لا تنتمي جمعية أصحاب المنازل إلى كيانات تجارية، ومع ذلك، يجب على الأشخاص الآخرين على رأس هذه المنظمة الاحتفاظ بسجلات محاسبية ودفع الضرائب إلى ميزانية الدولة.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
يبدو هذا الوضع للوهلة الأولى متناقضا، ولكن يرجع ذلك إلى حقيقة أن حسابات HOA تتلقى موارد مالية من مصادر مختلفة، فضلا عن وجود جمعيات مماثلة للموظفين الذين يعملون على أساس مستأجر.
يسمح لك التشريع بتنفيذ أنشطتك باستخدام نظام الضرائب الأساسي (OSNO) أو نظام الضرائب المبسط (STS). علاوة على ذلك، فإن مثل هذه الشراكات، مثل الكيانات القانونية الأخرى، تخضع افتراضيًا للنظام العام.
للتبديل إلى الخيار التفضيلي، يجب عليك تقديم طلب مناسب خلال فترة خمسة أيام من تاريخ التسجيل الضريبي.
إذا لم تقم بذلك في السنوات الخمس الأولى، فلن تتمكن من كتابة طلب إلا في أكتوبر ونوفمبر، ولكن النظام الضريبي سيتغير بدءًا من العام المقبل.
يتطلب نظام الضرائب العام من دافعي الضرائب تحويل ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانية الدولة، إلى جانب الرسوم على الأرباح وعلى الأصول المملوكة لـ HOA. عند دفع الأجور للأشخاص العاملين في الشراكة، يجب تحويل مساهمات التأمين إلى أموال من خارج الميزانية.
يُسمح باستخدام مخطط مبسط من قبل HOAs في عام 2020 وفقًا للشروط التالية:
ومن خلال التحول إلى النظام الضريبي "المبسط"، يصبح لدى جمعية أصحاب المساكن الفرصة للاختيار بين واحد من هدفين من الضرائب: إجمالي الدخل وإيرادات الميزانية، مخفضة حسب النفقات المتكبدة. في الحالة الأولى، يكون المعدل 6 في المائة، وفي الثانية - 15 في المائة (إذا كان هناك فرق سلبي بين الدخل والنفقات، فإن الرسوم التي لا تقل عن 1 في المائة تخضع للدفع).
تتمثل ميزة النظام الضريبي المبسط في إعفاء الكيان القانوني من دفع ضريبة القيمة المضافة وضرائب الدخل. ما هي الضرائب التي تدفعها HOA عندما تكون "مبسطة" على أساس عام؟ وينطبق ذلك على رسوم النقل والأراضي، التي يظل تحويلها إلى ميزانية الدولة إلزاميا في جميع الأحوال.
وعلى الرغم من طبيعتها غير الهادفة للربح، فإن جمعيات المقيمين مطالبة بتحويل بعض الضرائب إلى خزانة الدولة.
ما هي الضرائب التي يجب على HOA دفعها؟ يتعلق هذا في المقام الأول بضريبة القيمة المضافة، والتي يجب خصمها من الدخل المستلم نتيجة تقديم أي خدمات على أساس تجاري. كما أنه لن يكون من الممكن الاستغناء عن دفع ضريبة اجتماعية واحدة وضريبة الأملاك.
يجب على جمعيات سكان المباني السكنية دفع الضرائب التالية في الوقت المحدد:
إذا اجتذبت الجمعية موظفين خارجيين تم توقيع اتفاقيات عمل معهم، فسيتم توفير دفع اشتراكات التأمين الاجتماعي والطبي والمعاشات التقاعدية لهم. بالإضافة إلى التحويل الفعلي للضرائب، يجب على الشراكة تقديم التقارير على الفور إلى الصناديق ذات الصلة.
وفقًا للأحكام، فإن المصادر الرئيسية لتمويل ميزانية HOA هي:
وفي الوقت نفسه، فإن الأموال التي تندرج تحت مفهوم التمويل المستهدف لا تخضع للضريبة. وتشمل هذه، على وجه الخصوص، مدفوعات المرافق، والأموال المستلمة للإصلاحات الحالية والكبيرة، والضخ المباشر من الميزانية.
تتمثل مسؤولية HOA في الاحتفاظ بسجلات منفصلة في حالة استلام الأموال المستهدفة. وبخلاف ذلك، سيتم إدراج جميع الأموال المستلمة في القاعدة الضريبية العامة.
يجب على جمعية أصحاب المنازل تقديم المستندات إلى مكتب الضرائب مع تقرير عن الأرباح المستلمة.
اعتمادًا على نوع الضريبة التي تختارها الجمعية، يتم تقديم المستندات التالية:
إذا كانت هناك ممتلكات في ميزانية المنظمة (سواء كانت حقيقية أو منقولة)، فيجب أيضًا تقديم التقارير المناسبة بشأنها.
تتحول العديد من HOAs إلى "المبسطة". ومع ذلك، فإن هذا لا يحل عددًا من المشكلات، وفي بعض الحالات قد لا يبسط حياة المحاسب، بل يعقدها. ولمساعدة مثل هذه الشراكات، نقدم سلسلة من المقالات حول تعقيدات استخدام النظام الضريبي المبسط في جمعيات أصحاب المنازل. بادئ ذي بدء، من المنطقي أن نتذكر الفروق الدقيقة في استخدام "اللغة المبسطة".
الأمر طوعي
يتم الانتقال إلى النظام الضريبي المبسط فقط بناءً على طلب دافعي الضرائب، أي أن HOA الذي تم إنشاؤه يعتبر بشكل افتراضي خاضعًا لنظام الضرائب العام. من أجل تطبيق النظام الضريبي المبسط، عليك تقديم طلب خاص. كقاعدة عامة، يتم ذلك في الفترة من 1 أكتوبر إلى 30 نوفمبر من العام الذي يسبق العام الذي تريد HOA التحول منه إلى النظام "المبسط". ومع ذلك، هناك قاعدة خاصة للمؤسسات المنشأة حديثًا: يجب عليها تقديم هذا الطلب خلال خمسة أيام من تاريخ التسجيل لدى مصلحة الضرائب الموضحة في الشهادة ذات الصلة، وبعد ذلك يمكنهم تطبيق النظام الضريبي المبسط بدءًا من تاريخ تسجيل.
