بعد رسملة المعدات إلى المستودع ، لكي يبدأ البرنامج في تراكم الاستهلاك ، يجب تشغيل الأصل الثابت.
03/10/2016 - أصول ثابتة مرسملة بقيمة 123.900 روبل شاملة ضريبة القيمة المضافة.
في 1C 8.3 ، ينعكس هذا الحدث في مستند (قائمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - استلام الأصول الثابتة - استلام المعدات):
أنشأ المستند الترحيلات التالية لرسملة الأصول الثابتة:
وهكذا ، كانت التكلفة الأولية للأصل الثابت 105000 روبل. إذا لزم الأمر ، فمن الممكن أن تتراكم إضافية. التكاليف (الشحن والتركيب وما إلى ذلك) عن طريق.
03/11/2016 - قبول الأصول الثابتة للمحاسبة.
يتم توثيق التكليف في النظام كمستند (قائمة الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - استلام الأصول الثابتة - قبول الأصول الثابتة للمحاسبة):
نملأ الحقول:
هنا تحتاج إلى تحديد الأصل الثابت ، والذي سيتم إدراجه في الحساب 01 (مرجع أصول ثابتة):
تم وصف الإجراء الخاص بقبول الأصول الثابتة في المحاسبة في محاسبة المرجعية:
هنا تحتاج إلى تحديد:
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
نشير إلى حساب التكلفة الذي ستنسب إليه تكاليف الاستهلاك والتحليلات إلى حساب التكلفة.
تم وصف إجراء قبول الأصول الثابتة في علامة التبويب المحاسبة الضريبية:
نملأ بالطريقة التالية:
تم إنشاء الترحيلات التالية بواسطة مستند قبول الأصول الثابتة:
وبالتالي ، تم تحويل التكلفة الأولية للأصل الثابت في المحاسبة والمحاسبة الضريبية بالكامل إلى حساب الأصول الثابتة للمنظمة.
شاهد مقطع الفيديو الخاص بنا حول نشر وتشغيل نظام التشغيل في 1C 8.3:
المرجعية مكافأة الإهلاك:
في حالة ما إذا قررت المنظمة تضمين جزء من مبلغ استثمارات رأس المال في الأصول الثابتة في وقت واحد في المصروفات في المحاسبة الضريبية ، يتم ملء البيانات الخاصة بعلاوة الإهلاك.
في مثالنا ، كان قسط الإهلاك 30٪ من التكلفة الأصلية. يتم ملء تحليلات محاسبة مكافأة الإهلاك تلقائيًا عند تحديد خانة الاختيار تضمين قسط الاستهلاك في النفقات.
يتم تطبيق عنصر بنوع مصروفات كعنصر تكلفة مكافأة الإهلاك:
عند ترحيل مستند قبول للمحاسبة بعلاوة الإهلاك المضمنة ، سيتم إنشاء إدخالات مختلفة قليلاً عن المثال السابق:
وهكذا ، تم تحميل مبلغ علاوة الاستهلاك على حساب خارج الميزانية العمومية بالكيلو فولت ، وبلغ 13500 روبل.
إن تشغيل الأصول الثابتة هي إجراءات موثقة تؤكد جاهزية العقار للاستخدام المقصود منه. يرد هذا التعريف في GOST 25866-83 ، والذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم معيار دولة الاتحاد السوفياتي في 13 يوليو 1983 رقم 3105.
هذا يعني أن هذه الكائنات جاهزة للاستخدام ، من حيث المبدأ ، على النحو التالي من المستندات. حتى لو ، في الواقع ، لم يبدأ استغلال العقار الجاهز لهذا بعد ، فهو بالفعل يتآكل ويتقادم أخلاقيا. هذا يعني أنه يمكن وينبغي استهلاكها. وفقط إذا كان الكائن خاملاً ومتعثرًا ، فإن خصائصه لا تتدهور. ولكن لا يمكن القيام بذلك إلا بعد تشغيل المرفق.
قبل البدء في إهلاك الممتلكات ، قم بتقييم إمكانية استخدامها. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تحديد التكلفة الأولية ومجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي للممتلكات. والتكليف نفسه محضر بالوثائق اللازمة.
مثل أي حقيقة أخرى من حقائق الحياة الاقتصادية ، يجب استكمال التكليف بمستند أساسي. تم تحديد هذا الإجراء في الجزء 1 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.
يمكنك تسجيل تفويض الملكية في النماذج القياسية وهي:
يأتي ذلك بناءً على التعليمات التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الدولة للإحصاء في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7.
يمكنك إضافة أعمدة خاصة إلى هذه النماذج لإدخال معلومات المحاسبة الضريبية الضرورية. على وجه الخصوص ، مثل:
لديك أيضًا الحق في إنشاء نموذج شهادة التكليف الخاص بك والموافقة عليه. الشيء الرئيسي هو أن الجميع يجب أن يكون فيه. التفاصيل المطلوبة ... خلاف ذلك ، لا يعتبر المستند أساسيًا. على سبيل المثال ، يمكنك وضع مثل هذا الفعل التكليف.
في أي حال ، فإن شكل المستند الذي تقوم بإصدار التكليف والترحيل به للممتلكات كأصل ثابت يتم اعتماده من قبل الرئيس بأمر للسياسة المحاسبية.
كل هذا يأتي من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ والفقرة 4 من PBU 1/2008.
كما يتضح جاهزية المنشأة للتشغيل من خلال اختتام لجنة خاصة. يكفي الإشارة إليه مباشرة في شهادة التشغيل. للقيام بذلك ، يمكنك جذب عمولة مشغولة بقبول الأصول الثابتة المكتسبة.
بالإضافة إلى ذلك ، تتم إضافة بطاقة جرد أو دفتر إلى الأصل الثابت ، اعتمادًا على كيفية حساب الأصول الثابتة. في هذه الحالة ، يمكنك استخدام النماذج القياسية التالية: لا. OS-6 ، OS-6a ، OS-6b.
الموقف: كيف يمكن تحديد التاريخ الذي تم فيه تشغيل الأصل؟
ضع في اعتبارك تاريخ التشغيل عندما يكون الأصل الثابت جاهزًا للاستخدام. قم بتأكيد هذا من خلال فعل أو أمر منفصل.
اللحظة التي تبدأ فيها بالفعل في استخدام العقار لا تهم. بعد كل شيء ، تبدأ الممتلكات الجاهزة للاستخدام في التآكل وتصبح قديمة على الفور. يجب أن يتم استهلاكها. علاوة على ذلك ، إذا لم يتم تشغيل الكائن ، فلن يتم استهلاكه. يأتي ذلك من الفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم توفير استثناء فقط للممتلكات المظلمة. ولكن حتى يتم تشغيلها أولاً ، ثم يتم تعليبها.
انتباه:إذا لم تكن هناك مستندات تؤكد تاريخ تشغيل عنصر من الأصول الثابتة قيد التشغيل ، فيجوز لمفتشي الضرائب استبعاد الاستهلاك المتراكم من التكاليف المأخوذة في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل أثناء المراجعة. هذا يرجع إلى حقيقة أنه ، على عكس المحاسبة ، في المحاسبة الضريبية ، يتم خصم الاستهلاك من الشهر التالي بعد إدخال كائن من الأصول الثابتة في العملية (البند 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . نتيجة لذلك ، ستفرض المنظمة غرامات وغرامات على مبلغ المتأخرات.
لتحديد تاريخ التكليف ، استخدم المستندات القياسية - النماذج رقم OS-1 أو OS-1a أو OS-1b. للقيام بذلك ، أضف العمود "تاريخ دخول الأصل الثابت حيز التشغيل" فيها. يتيح لنا ذلك تنفيذ الإجراء الخاص بتطبيق النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 24 مارس 1999 رقم 20. المتطلبات الإضافية في النموذج رقم OS-1 اكتب في السياسة المحاسبية .
بدلاً من ذلك ، يمكنك استخدام شهادة التشغيل ، المطورة بشكل مستقل ، أو ببساطة تحديد التاريخ بأمر من المدير.
بالنسبة للمحاسبة ، فإن حقيقة التكليف ليست مهمة جدًا. في الواقع ، كجزء من الأصول الثابتة في الحساب 01 ، يجب أن تعكس أي خاصية مطابقة المعايير المعمول بها ... ومن الضروري البدء في إهلاك الأصول الثابتة في المحاسبة على وجه التحديد بعد قبولها للمحاسبة.
سيتعين على المطور إصدار تصريح خاص للتكليف بالعقار الذي أقامه. تم إصداره من قبل المؤسسة التي سمحت بالبناء مسبقًا. يوجد مثل هذا المؤشر في الفقرة 2 من المادة 55 من قانون التخطيط الحضري للاتحاد الروسي.
للحصول على إذن ، يجب عليك تقديم المستندات التالية:
ترد هذه الوثائق في الفقرة 3 من المادة 55 من قانون التخطيط الحضري للاتحاد الروسي.
بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي رقم 175 المؤرخ 1 مارس 2013 ، تم استكمال هذه القائمة بخطة فنية تم إعدادها وفقًا لمتطلبات المادة 41 من القانون الاتحادي رقم 221-FZ المؤرخ 24 يوليو 2007 "في السجل العقاري العقاري للدولة".
في كثير من الأحيان ، تكون عملية تشغيل الممتلكات ورسملة قيمتها كأصل ثابت هي نفسها. ومع ذلك ، من المهم أن نتذكر أنه في المحاسبة ، تعكس الأصول الثابتة جميع الممتلكات المسؤولةمعايير معينة ... يتم استخدام مفهوم تشغيل الممتلكات القابلة للاستهلاك للأغراض الضريبية.
لكن دعنا نتعرف على ما يجب القيام به في المحاسبة في هذه اللحظات.
رسملة الممتلكات كجزء من الأصول الثابتة في الوقت الذي تفي فيه بمعايير معينة. للقيام بذلك ، أدخل الإدخالات التالية:
الخصم 01 (03) الائتمان 08
- تم أخذ الأصل الثابت في الاعتبار وتشغيله.
استخدم الحساب 03 إذا كنت تخطط لاستئجار أو تأجير الأصول الثابتة.
انتباه:إذا تم شراء الأصل الثابت أو تصنيعه أو بناؤه في شهر واحد ، وانعكس على الحساب 01 (03) في الأشهر اللاحقة ، فمن الضروري الحصول على مستندات تؤكد عدم استعداده للاستخدام. خلاف ذلك ، عند التحقق ، يعترف مفتشو الضرائب أنه في وقت الشراء ، لم يتم تضمين الممتلكات عن طريق الخطأ في الأصول الثابتة. نتيجة لذلك ، ستتم إعادة حساب ضريبة الممتلكات للأشهر التي كان فيها الأصل الثابت على الحساب 08 وسيتم فرض غرامات وغرامات على مبلغ المتأخرات (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2007 رقم 03 -05-06-01 / 33 ، بتاريخ 4 سبتمبر 2007 رقم 03-05-06-01 / 98).
حول هذه المسألة ، هناك أمثلة على قرارات المحاكم المتخذة لصالح إدارات التفتيش الضريبي (انظر ، على سبيل المثال ، قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 أكتوبر 2007 رقم 8464/07 ، تعريفات محكمة التحكيم العليا من الاتحاد الروسي بتاريخ 25 مايو 2009 رقم 19 سبتمبر 2008 رقم 11258/08 بتاريخ 28 أبريل 2008 رقم 16599/07 بتاريخ 14 فبراير 2008 رقم 758/08 ، قرار FAS of the Volgo منطقة فياتكا بتاريخ 24 فبراير 2009 برقم A29-3496 / 2007 بتاريخ 12 مايو 2008 برقم A43-21471 / 2007-6-749 بتاريخ 25 أبريل 2008 برقم A29-3494 / 2007 ، منطقة شمال القوقاز مؤرخة 8 أكتوبر 2007 رقم Ф08-6588 / 2007-2440A ، مقاطعة غرب سيبيريا في 23 يونيو 2008 رقم F04-3844 / 2008 (7130-A75-40) ، منطقة الأورال في 28 أكتوبر 2008 رقم F09-7833 / 08-C3 ، منطقة موسكو في 5 نوفمبر 2008 رقم KA-A40 / 10237-08).
ومع ذلك ، تتخذ المحاكم أيضًا جانب دافعي الضرائب إذا لم تتمكن إدارة التفتيش الضريبي من تقديم دليل على أن الكائن المتنازع عليه مناسب للتشغيل (انظر ، على سبيل المثال ، قرارات FAS لمنطقة الفولغا في 17 يونيو 2008 رقم A65-26068 / 07، of 10 June، 2008 No. A55-14778 / 07، Ural District of October 11، 2007 No. F09-8293 / 07-C3، North-Western District of July 16، 2007 No. A56-2271 / 2007).
المستندات التي تؤكد أنه في وقت الشراء لم يتم وضع الأصل الثابت في حالة مناسبة للاستخدام قد تكون:
إذا بدأ الأصل الثابت في العمل بالفعل بعد تسجيله ، فافتح الحساب 01 (03) الحسابات الفرعية "الأصول الثابتة في المخزون (في المخزون)" و "الأصول الثابتة قيد التشغيل". قم بتسجيل الأصل الثابت بالترتيب العام عن طريق الترحيل:
الخصم 01 (03) الائتمان 08
الأصول الثابتة المقبولة للمحاسبة.
عندما ، أخيرًا ، سيكون الأصل الثابت قيد التشغيل فعليًا ، قم بإجراء الأسلاك:
الخصم 01 (03) الحساب الفرعي "الأصول الثابتة قيد التشغيل" الائتمان 01 (03) "الأصول الثابتة في المخزون (في المخزون)"
تم تشغيل الأصول الثابتة.
يتبع هذا الإجراء الفقرة 4 من PBU 6/01 والتعليمات إلى مخطط الحسابات (الحساب 01 ، الحساب 03).
يمكن تسجيل المباني والهياكل والأشياء العقارية الأخرى وتشغيلها حتى قبل تقديم المستندات التي تؤكد نقل الملكية للتسجيل. يأتي ذلك من البند 41 من لوائح المحاسبة وإعداد التقارير ، البند 52 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
تعكس التكليف بالأسلاك:
حساب فرعي المدين 01 "الأصول الثابتة, حقوق الملكية التي لم يتم تسجيلها "الائتمان 08
- تم أخذ أصل ثابت في الاعتبار وتشغيله ولم يتم تسجيل ملكيته.
مع الأخذ في الاعتبار الممتلكات كأصل ثابت ، تحدد العمولة فترة استخدامها المفيد. هذه الفترة مطلوبة للإهلاك. في المحاسبة ، احتساب الإهلاك من الشهر التالي للشهر الذي تم فيه تسجيل الأصل الثابت. أي بعد أن ينعكس ذلك على الحساب 01 (03). تم تحديد ذلك في الفقرة 21 من PBU 6/01.
يتم تطبيق نفس الإجراء على العقارات التي لم يتم تسجيل ملكيتها (البند 52 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن).
في المحاسبة الضريبية ، احتساب الاستهلاك من الشهر التالي لتكليف الأصل الثابت. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 4 من المادة 259 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، عادة ما يتم تحديد الفترة التي يتم خلالها شطب التكلفة الأولية على أساسها تتضمن مجموعة الإهلاك الممتلكات .
يمكن تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت للأغراض المحاسبية من قبل اللجنة بطريقتين:
الطريقة الأولى. وفقًا للقواعد المنصوص عليها في الفقرة 20 من PBU 6/01 ، يتم تحديد العمر الإنتاجي بناءً على العوامل التالية:
الطريقة الثانية. التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 إلزامي لأغراض المحاسبة الضريبية. ومع ذلك ، يمكن أيضًا تطبيق التصنيف عند تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت للأغراض المحاسبية. هذا يأتي من الفقرة 2 من الفقرة 1 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1 ، الفقرة 4 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتم تأكيده في خطاب وزارة تمويل روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 16-00-14 / 17.
لمزيد من المعلومات حول تحديد العمر الإنتاجي حسب التصنيف ، راجع .
خيار محدد لتحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت الإصلاح في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية .
يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت بأمر من الرأس ، يتم وضعه بأي شكل. في المستقبل ، لا يمكن مراجعة هذه الفترة إلا بعد إعادة البناء أو التحديث أو استكمال المعدات الإضافية للأصل الثابت. في جميع الحالات الأخرى ، لا يمكن مراجعة العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، بغض النظر عما إذا كان الأصل الثابت يعمل أم لا بعد نهاية العمر الإنتاجي المحدد مسبقًا. يتبع هذا الإجراء الفقرة 6 من الفقرة 20 من PBU 6/01 والفقرات 59 ، 60 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
النصيحة: إنشاء نفس العمر الإنتاجي للأصل للأغراض المحاسبية والضريبية. وبعد ذلك لا يتعين عليك عكس الاختلافات المؤقتة (البند 8 PBU 18/02).
يرجى ملاحظة: العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، الذي تم إنشاؤه في المحاسبة ، مهم عند حساب ضريبة الأملاك. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن ضريبة الأملاك تُحسب على القيمة المتبقية للأصل الثابت الذي تم تكوينه في المحاسبة (البند 1 من المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كلما طالت العمر الإنتاجي للأصل الثابت الذي تم إنشاؤه للأغراض المحاسبية ، زادت مدة سداد المنظمة لضريبة الممتلكات. وفقًا لذلك ، كلما كانت الفترة أقصر ، انخفض مبلغ ضريبة الممتلكات التي ستدفعها المنظمة للميزانية.
لذلك ، إذا تم تحديد العمر الإنتاجي في المحاسبة أقل من المحاسبة الضريبية ، فمن الممكن أن تتطلب مفتشية الضرائب تبريرًا أثناء المراجعة. للتخلص من هذه الخلافات ، بالترتيب ، برر الاختلافات من حيث أغراض المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
الموقف: كيف ، للأغراض المحاسبية ، تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت ، إذا كان يتكون من عدة أجزاء؟
إذا كان للأجزاء عمر إنتاجي مختلف بشكل كبير ، فيجب احتساب كل جزء منها كبند منفصل من الممتلكات والمنشآت والمعدات. إذا لم يختلفوا ، ففكر في هذه الأجزاء كجزء من أصل ثابت واحد.
