Az ország legtöbb nagyvállalata általános adózási rendszert alkalmaz. Vállalkozás vagy egyéni vállalkozó bejegyzésekor, ha nem nyújtott be további választási kérelmet, ezek a szervezetek automatikusan ezt a mindenki számára szokásos adózási rendszert alkalmazzák. Előnye és hátránya egyaránt van.
Más rendszerekkel összehasonlítva az OSNO a legkiterjedtebb, amely nagyszámú kötelező befizetést tartalmaz, és könyvelést, valamint a Szövetségi Adószolgálat felé történő jelentést, statisztikákat stb. igényel. A nyilvántartások vezetéséhez teljes személyzet jelenléte szükséges. szakemberei ezen a területen.
Az egyéni vállalkozók általános adózási rendszerében nincsenek korlátozások, bármilyen tevékenységet folytathatnak, de érdemes figyelembe venni, hogy azt csak szervezetek végezhetik.
Ugyanakkor a velük szemben támasztott megnövekedett jogi követelmények miatt ezek a szervezetek rendelkeznek a legteljesebb információval a munkájukról.
Ez az adórendszer előnyös az egyéni vállalkozók és cégek számára, főleg akkor, ha partnereik többsége alkalmazza tevékenysége során. Ennek oka elsősorban az előzetesen felszámított áfa. Az ilyen cégek bevételének (eladási áfa) mintegy ötöde kötelező befizetés, amely csökkenthető az előzetesen felszámított adó összegével. Minél nagyobb a mérete, annál kisebb a költségvetéssel szembeni áfakötelezettség.
A szervezet növeli a nagy szerződés elnyerésének esélyét is. Bizonyos típusú tevékenységeket (hitel, zálogház, biztosítás stb.) csak az OSNO-t használó vállalkozások végezhetnek.
Ha a vámkezelés során külföldről importál termékeket, az importált áruk költségét ÁFA-val kell terhelni, és ezt az adót csak az OSNO-n lévő cégek és egyéni vállalkozók tudják beszámítani.
Ezenkívül az általános rendszeren belül alkalmazhatja a törvény által meghatározott juttatásokat, amelyek lehetővé teszik, hogy szinte azonos feltételekkel dolgozzon más speciális rendszerekkel, bizonyos korlátozások (például szám) betartása nélkül.
Az OSNO kombinálható néhány kedvezményes rendszerrel, és ez optimalizálhatja a vállalat adórendszerét.
Az általános rendszer olyan kötelező befizetéseket tartalmaz, mint a jövedelemadó (egyéni vállalkozók számára - személyi jövedelemadó), az áfa és az ingatlanadó.
| Az adó típusa | Licit | Jelentés | Fizetési határidők | Ki fizet |
| Jövedelemadó | 20% | Negyedéves (havi) bevallás. Pénzügyi kimutatások | A beszámolási időszakot követően a hónap 28. napjáig (beleértve). Vannak előlegfizetések. | Szervezetek |
| Személyi jövedelemadó | 13% vagy 30% | 3-NDFL | A beszámolási évet követő év július 15-ig (beleértve). Vannak előlegfizetések. | Vállalkozók |
| áfa | 0%, 10%,18% | Negyedéves ÁFA bevallások | Minden 3 hónap 25. napja előtt, a jelentési időszak után | Szervezetek Vállalkozók |
| Tulajdon adó | 2,2% | Évi | Az Orosz Föderáció alanyai alapították | Szervezetek Vállalkozók |
Fontos! Ez az adólista csak azokat az adókat veszi figyelembe, amelyek az adott adórendszer velejárói. Ezen kívül az adófizetők általános adókat fizetnek, például 2 személyi jövedelemadót, nyugdíjalapba történő befizetéseket a munkavállalók után stb.
Ennek az adónak az adóztatásának tárgya a szervezet nyeresége, amelyet az elhatárolt bevételek (készpénzes módszerrel - fizetett) és a felmerült, gazdaságilag indokolt, okirati bizonyítékokkal rendelkező kiadások alapján számítanak ki. Alapvetően az adókulcs 20%, amely egy szövetségi részből (2%) és egy regionális részből (18%) áll.
Utóbbiak bizonyos kategóriájú vállalkozások esetében jogosultak ennek csökkentésére. Az adófizetés lehet negyedéves vagy havi (nagyvállalatoknál).
Az adóalanyok a beszámolási időszakokra vonatkozó adószámítást, az adózási időszakokra pedig - eredményszemléletű nyilatkozatot adnak a következő év március 28-ig.
A vállalkozók személyi jövedelemadót fizetnek, amelyet a tevékenységükből származó bevétel alapján számítanak ki. Az Orosz Föderáció adótörvénye lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára a szakmai levonások igénybevételét, amelyeket dokumentálni kell. Megfelelő dokumentumok nélkül is használhatók, de a megállapított szabványokon belül. A rezidensek esetében az adó mértéke 13%, a nem rezidensek (183 napnál rövidebb ideig az országban tartózkodók) esetében - 30%.
Az egyéni vállalkozók OSNO felé történő bejelentését a 3-NDFL formanyomtatványon benyújtott nyilatkozat képviseli, amelyet a következő év április 30-ig kell benyújtani. Az adóhivatal az előző évi bevallás alapján egyéni vállalkozók esetében három előleg összegét számíthatja ki (az éves személyi jövedelemadó összegének 1/2, 1/4 és 1/4).
Ennek az adónak a fizetői társaságok és vállalkozók egyaránt. Az adó alapja az országon belüli értékesítésből származó bevétel. Az általánosan alkalmazott adókulcs 18%. Bizonyos típusú tevékenységek esetében kedvezményes kulcs - 10% vagy 0%. Ebben az esetben a számítás használhatja az alap vagy számított (18/118%, 10/118%) például az előlegek esetében.
