معلومات عن شركة KSK GROUP
تعود مجموعة KSK تاريخها إلى عام 1994. منذ تأسيسها وحتى يومنا هذا، كانت الشركة واحدة من الشركات الرائدة في السوق في مجال الخدمات الاستشارية في مجالات التدقيق والضرائب والقانون والتقييم والاستشارات الإدارية. على مدار 20 عامًا من العمل، تم تنفيذ أكثر من 2000 مشروع لكبرى الشركات الروسية.
تقدم مجموعة KSK حلاً شاملاً وعمليًا للمشاكل الأكثر إلحاحًا التي تواجه المديرين الماليين والعموميين للشركات وأصحاب الأعمال. يتيح لنا النهج الفردي والفهم العميق لاحتياجات وأهداف العملاء، بالإضافة إلى المعرفة العملية، حل هذه المشكلات بأكبر قدر ممكن من الكفاءة.
فريق KSK Group هو فريق يضم أكثر من 350 متخصصًا يتمتعون بخبرة فريدة في تنفيذ المشاريع لكل من الشركات الروسية المتوسطة والكبيرة.
حاليًا، تقدم مجموعة KSK مجموعة كاملة من الخدمات والحلول للأعمال:
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتعين على الروس تقديم تقارير سنوية عن حساباتهم في البنوك الأجنبية، وكذلك عن تدفق الأموال من خلالها. ومع ذلك، على مدار العام، لم يفهم المواطنون كيف وماذا يجب الإبلاغ عنه. في 12 ديسمبر 2015، اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي القرار رقم 1365، الذي أوضح الوضع: يتم إرسال التقارير مرة واحدة سنويًا إلى دائرة الضرائب الفيدرالية قبل 1 يونيو من العام التالي، كما تم تحديد نموذج التقرير أيضًا. يبدو الإجراء بسيطًا جدًا. دعونا نفكر فيما إذا كانت هذه مسؤولية بسيطة كما قد تبدو للوهلة الأولى، وما الذي يحتاج أصحاب الحسابات إلى معرفته في العام المقبل.
يبدأ تاريخ تطور تشريعات العملة الحديثة في أيام اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، عندما كان هناك احتكار للعملة. علاوة على ذلك، بدأ تنفيذ تنظيم العملة وفقا لقوانين 1991-1992. وفي العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، تم تحرير تشريعات العملة. في الوقت الحاضر، لا يمكن وصف تشريعات العملة لدينا بالمرونة، ولا يزال القانون يحتوي على عدد من القواعد الصارمة، على وجه الخصوص، يتضمن هذا قائمة مغلقة من معاملات العملة المسموح بها. وقد أدى الوضع الاقتصادي الحالي إلى مبادرة تشريعية لتقليل أنواع معاملات الصرف الأجنبي المسموح بها وتعزيز الأساليب الإدارية لتنظيم الصرف الأجنبي.
بدأت محاولات السلطات الضريبية للسيطرة على حسابات المواطنين الروس في البنوك الأجنبية في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين. لكي يتمكن الفرد الذي لديه حساب في بنك أجنبي من تحويل الأموال من حسابه الروسي إليه، كان مطلوبًا منه إخطار دائرة الضرائب، وإلا اعتبرت العملية محظورة (الجزء 2 من المادة 12 من القانون الاتحادي الصادر في ديسمبر 10، 2003 رقم 173- القانون الاتحادي ""؛ يشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 173-FZ). ومع ذلك، لم يترتب على ذلك تكاليف كبيرة: تم إخطار مصلحة الضرائب بفتح حساب واحد في بنك أجنبي، حيث تم تحويل الأموال من حساب روسي، وهو أمر لا يحظره تشريع العملة، وبعد استلام الأموال في مثل هذا الحساب حساب، وتمت تحويلات منه إلى حسابات أجنبية أخرى، لم تكن مصلحة الضرائب على علم بها ولم تتحكم فيها فعليا.
ولكن منذ عام 2011، وكجزء من سياسة نشطة لنزع العمالة من الخارج، بدأ الوضع يتغير.
اعتبارًا من 1 يناير 2015، طُلب من الأفراد تقديم تقارير سنوية عن حساباتهم الحالية في البنوك الأجنبية وعن تدفق الأموال من خلالها (). وينطبق هذا الالتزام على المواطنين المقيمين بالعملة، والذين يجب تمييزهم عن المقيمين الضريبيين. المقيمون بالعملة هم مواطنون من الاتحاد الروسي، باستثناء مواطني الاتحاد الروسي الذين يقيمون بشكل دائم في بلد أجنبي لمدة عام على الأقل، وكذلك الأشخاص المقيمين بشكل دائم في الاتحاد الروسي على أساس تصريح الإقامة ، والأشخاص عديمي الجنسية. ومع ذلك، فقد تم الآن إعداد مشروع قانون ينص على أنه اعتبارًا من 1 يناير 2017، سيتم الاعتراف بجميع مواطني الاتحاد الروسي كمقيمين بالعملة، بغض النظر عن المكان الذي يعيشون فيه ولأي فترة.
وهكذا، منذ بداية عام 2015، تم منح الأفراد التزامًا سنويًا، أولاً وقبل كل شيء، بإخطار مصلحة الضرائب عن فتح أو إغلاق أو تغيير تفاصيل الحسابات في البنوك الأجنبية. لانتهاك هذه القاعدة، تم إنشاء غرامة بمبلغ 4 آلاف إلى 5 آلاف روبل. ().
ينص القانون الاتحادي رقم 140-FZ المؤرخ 8 يونيو 2015 على أن تقديم الإقرار بموجب هذا القانون يعادل إرسال إخطار إلى مصلحة الضرائب بشأن حساب أجنبي موجود. لكن خلال عام 2015، لم يفهم أحد إجراءات الوفاء بالالتزام بتقديم بيان التدفق النقدي. في بعض الحالات، طلبت هيئات التفتيش الإقليمية من الأفراد معلومات حول تدفق الأموال في حساب أجنبي، مستشهدة بالتزام قانوني. بسبب الإجراء غير المعروف والاستياء المتزايد، أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أنه حتى يتم إنشاء الإجراء، لا ينشأ الالتزام بالإبلاغ.
وهكذا، طوال العام كان الجميع يتساءلون عن الكيفية التي سيحتاجون بها إلى تقديم التقارير. أحد الاقتراحات هو عن طريق القياس مع الكيانات القانونية (وفقًا لـ )، والثاني هو إجراء أكثر بساطة مقارنةً بالإجراءات المحددة للكيانات القانونية.
أخيرًا، في 12 ديسمبر 2015، اعتمدت حكومة الاتحاد الروسي القرار رقم 1365 "" (المشار إليه فيما يلي بالقرار رقم 1365)، الذي حدد إجراءات تقديم بيان التدفقات النقدية على حساب أجنبي.
يجب أن يعكس التقرير معلومات حول صاحب الحساب الفردي، بالإضافة إلى جميع المعاملات على جميع الحسابات المفتوحة في البنوك الأجنبية للسنة التقويمية السابقة. عند إغلاق حساب في بنك أجنبي، يتم تقديم التقرير بالتزامن مع الإخطار بإغلاق الحساب، وفقًا للفترة المنصوص عليها في القانون رقم 173-FZ، في موعد لا يتجاوز شهر واحد من تاريخ إغلاقه.
في حالة وجود حساب مشترك (مشترك) في بنك أجنبي، يتم تقديم تقرير من قبل كل فرد مقيم.
يتم تعبئة التقرير بسهولة قدر الإمكان: يجب الإشارة إلى اسم البنك والدولة التي تم فتح الحساب فيها ورقمه بالإضافة إلى أربعة مبالغ - المبلغ الموجود في الحساب في بداية العام، إجمالي المبالغ الدائنة والمدينة للسنة والرصيد في نهاية السنة. يتم إرسال التقرير إلى مصلحة الضرائب إلكترونيًا من خلال "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" أو ورقيًا (شخصيًا أو من خلال ممثل أو عن طريق البريد المسجل مع إشعار الاستلام).
ومن المهم الإشارة إلى أن القرار لا يتضمن التزامًا بإرفاق البيانات المصرفية بالتقرير، ولكن يحق لمصلحة الضرائب المطالبة بتقديمها في حالة ظهور أي أسئلة.
تحديات وفرص جديدة
فيما يتعلق بالضرائب
ماذا يحدث: يُطلب من الأفراد المقيمين إخطار السلطات الضريبية بالحسابات الأجنبية وتقديم تقرير عن تدفق الأموال على هذه الحسابات. ومع ذلك، هذا ليس كل شيء.
