كيف يمكنني حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة للسنوات السابقة بشكل صحيح؟ أحتاج إلى دفع 30000 روبل إضافية لكل ربع سنة وفقًا للإعلان. أقدم إقرارًا محدثًا لضريبة القيمة المضافة، وأدفع ضريبة القيمة المضافة 30000، وأحسب الغرامات على المبلغ بأكمله أو 1/3 من 10000 مستحقة على سبيل المثال في 25 أبريل، و1/3 من 10000 بحلول 25 مايو. و1/3 10,000 مستحقة في 25 يونيو. حتى يتم دفع الضريبة توضيح لهذا السؤال: ماذا لو كان هناك تخفيض الضريبة؟ لا عقوبات؟
إذا تم نقل الضريبة في وقت لاحق من المواعيد النهائية المحددة، فيجب أيضا حساب العقوبات ودفعها.
سيتم احتساب العقوبات على النحو التالي:
سيتم فرض غرامات عن كل يوم تقويمي من التأخير في السداد. بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير العاملة. سيتم أخذ الفترة بأكملها في الاعتبار - من اليوم التالي بعد الموعد النهائي لدفع الضريبة حتى تاريخ سداد المتأخرات. لا يتم فرض أي غرامات على اليوم الذي تم فيه الوفاء بالتزام دفع الضريبة.
يتم دفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة على أقساط متساوية على مدى ثلاثة أشهر، أي. يجب عليك احتساب الغرامات من 1/3 من تاريخ الاستحقاق حتى السداد.
إذا انخفضت الضريبة بعد تقديم إقرار محدث، فلا داعي لفرض غرامات.
إذا تم تحويل الضريبة (بما في ذلك الدفعات المقدمة) في وقت لاحق من المواعيد النهائية المحددة، فسوف يفرض مكتب الضرائب غرامة على المنظمة ().
سيتم احتساب العقوبات على النحو التالي:
سيتم فرض غرامات عن كل يوم تقويمي من التأخير في السداد. بما في ذلك عطلات نهاية الأسبوع والعطلات غير العاملة. سيتم أخذ الفترة بأكملها في الاعتبار - من اليوم التالي بعد الموعد النهائي لدفع الضريبة حتى تاريخ سداد المتأخرات. في اليوم الذي تم فيه الوفاء بالتزام دفع الضريبة، لا يتم فرض أي غرامات. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنها يتم تحصيلها فقط من الديون المستحقة على الميزانية. في اليوم الذي تم فيه تقديم أمر الدفع إلى البنك (تم إجراء المقاصة، وما إلى ذلك)، يعتبر الدين الضريبي قد تم سداده بالفعل. فتبين أنه لا يوجد ما يستحق تحصيل الغرامات منه: أساس الحساب في هذا اليوم هو صفر.
2. عند التحول إلى النظام الضريبي المبسط، نسوا استعادة ضريبة القيمة المضافة
<…>
يجب أن يتم دفع ضريبة القيمة المضافة المستعادة إلى الميزانية، وفي أسرع وقت ممكن. والحقيقة أنه كان ينبغي نقلها مع الضريبة للربع الرابع من عام 2011. يدفع دافعو ضريبة القيمة المضافة هذه الضريبة على ثلاثة أقساط متساوية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من كل شهر من الأشهر الثلاثة التالية للفترة الضريبية (البند 1 من المادة 174 من NKRF).
وبالتالي، كان لا بد من تحويل ضريبة القيمة المضافة المستعادة بزيادات 1/3 في موعد أقصاه 20 يناير و20 فبراير و20 مارس 2012. كما ترون، لقد فاتتك بالفعل أول موعدين نهائيين. هذا يعني أنه سيتعين عليك دفع غرامات. يتم تحصيلها عن كل يوم تقويمي من التأخير في دفع الضريبة، بدءًا من اليوم التالي لليوم الذي يحدده القانون، وينتهي باليوم الذي يتم فيه دفع المتأخرات إلى الميزانية. اتضح أنه كلما أسرعت في سداد متأخرات ضريبة القيمة المضافة، قل مقدار العقوبات. يتم احتساب العقوبات باستخدام الصيغة التالية:
مثال. استرداد ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع واحتساب الغرامات
تعمل شركة Zvezdopad LLC على أساس مبسط منذ عام 2012. حتى هذا الوقت، استخدم المجتمع نظام الضرائب العام. اعتبارًا من 31 ديسمبر 2011، تم إدراج سلع بقيمة 180.900 روبل روسي في الميزانية العمومية. (بدون ضريبة القيمة المضافة). معدل ضريبة القيمة المضافة لجميع السلع هو 18٪. في الربع الرابع من عام 2011، لم تسترد المنظمة ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع. ماذا عليك ان تفعل الان؟
سنقوم باستعادة ضريبة القيمة المضافة من تكلفة البضائع. وهو يساوي 32562 روبل. (180.900 روبل روسي × 18٪). كان ينبغي دفع 10854 روبل للميزانية. (32.562 روبل روسي × 1/3) حتى 20 يناير و20 فبراير و20 مارس 2012 ضمنًا. لنفترض أنه تم تحويل كامل مبلغ الضريبة المستعادة في 12 مارس. وتبين أن الدفعتين الأوليين قد تأخرتا عن السداد. وهذا يعني أنه يجب حساب العقوبات ودفعها. تم تحديد معدل إعادة التمويل بنسبة 8٪ منذ 26 ديسمبر 2011 (تعليمات بنك روسيا بتاريخ 23 ديسمبر 2011 رقم 2758-U). ستكون الغرامة 211.29 روبل. (10,854 روبل روسي × 52 يومًا × 1/300 × 8% + 10,854 روبية روسية × 21 يومًا × 1/300 × 8%).*
إذا لم تتمكن من دفع ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد، فإن مبلغ الضريبة يذهب إلى فئة الديون. يتم تكبد الديون المستلمة على هذا النحو لاحقًا. في الوقت الحالي، يتم احتساب عقوبات ضريبة القيمة المضافة باستخدام المعدل الرئيسي (حاليًا 10%).
وهو مبلغ معين يجب أن يدفعه المكلف بغض النظر عن سبب التأخير في سداد الضريبة. في الواقع، قد تتراكم العقوبات أيضًا لأسباب أخرى، على سبيل المثال، إذا حددت خدمة الضرائب مبلغًا ضريبيًا أقل من قيمته الحقيقية. ومن المتوقع أيضًا أن تتراكم العقوبات على وكلاء الضرائب الذين قاموا بتحويل الضريبة بعد الفترة المخصصة.
ولكن هناك أيضًا حالات لا يتم فيها فرض عقوبة:
في هذه الحالات، لا يتم تراكم العقوبات حتى الوقت الذي تتوقف فيه الظروف المحددة عن التطبيق. وبعد ذلك لا شيء يمكن أن ينقذك من تراكم العقوبات. لا طلب تأجيل ولا ائتمان ضريبي. من اليوم الأول، عندما يتم رفع جميع الاعتقالات، ستبدأ عقوبات ضريبة القيمة المضافة في التراكم.
يتم احتسابه لكل يوم تقويمي من التأخير في دفع ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال، يجب دفع مبلغ معين من الضريبة إلى الميزانية قبل 24 مايو. ولكن لسبب ما، لم يتمكن دافعي الضرائب من دفع الضريبة بحلول هذا الموعد النهائي. وفي هذه الحالة، ستبدأ العقوبات في التراكم في شهر مايو. ويتم الاستحقاق كل يوم حتى يتم سداد الدين مع الغرامة المستحقة عليه.
اتضح أنه من أجل حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة، تحتاج إلى معرفة مقدار الدين وفترة التأخير في السداد. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن التشريع الضريبي يحدد فقط اليوم الأول لحساب غرامات التأخر في دفع الضرائب، ولم يتم تحديد اليوم الأخير. على سبيل المثال، في الفقرة 3 من الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا توجد معلومات حول اليوم الأخير من التأخير. لكن الفقرة 4 تنص على أن العقوبات تتراكم عن كل يوم قادم حتى يتم سداد الدين.
على سبيل المثال، قام رجل أعمال بدفع الضريبة في وقت متأخر عن الموعد النهائي المحدد، ليس في 20 يونيو، ولكن في 15 سبتمبر فقط. وفي هذه الحالة ما هو آخر يوم للتأخير - 14 أو 15 سبتمبر؟
لا يذكر قانون الضرائب شيئًا عن تراكم الغرامات في اليوم الذي لا يوجد فيه تأخير في دفع الضريبة. يوضح الممولين أنه أثناء دفع الضرائب المتأخرة، لا يتم فرض غرامات لذلك اليوم. اتضح أن تراكم العقوبات يجب أن يتوقف في اليوم السابق.
وهذا يعني أنه، على سبيل المثال، إذا دفع دافع الضرائب الضريبة في 24 مارس، وكان الموعد النهائي للدفع هو مارس، فسيكون هناك تأخير رسميًا لمدة يوم واحد. ولكن، من ناحية أخرى، إذا قرأت الفقرة 3 من الفن بعناية. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ثم وفقا للقانون، اتضح أن حساب الرسوم المتأخرة يبدأ في 24 مارس، عندما يتم سداد الدين بأكمله. أي أنه في هذه الحالة لا يوجد تأخير ولا يتم فرض أي غرامات.
لكن خدمة الضرائب تفكر بطريقة مختلفة قليلاً بشأن اليوم الأخير من التأخير. ويستند مبرر وجهة نظر السلطات الضريبية إلى الفقرتين 57 و61. وتنص الفقرة 57 على أن الغرامات تحتسب في اليوم الذي يقوم فيه دافع الضرائب بسداد كامل المتأخرات. وبعبارة بسيطة، هذا يعني أن اليوم الذي تم فيه سداد الدين يجب أن يكون موجودا في فترة احتساب الغرامة. وتبين أن اليوم الذي يتم فيه سداد الديون لا يزال يمثل حجر عثرة في الهيئات التنظيمية المهمة.
في الوقت الحالي، يتعين على دافعي الضرائب أن يأخذوا في الاعتبار اليوم الذي تم فيه سداد الدين، لكن الأمر يستحق أن نتذكر المخاطر الحالية.
وبحسب توضيح وزارة المالية، فإن عملية احتساب الغرامات برمتها تتم باستخدام مبلغ الضريبة المستحقة، وآجال السداد التي حددتها الجهة الرقابية، وتاريخ استحقاق سدادها. المعدل الرئيسي المستخدم في الحساب هو المعدل الذي تم تطبيقه خلال فترة التأخير.
من المستحيل التنبؤ بكل شيء. تقوم وزارة المالية بإجراء تعديلاتها الخاصة على برنامج الضرائب والغرامات في كل مرة. على سبيل المثال، إذا كان يتعين في السابق سداد الدين الضريبي على الفور دفعة واحدة بالكامل، بما في ذلك الغرامات، فيمكنك الآن دفع الضريبة المتأخرة على أقساط.
كيفية حساب عقوبات ضريبة القيمة المضافة هو سؤال يواجهه العديد من المحاسبين. الجواب على هذا موجود في الفن. 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. كيف يتم حساب العقوبات، وعدد أيام التأخير التي سيتم تضمينها في الحساب وكيفية حساب المبلغ الإجمالي بشكل صحيح، تعلم من موادنا.
العقوبات هي تعويضات مالية عن التأخير في الوفاء بالالتزام بدفع الضرائب والرسوم والاشتراكات والمدفوعات الجمركية للدولة.
للحصول على معلومات حول المواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة، راجع المادة "الإجراءات والمواعيد النهائية لدفع ضريبة القيمة المضافة في عام 2019".
يجب أن يتم حساب غرامات ضريبة القيمة المضافة بدءًا من اليوم التالي ليوم التأخير في السداد، وحتى يوم سداد الدين. في الوقت نفسه، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ العقوبات المستحقة على المتأخرات الضريبية مبلغ هذه المتأخرات (البند 3 من المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يحدث تكوين المتأخرات فقط بسبب انتهاك الموعد النهائي للدفع، ولكن أيضًا بسبب ملء أوامر الدفع بشكل غير صحيح لدفع الضرائب والاشتراكات.
لتجنب الأخطاء عند ملء أمر دفع ضريبة القيمة المضافة، راجع هذه المادة.
حاليًا (منذ 1 أكتوبر 2017)، يعتمد تراكم الغرامات من قبل المنظمات، أو بشكل أكثر دقة، معدلها على عدد أيام التأخر في الدفع.
إذا لم يتجاوز التأخير 30 يومًا، يتم احتساب العقوبات على أساس 1/300 من معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي (الفقرة 2، الفقرة 4، المادة 75 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي هذه الحالة تكون صيغة الحساب كما يلي:
ف = ن × الأربعاء / 300 × د،
حيث P هو مقدار العقوبات؛
ن - مبلغ المتأخرات؛
СР — معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي؛
د- عدد الأيام المتأخرة عن السداد.
ملاحظة: يقوم رواد الأعمال الأفراد والأفراد بحساب العقوبات باستخدام هذه الصيغة في أي حال، أي. بغض النظر عن مدة التأخير في السداد.
بالنسبة للتأخيرات لأكثر من 30 يومًا، تقوم الكيانات القانونية بحساب العقوبات على أساس 1/150 من معدل إعادة التمويل وفقًا للصيغة:
P = N × Av / 300 × 30 + N × Av / 150 × (د - 30).
الاستفادة من لدينا آلة حاسبة لحساب العقوبات .
مثال
وفقًا للإقرار الضريبي المقدم، بلغ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة للربع الأول من شركة Mechta LLC 279000 روبل. لم يتم سداد الضريبة المستحقة في 25 أبريل و25 مايو و26 يونيو. قامت الشركة بسداد كامل المبلغ المتأخر في 13 يوليو.
يتم فرض العقوبات على كل موعد نهائي للدفع. تم تحديد معدل إعادة التمويل (بشكل مشروط) في الفترة من 27 مارس إلى 1 مايو بمبلغ 9.75٪، في الفترة من 2 مايو إلى 18 يونيو - 9.25٪، من 19 يونيو - 9٪.
نقدم حساب العقوبات وفقًا للتوصيات المنصوص عليها في قرار الجلسة المكتملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 30 يوليو 2013 رقم 57.
بيانات حساب مقدار العقوبة:
|
الموعد الاخير للدفع |
المتأخرات |
تاريخ البدء في حساب أيام التأخير |
تاريخ الدفع/تغيير معدل إعادة التمويل |
عدد الأيام المتأخرة |
معدل إعادة التمويل |
|
|
3 640,95 |
||||||
|
1 915,80 |
||||||
|
6 031,05 |
||||||
فيما يتعلق بغرامات ضريبة القيمة المضافة BCC التي يتم دفعها، راجع.
يؤدي التأخر في دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الحاجة إلى دفع غرامة. علاوة على ذلك، في حالة التأخير لأكثر من 30 يومًا، تدفع الكيانات القانونية غرامة متزايدة. والسؤال المهم الذي لا يزال يتعين على دافع الضرائب أن يقرره بنفسه هو ما إذا كان سيدفع غرامات عن يوم سداد المتأخرات أم لا.
يطلب القانون من المنظمات التي تمارس أنشطة تجارية دفع مدفوعات الضرائب والرسوم. ويجب أن تتم هذه المدفوعات في الوقت المحدد تمامًا وأن يتم حسابها وفقًا لجميع المعايير. انتهاك القواعد يستلزم عقوبة في شكل غرامة.
يعتمد حجم الغرامة على نوع انتهاك التشريعات في هذا المجال. يحدث عندما لا يتم الوفاء بالمواعيد النهائية للدفع أو يتم التقليل من مبلغ الضريبة عن عمد أو عن طريق الخطأ. وعادة ما يتم اكتشافه أثناء عمليات التفتيش التي تجريها السلطات التنظيمية.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع وطوال أيام الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
العقوبات الأكثر شيوعًا التي تطبقها خدمة الضرائب هي عقوبات ضريبة القيمة المضافة. هذا النوع من الضرائب معقد للغاية في حسابه ويسبب الكثير من الصعوبات في حسابه. لذلك، من الضروري معرفة المواقف التي يمكن أن تؤدي إلى فرض غرامات، وكيفية حسابها بشكل صحيح وإنشاء أمر دفع، وكذلك عرضها في المحاسبة.
العقوبة هي الغرامة على مخالفة القانون. ويتم التعبير عنها في شكل تحويل أموال إضافية إلى خزانة الدولة. ويتم احتسابها كنسبة مئوية من حجم المخالفات. وتحسب لكل التزام على حدة.
يعتمد مقدار العقوبة على العوامل التالية:
ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب الإلزامية. في حالة انتهاك إجراءات حساب ضريبة القيمة المضافة ودفعها، يتم احتساب العقوبات - التعويض النقدي لموازنة الدولة.
يحدث في الحالات التالية:
أنشأ قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 30 نوفمبر 2016 رقم 401 إجراءً جديدًا لحساب العقوبات المفروضة على الضرائب والرسوم. ستدخل هذه الوثيقة حيز التنفيذ في الأول من أكتوبر من هذا العام. حتى 1 أكتوبر 2017، القواعد القديمة لحساب الغرامات سارية المفعول.
وفي عام 2019، اعتبارًا من أكتوبر، سيتم تطبيق قواعد منفصلة على الأفراد والكيانات القانونية. سيتأثر مبلغ الغرامة الآن بفترة التأخير.
سيقوم الأفراد ورجال الأعمال الأفراد بحساب مقدار العقوبات كما كان من قبل. بالنسبة لهم، يبقى معدل إعادة التمويل عند 1/300.
ستكون الصيغة كما يلي:
العقوبة = مبلغ ضريبة القيمة المضافة المتأخرة * معدل إعادة التمويل * عدد الأيام المتأخرة
ستقوم الكيانات القانونية بدفع الرسوم المتأخرة على النحو التالي:
يتم حساب مبلغ المدفوعات اللازمة ويتم دفعه أيضًا بالروبل والكوبيل.
خوارزمية حساب الغرامات على أي ضرائب هي نفسها. تعتمد العقوبات على عدد أيام التأخير، ومبلغ الضريبة غير المدفوعة، وما إلى ذلك. يمكنك حسابها بنفسك أو استخدام الآلات الحاسبة عبر الإنترنت. ويمكن العثور عليها على المواقع المحاسبية المتخصصة.
لمعرفة مقدار العقوبة، هناك حاجة إلى البيانات التالية:
الحساب المباشر لعقوبات ضريبة القيمة المضافة باستخدام الصيغة:
العقوبة = المتأخرات الضريبية * معدل إعادة التمويل الحالي / 300 * عدد الأيام المتأخرة
عند إجراء الحسابات الخاصة بك، يجب أن تأخذ في الاعتبار يوم الاحتياطي، أي. الأقرب لتاريخ دفع الغرامة. يمكن تصوير الحساب الصحيح للمدفوعات الإلزامية في شكل جدول. في هذا المثال، لم يتغير معدل إعادة التمويل أثناء التأخير وهو 10%.
عينة من الحساب الذاتي لعقوبات ضريبة القيمة المضافة:
| المبلغ لدفع ضريبة القيمة المضافة | تحويل مبلغ ضريبة القيمة المضافة إلى الدولة | المتأخرات=k.1-k.2 | تاريخ | عدد الأيام المتأخرة | مبلغ العقوبة = ك.3*10%/300*ك.5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 350,200 | 150,200 | 200,000 | 10.10.2017 | 17 | 1,02 |
| 475,410 | 170,360 | 305,050 | 10.10.2017 | 5 | 0,46 |
| 560,200 | 400,00 | 160,2 | 10.10.2017 | 10 | 0,48 |
| مجموع المستحق الدفع | 1,96 | ||||
يتم إعفاء المنظمة من جميع الالتزامات في اليوم الذي تم فيه إيداع الأموال في حسابات السلطات التنظيمية. ليس من الصعب حساب مقدار العقوبات بنفسك. من المستحسن تجنب مثل هذه المواقف، لأن الالتزامات المالية للمؤسسة يمكن أن تكون كبيرة جدا.
وتستند جميع التسويات مع الدولة على معدل إعادة التمويل. تم تأسيسها من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي. المعدل ديناميكي ويمكن أن يتغير على مدار الشهر أو السنة. يتم نشر المعلومات الأكثر دقة حول هذا المؤشر على الموقع الرسمي للمؤسسة المالية الرئيسية في البلاد.
يشير معدل إعادة التمويل إلى نسبة معينة يقوم البنك المركزي بتزويد البنوك الأخرى بها بالمال. وفيما يتعلق بالغرامات، فهذا دفع مقابل استخدام الموارد المالية المملوكة للدولة ولم يتم دفعها لها.
يمكن أن يؤدي استخدام معدلات إعادة التمويل غير الصالحة والتي عفا عليها الزمن إلى حدوث أخطاء في الحساب، مما سيؤدي إلى فرض عقوبات جديدة.
اعتبارًا من 1 أكتوبر 2019، ستدخل الشروط الجديدة لحساب ودفع الضرائب والرسوم حيز التنفيذ. أثرت هذه التغييرات أيضًا على حساب العقوبات المفروضة على ضريبة القيمة المضافة. الابتكار الواضح هو التمييز حسب حالة الدافع، وكذلك حسب فترة التأخير.
تم تقسيم دافعي الغرامات إلى أفراد وكيانات قانونية. كل نوع من الدافع له شروطه الخاصة. يدفع الأفراد وفقًا للمخطط القديم، مع الأخذ في الاعتبار فقط معدل إعادة التمويل إذا تغير خلال الفترة المشمولة بالتقرير. ستدفع الكيانات القانونية المزيد مقابل الأخطاء بدءًا من أكتوبر.
تدفع الشركات مختلف الضرائب والرسوم والمساهمات شهريا. ويجب تحويلها إلى الجهات الحكومية قبل اليوم الخامس عشر من كل شهر، بعد شهر الفاتورة. يؤدي التأخر في السداد والأخطاء في الحسابات إلى فرض غرامات. يتم احتساب العقوبات على الاشتراكات بعد التحقق من التقارير الضريبية ربع السنوية.
يتم عرض جميع الاستحقاقات في المحاسبة. سيتم تسجيل الترحيل في التاريخ المحدد في متطلبات استحقاقها. لا ينصح بحساب المساهمات بنفسك. سيكون من الأفضل أن يقوم وكيل الضرائب بذلك ويرسله برسالة.
يتم احتساب العقوبات من قبل المتخصصين في الشركة ويتم توثيقها بالترحيلات على النحو التالي: على الخصم من الحساب الفرعي 69 والدائن في الحساب 51. أولئك الذين يدفعون الميزانية عن طريق التحويل المصرفي يعرضون الترحيل على رصيد الحساب 50. ولهذا الغرض، يتم استخدام برنامج 1C 8.3.
منذ نقل إدارة معظم المساهمات إلى السلطات الضريبية، تغيرت رموز تصنيف الميزانية منذ بداية العام لتعكس المعاملات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة في المحاسبة المالية.
وصف رموز KBK لضريبة القيمة المضافة:
