إذا كانت المنظمة تحقق ربحًا من بعض عمليات البيع أو الخدمة المقدمة ، فهذا على الإطلاق لا يعني الحصول على الدخل الصافي... يصبح كذلك بعد الضرائب ودفع مبلغ محدد لخزينة الدولة. سيكون الدفع الإلزامي في هذه الحالة 20% .
غالبًا ما تعمل العديد من المنظمات بطرق غير قانونية. بحذف مثل هذه الأساليب ، يمكن للمرء أن يأخذ بعين الاعتبار الحجم الحقيقي لدخل الشركة ، وكذلك إمكانية تقليل الوعاء الضريبي.
قد تتحول "ثغرة" في التشريع الحالي إلى تخفيض في الاستهلاك. عند تحديد الوعاء الضريبي ، يتم استخدام معيار "الدخل مطروحًا منه المصروفات". المبلغ النهائي معفاة من الضرائب. المصاريف التي تتكبدها المنظمة ستقلل من هذه القاعدة.
يتم حساب حركات المصاريف لتحديد الضرائب طريقة النقديةأو الاستحقاق... في حالة الاستحقاق ، يحق للمصروفات أن تؤخذ في الاعتبار في قاعدة البيانات عندما يتم شطب الأموال بالفعل ، في حالة الطريقة النقدية ، تحدث المحاسبة بعد التنفيذ الفعلي.
يتم تقسيم القاعدة المتناقصة أيضًا إلى عدة فئات:
تصبح تكاليف الإنتاج:
غير المبيعات هي:
تقليل المصاريف الضريبية - إخفاء الدخل... لكن هذه الطريقة تؤدي إلى اهتمام من جانب الهيئة التنظيمية بفحص الوثائق المصاحبة ، مما يؤدي إلى إنهاء أنشطة المنظمة.
يجب أن تكون جميع العمليات المتعلقة بتقليل التكاليف متوافقة مع القوانين المعمول بها. من الممكن استخدام مقياس تنازلي ، فوائد إضافية.
التصغير ممكن أيضًا باستخدام خيارات عد مختلفة. هناك طرق عديدة ، وكلها قانونية على أراضي الاتحاد الروسي.
بينما يتم تقليل التكاليف ، المستندات التأكيد الرئيسي على شرعية الإجراءات... قد تكون هذه الوثائق:
يجب الاحتفاظ بجميع الوثائق المستلمة.
يحق لأي شركة إنشاء احتياطيات وفقًا للمادة 25 من قانون الضرائب ، على سبيل المثال ، تكوين احتياطي للنفقات المشكوك في تحصيلها أو احتياطي للدفع المستقبلي لإجازة الموظف ، ودفع المكافآت ومزايا الأقدمية.
يتم تحسين الضرائب هنا اعتمادًا على طريقة الاعتراف بالدخل (الطريقة النقدية وطريقة الاستحقاق). وفقًا لقانون الضرائب ، أصبحت طريقة الاستحقاق أكثر شيوعًا الآن. الأساس النقدي قابل للتطبيق إذا كان ربح المنظمة خلال الفترة المشمولة بالتقرير لا يزيد عن مليون روبل.
في حالة الاستحقاقات ، يتم أخذ جميع معاملات الدخل والمصروفات لدفع الضرائب في فترة محددة. إنه في المكان الذي حدث فيه ، بغض النظر عن تاريخ الاستلام. يتيح لك تكوين مثل هذا الاحتياطي توزيع التكاليف بالتساوي يقلل المدفوعات لخزينة الدولة.
في السابق ، كان يحق للمؤسسات التي كانت تعمل في أعمال صغيرة الاستفادة من مزايا تخفيض الضرائب المحددة. ظهرت إمكانية استخدامها على حساب الأموال لزيادة تطوير الإنتاج.
حاليًا ، قررت الدولة إلغاء هذه المزايا. يوجد الآن خيار ادخار واحد فقط - هناك حاجة لتداول الأصول ، يجب جذب المؤسسين.
في حالة الربح منها ، لن يتم فرض ضريبة على هذا الدفع. ولكن حتى هنا الآن هناك شرط - يحق للمؤسس تحويل الأموال فقط من صافي الربح المستلم.
أي مؤسسة تتحمل الخسائر الخاصة... لكن كيف يمكننا تقليل ضريبة الدخل في هذه الحالة؟ يجدر الانتباه إلى التشريع. تتضمن المصاريف غير التشغيلية خسائر الفترة السابقة المحددة في الفترة المشمولة بالتقرير.
منذ عام 2007 ، تمت إزالة جميع القيود المفروضة على حجم الحد الأقصى للخسائر. كما أنها ملزمة بدفعها ضمن قانون التقادم - أولاً أولاً ، ثم في وقت مبكر. من الممكن أيضًا نقلها إلى فترات مستقبلية لمدة عقد.
خدمة متخصص هي بند من بنود النفقات الأخرى. للمحاسب الحق في شطبها على حساب الدراسة وجمع المعلومات. يجب أن ترتبط النقطة الأخيرة بإنتاج السلع والخدمات. خلاف ذلك ، فإنه إجراء غير معقول لتقليل القاعدة الخاضعة للضريبة.
العلامة التجارية هي تمييز من الشركات الأخرى. كل عميل لديه تمثيل مرئي للشركة. تستخدم العلامة التجارية في الدعاية بمختلف أنواعها سواء كانت لافتة أو بطاقة عمل.
يتم احتساب هذه النفقات كدفعة جارية لاستخدام حقوق الملكية الفكرية ، وتندرج براءة الاختراع تحت نفس العنوان.
يمكن لكل شركة استخدام هذه الطريقة. بعد تصغير القاعدة ، من الضروري تسجيل العلامة وفقًا للإجراء الذي تضعه الدولة. في هذه الحالة يحق للشركة استخدام هذه الطريقة في حالة التسجيل بموجب الملكية الفكرية.
تعكس حالة الشركة مظهر الموظفين. تنعكس التكاليف من هذا النوع في تكوين تكاليف العمالة ، ولا يكون شرط تقليل القاعدة الضريبية ممكنًا إلا عندما يتم إصدار النموذج للموظف مجانًا.
يحق للشركة شطب المصاريف المختلفة لإعادة تدريب الموظفين في بند التكاليف الأخرى ، والتي يجب أن تكون مرتبطة بالضرورة بالإنتاج ، و يجب أن يكون الموظف مسجلاً رسميًا... يمكنك إرسال موظف لإعادة تدريبه إلى المؤسسات التعليمية الحكومية المرخصة لمثل هذه الأنشطة.
هنا توجد إمكانية شطب مصاريف سحب الأصول الثابتة ، بما في ذلك ، الإزالة والتفكيك. يتم تضمين سعر المادة المتبقية من الكائن الرئيسي في مصروفات الضرائب.
أي تخطيط ضريبي له طرق متعددة:
قبل اختيار الطريقة الأفضل ، تلتزم الشركة بإثبات اختيارها بالوثائق.
فيما يلي محاضرة حول كيفية خفض ضريبة الدخل باستخدام برامج الولاء.
يجب على المؤسسة التجارية ، إذا كانت تعمل على OSNO ، دفع ضريبة الدخل. إذا تهربت شركة من الضرائب ، فإنها تخضع لغرامات وقد يتم تحميلها المسؤولية الجنائية.
سوف تتعلم:
هناك طرق مشروعة لتحسين مساهمات الميزانية الإلزامية. في هذه المقالة سوف نتحدث عن كيفية خفض ضريبة الدخل ، والنظر في الضرائب التي تقلل ضريبة الدخل والكشف عن عدد من القضايا الهامة الأخرى.
يتم احتساب ضريبة الدخل على أساس النتائج ربع السنوية. أي عند التخطيط لإيراداتها ونفقاتها الخاصة خلال كل ربع سنة ، يمكن للشركة التعرف على حجم القاعدة الضريبية.
لكن هناك تحذير واحد. على أساس الاستحقاق ، يتم تحديد الدخل لحساب ضريبة الدخل من خلال حقيقة مبيعات المنتجات والخدمات. عادة ما تكون الشركة قادرة على التحكم في هذه المعلمة من عملها ، ما لم يتم تحديد أطر زمنية صارمة للغاية في الاتفاقية مع المشترين والعملاء. يمكن للشركة ، وفقًا لتقديرها ، تحديد التاريخ في الفواتير أو الأعمال ، واعتمادًا على الرقم المحدد ، يمكن أن ينعكس الدخل من المعاملة في القواعد الضريبية لفترات مختلفة من التقرير. في بعض الحالات ، يسمح لك ذلك بتقليل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.
وفقًا للطريقة النقدية ، يتم تحديد الدخل عند استلام الدفع. وبالتالي ، يصعب إلى حد ما التحكم في هذه اللحظة. ولكن إذا كان التفاعل مع الطرف المقابل منسقًا إلى حد ما ، فيمكن حل المشكلة بنجاح.
بعد ذلك ، دعنا نلقي نظرة على كيفية انعكاس التكاليف. في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يتم أخذ التكاليف المعقولة ماليًا والموثقة في الاعتبار. بمعنى ، يجب أن يكون لدى الشركة جميع الفواتير أو الأعمال اللازمة من الأطراف المقابلة ، والتي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات القانون. إذا لم يكن لدى الشركة مثل هذه الأوراق ، فلا يمكن قبول النفقات الضريبية. في هذا الصدد ، من المهم للغاية التحكم في نقل المستندات الأولية من قبل الموردين أو فناني الأداء. يجب إجراء هذا الفحص الوثائقي بشكل مستمر حتى نهاية ربع التقرير. بفضل مثل هذه الإجراءات ، يتم ترك قدر معين من الوقت للمناورة ، حيث لا يوافق جميع الأطراف المقابلة بأثر رجعي على إعداد المستندات التي لم يتم تقديمها مسبقًا بسبب ظروف معينة ، إذا تم الكشف عن غيابهم ، على سبيل المثال ، بحلول وقت الدفع سلفة على ضريبة الدخل.
كقاعدة عامة ، عندما ينشأ سؤال حول الدخل أو المصاريف المرتبطة بشراء أو بيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات ، يجب على الشركة ليس فقط توقع ضريبة الدخل ، ولكن أيضًا التخطيط لمبلغ ضريبة القيمة المضافة. في الوقت نفسه ، في بعض الحالات ، نظرًا للتحسين الناجح جدًا للربح ، قد يتحول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للربع إلى اللون الأحمر.
إن موقف السلطات التنظيمية تجاه الخسارة مخلص إلى حد ما ، لأن الشركة في هذه الحالة لا تدفع ببساطة ضريبة الدخل. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة السلبية ، يحاول معظم المحاسبين منعها ، لأن الإجراء الخاص بإعادة هذه الضريبة لاحقًا من الميزانية محفوف بشيكات غير سارة إلى حد ما.
إذا نشأ سؤال حول كيفية تقليل ضريبة الدخل مع الحفاظ على ضريبة القيمة المضافة الإيجابية ، يمكنك الرجوع إلى عناصر التكلفة التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الأول ولا تؤثر على حساب الضريبة الثانية. تكاليف العمالة والمساهمات المالية هي مثال شائع. يتم أخذها جميعًا في الاعتبار عند تحديد ضريبة الدخل ، لكن لا تشارك في حساب ضريبة القيمة المضافة.
يمكن الاستشهاد بمثال آخر مشابه - شراء المنتجات والخدمات من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام الضرائب المبسط. لا تدفع وحدات الأعمال هذه ضريبة القيمة المضافة ، حيث إن القيمة الكاملة للمنتجات أو الأعمال أو الخدمات المشتراة منها تنعكس فقط في حساب ضريبة الدخل.
لا يمكن لهذه التوصيات البسيطة الإجابة على سؤال حول كيفية تقليل ضريبة الدخل إلى الصفر إذا كانت الشركة ناجحة تجاريًا. ومثل هذا الإجراء سيكون غير قانوني في هذه الحالة. ومع ذلك ، فإن اتباع بعض النصائح البسيطة لتخطيط الدخل والمصروفات خلال الربع سيساعد بالتأكيد في تقليل ضرائب الدخل.
1. تدريب العاملين.إذا كنت تفكر في كيفية خفض ضريبة الدخل ، فتذكر: يتم تخفيضها من خلال تكلفة إعادة تدريب المتخصصين وتنظيم الوظائف. أرسل موظفيك إلى دورات تنشيطية عن طريق الدفع لهم. هذا سوف يقلل من ضريبة الدخل. المصروفات التي تقلل الوعاء الضريبي من هذا النوع يجب تأكيدها بوثيقة من مؤسسة تعليمية مرخصة. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لديك اتفاقية عمل مع العمال.
التكاليف التي تقلل من ضريبة الدخل هي أيضًا تكلفة شراء ملابس العمل. يمكنك الحصول على خصم ضريبة القيمة المضافة يساوي كمية الملابس المشتراة. وعندما تقدم أموالاً للموظفين لشرائها ، فإنك توفر على أقساط التأمين.
اعتمدت إيركوتسكينرجو قواعد اللباس وأعطت السكرتيرات الأموال لشراء الملابس المناسبة. أكدت المحكمة إمكانية إدراج هذه المدفوعات في النفقات وعدم وجود استحقاق لأقساط التأمين عليها (حكم محكمة التحكيم لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 08/09/2016 رقم F02-3901 / 2016).