إذا لم تتمكن مصلحة الضرائب في السابق من التحكم بشكل كامل في دفع ضريبة الدخل الشخصي على الدخل في شكل فائدة على الودائع في البنوك الأجنبية، فقد تغير الوضع الآن.
سمح القانون الاتحادي رقم 325-FZ الصادر في 4 نوفمبر 2014 للسلطات الضريبية بطلب المعلومات بحرية، بما في ذلك المعلومات المتعلقة بحسابات مواطنيها، من الدول الأطراف في الاتفاقية. ومع ذلك، يبدو من غير المرجح أن يعرف كل فرد مقيم ما إذا كان لديه حساب لدى بنك أجنبي، حيث سيتعين على مصلحة الضرائب إرسال عدد لا يصدق من الطلبات إلى البلدان الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وسيتعين عليها، بدورها، أن تبدأ طلب معلومات من البنوك حول حساب فرد معين. ويوفر هذا الظرف مهلة ووقتاً للتفكير فيما إذا كان المواطن يحتاج إلى حساب في بنك أجنبي، على الأقل حتى عام 2018 (انضمام روسيا المحتمل إلى التبادل التلقائي للمعلومات). وهذا التأخير ضروري، لأن العقوبات المفروضة على انتهاك لوائح مراقبة العملة أقسى بكثير من العواقب الضريبية المحتملة. لذلك هناك شيء للتفكير فيه.
يراقب خبراء مجموعة KSK عن كثب الابتكارات في إطار سياسة نقل الأموال إلى الخارج، بما في ذلك القوانين المتعلقة بمركبات الكربون الكلورية فلورية، والعفو عن رأس المال، وتشريعات العملة، والتشريعات المتعلقة بتشريع الأصول التي تم الحصول عليها بوسائل إجرامية. بعد كل شيء، المساعدة في اتخاذ القرار الصحيح هي المهمة الرئيسية للمستشار المهني. يعقد خبراؤنا ندوات حول موضوع: "تشريعات الضرائب والعملة ومكافحة غسل الأموال: الكفاح من أجل تقنين الأصول"، في إطار القضايا الأكثر إلحاحًا لتطبيق قواعد هذه الفروع من التشريعات والممارسة القضائية. يتم أخذها بعين الاعتبار، ويتم تقديم النصائح العملية وحلول الأعمال. كما نقدم أيضًا الاستشارات القانونية، الشفهية والمكتوبة. خبراء مجموعة KSK هم من كبار الاستشاريين ولديهم خبرة عملية واسعة في تنفيذ المشاريع في مجموعة واسعة من مجالات القانون.
شيبوفسكيفا يوليا,
محامي بإدارة الأمن الضريبي والتخطيط الدولي والتنمية
ما مقدار الأموال التي يمكن أن تخسرها إذا لم تبلغ الدولة في الوقت المناسب بأنك عميل لبنك أجنبي؟
في روسيا، انتهت حملة لتوفير معلومات حول الحسابات في البنوك الأجنبية. وكجزء من الحملة، طُلب من المواطنين الروس الذين لديهم حسابات مصرفية خارج روسيا تزويد دائرة الضرائب الفيدرالية بمعلومات عن جميع المعاملات التي تمت مع حسابات أجنبية في عام 2015. حول مكان الإبلاغ عن فتح الحساب وما يجب فعله لأولئك الذين لم يتمكنوا من الإبلاغ لأول مرة عن حركة الأموال في حساباتهم الخارجية، البوابة Buh.ruقال رئيس قسم المعايير والتعاون الدولي في دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ديمتري فولفاش وخبير الضرائب إيجور كارمازين.
فتحت وديعة أو حساب - تقرير
تم تقديم الالتزام بالإبلاغ عن فتح وإغلاق الحسابات والودائع الأجنبية بموجب القانون رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" بتاريخ 10 ديسمبر 2003. وفقًا للقانون، يجب على المقيم ملء وإرسال نموذج إخطار إلى مكتب الضرائب بشأن فتح حساب جاري أو إغلاق وديعة أو تغيير تفاصيل الحسابات في البنوك الموجودة خارج الاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 12 من القانون رقم 173-FZ).
يتم تقديم الإخطار في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ فتح (إغلاق) الحساب أو تغيير التفاصيل. تمت الموافقة على نموذج الإخطار بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 سبتمبر 2010 رقم MMV-7-6/457@.
وفي وقت لاحق، تم إجراء تغييرات على القانون لتوسيع قائمة مسؤوليات الأفراد. والآن أصبحوا مكلفين أيضًا بالكشف عن جميع المعلومات المتعلقة باستلام وإنفاق الأموال في حساباتهم. في السابق، كان يتعين على المنظمات ورجال الأعمال فقط الإبلاغ عن حركة الأموال من خلال حسابات في البنوك الأجنبية.
دعونا نلاحظ أن هذا الالتزام على المواطنين العاديين تم تقديمه في 1 يناير 2015. ومع ذلك، فإن إجراءات الإبلاغ عن فتح أو إغلاق حساب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لتقديم المعلومات دخلت حيز التنفيذ فقط في 30 ديسمبر 2015. يتم تنظيم هذا الإجراء بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12 ديسمبر 2015 N 1365 "بشأن إجراءات تقديم الأفراد المقيمين إلى السلطات الضريبية تقارير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك خارج الإقليم للاتحاد الروسي."
من هو المطلوب للإبلاغ؟
ينطبق الالتزام بتقديم تقرير أو نموذج طلب مكتمل لفتح حساب لدى مكتب الضرائب حصريًا على المقيمين بالعملة الذين لديهم ودائع وحسابات في البنوك الأجنبية. لا يتعين على المواطنين غير المقيمين إبلاغ السلطات الضريبية.
عادة، كثير من الناس غالبا ما يخلطون بين حالة المقيم الضريبي والمقيم بالعملة. الفرق بينهما كبير. ومن أجل تجنب العواقب السلبية في شكل غرامات، من المهم أن نفهم هذا الاختلاف.
المقيمون الضريبيون هم الأفراد الذين يقيمون في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال العام. لا تنقطع هذه المرة حتى لفترات السفر القصير خارج البلاد (المادة 207 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في المقابل، فإن المقيمين بالعملة، وفقًا للقانون رقم 173-FZ، هم مواطنون من الاتحاد الروسي لا يقيمون بشكل دائم في أراضي دولة أجنبية طوال العام. يشمل المقيمون أيضًا الأجانب الذين يعيشون في روسيا على أساس تصريح الإقامة.
ما الغرامات المفروضة على “الصامتين”
يتم تحديد غرامات إخفاء المعلومات المتعلقة بالحسابات بموجب قانون الجرائم الإدارية في الاتحاد الروسي. وينص القانون على فرض غرامات على عدم الإخطار بفتح الحسابات وعدم تقديم بيانات التدفق النقدي.
تنص المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي (انتهاك تشريعات العملة) على أن عدم تقديم إشعار بفتح أو إغلاق حساب أو تغيير تفاصيل الحساب يستلزم فرض غرامة إدارية على المواطنين بمبلغ يتراوح بين 4000 إلى 5000 روبل. سيتعين على المسؤولين دفع غرامة تتراوح بين 40.000 إلى 50.000 روبل. بالنسبة للكيانات القانونية، سيكلف هذا الانتهاك من 800000 إلى مليون روبل.
كما تثبت المسؤولية عن تقديم إخطار بمخالفة الموعد النهائي المحدد وليس بالشكل المحدد. سيؤدي هذا الانتهاك إلى فرض غرامة على المواطنين بمبلغ يتراوح بين 1000 إلى 1500 روبل، وللمسؤولين - من 5000 إلى 10000 روبل.
سيؤدي عدم الامتثال لإجراءات تقديم التقارير أو عدم تقديم تقرير عن حركة الأموال على الحسابات والودائع إلى فرض غرامة على المواطنين بمبلغ يتراوح بين 2000 إلى 3000 روبل. سيتعين على المسؤولين دفع ما بين 4000 إلى 5000 روبل. إن ارتكاب هذا الانتهاك المتكرر يهدد المواطنين بغرامة قدرها 20 ألف روبل، والمسؤولين - بمبلغ 30 ألف إلى 40 ألف روبل.
كيفية الإبلاغ
ووفقا للقواعد الجديدة، يجب تقديم تقرير التدفق النقدي سنويا - في موعد أقصاه 1 يونيو. يتم تقديم التقرير للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر من السنة المشمولة بالتقرير. إذا تم فتح الحساب بعد 1 يناير من السنة المشمولة بالتقرير، يتم تقديم التقرير للفترة من تاريخ الافتتاح إلى 31 ديسمبر ضمناً. في حالة إغلاق الحساب، يجب عليك الإبلاغ عن الفترة من 1 يناير إلى تاريخ الإغلاق. وفي الوقت نفسه، سوف تحتاج إلى تقديم إشعار بإغلاق الحساب.
