كيفية حساب نسبة 89 في المائة المسموح بها من ضريبة القيمة المضافة. حساب ضريبة القيمة المضافة

الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة هي الحد الأقصى لمبلغها الذي يمكن من خلاله تخفيض القاعدة الضريبية دون التعرض لخطر الاستدعاء إلى السلطات المالية لتقديم تفسيرات رسمية. لم يتم استخدام هذا المصطلح في التشريعات والتوضيحات الحالية لدائرة الضرائب الفيدرالية ، ويستند حسابه على الخبرة العملية والبيانات الإحصائية. إذا لاحظ محاسب الشركة أنه قد تم تجاوز الحد ، من أجل تجنب المشاكل ، فإنه يحتاج إلى ترك "الفائض" لفترات مقبلة.

هناك سببان رئيسيان لقيام الشركات بحساب النسبة المئوية الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة:

1. عمليات تدقيق الضرائب في الموقع

وفقًا لأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية رقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]المعتمد في عام 2007 ، أحد معايير تعيين التدقيق في الموقع من قبل السلطات الضريبية هو النسبة العالية من الخصومات التي تنعكس في تقرير دافع الضرائب. ستقوم السلطات المالية بزيارة الشركة إذا وجدت أن معدل السنة أكبر من أو يساوي 89 ٪.

2. يدعو إلى IFTS

فن. 31 يترك للسلطات المالية الحق في استدعاء ممثلي الشركة إلى مكتب الضرائب لتقديم تفسيرات رسمية. رفض الظهور يستتبع فرض المسؤولية الإدارية بموجب المادة. 19.4 من القانون الإداري للاتحاد الروسي (ما يصل إلى 3 آلاف روبل لإدارة المنظمة).

أحد المعايير التي يستخدمها المفتشون عند تحديد "المرشحين" لزيارة اللجنة هو انخفاض العبء المالي. يتحدثون عنها إذا كانت حصة الخصومات في أساس حساب ضريبة القيمة المضافة أكثر من 89٪.

حاسبة الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة مطلوبة حصريًا للشركات وأصحاب المشاريع الفردية المعترف بهم كدافعين لهذه الضريبة. بالنسبة للكيانات التجارية التي تحولت إلى أنظمة خاصة ("التضمين" ، ESHN ، "المبسطة"). تنطبق معايير أخرى لتحليل التقارير.

هل سيتم استدعاء ممثلي الشركة إلى IFTS إذا اتضح أن المؤشر الذي تم تحليله في أحد البيانات ربع السنوية يتجاوز 89٪ ، ولكن بشكل عام ، لمدة 12 شهرًا لم يصل إلى قيمة العتبة؟ نعم ، لأن الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة هي ربع سنة ، ويتم تحليل التقارير بدقة لهذه الفترة الزمنية.

الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة: الحساب حسب مناطق الدولة

في منشورات المحاسبة المهنية ، على مواقع المعلومات والأنظمة القانونية ، تم ذكر مفهوم المشاركة الآمنة حسب المنطقة. تختلف قيم موضوعات الاتحاد الروسي اختلافًا كبيرًا. على سبيل المثال ، بالنسبة لمنطقة كالينينغراد في نهاية الربع الرابع من عام 2017 ، كانت 66.9٪ ، لمنطقة لينينغراد - 82.7٪ ، لجمهورية إنغوشيا - 91.8٪.

لتحديد هذه الأرقام ، يتم أخذ بيانات عن مقدار الضرائب والخصومات المحسوبة من قبل المنظمات ورجال الأعمال الأفراد لفترة محددة. يتم تلخيصها من قبل السلطات الضريبية في تقرير عام 1-ضريبة القيمة المضافة ، تم إنشاؤه لمنطقة معينة.

المشاركة = НВ / НР * 100٪ ، حيث:

• НВ - ضريبة يتم خصمها من قبل جميع دافعي الضرائب ؛
• НР - ضريبة المبيعات.

