يتلقى الحساب الجاري الأموال للمنتجات المباعة ، والعمل والخدمات التي يتم إجراؤها على الجانب ، والقروض المصرفية ، والنقدية المجانية من مكتب النقدية ، والإيصالات الأخرى من الأنشطة الأساسية. يتم قيد الأموال في الحساب الجاري وفقًا للقواعد المصرفية على أساس المستندات النقدية ومستندات التسوية القياسية. على سبيل المثال ، تودع الشركة نقدًا من سجل نقدي في حساب جاري ، كما هو معروف ، على أساس إعلان عن مساهمة نقدية. في هذه الحالة ، يصدر البنك إيصالًا بقبول الأموال.
الأموال المستلمة من منظمات المشتريات للمنتجات المباعة ومن المنظمات المختلفة للعمل والخدمات المنجزة ، ويقيد البنك في الحساب الجاري على أساس وثائق هذه المنظمات بشأن تحويل الديون.
في بعض الحالات ، وفقًا للقواعد المصرفية ، يمكن جمع الأموال الخاصة بالمعاملات السلعية على أساس المستندات الإدارية للمستلم. في هذه الحالات ، تقوم المنظمة المستفيدة بإصدار مستند خاص وإرساله إلى البنك لتلقي الدفع - طلب دفع. وفقًا لهذه الوثيقة ، يقوم البنك بتحويل المبلغ المستحق من حساب الدافع إلى حساب الشركة المستقبلة.
يتم سداد الدفعات التالية من الحساب الجاري: بالنسبة للسلع والمواد المستلمة من المنظمات والمؤسسات الأخرى والخدمات المقدمة ، والمدفوعات النقدية لأمين الصندوق مقابل الأجور والاحتياجات الاقتصادية المختلفة ، والالتزامات تجاه ميزانية الدولة ، وسداد الديون على القروض المصرفية ، وغيرها المتعلقة بالأنشطة الاقتصادية. يقوم البنك بإجراء جميع المدفوعات من الحساب الجاري بمجرد استلام مستندات الدفع. ولكن إذا لم تكن هناك أموال كافية في الحساب للدفع لجميع المستندات ، فسيتم مراعاة الأولوية وفقًا للتسلسل الزمني لاستلام مستندات الدفع (مع مراعاة مجموعات الأولوية المحددة).
تتم المدفوعات من الحسابات الجارية على أساس المستندات الإدارية للمؤسسات ووفقًا لوثائق الدفع الخاصة بالمنظمات المستفيدة. تشمل المستندات الإدارية: الشيكات المالية وأوامر الدفع وبعض المستندات الأخرى. يصدر البنك نقدًا من الحساب الجاري باستخدام حوالة بريدية. في أمر الدفع ، يقوم البنك بإجراء تحويل غير نقدي للأموال إلى حساب مؤسسة أخرى. يوضح أمر الدفع: اسم المستفيد وعنوان بنكه وقيمة الأموال المحولة ونوع الدفع. يتم كتابة جميع الوثائق الإدارية من قبل الشركة وتقديمها إلى مؤسسة البنك. بناءً على هذه المستندات ، يقوم البنك بتحويل الأموال من الحساب.
يقوم البنك بشكل مستقل بسحب الأموال من حسابات المؤسسات وتحويلها إلى المنظمات المستفيدة على أساس طلبات الدفع المقدمة من المنظمة المستفيدة إلى هذه المؤسسة. في هذه الحالات ، لا توجد مستندات إدارية خاصة مطلوبة من المؤسسة. تحتاج فقط إلى تأكيد للبنك الحاجة إلى دفع ثمن هذه الوثيقة (التوقيع الإداري على المستند). وفقًا لبعض المستندات ، يقوم البنك بشطب الأموال من الحسابات الجارية بطريقة لا جدال فيها (بغض النظر عن موافقة الدافع). وتشمل هذه الوثائق ، على سبيل المثال ، أوامر تنفيذ المحاكم الشعبية ، وأوامر هيئات التحكيم الدولة. بناءً على هذه المستندات ، يصدر المستلم أوامر تحصيل أو طلب دفع ، يقوم البنك بموجبه بتحويل الأموال إليه.
للتحكم في حركة الأموال في الحسابات المصرفية ولإظهار هذه العمليات في المحاسبة ، تتلقى المؤسسات بشكل دوري مقتطفات من الحسابات الجارية من البنك. تشير البيانات إلى جميع مبالغ المقبوضات والمدفوعات. المستندات ذات الصلة مرفقة بالمقتطف ، على أساسها تم إجراء الإدخالات. في الممارسة العملية ، المقتطفات هي النسخ الثانية من الحساب الشخصي المقابل للشركة المحفوظة في البنك.
أموال المنظمة سواء الخاصة أو المقترضة ، باستثناء -
عن طريق الأرصدة المرحلة من الأموال في مكتب النقدية ، ويتم الاحتفاظ بجزء من العائدات المستخدمة في التداول في حساب مصرفي.
يتم فتح حساب جاري من قبل المنظمات والمؤسسات التي لديها
الميزانية العمومية المستقلة والأصول المتداولة الخاصة.
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي "بشأن الشركات وريادة الأعمال" ، يحق لكل مؤسسة فتح حسابات تسوية وحسابات أخرى في أي بنك لتخزين الأموال وتنفيذ جميع أنواع عمليات التسوية والائتمان والمعاملات النقدية.
لفتح حسابات التسوية والحسابات الجارية ، تقوم المؤسسة بتقديم المستندات التالية للبنك:
تطبيق النموذج المعمول به لفتح حساب ؛
نسخ من ميثاق الشركة وعقد التأسيس مصدقة من كاتب عدل ؛
نسخ من شهادة تسجيل المؤسسة مصدقة من كاتب العدل ؛
شهادة من مصلحة الضرائب على تسجيل المشروع كدافع ضرائب ؛
نسخة من وثيقة التسجيل كدافع لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ؛
نسخة من وثيقة التسجيل في الصندوق الإقليمي للتأمين الصحي الإجباري كدافع ؛
بطاقة بها عينات من توقيعات رئيس وكبير المحاسبين في المؤسسة وختم المؤسسة بالشكل المحدد ، مصدقة من كاتب عدل ؛
نسخ من الشهادة الخاصة بتخصيص الأكواد الإحصائية.
حق التوقيع الأول على Project LLC ينتمي إلى الرئيس ، والثاني إلى كبير المحاسبين في المنظمة.
يتركز النقد المجاني على حساب التسوية الخاص بـ Project LLC
الأموال والإيصالات بشكل أساسي للمنتجات المباعة والعمل والخدمات المؤداة والقروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل المستلمة من البنك وائتمانات أخرى يتم إجراء جميع المدفوعات للمؤسسة تقريبًا من الحساب الجاري: الدفع للموردين مقابل المواد ، وسداد الديون للميزانية ، والتأمين الاجتماعي ، واستلام الأموال في مكتب النقد لإصدار الأجور ، والمساعدة المادية ، والمكافآت ، إلخ. يتم إصدار الأموال ، وكذلك التحويلات غير النقدية من هذا الحساب من قبل البنك ، كقاعدة عامة ، على أساس أمر المنظمة - صاحب الحساب الجاري أو بموافقته (القبول).
عند إجراء التسويات بين المؤسسات والبنوك والدولة ، يتم استخدام نظام تقويم التسويات ، أي أن جميع المدفوعات من الحساب الجاري ، بما في ذلك الاقتطاعات من الميزانية ودفع الأجور ، تتم بترتيب أولوية التقويم (في ترتيب استلامها من قبل البنك).
تشمل أشكال المدفوعات غير النقدية المستخدمة في الاتحاد الروسي ، وفقًا للائحة البنك المركزي الروسي بتاريخ 12.04.2001 رقم 2 - P "بشأن المدفوعات غير النقدية في الاتحاد الروسي": المدفوعات بأوامر الدفع ؛ التسويات بموجب خطاب الاعتماد ؛ التسويات عن طريق الشيكات ؛ مدفوعات للتحصيل.
في المؤسسة التي تم تحليلها ، تم فتح حسابات فرعية لحساب 51 "حساب تسوية": 51/1 - حساب في فرع "BIN-Ulyanovsk" التابع لـ JSCB "BIN" (OJSC) ، أوليانوفسك.
لكي يقبل البنك أو يصدر أو ينفذ عملية بأموال غير نقدية ، يزود المحاسب البنك بوثائق معدة خصيصًا موقعة من المدير ونفسه ، أي للأشخاص الذين يتم تقديم عينات توقيعهم إلى البنك.
المستندات الأساسية التي يتم على أساسها تنفيذ العمليات على الحساب الجاري في Project LLC هي:
بالنسبة للدفعات النقدية ، هذه عبارة عن شيكات نقدية وإعلان عن قسط نقدي ؛
في حالة التحويلات غير النقدية - أوامر الدفع.
عندما يتم إيداع الأموال في حساب مصرفي ، يتم تقديم إعلان عن مساهمة نقدية (الملحق P). في هذه الحالة ، يكون إيصال البنك الذي يؤكد إيداع المبلغ المحدد مستندًا مؤيدًا. في التسجيل "مشروع" LLC على
الحساب الجاري يخضع للنقد فوق حد الصراف.
يتم تقديم الشيكات النقدية للبنك عند سحب الأموال من الحساب
(الملحق P). في هذه الحالة ، تكون المستندات الداعمة هي العمود الفقري ، والتي تظل في دفتر شيكات المؤسسة (الملحق ج).
أمر الدفع هو طلب تحويل خاص بالعميل
الأموال لمشروع آخر (الملحق ت). يتم إصدارها على أساس الفواتير والعقود وأعمال الإنجاز والفواتير وأوامر قسم المحاسبة لتحويل الضرائب والرسوم وما إلى ذلك. أوامر الدفع صالحة لمدة 10 أيام من تاريخ الإصدار. يتم إصدار مستندات الدفع باستخدام تقنية الكمبيوتر بعدد النسخ المطلوبة من قبل البنك وجميع الأطراف المشاركة في الحسابات. تعمل Project LLC مع مصرفها من خلال نظام Client-Bank ، وهو جزء لا يتجزأ من حزمة البرامج المصرفية. يهدف نظام "العميل - البنك" إلى التنفيذ الفوري للمدفوعات ، فضلاً عن مراقبة حالة الحساب الجاري للفرد من مكان العمل ، ويتم التفاعل مع البنك عبر قنوات الاتصال "خطوط الهاتف".
يتلقى "مشروع" LLC بشكل دوري من البنك مقتطفًا من الحساب الجاري ، أي قائمة العمليات التي يقوم بها خلال فترة الفوترة. يكون كشف الحساب المصرفي مصحوبًا بوثائق مستلمة من مؤسسات ومؤسسات أخرى ، على أساسها تم إيداع الأموال أو خصمها ، بالإضافة إلى المستندات الصادرة عن المؤسسة.
