جميع أصحاب العمل مشاركين في نظام التقاعد الروسي، وبالتالي يتعين عليهم تقديم مساهمات في تأمين التقاعد. ويتم احتساب هذه الدفعات على أساس الرواتب والمكافآت الأخرى لموظفي الشركة. ومن هذه المبالغ سيتم تشكيل معاشات هؤلاء المواطنين في المستقبل.
دافعو جميع المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية، بما في ذلك المدفوعات المقدمة، هم:
إذا كان الكيان التجاري، وهو دافع الضرائب، ينتمي إلى عدة فئات في نفس الوقت، فيجب عليه دفع الاشتراكات، بما في ذلك الدفعات المقدمة، لعدة أسباب.
بما يتفق بدقة مع القانون رقم 212-FZ Art. 15. يجب سداد الدفعات المستحقة بحلول اليوم الخامس عشر من كل شهر. يتم احتساب الدفعات وتحويلها للشهر السابق الذي تم فيه حساب رواتب الموظفين. إذا وقع الموعد النهائي للدفع في عطلة نهاية الأسبوع، فسيتم نقله إلى يوم العمل التالي مباشرة لعطلة نهاية الأسبوع.
يتم خصم الدفعات المقدمة بشكل مستقل. هذه دفعة اختيارية، وبالتالي فإن مبلغ هذه المدفوعات لا ينظمه القانون. يوصى بتحويل الدفعة المقدمة مع دفع سلفة الراتب. يتم تحديد مبلغ هذه المدفوعات من قبل رواد الأعمال والمنظمات والأفراد بشكل مستقل.
في عام 2016، عند تحويل الاشتراكات، ليست هناك حاجة لتقسيمها إلى عنصر التأمين والادخار. وقد تم إسناد هذه المسؤولية إلى صندوق المعاشات التقاعدية منذ العام الجديد. لملء نموذج الدفع، يكفي أن تأخذ KBK، والذي يتوافق تماما مع دفع جزء التأمين.
إذا كنا نتحدث عن رواد الأعمال الأفراد، فيجب عليهم تحويل المبالغ المطلوبة لمساهمات التأمين إلى صندوق المعاشات التقاعدية في موعد أقصاه 31 ديسمبر من السنة التقويمية الحالية. يمكنك دفع هذه الرسوم دفعة واحدة، ولكن لتقليل العبء، يوصى بتقسيم الدفعات إلى فترات معينة - شهرية أو ربع سنوية.
يتم سداد المدفوعات المسبقة من قبل رواد الأعمال الأفراد إلى النظام الضريبي المبسط في عام 2019 ثلاث مرات في السنة، بغض النظر عن موضوع الضرائب المختار. ولا يدفع رجال الأعمال مقدما جزءا من الضريبة الموحدة فحسب، بل يدفعون أيضا المساهمات في صناديق التأمين "لأنفسهم". ويتم حساب السلف الضريبية من الدخل المستلم في هذا الربع؛ ويتم تقسيم المساهمات ببساطة إلى حصص متساوية بحيث يصبح العبء أقل في نهاية العام.
يدفع رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا نظامًا ضريبيًا مبسطًا في عام 2019 ضريبة واحدة تحل محل العديد من مدفوعات الميزانية في وقت واحد: الدخل والأرباح والقيمة المضافة. ومع ذلك، فإن رائد الأعمال ليس معفيًا تمامًا من ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يتم تحصيلها إذا كان رجل الأعمال يبيع منتجات أو يقدم خدمات، أو يصدر فاتورة بتخصيص الضريبة، أو يشارك في الاستيراد.
يتم احتساب المبلغ المستحق على أساس نتائج السنة في الإقرار الضريبي. ويتزامن الموعد النهائي لتقديم التقرير مع الموعد النهائي لدفع الضرائب – 30 أبريل. ومع ذلك، خلال العام، يُطلب أيضًا سداد دفعات مقدمة لأصحاب المشاريع الفردية، ويتم تحديد مبلغها وفقًا للمخططات اعتمادًا على موضوع الضرائب المختار.
يتم تقديم السلف بناءً على نتائج أرباع التقارير، والتي تكون نتائجها بمثابة الأساس لتحديد مبلغ الدفع.
القواعد الضريبية للنظام الضريبي المبسط هي أنه ينبغي تحديد الدفعات المقدمة لأصحاب المشاريع الفردية، على سبيل المثال، في عام 2019 وإدراجها في الميزانية إذا:
يُطلب من رواد الأعمال الأفراد، بغض النظر عن النظام الضريبي المختار، دفع اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي. وهذا يشكل الأساس لحساب المعاشات التقاعدية المستقبلية. مبالغ المدفوعات الثابتة هي نفسها بالنسبة للتأمين الاجتماعي وتأمين المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية ولا تعتمد على مقدار الدخل المستلم.
يختلف توقيت هذه الرسوم كثيرًا عن تلك المطبقة على رواتب الموظفين. إذا تم احتساب الاشتراكات شهريًا، على أساس دخل الموظف، ويجب دفعها في غضون 15 يومًا كحد أقصى، فيمكن لرجل الأعمال الفردي دفع الرسوم مرة واحدة في نهاية العام، أو تقديم سلف، حتى ربع سنوية أو شهرية.
بعد تقديم الإقرار السنوي، يتم إجراء الحساب النهائي للمدفوعات على الأموال، وإذا تجاوز مبلغ الدخل 300 ألف روبل، فيجب إضافة 1٪ من الفرق الإيجابي.
يتم سداد الدفعات المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط من قبل رواد الأعمال الأفراد بالشروط التالية: يجب عليهم الدفع في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر الذي يلي نهاية الربع. لا يمكن تغيير المواعيد النهائية إلا في الحالات التي يقع فيها تاريخ الانتهاء في عطلة نهاية الأسبوع أو العطلة. في عام 2019، لا توجد مثل هذه التراكبات، لذلك يظل المخطط دون تغيير.
لنضع كل التواريخ في جدول:
يُطلب من رجل الأعمال الفردي دفع دفعات مقدمة إذا كان يستخدم النظام الضريبي المبسط ويتلقى دخلاً في الربع المشمول بالتقرير. ومع ذلك، لن تدرك مصلحة الضرائب وجود ربحية إلا بعد استلام الإقرار في بداية العام المقبل.
إذا تم اكتشاف مثل هذه الحقائق، فسيحسب المفتشون عقوبة من لحظة انتهاء فترة الإبلاغ الضريبية. إذا حدث الانتهاك، على سبيل المثال، في الربع الأول، فسيتم تراكم العقوبات لمدة 9 أشهر ويمكن أن تصل إلى مبلغ مثير للإعجاب.
لا توجد حدود صارمة لمساهمات التأمين الذاتي: الشيء الرئيسي بالنسبة للأموال هو أن يتم إرسال الأموال في العام الحالي. لن يتم تطبيق العقوبة إلا إذا تم إرسال الدفعة بعد 1 يناير من الفترة الضريبية التالية.
كما يتبين من القسم السابق، فإن المواعيد النهائية لتسديد دفعات الضريبة المقدمة لكلا الكائنين هي نفسها. يختلف إجراء تحديد القاعدة الضريبية عند استخدام نظام الضرائب في عام 2019 بمعدل ضريبة قدره 6 بالمائة محسوبًا من الإيرادات عن حساب الضريبة على الفرق. وينطبق هذا أيضًا على الدفعات المقدمة.
تختلف الدفعة المقدمة بموجب النظام الضريبي المبسط بدون موظفين في الحجم عن المبلغ المستحق في حالة وجود موظفين ضمن الموظفين. الشيء هو أن أقساط التأمين المدفوعة للموظفين تسمح لك بتقليل مبلغ الضريبة النهائية، وبالتالي المدفوعات المسبقة. سنخبرك المزيد عن إجراءات الاستقطاعات في القسم الأخير من المقالة.
دعونا نعطي مثالاً نصف فيه قواعد حساب مقدار السلف ربع السنوية لرجل الأعمال الذي لا يستخدم العمالة المستأجرة.
المعطى: رجل أعمال فردي يعمل في تجارة التجزئة للمنتجات الزراعية. نظرًا لمهنته، يتعين عليه توريد البضائع إلى المنظمات، لذا فإن استخدام UTII غير قانوني، وقد اختار النظام الضريبي المبسط.
حصل رجل الأعمال على المبالغ التالية حسب الربع:
إجمالي الدخل لعام 2017: 778000 روبل.
