دخل المنظمة هو المنفعة الاقتصادية التي تحصل عليها نقدًا أو عينيًا.
بالنسبة لضريبة الدخل ، يتم تقسيم الدخل إلى أجزاء فرعية:
يتم الاعتراف بالدخل المسجل ، أي النوعين الأولين ، في القاعدة الضريبية بالطريقة التي اختارت المنظمة لتسجيل الدخل والمصروفات. تذكر أن هناك 2 منهم:
اقرأ المزيد عن طرق التعرف على الدخل في المقالات:
الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار لا يؤثر على القاعدة الضريبية (وبالتالي الضريبة).
لذا ، فإن العائدات. كقاعدة عامة ، فإنه يشكل الجزء الأكبر من جميع الإيصالات. بالنسبة لضريبة الدخل ، تؤخذ عائدات المبيعات في الاعتبار:
تم تحديد إجراءات محاسبة العائدات في الفن. 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم النظر في جميع الجوانب الهامة للمحاسبة في المواد المخصصة بالكامل لهذا الغرض .
ومع ذلك ، من الناحية العملية ، لا يسبب احتساب الدخل الأساسي أي صعوبات معينة. يكفي تحديد مبلغ الإيرادات بشكل صحيح ولحظة إدراجها في القاعدة الضريبية. يمكن أن تنشأ الأسئلة فقط في المواقف غير القياسية.
قمنا بفحص واحد منهم في المقال .
لدى الدافعين المزيد من الأسئلة فيما يتعلق بمراعاة الدخل غير التشغيلي أو الدخل غير الخاضع للضريبة. المزيد عنهم.
يتضمن هذا الدخل الدخل غير المتعلق بالأنشطة الرئيسية للشركة. وترد قائمتهم في الفن. 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن العثور على نص المقالة نفسها وبعض التفسيرات لها في هذا .
على سبيل المثال ، الدخل غير التشغيلي هو:
للحصول على دخل مماثل آخر ، انظر .
لقد قلنا بالفعل أن الدخل غير التشغيلي ليس مباشرًا مثل الإيرادات وغالبًا ما يؤدي إلى مشاكل ضريبية. نحن نراقب الموقف باستمرار وننشر إجابات لأكثرها حدة في هذا القسم من موقعنا على الإنترنت. على سبيل المثال ، هنا سوف تجد:
ابحث عن تفسيرات في هذا .
ستجد إجابة هذا السؤال في هذا .
الدخل الذي لا تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل منه مخصص للفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. دعنا نقول على الفور أن هذه القائمة شاملة ولا تخضع لأي ملحقات أو إضافات.
الدخل الرئيسي غير الخاضع للضريبة هو:
اقرأ عن أحدث الابتكارات في هذا الشأن.
ومع ذلك ، لا يرتبط هذا الدخل مباشرة بالمحاسبة الضريبية. هذا المفهوم بشكل عام ليس من مجال الضرائب ، ولكن من قسم المحاسبة. يحدث في تلك الشركات التي تحتفظ بسجلات الاختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية وفقًا لـ PBU 18/02 (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 114 ن) ويتم حسابها على أنها مبلغ الضريبة المقابلة للخسارة المتلقاة من البيانات المحاسبية. من خلال تعديله لمبلغ الالتزامات والأصول الضريبية المؤجلة (تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات) ، يكون مبلغ الضريبة إما مساويًا للصفر (إذا تم إنشاء خسارة للأغراض الضريبية) ، أو مطابقًا لمبلغها المستحق.
هل ترغب في معرفة ما هي ضريبة الدخل الطارئة ، وكذلك التعرف على تكنولوجيا المعلومات وتكنولوجيا المعلومات؟ اقرأ المقال .
مقدمة
2. الخصائص العامة للضريبة
2.1 موضوع الضرائب
2.2 الإطار التنظيمي
2.3 معدلات الضرائب
2.4 الفترة الضريبية. فترة التقرير
2.5 محاسبة الضرائب. الأحكام العامة
4. أحكام خاصة
استنتاج
المؤلفات
مقدمة
الضرائب هي أحد مصادر التمويل الرئيسية لجميع مجالات النشاط الحكومي وأداة اقتصادية لتنفيذ أولويات الحكومة. تؤدي وظيفتان رئيسيتان: المالية والتنظيمية ، وهما مترابطتان ومعتمدتان على بعضهما البعض ، ولا ينبغي أن يتطور أي منهما على حساب الآخر.
مع انتقال اقتصاد دولتنا إلى أسس اقتصاد السوق ، تزداد القيمة متعددة الأوجه للربح. شركة مساهمة أو إيجار أو ملكية خاصة أو أي شكل آخر من أشكال الملكية ، بعد أن حصلت على الاستقلال المالي والاستقلال ، لها الحق في أن تقرر لأي أغراض وفي أي مبلغ يوجه الربح المستلم.
من خلال الجمع بين الفئتين الاقتصاديتين المذكورتين أعلاه في كل واحد ، نحصل على نوع من أنواع الضرائب التي يمكن لنظام الضرائب الحكومي من خلالها أداء وظائفه - هذه هي الضريبة على أرباح الشركات والمؤسسات.
تطلب انتقال الاقتصاد الروسي إلى علاقات السوق إنشاء نظام لفرض الضرائب على أرباح الشركات (الكيانات القانونية). يعتبر اعتماد مجلس السوفيات الأعلى للاتحاد الروسي في عام 1991 لقانون "ضريبة الدخل" استمرارًا وتعميقًا لأهم عنصر في الإصلاح الاقتصادي في روسيا.
ومع ذلك ، فإن التجريب المستمر للإطار القانوني لضريبة الدخل ، المعبر عنه في عدد كبير من التعديلات والإضافات المنشورة ، غالبًا لا يسمح للمؤسسات بالتنقل بشكل صحيح في إجراءات حساب القاعدة الخاضعة للضريبة ، مما يؤدي في النهاية إلى خلافات وخلافات مع السلطات الضريبية .
تتأكد أهمية النظر في هذا الموضوع من خلال حقيقة أن ضريبة الدخل هي أحد بنود الدخل الرئيسية في ميزانيات معظم البلدان المتقدمة ، وفي ميزانية الاتحاد الروسي تحتل المرتبة الثانية بعد ضريبة القيمة المضافة.
الغرض من هذا العمل هو النظر في الجوانب النظرية لضريبة الدخل كفئة اقتصادية وتحليل النظام الروسي الحالي لفرض ضرائب على أرباح الشركات والمنظمات وآفاق تطورها في المستقبل.
1. الطبيعة الاقتصادية وتاريخ تطور ضريبة الدخل في روسيا.
تعتبر ضريبة الدخل ، إلى جانب ضريبة القيمة المضافة ، جزءًا لا يتجزأ من نظام الضرائب الروسي وتعمل كأداة لإعادة توزيع الدخل القومي. ومع ذلك ، على عكس ضريبة القيمة المضافة ، تكون هذه الضريبة مباشرة ، أي المبلغ النهائي يعتمد كليا على النتيجة المالية النهائية.
في اقتصاد السوق ، يعتبر توزيع الأرباح شأنًا داخليًا للمؤسسة. ومع ذلك ، يمكن للدولة التأثير على هذه العملية بمساعدة مختلف الجهات التنظيمية غير المباشرة ، بما في ذلك من خلال نظام الضرائب. في إطار النظام الضريبي يتم التفاعل بين الدولة والكيان الاقتصادي فيما يتعلق بتكوين ميزانية الدولة ، من ناحية ، توزيع دخل المنتج وفقًا لتوجيهات استخدامه ، على آخر.
تضمن آلية الضرائب التحقيق الاقتصادي لفائض الربح في مكان منشأه. تحصل المؤسسة على فرص إضافية ، سواء لاستثماراتها أو لتوسيع الاستهلاك غير المنتج. إن وجود نظام فعال لفرض ضرائب على الأرباح ، والذي يوفر للشركات مزايا إضافية على ضريبة الدخل ، له تأثير حاسم على الحوافز لمنتج سلعة ، وهو أمر مهم لضمان النتائج المالية الإيجابية للأنشطة ، وزيادة النشاط الاقتصادي ، وحل المشكلات الاجتماعية والاقتصادية .
ضريبة دخل الشركات والشركات هي النوع الرئيسي لضريبة الشركات. تم إدخال الضريبة الحالية على أرباح الشركات والمؤسسات من 1.01.92.
ومع ذلك ، فإن روسيا ما قبل الثورة لديها ثروة من الخبرة التاريخية في فرض ضرائب على الأرباح ، خاصة خلال فترة القتال.
