يتضمن نظام الضرائب العام لشركة ذات مسؤولية محدودة قائمة كاملة من الضرائب ، والتي تشمل الخصومات المحلية والإقليمية والفيدرالية. في الوقت نفسه ، تعمل الضرائب الفيدرالية على أراضي أي منطقة من البلاد ، ويتم تطبيق الضرائب الإقليمية فقط في حالة اعتماد القوانين المقابلة في تعيينهم.
يحدد هذا القانون نموذج الإبلاغ المناسب ، وتاريخ استحقاق دفع الضريبة وسعرها. يتم تحديد الضرائب المحلية بأمر من السلطات المحلية.
يتم تنفيذ المحاسبة لجميع المعاملات والإيرادات والمصروفات في المؤسسات في كتاب تم إنشاؤه خصيصًا. تتم الموافقة على إجراءات سيرها وشكلها بأمر من وزارة المالية.
عملية ملء هذا الكتاب شاقة للغاية. يحتوي على 6 أقسام ، كل منها يحتوي على جدول. تدخل المنظمة في الكتاب جميع المعلومات المتعلقة بأنشطتها لحساب القاعدة الضريبية ، وكذلك من أجل الحصول على فكرة عن وضعها المالي الخاص.
تفترض OSNO for LLC في عام 2014 دفع UTII ، بشرط أن تقوم المنظمة بأنشطة محددة بدقة (محطة خدمة ، ورشة عمل ، تجارة ، إلخ).
يجب استخدام نظام الضرائب العام من قبل الشركات غير المؤهلة لاستخدام نظام الضرائب الزراعية الموحدة ونظام الضرائب المبسط:
من المفيد جدًا استخدام OSNO عندما يستخدم معظم الشركاء والمشترين للشركة أيضًا نظام الضرائب الكلاسيكي ويدفعون ضريبة القيمة المضافة.
في هذه الحالة ، كل مشارك في العلاقة لديه الفرصة لخفض ضريبة القيمة المضافة المستحقة للميزانية بمقدار الضريبة التي تم استلامها من المورد.
إذا ، عند إنشاء مؤسسة في غضون 30 يومًا ، لم تقدم طلبًا للانتقال إلى أو إلى ، فسيتم تعيين نظام الضرائب الكلاسيكي (OSNO) تلقائيًا.
إذا فقدت المنظمة التي تستخدم ضريبة مبسطة أو ضريبة واحدة ، في سياق أنشطتها ، الحق في استخدام أي من هذه الأنظمة الخاصة ، فعليها التقدم بطلب للانتقال إلى النظام المعتاد.
من الممكن أن تفقد الحق في استخدام أي نظام بخلاف OSNO إذا كانت الشركة منخرطة في أنشطة تجعل من المستحيل استخدامه ، إذا كانت الإيرادات أكثر من مؤشر الحد أو تجاوز عدد الموظفين القيمة المحدودة.
تدفع الشركة التي تعمل على أساس نظام ضرائب عام قائمة الضرائب التالية:
اعتمادًا على تفاصيل النشاط التجاري ، تشمل ضرائب الشركة ذات المسؤولية المحدودة على OSNO أيضًا ضرائب الإنتاج وضرائب المياه وضرائب استخراج المعادن.
يجب على المنظمات الموجودة في OSNO ، كواجب ، الاحتفاظ بسجلات محاسبية. تمت الموافقة على جميع القواعد المحاسبية والسمات المحاسبية للمعاملات في اللوائح ذات الصلة بالمحاسبة.
اليوم ، ما لا يقل عن 20 حكمًا مختلفًا ساري المفعول ، والتي تنص على إجراءات الاحتفاظ بسجلات مجموعات مختلفة من المعاملات وأنواع الممتلكات.
بالإضافة إلى ذلك ، تفترض OSNO for LLC الاحتفاظ بدفتر الأستاذ ودفتر الأستاذ للمشتريات لمراعاة ضريبة القيمة المضافة. لا تتطابق البيانات الضريبية والمحاسبية دائمًا ، لأنه في التقرير الضريبي يتم الإشارة فقط إلى الدخل ، وهو أمر ضروري لتحديد ضريبة الدخل ، في المحاسبة - جزء النفقات والدخل في كيان تجاري بالكامل.