2. ترويج العلامة التجارية.إذا كنت تتطلع إلى تقليل قاعدة ضريبة الدخل الخاصة بك ، فتذكر أن تكاليف الإعلانات والعلامات التجارية والترويج تأتي معها. لنفترض أن عملك يريد طباعة شعار على المنتجات في عام 2019 يتميز بشخصية مشهورة. وفقًا لاتفاقية الترخيص ، يجب عليك دفع رسوم لمرة واحدة لشراء علامة تجارية ، ثم تقديم مساهمات بشكل دوري. إذا دفعت أول مبلغ قبل نهاية العام ، فسيتم تخفيض ضريبة 2018.
قد تشمل التكاليف أيضًا تكلفة شراء الميكروفونات والأزياء. على سبيل المثال ، اكتشفت إحدى الشركات الزراعية كيفية خفض ضريبة الدخل بمقدار 339.5 ألف روبل. ارتدى الموظفون بدلات لجذب المشترين في المعارض وقدموا تقارير عن تصرفات الميكروفونات (قرار محكمة التحكيم لمنطقة الأورال في 20 نوفمبر 2015 رقم F09-8173 / 15).
أنفقت مؤسسة MPK مبلغًا معينًا على شراء علامة تجارية من أجل وضعها في المشروبات الكحولية. كان الغرض من مدفوعات الترخيص المرتبطة بالأعمال الأساسية هو تحقيق الربح. تمكنت الشركة من توفير 16.5 مليون روبل من ضريبة الدخل في عامين (حكم محكمة التحكيم لمنطقة موسكو في 13 يوليو 2016 في القضية رقم A40-153860 / 2015).
3. هدايا للعملاء.هناك طريقة أخرى لخفض ضريبة الدخل تتمثل في إجراء ، على سبيل المثال ، عرض ترويجي للعام الجديد. امنح عملائك هدايا تذكارية تحمل شعار الشركة أو شهادات الهدايا. لا يتم دفع ضريبة القيمة المضافة على تكلفة هذه البضائع. بالإضافة إلى ذلك ، فإنه يخفض ضريبة الدخل.
يمكنك أيضًا تقديم هدايا للشركاء. وفقًا لتصريح وزارة المالية ، من الممكن عدم فرض ضريبة على قيمة الهدايا المالية للشركاء (خطاب بتاريخ 30.08.2016 رقم 303-07-11 / 50447). على سبيل المثال ، دعونا نعطي تحويل البطاقات المصرفية بأموال من قبل الشركة إلى موظفي الطرف المقابل على أساس اتفاقيات التبرع.
مثال . تقوم شبكة ATAK كل عام بحملة إعلانية. يتلقى المشترون هدية تحمل شعار الشركة. عندما تقوم شركة ما بنقل منتجات إعلانية إلى العملاء ، فإن هذا لا يعتبر عملية بيع ولا تكون ضريبة القيمة المضافة مطلوبة في مثل هذه الحالات. تمكنت الشركة من توفير 27.7 ألف روبل. ضريبة القيمة المضافة على حملتين إعلانيتين في غضون عامين وزيادة ضريبة القيمة المضافة المخصومة بمقدار 4.1 مليون روبل. (حكم محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 16 يونيو 2016 في القضية رقم A40-88088 / 2015).
4. شطب البضائع غير الضرورية.طريقة أخرى سهلة لتقليل ضريبة الدخل هي شطب المنتجات المعيبة والمفسدة. إذا لم يكن بيع هذه البضائع ممكنًا ، يحق للشركة أن تنسب الخسائر من العيوب إلى المصاريف غير التشغيلية. المصاريف غير التشغيلية تقلل من ضريبة الدخل. إنها معقولة لأنها مرتبطة بجني الأرباح. يمكن شطب المنتجات المعيبة كل يوم أو بناءً على نتائج الجرد السنوي. يحق للشركة أيضًا تقليل الدخل الخاضع للضريبة في حالة قيام العملاء بإرجاع سلع غير مناسبة للبيع.
كل يوم يقوم DIXY YUG بكتابة البضائع التالفة والمفسدة والمكسورة. في مثل هذه الحالات ، تقوم الشركة بأعمال الضرر والشطب. توضح الوثائق ما يسمى بالسلع ، وبأي كمية ، وكم تكلفتها ، ولماذا تم شطبها. تعزو الشركة تكاليفها إلى الخسارة الحتمية لتجارة التجزئة. تمكنت الشركة من خفض القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل بمقدار 22.8 مليون روبل. لمدة 3 سنوات (قرار محكمة التحكيم بالمنطقة المركزية بتاريخ 2016/02/03 في القضية رقم A54-4813 / 2014).
5. مأدبة رأس السنة الميلادية.ما هي المصاريف الأخرى التي تقلل من ضريبة الدخل؟ لاحظ أن تكلفة أحداث الشركة لا تقلل منها. ومع ذلك ، يمكن احتساب الجزء الرسمي كمصروفات ترفيهية. للقيام بذلك ، يجب عليك دعوة الشركاء أو العملاء إلى حدث الشركة ، وبعد ذلك ستصبح مأدبة العام الجديد عشاء عمل. نفقات الضيافة هي نفقات الخدمة وطاولة البوفيه وسيارة أجرة لشركاء الأعمال.
من الضروري إصدار أمر وبيان الغرض من عقد الشركة - لتلخيص نتائج العام الماضي ، لمناقشة التعاون في الفترة المقبلة. بعد ذلك ، يجب عليك إنشاء تقدير لتكاليف الترفيه وتقرير عن نتائج حفلة الشركة. في التقرير ، من الضروري الإشارة إلى النتيجة - إنشاء اتفاق بشأن إبرام عقد جديد. بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لديك شهادات بالخدمات المقدمة واتفاقيات مع منظمي المأدبة.
لن يكون من الممكن تخفيض ضريبة الدخل خلال الحفلة الموسيقية. يمكنك الذهاب بطريقة أخرى - منح العمال نقودًا لتناول عشاء احتفالي في مطعم. هذه المدفوعات غير مستهدفة ، وبالتالي لا يمكن أن تُعزى إلى دخل الموظف. في هذا الصدد ، لا يتم فرض المساهمات عليهم ، ولا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منهم.
شركة "Zhiromyasokombinat" تمنح الموظفين 13 ألف روبل. للشركة. يتم تأكيد شراء المشروبات والمواد الغذائية من خلال إيصالات أمين الصندوق. يتضمن أساس أقساط التأمين المدفوعات لصالح موظف معين. ومع ذلك ، من المستحيل تحديد أي جزء من المنتجات الغذائية يتم تخصيصه لكل شخص حاضر في العطلة. لا يمكن أن تُعزى هذه المدفوعات إلى أجر العمال ، وبالتالي فهي لا تخضع للمساهمات (حكم محكمة التحكيم لمنطقة الأورال بتاريخ 02.25.2016).
النصيحة.من الأفضل دفع مكافآت سنوية للموظفين في ديسمبر. لذلك يمكن للشركة أن تخفض ضريبة الدخل وتوفر على دفع أقساط التأمين. معدل المساهمة 30٪ ساري المفعول حتى يتجاوز دخل الموظف الحد المقرر. علاوة على ذلك ، يتم تحصيل الاشتراكات بمعدل مخفض قدره 10٪.
في ديسمبر ، يجب على الشركة أيضًا التحقق من ديون الأطراف المقابلة. بالإضافة إلى ذلك ، هذا هو أفضل وقت لإعادة التفاوض على عقد الإيجار وتجديد المعدات.
تحقق مما إذا كانت شركتك مدرجة في القائمة السوداء من قبل سلطات الضرائب
بدأ المدققون في استبعاد الشركات من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية بعلامة تشير إلى عدم دقة البيانات. وأعلنت دائرة الضرائب أن المراقبين قرروا بالفعل شطب 35 ألف دافع ضرائب من السجل لم يصححوا المعلومات خلال ستة أشهر. هذه الشركات هي الأولى في قائمة التصفية.
لمنع تصفية شركتك ، ننصحك بمعرفة ما إذا كانت مدرجة في القائمة السوداء للضرائب. في مقال في "المدير التجاري" في ezine ، ستتعلم كيفية التحقق من ذلك.
تكاليف الإنتاج والإفراج عن البضائع مباشرة وغير مباشرة. يتم شطب العمليات غير المباشرة لتقليل الأرباح على الفور ، مباشرة منها - في سياق بيع البضائع. فيما يتعلق بالتكاليف المباشرة ، غالبًا ما تظل "معلقة" في الإنتاج غير المكتمل والسلع التامة الصنع ، مما يساهم في زيادة مبلغ ضريبة الدخل. وبناءً على ذلك ، فمن المنطقي أن نعزو أكبر عدد ممكن من التكاليف إلى التكاليف غير المباشرة. يحق للمؤسسة ، وفقًا لتقديرها ، تحديد التكاليف التي يجب الاعتراف بها على أنها غير مباشرة والتكاليف المباشرة (البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الشيء الرئيسي هو أن هذه القاعدة واردة في السياسة المحاسبية.
بفضل هذا المخطط ، وفرت بعض الشركات أكثر من 1.5 مليون روبل. ضريبة الدخل.
لنتحدث بمزيد من التفصيل عن النفقات التي تمكنت الشركات من شطبها باعتبارها تكاليف غير مباشرة.
1. رواتب مديري المحلات.يشار إلى تكاليف الدفع مقابل نشاط العمل لموظفي المؤسسة المشاركين في عملية الإنتاج على أنها تكاليف مباشرة (الفقرة 7 ، البند 1 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت مسؤوليات الموظفين لا تتعلق بأنشطة الإنتاج وبيع المنتجات ، على سبيل المثال ، عندما يتعلق الأمر بالمديرين ، يمكن أخذ رواتبهم في الاعتبار كجزء من التكاليف غير المباشرة. في السياسة المحاسبية للشركة ، يمكن الإشارة إلى أن أجور العمال العاملين في الإنتاج فقط مدرجة في التكاليف المباشرة. الاستثناءات الوحيدة هي المدفوعات لأخصائيي ورشة العمل الذين يشغلون مناصب إدارية.
مثال.وتعزى الشركة الأولى غير المعدنية إلى التكاليف غير المباشرة مدفوعات الإجازات ورواتب موظفي المتجر الذين يشغلون مناصب إدارية. فرضت سلطات الضرائب غرامة على المنظمة ، وقدمت لها مطالبة بدفع متأخرات ضريبة الدخل بمبلغ 1.85 مليون روبل.
توجهت الشركة إلى المحكمة وقدمت تعليمات خاصة بالصناعة للتخطيط والمحاسبة وحساب تكلفة مواد البناء غير المعدنية كدليل على براءتها. وفقًا لهذه الوثيقة ، لا ينبغي لمديري المتاجر إنتاج ومعالجة الحجر المسحوق بشكل مباشر. أي أن رواتبهم لا يمكن أن تُعزى إلى التكاليف المباشرة. منذ استخدام التعليمات القطاعية المنصوص عليها في السياسة المحاسبية للمشروع ، وجدت المحكمة أن موقفه مبرر (حكم محكمة الاستئناف التاسعة للتحكيم بتاريخ 26 يونيو 2015).
2. دفع أجر الإجازة للعاملين في الإنتاج.يمكن أن تُعزى تكاليف رواتب موظفي الإجازة العاملين في الإنتاج إلى التكاليف غير المباشرة ، إذا تم النص على ذلك من خلال السياسة المحاسبية للشركة. يمكن صياغة القاعدة على النحو التالي: "يشمل هيكل التكاليف المباشرة رواتب الموظفين المشاركين مباشرة في إنتاج السلع ، والتي يتم احتسابها مقابل وقت العمل."
مثال.تضمنت التعليمات القطاعية ، التي استرشدت بها الشركة غير المعدنية الأولى (انظر سابقًا) ، قاعدة بشأن تضمين تكلفة السلع المدفوعات للموظفين مقابل ساعات العمل (لم يتم التعرف على فترة التراجع على هذا النحو). وبناءً على ذلك ، فإن مدفوعات الإجازة ليست جزءًا من إنتاج البضائع والإفراج عنها ، وبالتالي يمكن أن تُعزى إلى التكاليف غير المباشرة.
3. إصدار أجور خلال فترة الإصلاح... عندما يؤدي الموظفون وظائف الدعم ، على سبيل المثال ، عندما تكون الإصلاحات جارية أو يتم تحديث الإنتاج ، يمكن تضمين رواتبهم في التكاليف غير المباشرة.
مثال.منذ عام 2010 ، استبعدت Resource من التكاليف المباشرة تكاليف دفع رواتب الموظفين في أقساط الإنتاج والتأمين لهؤلاء الموظفين. اعتبرت مفتشية الضرائب أنه بسبب التخفيض في قائمة التكاليف المباشرة ، خفضت الشركة ضريبة الدخل لعام 2010. كما قامت مصلحة الضرائب بتقييم 1.45 مليون روبل من ضريبة الدخل ، إلى جانب العقوبات والغرامات. لم توافق الشركة على مثل هذه الإجراءات من قبل السلطات الضريبية ورفعت دعوى قضائية. أوضحت الشركة التغيير في تكوين التكاليف المباشرة من خلال حقيقة أنه كان لا بد من إيقاف أنشطة المحلات التجارية بسبب الإصلاحات ، وتم نقل موظفيها بشروط مؤقتة إلى أقسام أخرى للعمل الإضافي.