تم تحديد هذا الإجراء مباشرة بموجب الفقرة 2 من البند 6 من PBU 6/01. في هذه الحالة ، الأجهزة ، التي لا تتجاوز تكلفتها الأولية 40000 روبل. أو حد آخر تم وضعه في السياسة المحاسبية ، يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في تكوين المواد وشطبها كمصروفات في وقت التكليف ، وليس من خلال الاستهلاك (الفقرة 4 ، البند 5 من PBU 6/01).
إذا كان العمر الإنتاجي للأجزاء لا يختلف بشكل كبير ، إذن ، بناءً على مبدأ عقلانية المحاسبة ، ضع هذه الأجزاء في الاعتبار كجزء من أصل ثابت واحد. يأتي ذلك بعد الفقرة 2 من الفقرة 6 من PBU 6/01 والفقرة 6 من PBU 1/2008.
نظرًا لأن معيار الأهمية النسبية للاختلاف في العمر الإنتاجي لم يحدده القانون ، فحدده بنفسك في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية (ص 7 ، 8 PBU 1/2008).
الموقف: كيف يمكن تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت الذي كان قيد التشغيل؟
يمكن تقليل العمر الإنتاجي في ظل ظروف معينة بالفترة التي كان فيها قيد التشغيل بالفعل. يرجى ملاحظة أن هناك قواعد مختلفة للمحاسبة والمحاسبة الضريبية.
لأغراض المحاسبة الضريبية يتم تحديد العمر الإنتاجي على أساس التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. علاوة على ذلك ، إذا كان الأصل الثابت المكتسب قيد التشغيل بالفعل ، فعند حساب الاستهلاك باستخدام طريقة القسط الثابت ، يمكن تقليل العمر الإنتاجي من خلال عمر خدمة المالك السابق. يوجد مثل هذا المؤشر في الفقرة 7 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
باستخدام الطريقة غير الخطية ، يتم تضمين الأصل الثابت المستخدم في مجموعة الإهلاك التي تم احتسابها من قبل المالك السابق. أي ، لا يتم تقليل العمر الإنتاجي. يأتي ذلك من الفقرة 12 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في المحاسبة تحدد المنظمة العمر الإنتاجي للأصل الثابت بشكل مستقل ، مع مراعاة المعايير الواردة في الفقرة 20 من PBU 6/01. جاء ذلك أيضًا في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2006 برقم 03-06-01-04 / 77. بشكل رسمي ، لم يتم النص على تقليل العمر الإنتاجي من خلال العمر التشغيلي للمالك السابق فيه. ومع ذلك ، تنص هذه الفقرة على أنه يجب تحديد العمر الإنتاجي مع الأخذ في الاعتبار الاستهلاك المادي المتوقع للأصل الثابت. لذلك ، يمكن تعيين العمر الإنتاجي كما هو الحال في المحاسبة الضريبية. أي لتقليل عمر المالك السابق - بالطريقة الخطية أو تركه دون تغيير - بالطريقة غير الخطية. في هذه الحالة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي المحدد لكائن الأصول الثابتة بأمر من الرأس ، يتم وضعه بأي شكل.
هناك استثناءات لهذه القاعدة. في المحاسبة ، يمكن للمؤسسة تحديد العمر الإنتاجي على أساس التصنيف المقدم للمحاسبة الضريبية (الفقرة 1 ، البند 1 من مرسوم حكومة RF الصادر في 1 يناير 2002 رقم 1). يجب على المنظمة إصلاح هذا الخيار في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية. في هذه الحالة ، عند شراء أصل ثابت مستخدم ، قد لا يتطابق العمر الإنتاجي في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، حتى إذا كنت تستخدم الطريقة الخطية. نتيجة لذلك ، ستنشأ اختلافات مؤقتة في محاسبة المنظمة (البند 8 PBU 18/02).
النصيحة: إذا قمت بحساب الإهلاك في المحاسبة الضريبية على أساس القسط الثابت ، في السياسة المحاسبية للأغراض المحاسبية ، تأكد من تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة الجديدة وفقًا للتصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي من 1 يناير 2002 رقم 1 ، بالنسبة لتلك المستعملة - وفقًا للفقرة 20 PBU 6/01. هذه الصيغة سوف تتجنب الاختلافات المؤقتة. إذا كنت تستخدم طريقة غير خطية في المحاسبة الضريبية ، فمن المستحسن في المحاسبة الاعتماد فقط على التصنيف المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1.
الموقف: هل من الممكن في المحاسبة تقليل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة؟ أثناء الجرد ، تم الكشف عن المبالغة في تقدير هذه الفترة بالنسبة لبعض العناصر.
الإجابة: نعم ، يمكنك ذلك ، بشرط أن يكون العمر الإنتاجي الأصلي مضبوطًا بشكل غير صحيح.
بعد كل شيء ، إذا لم يكن هناك خطأ ، فلن يكون من الممكن ضبط العمر الإنتاجي. هذا الاحتمال غير منصوص عليه في التشريع.
في المحاسبة ، يمكن تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة بشكل مستقل عند أخذها في الاعتبار. وفقط إذا تحسنت خصائص الأصل الثابت نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث أو الإكمال أو المعدات الإضافية ، تقوم المنظمة بمراجعة العمر الإنتاجي لهذا الكائن. تم تحديد هذا الإجراء في الفقرة 20 من PBU 6/01 والبندين 59 ، 60 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
علاوة على ذلك ، نحن نتحدث عن مراجعة المصطلح لأعلى. جاء ذلك في الفقرة 27 من PBU 6/01. لكن تقليل العمر الإنتاجي للأصول الثابتة ، الذي حددته المنظمة بشكل صحيح ، لا تنص عليه لوائح المحاسبة الحالية.
إنها مسألة أخرى تمامًا إذا تم تعيين العمر الإنتاجي بشكل غير صحيح في البداية. على سبيل المثال ، تم تضمين أصل ثابت في مجموعة إهلاك خاطئة أو تم إدخال معلومات غير دقيقة في برنامج الكمبيوتر. خطأ يؤدي إلى حساب غير صحيح للإهلاك وضريبة الممتلكات. لذلك ، من الضروري إصلاحه. تم تحديد هذا الواجب في الفقرة 4 من PBU 22/2010.
سيؤدي التغيير في العمر الإنتاجي إلى الحاجة إلى إعادة حساب ضريبة الأملاك أيضًا. يجب تعديل الضريبة من لحظة ارتكاب الخطأ (البند 1 من المادة 54 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-09 / 150).
الموقف: هل من الممكن في المحاسبة تقليل العمر الإنتاجي للعقار المقتنى قبل 1 يناير 2006 عن الفترة التي تم فيها تشغيلها كعقار سكني؟ قبل نقل المباني من سكني إلى غير سكني ، تم احتساب الاستهلاك عليها.
الجواب لا ، لا يمكنك.
في الواقع ، عند نقل العقارات من سكني إلى غير سكني (دون القيام بعمل في إعادة التطوير ، وإعادة التنظيم ، وما إلى ذلك) ، فإن العمر الإنتاجي للأصل الثابت لا يخضع للمراجعة.
في المحاسبة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصول الثابتة بشكل مستقل في وقت الاستلام أو الاستحواذ أو الانتهاء من بناء كائن. في المستقبل ، لا يمكن مراجعته إلا بعد إعادة البناء أو التحديث أو الانتهاء أو المعدات الإضافية للأصل الثابت ، مما يوفر تحسين خصائص الكائن. في جميع الحالات الأخرى ، لا تتم مراجعة العمر الإنتاجي للأصل الثابت. يتبع هذا البند 20 من PBU 6/01 والبندين 59 و 60 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
يتم أيضًا احتساب استهلاك الأصول الثابتة المحولة من الأصول السكنية إلى الأصول غير السكنية وفقًا للإجراء العام. أي اعتبارًا من الشهر التالي لشهر قبول العقارات للمحاسبة ككائن لصندوق غير سكني على الحساب 01 "الأصول الثابتة" (أو الحساب 03 "استثمارات مربحة في الأصول المادية"). يأتي ذلك من البند 21 من PBU والمادتين 52 و 61 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن. يعتمد حساب رسوم الاستهلاك على العمر الإنتاجي للأصل. يتبع هذا البند 19 من PBU 6/01 ، البنود 54 ، 57 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
لمزيد من المعلومات حول كيفية حساب الإهلاك في المحاسبة الضريبية في هذه الحالة ، راجع.كيفية تحديد العمر الإنتاجي للممتلكات القابلة للاستهلاك في المحاسبة الضريبية .
الموقف: هل من الممكن في المحاسبة تعديل - تقليل أو زيادة - العمر الإنتاجي للأصل الثابت كقيمة تقديرية (بناءً على الفقرة 3 من PBU 21/2008)؟
الجواب لا ، لا يمكنك.
في الواقع ، في محاسبة الأصول الثابتة ، تحتاج إلى التركيز بشكل أساسي على أحكام PBU 6/01. لها أولوية أعلى من PBU 21/2008.
يتم تحديد العمر الإنتاجي للأصل الثابت في وقت قبوله للمحاسبة على أساس العمر الإنتاجي المتوقع والاستهلاك المادي (الفقرة 1 ، البند 20 PBU 6/01).
في حالة إعادة الإعمار والتحديث والإكمال أو المعدات الإضافية ، أي تحسين الخصائص التقنية للأصل الثابت ، يمكن مراجعة العمر الإنتاجي.
هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 6 من البند 20 PBU 6/01 ، البند 60 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن.
تحتوي هذه القواعد على قواعد للتأسيس ، وكذلك التغييرات في الحالات الفردية المحددة للحياة الإنتاجية الأولية. ومع ذلك ، فإن البند 20 من PBU 6/01 لا يشير إلى مثل هذه الظروف:
ينبغي النظر إلى قاعدة تحديد العمر الإنتاجي في وقت قبول محاسبة الأصول الثابتة على أنها حظر على مراجعتها ؛
يُنظر إلى قاعدة إطالة العمر الإنتاجي كنتيجة لتحسين الأداء على أنها حالة واحدة.
وفقًا للفقرة 3 من PBU 21/2008 ، فإن العمر الإنتاجي للأصل الثابت هو قيمة تقديرية. يمكن تغيير القيمة المقدرة ، على وجه الخصوص ، عن طريق تعديل القيمة التي تعكس استرداد قيمة الأصل (الفقرة 2 من PBU 21/2008).
كما هو مطبق على الوضع قيد النظر ، فهذا يعني أنه عند تعديل العمر الإنتاجي ، يجب تخصيص القيمة المتبقية للأصل الثابت إلى العمر الإنتاجي الجديد المتبقي.
من معايير PBU 21/2008 ، يترتب على ذلك ظهور معلومات جديدة هو الأساس لتغيير العمر الإنتاجي للأصل الثابت أثناء تشغيله. وبالتالي ، إذا كان لدى المنظمة معلومات جديدة (حول الاستهلاك المادي المتوقع ، والتغيرات في وضع التشغيل ، وما إلى ذلك) ، فيجب عليها تعديل العمر الإنتاجي بناءً على تقييم الوضع الحالي ، والفوائد المستقبلية المتوقعة.
في الوقت نفسه ، من الممكن أيضًا تفسير آخر للفقرة 1 من البند 20 PBU 6/01. استنادًا إلى معناه الحرفي ، لا يتغير العمر الإنتاجي لعنصر من الأصول الثابتة أثناء التشغيل (باستثناء حالات تحسين الخصائص التقنية) ، حيث يتم تحديده عندما يتم قبول الكائن للمحاسبة. أي ، إذا تم اعتبار هذا التفسير بمثابة حظر على تغيير العمر الإنتاجي أثناء تشغيل الأصل الثابت ، فإن قاعدة الفقرة 3 من PBU 21/2008 تتعارض مع PBU 6/01. وبالتالي ، فإنه لا ينطبق على العمر الإنتاجي للأصل الثابت. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن محاسبة الأصول الثابتة PBU 6/01 لها أولوية أعلى من PBU 21/2008.
انتباه:إذا قررت استخدام البند 3 من PBU 21/2008 وقمت بتغيير العمر الإنتاجي للأصل الثابت ليس على الأسس المحددة في PBU 6/01 ، فمن الممكن حدوث خلافات مع إدارة التفتيش الضريبي. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الانخفاض في العمر الإنتاجي سيؤدي إلى التقليل من القاعدة الضريبية لضريبة الممتلكات ، والتي يتم تحديدها على أساس البيانات المحاسبية (الفقرة 2 ، الفقرة 1 ، المادة 375 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
الأصول العقارية المختلفة مصحوبة بتسجيلها كأصول ثابتة. بعد هذا الإجراء ، من أجل استخدام العقار في النشاط الاقتصادي الحالي ، من الضروري تشغيل الأصول الثابتة وفقًا لقواعد المحاسبة.
لا يمكن ويجب الاعتراف بكل أصل على أنه الأصل الرئيسي للشركة. يتم تنظيم الخصائص الرئيسية للأشياء والقيم المادية الأخرى التي يمكن اعتبارها أصلًا ثابتًا في قواعد المحاسبة PBU 6/01 والفن. 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
بالإضافة إلى ذلك ، تتأثر الحاجة إلى تسجيل الأصول بمؤشرات التكلفة الخاصة بها. يحدد PBU 6/01 أنه بالنسبة للمحاسبة ، يجب أن يكون للأصل الثابت خاصية سعرية تزيد عن 40000 روبل (مع انخفاض قيمة الأصول ، يجب أن يكون إدراجه في الأصول الثابتة للأغراض المحاسبية مصحوبًا بتغيير في السياسة المحاسبية).
للاعتراف بالأصل كأصل ثابت ، لا يهم كيف تم الحصول عليه. يمكن أن تحصل الشركة على أصول مادية في شكل مساهمة في رأس المال المصرح به ، نتيجة للمعاملات المدنية ، نتيجة لإنشاء منشأة جديدة (على سبيل المثال ، بناء مبنى جديد) ، إلخ.
بعد التسجيل ، لمزيد من استخدام الأصول ، يجب تشغيلها رسميًا. يتم إضفاء الطابع الرسمي على هذا الإجراء من خلال الوثائق الداخلية للشركة - وهو إجراء إداري للرئيس و.
التكليف بالأصول الثابتة والأصول غير الملموسة - موضوع الفيديو أدناه:
لأغراض المحاسبة ، لا يكفي إصدار أمر تشغيل أصل ثابت ، فمن الضروري إصدار شهادة قبول. ستختلف هذه الأعمال في الشكل بالنسبة للأشياء غير المنقولة (المباني والمباني وما إلى ذلك) ، وأنواع الأصول الأخرى ، وكذلك لتكليف مجموعة من الأشياء في نفس الوقت.
يتم تنظيم قواعد إعداد شهادات القبول للأغراض المحاسبية في PBU 6/01.سيكون هذا المستند أساسًا لنقل القيم المادية والأصول الخاصة بالشركة لاستخدامها لاحقًا. إذا لم يتم التخطيط لاستخدام الكائن المسجل ، فإن الشركة ليست ملزمة بوضع الإجراءات المحددة ، ويمكن أن تظل الأصول خارج التشغيل لفترة غير محدودة ، بشرط أن يتم حساب مؤشرات الإهلاك في الوقت المناسب.
يمكن العثور على القائمة الرئيسية لمتطلبات شكل ومحتوى الأفعال في PBU 6/01 ، أو عينة نموذجية من هذه المستندات. يجب أن يتم وضع القانون من قبل لجنة داخلية للتكليف ، يتم اعتماد تكوينها من قبل إدارة الشركة.
عند وضع قانون ، يجب عليك اتباع خوارزمية معينة من الإجراءات والقواعد لملء المستند.
يحدد محتوى القانون المعلمات الرئيسية للكائن المنقول ، وتاريخ تسجيله ، بالإضافة إلى قائمة الأشخاص المسؤولين عن سلامة الكائن أثناء التشغيل. حتى نقل الكائن حيز التشغيل ، ينعكس ذلك في المعلومات المحاسبية على الحساب 08 (الأصول غير المتداولة) ، وبعد وضع القانون - على الحساب 01 (الأصول الثابتة). بالتزامن مع صياغة القانون ، يتم تحديد الكائن المنقول ، وهو أمر ضروري لحسابات الاستهلاك اللاحقة.
يجب ملء العينة القياسية للعمل المعروض على موقعنا على الإنترنت مع مراعاة خصائص الكائن الجاري تشغيله. على الرغم من أن الوثيقة المحددة تم إعدادها بأي شكل من الأشكال ، فمن المستحسن أن تتعرف بالتفصيل على متطلبات PBU 6/01 من أجل تجنب العواقب السلبية.
مثال على شهادة التكليف
فور تسجيل أصول الممتلكات كأصول ثابتة ، يمكن للمؤسسة أن تشرع في إجراءات تشغيلها. تبدأ هذه العملية بإصدار وثيقة توجيهية من رئيس الشركة.
في كثير من الحالات ، يؤدي إصدار أمر لمؤسسة ما إلى تجنب صياغة قانون مستقل منفصل لتشغيل الأصول.
الحقيقة هي أن أحكام PBU 6/01 تجعل من الممكن استكمال نموذج OS-1 بمعلومات حول بدء تشغيل المنشأة. للقيام بذلك ، يجب أن يشير الأمر إلى التاريخ الدقيق الذي سيتم استخدام قيم المواد منه في الأنشطة الحالية.
طلب عينة لتكليف الأصول الثابتة
ستكون المعلمات الرئيسية التي يجب أخذها في الاعتبار في الترتيب وعملية القبول والتحويل هي تاريخ بدء تشغيل الأصول الثابتة والقيمة الأولية للأصول. بناءً على هذه المؤشرات ، سيتم احتساب رسوم الاستهلاك في المعلومات المحاسبية.
يتم تحديد التكلفة الأولية مع مراعاة الفروق الدقيقة التالية:
يتم تنفيذ هذه البيانات وفقًا للبيانات المحاسبية وفقًا لمتطلبات PBU 6/01.
بالتزامن مع الانعكاس في البيانات المحاسبية ، يتم تسجيل تشغيل الأصول في شكل OS-6 ، ولمجموعة من الأصول الثابتة في شكل OS-6a. تبدأ العملية الفعلية من التاريخ المحدد في ترتيب الرئيس وعملية القبول والتحويل.
لا تحدد القوانين التشريعية إطارًا زمنيًا منظمًا لتكليف الأصول الثابتة ؛ هذا القرار له الحق في أن تتخذه الشركة نفسها. إذا تم تسجيل الأصول ، ولكن لم يتم استخدامها فعليًا في الأنشطة الحالية ، فسيتم إطفاءها فقط بناءً على البيانات المحاسبية. سيتم الاستهلاك لأغراض الضريبة فقط من تاريخ التشغيل الفعلي.
عندما يجب تنفيذ الخطوات التالية من أجل التنفيذ السليم لإجراء التكليف:
عند ملء كل مستند ، من الضروري الإشارة بدقة إلى تواريخ المعاملات مع الأصول وأسباب هذه الإجراءات.
يظهر تشغيل الأصول الثابتة في 1C في الفيديو أدناه:
تشير الأصول الثابتة إلى الأصول المادية للمنظمة ، والتي تُستخدم كوسيلة للعمالة أو في دورة تشغيل لا تقل عن 12 شهرًا. يمكن للمؤسسة الحصول على الأصول الثابتة بطرق مختلفة ، سواء بشكل مستقل ، أو تلقيها كهدية أو برأس مال مصرح به. لكن مظهرهم لا يعني أنهم بدأوا على الفور في التعرض للاستغلال. دعونا نفكر في إجراء تشغيلها.
لدخول العقار المشيد ، يجب على المطور الحصول على تصريح خاص صادر عن المؤسسة التي رخصت للبناء (وفقًا للبند 2 من المادة 55 من قانون التخطيط العمراني للاتحاد الروسي). للحصول على إذن ، المستندات التالية مطلوبة:
التكليف والرسملة يجب أن تتطابق.
تحدد عمولة قبول الأصول الثابتة للمحاسبة SPI ، وهو أمر ضروري لاستحقاق الاستهلاك من الشهر التالي للتسجيل. يتم تحديد الفترة التي يتم خلالها شطب التكلفة الأولية بناءً على مجموعة الإهلاك ، على التوالي ، والمؤشر SPI ، أي وقت استخدامه لتوليد الدخل ، والنظام ، وعدد التحولات وظروف التشغيل ، والإصلاحات والقيود الأخرى (على سبيل المثال ، فترة الإيجار). يجب أن تصدر SPI بأمر من الرئيس(بأي شكل) ، والتي يمكن مراجعتها نتيجة إعادة الإعمار والتعديل التحديثي ، إلخ. أصول ثابتة.
الأهمية! من الأفضل ضبط المؤشر المعياري للهطول (SPI) للأغراض المحاسبية والمحاسبية الضريبية بالطريقة نفسها حتى لا يعكس الفروق المؤقتة.
يعتبر المؤشر المعياري للهجرة مهمًا للضرائب مع ضريبة الممتلكات: فكلما زاد حجمه للأغراض المحاسبية ، زادت مدة دفع المنظمة لضريبة الممتلكات. لكن يجب أن يكون هذا مبررًا بالترتيب.
في المحاسبة ، تكون التكلفة الأولية للأصول الثابتة المشتراة هي مجموع جميع مصروفات المنظمة ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والضرائب الأخرى القابلة للاسترداد.
يتم استرداد تكلفة هذه الأموال من خلال رسوم الاستهلاك على أساس المؤشر المعياري للهطول ، أي فكلما زاد مؤشر SPI ، انخفضت تكلفته بشكل أبطأ.
في المحاسبة (وليس في المحاسبة الضريبية) ، يمكنك تعيين أي مصطلح وعند تحديده ، يمكنك ، ولكن ليس بالضرورة أن تسترشد بالتصنيف. لكن يجب تبرير هذه الفترة بالمؤشرات والوثائق المقدمة وما إلى ذلك.
يمكن استلام الأصول الثابتة:
عند استلام الملكية في المحاسبة على الحساب 08 ، تنعكس الاستثمارات في الأصول غير المتداولة ، والتي تشمل جميع التكاليف المسجلة في الحساب 01. للتشغيل ، يتم إعداد أمر (أمر) الرأس كتابة.
يجب أن تتم المحاسبة عن تكاليف تشغيل الأصول الثابتة بالطريقة التي تحددها المنظمة.
| عملية | مدين | تنسب إليه |
| الاستلام من المؤسسين | ||
| ديون المؤسسين | 75-1 | 80 |
| إيصال كمساهمة في رأس المال المصرح به | 08 | 75-1 |
| بناء من قبل مقاول (طرف ثالث) | ||
| تشكيل تكلفة عقد العمل | 08 | 60 |
| البناء بطريقة اقتصادية (من قبل المنظمة نفسها) | ||
| شطب مواد البناء | 08 | 10 |
| استحقاق رواتب الموظفين (بناة) | 08 | 70 |
| شراء (بدون تثبيت) | ||
| حساب المدفوعات للمورد | 08 | 60 |
| محاسبة التسليم | 08 | 76,60,23… |
| الشراء (مع التثبيت) | ||
| استحقاق المدفوعات للمورد مقابل المعدات | 07 | 60 |
| نقل المعدات للتثبيت | 08 | 07 |
| شطب تكاليف التركيب | 08 | 10,70,69… |
| الاستلام مجانا | ||
| قبول الأصول الثابتة للمحاسبة (حساب 91) | 01 | 91 |
| تشغيل المنشأة | 01 | 08 |
في الوقت نفسه ، تعد ضريبة القيمة المضافة ضريبة قابلة للاسترداد وليست مدرجة في التكلفة الأولية.
