الدقة
بتاريخ 7 يوليو 2016 N 640
بشأن إدخال التغييرات على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1
تقرر حكومة الاتحاد الروسي:
1. للموافقة على التغييرات المرفقة ، التي تم إجراؤها على مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 كانون الثاني (يناير) 2002 ، رقم 1 "بشأن تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الإهلاك" (التشريع المجمع للاتحاد الروسي ، 2002 ، العدد 1 ، المادة 52 ؛ 2003 ، العدد 28 ، المادة 2940 ؛ العدد 33 ، المادة 3270 ؛ 2006 ، العدد 48 ، المادة 5028 ؛ 2008 ، العدد 39 ، المادة 4434 ؛ 2009 ، العدد 9 ، المادة 1128 ؛ 2010 ، رقم 51 ، مادة 6942 ؛ 2015 ، العدد 28 ، مادة 4239).
2. يدخل هذا القرار حيز التنفيذ في 1 يناير 2017.
في عمل كل مؤسسة أو منظمة ، يتم استخدام الأصول الثابتة ، والتي تعد جزءًا من ممتلكات المنظمة ، وتستخدم كوسيلة لإنتاج السلع أو الخدمات أو الأعمال أو أي احتياجات إدارية للمؤسسة لفترة طويلة. عندما تأخذ المنظمة أصلًا ثابتًا للمحاسبة ، يتم تحديد تكلفتها الأولية بناءً على التكاليف الفعلية والموضوعية للاقتناء والتصنيع والبناء والنقل ، إلخ. باستثناء الضريبة على القيمة المضافة.
لحساب الأصول الثابتة أثناء التشغيل ، يتم تحديد قيمتها المتبقية ، وهي الفرق بين التكلفة الأولية والاستهلاك أثناء العملية.
كما تعلم ، يتم استهلاك جميع الممتلكات المملوكة لمؤسسة ما وتهالك بمرور الوقت. يعتبر استهلاك الأصول الثابتة بمثابة تحويل جزء من تكلفة الأصول الثابتة إلى تكلفة السلع أو الأعمال أو الخدمات. يتم احتساب الاستهلاك على مدار العمر الإنتاجي الكامل (SPI) للكائن ، أي الفترة الزمنية التي يمكن خلالها لتطبيق واستخدام عنصر من الممتلكات والمنشآت والمعدات أن يحقق فوائد اقتصادية للمنظمة. يمكن لكل شركة تحديد العمر الإنتاجي بشكل مستقل أو استخدام تصنيف الأصول الثابتة الذي تم تطويره على أساس OKOF - المصنف لعموم روسيا للأصول الثابتة.
علاوة على ذلك ، اعتمادًا على هذا المؤشر - SPI - يمكن أن يُنسب الأصل الثابت إلى إحدى مجموعات الإهلاك. يحدد قانون الضرائب عشر مجموعات إهلاك فقط ، ويتم اعتماد تصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعة معينة ، بدوره ، من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
يتم استخدام مفهوم مثل "مجموعة الإهلاك" لأغراض المحاسبة الضريبية لحساب ضريبة الدخل وللأغراض المحاسبية. يختلف تعريف إهلاك الأصول الثابتة للأغراض الضريبية والمحاسبية.
تحدد كل مجموعة إهلاك فترة زمنية واضحة يتم التعبير عنها من حيث الأعمار الإنتاجية. يجب أن نتذكر أن الحد الأدنى للفاصل الزمني لكل مجموعة إهلاك يبدأ بالكلمة "أعلاه" ، أي أن الحد الأدنى غير مدرج في الفاصل الزمني ، وينتهي الحد الأعلى بكلمة "شامل" ، أي ، يتم تضمين هذا الرقم في الفاصل الزمني لمجموعة الإهلاك. على سبيل المثال ، يتم تحديد مجموعة الإهلاك الثالثة لمدة تزيد عن 3 سنوات وحتى 5 سنوات شاملة. أي ، يتم تضمين الأصل الثابت الذي تم تأسيس SPI له لمدة 3 سنوات في المجموعة الثانية ، ومع SPI لمدة 3 سنوات شهر واحد في المجموعة الثالثة ، في نفس الوقت ، أصل ثابت مع SPI ثابت لمدة 5 سنوات ستظل تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة.
بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يحققون ربحًا جيدًا ، من الأكثر ربحية إنشاء مؤشر SPI في أقرب وقت ممكن ، مما يجعل من الممكن شطب تكلفة عنصر ما كمصروف في وقت سابق. على سبيل المثال ، لنفس مجموعة الإهلاك الثالثة ، من الأفضل تحديد فترة 3 سنوات 1 شهر.
تمت صياغة مفهوم "مجموعة الإهلاك" في الفقرة 1 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ويستخدم بشكل أساسي لأغراض المحاسبة الضريبية.
موقع: مدينة يكاترينبورغيجب شطب تكاليف الممتلكات والآلات والمعدات من خلال الاستهلاك. علاوة على ذلك ، في كل من المحاسبة والمحاسبة الضريبية. لذلك ، من المهم جدًا تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي للكائن بشكل صحيح. بعد كل شيء ، إذا قللت من تقدير المؤشر المعياري للهطول ، فإن المبلغ المتزايد سيقع في النفقات. سيتعين علينا تسليم تحديث ودفع غرامات وغرامة.
بالنسبة للمبسّطين ، ستكون هذه المعلومات مفيدة أيضًا. السماح لهم بعدم دفع ضريبة الدخل ، ولكن يجب عليهم الاحتفاظ بسجلات محاسبية (المادة 2 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ).
أولاً ، حاول العثور على الكائن المطلوب في المصنف ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 1 يناير 2002 رقم 1. قامت بفرز الأصول الثابتة إلى عشر مجموعات إهلاك. يتم ترتيب المجموعات بترتيب تصاعدي العمر الإنتاجي (البند 3 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لتحديد العمر الإنتاجي ، ابحث عن اسم الأصل في المصنف واطلع على المجموعة التي تنتمي إليها.
على الرغم من حقيقة أن المصنف يحتوي على معظم أنواع الأصول الثابتة أو نماذجها الأولية ، لا تزال هناك عناصر غير محسوبة. في مثل هذه الحالة ، راجع الوثائق الفنية. يمكن أن تكون هذه توصيات الشركة المصنعة أو المواصفات أو بعض المستندات الأخرى. يتم تحديد هذه القواعد من خلال البنود والمادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
بعد تحديد مجموعة الإهلاك ، تحتاج إلى تعيين العمر الإنتاجي. تقدم كل مجموعة من مجموعات الإهلاك العشر فاصلاً مختلفًا. لذلك ، على سبيل المثال ، تتضمن المجموعة السادسة خاصية مع SPI من 10 إلى 15 عامًا. نظرًا لأن قانون الضرائب لا يحتوي على أي توضيحات حول هذه المشكلة ، يحق لك اختيار أي فترة من الفترة الزمنية المحددة. تم تأكيد هذا الاستنتاج من خلال ممارسة التحكيم. خذ على سبيل المثال قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في 3 سبتمبر 2010 رقم A27-24526 / 2009.
حدد العمر الإنتاجي المحدد في شهادة القبول (رقم OS-1) وبطاقة المخزون (رقم OS-6). كن حذرا: على الرغم من حقيقة أن SPI في مصنف نظام التشغيل محدد في سنوات ، في المحاسبة يجب الإشارة إلى الفترة بالشهور.
- ماذا لو لم تكن الخاصية في OS Classifier ولا يوجد توثيق عليها؟
- في هذه الحالة ، اتصل بوزارة التنمية الاقتصادية الروسية. أوصى بذلك خبراء من وزارة المالية الروسية في خطاب بتاريخ 3 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06 / 1/711. لكن كن مستعدًا لحقيقة أن المسؤولين يجيبون لفترة طويلة.
في معظم الحالات ، يمكن زيادة مدة الاستخدام فقط. ومع ذلك ، هناك حالتان يمكن فيهما تقليل الحد الزمني.
حدد المحاسب بشكل غير صحيح مجموعة الإهلاك. ثم يمكن إما تقليل مدة الاستخدام أو زيادتها - كل هذا يتوقف على المجموعة الصحيحة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 يوليو 2009 رقم 3-2-09 / 150).
لا يزال يتعين عليك تمديد العمر الإنتاجي بسبب خطأ؟ ثم لا تنس تقديم إقرار ضريبي محدث عن الفترات التي تم فيها التقليل من قيمة القاعدة الضريبية.