هل يجب أن نركز على المؤشرات الإقليمية؟ إذا تجاوزت حصة الاقتطاعات 89٪ ، ولكن تبين أنها أقل من "الحد الأدنى" للموضوع ، فإن الهيكل التجاري ليس لديه أي ضمانات بأن السلطات المالية لن تبدي اهتمامًا ولن تطرح أسئلة.

حساب الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة: الصيغة

تم تحديد قيم الحد في المستندات التنظيمية لدائرة الضرائب الفيدرالية لمدة 12 شهرًا ، لكن فترة إعداد التقارير لضريبة القيمة المضافة هي ربع. هذا يعني أنه من أجل تجنب المشاكل مع الشركات المالية ، يجب على الشركة أو رائد الأعمال الفردي أن يقوم كل ثلاثة أشهر بحساب حصة الاقتطاعات للأرباع الأربعة الأخيرة المكتملة.

تعد SpetsTorg LLC إعلانًا للربع الأول من عام 2018. من أجل عدم تجاوز الحصة الآمنة ، يحتاج المحاسب إلى تحليل البيانات الخاصة بمبالغ الخصم ومقدار الضريبة المحسوبة لمدة 2-4 أرباع عام 2017.

• جمع قيم الضريبة المحسوبة للأرباع الأربعة المكتملة السابقة لتاريخ التقرير ؛
• تلخيص الخصومات التي تمت في هذه الفترات ؛
• قسّم القيمة الثانية على الأولى واضربها في 100٪.

ستكون النتيجة رقمًا يجب مقارنته بقيمة الحد الأدنى البالغة 89٪ ، والتي تم تحديدها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي. هناك خياران محتملان:

• كانت النتيجة أكبر من أو تساوي 89٪ - تم تجاوز الحصة الآمنة من الخصومات لضريبة القيمة المضافة في 2018 ، وهناك احتمال كبير أن الشركة أو رائد الأعمال الفردي سيتم إدراجها في قائمة عمليات التفتيش الميدانية لخدمة الضرائب الفيدرالية ؛
• المجموع أقل من 89٪ - لن يصبح دافع الضرائب محل اهتمام السلطات المالية.

إذا لاحظ المحاسب أن "الحد الأدنى" قد تم تجاوزه ، يوصى بتقليل مبلغ الاستقطاعات. يمكن خصم الفائض من الوعاء الضريبي خلال السنوات الثلاث القادمة. يتمتع دافعو الضرائب بهذا الحق منذ عام 2015.

الأهمية! يُحظر ترحيل الخصومات للفترات اللاحقة للمعاملات المتعلقة بشراء الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، أو استلام السلف من العملاء أو الفواتير من وكيل الضرائب.

كيف تقدم تفسيرات إلى IFTS؟

إذا أظهر حساب النسبة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة في 2018 تجاوز "الحد الأدنى" ، يحق للشركة عدم تغيير المؤشرات في الإقرار ، بل ترك كل شيء كما هو. هذا المسار قابل للتطبيق إذا كان للوضع أسباب موضوعية.

ستطلب السلطات الضريبية تفسيرات مكتوبة ، والتي يجب أن تشير إلى ما يلي:

• لا توجد أسباب لتقديم الإعلانات المعدلة للأرباع الأربعة السابقة ؛
• تعود النسبة العالية من الخصومات لأسباب موضوعية ؛
• لدى إدارة الشركة خطط لزيادة الإيرادات وخفض التكاليف.

يمكن تفسير الحصة الكبيرة من الخصومات من خلال الزيادة في النفقات في ربع التقرير لشراء المواد الخام والمواد والترويج. إذا كان سبب تجاوز "الحد الأدنى" هو انخفاض في الإيرادات ، فيمكن للمرء أن يشير إلى انخفاض في الطلب مرتبط ، على سبيل المثال ، بعامل موسمي. الرسالة مع التفسيرات مصحوبة بالوثائق الداعمة ، على سبيل المثال ، العقود مع موردي المنتجات والخدمات.

الحصة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة 2018 هي دليل إرشادي للشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يرغبون في تجنب المكالمات إلى مكتب الضرائب وعمليات التفتيش الميدانية. التحقق من الإقرار بالامتثال له هو اختيار شخصي لدافع الضرائب. إذا تم تجاوز "العتبة" لأسباب موضوعية ، فلن تكون هناك عقوبات على الشركة ، يكفي تزويد السلطات المالية بتفسيرات مكتوبة.

إذا وجدت خطأً ، فيرجى تحديد جزء من النص والضغط على السيطرة + أدخل.

لقد تغيرت الحصة الآمنة لخصومات ضريبة القيمة المضافة للإبلاغ عن الربع الأول من عام 2019: قامت دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث بيانات تقرير 1-ضريبة القيمة المضافة. لذلك ، قبل تقديم الإقرار ، تعرف على النسبة المئوية الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة في المنطقة. سيساعد هذا في تجنب الاهتمام غير الضروري من السلطات الضريبية وعمليات التفتيش. ستجد في الجدول حصة الخصم الآمن في موسكو ومناطق أخرى للربع الأول من عام 2019.

من المقال سوف تتعلم:

• النسبة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة: كيفية الحساب
• حصة آمنة جديدة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2019 حسب المنطقة: الجدول
• ماذا يحدث إذا تجاوزت النسبة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة

إذا تجاوزت الحد الأقصى ، سيطلب منك المفتشون توضيحًا أو يطلبون التفتيش للحصول على عمولة على نسبة عالية من الخصومات. هذا ما أكده سيرجي تاراكانوف ، مستشار الدرجة الثانية للخدمة المدنية الحكومية في الاتحاد الروسي. لذلك ، من الأكثر أمانًا للشركة أن تنظر إلى الحد مقدمًا وتلبيته في عائد ضريبة القيمة المضافة للربع الرابع. قم بتنزيل الجدول لجميع المناطق في بداية المقالة أو انظر أدناه.

الحصة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2019: كيفية الحساب

للمقارنة ، حصة خصم ضريبة القيمة المضافة مع الحصة الآمنة ، يجب عليك أولاً حسابها في شركتك. كيف نفعل ذلك - نذهب خطوة بخطوة.

الخطوة 1.

تحتاج أولاً إلى إضافة مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة على ربع السنة.

الخطوة 2.

بعد ذلك ، تحتاج إلى جمع مبالغ الخصومات لنفس الفترة.

مثال:

الشركة مسجلة في منطقة بريانسك. مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة على الربع الأول من عام 2019 هو 1،784،354 روبل روسي. مبلغ الاستقطاعات عن نفس الفترة هو 989،537 روبل روسي. حصة الشركة من استقطاعات 55.5٪ (989537: 1784354 X 100). وهذا أقل من المتوسط ​​الإقليمي (86.7٪). هذا يعني أن كبير المحاسبين في الشركة لا داعي للقلق: لن تطلب السلطات الضريبية توضيحات.

معادلة حساب حصة التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة

كيف ستتحقق السلطات الضريبية من إقرارات ضريبة القيمة المضافة؟توصلت دائرة الضرائب الفيدرالية إلى متطلبات جديدة لخصم ضريبة القيمة المضافة وغيرت طرق فحص الحسابات. الآن كل شركة تحت اشتباه المتحكمين. ماذا وكيف ومن ستنظر السلطات الضريبية ، سيتم إخبارهم من قبل خبراء مجلة Tax Courier الروسية. الإشتراك

الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في عام 2019 حسب المنطقة: الجدول

تعد الحصة الآمنة من الخصومات أحد معايير اختيار المرشحين للجنة والتفتيش في الموقع (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 يوليو 2013 برقم AS-4-2 / ​​12722). للتخفيف من المخاطر ، تحقق من المقياس الخاص بمنطقتك - راجع الجدول أدناه للحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2019. ومع ذلك ، لا تنسَ أن هناك احتمالًا كبيرًا أن تقوم دائرة الضرائب الفيدرالية بتحديث البيانات ، لذا راقب الجدول. في غضون ذلك ، نستخدم الأرقام المعطاة.