يجب على جميع المؤسسات أيضًا الاحتفاظ بسجلات للمعاملات النقدية ، والتي تتجلى في تنفيذ الأوامر النقدية ، ودفتر الشركة النقدي وفقًا للائحة بنك روسيا رقم N 373-P.
ضريبة القيمة المضافة هي إحدى الضرائب الفيدرالية غير المباشرة. يعتبر من أصعب الفهم من حيث الحساب والعائد والمحاسبة. يتم دفع الضريبة من قبل غالبية الكيانات التجارية العاملة في OSNO. من المربح جدًا أن تكون دافعًا لضريبة القيمة المضافة في الظروف الاقتصادية الحديثة. بادئ ذي بدء ، يرجع هذا إلى التوسع الكبير في نطاق شركاء الأعمال المحتملين والموردين والمقاولين.
كيانات الأعمال التي تعمل من أجل دفع ضريبة القيمة المضافة بأحد المعدلات الثلاثة ذات الصلة حاليًا: 18٪ ، 10٪ ، 0٪. يستخدم هذا الأخير بشكل رئيسي في قطاع تصدير السلع. وحتى ذلك الحين ، في ظل ظروف معينة.
نسبة 18٪ تعتبر أساسية وقياسية. يتم استخدامه ، مثل النسبة المخفضة (10٪) ، عند بيع منتجات من فئات منتجات معينة. ترد قائمة الأخير في قانون الضرائب الحالي.
تتم مراقبة استحقاق ودفع ضريبة القيمة المضافة عن كثب من قبل السلطات المالية. هذا واحد هو في التركيز في كل تدقيق مكتب. يمكن أن تكون الأخطاء في حساب ودفع ضريبة القيمة المضافة مكلفة لدافع الضرائب. سيساعد نقل المحاسبة إلى الاستعانة بمصادر خارجية على تجنب التكاليف الإضافية المرتبطة بالغرامات. يوصى باختيار شركة متخصصة للتعاون. تختلف مناطق الخدمة. يوفر التنظيم الفعال لعمل المتعاقد الخارجي فرصة لكليهما ، والتشاور شخصيًا.
يجب الاحتفاظ بالمحاسبة الضريبية على أساس منتظم. من الضروري الإبلاغ عن دافعي ضريبة القيمة المضافة على أساس ربع سنوي. في هذه الحالة ، يتم تقديم الشخص المقابل إلى المنظمة المسيطرة. يحتوي تجميعها على عدد من الميزات المحددة.
بادئ ذي بدء ، يجب ملاحظة نموذج الإبلاغ. منذ عدة سنوات ، كانت الكيانات التجارية تقدم تقارير إلكترونية عن ضريبة القيمة المضافة. مجرد بدء عمل تجاري ، لا أفهم بعد ، هل تخشى ارتكاب خطأ في الإعلان؟ متخصصون من شركة الاستعانة بمصادر خارجية متخصصة في خدمتك. سيتولى خبراء Consulting Premium محاسبة ضريبة القيمة المضافة لـ OSNO، إعداد ، تسليم التقارير.
لتجنب المشاكل الضريبية ، من المهم حساب ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح. غالبًا ما تنشأ الصعوبات عند تحديد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المراد مقاصته ودفعه. هناك صيغ خاصة لحساب كليهما. ولكن ، على الرغم من الخوارزمية الواضحة ، فإن الأخطاء في حساب الضرائب ليست شائعة. وقد نشأت لعدة أسباب. أحد أكثرها شيوعًا هو عدم الدقة الفنية. هنا يمكنك إلقاء اللوم على البرامج غير الكاملة ، والعامل البشري ، وما إلى ذلك.
السبب الشائع الثاني للأخطاء هو قبول ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التي لم تؤكدها الفواتير. تم تضمين غيابهم أو تسجيلهم غير الصحيح في TOP-3 مشاكل في حساب الضرائب ، وقبولهم للتعويض.
ما هي مخاطر الأخطاء عند احتساب ضريبة القيمة المضافة؟ بادئ ذي بدء ، عدم القدرة على تقليل المبلغ الإجمالي بمقدار التخفيضات الضريبية. الحسابات غير الصحيحة لا تمر مرور الكرام من قبل السلطات الضريبية.