A negyedéves nyilatkozatok elkészítéséhez a vállalatnak speciális adónyilvántartást kell vezetnie - vásárlási és eladási könyveket, amelyeket a jelentéssel együtt elküldenek a Szövetségi Adószolgálatnak. A beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig kell benyújtani.
Bizonyos feltételek mellett lehetőség van HÉA-mentességre.
Ez a kifizetés a regionális költségvetésbe kerül. Tárgya a szervezet és az egyéni vállalkozók mérlegében található (2014. 01. 01-ig a mérlegben szereplő) ingó és ingatlan vagyon január 1-től számított értéke. Az Orosz Föderáció adótörvénye a maximális kulcsot 2,2%-ban határozza meg, míg a regionális hatóságoknak joguk van csökkenteni, valamint a fizetőktől függően differenciálni.
Az ingatlanadó-bevallást a következő év március 30-ig kell benyújtani. Az előlegek kifizetése negyedévente, a régiók által meghatározott határidőn belül történik.
Jelenleg az adószámításnál az ingatlan maradványértékének felhasználásáról a kataszteri értékre való átállás van folyamatban. Az Orosz Föderáció azon jogalanyaiban, amelyekben a számítás ebbe a sorrendbe került, ez az adó kötelező a kedvezményes adózási rendszerekben.
Egy vállalat átállása az egyszerűsített rendszerről az általánosra két esetben hajtható végre:
Átruházás esetén a cég köteles tájékoztatni az adószolgálatot. Önkéntes átutaláshoz az N 26.2-3 formanyomtatvány szerinti kérelmet kell felhasználni, amelyet legkésőbb január 15-ig kell benyújtani.
Az egyszerűsített adórendszer használati feltételeinek megsértése esetén a szervezet az N 26.2-2 formanyomtatvány szerinti nyilatkozatot alkalmaz. Azt legkésőbb 15 napon belül meg kell küldeni az adóhivatalnak annak az időszaknak a végét követően, amelyben ilyen jogsértés történt.
Egy szervezet áttérhet az imputálásról az OSNO-ra önkéntes alapon, vagy annak a tevékenységnek a befejezésével kapcsolatban, amelyre az UTII-t használták.
Ilyen esetek a következők:
Ezenkívül a társaság köteles megtagadni az UTII-t, ha az alkalmazottak számát vagy más társaságok részvételét az alaptőkében túllépik.
Az UTII-fizetőként való törlés iránti kérelmet az adószolgálathoz kell benyújtani a tevékenység megszűnésétől számított 5 napon belül. A cégek kitöltenek, a vállalkozók pedig.
A mezőgazdasági adóról az általános rendszerre való áttérés történhet önkéntesen, vagy az alkalmazási kritériumok be nem tartása miatt. Ha egy vállalat megtagadja az egységes mezőgazdasági adót, erről január 15-ig értesítenie kell a Szövetségi Adószolgálatot. Ehhez a szervezet kitölti a 26.1-3.
Kényszerű átállást kell végrehajtani azokban az esetekben, amikor a vásárolt nyersanyagokat a termékek előállításához használják fel, vagy a vállalat saját gyártású termékek értékesítéséből származó bevételének részesedése nem éri el a 70%-ot. Nem szabad azonban elfelejteni, hogy az utolsó kritériumot csak az év végén számítják ki.
És még ha az időközi beszámolók eredményei azt mutatják is, hogy a társaság elveszti az egységes agráradó igénybevételi jogát, akkor is az időszak végéig a kifizetőjeként ismerik el. Az agráradó igénybevételi lehetőségének elvesztése után a cég csak egy év múlva térhet vissza rá.
A PSN-ről az általános adózási rendszerre való átállásra akkor kerül sor, ha az alkalmazás feltételei nem teljesülnek:
Ha egy egyéni vállalkozó elvesztette a szabadalom használatának jogát, ezt a pillanattól számított 10 napon belül be kell jelentenie a Szövetségi Adószolgálatnak. Ezen túlmenően az elvesztett időszakra köteles az általános adózási rendszerben előírt összes adót kiszámítani és megfizetni.
A szabadalomról az OSNO-ra való önkéntes átállás az adószolgálatnak a szabadalommal kapcsolatos tevékenységének megszüntetéséről szóló értesítésétől számított öt napon belül történik.
Az alapvető adórendszerre nincs kereslet az oroszok körében, mivel elviselhetetlen terhet jelent. Az OSNO egyéni vállalkozójának áfát, személyi jövedelemadót, ingatlanadót kell fizetnie, vastag jelentésmappákat kell benyújtania, és kénytelen egy további alkalmazottat felvenni a személyzetébe - egy könyvelőt. Szinte lehetetlen egyedül megbirkózni egy ilyen bonyolult adóelszámolással, különösen a „fiatal” üzletemberek számára. De ennek a módnak is megvannak a maga előnyei, a főbbek abszolút korlátozások nélkülés ennek eredményeként magas kilátások vannak az üzletfejlesztésre és a jövőbeni terjeszkedésre.
Ez egy alap mód, korlátozások és engedmények nélkül. Az adózónak mindenféle adót, járulékot fizetnie kell, különféle bevallásokat, beszámolókat kell benyújtania, összetett adónyilvántartást és könyvelést kell vezetnie.
De az OSNO-n az egyéni vállalkozó nincs korlátozva semmiben. Vállalkozása zökkenőmentes és sikeres működéséhez szükséges létszámot toborozhat, kiterjesztheti vállalkozása határait, növelheti a termelési volument, törekedhet a profitnövekedésre, tevékenységi irányváltásra.
