غالينا روميانتسيفا
أحد الاتجاهات الرئيسية في السياسة الداخلية للدولة اليوم هو الاهتمام المتزايد بمشاكل تشكيل اقتصاد موجه اجتماعيًا في الاتحاد الروسي
عند تطوير نظام الرعاية الصحية لجذب أشكال مختلفة من التمويل، يجب مراعاة التفضيلات الضريبية مثل المعدلات المخفضة و
المزايا الضريبية، تطبيق التخفيضات الضريبية.
الجزء 1 . المزايا الضريبية والأسعار التفضيلية وإجراءات تطبيقها عند ممارسة الأنشطة الطبية
تنطبق المزايا والتفضيلات الضريبية التالية على الخدمات الطبية المدفوعة.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
بناءً على الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)، الخدمات الطبية، والتي تشمل:
في هذه المقالة، سننظر في الاستفادة فقط فيما يتعلق بالخدمات الطبية المقدمة للسكان للتشخيص والوقاية والعلاج، بغض النظر عن شكل ومصدر الدفع وفقًا للقائمة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي (الفقرة 3، الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ).
ضريبة الدخل على الشركات
من 1 يناير 2011 إلى 1 يناير 2020، يحق للمنظمات العاملة في الأنشطة الطبية تطبيق معدل ضريبة بنسبة 0% بناءً على البند 1.1. المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرات. فن. 284.1 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ضريبة الدخل الشخصي (NDFL)
يحق للأشخاص الذين دفعوا تكاليف علاجهم أو علاج أقاربهم المقربين، وكذلك تكلفة الأدوية للاستخدام الطبي، الحصول على خصم ضريبي لضريبة الدخل الشخصي على أساس الفقرة 3 من الفقرة 1 من المادة. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبالطريقة المنصوص عليها في الفقرات. 3 البند 1 والفقرة 2 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الفوائد الإقليمية ضريبة الأملاك
عند دفع ضريبة الأملاك، إذا قامت المنظمة بدفعها على أساس القيمة المساحية للعقارات، المحسوبة فيما يتعلق بالمباني المستخدمة للأنشطة الطبية الموجودة في المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات)، يحق لدافع الضرائب دفع الضريبة بمبلغ 25% من تكلفة القيمة المساحية، بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 4.1 من قانون موسكو بتاريخ 5 نوفمبر 2003 رقم 64 "بشأن ضريبة الأملاك للمنظمات". يمكن إنشاء مثل هذه المنفعة في مناطق أخرى من الاتحاد الروسي، حيث أن الحق في تقديم هذه المنفعة محفوظ للكيانات المكونة للاتحاد الروسي، الفقرة. 2 ص 3 فن. 56 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إجراءات الحصول على المزايا وتطبيقها وعواقب خسارتها
بشكل عام، يرد في الجدول 1 إجراء تطبيق المزايا وعواقب خسارتها. "إجراءات الحصول على المزايا وتطبيقها وعواقب خسارتها".
الشرط العام لتطبيق المزايا على جميع الضرائب هو أن المنظمات الطبية لديها ترخيص لممارسة الأنشطة الطبية. من الواضح، دون تأكيد المنفعة، سيتعين على دافعي الضرائب إعادة حساب القاعدة الضريبية وسيتعين عليهم دفع غرامة للتقليل من تقدير القاعدة الضريبية وغرامات التأخير في سداد الضريبة، وينطبق هذا على ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل وضريبة الأملاك.
تختلف مزايا الضرائب المختلفة ليس فقط في الإجراء/حق الاستخدام وشروط التطبيق، ولكن الأهم من ذلك أن كل ضريبة لها موضوع الاستفادة الخاص بها: بالنسبة لضريبة القيمة المضافة فهي خدمات طبية، وبالنسبة لضريبة الدخل فهي نشاط طبي، وبالنسبة لضريبة القيمة المضافة فهي خدمات طبية، وبالنسبة لضريبة الدخل فهي نشاط طبي، ضريبة الدخل الشخصي هي نفقات العلاج، أما ضريبة الأملاك فهي المباني المستخدمة للأنشطة الطبية. لذلك، من المهم أيضًا فهم المقصود بكل مصطلح من هذه المصطلحات.
الجدول 1. إجراءات الحصول على المزايا وتطبيقها وعواقب خسارتها.
| فائدة | إجراء الاستلام | شروط تطبيق المزايا، والأسعار المخفضة | عواقب الخسارة أو عدم الالتزام بالشروط أو الإجراءات الخاصة بتقديم المزايا الضريبية |
| الإعفاء من الضرائب على ضريبة القيمة المضافة للخدمات الطبية (VAT) ص. 2 ص 2 فن. 149 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | إذا كان هناك حق في التقديم، يتم تطبيق المنفعة دون فشل. لا يمكنك الرفض. | توفر ترخيص للأنشطة الطبية (البند 6 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) | إذا لم يكن لدى المؤسسة ترخيص، فإن جميع الخدمات الطبية تخضع لضريبة القيمة المضافة. |
| امتثال الخدمات للقائمة المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 20 فبراير 2001 رقم 132 "عند الموافقة على قائمة الخدمات الطبية للتشخيص والوقاية والعلاج المقدمة للسكان، والتي يتم تنفيذها، بغض النظر عن شكل ومصدر الدفع، لا يخضعان لضريبة القيمة المضافة" (القائمة فيما يلي) (البند 2، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | الخدمات التي لا تتوافق مع القائمة تخضع لضريبة القيمة المضافة. | ||
| الحفاظ على محاسبة منفصلة في وجود المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة (البند 4 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | - إذا لم يقم دافع الضريبة بتنظيم محاسبة منفصلة، على سبيل المثال، لخدمة معقدة تتكون من خدمات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة، فستخضع هذه الخدمة لضريبة القيمة المضافة بالكامل. (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة الفولغا بتاريخ 23 أغسطس 2011 رقم A55-36986/2009) إذا لم يقم دافع الضرائب بتنظيم محاسبة منفصلة للسلع والأعمال والخدمات المستلمة المشاركة في كل من المعاملات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة، بالنسبة لهذه السلع والأعمال والخدمات، فلا يمكن خصم جميع ضريبة القيمة المضافة. (قرار المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي بتاريخ 06/04/2013 N 966-O). |
||
| لا ينطبق على تقديم الخدمات التجميلية والبيطرية والصحية والوبائية (البند 2، البند 2، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | تخضع هذه الخدمات لضريبة القيمة المضافة. | ||
| يتم تنفيذ الأنشطة لصالح الفرد (البند 7 من المادة 149 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) | لا ينطبق الإعفاء عند القيام بأنشطة تجارية لصالح شخص آخر على أساس اتفاقيات الوكالة أو اتفاقيات العمولة أو اتفاقيات الوكالة | ||
| معدل 0٪ على ضريبة الدخل للمؤسسات العاملة في الأنشطة الطبية (المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | طبيعة الإخطار بناء على طلب المنظمة. في موعد لا يتجاوز شهرًا واحدًا قبل بدء الفترة الضريبية، والتي يبدأ منها تطبيق معدل الضريبة 0 بالمائة، قم بتقديم طلب ونسخ من الترخيص إلى مصلحة الضرائب في مكان وجودها (البند 5 من المادة 284.1 من القانون) قانون الضرائب للاتحاد الروسي) | - يجب أن تمتثل الخدمات لقائمة أنواع الأنشطة الطبية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 10 نوفمبر 2011 N 917 (البند 1 من المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) إذا كان لدى المنظمة ترخيص (تراخيص) لمزاولة الأنشطة الطبية، صادر (صادر) وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي؛ إذا كان دخل المنظمة للفترة الضريبية من الأنشطة الطبية، الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يصل إلى 90 في المائة على الأقل من دخلها الذي يؤخذ في الاعتبار عند تحديد الضريبة القاعدة وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أو إذا لم يتم أخذ الدخل في الاعتبار خلال فترة التنظيم عند تحديد القاعدة الضريبية وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إذا كان عدد العاملين في المجال الطبي الحاصلين على شهادة متخصصة في إجمالي عدد الموظفين بشكل مستمر خلال الفترة الضريبية، في موظفي المنظمة التي تقوم بأنشطة طبية، لا يقل عن 50 في المائة؛ إذا كانت المنشأة توظف بشكل مستمر ما لا يقل عن 15 موظفاً خلال الفترة الضريبية؛ إذا لم تقم المنظمة بتنفيذ المعاملات بالفواتير والأدوات المالية للمعاملات الآجلة خلال الفترة الضريبية. في نهاية كل فترة ضريبية يطبقون خلالها معدل ضريبة بنسبة 0 في المائة، بالتزامن مع الإقرار الضريبي، يقدمون المعلومات التالية إلى مصلحة الضرائب في موقعهم (البند 6 من المادة 284.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ):
| المنظمات التي طبقت معدل ضريبة بنسبة 0 بالمائة وفقًا لهذه المادة وتحولت إلى تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، بما في ذلك بسبب عدم الامتثال للشروط التي حددتها الفقرة 3 من هذه المادة، لا يحق لهم التحول إلى تطبيق معدل الضريبة مرة أخرى 0 بالمائة لمدة خمس سنوات تبدأ من الفترة الضريبية التي تحولوا فيها إلى تطبيق معدل الضريبة المحدد بموجب الفقرة 1 من المادة 284 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. |
| خصومات ضريبة الدخل الشخصي على خدمات العلاج المدفوعة (NDFL) ص. 3 ص 1 فن. 219 قانون الضرائب للاتحاد الروسي | من خلال تقديم الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الشخصي إلى مصلحة الضرائب في مكان الإقامة (في النموذج 3-NDFL) وتقديم المستندات اللازمة بشأن الدفع والمعاملة المنفذة وفي موعد لا يتجاوز 3 سنوات من تاريخ دفع الضريبة. (البند 2 من المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 نوفمبر 2012 رقم ED-4-3/19630) ملاحظة: اعتبارا من 1 يناير 2016، يتم خصم الضريبة الاجتماعية المنصوص عليها في الفقرات. 3 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يمكن تقديمها إلى دافعي الضرائب من قبل صاحب العمل عند توفر طلب مكتوب وتأكيد من السلطات الضريبية (تم إجراء التعديلات بموجب القانون الاتحادي للاتحاد الروسي رقم 85-FZ بتاريخ 04/ 06/2015) | - دافعو الضرائب المقيمون في الاتحاد الروسي، وكذلك الأفراد الذين يتلقون دخلاً من مصادر في الاتحاد الروسي، والذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي والذين يدفعون ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13 بالمائة (البند 1 من المادة 207، البند 3 من المادة 210 والبند 1 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، قرار المحكمة الدستورية بتاريخ 3 أبريل 2009 N 480-О-О) دافعو ضريبة الدخل الشخصي هم المستفيدون من ضريبة الدخل بنسبة 13٪ (البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) الامتثال للقوائم المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19 مارس 2001 N 201 (البند 3، البند 1، المادة 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) - إذا تم العلاج في المنظمات الطبية، رواد الأعمال الأفراد الذين لديهم التراخيص المناسبة لممارسة الأنشطة الطبية، الصادرة وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي (الفقرة 5، الفقرة 3، الفقرة 1، المادة 219 | إذا لم يتم استيفاء أحد الشروط أو إجراءات الاستلام على الأقل، فلن يتم توفير الخصم. وتحدد مدة المخصص بثلاث سنوات من تاريخ استحقاق المكلف للخصم. |
| ضريبة الممتلكات التنظيمية، محسوبة على أساس القيمة المساحية للمباني المستخدمة للأنشطة الطبية (الجزء 1، المادة 4.1 من قانون موسكو رقم 64 "بشأن ضريبة الممتلكات التنظيمية") | لا يتضمن قانون الضرائب متطلبات تقديم المستندات التي تؤكد الحق في المزايا مع الإعلان. لكن يحق للسلطات الضريبية طلب مثل هذه المستندات أثناء التدقيق المكتبي (البند 6 من المادة 88 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) | - عند حساب ضريبة الأملاك، يتم حسابها على أساس القيمة المساحية للمباني الموجودة في المراكز الإدارية والتجارية ومراكز التسوق (المجمعات) والمستخدمة للأنشطة الطبية (الجزء 1، المادة 4.1 من قانون موسكو رقم 64 "بشأن الضريبة على الممتلكات" المنظمات") |
المشاكل والمهام التي تواجه المحاسب لضمان الحق في تطبيق المزايا من منظمة تجارية تقدم خدمات طبية مدفوعة الأجر
قوائم الخدمات التفضيلية.الميزة الأولى التي تخلق مشكلة في صحة تطبيق المزايا هي عدم وجود مصطلح واحد موحد لجميع الأنظمة المتعلقة بالطب والضرائب. لا تحتوي قوائم الخدمات التفضيلية المشار إليها في قانون الضرائب على خصوصية كافية لمقارنة خدمات أي منظمة طبية معها بسهولة وبساطة، وتقسيمها إلى تفضيلية وغير تفضيلية، وطبية وغير طبية. في العيادات التي تقدم مجموعة واسعة من الخدمات، تصبح هذه المشكلة حادة للغاية. إن كفاءة المحاسب ليست كافية هنا؛ فالتقييم من قبل متخصص في الطب، يتمتع بملف تعريفي واسع إلى حد ما ومستوى عالٍ من الكفاءة.
الميزة الثانية هي أن قائمة الخدمات التفضيلية تختلف لكل من الضرائب: ضريبة القيمة المضافة، وضريبة الدخل الشخصي، وضريبة الدخل. وبالتالي، يجب على المحاسب تنظيم عدة أنواع من المحاسبة لضمان الحصول على كل منفعة ضريبية.
الترخيص.كما ذكر أعلاه، فإن الشرط العام لتطبيق المنفعة هو وجود ترخيص لممارسة الأنشطة المرخصة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي. من أجل تنفيذ إمكانية تطبيق الميزة، من الضروري مقارنة مجموعة الخدمات بأكملها مع الترخيص الذي تمتلكه العيادة، وتحديد الخدمات التي ليس لديها تصريح ترخيص لها وتنظيم محاسبة هذه الخدمات بشكل صحيح. لا يتم ترخيص العيادات دائمًا لجميع أنواع الأنشطة الطبية المرخصة، وغالبًا ما تستخدم خدمات المقاولين، مما يثير تساؤلات بشأن إمكانية تطبيق المزايا على الخدمات المقدمة من قبل المقاولين.
تتعلق التفسيرات المقدمة من السلطات التنظيمية وقرارات المحاكم بشكل أساسي بضريبة القيمة المضافة، وتتلخص في حقيقة أن الخدمات التي يؤديها المقاول تكون أيضًا تفضيلية إذا كان المقاول لديه ترخيص لنوع النشاط ذي الصلة، في حدود تكلفة الخدمات من المقاول (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2005 N MM-6-03/886@ خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 27 مارس 2013 N ED-18-3/313@، القرار من الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة موسكو بتاريخ 10 مارس 2005 في القضية N KA-A40/1214-05).
ومع كبر حجم ونطاق الخدمات المقدمة واشتراك العديد من فناني الأداء بتعريفات مختلفة، تنشأ مشكلة حساب تكلفة الجزء الطبي من الخدمات نفسها - ضمن تكلفة المقاولين والدخل الإضافي - وهو مبلغ يتجاوز تكلفة المتعهد؛ وكذلك التنفيذ الصحيح للعقود والوثائق.
معايير أخرى.وكما يتبين من الجدول، تختلف مجموعة معايير تطبيق المزايا لكل ضريبة، وبالتالي يجب توفير التحكم في الالتزام بالمعايير والحسابات اللازمة لها بشكل منفصل لكل ضريبة. لتأكيد الحق في مزايا ضريبة القيمة المضافة وتقليل العبء الضريبي، من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للخدمات الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة. لتقييم حصة الأنشطة الطبية في إجمالي مبلغ الدخل المأخوذ في الاعتبار لضريبة الأرباح، من الضروري إجراء محاسبة منفصلة للخدمات المتعلقة بالأنشطة الطبية. لتطبيق خصم ضريبة الدخل الشخصي، يجب عليك الاحتفاظ بسجلات لأنواع العلاج باهظة الثمن وغير مكلفة.
برمجة.مع وجود مجموعة كبيرة من الخدمات، التي يصل عددها إلى الآلاف، وحجم الخدمات المقدمة، الذي يصل عددها إلى عشرات الآلاف، لا تعد برامج المحاسبة القياسية كافية؛ (التسجيل والجدولة والتاريخ الطبي) ويسمح لك بالاحتفاظ بسجلات شخصية للخدمات المقدمة، مما يضمن التمييز بين الخدمات التفضيلية وغير التفضيلية ودمج هذه البيانات في برامج المحاسبة القياسية لمزيد من التكوين الصحيح لسجلات الضرائب.
الآن بعد أن تم تحديد النطاق العام للمشكلات، يمكنك الانتقال إلى الجزء الثاني من المقالة والتعمق في تفاصيل وحقائق تطبيق المزايا، من خلال المرور بعدد من المشكلات المهمة في تطبيقها لكل ضريبة. قد تكون هذه التفاصيل ذات أهمية لمحاسبي المنظمات الطبية والمنهجيين والمدققين.
تعد التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي فرصة ينص عليها تشريع الاتحاد الروسي لدافعي الضرائب لتقليل حجم القاعدة بمقدار النفقات المتكبدة لأغراض معينة. يحق لكل مواطن يعمل رسميًا في روسيا الحصول على هذه المكافأة من الدولة.
يمكن الحصول على التخفيضات الضريبية الاجتماعية لضريبة الدخل الشخصي في نهاية الفترة الضريبية (سنة واحدة).تتضمن إجراءات تسجيلهم دعمًا وثائقيًا. سيحتاج المواطن إلى تقديم المستندات التي تؤكد النفقات المتكبدة إلى السلطة المختصة.
يتم توفير هذا التعويض من الدولة بمقدار التكاليف الفعلية، ولكنه يقتصر على مبلغ أقصى قدره 120.000 روبل. ويجب على الشخص الذي يتوقع استلامها أن يقرر نوع النفقات إذا كانت هناك عدة نفقات.
مهم! لا يتم ترحيل المبالغ المستردة إلى الفترة المشمولة بالتقرير التالي. إذا كانت الضريبة المدفوعة لهذا العام غير كافية، فسيتم حرق المبلغ المتبقي.
يوفر هذا النوع من التعويضات الحكومية الإعفاء من ضريبة الدخل على مبلغ معين من المال. استقبالهم لا يقتصر على عدد المرات. يمكنك تقديم مستندات التحويل كل عام إذا تم استيفاء الشروط المنصوص عليها في القانون.
في الإطار التنظيمي، يتم توفير هذا الاحتمال في المادة 219 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ينظم هذا الحكم بشكل كامل إجراءات تقديم المدفوعات وشروط وطرق التحويل.
وبالتالي، لكي يتم احتساب هذا التعويض، يجب أن يكون المواطن موظفاً رسمياً. هناك طريقتان للتحويل: استرداد الضريبة المدفوعة والإعفاء منها لمدة معينة.
نصيحة! وفي الحالة الثانية يمكن الحصول على الخصم قبل نهاية السنة الميلادية من خلال تقديم المستندات اللازمة إلى إدارة المنشأة. وفي هذه الحالة، سيحصل الشخص على راتب متزايد مقابل دفعة مقطوعة.
جميع التعويضات ذات طبيعة تصريحية.للحصول عليها، يجب على المواطن تقديم مجموعة من الوثائق إلى دائرة الضرائب الاتحادية أو إلى صاحب العمل. وإلا ستضيع الفرصة.
عند تحويل الأموال لأغراض خيرية، يجب ألا يحصل دافع الضرائب على أي تعويض من المنظمة في المقابل. التبرع مجاني.
للحصول على هذا التعويض، يجب عليك ملء إعلان 3-NDFL وإرفاق الوثائق التالية به:
لا يتم توفير استرداد ضريبة الدخل الشخصي في الحالات التالية:
يجب التعبير عن المساعدة الخيرية من الناحية النقدية.
للتحميل للمشاهدة والطباعة:
هل تحتاج إلى معلومات حول هذه المسألة؟ وسيتواصل معك محامونا قريبًا.
يتم تنظيم استرداد الضرائب على نفقات التدريب حسب الفقرات. 2 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يمكن للدافع الحصول على الأموال في الحالات التالية:
إذا كان الشخص يخطط للحصول على خصم للنفقات وليس للاحتياجات الشخصية، فإن شكل التدريب مهم. وبالتالي، فإن الدولة تسدد فقط نفقات تعليم أفراد الأسرة المسجلين في التعليم بدوام كامل.
لا يهم نوع المؤسسة التعليمية. يمكن أن تكون هذه جامعة أو قسمًا رياضيًا أو مدرسة فنون أو مدرسة لتعليم قيادة السيارات.
لا يتم تقديم تعويض ضريبة الدخل الشخصي في الحالات التالية:
للحصول على تعويض من هذا النوع من دائرة الضرائب الفيدرالية، يمكن أن يشمل المبلغ نفقات العلاج أو شراء الأدوية أو الأجهزة. وينظم هذا الإجراء الفقرات. 3 ص 1 فن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكن للدافع أن ينفق المال على علاجه الخاص أو:
للحصول على مكافأة ضريبية، يجب على المؤسسة الطبية الخضوع لإجراءات الترخيص لتقديم مثل هذه الخدمات. تنطبق هذه القاعدة أيضًا على المنظمات الطبية غير الحكومية.
يتم تنظيم هذا الغرض من الإنفاق بموجب البند 4 من البند 1 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الدفع فقط في الحالات التي يساهم فيها الدافع بأموال في الجزء الممول من المعاش التقاعدي بما يتجاوز ما دفعته المؤسسة مقابل ذلك.
يتم توفير المبالغ المستردة أيضًا من التحويلات التالية:
في عام 2017، تم تنظيم حجم المكافأة الضريبية للأفراد، وكذلك الغرض من الإنفاق على توفيرها، من قبل حكومة الاتحاد الروسي. وقد تم الاتفاق على هذا الأمر مع الوزارات والإدارات المعنية.
ملحوظة! اعتبارًا من 1 يناير 2017، يحق للدافع التقدم بطلب إلى صاحب العمل، الذي يدفع ضريبة الدخل الشخصي إلى الخزانة نيابةً عنه، لتوفير تعويض الضريبة الاجتماعية.
في السابق، لم يكن هذا الاحتمال موجودا. وفي هذه الحالة، لن يتم الدفع دفعة واحدة، بل عن طريق زيادة الأجور بنسبة الضريبة خلال الفترة حتى استنفاد الأموال المخصصة.
للحصول على استرداد اجتماعي لضريبة الدخل الشخصي، يمكنك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية أو صاحب العمل.تعتمد طريقة التسليم على المسار المختار.
يجب عليك الاتصال بخدمة الضرائب الفيدرالية في نهاية السنة التقويمية التي تم خلالها دفع النفقات. تعتمد حزمة الأوراق على الغرض من إنفاق المال. في معظم الحالات، تكون المستندات التالية مطلوبة:
بعد تقديم الوثائق، عليك انتظار قرار التفتيش.سيتم تحويل الأموال إلى الحساب البنكي لمقدم الطلب.
لتقديم هذه الدفعة من خلال صاحب العمل، يجب عليك:
لن يتم بعد الآن خصم ضريبة الدخل الشخصي من راتب دافعي الضرائب. يحق لكل مواطن في الاتحاد الروسي أن يختار بشكل مستقل طريقة تقديم هذه المكافأة.
في روسيا، وفقا للقانون، يمكن للمواطنين من فئات معينة الحصول على مزايا ضريبية فيما يتعلق بالملكية الخاصة للأفراد.
يتم احتساب الضريبة اعتمادًا على القيمة المساحية للعقار، وليس قيمة المخزون.
يمكن العثور على وصف لهذه الضريبة، وكذلك المزايا المستحقة فيما يتعلق بدفعها، في القانون الاتحادي رقم 2003-1 "في شأن الضرائب على ممتلكات الأفراد"(1991/12/9) والذي يتضمن حالياً عدداً من التعديلات والتغييرات. كما أن المعلومات المطلوبة من قبل المالكين واردة بتفاصيل كافية في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المواد 399-409): حول الدافعين، وأشياء الضرائب، ومعدلات الضرائب، والمزايا، وإجراءات تحديد ضريبة الأملاك ودفعها، وما إلى ذلك .
يتم احتساب ضريبة الأملاك للأفراد في مكتب المعاينة بموقع العقار، وبعدها يتم إرسال إشعار ضريبي للمالك موضحاً فيه المبلغ وبيانات حساب الضريبة.
الآن يتلقى أصحابها إشعار الضرائباستمارة موحدة تعكس بيانات النقل وضرائب الأراضي والضرائب العقارية على الأفراد.
في السطر المقابل لضريبة الأملاك، يمكنك الاطلاع على بيانات عن سنة الحساب، والعقار الخاضع للضريبة وموقعه، وحجم القاعدة الضريبية، والمعدل، والحصة في الحق، والمزايا، والمبلغ النهائي للضريبة . توجد معلومات حول الممتلكات المملوكة للمواطنين في جثث Rosreestr.
ينطبق هذا النوع من الضريبة على العقارات التالية: شقة أو غرفة، منزل، مرآب، كوخ، بالإضافة إلى المباني الأخرى. يتم احتساب الضريبة أيضًا على الملكية المشتركة التي تشمل الأشياء المذكورة أعلاه.
حتى عام 2016، كان الأساس الضريبي لحساب الضريبة على ممتلكاتهم للأفراد هو القيمة المخزونة للأشياء الخاضعة للضريبة اعتبارًا من بداية (1 يناير) من كل عام. يمكنك معرفة القيمة المخزونة للعقار للفترة السابقة لـ 1 يناير 2013 في فروع BTI (يتم إصدار الشهادة المقابلة). ستساعدك المعلومات المقدمة على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في معرفة متأخراتك الضريبية.
في بعض الحالات يحدث ذلك إعادة حساب ضريبة الأملاكالمواطنين للسنوات السابقة في اتجاه زيادة المبلغ. ويرجع ذلك إلى زيادة قيمة المخزون من العقارات وتقديم المعلومات اللازمة في الوقت المناسب من BTI. يرجى ملاحظة أن إعادة الحساب مسموح بها لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات.
إذا كنت بحاجة لحساب الضريبة فيما يتعلق ملكية مشتركة، ثم يتم أخذ كل حصة متناسبة منه من مواطن معين (يتم تحديده بضرب القيمة المخزونة للكائن في الحصة المقابلة). يتم تقسيم الضريبة على الملكية المشتركة إلى أجزاء متساوية من قبل جميع المالكين.
غالبًا ما تكون هناك مواقف لم يتم فيها إخطار المواطنين بضرورة دفع الضرائب من قبل الوكالات الحكومية في الوقت المحدد من خلال الإخطارات المناسبة. ثم يتعين عليهم تسديد الدفعات قبل ما لا يزيد عن ثلاث سنوات من تلقي الإخطار من مكتب الضرائب. بالنسبة للضرائب الزائدة، قد يخضع أصحابها استردادوفقا للنظام المحدد.
تتم الموافقة على معدلات الضرائب على ممتلكات الأفراد من قبل الحكومات المحلية والقوانين الإقليمية، إذا كنا نتحدث عن موسكو وسانت بطرسبرغ.
وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن تكون المعدلات أعلى من الحدود الموضوعة على المستوى الفيدرالي. سيسمح لك موقع خدمة الضرائب الفيدرالية بالتعرف على معدلات الضرائب المحلية بمزيد من التفاصيل عن طريق الوصول إلى القسم المقابل.
على تحديد معدل الضريبةيتأثر النوع قيد النظر بعوامل مثل قيمة المخزون والعدد الهائل من الأشياء التي يملكها مالك واحد. وفي الحالة الأخيرة، يعتمد الحساب على القيمة الإجمالية للعقار.
لتحديد معدل الضريبة المطبق على كائن أو كائنات ملكية معينة، عليك معرفتها إجمالي قيمة المخزون، والذي سيتم ضربه أيضًا بمعامل الانكماش الذي يساوي 1,425 .
لعام 2019 تم احتساب ضريبة الأملاك عامل التخفيض 0.4باستثناء العقارات المرتبطة بالتجارة والتموين والخدمات الاستهلاكية.
اعتبارًا من عام 2015، يتم احتساب هذه الضريبة للمواطنين في بعض مناطق الاتحاد الروسي بالقيمة المساحيةأشياء. تدريجياً، حتى عام 2019، من المخطط حساب القاعدة الضريبية على أساس القيمة المساحية في جميع المناطق دون استثناء. يمكنك معرفة هذه القيمة في السلطات وعلى موقع Rosreestr الإلكتروني. كما يجوز الطعن في قيمة العقار إذا لم يوافق عليه المالك.
إذا تم حساب الضريبة على أساس القيمة المساحية، يتم توفير الأحكام التالية: التخفيضات الضريبيةلمختلف العقارات السكنية: غرف - 10 متر مربع؛ شقق – 20 متر مربع؛ منازل - 50 متر مربع. م.
بالإضافة إلى ذلك، يحق لسلطات مدن مثل موسكو وسانت بطرسبرغ وسيفاستوبول زيادة مقدار التخفيضات الضريبية.
إذا كان القاعدة الضريبية سلبية، فسيتم أخذها مساوية للصفر لسهولة حساب المبالغ التي يجب دفعها للمواطنين للامتثال لقوانين الضرائب.
ضريبة الأملاك على أساس القيمة المساحيةيتضمن معدل ثلاثة مستويات:
وفي الوقت نفسه، يمكن للسلطات الإقليمية خفض المعدل إلى صفر أو زيادته إلى 0.3%.
ومن أجل تجنب القفزة الحادة في العبء الضريبي في المناطق، حتى عام 2019، سيتم تطبيق قاعدة تزيد بموجبها الضريبة سنويا بما لا يزيد عن 20٪، وبعد ذلك سيتم إلغاء هذا المعامل.
يتم تقييم ضريبة الأملاك على المواطنين كل عام وأساس قيم معينة هو البيانات المتعلقة بقيمة العقارات، مع الأخذ في الاعتبار معامل يسمى معامل الانكماش لمراعاة الاتجاهات التضخمية في الاقتصاد. يجب أن يتم دفع الضريبةفي موعد أقصاه 1 ديسمبر من السنة التالية للسنة الضريبية.
خلف التأخر في السدادقد يتم فرض غرامات على مبلغ المتأخرات. في حالة عدم دفع الضرائب، قد يتم تغريم المواطن، مع مصادرة ممتلكاته، وفي بعض الحالات، مقاضاته.
فترة، التي يتم دفع ضريبة الأملاك عنها، يتم تحديدها منذ وقت الحصول عليها:
تخضع المزايا الضريبية لهذه الضريبة لتنظيم تفصيلي باستخدام المادة 407 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
الإعفاء الضريبي واجب الفئات التالية من المواطنين:
كائنات الضرائب التفضيليةقد يتصرف:
الامتيازات تم تقديمةلكامل مبلغ الضريبة المفروضة على الممتلكات المملوكة. كما لا ينبغي أن يستخدمها المالك في الأنشطة التجارية.
لممارسة حقك في الحصول على منفعة ضريبية فيما يتعلق بالممتلكات الشخصية، يجب عليك تقديم ما يلي إلى أي سلطة ضريبية: توثيق: الطلب المقابل، جواز السفر، شهادة التقاعد، وثائق ملكية الممتلكات، جواز السفر الفني أو المساحي للكائن.
ومع ذلك، إذا إفادةالمواطن المسجل للاستفادة قبل 31 ديسمبر 2014 لا داعي لإعادة تقديم المستندات. إذا لم يتمكن المواطن من ممارسة حقه في المزايا في الوقت المحدد، فيحق له الاتصال بمكتب الضرائب لطلب إعادة حساب مبلغ الضريبة وإعادة الأموال المدفوعة الزائدة (لمدة لا تزيد عن ثلاث سنوات).
إذا كان المواطن الذي يحق له الحصول على المزايا الضريبية لديه العديد من الأشياء الضريبية، ثم يتم توفير الفوائد فيما يتعلق بكائن من نوع واحد للاختيار من بينها. قبل 1 نوفمبر من العام، والتي ستكون الفترة الضريبية لتطبيق الميزة، يقدم المستفيدون إخطارًا بالأشياء الضريبية المحددة لتخصيص ميزة ضريبة الأملاك للأفراد. إذا لم يتم تقديم الإخطار المناسب في الوقت المحدد، فسيتم تخصيص الميزة الضريبية لكائن واحد من كل نوع سيكون مبلغ الضريبة عليه هو الحد الأقصى.
ينص قانون الضرائب على عدد من المزايا للمتقاعدين. يمكن لهذه الفئة من المواطنين الحصول على مزايا (الإعفاء الضريبي) فيما يتعلق بالعناصر الخاضعة للضريبة التالية:
يُمنح الحق في الاستفادة لأصحاب المعاشات فيما يتعلق بأحد الأشياء في كل فئة، على سبيل المثال، إذا كان المواطن يمتلك شقة ومنزل صيفي ومرآب، فهو معفى تمامًا من دفع ضريبة الأملاك الشخصية. الأشخاص إذا كان لدى المواطن منزلين، فسيتعين عليه دفع ضريبة على أحدهما للاختيار من بينها.
ومع ذلك، هناك حالات عندما ويتعين على المتقاعدين دفع الضرائبإلى الدولة:
فيما يتعلق بقطع الأراضي، يتم إنشاء المزايا الضريبية للمتقاعدين من قبل سلطات كل منطقة على حدة، للحصول على معلومات مفصلة، يجب عليك الاتصال بالفرع الإقليمي لخدمة الضرائب الفيدرالية.
كما يحق للسلطات المحلية تحديد فئات إضافية يستفيد منها المواطنون على سبيل المثال.
يتم عرض التغييرات الحالية في تقييم ضريبة الأملاك في الفيديو التالي:
يعد النظام الضريبي جزءًا مهمًا من النظام المالي العام لكل دولة. يقع الالتزام بدفع الضرائب على جميع الكيانات الاقتصادية في البلاد: المواطنين العاديين ورجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية.
ومع ذلك، يمكن لبعض فئات السكان الاعتماد على الفوائد عند دفع الضرائب - يمكن أن تتجلى هذه الفوائد في تخفيض القاعدة الضريبية وفي تخفيض مبلغ الضريبة. سنتحدث في هذا القسم عن كيفية الحصول على خصم ضريبي على الشقة والتدريب والعلاج وما إلى ذلك.
تسمى المزايا المختلفة التي تقدمها الحكومة لبعض دافعي الضرائب عندما يقومون بأنواع معينة من الأنشطة بالمزايا الضريبية. السمة المميزة لهم هي عكس نتائجها:
كما أن استخدام المزايا الضريبية ينتهك أحد المبادئ الأساسية للضرائب - مبدأ العدالة.ونتيجة لتطبيقها، تحصل بعض فئات الأشخاص على شروط أكثر ملاءمة لدفع الضرائب من غيرها.
وعلى الرغم من الضرر الذي تسببه الفوائد لموازنة الدولة، إلا أنها لا تزال تخدم لتحقيق أهداف مهمة:
تؤدي المزايا الضريبية أيضًا وظائف معينة:
تنقسم المزايا الضريبية إلى عدة أنواع. يمكن أن تظهر إما في شكل إعفاء كامل من دفع الضريبة أو في شكل تخفيض في مبلغها. ويمكن أيضًا تقسيم المزايا حسب الحالات التي تطبق فيها: عند دفع تكاليف العلاج، وما إلى ذلك. يتم توفير منفصلة للمتقاعدين.
الاتجاه السائد لسياسة الدولة في الاتحاد الروسي هو حماية حقوق ومصالح الأطفال. وفي هذا الصدد، يحق للأشخاص الذين لديهم أطفال الحصول على ضمانات اجتماعية معينة، بما في ذلك استخدام التخفيضات الضريبية.
الائتمان الضريبي للطفل هو حق الأفراد الذين لديهم طفل أو أكثر في تقليل قاعدتهم الضريبية بمقدار معين. الأشخاص الذين لديهم هذا الحق هم:
إذا ولد طفل خارج إطار الزواج أو كان والديه مطلقين، فيمكن للأشخاص الذين يدعمون الطفل الحصول على خصم. يمكن أن يكون هذا إما الوالد الذي يعيش معه، أو الشخص الذي يدفع إعالة الطفل.
يمكنك الحصول على خصم إذا تم استيفاء عدة شروط:
1. السن المناسب للطفل:
2. توافر القاعدة الخاضعة للضريبة— هو الدخل الذي يحصل عليه الآباء (أي الأجور).
3. الوفاء بالتزامات إعالة الطفل(القيام بنفقات احتياجاته على نفقته الخاصة).
4. مقدار الدخل- لا ينبغي أن يتجاوز 280.000 روبل.
في هذه الحالات، عند تحصيل ضريبة الدخل الشخصي سيتم خصم مبلغ معين من راتب الوالد (أو كلا الوالدين):
وتجدر الإشارة إلى أن الخصم يتم تقديمه لكل طفل على حدة. لا يعتمد إجراء تحديد عدد الأطفال على أعمارهم.
أثناء عمليات البناء والاستحواذ على العقارات، يحق لجميع المواطنين العاملين الحق في الاستخدام. العقارات التي يمكنك الحصول على خصم عليها تشمل:
بالإضافة إلى تكلفة العقارات، يمكن أيضًا تطبيق خصم على الفوائد المدفوعة (إذا تم شراء السكن برهن عقاري). كما يمكن تطبيق الخصم ليس فقط على التكلفة النهائية للعقار النهائي، ولكن أيضًا على تكاليف بنائه.
أما بالنسبة لمبلغ الخصم الضريبي المحتمل عند شراء شقة، فهناك حدود معينة:
لا يمكن أن يكون الكائن الذي يتم تطبيق الخصم الضريبي عليه هو العقارات فقط - بل ينطبق تأثيره أيضًا على المعاملات المتعلقة ببيع السيارة. هذا الخيار غير متوفر لمشتري السيارة.
تتضمن مجموعة التخفيضات الضريبية الاجتماعية خصمًا على النفقات المتكبدة. وكما هو الحال في حالات أخرى، يحق فقط للأشخاص العاملين رسميًا الحصول عليها. ينطبق الخصم على النفقات المتكبدة لدفع ثمن:
لا يهم شكل الملكية التي تنتمي إليها هذه المؤسسات - خاصة أو حكومية. يتمتع دافعو ضريبة الدخل الشخصي بفرصة إعادة الأموال التي تم إنفاقها حتى على دفع تكاليف الخدمات التعليمية الأجنبية. الشرط الوحيد هو أن يكون لدى المؤسسة التعليمية الترخيص المناسب الذي يؤكد وضعها.
ولا يهم أيضًا شكل التعليم الذي تلقى المواطن تعليمه فيه - بدوام كامل أو بدوام جزئي. يمكنك استرداد 13% من النفقات التي أنفقتها على دفع تكاليف دراستك لأي منها.
يمكنك الحصول على خصم لنفسك ولأقاربك القاصرين المباشرين (الأطفال، الأجنحة، الإخوة أو الأخوات). يجب أن يكون لدى الشخص الحاصل على الخصم المستندات التي تؤكد النفقات (الشيكات وإيصالات الدفع).
خصم اجتماعي آخر هو فرصة إعادة جزء من الأموال التي تنفق على العلاج. يشمل مبلغ هذه الأموال تكلفة العلاج وشراء بوليصة تأمين، وكذلك شراء الأدوية. قائمة الخدمات والأدوية التي يمكن إعادة جزء من الأموال مقابلها تمت الموافقة عليها بموجب القانون.
أحد المتطلبات المهمة أيضًا هو أن المؤسسة الطبية التي تلقى فيها الدافع العلاج يجب أن يكون لديها ترخيص طبي خاص. وجودها يعطي الحق في تقديم هذه الخدمات للمواطنين بشكل قانوني.
يتمتع دافع ضريبة الدخل الشخصي بفرصة الحصول على خصم ليس فقط لنفسه، ولكن أيضًا لبعض الأقارب (الزوج أو الطفل أو الأم أو الأب). الحد الأقصى للمبلغ الممكن لاسترداد الخصم الضريبي هو 15600 روبل روسي. (أي 13٪ من 120 ألف روبل). الاستثناء هو الدفع مقابل بعض الخدمات باهظة الثمن، والتي يزيد فيها مبلغ الخصم المحتمل. يتم أيضًا تحديد قائمة هذه الخدمات بموجب القانون.
يعد توفير المزايا الضريبية إجراءً مهمًا للحماية الاجتماعية ودعم الدولة. وبمساعدتهم، يتمتع المواطنون ورجال الأعمال بفرصة توفير المال عند دفع الضرائب. يمكن تقديم المزايا كفرصة لتقليل مبلغ الضريبة أو كحق في الإعفاء الكامل من دفعها. وعلى الرغم من أن هذا الإجراء يؤدي إلى خسارة ميزانية الدولة، إلا أن المزايا الضريبية تعد أداة مهمة في إطار الحماية الاجتماعية.
على الرغم من الأهداف المشتركة، فإن المزايا الضريبية لها اختلافات في آلية عملها، والتي تعتمد على التغيير في أي عنصر من عناصر الهيكل الضريبي (موضوع الضرائب، القاعدة الضريبية، مبلغ الراتب) الذي تستهدفه المزايا. وبناء على هذا المعيار تنقسم الفوائد إلى ثلاث مجموعات:
· النوبات؛
· الخصومات (الخصومات)؛
· التحرير.
|
المزايا الضريبية |
||
|
السحب هو منفعة ضريبية تهدف إلى إزالة بعض العناصر الخاضعة للضريبة من الضرائب. |
الخصم (الخصم) - المزايا التي تقلل من القاعدة الضريبية. |
الإعفاءات هي المزايا التي تقلل من معدل الضريبة أو إجمالي الضريبة. |
|
· مؤقت (مقدم لفترة معينة) · دائم |
· محدود (الحجم محدود بشكل مباشر أو غير مباشر) غير محدود (يتم تخفيض القاعدة الضريبية بمقدار النفقات بالكامل) |
|
|
عام (لجميع دافعي الضرائب) · خاص (صالح لفئات معينة من المواضيع) |
· معيار · ملكية · اجتماعي · احترافي |
|
|
عامة (يستخدمها جميع دافعي الضرائب، على سبيل المثال، خصومات ضريبة الأملاك لجميع دافعي ضريبة الدخل الشخصي) · خاص (صالح لفئات معينة من الموضوعات، على سبيل المثال، 3000 روبل للمحاربين القدامى المعاقين عند حساب نفس الضريبة) |
دعونا ننظر فيها بالترتيب المذكور.
"الإعفاءات هي ميزة ضريبية تهدف إلى إزالة بعض العناصر (الأشياء) الضريبية من الضرائب. وعلى وجه الخصوص، فيما يتعلق بالضرائب العقارية، تقتصر الإعفاءات على الإعفاء من الضرائب على أنواع معينة من الممتلكات. وبعبارة أخرى، الإعفاءات هي المزايا الضريبية التي تزيل العناصر الفردية (الأشياء) من الضرائب. على سبيل المثال، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على الإعفاءات عند فرض ضريبة على دخل الأفراد. وهي أن مبالغ الجوائز الدولية أو الأجنبية أو الروسية للإنجازات المتميزة التي تعتبر حوافز لا تخضع للضريبة. وبالمثل، لا يتم فرض أي ضريبة على مبالغ المساعدة المالية المقدمة لمرة واحدة لضحايا الكوارث الطبيعية، حيث تتمتع هذه المساعدة بخاصية استثنائية في قانون الضرائب. يتم دمج أنواع هذا النوع من الدخل التي لا تخضع للضريبة، بغض النظر عن خصائص هذا الدخل في قانون الضرائب، في المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي."
يمكن أن تكون النوبات مؤقتة أو دائمة.
وكمثال على الإعفاءات الضريبية، يمكن الاستشهاد بحقيقة أن الأرباح الناتجة عن إنتاج منتجات أغذية الأطفال، ومن إنتاج الوسائل التقنية للوقاية من الإعاقة وإعادة تأهيل المعاقين، وما إلى ذلك، لا تخضع للضريبة.
الخصم الضريبي (الخصم) هو المبلغ الذي يخضع للاستبعاد الكامل أو الجزئي من الوعاء الضريبي عند حساب مبلغ الضريبة. تعتبر التخفيضات الضريبية أحد عناصر السياسة الضريبية وتحقق أهدافًا اجتماعية واقتصادية.
الإعفاءات الضريبية الأكثر شيوعًا هي للأنواع التالية من الضرائب:
· ضريبة الدخل الشخصي (الحد الأدنى للدخل المعفى من الضرائب، خصم لفئات معينة من دافعي الضرائب: كبار السن، والعازبين، والمتزوجين، والذين لديهم أطفال صغار، وما إلى ذلك)؛
· ضريبة دخل الشركات (خصومات على الاستثمارات الرأسمالية، وخصومات على الصادرات، وما إلى ذلك).
اعتمادًا على التأثير على النتائج الضريبية، يمكن تقسيم الخصومات إلى محدودة (كمية الخصومات محدودة بشكل مباشر أو غير مباشر) وغير محدودة (يمكن تخفيض القاعدة الضريبية بكامل مبلغ نفقات دافعي الضرائب).
مثل الإعفاءات، اعتمادًا على غياب أو وجود قيود على الموضوعات، يمكن أن تكون المزايا عامة، والتي يستخدمها الدافعون بغض النظر عن الخصائص الذاتية، وخاصة، والتي يُسمح باستخدامها فقط لفئات معينة من الموضوعات.
عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، يتم تخفيض دخل الفرد الخاضع للضريبة بنسبة 13٪ بمقدار التخفيضات الضريبية المدرجة في المواد 218-221 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي: قياسي، اجتماعي والممتلكات والمهنية (البند 3 من المادة 210 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). بالنسبة للدخل الخاضع للضريبة بمعدلات ضريبية أخرى (9، 15، 30 أو 35٪)، لا تنطبق التخفيضات الضريبية المحددة. يشمل هذا الدخل، على وجه الخصوص، أرباح الأسهم، ودخل المواطنين الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي، والمكاسب والجوائز التي تم الحصول عليها في المسابقات والألعاب وغيرها من الأحداث الترويجية التي تبلغ قيمتها أكثر من 4000 روبل، والفوائد المادية من الادخار على الفائدة عند تلقي الأموال المقترضة أموال.
التخفيضات الضريبية القياسية.
يتم توفير الخصومات القياسية للمواطنين العاملين من قبل أقسام المحاسبة لدى أصحاب العمل. بمعنى آخر، أحد وكلاء الضرائب الذين هم مصدر دفع الدخل، حسب اختيار دافعي الضرائب.
في الفن. يسرد 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فئات المواطنين الذين لهم الحق في الحصول على خصم ضريبي قياسي.
(!!!) على وجه الخصوص، الخصم الضريبي القياسي اعتبارا من 1 يناير 2012: 1400 روبل. - للطفل الأول 1400 روبل. - للطفل الثاني 3000 روبل - للطفل الثالث وكل طفل لاحق؛ 3000 فرك. - لكل طفل إذا كان الطفل أقل من 18 عامًا طفلًا معاقًا، أو طالبًا متفرغًا، وطالب دراسات عليا، ومقيمًا، ومتدربًا، وطالبًا أقل من 24 عامًا، إذا كان شخصًا معاقًا من المجموعة أنا أو الثاني. يتم خصم الضرائب لكل طفل يقل عمره عن 18 عامًا، وكذلك لكل طالب بدوام كامل، وطالب دراسات عليا، ومقيم، ومتدرب، وطالب، ومتدرب تحت سن 24 عامًا. يتم تقديم الخصم الضريبي بمبلغ مضاعف للوالد الوحيد (الوالد بالتبني)، الوالد بالتبني، الوصي، الوصي. ويتوقف تقديم الخصم الضريبي المحدد للوالد الوحيد اعتبارا من الشهر التالي لشهر زواجه. ابتداء من الشهر الذي تجاوز فيه الدخل المحدد 280 ألف روبل، لا يتم تطبيق الخصم الضريبي. يتم تخفيض القاعدة الضريبية من شهر ميلاد الطفل (الأطفال)، أو من الشهر الذي تم فيه التبني، وتم إنشاء الوصاية (الوصاية)، أو من شهر دخول اتفاقية نقل الملكية حيز التنفيذ الطفل (الأطفال) المراد تربيته في أسرة. يتم توفير خصم ضريبي لفترة دراسة الطفل (الأطفال) في مؤسسة تعليمية و (أو) مؤسسة تعليمية، بما في ذلك الإجازة الأكاديمية الصادرة بالطريقة المقررة خلال فترة الدراسة.
يتم أيضًا توفير التخفيضات الضريبية القياسية:
· بمبلغ 3 آلاف روبل. (الناجون من تشيرنوبيل، المعوقون من الحرب العالمية الثانية، الأفراد العسكريون المعوقون من المجموعات 1 و2 و3، وما إلى ذلك)؛
· بمبلغ 500 روبل. (أبطال اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية، أبطال روسيا، حصلوا على وسام المجد من 3 درجات، المشاركون في الحرب العالمية الثانية، المعوقين منذ الطفولة، المعاقين من المجموعتين الأولى والثانية، وما إلى ذلك)؛
· بمبلغ 400 روبل. لأشخاص آخرين، ويتوقف تقديم الخصم في الشهر الذي يتجاوز فيه إجمالي دخلهم منذ بداية العام 40 ألف روبل.
قدم المواطن سيدوروف طلبًا للحصول على تخفيضات ضريبية قياسية. الدخل الشهري للمواطن سيدوروف 20 ألف روبل، ولديه طفلين عمرهما 5 سنوات. ما هو القاعدة الضريبية لحساب الضريبة للمواطن سيدوروف، وما هي الضريبة التي سيدفعها المواطن إذا كان معاقاً في المجموعة الأولى منذ الطفولة؟
1)NB = 20000-1400*2-500 = 16700 (فرك)؛
2)؟Н = 16700*13% = 2171 (فرك).
التخفيضات الضريبية الاجتماعية.
للحصول على الخصومات الاجتماعية، سيتعين عليك تقديم إقرار ضريبي في نهاية الفترة الضريبية. سيتم دفع الأموال بناءً على نتائج التفتيش.
يحق لدافعي الضرائب الحصول على تخفيضات ضريبية اجتماعية بالمبلغ المحول للأغراض الخيرية والتبرعات، ولكن ليس أكثر من 25٪ من الدخل المعلن. كما يتم توفير الخصومات الاجتماعية فيما يتعلق بتكاليف التدريب في مؤسسة تعليمية، وتكاليف العلاج، ومساهمات التأمين الإضافية للجزء الممول من معاش العمل، وكذلك في مبلغ اشتراكات المعاشات التقاعدية المدفوعة بموجب اتفاقية المعاشات التقاعدية غير الحكومية (الاتفاقيات) (بحد أقصى 120 ألف فرك). ويمكن أيضًا تقديم الخصم الأخير من قبل الشركة المستخدمة.
الدخل الشهري للمواطن سيدوروف 20 ألف روبل. يدفع تكاليف دراسة ابنه في جامعة موسكو الحكومية بمبلغ 200 ألف روبل. في السنة. ماذا ستكون القاعدة الضريبية لحساب الضريبة للمواطن سيدوروف؟ كم سيكون مبلغ استرداد الضريبة من الموازنة؟
1)؟N المدفوع = 20000*12*13% = 31200 (فرك)؛
2) الخصم = 120.000 (فرك) - الحد الأقصى؛
3) ملحوظة = 20000*12-120000=120000 (فرك)؛
4) N مع الأخذ في الاعتبار الخصومات = 120000*13%=15600 (فرك) ؛
5) N للعودة = N المدفوعة - N مع الأخذ في الاعتبار الخصومات = 31200-15600 = 15600 (فرك).
التخفيضات الضريبية العقارية.
للحصول على خصم ضريبة الأملاك، يجب عليك تقديم إقرار وطلب الخصم والمستندات الداعمة إلى السلطات الضريبية. ويتم تقديم الإقرار إلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية.
يحق لدافع الضرائب الحصول على خصومات عقارية على المبالغ المستلمة من بيع الممتلكات (ضمن حدود معينة) أو التي يتم إنفاقها على شراء العقارات وتشييدها. جاء ذلك في الفن. 220 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم استخدام الخصم الضريبي بالكامل خلال سنة تقويمية، فيمكن ترحيل الرصيد إلى السنة التالية. (!!!) بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يتلقون معاشات تقاعدية، يمكن ترحيل رصيد خصم الممتلكات إلى فترات ضريبية سابقة، ولكن ليس أكثر من ثلاث فترات.
أُوكَازيُون.
يحق لدافع الضريبة الحصول على خصم من الضريبة، على وجه الخصوص، على المبالغ المحصلة من بيع المساكن أو قطع الأراضي وأسهمها.
إذا كانت هذه العقارات مملوكة لأكثر من 3 سنوات، فإن هذا الدخل لا يخضع للضريبة. إذا كان أقل من 3 سنوات، فيحق للشخص الحصول على خصم بمبلغ لا يزيد عن مليون روبل.
ويتم الخصم على المبالغ المحصلة خلال الفترة الضريبية من بيع ممتلكات أخرى مملوكة لدافع الضريبة.
إذا كان العقار مملوكًا لدافع الضريبة لمدة تزيد عن 3 سنوات، فإن هذا الدخل لا يخضع للضريبة. في هذه الحالة، ليس عليك تقديم إقرار.
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن هذه الأحكام لا تنطبق على الدخل الذي يتلقاه الأفراد من بيع الأوراق المالية، وكذلك على الدخل من بيع الممتلكات التي يستخدمها رواد الأعمال الأفراد مباشرة في الأنشطة التجارية.
إذا كان العقار مملوكًا لمدة تقل عن 3 سنوات، يحق للشخص المطالبة بخصم لا يزيد عن 250 ألف روبل.
فبدلاً من استخدام الحق في الحصول على خصم من ضريبة الأملاك، يحق لدافع الضرائب تخفيض مبلغ الدخل الخاضع للضريبة بمقدار النفقات المرتبطة بالحصول على هذا الدخل. وفي هذه الحالة يجب توثيق النفقات.
يبيع المواطن سيدوروف غرفة مدتها أقل من 3 سنوات مقابل 800 ألف روبل. لا توجد وثائق تؤكد حقيقة الاستحواذ. ماذا ستكون القاعدة الضريبية لحساب الضريبة للمواطن سيدوروف؟ ماذا سيكون مبلغ الضريبة؟
1) ملحوظة = 800000-800000 = 0 (فرك)؛
2)؟Н = 0*13% = 0(فرك).
شراء.
يحق لدافع الضرائب الحصول على خصم ضريبي عن المبالغ التي يتم إنفاقها على شراء السكن. يتم توفير الخصم بمبلغ لا يتجاوز 2 مليون روبل. يتم تقديم هذا الخصم مرة واحدة فقط في العمر ولكائن واحد فقط.
دلتأكيد الحق في خصم الملكية هذا، يجب عليك تقديم ما يلي مع الطلب:
· عقد شراء السكن.
· وثيقة بشأن حق ملكية السكن وقانون نقل السكن إلى دافعي الضرائب؛
· مستندات الدفع التي تم إعدادها بالطريقة المنصوص عليها وتؤكد حقيقة دفع الأموال من قبل دافعي الضرائب (إيصالات من البائع باستلام النقد ، وإيصالات أوامر الاستلام ، وكشوفات بنكية حول تحويل الأموال من حساب المشتري إلى حساب البائع ، المبيعات والإيصالات النقدية، أعمال شراء المواد من الأفراد مع الإشارة إلى عنوان البائع وتفاصيل جواز سفره والمستندات الأخرى).
المواطن سيدوروف يشتري غرفة مقابل 3 ملايين روبل. وبلغ إجمالي دخله لهذا العام 240 ألف روبل. ماذا ستكون القاعدة الضريبية لحساب الضريبة للمواطن سيدوروف؟ ما هو حجم الضريبة المستردة من الموازنة؟
1)؟N المدفوع = 240000*13% = 31200 (فرك)؛
2) الخصم = 2000000 (فرك) - الحد الأقصى؛
3) ملحوظة = 240000-240000 = 0 (فرك)؛
4)?Н بما في ذلك الخصم = 0*13%=0(فرك);
5) N لإرجاع = N مدفوع - N مع الأخذ في الاعتبار الخصومات = 31200-0 = 31200 (فرك).
التخفيضات الضريبية المهنية.
يحق للأفراد الذين يمارسون أنشطة ريادة الأعمال دون تشكيل كيان قانوني، وكذلك كتاب العدل العاملين في القطاع الخاص، والمحامين الذين أنشأوا مكاتب محاماة وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص وفقًا للإجراءات التي يحددها التشريع الحالي، الحصول على الضريبة المحددة الخصومات. يمكنهم تقليل مبلغ دخلهم الخاضع للضريبة بمقدار النفقات الموثقة.
حصل المواطن سيدوروف على مكافأة قدرها 9 آلاف روبل لنشره مقالاً في صحيفة مورزيلكا. قدم المواطن سيدوروف طلبا للحصول على خصم ضريبي مهني، ولكن لم يتم تقديم أي وثائق تؤكد تكاليف كتابة المقال. ماذا ستكون القاعدة الضريبية لحساب الضريبة للمواطن سيدوروف؟ ماذا سيكون مبلغ الضريبة؟
1)NB = 9000-20%*9000 = 7200 (فرك)؛
2)؟Н = 7200*13% = 936 (فرك).
تُفهم الإعفاءات على أنها فوائد تهدف إلى تخفيض معدل الضريبة أو مبلغ الراتب.
مبلغ الراتب (الضريبة الإجمالية)-- هو نتيجة ضرب عدد الوحدات الضريبية المتضمنة في الوعاء الضريبي بمعدل (معدلات) الضريبة. في الضرائب، التي يتم تحديد مبلغها عن طريق توزيع المبلغ الإجمالي المقصود استلامه (ضرائب التخصيص) بين دافعي الضرائب، يوجد مبلغ الراتب كمبلغ محدد مسبقًا.
الإعفاءات هي تخفيض مباشر في الالتزام الضريبي لدافعي الضرائب. فالاستفادة هنا تقدم بشكل مباشر، مقابل المزايا التي توفرها الإعفاءات والخصومات التي تقلل من مبلغ الراتب بشكل غير مباشر. الإعفاءات، أكثر من غيرها من أنواع المزايا، قادرة على أن تأخذ في الاعتبار حالة ملكية دافعي الضرائب.
يمكن تقسيم الإعفاءات الضريبية إلى أنواع حسب أشكال تقديم المزايا.
انخفاض معدل الضريبة.على سبيل المثال، يتم تخفيض معدل الضريبة بنسبة 50% للمؤسسات التي يتكون موظفوها من 50% أو أكثر من المتقاعدين والمعاقين.
تخفيض مبلغ الراتب (إجمالي الضريبة).يمكن تخفيض مبلغ الراتب جزئيًا أو كليًا، لفترة معينة أو لأجل غير مسمى.
يسمى الإعفاء الضريبي الكامل لفترة معينة الإجازات الضريبية.
لا ينبغي الخلط بين الإعفاء الضريبي وإضافة المتأخرات، أي. شطب الديون المعدومة للضرائب والرسوم، والتي يتم تنفيذها في حالات استثنائية ذات طبيعة اقتصادية أو اجتماعية أو قانونية تجعل من المستحيل تحصيل الضرائب (المادة 59 الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
- تأجيل أو تقسيط سداد الضريبة- هذا شكل من أشكال تغيير الموعد النهائي لدفع الضرائب الذي يحدده القانون. يتم تنظيم أسباب وشروط وإجراءات تقديم هذه المزايا بموجب المادة. 61--64.68 الجزء 1 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.
ضريبة الائتمان،وكذلك تأجيل دفع الضريبة أو تقسيطها، هو شكل من أشكال تغيير الموعد النهائي لدفع الضريبة. تتمثل الاختلافات في أن الحد الأقصى لفترة التأجيل أو خطة التقسيط وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي هو 6 أشهر، ويمكن تقديم القرض لمدة تصل إلى عام واحد. كما أن هناك اختلافات في إجراءات تقديم هذه المزايا: يتم تقديم التأجيلات أو خطط التقسيط بقرار من الجهة المخولة، ويتم الاتفاق على تقديم الإعفاء الضريبي. يتم فرض الفائدة لاستخدام الائتمان الضريبي، وكذلك لتوفير خطة التأجيل أو التقسيط. ومع ذلك، إذا كانت الحاجة إلى الحصول على المزايا ناجمة عن ضرر لحق بشخص ما نتيجة لكارثة طبيعية أو كارثة تكنولوجية أو ظروف قاهرة أخرى أو تأخير في تمويل الميزانية أو دفع أمر حكومي، فلن يتم استحقاق الفائدة. تم تحديد أسباب وشروط وإجراءات تقديم الائتمان الضريبي في المادة. 65.68 الجزء 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الائتمان الضريبي للاستثمار. تتكون هذه الميزة من منح المنظمات التي تستثمر في أعمال البحث والتطوير، وإعادة التجهيز الفني للإنتاج، وإنشاء تقنيات جديدة، وكذلك تلك التي تنفذ أوامر ذات أهمية خاصة للتنمية الاجتماعية والاقتصادية للمناطق، الحق في تخفيض مدفوعاتها الضريبية مع الدفع المرحلي اللاحق لهذه المبالغ والفوائد المستحقة.
إذا كانت المدة القصوى للائتمان الضريبي هي سنة واحدة، فسيتم توفير الائتمان الضريبي للاستثمار لمدة تتراوح من سنة إلى خمس سنوات. تحدد اتفاقية الائتمان الضريبي للاستثمار نوع الضريبة، ومبلغ القرض، ومدة الاتفاقية، ومبلغ الفائدة، وإجراءات السداد، وتدابير ضمان الامتثال لشروط الاتفاقية (التعهد، الضمان)، ومسؤولية الأطراف.
استرداد الضريبة المدفوعة سابقاً (جزء من الضريبة).ويسمى هذا النوع من الإعفاء أيضًا بالعفو الضريبي (يُستخدم مصطلح "العفو الضريبي" أيضًا فيما يتعلق بإعفاء دافعي الضرائب من العقوبات المالية).
مثال على العفو الضريبي هو الميزة المنصوص عليها في المادة "بشأن ضريبة القيمة المضافة": عندما يتم تصدير البضائع المشتراة بدفع ضريبة القيمة المضافة من أراضي الاتحاد الروسي، يتم إرجاع مبلغ الضريبة إلى الدولة. الشركات المصدرة.