دعونا نرى كيف يتم حساب الدفعات المقدمة ربع السنوية بموجب النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين.
في نهاية الربع الأول، يجب عليه دفع ضريبة 115000 * 6٪ = 6900 روبل. ومع ذلك، فقد قام بالفعل بسداد دفعة مقدمة للصناديق بمبلغ ربع المبلغ السنوي لأقساط التأمين (27990/4 = 6997.5 روبل). نتيجة لذلك، لا يتعين على رائد الأعمال تسديد دفعة مقدمة فحسب، بل لديه أيضًا رصيد إيجابي صغير قدره 97.5 روبل.
جلب الربع الثاني إيرادات كبيرة لرائد الأعمال الفردي، وأصبح مبلغ الضريبة المستحقة يساوي 235000 روبل. * 6% = 14,100 فرك.
ويجب أن يتضمن النقل ما يلي:
14100- 6997.5 = 7102.5 فرك.
في الربع الثالث، انخفض الدخل، مما أدى إلى مبلغ مقدم قدره 78000 * 6٪ = 4680 روبل. قرر صاحب المشروع إعادة ضبط المبلغ المقدم وقام بدفع 4680 دولارًا في نهاية سبتمبر كدفعة مقدمة لرسوم التأمين. ونتيجة لذلك، لم يكن لديه أي التزامات تجاه الميزانية.
في الربع الرابع، يقوم رجل الأعمال الفردي بسداد المبلغ المتبقي من أقساط التأمين.
يجب عليه دفع مبلغ إضافي إلى الأموال:
27990-6997.5-6997.5-4680 =9315 فرك.
لم يتم تحديد التقدم هنا.
سيكون المبلغ في نهاية الفترة الضريبية يساوي 778000 روبل. * 6% = 46,680 فرك. ومع الأخذ بعين الاعتبار جميع دفعات الضريبة المقدمة وكامل مبلغ الرسوم، يتم تحديد المجموع النهائي بالتعبير التالي:
46680-27990-7102.5-97.5 = 11685 فرك.
ومن السهل أن نرى مقدار تخفيض الضريبة السنوية.
قد يتبين أن الدفعة المقدمة التي تم سدادها خلال العام بموجب النظام الضريبي المبسط ستتجاوز في مجملها الضريبة الفردية المستحقة. يمكن بعد ذلك إرجاع المدفوعات الزائدة من الميزانية عن طريق كتابة طلب إلى خدمة الضرائب، أو أخذها بعين الاعتبار في المدفوعات المستقبلية. لكن مع تطور الأحداث هذا، يتم تجميد أموال رجل الأعمال.
ويجب دفع رسم إضافي بنسبة 1%، يتم تقييمه على ما يزيد عن 300 ألف، في عام 2019. في مثالنا، سيكون قسط التأمين هذا مساويًا لـ: 778000 –300000 = 478000 * 1٪ = 4780 روبل. ويسمح القانون بتخفيض الدفعة المقدمة للربع الذي يتم فيه التحصيل بهذا المبلغ.
يتم حساب مدفوعات الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" وفقًا لمخطط مختلف. هنا، يحق لأصحاب المشاريع الفردية أن يأخذوا في الاعتبار المساهمات المقدمة لأنفسهم في صناديق التأمين فقط في التكاليف.
دعونا نغير البيانات قليلاً من مثال القسم السابق، ونضيف جزء التكلفة ونرى كيفية حساب الدفعة المقدمة للنظام الضريبي المبسط في هذه الحالة. سيتم استخدام معدل 15 بالمائة، كما لا يوجد موظفون ضمن طاقم العمل.
دعونا نحسب التقدم:
إجمالي المدفوعات المقدمة - 11700+17700+11025=40425 روبل.
يتم تحديد مبلغ الضريبة النهائي لسداد النظام الضريبي المبسط لعام 2019 بالتعبير:
1,520,000-1,162,000 = 358,000 * 15% = 53,700 فرك.
يتم حساب الحد الأدنى للضريبة، ولكن من الواضح على الفور أن 1520000 * 1٪ = 15200 روبل. من الواضح أن أقل من 53700 روبل. وسيكون الاختيار بالنسبة لمبلغ أكبر من الضريبة.
بعد تقديم الإقرار، سيتعين عليك دفع مبلغ يساوي:
53,700-40,425=13,275 فرك.
مساوئ النظام الضريبي المبسط مع مثل هذا الكائن: يتم احتساب المبلغ الإضافي للمساهمات من إجمالي الإيرادات دون مراعاة التكاليف:
1,520,000-300,000 =1,220,000*1% =12,200 فرك.
الحد الأقصى الذي يمكن القيام به بهذا المبلغ هو أخذه في الاعتبار في النفقات، مما يقلل قليلاً من القاعدة الضريبية.
كما ذكرنا سابقًا، يمكن تخفيض مبلغ السلفة بمقدار رسوم التأمين التي يدفعها صاحب المشروع لنفسه.
عند إجراء العملية يجب عليك الالتزام بالقواعد التالية:
يتيح التشريع الضريبي الفرصة لرواد الأعمال لدفع السلف باستخدام النظام الضريبي المبسط، مع مراعاة أقساط التأمين المستحقة على رواتب الموظفين.
تنطبق القواعد التالية على رواد الأعمال الأفراد:
إذا لم يدفع رجل الأعمال الفردي سلفًا، وكان مقدار الدخل يتطلب مثل هذه المعاملات، فستفرض دائرة الضرائب غرامات. لا توجد غرامات لعدم الانضباط في هذا المجال.
مرحبا سيرجي
تتناول هذه المقالة جميع أسئلتكالقسم 346.21. إجراءات حساب ودفع الضرائب، النشرة الإخبارية RSS
1. يتم احتساب الضريبة كنسبة من الوعاء الضريبي المقابل لسعر الضريبة.
2. يتم تحديد مبلغ الضريبة في نهاية الفترة الضريبية من قبل دافع الضريبة بشكل مستقل.
3. يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة، بناءً على نتائج كل فترة تقرير، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة بناءً على معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل، المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول، نصف سنة، تسعة أشهر على التوالي، مع مراعاة المبالغ المحسوبة مسبقاً لدفعات الضريبة المقدمة.
3.1. يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) بمقدار المبلغ:
1) اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية، المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) في هذه الضريبة (التقارير ) الفترة وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي؛
2) نفقات الدفع وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لإعانات العجز المؤقت (باستثناء حوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظف، والتي يتم دفعها على حساب صاحب العمل وعددها تم إنشاؤه بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"، في الجزء الذي لا تغطيه مدفوعات التأمين المقدمة للموظفين من قبل منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة في وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي لتنفيذ نوع النشاط ذي الصلة، وفقًا للاتفاقيات المبرمة مع أصحاب العمل لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء الحوادث الصناعية والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، والتي تكون تُدفع على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة"؛
3) المدفوعات (الاشتراكات) بموجب عقود التأمين الشخصي التطوعي المبرمة مع منظمات التأمين التي لديها تراخيص صادرة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي للقيام بنوع النشاط ذي الصلة لصالح الموظفين في حالة إعاقتهم المؤقتة (باستثناء لحوادث العمل والأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت، التي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت" الإعاقة وفيما يتعلق بالأمومة." تعمل المدفوعات (الاشتراكات) المحددة على تقليل مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) إذا كان مبلغ دفع التأمين بموجب هذه العقود لا يتجاوز مبلغ استحقاقات العجز المؤقت المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي (باستثناء الحوادث الصناعية و الأمراض المهنية) لأيام العجز المؤقت للموظفين، والتي يتم دفعها على نفقة صاحب العمل والتي تم تحديد عددها بموجب القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 N 255-FZ "بشأن التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفي العلاقة بالأمومة."
وفي هذه الحالة، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) بمقدار النفقات المحددة في هذه الفقرة بأكثر من 50 بالمائة.
رواد الأعمال الأفراد الذين اختاروا الدخل كموضوع للضرائب ولا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد يقومون بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) عن طريق اشتراكات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت.
4. يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل المخفض بمقدار النفقات كموضوع للضريبة، في نهاية كل فترة تقرير، بحساب مبلغ دفعة الضريبة المقدمة على أساس معدل الضريبة والدخل المستلم بالفعل مخفضًا بمبلغ المصاريف يتم احتسابها على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية حتى نهاية الربع الأول ونصف السنة والتسعة أشهر على التوالي، مع الأخذ في الاعتبار المبالغ المحسوبة مسبقاً لمدفوعات الضريبة المقدمة.