Mindez speciális rendszerekben lehetetlen, mivel használatuk jogát csak azok az egyéni vállalkozók kapják meg, akiknek vállalkozása számos követelménynek eleget tesz:
A BASIC az alapértelmezett mód. Önkéntesen vagy automatikusan is válthat rá, anélkül, hogy kérelmet nyújtana be a Szövetségi Adószolgálathoz.
A vállalkozás bejegyzésekor az üzletembernek ki kell választania, hogy melyik rendszer alapján kíván adót fizetni. Ha a választás valamelyik különleges rendszerre esett - egyszerűsített adórendszer, UTII, PSN vagy egységes mezőgazdasági adó -, megfelelő kérelmet kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz. Erre pedig az egyéni vállalkozó nyitásától számítva legfeljebb 30 nap áll rendelkezésre.
Ha egy vállalkozó úgy dönt, hogy az OSNO-t választja, nem kell jelentkeznie. Az IP hivatalos megnyitásának dátumától számított 30 nap elteltével automatikusan átkerül ebbe a módba.
Az egyéni vállalkozó önkéntes átruházása az OSNO-hoz csak egy új időszak elején történhet, ezért a megfelelő bejelentést január 15-ig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz.
A jelentkezési lap attól függ, hogy milyen rendszer szerint adóztak korábban. Valójában ez nem is egy űrlap az OSNO-ra való átállásról, hanem egy petíció az UTII, USN, Unified Agricultural Tax vagy PSN regisztrációjának törlésére. Amint jóváhagyják, automatikusan bekerül az általános rendszer szerinti fizetők közé.
A különböző rendszereken melyik űrlapot kell benyújtani, lásd a táblázatot:
| Mód | Forma | Határidő |
|---|---|---|
| UTII | UTII-4 | január 5 |
| egyszerűsített adórendszer | № 26.2-2 | január 15 |
| Egységes mezőgazdasági adó | № 26.1-3 | január 15 |
Ha elvesztette a PSN-hez való jogát, a kérelem benyújtásától számított öt napon belül átkerül az OSN-hez. De nem a bejelentés benyújtásának napjától, hanem a szabadalom kiadásának időszakának legelejétől fogják átadni Önt. Ez a félreértés abból adódik, hogy a PSN nincs negyedekre osztva. Például attól a negyedévtől lépnek át az egyszerűsített adórendszerből az OSN-be, amelyben szabálysértést rögzítettek.
Ha elvesztette a különleges rendszerhez való jogát, a szabálysértés feljegyzését követő hónap elejétől számított tizenöt napon belül értesítse az adóhivatalt. De ha ezt nem teszi meg, akkor automatikusan átkerül.
Sok adófizető szándékosan tér át az általános rendszerre, mivel ennek a rendszernek, bár kevés, jelentős előnye van:
A hátrányok közé tartozik a számos levonás, beszámoló, bevallás és bonyolult elszámolás.
2020-ban az OSNO alapján adózó egyéni vállalkozók fizetik az összes kötelező adót:
Az elvégzett munka típusától függően az OSNO egyéni vállalkozói további adókat fizethetnek:
Ha egy üzletembernek vannak alkalmazottai, akkor biztosítási díjat is fizet értük: az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárába, a Kötelező Egészségbiztosítási Alapba és a Társadalombiztosítási Alapba.
Az egyéni vállalkozóknak személyi jövedelemadót kell fizetniük. Ehelyett a szervezetek jövedelemadót fizetnek.
2020-ban az általános adózási rend hatálya alá tartozó egyéni vállalkozók fix, 13 százalékos mértékű személyi jövedelemadót számítanak ki. Adóalapként a következőket használják:
Ez utóbbi esetben az üzletember vállalja a közvetítő szerepét, az adófizetők pedig a munkavállalók. Minden olyan jövedelemfajtát megtudhat, amelyből személyi jövedelemadót kell levonni az Art. 208 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.
Nem alanya személyi jövedelemadó:
Ha az Orosz Föderáció állampolgára egyéni vállalkozóként jár el az OSNO-n, akkor 13% -os arány elfogadható számára. Ellenkező esetben 30%-ra nő.
A személyi jövedelemadó kiszámítása és megfizetése a következő algoritmus szerint történik:
Ha már második vagy több éve dolgozik az OSNO alatt, akkor nem kell ismételten kitöltenie a 4-NDFL űrlapot. Azonnal a hatodik ponttól kell kezdeni.
2020-ban az általános adózási rendszert választó egyéni vállalkozók az első kivételével minden negyedévben fizetnek személyi jövedelemadó-előleget. Kövesse a következő mintát:
Ha nem kap értesítést a Szövetségi Adószolgálattól az előlegfizetésről, nyugodtan fizesse ki a teljes összeget az adózási időszak végén. A ki nem fizetett előlegekért kötbér nem kerül felszámításra..
A saját és a munkavállalók javára felhalmozott pénzeszközökből számított jövedelemadó megfizetése a munkabér kifizetését követő napon történik.
A személyi jövedelemadó kiszámításához a következő képletet kell használni: (jövedelem - adólevonások - előlegek) x mértéke. Ahol:
Az áfa közvetett adó vagy más szóval az eladó által a termék alapárán felül kiszámított és felszámított százalék. Az ilyen feladatoknak 2 típusa van:
Az áfa kiszámításának adóalapja a szolgáltatások, áruk és munkák teljes vagy részleges fizetésének/előlegének napján kerül megállapításra. A törvény szerint a legkésőbbi dátumot veszik számításba.
Az áfa kiszámításához több kulcs is létezik:
Ha a 3 hónapos bevétel összege nem haladja meg a 2 millió rubelt, az egyéni vállalkozónak joga van petíciót benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz az áfa alóli mentesség érdekében.