قبل عام تقريبًا من ثورة فبراير ، في 13 مايو 1916 ، وافق مجلس الوزراء الروسي على اللائحة "بشأن إنشاء ضريبة مؤقتة على نمو أرباح المؤسسات التجارية والصناعية ومكافأة أنشطة الصيد الشخصية وعلى زيادة مبلغ الاستقطاعات لسداد قيمة بعض الممتلكات عند حساب الأرباح الخاضعة لتحصيل الفوائد ".
كان القانون المعياري المعتمد تحت هدير بنادق الحرب العالمية الأولى ، بدوره ، ذا طابع استثنائي واضح. تم حساب مدتها لعامي 1916 و 1917 - سنوات الحرب.
يخضع ما يلي للضريبة:
الشركات المُلزمة بالإبلاغ العلني عن نتائج أنشطتها المالية والاقتصادية ، وكذلك تخضع لضريبة تجارية إضافية إذا كان ربحها السنوي أكثر من 8٪ على أساس رأس المال ؛
العقود والإمدادات التي تم الحصول على شهادات تجارية خاصة لها ، إذا كان إجمالي الأرباح المتلقاة من هذه الأنواع من الأنشطة لعام 1916-1917 يصل إلى 2000 روبل على الأقل. في العام
الأشخاص الذين تم انتخابهم أو تعيينهم في مجالس المحاسبة واللجان الإشرافية ولجان التدقيق في المؤسسات المساهمة ، وكذلك مديري هذه المؤسسات ، إذا كان الراتب الذي يتلقونه لا يقل عن 500 روبل. في السنة تجاوزت مدفوعات مماثلة للخدمة في 1912-13.
غير خاضع للضرائب على مؤسسات الإبلاغ ، ولأول مرة تشارك في دفع رسوم الفائدة لعام 1915 للراتب. بالنسبة للمؤسسات الأخرى ، يجب ألا يتجاوز المبلغ الإجمالي للضرائب والرسوم 50٪ من ربح السنة المشمولة بالتقرير.
وتجدر الإشارة إلى أن السلطات الضريبية في فترة ما قبل الثورة ، حتى مع الارتباك والارتباك في زمن الحرب ، ضمنت السيطرة الكاملة على أرباح الكيانات الاعتبارية والأفراد على حد سواء. كان تبادل المعلومات بين جميع سلطات الضرائب الإقليمية شاملاً أيضًا. كان من المستحيل تمامًا أن يكون موضوع الضرائب خارج مجال رؤيتهم.
كان على مالكي المؤسسات التجارية والصناعية من أعلى فئات الربحية ، وكذلك أولئك الموجودون في العواصم والمدن الكبيرة ، تقديم طلبات إلى سلطات الضرائب الإقليمية سنويًا ، في موعد لا يتجاوز 1 أبريل ، مع الإشارة إلى اللقب والاسم والعائلة ، مكان الإقامة ، ونوع وموقع الشركات التي تنتمي إليه. ، ودوران كل مؤسسة.
لم تتضمن اللوائح الخاصة بضريبة التجارة ، التي كانت سارية المفعول لعام 1916-17 ، تعليمات بشأن فرض ضريبة إضافية على نمو أرباح الشركات التي توقفت عن أنشطتها.
تم سد هذه الفجوة في القانون من خلال الممارسة فقط. لذلك ، من الشركات غير المبلغ عنها التي كانت موجودة فقط في جزء من السنة ، لم يتم فرض ضريبة إضافية على أرباح الأرباح على الإطلاق إذا توقفت عن أنشطتها قبل نهاية التخطيط. عندما تم إغلاق المؤسسات بعد انتهاء التصميم ، تم تحصيل الضريبة منها بالكامل. كان هذا الإجراء يتعارض مع التركيب ، والذي بموجبه يتم فرض الضريبة على حساب عمر المؤسسات في كل سنة راتب.
أنشأت القواعد الجديدة ، التي تم تبنيها في 13 مايو 1916 ، إجراءً خاصًا لدفع ضريبة أرباح الأرباح للمؤسسات غير المُبلغ عنها. تم فرض الضريبة الآن بالمبلغ المقابل لعدد أشهر العمل الكاملة قبل إغلاق الشركة في السنة المشمولة بالتقرير. على سبيل المثال ، إذا توقفت شركة ما عن العمل في 30 مايو ، فيجب تحصيل الضريبة لمدة أربعة أشهر كاملة (يناير - أبريل).
كان من المقرر تحصيل ضريبة الأرباح والمكافآت بالمبالغ التالية:
1.من الشركات غير الملزمة بالإبلاغ العلني عن نتائج أنشطتها ، أو الأشخاص من الإدارة العليا للمؤسسات المساهمة ، أو رواد الأعمال الأفراد من مقدار الزيادة في الربح أو المكافأة التي تصل إلى 1000 روبل. - 30٪ ، حتى 15 ألف - 41٪ ، أكثر من 100 ألف - 60٪ ؛
2- من المؤسسات الملزمة بالإبلاغ العلني عن نتائج أنشطتها المالية والاقتصادية بنسبة ربح إلى رأس مال ثابت 6٪ - معدل ضريبة 40٪ من مبلغ نمو الربح ، 9.5٪ من الربح إلى التكلفة من رأس المال الثابت - 50٪ من مقدار نمو الربح.
بلغ الحد الأقصى للضرائب على أرباح الشركات المبلغ عنها 90٪.
مما سبق ، يمكننا أن نستنتج أن حكومة روسيا ما قبل الثورة وجدت طرقًا مناسبة تمامًا لتحصيل ضريبة الدخل ، مما جعل من الممكن مراعاة خصوصيات ذلك الوقت فيما يتعلق بتوزيع العبء على دافعي الضرائب ، وفي جمع أموال كافية في نفس الوقت لتغطية نفقات الميزانية.
2 الخصائص العامة للضريبة
2.1 موضوع الضرائب
الهدف من فرض الضرائب على ضريبة دخل الشركات هو الربح الذي يتقاضاه دافع الضرائب. (دافعو الضرائب على دخل الشركات هم: مؤسسة روسية واحدة ؛ منظمتان أجنبيتان تعملان في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة أو تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي.)
الربح معترف به:
1) بالنسبة للمنظمات الروسية - الدخل المستلم ، مخفضًا بمقدار النفقات المتكبدة ؛
2) بالنسبة للمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة - الدخل المحصل من خلال هذه البعثات الدائمة ، مخفضًا بمقدار النفقات التي تتكبدها هذه البعثات الدائمة ؛
3) للمنظمات الأجنبية الأخرى - الدخل الوارد من مصادر في الاتحاد الروسي.
2.2 الإطار التنظيمي
الوعاء الضريبي
1. القاعدة الضريبية هي القيمة النقدية للأرباح ، التي تخضع للضرائب وفقًا للمادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2. في هذه الحالة ، يقوم دافع الضريبة بشكل منفصل بتحديد وعاء الأرباح الخاضع للضريبة بمعدل يختلف عن المعدل (24٪).
3. تسجل إيرادات ومصاريف المكلف نقدا.
4. يتم احتساب الدخل العيني نتيجة بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية (بما في ذلك معاملات تبادل السلع) على أساس سعر المعاملة.
5. يتم أخذ الدخل غير التشغيلي المستلم عينيًا في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية بناءً على سعر المعاملة.
6. عند تحديد الوعاء الضريبي ، يتم تحديد الربح الخاضع للضريبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية.
7. إذا تكبد دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة) خسارة ، فإنه في فترة التقرير (الضريبة) هذه ، يتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها تساوي الصفر.
8. عند حساب الوعاء الضريبي ، لا يتم تضمين الإيرادات والمصروفات المتعلقة بأعمال المقامرة في دخل ومصاريف دافعي الضرائب.
يُطلب من دافعي الضرائب الذين يمثلون مؤسسات أعمال المقامرة ، وكذلك المنظمات التي تتلقى دخلًا من الأنشطة المتعلقة بأعمال المقامرة ، الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات الناتجة عن هذه الأنشطة.
في الوقت نفسه ، يتم تحديد نفقات المؤسسات العاملة في مجال المقامرة ، إذا كان من المستحيل فصلها ، بما يتناسب مع حصة دخل المنظمة من الأنشطة المتعلقة بأعمال المقامرة في إجمالي دخل المنظمة للجميع أنواع الأنشطة.
9. على دافعي الضرائب الذين يطبقون أنظمة ضريبية خاصة ، عند احتساب الوعاء الضريبي للضريبة ، عدم مراعاة الإيرادات والمصروفات المتعلقة بهذه الأنظمة.
10. يتم تحديد تفاصيل تحديد القاعدة الضريبية للمصارف ، وشركات التأمين ، وصناديق التقاعد غير الحكومية ، والمشاركين المهنيين في سوق الأوراق المالية ، والعمليات مع الأوراق المالية والعمليات باستخدام الأدوات المالية للمعاملات الآجلة ، مع مراعاة أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
2.3 معدلات الضرائب
1. يتم تحديد معدل الضريبة (ما لم ينص على خلاف ذلك في الفقرات 2-5 من هذه المادة) بمعدل 24 بالمائة. حيث:
يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضرائب بنسبة 7.5 في المائة إلى الميزانية الفيدرالية ؛
يُضاف مبلغ الضريبة المحسوب بمعدل ضريبة قدره 14.5 في المائة إلى ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي ؛
يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل ضرائب بنسبة 2 بالمائة إلى الميزانيات المحلية.
للهيئات التشريعية (التمثيلية) للكيانات المكونة للاتحاد الروسي الحق في تخفيض معدل الضريبة لفئات معينة من دافعي الضرائب من حيث المبالغ الضريبية المقيدة في ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لا يمكن أن يكون المعدل المحدد أقل من 10.5 بالمائة.
2. يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة بالمبالغ التالية:
1) 20 في المائة - من أي دخل آخر غير المحدد في الفقرة الفرعية 2 من هذه الفقرة والفقرتين 3 و 4
2) 10 في المائة - من استخدام أو صيانة أو تأجير (تأجير) السفن أو الطائرات أو غيرها من المركبات أو الحاويات المتنقلة (بما في ذلك المقطورات والمعدات المساعدة اللازمة للنقل) فيما يتعلق بتنفيذ النقل الدولي.
3 - تُطبق المعدلات التالية على القاعدة الضريبية التي تحددها الإيرادات المحصلة في شكل أرباح الأسهم:
1) 6 في المائة - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية والأفراد الروس - ضريبة المقيمين في الاتحاد الروسي ؛
2) 15 في المائة - على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية من قبل المنظمات الأجنبية ، وكذلك على الدخل المستلم في شكل أرباح من المنظمات الروسية من المنظمات الأجنبية.
4 - تطبق معدلات الضرائب التالية على القاعدة الضريبية المحددة للمعاملات مع أنواع معينة من التزامات الديون:
1) 15 في المائة - على الدخل في شكل فائدة على الأوراق المالية الحكومية والبلدية (باستثناء الأوراق المالية) ، والتي تنص شروط إصدارها وتداولها على تلقي الدخل في شكل فائدة ؛
2) 0 في المائة - على الدخل في شكل فائدة على السندات الحكومية والبلدية الصادرة قبل 20 يناير 1997 ضمناً ، وكذلك على الدخل في شكل فائدة على سندات قرض الدولة بالعملة الأجنبية لعام 1999 ، الصادر خلال تنفيذ تجديد سندات القرض المحلي بالعملة الأجنبية للدولة من السلسلة الثالثة ، الصادر من أجل ضمان الشروط اللازمة لتسوية الدين بالعملة الداخلية لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية السابق ، والديون بالعملة الداخلية والخارجية للاتحاد الروسي.
5. تخضع الأرباح التي يتلقاها البنك المركزي للاتحاد الروسي من أداء الأنشطة المتعلقة بأداء الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "بشأن البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" للضريبة بمعدل ضريبي من 0 بالمائة.
تخضع الأرباح التي يتلقاها البنك المركزي للاتحاد الروسي من الأنشطة التي لا تتعلق بأداء الوظائف المنصوص عليها في القانون الاتحادي "في البنك المركزي للاتحاد الروسي (بنك روسيا)" للضريبة وفقًا لمعدل الضريبة المقدم في الفقرة 1 من هذه المقالة.
6. يخضع مبلغ الضريبة المحتسبة بنسب الضرائب المحددة في البنود 2 - 4 للتحويل إلى الميزانية الاتحادية.
2.4 الفترة الضريبية. فترة التقرير
1. الفترة الضريبية للضريبة هي سنة ميلادية.
2. فترات إعداد التقارير الضريبية هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية.
إجراءات احتساب الضرائب والدفعات المقدمة
1. تُعرَّف الضريبة بأنها النسبة المئوية للقاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة.
2. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل.
بناءً على نتائج كل فترة تقرير (ضرائب) ، ما لم تنص هذه المقالة على خلاف ذلك ، يحسب دافعو الضرائب مبلغ الدفعة ربع السنوية المقدمة بناءً على معدل الضريبة والأرباح المستلمة بالفعل الخاضعة للضرائب ، محسوبة على أساس الاستحقاق من البداية من الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة واحدة. يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة ربع السنوية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة مسبقًا للمدفوعات المقدمة. خلال فترة التقرير (ربع) ، يدفع دافعو الضرائب دفعات مقدمة شهرية. يتم سداد الدفعات المقدمة الشهرية على أقساط متساوية بقيمة ثلث الدفعة المقدمة ربع السنوية المستحقة عن ربع السنة السابق للربع الذي يتم فيه سداد الدفعات الشهرية المسبقة. في هذه الحالة ، يُفترض أن يكون مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية مساويًا لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة على دافع الضرائب في الربع الأخير من العام السابق الفترة الضريبية.
يحق لدافعي الضرائب التبديل إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الذي تم استلامه بالفعل والذي يخضع للحساب. في هذه الحالة ، يتم احتساب مبالغ المدفوعات المقدمة من قبل دافعي الضرائب بناءً على معدل الضريبة والأرباح المستلمة بالفعل ، المحسوبة على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الشهر المقابل.
يتم تحديد مبلغ الدفعات المقدمة للميزانية مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المستحقة سابقًا للمدفوعات المقدمة. يحق لدافع الضرائب التبديل إلى سداد الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي ، وإخطار مصلحة الضرائب بهذا الأمر في موعد أقصاه 31 ديسمبر من العام السابق للفترة الضريبية التي يستغرق فيها الانتقال إلى نظام الدفع هذا. مكان. في الوقت نفسه ، لا يمكن للمكلف تغيير نظام الدفع المسبق خلال الفترة الضريبية.
3 - المنظمات التي لم تتجاوز إيرادات مبيعاتها للأرباع الأربعة السابقة ما متوسطه ثلاثة ملايين روبل لكل ربع سنة ، وكذلك مؤسسات الميزانية ، والمنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة ، والمنظمات غير الهادفة للربح التي ليس لديها سلع إيرادات المبيعات (أعمال ، خدمات) ، المشاركون في شراكات بسيطة فيما يتعلق بالدخل الذي يتلقونه من المشاركة في شراكات بسيطة ، المستثمرون في اتفاقيات تقاسم الإنتاج من حيث الدخل المستلم من تنفيذ هذه الاتفاقيات ، المستفيدون بموجب اتفاقيات إدارة الائتمان يدفعون فقط مدفوعات مقدمة ربع سنوية بناءً على نتائج الفترة المشمولة بالتقرير.
4. إذا كان دافع الضرائب عبارة عن منظمة أجنبية تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي غير مرتبطة بمنشأة دائمة في الاتحاد الروسي ، فإن الالتزام بتحديد مبلغ الضريبة ، وخصم هذا المبلغ من دخل دافع الضرائب وتحويل تُفرض الضريبة على الميزانية على المنظمة الروسية أو المنظمة الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال مؤسسة دائمة (وكلاء ضرائب) تدفع الدخل المحدد لدافعي الضرائب.
يحدد وكيل الضرائب مبلغ الضريبة لكل دفعة من الأموال أو إيصال آخر للدخل.
5. تحدد المؤسسات الروسية التي تدفع دخل دافعي الضرائب في شكل حصص أرباح ، بالإضافة إلى الفوائد على الأوراق المالية الحكومية والبلدية الخاضعة للضرائب وفقًا لهذا الفصل ، مبلغ الضريبة بشكل منفصل لكل دافع ضرائب من هذا القبيل فيما يتعلق بكل دفعة من المبلغ المذكور الإيرادات:
1) إذا كان مصدر دخل دافع الضرائب مؤسسة روسية ، فإن الالتزام بخصم الضريبة من دخل دافع الضرائب وتحويله إلى الميزانية يقع على عاتق مصدر الدخل هذا.
في هذه الحالة ، يتم اقتطاع الضريبة في شكل مدفوعات مقدمة من دخل دافع الضرائب عن كل دفعة من هذا الدخل ؛
2) إذا لم يكن من الممكن تحديد مقدار الدخل الخاضع للضرائب في مصدر الدخل بالنسبة للأوراق المالية الحكومية والبلدية ، فإن دافع الضرائب الذي يتلقى الدخل يحسب ويدفع الضرائب بشكل مستقل في شكل مدفوعات مسبقة على الدخل المستلم.
يجب إرسال المعلومات المتعلقة بأنواع الأوراق المالية التي يتم تطبيق الإجراء المنصوص عليها في هذه الفقرة إلى دافعي الضرائب من قبل الهيئة التنفيذية الفيدرالية المرخص لها من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
إجراء تجميع احتساب الوعاء الضريبي
يقوم دافع الضرائب بتجميع حساب الوعاء الضريبي لفترة التقرير (الضريبة) بشكل مستقل وفقًا للمعايير المحددة في هذا الفصل ، بناءً على بيانات المحاسبة الضريبية على أساس الاستحقاق من بداية العام.
يجب أن يحتوي حساب الوعاء الضريبي على البيانات التالية:
1. الفترة التي يتم فيها تحديد وعاء الضريبة (من بداية الفترة الضريبية على أساس الاستحقاق).
2. مبلغ الدخل من المبيعات المقبوضة في فترة التقرير (الضريبة) ، بما في ذلك:
1) عائدات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ، باستثناء العائدات المحددة في الفقرات الفرعية 2 و 3 و 4 و 5 من هذه الفقرة ؛
2) حصيلة بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة.
3) عائدات بيع البضائع المشتراة.
4) عائدات بيع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظمة.
5) عائدات بيع الأصول الثابتة.
6) عائدات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) للصناعات الخدمية والمزارع.
3. مبلغ المصاريف المتكبدة في فترة التقرير (الضريبة) ، مما يقلل من مبلغ الدخل من المبيعات ، بما في ذلك:
1) مصاريف إنتاج وبيع السلع (الأشغال والخدمات) من الإنتاج الخاص ، وكذلك المصاريف المتكبدة في بيع الممتلكات وحقوق الملكية ، باستثناء المصاريف المحددة في الفقرات الفرعية 2 و 3 و 4 و 5 من هذه الفقرة.
في هذه الحالة ، يتم تخفيض المبلغ الإجمالي للمصروفات بمقدار العمل الجاري ، وأرصدة المنتجات في المستودع والمنتجات المشحونة ولكن لم يتم بيعها في نهاية فترة إعداد التقارير (الضريبة) ؛
2) المصاريف المتكبدة في بيع الأوراق المالية التي لا يتم تداولها في سوق منظم.
3) المصاريف المتكبدة في بيع البضائع المشتراة.
4) المصاريف المتكبدة في بيع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظم.
5) التكاليف المرتبطة ببيع الأصول الثابتة.
6) المصاريف التي تتكبدها الصناعات الخدمية والمزارع عند بيع السلع (الأشغال ، الخدمات).
4. الربح (الخسارة) من المبيعات ، بما في ذلك:
1) الربح من بيع السلع (الأشغال والخدمات) من إنتاجها الخاص ، وكذلك عائدات بيع الممتلكات وحقوق الملكية ، باستثناء العائدات المحددة في الفقرات الفرعية 2 و 3 و 4 و 5 من هذه الفقرة. ؛
2) الربح (الخسارة) من بيع الأوراق المالية غير المتداولة في السوق المنظمة ؛
3) الربح (الخسارة) من بيع البضائع المشتراة ؛
4) الربح (الخسارة) من بيع الأدوات المالية للمعاملات المستقبلية التي لا يتم تداولها في السوق المنظم.
5) الربح (الخسارة) من بيع الأصول الثابتة.
6) الربح (الخسارة) من بيع الصناعات الخدمية والمزارع.
5. مقدار الدخل غير التشغيلي.
6. مبلغ المصاريف غير التشغيلية.
7. الربح (الخسارة) من المعاملات غير التشغيلية.
8. إجمالي وعاء الضريبة لفترة التقرير (الضريبة).
9. لتحديد مبلغ الربح الخاضع للضريبة ، يتم استبعاد مبلغ الخسارة الخاضعة للترحيل من القاعدة الضريبية.
2.5 محاسبة الضرائب. الأحكام العامة
يحسب دافعو الضرائب القاعدة الضريبية بناءً على نتائج كل فترة تقرير (ضرائب) على أساس بيانات المحاسبة الضريبية ، إذا كانت مواد هذا الفصل تنص على إجراء لتجميع العناصر والمعاملات التجارية وحسابها للأغراض الضريبية ، يختلف عن ترتيب التجميع والتفكير في المحاسبة الذي تحدده قواعد المحاسبة.
المحاسبة الضريبية هي نظام لتعميم المعلومات لتحديد القاعدة الضريبية للضريبة بناءً على بيانات من المستندات الأساسية.
يتم إجراء المحاسبة الضريبية من أجل إنشاء معلومات كاملة وموثوقة حول إجراءات المحاسبة للأغراض الضريبية للمعاملات التجارية التي يقوم بها دافع الضرائب خلال فترة التقرير (الضريبة) ، وكذلك توفير المعلومات للمستخدمين الداخليين والخارجيين للتحكم في صحتها. حساب واكتمال وتوقيت الحساب والدفع في الميزانية الضريبية.
يتم تنظيم نظام المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل ، بناءً على مبدأ التطبيق المتسق لقواعد ولوائح المحاسبة الضريبية ، أي أنه يتم تطبيقه بالتسلسل من فترة ضريبية إلى أخرى. يتم تحديد إجراءات الحفاظ على المحاسبة الضريبية من قبل دافع الضرائب في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ، والتي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر ذي الصلة (المرسوم) الصادر عن الرئيس.
يتم إجراء تغيير في الإجراء المحاسبي للمعاملات التجارية الفردية أو الأشياء للأغراض الضريبية من قبل دافع الضرائب في حالة حدوث تغيير في التشريع أو طرق المحاسبة المطبقة. في الوقت نفسه ، يجب أن تنعكس القرارات المتعلقة بأي تغييرات في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية ويتم تطبيقها من بداية الفترة الضريبية الجديدة.
في حالة بدء دافع الضرائب في تنفيذ أنواع جديدة من الأنشطة ، فإنه ملزم أيضًا بتحديد وتعكس السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية المبادئ والإجراءات الخاصة بعكس هذه الأنواع من الأنشطة للأغراض الضريبية.
يجب أن تعكس بيانات المحاسبة الضريبية الإجراء الخاص بتكوين مبلغ الدخل والمصروفات ، وإجراءات تحديد حصة المصروفات المحسوبة للأغراض الضريبية في فترة الضريبة الحالية (إعداد التقارير) ، ومقدار رصيد المصروفات (الخسائر) تُنسب إلى المصروفات في الفترات الضريبية التالية ، وإجراءات تكوين مبالغ الاحتياطيات التي تم إنشاؤها ، وكذلك مقدار متأخرات ضريبة الدخل مع الميزانية.
تأكيد بيانات المحاسبة الضريبية هي:
1) مستندات المحاسبة الأولية (بما في ذلك شهادة المحاسب) ؛
2) السجلات الضريبية التحليلية.
3) احتساب الوعاء الضريبي.
يجب أن تحتوي نماذج سجلات المحاسبة الضريبية التحليلية لتحديد الوعاء الضريبي ، وهي مستندات للمحاسبة الضريبية ، على التفاصيل التالية:
اسم التسجيل
فترة (تاريخ) التجميع ؛
عدادات المعاملات العينية (إن أمكن) ومن الناحية النقدية ؛
اسم المعاملات التجارية ؛
توقيع (فك تشفير التوقيع) الشخص المسؤول عن إعداد هذه السجلات.
3. القضاء على الازدواج الضريبي
1. يؤخذ الدخل الذي تحصل عليه مؤسسة روسية من مصادر خارج الاتحاد الروسي في الاعتبار عند تحديد قاعدتها الضريبية. يتم تسجيل هذه المداخيل بالكامل ، مع مراعاة النفقات المتكبدة في الاتحاد الروسي وفي الخارج.
2. عند تحديد القاعدة الضريبية ، تُخصم النفقات التي تكبدتها مؤسسة روسية فيما يتعلق بتلقي الدخل من مصادر خارج الاتحاد الروسي بالطريقة والمبالغ المحددة في هذا الفصل.
3. يتم خصم مبالغ الضرائب المدفوعة وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية من قبل منظمة روسية عندما تدفع هذه المنظمة ضريبة في الاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لا يجوز أن يتجاوز مبلغ المبالغ المقيدة للضرائب المدفوعة خارج الاتحاد الروسي مبلغ الضريبة المستحقة على هذه المنظمة في الاتحاد الروسي.
يمكن إجراء تعويض خاضعًا لتقديم دافع الضرائب لمستند يؤكد دفع (استقطاع) الضريبة خارج الاتحاد الروسي: للضرائب التي تدفعها المنظمة نفسها - مصدقة من مصلحة الضرائب للدولة الأجنبية ذات الصلة ، والضرائب تم حجبه وفقًا لتشريعات الدول الأجنبية أو وكلاء الضرائب بموجب معاهدة دولية ، - تأكيد وكيل الضرائب.