5. يتم احتساب المبالغ المحسوبة مسبقًا لمدفوعات الضرائب المقدمة عند حساب مبالغ مدفوعات الضرائب المقدمة لفترة التقرير ومبلغ الضريبة للفترة الضريبية.
6. يتم دفع الضرائب والمدفوعات المسبقة للضريبة في موقع المنظمة (مكان إقامة رجل الأعمال الفردي).
7. يتم دفع الضريبة المستحقة عند انتهاء الفترة الضريبية في موعد لا يتجاوز المواعيد النهائية المحددة لتقديم الإقرار الضريبي في المادة 346.23 من هذا القانون.
يتم دفع مدفوعات الضرائب المقدمة في موعد لا يتجاوز اليوم 25 من الشهر الأول الذي يلي فترة الإبلاغ المنتهية.
المادة السابقةالمادة التاليةYandex.Direct الترجمة القانونيةمن 320 فرك. مركز الترجمة والتصديق على الوثائق. رحيل البريد السريع. بشكل عاجل! الخدمات·اللغات·الأسعارالعنوان ورقم الهاتف martinperevod.ru الترجمة القانونية قانونية وشاملة! التسليم في أي مكان في العالم!perevodim.ru طرح سؤال
يمكنك طرح سؤال حول التطبيق العملي لهذه المقالة في حالتك المحددة في قسم "الأسئلة والأجوبة".
أسئلة بخصوص المقال: هل يتم تخفيض الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين التي يدفعها رجل الأعمال طواعية إلى صندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي؟
أنا رجل أعمال فردي. أقوم بحساب الضريبة ودفعها وفق النظام الضريبي المبسط. بالإضافة إلى ذلك، أدفع اشتراكات التأمين في صندوق التقاعد من أجل تأمين التقاعد الإلزامي. في فبراير 2013، دخل طوعًا في علاقات قانونية لتأمين التقاعد الإلزامي وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 أبريل 2008 N 56-FZ "بشأن اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد" "). يرجى تقديم معلومات: هل لدي الحق في تخفيض مبلغ الضريبة (الدفعات المقدمة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ)، بالإضافة إلى مبلغ أقساط التأمين التي سأدفعها طواعية وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 30 أبريل 2008 N 56-FZ " حول اشتراكات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل ودعم الدولة لتكوين مدخرات التقاعد)؟ 5 نوفمبر 14:25
ما المقصود بمفهوم "رجل الأعمال الفردي الذي لا يدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد"؟
بشأن تعريف مفهوم "رجل الأعمال الفردي الذي لا يقوم بسداد مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد" لتخفيض أقساط تأمين UTII والضرائب المدفوعة بموجب النظام الضريبي المبسط.4 أكتوبر 14:59
هل يحق لرجل الأعمال تخفيض الضريبة بكامل مبلغ أقساط التأمين المدفوعة لنفسه إذا لم يكن لديه موظفين؟
هل يحق لرجل الأعمال الفردي الذي يستخدم PSN والنظام الضريبي المبسط (الكائن - "الدخل") وليس لديه موظفين تخفيض الضريبة المدفوعة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط بمقدار أقساط التأمين بالكامل؟ 5 سبتمبر 17:26
هل يتم تخفيض غرامات التأخر في تحويل الدفعات المقدمة إذا تبين أن مبلغها أكبر من إجمالي مبلغ الضريبة؟
يطبق رجل الأعمال الفردي (المشار إليه فيما يلي باسم رجل الأعمال الفردي) النظام الضريبي المبسط (موضوع الضريبة هو "الدخل")، وليس لديه موظفين، ولا يدفع مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد. يدفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت. وبحسب إقرار عام 2012 فإن مبلغ الضريبة المحسوبة للفترة الضريبية (2012) أقل من مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة خلال هذه الفترة الضريبية. وفقًا لقرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 26 يوليو 2007 رقم 47، هل تخضع الغرامات المستحقة على التأخر في سداد المدفوعات المقدمة إلى تخفيض متناسب؟ 26 أغسطس، 15:25
ضرائب رواد الأعمال الأفراد على النظام الضريبي المبسط 6%
أخبرني ما هي الضرائب (تواريخ الدفع) وبأي كمية (كيفية حسابها) يحتاج رجل الأعمال الفردي إلى دفع 6٪، لا يوجد موظفون. شكرا لك 3 أغسطس 14:17
هل يحق لرجل الأعمال تخفيض الضريبة على أقساط التأمين المدفوعة لنفسه إذا لم يكن لديه موظفين؟
وفقا للفقرة 3.1 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم رواد الأعمال الأفراد الذين تحولوا إلى النظام الضريبي المبسط بغرض فرض الضرائب على "الدخل" ولا يقومون بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد، بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) على اشتراكات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية والصندوق الاتحادي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت. من، لأغراض تطبيق البند 3.1 من المادة. يُفهم 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أنه رجل أعمال فردي لا يقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد؟ هل يحق لرجل أعمال فردي تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط عن طريق دفع أقساط التأمين بمبلغ ثابت إذا كان مسجلاً لدى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي باعتباره تقوم شركة التأمين بدفع مبالغ للأفراد، ولكنها ليست في الواقع صاحب عمل (لا تقوم بدفع مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد)؟ 13 يونيو 13:53
هل يحق "للأبسطاء" تخفيض الضريبة على كامل مبلغ استحقاقات العجز للأيام الثلاثة الأولى من المرض، بما في ذلك ضريبة الدخل الشخصي؟
وفقا للفقرات. 2 البند 3.1 الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط بهدف فرض ضريبة على "الدخل" تخفيض مبلغ الضريبة بمبلغ النفقات لدفع استحقاقات العجز المؤقت على حساب المنظمة (الأيام الثلاثة الأولى من العجز المؤقت). هل يمكن لدافع الضريبة تخفيض مبلغ الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط بتكاليف دفع مستحقات العجز المؤقت مخفضة بمقدار ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة منها؟7 يونيو 17:01
هل سيتمكن رجل الأعمال من تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين إذا عمل موظفوه من يناير إلى يوليو؟
في الفقرة 3 من الفن. 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الذي ينظم إجراءات تخفيض الضريبة الواحدة (مدفوعات الضرائب المسبقة) المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط، القانون الاتحادي بتاريخ 25 يونيو 2012 N 94-FZ "بشأن تعديلات على تم إجراء تعديلات على الأجزاء الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" وفقًا للفقرة 2 البند 3 فقد قوته، وتم إدخال بند جديد 3.1. وفقًا لهذه الفقرة، يقوم دافعو الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة بتخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ)، بما في ذلك مبلغ اشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) في فترة ضريبية (زوجية) معينة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. وفي هذه الحالة، لا يمكن تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المقدمة) بمقدار النفقات المحددة في هذه الفقرة بأكثر من 50 بالمائة. إذا لم يكن لدى رجل أعمال فردي موظفين، فيحق له تخفيض مبلغ الضريبة (مدفوعات الضرائب المسبقة) عن طريق مساهمات التأمين المدفوعة لصندوق المعاشات التقاعدية في الاتحاد الروسي والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي بمبلغ ثابت دون حد 50 بالمائة (الفقرة 6، البند 3.1، المادة 346.21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يرجى توضيح الإجراء الخاص بتخفيض المبلغ إذا كان لدى رجل أعمال فردي موظفين خلال جزء من الفترة الضريبية. على سبيل المثال، إذا كان رجل الأعمال الفردي لديه موظفين في الفترة من 01/01/2013 إلى 15/07/2013، ثم لم يكن لديه موظفين.6 يونيو 12:45
هل يمكن لرجل الأعمال أن يخفض الضريبة الوحيدة على أقساط التأمين من المدفوعات للموظفين وعلى التأمين الخاص به؟
رجل الأعمال الفردي الذي يستخدم النظام الضريبي المبسط (الدخل) لديه موظفين. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، يمكن تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة بمقدار المساهمات المحولة إلى كشوف المرتبات، ولكن ليس أكثر من 50٪. هل من الممكن في هذه الحالة تخفيض مبلغ الضريبة الواحدة على المساهمات بمبلغ ثابت يحوله صاحب المشروع لنفسه، وإذا كان الأمر كذلك، فبأي مبلغ. كيفية حساب الضريبة الفردية بشكل صحيح في عام 2013؟ وكيف ينبغي حساب الضريبة الواحدة في عام 2012؟23 مايو 12:52
ما هي مواعيد دفع الضرائب للشخص “المبسط” الذي ليس لديه موظفين؟
يطبق رجل الأعمال الفردي النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل". لا يوجد عمال مستأجرين. ما هي المواعيد النهائية لدفع الضرائب: كل ربع سنة أم في نهاية العام؟14 مايو 16:23
"البريد الضريبي الروسي"، 2006، العدد 7
تقدم شركات التأمين التي تدفع مدفوعات للأفراد حسابات المدفوعات المقدمة لأقساط التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية لفترات الإبلاغ لعام 2006 باستخدام نفس النموذج كما في عام 2005. ومع ذلك، فإن ملء هذه الوثيقة لا يزال يثير العديد من الأسئلة. على سبيل المثال، كيف يتم إجراء الحساب بشكل صحيح إذا كانت المنظمة تطبق في نفس الوقت الأنظمة الضريبية العامة والخاصة أو توظف أجانب؟ ستجد إجابات لهذه الأسئلة والعديد من الأسئلة الأخرى في المقالة.