تعرفت المحكمة على حجج الأطراف وقضت أنه بسبب هذه التغييرات ، لا يمكن عزو رواتب الموظفين إلى التكاليف المباشرة ، وبالتالي يحق للشركة تصنيفها على أنها غير مباشرة (حكم محكمة التحكيم في منطقة الأورال 10 يوليو 2015).
4. رواتب الموظفين الذين يقدمون خدمات لمؤسسة طرف ثالث.يمكن أن تُعزى رواتب الموظفين الذين يؤدون وظائف عمالية كجزء من تقديم الخدمات إلى مؤسسة تابعة لجهة خارجية إلى التكاليف غير المباشرة ، حيث لا توجد صلة بين أنشطتهم وإنتاج السلع.
مثال.عزت شركة "SGMK - Zarya" إلى التكاليف غير المباشرة للأجور المتراكمة لموظفي ورشة معالجة الخبث ، بالإضافة إلى أقساط التأمين. اعتبرت سلطات الضرائب ذلك غير قانوني وأضافت 400 ألف روبل للشركة. ضريبة الدخل. ولكن في وقت لاحق أصبح معروفًا أنه خلال فترة المراجعة قدمت الشركة خدمات معالجة مغارف الخبث التابعة لشركة ZSMK على أساس اتفاقية.
أشارت المحكمة: نظرًا لأن التكاليف المتنازع عليها تتعلق بتوفير الخدمات ، فإنها تقلل تمامًا من ربح الإنتاج ، ولا توزعه بأي شكل من الأشكال (الفقرتان 1 و 3 ، الفقرة 2 من المادة 318 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . وفقًا لذلك ، كان للشركة الحق في حساب هذه النفقات على أنها غير مباشرة (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا في 27 أغسطس 2013).
الاستنتاجات والنصائح.كيف يمكن تخفيض ضريبة الدخل؟ راجع قائمة النفقات الخاصة بك بعناية. من الممكن أن يكون بعضها غير مرتبط بعملية الإنتاج. هذه التوصية مناسبة بشكل خاص للشركات التي لديها مخلفات كبيرة من الإنتاج غير المكتمل ولها دورة صناعية طويلة.
لكن لا تنس أنه إذا لم تحقق شركتك ربحًا خلال الفترة الحالية ، أو لم تحققه ، ولكن بمبلغ غير كافٍ ، يمكن أن تشكل التكاليف غير المباشرة خسارة. إذا لم يكن الأمر كذلك ، فلن تحقق نتيجة مالية إيجابية.
بالإضافة إلى ذلك ، من المهم أن يتم تخصيص التكاليف المباشرة وغير المباشرة بشكل رشيد من وجهة نظر اقتصادية (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2014/05/19). يجب أن يكون كبير المحاسبين والمحامين لديك مسلحين بحجج جادة.
هل المكافأة تقلل من ضريبة الدخل؟ يعتقد موظفو السلطات المالية أن دفع المكافآت عن الإجازات لا علاقة له بأداء وظائف العمل (المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، لا تقلل هذه التكاليف من ضريبة الدخل. في هذا الصدد ، تحذر الشركات بشدة من فكرة إصدار جوائز العطلات.
كان حاسما في المواجهة الطويلة بين السلطات الضريبية وأرباب العمل هو صوت محكمة التحكيم في منطقة موسكو. تمكنت إحدى الشركات من إثبات أنه من المشروع إسناد مكافآت العطلات إلى النفقات (حكم محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 12/05/2014).
من الممكن صياغة 4 قواعد لإصدار المكافآت للموظفين.
القاعدة 1. تأكد من تضمين مكافأة الإجازة في نظام الأجور.كافأت شركة معالجة المواد الهيدروكربونية موظفيها مقابل ما يقرب من 115 مليون روبل. تم توقيت الجوائز لتتزامن مع يوم عامل صناعة النفط والغاز ، 23 فبراير ، 8 مارس ، والذكرى السنوية للمتخصصين الأفراد في الشركة. عزا موظفو المحاسبة العلاوات إلى المصروفات ، مما قلل من ضريبة الدخل.
خلال المراجعة ، خلصت دائرة المالية العامة إلى أن الشركة انتهكت المتطلبات القانونية وفرضت عليها ضريبة دخل إضافية بحوالي 35 مليون روبل. لكن الشركة لم تتفق مع المفتشين وبدأت العمل من خلال المحاكم.
وخلصت المحكمة إلى أن المكافأة تم منحها للموظفين وفقًا لاتفاقية جماعية ولائحة أجور ، والتي تنص بوضوح على أيام الإجازات التي يمكن أن يكافأ الموظفون فيها ماليًا. احتوت الأعمال المحلية أيضًا على معلومات حول الموظفين الخاضعين للمكافآت وشروط الدفع. كل هذا سمح للشركة بإثبات أن المكافآت في حالتها هي جزء من نظام أجور العمال. تمكنت الشركة أيضًا من تزويد المحكمة بحجة إضافية - الطبيعة المنهجية للمكافآت (تم دفع مكافآت الإجازة كل عام).
القاعدة 2. النظر في الجدارة الشخصية لكل موظف عند منح المكافآت.تعتقد السلطات الضريبية أن دفع المكافآت للموظفين لقضاء الإجازات واحتفالات الذكرى السنوية هو فقط رغبة صاحب العمل. هذا لا علاقة له بأداء واجبات العمل من قبل الموظفين.
لكي تقدم الشركة الأدلة اللازمة في حالة التقاضي ، يجب تحديد معايير دفع المكافآت عن أيام العطل واحتفالات الذكرى السنوية في قوانين أجور العمال المحلية. إذا تم إصدار هذه المكافأة مع الأخذ في الاعتبار طول خدمة الموظف وإنجازاته في أنشطة الإنتاج وغيرها من المعايير ، فسيكون من المناسب التحدث عن طبيعة العمل للمكافأة.
في اللوائح الداخلية ، يمكن صياغة ذلك على النحو التالي: "تُمنح المكافآت للموظفين في أيام العطلات مثل (قائمة الإجازات) للأداء الواعي لوظائف العمل ، والنشاط طويل الأجل الذي لا تشوبه شائبة ، وزيادة إنتاجية العمل ، وتحسين جودة السلع ، والمبادرة ، العمل الفعال والمثمر والانضباط الجيد والابتكار ".
في الحالة قيد الدراسة ، احتوى أمر الإحالة أيضًا على الصياغة التالية:
بالإضافة إلى ذلك ، تم تحديد مقدار المكافآت للاحتفالات كنسبة مئوية وتم تحديدها حسب طول الخدمة. لذلك ، إذا عمل الموظف أقل من 5 سنوات ، فإن المكافأة كانت 30٪ من المعدل ، من 5 إلى 10 سنوات - 50٪ ، وهكذا. وأشارت المحكمة إلى أن مثل هذه المدفوعات تعتبر حافزًا ، لأنها تعمل كحافز إضافي للموظفين للعمل لفترة طويلة ومنتجة ، مما يقلل من معدل دوران الموظفين في الشركة.
المادة 3. منح المكافآت على أساس درجة تنفيذ الخطة.في المثال أعلاه ، قررت المحكمة أنه خلال الفترات التي دفعت فيها الشركة مكافآت للإجازات ، تجاوز الفريق الخطة التي وضعتها الشركة الأم. وبالتالي ، كان لدى الشركة كل الأسباب لتقديم حوافز مالية لموظفيها.
القاعدة 4. اكتب أن المكافآت تُدفع من الربح قبل الضرائب.يعتقد القضاء أنه إذا كانت اتفاقيات العمل والاتفاقيات الجماعية لا تشير بشكل مباشر إلى أن المكافآت يتم دفعها من صافي الربح ، فيمكن أن تُنسب وفقًا لذلك إلى النفقات. إذا تم توضيح هذه القاعدة بوضوح ، فمن المستحيل تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة بمقدار هذه الحوافز.
باتباع التوصيات المذكورة أعلاه ، لن تحفز موظفيك على العمل بفعالية وكفاءة فحسب ، بل ستفهم أيضًا كيفية تقليل ضريبة الدخل ، أي تحسين المدفوعات. على سبيل المثال ، وفرت شركة معالجة المواد الهيدروكربونية حوالي 35 مليون روبل من ضريبة الدخل. إذا بدت حججك غير مقنعة لموظفي مفتشية الضرائب ، فقدم الحجة ، بالمناسبة ، التي أعربت عنها المحكمة في هذه القضية. وهي: الاستنتاجات التي تفيد بأن المكافآت تمييزية بطبيعتها ، وكذلك قضايا احترام حقوق العمال ليست من اختصاص مفتشية الضرائب. يحق للسلطات الضريبية عدم تقييم مدى تبرير دفع الأقساط اقتصاديًا ، لأن هذه ليست مسؤوليتها.
يقول الممارس
عالم أولباشيف,
مشارك في المكتب القانوني بليشاكوف ، أوشكالوف وشركاه ، موسكو
قد لا تسمح مصلحة الضرائب الأمريكية بتخفيض الأرباح بمقدار مكافآت الإجازة الممنوحة للموظفين الذين يخضعون لإجراءات تأديبية. هذا ما حدث أثناء تدقيق الشركة من المثال الموضح بالمقال. لكن المحكمة أشارت إلى أنه لا يمكن للشركة حرمان موظف أو آخر من مكافأة الإجازة بفرض عقوبة تأديبية عليه بهذه الطريقة (المادة 192 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، في قائمة الموظفين الذين لا يستحقون مكافأة ، ضمت السلطات الضريبية أولئك الذين تم بالفعل اتخاذ تدابير التأثير المادي بشأنهم - لم يتم منحهم مكافآت عن الشهر الذي ارتكبوا خلاله مخالفة تأديبية.
لتجنب المطالبات من مسؤولي الضرائب ، يجب تضمين النقاط التالية في لوائح العمل الداخلية:
تم وصف هذا النوع من المساهمات الإلزامية في الميزانية بالتفصيل في أحد فصول قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للقاعدة العامة ، يتم دفع ضريبة الدخل من قبل جميع الشركات الروسية التي تستخدم OSNO (نظام الضرائب الرئيسي) ، وبعض الشركات الأجنبية التي تحصل على دخل في روسيا.
يظهر الالتزام بدفع الضريبة فقط إذا كان هناك موضوع للضرائب. في حالة عدم وجود مثل هذا ، لا يوجد سبب لدفع الضرائب. يتم الاعتراف بالأرباح التي يتلقاها دافع الضرائب كموضوع للضريبة لضريبة دخل الشركات.
ما هو الربح؟ بناء على الفن. 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الربح هو الفرق بين دخل ومصروفات المؤسسة.
دعونا نفكر في عدد من الطرق القانونية لتقليل ضريبة الدخل.
هناك بعض الخدمات التي تقلل ضريبة الدخل. أحد أكثر الخيارات شيوعًا لتحسين الضرائب هو إبرام عقود لتقديم خدمات تعويضية. ولكن ليس توفيرها الرسمي ، ولكن الخدمات الضرورية حقًا لهذا المشروع.
على سبيل المثال ، من أجل الحفاظ على المحاسبة المؤهلة والمحاسبة الضريبية ، يمكنك استخدام خدمات مؤسسة الاستعانة بمصادر خارجية. ومن الجدير أيضًا التأكيد على أنه بفضل شركة الاستعانة بمصادر خارجية ، تشعر كل من الشركة الأم وهيئتها التنفيذية الوحيدة بأمان أكبر. من الأفضل للشركة استخدام خدمات متعهد خارجي ، لأنه أثناء التدقيق ، لن تتمكن السلطات الضريبية من مصادرة بعض الوثائق ، بما في ذلك تلك التي لا ترغب في عرضها على FTS.
إذا تم استخدام خدمات الاستعانة بمصادر خارجية في حالة حدوث انتهاكات في إدارة الأنشطة المالية والاقتصادية للشركة التي تهدد المسؤولية الجنائية ، فلن يكون من الممكن إسنادها إلى الهيئة التنفيذية الوحيدة بعبارة "جريمة ارتكبتها مجموعة من الأشخاص ". عادة ، ينطبق هذا التعريف على مجموعة تضم كبير المحاسبين والمدير التنفيذي للشركة.
هناك خيار آخر ، وهو كيفية خفض ضريبة الدخل ، وهو إبرام اتفاقيات لتخزين المستودعات وتقديم الخدمات مع المؤسسات المتخصصة ، وعدم صيانة المباني بشكل مستقل مع الموظفين (أمناء المخازن ، واللوادر ، وما إلى ذلك) الذين لا يشاركون في الأنشطة الرئيسية لـ شركة. عندما تدخل الشركات في اتفاقيات مع هذه المنظمات ، فإنها لا تقلل ضريبة الدخل فحسب ، بل تدفع أيضًا أقل مقابل التأمين ، لأنها تتمتع بامتياز على أساس البند 8 من الفن. 58 من القانون الاتحادي 212-FZ بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، FSS ، FFOMS.
بالإضافة إلى ذلك ، بما أن مبلغ أقساط التأمين آخذ في التناقص ، فإن الإدارة تعطي الأجور "في مظاريف" أقل بكثير للموظفين.