4 أحكام خاصة
1. عند تطبيق أحكام المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي ، يجب على المنظمة الأجنبية أن تقدم إلى وكيل الضرائب الذي يدفع تأكيد الدخل بأن هذه المنظمة الأجنبية لها مقعد دائم في الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي معاهدة دولية (اتفاقية) يحكم المسائل الضريبية ، والتي يجب أن تكون مصدق عليها من قبل السلطة المختصة للدولة الأجنبية ذات الصلة.
إذا قدمت منظمة أجنبية يحق لها الحصول على دخل ، التأكيد المحدد في الفقرة 1 من هذه المادة إلى وكيل الضرائب الذي يدفع الدخل ، قبل تاريخ دفع الدخل ، والذي تنص معاهدة دولية للاتحاد الروسي بشأنه على تفضيل النظام الضريبي في الاتحاد الروسي ، فيما يتعلق بإعفاء الدخل من اقتطاع الضرائب عند مصدر الدفع أو اقتطاع الضريبة عند مصدر الدفع بأسعار مخفضة.
2 - يتم استرداد الضريبة المقتطعة بشكل مفرط على الدخل المدفوع إلى المنظمات الأجنبية ، والتي تنص المعاهدات الدولية للاتحاد الروسي التي تنظم قضايا الضرائب على نظام ضريبي تفضيلي ، بشرط تقديم المستندات التالية:
طلبات استرداد الضريبة المقتطعة بالشكل الذي وضعته وزارة الاتحاد الروسي للضرائب والرسوم ؛
التأكيد على أنه في وقت دفع الدخل كان لهذه المنظمة الأجنبية موقع دائم في الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي معاهدة دولية (اتفاقية) تحكم المسائل الضريبية ، والتي يجب أن تكون مصدق عليها من قبل السلطة المختصة للدولة الأجنبية ذات الصلة ؛
نسخ من الاتفاقية (أو أي مستند آخر) ، تم بموجبه دفع الدخل إلى كيان قانوني أجنبي ، ونسخ من مستندات الدفع التي تؤكد تحويل مبلغ الضريبة المراد ردها إلى الميزانية.
إذا كانت المستندات المذكورة أعلاه مكتوبة بلغة أجنبية ، فيحق لمصلحة الضرائب المطالبة بترجمتها إلى اللغة الروسية. لا يلزم توثيق العقود ووثائق الدفع وترجمتها إلى اللغة الروسية. غير مسموح بمتطلبات أي مستندات بخلاف تلك المذكورة أعلاه.
يجب تقديم طلب إعادة مبالغ الضرائب المحتجزة بشكل مفرط في الاتحاد الروسي ، بالإضافة إلى المستندات الأخرى المدرجة في هذا البند ، من قبل المستلم الأجنبي للدخل إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل وكيل الضرائب داخل ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التي تم فيها دفع الدخل.
يتم تنفيذ استرداد الضريبة المقتطعة (والمدفوعة) بشكل مفرط بالعملة التي تم بها اقتطاع هذه الضريبة وتحويلها إلى الميزانية من قبل وكيل الضرائب ، في غضون شهر واحد من تاريخ تقديم الطلب والمستندات الأخرى المنصوص عليها في هذا فقرة.
استنتاج
لذلك ، قررنا أن ضريبة الأرباح هي جزء لا يتجزأ من النظام الضريبي في روسيا وتعمل كأداة لإعادة توزيع الدخل القومي. هذه ضريبة مباشرة ويعتمد مبلغها النهائي كليًا على النتيجة المالية النهائية. حاليًا ، دافع ضريبة الأرباح هم الشركات والمنظمات التي هي كيانات قانونية بموجب تشريعات الاتحاد الروسي ، بما في ذلك مؤسسات الائتمان والتأمين ، وكذلك الشركات ذات الاستثمارات الأجنبية المنشأة في الاتحاد الروسي والجمعيات والمنظمات الدولية العاملة في مجال تنظيم المشاريع بالإضافة إلى الفروع والأقسام المنفصلة الأخرى لهذه الشركات والمنظمات التي لديها ميزانية منفصلة وحساب تسوية (جاري ، مراسلة). الهدف من الضرائب مع ضريبة الدخل هو إجمالي الربح ، والذي يتضمن الربح (الخسارة) من بيع المنتجات ، والأعمال والخدمات المنجزة ، والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسات والمؤسسات ، والأوراق المالية ، والعقود الآجلة وعقود الخيار والدخل من غير البيع المعاملات ، مخفضة بمقدار المصاريف عليها. يوجد في الاتحاد الروسي في الوقت الحالي قائمة متنوعة من المزايا الضريبية لفرض الضرائب على الأرباح ، والتي يتم استكمالها وتغييرها باستمرار. يؤدي عدم استقرار الحوافز الضريبية وكثرة عددها إلى تعقيد حسابات ضريبة الدخل وعمل السلطات الضريبية. الدولة في ظروف السوق من خلال تغيير الحوافز الضريبية لها تأثير (محفز أو رادع) على عملية الإنتاج. تمنح الفوائد دافعها رأس مال إضافيًا لتلبية الاحتياجات الاقتصادية ، ولكن في روسيا لم يتجلى هذا الدور بشكل ملحوظ. بعد النظر في هذا الموضوع ، توصلت إلى استنتاج مفاده أن ضريبة الدخل هي فئة اقتصادية معقدة للغاية ، وهي مكرسة في القانون. تحتل عائدات ضريبة الدخل أحد المراكز الرائدة في الإيرادات والميزانية ولوائحها ذات أهمية وطنية ، سواء بالنسبة للدولة أو لدافعي الضرائب - المؤسسات والمنظمات.
1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي
2. ضريبة الدخل. مجموعة من الوثائق المعيارية مع التعليقات. - م: وكالة "Business-Inform" ، 2000.
3. Yu. Ragimov S.N. ضريبة الدخل المتعرجة. //تمويل. - 1998. - رقم 1. ص 27 - 28.
4. Ragozin B.A. التخطيط الضريبي في المؤسسات والمنظمات (تحسين وتقليل الضرائب). - م: 2001.
بحاجة الى مساعدة في استكشاف موضوع؟
سيقوم خبراؤنا بتقديم المشورة أو تقديم خدمات التدريس حول الموضوعات التي تهمك.
ارسل طلبمع الإشارة إلى الموضوع الآن للتعرف على إمكانية الحصول على استشارة.
يقدم وكلاء الضرائب ، وكذلك دافعو الضرائب ، تقارير ضريبة الدخل إلى IFTS في موقعهم في موعد لا يتجاوز 28 يومًا تقويميًا من نهاية الربع المقابل (البند 4 من المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وكلاء ضريبة الدخل هم تلك المنظمات التي تدفع الدخل الخاضع لضريبة الاستقطاع للشركات الأجنبية.
تحدد أحكام المادة 24 من الجزء الأول من قانون الضرائب إجراءات الاعتراف بدافع الضرائب كوكيل ضرائب ، وكذلك حقوقه والتزاماته.
وكلاء الضرائب هم الأشخاص الذين تم تكليفهم ، وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بمسؤوليات عن:
مطلوب وكلاء الضرائب من أجل:
1. في الوقت المناسب وبشكل صحيح وكامل:
3. تنظيم وحفظ السجلات:
4. تقديم إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في مكان تسجيلها المستندات اللازمة لممارسة الرقابة على صحة:
5. التأكد من سلامة المستندات المطلوبة لـ:
يشبه إجراء تحويل الضرائب المقتطعة لوكلاء الضرائب الإجراء المنصوص عليه في قانون الضرائب لدفع الضرائب من قبل دافع الضرائب.
في الوقت نفسه ، وفقًا للبند 5 من المادة 24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يكون وكيل الضرائب مسؤولاً عن عدم الوفاء بالواجبات المنوطة به أو تنفيذها بشكل غير صحيح وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
ستنظر المادة في أحكام التشريع الحالي فيما يتعلق بما يلي:
تحدد أحكام المادة 309 من قانون الضرائب أنواع الدخل التي تتعلق بالدخل من مصادر في الاتحاد الروسي والتي تخضع للضرائب عند مصدر دفعها.
يشمل هذا الدخل مداخيل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بأنشطتها التجارية في الاتحاد الروسي ، وهي (البند 1 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
1) أرباح الأسهم المدفوعة إلى منظمة أجنبية - مساهم (مشارك) في المنظمات الروسية.
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 15٪ (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
2) الدخل المحصل نتيجة التوزيع لصالح المنظمات الأجنبية لأرباح أو ممتلكات المنظمات أو الأشخاص الآخرين أو جمعياتهم ، بما في ذلك أثناء تصفيتهم (مع مراعاة أحكام البندين 1 و 2 من المادة 43 من قانون الضرائب) .
3) دخل الفوائد من التزامات الدين التالية من أي نوع ، بما في ذلك السندات المشاركة في الأرباح والسندات القابلة للتحويل:
4) الدخل من استخدام حقوق الملكية الفكرية في الاتحاد الروسي.
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 20٪ وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يشمل هذا الدخل ، على وجه الخصوص ، المدفوعات من أي نوع التي يتم تلقيها كتعويض عن الاستخدام (أو لمنح حق الاستخدام):
4.3) المعلومات المتعلقة بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية.
5) الدخل من بيع الأسهم (حصص) في المنظمات الروسية ، أكثر من 50 ٪ من أصولها تتكون من عقارات تقع في أراضي الاتحاد الروسي ، وكذلك الأدوات المالية المستمدة من هذه الأسهم (حصص).
الاستثناء هو الأسهم المعترف بها على أنها متداولة في سوق الأوراق المالية المنظم وفقًا للمادة 3 من المادة 280 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، الدخل من البيع في البورصات الأجنبية (من منظمي التجارة الخارجية) للأوراق المالية أو مشتقات الأدوات المالية المتداولة في هذه البورصات ، ليست معروفةالدخل من مصادر في الاتحاد الروسي.
6) الدخل من بيع العقارات الواقعة على أراضي الاتحاد الروسي.
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بنسبة 20٪ وفقًا للفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أو وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب ، اعتمادًا على إجراءات الاعتراف بالنفقات المتعلقة بهذا الدخل لأغراض الضرائب وفقًا للفقرة .4 المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
7) الدخل من الإيجار أو الإيجار من الباطن للممتلكات المستخدمة في أراضي الاتحاد الروسي.
بما فيها:
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 20٪ وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
8) الدخل من النقل الدولي (بما في ذلك غرامات التأخير والمدفوعات الأخرى الناشئة عن النقل).
يُستخدم مصطلح "غرامة التأخير" بالمعنى المحدد في قانون الشحن التجاري للاتحاد الروسي.
يعني النقل الدولي أي وسيلة نقل:
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 10٪ وفقًا للفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
9) الغرامات والعقوبات على انتهاك الالتزامات التعاقدية من قبل الأشخاص الروس ، والهيئات الحكومية و (أو) الهيئات التنفيذية للحكومة الذاتية المحلية.
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 20٪ وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
10) دخل آخر مشابه.
يتم فرض ضريبة على هذه المداخيل بمعدل 20٪ وفقًا للفقرة 1 من الفقرة 2 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ملحوظة:الدخل الذي تحصل عليه منظمة أجنبية من البيع:
بالإضافة إلى ذلك ، لا يتم الاعتراف بأقساط ومكافآت إعادة التأمين المدفوعة لشريك أجنبي كدخل من مصادر في الاتحاد الروسي.
وفقًا للبند 3 من المادة 309 من قانون الضرائب ، يخضع الدخل المحدد في البند 1 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي للضرائب. بغض النظر عن الشكلالتي تم فيها تلقي هذا الدخل ، على وجه الخصوص:
يتم تنظيم تفاصيل حساب ودفع الضريبة على الدخل الذي تتلقاه منظمة أجنبية من مصادر في الاتحاد الروسي ، والتي يحتجزها وكيل الضرائب ، بموجب أحكام المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم احتساب هذه الضريبة واحتجازها بعملة دفع الدخل ، وتحويلها إلى الميزانية الفيدرالية بعملة الاتحاد الروسي.
يتم أيضًا حساب القاعدة الضريبية على دخل مؤسسة أجنبية خاضعة للضرائب وفقًا للمادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالعملةالتي تتلقى فيها منظمة أجنبية مثل هذا الدخل (البند 5 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في هذه الحالة ، يتم احتساب المصاريف المتكبدة بعملة أخرى بنفس العملة التي تم استلام الدخل بها ، بسعر الصرف الرسمي (السعر المتقاطع) للبنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ هذه النفقات.
وكيل الضرائب يجبتحويل الضريبة إلى الميزانية بالمبلغ المحسوب ، وبالتالي تقليل دخل المؤسسة الأجنبية المستلمة في شكل غير نقدي ، إذا:
1. الدخل يُدفع إلى منظمة أجنبية:
ملحوظة:وكلاء الضرائب ليس لديهم الحق فيدفع ضريبة على دخل منظمة أجنبية على نفقتهم الخاصة.
هذا هو الرأي الذي تلتزم به وزارة المالية في رسالتها المؤرخة 30.09.2011. رقم 03-08-05:
"فيما يتعلق بمسألة دفع وكيل ضرائب ، منظمة روسية ، للضرائب من أموالها الخاصة ، يجب ملاحظة ما يلي.
تفرض المادة 24 من القانون على وكيل الضرائب الالتزام بالحساب الصحيح وفي الوقت المناسب ، والاقتطاع من الأموال المدفوعة لدافعي الضرائب ، وتحويل الضرائب المقابلة إلى نظام الميزانية في الاتحاد الروسي.
حسب الفن. 8 من القانون ، تُفهم الضريبة على أنها سداد إلزامي ومجاني بشكل فردي. يعتبر الالتزام بدفع الضريبة مستوفى من قبل دافع الضرائب اعتبارًا من اليوم الذي يتم فيه اقتطاع الضريبة من قبل وكيل الضرائب ، إذا كان الالتزام بحساب واستقطاع الضريبة من الأموال النقدية للمكلف قد تم فرضه على الوكيل الضريبي وفقًا للقانون (البند 5) البند 3 المادة 45 من القانون).
وهكذا وكلاء الضرائب غير مخولعلى نفقتهم الخاصة لدفع ضريبة على دخل منظمة أجنبية من مصادر في الاتحاد الروسي بدلاً من دافعي الضرائب ".
وكيل الاستقطاع الضريبي ملزم بتحويل المبلغ المناسب للضريبة ليس لاحقافي اليوم التالي ليوم دفع (تحويل) الأموال إلى منظمة أجنبية أو استلام آخر للدخل من قبل منظمة أجنبية (الفقرتان 2 و 4 من المادة 287 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
عند تحديد القاعدة الضريبية للدخل من المبيعات:
تؤخذ المصاريف المحددة لمنظمة أجنبية في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية ، إذا كانت هناك بيانات موثقة مقدمة من قبل هذه المنظمة الأجنبية على هذه النفقات.
وفقًا للبند 6 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إذا كان المؤسس أو المستفيد بموجب اتفاقية ائتمان هو:
في حالة قيام وكيل الضرائب بدفع دخل لمنظمة أجنبية يخضع للضريبة وفقًا للمعاهدات الدولية في الاتحاد الروسي (البند 3 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يقدم وكيل الاستقطاع الضريبي معلومات عن المبالغ:
ملحوظة:يعكس تقرير الضرائب الدخل المدفوع فعليًا لمنظمة أجنبية ، بغض النظر عن عدم / اقتطاع الضريبة عند الدفع.
وفقًا للبند 5 من المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن تفاصيل حساب ودفع الضرائب على الدخل الذي تتلقاه منظمة أجنبية من مصادر في الاتحاد الروسي ، والتي تم حجبها من قبل وكيل الضرائب ، والتي تم إنشاؤها بموجب المادة 310 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ينطبق على حساب ودفع الضرائب من قبل المنظمات الروسية التي هي عبارة عن مجموعة موحدة من دافعي الضرائب وتدفع الدخل إلى منظمة أجنبية.
يتم حساب المبالغ الضريبية المقابلة وخصمها وتحويلها إلى الميزانية من قبل المنظمات التي هي أعضاء في المجموعة الموحدة لدافعي الضرائب بشكل مستقل ، دون مشاركة عضو مسؤول من المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب (باستثناء الحالات التي يكون فيها هذا يعمل العضو المسؤول كوكيل ضرائب وفقًا لقواعد هذه المادة).
عندما لا يكون من الضروري سحب الضريبة
وفقًا لأحكام المادة 310 من قانون الضرائب:
الاستثناء هو الحالات المحددة في البند 2 من المادة 309 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي:
1) عند الوكيل الضريبي أخطرمن قبل متلقي الدخل ، أن الدخل المدفوع ينتمي إلى المنشأة الدائمة لمتلقي الدخل في الاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، يجب أن يكون لدى وكيل الضرائب نسخة موثقة من شهادة تسجيل مستلم الدخل لدى السلطات الضريبية ، التي تم إعدادها ليس باكرامما كانت عليه في الفترة الضريبية السابقة.
2) فيما يتعلق بالدخل المدفوع لمنظمة أجنبية ، تنص المادة 284 من قانون الضرائب للاحتياطي الفيدرالي على معدل ضرائب بنسبة 0٪.
3) حالات دفع الدخل المستلم في تنفيذ اتفاقيات المشاركة في الإنتاج ، إذا كان التشريع الضريبي للاتحاد الروسي ينص على إعفاء هذا الدخل من الضريبة المقتطعة.
4) حالات دفع الدخل والتي وفقاً لها المعاهدات الدولية(اتفاقيات) غير خاضع للضريبةالضريبة في الاتحاد الروسي.
مع مراعاة التقديم من قبل المنظمة الأجنبية إلى وكيل الضرائب للتأكيد المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 312 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في حالة دفع الدخل من قبل البنوك الروسية وبنك التنمية - من قبل شركة حكومية للعمليات مع البنوك الأجنبية ، تأكيدًا لحقيقة الموقع الدائم بنك أجنبيفي دولة يوجد معها معاهدة دولية (اتفاقية) تحكم المسائل الضريبية غير مطلوب إذا تم تأكيد هذا الموقع من خلال معلومات من أدلة المعلومات المتاحة للجمهور.
5) في حالة دفع الدخل لمنظمات أجنبية منظمة للألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في مدينة سوتشي.
6) حالات دفع الدخل المتعلق بتوزيع المنتجات الإعلامية المتعلقة بدورة الألعاب الأولمبية الشتوية الثانية والعشرين والألعاب الأولمبية الشتوية الحادية عشرة للمعاقين 2014 في مدينة سوتشي ، لشركات البث الرسمية.
7) حالات دفع إيرادات الفوائد:
دافعي الضرائب. ضريبة الدخل مباشرة. يُعترف بجميع المنظمات الروسية ، وكذلك المنظمات الأجنبية العاملة في الاتحاد الروسي من خلال البعثات الدائمة و (أو) التي تتلقى دخلًا من مصادر في الاتحاد الروسي ، كدافعي ضرائب. تدفع المنظمات الأجنبية ضريبة على الدخل الذي تحصل عليه من مصادر في الاتحاد الروسي ، والمنظمات الروسية - من جميع المصادر. هذا الترتيب يسمى مبدأ الإقامة.
موضوع الضرائب. يمثل الربح الذي يتقاضاه دافع الضرائب. الربح هو دخل دافع الضرائب مخفضًا بمقدار المصاريف التي تكبدها:
حيث P - ربح دافع الضرائب ، د - الدخل ، ف - المصروفات.
ينقسم دخل دافعي الضرائب إلى مجموعتين:
لا يتم أخذ العديد من أنواع الدخل في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية: الدخل في شكل ملكية (أموال أخرى ، حقوق ملكية) يتم استلامه في شكل تعهد أو وديعة ؛ في شكل مساهمات (مساهمات) في رأس المال (المجمع) المصرح به (الصندوق) للمنظمة ؛ التي تلقتها مؤسسات الميزانية بقرار من السلطات التنفيذية على جميع المستويات ؛ بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض ، وكذلك لسداد هذه القروض ؛ المؤسسات الوحدوية من مالك العقار أو هيئة مرخص لها ، إلخ.
المصروفات مبررة وموثقة التكاليف التي يتكبدها دافع الضرائب للقيام بأنشطة تهدف إلى تحقيق الدخل. التكاليف المبررة هي تكاليف مبررة اقتصاديًا ، يتم التعبير عن تقييمها في شكل نقدي ، موثقة - التكاليف الرسمية وفقًا للقانون المعمول به.
مصاريف دافعي الضرائب:
الوعاء الضريبي. هي القيمة النقدية للربح الخاضع للضريبة. بناءً على ذلك ، يتم تسجيل جميع إيرادات ومصاريف دافعي الضرائب لأغراض الضريبة نقدًا. عند تحديد القاعدة الضريبية ، يتم احتساب الربح على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية. إذا تكبد دافع الضرائب في فترة التقرير (الضريبة) خسارة (أي أنه لا يوجد ربح) ، فسيتم الاعتراف بالقاعدة الضريبية على أنها صفر.
معدل الضريبة. معدل الضريبة العام 24٪. في هذه الحالة ، يتم إضافة مبلغ الضريبة المحسوبة بمعدل 6.5٪ إلى الميزانية الفيدرالية ؛ بمعدل 17.5٪ - للميزانيات الإقليمية. يمكن تخفيض معدل الضريبة على الضريبة المراد إضافتها إلى الميزانيات الإقليمية بموجب قوانين الكيانات المكونة للاتحاد الروسي لفئات معينة من دافعي الضرائب. علاوة على ذلك ، لا يمكن أن يكون معدل الضريبة المحدد أقل من 13.5٪.
يتم تحديد معدلات الضرائب على دخل المنظمات الأجنبية غير المرتبطة بالأنشطة في الاتحاد الروسي من خلال منشأة دائمة بنسبة 10 ٪ - من استخدام أو صيانة أو تأجير (شحن) المركبات أو الحاويات المتنقلة فيما يتعلق بالنقل الدولي و 20 ٪ - من كل الدخل الآخر.
الفترة الخاضعة للضريبة. تشكل السنة التقويمية. فترات إعداد التقارير هي الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر من السنة التقويمية. فترات إعداد التقارير لدافعي الضرائب الذين يحتسبون الدفعات المقدمة الشهرية بناءً على الربح الفعلي المستلم هي شهر وشهرين وثلاثة أشهر وما إلى ذلك حتى نهاية السنة التقويمية.
إجراءات احتساب الضرائب والدفعات المقدمة. تعرف ضريبة الدخل بأنها النسبة المئوية للقاعدة الضريبية المقابلة لمعدل الضريبة. يتم تحديد مبلغ الضريبة بناءً على نتائج الفترة الضريبية ومبلغ الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير من قبل دافع الضرائب بشكل مستقل على أساس بيانات المحاسبة الضريبية.
يمكن حساب الدفعات المقدمة الشهرية بطريقتين:
شروط وإجراءات دفع الضرائب. اعتمادًا على طريقة الحساب ، يتم دفع الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال فترة التقرير:
ضريبة الدخل واجبة السداد بعد نهاية الفترة الضريبية واجبة السداد في موعد أقصاه 28 مارس من العام التالي. كان هذا اليوم هو الذي تم تحديده كآخر يوم لتقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل.
ربما تكون ضريبة دخل الشركات هي الضريبة الفيدرالية الرئيسية التي تدفعها الكيانات القانونية التي تطبق نظام الضرائب الرئيسي.
الشركات التي تحولت إلى نظام خاص (نظام ضريبي مبسط ، دفع ضريبة واحدة على الدخل المحسوب ، ضريبة زراعية واحدة) ليست دافعة لضريبة الدخل.
نظرًا لأن الأرباح التي تتلقاها المنظمات تخضع للضريبة بمعدل مرتفع إلى حد ما قدره 20 ٪ ، فإن ضريبة الدخل هي أحد المصادر الرئيسية لتجديد ميزانية الدولة للاتحاد الروسي من حيث مدفوعات الضرائب.
في الوقت نفسه ، يحتوي التشريع الضريبي الحالي على العديد من النقاط التي تثير تساؤلات دائمًا بين موظفي المحاسبة ، وكذلك تنطوي على خلافات مع السلطات الضريبية أثناء عمليات التفتيش وفي نهايتها.
في هذه المقالة ، سوف نلقي نظرة على العناصر الرئيسية للضرائب مع ضريبة دخل الشركات.
دافعي الضرائب
ترد الجوانب المنهجية الرئيسية للضرائب مع ضريبة الدخل في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تكمن خصوصية هذه الضريبة في أنه ، كما يلي من اسمها الكامل ، يعتبر المشرع أن الكيانات القانونية فقط هي التي تدفع لها. رجال الأعمال الأفراد ، وكذلك المواطنون الذين يتلقون أي دخل ، لا يدفعون ضريبة دخل الشركات.
وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، يتم تقسيم الكيانات القانونية التي تدفع ضريبة الدخل إلى فئتين:
1) المنظمات الروسية من جميع الأشكال التنظيمية والقانونية (JSC ، LLC وغيرها) ؛
2) المنظمات الأجنبية التي تحصل على دخل من مصادر روسية أو لها منشأة دائمة في روسيا.
كما ذكر أعلاه ، يتم الاستثناء من قبل الشركات التي تطبق أنظمة ضريبية خاصة. بالإضافة إلى ذلك ، لا تدفع فئات معينة من الكيانات القانونية ضريبة الدخل بسبب أنشطتها المحددة. يمكن الاستشهاد بالشركات التي تنظم الأحداث الرياضية ذات المستوى العالمي كمثال.
موضوع الضرائب
يتم تحديد موضوع الضرائب مع ضريبة الدخل بموجب المادة 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُفرض الضريبة على الربح الذي تحققه المؤسسة التي تدفع هذه الضريبة. للأغراض الضريبية ، يُفهم الربح على أنه مبلغ الدخل الذي تم تخفيضه بمقدار النفقات المتكبدة.
وفقًا لذلك ، تحسب الشركات الأجنبية العاملة من خلال مكاتب تمثيلية في روسيا الربح على أنه الفرق بين الدخل الذي تحصل عليه هذه المكاتب التمثيلية والتكاليف التي تكبدتها. الشركات الأجنبية التي ليس لديها مكاتب تمثيلية روسية ، ولكنها تحصل على دخل من مصادر في الاتحاد الروسي ، تدفع ضريبة على هذا الدخل.
دعنا نفكر في مفهومي "الدخل" و "المصاريف" بمزيد من التفصيل.
الدخل الخاضع للضريبة هو العائدات من الأنشطة الرئيسية لكيان قانوني ، وكذلك المبالغ المستلمة في تنفيذ أنشطة أخرى (على سبيل المثال: الدخل من تأجير الممتلكات ، والفوائد على القروض الممنوحة لأشخاص آخرين ، وما إلى ذلك) بالطبع ، في من أجل تجنب الازدواج الضريبي ، تخضع العائدات المستلمة لضريبة الدخل بعد خصم ضريبة القيمة المضافة وضرائب الإنتاج.
تعتبر التكاليف على أنها تكاليف مؤسسة تفي بمتطلبين إلزاميين: يجب أن تكون مبررة اقتصاديًا وموثقة. في المقابل ، تنقسم التكاليف إلى:
ينص التشريع الحالي على قائمة مغلقة من التكاليف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على الأرباح. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص ، استحقاق أرباح الأسهم لمؤسسي المشروع ، وسداد القروض والاقتراضات ، ومساهمة الأموال في رأس المال المصرح به للشركة ، وما إلى ذلك.
من الناحية العملية ، فإن تكوين النفقات هو الذي يسبب أكبر عدد من النزاعات مع السلطات الضريبية. أثناء عمليات التفتيش ، غالبًا ما يستبعد موظفو مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية تكاليف معينة من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، معتبرين أنها غير معقولة من وجهة نظر اقتصادية أو لا تمتلك أدلة وثائقية مناسبة.
على الرغم من حقيقة أن تقييم مصلحة الضرائب غالبًا ما يكون ذاتيًا ، إلا أن النزاع الذي نشأ يجب حله في المحكمة ، في حين أن المحاكم ليست دائمًا إلى جانب دافع الضرائب.
إجراءات إقرار الدخل والمصروفات
يحدد قانون الضرائب طريقتين لاعتراف دافع الضرائب بالدخل والنفقات المقبولة للأغراض الضريبية كضريبة دخل. أطلق عليها المشرع اسم "طريقة الاستحقاق" و "طريقة النقد".
تحتوي المادتان 271 و 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على القواعد التي تحدد إجراءات الاعتراف بالدخل والمصروفات على أساس الاستحقاق ، ومن سماتها عدم وجود علاقة بالدخل أو مدفوعات المصروفات.
يتمثل جوهر المنهجية في أنه يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات للأغراض الضريبية في الوقت الذي يتم فيه استحقاقها وفقًا للمستندات الأساسية ، بغض النظر عن إجراءات السداد.
على سبيل المثال ، تقدم المنظمة خدمات المحاسبة. في هذه الحالة ، يتم إصدار الإجراءات المحاسبية للشهر التقويمي الحالي من قبل المنفذ في اليوم الأخير من هذا الشهر.
المستند الأساسي لخدمات المحاسبة ، على سبيل المثال ، لشهر مايو ، مؤرخ في 31 مايو. وفقًا لذلك ، على الرغم من حقيقة أن العميل يمكنه بالفعل إجراء الدفع لاحقًا ، يجب الاعتراف بالدخل كجزء من القاعدة الضريبية من قبل المقاول في تاريخ توقيع الأطراف على قانون الخدمات المقدمة ، أي في مايو.
وبالمثل ، يتم الاعتراف بالمصروفات على أساس الاستحقاق. على سبيل المثال ، تحسب إحدى المؤسسات الرواتب الشهرية لموظفيها وتحسب أيضًا المساهمات في الأموال من خارج الميزانية.
على الرغم من أن اللائحة الداخلية للشركة بشأن المكافآت قد تنص على تحويل الجزء الثاني من الأجور في الأيام الأولى من الشهر التالي ، ويسمح بدفع الاشتراكات في الأموال الخارجة عن الميزانية حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي في المجلس التشريعي المستوى ، يجب الاعتراف بالمصروفات في شهر استحقاقها.
الطريقة النقدية هي في جوهرها النقيض تمامًا لطريقة الاستحقاق. لذلك ، يتم الاعتراف بالمصروفات وفقًا لهذه المنهجية في لحظة دفعها للطرف المقابل ، والدخل - في لحظة استلام العائدات في مكتب أمين الصندوق أو في حساب التسوية الخاص بالمنظمة.
يتم تنظيم إجراءات تطبيق الطريقة النقدية بموجب المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تحدد هذه القاعدة قائمة بالكيانات القانونية التي لا يحق لها استخدام الطريقة النقدية التي يختارونها. وتشمل هذه ، على وجه الخصوص:
البنوك؛
منظمات التمويل الأصغر؛
التعاونيات الاستهلاكية الائتمانية ؛
المنظمات المعترف بها وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي كأشخاص مسيطرين على الشركات الأجنبية الخاضعة للرقابة.
بالنسبة للمنظمات الأخرى ، يضع المشرع معيارًا إضافيًا لإمكانية تطبيق الطريقة النقدية - يجب ألا يتجاوز مبلغ العائدات التي تتلقاها ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة للأرباع الأربعة السابقة ، 1000000 روبل لكل ربع سنة. إذا تم تجاوز هذا الحد ، فسيتعين على الشركة التحول إلى طريقة الاستحقاق من بداية سنة التقرير المقابلة.
إذا استوفت الشركة الشروط المذكورة أعلاه ، فيحق لها أن تختار بشكل مستقل طريقة حساب الدخل والمصروفات التي يجب استخدامها. يجب الموافقة على الاختيار الذي تم إجراؤه في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
معدلات ضريبة الدخل
على الرغم من حالة الضريبة الفيدرالية المحددة لضريبة أرباح الشركات بموجب المادة 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم دفع الضريبة إلى كل من الميزانيات الفيدرالية والإقليمية. يتم توزيع معدل الضريبة الأساسي البالغ 20٪ من وعاء الضريبة بالنسب التالية:
2٪ - للميزانية الاتحادية ؛
18٪ - لميزانية موضوع الاتحاد.
تحدد المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أيضًا دائرة دافعي الضرائب ، والتي يبلغ معدلها 0 ٪. ومن الأمثلة على ذلك المنظمات التي تقوم بأنشطة تعليمية أو طبية.
بالنسبة للأرباح المستلمة من مشاركة الشركة في مؤسسات أخرى ، هناك أيضًا ميزات معينة. وبالتالي ، فإن دخل أي مؤسسة روسية يتم تلقيه على شكل توزيعات أرباح يخضع لضريبة الدخل بمعدل 13٪ ، لكن الشركة الأجنبية التي حصلت على أرباح من مصدر في روسيا سوف تضطر إلى دفع ضريبة بمعدل 15٪.
عناصر مختارة من الضرائب
وفقًا لقانون الضرائب ، فإن الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات هي سنة تقويمية ، وفترات التقرير هي الربع الأول وستة أشهر و 9 أشهر من السنة المشمولة بالتقرير ، ويتم تحديد القاعدة الضريبية على أساس الاستحقاق.
وبالتالي ، عند حساب مبلغ الضريبة للسنة ، يجب على المحاسب مقارنة النتيجة مع مبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة مسبقًا ودفع الفرق. إذا كان هناك دفعة زائدة على الدفعات المقدمة ، فيمكن أخذها في الاعتبار في الفترات التالية ، ولا داعي لدفع الضرائب في نهاية العام.
لا تقدم الشركات التي تطبق أنظمة خاصة وليست دافعة ضرائب لضريبة الدخل إقرارًا ضريبيًا لهذه الضريبة. يجب على جميع الشركات الأخرى تقديم الإقرارات الضريبية بناءً على نتائج الضرائب وفترات إعداد التقارير.
يحق للمنظمات ، بعد إخطار السلطات الضريبية قبل 31 ديسمبر ، من العام المقبل التبديل إلى الدفع الشهري لضريبة الدخل. للقيام بذلك ، يجب عليهم كل شهر حساب مبلغ الربح المستلم بالفعل ودفع الضريبة على هذا المبلغ بالسعر المحدد. في هذه الحالة ، يجب عليهم تقديم المرتجعات على أساس شهري. تتم المدفوعات للميزانية مع الأخذ في الاعتبار السلف المدفوعة سابقا.