مقتطف من الحساب الجاري - النسخة الثانية من الحساب الشخصي للمؤسسة المفتوح له من قبل البنك (الملحق U). في البيان ، يكتب البنك أرصدة الأموال والإيصالات إلى الحساب الجاري عن طريق الائتمان ، وعمليات الشطب والسحب النقدي - عن طريق الخصم. يجب على محاسب المؤسسة ، عند معالجة البيان ، تسجيل المبالغ المقيدة والرصيد على الخصم من الحساب الجاري ، والشطب على الائتمان.
يحل كشف الحساب البنكي محل سجل المحاسبة التحليلي للحساب الجاري ويعمل في نفس الوقت كأساس لسجلات المحاسبة. تلغى جميع المستندات المرفقة بالمستخرج بختم "ملغاة". يتم قبول المبالغ المقيدة أو المخصومة بالخطأ من الحساب الجاري في الحساب 63 "تسوية الديون المشكوك في تحصيلها" ، ويتم إخطار البنك على الفور بهذه المبالغ لإجراء التصحيحات. في البيانات اللاحقة ، يقوم البنك بإجراء تصحيحات ، وفي محاسبة المؤسسة ، يتم شطب الدين. تتم معالجة المقتطفات في يوم استلامها. المحاسب ، بعد استلام البيان ، يقارن المبالغ الموجودة في البيان بالمبالغ الموجودة في المستندات الداعمة ، ويضع القيود المحاسبية في حقول البيان بجانب كل مبلغ. يتم وضع المستندات المؤيدة وفقًا للمبالغ الواردة في كشف الحساب المصرفي وتدبيسها.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمعاملات على حساب التسوية في الحساب 51 "حساب التسوية". هذا حساب نشط ، يتم على أساسه تسجيل رصيد الأموال المجانية للمنظمة في بداية الشهر ، والإيصالات المقيدة من مشتري المنتجات ، والعملاء ، والمدينين ، والسلف المستلمة ، والقروض ، والقروض. يعكس ائتمان هذا الحساب الأموال المحولة إلى سداد ديون المنظمة من قبل المورد للقيم المادية ، والمقاول للعمل المنجز ، والميزانية ، والبنك للقروض المستلمة ، وسلطات التأمين الاجتماعي والدائنين الآخرين ، وكذلك كمبالغ تعطى للمنظمة نقدًا في مكتب النقدية.
لعكس حجم المبيعات على ائتمان الحساب 51 "حساب التسوية" هناك دفتر يومية - الأمر رقم 2 "حساب التسوية" (الملحق F). يتم تسجيل معدل دوران الحساب في دفاتر يومية مختلفة وفي البيان رقم 2. أساس ملء هذه السجلات هو البيانات التي تم التحقق منها ومعالجتها من الحساب الجاري.
مستخرج من الحساب الجاري هو نسخة من الحساب الشخصي للشركة مفتوح لها من قبل البنك. يعكس حركة الأموال في الحساب الجاري للشركة.
الشرط الأساسي لملء هذه السجلات هو استخدام سطر واحد لكل كشف حساب بنكي. في أمر دفتر اليومية ، يتم تسجيل المبالغ في قسم الحسابات العادية مع الخصم والائتمان للحساب 51 "الحساب الجاري".
يتيح لك وجود هذه المؤشرات لكل فترة تقرير تحليل مصادر التدفقات النقدية الداخلة إلى حساب تسوية الشركة ، ومراقبة الاستخدام المستهدف للأموال ، والوفاء بالالتزامات تجاه الميزانية والهيئات الاقتصادية الأخرى.
لنفكر في العمليات على الحساب 51 "الحساب الجاري" لـ 1.02.06 - 6.02.06. في
الجدول 4.
الجدول 4 - مراسلات الحسابات لتسجيل المعاملات على الحساب الجاري
LLC "مشروع" لـ 01.02.2007 - 06.02.2006
|
الأسلاك |
المبلغ ، فرك. |
||
|
التوازن اعتبارًا من 01.02.06 ، فرك. |
|||
|
إيصال من المشترين |
|||
|
إيصال من المشترين |
|||
|
مدفوعات أخرى (خدمات بنكية) |
|||
|
دفع مقدما |
|||
|
الدفع للمورد |
|||
|
توريد آخر |
|||
|
حصل على سلفة |
|||
|
مدفوعات أخرى |
|||
|
حصل على سلفة |
|||
|
حصل على سلفة |
|||
|
مدفوعات أخرى |
|||
|
دفع مقدما |
|||
|
توريد آخر |
|||
|
حصل على سلفة |
|||
|
تطورات أخرى |
|||
|
الدفع للمورد |
|||
|
مدفوعات أخرى |
|||
|
حصل على سلفة |
|||
|
الرصيد من 28.02.06 ، فرك. |
بلغ حجم التداول على حساب التسوية لشركة Project LLC على الخصم 10951330.13 روبل ، وعلى الائتمان - 8870735.46 روبل.
عند تحليل محاسبة المعاملات على الحساب الجاري في Project LLC ، يمكننا القول أنه ، بشكل عام ، يتم الاحتفاظ بالمحاسبة وفقًا لمتطلبات الإجراءات التنظيمية والتشريعية.
يتم تقديم قائمة بجميع المعاملات على حساب التسوية الخاص بـ "مشروع" شركة ذات مسؤولية محدودة في
بطاقة الحساب 51 "الحساب الجاري" (الملحق X).
بالإضافة إلى الحساب 51 "الحساب الجاري" ، يتم توفير استخدام الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنك". في الحساب الفرعي الثاني ، تؤخذ في الاعتبار 55 تسويات "دفتر شيكات" باستخدام شيكات نقدية. هذا شكل من أشكال الدفع في
في الآونة الأخيرة تم استخدامه بشكل متزايد في الحسابات المتجانسة. يتم تنظيم إجراءات التسوية عن طريق الشيكات من قبل البنك.
يتم تسجيل إيداع الأموال عند إصدار دفاتر الشيكات لدى الدافع على الحساب الفرعي 55 2 "دفاتر الشيكات" ، من رصيد الحساب 51 "الحساب الجاري" ، و 66 "القروض المصرفية قصيرة الأجل" والحسابات الأخرى. نظرًا لأن الدين يتم سداده عن طريق الشيكات ، يتم خصمه من ائتمان الحساب 55 للخصم: "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" وحسابات أخرى مماثلة. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55-2 لكل دفتر شيكات مستلم. في الحساب الفرعي الثالث للحساب 55 "حسابات الودائع" تأخذ في الاعتبار حركة الأموال المستثمرة من قبل المنظمة في الودائع المصرفية وغيرها من الودائع.
تنعكس دفاتر الشيكات الصادرة عن طريق إدخال دفتر الأستاذ التالي:
الخصم 55/2 "دفاتر الشيكات"
الائتمان 51 "الحساب الجاري".
بما أن الدين يتم سداده عن طريق الشيكات ، يتم شطبها بالقيد المحاسبي التالي:
المدين 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين"
الاعتماد 55 "حسابات بنكية خاصة".
يتم خصم مبالغ الشيكات المتبقية غير المستخدمة وتلك المعادة إلى البنك:
الخصم 51 "الحساب الجاري"
الائتمان 55/2 "دفتر شيكات".
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب الفرعي 55/2 "دفتر شيكات" لكل دفتر شيكات مستلم.
في "مشروع" LLC ، لم يتم تنفيذ العمليات باستخدام دفتر الشيكات ، وبالتالي ، لم يتم استخدام الحساب 55 "الحسابات الخاصة في البنوك" حتى الآن.
تعود المحاسبة عن عمليات النقل العابر إلى الحاجة إلى إدراجها في التقارير
مبلغ الدفعة التي تم تحويلها بالفعل ، ولم يتم إيداعها فعليًا في الحساب الجاري للشركة. تتم المحاسبة عن هذه الأموال في Project LLC على الحساب 57 "التحويلات الجارية" ، والذي يهدف إلى تلخيص المعلومات المتعلقة بحركة الأموال العابرة ، أي مبالغ من المال (عائدات بشكل رئيسي من بيع سلع المنظمات العاملة في أنشطة تجارية) المودعة في المكاتب النقدية لمؤسسات الائتمان ليتم إيداعها في الحساب الجاري للمنظمة ، ولكن لم يتم تقييدها بعد للغرض المقصود منها.
أساس أخذ المبالغ في الحساب 57 "التحويلات الجارية" (على سبيل المثال ، عند تسليم عائدات البيع) هو إيصالات مؤسسة الائتمان (الملحق ج).
من مكتب النقد ، تم تحويل الأموال إلى البنك (الإيرادات - 1200 روبل) ، والتي انعكست كنقد في العبور:
المدين 57 "التحويلات الجارية"
الائتمان 50 "أمين الصندوق".
يتم إيداع النقود على الطريق في الحساب الجاري:
الخصم 51 "الحساب الجاري"
الائتمان 57 "التحويلات على الطريق".
في "مشروع" LLC ، يوجد مثل هذا الإجراء لتسليم عائدات المبيعات ، حيث يتم التبرع بالنقد مباشرة من قبل ممثل المنظمة. يتم وضع مثل هذه العملية بالطريقة المعتادة مع إعداد أمر نقدي بالمصروفات يؤكد التخلص من العائدات من مكتب النقد. في الوقت نفسه ، عند إيداع الأموال في البنك ، يملأ المندوب إعلانًا عن إيداع نقدي.
ديمتري ، مساء الخير.
في رأيي ، يمكنك تقديم عائد صفري ، نظرًا لأنه ليس لديك دخل للفترة المشمولة بالتقرير ، ولا توجد سوى المصاريف ، ولكن نظرًا لأن لديك نظام ضرائب مبسط بنسبة 6 ٪ ، فلا يهم.
يقوم رائد الأعمال الفردي الذي يطبق النظام الضريبي المبسط مع موضوع الضرائب "الدخل" بإيداع أمواله الخاصة في حساب مصرفي ، يتم من خلاله دفع إيجار المكتب.
هل هذا النقد مشمول في الوعاء الضريبي للضريبة ،
مدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط؟ هل ينبغي أن تنعكس في
الإقرار الضريبي وفق النظام الضريبي المبسط؟ هل صحيح أن مقدم الخدمة يقيِّم البيانات
النقدية كما اقترضت؟
رائد أعمال فردي (IE)
هو فرد وممتلكات لرجل أعمال (بما في ذلك
النقدية) غير محددة قانونًا.
وفقا للفن. 24 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، رجل الأعمال هو المسؤول عن له
الالتزامات مع جميع الممتلكات العائدة له. يمكنه استخدامها
أموالك الخاصة بتنفيذ ريادة الأعمال
الأنشطة وللأغراض الشخصية. هذا الموقف أكدته المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في
قرار 17/12/1996 رقم 20 - س.
في الوقت نفسه ، نلفت انتباهك إلى حقيقة أن أموالك الخاصة ،
لا يمكن الإيداع من قبل صاحب المشروع في أمين الصندوق أو في الحساب الجاري
اقترضت، استعارت.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية قرض طرف واحد
(المُقرض) ينقل ملكية أموال الطرف الآخر (المقترض)
أو أشياء أخرى تحددها الخصائص العامة ، ويتعهد المقترض
إعادة إلى المُقرض نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) أو ما يعادله
عدد الأشياء الأخرى التي حصل عليها من نفس النوع والجودة. معاهدة
وفقا للفقرة 1 من الفن. 420 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، اتفاق بين اثنين أو
عدة أشخاص على إنشاء أو تغيير أو إنهاء المدنية
حقوق و واجبات. ومن الواضح أنه يترتب على هذه القواعد أن الطرفين بينهما
التي يتم بموجبها إبرام اتفاقية القرض يجب أن تكون مختلفة ، أي كيف
لا يمكن للكيان القانوني والفرد إبرام اتفاقية قرض مع
نفسك. وفقًا لذلك ، لا يمكن لرجل الأعمال الفردي تقديم قرض لنفسه.
وفقا للفن. 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل على أنه اقتصادي
يتم احتساب المنفعة النقدية أو العينية في الحالة
إمكانية تقييمها وإلى الحد الذي يمكن أن تكون عليه هذه الفائدة
تقدير ، ومحددة وفقاً للفصل 23 "ضريبة الدخل
الأفراد "، 25" ضريبة دخل الشركات "من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
حسب الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، أصحاب المشاريع الفردية المتقدمين
STS ، تأخذ في الاعتبار الدخل من بيع البضائع (الأعمال ،
الخدمات) ، وبيع الممتلكات وحقوق الملكية ، المحددة في
وفقا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والإيرادات غير التشغيلية المحددة في
وفقا للفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفقا للفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل من المبيعات
عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) على أنها مملوكة
الإنتاج ، والمكتسبة سابقًا ، من عائدات المبيعات
حقوق الملكية.
يتم تحديد عائدات المبيعات بناءً على جميع الإيصالات ،
المتعلقة بتسويات البضائع (الأشغال والخدمات) المباعة أو
حقوق الملكية معبراً عنها في أشكال نقدية و (أو) عينية.
علاوة على ذلك ، وفقًا للفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بحلول تاريخ استلام الدخل
يوم استلام الأموال للحسابات في البنوك و (أو) في
نقدًا ، استلام ممتلكات أخرى (عمل ، خدمات) و (أو) ممتلكات
الحقوق ، وكذلك سداد الديون (الدفع) لدافع الضرائب للآخرين
الطريقة (الطريقة النقدية).
وبالتالي ، فإن الأموال النقدية التي يساهم بها رجل الأعمال الفردي
لا يمكن الاعتراف بحسابهم الجاري كدخل بأي شكل من الأشكال ، لأنهم لا يفعلون ذلك
المرتبطة ببيع السلع (الأشغال ، الخدمات) أو حقوق الملكية ، و
أيضا مع العمليات المذكورة في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم تحديد هذا الموقف من قبل وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 08.07.2009 رقم.
03-11-09 / 241 ، من قبل مصلحة الضرائب في خطاب إلى UMNS لروسيا في موسكو من
17.04.2002 № 11-17/17692.
وبالتالي ، ساهمت الأموال الشخصية لرائد الأعمال الفردي في
القيام بأنشطة ريادية ، لا تشكل ضريبة
أساس الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط.
بالإضافة إلى ذلك ، حيث أن القانون لا يحدد المفاضلة النقدية
أموال رائد الأعمال ، ثم جميع الأموال المتبقية لدى صاحب المشروع الفردي (مقابل
الحساب الجاري ، في مكتب النقدية) بعد دفع الضرائب المقررة له ،
يمكنه التصرف وفقًا لتقديره الخاص (خطاب من وزارة المالية الروسية من
03.02.2009 رقم 03-11-09 / 35 ، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا لموسكو بتاريخ 21.08.2009 رقم.
20-14/2/[البريد الإلكتروني محمي]).
1) يوم إصدار مستندات الدفع
2) بحلول تاريخ كشف الحساب البنكي عن خصم الأموال من الحساب الجاري
3) يوم تسليم مستندات الدفع للبنك
يتم تسجيل الطوابع البريدية المدفوعة وتذاكر الطيران والمستندات النقدية الأخرى على الخصم من الحساب
1) 50 "أمين الصندوق"
2) 55 "حسابات مصرفية خاصة"
3) 57 "تحويلات على الطريق"
يتم تسجيل الأموال بالعملة الأجنبية المستثمرة في الودائع المصرفية في الحساب
1) 55 "حسابات مصرفية خاصة"
2) 52 "حسابات بالعملة"
3) 58 "استثمارات مالية"
71. بناءً على طلب العميل ، تم إصدار خطاب اعتماد على حساب قروض بنكية قصيرة الأجل. الرجاء إدخال القيد المحاسبي الصحيح ...