يحتوي التقرير على بيانات العميل (الاسم الكامل، تاريخ الميلاد، العنوان، رقم الهاتف، رقم التعريف الضريبي)، اسم البنك، رقم الحساب. ومن الضروري أيضًا الإشارة إلى معلومات حول إنفاق الأموال واستلامها. لا توجد بيانات بنكية مطلوبة. يتم تقديم المستخرجات فقط عند الطلب إذا كانت لدى مصلحة الضرائب أسئلة إضافية بخصوص إنفاق الأموال واستلامها.
في هذه الحالة، يتم تقديم المستندات المصرفية الداعمة في شكل نسخة موثقة. المستندات المكتوبة بلغة أجنبية تكون مصحوبة بترجمة إلى اللغة الروسية، موثقة أيضًا. يجب أن تكون جميع المستندات صالحة في يوم التقديم.
ويمكن تقديم التقرير نفسه إما على الورق - مباشرة إلى مصلحة الضرائب، أو من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب. وفي الحالة الثانية، يتم توقيع التقرير بتوقيع إلكتروني معزز غير مؤهل.
إذا قام عدة مقيمين بفتح حساب مصرفي مشترك، يتم تقديم تقرير من قبل كل مقيم. للحصول على علامة قبول التقرير يتم تقديمه ورقياً في نسختين. ويتم بعد ذلك إرجاع نسخة واحدة من التقرير مع علامة من مصلحة الضرائب تشير إلى قبول التقرير إلى المقيم خلال خمسة أيام عمل. تبقى النسخة الثانية من التقرير لدى مصلحة الضرائب.
لن تقبل السلطات الضريبية التقرير إذا كان يحتوي على أخطاء أو معلومات غير دقيقة. كما سيتم إرجاع التقرير إذا لم يتم استكماله بالكامل. وبعد ذلك يجب تقديم تقرير مصحح. ويجب تقديمه خلال الموعد النهائي المحدد في الإشعار الضريبي. ولا يمكن أن تقل هذه الفترة عن 7 أيام عمل.
هل من الممكن إخفاء المعلومات المتعلقة بالودائع والحسابات؟
كجزء من التقارير، قد يتبين أن المواطن لديه حسابات وودائع مصرفية أجنبية لفترة طويلة. وبالتالي، فإن تقديم تقرير بموجب القواعد الجديدة سيكون محفوفًا بعواقب سلبية على العديد من المستثمرين. سوف تكتشف سلطات الضرائب أمر الحسابات وتفرض عليك غرامات لعدم إخطارهم بفتحها. لكن هذا لا يعني أنه من المنطقي الاستمرار في إخفاء هذه المعلومات عن الدولة. وكلما طال أمد عدم الكشف عن المعلومات المتعلقة بفتح الحسابات، زادت العقوبات المفروضة على المودعين.
علاوة على ذلك، يمكن لسلطات الضرائب معرفة الحسابات بنفسها. على سبيل المثال، في سياق التعاون مع السلطات التنظيمية في البلدان الأجنبية. دعونا نتذكر أنه في بداية عام 2016، انضمت روسيا بالفعل إلى الاتفاقية الدولية بشأن التبادل التلقائي للمعلومات المالية. وانضمت إلى الاتفاقية، التي تم توقيعها في بكين في 12 مايو 2016، 80 دولة، من بينها لوكسمبورغ وسيشيل وسويسرا. سيسمح توقيع الاتفاقية لروسيا بتلقي المعلومات المالية من جميع هذه الولايات القضائية الثمانين اعتبارًا من عام 2018.
والسلطات الضريبية في جميع هذه الدول ملزمة بجمع ونقل المعلومات حول حسابات وودائع أي مودعين أجانب على أراضيها - وعلى الرغم من الأسرار المصرفية والتجارية. سيتم إرسال جميع المعلومات التي تم جمعها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا خلال 9 أشهر من السنة التي تم فيها إجراء التدقيق. ولأول مرة، ستتلقى السلطات الضريبية مثل هذه المعلومات بحلول سبتمبر 2018.
وبالتالي، إذا لم يبلغ المودعون الدولة عن حساباتهم وودائعهم بشكل مستقل، فيمكن تقديم هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية من قبل أطراف ثالثة - السلطات التنظيمية للدول الأجنبية، ومؤسسات الائتمان، وما إلى ذلك.
وفي وقت سابق، تم اعتماد أمر أيضًا من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا، والتي وافقت على أساس التفاعل في هذا المجال بين سلطات الضرائب الروسية والبنوك الأجنبية. وفقًا لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-14/501@ بتاريخ 9 نوفمبر 2015، ستتلقى دائرة الضرائب معلومات من أي مؤسسات ائتمانية تعمل في الخارج. علاوة على ذلك، سيتم توفير معلومات حول الحسابات ليس فقط للمقيمين بالعملة الأجنبية، ولكن أيضًا لجميع الروس دون استثناء. ولذلك فإن وضع غير المقيم لن يساعد في هذه الحالة إذا تم الكشف عن حقيقة عدم دفع الضرائب.
ضرائب إضافية
من السهل التنبؤ بعواقب إخفاء المعلومات حول الحسابات وحركة الأموال في هذه الحسابات. أولا وقبل كل شيء، سيتم تغريم المستثمرين لإخفاء الحسابات. كما قلنا سابقًا، الغرامة هنا يمكن أن تصل إلى 5000 روبل. ثانياً، سيتم إجراء التدقيق الضريبي على جميع المعاملات المكتملة. سعر الإصدار هو ضريبة الدخل الشخصي. سيكتشف التفتيش مصدر الأموال في حسابات الروس، وبناء على ذلك، سيتم تقييم الضرائب الإضافية.
وبالإضافة إلى ذلك، فإن الحسابات نفسها ستخضع للضريبة. كما تعلمون، تنطوي الودائع على تراكم الفائدة من الناحية النقدية. وبناء على ذلك، سيتم فرض ضريبة على الفوائد على الودائع بنسبة 13 في المائة. كما سيتم فرض عقوبات وغرامات إضافية على المودعين المتهربين بسبب التهرب من الدفعات الإلزامية.
يتم تنظيم العقوبات المفروضة على عدم دفع الضرائب بموجب المادة 122 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبموجبه، فإن عدم الدفع أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة يستلزم غرامة قدرها 20٪ من مبالغ الضريبة غير المدفوعة. هذا بالنسبة للحالات التي يكون فيها عدم الدفع غير مقصود. على سبيل المثال، في حالات الجهل بالقانون، أو سوء الفهم. في حالة التهرب الضريبي المتعمد، يتم مضاعفة العقوبة - حتى 40٪ من المبلغ غير المدفوع.
سيؤدي ذلك إلى فرض غرامات وتأخير في تقديم الإقرار الضريبي. يتم تحديد الغرامات المفروضة على ذلك بموجب المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويكون مقدار الغرامات 5% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة المستحقة على أساس هذا الإقرار، عن كل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديمه.
وفي الوقت نفسه، لا ينبغي لنا أن ننسى الغرامات المفروضة على إجراء معاملات غير قانونية بالعملة. وبموجب القانون، يجب أن يتم تحويل أي مبلغ من المال إلى حساب أجنبي عبر بنك روسي. وبخلاف ذلك، يجوز ببساطة سحب جميع الإيرادات المستلمة لصالح خزانة الاتحاد الروسي.
تنظم المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي غرامات تحويل الأموال دون المرور عبر حسابات في البنوك الروسية. يستلزم هذا الانتهاك فرض غرامة إدارية على المواطنين والمسؤولين والكيانات القانونية بمبلغ ثلاثة أرباع إلى واحد من مبلغ المعاملة غير القانونية بالعملة. وبعبارة أخرى، يجوز استخدام الدخل الناتج عن بيع نفس العقار بالكامل لدفع الغرامة. بالإضافة إلى ذلك، علاوة على كل شيء آخر، سيتم فرض سلسلة كاملة من الغرامات على صاحب الحساب.
ملخص المقال: ثماني نقاط الأكثر أهمية
يجب على المقيم بالعملة إخطار مصلحة الضرائب عن فتح وإغلاق الحسابات والودائع، وعن التغييرات في تفاصيل الحساب في البنوك الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي.
يتم تقديم الإخطار بفتح وإغلاق الحساب في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ فتح (إغلاق) الحساب أو تغيير التفاصيل، على التوالي.
يُطلب من السكان أيضًا الكشف عن جميع المعلومات المتعلقة باستلام وإنفاق الأموال في حساباتهم.
يتم تحديد غرامات إخفاء المعلومات المتعلقة بالحسابات بموجب قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي وتتراوح من 4000 روبل للمواطنين إلى مليون روبل للمنظمات.
إذا لم يبلغ المواطنون عن حساباتهم بشكل مستقل، فسيتم تقديم هذه المعلومات إلى السلطات الضريبية من قبل أطراف ثالثة - السلطات التنظيمية للدول الأجنبية، ومؤسسات الائتمان، وما إلى ذلك.
ويمكن أن تكون عواقب إخفاء المعلومات المتعلقة بالحسابات وحركة الأموال في هذه الحسابات على النحو التالي:
غرامة إخفاء الحساب؛
التدقيق الضريبي على جميع المعاملات المكتملة (قد يتم تقييم ضريبة إضافية على ضريبة الدخل الشخصي)؛
سيتم فرض ضريبة على الفائدة على الودائع بمعدل 13 بالمائة؛
كما سيحصل "المخالفون" على غرامة قدرها 20% من مبالغ الضريبة غير المدفوعة؛
كما يترتب على التأخير في تقديم الإقرار الضريبي غرامة مالية (5% من مبلغ الضريبة غير المدفوعة المستحقة على أساس هذا الإقرار، عن كل شهر كامل أو جزئي من التاريخ المحدد لتقديمه)؛
من الممكن فرض غرامات على إجراء معاملات عملة غير قانونية (من ¾ إلى حجم واحد من مبلغ معاملة العملة غير القانونية).
لدى عدد من المواطنين الروس (من الطلاب إلى القلة) حسابات (ودائع) بالعملة الأجنبية في الخارج، ومن أجل تحديد ما إذا كان يجب تقديم تقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا أم لا، عليك أن تعرف العواقب التي يمكن مواجهتها في في القضيتين. دعونا نحلل متى ولمن ينشأ الالتزام بإبلاغ السلطات الضريبية عن هذه الحسابات (الودائع) وما هي العقوبات المحتملة لعدم الامتثال؟
نشأ شرط الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية من المواطنين نتيجة للتعديلات التي أدخلها مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 12 ديسمبر 2015 رقم 1365 "بشأن إجراءات تقديم الأفراد المقيمين للسلطات الضريبية تقارير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي » في القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" (المشار إليه فيما بعد بالقانون رقم 173) -FZ).
يحق لمواطني الاتحاد الروسي فتح حسابات (ودائع) بالعملة الأجنبية وعملة الاتحاد الروسي في البنوك الموجودة خارج أراضي الاتحاد الروسي (البند 1 من المادة 12 من القانون رقم 173-FZ). وفقًا لقواعد القانون الاتحادي رقم 140-FZ المؤرخ 8 يونيو 2015 "بشأن الإعلان الطوعي من قبل الأفراد عن الممتلكات والحسابات (الودائع) في البنوك وتعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" (المشار إليها فيما يلي باسم القانون رقم 140-FZ)، يجب على الأفراد المقيمين تقديم إعلان خاص وإبلاغ مكتب الضرائب في مكان تسجيلهم عن حركة الأموال في الحسابات والودائع الأجنبية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 15/10/ 15 رقم OA-4-17/18004@، وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/04/16 رقم 03-10-10/21088، بتاريخ 22/09/15، رقم 03-0310/54214).
إذا قام العديد من الأفراد المقيمين بفتح حساب مشترك (مشترك) في أحد البنوك بالخارج، فسيتم تقديم تقرير عن حركة الأموال في حساب مصرفي أجنبي من قبل كل فرد مقيم (خطاب مشترك من وزارة المالية الروسية والحكومة الفيدرالية) دائرة الضرائب الروسية بتاريخ 14 يونيو 2016. رقم OA-3-17/2664@). يشار إلى هذه الحملة، التي تنفذها الدولة، بالعفو الضريبي، لأنها تفترض الالتزام بضمانات معينة للأفراد من قبل الدولة.
وبالتالي فإن المقيمين لأغراض تطبيق تشريعات العملة هم:
مواطنو الاتحاد الروسي، باستثناء أولئك الذين يقيمون بشكل دائم في دولة أجنبية لمدة عام واحد على الأقل (بما في ذلك أولئك الذين لديهم تصريح إقامة فيها) أو يقيمون مؤقتًا في دولة أجنبية لمدة عام واحد على الأقل على أساس تأشيرة عمل أو تأشيرة دراسة صالحة لمدة عام واحد على الأقل أو بناءً على مجموعة من هذه التأشيرات ذات صلاحية إجمالية لمدة عام واحد على الأقل؛ المواطنين الأجانب وعديمي الجنسية المقيمين بشكل دائم في الاتحاد الروسي على أساس تصريح الإقامة.
ملحوظة!من أجل استعادة وضع العملة الأجنبية غير المقيم في الاتحاد الروسي، يجب عليك البقاء بشكل مستمر في بلد أجنبي لمدة سنة واحدة على الأقل. تم تقديم هذه التوضيحات من قبل Rosfinnadzor وهي مدعومة بالممارسات القضائية (حكم الاستئناف الصادر عن محكمة مدينة موسكو بتاريخ 4 أبريل 2014 رقم 33-10871/14).
وهذا يعني أن جميع الطلاب الذين يدرسون في الخارج تقريبًا (كقاعدة عامة، تستمر العملية التعليمية أقل من عام واحد ويأتي الطلاب إلى روسيا خلال العام الدراسي) يتمتعون بوضع مقيم بالعملة في الاتحاد الروسي. ومواطنو الاتحاد الروسي الذين يقيمون بشكل دائم في بلد أجنبي، ولكنهم يأتون إلى روسيا مرة واحدة على الأقل في السنة (حتى ليوم واحد)، يفقدون وضع العملة غير المقيم مع كل العواقب الضريبية المترتبة على ذلك، وكذلك ممكن انتهاكات تشريعات العملة.
إن وضع "المقيم" في الاتحاد الروسي يحد من قدرة المواطنين على القيام ببعض العمليات المصرفية.
الفوائد المتراكمة على رصيد الأموال في الحسابات المصرفية (في الودائع) ؛ أموال في شكل الحد الأدنى للمساهمة التي تتطلبها قواعد البنك المعني عند فتح حساب (إيداع) ؛ الأموال النقدية المودعة في الحساب (الإيداع) ؛ الأموال المستلمة نتيجة معاملات التحويل باستخدام الأموال المودعة في هذه الحسابات (الودائع)؛ الأجور والمدفوعات الأخرى المتعلقة بأداء الأفراد المقيمين في الخارج لواجبات عملهم (بموجب عقود العمل المبرمة مع غير المقيمين)؛ دفع و (أو) سداد النفقات للمقيمين الأفراد العاملين المرتبطين برحلات عملهم؛ المدفوعات بناءً على قرارات المحاكم الأجنبية (باستثناء قرارات التحكيم التجاري الدولي); والمعاشات التقاعدية والمنح الدراسية والنفقة والمدفوعات الاجتماعية الأخرى؛ مدفوعات التأمين التي تقدمها شركات التأمين غير المقيمة؛ استرداد الأموال، بما في ذلك إعادة الأموال المحولة عن طريق الخطأ، واسترداد الأموال مقابل السلع أو الخدمات.
بالإضافة إلى ذلك، يمكن إيداع الأموال من غير المقيمين في الاتحاد الروسي في حسابات الأفراد المقيمين المفتوحة في البنوك الموجودة في أراضي منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أو الدول الأعضاء في مجموعة العمل المالي في شكل:
الدخل من التأجير (التأجير من الباطن) للعقارات والممتلكات الأخرى لغير المقيمين لشخص مقيم يقع خارج أراضي الاتحاد الروسي ؛ منح؛ إيرادات الفوائد (القسيمة) المتراكمة، والتي يتم دفعها من خلال شروط إصدار الأوراق المالية الخارجية المملوكة لفرد مقيم، والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية الخارجية (أرباح الأسهم، والمدفوعات على السندات، والفواتير، والمدفوعات عند تخفيض رأس المال المصرح به مصدر الضمان الخارجي).
ملحوظة!تتوفر قائمة البلدان والأقاليم والمنظمات الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ومجموعة العمل المالي على الموقعين الرسميين: www.oecd.org و www.fatf-gafi.org.
على سبيل المثال، أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية هم ألمانيا وإيطاليا وتركيا وسويسرا ولوكسمبورغ. أعضاء مجموعة العمل المالي هم ألمانيا وإسبانيا وتركيا والسويد وعدد من الدول الأخرى.
وبالتالي، فإن الأموال التي لا يُسمح بإيداعها في حساب مصرفي أجنبي يجب أن يتم إيداعها في حساب العملة الأجنبية للمقيم في أحد البنوك في الاتحاد الروسي. بخلاف ذلك، قد تتم معاقبة الفرد بسبب انتهاكه لتشريعات العملة (المادة 15.25 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي تنص على فرض غرامة إدارية بمبلغ ثلاثة أرباع إلى واحد من مبلغ معاملة العملة غير القانونية) .
ولهذا السبب من المهم جدًا معرفة حالة الفرد المقيم (غير المقيم) من أجل الالتزام بقوانين العملة.
مثال
يمتلك الشخص المقيم في الاتحاد الروسي عقارات في بلغاريا ويؤجرها لشخص غير مقيم في الاتحاد الروسي. يحصل الفرد الذي يتم فتح حسابه لدى أحد البنوك البلغارية على دخل من تأجير العقارات.
في هذه الحالة، ينتهك فرد مقيم في الاتحاد الروسي تشريعات العملة، نظرًا لأن بلغاريا ليست عضوًا في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية و (أو) مجموعة العمل المالي وتواجه غرامة بموجب المادة. 15.25 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي - ¾ (75٪) أو 1 (100٪) من إيرادات الإيجار المحولة. بالإضافة إلى ذلك، يجب ألا ننسى العقوبات الضريبية (ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ وغرامة عدم دفع الضريبة بمبلغ 20 إلى 40٪ من المتأخرات).
من أجل التخلص من العواقب السلبية لإجراء معاملات العملة غير القانونية (الغرامات الإدارية، فضلا عن غرامات انتهاك قوانين الضرائب)، فإن الفرد المقيم في الاتحاد الروسي لديه الفرصة لتقديم إقرار ضريبي خاص.
حول الحسابات (الودائع) المفتوحة من قبل فرد في تاريخ تقديم الإقرار في البنوك الموجودة في الخارج، وحول الفتح والتغييرات في التفاصيل التي يُطلب من الأفراد إخطار السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم؛ حول الحسابات (الودائع) في البنوك، إذا تم الاعتراف بالمُصرِح فيما يتعلق بمالك الحساب (الوديعة) باعتباره المالك المستفيد في تاريخ تقديم الإعلان، كما يقدم أيضًا وصفًا لأسباب الاعتراف بهذا الفرد باعتباره المالك المستفيد.
في الوقت نفسه، فيما يتعلق بالحسابات الأجنبية التي فتحها فرد مقيم في الاتحاد الروسي في الفترة ما قبل 1 يناير 2015 والتي فيما يتعلق بالالتزام بإخطار السلطات الضريبية في مكان تسجيل فتح (إغلاق) الحسابات (الودائع) والتغييرات في التفاصيل (ص. 2 المادة 12 من القانون رقم 173-FZ)، ليست هناك حاجة لتقديم إعلان خاص.
في الوقت نفسه، يتعين على الأفراد المقيمين أن يقدموا إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم تقارير عن حركة الأموال في الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي (خطاب مشترك من وزارة المالية روسيا ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 14 يونيو 2016، رقم OA- 3-17/2664@).
إذا كان لدى فرد مقيم حساب مفتوح في بنك يقع في شبه جزيرة القرم أو سيفاستوبول، فلا يتم تقديم هذا التقرير (خطاب بنك روسيا بتاريخ 7 أغسطس 2014 رقم 12-1-4/1871).
اعتبارًا من 1 يناير 2015، يتعين على الأفراد المقيمين في الاتحاد الروسي تقديم تقارير خاصة إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم بشأن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك في الخارج بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي بالاتفاق مع البنك المركزي للاتحاد الروسي (البند 7 من المادة 12 من القانون رقم 173-FZ).يتم تقديم تقرير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي لعام 2015 من قبل الأفراد المقيمين إلى السلطات الضريبية بالشكل المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 12 ديسمبر 2015 رقم 1365.
يمكن تقديم التقرير مباشرة إلى مكتب الضرائب في مكان إقامة الفرد، وإرساله بالبريد مع إيصال إيصال وقائمة المرفقات، أو استخدام الخدمة الإلكترونية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (أرسل التقرير من خلال الحساب الشخصي لدافع الضرائب، وتوقيعه بالتوقيع الإلكتروني).
وافق الأمر المشترك الصادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ووزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2016 رقم MMВ-7-6/326@ على التوصيات المنهجية لقبول وتسجيل الإعلانات الخاصة.
يتكون التقرير من ورقتين، والتي توفر المعلومات:
الاسم الكامل وتفاصيل جواز السفر لصاحب الحساب الفردي؛ اسم البنك الأجنبي الذي تم فتح الحساب (الوديعة) فيه؛ بلد الموقع؛ رمز البلد؛ تفاصيل الحساب (الإيداع) ؛ رمز عملة الحساب.
يعكس الجزء الجدولي من تقرير التدفق النقدي لحساب (وديعة) في بنك خارج أراضي الاتحاد الروسي المعلومات التالية:
رصيد الحساب في بداية الفترة المشمولة بالتقرير ؛ رصيد الحساب في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ؛ الأموال المقيدة للفترة المشمولة بالتقرير - الإجمالي؛ الأموال المشطوبة خلال الفترة المشمولة بالتقرير - الإجمالي.
يجب أن يتوافق عدد أوراق التقرير مع عدد الحسابات (الودائع) التي يفتحها الفرد في البنوك الأجنبية.
ضمانات
من خلال تقديم تقرير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك في الخارج قبل 1 يوليو 2016، يُعفى الفرد المقيم في الاتحاد الروسي من المسؤولية الجنائية إذا كانت هناك الأسباب المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 76.1 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي، المسؤولية الإدارية والضريبية (المادة 4 من القانون رقم 140-FZ).
واعتبارًا من 1 يناير 2016، سيتم تطبيق غرامات إدارية في حالة عدم تقديم تقرير أو أي انتهاك آخر لإجراءات تقديم التقرير. حجمها منصوص عليه في البند 6 من الفن. 15.25 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي.
وبالتالي، فإن تقديم تقرير بشكل غير محدد أو بمعلومات كاذبة سيعاقب عليه بغرامة تتراوح بين 2000 إلى 3000 روبل. سيتم معاقبة التأخر في تقديم التقرير بغرامة تتراوح بين 300 إلى 500 روبل. (إذا تم انتهاك الموعد النهائي لمدة تصل إلى 10 أيام)، من 2 ألف إلى 3 آلاف روبل. (إذا تم تجاوز الموعد النهائي بأكثر من 30 يومًا).
ولا توجد إحصائيات رسمية من السلطات الضريبية حتى الآن. ولكن، وفقا للسلطات الضريبية نفسها، فإن تقديم التقارير عن الودائع (الحسابات) في البنوك الأجنبية للأفراد (على الرغم من بساطة التقرير نفسه) ليس منتشرا على نطاق واسع. هناك عدة أسباب لذلك.
أولاً، الأفراد - مواطنو الاتحاد الروسي، الذين عاشوا في الخارج لفترة طويلة والذين، وفقًا لقانوننا رقم 173-FZ، أصبحوا مقيمين في الاتحاد الروسي (زيارة لمرة واحدة إلى روسيا)، ليس لديهم معلومات حول هذا الالتزام.
ثانياً، على الرغم من حقيقة أنه في 12 مايو 2016 في بكين (في منتدى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية حول قضايا إدارة الضرائب) انضمت روسيا إلى اتفاقية تبادل المعلومات المالية، التي تضم 80 دولة، إلا أنه من المستحيل الحصول على المعلومات اليوم حول حساب وجوه فردية معينة أمر صعب. الاستثناء مخصص للأشخاص المشتبه في قيامهم بأعمال غير قانونية أو غسيل أموال.
وبالإضافة إلى ذلك، فإن تنفيذ الاتفاقية الموقعة في بكين سيبدأ في عام 2018، ونظراً للتشريعات الروسية المتغيرة باستمرار، فإن هذا الموعد النهائي يبدو بعيداً.
وعلى الرغم من أن التقرير قد تم تقديمه منذ عدة سنوات، إلا أنني أتلقى العديد من الأسئلة حول كيفية ملؤه بشكل صحيح. ستجد في هذه المقالة تعليمات مفصلة حول كيفية ملء تقرير بشكل صحيح عن حركة الأموال على حساب (وديعة) في بنك خارج الاتحاد الروسي وإجابات على الأسئلة المتداولة.
يمكن تنزيل نموذج التقرير نفسه على الصفحة "".
