ما هي المواعيد النهائية لدفع الدفعات المقدمة من ضريبة الأراضي في عام 2017؟ سيتم مناقشة هذا في مراجعتنا، وكذلك الفروق الدقيقة الرئيسية لدفع ثمن هذه السلف.
وفقا للقانون، يتم تصنيف ضريبة الأراضي على أنها مدفوعات إلزامية محلية. وفي هذا الصدد، يعتمد توقيت دفع الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي على قرار السلطات المحلية في المنطقة ذات الصلة.
لذلك، على أساس الفقرة 1 من الفن. 397 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تحديد الموعد النهائي المحدد لدفع الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي، وكذلك المبلغ الإجمالي للضريبة نفسها لهذا العام، للكيانات القانونية من خلال وثيقة تنظيمية صادرة عن:
وبالتالي، فإن كل منطقة في روسيا لديها إجراءاتها الخاصة فيما يتعلق بالتاريخ الذي يجب أن تصل فيه الدفعة المقدمة لضريبة الأرض إلى الخزانة.
بموجب القانون المحلي، قد يتم إعفاء الشركة من سداد دفعات مقدمة من ضريبة الأراضي خلال العام.
يمكنك معرفة التوقيت الدقيق للدفعة المقدمة لضريبة الأراضي في المفتشية المحلية لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. أو، دون مغادرة مكان عملك، استخدم خدمة خاصة على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب.
https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/
على سبيل المثال، عند تقديم طلب لمدينة موسكو بشأن الموعد النهائي لتحويل الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي، نحصل على الصورة التالية:
ويترتب على العمود الأيمن أنه كان لا بد من تحويل الدفعة المقدمة لضريبة الأراضي للربع الأول من عام 2017 في موعد أقصاه 2 مايو 2017. ومزيداً من القياس:
يعتمد BCC الصحيح للدفع المسبق لضريبة الأراضي في عام 2017 على نوع المنطقة البلدية التي تقع فيها قطعة الأرض المملوكة لمؤسسة دافعي الضرائب. القيم الحالية مبينة في الجدول أدناه.
KBK للدفعات المقدمة لضريبة الأراضي | |
---|---|
نوع الإقليم | قيمة BCF |
موسكو، سانت بطرسبرغ، سيفاستوبول | 182 1 06 06031 03 1000 110 |
منطقة حضرية خالية من الانقسامات الداخلية | 182 1 06 06032 04 1000 110 |
منطقة حضرية ذات انقسامات داخلية | 182 1 06 06032 11 1000 110 |
المنطقة داخل المدينة | 182 1 06 06032 12 1000 110 |
أراضي المستوطنات | 182 1 06 06033 05 1000 110 |
الاستيطان الريفي | 182 1 06 06033 10 1000 110 |
التسوية الحضرية | 182 1 06 06033 13 1000 110 |
لم تتغير القواعد المتعلقة بالمدفوعات المقدمة لضريبة الأراضي في عام 2017.
تنظم الفقرة 6 من المادة 396 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأرض لكل ربع من الأرباع الثلاثة الأولى من العام. ومن هذا المعيار يمكننا استخلاص صيغة عامة لكل ربع:
|
وأيضاً عندما توقفت المنظمة بحكم القانون عن ملكية الموقع:
إذا كان القانون المحلي يعفي المؤسسة من دفع دفعات مقدمة لضريبة الأراضي، فهذا يعني أنه في نهاية العام يجب دفع كامل مبلغ ضريبة الأرض المحسوبة إلى الميزانية.
ستتعلم من هذه المادة كيفية حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأراضي بشكل صحيح، والتي يجب دفعها كل ثلاثة أشهر إلى الميزانية المحلية للشركات التي تمتلك قطع الأراضي ذات الصلة.
ضريبة الأراضي محلية بطبيعتها، لذلك تم وضع عدد من القواعد بشأنها من قبل السلطات البلدية، وكذلك موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول على أراضيها. ومع ذلك، فإن كيفية حساب الدفعة المقدمة لضريبة الأراضي ينظمها قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وهي الفقرة 6 من المادة 396. ولم تتغير القواعد المتعلقة بحساب الدفعات المقدمة لضريبة الأراضي في عام 2017.