إذا تغير رمز OKOF الخاص بالأصل الثابت ، نتيجة لإعادة الإعمار أو التحديث ، فيجب أن يُنسب إلى مجموعة الإهلاك الجديدة(خطاب بتاريخ 10 يوليو 2015 رقم 03-03-06 / 39775).
لنفترض أن لديك آلة نجارة لتصنيع الأثاث (كود OKOF 14 2922643 - مجموعة الإهلاك الرابعة). نظرًا لاحتياجات الإنتاج ، تم تحديثه وصنع آلة تشغيل المعادن (رمز OKOF 14 2922030 - مجموعة الإهلاك الثالثة).
في حالات أخرى ، يمكن فقط زيادة العمر الإنتاجي ، وداخل مجموعة الإهلاك. هناك ثلاث حالات في المجموع.
اسمحوا لي أن أذكركم: أثناء إعادة الإعمار ، يتم زيادة قدرة الأصول الثابتة وتحسين جودة المنتجات (الفقرة 3 ، البند 2 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن اعتبار ضبط سيارة تجعلها تسير بشكل أسرع بمثابة إعادة بناء. الأمر متروك للجنة القبول لتقرر ما إذا كانت ستزيد SPI بعد ذلك عندما تقبل الأصل الثابت بعد إعادة الإعمار (البند 20 PBU 6/01).
أثناء التحديث ، يتغير الغرض التكنولوجي والخدمي للمنشأة (الفقرة 2 ، البند 2 ، المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، قبل التحديث ، كانت ماكينة الخياطة تعمل فقط مع القماش ، وبعد التحديث يمكن خياطة الجلد عليها. وكذلك أثناء إعادة الإعمار ، تقرر لجنة القبول ما إذا كانت ستزيد SPI أم لا. يجب إضفاء الطابع الرسمي على نتيجة مراجعة المصطلح بأمر من الرئيس.
وهناك حالة أخرى هي إعادة المعدات التقنية. يتضمن ذلك أي تعديلات أدت إلى تحسين المؤشرات الفنية والاقتصادية للأصل الثابت أو أجزائه الفردية (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، تم تركيب محرك كهربائي حديث على الجهاز يستهلك قدرًا أقل من الكهرباء.
إذا فتحت مصنف نظام التشغيل ، فسيكون العمود الأول رمزًا رقميًا (أو فاصلًا من الرموز) للخاصية أو تجميعها. إذن ، هذا الرقم هو رمز OKOF. استدعاء: OKOF هو مصنف يحتوي على أصول ثابتة ، ولا توجد مجموعات إهلاك فيه ، ولكن على عكس OS Classifier ، هناك العديد من الأسماء. وبالتالي ، إذا لم تكن الخاصية في مصنف واحد ، فيمكن البحث عنها في مصنف آخر ، وباستخدام كود OKOF ، حدد مجموعة الإهلاك.
على سبيل المثال ، لن تجد آلة لتصنيع الأحجار في OS Classifier. ولكن يوجد في OKOF كود 14 2922651 "آلات معالجة الحجر". وبمساعدة هذا الكود ، يمكنك تحديد أن هذه المعدات تنتمي إلى مجموعة الإهلاك الخامسة 14 2922650-14 2922659 "أدوات آلية لمعالجة المواد غير المعدنية."
لا توجد مصنفات خاصة للأصول غير الملموسة. لذلك ، تختلف قواعد تحديد العمر الإنتاجي.
إنشاء مؤشر SPI بناءً على الفترة التي يكون فيها الأصل غير الملموس نشطًا.يمكن أن تكون هذه فترة صلاحية براءة الاختراع ، أو الشهادة ، أو التصريح ، أو الترخيص ، وما إلى ذلك. إذا لم يكن ذلك ممكنًا ، فقم بتعيين معدل الاستهلاك على أساس 10 سنوات.
هناك أيضا استثناءات. بالنسبة لثلاثة أنواع من الأصول غير الملموسة ، يمكنك تعيين أي فترة ، ولكن ليس أقل من عامين. وتشمل هذه:
- الحقوق الحصرية لأصحاب البراءات في الاختراعات والرسوم والنماذج الصناعية ونماذج المنفعة وإنجازات الاختيار ؛
- حيازة الدراية أو الصيغ أو العمليات السرية أو المعلومات المتعلقة بالخبرة الصناعية أو التجارية أو العلمية.
يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 5 من المادة 5 من القانون المؤرخ 28 ديسمبر 2010 رقم 395-FZ.
نظرًا لأنه من المستحيل عمليًا إعادة بناء الأصول غير الملموسة أو تحديثها أو إعادة تجهيزها تقنيًا ، فإن العمر الإنتاجي لهذه الأشياء يمكن أن يتغير فقط في موقف واحد - بسبب خطأ. ثم تنطبق نفس القواعد المطبقة على الأصول الثابتة.
| ملكية | مجموعة الإهلاك | SPI | التبرير |
|---|---|---|---|
| نظام المراقبة بالفيديو | المجموعة الثالثة أو الرابعة حسب اسم الخاصية في الوثائق | 3-7 سنوات حسب مجموعة الاستهلاك | رموز من OKOF: - 14322 1137 "معدات تسجيل وتشغيل الفيديو للأغراض العامة" ؛ - 14323 0150 "معدات تسجيل وتشغيل الفيديو المنزلي" ؛ - 14332 2162 "معدات المراقبة المضلعة والتتبع وتسجيل الصور والأفلام" |
| معدات التلفزيون | المجموعة الرابعة | 5-7 سنوات | كود من مصنف نظام التشغيل: - 14323 0000 "معدات استقبال التلفزيون والراديو" |
| إنذار حريق | المجموعة الرابعة | 5-7 سنوات | كود من مصنف نظام التشغيل: - 14331 9000 "الأجهزة النووية والنظائر المشعة ، وأجهزة ومعدات الإطفاء الآلي وأنظمة الإنذار بالحريق ، ومعدات خاصة لصنع الأجهزة" |
| معدات التعبئة | المجموعة السادسة أو السابعة حسب اسم العقار في التوثيق | 10-20 سنة | الرموز من مصنف نظام التشغيل: - 14 2923475 "ماكينات التعبئة والتغليف" ؛ - 14 2929010 "معدات اللب والورق (منشآت ومعدات لإنتاج السليلوز ؛ لتبييض عجينة الورق ؛ معدات صنع الورق ؛ لإنتاج الورق المقوى ولب السوق ولب الخشب القابل للتسويق ؛ للتشطيب والقطع والتعبئة والفرز للورق والكرتون) " |
| مكدس | المجموعة الخامسة | 7-10 سنوات | الرموز من مصنف نظام التشغيل: - 14 2915210-14 2915212 "رافعات التكديس" |
| تكيف | المجموعة الثالثة | 3-5 سنوات | كود من مصنف نظام التشغيل: - 16 2930000 "أجهزة منزلية" |
| سخان مياه | المجموعة الخامسة | 7-10 سنوات | كود من مصنف نظام التشغيل: - 14 2897030 "غلايات التدفئة وسخانات المياه والمعدات المساعدة لها" |
| مولد ديزل | المجموعة الأولى أو الثالثة ، حسب الوثائق الفنية | 1-5 سنوات | الرموز من مصنف نظام التشغيل: - 14 2911103-14 2911106 "مولدات ديزل وديزل بأسطوانة يزيد قطرها عن 160 مم" ؛ - 14 2911102 "مولدات ديزل وديزل بأسطوانة قطرها يزيد عن 120-160 مم شاملة (مولدات ديزل وديزل يتم حفرها)" |
خلاصة من إعداد فلاديمير أساتياني
تتطلب المحاسبة الصحيحة في المؤسسة تمييزًا صارمًا للأصول الثابتة فيما بينها. تلقى التوزيع تقسيمهم ، والذي يعتمد على الانتماء إلى فئات (مجموعات) تصنيف مختلفة.
ترد المعلومات الأساسية حول عناصر التصنيف المستخدم للأغراض المحاسبية في الوثائق التنظيمية والمراسيم الصادرة عن حكومة الاتحاد الروسي. على الرغم من الهيكل التفصيلي المعمول به ، غالبًا ما يكون من الصعب تحديد ملكية الأصول الثابتة.
دعونا نفكر في خيارات توزيع الأموال في الممارسة العملية لتقليل الصعوبات المحتملة.
اعتمادًا على تكوين وطبيعة الاستخدام ، يتم تقسيم الأصول الثابتة على النحو التالي:
كل مجموعة تصنيف لها هيكلها الخاص ، وعناصرها عبارة عن مجموعات فرعية منفصلة. تختلف معايير تخصيص الأشياء وتتضمن علامات بناءً على المحتوى وخصائص الاستخدام.