طريقة أخرى فعالة لتقليل قاعدة ضريبة الدخل هي استخدام رجل أعمال فردي كهيئة تنفيذية وحيدة. هذا الشكل من الإدارة في الشركة منصوص عليه في القانون الاتحادي 14-ФЗ "بشأن الشركات ذات المسؤولية المحدودة" والقانون الاتحادي 208-"بشأن الشركات المساهمة". لاحظ أن هذا أيضًا خيار جيد للحصول على أموال مجانية. يتم تخفيض الضريبة على خدمات رجل الأعمال الفردي وفقًا للفن. 264 ص .1 ص. 14 و 15 و 18 و 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا أدخلت نمطًا للشركة في المؤسسة ، فيمكنك أيضًا تقليل قاعدة ضريبة الدخل. لكن هناك بعض الفروق الدقيقة هنا. يجب توفير ملابس العمل للموظفين مجانًا ، أو يجب على موظفي الشركة شرائها بتكلفة منخفضة ، ثم استلامها كممتلكات. إذا تم استيفاء هذا الشرط ، فسيكون من الممكن شطب هذه النفقات لأجور الموظفين.
إذا كانت شركتك تستخدم تطورات حقوق الطبع والنشر والعلامات التجارية ، فهناك طريقة أخرى لتقليل ضريبة الدخل وتقليل القاعدة الضريبية وهي تسجيلها مع أحد أصحاب الأعمال من خلال إبرام اتفاقية امتياز تجاري. وفقًا لهذا المستند ، سيتلقى صاحب حقوق الطبع والنشر مكافأة مالية من شركتك مقابل حقه في استخدام موضوع ملكيته الفكرية. يمكن أن يعزى هذا النوع من التكاليف إلى تكاليف أخرى.
خيار آخر لتقليل قاعدة ضريبة الدخل هو اللجوء إلى التأمين الطوعي على الممتلكات. في الفن. يصف 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالتفصيل أنواع التأمين التي يمكن أن تقلل من الوعاء الضريبي.
على أي حال ، يجب أن يفهم رواد الأعمال أنه بغض النظر عن الطريقة التي يختارونها لخفض ضريبة الدخل ، فمن الضروري أن تكون المعاملات حقيقية (أي الدفع مقابل المنتجات والخدمات الفعلية وليس الأسطورية). من المهم أيضًا اتباع قواعد تدفق المستندات. خلاف ذلك ، فإن الشركة تتعرض لخطر المعاناة من التحسين الضريبي - فلن تدخر بسبب ذلك ، ولكن على العكس من ذلك ، سيتعين عليها دفع أموال إضافية بناءً على نتائج التدقيق الضريبي.
كيف تقلل ضريبة الدخل للشركات الصغيرة؟ إذا كانت مؤسسة تابعة لشركة صغيرة تعمل في إطار SPE ، فيمكن تخفيض ضريبة الدخل عن طريق تأخير دفعها وزيادة التكاليف.
دعونا نتناول الطرق القانونية لتحسين هذه الضريبة.
تتمثل الطريقة الأولى لتقليل قاعدة ضريبة الدخل في إنشاء مخصص لإصلاحات الأصول الثابتة باهظة الثمن. في هذه الحالة ، تمكنت الشركة من توفير المال ، حيث تتاح لها الفرصة لشطب نفقات إصلاح الممتلكات قبل الموعد المحدد. يمكن تضمين التكاليف التي يتوقع تكبدها في الاحتياطي على أقساط متساوية في نهاية كل فترة ضريبية. إذا دفعت الشركة ضريبة الدخل على أساس ربع سنوي ، فإن مبلغ الخصومات من الاحتياطي يقلل الربح في نهاية كل ربع سنة (الفقرة 4 ، البند 2 من المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا لم تقم بإنشاء احتياطي ، فسيقوم قسم المحاسبة بشطب تكاليف الإصلاحات بمقدار النفقات المتكبدة في الواقع في الفترة المقابلة (البند 1 من المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تحديد مبلغ الاحتياطي من قبل الشركة وفقًا لتقديرها الخاص. يتم احتساب مبلغ الخصومات مع الأخذ في الاعتبار عدد المرات التي يتم فيها تغيير عناصر الأصل الثابت. يأخذ هذا أيضًا في الاعتبار التكلفة المقدرة للإصلاح. في هذه الحالة ، يجب ألا يغيب عن الأذهان أن مبلغ الاحتياطي لا يمكن أن يكون أكثر من متوسط المبلغ المتكبّد في الواقع لتكاليف الإصلاح التي تكونت خلال السنوات الثلاث الماضية (الفقرة 3 ، البند 2 من المادة 324 من قانون الضرائب من الاتحاد الروسي). وفقًا لذلك ، لا يحق للمنشأة التي يقل عمرها عن 3 سنوات تكوين مثل هذا الاحتياطي. قد يشمل ذلك نفقات تخفيض الأرباح فقط عند حدوث إصلاحات في الفترة الضريبية التي تم تكبدها فيها (البند 1 من المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذا الاستنتاج تم تأكيده أيضًا من خلال الممارسة القضائية. إذا تجاوزت تكاليف الإصلاح مبلغ الاحتياطي ، يُحال الباقي إلى نفقات أخرى في نهاية الفترة الضريبية (الفقرة 6 ، البند 2 من المادة 324 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال 1.وفقًا للوثائق الفنية ، من الضروري إصلاح الأصول الثابتة للمؤسسة في عام 2019. تشير تقديرات التكلفة إلى مبلغ 3 ملايين روبل. وفقًا لذلك ، في 2016-2019. يحق للمنظمة أن تدرج في الاحتياطي 750 ألف روبل.
إذا لم تقم بإنشاء احتياطي ، فسيقوم قسم المحاسبة بشطب تكاليف الإصلاح بمبلغ 3 ملايين روبل في عام 2019 ، عندما يجتذب المقاول ، وكذلك عند توقيع شهادة قبول العمل المنجز. أي أنه سيكون من الممكن تخفيض قاعدة ضريبة الدخل بمقدار 150 ألف روبل في السنة.
الأهمية! السياسة المحاسبية 2016-2019 يجب أن تحتوي على معلومات تفيد بأنه يجوز زيادة الاحتياطي بمقدار التراكمات لتمويل إصلاحات رأس المال ، والتي تعتبر معقدة ومكلفة بشكل خاص.
مثال 2.أنشأت شركة توليد كورغان احتياطيًا لإصلاح الأصول الثابتة بمبلغ 26 مليون روبل. وفقًا لموظفي التفتيش الضريبي ، بالغت الشركة في تقدير التكاليف بسبب سعر مواد البناء. لاحظ مسؤولو الضرائب أن السعر المتوقع لمواد البناء المحددة لم تؤكده الشركة. ومع ذلك ، في نزاع مع مصلحة الضرائب الفيدرالية ، فازت الشركة للأسباب التالية:
إذا كنت تخطط لشراء عقار ، فاستفد من مكافأة الاستهلاك. هذه طريقة أخرى لخفض ضريبة الدخل. بفضل قسط الاستهلاك ، يمكن شطب تكلفة الممتلكات المقتناة بشكل أسرع:
الاستثناء هو الأصول الثابتة التي يتم استلامها مجانًا. يمكن تطبيق مكافأة الاستهلاك على الأصول الثابتة التي تم شراؤها مؤخرًا ، وكذلك في الحالات التي يتم فيها الانتهاء من الممتلكات أو إعادة بنائها أو تحديثها أو تصفيتها جزئيًا أو تنفيذ معداتها الإضافية أو إعادة المعدات الفنية.
مثال.في يناير ، اشترت الشركة سيارة بقيمة 4 ملايين روبل باستثناء ضريبة القيمة المضافة. العمر الإنتاجي للعقار هو 4 سنوات (مجموعة الإهلاك الثالثة). عند تطبيق علاوة الإهلاك ، ستنسب الشركة 1.2 مليون روبل روسي إلى المصروفات في وقت واحد ، وستقوم بشطب 2.8 مليون روبل روسي من خلال الإطفاء.
إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة القسط الثابت ، فإن مبلغ الشطب الشهري على مدى 4 سنوات سيكون 58.3 ألف روبل. وهكذا ، خلال السنة الأولى ، ستشطب 1.84 مليون روبل. إذا ركز المحاسب على التقارب بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية ، فإنه خلال السنة الأولى ، سيتم تضمين مليون روبل فقط في الانخفاض في الربح.
النصيحة.من أجل عدم مواجهة مطالبات ممثلي الخدمة الضريبية ، قم بتضمين في سياستك المحاسبية مبدأ أن شركتك ستستخدم علاوة الإهلاك. بالإضافة إلى ذلك ، لا تنس أن بيع الممتلكات التي يتم تطبيق مكافأة الاستهلاك عليها قبل انتهاء 5 سنوات من تاريخ بدء التشغيل يعد تعهدًا محفوفًا بالمخاطر. سيتعين على قسم المحاسبة أن يشير إلى المصاريف غير التشغيلية مقدار القسط الذي تم أخذه في الاعتبار مسبقًا في التكاليف. لكن هذه القاعدة لا تنطبق إلا عند البيع لشخص مترابط (الفقرة 4 من البند 9 من المادة 258 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
طريقة أخرى فعالة لتقليل ضريبة الدخل هي إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها. هذه ديون بشروط دفع منتهية الصلاحية مرتبطة ببيع المنتجات أو الأعمال أو الخدمات (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). عند إنشاء احتياطي ، تقع الديون المتأخرة في نفقات تقلل الأرباح ، بدلاً من أن تتحول إلى ديون ميؤوس منها. ولكن هناك تعديل واحد - لا يمكن خصم أكثر من 10٪ من الإيرادات لشهر أو ربع من الاحتياطي.
لا تنسَ الديون المتأخرة غير المتعلقة بالمبيعات - فمن غير المقبول تكوين احتياطي لها. بالإضافة إلى ذلك ، هناك ديون تزيد عن حد 10٪. بعد انقضاء هذه الديون ، يتم اعتبارها مبلغًا إجماليًا (ليس على حساب الاحتياطي) يشار إليها باسم المصروفات - بعد الجرد.
إذا شكل قسم المحاسبة احتياطيًا ، فسيطلب مسؤولو الضرائب شطب الديون المعدومة على نفقته. لكن في الوقت نفسه ، ليس للسلطات الضريبية الحق في إلزامها بشطب الديون التي لا تتعلق بالمبيعات على حساب الاحتياطي.
مثال.عزت مؤسسة "Zarya" الديون المعدومة البالغة 114.5 مليون روبل إلى المصاريف غير التشغيلية ، وفقًا لاتفاقية القرض (انتهت فترة التقادم) ، واتفاقيات الضمان (تمت تصفية المدين بناءً على قرار من المحكمة). قررت مفتشية الضرائب أن يتم شطب هذه المبالغ على حساب احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها. لكن تبين فيما بعد أن وجهة نظر المحكمة مختلفة.
تمكنت الشركة من إثبات قضيتها للأسباب التالية:
أشارت المحكمة إلى أن الشركة ، لشطب الديون ، استخدمت أسلوبًا لا يتعارض مع التوصيات الرسمية لوزارة المالية في الاتحاد الروسي (خطابات بتاريخ 11.11.2011 رقم 03-03-06 / 1/748 ، بتاريخ 22.04. 2010 رقم 03-03-06 / 1/283 وما إلى ذلك). نتيجة لذلك ، تمكنت الشركة من توفير حوالي 4 ملايين روبل من ضريبة الدخل. أي أن هذا المثال يوضح أن الطريقة فعالة حقًا حتى إذا كان هناك رصيد من احتياطي الديون المشكوك في تحصيلها (قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة موسكو بتاريخ 2014/08/04 بشأن القضية رقم A40-92978 / 13 ).
الأهمية!لشطب الديون المعدومة ، يلزم وجود دليل موثق. يمكن أن تكون الأدلة أفعالًا وعقودًا وأوامر دفع. بناءً على نتائج الجرد ، يحرر قسم المحاسبة قانونًا وشهادة تشير إلى الأوراق المؤيدة ومقدار الدين. في حالة عدم وجود مستندات ، ستعلن المحكمة شطبًا غير قانوني للديون (قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 17 يوليو 2015 رقم F05-8766 / 2015 في القضية رقم A40-29510 / 14) .
يجب أن نتذكر أن العقوبات المنصوص عليها في العقد والأموال غير المدفوعة بموجب اتفاقية التنازل لا يمكن إدراجها في الاحتياطي ، حتى لو كانت جزءًا من إجمالي الدين للسلع (قرار محكمة التحكيم في مقاطعة فولغو فياتكا بتاريخ 12.01.2007). 2015 في القضية رقم A43-2252/2014).
لا يؤخذ سعر الممتلكات المنقولة من قبل كيان قانوني أو فرد يمتلك أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به للمؤسسة في الاعتبار في دخلها (الفقرة الفرعية 11 ، البند 1 من المادة 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). يكون تأثير ميزة الاستهلاك ممكنًا فقط إذا لم يتم نقل الملكية إلى أطراف ثالثة في غضون عام من تاريخ الاستلام. يتم استهلاك هذه الممتلكات ، ويمكن تحديد سعرها بالقيمة السوقية (خطابات وزارة المالية RF بتاريخ 09.06.2009 رقم 03-03-06 / 1/373 ، بتاريخ 15.05.2008 رقم 03-03-06 / 1 / 318).
