من المهم جدًا التمييز بشكل صحيح بين مفهومي "الإصلاح" و "التحديث وإعادة الإعمار". بعد كل شيء ، يجب أن تنعكس هذه المعاملات بطرق مختلفة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للشركة. وبالتالي ، فإن تكاليف إعادة الإعمار والتحديث تزيد من التكلفة الأولية للأصول الثابتة ويتم شطبها من خلال الاستهلاك. وتؤخذ تكاليف الإصلاحات في الاعتبار في كل مرة بالكامل. لذلك دعونا نفهم المفاهيم على الفور حتى لا تحدث مشاكل لاحقًا مع سلطات الضرائب.
تم وصف السمات المميزة للتحديث وإعادة الإعمار في الفقرة 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نتيجة لمثل هذه المعاملات ، تتغير خصائص الأصول الثابتة أو غرضها. على سبيل المثال ، تتزايد قدرة المعدات ، وتتحسن جودة المنتجات ، ويتوسع نطاقها.
لكن ما يعتبر إصلاحًا ، لم يذكره قانون الضرائب. لا يوجد شيء محدد حول هذا في التشريع المحاسبي. لكن من المنطقي الاعتقاد بأن الإصلاحات ضرورية لإصلاح عطل أو الحفاظ على حالة عمل الممتلكات ، لمنع تآكلها المبكر. لذلك عندما تقوم شركة بإصلاحات ، فإن الهدف الرئيسي ليس تحسين الأداء الأصلي أو توسيعه ، ولكن الحفاظ عليه والحفاظ على تشغيل الأصل.
تؤكد ممارسة التحكيم هذه الاستنتاجات. وبالتالي ، يؤكد القضاة أن الإصلاح لا يغير الغرض التكنولوجي أو الخدمي للعقار ، ولا يحسن الإنتاج ولا يحسن مؤشراته الفنية والاقتصادية هناك قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 1 نوفمبر 2013 رقم A19-3291 / 2013 و FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 30 مارس 2012 رقم A40-34389 / 10-129-191 حول هذا الموضوع.
على سبيل المثال ، قررت الشركة استبدال أسلاك المكاتب والمقابس بأخرى جديدة ، ودهان الجدران ، وتركيب النوافذ البلاستيكية بدلاً من النوافذ الخشبية. هذا تجديد. ولكن إذا تحول المستودع نتيجة لذلك إلى مكتب أو بدأت المعدات في إنتاج المزيد من المنتجات ، فإننا نتحدث عن التحديث وإعادة الإعمار.
لذلك كل هذا يتوقف على الغرض من العمل ونتيجته. لكن تكلفتها لا تؤثر على أي شيء.يؤكد ممثلو وزارة المالية الروسية على ذلك في رسائل بتاريخ 22 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/289 ومؤرخة في 24 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/29.
صحيح أنه غالبًا ما يكون من الصعب جدًا تحديد مكان الإصلاح وأين توجد إعادة الإعمار أو التحديث. خاصة في حالة عدم وجود معايير إصلاح محددة بوضوح. لتسهيل تصنيف الأعمال ، استخدم المستندات التالية:
على الرغم من حقيقة أن هذه الوثائق قد تم نشرها منذ وقت طويل جدًا ، فمن الممكن تمامًا الاسترشاد بها. حتى المسؤولين والقضاة يشيرون إليهم. انظر فقط إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/87. في ذلك ، الممولين ، الذين يجيبون على سؤال من الشركة ، يشيرون فقط إلى هذه الأوراق الخاصة.
بالمناسبة ، توضح المستندات المدرجة أي إصلاحات تعتبر حالية وأيها إصلاحات كبيرة. لذلك ، هناك حاجة إلى التيار الحالي لمنع التآكل المبكر ، والحفاظ على الكائن في حالة عمل. للقيام بذلك ، يمكنك إجراء عمليات فحص دورية ، والتي ستسمح لك بالعثور على التلف الطفيف والأعطال والتخلص منها ، واستبدال أجزاء التآكل الفردية والتجمعات. أي ، الإصلاحات الحالية هي عمل وقائي. عادة ما يتم إجراؤه مرة واحدة في السنة أو حتى في كثير من الأحيان.
حسنًا ، يعد رأس المال بالفعل حدثًا أكثر خطورة من حيث التكلفة والحجم. على سبيل المثال ، أثناء إصلاح المباني ، يتم استبدال الأجزاء البالية أو الهياكل الكاملة والأجزاء والمعدات الهندسية والتقنية بالكامل بأخرى أكثر متانة واقتصادية. يتم إجراء مثل هذه الإصلاحات بشكل أقل تكرارًا من الإصلاح الحالي ، غالبًا مرة كل عدة سنوات.
اقرأ المزيد عن هذا في اللوائح التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة البناء الحكومية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 29 ديسمبر 1973 رقم 279. توجد أيضًا قوائم تقريبية للعمل للإصلاحات الحالية والرئيسية للمباني (الملحقان 3 و 8).
ولكن بغض النظر عن نوع الإصلاح ، لا تتغير التكلفة الأولية للكائن. هذا هو ما يحدد القواعد التي يجب على الشركة من خلالها أن تعكس تكاليف الإصلاحات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يمكن للشركة شطب تكاليف إصلاح أصولها الثابتة بطريقتين. أولاً ، قم بالتضمين بالكامل في المصروفات الأخرى في الفترة التي يتم تكبدها فيها. حسنًا ، وثانيًا ، شطب على حساب احتياطي خاص (انظر مقال "كيفية إنشاء احتياطيات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية" ، رقم 9 ، 2012. - ملاحظة محرر). يتم توضيح هذه القواعد في المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تعتمد على ما إذا كانت الشركة تقوم بإصلاح الأصل الثابت من تلقاء نفسها أو تنطبق على المقاول لهذا الغرض.
فقط لاحظ على الفور أنه إذا أنشأت المنظمة احتياطيًا في المحاسبة الضريبية ، فسيكون من الضروري شطب تكاليف إصلاح جميع الأصول الثابتة العائدة للشركة فقط على حساب هذا الاحتياطي. في نفس الوقت ، قم بتضمين بعض تكاليف الإصلاح في أخرى ، بينما لا يمكن شطب البعض الآخر على حساب الاحتياطي. يتمسك المسؤولون من وزارة المالية الروسية بهذا الموقف في رسائل بتاريخ 19 يوليو 2006 رقم 03-03-04 / 1/588 بتاريخ 20 يونيو 2005 رقم 03-03-04 / 1/8.
بالإضافة إلى ذلك ، لن يكون من الممكن إنشاء احتياطي للإصلاحات في المحاسبة. تم حظر هذا منذ عام 2011. هذا يعني أنه إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي ضريبي للإصلاحات ، فستكون هناك اختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويجب أن تنعكس وفقًا لقواعد PBU 18/02. هذا ، كما ترى ، ليس مريحًا للغاية.
لذلك ما زلت أنصحك باستخدام القاعدة العامة والنظر في تكاليف الإصلاح مثل غيرها. علاوة على ذلك ، فإن إنشاء احتياطي ضريبي للإصلاحات هو حق وليس التزامًا على الشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2012 رقم 03-03-06 / 4/104).
حسنًا ، يمكنك شطب تكلفة الإصلاحات بالمبلغ الفعلي. هذه هي تكلفة قطع الغيار والمواد الاستهلاكية ، ومرتبات الموظفين الذين يقومون بإصلاح المنشأة ، والتكاليف الأخرى المرتبطة بالإصلاحات بأنفسهم. أو تكلفة خدمات المقاول (البند 1 من المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تنس قاعدة واحدة مهمة: يجب أن تكون جميع التكاليف مبررة وموثقة. أي استيفاء المعايير الواردة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. خلاف ذلك ، ستقوم السلطات الضريبية بسحب النفقات وفرض ضريبة دخل إضافية. لذا تأكد من حصولك على جميع الأوراق التي تؤكد الإصلاح.
أولا، تأكد من إعداد بيان معيب. من خلال مساعدتها ، ستؤكد الشركة أنه بسبب تآكل الكائن أو تعطله ، كانت الإصلاحات ضرورية حقًا.
لا يوجد نموذج إلزامي عام للبيان المعيب. حتى تتمكن من تطوير النموذج الخاص بك والموافقة عليه (انظر نموذج البيان المعيب أدناه. - ملاحظة محرر). ومع ذلك ، لا تنس أن المستند يجب أن يحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية للمادة الأولية من الجزء 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. كأساس للنموذج ، من الممكن تمامًا اتخاذ إجراء بشأن عيوب المعدات التي تم الكشف عنها في النموذج رقم OS-16 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7.
إذا قررت الشركة من تلقاء نفسها التخلص من أوجه القصور المحددة ، فقم بتقديم بيان معيب في نسخة واحدة. وإذا تم إصلاح الكائن بواسطة مقاول ، فمن الأفضل إعداد نموذج منفصل له. وبالطبع في هذه الحالة يجب أن يتم التوقيع على الوثيقة من قبل الطرفين.
حسنًا ، وثانيًا ، سيتم تبرير تكلفة الإصلاحات من خلال مستندات مثل أمر المدير ، وتقدير التكلفة ، وأوراق الشراء والإجازة لإصلاح المواد اللازمة ، وكشوف الرواتب لدفع رواتب العمال لإصلاح المنشأة ، وشهادات المحاسبة ، وما إلى ذلك ، وإذا تم تنفيذ العمل من قبل شركة خارجية ، فسيتطلب بالطبع عقد عمل (المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بالمناسبة ، إذا تم نقل موضوع الإصلاح إلى قسم خاص بالشركة ، على سبيل المثال ، إلى خدمة الإصلاح ، فلا تنسَ إصدار فاتورة للحركة الداخلية.
حسنًا ، بعد الانتهاء من الإصلاح ، قم بإعداد مستند قبول وتسليم الأصول الثابتة التي تم إصلاحها. للقيام بذلك ، استخدم النموذج القياسي رقم OS-3 أو نموذج معتمد من قبل الشركة. في المستند ، تعكس نوع أعمال الإصلاح وتكلفتها. وأيضًا لا تنس تسجيل المعلومات الخاصة بالإصلاح في بطاقة جرد الأصل الثابت.
يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات للممتلكات والمنشآت والمعدات حسب درجة الاستخدام. أي يعكس أي من المرافق قيد التشغيل ، والتي هي في الاحتياطية أو الإصلاح ، وما إلى ذلك. وهذا مذكور في الفقرة 20 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن . لذلك ، بالنسبة للإصلاحات طويلة الأجل ، أنصحك بحساب الأصول الثابتة في حساب فرعي منفصل "الأصول الثابتة قيد الإصلاح" للحساب 01.
لكن إذا كان الإصلاح قصير الأجل ، فيكفي إعادة ترتيب بطاقة الجرد لهذا الشيء في مجموعة منفصلة "الأصول الثابتة قيد الإصلاح". عند انتهاء الإصلاح ، ما عليك سوى إعادة البطاقة إلى مكانها الأصلي... جاء ذلك في الفقرة 68 من التعليمات المنهجية.
حسنا ، الآن عن التعيينات. يعتمدون على كيفية قيام الشركة بإصلاح الكائن - عن طريق العقد أو بالوسائل الاقتصادية. ولكن على أي حال ، فهذه نفقات جارية (الفقرة 2 ، بند 67 من التعليمات المنهجية).
لذلك ، إذا كان لدى الشركة خدمة إصلاح ، فقم بتحصيل جميع النفقات على الخصم من الحساب 23:
الدين 23 ساعة معتمدة 10 (16 ، 69 ، 70 ...)
- تعكس تكلفة إصلاح أصل ثابت.
بعد الانتهاء من الإصلاح ، قم بشطب تكاليفه من الحساب 23 إلى حسابات محاسبة التكاليف. أي واحد يعتمد على الغرض من استخدام الكائن الذي تم إصلاحه. على سبيل المثال ، إذا كان في الإنتاج ، فعندئذ على حساب 20. وإذا كان في التجارة - إلى الحساب 44.
اصنع الأسلاك:
الخصم 20 (25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) ائتمان 23
- تؤخذ تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في الاعتبار.
حسنًا ، عندما لا يكون لدى الشركة خدمة إصلاح ، قم بشطب تكاليف الإصلاح بدون حساب 23. أي مباشرة إلى الحسابات ،،،، إلخ.
وإذا تم إصلاح الأصل الرئيسي من قبل المقاول ، فقم بعكس تكلفة المكافأة عن طريق الترحيل.
من المهم جدًا التمييز بشكل صحيح بين مفهومي "الإصلاح" و "التحديث وإعادة الإعمار". بعد كل شيء ، يجب أن تنعكس هذه المعاملات بطرق مختلفة في المحاسبة والمحاسبة الضريبية للشركة. وبالتالي ، فإن تكاليف إعادة الإعمار والتحديث تزيد من التكلفة الأولية للأصول الثابتة ويتم شطبها من خلال الاستهلاك. وتؤخذ تكاليف الإصلاحات في الاعتبار في كل مرة بالكامل. لذلك دعونا نفهم المفاهيم على الفور حتى لا تحدث مشاكل لاحقًا مع سلطات الضرائب.
تم وصف السمات المميزة للتحديث وإعادة الإعمار في الفقرة 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نتيجة لمثل هذه المعاملات ، تتغير خصائص الأصول الثابتة أو غرضها. على سبيل المثال ، تتزايد قدرة المعدات ، وتتحسن جودة المنتجات ، ويتوسع نطاقها.
لكن ما يعتبر إصلاحًا ، لم يذكره قانون الضرائب. لا يوجد شيء محدد حول هذا في التشريع المحاسبي. لكن من المنطقي الاعتقاد بأن الإصلاحات ضرورية لإصلاح عطل أو الحفاظ على حالة عمل الممتلكات ، لمنع تآكلها المبكر. لذلك عندما تقوم شركة ما بإجراء صيانة أو إصلاح لأصل ثابت ، فإن الهدف الرئيسي ليس تحسين أو توسيع الخصائص الأصلية ، ولكن الحفاظ عليها والحفاظ عليها تعمل.
تؤكد ممارسة التحكيم هذه الاستنتاجات. وبالتالي ، يؤكد القضاة أن الإصلاح لا يغير الغرض التكنولوجي أو الخدمي للممتلكات ، ولا يحسن الإنتاج ولا يحسن مؤشراته الفنية والاقتصادية. هناك قرارات FAS لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 1 نوفمبر 2013 رقم A19-3291 / 2013 و FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 30 مارس 2012 رقم A40-34389 / 10-129-191 حول هذا الموضوع.
على سبيل المثال ، قررت الشركة استبدال الأسلاك والمآخذ في المكتب بأخرى جديدة ، ودهان الجدران ، بدلاً من النوافذ الخشبية ، بالبلاستيك. هذا هو الإصلاح الحالي للأصل الثابت. ولكن إذا تحول المستودع نتيجة لذلك إلى مكتب أو بدأت المعدات في إنتاج المزيد من المنتجات ، فإننا نتحدث عن التحديث وإعادة الإعمار.
لذلك كل هذا يتوقف على الغرض من العمل ونتيجته. لكن تكلفتها لا تؤثر على أي شيء. يؤكد الممثلون على ذلك في رسائل بتاريخ 22 أبريل 2010 رقم 03-03-06 / 1/289 ومؤرخة في 24 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/29.
صحيح أنه غالبًا ما يكون من الصعب جدًا تحديد مكان الإصلاح وأين توجد إعادة الإعمار أو التحديث. خاصة في حالة عدم وجود معايير إصلاح محددة بوضوح. لتسهيل تصنيف الأعمال ، استخدم المستندات التالية:
اللوائح الخاصة بالصيانة الوقائية المجدولة للمباني والمنشآت الصناعية MDS 13-14.2000 ، التي وافقت عليها لجنة البناء التابعة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 29 ديسمبر 1973 ، رقم 279 ؛
- معايير البناء الإدارية (VSN) رقم 58-88 (R) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من لجنة الدولة للهندسة المعمارية والبناء التابعة للجنة البناء التابعة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية في 23 نوفمبر 1988 رقم 312 ؛
- كتاب وزارة المالية في اتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية بتاريخ 29 مايو 1984 رقم 80.
على الرغم من حقيقة أن هذه الوثائق قد تم نشرها منذ وقت طويل جدًا ، فمن الممكن تمامًا الاسترشاد بها. حتى المسؤولين والقضاة يشيرون إليهم. انظر فقط إلى خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/87. في الرد على الشركات ، يشيرون فقط إلى هذه الأوراق الخاصة.
بالمناسبة ، توضح المستندات المدرجة أي إصلاح للأصل الثابت يعتبر جاريًا وأي إصلاح هو رأس المال. لذلك ، هناك حاجة إلى التيار الحالي لمنع التآكل المبكر ، والحفاظ على الكائن في حالة عمل. للقيام بذلك ، يمكنك إجراء عمليات فحص دورية ، والتي ستسمح لك بالعثور على التلف الطفيف والأعطال والتخلص منها ، واستبدال أجزاء ومكونات التآكل الفردية. أي أن الإصلاح الحالي للأصل الثابت هو عمل وقائي. عادة ما يتم إجراؤه مرة واحدة في السنة أو حتى في كثير من الأحيان.
حسنًا ، يعد رأس المال بالفعل حدثًا أكثر خطورة من حيث التكلفة والحجم. على سبيل المثال ، أثناء إصلاح المباني ، يتم استبدال الأجزاء البالية أو الهياكل الكاملة والأجزاء والمعدات الهندسية والتقنية بالكامل بأخرى أكثر متانة واقتصادية. يتم إجراء مثل هذه الإصلاحات بشكل أقل تكرارًا من الإصلاح الحالي ، غالبًا مرة كل عدة سنوات.
اقرأ المزيد حول هذا الأمر في اللوائح التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم لجنة البناء التابعة لاتحاد الجمهوريات الاشتراكية السوفياتية الصادر في 29 ديسمبر 1973 برقم 279. توجد أيضًا قوائم تقريبية للعمل للإصلاحات الحالية والرئيسية للمباني (الملحقان 3 و 8).
ولكن بغض النظر عن نوع الإصلاح ، لا تتغير التكلفة الأولية للكائن. هذا هو ما يحدد القواعد التي يجب على الشركة من خلالها أن تعكس تكاليف الإصلاحات في المحاسبة والمحاسبة الضريبية.
يمكن للشركة شطب تكاليف إصلاح أصولها الثابتة بطريقتين. أولاً ، قم بتضمين المصاريف الأخرى بالكامل في الفترة التي يتم تكبدها فيها. حسنًا ، وثانيًا ، شطب على حساب احتياطي خاص. يتم توضيح هذه القواعد في المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ولا تعتمد على ما إذا كانت الشركة تقوم بإصلاح الأصل الثابت من تلقاء نفسها أو تنطبق على المقاول لهذا الغرض.
فقط لاحظ على الفور أنه إذا أنشأت المنظمة احتياطيًا في المحاسبة الضريبية ، فسيكون من الضروري شطب تكاليف إصلاح جميع الأصول الثابتة العائدة للشركة فقط على حساب هذا الاحتياطي. في الوقت نفسه ، قم بتضمين بعض تكاليف الإصلاح في أخرى ، بينما لا يمكن شطب البعض الآخر على حساب الاحتياطي. يتمسك المسؤولون من وزارة المالية الروسية بهذا الموقف في رسائل بتاريخ 19 يوليو 2006 رقم 03-03-04 / 1/588 بتاريخ 20 يونيو 2005 رقم 03-03-04 / 1/8.
بالإضافة إلى ذلك ، لن يكون من الممكن إنشاء احتياطي للإصلاحات في المحاسبة. تم حظر هذا منذ عام 2011. هذا يعني أنه إذا قامت الشركة بإنشاء احتياطي ضريبي للإصلاحات ، فستكون هناك اختلافات بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية. ويجب أن تنعكس وفقًا لقواعد PBU 18/02. هذا ، كما ترى ، ليس مريحًا للغاية.
لذلك ما زلنا ننصحك باستخدام القاعدة العامة ومراعاة تكاليف الإصلاح مثل الآخرين. علاوة على ذلك ، فإن إنشاء احتياطي ضريبي للإصلاحات هو حق وليس التزامًا على الشركة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 أكتوبر 2012 رقم 03-03-06 / 4/104).
حسنًا ، يمكنك شطب تكلفة الإصلاحات بالمبلغ الفعلي. هذه هي تكلفة قطع الغيار والمواد الاستهلاكية ، ومرتبات الموظفين الذين يقومون بإصلاح المنشأة ، والتكاليف الأخرى المرتبطة بالإصلاحات بأنفسهم. أو تكلفة خدمات المقاول (البند 1 من المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا تنس قاعدة واحدة مهمة: يجب أن تكون جميع التكاليف مبررة وموثقة. أي تلبية المعايير الواردة في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بخلاف ذلك ، ستسحب السلطات الضريبية النفقات وتفرض رسومًا إضافية ، لذا تأكد من حصولك على جميع الأوراق التي تؤكد الإصلاح.
أولاً ، تأكد من إعداد بيان معيب. من خلال مساعدتها ، ستؤكد الشركة أنه بسبب تآكل الكائن أو تعطله ، كانت الإصلاحات ضرورية حقًا.
لا يوجد نموذج إلزامي عام للبيان المعيب. حتى تتمكن من تصميم واعتماد الترويسة. ومع ذلك ، لا تنس أن المستند يجب أن يحتوي على جميع التفاصيل الإلزامية للمؤسسة الأساسية من الجزء 2 من المادة 9 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ. كأساس للنموذج ، من الممكن تمامًا اتخاذ إجراء بشأن عيوب المعدات المكتشفة في النموذج رقم OS-16 ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب قرار لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7.
إذا قررت الشركة من تلقاء نفسها التخلص من أوجه القصور المحددة ، فقم بتقديم بيان معيب في نسخة واحدة. وإذا تم إصلاح الكائن بواسطة مقاول ، فمن الأفضل إعداد نموذج منفصل له. وبالطبع في هذه الحالة يجب أن يتم التوقيع على الوثيقة من قبل الطرفين.
حسنًا ، وثانيًا ، سيتم تبرير تكاليف الإصلاحات من خلال مستندات مثل الأمر ، وتقدير التكاليف ، والأعمال الورقية للشراء والإجازة لإصلاح المواد الضرورية ، وكشوف المرتبات لدفع رواتب العمال الذين يقومون بإصلاح شيء ما ، والمحاسبة الشهادات ، وما إلى ذلك ، وإذا تم تنفيذ العمل من قبل شركة خارجية ، فسيتطلب بالطبع عقد عمل (المادة 702 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
بالمناسبة ، إذا تم نقل موضوع الإصلاح إلى قسم خاص بالشركة ، على سبيل المثال ، إلى خدمة الإصلاح ، فلا تنسَ إصدار فاتورة للحركة الداخلية.
حسنًا ، بعد الانتهاء من الإصلاح ، قم بإعداد مستند قبول وتسليم الأصول الثابتة التي تم إصلاحها. للقيام بذلك ، استخدم النموذج القياسي رقم OS-3 أو نموذج معتمد من قبل الشركة. في المستند ، تعكس نوع أعمال الإصلاح وتكلفتها. وأيضًا لا تنس تسجيل المعلومات الخاصة بالإصلاح في بطاقة جرد الأصل الثابت.
يجب على الشركات الاحتفاظ بسجلات للممتلكات والمنشآت والمعدات حسب درجة الاستخدام أي يعكس أي من المرافق قيد التشغيل ، والتي هي في احتياطي أو إصلاح ، وما إلى ذلك. هذا مذكور في الفقرة 20 من التعليمات المنهجية المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 أكتوبر 2003 رقم 91 ن . لذلك ، بالنسبة للإصلاحات طويلة الأجل ، ننصحك بحساب الأصول الثابتة في حساب فرعي منفصل "الأصول الثابتة قيد الإصلاح" للحساب 01.
وإذا كان الإصلاح قصير الأجل ، فيكفي إعادة ترتيب بطاقة الجرد لهذا الشيء في مجموعة منفصلة "الأصول الثابتة قيد الإصلاح". عند انتهاء الإصلاح ، ما عليك سوى إعادة البطاقة إلى مكانها الأصلي. جاء ذلك في الفقرة 68 من التعليمات المنهجية.
حسنا ، الآن عن التعيينات. يعتمدون على كيفية قيام الشركة بإصلاح الكائن - عن طريق العقد أو بالوسائل الاقتصادية. ولكن على أي حال ، فهذه نفقات جارية (الفقرة 2 ، بند 67 من التعليمات المنهجية).
لذلك ، إذا كان لدى الشركة خدمة إصلاح ، فقم بتحصيل جميع النفقات على الخصم من الحساب 23:
الدين 23 ساعة معتمدة 10 (16 ، 69 ، 70 ...)
- تعكس تكلفة إصلاح أصل ثابت.
بعد الانتهاء من الإصلاح ، قم بشطب تكاليفه من الحساب 23 إلى حسابات محاسبة التكاليف. أي واحد يعتمد على الغرض من استخدام الكائن الذي تم إصلاحه. على سبيل المثال ، إذا كان في الإنتاج على حساب 20. وإذا كان في التجارة - على حساب 44.
اصنع الأسلاك:
الخصم 20 (25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) ائتمان 23
- تؤخذ تكاليف إصلاح الأصول الثابتة في الاعتبار.
حسنًا ، في حالة عدم وجود خدمة إصلاح في الشركة ، قم بشطب تكاليف الإصلاح بدون حساب 23. أي على الفور إلى الحسابات 20 ، 25 ، 26 ، 29 ، 44 ، إلخ.
وإذا تم إصلاح الأصل الرئيسي من قبل مقاول ، فقم بعكس تكلفة أجره عن طريق ترحيل:
خصم 20 (25 ، 26 ، 29 ، 44 ...) ائتمان 60
- تؤخذ تكاليف إصلاح المرفق ، التي يقوم بها المقاول في الاعتبار.
أولا باروليفا,
مستشار في المحاسبة والضرائب لشركة ACG "Gradient Alpha".
في كثير من الأحيان ، يتعين على كل محاسب التعامل مع حساب وعرض مثل هذه المعاملات التجارية مثل "إصلاح وتحديث الأصول الثابتة". توضح هذه المقالة خصائص هذه المعاملات ، فضلاً عن جميع المعاملات اللازمة لها.
هناك نوعان رئيسيان وهامان من الإصلاحات: الإصلاحات الرئيسية والحالية. يمكن إجراء الإصلاحات عن طريق منظمتهم أو بمساعدة مؤسسة مستأجرة. عند الإصلاح ، يجب أن تأخذ في الاعتبار التقدير ، وعمل العمل ، ومعلومات حول الإصلاح نفسه ، وكذلك أمر الدفع.
الأسلاك عند إجراء الإصلاحات:
| مدين | الإئتمان | وثائق المصدر | |
| متخصصو خدمة الإصلاح | فيدوموستي | ||
| 69 | ضريبة اجتماعية موحدة مستحقة للمدفوعات لمتخصصي خدمات الإصلاح | فيدوموستي | |
| يعكس استخدام المواد والمكونات لإصلاح نظام التشغيل | فاتورة | ||
| لإصلاح الأصول الثابتة. | شهادة قبول حساب المرجع المحاسبي |
||
| ضريبة القيمة المضافة المخصصة وفقًا لمجلس الاتحاد للمنظمات الأخرى. | الفواتير |
يعلم الجميع أنه مع الاستخدام طويل المدى ، تتآكل جميع أنظمة التشغيل. لذلك ، يتم استخدام التحديث لاستعادتها. عملية التحديث عبارة عن أعمال مختلفة ، وفي نهايتها تغير الغرض التكنولوجي أو التنفيذي للأشياء ، وكذلك إذا أصبح من الممكن تشغيل نظام التشغيل هذا مع زيادة الحمل.
ترقيات نظام التشغيل مثل ترقيات الكمبيوتر:
| مدين | الإئتمان | محتوى المعاملات التجارية | وثائق المصدر |
| 01. | تم شطب حصة الإهلاك | حساب المرجع المحاسبي | |
| 01. | تم شطب السعر المتبقي للأجزاء المتوقفة عن العمل في الإنتاج | حساب المرجع المحاسبي | |
| تم شطب تكاليف تفكيك المعدات وتفكيك العديد من الهياكل وأكثر من ذلك بكثير | حساب المرجع المحاسبي | ||
للحفاظ على أداء الأصول الثابتة ، من الضروري إصلاحها بشكل دوري. يختلف إصلاح نظام التشغيل عن التحديث من حيث أنه يزيل الأعطال والأضرار التي تلحق بأحد العناصر (التجميعات والأجزاء) دون تحسين خصائصه. كيف نعكس إصلاح الأصول الثابتة في المحاسبة ، وكذلك الترحيلات التي يجب إنشاؤها أثناء هذه العمليات ، سننظر في المزيد.
هناك نوعان من الإصلاحات:
أثناء إعادة الإعمار والتحديث ، تزيد تكلفة الإصلاحات من قيمة الكائن. بالنسبة للإصلاحات ، الجارية والرأسمالية ، يتم شطبها من النفقات الجارية.
يتم إجراء إصلاحات نظام التشغيل بطريقة اقتصادية ، أي بمفردها أو بموجب عقد - بمشاركة فناني أداء تابعين لجهات خارجية. يتم شطب تكاليف الإصلاحات في حسابات تكاليف الإنتاج ، أي أنها مدرجة في سعر التكلفة.
مخطط تخصيص التكلفة العامة:
إذا كانت نفقات إصلاح الأصول الثابتة تشكل مبالغ كبيرة ، فيمكن للمنظمة استرداد هذه التكاليف على حساب الصندوق الذي تم تشكيله مسبقًا على الحساب 96 "احتياطي النفقات المستقبلية".
جوهر احتياطي الإصلاحات هو التوزيع المتساوي للتكاليف على مدى فترات السنة. أي أن تكاليف الإصلاحات التي تم إجراؤها في الفترة الحالية لا يتم شطبها من التكاليف الجارية ، ولكن لحساب 96. لا يمكن إنشاء احتياطي للإصلاحات للأصول الثابتة الفردية ، يتم أخذ التكلفة الإجمالية لجميع الأصول الثابتة للمنظمة لحساب الاحتياطي.
يمكن إنشاء الاحتياطي المحاسبي لإصلاح الأصول الثابتة من قبل الشركات التي تم إنشاؤها منذ 3 سنوات على الأقل. يتم احتساب مبالغ الاحتياطي بناءً على مبالغ نفقات إصلاح الفترات السابقة - يتم حساب متوسط مبلغ المصروفات للسنوات الثلاث السابقة. يجب ألا يتجاوز مبلغ الاحتياطي هذا الرقم.
احصل على 267 1C مقاطع فيديو تعليمية مجانًا:
في منظمة Rakita ، كان مبلغ تكاليف الإصلاح لعام 2013 هو 50000 روبل ، لعام 2014 - 70000 روبل ، لعام 2015 - 60.000 روبل. متوسط المبلغ 60 ألف روبل. ((50،000 + 70،000 + 60،000) / 3). يتم إنشاء الاحتياطي شهريًا ، مقدار الانعكاس: 60.000/12 = 5000 روبل.
في يناير 2016 ، قام المحاسب بإنشاء احتياطي لإصلاح ترحيل الأصول الثابتة:
تقوم شركة "Fortuna" ذات المسؤولية المحدودة بإصلاحات الأصول الثابتة بطريقة اقتصادية. لا تنشئ المؤسسة مخصصًا للإصلاحات ، لذلك يتم تضمين جميع التكاليف في الفترة الحالية. تكلفة المواد المستخدمة 3600 روبل. تكلفة أجر العمال الذين يقومون بالإصلاحات - 10000 روبل.
ستكون عمليات الترحيل لإصلاح نظام التشغيل بالطريقة الاقتصادية على النحو التالي:
في حالة الطريقة المنزلية ، يتم جمع جميع المبالغ من حسابات المصروفات في النهاية على الحساب 23 "الإنتاج الإضافي" ، والذي يتم إغلاقه في الحساب 20 "الإنتاج الرئيسي".
لنفترض أن مؤسسة ما تقوم بإنشاء احتياطي لإصلاحات الأصول الثابتة. ثم يتم شطب التكاليف على حساب الاحتياطي.
ستكون الترحيلات الخاصة بشطب تكاليف إصلاح الأصول الثابتة بطريقة اقتصادية على حساب الاحتياطي على النحو التالي:
* تم حساب حساب صندوق التأمينات الاجتماعية كمثال لحساب أقساط التأمين.
دخلت شركة GreenLight LLC في اتفاقية مع المقاول Technoserv بشأن إصلاح السلم المتحرك. بلغ إجمالي قيمة عقد إصلاح الأصول الثابتة 330.400 روبل روسي ، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 50.400 روبل روسي.
ستكون معاملات إصلاح نظام التشغيل التعاقدية على النحو التالي:
عند الإصلاح على حساب الاحتياطي.
في المحاسبة (BU) والمحاسبة الضريبية (OU) يمكن أن تحدث وفقًا لقواعد مختلفة. ومع ذلك ، لديهم الكثير من القواسم المشتركة. ضع في اعتبارك أوجه التشابه والاختلاف هذه.
إصلاح الأصول الثابتة (PP) هي عملية تتعلق بكل من الممتلكات الخاصة بك والممتلكات المؤجرة. يتم تنفيذه من أجل دعم نظام التشغيل أو استعادته. يتكون إجراء الإصلاح من القضاء على الأعطال التي نشأت ، واستبدال الأجزاء البالية أو الوحدات الفردية للكائن. اعتمادًا على تواتر وحجم العمل المنجز ، يمكن أن تكون الإصلاحات:
ومع ذلك ، لا ينبغي بأي حال من الأحوال أن تؤدي عملية الإصلاح إلى تغيير في الخصائص التقنية الرئيسية أو الغرض من الكائن الذي تم إصلاحه ، حيث سيتم اعتبار هذا التغيير بالفعل بمثابة تحديث (إعادة بناء) ، والذي يجب أخذه في الاعتبار وفقًا لمعايير مختلفة تمامًا القواعد (البند 2 من المادة 257 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
الإصلاح ، على عكس التحديث (إعادة البناء) ، لا يؤثر على القيمة الأولية أو المتبقية للكائن بأي شكل من الأشكال. تؤخذ جميع تكاليف الإصلاح ، مهما كانت قيمتها ، في الاعتبار في فترة إتمامها. ومع ذلك ، تتطلب هذه النفقات مبررًا اقتصاديًا وتأكيدًا مستنديًا (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 24 مارس 2010 رقم 03-03-06 / 4/29 بتاريخ 25 فبراير 2009 رقم 03-03-06 / 1/87).