البند 2 من الفن. 24 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 N 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي" (المشار إليه فيما يلي باسم القانون رقم 167-FZ) ينص على ما يلي. يُطلب من جميع حاملي وثائق التأمين أن يقدموا إلى مفتشية الضرائب حسابات المدفوعات المقدمة لأقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (المشار إليه فيما بعد باسم الحساب) لكل فترة تقرير. الموعد النهائي للتقديم لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر التالي لفترة التقرير. وبالتالي، في موعد أقصاه 20 أبريل 2006، يتعين على شركات التأمين التي تقوم بالدفع للأفراد الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2006 بالشكل المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2005 N 48n.
الحساب يشمل:
يتعين على جميع حاملي وثائق التأمين ملء الصفحة 001 من صفحة العنوان، بالإضافة إلى القسم. 1، 2، 2.1 و 2.2 الحسابات. يتم إرسال الصفحة 002 من صفحة العنوان فقط من قبل الأفراد غير المعترف بهم كرجال أعمال إذا لم يكن لديهم رقم تعريف شخصي (TIN). يتم ملء القسم 2.3 من قبل المنظمات التي تتضمن أقسامًا منفصلة. نموذج الإبلاغ هذا معروف للجميع، لذلك لن نصف بالتفصيل الإجراء الخاص بملءه. دعونا ننظر فقط في تلك النقاط التي يجب على حاملي وثائق التأمين الذين يطبقون أنظمة ضريبية مختلفة في نفس الوقت أن يأخذوها في الاعتبار عند ملء الحساب.
الهدف والأساس لحساب أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي هو موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة (البند 2 من المادة 10 من القانون رقم 167-FZ). وهذا يعني أن أساس حساب المساهمات يشمل أي مدفوعات ومكافآت (باستثناء المبالغ المذكورة في المادة 238 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) المستحقة لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والعقود المدنية، وموضوعها هو أداء العمل أو تقديم الخدمات (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية)، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر.
يرجى ملاحظة: يتم أيضًا تضمين المدفوعات المقدمة لصالح الأشخاص ذوي الإعاقة من المجموعات الأولى أو الثانية أو الثالثة في قاعدة حساب اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI). تنعكس هذه المدفوعات في قسم الأسطر 0100 - 0140. 2. الحقيقة هي أن القانون رقم 167-FZ لا ينص على فوائد دفع أقساط التأمين.
كما هو الحال في الضريبة الاجتماعية الموحدة، لا يتم الاعتراف بموضوع فرض الضرائب على اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي كمدفوعات ومكافآت غير مصنفة كمصروفات للمنظمات التي تخفض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية، وللأفراد - لا تقلل من الدخل (ص 3، المادة 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه هي المدفوعات المحددة في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وهكذا، الفقرة 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يحتوي على قاعدة مرجعية للفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لذلك فإن مسألة تطبيق أحكام الفقرة 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالنسبة لبعض المدفوعات يتم تحديد إعفاءهم من أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي تلقائيًا. يكفي معرفة المادة التي تم إدراج هذه المدفوعات فيها - في الفن. 255 (ثم يتم تضمينها في تكاليف العمالة) أو في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفي الحالة الأولى، تؤدي هذه المدفوعات إلى خفض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، ولكنها تخضع لضريبة اجتماعية موحدة ومساهمات التأمين. وفي الحالة الثانية، لا تؤدي المدفوعات إلى خفض القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، ولكنها لا تخضع للضريبة الاجتماعية الموحدة ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي. وفي الوقت نفسه، لا يحق لدافعي الضرائب اختيار قاعدة الدفع - أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي أو ضريبة الدخل - لتخفيضها بمدفوعات معينة.
وهناك فارق بسيط آخر مهم. المؤمن عليه الذي يطبق نظامًا ضريبيًا خاصًا فقط (يستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا، ويتحول إلى دفع UTII أو ضريبة زراعية موحدة) ليس دافعًا لضريبة الدخل. وهذا يعني أن أحكام الفقرة 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وفقا لتوضيحات وزارة المالية الروسية، لا تنطبق عليه. تتقاضى شركة التأمين هذه أقساط التأمين مقابل المدفوعات والمكافآت المتعلقة بأداء الموظفين لواجبات عملهم، حتى لو كانت النفقات المقابلة مدرجة في الفن. 270 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لنفترض أن حامل البوليصة يطبق في نفس الوقت نظامًا ضريبيًا خاصًا وينفذ الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب نظام الضرائب العام. ثم، عند حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي، تطبق أحكام البند 3 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، سيكون قادرًا على التقديم فقط على المدفوعات الخاصة بتلك الأنواع من الأنشطة التي تخضع للضريبة بموجب النظام الضريبي العام. وبالتالي، فإن المدفوعات المشار إليها في الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يمكن استبعادها من قاعدة مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي إلا في الجزء المتعلق بأنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب نظام الضرائب العام.
مثال 1. تنفذ المنظمة تجارة التجزئة، والتي تدفع مقابلها UTII. بالإضافة إلى أنها تمارس الأنشطة الإنتاجية وتدفع عنها الضرائب والرسوم وفقاً لنظام الضرائب العام. بالنسبة للربع الأول من عام 2006، قامت المنظمة بتحصيل المدفوعات التالية للموظفين:
حسب أنواع الأنشطة الخاضعة لـ UTII:
حسب أنواع الأنشطة الخاضعة لنظام الضرائب العام:
كما هو معروف، بالنسبة للمؤسسات التي تشكل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، تعتبر المساعدة المادية ومكافآت العطلات غير المنصوص عليها في اتفاقيات العمل (العقود) نفقات لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح (المادة 270 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). كيف يتم في هذه الحالة تشكيل قاعدة حساب أقساط التأمين موضحة في الجدول. 1.
الجدول 1
في الطائفة. 2 الحسابات للربع الأول من عام 2006 على السطر 0100 في العمود 5 يجب أن تعكس 7300000 روبل، في العمود 6 - 5000000 روبل.
يربط التشريع الحالي حساب اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي بحساب الضريبة الاجتماعية الموحدة من خلال استخدام التخفيضات الضريبية. الخصم الضريبي هو المبلغ المتراكم من اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (التأمين والأجزاء الممولة من معاش العمل)، والذي بموجبه يجب تخفيض مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة للميزانية الفيدرالية.
كما ذكرنا سابقًا، فإن الهدف والأساس لحساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي هما موضوع الضريبة والقاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة. ولكن مثل هذه المساواة لا يمكن أن تتحقق إذا قام حامل البوليصة بتطبيق أنظمة ضريبية خاصة. وهنا حالتان ممكنتان.
الحالة الأولى: يطبق حامل الوثيقة أنظمة ضريبية خاصة فقط. في هذه الحالة، لا يتم دفع UST على الإطلاق ولا يتم تشكيل القاعدة الضريبية لها. ومع ذلك، فإن هذا المؤمن عليه لا يُعفى من دفع أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.
