لا ، الدخل من بيع الممتلكات التي كانت مملوكة لأكثر من ثلاث سنوات لا يخضع للضريبة ولا يلزم الإعلان عنه (البند 17.1 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 2 من البند 1 من المادة 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، البند 4 ، المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نعم تحتاج. أنت معفي من تقديم إقرار فقط إذا كنت تملك العقار لأكثر من الحد الأدنى لفترة (لمزيد من المعلومات حول الحد الأدنى لفترة ملكية العقار ، راجع مقالنا كم تحتاج لامتلاك عقار لبيعه بدون ضريبة ؟). في حالات أخرى ، يتم تقديم الإقرار بغض النظر عما إذا كان يتعين عليك دفع الضريبة أم لا.
لا ، إذا أعلنت فقط عن دخل إضافي من بيع الممتلكات ، فلن تحتاج إلى تضمين الدخل الذي تم بالفعل اقتطاع ضريبة الدخل منه (الفقرة 2 ، البند 4 من المادة 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يتم تقديم إعلان 3-NDFL دائمًا إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل الدائم (التسجيل). فقط في حالة عدم وجود تسجيل دائم ، يمكنك تقديمه إلى مكتب الضرائب في مكان التسجيل المؤقت.
إذا لم يتم تقديم الإعلان بواسطتك ، ولكن من قِبل ممثلك (على سبيل المثال ، الزوج / الزوجة) ، فيجب أن يكون لديه توكيل رسمي موثق معه (البند 3 من المادة 29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). الاستثناءات الوحيدة هي الممثلين القانونيين (على سبيل المثال ، آباء الأطفال القصر). إذا قدم أحد الوالدين تصريحًا لطفل قاصر ، فلا يلزم وجود توكيل رسمي موثق.
نعم ، يمكنك إرسال إقرارك الضريبي إلى مصلحة الضرائب برسالة قيمة مع جرد للمرفق.
يعتبر تاريخ تقديم الإقرار إلى مكتب الضرائب هو تاريخ الإرسال (التاريخ الموجود على الختم البريدي. وبناءً عليه ، إذا تم إرسال الإعلان قبل منتصف ليل آخر يوم لتقديمه ، فيُعتبر أنه تم تقديمه في الوقت المحدد (البند 8 من المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تحتاج إلى تقديم تصريح محدث حيث يمكن تصحيح الخطأ. ستحتاج إلى الإشارة إلى رقم التصحيح في صفحة العنوان للإعلان. إذا كان هذا هو المؤهل الأول - حدد "1 -" ، إذا كان الثاني - "2 -" ، إلخ.
استلام مستخرج من الدولة. سجل رواد الأعمال الروس ، يتلقى كل رائد أعمال فردي ، بالإضافة إلى الحق في ممارسة الأعمال التجارية بحرية والعديد من المزايا ، عددًا من الالتزامات. يجب استيفاء متطلبات منظم الضرائب في الوقت المحدد وبالكامل. تجاهل حتى لجزء صغير من واجبات دافع الضرائب ، فإن رجل الأعمال الخاص يخاطر بالتعرض لمشاكل كبيرة يمكن أن تؤثر ليس فقط على الوضع المالي لرائد الأعمال الفردي ، ولكن أيضًا تحرمه من حريته.
من خلال تقديم الإقرار الضريبي ، يقوم جميع دافعي الضرائب في الاتحاد الروسي بإبلاغ منظم الضرائب بالولاية عن الدخل المستلم ومصادرهم ، والنفقات المتكبدة ، والقاعدة الضريبية ، والمزايا التي يطالب بها المُقر ومبلغ الضريبة المدفوع للميزانية.
على أساس هذه الوثيقة ، تراقب دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي عمليات تحصيل الضرائب لجميع دافعي الضرائب في الدولة. هذه وثيقة إبلاغ رسمية ، يتم تنظيم جميع إجراءات الإعلان من خلال قوانين الضرائب والقوانين الجنائية في الاتحاد الروسي.
يتم تقديم الإعلان عن كل ضريبة إلى هيئة التفتيش في مكان تسجيل رجل الأعمال الفردي (مع بعض الاستثناءات) ، وفقًا للنموذج المعتمد من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.
تنص المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "الإعلان الضريبي" صراحةً على أن توفير الحساب في الوقت المناسب للإعلان هو مسؤولية مباشرة لجميع رواد الأعمال الأفراد ، بغض النظر عما إذا كان لديهم التزامات بدفع ضرائب أو مدفوعات مسبقة. يجب على كل رائد أعمال ، بعد انقضاء فترة التقرير والضرائب ، تقديم إقرارات وفقًا لنوع الضريبة المطابقة لنظام الضرائب.
يجب على وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي (في معظم الحالات ، هؤلاء هم أصحاب عمل رياديين فرديين) تقديم تقارير لكل فترة ضريبية. لا يتم إزالة هذا الالتزام من دافعي الضرائب إلا إذا توقفوا عن أنشطتهم التجارية.
يتم تحديد عدد وأنواع التقارير من خلال النظام الضريبي الذي يختاره رواد الأعمال عند تسجيل رائد أعمال فردي ، أو في عملية إدارة شركة خاصة. من بين أنظمة الضرائب الخمسة ، يجب على رواد الأعمال الذين يعملون وفقًا لأربعة أنظمة فقط تنفيذ التصريح: وفقًا للنظام الضريبي الرئيسي (العام) (OSNO) ، والنظام الضريبي المبسط (STS) ، وضريبة الدخل المحسوبة (UTII) ، وكذلك الزراعة الضرائب (ESHN) ... يُعفى رواد الأعمال في نظام البراءات (PSN) من الإبلاغ.
نتيجة لذلك ، هناك 7 أنواع من الإقرارات الضريبية التي يمكن لأصحاب المشاريع الخاصة في مختلف الأنظمة الضريبية استخدامها عند إعداد التقارير للجهة التنظيمية (IFTS). تشير الثلاثة الأولى من القائمة أدناه إلى النظام الضريبي العام ، والباقي - إلى الأنظمة التفضيلية. بشكل منفصل ، يوجد تصريح واحد (صفر) يعمل لجميع الأوضاع:
تنقسم جميع الإقرارات إلى نوعين رئيسيين - حسب فترات التسليم: سنوية وربع سنوية. في نهاية العام ، تم تقديم ما يلي: 3-NDFL ، إقرارات بموجب النظام المبسط وضريبة زراعية موحدة. كل ثلاثة أشهر ، يتم إغلاق الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة والضرائب المفروضة.
بالإضافة إلى الأنواع الرئيسية للإبلاغ الضريبي ، هناك أيضًا إقرارات ملكية لأصحاب المشاريع الفردية بشأن ضرائب العقارات والنقل والأراضي. يتم تأجيرها فقط إذا كان لديك عقار تجاري.
بالإضافة إلى أشكال المدفوعات السنوية (3-NDFL ، USN ، الضرائب الزراعية الموحدة) والربع السنوية (ضريبة القيمة المضافة و UTII) ، هناك أيضًا إعلان مبسط واحد و 4-NDFL ، والتي يتم تسليمها في حالات معينة
إذا قارنا الأنظمة الضريبية ، فإن النظام العام لديه الحد الأقصى لعدد التقارير عن الإقرارات خلال الفترة الضريبية.
أسهل إصدار (وأول من يقدم) هو إعلان تطلعي في شكل 4-NDFL. وفقًا لذلك ، يحدد المنظم المتطلبات لرجل الأعمال الفردي للدفع مقدمًا. يتم إجراء هذه الحسابات من قبل رجل الأعمال بمفرده ويتم تقديمها إلى IFTS حتى اليوم الخامس بعد نهاية الشهر الذي حصل فيه رجل الأعمال على أول دخل. هذا هو الشكل الأصغر الذي يمتد على صفحة واحدة.
تعليمات موجزة لملء الأسطر المطلوبة:
العديد من الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند ملء وتقديم 4-NDFL:
انتبه: لا يتعين على رواد الأعمال الفرديين الذين عملوا وفقًا لـ OSNO لأكثر من سنة الإبلاغ الأولى تقديم إعلان تطلعي.
تقرير IP الرئيسي عن نتائج العام هو إعلان 3-NDFL - وهذا هو المستند الرئيسي لضريبة الدخل الشخصي. الأشخاص.
يجب أن تستلم مصلحة الضرائب مدفوعات ضريبة الدخل الشخصية بحلول 30 أبريل. إذا وقع الموعد النهائي لتقديم التقارير في عطلة نهاية الأسبوع ، فسيتم تحويل الموعد النهائي إلى يوم العمل الأول من الأسبوع التالي. يحتوي التصريح 3-NDFL على بيانات من دفتر الدخل والمصروفات والأسرة. عمليات (KUDiR). يلتزم رواد الأعمال على OSNO بالحفاظ على هذا المستند باستمرار ، في الوضع الحالي.
صفحة عنوان إعلان 3-NDFL ، عينة من ملء إعلان 3-NDFL ، الصفحة 2 ، عينة من ملء الصفحة الثالثة 3-NDFL الصفحة النهائية 3-NDFL
لا توجد متطلبات صارمة لتشكيل وتقديم التقارير على نماذج 4-NDFL و 3-NDFL ، ويمكن إنشاؤها وتقديمها بأي طريقة متاحة: على الورق أو في شكل إلكتروني (معلومات مفصلة عن طرق تقديم الإعلانات إلى يمكن العثور على IFTS في فصل منفصل أدناه) ...
يمكنك تنزيل النماذج الحالية لملء إقرارات ضريبة الدخل الشخصية.
هناك حالتان في الحياة يجب الانتباه إليهما عند التفكير في مسألة إعلان ضريبة الدخل الشخصي:
عندما يقرر رائد الأعمال إنهاء نشاطه كرائد أعمال خاص ، فإنه ملزم بما يلي:
هناك حالات لا يقوم فيها رائد الأعمال بأعمال خلال الفترة الضريبية المشمولة بالتقرير ، ولا يتلقى دخلاً ، ولا يوجد تدفق نقدي على حساباته الجارية. هذه الحقيقة لا تعفي صاحب المشروع الفردي من تقديم 3-NDFL (انظر المادة رقم 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير ، ضمن الموعد النهائي القياسي للإعلان عن ضريبة الدخل الشخصي (قبل 30 أبريل) ، يتعين على رائد الأعمال تقديم تقرير ضريبة الدخل الشخصي إلى الجهة المنظمة. إذا لم يتم تنفيذ النشاط طوال الفترة بأكملها ، فسيكون إعلان 3-NDFL "صفرًا". هذا هو اسم التقرير القياسي ، حيث يتم وضع الصفر في العمود مع وحدات المؤشر المادي للدخل الذي تُفرض عليه الضريبة.
إن العقوبات المفروضة على التهرب من الإبلاغ عن ضريبة الدخل الشخصي خطيرة للغاية.وإذا كان بإمكان رائد الأعمال مواجهة 200 روبل كحد أقصى لعدم تقديم نموذج 4-NDFL ، فيمكن أن تصل عقوبات 3-NDFL إلى أبعاد فلكية ، بمزيد من التفصيل - في نهاية المقال.
النوع الثالث من التقارير التي يجب تقديمها إلى رائد الأعمال الفردي في OSNO هو إقرار ضريبة القيمة المضافة.
يتم الإعلان عن ضريبة القيمة المضافة كل ربع سنة ، حتى اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي.
رواد الأعمال الأفراد ، الذين لا يتجاوز دخلهم لمدة 3 أشهر 2 مليون روبل ، مؤهلون للإعفاء من تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ودفع الضريبة.
تحتاج إلى معرفة: يتم تقديم حسابات ضريبة القيمة المضافة إلى مكتب الضرائب فقط من خلال إدارة المستندات الإلكترونية (EDM). لن يتم قبول إقرار ضريبة القيمة المضافة الذي تم تقديمه على الورق من قبل IFTS.
في حالة عثور منظم الضرائب على أخطاء تؤدي إلى تقليل مبلغ الضريبة ، يتعين على صاحب المشروع تقديم إقرار محدث. يجب حل هذه المشكلة في غضون 5 أيام عمل - لإعداد إعلان تعديل أو إثبات حالتك من خلال تقديم مستندات داعمة إضافية. إذا كان الخطأ في حساب إقرار ضريبة القيمة المضافة لا يقلل من قيمة دفع الضريبة أو يتجاوز مبلغ الرسوم الضريبية ، فإن السلطات الضريبية "ستغض الطرف عن ذلك" ، ولكنك ستحتاج إلى تقديم تفسيرات.
تحتاج إلى معرفة: في حالة عدم خضوع صاحب المشروع في الفترة الضريبية للتقارير (لربع السنة) لمعاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة (لم يتم إصدار الفواتير للأطراف المقابلة) ، ولم يكن هناك تدفق نقدي على حسابات التسوية ، فإن الفرد صاحب المشروع له الحق في تقديم إقرار واحد (مبسط).
يمكن تنزيل نموذج الإعلان الخفيف الوزن من الموقع غير التجاري للاستشاري الذي يتبع الرابط. في الوقت نفسه ، إذا كان يجب إرسال تقارير ضريبة القيمة المضافة القياسية إلى مكتب الضرائب في شكل إلكتروني فقط ، فيمكن عندئذٍ تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المبسط بواسطة EDF وفي شكل ورقي. الموعد النهائي لتقديم عائد ضريبة القيمة المضافة واحد هو 20 بعد نهاية ربع السنة التقويمي.