بفضل هذه الطريقة ، يمكن للمنظمة التوفير في ضريبة الدخل. كيف تعمل؟ لا تنفق الشركة الأموال على شراء العقارات ، على سبيل المثال سيارة ، ولكن يمكنها تقليل قاعدة ضريبة الدخل من خلال الاستهلاك. وهذا يعني أن الاستهلاك يقلل من ضريبة الدخل. سيستخدم المؤسس السيارة كما كان من قبل.
عند زيادة رأس المال المصرح به ، لا بد من عقد اجتماع عام لمشاركي الشركة مرتين وتعديل الميثاق وتسجيل هذه التغييرات.
مثال.في يناير ، قدم المؤسس للشركة سيارة ، وقام بتقييمها وفقًا لسعر السوق البالغ 5 ملايين روبل. العمر الإنتاجي للعقار هو 6 سنوات. وستتقاضى الشركة 69.4 ألف روبل شهريًا لتغطية النفقات لمدة 6 سنوات. (عند استخدام الطريقة الخطية). تم حساب الاستهلاك منذ فبراير ، وسيبلغ المبلغ 763.9 ألف روبل لمدة 11 شهرًا. أي خلال السنة الأولى ، ستكون الشركة قادرة على تخفيض ضريبة الدخل بمقدار 152.9 ألف روبل.
عند تغيير موقعك ، ستقوم أيضًا بتغيير مكتب الضرائب ، مما سيتيح لك توفير الضرائب وأقساط التأمين. في عدد من المناطق ، توجد معدلات تفضيلية لضريبة الدخل والممتلكات والنقل. لكن لا تنس المخاطر أيضًا.
الانتقال إلى منطقة اقتصادية خاصة (SEZ).قد تكون هذه الطريقة في تحسين الضرائب مقبولة جيدًا لشركات التصنيع والمؤسسات التي تطور تقنيات جديدة. على سبيل المثال ، في المنطقة الاقتصادية الخاصة "تومسك" معدل ضريبة الدخل للميزانية الإقليمية هو 13.5 بدلاً من 18٪ في غضون 10 سنوات من تاريخ تسجيل المؤسسة كمقيم (المادة 2 من قانون منطقة تومسك الصادر في 13.03.2007). 2006 رقم 30 أوقية). في المنطقة الاقتصادية الخاصة "Zelenograd" كان نفس المعدل ساري المفعول ، ولكن منذ 01.01.2016 تم تغييره (المادة 1 من قانون مدينة موسكو بتاريخ 05.07.2006 رقم 31). في المناطق الاقتصادية الخاصة "إنوبوليس" (تتارستان) تم تحديد معدلات مختلفة: 0٪ صالحة لمدة 5 سنوات ؛ 5٪ - في الفترة من 6 إلى 10 سنة تقويمية شاملة ؛ 13.5٪ - بعد 10 سنوات.
بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت شركتك تعمل في أي من هذه المناطق ، فهي معفاة من دفع ضريبة الدخل للميزانية الفيدرالية. تم تحصيل أقساط التأمين حتى عام 2017 بمعدل 14٪ وليس 30٪. أقساط التأمين تقلل من ضريبة الدخل.
تمكن بعض المناطق الاقتصادية الحرة رجال الأعمال من عدم دفع الرسوم الجمركية على الواردات عند وضع واستخدام البضائع الأجنبية. كما لم يتم وضع المحظورات والقيود على هذه المسألة. هذه المكافآت صالحة في منطقتي أوليانوفسك ومورمانسك وإقليم خاباروفسك. يمكن للإدارة المالية لشركتك زيارة الموقع الإلكتروني لوزارة التنمية الاقتصادية في الاتحاد الروسي في أي وقت ، والتعرف على معلومات حول معدلات الضرائب وتحديد المناطق الاقتصادية الخاصة الأكثر مثالية في حالتك.
سلبيات.غالبًا ما يكون للمناطق الاقتصادية الخاصة موقع مؤسف - فهي بعيدة كل البعد عن المراكز الإدارية الكبيرة ، مما يجعلها أقل جاذبية للموظفين المحتملين. لا يستبعد تصفية منطقة اقتصادية خاصة إذا كان المشاركون فيها لا يمارسون نشاطا اقتصاديا حقيقيا.
الانتقال إلى مدينة أخرى.يحق للسلطات الإقليمية تخفيض معدل ضريبة الأرباح إلى 13.5 من 18٪ ، ولتخفيض ضريبة النقل 10 مرات ، ولتخفيض ضريبة الأملاك عدة مرات (البند 1 من المادة 284 ، البند 2 من المادة 361 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ...
في عدد من مناطق روسيا بالنسبة للمؤسسات التي تعمل في ظل نظام ضريبي مبسط مع قاعدة "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، يوجد معدل مخفض. على سبيل المثال ، في منطقة ليبيتسك ، يبلغ معدل المؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط 5٪ وليس 15٪ (المادة 2 من قانون منطقة ليبيتسك 12.24.2008 رقم 233-OZ).
في منطقة كيروف ، يدفع دافعو الضرائب من مختلف الفئات الضرائب وفقًا للنظام الضريبي المبسط بمعدل 6 و 9 و 12 ٪ (المادة 1 من قانون منطقة كيروف بتاريخ 30 أبريل 2009 رقم 366-).
يقدم عدد من المناطق في روسيا مزايا لبعض الصناعات. على سبيل المثال ، في فولغوغراد ، يكون معدل 5٪ ساريًا إذا تم جلب 70٪ على الأقل من دخل الشركة خلال الفترة الضريبية من خلال أنشطة البناء ، وهو نفس الشيء بالنسبة للصناعة التحويلية (المادة 1 من قانون منطقة فولغوغراد 10.02. 2009 رقم 1845-OD).
إذا كانت الشركة تنتقل حقًا ، فإنها تخاطر بتكبد تكاليف إضافية كبيرة وفقدان موظفين مهمين. ومع ذلك ، يمكنها تغيير العنوان رسميًا ، وفقًا للوثائق. للقيام بذلك ، تحتاج إلى استئجار مساحة مكتبية في المنطقة المحددة ، واتخاذ قرار خلال اجتماع المساهمين في الشركة لتغيير موقع الهيئة التنفيذية وإجراء التغييرات المناسبة على ميثاقك. بعد ذلك ، يجب إخطار الشركة بالإجراءات التي اتخذتها دائرة الضرائب الفيدرالية من خلال تقديم طلب (نموذج P13001). في هذه الحالة ، سيصبح المكان الذي ستجري فيه الشركة أنشطتها في الواقع قسمًا منفصلاً.
سلبيات.من الممكن أن تنشأ نزاعات حول استرداد الضرائب خلال الفترة الانتقالية. على سبيل المثال ، قامت إحدى الشركات ، التي ترغب في تقليل قاعدة ضريبة الأرباح ، بنقل الإنتاج إلى إقليم أوليانوفسك. في نهاية العام ، احتسب قسم المحاسبة ضريبة الدخل ، مع مراعاة المعدلات الجديدة. كان الإعلان مصحوبًا بطلب لاسترداد الضريبة الزائدة المدرجة سابقًا في شكل سلفة.
لكن دائرة الضرائب لم تكن في عجلة من أمرها لإعادة الأموال ، وكان على الشركة أن تدافع عن مصالحها في المحكمة. وعلى الرغم من الانتصار في القضية قيد النظر ، فقد بذلت الكثير من الجهد والوقت والمال في هذه العملية.
تذكر أن ممثلي FTS قد يتساءلون عما إذا كنت حقًا بحاجة إلى التحرك. لتقليل المخاطر ، قم بتخزين الحجج المقنعة لصالح استصواب تغيير الموقع ، والتي يمكنك التعبير عنها للسلطات الضريبية. لنفترض أنه يمكنك الإشارة إلى وجود عملاء مهمين أو موردين ذوي قيمة أو محترفين ذوي مهارات عالية في منطقة جديدة.
ينطبق معدل ضريبة الدخل الصفري على الفئات التالية من المنظمات (البنود 1.1-1.10 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أيضًا ، يحق للمنظمات التي تقدم خدمات اجتماعية للمواطنين استخدام معدل الضريبة الصفري على الأرباح حتى 01.01.2020. نحن نتحدث عن الخدمات المنزلية والطبية والنفسية (تمت الموافقة على القائمة من قبل حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 يونيو 2015 برقم 638).
لتطبيق الإعفاء ، يجب استيفاء عدد من الشروط وهي:
يقول الممارس
الكسندر جوليكوف,
شريك BGP Litigation ، موسكو
يجب الطعن في أي من التكاليف المذكورة أعلاه في المحكمة. يجب على الشركة أن تبرر اقتصاديًا وتوثق وتثبت أنها استخدمت الإنفاق لتوليد الدخل.
عالم أولباشيف، محامي في مكتب بليشاكوف ، أوشكالوف وشركاه للمحاماة ، موسكو. مكتب بليشاكوف ، أوشكالوف وشركاه للمحاماة.مجال النشاط: الاستشارات القانونية عدد الموظفين: 14. حجم الأعمال: 82 مليون روبل. (في 2014). العملاء: Stroytransgaz ، البريد الروسي ، Nippon Express ، إلخ.
الكسندر جوليكوفلديه تعليم عالي في الاقتصاد والقانون. التخصص - تسوية المنازعات الضريبية قبل المحاكمة ، وكذلك الحماية القضائية لمصالح دافعي الضرائب في المنازعات مع السلطات الضريبية. وهي مديرة مشروع لدعم عمليات تدقيق الضرائب في المجالس العامة والميدانية. LLC "BGP Litigation".الملف التجاري: تسوية المنازعات وإعادة هيكلة الأعمال. عدد الأفراد: 43. رقم الأعمال السنوي: 410 مليون روبل. (في 2015). عدد المشاريع المنجزة (2015): 30 منازعة ضريبية تزيد قيمتها عن مليار روبل.
جوهر النشاط التجاري هو تحقيق الربح. الأخير ، بدوره ، ينطوي على دفع ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة تعمل على OSNO. من المنطقي أن تقدم الشركة الناجحة مساهمات كبيرة في الميزانية ، في حين أن التهرب الضريبي غالبًا ما يعاقب عليه بالغرامات وحتى المسؤولية الجنائية. ومع ذلك ، هناك طرق قانونية تمامًا لتقليل ضريبة الدخل ، وبعبارة أخرى ، لتحسين الخصومات الضريبية الخاصة بك.
كما تعلم ، يتم حساب ضريبة الدخل من الفرق بين الدخل والمصروفات المقبولة لأغراض المحاسبة الضريبية. هذه هي الإيرادات من المبيعات والدخل غير التشغيلي وفقًا للمادتين 249 و 250 من قانون الضرائب ، مطروحًا منها التكاليف المرتبطة بالإنتاج والمبيعات (المادة 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، والنفقات غير التشغيلية (المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا اتبعنا المنطق العام ، فإن الشركة التي تعمل ، على سبيل المثال ، في إعادة بيع البضائع ، يجب أن تدفع ضريبة الأرباح على الهامش ، لأن الدخل في هذه الحالة سيكون بيعها ، والمصروفات - تكلفة شراء البضائع. نفس الوضع مع الإنتاج ، حيث يتم تعريف تكاليفه على أنها تكلفة الإنتاج.
مع أخذ ذلك في الاعتبار ، فإن الدور الرائد في مسألة كيفية تخفيض ضريبة الدخل بموجب OSNO يتم تعيينه لمشكلة ربط مبالغ الدخل والمصروفات خلال فترة تقرير واحدة.
هناك معين "لكن" هنا. يتم تحديد دخل ضريبة الدخل وفقًا لطريقة الاستحقاق على أساس بيع السلع والأعمال والخدمات ، ويمكن التحكم في هذا الجانب من أنشطة الشركة الخاصة ، كقاعدة عامة ، إذا لم يحدد العقد المبرم مع المشترين أو العملاء ضيقًا للغاية المواعيد النهائية. ببساطة ، يمكن للشركة تحديد التاريخ في الفواتير أو التصرف من تلقاء نفسها ، واعتمادًا على هذا التاريخ ، قد ينعكس الدخل من المعاملة في القواعد الضريبية لفترات إعداد التقارير المختلفة. في بعض الأحيان يمكن أن يؤدي ذلك إلى تحسين ضريبة الدخل. باستخدام الطريقة النقدية ، يتم تحديد الدخل عند استلام الدفع. وفقًا لذلك ، يصعب تتبع هذه اللحظة إلى حد ما ، ومع ذلك ، يمكن أن يؤدي اتساق معين في الإجراءات مع الطرف المقابل إلى حل هذه المشكلة أيضًا.
