الاصول المتداولةيمد استمراريةتداول رأس المال.
الاصول المتداولة- مجموعة من الأموال المقدمة لإنشاء أصول إنتاج متداولة وصناديق تداول لضمان استمرار تداولها.
تشمل الصناديق المتجددة:
تمر الأصول المتداولة في حركتها بثلاث مراحل متتالية من التداول: النقدية والإنتاجية والسلعية.
المرحلة الأولىتداول الأصول المتداولة - نقدي... في هذه المرحلة ، يحدث تحويل الأموال إلى شكل قوائم جرد.
المرحلة الثانية — إنتاجي... في هذه المرحلة ، تستمر تكلفة المنتجات التي تم إنشاؤها في التقدم ، ولكن ليس بشكل كامل ، ولكن في مقدار مخزون الإنتاج المستخدم ؛ تقدم تكاليف الأجور ، وكذلك الجزء المحول من الأصول الثابتة.
تشغيل المرحلة الثالثةيستمر التداول في النهوض بمنتج العمالة (المنتج النهائي). فقط بعد أن يتحول شكل السلعة للقيمة المنشأة حديثًا إلى قيمة نقدية ، تتم استعادة الأموال المتقدمة على حساب جزء من العائدات المتلقاة من بيع المنتجات.
اساسيتحدد الأصول المتداولة الحد الأدنى للمبلغ المقدر ، الضروري باستمرار للمؤسسة للعمل.
تكوين وتصنيف رأس المال العامل
يتم عرض الأصول الحالية (الحالية ، المتنقلة) في القسم الثاني من الأصل... يجب أن يبدأ تحليلهم بـ تجميع هذه الأصول حسب درجة السيولة الخاصة بها، بمعنى آخر. جدوى. لهذا ، يجب تقسيم أنواع معينة من الأصول المتداولة إلى المجموعات التالية:
عند التحليل ، من الضروري تقييم ديناميكيات نسبة الأصول التي يصعب بيعها والقيمة الإجمالية للأصول المتداولة ، وكذلك الأصول المتداولة التي يصعب بيعها وبيعها. وإذا زادت هذه النسب فهذا يدل على نقص السيولة أي. كلما زاد استثمار الأموال في الأصول المتداولة في المجموعة عالية المخاطر ، انخفضت سيولة المنظمة.
وتجدر الإشارة إلى أن عنصرًا من بنود الميزانية العمومية كضريبة القيمة المضافة على القيم المكتسبة لا يتم تضمينه في تكوين الأصول المتداولة ، مجمعة وفقًا لدرجة السيولة ، نظرًا لأن هذا البند لا يمكن أن يمنح المنظمة نقودًا حقيقية.
بعد دراسة سيولة الأصول المتداولة ، يجب على المرء أن يشرع في النظر في صلاحية كميات المخزون (المخزونات).
تضع المنظمات معايير للأسهم حسب أنواعها.
إن امتثال المخزون الفعلي للأصول المتداولة للمعايير له تأثير كبير على الوضع المالي للمنظمة ، والذي يتم الكشف عنه أثناء التحليل الداخلي. يسمى الفائض من المخزونات الفعلية (الأرصدة) على المعايير بالمخزونات الزائدة (الأرصدة). إذا كانت المخزونات الفعلية أقل من المعايير ، فإن هذا عادة ما يسمى عدم ملء المعيار.
في عملية التحليل ، من الضروري تحديد أنواع معينة من الاحتياطيات التي توجد بها مبالغ زائدة ، وما هي أسباب تكوينها ، وكذلك تحديد التدابير اللازمة لإزالتها.
في التحليل الداخلي ، من الضروري تحديد أسباب فائض مخزون المنظمة. قد تكون هذه الأسباب:
لتعميق التحليل الداخلي ، يجب دراسة تركيبة المواد حسب أنواعها ودرجاتها وملفات تعريفها.
يجب أيضًا إجراء تحليل تفصيلي مماثل للعمل الجاري والسلع التامة الصنع.
عند تحليل المخزونات ، بالإضافة إلى الأرقام المطلقة ، تُستخدم أيضًا الأرقام الرئيسية النسبية ، على سبيل المثال ، المخزونات بالأيام (أرصدة أيام المخزون). تعبر هذه المؤشرات عن اعتماد حجم المخزونات على التغيرات في حجم الإنتاج. يتم احتساب الأسهم بالأيام لأنواع معينة من الأسهم كنسبة الباقي إلى معدل دورانها اليومي. يعبر معدل الدوران ليوم واحد عن انتقال هذا النوع من المخزون إلى المرحلة التالية من الدائرة ويمثل معدل دوران رصيد الحساب حيث يتم أخذ هذا النوع من المخزون في الاعتبار.
لذلك ، سيتم تحديد المخزونات في الأيام على النحو التالي.
المخزون بالأيام للمواد الخام مطروحًا منه (المخزون) المتبقي من المواد الخام والمواد الأساسية الأساسية للمواد مقسومًا على استهلاك اليوم الواحد للمواد الخام والمواد الأساسية حسب
وبالمثل ، يتم تحديد المخزونات بالأيام لأنواع أخرى من مخزون الإنتاج (وقود ، حاويات ، قطع غيار ، إلخ).
المخزون بالأيام للعمل الجاري هو باقي (تراكم) العمل الجاري مقسومًا على إصدار يوم واحد للمنتجات القابلة للتسويق بتكلفة الإنتاج.
المخزون بالأيام للمنتج النهائي هو رصيد المنتج النهائي مقسومًا على شحن المنتج ليوم واحد بتكلفة الإنتاج.
يقارن التحليل المخزون الفعلي في الأيام مع المخزونات المخطط لها ؛ توضح هذه المقارنة مدى انحراف المخزون الفعلي عن المعايير ، مع مراعاة الطلب الفعلي على هذه المخزونات.
بعد فحص حالة الأسهم ، دعنا ننتقل إلى تحليل النقد المدرج أيضًا في الأصول المتداولة.
في تعريف عائدات المبيعات على أنها مشحونة ، توجد تباينات بين مبلغ النقد والأرباح المستلمة. يوفر تحليل التدفق النقدي فرصة لشرح أسباب هذه التناقضات.
يستخدم التحليل طريقتين - مباشرة وغير مباشرة.
باستخدام الطريقة المباشرة ، يتم تحديد تدفق الأموال إلى الداخل والخارج ؛
العنصر الأولي هو عائدات المبيعات.
في النهج غير المباشر ، العنصر الأصلي هو الربح ، والذي يتم تعديله للتدفقات النقدية.
لنفكر في جوهر الطريقة المباشرة. بالنسبة للنشاط الرئيسي للمؤسسة ، يتم تحديد مبلغ المال من تنفيذه على أنه الفرق بين استلام عائدات بيع المنتجات والأعمال والخدمات وإنفاق الأموال المرتبطة بتكاليف الإنتاج وبيع المنتجات . في سياق أنشطة الاستثمار ، يتم تخفيض استلام النقد من بيع الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأوراق المالية طويلة الأجل بمقدار الأموال التي يتم إنفاقها على شراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة والأوراق المالية طويلة الأجل. يتم تحديد المبلغ النقدي من الأنشطة المالية للمؤسسة على أنه الفرق بين استلام العائدات من بيع أسهمها ، واستلام القروض والاقتراضات والتخلص من الأموال نتيجة دفع أرباح الأسهم للمساهمين و سداد القروض والاقتراضات. يتم حساب المبلغ النقدي من الأنشطة الأخرى بنفس الطريقة. يتم تحديد المبلغ الإجمالي لأموال المنظمة على أنه مجموع هذه الأموال من الأنشطة المختلفة.
تجعل الطريقة المباشرة من الممكن توصيف سيولة المنظمة ، لأنها تصور بالتفصيل حركة الأموال في حساباتها. في الوقت نفسه ، لا توضح هذه الطريقة العلاقة بين النتيجة المالية التي تم الحصول عليها (الربح) والتغير في مبلغ النقد. تسمح طريقة التحليل غير المباشرة للفرد بشرح أسباب التناقض بين الربح المستلم لفترة معينة ومبلغ الأموال. قد يكون لدى المنظمة أيضًا أنواع من الدخل والمصروفات التي تؤثر على الأرباح ، ولكنها لا تغير مقدار النقد. عندما يتم تحليلها من خلال مقدار هذه الإيرادات والمصروفات ، يتم تعديل صافي ربح المنظمة. وبالتالي ، فإن التخلص من الأصول الثابتة قد يؤدي إلى خسارة في مبلغ القيمة المتبقية لهذه الأصول. نتيجة لهذه العملية ، لا يتغير حجم الأموال ؛ يجب إضافة التكلفة غير المطفأة بالكامل للممتلكات والآلات والمعدات إلى صافي الدخل. لا يتسبب استحقاق الاستهلاك من قبل المنظمة أيضًا في تغيير مبلغ النقد. بالإضافة إلى ذلك ، عند المحاسبة عن بيع المنتجات في وقت شحنها ، تتلقى المنظمة نتيجة مالية (ربح) قبل الاستلام الفعلي للأموال.
عند التحليل ، يجب عليك إعادة حساب (تعديل) مؤشرات تلك الحسابات التي تؤثر على مقدار الربح. تُعزى الزيادة في الحسابات النشطة إلى انخفاض مبلغ الربح وانخفاض في مقدار الربح. على سبيل المثال ، إذا كانت هناك زيادة في حسابات القبض من المشترين والعملاء في الفترة المشمولة بالتقرير ، فإن المبلغ الفعلي للنقد ينخفض. على العكس من ذلك ، فإن النقص في الذمم المدينة يزيد من مقدار النقد. لذلك ، في الحالة الأولى ، يجب تقليل الربح ، وفي الحالة الثانية ، يجب زيادته.
المعاملات التي تتم على الحسابات السلبية تؤثر على النقد في الاتجاه المعاكس. لذلك ، على سبيل المثال ، يجب إضافة مبلغ الاستهلاك (الإهلاك) للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، التي لا تؤثر على مبلغ النقد ، إلى مبلغ صافي الربح. نتيجة الترحيل في مستودع تنظيم المواد المتبقية بعد تصفية الأصول الثابتة ، يزداد الربح ، ولكن نظرًا لأن هذه العملية لا تسبب تدفقًا نقديًا ، يجب أن يُعزى مبلغها إلى انخفاض في صافي الربح.
نادرًا ما يولي العديد من الوافدين الجدد إلى مجال الأعمال المستوى المناسب من الاهتمام للمسائل المتعلقة بالمحاسبة. يمكن أن يؤثر هذا الموقف تجاه المعاملات المالية سلبًا على أنشطة الشركة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن أن يؤدي عدم الاهتمام بأنشطة المحاسبة إلى انتهاكات غير مقصودة للقانون. من المهم ملاحظة أنه في حالة انتهاك قواعد إجراء المعاملات المالية ، لن يواجه صاحب المشروع المسؤولية الإدارية فحسب ، بل وأيضًا المسؤولية الجنائية. في هذه المقالة ، نقترح النظر في الأصول المالية وغيرها من الأصول المتداولة في الميزانية العمومية ، والتي لها أهمية قصوى لكل رجل أعمال.
الأصول المتداولة في الميزانية العمومية هي الموارد المحتملة للمؤسسة المخصصة للاستخدام في عملية الإنتاج ، وكذلك في مجال التداول
يحتوي الجزء النشط من الميزانية العمومية لكل شركة على معلومات حول قيم الممتلكات الموجودة تحت تصرفها. يمكن تقسيم جميع أصول الشركة إلى مجموعتين شرطيتين: الأصول المتداولة والأصول غير المتداولة... تتضمن المجموعة الأولى قيم ممتلكات مختلفة للشركة يتم استخدامها في سياق النشاط الاقتصادي. تشمل هذه الفئة معدات الإنتاج والمركبات وعددًا من قيم المواد الأخرى. يتضمن دوران الأصول ثلاث مراحل منفصلة ، حيث تغير القيم المذكورة أعلاه هيكلها الاقتصادي الخاص:
يسمح لك تنفيذ الأنشطة التي تهدف إلى تقييم قيمة رأس المال العامل بتحديد كمية الموارد التي يمكن استخدامها أثناء دورة الإنتاج. تشكل نتائج هذا التقييم أساس إستراتيجية إنشاء رأس المال العامل للشركة. ... يسمح لك التحسين الصحيح لهذه الأموال بتحديد الأصول ذات السيولة الأعلى.يمكن استخدام هذه الأموال في عملية الإنتاج ، ويمكن تحويلها إلى موارد مالية.
الأصول الحالية للمؤسسة هي فئة منفصلة من الموارد المالية والأصول المادية التي يمكن استخدامها في عملية الإنتاج. المكون الرئيسي لرأس المال العامل هو النقد والنقد المعادل. يمكن أن يتضمن عنصر الميزانية العمومية هذا كلاً من النقد المخزن في مكتب النقدية للشركة والأموال المتاحة في الحساب الجاري للشركة. النقدية المعادلة هي أصول مالية ذات طبيعة قصيرة الأجل. يجب أن تستوفي الأموال التي تنتمي إلى هذه المجموعة معايير معينة. وكقاعدة عامة ، يجب بيع هذه الأصول المادية بسعر مساو لقيمتها السوقية الحقيقية. ألا تزيد مدة بيع الأصل عن ثلاثة أشهر.
الأصول المتداولة تشمل الذمم المدينة قصيرة الأجل. من المهم ملاحظة أنه في حالة هذه الأصول ، من المهم جدًا مراعاة حجم المدفوعات الموعودة.بالإضافة إلى ذلك ، يجب ألا تتجاوز مدة القرض سنة واحدة. هذا الشرط لتقديم خطة التقسيط أو القرض هو شرط أساسي لتصنيف الذمم المدينة كرأس مال عامل.
تتطلب هذه الأصول السداد عند استهلاكها ، ويعني استخدامها الحصول على منافع اقتصادية في المستقبل. أحد مصادر موارد المؤسسة هو المواد الخام والمواد الاستهلاكية. يتم استخدام هذه المواد في كل دورة إنتاج. تشمل هذه الفئة الوقود ومواد التشحيم وقطع الغيار والمواد الاستهلاكية والتغليف والحاويات الأخرى. من المهم ملاحظة أن السلع غير النهائية والمنتجات شبه المصنعة تصنف أيضًا على أنها رأس مال عامل. تستخدم العديد من المؤسسات التقنيات التي تحتوي أساسًا على مرحلة معينة ، عندما يتم نقل المنتج غير النهائي إلى المستودع. لا يمكن عرض المنتجات غير المكتملة للبيع أو استخدامها كمواد خام. هذا هو العامل الذي يفرض الإشارة إلى هذه الأموال في سطر منفصل من الميزانية العمومية.
جميع المصادر المذكورة أعلاه هي موارد الشركة الخاصة. بالإضافة إلى ذلك ، يمكن استخدام القروض المالية أو الاستثمارات المستلمة من مستثمري الطرف الثالث كرأس مال عامل. من المهم ملاحظة أن استخدام مصادرك الخاصة يمكن أن يقلل بدرجة كبيرة من درجة المخاطرة مقارنة باستخدام موارد الطرف الثالث.
هل الأصول المتداولة والأصول المتداولة هي نفسها؟ تم طرح هذا السؤال من قبل العديد من الوافدين الجدد إلى عالم الأعمال. "الأصول المتداولة" مصطلح يستخدم غالبًا في المحاسبة ، و "رأس المال العامل" - في مجال البحث الاقتصادي. على الرغم من بعض الاختلافات المحددة بين هذه المفاهيم ، إلا أنها تعكس قيم الملكية للشركة التي يمكن تحويلها إلى موارد مالية.
تحتوي الميزانية العمومية على معلومات مهمة حول قيمة قيم الممتلكات لشركة معينة. يتم تكوين هذه المعلومات على أساس البيانات المالية وأنشطة التقييم والوثائق الأخرى. بعبارات بسيطة ، فإن أصل الميزانية العمومية هو نوع من القائمة التي تسرد الأصول المادية للشركة الموجودة تحت تصرفها.
يشتمل بند رأس المال العامل لكل مؤسسة على ستة مكونات.المكون الأول هو الذمم المدينة العاجلة. الجزء التالي من هذه المجموعة هو الاستثمارات المالية التي تقوم بها الشركة نفسها. يجب ألا تتجاوز مدة هذه الاستثمارات سنة واحدة. بالإضافة إلى الذمم المدينة والاستثمارات المالية ، يتم إضافة ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" إلى بند رأس المال العامل ، والذي لم يتم اعتماده بعد من قبل السلطات التنظيمية.
الموارد المالية هي أحد الأجزاء الهامة للأصول المتداولة. يتضمن هذا الجزء من هذه المجموعة عدة عناصر:
المكون الخامس لرأس المال العامل هو أسهم الشركة. تشمل هذه الفئة المواد الخام والمخزون ، والمنتجات التي يتم إعدادها للبيع ، والسلع غير المكتملة ، والمنتجات شبه النهائية والقيم التي سيتم استخدامها لإعادة البيع. الجزء الأخير من رأس المال العامل هو الأصول الأخرى التي يمكن تحويلها إلى نقد.
الأصول المتداولة - يقصد بها الأصول المادية المستخدمة مباشرة لتنفيذ عملية الإنتاج تشمل الأصول المتداولة الأخرى الرصيد المدين ، أي مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة أثناء شحن المنتجات القابلة للتسويق. يتضمن هذا العنصر أيضًا ضريبة القيمة المضافة المستلمة على الدفعة المقدمة. يمكن أن تعزى نفس المجموعة من الأموال إلى عيوب التصنيع والنقص والخسائر المالية. فيما يلي قائمة كاملة بالموارد التي تنتمي إلى هذه المجموعة:
بالإضافة إلى الموارد المذكورة أعلاه ، تشمل هذه المجموعة الأوراق المالية والأموال المستثمرة في رأس المال المصرح به لشركات الطرف الثالث. المعيار الرئيسي لاختيار الموارد في هذه المجموعة هو توقيت تنفيذها. وفقًا للقواعد المعمول بها ، يتم تسجيل الأصول المتداولة الأخرى في القسم الثاني من الميزانية العمومية ، في السطر رقم 1260.
قبل النظر في مسألة ما ينتمي إلى فئة الأصول ذات السيولة المنخفضة ، من الضروري النظر في معنى مصطلح "السيولة". تعرض أداة التحليل الاقتصادي هذه معدل تحويل قيم الممتلكات إلى موارد مالية. بعبارات بسيطة ، يوضح هذا المؤشر السرعة التي يتم بها بيع الأصول.وفقًا للخبراء ، فإن سيولة الأصول لها أهمية قصوى في الحصول على الإيرادات. من أجل الحصول على سيطرة كاملة على الوضع المالي للشركة ، من الضروري تطوير استراتيجية تسمح لك بالتعرف السريع على الأصول الأكثر سيولة التي يمكن استخدامها للتغلب على الأزمة.
أيضًا ، يلاحظ الخبراء أن مستوى المخاطرة لرجل الأعمال يتناسب عكسًا مع سيولة الأصل. لذلك ، فإن الموارد المالية والمطلوبات ذات الطبيعة قصيرة الأجل لديها أعلى مستوى من السيولة وأقل درجة من المخاطر بالنسبة لرائد الأعمال. كما أن المخزونات والسلع التامة الصنع لديها سيولة عالية. الفارق البسيط الوحيد المرتبط بهذه الأموال هو الحاجة إلى البيع السريع. مستوى مخاطر هذه الأصول عند مستوى منخفض.
المنتجات شبه المصنعة وغير النهائية ذات سيولة متوسطة ومخاطر متوسطة. تشمل فئة الأصول ذات السيولة المنخفضة السعة غير المستخدمة والذمم المدينة المتأخرة والبضائع قيد التنفيذ (عند حساب الحجم الكبير). من المهم ملاحظة أن هذه المجموعة لديها أعلى مستوى من المخاطر.
كقاعدة عامة ، يتم تضمين تلك الأصول التي يكون معدل دورانها من الناحية النقدية أكثر من اثني عشر شهرًا في هذه الفئة. ومن الأمثلة الصارخة على هذه الأصول منتج تجاري تم تخزينه في مستودع الشركة لفترة طويلة. القروض الصادرة ، التي تزيد فترة سدادها عن عام واحد ، يمكن أن تعزى إلى نفس الفئة. بناءً على ما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن الأصول المتداولة بدرجة عالية من المخاطر مدرجة في مجموعة الموارد منخفضة السيولة.
يتيح لك تحليل الأصول المتداولة المعروضة في الميزانية العمومية تحديد توفير دورة الإنتاج بالموارد اللازمة لتحديد حجم الفترة الزمنية المطلوبة للدوران الكامل لأموال الشركة ، يتم استخدام معادلة حساب نسبة السيولة الحالية. تعرض هذه الأداة الاقتصادية بوضوح الوضع المالي للشركة والقدرة على سداد التزامات الديون الحالية باستخدام أموالها الخاصة. مما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن تحديد المعامل العالي يسمح لك بتحديد فعالية القرارات التي يتخذها فريق الإدارة.
عند تجميع العمليات الحسابية ، يتم استخدام الصيغة: "الأصول المتداولة / خصوم الديون ذات الطبيعة قصيرة الأجل." يمكن العثور على جميع البيانات المطلوبة للحساب في كل من المستندات المالية والميزانية العمومية. بالنظر إلى منهجية حساب مبلغ السيولة لرأس المال العامل ، من الضروري ذكر الإجراء الخاص بتحديد صافي الأصول. صافي الوصول المفتوح هو إجمالي الأصول المالية المملوكة للشركة والقروض ذات الطبيعة طويلة الأجل ، مطروحًا منها إجمالي الأصول غير المتداولة.
الأصول المتداولة في الميزانية العمومية هي الموارد التي يمكن أن تستخدمها الشركة لتحسين وضعها المالي. إن الاستخدام المناسب والمناسب لهذه الموارد يجعل من الممكن التغلب على الأزمة الاقتصادية بأقل قدر من العواقب السلبية. يجب على كل شركة تحديد حجم الصندوق الدائر بشكل مستقل ، بناءً على احتياجاتها وقدرتها الإنتاجية وحجم الأعمال. من المهم الانتباه إلى حقيقة أن نقص الأصول في معدل الدوران يمكن أن يتسبب في توقف عملية الإنتاج وزيادة الديون الحالية. يشير عدد متزايد من هذه الأصول إلى تخصيص غير صحيح للموارد واستراتيجية تطوير أعمال تم اختيارها بشكل مجهول.
الأصول المتداولة هي أصول منظمة يتم تجديدها بانتظام.
ضروري لضمان عمل الشركة. إنها واحدة من مؤشرات السيولة وكفاءة الإدارة. الميزة الأساسية للأصول المتنقلة هي دورانها لمرة واحدة أو متعددة خلال العام أو دورة الإنتاج. تتميز بمعدل دوران متزايد.
إن التعرف على أصول الأجهزة المحمولة يلبي أهداف الإدارة للمؤسسة. يجب أن يكون لدى المدير معلومات حول أداء الشركة والمعاملات. مصدر هذه المعلومات هو البيانات المالية. معظم حساباتها مخصصة للمعاملات المتعلقة برأس المال العامل. ضع في اعتبارك تكوين أصول الأجهزة المحمولة:
تظهر الأصول المتنقلة في القسم الثاني من الميزانية العمومية.
تُستخدم مؤشرات الزراعة العضوية لحساب بعض أهم المؤشرات:
توفر أدوات الهاتف المحمول نظرة ثاقبة لأنشطة أعمال الشركة. يستخدم التحليل مقاييس ديناميكية. يمكنك الحصول عليها من التقارير. يتم تحديد الاستقرار المالي على أساس المعاملات. يتم التحقق من أصول الهاتف المحمول باستخدام تقارير المراجعة.
تلعب مؤشرات الأصول المتداولة دورًا مهمًا في ظل وجود الظروف التالية:
الأصول الحالية مطلوبة من قبل مدير المؤسسة. المؤشرات هي الأساس لوضع خطة تطوير الشركة. أنها تسمح لك بتتبع جميع المشاكل المالية في المنظمة في الوقت المناسب.
تتيح لك النسبة تحديد عدد عمليات تحويل أصول الهاتف المحمول إلى النقد والعكس صحيح. تبدو هكذا:
كوب = ب / SSOA
تحتوي الصيغة على القيم التالية:
CCOA = (COA0 / 2 + COA1 + COA / 2) / (N - 1)
تتضمن الصيغة المؤشرات التالية:
تأخذ هذه الطريقة في الاعتبار التغيرات الموسمية في الأرصدة ، وكذلك تأثير الظروف الخارجية والداخلية.
الانتباه!المعامل الناتج يعكس فقط الحالة العامة للمؤسسة. لا يمكن الحصول على قيم أكثر دقة إلا ببيانات إضافية: ديناميات المعاملات ، المقارنة مع المؤشرات القياسية.
تلقت الشركة إيرادات للسنة بمبلغ 1500000 روبل. متوسط تكلفة أصول الهاتف المحمول هو 100000 روبل روسي. للحساب ، تحتاج إلى قسمة الإيرادات على متوسط التكلفة. نتيجة لذلك ، نحصل على المعامل 15.
يوفر معدل الدوران في أيام المزيد من المحتوى المعلوماتي. للحساب ، يمكنك استخدام الصيغة التالية:
حول = K_dn / كوب
تستخدم الصيغة القيم التالية:
يجب مقارنة المؤشرات التي تم الحصول عليها بالقيم القياسية. يمكن تثبيت هذا الأخير من قبل المؤسسة بشكل مستقل. يتم تحديدها على أساس العوامل التالية: الشروط التعاقدية مع الشركاء ، وخصائص المجال الذي تعمل فيه الشركة ، والموقع الإقليمي.
ضع في اعتبارك البيانات من المثال المذكور سابقًا. الفترة التي تم تحليلها 300 يوم. عدد الأيام مقسوم على 15. ونتيجة لذلك ، نحصل على معدل دوران قدره 20.
تتضح ربحية المؤسسة بمعامل يتجاوز واحدًا. وكلما زادت هذه القيمة ، زادت ربحية الشركة. يمكنك زيادة المعاملات باستخدام المقاييس التالية:
لتحسين الأداء ، من المهم تنفيذ العمل في جميع مراحل المؤسسة. مهمة المدير هي زيادة المعامل إلى الحد الأقصى. من المهم تحديد القيمة سنويًا لمقارنتها بمؤشرات العام الماضي. يوفر تتبع الديناميكيات بيانات موضوعية عن تطور الشركة. يمكن أيضًا مقارنة النسب بالمتوسطات في صناعة الفائدة.
هيكل الأصول المتداولة هو النسبة بين كمية الأصول المتداولة والأشياء الرئيسية. يعتمد تكوينها على العوامل التالية:
لنلقي نظرة على مثال. تتعامل الشركة مع بيان الخدمات القانونية. لا يتطلب تنفيذها وجود معدات وأشياء مادية أخرى. لذلك ، ستتألف الأصول المتنقلة بشكل أساسي من الذمم المدينة.
الأهمية! يتم تحديد نسب الذمم المدينة اعتمادًا على مبلغ الذمم الدائنة.
ما هو بيت القصيد.
تتغير أصول الأجهزة المحمولة باستمرار. هذه مؤشرات ديناميكية تتطلب حسابًا منتظمًا. الاحتمالات تتفاعل على الفور مع التغيرات الخارجية والداخلية. إنها تسمح لك بتتبع كفاءة المؤسسة في وقت الاهتمام. الصيغ لحسابها بسيطة جدًا. تختلف الأصول المتداولة في هيكل مختلف ، تحددها سياسات وأنشطة المؤسسة. في شركة واحدة ، سيكون معظم الديون ، في شركة أخرى - المعدات. إنها تهم ليس فقط المدير ، ولكن أيضًا للبنوك والسلطات الضريبية.
وممتلكات المشروع تنعكس من الناحية النقدية. يتم استخدامها في الإنتاج ، ويتم تقييمها في سنة محاسبية واحدة وتنعكس في مطلوبات الميزانية العمومية. تتكون الأصول المتداولة من النقد والاستثمارات والحسابات والتكاليف وبنود المخزون. تتيح هذه الأموال إمكانية تكوين مخزون وإنتاج سلع ودفع الأجور وحسابات أخرى.
أنواع الأصول المتداولة:
الأصول المتداولة مقسمة إلى:
تكوين الأصول المتداولة :
تحليل دوران
معدل الدوران - مؤشرات دوران السلع والأموال بمرور الوقت أو عدد هذه التحولات خلال فترة زمنية معينة. يتيح تحليل معدل دوران الأصول المتداولة إمكانية التنبؤ بدخل الشركة ، والذي يتكون من حجم الأعمال: المال - السلع - المال.
دعونا ننظر في أمثلة الحسابات
نسبة دوران الأصول التي تساوي 4 تعني أن ربح المنظمة لسنة إبلاغ واحدة يزيد أربعة أضعاف (معدل دوران الأصول أربع مرات في السنة). من الملائم حساب عدد الأيام لكل دوران واحد ، وتقسيم السنة (365 يومًا) على نسبة الدوران لهذه الفترة. إذا كانت القهوة. = 4 ، ثم متوسط دوران الأصول = 91.25 يومًا. هذا هو الوقت المستخدم لتحقيق ربح ، والذي يساوي كمية الأصول المستخدمة في الإنتاج. تحدد نسبة الدوران قوة معدل دوران الأصول (أو الخصوم) وهي مؤشر على علامات النشاط.
معدلات الدوران الأكثر استخدامًا:
يتأثر معدل الدوران بخصائص الصناعة. يتحدث معدل دوران الأموال المرتفع عن إنتاجية استخدام الأصول ، ويظهر أيضًا نجاح النشاط التجاري. كلما ارتفع الربح ، ارتفع حجم التداول.
تحليل التيارأموال
لجعل تحليل الأصول الحالية للمؤسسة أكثر ملاءمة ، من الأفضل توزيعها وفقًا لمجموعات المخاطر. يجب أن تؤخذ مجالات تطبيقها في الاعتبار ، نظرًا لأن الصناديق متعددة الأغراض أقل خطورة في التنفيذ من الصناديق المستهدفة بشكل ضيق. يتم تخفيض سيولة الشركة من خلال زيادة الودائع في الأصول المتداولة ، والتي تنطوي على درجة عالية من المخاطر.
مستويات المخاطر:
من المهم تقييم معدل التغير في الأموال التي يصعب بيعها (بدرجة عالية من المخاطرة) فيما يتعلق بالأموال العامة ، وكذلك نسبتها مع الصناديق سهلة البيع. إن نمو هذه الأصول يهدد بانخفاض السيولة. اعتمادًا على المؤشرات الاقتصادية ، من الممكن إجراء تغييرات في التخصيص لفئات التنفيذ.
الأصول التي يصعب بيعها
رأس المال الميت هو أحد الخيارات لعواقب الأموال التي يصعب بيعها. يؤدي إلى إبطاء معدل دوران الأصول ، ونتيجة لذلك ، تنخفض ربحية المؤسسة. يعتمد الكثير من الإنتاجية على نمو هذه الأصول. في بعض الأحيان يصعب تتبع الأموال التي يصعب بيعها ، مما يجعل من الصعب تحديد السيولة الحقيقية. إذا كان من الممكن العثور في وجود عدد كبير من الأصول الميتة ، فسيبدأ المدير وكبير المحاسبين على وجه السرعة في تصحيح الوضع الصعب للمؤسسة ، في محاولة لتحقيق الاستقرار في الموقف. يتم إجراء جرد لرأس المال العامل ، وإعادة تقدير السيولة ، وتغيير الحسابات ، وتنظيم المخزونات - كل شيء يهدف إلى تقليل الخسائر النقدية.
أصعب جزء هو نهاية الشهر
خاصة الثلاثين يومًا الماضية.
ألفونس أليس
كاتب فرنسي ، القرن التاسع عشر
- تكوين الأصول المتداولة ومصادر تكوينها
- تحديد الحاجة للأصول المتداولة للمنشأة
- مؤشرات كفاءة استخدام الأصول المتداولة
الأصول الحالية (الجارية)- هذا جزء من ممتلكات المؤسسة التي تخدم الإنتاج والنشاط الاقتصادي الحالي ويتم استهلاكه بالكامل (تغيير شكله) خلال دورة تشغيل واحدة.
الأصول المتداولة تحتسب في القسم. الثاني من الميزانية العمومية ، وفي الممارسة المحاسبية ، تشمل قيم ممتلكات مؤسسة من جميع الأنواع مع فترة استخدام تصل إلى عام.
يمكن تصنيف الأصول المتداولة وفقًا للمعايير التالية.
1. حسب الدور الوظيفي في أنشطة المؤسسة:
- تداول أصول الإنتاج ؛
- وسائل التداول.
2. حسب المحتوى الاقتصادي:
- الأصول المتداولة المادية (قوائم الجرد ، والعمل الجاري ، والسلع التامة الصنع) ؛
- الذمم المدينة.
- استثمارات مالية قصيرة الأجل ؛
- نقدا (نقدا في الصندوق ، في حسابات جارية وجارية وحسابات بالعملات الأجنبية).
3. وفقًا لممارسة التخطيط والمراقبة الحالية:
- موحد ، أي يتم تحديد معايير رأس المال العامل ؛
- غير موحد.
4. حسب مصادر التكوين:
- الأصول المتداولة الإجمالية ؛
- صافي الأصول المتداولة ؛
- تملك الأصول المتداولة.
5. حسب درجة السيولة:
- الأصول الأكثر سيولة (النقدية ، الاستثمارات المالية قصيرة الأجل) ؛
- الأصول القابلة للتحقيق بسرعة (مخزون السلع التامة الصنع والبضائع المشحونة وحسابات القبض والمدفوعات المتوقعة في غضون 12 شهرًا) ؛
- الأصول بطيئة الحركة (مخزون المواد الخام والمواد ، وتكاليف العمل الجاري ، والمصروفات المدفوعة مقدمًا ، وضريبة القيمة المضافة على الأصول المقتناة ، والمدينين ، والمدفوعات المتوقعة في أكثر من 12 شهرًا ، والأصول المتداولة الأخرى).
6. حسب درجة المخاطر المالية:
- الأصول المتداولة مع الحد الأدنى من المخاطر (النقدية ، والاستثمارات المالية قصيرة الأجل) ؛
- الأصول المتداولة ذات المخاطر المنخفضة (الحسابات المستحقة القبض مطروحًا منها المشكوك في تحصيلها ، ومخزونات الإنتاج مطروحًا منها التي لا معنى لها ، وأرصدة السلع التامة الصنع مطروحًا منها تلك غير المطلوبة) ؛
- الأصول المتداولة ذات المخاطر المتوسطة (العمل قيد التنفيذ ، المصروفات المؤجلة) ؛
- الأصول المتداولة ذات المخاطر العالية (حسابات القبض المشكوك في تحصيلها ، ومخزونات الإنتاج التي لا معنى لها ، والعمل الزائد قيد التنفيذ ، والسلع التامة الصنع والبضائع غير المطلوبة).
يجب تزويد النشاط الإنتاجي للمؤسسة ، إلى جانب الأصول الثابتة ، بأشياء من العمالة في شكل موارد من المواد الخام والمواد والطاقة والوقود ، إلخ. في عملية تصنيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) ، يتم تحويل مخزون الإنتاج باستمرار إلى عناصر عمل قيد التنفيذ ، ومنتجات نصف مصنعة ومنتجات تامة الصنع. علاوة على ذلك ، يتم بيع المنتج النهائي للمستهلكين وتنتهي الدورة (التداول) باستلام الأموال في حسابات الشركة. تسدد الشركة التزاماتها. يتم استخدام جزء من الأموال المستلمة من بيع المنتجات مرة أخرى لتمويل الإنتاج الحالي ، وتبدأ دورة إنتاج جديدة.
ومع ذلك ، هذا لا يعني أن بداية دورة إنتاج جديدة يجب بالضرورة أن يسبقها استكمال التداول السابق للأموال: تستمر عملية الإنتاج باستمرار ، في كل لحظة يتم فيها شراء شيء ما وتصنيعه وبيعه وشرائه مرة أخرى. ، بمعنى آخر الموارد المالية للمشروع في تداول مستمر وهذا الظرف هو شرط لا غنى عنه استمرارية عملية الإنتاج... في عملية التداول المدروس لموارد المؤسسة ، يمكن التمييز بين مرحلتين - مرحلة الإنتاج ومرحلة التداول.
تشغيل مراحل الإنتاجتعمل الموارد في شكل أصول إنتاج متداولة ، بما في ذلك قوائم الجرد والعمل الجاري والمصروفات المؤجلة. على عكس الأصول الثابتة ، يتم استهلاك أصول الإنتاج المتداولة بالكامل في دورة إنتاج واحدة ، وتفقد شكل المواد الطبيعية وتحول قيمتها بالكامل إلى المنتجات المصنعة. إلى جانب هذا ، من وجهة نظر سهولة المحاسبة ، فإن وسائل الإنتاج التي لا تزيد مدة خدمةها عن عام واحد تنتمي أيضًا إلى أصول الإنتاج المتداولة.
في نهاية عملية الإنتاج ، تأخذ أصول الإنتاج المتداولة شكل سلع تامة الصنع ، والتي يتم شحنها لاحقًا إلى العملاء ، والذين يتم تحويل الأموال منهم إلى الحسابات أو مكتب النقدية الخاص بالمؤسسة ، أو ينشأ ذمم مدينة إذا لم تصل الأموال في المؤسسة. وبالتالي ، يتم نقل الأصول الحالية للمشروع من مجال الإنتاج إلى مجال الدورة الدموية، وتشكيل وسيلة تداول (انظر الجدول 8.1).
الجدول 8.1
يعتمد تكوين الأصول المتداولة على المشاركة في عملية الإنتاج والتداول
|
القوى العاملة |
وسائل الدورة الدموية | |||
| رأس المال العامل في جرد الإنتاج | رأس المال العامل في الإنتاج | المنتجات النهائية | النقدية والتسويات والاستثمارات | |
| - المواد الخام ؛ - المواد الأساسية ؛ - شراء المنتجات شبه المصنعة ؛ - المواد المساعدة؛ - الوقود؛ - طاقة؛ - قطعة منفصلة |
- العمل الجاري ؛ - المنتجات شبه المصنعة من إنتاجنا ؛ - تكاليف الفترات المستقبلية (تكاليف إعداد وتطوير منتجات جديدة) |
في الأوراق المالية | شحنها | - نقد في الصندوق ؛ - نقد في حسابات مصرفية ؛ - الأموال في المدفوعات ؛ - الذمم المدينة. - استثمارات مالية قصيرة الأجل |
| موحد | غير موحد | |||
كما هو مذكور أعلاه ، فإن أصول الإنتاج المتداولة والأصول المتداولة في شكل إجمالي الأصول المتداولة (الأصول) للمشروع.
ضع في اعتبارك ، على سبيل المثال ، بعض عناصر الأصول المتداولة.
مخازنتشمل مخزون الإنتاج (المواد الخام والمواد والمنتجات نصف المصنعة) ، والعمل الجاري ، ومخزون السلع التامة الصنع. من وجهة نظر مالية ، لا يهم الشكل المادي للأسهم حقًا ، ولكن المبلغ الإجمالي للأموال المستثمرة في أنواع مختلفة من الأسهم مهم. بالنسبة للممول ، الأسهم هي أموال يتم إخراجها من التداول ، لأن الأموال المستثمرة في الأسهم لا تجلب دخلاً فوريًا. ولكن لا يمكن لمؤسسة صناعية واحدة أن تعمل بشكل طبيعي ، دون انقطاع بدون جميع أنواع الاحتياطيات المدرجة ، حيث يتم تحديد أحجامها إلى حد كبير من خلال جوهر العملية التكنولوجية. وبالتالي ، يتم تقليل مشكلة الإدارة المالية للمخزونات إلى تقليلها أو تحسينها بشكل معقول.
الذمم المدينةكما يحول الأموال من التداول. ولكن على عكس المخزونات ، فإن حجمها لا يتحدد بالإنتاج ، بل بالعوامل الاقتصادية. من الناحية النظرية ، يمكن أن تعمل الشركة بدون حسابات مستحقة القبض عن طريق بيع منتجاتها على أساس الدفع أولاً بأول. ومع ذلك ، في ظروف السوق والمنافسة الشرسة والنضال من أجل المشتري ، فإن هذا ببساطة مستحيل. يعتمد مقدار الحسابات المستحقة القبض إلى حد كبير على سياسة المبيعات التي تنتهجها الشركة.
السيولة النقديةضرورية لتنفيذ المدفوعات الحالية لالتزامات المؤسسة. نظرًا لأن الأموال في الحساب الجاري وفي مكتب النقد لا تجلب دخلاً للشركة ، يتم وضع جزء معين منها في الأوراق المالية السائلة ، والتي تتشكل في الميزانية العمومية استثمارات مالية قصيرة الأجل.
إجمالي الأصول المتداولةتميز حجمها الإجمالي. وبالتالي ، يمكن تشكيلها على حساب رأس المال الخاص والمقترض.
صافي الأصول المتداولة(صافي رأس المال العامل) يميز ذلك الجزء من حجمها ، والذي يتكون على حساب حقوق الملكية ورأس المال المقترض طويل الأجل.
يتم حساب قيمة صافي الأصول المتداولة (NPA) للمؤسسة وفقًا للصيغة التالية:
CHOA = OA - KO ،
حيث OA هي قيمة إجمالي الأصول المتداولة للمؤسسة ؛
KO - الخصوم قصيرة الأجل للمؤسسة.
امتلاك الأصول المتداولة(SOA) يميز ذلك الجزء منها ، والذي يتكون على حساب رأس مال الشركة الخاص:
الخدمية = OA - KO - DO ،
حيث DO - الخصوم طويلة الأجل للمؤسسة.
إذا لم تستخدم الشركة رأس المال المقترض طويل الأجل لتمويل الأصول المتداولة ، فإن مبلغ الأصول المتداولة الخاصة وصافي الأصول يتطابق.
تلعب الأصول المتداولة دورًا خاصًا في تكوين مصادر تكوين الأصول المتداولة. يضمن وجودهم استقلالية الممتلكات والأنشطة التشغيلية للمؤسسة. يحدد مقدار الأصول المتداولة درجة الملاءة والسيولة ، ويتم استخدامه في تقييم الاستقرار المالي للمؤسسة. لا يمكن أن تكون المؤسسة التي ليس لديها مبلغ كافٍ من أصولها المتداولة مستقرة مالياً.
بعد تكوين رأس المال الأولي ، يصبح المصدر الرئيسي لتجديد أصوله الحالية هو المؤسسة المستلمة ربح... علاوة على ذلك ، فإن العملية مترابطة. تؤدي الإدارة الفعالة للأصول المتداولة إلى زيادة الربحية وزيادة مقابلة في كتلة الربح ، موجهة لزيادة قيمة الأصول المتداولة. ومع ذلك ، فإن مقدار الربح يضع حدًا طبيعيًا لتوسيع نطاق الأعمال المرتبط بزيادة الأصول المتداولة.
لذلك ، تستخدم الشركات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة ومجموعة واسعة من قطاعات الاقتصاد على نطاق واسع الأموال المقترضة... ومع ذلك ، فإن هيكل هذه المصادر المقترضة يختلف اختلافًا كبيرًا عن تلك المستخدمة في تمويل الأصول غير المتداولة. هذا يرجع ، أولاً وقبل كل شيء ، إلى طبيعة وطبيعة عمل الأصول المتداولة في دورة تشغيل المؤسسة. إنها حالية وتتغير بسرعة من شكل إلى آخر ، بما في ذلك الشكل النقدي ، أي سائل. وبالتالي ، فإن الشركة لديها القدرة على استخدام الموارد قصيرة الأجل عند تمويل الأصول الحالية.
بادئ ذي بدء ، إنه كذلك قروض قصيرة الأجلالبنوك. شكل آخر شائع هو الائتمان التجاري (السلعي)، بمعنى آخر. شراء المواد الخام والمواد بدفع مؤجل. المصدر المهم التالي لتجديد الأصول الحالية هو حسابات قابلة للدفع... هذه ديون لشركات أخرى ، وأفراد ، وأموال من خارج الميزانية. هذا المصدر ، بخلاف المصادر المذكورة سابقًا ، مجاني لأنه لا يتطلب دفع فائدة لاستخدام القرض. ومع ذلك ، فإن هذا يحدث فقط حتى يصبح الدين متأخر السداد.
يعتمد حجم الموارد المالية المطلوبة من قبل المؤسسة للعملية الحالية إلى حد كبير على التحديد الصحيح للحاجة إلى الأصول المتداولة. يؤدي المبالغة في تقدير الأصول المتداولة إلى تحويلها المفرط إلى المخزونات ، وإلى تجميد الموارد ، وإلى تكاليف تخزين إضافية. يمكن أن يؤدي التقليل من قيمة الأصول المتداولة إلى انقطاع في إنتاج وبيع المنتجات ، إلى الوفاء بالتزاماتها في الوقت المناسب من قبل المؤسسة. يعتمد الحجم المحدد للأصول المتداولة على: طبيعة وتعقيد الإنتاج ؛ مدة دورة الإنتاج ؛ موسمية العمل معدلات نمو الإنتاج؛ التغييرات في أحجام وشروط البيع ، إلخ.
تحديد الحاجة إلى الأصول المتداولة هي إحدى مهام التخطيط المالي. اعتمادًا على نوع الأصول المتداولة وخصائص تداولها ، يمكن استخدام طرق تخطيط معينة. هناك حالة خاصة للتخطيط للحاجة إلى الأصول المتداولة وهي تقنين.
تقنينهي عملية تحديد القيمة المثلى للأصول المتداولة (في الحد الأدنى ولكن بحجم كافٍ) اللازمة لتنظيم وتنفيذ الأنشطة الاقتصادية العادية (غير المنقطعة) للمؤسسة. هذا ينطبق طريقة التخطيطبشكل رئيسي فيما يتعلق بتداول الأصول التي تخدم مرحلة الإنتاج. هناك عدة طرق لحساب معايير الأصول المتداولة.
طريقة العد المباشربناءً على تحديد معدلات المخزون المعقولة للعناصر الفردية للأصول المتداولة. ثم يتم تحديد معيار رأس المال العامل ، أي قيمة المخزون ، والتي يتم حسابها لكل عنصر (معايير خاصة) وبشكل عام للأصول المتداولة العادية (المعيار الكلي). هذه الطريقة هي الطريقة الرئيسية لتحديد الحاجة المخططة للأصول الحالية.
معدل الأصول الجارية- هذا هو المقدار النسبي للمخزون لأهم بنود المخزون اللازمة للمؤسسة لضمان العمل العادي والإيقاعي. الأسعار هي قيم نسبية يتم تعيينها في أيام المخزون أو كنسبة مئوية من قاعدة معينة (على سبيل المثال ، المنتجات القابلة للتسويق) وتظهر مدة الفترةمع هذا النوع من مخزون الموارد المادية.
يتم تحديد المعدلات بشكل منفصل للعناصر التالية لرأس المال العامل القياسي:
- مخزون الإنتاج ؛
- أعمال جارية؛
- مخزون المنتجات النهائية في مستودع المنشأة.
يتم تحديد الخاص لكل نوع أو مجموعة من المواد ويتم حسابه على النحو التالي:
الصناعة الرئيسية هي مخزون المستودع الحالي، بمعنى آخر. الوقت الذي يقضيه في المخزن في مستودع المؤسسة بين شحنتين متتاليتين. ترتبط قيمته ارتباطًا مباشرًا بتكرار الإمدادات وتوحيدها وتكرار إطلاق المواد الخام والمواد في الإنتاج.
مخزون السلامة- هذا مخزون مطلوب في الحالات التي يكون فيها فشل في الشروط وأوقات التسليم ، ووصول دفعات غير مكتملة ، وانتهاك جودة المواد الموردة. يتم تعيين قيمة المخزون الاحتياطي ، كقاعدة عامة ، في حدود 50٪ من المخزون الحالي.
بعد إنشاء معدل المخزون ، يتم تحديد معدل خاص لكل عنصر من عناصر الأصول الحالية الموحدة.
نسبة الأصول المتداولةيوضح الحد الأدنى للمبلغ المطلوب من الأموال لدعم الأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ، أي القيمة النقدية لمخزون الإنتاج المخطط له:
حيث N هو المعيار لعنصر منفصل من قوائم الجرد ، معبراً عنه بالروبل ؛
أو - تكاليف اليوم الواحد ، أي مقدار المصروفات لهذا البند من المخزونات بالروبل.
كمصروف ليوم واحد ، عادة ما يتم أخذ مجموع نفقات التقرير ربع السنوي ، مقسومًا على 90.
يتم إنشاؤه بناءً على مدة دورة الإنتاج وكثافة الزيادات في التكلفة ، والتي يتم التعبير عنها من خلال المعامل المقابل. يميز هذا المعامل درجة استعداد المنتج ويرجع ذلك إلى حقيقة أن تكاليف الإنتاج لا يتم تنفيذها في وقت واحد ، ولكن طوال دورة الإنتاج بأكملها ، ويتم وضع التكاليف اللاحقة على التكاليف الأولية. مع زيادة موحدة في التكاليف ، يكون المعامل هو:
تنتهي عملية التقنين بوضع معيار إجمالي لتداول الأصول عن طريق إضافة معايير خاصة: للمخزونات والعمل الجاري والسلع التامة الصنع.
طريقة العد المباشر هي الأكثر دقة ، ولكن مراعاة ميزات كل عنصر من عناصر الأصول المتداولة هي عملية شاقة للغاية. لذلك ، يتم استخدامه مرة كل عدة سنوات ، وفي فترات أخرى ، يتم استخدام طرق مبسطة.
الأسلوب التحليلي (الإحصائي التجريبي)يتضمن حسابًا إجماليًا للأصول المتداولة بناءً على تحليل العمل الفعلي للمؤسسة. أولاً ، يتم تحليل البيانات المتعلقة بحالة المخزون ، وتنظيم التوريد المادي والتقني ، وتنظيم عملية الإنتاج ، ومبيعات المنتجات ، وحالة التسويات ، وما إلى ذلك. ثم يتم تصحيح القيم الفعلية للأصول المتداولة و محدد. في الوقت نفسه ، يتم التخلص من المخزونات الزائدة وغير الضرورية ، ويتم النظر في فرص تسريع دوران الأصول الحالية. نتيجة لذلك ، يتم تحديد القيمة المخططة المثلى للأصول الحالية.