1) D-t count. 55 مجموعة الشوري .66
2) D-t العد. 58 مجموعة الشوري .66
3) D-t العد. 51 مجموعة الشوري .66
72- ينعكس إيداع الأموال عند إصدار دفاتر الشيكات في الخصم من الحساب ...
1) 51 "حسابات تسوية"
2) 55 "حسابات مصرفية خاصة"
3) 50 "كاشير"
4) 58 "استثمارات مالية"
في أي تقييم يتم أخذ المستندات النقدية في الاعتبار في مكتب النقدية؟
1) على قدم المساواة
2) بمقدار التكاليف الفعلية لاقتنائها
3) عن طريق التقييم المشروط
74- إجراء الخصم المباشر للأموال من حسابات التسوية الخاصة بالمنظمة مع تطبيق طلبات الدفع وفقًا للتشريعات الحالية
1) غير متوفر
2) لا يسري إلا في الحالات التي يتم فيها توفير هذا النوع من الدفع بموجب اتفاقية مبرمة بين الطرفين
3) يسري فقط على مدفوعات الضرائب والعقوبات المالية
4) يتم تطبيقه فيما يتعلق بمدفوعات الضرائب والعقوبات المالية ، وكذلك في الحالات التي يتم فيها توفير هذا النوع من الدفع بموجب اتفاقية مبرمة بين الطرفين
75- على أي أساس يمكن للبنك شطب الأموال من حساب المنظمة ...
1) بأمر من صاحب الحساب ، وكذلك في الحالات التي ينص عليها القانون
2) حسب تقدير البنك
3) بناء على مستندات التسوية المقدمة للبنك من قبل متلقي الأموال
ما هو تسلسل الخصم من حسابات التسوية للكيانات القانونية إذا كانت الأموال كافية؟
1) حسب ترتيب التقويم الزمني لاستلام مستندات التسوية للبنك
2) مدفوعات الأولوية للاحتياجات العاجلة ، والمدفوعات للميزانيات من جميع المستويات ، وكل ما تبقى - بترتيب التقويم الزمني لاستلام مستندات التسوية
77. من أجل الصيانة الصحيحة لدفتر النقدية يعهد إلى ...
1) كبير المحاسبين
2) أمين الصندوق للمنظمة
3) محاسب لمحاسبة المعاملات النقدية
4) رئيس المنظمة
78. تنعكس عمليات إصدار العملات الأجنبية مقابل التقرير في المحاسبة بالروبل ...
1) بسعر الصرف في تاريخ إصدار العملة الأجنبية من مكتب النقد بالمنظمة
2) بسعر الصرف في تاريخ الموافقة على تقرير المصروفات
79. حدد السجلات المحاسبية الصحيحة ، التي تعكس معاملة شراء البنك للعملات الأجنبية (100 دولار أمريكي) نيابة عن المنظمة بسعر متفق عليه قدره 30 روبل. لكل دولار أمريكي. كان سعر صرف الدولار الأمريكي الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ إيداع العملة في حساب المنظمة هو 29 روبل. لكل دولار أمريكي ...
1) D-t count. 57 عدد المجموعات. 51 - 3000 ، عدد D-t. 52 مجموعة العد. 57 - 2900 ، عدد D-t. عدد 91 مجموعة. 57 - 100
2) D-t العد. 76 كيلو طن العد. 51 - 3000 ، عدد D-t. 52 مجموعة العد. 76 - 2900 ، عدد D-t. عدد 91 مجموعة. 76 - 100
3) D-t العد. 52 مجموعة العد. 51 - 3000 ، عدد D-t. عدد 91 مجموعة. 76 - 100
80- إذا غادر موظف من بلد إلى آخر أثناء رحلة عمل إلى الخارج ، يُدفع بدل الإقامة اليومي عن يوم التنقل وفقاً للمعايير ...
1) الدولة التي يغادر منها الموظف
2) الدولة التي يتم إرسال الموظف إليها
3) مثبتة أثناء رحلات العمل داخل الاتحاد الروسي
81. المبالغ الخاضعة للمساءلة التي لم يُرجعها الموظفون في الوقت المناسب تُخصم من رصيد الحساب 71 إلى الخصم من الحساب ...
1) 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت القيم"
2) 70 "مدفوعات للموظفين مقابل العمالة"
3) 73 "مدفوعات للموظفين مقابل عمليات أخرى"
تم تأكيد طبيعة الإنتاج لرحلة العمل
1) شهادة السفر
2) مهمة خدمة على اتجاه رحلة عمل وتقرير عن تنفيذها
3) تقديم تقرير مسبق
قدم أحد موظفي المنظمة مذكرة إلى قسم المحاسبة مع طلب إصدار نقود على حساب الحاجة لشراء لوازم مكتبية بقرار من رئيس المنظمة "أفوض بإصدار المبلغ المطلوب". ومع ذلك ، لم يبلغ بعد عن السلفة الصادرة مسبقًا. على أساس المذكرة المقدمة من مكتب النقدية بالمنظمة ، تم إعطاؤه المبلغ المطلوب. هل انتهكت المنظمة الإجراء الحالي لإجراء المعاملات النقدية؟
1) لا ، لم ينكسر لأن كان هناك إذن من الرأس
2) نعم انتهكت
84- وفقاً للتقرير المسبق للمسؤول ، تُشطب البدلات اليومية بالقيد التالي ...
1) D-t count. 26 مجموعة الشوري .71
2) D-t العد. 91 مجموعة الشوري .71
3) D-t sc.84 K-t sc.71
محاسبة تكاليف إنتاج وإنتاج وبيع السلع التامة الصنع والبضائع (64)
1. تُفهم التكاليف غير المباشرة للإنتاج على أنها ... تكاليف
المتعلقة بتصنيع منتجات محددة
الناشئة في ورشة عمل محددة
كل الإنتاج
المرتبطة بتصنيع نوعين أو أكثر من المنتجات
2. فيما يتعلق بالعملية التكنولوجية ، تنقسم تكاليف الإنتاج إلى ...
الرئيسي
غير مباشر
بوليصة الشحن
دائم
المتغيرات
3. فيما يتعلق بحجم الإنتاج ، يتم تقسيم التكاليف على ...
الرئيسي
بوليصة الشحن
غير مباشر
دائم
المتغيرات
4. وفقًا لكفاءة التنفيذ ، تنقسم تكاليف تصنيع المنتجات إلى ...
إنتاجي
الرئيسي
المتغيرات
دائم
غير منتج
غير مباشر
5. بالمشاركة في عملية الإنتاج ، يتم تقسيم تكاليف إنتاج وبيع المنتجات إلى ...
الرئيسي
إنتاج
بوليصة الشحن
غير إنتاجي (تجاري)
غير مباشر
6. وفقًا لتكرار الحدوث ، يتم تقسيم تكاليف إنتاج وبيع المنتجات إلى ...
بوليصة الشحن
تيار
لمرة واحدة
الرئيسي
غير مباشر
7. حسب أنواع المصروفات ، يتم تجميع تكاليف إنتاج وبيع المنتجات حسب ...
عناصر التكلفة
بنود التكلفة
8. بنود التكلفة ...
المواد الخام واللوازم
النفايات القابلة لإعادة التدوير
تكاليف العمالة
أجور عمال الإنتاج
تكاليف المواد
9. تكاليف المواد المدرجة في تكلفة الإنتاج هي التكلفة ...
شراء الوقود من جميع الأنواع لأغراض الإنتاج
الطاقة بجميع أنواعها لاحتياجات الإنتاج
المواد الخام والمواد اللازمة لتصنيع المنتجات وضمان طبيعتهاالعملية التكنولوجية
المواد الخام والمواد المستخدمة لتحديث المعدات
الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية
الأعمال والخدمات ذات الطبيعة الإنتاجية التي تقوم بها ورش العمل الخاصة بها والمتعلقة بالنشاط الرئيسي
????????????????
10- بالنسبة للعنصر "تكاليف العمالة" تنعكس ...
أجور الموظفين عن العمل المنجز بالفعل
المكافآت المدفوعة من الأموال المخصصة
الحوافز والتعويضات
مدفوعات المساعدات المادية
دفع الإجازات العادية والإضافية ، والتعويض عن الإجازة غير المستخدمة
تكلفة المرافق والأغذية المقدمة للموظفين مجانًا
11. لأغراض حساب تكلفة أنواع معينة من المنتجات ، يتم تجميع تكاليف الإنتاج والمبيعات حسب ...
عناصر التكلفة
بنود التكلفة
12. تكلفة المواد هي ...
المواد الخام واللوازم
النفايات القابلة لإعادة التدوير
تكاليف العمالة
أجور عمال الإنتاج
المساهمات الاجتماعية
استهلاك الأصول الثابتة
13- ينعكس شطب تكلفة الإنتاج الفعلية للمنتجات الصادرة في المدخل ...
D-t العد. 40 "إصدار منتجات (أعمال ، خدمات)" - عدد Kt. 20 "الإنتاج الرئيسي"
D-t العد. 43 "المنتجات النهائية" - عدد كيلو طن. 40 "الإفراج عن المنتجات (الأعمال ، الخدمات)"
14. شطب انحرافات التكلفة الفعلية عن المعيار (المخطط) بسجل ...
D-t العد. 20 "الإنتاج الرئيسي" - K-t cch. 40 "الإفراج عن المنتجات (الأعمال ، الخدمات)"
D-t العد. 40 "إصدار منتجات (أعمال ، خدمات)" - عدد Kt. 20 "الإنتاج الرئيسي"
D-t العد. 90 "مبيعات" - K-t count. 40 "الإفراج عن المنتجات (الأعمال ، الخدمات)"
15. التكلفة الإجمالية للسلع المباعة هي ...
الحساب الجاري - في المحاسبة ، تنعكس جميع تحركات الموارد المالية عليه على الحساب 51. دعونا نرى لماذا تحتاج الشركة إلى هذا الحساب الجاري وكيف يتم تسجيل المعاملات التجارية غير النقدية في المحاسبة ، في هذه المقالة.
يتم إجراء الجزء السائد من التسويات بين الكيانات القانونية في التسوية غير النقدية - عن طريق تحويل الأموال من حساب طرف مقابل إلى حساب الطرف المقابل للمعاملات. يتم تنفيذ وظيفة الوسيط لمثل هذه التحويلات من قبل البنك.
لكي تصبح التحويلات المالية غير النقدية ممكنة ، تحتاج الشركة إلى فتح حساب مصرفي. سيتمكن عميل البنك من استخدام هذا الحساب لتوفير الأموال المجانية وتنفيذ عمليات التسوية ، بما في ذلك سحب النقود من الحساب (في الحالات التي ينص عليها القانون).
مهم! حاليًا ، لا يوجد قانون يلزم رواد الأعمال الأفراد بامتلاك حساب جاري. هذا الالتزام موجود فقط للشركات. على الرغم من أن رواد الأعمال الذين ليس لديهم حساب جاري ، إلا أنهم قد يواجهون مشاكل عند إبرام اتفاقية مع الأطراف المقابلة.
يقوم بنك التسوية بتعيين رقم محدد لكل حساب وحساب شخصي لكل عميل لتسجيل حركة الأموال. يتم إجراء دفعة غير نقدية داخل الحساب الجاري من قبل البنك بصرامة بموافقة العميل - مالك هذا الحساب الجاري. وفقط في بعض الحالات يمكن شطب الأموال بالقوة.
انظر في جدول حركة الأموال على الحساب الجاري:
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التركيبية للمعاملات التجارية التي تتم باستخدام حساب جاري ، في المحاسبة على الحساب الجاري "51" (أمر من وزارة المالية). ينتمي هذا الحساب إلى حسابات نشطة: يعكس خصمه رصيد الموارد المالية المجانية لكيان اقتصادي ، بالإضافة إلى المقبوضات المالية ، وتمر جميع عمليات الشطب من خلال القرض.
لقد قمنا بدمج المعاملات الأكثر شيوعًا على الحساب "51" في هذا الجدول أدناه.
| قارة | دين | تنسب إليه |
| إيصالات الحساب الجاري | ||
| تم استلام الدفعة من المشترين | 51 | 62 (الحساب الفرعي "الدفع") |
| تم استلام الدفعة المقدمة من المشترين | 51 | 62 (الحساب الفرعي "السلف") |
| رد الدفعة المقدمة من قبل الموردين | 51 | 60 (الحساب الفرعي "السلف") |
| مطالبة مدفوعة من قبل الموردين | 51 | 76 (حساب فرعي "مطالبات") |
| الأموال الواردة من أشخاص آخرين | 51 | 76 (الحساب الفرعي المقابل) |
| تم استلام الأرباح | 51 | 76 (الحساب الفرعي "أرباح الأسهم") |
| رد الضرائب والاشتراكات | 51 | 68, 69 |
| حصل على مساهمة في رأس المال المصرح به | 51 | 75 |
| إيداع نقدي في الحساب الجاري | 51 | 50 |
| الأموال المستلمة إلى الحساب الجاري (من خلال التحويلات الجارية) | 51 | 57 |
| الأموال المستلمة من حساب جاري آخر | ||
| الفوائد المتراكمة على الحساب الجاري | 51 | 91 |
| استلام الائتمان والقرض | 51 | 66, 67 |
| تلقي تمويل الميزانية | 51 | 86 |
| المشطوبات من الحساب الجاري | ||
| الدفع للموردين | 60 (الحساب الفرعي "الدفع") | 51 |
| دفعت مقدما للموردين | 60 (الحساب الفرعي "السلف") | 51 |
| سددت السلفة للمشترين | 62 (الحساب الفرعي "السلف") | 51 |
| دفعت عند المطالبة للمشترين | 76 (حساب فرعي "مطالبات") | 51 |
| استلم النقد من الحساب الجاري إلى أمين الصندوق | 50 | 51 |
| شطب (سحب) التمويل من خلال التحويلات العابرة | 57 | 51 |
| تم تحويل الأموال إلى حساب جاري آخر | 51 (حساب فرعي لبنك المستفيد) | 51 (حساب فرعي لبنك المرسل) |
| تدفع من حساب جاري لأشخاص آخرين | 76 (الحساب الفرعي المقابل) | 51 |
| الضرائب والرسوم المدفوعة | 68, 69 | 51 |
| تم خصمه كدفعة للخدمات المصرفية | 91 | 51 |
| الراتب المدرج | 70 | 51 |
| دفع الأموال الخاضعة للمساءلة | 71 | 51 |
| الأرباح الموزعة | 75 | 51 |
| القرض الممنوح للعمال | 73 | 51 |
| تحسب مع الجمارك | 76 (الحساب الفرعي المقابل) | 51 |
| سداد قرض أو قرض | 66, 67 | 51 |
تتم التحويلات المصرفية على أساس أشكال خاصة. وتشمل هذه أوامر الدفع والمطالبات.
أمر الدفع هو مستند إداري لصاحب الحساب يُلزم البنك بتحويل مبلغ مالي معين إلى حساب مستلم الأموال ، المفتوح مع هذا البنك أو بنك آخر.
بمساعدة أنظمة الدفع ، يتم إصدار أوامر تحويل الأموال:
الغرض من طلب الدفع مختلف نوعًا ما. وهي تفترض مسبقًا مستندًا إداريًا ليس من دافع الأموال (تمامًا كما في حالة أمر الدفع) ، ولكن للمستلم وتحتوي على شرط لتحويل مبلغ أو آخر من حساب المدين إلى حساب الدائن. في هذه الحالة ، قد تنص التسويات مع طلبات الدفع على القبول المبدئي للدافع ، أو يمكن إجراؤها بدون ذلك.
على أراضي روسيا ، يتم تنظيم محاسبة المعاملات على حسابات التسوية من خلال "حسابات تسوية" حساب "51":
هام: يتطلب وجود حسابات تدقيق متعددة من المنظمة الاحتفاظ بالحسابات المقاصة.
خصائص محاسبة المعاملات على الحساب المصرفي:
تفترض محاسبة المعاملات على الحساب الجاري السيطرة على المعاملات التالية (مدين / دائن):