بالطبع، هذا لا يعني أنه يمكن للجميع التبديل إلى هذا الوضع الخاص. في الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسيتم إدراج عدد من القيود والمتطلبات لمن يمكنه التقدم لاستخدام "النظام المبسط".
بادئ ذي بدء، نؤكد أنه لا يوجد حظر على استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل المنظمات غير الربحية (بما في ذلك HOAs) في التشريع الضريبي، وبالتالي، من حيث المبدأ، فإن انتقال HOAs إلى "النظام المبسط" ممكن إذا تم استيفاء الشروط الأخرى.
على وجه الخصوص، من الضروري ألا يتجاوز متوسط عدد الموظفين لكل فترة إبلاغ (ضريبية) 100 شخص، والقيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة (IIA) - 100 مليون روبل. علاوة على ذلك، يتم تحديد تكوين الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا لقواعد التشريع الضريبي: فقط تلك الأشياء التي تخضع للاستهلاك ويتم الاعتراف بها كممتلكات قابلة للاستهلاك وفقًا للقواعد الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسيولكن يجب أن تحسب قيمتها وفقا للقواعد المحاسبية.
بالإضافة إلى ذلك، هناك حدود للدخل، لا يمكن تطبيق النظام الضريبي المبسط فوقها. علاوة على ذلك، لا يتم أخذ الإيرادات (الدخل من المبيعات) في الاعتبار فحسب، بل أيضًا الدخل غير التشغيلي ( فن. 248 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
على وجه الخصوص، خلال عام 2012، لا يمكن تطبيق "الضريبة المبسطة" إلا حتى لا يتجاوز الدخل المحسوب على أساس الاستحقاق للعام الحالي 60 مليون روبل.
في حالة حدوث فائض (سواء من حيث الدخل وعدد الموظفين أو قيمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة)، تفقد المنظمة الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط ويعتبر أنها تحولت إلى النظام العام من البداية الربع الذي حدث فيه الفائض. وهذا يعني أنك بحاجة إلى حساب ودفع جميع الضرائب المنصوص عليها في نظام الضرائب العام بأثر رجعي، ولكن لا يتم فرض غرامات وغرامات على التأخر في سداد الأقساط الشهرية لهذا الربع.
للحصول على الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط اعتبارًا من 1 يناير 2012، كان يجب أن يشير الطلب المقدم في أكتوبر - نوفمبر 2011 إلى الدخل للأشهر التسعة من عام 2011، والذي يجب ألا يتجاوز 45 مليون روبل.
ولكن إذا أرادت جمعية القرن الأفريقي، التي لم تستخدم النظام "المبسط" بعد، التحول إلى هذا النظام الخاص اعتبارًا من الأول من يناير/كانون الثاني 2013، فيجب أن تسترشد بقيود أخرى.
أولاً، يجب ألا يتجاوز حد الدخل لمدة تسعة أشهر من عام 2012 المبلغ المحدد الفقرة. 1 البند 2 الفن. 346.12 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي تم تعليقه فقط حتى 1 أكتوبر 2012، مع مراعاة المتطلبات فن. 3 من القانون الاتحادي الصادر في 19 يوليو 2009 رقم 3 لسنة 2009204-FZ.
وبناء على هذه المعايير، من الضروري أن تأخذ حدا يساوي 15 مليون روبل، مع مراعاة فهرسةها لعام 2009. ومع ذلك، هناك موقف غامض فيما يتعلق بالمبلغ النهائي لحد الدخل للتسعة أشهر من عام 2012، والذي يعطي الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2012.
والحقيقة هي أنه في الفترة من 2006 إلى 2009، أنشأت وزارة التنمية الاقتصادية سنويًا معامل انكماش جديد لكل عام.
وفي عام 2009 ذكر خبراء المال أن حدود الدخل لابد أن تتم فهرستها بمعامل انكماش واحد (أخير) يتم تحديده للعام الحالي. في رأيهم، في عام 2009، كان الحد الأقصى للدخل لمدة تسعة أشهر 23070000 روبل. ( خطابات بتاريخ 10 مارس 2009 رقم . 03-11-09/93 ,بتاريخ 03.03.2009 رقم . 03-11-06/2/33 ).
ومع ذلك، فإن هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا في قرار مؤرخ في 12 مايو 2009 رقم . 12010/08 وأشار إلى أنه من الضروري فهرسة القيم الحدية ليس فقط من خلال المعامل المحدد للعام المقبل، ولكن أيضًا من خلال تلك المعاملات التي تم استخدامها سابقًا. وقد تم دعم هذا الموقف أيضًا من قبل السلطات الضريبية ( خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 31 أغسطس 2009 رقم 2009.شس-22-3/672@, بتاريخ 07/03/2009 رقم .شس-22-3/539@). إذا اتبعنا هذا المنطق، اتضح أن حد الدخل لمدة تسعة أشهر، مما يحد من الحق في التحول إلى النظام الضريبي المبسط اعتبارا من 1 يناير 2013، ينبغي الاعتراف به على أنه يساوي 43428077 روبل.
ستظهر مشكلة مماثلة في عام 2013 عند تحديد الحد الأقصى لمبلغ الدخل السنوي، والذي تفقد المنظمة فوقه الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط. بعد كل شيء، من 1 يناير 2013، يتم استئناف العمل البند 4 الفن. 346.13 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والتي حددت الحد السنوي بـ 20 مليون روبل، وفي الواقع خلال عام 2013، يجب تطبيق هذا الحد بالمبلغ الذي كان ساريًا في عام 2009، مع مراعاة الفهرسة.
الضريبة الواحدة لا تحل محل الضرائب الأخرى
ضريبة واحدة... يبدو الأمر بالطبع مغريًا وفخورًا، لكن في الممارسة العملية، كل شيء ليس ورديًا جدًا.
في الواقع، وفقا ل البند 2 الفن. 346.11 قانون الضرائب للاتحاد الروسيإن استخدام النظام الضريبي المبسط يعفيك من دفع ثلاث ضرائب فقط، وهناك تحفظات بشأن اثنتين منها.
عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط لا تحتاج إلى الدفع:
1)
ضريبة الأملاك - بالتأكيد؛
2)
ضريبة الدخل - باستثناء الضريبة المدفوعة على أرباح الأسهم والدخل من المعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون وفقا ل البند 3, 4 ملاعق كبيرة. 284 قانون الضرائب للاتحاد الروسي;
3)
ضريبة القيمة المضافة - بالإضافة إلى الضريبة المستحقة:
ويجب دفع جميع الضرائب الأخرى، بما في ذلك النقل والأراضي والمياه، بالإضافة إلى رسوم الدولة، على أساس عام.
وبطبيعة الحال، لا أحد يعفي "البسطاء" من ضرورة دفع أقساط التأمين المنصوص عليها في التشريعات الحالية.
تعتبر الفترة الضريبية سنة تقويمية. وهي مقسمة إلى فترات إعداد التقارير: الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر.
يجب أن يتم حساب دفعات الضرائب المقدمة ودفعها كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الأول الذي يلي فترة التقرير المنتهية. على سبيل المثال، كان لا بد من دفع الدفعة المقدمة للربع الأول من عام 2012 في موعد أقصاه 25 أبريل 2012، والدفعة المقدمة لمدة ستة أشهر (بما في ذلك المبلغ المدفوع على أساس نتائج الربع الأول) - في موعد لا يتجاوز 25 يوليو 2012.
يتم تقديم الإقرار مرة واحدة فقط في السنة - في نهاية الفترة الضريبية. ويجب على المنظمات "المبسطة" القيام بذلك في موعد أقصاه 31 مارس من العام التالي. ويجب أيضًا سداد الضريبة الواحدة في نهاية العام (بما في ذلك الحد الأدنى للضريبة - في الحالات الثابتة) خلال نفس الفترة.
كائنين للاختيار من بينها
إذا قررت المنظمة مع ذلك التحول إلى النظام الضريبي "المبسط"، حتى قبل تقديم الطلب، فيجب عليها اتخاذ قرار بشأن موضوع الضرائب. الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسييقدم خيارين للاختيار من بينها.
أولا، يمكنك حساب ضريبة واحدة على مقدار الدخل المستلم دون مراعاة النفقات المتكبدة. وفي هذه الحالة يكون معدل الضريبة 6%. علاوة على ذلك، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة المحسوبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة واستحقاقات العجز المؤقت المدفوعة للموظفين (بالقدر الذي يتم دفعه على حساب صاحب العمل).
ثانيا، من الممكن حساب الضريبة على أساس الفرق بين الدخل المستلم والنفقات المتكبدة. ومع ذلك، لسوء الحظ، لا يمكن أخذ جميع النفقات في الاعتبار، ولكن فقط تلك المدرجة في القائمة المغلقة الواردة فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، سيكون المعدل 15٪ (قد تحدد قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي معدلات ضريبية متباينة تتراوح من 5 إلى 15٪ اعتمادًا على فئات دافعي الضرائب). علاوة على ذلك، مع هذا الخيار، إذا كانت هناك خسائر في نهاية العام (تجاوزت النفقات "المسموح بها" الدخل) أو لم يتجاوز الدخل النفقات بشكل كبير، فسيتعين عليك دفع ما يسمى بالحد الأدنى من الضريبة. سيتم تخصيص إحدى المقالات التالية في هذه السلسلة لهذه المشكلة.
يمكن تغيير كائن الضريبة المحدد كل عام. لكن بالطبع لا يمكن القيام بذلك خلال الفترة الضريبية (السنة التقويمية). لتغيير موضوع الضريبة، يجب عليك تقديم إخطار إلى مكتب الضرائب قبل 20 ديسمبر من السنة السابقة للسنة التي يقترح فيها دافع الضرائب مثل هذا التغيير. على سبيل المثال، إذا طبقت HOA في عام 2012 كائن الضرائب "الدخل المخفض بمقدار النفقات"، واعتبارًا من عام 2013 تريد التبديل إلى كائن "الدخل"، فيجب تقديم هذا الإخطار قبل 20 ديسمبر 2012.
دعونا نلقي نظرة فاحصة على كل خيار من الخيارات.
كائن "الإيرادات"
مع هذا الخيار، يجب أن يؤخذ في الاعتبار الدخل المستلم فقط للأغراض الضريبية. يتم تسجيلها في دفتر الإيرادات والمصروفات ( فن. 346.24 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بفضل فن. 346.15 قانون الضرائب للاتحاد الروسيبحاجة إلى النظر في:
وهذا يعني أن HOAs تستخدم "المبسطة" لا يجب تراعى وتعكس في الكتاب وتراعى عند حساب الضريبة الواحدة المبالغ التالية:
1)
التمويل المستهدف في شكل أموال الميزانية المخصصة لـ HOAs للتمويل المشترك للإصلاحات الرأسمالية للمباني السكنية وفقًا لـ القانون الاتحادي المؤرخ 21 يوليو 2007 رقم 2007.185-FZ "بشأن صندوق المساعدة في إصلاح الإسكان والخدمات المجتمعية" (ص. 14 بند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
2)
تمويل مستهدف في شكل أموال من أصحاب المباني السكنية، يتم تحويلها إلى حسابات الجمعيات الخيرية التي تدير هذه المنازل، لتمويل الإصلاحات والإصلاحات الرئيسية للممتلكات المشتركة في المباني السكنية ( ص. 14 بند 1 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي);
3)
الإيرادات المستهدفة لصيانة المنظمات غير الربحية وممارسة أنشطتها القانونية، المنصوص عليها البند 2 الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مشتمل:
كما هو مذكور أعلاه، إذا تم اختيار الدخل كموضوع للضريبة، يحق لدافع الضرائب تخفيض الضريبة المفردة المحسوبة:
كائن "الدخل مخفض بالنفقات"
قواعد الاعتراف بالدخل عند تطبيق النظام الضريبي المبسط عالمية. وهذا يعني أنه إذا اختارت المنظمة الخيار الثاني، فيجب الاعتراف بالدخل بنفس الطريقة المتبعة مع الخيار الأول.
الفرق هو أنه عند اختيار كائن "الدخل المخفض بمقدار النفقات"، يمكن تخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة.
ومع ذلك، يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه عند اختيار هذا الخيار، تُحرم المنظمة "المبسطة" من الحق في الاعتراف بجميع النفقات الممكنة والمبررة للأغراض الضريبية.