العنصر التالي في المشكلة المدروسة هو انعكاس التكاليف. في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، تؤخذ في الاعتبار النفقات المبررة والموثقة اقتصاديًا. يفترض التأكيد المستندي ، مرة أخرى ، وجود فواتير أو تصرفات من الأطراف المقابلة تم إعدادها وفقًا لجميع القواعد. عدم وجود مثل هذه الوثائق يجعل من المستحيل من حيث المبدأ قبول نفقات الضرائب. لذلك ، من المهم للغاية تتبع استلام الوثائق الأولية من الموردين أو المقاولين ، وينبغي إجراء مثل هذا التدقيق المستندي قبل نهاية ربع السنة المشمولة بالتقرير. تتيح هذه الإجراءات بعض الوقت للمناورة ، حيث لن يوافق جميع الأطراف المقابلة على إعداد المستندات بأثر رجعي التي لم يتم إصدارها مسبقًا لسبب ما ، إذا تم العثور على غيابهم ، على سبيل المثال ، أقرب إلى تاريخ استحقاق السداد المسبق لضريبة الدخل .
في معظم الحالات ، عندما يتعلق الأمر بالدخل أو النفقات المرتبطة بشراء أو بيع السلع أو الأعمال أو الخدمات ، فإن الشركة لا تواجه فقط الحاجة إلى التنبؤ بضريبة الدخل ، ولكن أيضًا التخطيط لمبلغ ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك ، في بعض الحالات ، يمكن أن يؤدي تحسين الربح الناجح جدًا إلى "دفع" ضريبة القيمة المضافة ربع السنوية إلى السالب. وإذا كان المراقبون موالون إلى حد ما للخسارة ، لأن الشركة في هذه الحالة لا تدفع ببساطة ضريبة الدخل ، فإن معظم المحاسبين لا يزالون يحاولون تجنب ضريبة القيمة المضافة السلبية ، لأن العائد اللاحق لهذه الضريبة من الميزانية محفوف بالمخاطر إلى حد ما الشيكات غير السارة ، وهنا السؤال هو كيفية إزالة أرباح ضريبة الدخل سوف تواجه مشكلة تنبيه ضريبة القيمة المضافة.
إذا كان من الضروري تخفيض القاعدة الضريبية على الأرباح بحيث تظل ضريبة القيمة المضافة إيجابية في نفس الوقت ، فإن عناصر التكلفة التي يتم أخذها في الاعتبار عند تحديد الأول ولا تؤثر على حساب الضريبة الثانية قد تنقذ. أبسط مثال على ذلك هو تكاليف العمالة والمساهمات المالية - هذه هي مصروفات ضريبة الدخل ، ولكنها غير مدرجة في حساب ضريبة القيمة المضافة. مثال آخر مشابه هو شراء سلع أو خدمات من الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون نظام ضرائب مبسط. هؤلاء التجار ليسوا من دافعي ضريبة القيمة المضافة ، أي تنعكس التكلفة الكاملة للسلع أو الأعمال أو الخدمات المشتراة منها فقط في مصاريف ضريبة الدخل.
بالطبع ، لن تسمح كل هذه القواعد البسيطة بحل مشكلة كيفية جني الأرباح إلى الصفر إذا نجحت الشركة. ولن يكون قانونيًا في مثل هذه الحالة. ومع ذلك ، فمن الممكن تمامًا تحسين التخفيضات الضريبية باتباع هذه المبادئ البسيطة لتخطيط الدخل والنفقات في غضون ربع سنة.
ما هو جوهر ومعنى تحسين ضريبة الأرباح؟
يعتبر مفهوم "التحسين" في سياق حساب ضريبة الدخل مفهومًا واسعًا للغاية. يمكن أن يكون التحسين المقابل:
دعنا نتفق على أن شركتنا دافع حتمي لضريبة الدخل ويتم تخفيض جميع تكاليف حسابها. في هذه الحالة ، يبقى تقليل العبء المالي الناتج. يمكن القيام بذلك عن طريق:
يمكن تحقيق هذا التخفيض من خلال:
هنا سيتم مساعدة الشركة من خلال تحسين التخطيط الضريبي من حيث:
يمكن دمج هذه الأساليب مع بعضها البعض ، في بعض الأحيان - يكمل كل منهما الآخر.
دعونا ندرس كيف يمكنك تقليل ضريبة الدخل على الشركات باستخدام الأساليب المذكورة أعلاه.
من الأكثر ربحية دفع أي ضريبة في وقت متأخر قدر الإمكان فيما يتعلق بظهور أسباب حسابها. هذا يرجع في المقام الأول إلى أسباب تضخمية: مع عدم تغيير الدفع على قدم المساواة ، تقل القوة الشرائية للمبلغ المقابل بمرور الوقت.
من الممكن "تأجيل" لحظة حساب الضريبة ودفعها عن طريق حساب الدخل بأقصى قدر من التركيز على مزيج من:
وبالتالي ، يمكن حساب الضريبة في وقت متأخر كثيرًا عن ظهور العائدات في مكتب النقدية الخاص بالمشروع. ونتيجة لذلك ، يمكن تداول هذه العائدات المعفاة مؤقتًا من أجل الحفاظ على القوة الشرائية.
مع هذا المخطط ، سيكون العبء المالي على الشركة في وقت دفع الضريبة أقل من حيث التضخم مما لو دفع الطرف المقابل ثمن البضائع عند التسليم (وسيتعين دفع ضريبة الدخل بشكل أسرع).
يجب أن يكون تطبيق طريقة الاستحقاق في الوقت المناسب: قبل بداية العام ، يتم تضمينه في السياسة المحاسبية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالطبع ، سيتعين على مديري الشركة أيضًا العمل على تحسين سياسة التعرف على التكلفة بحيث يتم إجراؤها في اللحظة الأكثر ملاءمة. ومن الأدوات الممكنة لحل مثل هذه المشكلة إبرام عقود التوريد بالوحدات التقليدية بالسعر "اليدوي". دعنا نستكشف هذا الخيار بمزيد من التفصيل.
يحق لدافع الضرائب والطرف المقابل له ، عند إبرام اتفاق بالوحدات النقدية التقليدية ، تحديد سعر الصرف الخاص بهما من حيث الروبل (الفقرة 3 ، البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، خطاب إعلامي هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 04.11.2002 رقم 70). في الوقت نفسه ، لا يُحظر على الأطراف الدخول في اتفاقيات إضافية يتم بموجبها تحديد معدل التصحيح.
بفضل هذا الخيار ، يتمتع دافع الضرائب بفرصة:
يمكن تنفيذ كلا الإجراءين في نفس فترة الفوترة. في هذه الحالة ، سيتمكن دافع الضرائب من تخفيض الوعاء الضريبي لفترة معينة من خلال الإعلان عن المصاريف "المستحقة" بموجب الاتفاقية التكميلية المقابلة.
سيكون الأثر الاقتصادي لمثل هذه الإجراءات هو:
يعد هذا المخطط طريقة جيدة لحماية نفسك من المخاطر الاقتصادية وحماية رأس مال الشركة من التضخم وبناء شراكة ثقة مع الطرف المقابل.
هناك طريقة أخرى شائعة لتحسين القاعدة الضريبية وهي استخدام المصاريف "السريعة" ، أي تلك التي يمكن أن تقلل بسرعة الأساس المقابل وبالتالي تقليل الضريبة المحسوبة في الفترة الحالية.
واحدة من أكثر الطرق التي يمكن الوصول إليها لمثل هذا التحسين هي تكوين احتياطيات للمستحقات المتأخرة. يتم تضمين المبالغ المستخدمة لتكوين هذه الاحتياطيات في النفقات غير التشغيلية للشركة في اليوم الأخير من فترة التقرير (البند 3 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يمكن أن تكون أحكام الديون المشكوك فيها:
لا يمكن أن يتجاوز الحد الأقصى لمبلغ الاحتياطي 10٪ من دخل الشركة للضريبة أو فترة إعداد التقارير التي تسبق الفترة التي يتكون فيها الاحتياطي.
إذا تم سداد الدين المشكوك في تحصيله ، فسيتم استعادة الاحتياطي ، والذي بدوره يشكل دخل المنظمة. من المستحيل استعادة أو إنفاق الاحتياطي بطرق أخرى (البند 4 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
إذا كان الاحتياطي المتاح أقل من الديون المعدومة التي يجب شطبها ، فإن مبلغ هذا الفائض يتم تضمينه أيضًا في النفقات غير التشغيلية (البند 5 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالطبع ، يحق لأي شركة عدم استخدام الاحتياطي ، ولكن لشطب الديون المعدومة - المعترف بها على هذا النحو في الفترة المشمولة بالتقرير ، مباشرة في النفقات (الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . اختيار أفضل وقت لشطب مثل هذه الديون هو عامل آخر محتمل في خفض ضريبة الدخل.
مخطط التحسين المشترك التالي لضريبة دخل الشركات من خلال المصروفات "السريعة" هو الإهلاك غير الخطي للأصول الثابتة. يسمح لك بشطب مبالغ الاستهلاك للمصروفات بمبالغ تتجاوز بشكل كبير معدل الاستهلاك العادي.
يتم النظر في هذه المبالغ وفقًا للصيغة (البند 4 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
CA = TC × (K / 100) ،
CA - مقدار الاستهلاك ؛
TS - القيمة الحالية للأصل (مجموعة الأصول) ؛
K هو المعامل المقابل للمعيار الخاص بمجموعة إهلاك معينة (يتم تحديدها وفقًا للفقرة 5 من المادة 259.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال
اشترت شركة "Innovations-Lux" LLC سيارة بقيمة مليون روبل. يبلغ العمر الإنتاجي 36 شهرًا وينتمي إلى مجموعة الإهلاك الثالثة ، والتي يبلغ معدل الإهلاك فيها 5.6.
الإهلاك غير الخطي للشهر الأول سيكون:
CA (شهر واحد) = 1،000،000× (5.6 / 100) = 56000 روبل.
للشهر الثاني:
كاليفورنيا (2 شهر) = 944000× (5.6 / 100) = 52864 روبل.
للشهر الثالث:
كاليفورنيا (3 أشهر) = 891136× (5.6 / 100) = 49903 روبل. 62 كوبيل
وبالتالي ، يحق للشركة شطب 158.767 روبل كمصروفات. 62 كوبيل لمدة 3 أشهر (فلنتفق على أن هذه هي فترة إعداد التقارير الضريبية).
للمقارنة: باستخدام طريقة القسط الثابت ، سيتم تنفيذ الاستهلاك الشهري بحصص متساوية وبلغ 27777 روبل. 78 كوبيل في الأشهر الثلاثة الأولى - 83333 روبل. 34 كوبيل. يمكن شطبها كمصروفات.
الانتباه! يحق لدافعي الضرائب تطبيق معاملات متزايدة على معدلات الإهلاك ، ولكن تخضع للقيود والوصفات التي تحددها الفن. 259.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عيب الاستهلاك غير الخطي هو أنه بنهاية العمر الإنتاجي للأصل ، لن تكون تكلفته صفراً وسيحتاج الاستهلاك إلى الاستمرار حتى تكون هناك أسباب أخرى لشطب الأصل بالقيمة المتبقية كمصروف.
يحدد التشريع الروسي معدلات ضريبة دخل تفضيلية ، أو حتى صفرية ، للشركات في العديد من الصناعات ، على سبيل المثال:
يتم تطبيق أنواع عديدة من المزايا مع مراعاة أحكام التشريع الإقليمي ، على سبيل المثال ، عند تحديد معدل الشركات المشاركة في مشاريع الاستثمار الإقليمية التي تتمتع بوضع المقيم في ميناء فلاديفوستوك (المواد 284.3 ، 284.3-1 ، 284.4) من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
كيف تستخدم هذه التفضيلات في سياق طريقة تحسين ضريبة دخل الشركات؟
يمكن للشركات التي ليس لديها أسباب لهذه المزايا ، مع ذلك ، فتح شركات تابعة في مناطق "تفضيلية" ومنحهم أقصى جزء ممكن من كفاءاتهم. بعد - دفع الضريبة في مجالات النشاط ذات الصلة بسعر مخفض أو حتى صفر.
أحد السيناريوهات البديلة المحتملة هو الاستثمار في الشركات الواقعة في المناطق "المميزة" ، والتي تخضع لشراء حصة في رأس المال المصرح به (حتى استلام حصة مسيطرة أو أصوات). بعد ذلك ، يتم نقل الكفاءات إليهم بالفعل في ترتيب الاستعانة بمصادر خارجية مربحة أو في إطار أشكال أخرى من الشراكات.
يمكن بالطبع نقل جزء من الاختصاص من قبل دافع الضرائب في نوع النشاط "التفضيلي" من خلال فتح شركة فرعية (شراء شركة تشغيلية) ، والتي ستكون موجودة في منطقة دافع الضرائب ودفعها مخفضًا ، إن لم يكن صفرًا ، ضريبة الدخل.
يمكن أن يؤخذ الراتب والمساهمات المستحقة عليه في الاعتبار بالكامل من قبل دافع ضريبة الدخل كمصروف. في المقابل ، لا يمكن استخدام أرباح الأسهم لهذه الأغراض (البند 1 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
لا يتم تحميل أي مساهمات على توزيعات الأرباح. ولكن قد يكون من المربح أكثر لأصحاب الأعمال سحب النقود ليس كأرباح ، ولكن كمرتب (كخيار ، في شكل مكافأة) ، إذا كان حجم هذا الراتب أعلى بكثير من الحد الأقصى الأساسي لحساب المعاش التقاعدي والمساهمات الاجتماعية (في عام 2017 - 876000 روبل و 755000 روبل على التوالي).
ولكن في الوقت نفسه ، يجب على أصحاب الأعمال إعداد المستندات بشكل صحيح والاستعداد للإثبات أثناء التحقق من أن دفع مكافأة كبيرة له ما يبرره اقتصاديًا ويتوافق مع مساهمتهم في العمل في أنشطة الشركة. خلافًا لذلك ، لن تقبل FTS النفقات المقابلة لتخفيض الوعاء الضريبي لضريبة الدخل (قرار محكمة التحكيم لمنطقة موسكو بتاريخ 19.07.16 رقم A40-118598 / 2015).
ضع في اعتبارك مثالاً لتحسين ضريبة دخل الشركات باستخدام النهج المعني.
مثال
لدى Ivanov A.S. ، مالك Innovations-Lux LLC ، الفرصة في الربع الثالث من عام 2017 لصرف الأرباح المحتجزة بمبلغ 10 ملايين روبل روسي. بلغ دخل المنظمة في هذه الفترة 20 مليون روبل ، والنفقات الملتزمة - 4 ملايين روبل.
إذا قام إيفانوف بسحب الأرباح كأرباح ، فسوف يدفع منها إلى ضريبة الدخل الشخصي في الميزانية بمبلغ 1.3 مليون روبل. ستكون ضريبة الدخل المحسوبة 3.2 مليون روبل. العبء الضريبي الإجمالي 4.5 مليون روبل.
إذا سحب إيفانوف الربح كمكافأة (ويمكنه لاحقًا إثبات الجدوى الاقتصادية لهذه النفقات في المحكمة) ، فحينئذٍ سيدفع للميزانية:
إجمالي أقساط التأمين - 1،637،015 روبل.
في الوقت نفسه ، يمكن إدراج جميع الرواتب والمساهمات في مصروفات الربح ، والتي سيكون المبلغ الإجمالي لها 15،637،015 روبل. (نفقات 4 مليون روبل روسي + قسط 10 مليون روبل روسي + أقساط تأمين 1،637،015 روبل). في هذه الحالة ، ستكون ضريبة الدخل المحسوبة 872597 روبل. سيكون العبء الضريبي الإجمالي 3،809،612 روبل. (872.597 روبل ضريبة دخل + 1.300.000 ضريبة دخل شخصية + 1.637.015 أقساط تأمين) - أقل بكثير من عندما يتم سحب الأرباح في شكل أرباح.
يمكن أن يعتمد تحسين ضريبة دخل الشركات على تقليل القاعدة الضريبية ، وتخفيض الضريبة نفسها ، والحفاظ على القوة الشرائية لرأس المال المخصص لدفع الضريبة. قد يعتمد اختيار نظام معين على منطقة الكيان التجاري.
في هذه المقالة سنحاول الكشف قدر الإمكان عن موضوع ما هي الطرق القانونية (القانونية) لخفض الضرائب (المخططات) الموجودةوكيف يمكنك استخدامها. كما تعلم ، فإن الحاجة المستمرة لدفع الالتزامات الضريبية موجودة بين المواطنين العاديين في البلاد وبين جميع رواد الأعمال ورجال الأعمال الأفراد. يشتكي العديد من رواد الأعمال من أن الضرائب مرتفعة للغاية ، ويجب عليهم دفعها ، معتقدين أن مثل هذا العبء يحرمهم من معظم دخلهم. لكن اتضح أن مستوى مدفوعات الضرائب يمكن تخفيضه. للقيام بذلك ، ما عليك سوى تحديد اختيار نظام الضرائب بشكل صحيح ، وكذلك دراسة جميع المتطلبات والقوانين اللازمة. وتجدر الإشارة إلى أنه بالنسبة لكل نوع من أنواع الأنشطة ونظام الضرائب وتفاصيل الأعمال التجارية ، يمكن تقليل العبء الضريبي بطرق مختلفة. هذه هي الأساليب التي سننظر فيها أكثر.
كم مرة من المعتاد أن نقول ، لا سيما في الضرائب والخدمات الفيدرالية: دفع الضرائب - يمكنك أن تكون هادئا... هذا لا يعني أن رجل الأعمال الفردي الذي عمل بجد من أجل الحصول على دخل طوال الشهر سيشعر بالراحة بعد التخلي عن معظم أمواله التي كسبها بصدق من الضرائب. لذلك ، فإن الحديث عن صحة هذه الأطروحة بنسبة مائة بالمائة هو ، من حيث المبدأ ، غير صحيح. ومع ذلك ، مهما كان الأمر ، دفع الالتزامات الضريبية- هذا واجب إلزامي وهام لكل من رجل الأعمال والمقيم العادي في الدولة ، لذلك يجب التعامل مع هذا كعملية حتمية. يتم توجيه جميع الأموال التي يرسلها المواطنون لدفع الضرائب إلى ميزانية الدولة ، ثم يتم إنفاقها على البنية التحتية والاحتياجات الاجتماعية للبلاد. مع كل هذا ، ربما يرغب كل رائد أعمال على الأقل في تقليل تكلفة دفع الضرائب بشكل طفيف. دعنا نتعرف على الطرق القانونية لتقليل مقدار الضريبة التي يمكن استخدامها في نظام ضريبي معين. ضع في اعتبارك ثلاثة أنظمة للضرائب: نظام عام ، ونظام ضريبي مبسط ، ورجال أعمال يعملون في ظل نظام ضريبة واحدة على الدخل المحسوب.
من أجل تقليل العبء الضريبي على رواد الأعمال الذين يعملون في ظل هذا النظام الضريبي ، من الضروري التحكم بوضوح في جميع القواعد والأساليب التي تظهر في التشريع من أجل الحصول على أي شروط تفضيلية أو خصم ضريبي. بالإضافة إلى ذلك ، يجب على صاحب المشروع التأكد من أن أكبر قدر ممكن من الأموال ينسب إلى بند النفقات من أجل تقليل الالتزامات الضريبية من الدخلعلى أساس التكاليف المتزايدة. جميع رواد الأعمال الأفراد ، وكذلك الكيانات القانونية التي تستخدم نظام الضرائب العام في أعمالهم ، لديهم هذه الفرصة. من الضروري هنا توضيح حقيقة أنه على الرغم من تزامن الالتزامات الضريبية لجميع الكيانات ، فإن المعدلات المفروضة عليها قد تكون مختلفة. لذلك ، دعنا نفكر في الضرائب المطلوب دفعها من قبل تلك الكيانات القانونية التي تعمل باستخدام نظام الضرائب العام:
بادئ ذي بدء ، إنها ضريبة دخل الشركات ، بمعدل عشرين بالمائة. استثناءً ، هناك عدد من المستفيدين الذين يدفعون هذه الضريبة وفقًا لنظامهم الخاص ؛
ضريبة القيمة المضافة ، التي يعتمد مقدارها على أنشطة الكيان القانوني وخصائص عمله. يمكن أن يكون هذا معدل ضرائب بنسبة صفر بالمائة أو عشرة أو ثمانية عشر بالمائة ؛
الضريبة المفروضة على ممتلكات الكيان القانوني لم تعد موجودة. من عُشر بالمائة ؛
يجب على رائد الأعمال الفردي الذي يعمل في ظل نظام الضرائب العام دفع الضرائب الثلاث التالية:
ضريبة القيمة المضافة بمقدار صفر أو عشرة أو ثمانية عشر في المائة ، حسب خصائص أنشطتها ؛
ضريبة الدخل الشخصي ، بنسبة ثلاثة عشر بالمائة ؛
ضريبة الأملاك للفرد مقدارها اثنان بالمائة.
كما يتضح من القائمة أعلاه للالتزامات الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية والكيانات القانونية ، فهي متشابهة جدًا ، والفرق الرئيسي يكمن في معدلات الضرائب. يمتلك رائد الأعمال معدلات ضرائب أقل بكثير والتي يتم احتسابها على الدخل مقارنة بالكيان القانوني ، بالإضافة إلى ضريبة ممتلكات أقل. ويترتب على ذلك أنه إذا أراد شخص ما تنظيم عمل تجاري بنفسه ، فسيكون من الأكثر ربحية والأرخص بالنسبة له أن يدير عمله كرائد أعمال فردي وليس ككيان قانوني. يدفع كل رائد أعمال فردي أيضًا مساهمات معينة لنفسه ، ومساهمات تأمين لصناديق الدولة ، والتي يتم توجيه استحقاقها إلى صندوق مدفوعات العمل. لذلك ، قبل أن تختار بنفسك أفضل طريقة لتسجيل عملك ، تحتاج إلى تقييم جميع الإيجابيات والسلبيات.
من الضروري أيضًا تقييم ميزات النظام الضريبي العام ، أي ما يسمح بإسناد المصروفات. تتيح لك هذه الميزة فقط تقليل العبء الضريبي عن طريق تخفيض ضريبة الدخل الشخصيلرواد الأعمال ، و ضريبة الدخل- للكيانات القانونية. بصفتنا أصحاب مصلحة ، يولي مفتشو الضرائب دائمًا اهتمامًا كبيرًا لبنود الإنفاق وما تتضمنه هذه البنود. نظرًا لأنه كلما زادت النفقات ، انخفض مبلغ مدفوعات الضرائب التي سيدفعها دافع الضرائب. بعد ذلك ، نقوم بإدراج التكاليف التي يحق لرجل الأعمال الفردي أو الكيان القانوني تضمينها في بند النفقات. يجب أن تكون هذه التكاليف التي تفي بالمتطلبات التالية:
يجب أن يكون لديهم جميع المستندات اللازمة التي تؤكد حقيقة أن التكاليف قد حدثت ، وكذلك الوثائق الأولية ؛
يجب أن تكون هذه نفقات تجارية ؛
يجب أن تكون النفقات معقولة اقتصاديًا ويتم تنفيذها من أجل توليد الدخل وتحسين أعمالهم الخاصة ؛
يجب أن يتحمل صاحب المشروع جميع التكاليف مباشرة.
وفقًا للقواعد المعمول بها ، يتم تقسيم جميع التكاليف وكذلك الأرباح إلى فئتين. التكاليف المباشرة هي تلك التي يتعين على صاحب المشروع أو المنظمة تحملها فيما يتعلق بإنتاج أو بيع أو نقل البضائع أو تنظيم الخدمات أو العمل الذي توفره المؤسسة المعينة. التكاليف غير المباشرة هي تلك التي تكبدها صاحب المشروع لمصروفات أخرى. يمكننا القول أنه كلما زادت التكاليف المباشرة التي تفي بجميع المتطلبات ، كما يشير صاحب المشروع ، قل حجم صافي ربحه ، مما سيساعد ، وفقًا لذلك ، في تقليل العبء الضريبي. من أجل التعرف بمزيد من التفصيل على كيفية تمثيل النفقات بشكل صحيح في تكوين الضريبة على أرباح أو دخل الأفراد ، يمكنك الرجوع إلى قانون الضرائب.
نظام مبسط- هذا نظام ضريبي مرن للغاية ، الشيء الرئيسي هو الانتباه إلى ضمان استخدامه بشكل صحيح. في هذه الحالة ، يظهر عدد من الفرص التي ستساعد في السيطرة على العبء الضريبي على المؤسسة. إن الاستخدام الصحيح لنظام الضرائب هذا هو الذي يمكن أن يمكّن رجل الأعمال الفردي والكيان القانوني من تقليل عدد مدفوعات الضرائب. من خلال العمل على أساس نظام ضريبي مبسط ، لا يزال يتعين على صاحب المشروع سداد المدفوعات ليس فقط لمكتب الضرائب ، ولكن أيضًا لدفع المساهمات في الصناديق الحكومية ، مثل MHIF وصندوق التأمين وصندوق التقاعد. وفقًا للإحصاءات التي تم الحصول عليها مباشرة من رواد الأعمال والكيانات القانونية ، يبلغ متوسط المساهمات ثلاثين بالمائة من جميع المدفوعات التي يتم إرسالها إلى الموظفين. لا تنسى المساهمة الخاصة بك ، والتي يجب أن تدفع لكل رائد أعمال فردي. تعتمد طريقة حساب المساهمات على نوع نظام الضرائب المبسط الذي يختاره صاحب المشروع لنفسه.
رجال الأعمال الأفراد والكيانات القانونية الذين اختاروا STS- الدخل، لديك الحق في تخفيض مبلغ مدفوعات سلفة الضريبة في مبلغ الموارد المادية التي تم دفعها على حساب أقساط التأمين لفترة التقرير. بمعنى آخر ، سيتمكن رواد الأعمال والكيانات القانونية من تقليل مبلغ الضريبة المبسطة الفردية الخاصة بهم بنسبة تصل إلى خمسون بالمائة (إذا كان هناك موظفين)... في البداية ، كانت هناك شائعات بأن هذه القاعدة سيتم تغييرها هذا العام ، لكن السلطات لم تتخذ مثل هذا القرار. إذا كان رائد الأعمال يعمل بمفرده وليس لديه مرؤوسون ، فيمكنه أن يأخذ في الاعتبار الموارد المادية التي ساهم بها لنفسه بالكامل ، أي مئة بالمئة... ويترتب على ذلك أن رائد الأعمال الفردي ، الذي لا يكون دخله مرتفعًا ، يمكنه التصرف بطريقة تتجنب أي مدفوعات ضريبية واحدة.