وبالتالي، يتم إجراء الحسابات الضريبية للدفعات المقدمة لضريبة الأراضي على أساس نتائج كل من الأرباع الثلاثة الأولى من العام الحالي. وبعد ذلك، بناءً على المبلغ الإجمالي لسلف ضريبة الأراضي المحولة خلال العام، يتم حساب إجمالي الدفعة النهائية.
من هذه القاعدة من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يمكن استخلاص صيغة عامة. سيكون هو نفسه لكل ربع:
|
دعونا نوضح على الفور أن الحساب يأخذ في الاعتبار النسبة المئوية لقيمة الأرض حسب السجل العقاري اعتبارًا من 1 يناير من العام. أي الفترة الضريبية.
في هذه الحالة، ينظرون إلى متى يتم تسجيل ملكية الأرض:
وأيضاً عندما توقفت المنظمة بحكم القانون عن ملكية الموقع:
إذا كان القانون المحلي يعفي المؤسسة من دفع دفعات مقدمة لضريبة الأراضي، فهذا يعني أنه في نهاية العام يجب دفع كامل مبلغ ضريبة الأرض المحسوبة إلى الميزانية.
|
لاحظ أنه يجب تطبيق نهج مماثل في حالة حساب مبلغ الدفعة المقدمة لضريبة الأرض إذا كانت هناك فائدة خلال الربع. أي أن التقدمة يتم حسابها مع الأخذ في الاعتبار المعامل.
مثال
تمتلك شركة Guru LLC قطعتي أرض في موسكو (انظر الجدول أدناه استنادًا إلى المادة 2 من قانون موسكو "بشأن ضريبة الأراضي" بتاريخ 24 نوفمبر 2004 رقم 74).
ومع ذلك، لا تتمتع هذه الشركة بمزايا ضريبية على الأراضي.
لنحسب الضريبة لعام 2017 لقطعة الأرض رقم 1. فيما يلي مثال لحساب الدفعة المقدمة لضريبة الأرض للربع الأول والثاني والثالث:
60.000.000 فرك. ×0.1% ×1/4 = 15000 روبل لكل منهما.
الضريبة لعام 2017 ستكون:
60.000.000 فرك × 0.1% = 60.000 فرك.
لنحسب الضريبة لعام 2017 على قطعة الأرض رقم 2 مع الأخذ في الاعتبار تاريخ تسجيلها لشركة Guru LLC:
50.000.000 فرك. × 1.5% × 3 أشهر. / 12 شهر = 187500 فرك.
ضريبة الأراضيهي ضريبة محلية تدفع للميزانية المحلية حسب موقع موضوع الضريبة. ترد اللوائح الأساسية بشأن ضريبة الأراضي في الفصل 31 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. تنطبق أحكام هذا الفصل على البلديات في جميع مناطق الاتحاد الروسي، ومع ذلك، يحق للسلطات المحلية تغيير بعض النقاط ضمن القواعد العامة.
يمكن قراءة التغييرات المتعلقة بضريبة الأراضي التي حدثت في عام 2015.
دافعو الضرائب هم كيانات قانونية وأفراد يمتلكون قطع أراضي كمالكين، إما كمستخدمين دائمين أو مالكين للممتلكات الموروثة مدى الحياة.
يتم فرض الضريبة على قطع الأراضي الواقعة داخل بلدية معينة. تخضع قطعة الأرض للضريبة إذا كان لها رقم مساحي خاص بها ومدرجة في السجل العقاري الموحد للدولة مع الإشارة إلى جميع خصائصها (الإحداثيات والفئة والحدود والحجم).
لا تخضع لضريبة الأراضي:
تشمل الأراضي المسحوبة من التداول الأشياء التالية:
القاعدة الضريبية لحساب الضريبة هي القيمة المساحية لقطعة الأرض. يتم تحديد القيمة المساحية من قبل المنظمات التي تختارها سلطات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي عن طريق تقديم طلب وبالتالي تحديد التقييم الشامل لتاريخ معين على أساس القيمة السوقية الحالية.