هل تريد تجنب المشاكل المتعلقة بالضرائب غير المباشرة الإلزامية ، وتحسين حساباتها ، والقضاء على مخاطر ارتكاب الأخطاء في الحسابات؟ تكليف تنفيذ أعمال المحاسبة والتسوية لمتخصصين ذوي خبرة. سيتولى الخبراء في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية حل المهام الحالية العاجلة.
يختار كل رائد أعمال لديه عمل تجاري في الاتحاد الروسي لنفسه وأنشطته الخيار الأفضل لممارسة الأعمال التجارية وفرض الضرائب. الخيارات الأكثر شيوعًا لرجال الأعمال هي الأنظمة الضريبية الخاصة (نظام ضريبي مبسط ، ضريبة واحدة على الدخل المحسوب أو براءة اختراع) ، ولكن هناك أنشطة لا تندرج تحت أكثر من معيار واحد للأنظمة الخاصة. في مثل هذه الحالات ، يكون للمالك الفردي خيار واحد فقط - هذا هو نظام الضرائب العام.
يعد نظام الضرائب العام أو نظام الضرائب العام أكبر نظام ضريبي وأكثرها تعقيدًا ويتطلب قدرًا كبيرًا من العناية من جانب المحاسب. في هذا الوضع ، معظم التقارير ، هي أكبر مسؤولية في تسليمها ومعظم الأرقام في المحاسبة. لذلك ، دعونا نلقي نظرة على ضريبة القيمة المضافة ، ونوعها وما هي الجوانب التي يجب الانتباه إليها عند المحاسبة وإعداد التقارير.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة القيمة المضافة ، الأكثر "إثارة للاهتمام" وفي نفس الوقت صعبة في مجال المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يخبر التعريف جميع رواد الأعمال ، دون استثناء ، الذين اختاروا OSNO كمحاسبة ، أن هذه الضريبة غير مباشرة ومتعهد بها على تكلفة منتج أو خدمة ، وعندما يتم بيع هذا المنتج أو الخدمة ، يتم تحويلها إلى ميزانية الدولة. وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، فإن Art. 164 يتم فرض هذه الضريبة على بيع السلع أو الخدمات في أراضي الاتحاد الروسي. المعدل الأكثر شيوعًا في الاتحاد الروسي هو 18 ٪ ، ولكن هناك أيضًا معدلات تفضيلية - 10 ٪ و 0 ٪. إذن ما هي ضريبة القيمة المضافة؟ بكلمات بسيطة ، هذه ضريبة يدفعها رائد الأعمال في مرحلة إنتاج شيء جديد ومفيد ، ثم يبيعه بنفسه. لماذا الضريبة غير مباشرة؟ الجواب هنا بسيط - هذه الضريبة تُفرض على السلع أو الخدمات من أعلى ، أي في شكل زيادة على السعر ورائد الأعمال ، الذي يعرف بالفعل هذا ، يبيع سلعه المصنعة أو يقدم خدمات مع الأخذ في الاعتبار بالفعل الترميز . كما ذكرنا أعلاه ، فإن هذا الترميز له ثلاثة معدلات - وهي 18٪ و 10٪ و 0٪.
نحن نتعامل مع الأسعار. ضريبة القيمة المضافة 0٪- هذه هي ضريبة القيمة المضافة على الصادرات الواردة في الفقرة 1 من الفن. 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يحدث ذلك في الوقت الذي يقوم فيه رجل الأعمال بنقل البضائع المصنعة في الخارج أو استيرادها إلى أراضي الاتحاد الروسي. ينطبق معدل الصفر على جميع وسائل النقل الدولية ، والنقل بالسكك الحديدية ، ونقل النفط والغاز إلى الخارج ، ونقل البضائع والأمتعة العابرة عبر أراضي روسيا ، وبيع البضائع والخدمات للمنظمات الدبلوماسية ، والسفارات ، وبيع البضائع الفضائية. 0٪ ضريبة القيمة المضافة لا تعني عدم دفع هذه الضريبة للميزانية. يتم دفعها أيضًا من قبل رواد الأعمال ، فقط من قبل المستهلكين النهائيين وفي أراضي البلد حيث سيتم استخدام السلع أو الخدمات المعينة. لا يستطيع جميع رواد الأعمال الأفراد تحمل مثل هذا المعدل التفضيلي لضريبة القيمة المضافة. يتم تطبيق معدل الصفر فقط من قبل رواد الأعمال الذين لديهم دخل صغير نسبيًا خلال الأشهر الثلاثة الماضية - لا يزيد عن مليوني روبل.
ضريبة القيمة المضافة 10٪- أيضًا المعاملة التفضيلية للبند 2 من المادة 164 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. في الأساس ، هذه هي السلع التي نستخدمها غالبًا في حياتنا - الطعام (اللحوم ، الدواجن ، الأسماك ، السكر ، الدقيق ، الخبز ، إلخ) ، القرطاسية ، الملابس ، أغذية الأطفال ، الأدوية. يمكن لجميع رواد الأعمال الذين يشاركون في تجارة أو إنتاج هذه الفئة من المنتجات استخدام معدل التعريفة هذا بأمان.
ضريبة القيمة المضافة 18٪- معدل التعريفة الأكثر شيوعًا في روسيا. كل ما لم يتم تضمينه في الفقرتين السابقتين يشير تحديدًا إلى 18٪.
وتجدر الإشارة إلى أن كل من معدلات التعريفة لديها مفهوم مثل "بما في ذلك" وببساطة "ضريبة القيمة المضافة 10٪ أو 18٪ ضريبة القيمة المضافة". يتم احتساب مفهوم "ضريبة القيمة المضافة بما في ذلك" وفقًا للصيغة 10 × 110 (إذا كانت التعرفة 10٪) أو 18 × 118 (إذا كانت التعريفة 18٪).
على سبيل المثال، اشترى رائد الأعمال الأول قماشًا بمبلغ 5200 روبل. بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 18٪ - 793.22 روبل. - هذه هي الطريقة التي سيتم الإشارة إليها في فاتورة الدفع أو فاتورة البضائع المشتراة. نحسب: 5200 × 18 ÷ 118 = 793.22.
على سبيل المثال،اشترى رجل الأعمال الثاني نفس القماش ، ولكن من مورد آخر وأيضًا بمبلغ 5200 روبل. لكن فاتورة الدفع تشير أيضًا إلى ضريبة القيمة المضافة 18٪. بمعنى ، يجب على صاحب المشروع الفردي أن يحسب بشكل مستقل التكلفة الكاملة للفاتورة وفاتورة الدفع.
نحن نعتبر: 5200 × 18٪ = 936.936 روبل. - هذه ضريبة القيمة المضافة. وهكذا ، فإن تكلفة النسيج لرجل الأعمال الثاني كانت أكثر تكلفة وبلغت 6136 روبل. (5200 + 936).
يتعلق هذان المثالان بمفهوم "الائتمان الضريبي" - بعبارة أخرى ، "ضريبة المدخلات" ، حيث سيكون من الممكن تخفيض ضريبة القيمة المضافة من رواد الأعمال الأفراد.
هناك أيضًا مفهوم "الالتزام الضريبي" أو "ضريبة القيمة المضافة على المخرجات" - تنشأ ضريبة القيمة المضافة هذه على بيع السلع أو تقديم الخدمات. نأخذ نفس المثال ، لكن الملابس (الفساتين) تم حياكتها بنجاح من القماش ، أي تم إنتاج المنتجات المراد بيعها.
مثال:تكلفة الفستان 1000 روبل. تم إنتاج 10 فساتين من القماش الذي تم شراؤه. سيكون مبلغ بيع مجموعة الفساتين بأكملها 10000 روبل. (10 × 1،000) شاملاً ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪.
تبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدرة 1،525.42 روبل روسي. (10،000 × 10 ÷ 110) - الالتزام الضريبي (ضريبة القيمة المضافة الصادرة).
يتم احتساب الضريبة المستحقة لميزانية RF وفقًا للصيغة = الالتزام الضريبي (ضريبة القيمة المضافة الصادرة) - الائتمان الضريبي (ضريبة القيمة المضافة الواردة). في حالتنا: 1525.42 - 793.22 = 732.20 روبل. للدفع.