يمكن إجراء الإصلاحات:
الإصلاح يسبقه رسم:
عند الانتهاء من أعمال الإصلاح ، ضع:
للحصول على مثال لمثل هذا الإدخال ، راجع نموذج للمقالة. .
المحاسبة لإصلاح الأصول الثابتةفي BU يختلف اعتمادًا على كيفية تنفيذ أعمال الإصلاح.
عندما يتم تنفيذها من تلقاء نفسها (أي ، إحدى الوحدات المساعدة) لأداء مثل هذا العمل في الوحدة المقابلة ، يتم فتح أمر يتم ، خلال الوقت بأكمله ، أثناء إجراء الإصلاح ، التكاليف المباشرة المرتبطة به يتم جمعها:
23 قيراط 10 و 69 و 70.
إذا كان هناك مشاركة من أطراف خارجية في جزء من العمل (أي ، طريقة مختلطة للإصلاح) ، فسيتم إضافة الحساب 60 إلى قائمة الحسابات المنعكسة في إدخال الائتمان هذا. في هذه الحالة ، نشر على قد يحدث تخصيص ضريبة القيمة المضافة إذا تم فرض ضريبة على خدمات طرف ثالث مقابل هذه الضريبة:
دت 19 قيراط 60.
ستتم أيضًا إضافة إجمالي النفقات العامة لأمر الإصلاح إلى التكلفة الإجمالية لأمر الإصلاح في نهاية كل شهر:
طن 23 قيراط 25.
عند الانتهاء من الإصلاح ، والذي سيتم إصلاحه من خلال شهادة قبول الكائن ، سيتم شطب التكاليف المحصلة على الحساب 23 للأمر المقابل إلى التكاليف العامة لصيانة القسم الذي تم فيه إصلاح نظام التشغيل تستخدم:
دت 25 (26 ، 44) ق 23.
عندما يتم تنفيذ الإصلاح فقط من قبل قوى طرف ثالث طرف ثالث ، ستظهر تكاليف ذلك في المحاسبة فقط في تاريخ التوقيع على فعل قبول الكائن من الإصلاح وستُنسب على الفور إلى التكاليف العامة لصيانة القسم الذي يتم فيه استخدام نظام التشغيل الذي تم إصلاحه ، مع تخصيص ضريبة القيمة المضافة المحددة في المستندات:
Dt 25 (26 ، 44) قيراط 60 ؛
دت 19 قيراط 60.
في الترحيل للمحاسبة عن تكاليف الإصلاح المكتملة لكلا الخيارين (بواسطة القوات الخاصة أو الخارجية) في قائمة الحسابات المشار إليها بواسطة الخصم ، قد تكون الحسابات 23 و 29 موجودة أيضًا إذا تم تنظيم محاسبة التكاليف العامة لها من قبل طريقة المرجل أو على حسابات فرعية منفصلة لهذه الحسابات. لا يمكن تضمين التكاليف المباشرة في تكلفة إصلاح الأصول الثابتة ، حيث لا يتم تضمين العناصر في الإنتاج أثناء الإصلاح.
وفقًا لقواعد المحاسبة الحالية ، لا يتم إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة في BU. في السابق ، كان من الممكن القيام بذلك ، ولكن منذ عام 2011 ، تم استبعاد مثل هذا الاحتمال من المبادئ التوجيهية المنهجية لمحاسبة الأصول الثابتة ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.10.2003 رقم 91 ن (أمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 186 ن بتاريخ 24.12.2010).
في NU ، محاسبة مصاريف إصلاح الأصول الثابتةممكن بطريقتين (المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
يجب تحديد قرار إنشاء أو عدم إنشاء احتياطي في NU في السياسة المحاسبية. إذا تقرر إنشائه ، يتم أيضًا تحديد خوارزمية حساب مقدار الاحتياطي والفترة التي يتم تكوينه فيها.
نظرًا لأن قواعد المحاسبة الحالية لا تنص على إمكانية إنشاء احتياطي لإصلاح الأصول الثابتة ، فستكون هناك اختلافات بين بيانات BU و OU من حيث الاحتياطي الذي تم تكوينه لأغراض OU.
يتمثل إصلاح نظام التشغيل في تنفيذ الإجراءات التي تهدف إلى الحفاظ على قابلية تشغيل الأصول الثابتة ، ولكن لا ينبغي أن يؤدي ذلك إلى تغيير الخصائص التقنية أو الغرض من نظام التشغيل. تؤخذ تكاليف الإصلاحات في الاعتبار في التكاليف في مبلغ المبالغ الفعلية عند الانتهاء من أعمال الإصلاح ، بغض النظر عن القوى التي يتم إجراء الإصلاح فيها: داخليًا أو تم الاستعانة بمصادر خارجية. التبرير الوثائقي للحاجة إلى الإصلاح إلزامي. في OU ، يجوز إنشاء احتياطي للإصلاحات ، ولكن هذا يؤدي إلى اختلافات بين BU و OU.