الوضع الثاني: يقوم حامل البوليصة بتطبيق UTII والنظام الضريبي العام في نفس الوقت. ثم يتم دفع الضريبة الموحدة فقط على تلك المدفوعات والمكافآت المستحقة لصالح الأشخاص المؤمن عليهم العاملين في مجالات النشاط الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام. في الطائفة. 2.2 من الحساب، ينعكس مبلغ هذه المدفوعات في العمود 5. ويتم احتساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي من المدفوعات المستحقة والمكافآت الأخرى لصالح الأفراد لجميع أنواع الأنشطة. في الطائفة. 2.2 حساب مبلغ هذه المدفوعات موضح في العمود 4.
الإجراء المذكور له أهمية أساسية للتطبيق الصحيح للتخفيضات الضريبية عند حساب الضريبة الاجتماعية الموحدة على الميزانية الفيدرالية. فقط أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي المحسوبة من المدفوعات والمكافآت لصالح الأفراد المؤمن عليهم المشاركين في تلك الأنواع من الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام يمكن أن تكون بمثابة خصم ضريبي. نحن نتحدث عن المدفوعات التي يكون فيها حامل البوليصة هو دافع الضريبة الاجتماعية الموحدة. إن استخدام المؤمن عليه الذي يطبق، إلى جانب الأنظمة الضريبية الخاصة، نظامًا ضريبيًا عامًا كخصم ضريبي لكامل المبلغ المتراكم لأقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي، سيؤدي إلى التقليل من قيمة الضريبة الاجتماعية الموحدة المدفوعة للميزانية الفيدرالية. وهذا أحد الأخطاء الأكثر شيوعًا التي يرتكبها دافعو الضرائب. في نموذج الحساب، يتم تسليط الضوء على مؤشرات الأشخاص المؤمن عليهم المشاركين في الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام في أعمدة منفصلة. هذا يسمح لك بتجنب مثل هذا الخطأ.
وبالتالي، يجب على حاملي وثائق التأمين الذين يطبقون UTII والنظام الضريبي العام في نفس الوقت إجراء حسابين لأقساط التأمين للتأمين الإلزامي. ولا يهم أنه سيتم تطبيق تعريفات مختلفة على هذه الحسابات. على سبيل المثالعند حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي من المدفوعات المستحقة لجميع أنواع الأنشطة والتي تتجاوز 280.000 روبل لكل فرد، يتم استخدام التعريفات التنازلية. إذا كانت المدفوعات لصالح كل فرد، بالنسبة لأنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام، أقل من 280 ألف روبل، يتم حساب الخصم الضريبي لحساب الضريبة الاجتماعية الموحدة على الميزانية الفيدرالية بالحد الأقصى للتعريفات.
نؤكد مرة أخرى: من الضروري معرفة مقدار الخصم الضريبي فقط لحساب الضريبة الموحدة في الميزانية الفيدرالية. لحساب اشتراكات التأمين المستحقة لصندوق التقاعد والتي تنعكس في الحسابات الشخصية لحساب التأمين والأجزاء الممولة من معاش العمل، فإن حساب الخصم الضريبي ليس مهما.
تم أخذ هذا الظرف في الاعتبار عند تطوير جميع أقسام الحساب.
مثال 2. تقوم شركة Alpha LLC بتجارة التجزئة، والتي تدفع مقابلها UTII. بالإضافة إلى ذلك، تقوم الشركة بأنشطة الإنتاج وتدفع الضرائب والرسوم وفقاً للنظام الضريبي العام.
بالنسبة للربع الأول من عام 2006، تراكمت على المنظمة مدفوعات للموظفين مبينة في الجدول. 2.
الجدول 2
سيتم احتساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي لهؤلاء الموظفين كما هو مبين في الجدول. 3.
الجدول 3
يوضح الجدول حساب أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي من المدفوعات حسب أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام (خصم الضرائب بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة). 4.
الجدول 4
يتم تحديد الوضع القانوني للمواطنين الأجانب في الاتحاد الروسي بموجب القانون الاتحادي رقم 115-FZ المؤرخ 25 يوليو 2002. يمكن للمواطنين الأجانب الموجودين على أراضي الاتحاد الروسي الإقامة مؤقتًا والإقامة المؤقتة والإقامة الدائمة.
اعتبارًا من 1 يناير 2005، ولأغراض تأمين المعاش الإلزامي، لا يشمل المؤمن عليهم الدائمين فحسب، بل أيضًا المواطنين الأجانب وعديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في روسيا. بالطبع، بشرط أن يعملوا بموجب عقود العمل، والعقود المدنية، وموضوعها هو أداء العمل (تقديم الخدمات)، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر والترخيص. تم إدخال هذه التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 70-FZ المؤرخ 20 يوليو 2004.
المواطن الأجنبي الذي يتمتع بوضع الإقامة الدائمة أو المؤقتة على أراضي الاتحاد الروسي ويعمل في منظمة روسية هو شخص مؤمن عليه بموجب تأمين التقاعد الإلزامي. وبالتالي، ينبغي إدراج المدفوعات التي تتم لصالحه في قاعدة حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي وتنعكس في الأقسام 0100 - 0140. 2، وكذلك وفقا لخطوط القسم المقابلة. 2.2 الحسابات.
المواطن الذي يقيم مؤقتًا في روسيا ليس شخصًا مؤمنًا عليه لأغراض تأمين المعاش الإلزامي. وهذا يعني أن المدفوعات التي تتم لصالحه لا يتم تضمينها في أساس حساب أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي.
مثال 3. بالإضافة إلى المواطنين الروس، يعمل الأجانب في المكتب التمثيلي لشركة أجنبية على أراضي الاتحاد الروسي. يقوم المكتب التمثيلي أيضًا بجمع المدفوعات لهم على أساس عقود العمل والقانون المدني. يقيم المواطنون الأجانب الذين يعملون بموجب عقود عمل في أراضي الاتحاد الروسي، وأولئك الذين يعملون بموجب عقود القانون المدني يقيمون مؤقتًا في أراضي روسيا. لا يطبق المكتب التمثيلي أنظمة ضريبية خاصة.
بالنسبة للربع الأول من عام 2006، حصلت المنظمة على 45.000.000 روبل كأجر بموجب عقود التوظيف والعقود المدنية، بما في ذلك:
قاعدة حساب أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي للدفع إلى صندوق المعاشات التقاعدية تشمل 40.000.000 روبل. (25.000.000 روبل روسي + 15.000.000 روبل روسي). للمقارنة، نلاحظ أن المكتب التمثيلي سيتعين عليه دفع الضريبة الاجتماعية الموحدة للميزانية الفيدرالية وصناديق الدولة من خارج الميزانية (FSS في الاتحاد الروسي، FFOMS و TFOMS) بالمعدلات المقابلة من المبلغ بأكمله - 45.000.000 روبل.
كما نرى، بالنسبة للمدفوعات لصالح المواطنين الأجانب المقيمين مؤقتًا في روسيا، فإن القاعدة الضريبية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة ستتجاوز قاعدة حساب أقساط التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي. هذه حالة أخرى من عدم المساواة في أسس الضريبة الاجتماعية الموحدة وأقساط التأمين، غير المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 10 من القانون رقم 167-FZ.
قد يتجاوز المبلغ المتراكم لمساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (الخصم الضريبي المطبق عند حساب الضريبة الاجتماعية الموحدة على الميزانية الفيدرالية) لفترة الإبلاغ (الضريبة) مبلغ قسط التأمين المدفوع بالفعل لنفس الفترة. في هذه الحالة، يتم التعرف على الفرق باعتباره بخسًا لمبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة للميزانية الفيدرالية (الفقرة 4، الفقرة 3، المادة 243 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لكي تتمكن مصلحة الضرائب من تطبيق هذه القاعدة على شركة التأمين التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة وعامة، يجب أن تعرف أي جزء من أقساط التأمين المدفوعة للتأمين الصحي الإلزامي يمثل أنواع الأنشطة الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام. يعكس حامل البوليصة هذه المعلومات في العمود 4 من القسم. 2.1 الحسابات.
يجب على جميع حاملي وثائق التأمين، بغض النظر عن الأنظمة الضريبية المطبقة، أن يتذكروا أن أوامر الدفع لدفع أقساط التأمين، وكذلك الضرائب (الرسوم)، يجب أن تشير إلى الغرض من الدفع والفترة التي يتم من خلالها. على سبيل المثال، يتم دفع قسط التأمين لتأمين المعاش الإلزامي للتأمين أو الجزء الممول من معاش العمل، أو يتم سداد دين مساهمات التأمين في تأمين المعاش الإلزامي أيضًا مع الإشارة إلى التأمين أو الجزء الممول من معاش العمل وربما يسدد حامل الوثيقة الدين من غرامات وغرامات ونحو ذلك.
في الطائفة. 2.1 من الحساب، يعكس حاملو وثائق التأمين المبالغ المدفوعة للمدفوعات المقدمة لأقساط التأمين للتأمين الإلزامي، والتي، بناءً على غرض الدفع المحدد في أمر الدفع، تتعلق بالمبالغ المستحقة للفترة المقابلة. هذا هو شرط الفقرة. 4 ص 3 فن. 243 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. والحقيقة هي أن الفرق بين أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة بالفعل للتأمين الصحي الإلزامي يتم تحديده بناءً على نتائج التقارير والفترات الضريبية.
لتنفيذ القاعدة المذكورة أعلاه، ستحتاج إلى بيانات من الأسطر 010 - 011، الأعمدة 4 من القسم. 2.1. يتم استخدامها لحساب الفرق أعلاه للربع الأول ونصف العام و9 أشهر والسنة. وينعكس مقدار هذا الفرق في السطور 015 - 016، العمود 4، القسم. 2.1.
ترد صيغ حساب الفروق في التوصيات الخاصة بملء حساب المدفوعات المقدمة لأقساط التأمين لتأمين المعاشات التقاعدية الإلزامية للأشخاص الذين يقومون بدفع مدفوعات للأفراد (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 مارس 2005 N 48n).
وبالتالي، بالنسبة لفترات الضريبة وإعداد التقارير، يتم تحديد الفروق على النحو التالي:
الصفحة 015 غرام. 4 حسابات = صفحة 0300 غرام. 3 حسابات حسب الضريبة الاجتماعية الموحدة - صفحة 010 غرام. 4 حسابات؛
الصفحة 016 غرام. 4 حسابات = صفحة 0310 غرام. 3 حسابات حسب الضريبة الاجتماعية الموحدة - صفحة 011 غرام. 4 حسابات.
يمكن للمؤمن عليه الذي يطبق النظام الضريبي العام فقط استخدام العمود 4 والعمود 3 في الحساب لحساب الفروق. بالنسبة له، قيم مؤشرات هذه الرسوم البيانية متساوية.
المؤمن عليه الذي يطبق أنظمة ضريبية خاصة فقط لا يدفع UST والأسطر 015 - 019 من القسم. 2.1 لم يتم ملؤها.
إذا كان حامل البوليصة يطبق الأنظمة الضريبية الخاصة والعامة في نفس الوقت، فعند حساب الفروق، يمكنه فقط استخدام المؤشرات الواردة في العمود 4 من القسم. 2.1. الاستخدام في هذه الحالة لمؤشرات العمود 3 من القسم. 2.1 سيكون خطأ.
يخضع الاستحقاق الإضافي بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة للميزانية الفيدرالية لفترة إبلاغ أو فترة ضريبية محددة للفرق الإيجابي بين أقساط التأمين المستحقة والمدفوعة فعليًا للتأمين الاجتماعي الإلزامي لهذه الفترة، مطروحًا منه هذا الفرق المتراكم بالإضافة إلى فترة الإبلاغ السابقة .
على سبيل المثال، لمدة الستة أشهر سيتم استحقاق الفرق، كما هو موضح في السطر 016 من العمود 4 من القسم. 2.1. ويتم تحديد حجم هذا الاختلاف على النحو التالي:
الصفحة 015 غرام. القسم 4 2.1 حسابات نصف سنة - صفحة 015 غرام. القسم 4 2.1 حسابات الربع الأول
بعد أن يسدد حامل البوليصة ديونه على أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي، تقوم مصلحة الضرائب، بناءً على تاريخ دفع أقساط التأمين، بتخفيض مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة مسبقًا في الميزانية الفيدرالية على أساس الفقرة. 4 ص 3 فن. 243 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تخفيض المستحقات الإضافية بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة عن الفترة التي قام فيها حامل البوليصة بسداد الدين على أقساط التأمين. يتم تأكيد مبلغ الديون المسددة وفترات سدادها من قبل حامل الوثيقة مع نسخ من أوامر الدفع وتوضيح البيانات في القسم. 2.1 الحسابات (تقديم حساب محدث).
إذا لم يحدد حامل البوليصة في أمر الدفع الفترة التي يتم خلالها سداد الدين على أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي، من أجل إضافة مبلغ الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة مسبقًا إلى الميزانية الفيدرالية فيما يتعلق بعدم دفع أقساط التأمين، ستحتاج مصلحة الضرائب إلى إجراء أعمال تحقق إضافية. خلال هذا العمل، سيتم طلب توضيحات من صاحب البوليصة، وسيتم التوفيق بين حالة مدفوعاته لمدفوعات أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي، وما إلى ذلك. هذا إجراء طويل إلى حد ما. إذا التزم حامل البوليصة بقواعد ملء الحقول في أوامر الدفع<*>ستكون هيئة الضرائب قادرة، إذا كانت هناك أسباب مناسبة، على خفض المبالغ المستحقة مسبقًا للضريبة الاجتماعية الموحدة إلى الميزانية الفيدرالية في أقصر وقت ممكن.
<*>تمت الموافقة على قواعد الإشارة إلى المعلومات في مجالات أوامر الدفع بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 24 نوفمبر 2004 N 106n.
كما ذكر أعلاه، تعتمد إجراءات ملء الحساب على النظام الضريبي (عام أو خاص أو مختلط) الذي يدفعه حاملو وثائق التأمين الضرائب والرسوم.
نموذج الحساب، الذي يتم فيه تسليط الضوء على مؤشرات الأشخاص المؤمن عليهم العاملين في مجالات النشاط الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام في أعمدة منفصلة، يسمح لك بتجنب الأخطاء عند حساب مبلغ الخصم الضريبي بموجب الضريبة الاجتماعية الموحدة المستحقة للميزانية الفيدرالية.
وبالتالي، تحتوي جميع أقسام الحساب على عمود تنعكس فيه المؤشرات في جزء من الأشخاص المؤمن عليهم العاملين في مجالات النشاط الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام. في الطائفة. 2 هو العمود 6، في القسم. 2.1 - العمود 4، في القسم. 2.2 - العمود 5، وفي القسم. 2.3 - العمود 4.
وبالتالي، يجب على حامل البوليصة ملء أعمدة الحساب المحددة بشكل مختلف اعتمادًا على الأنظمة الضريبية التي يطبقها.
لا يقوم حامل البوليصة الذي يطبق أنظمة ضريبية خاصة فقط بملء هذه الأعمدة.
إذا كان حامل الوثيقة يطبق النظام الضريبي العام فقط، فيجب أن تكون المؤشرات التالية متساوية:
إذا قام حامل الوثيقة بتطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة والعامة في نفس الوقت، فيجب مراعاة نسب المؤشرات التالية:
مميزات تعبئة القسم. 2.2 من الحساب هو أن المؤشرات المتعلقة بالأشخاص المؤمن عليهم العاملين في مجالات النشاط الخاضعة للضريبة بموجب النظام الضريبي العام مفصولة فقط عن أساس حساب أقساط التأمين، أي أن العمود 5 مفصول عن العمود 4. أعمدة المؤشرات 6 - 10 هي تم ملؤها بشكل عام لجميع أنواع أنشطة حامل البوليصة وتتوافق فقط مع العمود 4.
تي.بوستنيكوفا
مستشار الدولة
خدمة الضرائب في الاتحاد الروسي، المرتبة الأولى
مكتب الضريبة الاجتماعية الموحدة
في حالة انتهاك إجراءات حساب ودفع الضرائب والرسوم واشتراكات التأمين، ينص التشريع الضريبي على المسؤولية في شكل غرامة. هل يمكن تطبيق هذه المسؤولية في الحالات التي يتم فيها انتهاك إجراءات حساب ودفع الدفعة المقدمة؟ سوف تتعلم من المواد المقدمة ما هو الاستنتاج الذي توصلت إليه المحكمة العليا عند النظر في قضية فرض غرامة لعدم دفع أقساط التأمين للربع الثاني.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبالغ الضرائب (الرسوم واشتراكات التأمين) نتيجة للتقليل من القاعدة الضريبية (قاعدة حساب أقساط التأمين) وغيرها من الحسابات غير الصحيحة للضرائب (الرسوم ، مساهمات التأمين) أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)، إذا لم يكن هذا الفعل يحتوي على علامات الجرائم الضريبية المنصوص عليها في المادة. 129.3 و 129.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يستلزم غرامة قدرها 20 من مبلغ الضريبة غير المدفوعة (الرسوم واشتراكات التأمين).
لمعلوماتك:في المعلومات "حول توضيح إجراءات حساب قانون التقادم عند رفع المسؤولية الضريبية" (منشورة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب http://www.nalog.ru 10.25.2016) أوضحت دائرة الضرائب الفيدرالية: ويحسب القانون ويدفع الضريبة بعد انتهاء الفترة الضريبية. وبناء على ذلك، قد تحدث الجريمة نفسها - عدم دفع الضريبة أو دفعها بشكل غير كامل. ويتم احتساب مدة التقادم في هذه الحالة بعد انتهاء الفترة الضريبية التي يجب فيها سداد الضريبة.
فيما يتعلق بالجرائم الضريبية المنصوص عليها في الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم إنشاء قاعدة خاصة لبدء فترة التقادم: وفقًا للفقرة. 3 ص 1 فن. 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتساب هذه الفترة من اليوم التالي بعد نهاية الفترة الضريبية المقابلة. في هذه الحالة، تُفهم الفترة الضريبية على أنها سنة تقويمية أو فترة زمنية أخرى، يتم في نهايتها تحديد وحساب مبلغ الضريبة (البند 1 من المادة 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
من التفسير الحرفي لقاعدة الفن. 113 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يترتب على ذلك أن العد التنازلي لفترة الثلاث سنوات يبدأ في اليوم التالي بعد نهاية الفترة الضريبية التي لم يتم دفع الضريبة عنها أو لم يتم دفعها بالكامل.
ومع ذلك، فإن المحكمين لديهم موقف قانوني مختلف:
قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 سبتمبر 2011 رقم 4134/11: الفترة الضريبية التي يتم خلالها ارتكاب الجريمة بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي الفترة التي يجب فيها دفع الضريبة (أي بعد الفترة التي تم فيها حساب الضريبة). وبالتالي، يمكن مساءلة دافع الضريبة خلال ثلاث سنوات من نهاية الفترة الضريبية التالية للفترة التي يجب فيها سداد الضريبة؛
قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57 (البند 15): قانون التقادم لتقديم العدالة إلى العدالة فيما يتعلق بالجرائم الضريبية المنصوص عليها في المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم احتسابه من اليوم التالي بعد نهاية الفترة الضريبية التي ارتكبت خلالها الجريمة في شكل عدم دفع أو دفع غير كامل للضريبة. أي أن فترة الثلاث سنوات تبدأ من اليوم التالي لانتهاء الفترة الضريبية التي لم يتم سداد الضريبة فيها.
نلفت انتباهكم إلى أنه يمكن تخفيض غرامة عدم دفع الضريبة بسبب الدفع الزائد الحالي.
والحقيقة هي أن الغرامة بموجب الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يمكن فرضها إلا في الحالات التي تؤدي فيها الجريمة إلى ظهور ديون في الميزانية. وبالتالي، إذا كان الدافع قد دفع ضرائب أو أقساط تأمين زائدة، فقد يتم تخفيض مبلغ الغرامة أو حتى الإعفاء من العقوبة.
مع الأخذ في الاعتبار التوضيحات الواردة في رسالة وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 أكتوبر 2017 رقم 03-02-07/1/69682، لن تكون هناك غرامة إذا:
في تاريخ انتهاء الموعد النهائي المحدد لدفع الضريبة عن الفترة التي تم فرضها عليها، هناك دفع زائد لنفس الضريبة مثل الضريبة المقدرة بمبلغ يتجاوز مبلغ التخفيض؛
لمعلوماتك:في الحالة التي يكون فيها مبلغ المتأخرات أكبر من مبلغ الدفعة الزائدة، يتم تعويض الدفعة الزائدة، ويتم احتساب الغرامة فقط من الفرق بين المتأخرات والدفعة الزائدة.
إذا كانت الأفعال المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لمبلغ الضريبة والرسوم وأقساط التأمين)، المرتكبة عمدا، يتم مضاعفة مبلغ الغرامة وهو 40 مرة المبلغ غير المدفوع (البند 3 من المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يرجى ملاحظة أن السلطات الضريبية تولي اهتمامًا خاصًا لتحديد الإجراءات المتعمدة. وهكذا، بموجب خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 13 يوليو 2017 رقم ED-4-2/13650@، توصيات منهجية "بشأن دراسة وإثبات حقائق عدم الدفع المتعمد أو الدفع غير الكامل للضرائب ( الرسوم)" تم إرسالها (تمت الموافقة عليها من قبل لجنة التحقيق في الاتحاد الروسي ودائرة الضرائب الفيدرالية). هناك قرارات محكمة، عند إصدارها، استرشد المحكمون بالتوصيات المنهجية المذكورة (على سبيل المثال، قرار محكمة الاستئناف للتحكيم التاسع بتاريخ 02.02.2018 رقم 09AP-57517/2017 في القضية رقم A40-43596/17) .
لمعلوماتك:قد يتم إثبات الإجراءات المتعمدة لدافعي الضرائب من خلال الحقائق الثابتة للرقابة القانونية والاقتصادية وغيرها من السيطرة، بما في ذلك على أساس الترابط بين الأطراف المقابلة المتنازع عليها ودافعي الضرائب الذين يتم تدقيقهم، والحقائق الثابتة لمعاملات العبور بين المشاركين المترابطة أو التابعة في المعاملات التجارية المترابطة، بما في ذلك من خلال الوسطاء، باستخدام نماذج الدفع الخاصة وشروط الدفع، بالإضافة إلى الظروف التي تشير إلى تنسيق تصرفات المشاركين في الأنشطة الاقتصادية، وما إلى ذلك (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 16 أغسطس 2017 رقم SA-4 -7/16152@).
حددت المحكمة العليا استنتاجاتها في قضية فرض غرامة لعدم دفع أقساط التأمين في قرار الهيئة القضائية للمنازعات الاقتصادية للقوات المسلحة للاتحاد الروسي بتاريخ 18 أبريل 2018 رقم 305-KG17- 20241.
وكان جوهر الأمر على النحو التالي. قدمت المنظمة إلى إدارة هيئة مراقبة التمويل السياسي حسابًا وفقًا لنموذج هيئة مراقبة التمويل السياسي RSV-1 للربع الثاني من عام 2016، والذي لم يكن هناك خلال الفترة المحددة أي استحقاق لمساهمات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي. وبعد بضعة أشهر، تم تقديم حساب معدل لنفس الفترة، مع الإشارة إلى أقساط التأمين المستحقة بمبلغ معين. بناءً على نتائج المراجعة المكتبية، تقرر تحميل المنظمة مسؤولية انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين: تم فرض غرامة بموجب الجزء 1 من الفن. 47 القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
دعونا نذكرك أن الجزء 1 من الفن. 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ يحدد المسؤولية عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين، معبرًا عنها في عدم الدفع أو الدفع غير الكامل لأقساط التأمين نتيجة التقليل من أساس حسابها، وغيرها من الحسابات غير الصحيحة أقساط التأمين أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من قبل دافعي أقساط التأمين، في شكل غرامة قدرها 20 من المبلغ غير المدفوع لأقساط التأمين. كما نرى، فإن هذه القاعدة مطابقة لتلك الواردة في الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وينطبق على دافعي أقساط التأمين بعد نقل وظيفة إدارة أقساط التأمين إلى السلطات الضريبية.
لمعلوماتك:وفقا لرأي وزارة المالية، المعبر عنه في الرسالة المؤرخة في 26 سبتمبر 2011 رقم 03-02-07/1-343، الجزء 1 من الفن. كان 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ مناسبًا للتطبيق مع مراعاة ممارسة تطبيق المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه يؤدي التأخر في سداد الضريبة إلى تراكم العقوبات دون غرامة. في الوقت نفسه، في وقت توقيع هذه الرسالة، تم السماح للإدارة المالية بتقديم توضيحات بشأن قضايا دفع أقساط التأمين (المادة 3، الفقرة 3، الجزء 3، المادة 29 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ).