إنها بحاجة إلى تطبيق القواعد فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يوفر قائمة مغلقة بالنفقات "المسموح بها". لا يمكنك تجاوز هذه القائمة.
بالإضافة إلى ذلك، إذا تم اختيار الدخل المخصوم بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، فمن المستحيل تخفيض مبلغ الضريبة المفردة المحسوبة على أقساط التأمين المدفوعة واستحقاقات العجز المؤقت المقدمة، لأن هذه المبالغ تدخل في النفقات وتخفض القاعدة الضريبية على أساس ص. 7و 6 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسيعلى التوالى.
عند الحديث عن القائمة المغلقة، عليك الانتباه إلى حقيقة أنه في بعض الحالات، لا يزال من الممكن التعرف على النفقات التي لم يتم ذكرها مباشرة في هذه القائمة، لأنها قد تكون جزءًا من مجموعة النفقات الموجودة في هذه القائمة.
وليس من قبيل الصدفة أن في البند 2 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسيمن الواضح أن التكاليف المحددة في الفقرات الفرعية الفردية من القائمة الواردة في البند 1يجب اعتماد هذه المادة بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات، مع الإشارة إلى المواد ذات الصلة من قانون الضرائب.
على سبيل المثال، الاعتراف بالنفقات المادية ( ص. 5 ص 1 فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ضروري مع مراعاة المتطلبات فن. 254 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي يسمح لنا بتصنيف النفقات المادية ليس فقط تكاليف شراء المواد الخام واللوازم والأدوات والمعدات وملابس العمل ومعدات الحماية الشخصية الأخرى والمكونات والممتلكات الأخرى، ولكن أيضًا تكاليف:
وبالمثل، كجزء من تكاليف العمالة المعترف بها على أساس ص. 6 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكنك أن تأخذ في الاعتبار جميع التكاليف المذكورة في فن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وهذا، على سبيل المثال، قد يشمل تكاليف التأمين الصحي الطوعي للموظفين. على الرغم من وجوده مباشرة في القائمة (في ص. 7 البند 1 الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي) كمصاريف "مسموح بها" ، تتم الإشارة فقط إلى نفقات التأمين الإلزامي للموظفين والممتلكات والمسؤوليات (والتي تشمل ، على سبيل المثال ، نفقات التأمين الإلزامي ضد مسؤولية السيارات) ؛ البند 16 الفن. 255 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص، تشمل تكاليف العمالة مبالغ مدفوعات (اشتراكات) أصحاب العمل بموجب عقود التأمين التطوعي المبرمة لصالح الموظفين لدى منظمات التأمين التي لديها التراخيص المناسبة، بما في ذلك بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل ، تنص على قيام شركات التأمين بدفع النفقات الطبية للموظفين المؤمن عليهم بمبلغ لا يتجاوز 6٪ من مبلغ تكاليف العمالة. تم ذكر حقيقة أن "الأشخاص المبسطين" يمكنهم التعرف على مثل هذه النفقات على وجه الخصوص في خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 30 يناير 2012 رقم 2012. 03-11-06/2/14 و بتاريخ 27/09/2011 العدد . 03-11-06/2/133 .
وبالتالي، فإن التكوين المحدد للنفقات في القائمة الواردة في فن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب دراستها مع مراعاة قواعد المواد ذات الصلة الفصل. 25 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وبطبيعة الحال، يجب أن تفي النفقات المعترف بها تحت عنوان "التبسيط" بالمعايير العامة الموضوعة البند 1 الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي: أن تكون مبررة اقتصاديا، تهدف إلى توليد الدخل ومدعمة بالوثائق الأولية.
كيفية اختيار كائن؟
تكمن الصعوبة الرئيسية في اختيار الكائن الخاضع للضريبة الذي يناسب HOA معينًا. من الضروري أن تؤخذ في الاعتبار عددا من العوامل.
عند تحديد كائن "الدخل"، يتم تبسيط المحاسبة الضريبية وحساب الضرائب بشكل كبير. في الواقع، يجب أن يؤخذ في الاعتبار فقط الدخل المستلم. يمكنك ببساطة تجاهل التكاليف، لأنك تحتاج فقط إلى معلومات حول مبالغ أقساط التأمين المدفوعة واستحقاقات العجز المؤقت المقدمة (على حساب صاحب العمل).
من ناحية أخرى، قد يكون كائن "الدخل المخفض بمقدار النفقات" أكثر ربحية إذا لم يكن الفرق بين الدخل والنفقات كبيرًا جدًا أو إذا كانت المنظمة تتلقى خسائر بالفعل.
في مثل هذه الحالة، في أسوأ الحالات، سيتعين عليك دفع ضريبة لا تقل عن 1٪ من الدخل المستلم. وبالنسبة لكائن "الدخل" فإن معدل الضريبة هو 6% من الدخل. بالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أنه يمكن تخفيض مبلغ الضريبة عن طريق أقساط التأمين المدفوعة والإجازات المرضية المدفوعة، إلا أنه يمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50%. وهذا هو، في أي حال، مع كائن "الدخل" سيتعين عليك دفع ضريبة واحدة بمبلغ لا يقل عن 3٪ من مبلغ الدخل المستلم.
علاوة على ذلك، بالنسبة لموضوع "الدخل"، يجب دفع هذا الحد الأدنى بنسبة 3٪ في نهاية كل فترة تقرير. يجب دفع الحد الأدنى للضريبة (بالنسبة لكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات") فقط في نهاية العام. أيضًا، مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، إذا كانت هناك خسائر في نهاية الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر، فلن تضطر إلى دفع دفعات مقدمة على الإطلاق.
وهذا يعني أنه من أجل تحديد موضوع الضريبة، يجب عليك أولاً تحديد الإيصالات والمدفوعات التي يمكن تصنيفها كدخل ومصروفات تخضع للاعتراف بموجب النظام الضريبي المبسط، والتنبؤ بقيمتها للسنة القادمة، وكذلك مقارنة الدخل المقدر والنفقات، ونتيجة لذلك، التزامات الضرائب بموجب كل خيار.
تتناول المقالة المبادئ العامة لاستخدام نظام خاص مثل النظام الضريبي المبسط. وفي الأعداد القادمة من المجلة سنتحدث بالتأكيد عن تعقيدات تحديد الإيرادات والنفقات الضريبية وحساب الضريبة الواحدة وحساب الحد الأدنى للضريبة.