طريقة المعاملاستنادًا إلى تعريف معيار جديد للأصول المتداولة على أساس المعيار الحالي ، مع مراعاة التعديلات الخاصة بالتغيير المخطط له في حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات. تنقسم جميع الأصول المتداولة إلى مجموعتين:
1) تعتمد بشكل مباشر على التغيرات في حجم الإنتاج (المواد الخام ، المواد ، المكونات) ؛
2) مستقلة أو قليلة الاعتماد على ديناميات حجم الإنتاج (قطع غيار ، تكاليف مؤجلة).
يتم ضرب المبالغ المخططة للأصول المتداولة للمجموعة الأولى في معامل الزيادة في حجم الإنتاج في العام المقبل ، وتبقى عناصر المجموعة الثانية على نفس المستوى أو تزداد بنسبة مئوية ثابتة.
فيما يتعلق بالأصول المتداولة التي تخدم مرحلة التداول ، لا يتم تطبيق طريقة التقنين ، كقاعدة عامة. هذا ، بالطبع ، لا يعني أنه لم يتم التخطيط للنقد أو الذمم المدينة. فيما يتعلق بهذه الأصول ، يتم تطبيق طرق أخرى للإدارة ، والتي تتم مناقشتها في سياق الإدارة المالية.
تعتمد النتائج الاقتصادية والمالية النهائية لنشاط المؤسسة إلى حد كبير على الاستخدام الفعال للأصول المتداولة.
الاحتياطيات الداخلية لزيادة كفاءة استخدام الأصول المتداولة تشمل:
- التنظيم العقلاني لقوائم الجرد (حفظ الموارد ، التقنين الأمثل) ؛
- الحد من بقاء رأس المال العامل قيد التنفيذ (إدخال أحدث التقنيات ، واستخدام مواد حديثة أرخص) ؛
- التنظيم العقلاني للتداول (تحسين نظام التسوية ، تنظيم المبيعات ، التحكم في دوران الأموال في المستوطنات).
يتم تقييم كفاءة استخدام الأصول المتداولة من خلال مؤشرات دورانها. نظرًا لأن معيار تقييم فعالية إدارة الأصول الحالية هو عامل الوقت ، يتم استخدام المؤشرات التي تعكس مدة دوران واحد بالأيام أو سرعة الدوران.
يتم تحديد مدة دوران واحد (دوران الأصول المتداولة) بالأيام بقسمة قيمة الأصول المتداولة على معدل دوران يوم واحد (نسبة حجم المبيعات إلى مدة الفترة) أو كنسبة من مدة الفترة حتى عدد الثورات:
تغطي مدة دوران واحد بالأيام مدة دورة الإنتاج ومقدار الوقت المستغرق في بيع المنتجات النهائية ، وتمثل بشكل عام الفترة التي تمر خلالها الأصول المتداولة خلال جميع مراحل التداول في مؤسسة معينة.
كلما كانت مدة فترة التداول أقصر أو معدل دوران واحد لرأس المال العامل ، قل احتياج الشركة إلى الأصول العاملة. كلما كانت الأصول الحالية أسرع في إنشاء دائرة ، كان استخدامها أفضل وأكثر كفاءة. وبالتالي ، فإن وقت الاستجابة يؤثر على الحاجة إلى المبلغ الإجمالي للأصول المتداولة.
معدل دوران الأصول المتداولة لفترة معينة من الزمن يميز نسبة الدوران المباشر. يعكس هذا المؤشر عدد الدوائر التي تصنعها الأصول الحالية للشركة خلال فترة زمنية. يتم حسابه على أنه حاصل قسمة حجم المنتجات المباعة على متوسط قيمة الأصول المتداولة للفترة:
توضح نسبة الدوران قيمة المنتجات المباعة لكل روبل واحد. الاصول المتداولة. الزيادة في هذا المؤشر تعني زيادة في عدد الثورات وتؤدي إلى حقيقة:
- إن إنتاج المنتجات أو حجم المبيعات لكل روبل مستثمر من الأصول المتداولة آخذ في الازدياد ؛
- لنفس حجم الإنتاج ، مطلوب كمية أصغر من الأصول المتداولة.
وبالتالي ، فإن نسبة الدوران المباشر تميز مستوى استهلاك إنتاج الأصول المتداولة. نموها يعني أن الشركة تستخدم الأصول الحالية بعقلانية وكفاءة.
تُظهر نسبة الدوران العكسي ، أو عامل الحمولة (الدمج) ، مقدار الأصول المتداولة التي يتم إنفاقها على كل روبل من المنتجات المباعة. يسمى هذا المؤشر أيضًا نسبة المعروض من الأصول المتداولة.
تتيح المقارنة بين عوامل الدوران والحمل في الديناميكيات تحديد اتجاهات التغيير في هذه المؤشرات وتحديد مدى عقلانية وكفاءة استخدام الأصول الحالية للمؤسسة.
عند إجراء تحليل متعمق لاستخدام الأصول المتداولة ، يتم استخدام مؤشرات دوران خاصة ، محسوبة للعناصر الفردية للأصول المتداولة.
يمكن أن يتسارع معدل دوران الأصول الحالية أو يتباطأ.
مع التباطؤ في حجم الأعمال ، تضطر الموارد المالية الإضافية إلى دوران. يؤدي تسريع معدل الدوران إلى الإفراج عن جزء من الأصول المتداولة إما في شكل موارد مادية أو في شكل نقدي. في نهاية المطاف ، تتحسن الملاءة المالية والوضع المالي للمؤسسة.
يمكن أن يكون الإفراج عن الأصول المتداولة نتيجة لتسريع معدل دورانها مطلقًا ونسبيًا.
الافراج المطلق(المدخرات) هو انخفاض مباشر في الحاجة إلى تداول الأصول ، عندما يتم تنفيذ نفس حجم المبيعات مع حجم أصغر من الأصول المتداولة مقارنة بالفترة السابقة.
الافراج النسبييعني أنه مع القيمة الثابتة للأصول المتداولة ، يتم تحقيق حجم أكبر من مبيعات المنتجات. في الوقت نفسه ، فإن معدل نمو حجم العائدات يفوق معدل نمو قيمة الأصول المتداولة.
مثال. للمؤسسة رأس مال عامل: اعتبارًا من 1 يناير - 5910 ألف روبل ، اعتبارًا من 1 أبريل - 5650 ألف روبل. بلغت عائدات بيع المنتجات في الربع الأول 23500 ألف روبل. دعنا نحدد نسبة الدوران ومدة الدوران في الربع الأول.
أسئلة التحكم
1. هل توجد فروق بين مفهومي "صافي الأصول المتداولة" و "الأصول المتداولة الخاصة"؟
2. هل توافق على القول بأن جميع الاستثمارات المالية للمؤسسة مدرجة في الأصول المتداولة؟
3. هل يمكن أن تكون هناك مراكز غير سائلة في تكوين الأصول المتداولة؟
4. لماذا لا تستطيع الشركات العمل بدون حسابات القبض؟
5. هل يمكن أن تكون استقطاعات الإهلاك مصدراً لتكوين الأصول المتداولة؟
6. هل من الممكن تقنين الأموال؟
7. هل يمكن أن يكون المخزون الاحتياطي أكبر من المخزون الحالي؟
8. هل توافق على القول بأن الشركات يجب أن تسعى جاهدة لزيادة فترة تداول الأصول المتداولة؟
9. هل توافق على القول بأن الإدارة المالية يجب أن تسعى جاهدة لخفض النسبة المباشرة لدوران الأصول المتداولة؟
10. هل توافق على القول بأن الزيادة في معدل الدوران المباشر تؤدي إلى زيادة قيمة الأصول المتداولة؟