هؤلاء رجال الأعمال الذين يختارون لأنفسهم نظام ضريبي مبسط - الدخل مطروحًا منه النفقات، يمكن أن تأخذ في الاعتبار جميع المساهمات على مقياس 100٪ كبند مصروفات عند حساب القاعدة الضريبية. ولكن ، في الواقع ، تنطبق نفس القواعد على نظام الضرائب العام. هناك رأي مفاده أنه في حالة موازنة الحسابات بشكل صحيح ومراعاة جميع المزايا والقواعد ، يمكن أن يكون مبلغ الالتزامات الضريبية مماثلاً لأي نوع من أنواع أنظمة الضرائب المبسطة. إذا كنت تعتقد أن الصيغ المطورة خصيصًا ، إذا كانت التكاليف حوالي ستين بالمائة ، فسيكون هذا عبئًا ضريبيًا متساويًا. ويترتب على ذلك أنه إذا كان حجم نفقات رجل الأعمال الفردي كبيرًا بما يكفي ، فعند اختيار نوع حساب الدخل ، سيظل العبء أقل. هذا الحكم له طابع نظري بحت ولا يتم تأكيده دائمًا بمثال عملي. اتضح أن المساهمات التي يدفعها رواد الأعمال لأموال الدولة لها أهمية قصوى هنا. على سبيل المثال ، إذا ربح رجل الأعمال ثلاثمائة ألف روبل في ربع واحد ، وتكبد نفقات لمائة وخمسة وتسعين ، فحينئذٍ حسب نوع الدخل ، ستكون ضريبتهم 6٪ فقط: ثم 300000 * 6٪ نحصل على 18000 ، بعد وهو 18000-18000/2 ونحصل على 9000 روبل. وفقًا لنوع حساب الدخل ، ستكون الضريبة 15٪ ، تليها: 300.000 - 195.000 ونحصل على 105.000.105.000 * 15٪ ويخرج 15750 ألف روبل.
ولكن ، حتى على الرغم من ذلك ، لا يزال النظام المبسط هو الأكثر فائدة لممثلي الشركات الصغيرة والمتوسطة ، لأنه يتيح أكبر قدر من التوفير في الالتزامات الضريبية. معدلات الضرائب هنا لها قيم دنيا ، أقل بكثير مما هي عليه في النظام العام. إذا اخترت من نوعين ، فلا يزال معظم رواد الأعمال يميلون إلى نوع الدخل ، حيث ستحتاج هنا إلى دفع ستة في المائة فقط من الدخل لميزانية الدولة ، ولكن مع نوع الدخل - الإنفاق ، سيكون هذا المبلغ خمسة عشر نسبه مئويه. على الرغم من حقيقة أن معدلات الضرائب هذه موضحة في قانون الضرائب ، إلا أنه يمكن تخفيضها بنسبة خمسة بالمائة ، ولكن فقط من قبل الأشخاص الذين يمثلون الاتحاد. إذا تحدثنا عن الكيانات القانونية ، فإن نظام الضرائب مع ضريبة الدخل المحسوبة يكون في بعض الأحيان أكثر فائدة لهم. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية ، في بعض الحالات ، يكون نظام براءات الاختراع أكثر ملاءمة. ولكن لا تزال هناك مزايا لا جدال فيها للنظام الضريبي المبسط ، على سبيل المثال ، حقيقة أن صاحب المشروع الفردي يمكنه تنفيذ العمليات باستخدام فواتير ضريبة القيمة المضافة... إذا نشأت حاجة ملحة ، فإن المنظمة أو رائد الأعمال الذي يعمل على أساس نظام مبسط له الحق في عدم دفع ضريبة القيمة المضافة.
ومع ذلك ، فإن هذا النظام الضريبي له عدد من القيود ولا يمكن لجميع رواد الأعمال استخدامه. إذا كان نظام الضرائب العام متاحًا للجميع تقريبًا ، إذن لا يمكن استخدام STS بواسطة الكيانات القانونية التالية:
مكاتب التوثيق والمحامين ؛
مكاتب البنوك والائتمان ومكاتب الرهونات ؛
شركات التأمين؛
المنظمات المرتبطة بالسمسرة ؛
NPF وشركات الاستثمار ؛
مكاتب مالية صغيرة
هياكل الدولة ، فضلاً عن مؤسسات الدولة ؛
جميع أنواع الشركات التي تشارك في ألعاب القمار أو اليانصيب ؛
تلك المنظمات الأجنبية والتي تمتلك أصولًا ثابتة تزيد قيمتها عن مائة مليون روبل ؛
الشركات التي يعمل بها أكثر من مائة موظف ؛
الشركات التي تنتج المشروبات الكحولية أو منتجات التبغ أو المنتجات النفطية.
هناك أيضًا قيود على رواد الأعمال الأفراد:
رواد الأعمال الأفراد الذين ينتجون سلعًا تخضع لضريبة المكوس. على سبيل المثال ، هذه هي موارد الوقود والتبغ والمنتجات الكحولية والسيارات ؛
الشركات التي تعمل في مجال استخراج المعادن ، باستثناء مواد البناء مثل الرمل والطين والحجر المسحوق ؛
المنشآت الزراعية التي تعمل على أساس ضريبة زراعية واحدة ؛
بعض الشركات الأخرى.
بالإضافة إلى ذلك ، لا يمكن تطبيق النظام المبسط من قبل تلك المنظمات التي لديها فروع أو مكاتب تمثيلية. إذا قرر صاحب المشروع نقل العمل إلى نظام الضرائب المبسطة ، فيجب عليه بالتأكيد إخطار سلطات التفتيش الضريبي ، وفقًا للقواعد المعمول بها. خلاف ذلك ، قد يتم فقدان الحق في استخدام النظام الضريبي المبسط.
يمكن رؤية فهم العمل ، عند استخدامه ، حتى في اسم النظام. لذلك ، يعني المحسوب المنشأة ، والمحسوبة مسبقًا والضرورية. هذا هو مقدار الدخل الذي تم تطويره لخصم الضرائب من رواد الأعمال. يتم تشكيل هذا المبلغ من قبل هيئات الدولة ، مع مراعاة الأنشطة التي يمارسها رجل الأعمال. لهذا ، لا يتم استخدام المبالغ النقدية للدخل والأرباح ، ولكن تلك المؤشرات المادية التي تميز عمله. يأخذ UTII في الاعتبار هذه المؤشرات ، اعتمادًا على نوع النشاط الذي يختاره رائد الأعمال الفردي ، ويمكن أن تكون مختلفة تمامًا بالنسبة للجميع. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون عدد المركبات أو المرؤوسين أو الأمتار المربعة. تُستخدم أيضًا في الصيغة K1 و K2. يتم تعيين هذه النسب ولا تخضع للتغيير على مدار العام. تم تعيين K1 من قبل وزارة المالية على أساس معدلات التضخم ويهدف إلى زيادة الالتزام الضريبي. يتم تعيين K2 من قبل السلطات الإقليمية ويمكن أن يقلل إجمالي مبلغ الضريبة. تتأثر قيم المؤشرات المادية بكمية وحدات معينة في رائد الأعمال الفردي. لنفترض أنه باستخدام ثلاث سيارات في عمله ، يمكن لرجل الأعمال أن يحصل على دخل أكثر من امتلاك سيارة واحدة. أو من خلال توظيف عشرة عمال ، سيكون دخله أكثر مما لو كان لدى الدولة خمسة أشخاص. يعد العمل على أساس الدخل المحسوب أمرًا مربحًا للغاية وممكنًا إذا تم استيفاء جميع الشروط من أجل التمكن من استخدامه. لمزيد من المعلومات حول الضريبة الموحدة على الدخل المحسوب ، راجع قانون الضريبة في المادة 346.27. فيما يلي عدة خيارات لاستخدام هذا النظام:
1. إذا كانت الشركة تعمل في مجال الخدمات الاستهلاكية ، فسيحقق عامل واحد شهريًا دخلاً لرائد الأعمال بسبعة آلاف ونصف روبل ، مع مراعاة صاحب المشروع الفردي. في حين يمكن لثلاثة عمال أن يدروا دخلًا قدره اثنان وعشرون ألف روبل ؛
2. بالنسبة للمؤسسة التي تعمل في قطاع المطاعم ولها قاعة خاصة بها ، فإن الدخل القياسي سيكون حوالي ألف روبل للمتر المربع. في هذه الحالة ، سيتم أخذ عدد الأمتار المربعة كمؤشر مادي. إذا كان هناك عشرين مترًا ، فسيكون الدخل عشرين ألفًا ، وإذا كان ثلاثون مترًا مربعًا ، فسوف يرتفع الربح إلى ثلاثين ألف روبل ؛
3. تمتلك الشركة الناقلة في أسطولها ثلاث شاحنات ، سيكون ربح كل منها ستة آلاف ، ومعا ثمانية عشر ألفًا. إذا زاد عدد السيارات إلى خمسة ، سيزداد الربح إلى ثلاثين ألف روبل.
بالطبع يصعب الحديث هنا عن موضوعية حساب المداخيل ، لكن هذا هو أساس UTII ، مما يجعلها أكثر ربحية لبعض رجال الأعمال. يكون مخطط تخفيض القاعدة الضريبية ساريًا إذا كان الدخل الحقيقي لصاحب المشروع يتجاوز الدخل المحدد بالفعل. يوجد أدناه الصيغة المستخدمة لحساب الضريبة المحتسبة.
لمدة شهر واحد ، وفقًا لقانون الضرائب ، يجب على صاحب المشروع الدفع DB * FP * K1 * K2 * 15 بالمائة... في هذه الصيغة ، FP هو المؤشر المادي الذي يميز عمل رائد الأعمال ، على سبيل المثال ، عدد الأشخاص في الولاية ، أو عدد الأمتار المربعة أو غير ذلك ، حسب نوع نشاطه. DB هو مؤشر يميز مستوى الربح الأساسي من وحدة واحدة لمؤشر مادي ويتم حسابه بالروبل. تم تحديد المعامل K1 من قبل وزارة المالية في بداية العام ويبقى دون تغيير حتى نهاية العام. K2 هو معامل ثابت يتم إنشاؤه سنويًا ، والذي تحدده السلطات الإقليمية ويهدف إلى تقليل إجمالي مبلغ الضريبة.
يمكنك أيضًا التفكير في بعض الخيارات الإضافية التي ستساعدك تقليل المبلغ الإجمالي للالتزامات الضريبية عند استخدام UTII:
من الضروري تحليل جميع معاملات K2 في مناطق البلد واختيار المعامل الذي سيكون الأصغر فيه لتنفيذ الأعمال. بعد ذلك ، يجب التأكد مما إذا كان نوع نشاط رجل الأعمال الفردي مسموحًا به في هذه المنطقة. إذا كنت تدرس بعناية المادة 346.26 من قانون الضرائب ، فيمكنك أن تجد النقطة التي مفادها أن قائمة الأنشطة المسموح بها يمكن تغييرها من قبل السلطات الإقليمية لأصحاب المشاريع الفردية الذين يعملون في UTII.
يمتلك رائد الأعمال الفردي أيضًا فرصة لتقليل المؤشر المادي ، ولكن فقط في هذه الحالة. إذا كان لا يضر أنشطته. على سبيل المثال ، قد يقوم مالك المتجر بتوظيف عدد أقل من مندوبي المبيعات أو تقليل عدد الأمتار المربعة. أيضًا ، يجب على رائد الأعمال الفردي أن يأخذ في الاعتبار أنه عند حساب مؤشر مادي ، لا يتم أخذ مساحة المقهى أو جناح التسوق بالكامل في الاعتبار ، ولكن فقط المنطقة التي توجد بها القاعة نفسها. لهذا السبب ، عند إبرام اتفاقية بشأن إيجار المباني لهذه الأغراض ، من الضروري ملاحظة عدد الأمتار المربعة التي ستكون منطقة البيع أو القاعة لخدمة زوار المقهى. سيكون هذا مطلوبًا عند حساب الدخل المحسوب ، وسيؤدي إلى التخلص من الحاجة إلى الدفع مقابل مساحة التخزين. من الضروري أيضًا توخي الحذر هنا ، حيث من المحتمل أن يرغب ممثلو دائرة الضرائب الفيدرالية في تقدير الأمتار المربعة بأنفسهم في حالة التفتيش. إذا تم العثور على انتهاكات ، فسيضطر صاحب المشروع الفردي إلى دفع غرامة ، سيكون مقدارها عشرين بالمائة من مبلغ الضريبة التي لم يتم دفعها بسبب قياسات خاطئة.
إذا كانت الشركة تعمل في مجال النقل ، فمن أجل تقليل المؤشر المادي ، من الممكن استخدام السيارة في أكثر من وردية واحدة. لذا فإن صاحب المشروع سيزيد من الربحية بينما تظل الضريبة كما هي.
يمكن تقليل الالتزام الضريبي من خلال مراعاة أقساط التأمين التي تم دفعها خلال فترة التقرير.
كما نرى ، هناك طرق قانونية لتقليل الضرائب (المخططات) التي يمكن أن تخفف العبء الضريبي على الكيانات القانونية ورجال الأعمال الأفراد ، الشيء الرئيسي هو دراسة جميع ميزات استخدامها واختيار أكثرها ربحية.
