واجه كل كيان قانوني تقريبًا اتفاقيات قروض بالعملة الوطنية للاتحاد الروسي ، ولكن في وضع صعب وغير متوقع في البورصات ، بدأ رؤساء المنظمة ، من أجل تقليل مخاطر خسارة الأموال ، في إصدار قروض في عملة أجنبية. ولكن ليس لدى كل شركة محامٍ داخلي مؤهل لإعداد اتفاقية قرض تتوافق مع تشريعات الاتحاد الروسي في عام 2019 ، لذلك قام المتخصصون لدينا الموجودون في مدينة تشيبوكساري بإعداد وثيقة مناسبة لك. الآن ، دون إضاعة دقيقة من وقتك الثمين ، يمكنك التحميل مجانابدون تسجيل عينة قياسية (مثال) لشكل (نموذج) اتفاقية قرض بالعملة الأجنبية (دولار ، يورو ، إلخ) بين كيانات قانونية معادلة بالروبل بسعر بنك روسيا.
انتباه!!!اقرأ المعلومات المفيدة أدناه ، لتأليف بشكل صحيحاتفاقية قرض بالعملة الأجنبية (دولار / يورو ، إلخ).
في نهاية النص علاوة
لسكان تشيبوكساري
وفقًا لاتفاقية قرض الأموال (بما في ذلك العملات الأجنبية) ، قد تنص على التزامات الأطراف التي لا تتعارض مع تشريعات بلدنا ، ولكن في نفس الوقت توسع و / أو تكمل شروط الحصول على قرض. بالإضافة إلى النقود بالعملة الوطنية (بالروبل) ، بناءً على البند 2 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي يمكن أن يكون موضوع اتفاقية القرض أيضًا عملة أجنبية(مع ما يعادلها) وفقًا لمتطلبات قواعد الفن. ، والقانون المدني للاتحاد الروسي.
اتفاقية قرض يعتبر سجينامن لحظة تحويل الأموال (بما في ذلك العملة) أو أشياء أخرى. وفقًا لذلك ، تعتبر اتفاقية القرض غير مبرمة إذا لم يتسلم المقترض أموالًا أو أشياء أخرى من المُقرض. انتباه! عند تحويل الأموال ، من الضروري إعداد إيصال مقابل.
في معظم الحالات ، يتم وضع اتفاقية قرض مالي مع إشارة النسبة المئويةلاستخدام المقترض أموال الآخرين. يشار عادةً إلى شرط مقدار الفائدة وإجراءات دفعها في نص اتفاقية القرض (يتم تحديدها في الاتفاقية الموجودة على موقعنا الإلكتروني). لكن في حالة عدم وجود مثل هذا الشرطوفقًا لمبلغ الأموال المنصوص عليها في اتفاقية القرض النقدي ، تُستحق الفائدة بمقدار معدل إعادة التمويل الحالي للبنك المركزي للاتحاد الروسي. اتفاقية القرض النقدي يمكن اعتباره بدون فوائد، فقط اذا:
نأمل أن يساعد هذا النموذج النموذجي لاتفاقية القرض بالعملة الأجنبية بين الكيانات القانونية في توفير وقتك الثمين وأعصابك وأموالك التي يمكن إنفاقها عليها
العملة الرسمية في روسيا هي الروبل. لذلك ، يجب أن تتم جميع المدفوعات النقدية وغير النقدية في بلدنا ، كقاعدة عامة ، بالروبل.
لكن في بعض الأحيان ، عند تحويل الأموال إلى ديون ، يتم استخدام العملات الأجنبية - غالبًا بالدولار الأمريكي ، وغالبًا ما يتم استخدام اليورو والعملات الأخرى. هل هذا قانوني ، وهل يمكن بعد ذلك تحصيل هذه الأموال في المحكمة؟
يسمح القانون المدني للاتحاد الروسي باستخدام العملات الأجنبية كهدف للقرض ، ولكن مع مراعاة الإجراءات المحددة بموجب القانون. تم تحديد هذا الإجراء بموجب القانون الاتحادي "بشأن تنظيم العملات ومراقبة العملة" ، والذي ينص على أن المعاملات بالعملة الأجنبية مسموح بها فقط في 3 حالات:
إذا كان أحد أطراف الاتفاقية على الأقل غير مقيم في الاتحاد الروسي
بين مؤسسات الائتمان (البنوك)
بين البنوك والمقيمين في الاتحاد الروسي
وبالتالي ، وفقًا للتشريعات الحالية ، لا يمكن لمواطني الاتحاد الروسي والمنظمات (باستثناء البنوك وغير المقيمين) استخدام العملات الأجنبية كموضوع لاتفاقية قرض.
إذا تم إبرام مثل هذا الاتفاق مع ذلك ، فما هي عواقب انتهاك قواعد التعامل بالعملة الأجنبية؟ هناك نوعان من هذه النتائج:
1. في هذه الحالة ، قد يكون أطراف العقد مسؤولين إداريًا بموجب المادة. 15.25 قانون الترددات اللاسلكية للمخالفات الإدارية. سيُطلب منهم دفع غرامة إدارية تتراوح من 75٪ إلى 100٪ من مبلغ معاملة الصرف الأجنبي غير القانونية.
2. في حالة وجود نزاع قانوني ، يمكن للمحكمة أن تعترف باتفاقية القرض هذه على أنها لاغية وباطلة ، بصفتها معاملة تنتهك المصالح العامة (المادة 168 من القانون المدني للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يجب على المقترض أن يعيد إلى المُقرض جميع العملات الأجنبية التي حصل عليها بموجب الاتفاقية ، وإذا كان ذلك مستحيلًا ، فقم بإعادة المبلغ بالروبل ، والذي سيكون معادلاً في يوم الحساب لمبلغ العملة الأجنبية بالسعر الرسمي لـ البنك المركزي للاتحاد الروسي. في الوقت نفسه ، لن يكون المُقرض قادرًا على تحصيل الفائدة من المقترض بموجب اتفاقية القرض (يجب عدم الخلط بينه وبين الفائدة على استخدام أموال الآخرين).