تتعرف الكيانات القانونية، بما في ذلك رواد الأعمال الأفراد، على التكلفة الأساسية بشكل مستقل عن المعلومات المقدمة من السجل العقاري للدولة.
بالنسبة للأفراد، يتم إجراء الحسابات الضريبية الكاملة من قبل السلطات الضريبية، باستخدام المعلومات المقدمة لهم من قبل السلطات المسؤولة عن المحاسبة ومراقبة العقارات المسجلة.
يتم تحديد معدلات ضريبة الأراضي من قبل السلطات البلدية ويتم تحديدها بموجب اللوائح القانونية، ولكن لا يمكن أن تكون أكثر من:
0,3 % من القيمة المساحية لفئات قطع الأراضي التالية:
1,5 % من القيمة المساحية لقطع الأراضي المتبقية.
ينص تشريع الاتحاد الروسي على فائدة ضريبية في شكل تخفيض في قيمة ملكية الأرض الخاضعة لضريبة الأرض بمبلغ 10000 روبل لعدة فئات من السكان:
وفقًا للمادة 395 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعفى ما يلي من الالتزام بتراكم ودفع ضريبة الأرض إلى الميزانية:
يتم تخفيض الوعاء الضريبي على أساس المستندات الداعمة التي يقدمها دافع الضرائب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية على عنوان العقار المملوك له.
الفترة الضريبية هي سنة تقويمية، وفترة التقرير هي كل ربع سنة تقويمية. يتم تحديد مبلغ ضريبة الأرض بعد الفترة الضريبية.
المنظمات أو الأفراد الذين يمتلكون قطعة أرض يدفعون ضريبة الأرض. في هذه المقالة، سنحلل بالتفصيل من هو الملزم بدفع ثمنها، وكذلك في أي إطار زمني يجب القيام به.
جميع المنظمات ورجال الأعمال، وكذلك المواطنين الذين يمتلكون قطعة أرض على أساس الحق: الملكية، والاستخدام الدائم، والملكية القابلة للتوريث مدى الحياة ملزمون بدفع ضريبة الأراضي.
لا يتعين على عدد من المنظمات دفع ضريبة الأراضي. وتشمل هذه المنظمات:
بالإضافة إلى ذلك، تنص التشريعات المحلية لبعض المنظمات على الإعفاء الضريبي الكامل أو المزايا التالية:
يمكنك معرفة المزايا المنصوص عليها في تشريعات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي في دائرة الضرائب الفيدرالية في موقع الموقع.
بعض قطع الأراضي لا تخضع لتشريعات ضريبة الأراضي. يحدد قانون الأراضي في الاتحاد الروسي الأراضي المعفاة من الضرائب:
يتم تحديد المواعيد النهائية لدفع ضريبة الأراضي بموجب التشريعات الإقليمية.
على المستوى الفيدرالي، يتم تنظيم ما يلي فقط:
إذا تم انتهاك المواعيد النهائية للدفعة المقدمة أو ضريبة الأرض الرئيسية، فسيتم فرض غرامة على المنظمة. وتحسب العقوبة عن كل يوم تأخير. وبالتالي، إذا تأخر السداد بعد 30 سبتمبر 2017، فسيتم احتساب غرامات التأخير لأكثر من 30 يومًا على أنها 1/150 من معدل إعادة التمويل لمبلغ الضريبة. تأخير أقل من 30 يومًا أو حتى 1 أكتوبر 2017 - 1/300 من معدل إعادة التمويل لمبلغ الضريبة.
في بعض الحالات، يمكن للمنظمة تجنب العقوبات. على سبيل المثال، إذا كان سبب التأخر في السداد أحد الظروف التالية:
إذا حدث التأخير في دفع الضريبة نتيجة للظروف المذكورة، فلن يتم فرض أي غرامة.
إذا كشفت دائرة الضرائب الفيدرالية عن عدم دفع ضريبة الأرض، فسيتم فرض غرامة قدرها 20٪ من مبلغ الضريبة على المنظمة. وإذا اتضح أن حقيقة عدم دفع الضريبة مرتبطة بالتقليل المتعمد للقاعدة الضريبية، فإن مبلغ الغرامة سيزيد إلى 40٪.
بالإضافة إلى ذلك، يواجه موظفو المنظمة مسؤولية إدارية، وفي بعض الحالات، مسؤولية جنائية.
يتم النظر في كل حقيقة عدم الدفع من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية بشكل منفصل، ويتم توضيح أسباب هذا الظرف، وكذلك الأشخاص المذنبين بالتأخير في السداد أو التقليل من القاعدة الضريبية. يجب أن تدرك أنه عندما تنظر السلطات القضائية في مثل هذا الانتهاك، فقد يتم إدانة كبير المحاسبين في المنظمة. نظرًا لأنه هو المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات، فضلاً عن تقديم التقارير الضريبية الموثوقة في الوقت المناسب.
بالإضافة إلى ذلك، سيكون هناك حاجة إلى معدل ضريبة على ضريبة الأراضي، والذي يتم تحديده بشكل مستقل من قبل كل بلدية في حدود 0.3 إلى 1.5٪. وتختلف معدلات الضرائب تبعا لفئة الأرض.
بالنسبة لقطع الأراضي المملوكة والمخصصة للتطوير السكني، يتم احتساب ضريبة الأرض مع مراعاة معامل الزيادة:
يجب تطبيق المعامل قبل تسجيل الحق في موقع البناء.
يتم حساب ضريبة الأرض باستخدام الصيغة:
ZN = CH × KS، حيث
ZN - مبلغ ضريبة الأرض للفترة المشمولة بالتقرير؛
CH - معدل الضريبة؛
KS – القيمة المساحية لقطعة الأرض.
يتم حساب الدفعة المقدمة (إذا نص عليها التشريع المحلي) باستخدام الصيغة:
AP = ¼ × CH × KS، حيث
AP - الدفعة المقدمة لضريبة الأراضي.
شركة ذات مسؤولية محدودة "القارة" مسجلة في موسكو. تمتلك المنظمة قطعة أرض في ياروسلافل. القيمة المساحية للقطعة هي 4200000 روبل.
في ياروسلافل، معدل الضريبة لهذا الموقع هو 1.5٪. في هذه البلدية، يتم تحديد الموعد النهائي للدفع ليكون 15/02/2018. بالنسبة للدفعات المقدمة، يتم تحديد الموعد النهائي للدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الأخير من الشهر التالي للفترة المنتهية.
لنحسب الضريبة لعام 2017:
4,200,000 × 1.5% = 63,000 روبل
ستكون الدفعة المقدمة لهذا الربع على النحو التالي:
¼ × 4200000 × 1.5% = 15750 روبل
وبذلك يكون سداد ضريبة الأراضي لعام 2017 على النحو التالي:
وستكون الضريبة المتبقية 15750 روبل. يجب أن يتم دفعها في موعد أقصاه 15 فبراير 2018.
بالنسبة لقطعة أرض ذات ملكية مشتركة، من الضروري تقسيم القيمة المساحية بالنسبة للأسهم. للقيام بذلك، يتم ضرب تكلفة الأرض بالحصة المملوكة لمنظمة واحدة في المائة.
إذا لم تكن الخاصية مشتركة، ولكنها مشتركة، فسيتم تقسيم القيمة المساحية على عدد المنظمات. على سبيل المثال، قطعة أرض مملوكة لأربع منظمات تتمتع بحقوق ملكية بمبلغ ¼ حصة. سيتم تحديد تكلفة قطعة أرض مملوكة لمنظمة واحدة على أنها ¼ القيمة المساحية للأرض.
السؤال الأول: كيف يمكنني معرفة معدل الضريبة على أرضي؟
الإجابة: لا يعرض الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في منطقتك معدلات الضرائب لمنشأتك البلدية فحسب، بل يعرض أيضًا المواعيد النهائية لدفع الضرائب.
السؤال 2: تقع قطعة أرض الشركة ذات المسؤولية المحدودة في سيفاستوبول. وثائق المؤامرة هي الأوكرانية فقط. هل علينا أن ندفع ضريبة الأرض؟
الإجابة: منذ عام 2015، أصبح كل من سيفاستوبول وشبه جزيرة القرم بأكملها دافعي ضريبة الأراضي وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. لا يهم ما هي الوثائق التي تؤكد ملكية الأرض، الروسية أو الأوكرانية.
السؤال 3: كيف يتم دفع الضريبة إذا لم يتم تحديد القيمة المساحية؟
الإجابة: في هذه الحالة، ليست هناك حاجة لدفع الضريبة، ولا يتم استخدام السعر القياسي اعتبارًا من 1 مارس 2015 في الحساب. ولكن هذا ينطبق فقط على تلك الأراضي التي لا تقع في جمهورية القرم وسيفاستوبول. وفيما يتعلق بهذه الأراضي، قبل تحديد القيمة المساحية، يجب دفع الضريبة وفقا للتقييم المعياري للموقع
يتم إرسال الإشعار الضريبي الذي يحتوي على حسابات (عمليات إعادة الحساب) للضريبة على الأراضي القريبة من موسكو، إلى جانب حسابات الضرائب العقارية الأخرى للأفراد، برسالة عادية من مدينة ميتيشتشي (الفهرس 141020) أو بالبريد المسجل ("Mytishchi-DTI" ).ما يلي ينطبق فقط على قطع الأراضي المملوكة للأفراد وتقع في منطقة موسكو.
في كل عام، تقوم دائرة الضرائب بتقييم ضرائب الأراضي للسنة التقويمية السابقة وترسل إشعارات ضريبية إلى أصحاب الأراضي للدفع.
يتم تحديد القاعدة الضريبية.
في عام 2013، تم إجراء إعادة تقييم عالمي للقيمة المساحية للأراضي القريبة من موسكو. زادت القيمة المساحية لقطع الأراضي بشكل ملحوظ. في بعض الأحيان عدة مرات. تمت الموافقة على نتائج التقييم المساحي للدولة (إعادة تقييم القيمة) لقطع الأراضي بموجب أوامر وزارة البيئة وإدارة الموارد الطبيعية في منطقة موسكو بتاريخ 27 نوفمبر 2013: رقم 566-RM (قطع الأراضي كجزء من أراضي المستوطنات في المنطقة)؛ رقم 564-RM (أراضي جمعيات البستنة والبستنة والداشا)؛ رقم 563-م (الأراضي الزراعية).
أصبحت القيمة الجديدة للأراضي القريبة من موسكو الأساس لحساب الضريبة منذ عام 2014.
بالإضافة إلى ذلك، منذ عام 2014، في بعض مناطق المنطقة، ارتفع معدل ضريبة الأراضي على قطع الأراضي المنزلية والبيوت الصيفية بشكل ملحوظ.
هكذا، .
القيمة المساحية لقطعة الأرض تساوي مساحة قطعة الأرض، مقاسة بالمتر المربع، مضروبة في المؤشر المحدد للقيمة المساحية (UCV) لقطعة الأرض، معبرًا عنها بالروبل لكل متر مربع.
يتم تحديد UPKS من قبل المثمنين أثناء تقييم الدولة للأراضي في منطقة موسكو.
مساحة الأرض مأخوذة من بيانات التسجيل المساحية. إذا لم تكن قطعة الأرض الخاصة بك مسجلة، فلن يتم تحديد قيمتها المساحية، وبالتالي لا توجد ضريبة على الأرض.
دعونا نذكرك أن مائة متر مربع تساوي مائة متر مربع. وبناء على ذلك، ستة أفدنة هي 600 متر مربع. أرض و 15 فدانًا - 1500 متر مربع.
بالنسبة لقطعتي أرض متقاربتين، تبلغ مساحة إحداهما 6 فدانًا، والأخرى 12 فدانًا، فمن المنطقي افتراض أن القيمة المساحية لقطعة الأرض الأصغر يجب أن تكون بالضبط نصف قيمة الثانية. وبناء على ذلك، فإن ضريبة الأرض على قطعة أرض مساحتها ستمائة فدان ينبغي أن تكون أقل مرتين بالضبط من الضريبة المفروضة على قطعة أرض مساحتها اثنتي عشرة فدان.