Az OSNO egyéni vállalkozói a hozzáadottérték-adót a következő képlet szerint számítják ki: forgalmi áfa - adólevonás + helyreállítási áfa. Ahol:
Jobb, ha az áfa-számítást egy tapasztalt könyvelőre bízza, mivel ez a számviteli számítások egyik legbonyolultabb típusa.
Az általános adózási rendszerben részt vevő egyéni vállalkozóknak havonta kell áfát fizetniük, azaz a beszámolási negyedév teljes összegét 3 egyenlő részre kell osztani, és be kell fizetni:
Például a második negyedévre (április, május, június) 3 egyenlő részletet kell fizetni, különböző sorrendben:
Az OSNO minden egyéni vállalkozója kötelező ingatlanadót fizet. Az üzletember tulajdonában lévő ingatlanok teljes kataszteri (Adótörvénykönyv 32. fejezet) értékéből számítják ki.
A díjat a következő beszámolási év november 15-ig kell megfizetni. A kifizetés címzettje a helyi önkormányzat. Az alkalmazottak határozzák meg a jelenlegi árfolyamot a régióban.
Nem kell ingatlanadót számolni. Az adóhivatal ezt megteszi, majd az Ön címére értesítést küld az esedékes összegről. Számítási képlet: (kataszteri érték - adólevonás) x részvénynagyság x mérték. Ahol:
Minden OSNO résztvevőnek 2020. január 1-ig át kell térnie a kataszteri érték számítására. Ezért azok a személyek, akiknek nem volt idejük a kataszteri érték jóváhagyására, továbbra is a régi képlet szerint fizetnek: készletérték x árfolyam x részvénynagyság.
Az egyéni vállalkozók általános adózási rendszere minden adóról bevallást tartalmaz:
Ha az egyéni vállalkozó nem dolgozott a teljes adóidőszakban, és ezt a számláján és a pénztárában nulla tevékenység igazolja, akkor a negyedéves 1151001 KND helyett egyetlen egyszerűsített bevallást nyújthat be.
Az egyéni vállalkozóknak a nyilatkozatok mellett a KUDIR-t is ki kell tölteniük. A könyvnek tartalmaznia kell minden információt a cég bevételeiről, kiadásairól és üzleti tranzakcióiról.
Az OSNO egyéni vállalkozóinak készpénzes módszerrel kell kitölteniük a KUDIR-t. Vagyis az információ a termék/szolgáltatás/munka minden egyes egységére vonatkozóan tükröződik. A bevételek és kiadások könyvét igazolásra az adóhatósághoz kell benyújtani.
Az egyéni vállalkozói számvitel a következőket is tartalmazza:
2020-ban az adósok eltérő szabályok szerint fizetik a késedelmes törlesztéseket, mivel méretük és számítási eljárásuk megváltozott:
Vagyis a kötbér összege 31 napos késedelemtől kezdve megduplázódik, ezért próbálja meg ne késleltetni a fizetést. És ne feledje, hogy jobb, ha a könyvelést és az adófizetést olyan összetett rendszerrel, mint az OSNO, a szakemberekre bízza. Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat adminisztratív nyomásának elkerülése nagyon problémás lesz.
Az általános adórendszert a nagyvállalkozások, a magas jövedelmű társaságok, valamint azok a cégek alkalmazzák, amelyek tevékenysége nem felel meg a speciális rendszerek követelményeinek. Ma megvitatjuk az OSNO alkalmazásának eljárását, az általános rendszer megváltoztatásának eljárását, a jelentési követelményeket, és válaszolunk a témával kapcsolatos gyakori kérdésekre.
Jogalkotási szempontból az OSNO az alapvető adózási rendszer. A különleges szabályozásoktól eltérően az OSNO-fizetőkre nem vonatkoznak semmilyen követelmény a jövedelemszintre, az alkalmazottak számára, a fióktelepek jelenlétére stb. Ezért az alaprendszer kifizetője bármely vállalkozás vagy egyéni vállalkozó lehet.
A gyakorlat azt mutatja, hogy jogi személyek és egyéni vállalkozók a következő okok miatt választják az OSNO-t:
A különleges rendszerek alkalmazásának feltételeihez hasonlóan az OSNO szabályokat az Orosz Föderáció adótörvénye szabályozza. A dokumentum szerint az OSNO gazdálkodó egységei kötelesek fizetni:
Az adótörvény adószámítási és -fizetési eljárását, valamint a jelentéstételi mechanizmust szabályozó rendelkezéseiről az alábbi táblázatban található összefoglaló tájékoztatás.