على الرغم من الحظر التشريعي المباشر على تنفيذ المعاملات بالعملة الأجنبية من قبل المقيمين ، فإن الممارسة القضائية تخفف إلى حد ما من عواقب الاستخدام غير القانوني للعملة في اتفاقيات القروض.
لذلك ، في حكم المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 10.06.2002 N 71-V02-2 ، ورد ما يلي: "وفقًا للفقرة 2 من الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يمكن أن تكون العملة الأجنبية موضوع اتفاقية قرض على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للقواعد المنصوص عليها في المادة. 140 و 141 و 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام المواد المذكورة ، يُسمح باستخدام العملات الأجنبية على أراضي الاتحاد الروسي في الحالات وبالطريقة والشروط التي يحددها القانون أو بالطريقة التي يحددها. مع الأخذ في الاعتبار حقيقة أن التشريع الحالي لا يستبعد إمكانية امتلاك المواطنين للعملات الأجنبية وأن للمالك الحق في امتلاك واستخدام والتخلص من ممتلكاته (المواد 141 و 209 و 213 من القانون المدني للاتحاد الروسي ) ، رهنا بالامتثال لمتطلبات الصفقة ، فإن إجراء التسويات بين أطراف الصفقة مباشرة بالعملة الأجنبية أو الإشارة في الاتفاقية على إمكانية التسويات بهذه الطريقة لا تشير في حد ذاتها إلى بطلان الصفقة. وبالتالي ، تنطبق نفس القواعد على اتفاقية القرض التي تحتوي على مؤشر للعملة الأجنبية بالنسبة لاتفاقية القرض المبرمة بالروبل. وفقا للفن. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق للمقرض الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بالمبلغ وبالطريقة المحددة في الاتفاقية ".
أوضحت هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في رسالة معلومات بتاريخ 04.11.2002 N 70 "بشأن طلب محاكم التحكيم للمادتين 140 و 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي" أن اعتراف المحكمة بالشروط من العقد الذي يتم فيه التعبير عن الالتزام النقدي بالعملة الأجنبية لا يستلزم إبطال العقد ، إذا كان من الممكن افتراض أن العقد كان سيُبرم بدون هذا الشرط.
على الرغم من هذه التفسيرات "الإيجابية" للمحاكم العليا ، لا يزال يتعين تذكر أن النظام القضائي الروسي ليس "سابقة" وأن المحاكم ، عند النظر في القضايا ، ملزمة في المقام الأول بالاسترشاد بالقانون ، كما ذكرنا سابقًا ، يحظر استخدام العملة من قبل مواطني الاتحاد الروسي والمنظمات الروسية. لذلك ، من أجل تجنب المخاطر غير الضرورية عند إبرام اتفاقيات القروض ، يجب استخدام العملة الوطنية الروسية.
ديمتري لوزوفيك ، مدير شركة "Legal Firm" Business Representative
يمكن للمقترض تلقي الأموال من المقرض بموجب اتفاقية قرض. عند تسجيله ، يتم تحديد مبلغ المال ، والذي يجب تعويضه بعد فترة معينة.
تمت الموافقة على هذه القواعد في الفن. 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي. من الضروري أن نفهم أن الأموال لا يتم إرجاعها على الفور. من لحظة رزقهم وحتى يوم عودتهم يمر وقت معين.
خلال هذه الفترة ، قد تتغير القوة الشرائية للروبل بسبب العمليات التضخمية التي تحدث في بلدنا. وبالتالي ، فإن المقرض سوف يتكبد خسائر.
من أجل حماية موضوعات الالتزامات المادية التي تنشأ عن اتفاقية القرض ، من انخفاض القوة الشرائية للعملة المحلية بسبب تحويل سعر الصرف ، غالبًا ما يتم استخدام شرط العملة.
اتفاقية القرض - اتفاقية يمنح بموجبها أحد الطرفين الطرف الآخر نقدًا أو عناصر أخرى لها خصائص عامة.
يجب أن يخضع لإعادة نفس المبلغ من المال أو نفس المبلغ من العناصر المشتراة من نفس النوع والجودة.
خصوصية هذا النوع من العقود أنه حقيقي. وبالتالي ، سيتم التعرف عليه كسجين من اللحظة التي يتم فيها تحويل الأموال أو العناصر إلى المقترض.
إذا تم استخدام المال كهدف للقرض ، فإن هذا يؤدي إلى التزام نقدي على أحد الطرفين.
وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي ، تتم جميع التسويات بين الأشخاص الذين يخضعون لدوران الأعمال المدنية حصريًا بالروبل (البند 1 من المادة 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي)
ومع ذلك ، يعطي المشرع للأطراف الحق في إبرام اتفاقية القرض بندا بالعملة الأجنبية ينص على التسويات بالروبل ، ولكن بتكلفة محددة بالعملة الأجنبية.
يظهر سعر الصرف بمكافئ الروبل لبعض تواريخ التقويم. نظرًا لعدم استقرار العملة المحلية ، يتم استخدام فرصة إجراء مثل هذا الحجز بشكل نشط من قبل المقرضين.
هذا يسمح لهم بحماية أنفسهم من العواقب المالية السلبية.
التشريع لا يكشف عن مفهوم "شرط العملة". البند 2 من الفن. ينص 317 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أن الالتزام المادي قد ينص على تعويض بالروبل ، ولكن بمبلغ يعادل مبلغًا معينًا من العملة الأجنبية.
تمت الموافقة على مصطلح مختلف في الاتفاقية نفسها. يمكن وضع شرط العملة في اتفاقية القرض (المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
تنص هذه الاتفاقية على تسليم مبلغ معين من المال أو شيء له خصائص عامة إلى المقترض ، والتي يجب إعادتها بعد ذلك إليه. ينشئ هذا العقد التزامات حصرية للمقترض.
المُقرض لا يسلمه إلا الأموال أو الأشياء ، ومن تلك اللحظة تدخل الاتفاقية حيز التنفيذ. هذه الاتفاقية لها طبيعة قانونية مماثلة مع.