ومع ذلك، فإن نتائج إعادة تقييم الأراضي القريبة من موسكو تظهر أن هذا ليس هو الحال دائمًا.
المنطقة البلدية لمنطقة موسكو | معدلات ضريبة الأراضي | |
1. | منطقة فولوكولامسك | 0,3% |
2. | منطقة فوسكريسينسكي | 0,3% |
3. | منطقة دميتروفسكي | 0,3% |
4. | منطقة إيجوريفسكي | 0,3% |
5. | منطقة زارايسكي | 0,3% |
6. | منطقة إسترا | 0,3% |
7. | منطقة كاشيرسكي | 0,2% - 0,3% |
8. | منطقة كلينسكي | 0,15% - 0,3% |
9. | منطقة كولومنا | 0,3% |
10. | منطقة كراسنوجورسك | 0,2% - 0,3% |
11. | منطقة لينينسكي | 0,15% - 0,3% |
12. | منطقة لوتوشينسكي | 0,3% |
13. | منطقة لوخوفيتسكي | 0,3% |
14. | منطقة ليوبيرتسي | 0,2% - 0,3% |
15. | منطقة موزهايسك | 0,3% |
16. | منطقة ميتيشي | 0,15% |
17. | منطقة نارو فومينسك | 0,3% |
18. | منطقة نوجينسكي | 0,2% - 0,3% |
19. | منطقة أودينتسوفسكي | 0,1% - 0,3% |
20. | منطقة أوريخوفو-زويفسكي | 0,15% - 0,3% |
21. | منطقة بافلوفو بوسادسكي | 0,1% - 0,3% |
22. | منطقة بودولسكي | 0,2% - 0,3% |
23. | منطقة بوشكينسكي | 0,1% - 0,3% |
24. | منطقة رامنسكي | 0,07% - 0,3% |
25. | منطقة روزسكي | 0,2% - 0,3% |
26. | منطقة سيريبريانو برودسكي | 0,3% |
27. | منطقة سيرجيف بوساد | 0,1% - 0,3% |
28. | منطقة سربوخوف | 0,15% - 0,3% |
29. | منطقة سولنتشنوجورسك | 0,15% - 0,3% |
30. | منطقة ستوبنسكي | 0,2% - 0,3% |
31. | منطقة تالدومسكي | 0,3% |
32. | منطقة تشيخوفسكي | 0,08% - 0,3% |
33. | منطقة شاتورا | 0,3% |
34. | منطقة شاخوفسكوي | 0,3% |
35. | منطقة شيلكوفسكي | 0,2% - 0,3% |
المنطقة الحضرية (مدينة التبعية الإقليمية) لمنطقة موسكو | معدلات ضريبة الأراضي | |
1. | بلاشيخا | 0,3% |
2. | برونيتسي | 0,3% |
3. | دزيرجينسكي | 0,3% |
4. | دولجوبرودني | 0,2% - 0,25% |
5. | دوموديدوفو | 0,25% - 0,3% |
6. | دوبنا | 0,3% |
7. | جوكوفسكي | 0,3% |
8. | زفينيجورود | 0,3% |
9. | إيفانتييفكا | 0,2% - 0,25% |
10. | كليموفسك | 0,2% - 0,3% |
11. | كولومنا | 0,13% - 0,2% |
12. | كوروليف | 0,3% |
13. | كوتيلنيكي | 0,3% |
14. | كراسنوارميسك | 0,3% |
15. | لوبنيا | 0,3% |
16. | لوسينو بتروفسكي | 0,3% |
17. | ليتكارينو | 0,3% |
18. | البحيرات | 0,3% |
19. | أوريخوفو-زويفو | 0,3% |
20. | بودولسك | 0,3% |
21. | بروتفينو | 0,2% |
22. | بوششينو | 0,3% |
23. | ريوتوف | غير متوفر |
24. | روشال | 0,3% |
25. | سيربوخوف | 0,3% |
26. | فريازينو | 0,3% |
27. | خيمكي | 0,2% |
28. | تشيرنوجولوفكا | 0,3% |
29. | إلكتروجورسك | 0,3% |
30. | إلكتروستال | 0,3% |