استحوذت LLC Alpha و Omega على كائن أصول ثابتة بقيمة 236000 روبل من LLC Beta و Gamma. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 36000 روبل) للاستخدام في أنشطة الإنتاج. كلا المنظمتين دافعي ضريبة القيمة المضافة. في المحاسبة ، ستنعكس المعاملات من خلال المعاملات التالية:
| عملية | مدين | تنسب إليه | مجموع | يتمركز |
| استلام الأصول الثابتة | 08 | 60 | 200000 | محضر الاستلام |
| ضريبة القيمة المضافة المنعكسة على الأصول الثابتة | 19 (حساب فرعي لضريبة القيمة المضافة) | 60 | 36000 | فاتورة |
| الدفع للأصول الثابتة (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة) | 60 | 51 | 236000 | أمر دفع |
| تقديم خصم ضريبة القيمة المضافة | 68 | 19 (حساب فرعي لضريبة القيمة المضافة) | 36000 | كتاب المشتريات |
| التكليف | 01 | 08 | 200000 | قانون OS-1 |
لا يعتمد الإجراء الخاص بحساب التكلفة الأولية للأصل الثابت المقدم على ما إذا كانت الأصول الثابتة الجديدة قد تم إدخالها أو استخدامها ، والمبلغ الكامل لمصاريف الشراء (التصنيع) والتسليم والإصلاح (التحديث) مطروحًا منه ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج. يؤخذ في الاعتبار ، ولكن عند شراء أصل ثابت تم استخدامه بالفعل من قبل البائع ، لا ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار انعكاس القيمة المتبقية وفقًا لوثائق المورد والاستهلاك المستحق بالفعل.
عند التكليف ، من الضروري تحديد فترة الاستخدام كما هو الحال في المحاسبة ، والتي يتم تحديدها في تاريخ التشغيل بشكل مستقل ، مع مراعاة التصنيف. ولكن بالنسبة للأصول الثابتة المستخدمة ، يجب أن يأخذ معدل الاستهلاك في الاعتبار المؤشر المعياري للهطول ، أثناء التشغيل من قبل المالكين السابقين بناءً على العمر الإنتاجي:
التكليف يعني أن المنشأة جاهزة للاستخدام في أنشطة المؤسسة ، أي مجمعة ، مثبتة ، متصلة بشبكات الكهرباء ، إلخ. دعونا نفكر في كيفية عكس حقيقة التكليف بالأصول الثابتة في المحاسبة وإنشاء إدخالات محاسبية عند شراء نظام تشغيل من أحد الموردين ، عند استلامه مجانًا ، عند استلامه من المؤسس والتكليف بالأشياء المنشأة.
عادةً ما تأتي عناصر الأصول الثابتة إلى المنظمة بطريقتين - مدفوعة وغير مبررة:
تقيد الأصول الثابتة المستلمة في الحساب 07 معدات للتركيب أو 08 الأصول غير المتداولة. يتم إدراج عنصر في قائمة الأصول الثابتة في الوقت الذي يتم فيه إنشاء الترحيل Dt 01 - Kt 08.
لنفترض أن منظمة EuroMebel قد حصلت على شيء بقيمة 118000 روبل من المزود LLC Technological Systems ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة البالغة 18000 روبل. سيتم استخدام هذا الأصل الثابت في إنتاج السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. المورد هو دافع ضريبة القيمة المضافة ، أي أنه تم تمييز ضريبة القيمة المضافة في الفاتورة.
عند استلام الأصول الثابتة مجانًا ، يتم تحميل قيمتها السوقية مبدئيًا على حساب 98 الدخل المؤجل ، وبعد ذلك ، كإهلاك ، يتم شطبها تدريجيًا في الدخل العام.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
يتم تحديد القيمة السوقية لشيء ما نتيجة فحص أو يتم تحديدها من خلال تشريع تنظيمي.
على سبيل المثال ، تم التبرع بجزازة العشب لشركة Sirius LLC ، والتي تم تحديد قيمتها السوقية بـ 85000 روبل. كانت تكلفة التوصيل 5900 روبل. يتم تحديد العمر الإنتاجي لهذا الكائن عند 30 شهرًا.
| د | CT | وصف العملية | المبلغ ، فرك. | قاعدة وثيقة |
| 08.4 | 98 | القيمة السوقية للأصل الثابت المستلم | 85 000 | المعلومات المحاسبية |
| 08.4 | 60 | تكاليف الشحن المنعكسة | 5 000 | قانون القبول |
| 19.1 | 60 | ضريبة القيمة المضافة المنعكسة المفروضة عند التسليم | 900 | فاتورة |
| 01 | 08.4 | تم تسجيل الكائن المستلم | 90 000 | قانون OS-1 |
| 68 | 19.1 | خصم ضريبة القيمة المضافة | 900 | كتاب المشتريات |
| 60 | 51 | الدفع لمقدم خدمة النقل | 5 900 | أمر دفع |
| 20 | 02 | الإهلاك الشهري (90.000 / 30) | 3 000 | المعلومات المحاسبية |
| 98 | 91.1 | انعكاس الاستهلاك الجزئي في الدخل المؤجل | 3 000 | المعلومات المحاسبية |
يمكن للمؤسس نقل الأصول الثابتة كمساهمة في رأس المال المصرح به. لا تعتبر مثل هذه المعاملة إيصالًا غير مبرر. يتم تقييم الكائن المستلم بالاتفاق بين المؤسس والمتلقي ، ولكن بالقيمة السوقية. يتم أيضًا تضمين تكاليف الشحن وإعداد نظام التشغيل للاستخدام في التكلفة الأولية.
لنفترض أن مؤسس Aqualey LLC ساهم بآلة قيمتها 200000 روبل في رأس المال المصرح به. بلغت تكاليف التسليم 27.140 روبل روسي ، شاملة ضريبة القيمة المضافة 4140 روبل روسي.
| د | CT | وصف العملية | المبلغ ، فرك. | قاعدة وثيقة |
| 08.4 | 75.1 | يعكس تكلفة الآلة | 200 000 | المعلومات المحاسبية |
| 08.4 | 60 | خدمات تنظيم النقل (التسليم) | 23 000 | قانون القبول |
| 19.1 | 60 | ضريبة القيمة المضافة على خدمات مؤسسة النقل | 4 140 | فاتورة |
| 01 | 08.4 | التكليف بنظام التشغيل الناتج | 223 000 | قانون OS-1 |
| 68 | 19.1 | مقدم لخصم ضريبة القيمة المضافة | 4 140 | كتاب المشتريات |
| 60 | 51 | الدفع مقابل خدمات مؤسسة النقل | 27 140 | مرجع أمر الدفع. |
يختلف تشغيل كائنات البناء التي تقوم بها المنظمة عن تشغيل الأصول الثابتة المكتسبة بواسطة حسابات المراسلين.