| Nem. | Szabályozó dokumentum | Leírás |
| 1 | Ch. 21 NK | A dokumentum szövege teljes körű tájékoztatást nyújt az áfa kiszámításának és befizetésének mechanizmusáról. A dokumentum különösen a következőket tartalmazza: · az adófizetőkre vonatkozó követelmények (143. cikk); · az ellátások igénybevételére vonatkozó eljárás (145. cikk); · az adózás tárgyának leírása és az adóalap kiszámítása (146., 153. – 162.2. cikk); · az import és a kivitel adóztatási eljárása (150–151. cikk); · a levonások alkalmazásának mechanizmusa és az adó-visszatérítési eljárás (172., 176. cikk). |
| 2 | Ch. 30 NK | A dokumentum leírja az ingatlanok és ingóságok tulajdonosai adókötelezettségei megfizetésének eljárását. A dokumentum szerint az adózás tárgyát képező ingatlannal rendelkező egyéni vállalkozóknak és társaságoknak évente az ilyen ingatlanok éves átlagértéke alapján számított adót kell fizetniük. A dokumentum az adószámítási eljáráson és a jelentéstételi mechanizmuson kívül szabályozza a fióktelepek vagyonára, valamint a SEZ-ben rezidens szervezetekre vonatkozó adókötelezettségek összegének kiszámításának sajátosságait. |
| 3 | Ch. 25 NK | Az adótörvénykönyv ezen rendelkezése megmagyarázza a jogi személyek jövedelemadó-fizetési eljárását, nevezetesen: · a bevételek és kiadások elszámolásának mechanizmusa; · az értékcsökkenés számításának módja; · az adóalap és az alkalmazott kulcsok kiszámítása; · a felmerült veszteségek elszámolása; · a jelentések benyújtásának eljárása; · az adószámítás jellemzői az iparágakban (orvosi, bányászati stb.). |
| 4 | Ch. 23 NK | Fejezetben előírt módon az egyéni vállalkozókat az OSNO-n személyi jövedelemadó fizetési kötelezettség terheli. 23 NK. Az adóügynöki szervezetek is kötelesek adót fizetni. A dokumentum meghatározza: · a kifizetők különböző kategóriáira alkalmazott adókulcsok; · a jövedelem adóztatási eljárása; · biztosított adókedvezményeket; · jelentési kötelezettségek stb. |
| 5 | A Pénzügyminisztérium levelei magyarázatokkal | Az OSNO alkalmazási eljárásának mérlegelésekor a fő szabályozási dokumentumon (az Orosz Föderáció adótörvényén kívül) a fizetőnek támaszkodnia kell a Pénzügyminisztérium leveleiben adott magyarázatokra is. Ezek a dokumentumok figyelembe veszik és magyarázzák az atipikus helyzeteket és az OSNO használatának speciális eseteit, különösen: · a 03-11-06/2/10983 04/04/13 levél ismerteti az adószámítás sajátosságait az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átálláskor; · a 03-05-05-01/19468 számú levél 04/06/17 leírja a tárgyi eszközként nem figyelembe vett ingatlanadó megfizetésének rendjét;
|
A speciális rendszerekkel ellentétben az OSNO-ra való átállás nem igényel speciális alkalmazást vagy értesítést. Mivel ez a mód alap, és nem tartalmaz különleges követelményeket a fizetőkkel szemben, alapértelmezés szerint ez kerül alkalmazásra. Két fő séma létezik az OSNO-ra való átálláshoz:
1. számú séma BASIC regisztráció során.
Ha a cég/egyéni vállalkozó regisztrálásakor nem jelezte igényét speciális módok használatára, akkor alapból az alaprendszer fizetője lesz. A rendszer vonatkozik mind az egyszerűsített adórendszer/UTII/PSN követelményeinek elmulasztására, mind az OSNO önkéntes használatára. A rendszer használatához nem kell semmilyen dokumentumot benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz.
2. számú séma. Átállás az OSNO-ra az üzletmenet során.
Tegyük fel, hogy cégbejegyzéskor az egyszerűsített adórendszert választotta adózási rendként, de az üzleti tevékenység során az OSNO-ra való átállás mellett döntött. Ebben a helyzetben emlékezni kell arra, hogy az általános rendszerre való áttérés csak a következő jelentési év elejétől lehetséges. Az átutaláshoz nyújtson be megfelelő értesítést a Szövetségi Adószolgálatnak (ha elutasítja az egyszerűsített adórendszert - 26.2 - 3 űrlap) legkésőbb 5 munkanappal a naptári év vége előtt.
| Nem. | Adórendszer | Leírás |
| 1 | Átállás az egyszerűsített adórendszerre | Amennyiben a szervezet/egyéni vállalkozó megfelel a jövedelemszintre, létszámra, operációs rendszerek költségére stb. vonatkozó korlátozásoknak, a cég a jövő év elejétől áttérhet az „egyszerűsített” rendszerre. Az átutaláshoz bejelentést kell benyújtani a 26.2-1 űrlapon. |
| 2 | Áttérés UTII-re | Ha a társaság tevékenysége megfelel a zárt listának (az adótörvénykönyv 346.26 cikkelye), valamint egyéb követelmények teljesülése esetén a társaság a következő év január 1-jétől áttérhet az UTII-re. Az átállást UTII-1/UTII-2 formátumú bejelentéssel kell formalizálni. Az „Obshchezhimniki”-nek joga van egyesíteni az UTII-t és az OSNO-t. Ebben az esetben az „imputáció” alá tartozó tevékenységekre az UTII, az egyéb bevételekre a jövedelemadó/szja. A rezsimek kombinálásához az UTII keretében végzett tevékenységek megkezdésétől számított 5 napon belül értesítést kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálatnak. |
| 3 | Áttérés PSN-re | Ha egy vállalat a PSN hatálya alá tartozó tevékenységeket folytat, a vállalat szabadalmat kérhet. A PSN-re való átállást a szabadalmi tevékenység megkezdésétől számított 10 napon belül kell benyújtani. Az adózónak joga van a PSN-t és az OSNO-t összevonni. A PSN-adót a szabadalom bejegyzésekor kell megfizetni, az OSNO szerinti adókat pedig az általános módon. |
Az „egyszerűsítettekkel” ellentétben az „általános rezsim”-nek áfafizetési kötelezettsége van. Az alaprendszert használó gazdálkodó szervezet köteles felszámítani az áfa összegét, ha:
A főműveleteken túl a visszatérítendő kiadások összege (szállítási költségtérítés a vállalkozónak, szállásdíj pénzügyi tanácsadónak stb.) adóköteles.
A kifizetőknek differenciált adófizetési kulcsot biztosítanak (18%, 10%, 0%). A kulcs alkalmazása a vállalkozás tevékenységi típusától és a kifizető kategóriájától függ. Általában 18%-os kulcsot alkalmaznak. 10%-os adót fizethet:
A 10%-os mérték alkalmazására jogosult kedvezményezettek teljes listáját a Kbt. 164 NK.
Az OSNO jogi személyek és vállalkozók teljes mentességet kaphatnak az áfa alól, ha a szervezet által a jelentési negyedévben kapott bevétel kevesebb, mint 2 000 000 rubel. Ez a kedvezmény nem vonatkozik a jövedéki termékek eladóira, valamint az importáló szervezetekre.
Az „Obshchezhimniki”-nek negyedévente ÁFA-bevallást kell benyújtania a helyi Szövetségi Adószolgálatnak. A dokumentumot a 2014.10.29. ММВ-7-3/558 számú végzéssel jóváhagyott formában kell elkészíteni. A bevallási űrlapon fel kell tüntetni az adószámítást, az adólevonás összegét és a fizetendő adó összegét.
A bevallás benyújtásának határideje legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napja (2017. III. negyedévre - 10.25.17-ig). Ezzel egyidejűleg az adó összegét át kell utalni a költségvetésbe.
A nyilatkozattételi határidők és az adófizetési rend megsértése miatt a gazdálkodó szervezet késedelmi naponkénti bírsággal és kötbérrel sújtható.
Az „általános rezsim” számára meglehetősen magas adóteher a jövedelemadó összege. Az alapadó mértéke 20%. Az adóalap kiszámítását a következő képlet határozza meg:
NalBaz = Dokh – Exp,
ahol Dox a beszámolási időszak végén kapott bevétel összege;
Költség – a felmerült kiadások összege.
Az adó kiszámításához a következő eljárást kell alkalmazni a bevételek és kiadások meghatározására:
A bevétel elszámolásának időpontja a szervezet/egyéni vállalkozó által alkalmazott módszertől függ. A készpénzes módszernél a bevétel/kiadás összegeit az eladónak történő jóváírás/fizetéskor, felhalmozási módszerrel - az áru kiszállítása/átvételekor vesszük figyelembe.
Az áfához hasonlóan a jövedelemadó-bevallást negyedévente kell benyújtani (a negyedévet követő hónap 25-éig). Ugyanezt az időszakot biztosítják az adók költségvetésbe történő átcsoportosítására.
1. kérdés. A 3. negyedév eredményei alapján. A 2017 Compass JSC veszteséget szenvedett. Kell-e az Iránytűnek jövedelemadó-bevallást benyújtania?
Válasz: Függetlenül attól, hogy az aktuális beszámolási időszakban adókötelezettség fennáll/hiányzik, az Iránytűnek nyilatkozatot kell benyújtania. Az Iránytű beküldési határideje 2017.10.25.
2. kérdés. A Kalibr LLC vesztesége 2017 végén 74 920 rubel volt. Hogyan vegye figyelembe a Caliber a veszteséget a jövedelemadó kiszámításakor?
Válasz: A „Caliber”-nek joga van figyelembe venni 74 920 rubel veszteséget. 2020-ban a jövedelemadó kiszámításakor. Ezenkívül a Kalibr LLC akár 10 évre is eloszthatja a veszteséget (2020-tól 2020-ig).
3. kérdés. A JSC Status ingatlannal rendelkezik, amelynek kataszteri értéke 901 320 rubel. Hogyan számíthatja ki a Status az ingatlanadót?
Válasz: Általában a Statusnak 2,2%-os kulcsot kell alkalmaznia. A „Status” éves adóösszege 19 829 rubel lesz. (901 320 RUB * 2,2%).
A vállalkozói tevékenység végzése során az üzletemberek a termelés hatékonyságának növelésére törekszenek az adólevonások minimalizálásával és a számviteli dokumentáció egyszerűsítésével. De vannak kedvezményes adórendszerek is. Megkövetelik bizonyos üzleti feltételek betartását. Ez bizonyos termelési helyzetekben lehetetlenné teszi az adókedvezmények alkalmazását. Az ilyen helyzetek ahhoz vezetnek, hogy a tevékenységeket az általános adózási rendszer szerint kell végezni, amelynek rendszere nem korlátozza az üzleti tevékenység módjait, és bizonyos paramétereket és kritériumokat alkot a működéséhez.
Általános adórendszer
Az adótörvény által előírt maximális összegben az államkincstárba történő adófizetési kötelezettség miatt a vállalkozók nem különösebben hajlandóak OSNO módban dolgozni.
A gazdasági társaságok vezetői gyakran szeretnének tudni az OSNO-ról: mi az egyszerű szavakkal, mik az alapvető szabályok az ebben a módban végzett tevékenységekhez, kinek alkalmas, és kell-e még járulékot fizetniük az államkincstárba amikor e rendszer szerint dolgozik.
Az OSNO értelmezése határozza meg az általános adózási rendszer fogalmát. ALAPVETŐ- ez egy speciális adószámítási rendszer gazdálkodó szervezetek számára. Őket terheli az a kötelezettség, hogy az adótételek keretében felhalmozott összegeket az Adótörvénykönyvben meghatározott teljes listájuk figyelembevételével haladéktalanul átutalják az Adószolgálat folyószámlájára.
Mik az adórendszerek?
Az üzleti tevékenységek OSNO módban történő végrehajtása magában foglalja az összes törvényileg előírt adónem megfizetésének szükségességét, valamint a fizetési dokumentumok különleges nyilvántartását.
Szervezet a közös adórendszeren
A törvény tiltja ennek a rendszernek az egységes mezőgazdasági adóval vagy „egyszerűsített adóval” való összekapcsolását. A rendeletek azonban szabályozzák egy további adózási rendszer bevezetésének lehetőségét imputált jövedelemadó vagy szabadalom (egyéni vállalkozók esetében) és UTII (jogi személyek esetében) formájában.
Az OSNO használatának előnyei és hátrányai
Az általános adózási rendszerben az üzleti tevékenység előnyei a következők:
Az általános mód használatával végzett munka negatív vonatkozásai a következők:
Az OSNO-t minden jogi személy és egyéni vállalkozói státuszban gazdálkodó szervezet alkalmazhatja olyan helyzetekben, amikor az üzletvezető nem döntött az adózási rendről, vagy az adótörvény normáinak megfelelően olyan esetekben, amikor a vállalkozó nem használhat más adófizetési rendszert a szervezet tevékenységi paramétereinek szabványértékeinek be nem tartása miatt. Érdemes megjegyezni, hogy a jogi személyek és egyéni vállalkozók kifizetésének számítása és eljárása némileg eltérő.
Olvassa el még: Ha az egyéni vállalkozónak nincs jövedelme, kell-e adót fizetnie?
Az OSNO adórendszer olyan esetekben előnyös, amikor:
A vezetőnek, miután úgy döntött, hogy az általános adózási rendszeren dolgozik, rendszeresen be kell fizetnie a kincstárnak a társaság bevételei és kiadásai közötti különbözetnek megfelelő összeg húsz százalékát. A kiadások listájára nem vonatkoznak az összegre vagy a tevékenységek listájára vonatkozó szabályozási korlátozások. Azonban minden olyan számot, amellyel az adófizetési kötelezettség csökkent, igazolni és dokumentálni kell.
A jogi személy státusszal rendelkező gazdálkodó szervezeteknek ezen kívül be kell fizetniük:
Az egyéni vállalkozók számára kötelezően előírt kiegészítő adók listája három részre csökkent:
Az általános adózási rendszer minden olyan gazdálkodó szervezetre alkalmazható, amelynek vezetői a bejegyzési eljárást követő egy hónapon belül nem döntöttek a társaság működésének hivatalossá tételéről a kedvezményes nyereségadózás rendszerében. Ha egy szervezet vezetője vagy egyéni vállalkozó eltérő adózási rendet alkalmaz, és azt az általános konstrukcióra kívánja módosítani, akkor csak az év elejétől jogosult az OSNO-ra áttérni, feltéve, hogy január közepéig értesítést kap. pontjának megfelelő akaratnyilvánítását elkészítették és megküldték az Adószolgálatnak.
Értesítés az OSNO-ra való átállásról
Egyes helyzetekben a gazdálkodó egység működésének árnyalatai miatt, amelyek a kedvezményes rendszer alkalmazásának lehetőségét meghatározó jogok elvesztését eredményezik, a törvényi szint az adóhivatal képviselőinek kezdeményezésére az OSNO-hoz való átruházást írja elő. Szolgáltatás.
Az általános adózási rendszer (OSNO) egy olyan adórendszer, amely megköveteli a szervezetektől és az egyéni vállalkozóktól az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt összes adó megfizetését és teljes számviteli nyilvántartást. Az OSNO nem kombinálható az egyszerűsített adózási rendszerekkel vagy az egységes mezőgazdasági adóval (USAT). Az egyéni vállalkozóknak azonban joguk van szabadalmakat és UTII-t (egyetlen adó az imputált jövedelemre) alkalmazni az OSNO-val és a jogi személyekkel - az UTII-vel együtt. A tevékenységtípusokra, a jövedelemre vagy az ingatlan értékére vonatkozó korlátozások nem vonatkoznak az általános adórendszerre.
OSNO használata javasolt:
külgazdasági tevékenységet folytató, nyersanyagot és árut határon át szállító vállalkozások;
vállalkozások, amelyek ügyfelei többsége áfa-fizető jogi személy.
Ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó a regisztrációtól számított 30 naptári napon belül nem nyújtott be kérelmet az adóhatósághoz különleges adózási rendszer igénybevételére, az OSNO-t automatikusan alkalmazzák rájuk.
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállásnak két lehetséges oka van:
1. A cég önkéntes vágya:
Ha egy cég személyes okokból az egyszerűsített adórendszer helyett az OSNO-t kívánja alkalmazni, akkor erről az egyszerűsített adórendszer alkalmazásának önkéntes megtagadásáról szóló formanyomtatvány benyújtásával értesítse az adóhatóságot.
Ebben az esetben azonban nem szabad elfelejteni, hogy az egyszerűsített adórendszer önkéntes megtagadása az év közepén lehetetlen. Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való áttérés csak az új naptári év elejétől lehetséges.
Az egyszerűsített adórendszer szerinti bejelentést a különleges rendszer önkéntes megtagadása esetén a szokásos módon kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálathoz, azaz az elmúlt év eredményei alapján az egyéni vállalkozóknak nyilatkozatot kell benyújtaniuk az adóhivatalnak. április 30-ig, a társaságnak pedig a tárgyévet követő év március 31-ig.
Az egyszerűsített adórendszer elutasításáról szóló értesítést személyesen nyújthat be annak a Szövetségi Adószolgálatnak, amelynél az alany regisztrálva van (egyéni vállalkozók esetében a lakóhelyen vagy szervezetek esetében a jogi címen), vagy postai úton küldheti el.
E különleges rendszer alkalmazásának megtagadása kizárólag bejelentési jellegű, vagyis az adófelügyelőség nem ad ki az adózási rendszer megváltoztatására jogosító válaszlevelet. Az egyszerűsített adórendszerből való visszautasítás megerősítése ebben az esetben a benyújtott értesítés adójellel ellátott másolata, vagy a mellékletek listája és a dokumentum levélben történő elküldését igazoló orosz postai nyugta.
Az egyszerűsített adórendszerről az OSNO-ra való átállás időzítése, példa: az OSNO-ra való átállást a 2018-as új évtől tervezzük, a bejelentést legkésőbb 2017. december 31-ig kell benyújtani. De mivel idén a 31. vasárnapra esik, biztonságosabb, ha előre - 2017. december 29-én (az év utolsó munkanapján), vagy az újévi ünnepek utáni első munkanapon - január 9-én tesz bejelentést. , 2018.
2. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazási jogának elvesztése
Ha egy vállalkozás elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát, akkor annak a negyedévnek az első napjától kell alkalmaznia az OSNO-t, amelyben megsértették az egyszerűsített adórendszerben való részvételt lehetővé tevő kritériumokat (kritériumokat).
1. Saját kérésre
Annak érdekében, hogy önkéntes alapon abbahagyja az UTII-nél végzett munkát, és megkezdje az OSN szerinti nyilvántartások vezetését, jelentkezési űrlapon kell tájékoztatnia az adóhivatalt. Ebből a célból az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 5 napos időszakot ír elő a fő rendszerre való áttérés pillanatától. A kérelem tájékoztat a kérelmező UTII-fizetőként való törlésének szükségességéről.
Az önkéntes átállási eljárást csak a következő év januárjától lehet lefolytatni, az átállás napja pedig január 1., ezt az időpontot kell feltüntetni a kérelemben. 01.01-től 5 napot kell számolni.
Elegendő, ha a Szövetségi Adószolgálat tájékoztatja Önt arról, hogy abba kívánja hagyni az UTII használatát. A klasszikus módban tervezett munkáról további dokumentumokat nem kell beküldeni az adóhivatalnak.
2. Az UTII-hez való jog elvesztése esetén
A veszteség az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2.2. pontjában foglalt feltételek megsértése esetén következik be.
A megadott mutatók be nem tartása nem teszi lehetővé az UTII-n való munkát, és át kell térni az OSNO-ra. Ezt az átmenetet a negyedév 1. napjától hajtják végre, amikor a mutatók megsértését rögzítették.
Az alanynak tájékoztatnia kell a Szövetségi Adószolgálatot az UTII használatának megszüntetéséről és a nyilvántartásból való törlésről a fenti jelentkezési lapok benyújtásával a jogsértés észlelésének hónapjának utolsó napjától számított 5 napon belül.
A fő módból az UTII-hez való visszatéréshez vissza kell állítania a fenti mutatók megfelelőségét a szükséges értékekre. Az UTII-be való visszatérés lehetősége csak a jövő évtől jelenik meg, az eljárást szabványos UTII-1 és UTII-2 nyomtatványok benyújtásával végzik.
Az OSNO szervezetei a következő adókat fizetik:
ÁFA 0%, 10%, 18%;
Az OSNO egyéni vállalkozóinak a következő adókat kell fizetniük:
bekezdéseiben meghatározott legutóbbi adók. 4. és 5. szerint a vállalkozók bizonyos ingatlannal rendelkező magánszemélyként fizetnek. Az egyes adók összegét a Szövetségi Adószolgálat határozza meg, és értesíti a vállalkozókat.
Az OSNO legfontosabb előnye, hogy nincsenek korlátozások a kapott nyereség összegére vonatkozóan, és nem tud adót fizetni, ha egy vállalkozás vagy egyéni vállalkozó nem rendelkezik bevétellel a jelentési időszakban.
Az OSNO következő előnyei:
Az OSNO hátrányai a következők:
Egyéni vállalkozó számára az OSNO a legkedvezőtlenebb adózási rendszer, mivel alkalmazásakor minden adót meg kell fizetni, minden jelentést be kell nyújtani és számviteli nyilvántartást kell vezetni. Az OSNO-n csak akkor érdemes üzletelni, ha a szerződő felek többsége áfafizető, vagy a cég tevékenysége áruimporttal kapcsolatos.
Automatizálás
számlázás
A vevő adatainak automatikus kitöltése TIN-nel
A banki adatok helyességének automatikus ellenőrzése BIC segítségével
Helyesen konfigurált képletek, beleértve az áfa és a teljes számlák kiszámítását
Az összeg automatikus generálása szavakban a számlaösszeg végső számai alapján
Előnyök
Készítsen számlát 20 másodperc alatt
Nincs hiba a számlákon
Kevesebb idő a számlázásra, több idő az üzletre
A számlafizetés sebességének növelése
Automatizálás
számla küldése
Automatikusan csatolja logóját a számlához
Automatikusan csatolja a szkennelt aláírást a számlához
Automatikusan csatolja fiókjához cége pecsétjének szkennelt képét
Számla küldése a vásárló e-mail címére
Előnyök
Számla küldése 2 kattintással
Gyönyörű és profi számlák
Számlákat állíthat ki számítógépéről, táblagépéről, okostelefonjáról
Nem kell a számlát kinyomtatni, aláírni, bélyegezni vagy szkennelni elküldés előtt
Kényelmes online számlázás
Azonnal küldje el a számlákat e-mailben vásárlójának
Adósságkezelés minden ügyfél számára
Vezetői jelentés
Minden dokumentuma szervezett tárolása
20% kedvezmény a könyvelési szolgáltatások árából könyvelőjétől
Meggondolta magát a dokumentumsablonok online letöltésével kapcsolatban?
A KUB szolgáltatással 29 percet takaríthat meg a dokumentumok egyetlen hiba nélküli kiállításán, és ez még nem minden. Szerezze be a KUB-t – egy online szolgáltatást a számlázás és egyéb dokumentumok automatizálására.