هناك طريقة أخرى للخروج من الموقف ، إذا كان رائد الأعمال الفردي لا ينوي العمل مع ضريبة القيمة المضافة ، وهي إزالة التزامات الإبلاغ من نفسه لمدة عام واحد (لا يتم توفير إعفاء لفترة أطول). للقيام بذلك ، تحتاج إلى تقديم وثيقتين للتفتيش بحلول اليوم العشرين من الشهر الذي يريد فيه رائد الأعمال الفردي الابتعاد عن ضريبة القيمة المضافة:
في هذه الحالة ، يجب إكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة المبسط مرة واحدة فقط في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.
| انتظام | نموذج الإبلاغ | موعد التسليم | الفروق الدقيقة | ||
| كل ربع | إقرار ضريبة القيمة المضافة | بحلول الخامس والعشرين من الشهر الأول من الربع التالي | 25.04.2018 | أنا ربع | للإيجار فقط من قبل EDI |
| 25.07.2018 | الثاني الربع | ||||
| 25.10.2018 | الثالث الربع | ||||
| 25.01.2019 | الربع الرابع | ||||
| الربع بدون معاملات ضريبة القيمة المضافة | إعلان واحد (مبسط) | حتى العشرين | بشكل فردي | فترات عدم النشاط | |
| عام | إعلان 3-NDFL | حتى 30 أبريل | 30.04.2018 | عام | الاستسلام دون فشل ، حتى في حالة عدم وجود أنشطة الملكية الفكرية |
| رقم | إعلان 4-NDFL | بشكل منفصل | 5 أيام من الشهر القادم من بداية العمل | إعلان تطلعي | |
تم تطوير أنظمة ضريبية تفضيلية خصيصًا للشركات الصغيرة ، من أجل تحسين التفاعل بين الخدمات الضريبية وأصحاب المشاريع الفردية. تتميز بتقديم تقارير مبسطة ونماذج سهلة الملء. يتم تقديم الإقرارات الخاصة بالأنظمة الضريبية المختلفة إلى مكتب الضرائب في أوقات مختلفة ، ولها أشكال مختلفة ، وتكرار تسليم الحسابات الخاصة. أوضاع مختلفة أيضا. يحتوي كل نظام خاص على فروق دقيقة في تقديم التقارير الصفرية ، وكذلك في عطلات العمل ، عندما يقرر رائد الأعمال تعليق أنشطته.
هام: بالنسبة لجميع الأنظمة الخاصة (باستثناء PNS) ، لا يزال هناك شرط عام واحد - لا يتم إلغاء حسابات الإعلان ، وكذلك المحاسبة الضريبية ، تحت أي ظرف من الظروف (المادة 289 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يعلن رائد الأعمال الفردي الخاضع لضريبة مبسطة (STS) عن نتيجة أنشطته مرة واحدة في السنة. الموعد النهائي للإبلاغ عن نظام الضرائب المبسط هو 30 أبريل.
دعونا نفكر بمزيد من التفصيل في المعيار لملء إعلان STS ، باعتباره الوضع الأكثر شيوعًا. علاوة على ذلك ، يعد هذا الإبلاغ جديدًا تمامًا - تم وضع الشكل الأخير لإعلان التبسيط بشكل قانوني في عام 2016. اعتبارًا من هذه الفترة ، يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد تقديم تقارير وفقًا لهذا النموذج.
القاعدة الأولى التي يجب مراعاتها عند ملء نماذج أي حساب إقرار (وليس فقط النظام الضريبي المبسط) هي أن أرقام الضرائب يتم تقريبها دائمًا إلى عدد صحيح وفقًا للقاعدة الحسابية: إذا كان المبلغ بعد العلامة العشرية أقل من خمسون كوبيل - نزول (0) ، 50 كوبيل. وما فوق - حتى الروبل.
ضع في اعتبارك كيفية ملء سطور وحقول صفحة العنوان لإعلان USN ، وما هي البيانات التي ندخلها في الصفحة التي تحتوي على معلومات حول رائد أعمال خاص:
في باقي الصفحات ، نضع أرقامًا لحساب الدخل والمصروفات. قواعد الحساب العامة:
يرجى ملاحظة: ما عليك سوى ملء الصفحات وتقديمها إلى IFTS ، وفقًا للمؤشرات التي توجد بها أرقام في إعلان IP (هناك شيء لإظهاره في التقارير). إذا لم تكن هناك بيانات على الصفحة ، فقم بإزالة هذه الأوراق.
على سبيل المثال ، إذا لم يقم رائد الأعمال الفردي بأنشطة تجارية ، عند إعداد تقرير ، فإنك تحتاج فقط إلى ملء صفحة العنوان و 2 من أقسامها. لجميع البيانات المحسوبة - ضع الشرطات.
كما لا يلزم تحديد مبلغ المدفوعات "لنفسه" بموجب التأمين الطبي الإجباري وتأمين المعاشات التقاعدية ، نظرًا لحقيقة أن مبلغ الضريبة لا يمكن أن يكون سالبًا. لذلك ، في حالة عدم وجود دخل ، لا يتم أخذ تكاليف صاحب المشروع الفردي في الاعتبار.
وشيء آخر: إذا تم تقديم الإعلان على الورق ، فلا تقم بربط الأوراق باستخدام دباسة.
يرجى ملاحظة: عندما ينتقل رائد الأعمال من النظام الضريبي المبسط إلى الاحتساب أو يأخذ براءة اختراع ، لا يتعين عليه التصريح عن الدخل في مستند منفصل. لأن مثل هذا الانتقال لا يلغي نشاط التبسيط.
أيضًا ، لا يتم تقديم الإعلانات النهائية إلى IFTS عندما تخضع شركة خاصة للتصفية (أو الإفلاس).
صفحة عنوان الإبلاغ الصفري وفقًا لنظام الضرائب المبسط إعلان صفر لنظام الضرائب المبسط ، الصفحة 2 الصفحة الأخيرة من الصفر
لا يختلف الإقرار الضريبي كثيرًا عن الحسابات المبسطة. يتم حساب الدخل والتكاليف والخسائر في الضريبة الزراعية الموحدة وفقًا لـ KUDiR لصاحب المشروع.
الاختلاف هو فقط في نموذج الإعلان ، وكذلك في الموعد النهائي لتقديم التقارير ، والتي يجب تقديمها إلى IFTS قبل مارس 31. يتم تسليم حسابات الضرائب الزراعية سنويًا ، وكذلك لنظام الضرائب المبسط. متطلبات ملء النموذج هي نفسها عمليا.
عندما يقوم رائد أعمال فردي على نظام مبسط أو ضريبة زراعية بإغلاق شركة ، يجب عليه:
يتم تقديم الإقرارات الخاصة بالضريبة المحسوبة الموحدة إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية في نهاية كل ربع سنة. يجب على المالك الوحيد الإبلاغ عن التضمين بحلول اليوم العشرين في نهاية ربع السنة.
هام: منذ عام 2017 ، يحق لأصحاب المشاريع الفردية الخاضعين للضريبة المحسوبة مع الموظفين المعينين تخفيض UTII ليس فقط على أقساط التأمين للموظفين (كما كان من قبل) ، ولكن أيضًا على المدفوعات "لأنفسهم" من أجل تأمين المعاشات الإجباري (OPS).
قيد آخر على المنظم الضريبي ووزارة المالية - لا يحق لمتعهد الضرائب المحسوب وضع إعلانات صفرية. إذا لم يكن رائد الأعمال الفردي منخرطًا في نشاط ريادي ، ولم يتم سداد المدفوعات في حساباته الجارية لأكثر من شهر ، فيحق له إلغاء التسجيل عند التضمين والتحول إلى نظام مبسط ، بعد أن أعلن عن نيته للسلطات الضريبية . في هذه الحالة ، من الضروري ، في غضون 5 أيام عمل من لحظة إيقاف صاحب المشروع الفردي ، تقديم طلب إلى السلطات الضريبية للتحول إلى نظام آخر.
مع الإغلاق الكامل للمؤسسة في UTII ، يجب على رجل الأعمال إبلاغ مكتب الضرائب ، ويمنح هذا 5 أيام. وتقديم الإقرار الضريبي الختامي المحسوب. في هذه الحالة ، يتم الإعلان خلال الفترة القياسية - حتى اليوم العشرين بعد نهاية ربع السنة التقويمي.
| انتظام | نموذج الإبلاغ | مصطلح | الموعد النهائي لتقديم التقارير في 2018 / فترة | الفروق الدقيقة | |
| سنويا | إقرار نظام ضريبي مبسط | حتى 30 أبريل | 30.04.2018 | عند استخدام نظام ضريبي مبسط قائم على براءة اختراع ، لا يتم تقديم الإقرار. يتم توفير تسوية صفرية في الوقت القياسي | |
| سنويا | إعلان UAT | حتى 31 مارس | 31.03.2018 | ||
| ربعي | إعلان UTII | حتى العشرين | 20.04.2018 | أنا ربع | إذا لم يتم تنفيذ أي نشاط ، يتم تقديم الإعلان المبسط وفقًا للموعد النهائي القياسي |
| 20.07.2018 | الثاني الربع | ||||
| 22.10.2018 | الثالث الربع | ||||
| 21.01.2019 | الربع الرابع | ||||
يمكن تقديم جميع الإقرارات باستثناء واحدة - ضريبة القيمة المضافة - إلى مكتب الضرائب في شكل إلكتروني ونسخة ورقية.
يمكن قبول وتسجيل تقارير ضرائب الأعمال بعدة طرق ، ضع في اعتبارك الفروق الدقيقة عند تقديم إقرار:
هناك حالتان يُطلب فيهما من رواد الأعمال من القطاع الخاص تقديم تقارير ضريبية من أجل EDI فقط:
الوثيقة الإلكترونية ليست فقط تقارير تشغيلية في IFTS ، هنا يمكنك تبادل المستندات مع الأطراف المقابلة ، والتفاعل مع الخدمات الحكومية ، إلخ.
من الضروري ملاحظة العديد من المزايا التي لا جدال فيها لتقديم التقارير الضريبية عبر قنوات الاتصال الإلكترونية:
لماذا تم النظر في المواعيد النهائية لتقديم التقارير وتلقي الملاحظات من مكتب الضرائب بشأن قبول (إعادة) الإقرارات بمثل هذه التفاصيل سوف تتضح إذا أوضحنا ما هي العقوبات المهددة للإعلان المتأخر.
تتمثل الالتزامات الرئيسية لأصحاب المشاريع تجاه ميزانية الدولة في تقديم تقارير صحيحة وفي الوقت المناسب لحساب الضرائب والاشتراكات ودفع جميع عمليات تحصيل الضرائب المقررة في الوقت المناسب. يتم مراقبة هذا عن كثب من قبل المنظم.
تخضع المخالفات الضريبية للعقوبات الإدارية والملاحقة الجنائية.
يتم تقنين العقوبات المفروضة على رواد الأعمال الأفراد بموجب المواد رقم 119 و 122 و 123 و 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وكذلك المادة رقم 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي. وهي توضح الأنواع الرئيسية للإجراءات غير القانونية التي يقوم بها رواد الأعمال الأفراد أثناء الإقرار الضريبي وإعداد التقارير. تنطبق العقوبات على جميع وثائق الإبلاغ ، بغض النظر عن النظام الضريبي الذي تعمل بموجبه مؤسسة خاصة.
فكر في المسؤولية التي تقع على عاتق الأعمال في مجال التشريع الضريبي ، ومواد قانون الضرائب والقانون الجنائي للاتحاد الروسي التي تنظم إعلان الضرائب:
تنص المادة 120 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عقوبات انتهاك متطلبات الإعلان الصحيح عن الأشياء الضريبية ، وحساب الدخل والمصروفات. في هذه الحالة ، تكون العقوبات أكثر خطورة:
قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تنص المادة 122 "عدم دفع مبالغ الضريبة أو عدم إتمامها" على العقوبات:
تنظم المادة رقم 123 التصرفات غير القانونية لمقاول الأعمال الفردية عندما يكون وكيل ضرائب. وكيل الضرائب الذي لم يستقطع أو يحول الضرائب (على سبيل المثال ، ضريبة الدخل الشخصي) يُعاقب بغرامة قدرها عشرين بالمائة من الضريبة المستحقة.
إذا لم يقدم رجل الأعمال الخاص المستندات المطلوبة إلى السلطات الضريبية أو لم يقدم التفسيرات اللازمة للإقرارات ، فيمكن تغريمه بموجب المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي:
تنص المادة 198 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي على أخطر العقوبات المفروضة على التهرب الضريبي عن طريق تزوير الإقرار الضريبي:
استنادًا إلى الممارسة القضائية الحقيقية ، يمكن ملاحظة أن هناك العديد من المخططات لتجنب الضرائب مع التحريف المتعمد للإعلان ، بينما يتلقى الأشخاص أحكامًا بالسجن حقيقية مع تعويض عن الأضرار التي لحقت بميزانية الاتحاد الروسي.
لا تنص انتهاكات التشريع الضريبي على الغرامات فحسب ، بل على السجن أيضًا
في الوقت نفسه ، تجدر الإشارة إلى ما يلي: إذا قام صاحب المشروع الفردي بسداد الدين لمكتب الضرائب (جزئيًا على الأقل) قبل جلسة المحكمة ، فيمكن أن يخفف ذلك العقوبة.
فيما يلي مثالان فقط للقضايا الجنائية المتعلقة بالجرائم الضريبية ، حيث حُكم على رواد الأعمال بالسجن الحقيقي ، بالإضافة إلى الرسوم الضريبية والغرامة التي تم جمعها:
مع مراعاة جميع قواعد السلطات الضريبية ، يمكنك إدارة عملك بهدوء وكفاءة. في طريق النجاح ، من المهم الامتثال للقانون والتحكم في كل ما يتعلق بالعلاقات مع السلطات التنظيمية.
إي. شارونوفا ، خبير اقتصادي
من السهل تحديد دائرة المنظمات التي يجب أن تجتاز القسم 7 بناءً على اسمها. تشمل هذه الشركات المنظمات التي لديها:
لاحظ أنه في إجراء ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة ، يُقال بإيجاز إلى حد ما حول كيفية عكس البيانات في القسم 7 تمت الموافقة على القسم الثاني عشر من الأمر. بأمر من وزارة المالية بتاريخ 15.10.2009 برقم 104 ن (المشار إليه فيما يلي بالإجراء)... في هذا الصدد ، لدى دافعي الضرائب الكثير من الأسئلة: ماذا ومتى وكيف يكتبون في أعمدة مختلفة من هذا القسم. نجيب على أسئلة قرائنا.
أ. باشكيريفا ، رودنيكي ، منطقة إيفانوفو
تبيع شركتنا البضائع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2014 ، لن تحتاج هذه المعاملات إلى إصدار الفواتير والاحتفاظ بدفاتر محاسبة الفواتير وشراء الكتب ودفاتر المبيعات. البند 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لكن إقرار ضريبة القيمة المضافة يتم ملؤه على أساس مبيعات الكتب وشرائها. اتضح الآن أنه لا ينبغي أن أعكس البيانات الخاصة بالسلع غير الخاضعة للضريبة في أي مكان ، بما في ذلك في الإقرار الضريبي؟
: لا ، هذا خطأ. إلغاء الالتزام بإعداد الفواتير للمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا علاقة له بانعكاس هذه العمليات في القسم 7 من الإعلان. لا تزال دافعًا للضرائب ويجب عليك تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة ، بما في ذلك القسم 7 ، الذي تحتاج فيه إلى إظهار معاملاتك المعفاة من ضريبة القيمة المضافة و البند 1 من الفن. 143 ، الفقرة 5 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
في الوقت نفسه ، لا يمكن أن تأتي البيانات الموجودة في إقرار ضريبة القيمة المضافة فقط من دفاتر المبيعات والشراء ، ولكن أيضًا من سجلات المحاسبة والضرائب. ص 4 من الإجراء.
على سبيل المثال ، إذا كانت معاملاتك المحاسبية التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة تنعكس في حساب فرعي منفصل بعنوان "المبيعات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة" المفتوح على الحساب 90 "المبيعات" ، فستأخذ الآن المبالغ من ائتمان هذا الفرع الفرعي- حساب لملء العمود 2 من السطر 010 من إعلان القسم 7.
L.A. سوخوفيفا ، موسكو
هل يمكنني الاستمرار في إصدار فواتير المعاملات غير الخاضعة للضريبة بعد 01/01/2014 ، لأنه من الأسهل بالنسبة لي تحصيل إيرادات "تفضيلية"؟
: إذا كنت تشعر براحة أكبر في إعداد فواتير المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة وتسجيلها في دفتر أستاذ المبيعات ، فيرجى الاستمرار في القيام بذلك. هذا ليس انتهاكًا ولن تواجه أي عقوبات.
ناتاليا ، تيومين
نقوم بتنفيذ أعمال لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ومحددة في المادتين 148 و 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. حقيقة أن تنفيذ المعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة يجب أن ينعكس في القسم 7 أمر مفهوم. وأين تظهر التقدم الذي تم الحصول عليه لأداء هذه الأعمال؟ لا يبدو القسم 3 مناسبًا.
: لا يلزم إظهار السلف التي ذكرتها في السؤال في أي مكان في إقرار ضريبة القيمة المضافة. لا يخضعون لضريبة القيمة المضافة المادة 147 ، ، الفقرة 1 من الفن. 154 ، الفقرة 2 من الفن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وفي القسم 3 من إقرار ضريبة القيمة المضافة (في العمودين 3 و 5 من السطر 070) ، يجب أن تنعكس فقط السلف الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. هذا واضح من عنوان القسم 3 نفسه. ص 38.4 من الإجراء.
في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ، تنعكس فقط السلف المحددة - التي يتم استلامها على حساب التوريد القادم للسلع (أداء العمل ، توفير الخدمات) ، مدة دورة الإنتاج التي تزيد عن 6 أشهر. ما ورد مباشرة في عناوين القسم 7 ورمز السطر 020 من هذا القسم أ ص. 44.6 من الإجراء.
إي. سافيليفا ، بيلغورود
حصلت منظمتنا على أموال من المؤسس مجانًا. قاموا بإضفاء الطابع الرسمي عليها كمساهمة في الممتلكات. حصة مؤسسنا في رأس المال المصرح به تزيد عن 50٪.
هل أحتاج إلى الإشارة إلى المبلغ المستلم في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة؟
: لا لا تفعل. يعكس القسم 7 فقط عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) ص. 44.3 من الإجراء... أنت لم تنفذ أي شيء لأي شخص. وحصلوا على أموال من المؤسس كمساهمة في العقار. وبما أن هذه الأموال غير مرتبطة بالدفع مقابل البضائع (الأعمال ، الخدمات) التي تبيعها ، تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فإن المبلغ المستلم لا يتم تضمينه في قاعدة ضريبة القيمة المضافة. الفرعية. 2 ص 1 فن. 162 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 09.06.2009 رقم 03-03-06 / 1/380.
إذا كان على أي شخص ملء القسم 7 ، فهو مؤسسك ، إذا كان دافع ضريبة القيمة المضافة (كيان قانوني أو مالك وحيد). بعد كل شيء ، هو الذي يحول الأموال إليك وفي هذا الصدد ، لديه عملية غير معترف بها كموضوع لضريبة القيمة المضافة الفرعية. 1 ص .3 م. 39 ، الفرعية. 1 ص .2 فن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
نقوم بتنفيذ أعمال التطوير (R&D) المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم الاحتفاظ بسجلات منفصلة. كل ربع سنة ، نملأ القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة ونشير إلى الرمز 1010294. في الربع الأول ، لم تكن هناك مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة ، وبالتالي العمود 2 "تكلفة البضائع المباعة (المنقولة) (الأعمال ، الخدمات) ، بدون ضريبة القيمة المضافة ( روبل) ". ولكن في هذا الربع من العام ، توجد مواد تم شراؤها ، والتي تشمل تكلفتها ضريبة القيمة المضافة.
هل من الضروري تسليم القسم 7 للربع الأول وملء العمودين 3 "تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (روبل)" و 4 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأشغال) ، الخدمات) ، غير قابل للخصم (فرك) "؟
: لا لا تفعل. يُملأ القسم 7 لربع التقرير فقط إذا كانت هناك معاملات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. بعد ذلك ، في العمود 1 من السطر 010 من هذا القسم ، تشير إلى رمز العملية غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة (اختره من الملحق رقم 1 لإجراء ملء إقرار ضريبة القيمة المضافة). وبعد ذلك ، املأ جميع الأعمدة الأخرى في السطر 010 من القسم 7-2 ، 3 ، 4 ص. 44.2 من الإجراء.
وبما أنه لم يكن لديك مبيعات بدون ضريبة القيمة المضافة في الربع الأول ، فليس عليك ملء القسم 7 أيضًا.
ج. بيتريتشوك ، إيركوتسك
قرأت التعليمات الخاصة بإكمال القسم 7 ولم أفهم كل شيء. لقد بعت منتجًا بدون ضريبة القيمة المضافة (الأجهزة الطبية) مقابل 300000 روبل ، وفي القسم 7 ، أشرت إلى الرمز 1010204 وقم بملء العمود 2. وبالنسبة للبضائع المشتراة لإعادة البيع بدون ضريبة القيمة المضافة ، أحتاج إلى وضع نفس الرمز والشراء السعر بمبلغ 150000 روبل. تشير في العمود 3؟ أدركت أنني في العمود 1 أكتب الرمز 1010204 ، وأملأ العمود 2 ، ثم أكتب نفس الرمز بالسطر التالي وأكمل العمود 3 ، وهكذا؟ هذا صحيح؟ وأخبرني ، ما هو الرمز الذي يجب أن تضعه عند شراء الخدمات من الأشخاص المبسطين؟
: أنت لم تفهم تماما. لا يلزم إكمال عدة أسطر في القسم 7 بنفس الرمز. يجب أن تشير إلى سطر واحد في كل مرة جميع المبالغ (في الأعمدة 2 و 3 و 4) المتعلقة برمز معاملة واحد - 1010204. علاوة على ذلك ، يتم تحديد رمز المعاملة بالبيع وليس بالشراء. لذلك ، إذا تم استخدام الخدمات المشتراة من الأشخاص المبسّطين في بيع البضائع التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فأنت تشير إلى تكلفة هذه الخدمات في العمود 3 من السطر 010. أي السطر 010 من القسم 7 الذي تملأه مثله nn. 15 ، 17 ، 18.3 ، 44.2-44.5 طلب.
رمز السطر 010
كميات بالروبل
| كود العملية | تكلفة البضائع المباعة (المحولة) (الأعمال ، الخدمات) ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة (الروبل الروسي) | تكلفة البضائع المشتراة (أعمال ، خدمات) غير خاضعة لضريبة القيمة المضافة (روبل) | مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (أعمال ، خدمات) ، غير قابل للخصم (روبل) |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| في العمود 4 ، تشير إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة المأخوذ في الاعتبار في تكلفة المواد المشتراة (الأشغال والخدمات) التي تستخدمها عند بيع البضائع التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. لنفترض أنه كان 10000 روبل. |
ل. ابراموفا ، تفير
لديك على الأسئلة التالية. 1. هل من الضروري إظهار "جسم" القرض والفائدة المستحقة عليه في القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة؟ 2. ما هو رمز المعاملة الذي يجب علي الإشارة إليه عند إصدار القروض؟ 3. هل من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة لملء القسم 7 إذا كانت لدينا معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة وإصدار قرض؟
1. لا يخضع تحويل المقرض لمبلغ المال إلى المقترض للضرائب إطلاقا الفرعية. 1 ص .3 م. 39 ، الفقرة 2 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ خطابات خدمة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أبريل 2013 برقم ED-4-3 / 7896 ؛ وزارة المالية بتاريخ 22.06.2010 برقم 03-07-07 / 40... لكن الفائدة هي دفعة مقابل خدمة: إصدار قرض ، معفى من ضريبة القيمة المضافة الفرعية. 15 ص 3 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛ كتاب وزارة المالية بتاريخ 28 أبريل 2008 رقم 03-07-08 / 104.
وعلى الرغم من أنه من الضروري في القسم 7 الإشارة إلى كل من المعاملات التي لا تخضع للضرائب والمعاملات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة ، إلا أن FTS أوضحت مع ذلك أن الفائدة فقط تنعكس فيها. لذلك لا يلزم أن ينعكس مبلغ القرض نفسه في القسم 7.
2. إذا كنت قد أصدرت قروضًا ، فيجب عليك الإشارة في القسم 7 خطاب مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 29 أبريل 2013 رقم ED-4-3 / 7896:
3. أنت بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة لضريبة القيمة المضافة ، لأنك تقوم ، جنبًا إلى جنب مع الأنشطة الخاضعة لضريبة القيمة المضافة ، بإصدار قروض. في هذا الصدد ، تحتاج أيضًا إلى تقسيم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات القابلة للخصم (للمعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة) وتؤخذ في الاعتبار في تكلفة البضائع المشتراة (الأشغال والخدمات) (للمعاملات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة) الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
عادةً ما يتضمن كلا النوعين من المعاملات (الخاضعة للضريبة وغير الخاضعة للضريبة) نفقات الأعمال العامة (المرافق الخاصة بالمباني الخاصة ، وإيجار المكاتب ، والاتصالات الهاتفية ، والخدمات المصرفية ، واللوازم المكتبية ، وما إلى ذلك). ويجب تقسيم ضريبة القيمة المضافة عليها حسب النسبة المأخوذة للخصم وتؤخذ في الاعتبار في تكلفة السلع (الأشغال والخدمات).
اعتبارًا من 1 أبريل 2014 ، ينص قانون الضرائب مباشرة على أنه بالنسبة للمصروفات العامة ، بما في ذلك نفقات الأعمال العامة ، يجب على المقرضين ، عند حساب نسبة ضريبة القيمة المضافة في التكلفة الإجمالية للبضائع المشحونة (العمل المنجز ، الخدمات المقدمة) ، مراعاة الفائدة المستحقة خلال الربع أ الفرعية. 4 البند 4.1 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لكن ، في الواقع ، هذا ليس بجديد ، منذ السلطات المسيطرة ، حتى قبل التعديلات على الفصل. أوضح 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي أن الفائدة على القروض يجب أن تشارك في حساب النسبة و خطابات وزارة المالية بتاريخ 29 نوفمبر 2010 رقم 03-07-11 / 460 ؛ FTS بتاريخ 06.11.2009 رقم 3-1-11 / [البريد الإلكتروني محمي] .
لذلك يجب حساب ضريبة القيمة المضافة على مصاريف الأعمال العامة ، غير القابلة للخصم ويجب تضمينها في العمود 4 من السطر 010 من القسم 7 من الإعلان ، على النحو التالي:
في الوقت نفسه ، يمكن خصم جميع ضريبة القيمة المضافة على نفقات الأعمال العامة إذا تم استيفاء ما يسمى بقاعدة الخمسة بالمائة. أي إذا كانت المصروفات المتعلقة بالعمليات غير الخاضعة للضريبة لمدة ربع سنة أقل من 5٪ من إجمالي التكاليف لجميع العمليات (م). الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... في هذه الحالة ، لم يتم ملء العمود 4 "مبلغ ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة (الأشغال ، الخدمات) ، غير القابل للخصم" من القسم 7 (يتم إدخال شرطة فيه) كتاب وزارة المالية بتاريخ 02.08.2011 رقم 03-07-11 / 209.
كقاعدة عامة ، بالنسبة للمؤسسات التي تصدر قروضًا على أساس كل حالة على حدة ، لا تتجاوز النفقات المرتبطة مباشرة بالعمليات غير الخاضعة للضريبة عتبة 5٪ ، أي أنها صغيرة جدًا. لكن هذا لا يعني أنه لا توجد مثل هذه النفقات على الإطلاق. حتى لا تكون هناك مطالبات من قبل السلطات الضريبية لخصم ضريبة القيمة المضافة على مصاريف الأعمال العامة ، يرجى الرجوع مباشرة إلى نشاط إصدار القروض ، على سبيل المثال ، مصاريف المكتب (على الورق ، والأقلام ، وأقلام الرصاص) ولا تخصم مبلغ ضريبة القيمة المضافة عليهم. بالتأكيد سيكون فلسا واحدا في المبلغ الإجمالي للنفقات.
بالإضافة إلى ذلك ، يجب أن يكون لديك حساب للنسبة ، مما يؤكد أن التكاليف المنسوبة مباشرة إلى العمليات غير الخاضعة للضريبة (لإصدار القروض) لا تتجاوز بالفعل 5٪ من إجمالي تكاليف الإنتاج. لذلك في حالة إجراء تدقيق ، يمكنك إظهاره للسلطات الضريبية. تعتبر المحاكم أن وجود مثل هذا الحساب كافٍ تمامًا لتتمكن من أخذ جميع ضريبة القيمة المضافة للخصم منها قرارات FAS VSO بتاريخ 01.06.2012 برقم A78-5482 / 2011 ؛ FAS VVO بتاريخ 08.09.2011 برقم 4071-39 / 2010.
ايكاترينا ، موسكو
نوع نشاط الشركة ذات المسؤولية المحدودة هو إصدار القروض الصغرى. ليس لدينا ضريبة القيمة المضافة على العائدات (هناك امتياز بموجب الفقرة الفرعية 15 ، البند 3 ، المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولكن هناك ضريبة المدخلات. هل نحتاج دائمًا إلى المطالبة بهذه الضريبة لاستردادها؟
: لا ، ليس عليك المطالبة باسترداد الضريبة. نظرًا لأن لديك معاملات فقط لا تخضع لضريبة القيمة المضافة ، فأنت لا تقبل ضريبة المدخلات للخصم. تقوم بتضمين المبلغ الكامل لضريبة القيمة المضافة في تكلفة السلع (الأعمال والخدمات) التي تم شراؤها لنشاطك ، أي لإصدار قرض صغير في
ن. أفيريانوفا ، نيجني نوفغورود نقوم بأعمال التطوير الخاضعة للضريبة بنسبة 18٪. ولكن منذ أبريل ، ظهرت أعمال لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (يتم تنفيذها على حساب أموال الميزانية في الفرعية. 16 ص .3 م. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الربع الأول ، لم تكن هناك مبيعات لا تخضع لضريبة القيمة المضافة. وبوجه عام ، هل يجب أن يتطابق المبلغ الموجود في العمود 3 مع المبلغ الموجود في العمود 12 من دفتر الشراء ؛ : وجهنا سؤالك إلى أحد المتخصصين في مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا وتلقينا الإجابة التالية. دومينسكايا أولغا سيرجيفنا مستشار الخدمة المدنية للدولة من الدرجة الثانية
نظرًا لعدم وجود معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فسيكون من الضروري في الربع الثاني من عام 2014 ملء القسم 7 من إقرار ضريبة القيمة المضافة. لقد اكتشفت نوعًا ما أول عمودين من القسم 7:من مصادر مصرح بها
"بالنسبة للربع الأول ، لم يكتمل القسم 7 ، لأنه في هذه الفترة لم يكن هناك بيع للسلع (الأشغال والخدمات) التي لم تكن خاضعة لضريبة القيمة المضافة.
في الربع الثاني ، في القسم 7 ، يجب أن تحدد:
- في العمود 2 - تكلفة الأعمال المعفاة من ضريبة القيمة المضافة - 200000 روبل ؛
- في العمود 3 - جميع المشتريات بدون ضريبة القيمة المضافة ، التي تم شراؤها في الربع الثاني وما قبله. أي ، كل من تلك المستخدمة للأنشطة التفضيلية في الربع الثاني ، وتلك التي تم التخطيط لاستخدامها في الأنشطة التفضيلية في المستقبل - 130000 روبل. (30000 روبل + 100000 روبل). في الواقع ، في الفقرة 4 من الفن. يشير 170 من قانون الضرائب إلى أنه من الضروري الاحتفاظ بسجلات منفصلة للسلع (الأعمال والخدمات) غير المستخدمة في هذا الربع المحدد ، ولكن يتم استخدامها بشكل عام في الأنشطة غير الخاضعة للضريبة ؛
- في العمود 4 - مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوب في تكلفة السلع (العمل ، الخدمات) المشتراة في الربع الثاني وما قبله. وهذا يعني ، ضريبة القيمة المضافة لكل من تلك السلع (الأشغال والخدمات) المستخدمة في الربع الثاني ، وتلك التي تم التخطيط لاستخدامها في المستقبل لعمليات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة. "
كما ترى ، في العمود 3 ، من الضروري أن تعكس تكلفة المشتريات ، والتي ، من حيث المبدأ ، مخصصة (وليست مستخدمة) للأعمال المعفاة من ضريبة القيمة المضافة.
ببساطة لا يمكن نقل البيانات من العمود 12 من دفتر الشراء إلى العمود 3. بعد كل شيء ، يعكس الكتاب المشتريات التي تمت في كل ربع سنة. وإلى جانب ذلك ، على أساس الفواتير المستلمة p ص 2 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات تمت الموافقة عليه. المرسوم الحكومي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137... وهذا يعني ، من حيث المبدأ ، أن المشتريات من الأنظمة الخاصة لا تذهب إلى هناك ، لأنها لا تصدر فواتير. ومن 01.01.2014 المشتريات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفن. 149 ناغورني كاراباخ. هم أيضا لا يصدرون فواتير الآن. البند 3 من الفن. 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لذا فإن العمود 3 من القسم 7 لن يساوي العمود 12 من كتاب الشراء.
في رأينا ، في العمود 3 ، من المنطقي بشكل أكبر الإشارة إلى تكلفة تلك المشتريات التي تتعلق على وجه التحديد بالمستكمل (المباع) في الربع الثاني من البحث والتطوير ، أي أنه ينعكس في العمود 2 من السطر 010 من القسم 7. بما أنك لديك عمل خاضع للضريبة وغير خاضع للضريبة ، فأنت مطالب بالاحتفاظ بسجلات منفصلة الفقرة 4 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي... لذلك ، بناءً على بيانات المحاسبة المنفصلة ، من الأفضل ملء الأعمدة 2 و 3 و 4 من القسم 7. على الأقل ، يمكنك دائمًا تبرير هذه المبالغ. وسيكون لدى المدققين شكاوى أقل ضدك.