في الجدول ، أظهرنا الحصة الآمنة من الخصومات في 85 منطقة في روسيا:

إقليم ألتاي ، منطقة أمور ، منطقة أرخانجيلسك ، منطقة أستراخان ، منطقة بيلغورود ، منطقة بريانسك ، منطقة فلاديمير ، منطقة فولغوغراد ، منطقة فولوغدا ، منطقة فورونيج ، منطقة الحكم الذاتي اليهودي ، إقليم ترانس بايكال ، منطقة إيفانوفو ، منطقة إيركوتسك ، جمهورية كاباردينو بالكار ، منطقة كالينينغراد ، منطقة كالوغا ، منطقة كامتشاتكا ، جمهورية قراتشاي - شركيس ، منطقة كيميروفو ، منطقة كيروف ، منطقة كوستروما ، منطقة كراسنودار ، منطقة كراسنويارسك ، منطقة كورغان ، منطقة كورسك ، منطقة لينينغراد ، منطقة ليبيتسك ، منطقة ماجادان ، موسكو ، منطقة موسكو ، مورمانسك المنطقة ، منطقة نينيتس ذاتية الحكم ، منطقة نيجني نوفغورود ، منطقة نوفغورود ، منطقة نوفوسيبيرسك ، منطقة أومسك ، منطقة أورينبورغ ، منطقة أوريول ، منطقة بينزا ، إقليم بيرم ، إقليم بريمورسكي ، منطقة بيسكوف ، جمهورية أديغيا ، جمهورية ألتاي ، جمهورية باشكورتوستان ، جمهورية بورياتيا ، جمهورية داغستان ، Res إنغوشيا العامة ، جمهورية كالميكيا ، جمهورية كاريليا ، جمهورية كومي ، جمهورية القرم ، جمهورية ماري إل ، جمهورية موردوفيا ، جمهورية ساخا (ياقوتيا) ، جمهورية أوسيتيا الشمالية - ألانيا ، جمهورية تتارستان ، جمهورية تيفا ، جمهورية خاكاسيا ، منطقة روستوف ، منطقة ريازان ، منطقة سامارا ، سانت بطرسبرغ ، منطقة ساراتوف ، منطقة سخالين ، منطقة سفيردلوفسك ، سيفاستوبول ، منطقة سمولينسك ، منطقة ستافروبول ، منطقة تامبوف ، منطقة تفير ، منطقة تومسك ، منطقة تولا ، منطقة تيومين ، جمهورية أودمورت ، منطقة أوليانوفسك ، منطقة خاباروفسك ، أوكروج خانتي مانسيسك ذات الحكم الذاتي - يوجرا ، منطقة تشيليابينسك ، جمهورية الشيشان ، جمهورية تشوفاش ، أوكروغ تشوكوتكا ذاتية الحكم ، أوكروج يامالو-نينيتس ذاتية الحكم ، منطقة ياروسلافل.

حصة آمنة من الخصومات حسب المنطقة لربع 2019

لماذا تعتبر النسبة العالية من استقطاعات ضريبة القيمة المضافة للربع الأول من عام 2019 خطيرة

عندما يكون لدى الشركة معدل خصم أعلى من المتوسط ​​، قد يطلب المفتشون توضيحًا. إذا لم تقنعهم حججك ، فقد تتم دعوة المدير وكبير المحاسبين لإجراء محادثة ، أو سيتم تضمين الشركة في خطة عمليات التفتيش في الموقع.

يمكن أن يكون المؤشر المرتفع لأسباب موضوعية. ثم ، استجابة للطلب ، يكفي أن نكتب أن النسبة العالية من الخصم ليست خطأ. اشرح الأسباب. يمكن أن تكون مختلفة: اشتروا معدات باهظة الثمن ، وأعلنوا عن اقتطاعات من الأرباع السابقة ، وما إلى ذلك. أرفق نسخًا من الفواتير بمبالغ كبيرة في التفسيرات.

ما هي خطوط عائد ضريبة القيمة المضافة المستخدمة في صيغة حساب النسبة المئوية لخصم ضريبة القيمة المضافة من أجل المقارنة مع النسبة المئوية الآمنة للخصم المحددة ، على سبيل المثال ، لموسكو؟ وفقًا لمنظمتنا ، لا تتجاوز حصة الخصومات 89٪ ، لذلك نريد توضيح معادلة حساب التخفيضات الضريبية.

في البند 3 من المعايير العامة لتقييم المخاطر ، ثبت أن حصة الخصومات من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المفروضة من القاعدة الضريبية محددة لمدة 12 شهرًا. في هذه الحالة ، تكون الفترة الضريبية لضريبة القيمة المضافة ربع (المادة 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

نظرًا لأن السلطات الضريبية ستحدد هذا المؤشر على أساس الإعلانات ، فمن المرجح أن تستخدم البيانات المشار إليها في الإعلانات للأرباع الأربعة الماضية. وبالتالي ، في هذه الحالة ، يُنصح بتحديد حصة الخصومات ربع السنوية لآخر أربعة أرباع مكتملة.

لتحديد حصة الخصومات في المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوبة لمدة أربعة أرباع ، من الضروري (بالنسبة المئوية):

1. اجمع مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة (قبل تطبيق الخصومات) لآخر أربعة أرباع فصول مكتملة.
2. أضف خصومات الأرباع الأربعة الأخيرة المنتهية.
3. قسّم المبلغ الإجمالي للخصومات على المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المفروضة واضرب في 100٪.

بعد تحديد حصة الخصومات في المبلغ الإجمالي لضريبة القيمة المضافة المحسوبة لأربعة أرباع ، يجب مقارنتها بحصة الخصم ، التي تم تحديدها بموجب أمر دائرة الضرائب الفيدرالية.

التبرير

1. أمر دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 30 مايو 2007 رقم MM-3-06 / [بريد إلكتروني محمي]

الأمر 66 "بشأن الموافقة على مفهوم نظام التخطيط لعمليات تدقيق الضرائب الميدانية"

الملحق 2. المعايير العامة للتقييم الذاتي للمخاطر بالنسبة لدافعي الضرائب التي تستخدمها السلطات الضريبية في عملية اختيار الأشياء لإجراء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية

3. الانعكاس في التقارير الضريبية لمبالغ كبيرة من الخصومات الضريبية لفترة معينة. حصة الخصومات لضريبة القيمة المضافة من مبلغ الضريبة المستحقة من الوعاء الضريبي تساوي أو تزيد عن 89٪ لمدة 12 شهرًا. "

احسب مقدمًا ما إذا كان سيتم تضمين شركتك في خطة التفتيش في الموقع

في المفهوم ، يشير المفتشون أيضًا إلى الحصة الآمنة لخصم ضريبة القيمة المضافة. يجب ألا تتجاوز 89 بالمائة من ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المبيعات. إذا تجاوزت الشركة الحدود الآمنة ، فقد يكون هذا سببًا لمراجعتها. من الأفضل للمؤسسة استهداف متوسط ​​معدل الخصم للمنطقة التي تعمل فيها. يتم نشره من قبل هيئات التفتيش المحلية على مواقعها على شبكة الإنترنت. اعتبارًا من هذا العام ، سيكون من الأسهل على الشركات تنظيم الوقوع في معيار ضريبة القيمة المضافة. إذا وجدت أن خصومات شركتك في الفترة المشمولة بالتقرير تتجاوز الخصومات الآمنة ، فيحق لك الإعلان عن جزء في الربع التالي. الآن يمكن لدافعي الضرائب استخدام حق الخصم رسميًا لمدة ثلاث سنوات (الفقرة الفرعية 1.1 من الفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

لنفترض أنك تقدم إقرارًا لضريبة القيمة المضافة وتجد أن معدل الخصم أعلى بكثير من المتوسط ​​الإقليمي. خذ وقتك لتقرير ما إذا كنت تريد ترحيل الفواتير إلى الربع التالي. منذ عام 2015 ، تمكن المفتشون من مقارنة البيانات من دفاتر الشراء ودفاتر المبيعات للشركات ومورديها. إذا قررت المطالبة بخصم في الربع التالي ، فستختلف بيانات إعلان شركتك والمورد. بعد كل شيء ، أشار إلى البيع في الربع الأخير ، وأنت تعلن الخصم في الربع الحالي. قد يُطلب من المفتشين شرح هذه التناقضات.

لذلك ، أنصحك أولاً بتحديد سبب تجاوز نسبة الاستقطاعات المعيارية. يمكن تفسير ذلك غالبًا من خلال حقيقة أن الشركة تشتري معدات أو عقارات أو مواد جديدة لتلبية طلب قادم ، أو تقوم بشحن البضائع التي دفع المشتري ثمنها بالفعل في الربع الأخير. إذا كانت نسبة كبيرة من الخصومات في الإعلان تعود لأسباب معقولة ولديها أدلة مستندية ، فلا يمكن تحويلها.

يسمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لدافعي ضريبة القيمة المضافة مقارنة بربع القبول لحساب السلع أو الأعمال أو الخدمات. لذلك ، تفكر منظمة أو رائد أعمال فردي ، عند المطالبة بضريبة القيمة المضافة للخصم ، في أي جزء من استقطاعات ضريبة القيمة المضافة يجب إظهاره في الفترة الضريبية الحالية ، وأي جزء يجب ترحيله إلى الربع أو الأرباع التالية.

يرجع هذا السؤال إلى حقيقة أنه إذا تم الإعلان عن الضريبة في إعلان ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها من الميزانية ، فلا يمكن تجنب اهتمام السلطات الضريبية عن كثب. ولن يقتصر الأمر في هذه الحالة على التدقيق المكتبي القياسي ، والذي يتم عادةً دون مشاركة دافع الضرائب. من المرجح أن ترسل لك السلطات الضريبية ، التي طلبت استرداد ضرائبها ، طلبًا لتقديم المستندات وسيتم فحص كل فاتورة ومستندات مصاحبة بعناية خاصة.

ولكن ، حتى عند الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة المستحقة ، فقد يتضح أنه ، نظرًا لدورانك ، سيبدو مبلغ الضريبة صغيرًا بشكل مثير للريبة للسلطات الضريبية. لن تبقى هذه الحقيقة دون اهتمام إضافي لك أيضًا. لكنني لا أريد حقًا أن تؤدي الحصة "الخاطئة" من التخفيضات الضريبية إلى إجراء تدقيق في الموقع.

هذا هو السبب في أن السؤال الذي يطرح نفسه غالبًا حول كيفية حساب الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة ومقدار هذه الحصة.

حصة آمنة من التخفيضات الضريبية لضريبة القيمة المضافة 2018

يعد الانعكاس في إقرار ضريبة القيمة المضافة لمبالغ كبيرة من التخفيضات الضريبية أحد المعايير لإجراء تدقيق ضريبي في الموقع. هذا المعيار متاح للجمهور وقد تم تطويره من قبل السلطات الضريبية بحيث يمكن لدافعي الضرائب أن يقيموا بشكل مستقل مخاطر إجراء تدقيق ضريبي في الموقع ضد أنفسهم.

تعتبر حصة استقطاعات ضريبة القيمة المضافة مرتفعة ، والتي تساوي أو تزيد عن 89٪ من مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة لمدة 12 شهرًا (البند 3 من الملحق رقم 2 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 05/30/2007 رقم MM -3-06 / [بريد إلكتروني محمي]). وعليه ، فإن الحصة الآمنة من خصومات ضريبة القيمة المضافة في عام 2018 هي 88٪ أو أقل.

في الوقت نفسه ، نود أن نلفت انتباهك إلى حقيقة أن هذه الحصة قد تم تقديمها من قبل السلطات الضريبية في عام 2008 (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 14 أكتوبر 2008 رقم MM-3-2 / [بريد إلكتروني محمي]) ولم يتغير منذ ذلك الحين.

ومع ذلك ، قد تضع السلطات الضريبية الإقليمية معايير أخرى للتخفيضات الضريبية الآمنة في المناطق ، والتي غالبًا ما تكون معلومات سرية لدافعي الضرائب.

بالإضافة إلى ذلك ، فإن الحصة المذكورة أعلاه لا تأخذ في الاعتبار ، على الأقل ، خصوصيات الصناعة لأنشطة المنظمة.

كيف تحسب النسبة الآمنة لاستقطاعات ضريبة القيمة المضافة

بالنظر إلى أن الحصة محسوبة لمدة 12 شهرًا ، يجب على دافع الضرائب تحديد المعامل في نهاية كل ربع سنة ، وألا يقتصر على السنة التقويمية فقط. على سبيل المثال ، في نهاية الربع الأول من عام 2018 ، من الضروري مراعاة البيانات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة المستحقة وخصم الضرائب للربع الثاني إلى الرابع من عام 2017 والربع الأول من عام 2018.

هذا يعني أنه لحساب الحصة الآمنة من الخصومات لضريبة القيمة المضافة ، يمكن تمثيل الصيغة على النحو التالي:

حيث В 1، В 2، В 3، 4 - مجموع الخصومات لضريبة القيمة المضافة لأربعة أرباع متتالية في آخر 12 شهرًا ؛

حيث H 1، H 2، H 3، H 4 - مقدار ضريبة القيمة المضافة المفروضة لأربعة أرباع متتالية في آخر 12 شهرًا.

منذ 1 يوليو 2016 ، تغير إجراء خصم ضريبة القيمة المضافة على عمليات التصدير. ما الذي تغير بالضبط وما الذي يجب أن تعرفه شركتنا؟

اعتمد القانون الاتحادي رقم 150-FZ المؤرخ 30 مايو 2016 تعديلات لتغيير إجراءات خصم ضريبة القيمة المضافة على الصادرات اعتبارًا من 1 يوليو 2016. في السابق ، قبلت الشركات خصم ضريبة القيمة المضافة في اليوم الأخير من ربع السنة الذي تم فيه جمع المستندات التي تؤكد إمكانية تطبيق معدل صفر (GTE ، العقد ، نسخ من مستندات النقل والشحن). مدة المنح 180 يوما من تاريخ علامة مصلحة الجمارك على تصدير البضاعة. اعتبارًا من 1 يوليو 2016 ، يمكنك المطالبة بخصم على أساس عام بعد قبول البضائع للتسجيل واستلام الفاتورة. الاستثناء هو مصدري السلع الأساسية.

هل تغيرت رموز ضريبة القيمة المضافة أيضًا؟ هل أحتاج إلى إعادة ترميز العمليات؟

إذا لم يكن لدينا مبيعات خاضعة لضريبة القيمة المضافة في الفترة الحالية ، فهل يمكن لشركتنا المطالبة بخصم ضريبة القيمة المضافة؟

على الرغم من حقيقة أن الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة لا يعتمد على وجود أو عدم التنفيذ ، إلا أنه من الأسلم تأجيل استخدام هذا الحق حتى استلام العائدات. وإلا ، فسيتعين عليك الدفاع عن منصبك في المحكمة. وفقًا للفقرة 1.1 من المادة 172 من قانون الضرائب ، يمكن المطالبة بالخصم في غضون ثلاث سنوات من تاريخ تسجيل البضائع (الأشغال والخدمات). بالإضافة إلى ذلك ، بناءً على فاتورة واحدة ، يُسمح بخصم ضريبة القيمة المضافة على أجزاء في فترات ضريبية مختلفة في غضون ثلاث سنوات. الاستثناء هو الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ومعدات التثبيت. يمكنك قراءة المزيد حول هذا الأمر في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مايو 2015 برقم 03-07-RZ / 28263.

وإذا فقدنا الفاتورة من المورد. كيف تكون؟

إذا أظهر المورد هذه الفاتورة في دفتر المبيعات ، وفي شركتك - في دفتر الشراء ، فوفقًا لمرسوم FAS TsO المؤرخ 5 ديسمبر 2012 في القضية رقم А54-1629 / 2012 ، يمكن خصم ضريبة القيمة المضافة . ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى أن قرارات هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا هي وحدها الملزمة لمحاكم التحكيم الفيدرالية. قد تتخذ FAS في منطقتك قرارًا مخالفًا تمامًا - ولا بأس بذلك. لذلك ، يجب استعادة الفاتورة عن طريق الاتصال بالطرف المقابل.

رفض مكتب الضرائب خصم ضريبة القيمة المضافة بسبب توقيع الفاتورة من قبل شخص غير مصرح له. لكن لا يمكننا التحقق من جميع الصلاحيات التي تحتوي على حجم كبير من المستندات. ما يجب القيام به؟

الشك في صحة الفاتورة بسبب التوقيع لا يمكن اعتباره أساسًا مستقلاً لرفض الخصم ، لأنه لا يشير إلى عدم وجود معاملات تجارية حقيقية ، (قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي لـ 20 أبريل 2010 رقم 18162/09) ... ومع ذلك ، أوصي بشدة ، في حالة الشك في صحة التوقيع وسلطة الشخص الذي استبدل توقيعه على الفاتورة ، أن تطلب من الطرف المقابل توكيلًا رسميًا أو نسخة من الأمر أو أي مستند آخر يؤكد الصلاحية الموقع.

عند التحقق من صلاحية خصم ضريبة القيمة المضافة لمصاريف السفر (شراء تذكرة طيران بلغة أجنبية) ، رفضت سلطات الضرائب خصمنا بسبب عدم وجود ترجمة من قبل متخصص من وكالة الترجمة. هل هذا الرفض مبرر؟

تعتبر متطلبات نقل تذاكر الطيران ذات طبيعة استشارية ، لذلك ليس من الضروري طلب ترجمة من منظمة متخصصة ، سيكون كافياً بأمر من الرئيس إسناد المسؤولية إلى أحد موظفي المنظمة. جاء ذلك في كتاب وزارة المالية بتاريخ 9 ديسمبر 2015 رقم 03-07-14 / 71801.

منذ عام 2013 ، لم تعد النماذج الموحدة من المستندات إلزامية للاستخدام. هل يمكننا عمل بوليصة شحن بأي شكل ولن يكون هذا سببًا لرفض خصم ضريبة القيمة المضافة على النقل؟

تعتبر بوليصة الشحن مهمة ، لأنها تأكيد على إبرام عقد النقل (البند 2 من المادة 785 ، الجزء 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، فضلاً عن التكاليف المتكبدة. تمت الموافقة على شكل الوثيقة بموجب المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 15 أبريل 2011 رقم 272 ولا يُسمح لها بتغيير شكلها. عندما يتم تصدير البضائع ذاتيًا ، لا يتم إعداد بوليصة الشحن ، نظرًا لعدم إبرام عقد النقل ، ويتم تأكيد التكاليف من خلال بوليصة الشحن الخاصة بالمنظمة المشترية.