_______________________________
وفقًا لتوقعاتنا، سيبلغ 57.904.103 روبل روسي.
لقد واجه الكثير من الناس هذا الموقف، وبالتالي هناك رغبة ملحة تغيير شيء ما. لم يتم تطوير سوق تقديم هذه الخدمات بشكل كافٍ بعد، لكن المشرع اقترح على المواطنين الذين يمتلكون مباني سكنية في مبنى سكني توحدإلى منظمة غير ربحية. تسمى هذه المنظمة جمعية أصحاب المنازل، أو يتم اختصارها بـ HOA.
الغرض الرئيسي من إنشاء مثل هذه المنظمة هو التنفيذ إدارة غرفة المنزلالمنطقة التابعة له والتي يستخدمها جميع السكان على أساس مشترك.
منظمة يشغل العقارللاستخدام العام، يبني مباني إضافية مملوكة لجميع أعضاء الشراكة بنفس الحقوق. وكذلك المنظمة لديه الحق في ذلكتأجير جزء من هذه المباني وقطع الأراضي.
قليل من الناس يعرفون، والبعض يخمن فقط، أن HOA هو مثل هذا كيان، لديه التزام تجاه السلطات الضريبية وملزم بدفع الضرائب بانتظام.
على الرغم من حقيقة أن الشراكة يتم إنشاؤها في البداية في شكل هيكل غير ربحي، وبالتالي، لا يمكن الحديث عن أي ضرائب، ومع ذلك، هذا خطأ.
ويرى بعض الخبراء، خاصة في صفوف السلطات الضريبية، أن كل تلك الأموال التي تذهب إلى حساب المنظمة يجب أن تكون اعتباره دخلاوعليه يجب أداء الضرائب عليهم.
وهم يعتقدون أنه بما أن جمعية الإسكان التعاونية هي كيان اقتصادي، فإنهم يقومون ببعض الأنشطة الاقتصادية المحددة، مما يعني أنهم يتلقون دخلاً من هذا النشاط، والذي بحاجة لدفع الضريبة.
ولكن هذا ليس صحيحا، لأنه ليس كل التدفقات النقدية للمنظمة تأتي من نشاطات تجارية، ولكن يمكن فرض ضريبة على هذه الإيصالات فقط. وبعد تقديم العديد من الشكاوى إلى الوزارة الاتحادية للضرائب والرسوم، تم تصحيح هذا الرأي على المستوى الرسمي.
وبناءً على ذلك، بدأ اعتبار أن جميع الأموال التي تتلقاها الشراكة من المقيمين تأتي في شكل مدفوعات مقابل خدمات المرافق لن يعتبر دخلاإذا أبرمت الشراكة اتفاقية مع منظمة متخصصة في إدارة وتشغيل المباني السكنية.
في هذه الحالة الضريبة سيتم تحميلها على هذه المنظمات، وليس من الشراكة. أي أن المشرع رأى أنه بما أن الضريبة يتم تحصيلها من المنظمات الإدارية والتنظيمية، فلماذا لا يتم تحصيل هذه الضريبة من جمعية القرن الأفريقي التي تمارس أنشطة مماثلة؟
وإذا نظرنا إلى التشريع الضريبي، فإنه ينص مباشرة على ذلك معفون من دفع الضريبةفقط تلك الكيانات القانونية التي توفر السكن للاستخدام. لكن خدمات الحفاظ على هذا السكن تخضع للضرائب. ولم ينص المشرع على هذا النوع من النشاط، وكيفية تقديم بعض الخدمات للذات.
هناك منطق في ما قيل، ولكن فواتير الخدمات العامة لا تعزى إلى الدخل فحسب، بل إلى الأموال المستهدفة.
وهذا هو، اتضح أن HOA تقدم خدمات لنفسها، ولا يوجد دخل من الأنشطة التجارية لا تحصللأنه لا ينفذها. تنعكس جميع أعمالهم التي يقومون بها في ميثاق الشراكة.
وهذا يعني أن المقبوضات النقدية الشهرية للمقيمين في حساب الشراكة تصنف على أنها أموال مستهدفة غير خاضعة للضريبة. ولكن هذا لا يعني أن تعاونيات الإسكان لا ينبغي أن تدفع الضرائب على الإطلاق.
بادئ ذي بدء، كل ما سبق قابل للنقاشلأنه لن تتفق كل سلطة ضريبية مع هذه الحجج، وبعد ذلك سيتعين عليك الرحيل إلى المحكمة. والأمر الآخر هو أن السلطات الضريبية تستسلم أمام المحكمة، كما يتضح من العدد الكبير من القضايا الخاسرة في المحكمة الابتدائية، والأكثر إثارة للاهتمام، العدد المحدود من الطعون والنقض في هذا الصدد.
وهذا هو، إذا كانت مصلحة الضرائب لا تزال مستعدة للقتال في المحكمة الابتدائية، فإنها لم تعد ترى أي معنى في هذا على الإطلاق. وهذا يعني استعادة المدفوعات من السكان وإزالة العبء الضريبي عنهم ممكن جدا.
ثانيا، في أنشطة تعاونيات الإسكان هناك الكثير مما يمكن أن يعزى إليه بالتأكيد نشاطات تجارية. ويشمل ذلك استئجار المباني، وتأجير المساحات للإعلان، وحقوق الارتفاق، والرسوم من موفري الإنترنت والقنوات الفضائية، وأكثر من ذلك بكثير.
سيتم تطبيق هذه المدفوعات بالفعل إلى الدخلنتيجة للأنشطة التجارية. إنفاقها كأموال مستهدفة لن يعمل. هذا يعني أنهم سوف يقعون تحت خاضعة للضرائب.
إذا كانت جمعية الإسكان التعاونية لديها دخل من الأنشطة التجارية، فمن المستحسن التحول إليها نظام ضريبي مبسط.
وهذا سيوفر بعض المال.
وفقا للخبراء، فإن الانتقال إلى نظام ضريبي مبسط سيسمح بذلك ادفع ضعف المبلغ تقريبًاالمال كضريبة، بما في ذلك ضريبة الدخل.