إجمالاً ، يتم تمييز الأنواع التالية من الأصول الثابتة:
بناءً على قائمة أنواع الأصول الثابتة والتصنيف المعتمد من قبل الحكومة ، يتم تحديد العمر الإنتاجي ومعدلات الاستهلاك.
هناك عشر مجموعات إهلاك في المجموع.
بالنسبة للمجموعة الأولى ، يبلغ معدل الإهلاك الشهري 14.3٪ ، والعمر الإنتاجي من سنة إلى سنتين. بالنسبة للمجموعة العاشرة ، تم تحديد معدل الإهلاك بنسبة 0.7٪ ، والعمر الإنتاجي أكثر من 30 عامًا.
هناك خمس فئات عمرية للأصول الثابتة: حتى 5 سنوات ، 5-10 سنوات ، 10-15 سنة ، 15-20 سنة وأكثر من 20 سنة (يجب عدم الخلط بينه وبين العمر الإنتاجي).
تشمل المجموعتان الأوليان بشكل أساسي آلات وآليات المؤسسة ، وآخر مجموعتين - المباني والهياكل.
يتميز الاستخدام على المدى المتوسط بهياكل خاصة ، فضلاً عن الآلات والمعدات المصممة للاستخدام المستمر.
تنتمي الأصول الثابتة إلى الصناعة مثل المنتجات المنتجة باستخدامها. هذا يعني أن تصنيف الأصول الثابتة يجب أن يتم في مؤسسة معينة.
مثال على الأصول الثابتة التي تنتمي إلى صناعات مختلفة هو النقل البري. ينتشر استخدامه على نطاق واسع في جميع القطاعات الاقتصادية والصناعية والاجتماعية - الزراعة والصناعات الثقيلة والخفيفة والمرافق وقطاع الخدمات.
في هذا القسم ، يتم تمييز مجموعتين من الأصول الثابتة:
في المجموع ، هناك نوعان من العقارات - المملوكة والمستأجرة. يرتبط شرط التصنيف المنفصل للأصول الثابتة المؤجرة بخصائص المحاسبة والتشغيل. عند إصلاح أموالك الخاصة ، لا توجد عادة صعوبات مرتبطة بتسجيل إجراءات الإصلاح والتحديث.
بالنسبة للأموال المستأجرة ، تظل المحاسبة أكثر صرامة ، والتي تنتج عن الحاجة إلى مراعاة مصلحة المؤجر.
تشمل هذه المجموعة الأصول الثابتة النشطة والسلبية. تُفهم الأموال النشطة على أنها تلك التي لها تأثير مباشر على المنتجات المصنعة وتشكل حجم الإنتاج والجودة والتشكيلة. الوسائل السلبية تخلق ظروفًا للإنتاج ، لكنها لا تشارك فيه بشكل مباشر. لذلك ، بالنسبة لصناعة تشغيل المعادن ، تعتبر أدوات الآلات أصولًا ثابتة نشطة ، ويقوم النقل بوظيفة سلبية.
اعتمادًا على الصناعة المحددة ، يمكن أن تصبح الأموال النشطة سلبية والعكس صحيح. في صناعة التعدين ، يتم تصنيف المركبات على أنها أموال نشطة. ستتحول أدوات الأقفال من أداة نشطة في الهندسة الميكانيكية إلى صندوق سلبي في صناعة المواد الغذائية.
تتطلب مشاركة الأصول الثابتة في الإنتاج اقتطاعات متعلقة بالاستهلاك في الوقت المناسب. لعرض درجة مشاركة الأموال في الإنتاج ، يتم تقسيمها إلى نشطة وغير نشطة.
تشارك الأصول الثابتة الحالية في عملية الإنتاج ، وتلك الأصول غير النشطة لأسباب مختلفة يتم إيقاف تشغيلها وقد تكون موجودة:
لا تؤثر التغييرات التشريعية المخططة على مبادئ التصنيف الحالية. الاختلافات التي حدثت والمخطط لها في الضرائب والمحاسبة هي في طرق إهلاك الأصول الثابتة ومنهجية محاسبتها.
تستخدم كل مؤسسة في عملها أصولاً ثابتة متنوعة هي ملكها وتستخدم في إنتاج السلع وتقديم الخدمات وأداء العمل. لقبولها للمحاسبة ، يتم تحديد التكلفة الأولية. تتم المحاسبة قيد الاستخدام بالقيمة المتبقية.
تتآكل جميع كائنات الممتلكات بمرور الوقت ، ويتم استهلاكها: يتم تحويل جزء من قيمتها إلى سعر التكلفة. يتم إجراء الاستهلاك على مدار عمرها الإنتاجي بالكامل.
اعتمادًا على المؤشر المعياري للهطول ، يتم تصنيف جميع الأصول الثابتة في مجموعات إهلاك معينة. لهذا ، يتم استخدام OS Classifier و OKOF. في عام 2019 ، خضع تجميع الأصول الثابتة لتغييرات كبيرة تحتاج إلى معرفتها من أجل المحاسبة الصحيحة.
كقاعدة عامة ، تقوم الشركات بإهلاك الأصول على مدار حياتها الإنتاجية (IWUs). يتم تحديدها بواسطة مصنف نظام التشغيل (الجدول).
تجميع نظام التشغيل حسب المصنف:
| مجموعة الإهلاك | SPI ، سنوات |
| الأول | 1-2 |
| الثاني | 2-3 |
| الثالث | 3-5 |
| الرابعة | 5-7 |
| الخامس | 7-10 |
| السادس | 10-15 |
| سابعا | 15-20 |
| ثامن | 20-25 |
| تاسع | 25-30 |
| العاشر | اكثر من 30 |
يتم تأكيد تاريخ بدء تشغيل نظام التشغيل من خلال وضع قانون منفصل حول هذا الموضوع. من الضروري حساب ضريبة الممتلكات ، وخصم ضريبة القيمة المضافة ، وبدء الاستهلاك ، وكذلك تأكيد القيمة الأولية للممتلكات ، ومدة خدمتها ، ومجموعة الإهلاك التي تم إنشاؤها لها.
في السابق ، تم تشفير ترميز الأصول الثابتة بقيم مكونة من 9 أرقام بتنسيق XX XXXXXXX. منذ عام 2019 ، أصبح الترميز الجديد هو XXX.XX.XX.XX.XXX. أدت هذه التغييرات إلى تحول كبير في هيكل OKOF.
تمت إزالة بعض الأسماء الموجودة في المصنف القديم ، وفي OKOF-2017 تم استبدالها بمواضع التعميم. على سبيل المثال ، لا توجد الآن سطور منفصلة للأنواع الفريدة من البرامج المختلفة ، ولكن ظهر كائن شائع "موارد معلومات أخرى في شكل إلكتروني".
في الوقت نفسه ، يحتوي مصنف كائن التنسيق على كائنات جديدة ، لم يكن لها نظائر في الإصدار السابق. وتشمل هذه المعدات التي لم تكن موجودة في القرن الماضي.
من بين التغييرات الموقع الجديد لبعض الأصول الثابتة فيما يتعلق بالانتماء إلى مجموعة الإهلاك. يشير هذا إلى إدخال فترات تشغيل أخرى لهم ، وبالتالي ، تغيير في فترة الشطب لتكلفتها الأولية في المحاسبة الضريبية.
تنطبق الابتكارات فقط على أنظمة التشغيل السارية اعتبارًا من 1 يناير 2019. ليست هناك حاجة لإعادة تعريف مجموعة الإهلاك للأصول الثابتة المتاحة للمؤسسة. سيتم استهلاكها بنفس الطريقة.
بالنسبة للخاصية الجديدة ، يتم توفير أدوات خاصة للانتقال الملائم إلى OKOF الجديد - مفاتيح الانتقال بين الإصدارات (مباشر وعكسي). OKOF-1994 و 2019 متاحان في طلب Rosstandart رقم 458 لعام 2019. يتم تقديمها في شكل جدول مقارن مع مقارنة بين كائنات خصائص محددة. بمساعدتها ، يتم اختيار ترميز جديد ببساطة.
بغض النظر عن شكل ملكية الشركة وحجمها وأنواع نشاطها ، فإن مسألة كفاءة استخدام الأصول الثابتة هي واحدة من الأهمية القصوى. تعتمد القدرة التنافسية للمنتجات التي تصنعها الشركة ، والمكانة في الإنتاج الصناعي ، والوضع المالي للمؤسسة على ذلك. لذلك ، من المهم بشكل خاص استخدام OKOF.
المهام الرئيسية التي يمكن لمصنف نظام التشغيل حلها:
تولي سلطات الرقابة أقصى قدر من الاهتمام للتحقق من صحة المحاسبة ، خاصة تلك التي تتم في وقت واحد مع المحاسبة الضريبية. لذلك ، من المهم معرفة جميع الفروق الدقيقة والابتكارات في انعكاس الأصول الثابتة في وثائق التقارير. سيؤدي ذلك إلى القضاء على مخاطر التعبئة غير الصحيحة وتلقي الغرامات.
تضليل نظام التشغيل يسبب العديد من المشاكل للمؤسسات. مصطلح مهم يستخدم في المحاسبة هو "الأصول الثابتة" ، والتي تشمل نوعين من الممتلكات: الملموسة وغير الملموسة. الأصول الثابتة هي أصول ملموسة للشركة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج على أساس المفاهيم المنصوص عليها في القواعد التشريعية.
الغرض من المحاسبة ليس فقط عكس وجود الأصول الثابتة للشركة وحالتها وحركتها ، ولكن أيضًا في التوزيع الصحيح لرسوم الإهلاك حسب بنود التكلفة. لتحقيق ذلك ، يتم استخدام طرق مختلفة لتصنيف الأصول الثابتة.
التصنيفات الأكثر تكبيرًا:
يفترض التصنيف الأكثر تفصيلاً للأصول الثابتة فصلها حسب المجموعة الصناعية. غالبًا ما يتم التقليل من أهمية هذه الميزة ، على الرغم من أنها تساعد ، جنبًا إلى جنب مع الوظائف ، في إرجاع رسوم الإهلاك إلى عناصر التكلفة. إنه إلزامي في المحاسبة والتحليل وإعداد التقارير (إحصائيًا بشكل أساسي) وهو مهم بشكل خاص في الهياكل متعددة التخصصات.
السمة الرئيسية لتصنيف الأصول الثابتة في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية هي مدة الخدمة (عمر الخدمة). يسمح التشريع للشركات بتعيين ممتلكاتها بشكل مستقل إلى مجموعة إهلاك واحدة أو أخرى ، بناءً على كثافة استخدامها ، وخصائص العمليات الاقتصادية والإنتاجية والعوامل الأخرى التي تجعل من الممكن تحديد فترة العمر الإنتاجي.
الممارسة الأكثر انتشارًا هي استخدام معيار مشترك يعتمد على تقسيم الأصول الثابتة إلى مجموعات إهلاك فردية. التصنيف الأكثر تفصيلاً ، المرتبط منطقيًا بالتجميع حسب العمر ، - حسب الانتماء للمواد الطبيعية يسمى التصنيف وفقًا لـ OKOF.
يجب تسجيل الأصول الثابتة خطوة بخطوة في تسلسل معين.
أولاً ، تحتاج إلى تحديد ما إذا كان الكائن مرتبطًا بنظام التشغيل. يجب أن تكون مدة خدمة الأصل في المحاسبة الضريبية أكثر من 12 شهرًا وأن تبلغ قيمتها 100 ألف روبل أو أكثر (البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا تم استيفاء هذه المعايير ، لا يمكن أن تعزى تكلفة الممتلكات إلى التكاليف في وقت واحد. تحتاج إلى اختيار مجموعة مناسبة وعمر مفيد لها. بعد ذلك ، يمكنك شطبها من خلال الاستهلاك.
في المرحلة التالية ، يتم تحديد مجموعة الإهلاك. يجب أن تبدأ بتصنيف. إذا لم يكن هناك نوع من الممتلكات فيه ، يجب عليك الاتصال بـ OKOF. بادئ ذي بدء ، يتم تحديد رمز نوع الأصل الثابت ، المكون من 9 أرقام. تقع المجموعة وفقًا لأول 6 تعيينات ، والتي يجب أن تتطابق مع ترميز المصنف.
الأصول الثابتة المتوفرة في المصنف:
| نظام التشغيل | مجموعة | عمر الخدمة ، سنوات | أين |
| طابعة | ثانيًا | 2-3 | أجهزة كمبيوتر إلكترونية |
| كمبيوتر شخصي ، كمبيوتر محمول | ثانيًا | 2-3 | |
| طباعة MFP | ثالثا | 3-5 | أدوات التصوير |
| مركز موسيقى ، تلفزيون بلازما | رابعا | 5-7 | معدات استقبال التلفزيون والراديو |
| أثاث المكاتب | رابعا | 5-7 | أثاث للطباعة والتجارة والخدمات الاستهلاكية |
| سيارة | ثالثا | 3-5 | سيارات |
| شاحنة | ثالثا | 3-5 | شاحنات بقدرة تحمل تصل إلى 0.5 طن |
الخطوة التالية هي تحديد العمر الإنتاجي لنظام التشغيل. يمكن اختيار أي عدد من السنوات ضمن الحدود المحددة. بالنسبة للممتلكات التي تزيد قيمتها عن 100 ألف روبل ، يُنصح بتحديد نفس الفترة في الضرائب والمحاسبة لتجنب التناقضات.
في بعض الأحيان لا تتوفر الأداة الضرورية في المصنف ، ولكن في OKOF. في هذه الحالة ، يمكن تحديده من توصيات الشركة المصنعة أو المستندات الفنية. خيارات أخرى هي إرسال طلب إلى الشركة المصنعة أو الرجوع إلى توضيحات وزارة التنمية الاقتصادية.
في المرحلة النهائية ، تحتاج إلى قضاء عمر نظام التشغيل وفقًا للوثائق - أدخل المعلومات في بطاقة المخزون. عند تحديد مواعيد نهائية مختلفة للضرائب والمحاسبة ، يجب أن ينعكس ذلك.
تصنيف نظام التشغيل وفقًا لـ OKOF:
لتصنيف الممتلكات بشكل صحيح كأصل ثابت ، من الضروري التحقق مما إذا كانت تحتوي على علامات:
إذا كان العقار يتوافق مع جميع الخصائص المشار إليها ، فإنه يؤخذ في الاعتبار كأصل ثابت.
يتم تصنيف جميع الأصول الثابتة إلى مجموعات ذات سمات مميزة اعتمادًا على العمر الإنتاجي ، مما يعني الوقت الذي يمكن خلاله أن يخدم الكائن لتحقيق أهداف الشركة في الأنشطة الاقتصادية والإنتاجية.
في المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، يتم استخدام تصنيف الأصول الثابتة. قيمة الممتلكات المسجلة بالفعل ، والتي يستمر استخدامها ، لم يتم تنقيحها في السنة الحالية.
مبدئيًا ، تم تحديد مجموعة الإهلاك والعمر الإنتاجي وفقًا للتصنيف المعتمد من قبل حكومة الاتحاد الروسي. يقسم البند 2 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي جميع الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات. يحدد الدافع عمر الخدمة بشكل مستقل ضمن الحدود الموضوعة لكل مجموعة (خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-05-05-01 / 39563 لعام 2019).
يتوفر فك تشفير المجموعات في OKOF. يتم استخدامه في حالة عدم وجود خاصية في مصنف نظام التشغيل. يتم إجراء عمليات البحث بإحدى طريقتين: ترميز الفئة الفرعية وكود فئة الخاصية.
في حالة عدم وجود كائن في كل من OS Classifier و OKOF ، يتم تحديد الفترة وفقًا للوثائق الفنية أو توصيات الشركة المصنعة (البند 6 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-03-06 / 1/36323 لسنة 2019).
يتم تقسيم الأصول الثابتة إلى 10 مجموعات إهلاك اعتمادًا على مدة خدمتها: من سنة واحدة. تتضمن المجموعة الأولى كائنات قصيرة العمر مع عمر خدمة يتراوح من 1-2 سنوات. يأتي بعد ذلك العقار الذي يعمل لمدة 2-3 سنوات (المجموعة الثانية) ، 3-5 سنوات (المجموعة الثالثة) ، 5-7 سنوات (المجموعة الرابعة) ، 7-10 سنوات (المجموعة الخامسة). بقية المجموعات لها عمر مفيد يبلغ خمس سنوات.
تمت الموافقة على تصنيف الأصول الثابتة التي سيتم تضمينها في مجموعات الاستهلاك من قبل حكومة الاتحاد الروسي. للأغراض المحاسبية ، يتم أخذ الأصول الثابتة القابلة للاستهلاك بالتكلفة التاريخية.
تعتمد OKOF على الخاصية الطبيعية للممتلكات وتجمع الأصول الثابتة في المجموعات التالية:
