beszámolási (adó-) időszak adószámviteli adatainak összevont rendszerezési formái, e fejezet követelményei szerint csoportosítva, a számviteli számlák közötti felosztás nélkül. A nyilvántartásoknak rendszerezniük és felhalmozniuk kell a könyvelésre elfogadott elsődleges bizonylatokból és az adóalap kiszámításához analitikus adószámviteli adatokat. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Egyetértek, a meghatározás nagyon sikeres. És például az egyszerűsítők bevételi és kiadási könyvei teljesen összhangban vannak vele. A jövedelemadó céljára adott nyilvántartás fogalmát azonban nem lehet kiterjeszteni más adókra anélkül, hogy ezt az adótörvénykönyvben külön jeleznék.” Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2005. január 26-i határozata 16141/04 sz. De ő nincs ott.
Amint látjuk, a cselekmény elemei a Ptk. 120. §-a nem kellően egyértelműen megfogalmazott, és ez ellentmond a felelősség megállapításának elveinek. Az Orosz Föderáció Alkotmánybírósága 2001. december 6-i 257-O. számú határozata motivációs részének 4. §-a.
Figyelem
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke értelmében csak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében közvetlenül adóregiszternek megnevezett dokumentumok hiánya vagy hibás kitöltése miatt szabható ki pénzbírságra.
Ez azt jelenti, hogy ritka eset, amikor az adójogszabályok homályosságáról beszélhetünk, amit az adózó javára kell értelmezni. 7 evőkanál. 3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezért ha a kódex nem nevez közvetlenül adónyilvántartásnak egyetlen dokumentumot sem, akkor annak hiánya vagy hibás kitöltése miatt nem lehet bírságot kiszabni.
Ezek általános szabályok. Most nézzük meg, milyen konkrét adózási dokumentumokat nevezhetünk nyilvántartásoknak.
Vásárlási és eladási könyvek
Minden áfa-fizetőnek könyvet kell vezetnie a vásárlásokról és az eladásokról. De ezeket nem nevezik adószámviteli nyilvántartásoknak vagy Codexnek. 3 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 169. cikke, még csak nem is ezeknek a könyveknek a vezetésére vonatkozó szabályok. Az Orosz Föderáció kormányának 2000. december 2-án kelt 914. sz. rendelete. Vicces, de elmondhatjuk, hogy maga az orosz pénzügyminisztérium nem tekinti nyilvántartásnak az adásvételi könyveket. Ha megnézzük az általa kidolgozott ÁFA bevallás kitöltési rendjét, akkor azt látjuk, hogy az értékesítési könyvek, beszerzési könyvek és adószámviteli nyilvántartások adatai alapján kerül összeállításra. 4 ÁFA bevallás kitöltésének rendje, jóváhagyva. Az oroszországi pénzügyminisztérium 2009. október 15-i 104n.
Annak ellenére, hogy mind a könyvelők, mind a bíróságok gyakran vásárlási könyveket és forgalmiadó-nyilvántartásokat hívnak; A FAS VSO 2010. május 11-i, A33-3985/2008 sz. FAS UO, 2010.05.05., Ф09-2994/10-С2; FAS NWO, 2006. március 14., No. A56-1646/2005; 2009. augusztus 12-i 09AP-15822/2008-AK, 09AP-16330/2008-AK számú kilencedik választottbírósági döntőbíróság, az Art. 120. §-a szerint ezek nem adószámviteli nyilvántartások. Hiányzásukért vagy hibás kitöltésükért pénzbírságot nem szabhatnak ki.
Egyszerűsített bevételi és kiadási könyv
Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve ezt a dokumentumot adónyilvántartásnak nevezi? Az egyszerűsített adórendszerről szóló fejezetben egy szó sem esik az adónyilvántartásról. Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.24 „Adóelszámolása” csak azt írja elő, hogy az egyszerűsítőknek nyilvántartást kell vezetniük a bevételekről és a kiadásokról az egyszerűsített adórendszer szerinti adóalap kiszámítása céljából a bevételek és kiadások elszámolási főkönyvében.
Az orosz pénzügyminisztérium és az adóhatóságok korábban néha az egyszerűsített adónyilvántartás bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyvének nevezték. Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2003.04.15-i levelei: 16-00-14/132, 12. /15/2003 No. 04-02-05/1/108; Oroszország Adóigazgatási Főosztályának Moszkvának szóló 2001. december 27-i levele, 03-12/150. Most az adóellenőrök, akik a bevételek és kiadások elszámolására vonatkozó főkönyv hibás kitöltése vagy hiánya miatt indokolják az egyszerűsítők bíróság elé állítását, nagy valószínűséggel emlékeznek rá, hogy egykor még az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága is adószámviteli nyilvántartásnak nevezte. A Legfelsőbb Választottbíróság állásfoglalása Az Orosz Föderáció Bíróságának 2004. szeptember 8-i 9352/04 sz. Ekkor azonban a Legfelsőbb Bíróság nem vizsgálta a hibás könyvelés miatti adókötelezettség kérdését az Art. új kiadása szerint. 120 NK. Tehát nem lehet azt mondani, hogy az ÖN álláspontja az általunk vizsgált kérdésben már kialakult.
Az egyszerűsítést alkalmazó szervezetek beszerzési és eladási könyveit, bevételi és kiadási könyveit illetően az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája osztja az álláspontot.
„Véleményem szerint lehetetlen büntetőeljárást indítani az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke a vásárlási és eladási könyvek, az egyszerűsítők bevételeinek és kiadásainak könyvelési könyveinek hiánya vagy helytelen kitöltése miatt, mivel a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 21. „Hozzáadottérték-adó”, 26.2. „Egyszerűsített adózási rendszere” nem nevezik adószámviteli nyilvántartásoknak. Nehéz azonban megmondani, hogyan alakul a bírósági gyakorlat.”
ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 25. cikke tartalmazza az adószámviteli nyilvántartások fogalmát. 314 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De tény, hogy a szervezetek saját kérésre vezetnek jövedelemadó-nyilvántartást, ha a számviteli nyilvántartások nem rendelkeznek elegendő információval az adóalap meghatározásához.
Az adóhatóság azonban nem kényszerítheti az adóalanyokat e nyilvántartások vezetésére. 313 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája azonban nem értett egyet velünk.
„Mivel a jövedelemadó-nyilvántartást az adózók kérésére vezetik, a szervezet a számviteli politika jóváhagyásakor egyidejűleg meghatározza az adószámviteli nyilvántartásokat is. 313 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Úgy gondolom, hogy e tekintetben az adóhatóságnak joga van pénzbírsággal sújtani egy szervezetet azért, mert csak azok a jövedelemadó-nyilvántartások hiányoznak, amelyeket a számviteli politikájában maga is kötelezőnek hagyott jóvá.”
Így jobb lesz, ha a számviteli politikájában csak azokat az adószámviteli nyilvántartásokat hagyja jóvá a jövedelemadó tekintetében, amelyeket mindenképpen vezetni fog.
Személyi jövedelem kártya
2011 óta az adószámviteli nyilvántartások említése is megjelenik a fejezetben. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. „Személyi jövedelemadója”. A kódex ezt a magánszemélyek adóügynökök által vezetett jövedelemkártyájának nevezi. 1 evőkanál. 230 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 16. cikk 2. cikk (2) bekezdés A 2010. július 27-i 229-FZ szövetségi törvény 10. cikke. De az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke értelmében csak az adóalanyok bírságolhatók. A bevételek és kiadások elszámolására, valamint az adózás tárgyaira vonatkozó szabályok durva megsértése fogalmának meghatározásában ugyanis kifejezetten az adózókra vonatkozik. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezen túlmenően az adóalap alulbecslésével járó szabálysértésért kiszabott bírságot a meg nem fizetett adó összegéből számítják ki. 3 evőkanál. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. De az adóügynök nem fizeti az adót, csak utalja a költségvetésbe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 19. cikkének 1. cikkelye 24 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Figyelem
Az adásvételi könyvek hiánya vagy hibás kitöltése, az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor bevételi és kiadási könyv, a jövedelemadó-nyilvántartások, a magánszemélyek jövedelmét rögzítő kártyák a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke nem szabható ki pénzbírságra.
A bíróságok ismételten arra a következtetésre jutottak, hogy a Ptk. 120 Adótörvénykönyv Az adóügynökök nem kaphatnak pénzbírságot A Moszkvai Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.08.09-i határozata: KA-A41/7340-07; FAS NWO, 2004. június 7., A66-838-04, 2003. november 25., A21-4891/03-S1, 2003. február 20., A05-10341/02-535/16. szám, június 16. , 2003 No. A05-15583/ 02-872/13; FAS PO, 2004.04.01., A49-4573/03-206A/17. FAS CO, 2004.08.06., No. A35-6672/03-C23. Ezt az álláspontot indokolva a Nyugat-Szibériai Körzet FAS különösen jelezte, hogy a bevételek és kiadások, valamint az adóköteles tárgyak elszámolására vonatkozó szabályok durva megsértésének fogalma az adózóval kapcsolatban fogalmazódik meg, illetve a rendészeti gyakorlat bővülése. hatálya alá tartozó adókötelezettség elfogadhatatlan A FAS ZSO 2005.04.21.-i F04-2289/2005(10564-A45-32) sz.
Bár a választottbírósági gyakorlatban előfordultak olyan esetek is, amikor a bíróságok megerősítették az adóügynökök bíróság elé állításának jogszerűségét az Art. 120 A Távol-Kelet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2004. november 24-i, F03-A24/04-2/2967 sz. adótörvény-határozata; FAS ZSO kelt: 2005.07.04., F04-1832/2005(9990-A27-7).
Ezt gondolja az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának bírája az adóügynökök bíróság elé állításának lehetőségéről.
„Mivel az Art. 230. §-a bevezette az adóügynökök adószámviteli nyilvántartásának vezetési kötelezettségét, és e kötelezettség elmulasztásáért is felelősséget kell vállalni.
De Art. 120. §-a úgy van megfogalmazva, hogy abból nem lehet megérteni, hogy az adóügynökök bírságolhatók-e. E módosítások előtt vegyes volt a bírósági gyakorlat. A módosítások után pedig még nem alakult ki a választottbírósági gyakorlat. És nem tudni, melyik utat választja.”
A vállalkozók nem sújtják ezt a bírságot.
A vállalkozókat elvileg nem lehet bírsággal sújtani. 120 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ez a következtetés a cikk első mondatából következik. Közvetlenül kimondja, hogy az Art. A Kódex 120. cikke csak a szervezetekre vonatkozik. Ugyanezt a véleményt osztják a moszkvai adóhatóságok is.Az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 2008. augusztus 19-én kelt 28-08/077948-as levele és a bíróságok; az FAS VSO 2007. március 20-i A33-as határozata. 25876/05-F02-1457/07; FAS NWO, 2006. július 18-i, A56-26614/2005 sz. A FAS ZSO 2005. november 29-én kelt F04-8529/2005(17313-A27-27); FAS VVO 2005.08.09., A17-650/5-2005.
Figyelem
szerinti adóügynökök és vállalkozók 120 adótörvény nem büntethető.
Ezért a vállalkozók nem vonhatók felelősségre például a személyi jövedelemadó kiszámításához szükséges bevételek és kiadások könyvének hiányáért vagy hibás kitöltéséért, Oroszország Pénzügyminisztériumának 86n. sz. Oroszország BG-3-04/430 sz., 2002.08.13., vagy Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006.11.12-i Egységes Agrártudományi Rendelete, 169n.
Ráadásul ezeket a dokumentumokat az adónyilvántartások nem ismerik el. ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 23. cikke egy szót sem mond arról, hogy a vállalkozóknak bevételi és kiadási könyvet kell vezetniük. Az Egységes Agráradóval foglalkozó fejezetben pedig a vállalkozónak könyvelési kötelezettsége van, de azt a Codex sem nevezi adószámviteli nyilvántartásnak. 8 evőkanál. 346.5 az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve, sem a Pénzügyminisztérium a kitöltési eljárásban Az Oroszországi Föderáció Pénzügyminisztériumának 2006. december 11-i 169n.
Természetesen a vásárlásokról és eladásokról, valamint a bevételekről és a kiadásokról szóló könyveket kell vezetni, mert így leegyszerűsödik az adószámítás. Ezen túlmenően a bírság a Ptk. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 120. cikkét ezen dokumentumok hiánya vagy helytelen megőrzése miatt kétségtelenül bíróságon kell megtámadni. Az idő eldönti, hogy a bíróságok egyetértenek-e érveinkkel.