ولكن هنا يجب أن نأخذ في الاعتبار أن هذا النظام ويلزم بدفع واحد في المئةمن جميع الأموال المستلمة. ولا فرق بين أن تحقق المنظمة ربحًا أو تعمل بخسارة. إذا وصلت أموال إلى حسابك، ادفع هذه النسبة عليه. لذلك، قبل التبديل إلى نظام مبسط، يجب على مديري HOA القيام بذلك تحليل الأداء الماليشراكة.
لذا، لا ينبغي فرض أي ضريبة على الإيرادات المستهدفة. لكن هذه ليست قاعدة بديهية تعمل وفق قاعدة مباشرة، بل نقطة مثيرة للجدل، والتي لا يزال يتعين الاتفاق عليها، وربما حتى في المحكمة.
في الحالات التي تكون فيها الشراكة على أساس تعاقدييستخدم خدمات تشغيل وصيانة مبنى سكني وأراضيه، ويعمل كوسيط، ثم يتم فرض ضريبة الدخل على الوكيل أو رسوم الوسيط المستحقة.
بالنسبة لجميع أنواع الخدمات التجارية، فإن الشراكة ملزمة بالدفع ضريبة القيمة المضافة. تلتزم تعاونيات الإسكان بدفع الضريبة الاجتماعية الموحدة، وكذلك على الممتلكات وفقًا للقواعد المعمول بها بشكل عام.
ومع ذلك، عند التبديل إلى نظام مبسط، فإن HOA يتجاوز كل هذه الضرائبواستبدالها بضريبة على أساس نتائج النشاط الاقتصادي.
ومع ذلك، يمكنك التبديل إلى مبسطة فور التسجيل، وإذا لم يتم ذلك، فسيتعين عليك الانتظار حتى العام المقبل، وتقديم طلب لذلك في الوقت المناسب في أكتوبر ونوفمبر من العام الحالي.
من الناحية العملية، من المرجح أن تواجه الشراكة حقيقة أن الخدمة الضريبية ستحاول إدراجها في القاعدة الضريبية جميع المقبوضات النقديةالمقيمين.
هذا مهم كن جاهزاسواء من الناحية النفسية أو من وجهة نظر المعرفة بالتشريع. وكما يقولون، بمجرد أن يتم تحذيرك، تصبح مستعدًا.
يسمح قانون الإسكان في روسيا لأصحاب الشقق بحل مشكلات إدارة الممتلكات المشتركة بشكل مستقل واستغلالها بشكل جماعي. ولهذا الغرض، يحتاجون إلى إنشاء منظمة عامة في شكل HOA وتسجيلها رسميًا. بعد ذلك ستكون هذه الجمعية مسؤولة عن المساهمات الإلزامية الرئيسية في الميزانية. دعونا نحدد الضرائب التي تدفعها HOA للدولة.
جمعية أصحاب المنازل، إلى جانب الكيانات القانونية الأخرى، ملزمة بتقديم مساهمات للدولة عند تلقي الدخل. سننظر في المقالة إلى ميزات الضرائب في HOAs، والتي يتم إنشاؤها من قبل المقيمين للإدارة المستقلة والتشغيل الجماعي للملكية المشتركة.
جمعية أصحاب المنازل هي جمعية غير ربحية ينظم أنشطتها القانون الاتحادي رقم 72. لا تشمل الأهداف الرئيسية لـ HOA إدارة الأعمال التجارية، لكن هذا لا يعفيها من الحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات محاسبية والمساهمة بأموال في ميزانية الدولة.
تعمل الشراكة بأموال من مصادر مختلفة. الأموال المستهدفة، على سبيل المثال، مدفوعات الإسكان والخدمات المجتمعية أو الخصومات للإصلاحات الرئيسية لا تخضع للضريبة. إذا كانت هناك إيرادات مستهدفة، فيجب على HOA الحفاظ على محاسبة متباينة. إذا لم يتم ذلك، فستعتبر السلطات المالية هذه الإيصالات المالية خاضعة للضريبة. ويأتي ذلك بناء على كتاب وزارة المالية رقم 7386/2/03-11-06.
لذلك، دعونا ندرج الضرائب المحددة التي يتعين على HOA دفعها.
1. ضريبة الدخل.
لا يُحظر على جمعية الجمعيات الخيرية الانخراط في أنشطة تجارية، على الرغم من وجود قيود معينة - يجب أن تكون مرتبطة بتشغيل الملكية المشتركة وتهدف إلى تحقيق الأهداف القانونية للجمعية. في أغلب الأحيان، يكون مصدر دخل الشراكات هو استئجار جزء من الممتلكات المشتركة. لا يمكن إنفاق الربح الناتج بعد دفع الضريبة إلا للأغراض المحددة في الميثاق.
يتم دفع هذه الضريبة على المستويين الاتحادي والإقليمي. ونسبته 18 و2 بالمئة على التوالي.
هذه هي الضريبة الرئيسية في ميزانية الاتحاد الروسي، وهي تمثل ثلث إجمالي الأموال التي تتلقاها الخزانة. تنطبق ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع والخدمات المباعة في الدولة. تعتبر الأموال المستهدفة ومدفوعات المرافق هنا، كما هو الحال في ضريبة الدخل في HOA، استثناءً.
إذا كانت الشراكة تعمل بشكل مستقل عند توفير الإسكان والخدمات المجتمعية ولا تشمل المقاولين، فسيتم احتساب ضريبة القيمة المضافة لجميع المدفوعات. وتبلغ نسبتها حاليا 18%، ومن المتوقع أن ترتفع إلى 20% في المستقبل القريب. وقد بدأ مجلس الدوما بالفعل في النظر في مشروع القانون المقابل.
3. ضريبة الأملاك.
وهنا لا بد من تقسيم الملكية بشكل واضح إلى فئتين:
أصول الشراكة كمنظمة؛
ملكية أعضائها.
المبنى الشاهق لا ينتمي إلى الشراكة التي تديره، ويبقى سكانه هم أصحاب المبنى. وفي الوقت نفسه، قد يكون لدى HOA ممتلكات منقولة وغير منقولة مسجلة رسميًا. سيتم احتساب ضريبة الأملاك فقط على تلك الأصول الثابتة الموجودة في الميزانية العمومية للشراكة. يتم حساب القاعدة الضريبية اعتمادًا على القيمة المساحية (الدفترية) للأصول المأخوذة بعين الاعتبار. يتم تحديد الأسعار من قبل السلطات على المستوى الإقليمي.
في بعض مناطق روسيا، لا يتم دفع هذه الضريبة، ولكن في معظم الحالات يتم دفعها حتى من قبل تلك المنظمات التي تعمل بموجب النظام الضريبي المبسط.
4. ضريبة الأراضي.
تحتاج HOAs فقط إلى دفع هذه الضريبة مقابل قطع الأراضي التي تشكل جزءًا من ممتلكاتهم المشتركة. القاعدة الضريبية في هذه الحالة ستكون القيمة المساحية للأرض.
5. ضريبة النقل.
إذا كانت لديهم سيارات مسجلة في دفاترهم، فيجب على جميع المنظمات دفع ضريبة النقل إلى الخزانة. بالنسبة إلى HOAs، يتم احتساب هذه الضريبة وفقًا للقاعدة العامة - اعتمادًا على قوة المحرك. بالإضافة إلى ذلك، يتم دفع واجب الدولة أيضًا، ويتم تحديد مبلغه على المستوى الإقليمي.
يتم تحديد معدل هذه الضريبة على HOAs حسب حالة المواطنين العاملين. إذا كان لديك جنسية روسية، فسيتم دفع 13 بالمائة إلى الميزانية. وفي حالة غير المقيمين تزيد الرسوم إلى 30 بالمائة.
يمكن للشراكة جذب الموظفين من خلال إبرام عقد عمل. وفي هذه الحالة، يصبح المؤمن عليهم من حيث المعاشات التقاعدية والخدمات الطبية والاجتماعية. وهذا يفرض على HOA التزامًا إضافيًا بتجميع تقارير منتظمة لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي.
يمكن لـ HOA، إلى جانب المنظمات الأخرى، التخلي عن نظام الضرائب العام والتحول إلى النظام "المبسط" بشروطه التفضيلية من حيث عدد المدفوعات ومعدلاتها. في البداية، يتم تنفيذ الضرائب على أساس عام ولإدخال النظام الضريبي المبسط في القرن الأفريقي، من الضروري تقديم طلب مناسب. يمكن لمنظمة جديدة تغيير نظامها الضريبي خلال شهر من تاريخ التسجيل.
إذا كان HOA يعمل بالفعل، فلا يمكنك التبديل إلى النظام الضريبي المبسط إلا بدءًا من العام المقبل ويخضع لعدد من الشروط المنصوص عليها في المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
يبقى الدخل لمدة تسعة أشهر في حدود 45 مليون روبل، مع مراعاة معامل الانكماش؛
القيمة الدفترية للأصول الثابتة لا تتجاوز 100 مليون روبل.
متوسط عدد الموظفين يصل إلى 100 شخص؛
تصل حصص المنظمات الأخرى في رأس المال المصرح به إلى 25 بالمائة.
إذا تحولت HOA إلى فرض الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط، فيمكنها اختيار كائن خاضع للضريبة من خيارين:
إجمالي الدخل (معدل الضريبة - 6 بالمائة)؛
الدخل المستلم مع خصم النفقات (معدل الضريبة - 15 بالمائة، مع رصيد سلبي، ستكون الرسوم ضئيلة - تصل إلى 1 بالمائة).
عند تشغيل HOA بموجب النظام الضريبي المبسط، لا تحتاج إلى دفع ضرائب الممتلكات والأرباح، بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة. يتم دفع رسوم المركبات المتوفرة وقطع الأراضي وفقاً للقواعد العامة.
تم تبسيط المحاسبة الضريبية عند تشغيل HOA باستخدام النظام الضريبي المبسط. في هذه الحالة عليك أن تدفع:
ضريبة واحدة؛
ضريبة الدخل الشخصي واشتراكات التأمين الاجتماعي.
لا تعتبر HOA منظمة تجارية، لذلك سيكون من غير الصحيح استخدام إجمالي الدخل عند حساب النظام الضريبي المبسط. في الواقع، يتم استخدام جميع المقبوضات النقدية هنا لتعويض النفقات، ويتم تخفيض الأرباح إلى الصفر. وفي مثل هذه الحالة، فإن مخطط "الدخل ناقص النفقات" سيكون أكثر عملية.
السمة الرئيسية لنظام الضرائب المبسط لـ HOAs هي الحد الأدنى لعدد التكاليف التي يتم أخذها في الاعتبار. وهي مدرجة في القائمة المغلقة الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. إذا ظهرت مصاريف غير منصوص عليها في القانون، فلا يمكن إجراء الخصومات.
يتم النظر في الضرائب التي تدفعها HOA (ضريبة الدخل الشخصي، والمدفوعات لصندوق المعاشات التقاعدية وصندوق التأمين الاجتماعي) بطريقة قياسية. الاستثناء سيكون أسعار التأمين، والتي يمكن تخفيضها من 30 إلى 20 في المئة.
يتم استخدام التعريفة التفضيلية البالغة 20% عندما:
ويأتي أكثر من 70 في المائة من الدخل من إدارة العقارات؛
الدخل لا يتجاوز مبلغ معين، لعام 2017 هو 120 مليون روبل.
من الضروري مقارنة OSNO ونظام الضرائب المبسط مع الأخذ في الاعتبار عددا من المؤشرات، حيث أن المعدل المتزايد في الحالة الأولى غالبا ما يكون متوازنا مع القاعدة الضريبية المخفضة في الثانية.
يصف الجدول بوضوح الفرق بين النظامين الضريبيين.
سنتحدث بشكل منفصل عن المحاسبة الضريبية عند استخدام نظام مبسط لـ HOAs. كقاعدة عامة، يكفي الاحتفاظ بمجلة واحدة حيث سيتم ملاحظة الإيرادات والنفقات.
مع OSNO، وخاصة إذا كان من الضروري دفع ضريبة القيمة المضافة، ستتكبد الشراكة تكاليف إضافية لخدمات المحاسبة والتدقيق.
تنقسم جميع الإيصالات التي تحدث أثناء عملية إدارة مبنى شاهق إلى 3 أنواع.
1. الدخل المستهدف، بما في ذلك مساهمات الملاك للإصلاحات الرئيسية والتمويل من الميزانية. ولا يخضعون للضرائب بموجب القانون.