في الورقة الأولى من التقرير، تشير إلى اسم مكتب الضرائب الخاص بك وتملأ معلوماتك الشخصية.
يمكن العثور على الاسم والعنوان الدقيقين لمكتب الضرائب الخاص بك من خلال الخدمة الرسمية لخدمة الضرائب الفيدرالية (FTS).
فيما يتعلق بعنوان الإقامة، لسوء الحظ، فإن نموذج التقرير عن حركة الأموال في الحسابات في البنوك الأجنبية لا يوفر الفرصة للإشارة إلى عنوان خارج الاتحاد الروسي. أود أن أوصي بتحديد العنوان الذي يمكنك تلقي البريد عليه في روسيا (على سبيل المثال، عنوان والديك). الفكرة الرئيسية لهذا العنوان هي القدرة على تلقي المراسلات من مكتب الضرائب في حالة إرسال شيء ما إليك.
وهذا ما سيبدو عليه في التقرير:
في نهاية الورقة الأولى، تحتاج إلى إدخال تفاصيل وثيقة الهوية الخاصة بك. في معظم الحالات، سيكون هذا هو جواز سفرك. فيما يلي رموز أنواع المستندات الأكثر شيوعًا:
تتوفر قائمة كاملة برموز نوع المستند.
وهذا ما سيبدو عليه في التقرير:
والآن دعنا ننتقل إلى الورقة 2.
في الورقة الثانية، يتم ملء المعلومات حول الحساب في بنك أجنبي وتدفق الأموال من خلال هذا الحساب. إذا كان لديك عدة حسابات، فعليك ملء ورقة 2 منفصلة لكل حساب من هذا القبيل.
أولاً، يتم ملء فترة التقرير التي تم تقديم التقرير عنها. في عام 2019، نقدم تقريرًا عن السنة التقويمية 2018. ثم قم بالإشارة إلى الاسم الكامل للبنك (بالأحرف اللاتينية)، ورمز SWIFT للبنك، وبلد موقع البنك ورمز البلد.
يمكن عادةً العثور على رمز SWIFT على الموقع الإلكتروني للبنك، أو عن طريق الاتصال بمركز الاتصال الخاص بالبنك. يمكنك العثور على رمز البلد باستخدام مصنف الدولة العالمي. على سبيل المثال، رمز أستراليا هو 036.
وهذا ما سيبدو عليه في التقرير:
ثم يتم الإشارة إلى رقم الحساب نفسه. إذا كنت صاحب الحساب الوحيد، فأنت بحاجة إلى تحديد مربع "الحساب الشخصي". إذا كان الحساب حسابًا مشتركًا، فسوف تحتاج إلى ملاحظة ذلك وكذلك الإشارة إلى عدد أصحاب الحساب.
بعد ذلك، تتم الإشارة إلى الرموز الرقمية والأبجدية لعملة الحساب. يمكنك العثور على رموز العملة. يتم ملء النقاط من 2 إلى 5 فقط إذا كان الحساب متعدد العملات. في هذه الحالة، سيتعين عليك أيضًا الإشارة إلى أرصدة الحسابات ومعدل دورانها (المزيد حول هذا أدناه) بكل عملة على حدة.
بعد ذلك، الجزء الأكثر استهلاكًا للوقت في التقرير هو حركات الحساب. أولا، يشار إلى جميع المبالغ بالآلاف. على سبيل المثال، إذا كان رصيد الحساب في بداية العام 500 دولار، فستحتاج إلى إدخال 0.5. ثانيا، من الضروري الإشارة إلى مقدار الأموال التي تم إضافتها إلى الحساب خلال العام وكم تم شطبها منه، أي ما يسمى دوران الحساب في المحاسبة.
يمكن العثور على معلومات حول الاعتمادات والخصومات في كشف حسابك البنكي. يرجى ملاحظة أنه في البيانات المصرفية، يتم النظر في جميع المعاملات تقليديًا من وجهة نظر البنك. أي أن جميع الأرصدة (إيصالات الأموال) إلى الحساب يشار إليها على أنها ائتمان، وجميع عمليات الشطب (النفقات أو تحويلات الأموال) يشار إليها على أنها مدينة.
وبالتالي، تحتاج إلى إدخال معدل دوران الائتمان (إجمالي الأرصدة) من كشف حساب البنك في عمود "الأموال المقيدة لفترة إعداد التقارير"، ودوران المدين (إجمالي الديون) في عمود "الأموال المشطوبة لفترة إعداد التقارير".
عادةً ما يرسل البنك العديد من البيانات على مدار العام، مما يعني أنك ستحتاج إلى إضافة كل معدل دوران الائتمان وجميع معدل دوران المدين من هذه الكشوف لإدخالها في التقرير. يمكنك اختبار نفسك على النحو التالي. إذا قمت بحساب كل شيء بشكل صحيح، فمن المفترض أن يكون لديك المعادلة التالية:
(رصيد الحساب في بداية الفترة) + (الأموال المقيدة) - (الأموال المشطوبة) = (رصيد الحساب في نهاية العام (الرصيد الختامي)) حسب كشف حساب البنك.
في المثال الخاص بي يبدو كما يلي:
اسمحوا لي أن أذكركم مرة أخرى أن جميع المبالغ موضحة بالآلاف.
في التسعينيات، لم يكن من الممكن فتح حساب في الخارج إلا بعد الحصول على إذن من بنك روسيا. وعلى الرغم من استبدال إجراء السماح بفتح الحسابات بإجراء الإخطار في عام 2001، إلا أن هذه القاعدة ظلت موجودة في تقرير التدفق النقدي. لذلك، إذا تم فتح حسابك قبل سبتمبر 2001، فيجب أن يشير التقرير إلى تاريخ الإصدار ورقم تصريح بنك روسيا الذي فتحت الحساب على أساسه. خلاف ذلك، اترك هذه الخانة - او الحقل او الخلية - فارغة.
كل ما تبقى هو الإشارة إلى تاريخ الانتهاء وطباعة التقرير والتوقيع.
هناك 3 طرق لتقديم تقرير عن حركة أموال فرد مقيم في حساب (وديعة) لدى بنك أجنبي:
بالطبع، يمكنك تقديم التقرير عن طريق إحضاره شخصيًا إلى مكتب الضرائب.
في الختام، اسمحوا لي أن أذكركم مرة أخرى أن الموعد النهائي لتقديم تقرير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي لعام 2018 هو حتى 1 يونيو 2019.
سؤال: هل أحتاج إلى تقديم تقرير إذا قضيت أقل من 183 يومًا سنويًا في روسيا؟
سؤال: لدي حساب مشترك مع زوجي (زوجتي) ولا أحصل على أي دخل. هل أحتاج إلى تقديم تقرير؟
الإجابة: يرتبط تقرير تدفق البنوك الأجنبية بما إذا كان لديك حسابات أجنبية، وليس بما إذا كنت تتلقى أي دخل. حتى لو كان لديك حساب لدى بنك أجنبي، ولم تكن هناك أي معاملات على هذا الحساب خلال العام، فلا تزال بحاجة إلى تضمين هذا الحساب في التقرير. إذا كان الحساب مشترك فلا تنسوا تدوين ذلك في التقرير (أنظر أعلاه في المقال). إذا لم يكن زوجك (زوجتك) مقيمًا بالعملة في روسيا، فلن يحتاجوا إلى تقديم تقرير عن الحساب المشترك.
سؤال: لدي عدة حسابات في بنوك أجنبية مختلفة. ما هي الأشياء التي أحتاج إلى الإبلاغ عنها؟
الجواب: يجب تقديم كشف التدفق النقدي لجميع حساباتك (الودائع) في جميع البنوك الأجنبية. يرجى ملاحظة أنه إذا كان لديك، على سبيل المثال، 10 حسابات، فلن تحتاج إلى تقديم 10 تقارير. تقوم بملء ورقة عامة واحدة 1، وورقة 2 منفصلة لكل حساب (انظر أعلاه في المقالة).
سؤال: أنا أدفع الضرائب بالفعل في أستراليا ( ملحوظة: استبدل أي دولة أخرى)، لماذا لا يزال يتعين علي دفع الضرائب في روسيا؟
الجواب: تقديم تقرير عن حركة الأموال في الحسابات في البنوك الأجنبية هو أحد متطلبات تشريعات العملة، وليس التشريع الضريبي. يتم تحديد قواعد دفع الضرائب في روسيا بناءً على ما إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في الاتحاد الروسي. إذا لم تكن مقيمًا خاضعًا للضريبة (قضيت أقل من 183 يومًا في الاتحاد الروسي خلال 12 شهرًا)، فلن يتم فرض ضريبة على دخلك الأجنبي في روسيا.
ومع ذلك، قد لا تكون خاضعًا للضريبة، ولكنك تظل مقيمًا بالعملة في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة، أنت تخضع لجميع متطلبات تشريعات العملة، بما في ذلك ضرورة إخطار دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن فتح/إغلاق الحسابات في البنوك الأجنبية وتقديم تقرير عن تدفق الأموال على هذه الحسابات.
سؤال: ماذا سيحدث لي إذا لم أقدم التقرير؟
سؤال: ماذا لو لم أدفع الغرامة؟ وعلى أية حال، أنا أعيش في الخارج، كيف سيجدونني؟
سؤال: كيف يعرفون أن لدي حسابات في الخارج؟
سؤال: هل أحتاج إلى إرفاق نسخ من البيانات المصرفية أو المستندات الداعمة الأخرى بالتقرير؟
الجواب: هذا سؤال جيد جدا. ليست هناك حاجة لإرفاق نسخ من المستندات الداعمة للتقرير الخاص بحركة الأموال من خلال الحسابات في البنوك الأجنبية. لكن لا تتسرع في التخلص من بياناتك المصرفية. إذا كان لدى مفتشية الضرائب أي أسئلة حول تقريرك، فيحق لهم طلب معلومات إضافية، بما في ذلك المستندات الداعمة (نسخ من المستندات).
يجب ترجمة جميع المستندات المصرفية الداعمة إلى اللغة الروسية، ويجب أن تكون الترجمة نفسها موثقة. في هذه الحالة، لا يمكن أن تقل فترة تقديم المستندات الداعمة عن 7 أيام عمل (البند 3، البند 1، المادة 23 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة").
منذ عام 2015، حدثت تغييرات كبيرة بالنسبة للروس الذين لديهم حسابات مصرفية شخصية في الخارج: الآن يجب على جميع الأفراد المقيمين بالعملة في الاتحاد الروسي تقديم تقرير سنوي عن تحركات الأموال في حساباتهم الشخصية الأجنبية إلى سلطات الضرائب في البلاد.
حتى عام 2015، تم تقديم التقارير حول حركة الأموال في الحسابات الأجنبية إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا فقط من قبل الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد. ولكن اعتبارًا من 1 يناير 2015، ينطبق هذا على جميع الأفراد الذين لديهم حسابات شخصية في البنوك الأجنبية، وفقًا للجزء 7 من المادة 12 من القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة".
في 2 أغسطس 2014، دخل القانون الاتحادي رقم 218-FZ "بشأن تعديلات بعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" ("FZ رقم 218") بتاريخ 21 يوليو 2014 حيز التنفيذ، والذي بموجبه تم إجراء تعديلات على القوانين الفيدرالية القانون رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" بتاريخ 10 ديسمبر 2003. وفقًا لبعض التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2015، يجب على الأفراد والكيانات القانونية تقديم تقارير منتظمة عن تدفق الأموال في الحسابات في البنوك الأجنبية إلى السلطات الضريبية في الاتحاد الروسي. استغرق إنشاء اللوائح والموافقة عليها من وزارة المالية ما يقرب من عام، وظهر وصف تفصيلي لإجراءات تقديم المستندات، وفترة صلاحية القرار، وما إلى ذلك في المجال العام في طبعة جديدة بتاريخ 3 يونيو، 2015.
على البوابة الموحدة لنشر مشاريع القوانين ونتائج مناقشتها العامة، Regulatory.gov.ru، نص مشروع قرار حكومة الاتحاد الروسي "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الأفراد المقيمين للضريبة السلطات تقارير عن حركة الأموال على الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي." تحدد هذه الوثيقة إجراءً مبسطًا لتقديم التقارير للأفراد، والذي يختلف عن الإجراء المحدد للشركات.
في الوقت الحالي، لم يتم الانتهاء من جميع جوانب الإجراء، ولكن البيانات العامة، بما في ذلك مسودة نموذج التقرير، متاحة للجمهور.
في 1 كانون الثاني (يناير) 2015، بدأت الفترة المشمولة بالتقرير والتي يجب على المقيمين الأفراد في روسيا الذين لديهم حسابات في البنوك الأجنبية تقديم تقرير سنوي عن تدفق الأموال عليهم إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم. ينطبق هذا على جميع الأفراد المعترف بهم كمقيمين بالعملة في روسيا ولديهم حسابات شخصية في البنوك الأجنبية. تتعلق الابتكارات بالحسابات النشطة وما يسمى بالحسابات "الخاملة".
يجب تقديم نماذج الإبلاغ من قبل الأفراد إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مرة واحدة سنويًا. وفقًا للمشروع، يتم تقديمها لأول مرة في موعد أقصاه 1 يونيو 2016 لعام 2015.
يتم تقديم التقرير في شكل مبسط خاص في نسخة واحدة ويتكون من صفحتين - "صفحة عنوان التقرير عن حركة أموال فرد مقيم على حساب (إيداع) في بنك خارج أراضي الاتحاد الروسي" (الورقة رقم 1) و "تقرير عن حركة الأموال في حساب (وديعة) في بنك خارج أراضي الاتحاد الروسي" (الورقة رقم 2).
يجب أن يتوافق عدد الأوراق رقم 2 مع عدد الحسابات (الودائع) المفتوحة في البنوك خارج الاتحاد الروسي.
إذا تم فتح حساب مشترك أو أكثر في بنك أجنبي من قبل عدة أفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي، فيمكن لأحدهم تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية بالاتفاق المتبادل.
علاوة على ذلك، وعلى عكس الإجراء المعمول به بالنسبة للشركات، لا يتطلب المشروع من الأفراد تقديم مستندات مصرفية داعمة (كشوف حسابات مصرفية وغيرها من المستندات الصادرة عن البنك) مع التقرير. ولا يجوز طلبها بشكل إضافي من قبل السلطات الضريبية إلا في حالة ظهور قضايا مثيرة للجدل.
يتم تنفيذ ذلك وفقًا للمادة 23 من القانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 رقم 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" بالطريقة المنصوص عليها في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 17 فبراير 2007 رقم 98 "عند الموافقة على قواعد تقديم المستندات والمعلومات المؤكدة من قبل المقيمين وغير المقيمين عند إجراء معاملات العملة إلى وكلاء مراقبة العملة، باستثناء البنوك المعتمدة."
يجب تقديم المستندات الإضافية التي تطلبها دائرة الضرائب الفيدرالية في موعد لا يتجاوز 20 يوم عمل من تاريخ استلام الإخطار. كما أنه في حالة اكتشاف خطأ في ملء النموذج المقدم، ترسل مصلحة الضرائب إلى الفرد طلبًا (بالبريد مع إشعار) لتوضيح البيانات، والذي يجب الرد عليه خلال 10 أيام عمل من تاريخ الاستلام.
يمكن تقديم التقارير عن حركة الأموال في الحسابات الأجنبية:
1. من خلال "الحساب الشخصي لدافعي الضرائب للأفراد" على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية www.nalog.ru. يتم توقيع المستندات باستخدام "التوقيع الإلكتروني المعزز غير المؤهل"، والذي يُعرف بأنه يعادل التوقيع المكتوب بخط اليد على الورق. في الوقت الحالي، يتم الانتهاء من الحساب الشخصي وتفاصيل تقديم المستندات.
2. على الورق بحضور شخصي.
3. بالبريد المسجل مع إشعار الوصول.
4. بالاستعانة بممثل رسمي (حاصل على توكيل موثق).
بناءً على طلب مقدم الطلب، يمكن تقديم نسختين من التقرير؛ وفي هذه الحالة، يتم تسليم إحداهما، مع إشارة مصلحة الضرائب بقبول التقرير - أو إرسالها بالبريد (مع إيصال) الإخطار خلال خمسة أيام).
يعتبر تاريخ تقديم التقرير إلى دائرة الضرائب الفيدرالية هو:
عند الإرسال من خلال حسابك الشخصي على موقع الويب www.nalog.ru - التاريخ المسجل بواسطة نظام المعلومات في وقت إرسال التقرير؛
في حالة الحضور الشخصي أو تقديم تقرير ورقي من قبل ممثل - التاريخ المشار إليه في مذكرة مصلحة الضرائب بشأن قبول التقرير؛
عند إرسالها بالبريد - تاريخ الإرسال بالبريد مع إقرار التسليم.
في حالة عدم الامتثال لإجراءات تقديم التقارير إلى السلطات الضريبية، يخضع الأفراد للمسؤولية الإدارية. وبحسب مسودة التعديلات الفردية، فإن غرامة عدم تقديم التقرير هي 5000 روبل، لكن المبالغ النهائية لجميع الغرامات لم تتم الموافقة عليها بعد.
يحتوي تشريع العملة في الاتحاد الروسي على قائمة مغلقة من المعاملات، والدخل الذي يحق للمقيمين بالعملة الأجنبية في بلدنا إيداعه في الحسابات الشخصية الأجنبية.
من حيث المبدأ، لا يسمح تشريع العملة الروسي بإيداع الدخل الناتج عن بيع العقارات الأجنبية في حسابات أجنبية - يجب معالجة هذا الدخل من خلال البنوك الروسية ومن ثم يجب تحويل الأموال المستلمة إلى الخارج على أنها أموالك الخاصة.
منذ عام 2014، يمكن إضافة الدخل الناتج عن تأجير العقارات الأجنبية لغير المقيمين إلى الحسابات الشخصية الأجنبية، ولكن فقط إذا كان حساب المؤجر الروسي موجودًا في دولة عضو في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) أو فرقة العمل المعنية بالإجراءات المالية (FATF).
ولا تشمل هذه البلدان دولًا مثل بلغاريا ولاتفيا وقبرص والجبل الأسود وتايلاند والإمارات العربية المتحدة، والتي تحظى بشعبية كبيرة بين المستثمرين الروس - لذلك، يجب على المستأجرين إيداع الدخل الناتج عن تأجير العقارات فيها على الفور في حسابات المالك الروسية في البنوك الروسية المعتمدة.
لا ينطبق هذا على الدخل الناتج عن تأجير العقارات المسجلة باسم الشركات والصناديق الاستئمانية وغيرها من الهياكل.
عند تلقي معلومات حول المرسوم الحكومي الجديد بشأن الإبلاغ عن الأفراد بشأن حركة الأموال في الحسابات الأجنبية، فإن السؤال الذي يطرح نفسه هو: هل لدى الدولة آليات لتحديد الحسابات غير المعلنة للروس في الخارج - وكيف تعمل في الممارسة العملية؟ يعلق أرتيم توروبوف، كبير المحامين في مجال الضرائب الدولية في شركة المحاماة Goltsblat BLP (الممارسة الروسية لشركة المحاماة الدولية Berwin Leighton Paisner)، على هذه المسألة:
"في الوقت الحالي، يتم تبادل المعلومات بشكل أساسي عند الطلب بموجب اتفاقيات منع الازدواج الضريبي، لكنه لا يزال محدودًا للغاية. الآن "مقدمو المعلومات" الرئيسيون هم، أولاً وقبل كل شيء، المواطنون أنفسهم، الذين يعلنون طوعًا عن حساباتهم بالشكل الذي أنشأه أمر دائرة الضرائب الفيدرالية رقم MMV-7-6/457@. نظرًا لأن المعلومات المتعلقة بهؤلاء الأشخاص موجودة بالفعل في قواعد بيانات المعلومات الخاصة بدائرة الضرائب الفيدرالية، فقد يكونون أول من يُطلب منهم تقديم تقارير عن حركة الأموال بالشكل الجديد إذا لم يتم تقديم هذه التقارير لأي سبب من الأسباب بحلول 1 يونيو، 2016.
بالإضافة إلى ذلك، فإن تبادل المعلومات عند الطلب مقيد في الممارسة العملية بعدد من العقبات القانونية - على سبيل المثال، تحتوي المادة 25 أ "تبادل المعلومات" من الاتفاقية الضريبية الروسية السويسرية التي أنشأها بروتوكول 2011 على عدد من الأسباب القانونية التي يمكن على أساسها يحق للسلطات السويسرية رفض الكشف عن المعلومات بناءً على طلب زملائها الروس.
ومع ذلك، فإن الزمن يتغير. في عام 2014، صدقت روسيا على اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية، والتي على أساسها في المستقبل، ومن المفترض اعتبارًا من عام 2018، من المقرر أن تشارك روسيا في النظام الدولي للتبادل التلقائي للمعلومات. أيضًا في عام 2014، وكجزء من التعديلات على التشريع الروسي فيما يتعلق بقانون فاتكا، تم تقديم إجراء متبادل، والذي بموجبه سيُطلب من البنوك الأجنبية في المستقبل تقديم تقرير سنوي إلى دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا حول حسابات المواطنين (وليس المقيمين بالعملة أو الضرائب) المفتوحة معهم روسيا و(ب) الكيانات القانونية التي يسيطر عليها المواطنون الروس بشكل مباشر أو غير مباشر. تمت الموافقة بالفعل على مسودات النماذج المقابلة للتبادل التلقائي من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.
بالإضافة إلى ذلك، أعلنت قيادة دائرة الضرائب الفيدرالية عن اقتراحها لوزارة المالية لبدء المفاوضات بشأن إبرام اتفاقيات ثنائية بشأن تبادل المعلومات بموجب الاتفاقية النموذجية الجديدة لعام 2014 (بما في ذلك تبادل المعلومات حول المؤسسين والمستفيدين) من الصناديق الاستئمانية) مع ليختنشتاين، وجزر فيرجن البريطانية، وجزر كايمان والباهاما، وجبل طارق، وجزر جيرسي، وغيرنسي، وماين. ومن الواضح أن جزءًا كبيرًا من هذه التدابير عبارة عن بيانات ومطالبات وقواعد تتجاوز الحدود الإقليمية، والتي قد تعتمد في معظم الحالات على التردد البسيط من جانب الدول الأجنبية ذات السيادة في التعاون والتفاوض.
ومع ذلك، فمن غير المرجح أن يستطيع أي شخص الآن أن يقول بشكل موثوق إلى أي مدى سيتقدم الوضع الروسي فيما يتعلق بالتبادل التلقائي، إن لم يكن بحلول عام 2018، فبحلول عام 2020 أو 2025 أو 2030... تمامًا كما كان الحال قبل 15 عامًا، كان من المستحيل تقريبًا تخيل حدوث الآلية الأمريكية الحديثة FATCA. مع الأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة في حساب قانون التقادم لانتهاكات العملة وقانون التقادم الكبير للمسؤولية الجنائية عن الجرائم الضريبية، فمن الأفضل عدم الاقتراب من بداية التبادل التلقائي مع "الأمتعة" في شكل العديد من حالات الانتهاك قوانين العملة والضرائب.
يجب أن نتذكر أيضًا أن قواعد العملة على الحسابات الأجنبية تنطبق أيضًا على المواطنين الروس الذين ليسوا مقيمين ضريبيين ولا يُطلب منهم دفع ضرائب روسية - ويحتفظ الكثير منهم بالتسجيل الروسي، ويأتون بانتظام إلى روسيا ويمكنهم، رهنًا بعدد من التحفظات، يتم الاعتراف بها من قبل السلطات الروسية كمقيمين بالعملة. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون عليهم التزامات بالكشف عن الحسابات والشركات والهياكل ودفع الضرائب في بلد إقامتهم - وفي البلد الذي يقع فيه العقار.
لذلك يحتاج أصحاب العقارات الأجنبية والحسابات الشخصية في البنوك الأجنبية إلى التفكير الآن في الالتزام بالمتطلبات القانونية وعدم تجاهلها (حسب النموذج - العملة والضريبة مقيم أو غير مقيم، أنواع الدخل والمعاملات على الحسابات الأجنبية ، ومحيط الالتزامات والإفصاحات وفقًا للقواعد الروسية، وحجم المخاطر المحتملة والإجراءات اللازمة للحد منها، والالتزامات في البلدان الأجنبية، وما إلى ذلك)، وكذلك النظر في خيارات هيكلة ملكية العقارات والأصول الأخرى من خلال الهياكل التي تم وضعها بشكل جيد والإفصاح عنها وتتوافق مع متطلبات قوانين جميع الولايات القضائية المعنية.
اليوم، يتم نشر جميع المعلومات ذات الصلة بالقرار "بشأن الموافقة على قواعد تقديم الأفراد المقيمين إلى السلطات الضريبية تقارير عن حركة الأموال في الحسابات (الودائع) في البنوك خارج أراضي الاتحاد الروسي" على الموقع الرسمي موقع التنظيم.gov.ru. سنتحدث عن نطاق العقوبات الإدارية التي سيتم تطبيقها في حالة التأخير والفشل في تقديم المستندات إلى السلطات الضريبية - وأي تفاصيل أخرى تتعلق بالقرار في تحديثات هذه المقالة.
بالمناسبة، لقد أنشأنا قناة على Telegram، حيث ننشر الأخبار الأكثر إثارة للاهتمام حول العقارات والتقنيات العقارية. إذا كنت تريد أن تكون من أوائل من يقرأون هذه المواد، فاشترك: t.me/ners_news.
اشترك كي تصلك التحديثات
.jpg)