ولم توافق المنظمة على قرار صندوق التقاعد الروسي واستأنفته أمام المحكمة.
إلا أن المحكمة الابتدائية خلصت إلى أن الجريمة التي ارتكبتها المنظمة أدت إلى الإضرار بأموال من خارج الميزانية. واعتبر القضاة أن مقدم الطلب أخفى من صندوق التقاعد المبلغ الفعلي لالتزاماته بنقل أقساط التأمين ولم يسددها. وبالإضافة إلى ذلك، أشار المحكمون إلى ذلك التقديم اللاحق للتقارير المعدلة لا يلغي الجريمة التي حددها صندوق التقاعد وذنب مقدم الطلب في ارتكابها.
وفقا للهيئة القضائية للقوات المسلحة للاتحاد الروسي، فإن هذه الاستنتاجات غير صحيحة، لأن التشريع المتعلق بالضرائب والرسوم لا ينص على تطبيق عقوبات على عدم الدفع أو الدفع غير الكامل للمدفوعات المقدمة على أقساط التأمين: انتهاك لا يمكن اعتبار إجراءات حساب و (أو) دفع المدفوعات المقدمة كأساس لمحاسبة شخص ما عن انتهاك التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم (البند 3 من المادة 58 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنطبق هذه القاعدة أيضًا على إجراءات دفع أقساط التأمين (البند 7، المادة 58 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
نظرًا لأن الشركة كانت مسؤولة عن عدم دفع أقساط التأمين للربع الثاني من عام 2016، وفترة حساب أقساط التأمين هي سنة تقويمية (الجزء 1، المادة 10 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ)، فقد صدر قرار صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لجمع غرامة اعتبرت غير قانونية من قبل المحكمة.
لمعلوماتك:عند اتخاذ القرار، أخذت المحكمة العليا للاتحاد الروسي أيضًا في الاعتبار التوضيحات الواردة في الفقرة 16 من رسالة المعلومات الصادرة عن محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 مارس 2003 رقم 71 "مراجعة ممارسة حل النزاعات". القضايا المرفوعة أمام محاكم التحكيم فيما يتعلق بتطبيق أحكام معينة من الجزء الأول من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي"، والتي بموجبها، في حالة الفشل أو عدم سداد دفعة مقدمة لأي ضريبة، لا يمكن أن يخضع دافع الضرائب بالغرامة المنصوص عليها في المادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك، بناءً على نتائج النظر في القضية، ألغت المحكمة العليا للاتحاد الروسي الإجراءات القضائية المعتمدة في القضية وأبطلت قرار تحميل دافع أقساط التأمين المسؤولية.
لمعلوماتك:وفقًا للفقرة 2.2 من التوصيات المنهجية لتنظيم عمل الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لمساءلة دافعي أقساط التأمين عن انتهاك تشريعات الاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين (تمت الموافقة عليها بأمر من مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي) صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بتاريخ 05.05.2010 رقم 120ر)، لا ينبغي أن يكون دافع الاشتراكات مسؤولاً على أساس المادة. 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ بشأن عدم الدفع (الدفع غير الكامل) لأقساط التأمين المحسوبة بشكل صحيح.
تجدر الإشارة إلى أن المحكمين قد نظروا مرارًا وتكرارًا في مسألة مشروعية تحميل شركة التأمين المسؤولية من قبل السلطات التنظيمية عن التأخر في سداد أقساط التأمين المحسوبة بشكل صحيح.
لمعلوماتك:يترتب على توضيحات المراقبين أنه لا يمكن حاليًا تطبيق الممارسة القضائية المستندة إلى القانون الاتحادي الملغى رقم 212-FZ (رسائل وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2018 رقم 03-15-06/ 15287، دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 23 أغسطس 2017 رقم BS -4-11/16742@). ومع ذلك، في رأينا، فإن الاستنتاجات المستخلصة على أساس أحكام هذا القانون لا تزال سارية المفعول الآن، حيث توجد أحكام مماثلة في قانون الضرائب.
ويبين الجدول مجموعة مختارة من قرارات المحكمة.
|
تفاصيل الوثيقة |
موقف المحكمين |
|
قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 31 مايو 2013 رقم VAS-3196/13 |
في حالة عدم الدفع أو عدم دفع أقساط التأمين بشكل كامل في غياب حقيقة التقليل من أساس حسابها، أو غيرها من الحسابات غير الصحيحة لأقساط التأمين أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس)، فإن المسؤولية المنصوص عليها في الفن. 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، لا ينطبق. وفي الوقت نفسه، وفقا للفن. 25 من هذا القانون عقوبات مشحونة. بالإضافة إلى ذلك، أعلنت المحكمة أن أمر وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في الاتحاد الروسي بتاريخ 7 ديسمبر 2009 رقم 957 ن (المشار إليه فيما بعد بالأمر رقم 957 ن) لا يتوافق مع القانون الاتحادي رقم 212-FZ في شروط الملحق 7 فيما يتعلق بالحكم الوارد في نموذج متطلبات 5-PFR بشأن إمكانية جذب دافع قسط التأمين إلى المسؤولية بموجب المادة. 47 من القانون المذكور. ويترتب على ذلك من المحتوى الحرفي لنموذج الطلب أن دافع أقساط التأمين يمكن أن يكون مسؤولاً عن حقيقة عدم الامتثال خلال المهلة المحددة لشرط دفع المتأخرات على أقساط التأمين والعقوبات والغرامات، بما في ذلك في الحالة التي تم فيها حساب مبلغ أقساط التأمين المستحقة من قبله بشكل صحيح. في الحالة قيد النظر، توصل صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي إلى استنتاج مفاده أن الإجراءات غير القانونية الأخرى (التقاعس) فيما يتعلق بعدم دفع أقساط التأمين تشمل عدم دفع متأخرات أقساط التأمين والعقوبات والغرامات خلال الفترة المحددة في طلب. وبالتالي، أصبح الحكم المتنازع عليه من الأمر رقم 957 ن هو السبب في تكوين ممارسة غير قانونية من جانب الهيئات الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي لتحميل دافعي أقساط التأمين المسؤولية في الحالة المذكورة أعلاه، وبالتالي انتهاك حقوق الأخير |
|
قرار FAS PO بتاريخ 22 أكتوبر 2013 رقم A12-954/2013 (قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 13 فبراير 2014 رقم VAS-808/14 رفض إحالة هذه القضية إلى هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا) |
من الجزء 1 من الفن. 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ يترتب عليه أنه لا يتم تحصيل الغرامة إلا في حالة عدم دفع المساهمات (كليًا أو جزئيًا) نتيجة للإجراءات المذكورة أعلاه. وإذا قام المكلف بالاشتراكات بحسابها بشكل صحيح ولكنه تأخر في سدادها فلا تفرض عليه أي غرامة |
|
قرار الهيئة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار بتاريخ 5 ديسمبر 2013 رقم A12-6980/2013 |
وفقا للفن. 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، عدم دفع أقساط التأمين أو دفعها بشكل غير كامل نتيجة للتقليل من أساس حسابها، أو الحساب غير الصحيح الآخر للمساهمات أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) للدافعين يستلزم غرامة بالمبلغ 20% من الاشتراكات غير المدفوعة. وترد أحكام وعقوبات مماثلة في الفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. عدم السداد أو السداد غير الكامل لمبالغ الضريبة يعني حدوث الدين فقط نتيجة للإجراءات (التقاعس) المحددة في المادة ذات الصلة. |
|
قرار FAS ZSO بتاريخ 29 نوفمبر 2013 رقم A67-2565/2013 |
غرامة على أساس الفن. يتم استرداد 47 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ في حالة عدم الدفع (الدفع غير الكامل) للمساهمات نتيجة للتقليل من تقدير أساس حسابها، أو الحسابات غير الصحيحة الأخرى للمساهمات أو غيرها من الإجراءات غير القانونية (التقاعس) من الدافع . لذلك، لا يمكن تحميلك المسؤولية في شكل غرامة عن التأخر في دفع أقساط التأمين المحسوبة بشكل صحيح. |
لذلك، أكدت المحكمة العليا، في الحكم رقم 305-KG17-20241: إذا انتهكت المنظمة التي تدفع أقساط التأمين إجراءات حساب ودفع الدفعات المقدمة لأقساط التأمين، فإنها تحمل المسؤولية بموجب المادة. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي غير مقبول.