يتم الإعلان عن هذه الضريبة أولاً ثم دفعها إلى الميزانية. من الممكن أن تعكس المعاملات في إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط على أساس الفواتير الصادرة والمستلمة. لا توجد فاتورة واردة - لا يمكن تخفيض مبلغ ضريبة القيمة المضافة! يتم تقديم الإعلان نفسه كل ثلاثة أشهر بحلول اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي بعد التقرير. أي أنه من الضروري الإبلاغ عن الربع الأول من عام 2018 بحلول 25 أبريل ، عن الربع الثاني من عام 2018. - حتى 25 يوليو ، للربع الثالث من عام 2018 - حتى 25 أكتوبر وللربع الرابع من عام 2018. - حتى 25 يناير 2019 يقدم هذا الإعلان في شكل إلكتروني فقط. إعلان على الورق - يعتبر غير مقدم أو غير مقدم. بالإضافة إلى الإعلان ، من الضروري توفير سجلات للفواتير الواردة والصادرة. في الخامس والعشرين ، من الضروري دفع الضريبة المستحقة على ميزانية الاتحاد الروسي. لا تنس أن شروط الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة منصوص عليها من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا وأي انحراف عنها يعاقب عليه بالعقوبات.
لحساب ضريبة القيمة المضافة الخالية من الأخطاء ، وإعداد الإعلان وتقديمه في الوقت المناسب ، استخدم الخدمة عبر الإنترنت "My Business". تقوم الخدمة تلقائيًا بإجراء جميع الحسابات اللازمة وإنشاء التقارير والتحقق منها وإرسالها إلكترونيًا. يمكنك الوصول مجانًا إلى الخدمة الآن
ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من STS إلى OSNO تتميز ببعض الميزات المحاسبية. إذن ، الحساب ضريبة القيمة المضافة عند التبديل من STS إلى OSNOيمكن أن تسبب صعوبات خطيرة عندما يبدو أن الشركة ، بعد أن فقدت الحق في استخدام "المبسط" (أو ببساطة تغيير النظام الضريبي) ، معلقة بين نظامين ضريبيين. سنتحدث الآن عن هذه الصعوبات.
الآن دعونا نفكر في الموقف عندما استحوذت الشركة "المبسطة" على الأصل الثابت وتحولت لاحقًا إلى OSNO. هل من الممكن خصم ضريبة القيمة المضافة عليها؟ هناك خياران محتملان:
إذا كان على الشركة التحول إلى DOS ليس في بداية الربع ، ولكن في منتصفه أو حتى نهايته ، فهناك القاعدة التالية: فهي ملزمة بحساب ضريبة القيمة المضافة من بداية الربع الذي استغرق فيه الانتقال المكان ، أي أنه يجب فرض الضريبة على جميع السلع المباعة في هذا الربع ...
لكن المشكلة هي أنه ، في رأي السلطات الضريبية ، لا يمكن إصدار الفواتير ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، إلا للشحنات التي لا يزيد عمرها عن 5 أيام ، والتي يقولون مباشرة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية للاتحاد الروسي بتاريخ 08.02.2007 رقم MM-6-03 / [البريد الإلكتروني محمي]وبالتالي ، قد ينشأ موقف يتمثل في أن الشركة التي تحولت إلى OCH ، على سبيل المثال ، منذ يونيو ، لن تتمكن من إصدار فواتير لشهري أبريل ومايو لعملائها. ولن يتمكن المشترون بدورهم من خصم ضريبة القيمة المضافة عليهم (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 26.08.2010 رقم 03-07-11 / 370).
استنتاج السلطات الضريبية ، بصراحة ، مثير للجدل ، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يحتوي على أي حظر على إصدار الفواتير للمشترين في حالة عدم القيام بذلك في الوقت المحدد. تم تأكيد خطأ استنتاج المفتشين أيضًا من قبل المحكمين (قرارات دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 25 سبتمبر 2009 رقم KA-A41 / 9791-09-2 و FAS لمنطقة الفولغا في سبتمبر 18 ، 2008 رقم A06-618 / 08).
هناك أيضًا اجتهاد قضائي إيجابي لدافعي الضرائب - البائعين عندما يصدرون فواتير خارج الموعد النهائي رقم 5 ، والذي ينص على أنه لا توجد عقوبات لهذه الجريمة ويمكن للمشترين على مثل هذه الفواتير "في الوقت المناسب" خصم ضريبة القيمة المضافة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لـ منطقة الأورال في 17 أغسطس 2005 رقم F09-3489 / 05-C1).
كما ترى ، عند التبديل من STS إلى OSNO ، يجب على الشركة تقييم العواقب المحتملة لهذا الانتقال بعناية مسبقًا ومحاولة تنفيذه بالطريقة الأنسب لنفسها.
إذا كنت تشتري شيئًا من الشركات على النظام العام ، فلا يهم البائع نظام الضرائب الذي تستخدمه. عند البيع ، سيتقاضى ضرائبه ، وستأخذ في الاعتبار البضائع المشتراة (العمل ، الخدمات) وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية في ظل النظام الضريبي المبسط.
عندما تنشأ المشكلة.قد تنشأ صعوبات إذا قررت إرجاع عنصر تم أخذه في الاعتبار مسبقًا. من وجهة نظر ضريبة القيمة المضافة ، تعتبر هذه العملية بمثابة تنفيذ عكسي. لأنه قبل انتقال ملكية البضائع إليك كمشتري بالفعل ، وعند إعادتها ، يتم إرجاعها إلى البائع.
أي أن البائع قد قام بشراء نفس المنتج ، والمشتري لديه بيع. في هذه الحالة ، سيشتري البائع في النظام العام البضائع بضريبة القيمة المضافة من أجل خصم الضريبة. بعد ذلك ، مع الأخذ في الاعتبار الضريبة التي فرضها على البيع ، فإنه "سيصل إلى الصفر" ، أي لن يكون لديه أي مصاريف في شكل ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، كمشتري نظام مبسط ، فأنت لا تدفع ضريبة القيمة المضافة ، مما يعني أنه لا يمكنك إصدار فاتورة عند إعادة بيعها.
قرار.في هذه الحالة ، يمكن للبائع نفسه في الوضع العام إصدار فاتورة تصحيحية (خطاب بتاريخ 24.07.2012 رقم 03-07-09 / 89). في ذلك ، يجب أن يعكس الفرق الذي انخفضت به كمية وقيمة البضائع المباعة ، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".
في هذه الحالة ، لا تحتاج إلى إجراء أي تصحيحات على الفاتورة الأصلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 رقم 03-07-09 / 96).
ومع ذلك ، قبل إصدار فاتورة تصحيحية ، تحتاج الشركة بشكل عام إلى الحصول على مستندات تبرر إعادة البضائع. هذه المستندات هي مطالبة منك كمشتري ، أو فعل من أوجه القصور المحددة في النموذج رقم TORG-2 أو في شكل مطور بشكل مستقل (القانون الاتحادي بتاريخ 06.12.2011 رقم 402-FZ والفقرة 10 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أمام الطرف المقابل خمسة أيام تقويمية لإصدار فاتورة تسوية لنفسه من اليوم الذي يستلم فيه أيًا من المستندات المدرجة. يأتي ذلك من الفقرة 3 من الفقرة 3 من المادة 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ما يجب الإشارة إليه في فاتورة التصحيح مذكور في الفقرة 5.2 من المادة 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
انتبه لهذه اللحظة. لا يهم سبب إرجاع المنتج: كان ذا جودة جيدة أو به عيوب ، فإن إجراء إصدار الفاتورة التصحيحية سيكون هو نفسه على أي حال (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2012 لا 03-07-09 / 100).
سيقوم البائع بعد ذلك بتسجيل فاتورة التصحيح في دفتر الشراء. يتبع هذا البند 12 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات ، الذي تمت الموافقة عليه بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137. وبعد ذلك فقط سيكون شريكك قادرًا على تخفيض ضريبة القيمة المضافة المستحقة الدفع إلى الميزانية في الوضع العام.
هذا هو المكان الذي يؤثر فيه نظامك الضريبي على مدفوعات الضرائب لشركة الضرائب العامة.
عندما تنشأ المشكلة.يمكن أن تنشأ المشكلة مع كل عملية بيع ، لأنك لا تفرض ضريبة القيمة المضافة. وبالنسبة للشركات وأصحاب المشاريع الأفراد الخاضعين لنظام الضرائب العام ، فإن هذا يعني أنه ليس لديهم ضريبة "مدخلات" على مثل هذه الصفقة التي يمكن خصمها.
قرار.نظرًا لأنك لا تنتمي إلى دافعي ضريبة القيمة المضافة ، فأنت لا تُدرج مبلغ الضريبة في سعر البضائع (البند 2 من المادة 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا يعني أنه يمكن بيع البضائع في هذه الحالة بسعر أرخص. للمشتري في النظام العام ، بدوره ، الحق في الاعتراف بكامل تكلفة البضائع كمصروفات تقلل من الوعاء الضريبي لـ
لذلك ، مع الشركات وأصحاب المشاريع الفردية في وضع مشترك ، قلل من تكلفة السلع بمقدار ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، حتى بدون الحصول على خصم لضريبة القيمة المضافة ، فإن أولئك الذين يطبقون النظام الضريبي العام لن يتعرضوا لخسائر اقتصادية. دعنا نظهر بمثال كيف يبدو.
مثال
حساب الفوائد من شراء البضائع من "المبسطة" بدون ضريبة القيمة المضافة ، عندما يستخدم الشركاء النظام الضريبي المبسط ونظام الضرائب العام
شركة ذات مسؤولية محدودة "Astra" تخضع لنظام الضرائب العام وتدير تجارة الجملة. باعت الشركة مجموعة من البضائع بسعر 23600 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 3600 روبل).
دعنا نحسب مقدار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل التي يجب دفعها إذا اشتريت هذا المنتج:
1) من دافع ضريبة القيمة المضافة مقابل 18880 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة 2880 روبل) ؛
2) من "المبسطة" مقابل 16000 روبل. (بدون ضريبة القيمة المضافة).
من أجل التبسيط ، سننظر فقط في تكلفة شراء المنتج.
الحالة الأولى.عند شحن البضائع ، يجب أن تفرض شركة LLC Astra ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 3600 روبل روسي. في الوقت نفسه ، عند شراء البضائع من دافع ضريبة القيمة المضافة ، ستكون الشركة قادرة على الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 2880 روبل.
وبالتالي ، ستكون ضريبة القيمة المضافة المستحقة 720 روبل. (3600 روبل - 2880 روبل).
في هذه الحالة ، يكون الدخل المدرج في قاعدة ضريبة الدخل مساويًا لقيمة البضائع المباعة باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، أي 20000 روبل. (23600 روبل - 3600 روبل). والتكاليف هي سعر شراء الأشياء الثمينة باستثناء ضريبة القيمة المضافة ، وهي 16000 روبل. (18880 روبل - 2880 روبل). وبالتالي ، فإن ضريبة الدخل التي ستدفعها OOO Astra ستصل إلى 800 روبل. [(20000 روبل - 16000 روبل) × 20٪].
المبلغ الإجمالي للضرائب (ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل) المستحقة هو 1.520 روبل روسي. (720 روبل + 800 روبل).
الحالة الثانية.إذا اشترت شركة ذات مسؤولية محدودة "Astra" البضائع من "المبسطة" ، فلن تكون قادرة على الاستفادة من خصم ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، فإن الضريبة التي يجب دفعها في الميزانية تساوي الضريبة المستحقة على بيع البضائع - 3600 روبل.
في هذه الحالة ، ستكون المداخيل التي يتم أخذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الأرباح هي نفسها كما في الخيار الأول ، وتكون التكاليف مساوية لسعر شراء البضائع - 16000 روبل. لن تتغير ضريبة الدخل أيضًا - 800 روبل. سيكون المبلغ الإجمالي للضرائب المستحقة 4400 روبل. (3600 روبل + 800 روبل).
دعنا نقارن الخصومات بالميزانية. شراء البضائع من شركة "Astra" "المبسطة" ، ذات المسؤولية المحدودة ، سيدفع المزيد من الضرائب بمقدار 2880 روبل. (4400 روبل - 1520 روبل). وقد يبدو أن الطريقة الثانية غير مربحة. ومع ذلك ، فهي ليست كذلك. بعد كل شيء ، دفعت الشركة أيضًا لمورد البضائع للطريقة الثانية مقابل 2880 روبل. أقل (18880 روبل - 16000 روبل).
لذلك في هذه الحالة ، لا يختلف كلا الخيارين من حيث التكاليف ، ولا ينبغي أن يعتمد اختيار الموردين على النظام الضريبي.