2. المرافق المدفوعة من قبل المالكين. هناك ثلاثة خيارات الدفع الممكنة:
المدفوعات مباشرة للموردين دون مشاركة الشراكة (الخيار الأكثر شيوعا)؛
الحساب بموجب اتفاقية وكالة لقبول المدفوعات مع HOA كوسيط. هنا، سيتم اعتبار رسوم الوكالة فقط، والتي غالبًا ما تكون رمزية بحتة، بمثابة دخل؛
تحويل الأموال إلى الشراكة. يتم تعريف هذه الأموال على أنها إيرادات، وستكون تحويلات RSO للمياه والتدفئة والكهرباء بمثابة نفقات. بموجب OSNO أو النظام الضريبي المبسط، يتم احتساب مدفوعات الضرائب "الدخل ناقص النفقات" على أساس الفرق بينهما، إن وجد.
ويمكن أيضًا تلقي الأموال لصيانة الممتلكات المشتركة، وهذا يوفر فرصة لتحقيق أقصى قدر من التحسين الضريبي. والسبب هو أن هذه العمليات في أنشطة الشركة هي التي تشكل في المقام الأول أرباحها ونفقاتها.
عند تحديد الضرائب التي يتعين على القرن الأفريقي دفعها، فإن الخيار الأبسط هو النظام الضريبي المبسط. ومع ذلك، لاتخاذ مثل هذا القرار، فمن الضروري أولا إجراء حسابات جدية، لأنه من الضروري أن تأخذ في الاعتبار ليس فقط المعدل المخفض.
رأي الخبراء
إي آي جوكوفا،
أستاذ مشارك، قسم الضرائب والضرائب، الجامعة المالية التابعة لحكومة الاتحاد الروسي
المادة 44 من قانون العمل من حيث البند 2، البند. 3 ينص على أن نقل الملكية الجماعية للمباني السكنية إلى أطراف ثالثة يقع ضمن اختصاص الاجتماع العام لأصحاب المباني.
عندما يقوم المستأجر، وفقا للاتفاقية المبرمة، بتحويل المدفوعات إلى حساب تحليلي بالاتفاق مع المالكين، فإن الأخير يحصل على الدخل في شكل إيجار يتراكم في هذا الحساب. هناك احتمالان بشأن الضرائب التي تدفعها HOA.
الحل 1.لنفترض أنه في اجتماع عام تم اتخاذ قرار بتقسيم الإيجار المتراكم على الحساب الجاري للشراكة بين أصحاب المبنى (على أساس مشترك)، مع أخذه في الاعتبار في الاشتراكات الشهرية لإصلاح وصيانة الملكية الجماعية وبالتالي تخفيف أعبائهم.
وكما ينص قانون الضرائب الروسي (المادة 24، الفقرة 1)، فإن الأشخاص الملزمين رسميًا بحساب وحجب بعض المساهمات في دخل الدولة عن دافعي الضرائب يعتبرون وكلاء ضرائب.
من خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي رقم ED-4-3/17651@ بتاريخ 25 أكتوبر 2011، يترتب على ذلك أنه "إذا أبرمت شركة إدارة عقد إيجار نيابة عن مالكي العقارات غير - المباني السكنية لمبنى سكني، في هذه الحالة، يجب أن يقوم المستأجر المذكور بواجبات وكيل الضرائب فيما يتعلق بالأفراد - أصحاب المباني غير السكنية.
تسترشد بالفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، منذ العام الماضي بالفعل ، "يلتزم الوكيل الضريبي ، في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التالية للفترة الضريبية المنتهية التي نشأت فيها الظروف ذات الصلة ، بإبلاغ دافع الضرائب كتابيًا و مصلحة الضرائب في مكان تسجيله عن عدم إمكانية اقتطاع الضريبة، وعن مبالغ الدخل التي لم يتم اقتطاع الضريبة منها، ومبلغ الضريبة التي لم يتم اقتطاعها. ولهذا الغرض، يتم ملء الشهادات في النموذج 2-NDFL لكل فرد.
الحل 2.أصدر اجتماع أصحاب العقارات تعليماته إلى شراكته بوضع اتفاقية إيجار لمرة واحدة للملكية الجماعية لمبنى شاهق مع إذن لاستخدامه النشط، كما سمح لـ HOA بالبحث عن المستأجرين وتأجير الملكية المشتركة للمبنى الشاهق. المبنى السكني، وتلقي الدفع والتصرف في هذه الأموال لصالح رأس مال المشاركين.
في ظل هذه الظروف، ينبغي النظر في الربح من استئجار عقار مشترك في مبنى شاهق في شكل دخل من HOA، والذي يخضع لضريبة الدخل للمؤسسات أو ضريبة واحدة للنظام الضريبي المبسط (المادة 346.15 من قانون الضرائب) الكود، البند 1).
يعتمد مثل هذا القرار بشكل أساسي على الموقف القانوني لـ HOA.
يتم تنظيم إنفاق الإيجار على الاحتياجات المشتركة لأصحاب المباني، مع مراعاة الأهداف الرئيسية للشراكة، بموجب المادة 152 من قانون الإسكان في الجزء 3. وينص على أن الاجتماع العام للمشاركين في HOA يمكنهم استخدام الدخل من أنشطة HOA تقوم المنظمة بدفع النفقات الجماعية أو تحويلها إلى الصناديق المتخصصة لتنفيذ الأهداف المحددة في ميثاق الشراكة.
وفقًا لحكم المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي رقم 10-P بتاريخ 23 أبريل 2012، لا يحق لجمعية أصحاب المنازل توزيع الدخل بشكل مستقل بين أعضائها أو أصحاب المباني، لأن هذا ينتهك المادة. 152 LCD (البند 3). تم استخدام هذه الصيغة مرارًا وتكرارًا من قبل هيئات التحكيم في إجراءات المحكمة بشأن مطالبات أصحاب المنازل ضد الشراكة لتقسيم الأرباح بينهم من استئجار العقارات المشتركة لمبنى شاهق، مع مراعاة حصتهم في حق الملكية المشتركة . أو وفقًا للمطالبات التي تتطلب إدراج هذه المداخيل في مدفوعات إصلاح وصيانة المباني لتخفيض ديون HOA (القرارات: FAS VSO No. A33-10985/2012 بتاريخ 15/04/2013، FAS SKO رقم A53- 11365/2010 بتاريخ 2011/10/06، AS رقم 15 رقم A53-6881/2012 بتاريخ 14/02/2013).