ومع ذلك ، لديهم اختلافات كبيرة ، بما في ذلك الاختلاف في المواضيع. دائمًا ما يكون أحد الأطراف مؤسسة ائتمانية.
يمكن إبرام اتفاقية قرض بين الأفراد أو الكيانات القانونية. لديهم اختلافات أخرى كذلك.
إذا تم تنفيذ اتفاقية القرض فيما يتعلق بتحويل الأموال إلى المقترض ، فإن هذا يؤدي إلى التزام نقدي. في مثل هذه الحالة ، يمكن وضع شرط العملة في العقد.
أدت الأزمة الاقتصادية إلى انخفاض قيمة الروبل. وهذا يفسر حقيقة أن العديد من الكيانات في الوقت الحالي مستعدة للعمل وإبرام الاتفاقيات فقط إذا تمت التسويات بالعملة الأجنبية.
يعتبر بند العملة في اتفاقية القرض وسيلة لمنع النتائج السلبية المرتبطة بالتقلبات في العملة المحلية.
يسمح لك بحماية المُقرض بشكل موثوق من الخسائر التي قد تنشأ بسبب انخفاض القوة الشرائية للروبل. عادة ما تختار الأطراف عملة مستقرة أو عملة ذات اتجاه تصاعدي.
من المهم جدًا اتباع نهج مسؤول في عملية إعداد اتفاقية ، حيث إنها ستحدد إجراءات حل النزاعات المحتملة في المستقبل.
تتضمن اتفاقية القرض النقدي القياسية الأجزاء التالية:
يجب الإشارة إلى شرط العملة إما في موضوع الاتفاقية أو في الأحكام المتعلقة بإجراءات التسوية.
يمكن للمواطنين العاديين إقراض الأموال وإضفاء الطابع الرسمي على هذه العلاقات بمساعدة اتفاق. يُسمح لهم أيضًا بوضع شرط العملة. لا توجد قيود في القانون على تطبيقه من قبل الأشخاص.
نذكرك أنه يمكن لسكان الاتحاد الروسي إجراء معاملات مع بعضهم البعض بالروبل دون قيود. إذا قاموا بوضع بند بشأن العملة في الاتفاقية ، فسيتم إجراء الحساب بالعملة المحلية.
ولكن سيتم تحديد مبلغ الدفع اعتمادًا على سعر العملة التي يرتبط بها. سيتم احتساب الالتزام نفسه بناءً على المؤشر المحدد.
يمكن تقسيم شروط الصرف الأجنبي إلى بنود مباشرة وغير مباشرة. في الحالة الأولى ، تكون عملة قيمة العقد وعملة الدفع متطابقة. في مثل هذه الحالة ، يتم ربط هذه العملة بعملة أكثر استقرارًا.
عند إبرام العقد ، يتم وصف نسبتهم. تنص الاتفاقية على أن تحويل سعر الصرف يؤدي إلى تغيير في مبلغ الدفع عليه.
عندما لا تكون عملة قيمة العقد وعملة الدفع متطابقة ، يتم استخدام شرط عملة غير مباشر.
في هذه الحالة ، يتم تحديد مبلغ الدين بعملة أكثر استقرارًا ، وسيعتمد المبلغ الذي سيتم دفعه على تحويل نسبة سعر الصرف لهذه العملات في وقت تحويل الأموال مقارنة بنسبتها حسب الرقم عند تم إبرام الاتفاق.
يتم تقليل المخاطر إلى الحد الأدنى بسبب حقيقة أن الدفعة مرتبطة بقيمة عملة أكثر استقرارًا. الاختلاف الآخر هو شرط متعدد العملات.
في هذه الحالة ، تكون عملة قيمة العقد والسداد متطابقتين ، ولكنها تعتمد على التقلبات في سعر صرف العديد من العملات التي تشكل "سلة العملات".
فيديو: بند الصرف الأجنبي في العقود
في الوقت الحاضر ، يتم استخدام اليورو وحقوق السحب الخاصة وحقوق السحب الخاصة - أموال الاحتياطي والتسوية الدولية الصادرة عن صندوق النقد الدولي - أكثر فأكثر في تنفيذ العقود.
يتم تحديد أسعارها من قبل البنك المركزي الأوروبي وصندوق النقد الدولي (على التوالي).
إذا كانت قيمة العقد تعتمد على سلة العملات ، فسيتم حساب المتوسط الحسابي أو متوسط السعر المرجح للعملات المحددة.
لذا ، فإن شرط العملة هو أداة مهمة لتنظيم العلاقات بين الأطراف في عملية التسوية.
بفضل مساعدتها ، من الممكن تقليل مخاطر توفير الأموال المرتبطة بالتقلبات في سعر صرف العملة المحلية.في حالة الأزمات ، يتم تطبيق هذا البند من قبل العديد من موضوعات العلاقات المدنية.
أوستافي إيرينا بوريسوفنا,
كبير الخبراء في قسم الخبراء والاستشارات في PRAVOVEST
مثال
في 1 سبتمبر 2009 ، تم استلام قرض بعملة أجنبية بمبلغ 100000 دولار أمريكي على حساب العملة الأجنبية الخاص بالمنظمة. وسيعكس المحاسب في المحاسبة:
عند حساب ضريبة الدخل ، لا يتم الاعتراف بمبلغ القرض المستلم كدخل.
القرض الذي تم جذبه ضروري للتسويات مع الأطراف المقابلة ، لذلك يجب تحويل العملة الأجنبية إلى روبل. يقوم البنك بخصم الأموال من حساب العملة الأجنبية بناءً على أمر بيع عملة أجنبية. في هذا التاريخ ، يجب إعادة حساب الأموال في حساب العملة الأجنبية ، ويجب أن تنعكس الإيرادات أو المصروفات الأخرى في المحاسبة ، اعتمادًا على نوع فرق سعر الصرف. يتم الاعتراف بعائدات بيع العملات الأجنبية كإيرادات أخرى للمنظمة ، ويتم الاعتراف بالمبلغ المباع بالفعل كمصروفات أخرى.
مثال 1 (تابع)
استلم البنك أمر شطب كامل المبلغ في 3 سبتمبر 2009. في نفس اليوم ، باع البنك العملة بسعر داخلي قدره 30.9 روبل / دولار. يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
| اسم العملية | مراسلات الفواتير | المبلغ ، فرك. | وثيقة | |||
| مدين | الإئتمان | |||||
| 3 سبتمبر 2009 (سعر صرف البنك المركزي لروسيا الاتحادية - 31.9730 روبل / دولار) | ||||||
| الدخل المنعكس من إعادة تقييم العملة ((31.9730 روبل روسي / دولار أمريكي - 31.8397 روبل روسي / دولار أمريكي) × 100،000 دولار أمريكي) | 52 | 91-1 | 13 330 | المعلومات المحاسبية | ||
| العملة المخصومة (3183.970 روبل + 13330 روبل) | 57 | 52 | 3،197،300 (100،000 دولار) | أمر بيع العملة ، كشف حساب العملة | ||
| يقيد الحساب الجاري بالمبلغ بالروبل (100000 دولار × 30.9 روبل / دولار) | 51 | 76 | 3 090 000 | كشف الحساب الجاري | ||
| الدخل المنعكس من بيع العملة | 76 | 91-1 | 3 090 000 | أمر بيع العملة | ||
تم شطب تكلفة العملة |
||||||
عند حساب ضريبة الدخليتم الاعتراف بإيجابية (سلبية) الناتجة عن تحويل العملات الأجنبية كدخل (مصروف) غير تشغيلي في تاريخ بيعها. بالإضافة إلى ذلك ، في هذا التاريخ ، يتم إنشاء الدخل غير التشغيلي (المصروفات) على شكل فرق إيجابي (سلبي) في سعر الصرف ناشئ عن انحراف سعر بيع العملات الأجنبية بالسعر الداخلي للبنك عن السعر الرسمي المحدد من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. في المثال الموضح ، يتم إنشاء الدخل غير التشغيلي من إعادة تقييم العملة بمبلغ 1330 روبل. والمصروفات غير التشغيلية بمبلغ 107300 روبل. (3،197،300 روبل روسي - 3،090،000 روبل روسي) من معاملة بيع بعملة أجنبية.
بالنظر إلى أنه عند المحاسبة ينعكس مبلغ الدخل والمصروفات من بيع العملات الأجنبية على أساس إجمالي ، ولأغراض ضريبية ، يتم الاعتراف فقط بفرق سلبي ، وفقًا لقواعد PBU 18/02 ، أصل ضريبي دائم و يجب أن تنعكس المسؤولية الضريبية الدائمة. في الوقت نفسه ، في المحاسبة ، تكون النتيجة المالية من المعاملة مساوية لمبلغ المصروفات غير التشغيلية للأغراض الضريبية. لذلك ، فإن عدم عكس الاختلافات لن يكون له أي تأثير على مبلغ ضريبة الدخل الموضح في الميزانية العمومية.
في محاسبةيتم عرض تكاليف الاقتراض بشكل منفصل عن المبلغ الأساسي بموجب الاتفاقية. وتشمل هذه:
- الفائدة المستحقة للمقرض (الدائن) ؛
- تكاليف الاقتراض الإضافية (المبالغ المدفوعة مقابل خدمات المعلومات والاستشارات ، وفحص اتفاقية القرض (الائتمان) ، والتكاليف الأخرى المرتبطة بالحصول على الأموال المقترضة).
يتم تضمين مبلغ الفائدة بموجب اتفاقية القرض بالكامل في المصروفات الأخرى في تاريخ التقرير الأخير ، باستثناء الجزء الذي سيتم تضمينه في تكلفة الأصل الاستثماري.
اعد الاتصال!أصل استثماري - عنصر عمل قيد التقدم والبناء قيد التنفيذ ، والذي سيتم قبوله لاحقًا للمحاسبة من قبل المقترض كأصل ثابت (بما في ذلك قطعة أرض) أو أصل غير ملموس أو أصل آخر غير متداول.
بمعنى ، إذا حصلت المنظمة على قرض (ائتمان) لبناء كائن عقاري ، تنعكس الفائدة في الخصم من حساب "الاستثمارات في" في اليوم الأخير من كل شهر. إذا تم إنفاق أموال القرض غير المناسب على اقتناء أو إنشاء أو تصنيع مثل هذا الأصل ، يتم تضمين الفائدة المستحقة في تكلفته في الحصة المحددة بموجب الفقرة 14 من PBU 15/2008 في اليوم الأخير من كل شهر ، من الضروري إعادة حساب مبلغ القرض مع مراعاة سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي. يتم الاعتراف بفرق الصرف الناتج كإيرادات أخرى أو مصاريف أخرى. بالإضافة إلى ذلك ، تتم إعادة الحساب في تاريخ إعادة المبلغ إلى المُقرض.
دعنا نعود إلى مثالنا.
مثال 1 (تابع)
تم استلام القرض لتجديد رأس المال العامل. تنص اتفاقية القرض على معدل ثابت قدره 25٪ سنويًا. ستكون المنشورات على النحو التالي:
| اسم العملية | مراسلات الفواتير | المبلغ ، فرك. | وثيقة | |||
| مدين | الإئتمان | |||||
| 66 (67) قرض |
المعلومات المحاسبية |
|||||
الفوائد المتراكمة لشهر سبتمبر 2009 ((100000 دولار × 25٪ / 366 يومًا × 30 يومًا) × 30.0922 روبل روسي / بالدولار الأمريكي) |
فائدة |
(2049.18 دولارًا أمريكيًا) |
مساعدة الحساب ، المعلومات المحاسبية |
|||
عند حساب ضريبة الدخليتم الاعتراف بفرق الصرف من إعادة تقييم مبلغ القرض كإيرادات أو مصروفات غير تشغيلية في اليوم الأخير من كل فترة تقرير وفي تاريخ تسوية الالتزام. يتم تضمين مبلغ الفائدة المتراكمة في النفقات غير التشغيلية ، مع مراعاة التفاصيل المنصوص عليها في المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يُعرض على دافع الضرائب خياران لحساب القيمة الحدية للفائدة. يجب توحيد اختيارك في السياسة المحاسبية للأغراض الضريبية.
في الخيار الأولتنعكس الفائدة في تكوين المصروفات بالكامل ، إذا لم تنحرف قيمتها بشكل كبير عن متوسط مستوى الفائدة على الأموال المقترضة الصادرة في نفس الربع (شهر - لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى حساب الدفعات المقدمة الشهرية على أساس الربح الفعلي) على شروط مماثلة. القروض (الاعتمادات) الصادرة بنفس العملة لنفس الشروط وبأحجام مماثلة مقابل ضمانات مماثلة قابلة للمقارنة.
يعتبر الانحراف الكبير في مبلغ الفائدة المتراكمة على القرض (الائتمان) انحرافًا بنسبة تزيد عن 20٪ بالزيادة أو النقصان عن متوسط مستوى الفائدة المتراكمة على الالتزامات المماثلة الصادرة في نفس الربع بشروط قابلة للمقارنة. الخيار الثانييسمح لك بأخذها في الاعتبار عند فرض ضرائب على النفقات بمبلغ لا يتجاوز الحد المنصوص عليه في الفقرة 4 من الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. من 1 سبتمبر 2008 إلى 31 ديسمبر 2009 ، بلغ الحد الأقصى لسعر الفائدة على المطلوبات بالعملة الأجنبية 22٪. لا يتم أخذ مبلغ الفائدة الذي يتجاوز الحد الأقصى للمبلغ في الاعتبار عند حساب الضريبة.
باستخدام طريقة الاستحقاق ، لا تعتمد إجراءات الاعتراف بالفائدة على المصروفات على توقيت السداد الذي تحدده اتفاقية القرض. في المحاسبة التحليلية ، ينعكس مبلغ الفائدة المستحقة على أساس شهري. يتم تحديد السقف والاعتراف بالمصروفات كفوائد في نهاية الفترة المالية ذات الصلة.
بالنظر إلى أنه في مثالنا ، يتم تحديد سعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض أعلى من قيمة الحد ، فإن مقدار الفائدة التي سيتم تضمينها في المصروفات غير التشغيلية سيكون 54264.62 روبل. ((100000 دولار أمريكي × 22٪ / 366 يومًا × 30 يومًا) × 30.0922 روبل روسي / دولار أمريكي). في المحاسبة ، من الضروري عكس التزام ضريبي دائم بمبلغ 1480 روبل. (بطاقة مصرفية) .
في تاريخ دفع الفائدة ، من الضروري إعادة تقييم الالتزام مع مراعاة سعر الصرف للبنك المركزي للاتحاد الروسي الساري في تاريخ الدفع. في المحاسبة ، يتم الاعتراف بالدخل الآخر أو المصاريف الأخرى ، اعتمادًا على نوع فرق سعر الصرف. لدفع الفائدة ، تحتاج إلى شراء العملة من أحد البنوك. ينعكس شراء العملات الأجنبية في المحاسبة باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين". يتم شطب الخصم من هذا الحساب المبلغ الموجه لشراء العملة (بالمراسلات مع الحساب "الحساب الجاري") ، يعكس الرصيد المبلغ الذي تم إنفاقه على شراء العملة (بالتوافق مع الخصم من الحساب "العملة الحساب"). عادة ما يكون السعر الداخلي للبنك اعتبارًا من تاريخ شراء العملة أعلى من السعر الرسمي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، وبالتالي ، تتحمل المنظمة المقترضة نفقات أخرى.
مثال 1 (تابع)
يتم دفع الفائدة للمقرض في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي. تم شراء العملة بالسعر الداخلي للبنك البالغ 30.5 روبل روسي / دولار أمريكي.
| اسم العملية | مراسلات الفواتير | المبلغ ، فرك. | وثيقة | ||
| مدين | الإئتمان | ||||
| 66 (67) في المائة | 91-1 | المعلومات المحاسبية | |||
| تم إرسال أموال لشراء العملات الأجنبية بمبلغ 2050 دولارًا (2050 دولارًا × 30.5 روبل / دولار) | 76 | 51 | أمر شراء العملة ، كشف حساب مصرفي على الحساب الجاري | ||
| يتم إضافة العملة إلى حساب العملة الأجنبية (2050 دولارًا أمريكيًا × 29.4651 روبل روسي / دولار أمريكي) | 52 | 76 | 60403 (2050 دولارًا) |
كشف حساب بنكي على حساب بالعملة الأجنبية | |
| انعكاس الخسارة من شراء العملة | 91-2 | 76 | المعلومات المحاسبية | ||
|
فائدة |
(2049.18 دولارًا أمريكيًا) |
كشف حساب بنكي على حساب بالعملة الأجنبية |
|||
عند حساب ضريبة الدخليتم الاعتراف بفرق سعر الصرف الإيجابي الناتج عن إعادة تقييم مبلغ الفائدة المستحقة كإيرادات غير تشغيلية ، ويتم الاعتراف بالخسارة من شراء العملات الأجنبية بالسعر الداخلي للبنك كمصروفات غير تشغيلية.
يسمح التشريع بالنص في الاتفاقية على أن الالتزام واجب الدفع بالروبل بمبلغ يعادل مبلغًا بالعملة الأجنبية أو بالوحدات التقليدية. في هذه الحالة ، يتم تحديد المبلغ الواجب الدفع بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة المقابلة أو الوحدات النقدية التقليدية في يوم الدفع ، ما لم يتم تحديد سعر مختلف أو تاريخ آخر لتحديده بموجب القانون أو باتفاق الطرفين .
إن الانعكاس في محاسبة العمليات على القرض المستلم والاستحقاق ودفع الفائدة مشابه لما هو موضح أعلاه ، باستثناء شراء وبيع العملات الأجنبية.
مثال 2
مبلغ القرض بموجب الاتفاقية هو 100000 دولار بسعر الصرف المعمول به في البنك المركزي للاتحاد الروسي اعتبارًا من تاريخ استلام الأموال. يتم دفع مبلغ الفائدة - 25٪ سنويًا - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر استحقاقها بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ الدفع. تحتوي اتفاقية القرض على بند بشأن التغيير في سعر الفائدة. في 1 سبتمبر 2009 ، تم استلام الأموال المقترضة على حساب التسوية الخاص بالمنظمة.
يقوم المحاسب بعمل الإدخالات التالية:
| اسم العملية | مراسلات الفواتير | المبلغ ، فرك. | وثيقة | |
| مدين | الإئتمان | |||
| 1 سبتمبر 2009 (سعر صرف البنك المركزي لروسيا الاتحادية - 31.8397 روبل / دولار) | ||||
| حصلت على قرض بقيمة 100،000 دولار أمريكي في الحساب الجاري (100،000 دولار أمريكي × 31.8397 روبل روسي / دولار أمريكي) | كشف حساب | |||
| 30 سبتمبر 2009 (سعر صرف البنك المركزي للاتحاد الروسي - 30.0922 روبل / دولار) | ||||
| يعكس فرق سعر الصرف الإيجابي عند إعادة تقييم مبلغ القرض ((30.0922 روبل روسي / دولار أمريكي - 31.8397 روبل روسي / دولار أمريكي) × 100،000 دولار أمريكي) | المعلومات المحاسبية | |||
| الفوائد المتراكمة لشهر سبتمبر 2009 (100000 دولار × 25٪ / 366 يومًا × 30 يومًا) × 30.0922 روبل روسي / دولار أمريكي) | 66 (67) في المائة |
المعلومات المحاسبية | ||
| 15 أكتوبر 2009 (سعر صرف البنك المركزي لروسيا الاتحادية - 29.4651 روبل / دولار) | ||||
| الإيرادات الأخرى المنعكسة من إعادة تقييم مبلغ الفائدة المتراكمة التي سيتم تحويلها إلى المُقرض (2049.18 دولارًا أمريكيًا (30.0922 روبل روسي / دولار أمريكي - 29.4651 روبل روسي / دولار أمريكي)) | 66 (67) في المائة |
المعلومات المحاسبية | ||
الفائدة المدفوعة للمقرض (2049.18 دولارًا أمريكيًا × 29.4651 روبل روسي / دولار أمريكي) |
فائدة |
كشف حساب بنكي على الحساب الجاري |
||
ومع ذلك ، عند الحساب ضريبة الدخلهناك اختلافات.
مبلغ القرض المستلم ليس دخلاً للأغراض الضريبية. وعليه ، لا توجد مصاريف لتسوية الالتزام.
ولكن عند عكس الاختلافات الناتجة عن التغيير في سعر صرف الدولار مقابل الروبل ، تنطبق معايير مختلفة تمامًا. لا ينص التشريع الضريبي على إعادة التقييم في كل تاريخ إبلاغ لمبلغ الالتزامات معبرًا عنه بالعملة (الوحدات التقليدية) ، ولكن يجب دفعه بالروبل.
يقدم قانون الضرائب لمثل هذه العقود مفهوم "فروق المبلغ". يتم تحديدها في الحالات التي يكون فيها مبلغ الالتزامات (المطالبات) الناشئة ، محسوبًا وفقًا لمعدل الوحدات النقدية التقليدية المحددة باتفاق الأطراف اعتبارًا من تاريخ بيع (ترحيل) البضائع (الأشغال والخدمات) وحقوق الملكية ، لا يتوافق مع المبلغ المستلم (المدفوع) بالفعل بالروبل. أي أن الفروق في المبلغ تنشأ فقط عند سداد الالتزام. يتم احتساب الفروق الموجبة في المبلغ على أنها دخل غير تشغيلي ، وفروق سلبية - كمصروفات غير تشغيلية. ومع ذلك ، تعتقد وزارة المالية أن هذه القواعد لا تنطبق على اتفاقيات القروض (الائتمان) ، لأنها تنظم العلاقات فقط بموجب اتفاقيات بيع السلع (الأشغال ، الخدمات ، حقوق الملكية).
بموجب اتفاقية القرض ، تنشأ الاختلافات في حالتين:
1) عند سداد التزام القرض ؛
2) دفع الفوائد المستحقة سابقاً.
ويشير المسؤولون إلى أن الفرق الإيجابي بين المبلغ المستلم بموجب اتفاقية القرض ، معبراً عنه بالعملة (الوحدات التقليدية) ، والمبلغ المعاد إلى المقرض ، مدرج في الدخل غير التشغيلي اعتبارًا من تاريخ سداد القرض. فيما يتعلق بالفرق السلبي ، فإن قسم المالية لديه موقفان متعارضان. في مارس 2009 ، اعتقد المسؤولون أن الفرق السلبي الذي نشأ عند إعادة القرض إلى المقرض لم يؤخذ في الاعتبار في نفقات المقترض ، لأنه في هذه الحالة لم يكن هناك بيع (ترحيل) للسلع (أعمال ، خدمات ، حقوق ملكية. ). هناك قرار محكمة يدعم هذا النهج. ولكن بالفعل في أبريل 2009 ، تم اقتراح النظر في الفرق الذي نشأ كدفعة لاستخدام القرض ، المنصوص عليه في الاتفاقية ، وأخذها في الاعتبار لأغراض الضرائب ، مع مراعاة متطلبات المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك ، من القراءة الحرفية للبند 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فإن ذلك يعني أن الأمر يتعلق بحساب الحد الأقصى لقيمة الفائدة المعترف بها كمصروفات. يرد تعريف الفائدة في الفقرة 3 من المادة 43 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تقول أنه يجب تحديد الفائدة مسبقًا من قبل الأطراف. ولكن في حالة فرق المجموع ، من المستحيل تحديد قيمته مسبقًا ، وبالتالي من الخطأ مساواته بمفهوم "الفائدة".
الرأي الرسمي
لا يتم أخذ السلبية في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح
سأحفظ على الفور أن مسألة ما إذا كان من الممكن أخذ فرق المبلغ السالب في الاعتبار عند سداد قرض في المصروفات أمر صعب للغاية ، وفي رأيي ، لا توجد إجابة محددة عليه اليوم.
في الواقع ، من ناحية ، هناك تفسيرات محددة من وزارة المالية الروسية. من ناحية أخرى ، من الصعب التفكير بشكل معقول في الفرق بين المبلغ المستلم والمُعاد بالروبل كدفعة لاستخدام القرض ، حيث يتم الاعتراف بهذه الدفعة على أنها الفائدة التي تحددها اتفاقية القرض.
علاوة على ذلك ، إذا كان الاختلاف المحدد سالبًا ، فمن المثير للجدل تطبيق معايير الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عليه ، نظرًا لأنه يتعامل مع الحد الأقصى لمقدار الفائدة المحسوبة في النفقات ، و بل إن الأمر الأكثر إثارة للجدل هو مساواة هذه المبالغ بالفائدة ...
حسنًا ، من ناحية ثالثة ، هناك مشكلة الأهلية القانونية لهذا الاختلاف. الحقيقة هي أنه وفقًا لمعايير المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، بموجب اتفاقية القرض ، يتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو عدد مساوٍ من الأشياء الأخرى من نفس النوع والجودة التي تلقاها. وبالتالي ، من القراءة الحرفية للقانون المدني ، يترتب على ذلك أن المقترض يعيد إما نفس المبلغ من المال أو مبلغًا مساويًا ، أي أنه لا يمكن للمقترض ولا للمقرض ، من حيث المبدأ ، الحصول على أي أموال "إضافية" من عملية استلام وإرجاع الأموال المقترضة.
وفقًا للبند 12 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند حساب ضريبة الدخل ، أو النفقات في شكل أموال أو ممتلكات أخرى يتم تحويلها بموجب اتفاقيات ائتمان أو قرض (أموال أخرى مماثلة أو ممتلكات أخرى) ، وكذلك في شكل أموال أو ممتلكات أخرى يتم إرسالها لسداد هذه القروض. وبالتالي ، لا يؤخذ الفرق الناتج في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح على أساس القاعدة المباشرة لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ومع ذلك ، أكرر ، في رأيي ، أنه لا يمكن إعطاء إجابة لا لبس فيها على السؤال المطروح. أما بالنسبة لرأيي الشخصي (من نواحٍ عديدة ، بالطبع ، غير موضوعي) ، فالخيار الثالث أقرب إليّ.
جريجورينكو دميتري يوريفيتش
رئيس دائرة الضرائب
على أرباح المنظمات التجارية والضرائب
مكتب المحاسبة لإدارة ضريبة الدخل
دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ، مستشار الخدمة المدنية للدولة في الاتحاد الروسي ، كلاس
بالنظر إلى أن الاختلاف ينشأ عن شروط العقد ، فمن المنطقي أن نفترض أنه ينبغي أخذه في الاعتبار بالكامل كجزء من نفقات غير تشغيلية مبررة أخرى على أساس الفقرة الفرعية 20 من الفقرة 1 من المادة 265 من الضريبة قانون الاتحاد الروسي. لكن من غير المرجح أن توافق السلطات الضريبية على هذا الموقف عند التحقق. هذا النهج يمكن أن يقود الأطراف إلى التحكيم.
الرأي الرسمي
يتم احتساب فروق المبالغ في الفائدة المدفوعة للأغراض الضريبية على أساس مستقل
من الضروري التمييز بين مبلغ الفرق الناتج عن الدين ومقدار الفرق الناتج عن الفائدة المستحقة.
يتم أخذ فرق المبلغ على التزام الدين في الاعتبار عند تحديد مبلغ الفائدة. يأتي ذلك من الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي تشير إلى الحد الأقصى لمقدار الفائدة المعترف به كمصروف (بما في ذلك الفائدة وفروق المبلغ على الالتزامات المعبر عنها بالوحدات النقدية التقليدية). في هذا الصدد ، يخضع فرق المبلغ هذا لنظام تحديد السعر.
تُحسب الفائدة ، المُعبر عنها بالوحدات التقليدية ، لأغراض فرض الضرائب على الأرباح بالروبل بسعر العملة المقابلة الذي حدده البنك المركزي للاتحاد الروسي في تاريخ استحقاق الدخل أو المصروفات (البند 6 من المادة 271) ، البند 8 من المادة 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تخضع الفائدة للتوحيد اعتبارًا من تاريخ الاستحقاق وانعكاس المصروفات في المحاسبة الضريبية.
إذا كان مبلغ الفائدة المدفوعة لا يتطابق مع مبلغ الفائدة المتراكمة ، ينشأ فرق المبلغ الذي يؤخذ في الاعتبار كجزء من الدخل غير التشغيلي أو المصاريف غير التشغيلية. يتم إثبات فرق المبلغ هذا لأغراض ضريبة الدخل في تاريخ دفع الفائدة. يتم احتساب فرق المبلغ لأغراض ضريبة الأرباح على أساس مستقل.
لالايف جريجوري جرانتوفيتش
نائب رئيس دائرة الضرائب
ربح (دخل) مؤسسات دائرة الضرائب
والجمارك والسياسة الجمركية لوزارة المالية الروسية
فيما يتعلق بالفروق الناشئة عن دفع الفوائد المستحقة سابقًا ، يشير المسؤولون إلى أن المقترض يحاسبها بالطريقة المعمول بها كجزء من الإيرادات أو المصروفات غير التشغيلية في تاريخ دفع الفائدة. في الوقت نفسه ، لم يتم شرح ما يجب أن يفهمه النظام المعمول به بشكل عام.
يتم احتساب الحد الأقصى لمقدار الفائدة المستحقة على الخصوم المقومة بالعملة الأجنبية (أو الوحدات التقليدية) والمستحقة الدفع بالروبل من 1 أغسطس 2009 إلى 31 ديسمبر 2009 ، مع زيادة معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي بمقدار 2 مرات. يعتمد معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي المستخدم لحساب الحد الأقصى لمعدل الفائدة على شروط اتفاقية القرض (الائتمان). إذا لم تتضمن الاتفاقية بندًا بشأن تغيير سعر الفائدة خلال فترة الصلاحية بأكملها ، فسيتم استخدام سعر إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، والذي يسري في تاريخ جمع الأموال. في حالات أخرى - معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي الذي تم تحديده اعتبارًا من تاريخ الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة. يرجى ملاحظة أن الأساسي هو شرط اتفاقية القرض بشأن إمكانية تعديل سعر الفائدة ، وليس التغيير الفعلي في حجمه. في البداية ، قد لا تنص الاتفاقية على إمكانية تغيير سعر القرض ، ولكن بعد ذلك يدخل الطرفان في اتفاقية إضافية ويغيران السعر. في هذه الحالة ، من اللحظة التي يغير فيها الطرفان سعر القرض ، يجب إجراء الحساب على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي ، الساري في تاريخ الاعتراف بالمصروفات في شكل فائدة
يتم إبرام اتفاقية قرض بالعملة الأجنبية بين الأفراد.
من المخطط تقديم القرض عن طريق تحويل الأموال بالعملة الأجنبية من حساب المقرض المفتوح في أحد البنوك في الاتحاد الروسي إلى حساب المقترض المفتوح أيضًا في أحد البنوك في الاتحاد الروسي ، ويتم إرجاعه بنفس الطريقة. المقرض يعيش معظم العام على أراضي دولة أجنبية.
ما هي مميزات إبرام اتفاقية قرض بالعملة الأجنبية بين الأفراد؟
بادئ ذي بدء ، نلاحظ أنه بموجب اتفاقية القرض ، التي يكون فيها كلا الطرفين أفرادًا ، فإن أحد الطرفين (المُقرض) ينقل إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) المال ، والأشياء المحددة بخصائص عامة ، أو الأوراق المالية ، و يتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ إلى المُقرض.المال (مبلغ القرض) أو عدد متساوٍ من الأشياء من نفس النوع والنوعية التي حصل عليها أو نفس الأوراق المالية (القانون المدني للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، تؤكد القاعدة المحددة على أن مثل هذه الاتفاقية لا تعتبر مُبرمة إلا بعد أن يقوم المقرض المواطن بتحويل الأموال إلى المقترض أو إلى شخص يشير إليه.
يترتب على القانون المدني للاتحاد الروسي أن العملات الأجنبية وقيم العملات قد تكون موضوع اتفاقية قرض على أراضي الاتحاد الروسي وفقًا للقواعد والقانون المدني للاتحاد الروسي.
في المقابل ، وفقًا للقاعدة العامة المنصوص عليها في القانون المدني للاتحاد الروسي ، يجب التعبير عن الالتزامات النقدية بالروبل. تستند هذه القاعدة إلى أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تكون العملة القانونية على أراضي الاتحاد الروسي هي الروبل الروسي ، واستخدام العملة الأجنبية للتسويات على أراضي الاتحاد الروسي هو مسموحًا به فقط في الحالات وبالطريقة والشروط التي يحددها القانون أو بالطريقة التي يحددها.
وفقًا لأحكام تشريع العملة ، فإن التسويات التي تستخدم العملة الأجنبية بين المقيمين ، والتي ، وفقًا للقانون الاتحادي الصادر في 10 ديسمبر 2003 N 173-FZ "بشأن تنظيم العملة ومراقبة العملة" (المشار إليها فيما يلي - القانون N 173-FZ) ، من بين أشياء أخرى ، يحظر على جميع مواطني الاتحاد الروسي ، بغض النظر عن طول المدة التي يقضونها على أراضي الاتحاد الروسي ، باستثناء الحالات التي ينص عليها القانون صراحةً (القانون N 173-FZ).
يُظهر تحليل قائمة مثل هذه الحالات أن التسويات بين المواطنين المقيمين بالعملة الأجنبية باستخدام الحسابات المصرفية لا يُسمح بها إلا إذا تم فتح حساب المرسل أو المستلم لدى بنك في دولة أجنبية (والقانون N 173-FZ) ، وكذلك عندما يتم التحويل من حساب مقيم لدى بنك روسي معتمد إلى حساب مقيم آخر مفتوح مع بنك روسي مرخص ، بشرط أن يكون المستلم هو الزوج أو أحد الأقارب المقربين للمقيم المرسل (القانون N 173-FZ). يُسمح أيضًا بالدفع النقدي المباشر بالعملة الأجنبية بين المواطنين المقيمين على أراضي الاتحاد الروسي فقط في حالة التبرع بالعملة للزوج والأقارب (القانون N 173-FZ).
وبالتالي ، في هذه الحالة ، من المستحيل إبرام اتفاقية قرض يكون موضوعها بالعملة الأجنبية.
في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أنه وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي ، قد ينص الالتزام النقدي على أنه واجب الدفع بالروبل بمبلغ يعادل مبلغًا معينًا بالعملة الأجنبية أو بالوحدات النقدية التقليدية (ECU ، "حقوق السحب الخاصة" ، وما إلى ذلك). في هذه الحالة ، يتم تحديد المبلغ الواجب الدفع بالروبل بسعر الصرف الرسمي للعملة المقابلة أو الوحدات النقدية التقليدية في يوم الدفع ، ما لم يتم تحديد سعر مختلف أو تاريخ آخر لتحديده بموجب القانون أو باتفاق الطرفين .
وبالتالي ، في هذه الحالة ، يحق للأفراد إبرام اتفاقية قرض ، تشير إلى أن موضوعها هو مبلغ من المال بالروبل ، يعادل مبلغًا معينًا من المال بالعملة الأجنبية. في الوقت نفسه ، يحق للأطراف في مثل هذه الاتفاقية بموجب اتفاقهم تحديد معدل العملة الأجنبية المقابلة ، سيتم تحديد المبلغ بالروبل الذي سيتم توفيره بموجب اتفاقية القرض والعودة اللاحقة إلى المقرض من قبل المقترض .
إجابة معدة:
خبير خدمة الاستشارات القانونية GARANT
مرشح العلوم القانونية شيروكوف سيرجي
مرت الإجابة مراقبة الجودة
تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية تم تقديمها في إطار خدمة الاستشارات القانونية.
