Az LLC-knek 2019-ben történő osztalék kifizetésére az Orosz Föderáció jogszabályai által jóváhagyott eljárás vonatkozik. Az osztalék összegének helyes meghatározásáról, a résztvevők közötti elosztásáról és a jelentésekben való megjelenítéséről a mai cikkben lesz szó.
Az osztalék (vagy a nettó nyereség felhasználásából származó bevétel) olyan bevétel, amely az LLC résztvevői számára elérhető (az LLC-ről szóló törvény 1998. 02. 08-i 14-FZ. 28. cikkének 1. cikkelye). Ennek megfelelően az ilyen bevételek kiadásához mindenekelőtt nettó nyereségre van szükség. A számviteli adatok alapján kerül meghatározásra (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 20-i levele, 03-11-06/2/147).
Az LLC-nek lehetősége van megválasztani az alapítók osztalékfizetési gyakoriságát: negyedévente, félévente vagy évente - az egyes időszakok nettó nyereségének mértékétől függően. Tekintettel arra, hogy a nyereség az év során felhalmozási összegnek minősül, ennek végső összege az adóidőszak végén lesz ismert, és csak ezután lehet megállapítani a kifizethető bevétel végső összegét. Ezért az olyan helyzetek elkerülése érdekében, amikor az év során kifizetett osztalék meghaladja az évre megengedett összeget, jobb, ha azokat az év végén a jóváhagyott éves számviteli jelentések eredményei alapján osztják fel.
Az LLC-alapítóknak 2019-ben történő osztalékfizetés szabályai továbbra is az Art.-ban foglalt korlátozásokon alapulnak. 14-FZ törvény 29. cikke, amely előírja:
Ezeket a korlátozásokat a kifizetési megbízás keletkezésének időpontjában és a bevétel kifizetésekor is be kell tartani. Ha a határozatot már meghozták, és a kibocsátás időpontjában a feltételek olyanok, hogy nem teszik lehetővé a fizetést, akkor azt e feltételek megszűnése után hozzák meg (a 14-FZ törvény 29. cikkének 2. szakasza).
A kifizetésekről a résztvevők maguk hozzák meg a közgyűlés összehívásával kapcsolatos döntést. Ezt legkorábban az adott időszakra vonatkozó számviteli beszámolók összeállítása előtt végzik el, amely lehetővé teszi a törvényben meghatározott korlátozások betartásának megítélését. Az éves beszámolót jóvá kell hagyni. Az ülést, amelyen ez megtörténik, legkorábban március 1-jén és legkésőbb az azt követő év április 30-án kell összehívni (a 14-FZ törvény 34. cikke). Az osztalékfizetés kérdését általában erre az ülésre időzítik.
Az ülés megtartásának tényét az LLC által elfogadott formában összeállított jegyzőkönyv dokumentálja, amelynek az osztalékra vonatkozó alábbi információkat kell tartalmaznia:
A jegyzőkönyvben megengedett egyetlen kifizetésre szánt összeg feltüntetése, mivel az LLC-ben az osztalékfelosztási eljárást vagy az alapszabály tükrözi, vagy a részvények arányában történő felosztás eredménye (28. cikk 2. pontja). törvény 14-FZ ).
A kibocsátás formája a pénz mellett lehet vagyon is. Az ingatlan kiadása azonban egyenértékű az eladással (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2018.02.07.-i levele, 03-05-05-01/7294, 2017.08.25. sz. 03-06/1/54596, 2009. 12. 17. sz. 03-11-09 /405) és adózási szempontból nagyon veszteséges lesz. Ezért a készpénzes fizetést részesítik előnyben.
Ha egyetlen alapító van, akkor az elosztás kérdése fel sem merül. Megkapja a teljes fizetési célú összeget.
Ha több résztvevő van, akkor a felosztás leggyakrabban az alapkezelő társaságnak fizetett hozzájárulás arányával lesz arányos. Az egy főre jutó osztalék összegét úgy határozzák meg, hogy a teljes felosztásra szánt összeget megszorozzák a részvételi arányt tükröző százalékkal.
Ha a felosztás nem felel meg a chartában meghatározott aránynak vagy algoritmusnak, akkor a magánszemélyeknek történő kifizetésekkel kapcsolatban ez vitákhoz vezethet a költségvetésen kívüli alapokkal, amelyek nem halmozódnak fel a törvényesen kifizetett osztalék összegére. A többletösszegeket pedig rendes bevételnek kell tekinteni, amelyhez ezek az elhatárolások szükségesek.
Az osztalék tényleges kifizetése 2019-ben is az eddigiekhez hasonlóan adólevonással történik. A 2019-ben teljesített kifizetésekre vonatkoznak, függetlenül attól, hogy melyik évre vonatkozóan történik az elhatárolás:
Abban az esetben, ha az osztalékot olyan jogi személynek fizetik ki, amely legalább egy éve a tőketársaságban több mint 50%-os részesedéssel rendelkezik, 0%-os kulcs alkalmazható (az adótörvénykönyv 284. cikkének 1. alpontja, 3. pontja). az Orosz Föderáció).
A jogi személynek kibocsátott osztalék adóztatásának kérdése még olyan LLC esetében is felmerül, amelynek adórendszere mentesíti a szokásos nyereségfizetés alól.
Ha az osztalékot kibocsátó LLC is a kedvezményezett, akkor a belföldi résztvevőknek történő kifizetések után felhalmozott adó megállapításának alapja csökkenthető. Ehhez a kapott osztalék teljes összegét levonják a felosztásra szánt nyereség teljes összegéből. Ezután a különbözetet meg kell szorozni a részvételi részesedéssel és az adókulccsal (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 214. cikkének 2. cikke és 275. cikkének 2. pontja). Ez a számítási eljárás jogi személyekre és külföldi állampolgárokra nem vonatkozik.
Az osztalékadó kiszámításáról a következő cikkekben olvashat bővebben:
Az adókat legkésőbb a kifizetés napját követő 1. munkanapon kell megfizetni, függetlenül attól, hogy kinek fizetik az osztalékot: negyedévente benyújtják a Szövetségi Adószolgálathoz, legkésőbb a jelentési negyedévet követő hónap utolsó napjáig, és (az évre) az év április 1-je előtt, a beszámolási időszakot követően;
Az osztalékadatok 6-NDFL űrlapon történő beviteléről bővebben az anyagban olvashat „Hogyan kell helyesen tükrözni az osztalékokat a 6-NDFL űrlapon?” .
Az alapítóknak 2019-ben történő osztalékfizetési eljárás nem változott. Az osztalékfizetésről való döntés előtt ellenőrizni kell, hogy nem sértenek-e olyan korlátozásokat, amelyek lehetetlenné tennék a kifizetést. Az osztalékfizetési tranzakciók megadóztatása függ a kifizetés formájától, az alaptőkében fennálló részvények birtoklásának időtartamától, attól, hogy az LLC kapott-e osztalékot más társaságoktól, és hogy az osztalék kedvezményezettje orosz vagy külföldi szervezet/magánszemély.
Egy vállalkozás vagy szervezet minden alapítójának joga van nyereséghez jutni egy ilyen szervezet tevékenységéből. A nyereség egyik fajtája, amelyet egy gazdasági társaság részvényese kap, az osztalék. Ebben a cikkben bemutatjuk az osztalék fogalmát, számításának és kifizetésének sajátosságait, valamint a szokásos könyvelési tételeket.
Az osztalék a vállalkozás nyereségének része, amelyet fel kell osztani a gazdálkodó egység alapítói, résztvevői és egyéb részvényesei között. A kifizetés mértékét az adott személy tulajdonában lévő részvények arányától, valamint azok típusától függően határozzák meg.
Az osztalékfizetés rendjét a részvényesek közgyűlése határozza meg, ahol döntés születik arról, hogy az egyes részvényeseknek mekkora összeget fizetnek ki, és meghatározzák a kifizetések gyakoriságát is. A részvényesek döntését megfelelő aktusban rögzítik. Az osztalékot általában évente egyszer fizetik, ritkábban - félévente vagy negyedévente egyszer. Az utolsó két esetben a részvényeseknek történő kifizetéseket ideiglenesnek vagy előzetesnek nevezzük.
A jogszabály rendelkezik olyan esetekről, amikor a társaság nem tud kifizetést teljesíteni a részvényesek számára. Ezek tartalmazzák:
Az osztalék összege adóköteles. A társaság a kifizetés időpontjában fizet a részvényesek felé. Az adótörvény módosítása szerint az adó mértéke:
A nyereség felosztásánál a 84. számla kerül felhasználásra osztalékként, a kifizetések a számláról történnek.
Nézzük meg a számviteli módszereket és a standard könyvelési tételeket példákon keresztül.
Mondjuk:
Az év végén a Molniya LLC 365 000 rubel nyereséget ért el. A közgyűlésen döntés született a nyereség osztalékként történő felosztásáról a részvényesek között. A Molniya LLC jegyzett tőkéje 110 részvényre oszlik, amelyekből Argentína állampolgára van, 85 részvény tulajdonosa pedig rezidens.
A közgyűlési okiratban rögzített határozat értelmében a Molnya Kft. könyvelője a következő bejegyzéseket tette:
| Dt | CT | Leírás | Összeg | Dokumentum |
| 84 | A rezidens részvényesek osztalékának kiszámítása (365 000 RUB /110 *85) | 282 045 RUB | A közgyűlésről szóló törvény | |
| 84 | 75/2 | Osztalék felhalmozása nem rezidens részvényesnek (365 000 RUB /110 *25) | 82 955 RUB | A közgyűlésről szóló törvény |
| 68 személyi jövedelemadó | A belföldi illetőségű osztalékokból származó személyi jövedelemadó levonása (282 045 RUB * 13%) | 36 666 RUB | A közgyűlésről szóló törvény | |
| 75/2 | 68 személyi jövedelemadó | A személyi jövedelemadó levonása a nem rezidens osztalékból (82 955 RUB * 15%) | 12 443 RUB | A közgyűlésről szóló törvény |
| Az osztalék összegének átutalása a rezidens alapítónak (282 045 RUB - 36 666 RUB) | 245 379 RUB | Fizetési felszólítás | ||
| 75/2 | Az osztalék összegének átutalása az alapítónak, egy argentin állampolgárnak (82 955 RUB - 12 443 RUB) | 512 dörzsölje. | Fizetési felszólítás |
Képzeljük el a helyzetet:
A Sever Plus LLC részvényeseinek döntése alapján 6 hónap eredménye alapján osztalékelőleget fizettek ki 428 000 rubel összegben. A kifizetést a Sever Plus LLC igazgatójának, L. K. Spiridonovnak fizették ki, aki adóügyi illetőségű. Az év végén a pénzügyi eredményjelentés szerint a Sever Plus LLC veszteséget szenvedett el, ezért a Spiridonovnak nyújtott időközi kifizetést nem számolják el osztalékként.
Ezek a tranzakciók a következőképpen jelennek meg a bejegyzésekben:
Osztalékfizetéskor ne feledkezzünk meg az adóátutalási határidőkről, amelyek megszegése pénzbírsággal és szankcióval jár.
A szervezetalapító magánszemélyek ebből a részvételből bevételre számíthatnak, ami osztalék formájában nyilvánul meg. Hogyan lehet helyesen kiszámítani az alapítóknak és részvényeseknek járó osztalék összegét? Adókötelesek, és hogyan lehet ezt tükrözni a tranzakciókban? Ebben a cikkben részletesen megvizsgáljuk az osztalékelszámolással kapcsolatos összes információt, és kiszámítjuk a konkrét példákat.
Az osztalék az a bevétel, amelyet a társaság alapítói vagy részvényesei az összes adófizetés után a vállalkozásnál maradó nyereség felosztása során kapnak. Az osztalékot az egyes alapítóknak a szervezet alaptőkéjében való részesedése arányában, vagy a tulajdonában lévő részvények szerint kell felhalmozni.
Ha egy szervezet egyszerűsített rendszerre vált, akkor a jövedelemadót egyszerűsített adók váltják fel, és az UNEV - az imputált jövedelem egyetlen adója.
Az osztalékfizetésről szóló döntést a gazdálkodó szervezet résztvevőinek vagy részvényeseinek közgyűlésén hozzák meg, amelyet jegyzőkönyvvel kell rögzíteni. Az ilyen döntés jogellenes, ha:
A jogszabály az alapítói, illetve a részvényesek közgyűléséről készült jegyzőkönyv formájára vonatkozóan konkrét szigorú szabályokat nem állapít meg. A dokumentumot szabad formában állítják össze, feltéve, hogy minden szükséges adatot tartalmaz (a dokumentum száma és dátuma, elkészítésének helye, milyen kérdéseket vettek figyelembe, kérdésekben hozott döntések, a jelenlévők aláírása).
Ha a szervezetnek csak egy alapítója van, akkor az alapítók ülésének jegyzőkönyve helyett az osztalékfizetés szükségességéről szóló résztvevői határozat készül. A dokumentum formájára vonatkozóan sincsenek külön követelmények, kivéve a szükséges adatok megőrzését. A jegyzőkönyvben vagy határozatban nem kell részletes, egyedi osztalékkalkulációt feltüntetni az egyes kedvezményezettek esetében, elegendő, ha a vállalkozás nettó nyereségének összegét az alapítóknak vagy részvényeseknek fizetik ki.
Az egyes résztvevők osztalékának kiszámítása a számviteli igazolásban történik. Formáját a vállalkozásnál kell kialakítani, a bizonylatot a számviteli politikában rögzíteni. A pénztárgépből történő osztalék kiadását pénztári bizonylattal, folyószámláról történő átutaláskor fizetési megbízással kell formálni.
Osztalék a társaság beszámolási időszaki teljesítménye alapján halmozható fel, ami a következőképpen értendő:
Az elhatárolásukról és kifizetésükről a döntést legkésőbb a beszámolási időszak végét követő 3 hónapon belül hozzák meg.
Az egyes résztvevők lehetőségének, méretének, formájának, részesedésének meghatározásához az alapítók vagy a részvényesek közgyűlésének határozata szükséges. A kifizetések gyakoriságát a szervezet alapszabálya rögzíti. Ilyen információ hiányában a létesítő okiratokban a fizetést kell teljesíteni:
Az osztalékot fizető jogi személy köteles adóügynöki feladatokat ellátni, azaz a kifizetés összegéből visszatartani és a költségvetésbe utalni minden szükséges adófizetést.
Az osztalék után fizetendő adók listája a kedvezményezett státuszától és attól függően változik, hogy jogi személy vagy magánszemély. Ezenkívül az adókulcsok függenek a kifizetések forrásától (külföldi vagy orosz vállalkozás bevételéből, az alaptőkében való részvételből vagy a részvényekből), valamint attól, hogy korábban más szervezetekben fizettek-e osztalékot ennek a címzettnek.
| Befogadó | Címzett állapota | Az adó típusa | Licit |
| Egyedi | Nem az Orosz Föderáció lakosa | Személyi jövedelemadó | 15%, külön sorrendben az adó mértéke 30% is lehet |
| Egyedi | Az Orosz Föderáció lakosa | Személyi jövedelemadó | 9% |
| Entitás | Bejegyzés helye: Orosz Föderáció. Az alapítónak az osztalékfizetésről szóló döntés meghozatalakor 365 napot meghaladó 50 százalékos részesedéssel kell rendelkeznie a vállalkozás jegyzett tőkéjében | Jövedelemadó | 0% |
| Entitás | Az Orosz Föderáció azon vállalkozásai, amelyek nem felelnek meg az előző bekezdés feltételeinek | Jövedelemadó | 9% |
| Entitás | Külföldi társaság | Jövedelemadó | 15% |
Például az Igrek LLC jogi személy csak egy, az Orosz Föderációban bejegyzett és működő szervezettől kap osztalékot. A szervezet nettó nyeresége a jelentési évben 100 000 rubelt tett ki. Az Igrek LLC részesedése az osztalékfizető jegyzett tőkéjében 15%.
Következésképpen 15 000 rubel osztalékra jogosult. A fenti feltételek mellett a jövedelemadó mértéke 9%. Ez azt jelenti, hogy az adó összege 15000 * 9% = 1350 rubel. Az Igrek LLC pedig 13 650 rubelt kap osztalékként.
A törvény értelmében ezt az adót nem csak azoktól a jövedelmektől vonják vissza, amelyeket a magánszemély kapott, hanem azokból is, amelyek felett rendelkezési joga van. Ha a részvényes megtagadja a bevételt a szervezet javára, akkor az adót az elutasítás napján vissza kell tartani, és át kell utalni a költségvetésbe.
Nézzük meg, hogyan történik az osztalék elszámolása és az adók tükrözése. A kifizetőnek tükröznie kell az osztalék elhatárolásával és kifizetésével, valamint az ilyen jövedelem utáni adók levonásával és elhatárolásával kapcsolatos összes ügyletet. Az ilyen számításokhoz a 75-ös számlát használjuk, az ennél a vállalkozásnál dolgozó magánszemélyek osztalékának elszámolásához pedig a 70-es számla használható.
| Számla levelezés | Egy üzleti tranzakció tartalma | |
| Terhelés | Hitel | |
| 84 | 75, 70 | Jogi vagy magánszemélyek részére felhalmozott osztalék: · nem dolgozik a vállalkozásnál (75); · a vállalkozásnál dolgozik (70). |
| 75 | 68 | Nyereségadót vagy személyi jövedelemadót állapítottak meg azon magánszemélyek esetében, akik nem dolgoznak ennél a vállalkozásnál |
| 70 | 68 | A vállalkozás alkalmazottaitól származó osztalék utáni jövedelemadót visszatartják |
| 75,70 | 51, 50 | Kibocsátott osztalék |
| 68 | 51 | Az átutalt osztalékok adója |
| 75,70 | 84 | A fel nem vett osztalékok leírása a kedvezményezettek által meghatározott időszak után |
A kedvezményezett osztalékműveletei az alábbiak szerint jelennek meg a számviteli nyilvántartásokban:
1. kérdés. A társaság a beszámolási év során negyedévente fizetett osztalékot. A tevékenység pénzügyi eredménye az év végén veszteséges volt. Befolyásolja-e ez valamilyen módon a beszámolási évben kifizetett osztalékot, hiszen azt a nettó eredményből kell kifizetni, amivel – mint kiderült – a szervezet nem rendelkezik?
Ha az év végén egy gazdálkodó szervezet tevékenysége veszteséget eredményezett, akkor a magánszemélyeknek - a részvényeseknek vagy a szervezet alapítóinak - kifizetett összes osztalékot a vállalkozás adózott eredményéből szokásos kifizetésnek kell tekinteni. Ez az adóteher növekedését jelenti. Ezen összegekből a jövedelem összegének 13%-a személyi jövedelemadót, biztosítási díjként pedig 30%-át kell visszatartani.
Ezért, ha egy vállalkozás tulajdonosa negyedévente szeretne osztalékot kapni anélkül, hogy megvárná a pénzügyi év végét, akkor el kell magyarázni neki, milyen kockázatokkal kell szembenéznie. Ebben az esetben szükséges, hogy a társaság tevékenységének éves pénzügyi eredménye feltétlenül nyereség legyen. Ellenkező esetben a költségvetésbe fizetendő adók összege többszörösére emelkedhet.
2. kérdés. Kell-e a vállalkozói tevékenységet folytató alapítónak kifizetett osztalék összegéből személyi jövedelemadót levonni? Ha igen, milyen adókulcs vonatkozik a jövedelmére?
Igen, az alapító-vállalkozónak kifizetett osztalék az általános eljárás szerint adóköteles. A jogszabály ebben a kérdésben nem ír elő kivételeket vagy különleges feltételeket. Ezért a vállalkozó osztalék formájában kapott jövedelméből személyi jövedelemadót kell levonni. Ha a magánszemély belföldi illetőségű, akkor az adó mértéke 9%, nem rezidens - 15%. Kivételes esetekben az arány 30% is lehet.
3. kérdés. Levonják-e a személyi jövedelemadót az öröklés útján fizetendő osztalék összegéből?
Az öröklésként kapott jövedelmet nem terheli személyi jövedelemadó. De osztalékfizetés esetén mindenekelőtt a jövedelemhez való jog keletkezik. Ezért az ilyen jövedelem személyi jövedelemadó-köteles. Az arány attól függ, hogy az örökhagyó rezidens-e vagy sem, és 9% vagy 15%.
4. kérdés. Hogyan lehet a beszámolóban tükrözni a vállalkozás munkájának eredménye alapján az osztalék elhatárolását és kiadását az egyetlen alapítónak, aki egyben igazgató is, ha ismert, hogy rezidens, az éves nettó nyereség 100 000 rubel. Milyen dokumentumokkal kell ezt dokumentálni?
A fizetendő osztalék elszámolásának alapja a vállalkozás alapítójának írásban rögzített határozata. Mivel az ilyen dokumentumhoz nincs egységes formanyomtatvány, a határozatot bármilyen formában elkészítik. Mivel az alapító rezidens jogállással rendelkezik, a személyi jövedelemadó 9%-át le kell vonni a jövedelméből.
A gazdálkodó szervezet éves számviteli teljesítménye alapján elhatárolt osztalék összege a fordulónap utáni esemény, és az éves beszámoló magyarázó megjegyzésében jelenik meg.
Mivel az alapító egyben a vállalkozás alkalmazottja is, a vele történő osztalékkal kapcsolatos elszámolások a 70. számlán jeleníthetők meg. Ebben az esetben a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell elvégezni:
5. kérdés. Hogyan kell helyesen kimutatni a számvitelben a részvényesnek fizetett osztalékot részben pénzben, részben a vállalkozás késztermékeinek fizikai egyenértékében?
Az osztalék készpénzben és késztermékben történő kiadása a következőképpen jelenik meg a könyvelésben:
A társaság nettó nyeresége felhasználás tárgyát képezi a következő módon: fejlesztési célú beruházásra és osztalékra. Az alapítók közötti felosztásra szánt összegek összege a társaság eredményétől függ.
A társaság politikája szerint a nettó nyereség fele vagy más része felhasználható ilyen célokra. A fennmaradó összeget a szervezet szükségleteire fordítják. Így a közvetlen forrás az cég nyeresége.
A „nettó” nyereségből fizetve, ez a bevétel számviteli nyilvántartáshoz kötött. Az osztalék nem minősül annak, ha év közben került kifizetésre, de az éves beszámoló eredménye szerint a társaság veszteséges volt. Ezenkívül nem szerepelnek az adóelszámolásban a nyereséget célzó kiadások között.
Következésképpen a veszteségesen működő gazdálkodónak nincs forrása ezek elosztására. Az időközi kifizetések az „Egyéb költségek” között kerülnek elszámolásra.
Az LLC alapítói részére történő osztalékfizetést az 1998. 02. 08-i 14-FZ számú „Az LLC-ről” törvény szabályozza. A 28. cikk kimondja, hogy kötelező a résztvevők közgyűlésének határozata, amely alapján ez a pénzfelosztás történik.
A törvény feltételezi LLC-re vonatkozó alábbi szabályokat:
Például a gyűlés úgy döntött, hogy évente egyszer fizeti ki az alapokat, ami nem mond ellent az alapszabálynak. Ezután a 2019. évi osztalék kiszámítható és 2019-ben elhatárolható. A vállalkozás ezen időszakra vonatkozó nettó bevétele kerül meghatározásra.
A kifizetésről szóló döntés meghozatalát követően a pénzeszközöket 60 napon belül átutalják a résztvevőknek (pontosabban az időszakot a határozat vagy charta írja le). Bár ez nem csak pénz lehet, hanem termék vagy ingatlan is, amit az alapító okiratnak külön elő kell írnia. Az osztalékfizetési határidők be nem tartása esetén az alapítók pénzeszközök átutalását követelhetik a szervezettől, majd bíróságon keresztül.
Mivel a nettó nyereséget végül csak az év végén, annak végén számítják ki, a legkényelmesebb az erre az időszakra vonatkozó kifizetés kérdését mérlegelni. Az LLC ülésén a következőkről határoz:
A szabályozás 2019-ben nem változott.
Az osztalékfizetésről szóló döntést az LLC összes tulajdonosa, azaz résztvevői hozzák meg.
A szakaszos fizetési eljárás a következőkből áll következő lépések.
2019-ben az LLC által fizetett osztalék 0-13 százalékos adókulccsal, a személyi jövedelemadó pedig 13 százalék.
Figyelembe véve a különleges eseteket és helyzeteket, a következő árnyalatokat adhatja meg az osztalék kiszámításakor (a 2019-es szabályok szerint).
Ha egy szervezetnek csak egy alapítója van, akkor ezeket a kifizetéseket saját magának halmozhatja fel. A döntés önkényesen születik, de tartalmaznia kell:
A jogi személyek részére történő kifizetések szabályai megegyeznek a magánszemélyekkel, az adózás kivételével.
A kifizetésekről szóló határozatok olyan határidőket (2019-ben) jelezhetnek, amelyek nem esnek egybe a maximummal (2 hónap). Ebben nincs ellentmondás a törvénnyel.
Ha az alapítók részére történő pénzeszközök kiadásának határideje az LLC ülésén hozott határozat elfogadásától számított 60 nap, az adót legkésőbb a kifizetést követő napon átutalják a költségvetésbe (az adótörvénykönyv 287. cikke). az Orosz Föderáció).
A 2019-es orosz költségvetéshez fizetett hozzájárulások összegei következő:
Nézzük meg közelebbről az LLC-k behajtási feltételeit 2019-ben. Az állami illeték százalékos aránya több tényezőtől függ. 0%-os kulcsot kaphat az LLC azon tagja, aki több mint egy éve rendelkezik az alaptőke legalább 50%-ával.
Általában a kifizetések elosztása az egyes alapítók jegyzett tőkéjének hányadától függ. A képlet a következő lehet:
Osztalék egy LLC-tag esetében = a kifizetésére elkülönített összeg * a részvétel százalékos aránya
De a cégnek joga van más döntést hozni a terjesztésről(aránytalan a részvényekhez képest). Ezután lehetőség nyílik nézeteltérésekre az adóhatósággal.
Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 43. cikke értelmében csak a tőkében való részesedés arányában számított bevétel minősül osztaléknak. Ellenkező esetben a részek egyéb bevételnek minősülhetnek, és magasabb adókulccsal adózhatnak. A felügyelőség ilyen véleményét a bíróság általában alátámasztja.
Például, ha egy LLC alapítójának részesedése 30%, akkor a társaság által osztalékfizetésre elkülönített pénzeszközök 30% -át kapja. Néha a charta eltérő kibocsátási eljárást tartalmaz, amely nem függ a részvényektől, vagy ezt az LLC alapításáról szóló megállapodás vagy a jövedelem felosztásáról szóló határozat írja elő.
Kifizetett osztalék szerepelnek a jelentésekben:
Ha egy LLC osztalékot kíván kifizetni 2019-ben, akkor ezt az eljárást követően meg kell küldenie az adóhatóságnak. 2-NDFL igazolás, amely jelzi az összeget.
Az adólevonások bejelentése közvetlenül függ a kifizetések címzettjétől: magánszemélytől (alapítótól) vagy szervezettől. 2019-ben nem kell jövedelemadó-bevallást benyújtani, mivel ez a felelősség csak a részvényeseket terheli. Erről az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma számolt be még 2015-ben.
Ha osztalékot fizet külföldi társaságoknak, be kell nyújtania az adókról szóló tájékoztató jelentést a Szövetségi Adószolgálatnak: a kifizetések és levonások összegét az Orosz Föderáció költségvetésében. A határidők a legfeljebb 28 napig annak a beszámolási időszaknak a végétől, amelyre a kifizetéseket teljesítették.
Az alábbiakban egy érdekes átutalást mutatunk be az LLC osztalékával kapcsolatban.
Részvények osztaléka a befektető passzív jövedelme az értékpapírok birtoklásából, amelyet évente kap. Részvények osztaléka a kibocsátó társaság fizeti, méretüket a közgyűlés határozza meg, és a szervezet elmúlt évi teljesítményétől függ (minél nagyobb a társaság nettó nyeresége, annál nagyobb lehet az osztalékbevétel).
Az értékpapírokból származó bevétel kifizetése előtt a társaságnak meg kell határoznia azon személyek körét, akiknek az ilyen kifizetéseket teljesíti. Ehhez a szervezet kiválasztja azt a napot, amikor megnézi a részvényesek listáját, és a kapott adatok alapján rögzíti azoknak a személyeknek a listáját, akik bevételt kapnak - egy ilyen napot „”-nak neveznek.
Ha a bezárás időpontjában részvény tulajdonosa volt, akkor az előző pénzügyi évre osztalékot fog kapni ettől a társaságtól. Oroszországban az úgynevezett osztalékszezon tavasszal következik be.
Leggyakrabban a nyilvántartás határideje előre ismert, és nyíltan közzéteszik különféle forrásokban. Például a phnet.ru weboldalon évente frissítik az információkat nemcsak a nyilvántartás zárásának és a főbb hazai társaságok ülésének időpontjairól, hanem az osztalék összegéről is.
Az ilyen bevételek összege jellemzően a részvényesek közgyűlésén válik ismertté (azaz a nyilvántartás lezárásának időpontja után, amikor a társaság már döntött a kedvezményezettek listájáról).
Az osztalékok hozzávetőleges nagyságának előzetes megtudásához meg kell becsülnie a társaság nettó nyereségét, és össze kell hasonlítania az előző évekkel - minél magasabb a nyereség, annál magasabb az egyes részvényesek potenciális jövedelme.
A részvényosztalék kifizetése elsősorban a befektető közvetítői vagy bankszámlájára történő közvetlen készpénz-átutalással történik. A bevétel postai utalványon is feladható a részvényes nevére, vagy a társaság pénztárában kiadható, ha a kibocsátó lehetőséget biztosít.
Az előző évi osztalékfizetés határideje leggyakrabban a tárgyév végére esik, és mindig a közgyűlés után. A kifizetés pontos időpontjára vonatkozó információkat a társaság alapszabálya tartalmazza, vagy közgyűlésen határozzák meg (ha ilyen időpontot nem állapítanak meg, akkor a részvényekre vonatkozó osztalékot legkésőbb a kifizetésről szóló határozat jóváhagyásának napjától számított 60 napon belül utalják át).
A törvény szerint a fizetési kötelezettség azt a társaságot terheli, amely ezeket a jövedelmeket kifizeti, i. a részvényes adófizetési kötelezettség alól mentesített összeget kap, és nem kell adatot benyújtania az Adófelügyelőséghez, hogy e bevételekről jelentést tegyen.