ولكن حتى إذا قمت بملء العمود 3 من القسم 7 بشكل غير صحيح ، فأنت لست في خطر. بعد كل شيء ، هذا المبلغ لا يؤثر على حساب ضريبة القيمة المضافة.
يمكنك العثور أدناه على إجابات بسيطة للأسئلة المتداولة حول خصومات ضريبة الدخل (ضريبة الدخل الشخصي ، أي ضريبة الدخل الشخصي) واسترداد الضرائب.
ما الفرق بين مبلغ الاستقطاع ومبلغ الضريبة المستردة؟
مبلغ الخصم ومبلغ استرداد الضريبة قيم مختلفة. من فضلك لا تخلط بينهم. إذا احتجت ، على سبيل المثال ، في الإعلان أو الطلب ، إلى كتابة مبلغ الخصم ، فهذا هو الخصم بالضبط ، وليس الضريبة المراد استردادها. الخصم هو مبلغ الدخل الذي تقوم برد الضرائب عليه.
إذا كنت تقوم برد الضرائب ، فسيكون مبلغ الضريبة المراد ردها مساويًا لـ 13٪ من الخصم ، مقربًا إلى روبل. على سبيل المثال ، عندما يقولون إن حد الخصم لشراء المساكن هو 2 مليون روبل ، فهذا يعني أن حد استرداد الضريبة هو 260.000 روبل ، أي 13٪ من 2 مليون روبل. عند حساب الضريبة المراد استردادها ، من الضروري تقريبها على النحو التالي: إذا كان لديك 49 كوبيل أو أقل ، فتجاهلها ، وإذا كان لديك 50 كوبيل أو أكثر ، فقم بزيادة كمية الروبل بمقدار روبل واحد.
ما هي المدة التي يستغرقها استرداد الضريبة وكيف يمكنني استرداد أموالي؟
بموجب القانون ، أمام مصلحة الضرائب 3 أشهر للتحقق من مستنداتك التي قدمتها لاسترداد الضريبة ، ثم شهر لتحويل الأموال إليك. بعد التحقق من مستنداتك ، يجب على مكتب الضرائب اتخاذ قرار بشأن مستنداتك - الموافقة على استرداد الضريبة أو عدم الموافقة. ثم ، في حالة الموافقة ، في غضون شهر ، يجب تحويل مبلغ الضرائب المستردة إلى حسابك ، والتفاصيل التي قدمتها.
ما هو الحساب والبنك الذي تحتاجه لاسترداد ضرائبك؟
ستكون قادرًا على استلام الضرائب المستردة فقط في شكل غير نقدي. للقيام بذلك ، تحتاج إلى حساب بالروبل الروسي في أي بنك روسي (أو بنك فرعي روسي لبنك أجنبي ، وهو كيان قانوني روسي). قد لا يكون سبيربنك فقط. يمكنك استرداد الضرائب ، بما في ذلك على بطاقة "الراتب". في هذه الحالة ، يرجى عدم نسيان تزويد مكتب الضرائب ليس فقط برقم البطاقة ، ولكن أيضًا رقم الحساب الذي "تم ربط" البطاقة به.
كم عدد التصريحات التي يجب علي تقديمها إذا درست وما زلت أشتري شقة؟
يتم تقديم إعلان واحد فقط لكل سنة تقويمية. يجب أن يشمل خصم شراء المنزل وخصم العلاج وكل شيء آخر في السنة التقويمية المحددة. في نفس الإعلان ، يجب أن تشير إلى بيع الممتلكات ، إذا كنت ملزمًا بذلك ، وما إلى ذلك.
وإذا كان لديّ اثنان من أصحاب العمل ، فهل أحتاج إلى إرفاق شهادتي NDFL؟
إذا قمت بتقديم إقرار فقط لاسترداد الضريبة ، فلا يلزمك الإشارة إلى كل الدخل في الإعلان ، ولا يلزمك إرفاق جميع شهادات 2-NDFL. ولكن يمكنك فقط استرداد الضرائب على الدخل التي أشرت إليها وأكدتها بشهادتي NDFL. لذلك ، غالبًا ما يكون من المفيد الإشارة إلى كل الدخل وإرفاق جميع شهادات 2-NDFL.
متى تحتاج إلى تقديم إقرار استرداد ضريبي حتى لا تتأخر؟
الموعد النهائي لتقديم الإقرار (30 أبريل) موجود لأولئك الذين لديهم التزام (ليس الحق) لتقديم الإرجاع. أولئك الذين يقدمون إقرارًا (والمستندات المصاحبة) فقط لتلقي خصم لهم الحق في القيام بذلك (ملف) في أي يوم من أيام السنة. ولكن عليك تقديم طلب إرجاع في غضون 3 سنوات من تاريخ دفع الضرائب التي تنوي إرجاعها.
درست لعدة سنوات. هل تحتاج إلى تقديم إقرار واحد أم عدة إعلان؟
من الضروري ملء إقرار منفصل لكل سنة تقويمية تم فيها (وليس) السداد. يجب أن يكون كل إعلان مصحوبًا بطلب منفصل وشهادات منفصلة لـ 2-NDFL وما إلى ذلك. يتم تعبئة التصريح الخاص بكل عام في نموذج منفصل خاص.
إذا كنت قد درست في مؤسستين تعليميتين ، كيف أحدد المبلغ الذي أنفقته؟
يشار إلى المبالغ التي يتم إنفاقها في المؤسسات التعليمية المختلفة في الإقرار والتطبيق بشكل إجمالي. أي رقم واحد في السنة لجميع المؤسسات التعليمية (اثنان أو ثلاثة أو أكثر). لكنك ستحتاج إلى إرفاق مستندات منفصلة لكل مؤسسة تعليمية بالإعلان - عقد تدريب وما إلى ذلك.
إذا تم دفع المال في سنة واحدة عن سنة أخرى ، ففي أي سنة يمكن تحصيل الخصم؟
ليس من المهم في أي سنة أو فصل دراسي دفعته ، ولكن في أي سنة. يتضمن كل إعلان (عن سنة تقويمية) المدفوعات التي تمت في السنة التقويمية المحددة فقط. على سبيل المثال ، إذا دفعت في أغسطس 2015 عن عام أكاديمي يمتد من سبتمبر 2015 إلى يونيو 2016 ، فأنت تحتاج فقط إلى تقديم عائد لعام 2015. في هذا الإعلان ، يجب أن تشير إلى المبلغ الكامل للنفقات (ولكن ليس أكثر من حد الخصم) ، وليس فقط الجزء النسبي لعام 2015.
أنا أدرس لكني لا أعمل. هل يمكنني الحصول على خصم من الرسوم الدراسية؟
لإعادة الضرائب ، من المهم أن يتم اقتطاع هذه الضرائب منك فعليًا (أو أن تدفع بنفسك هذا المبلغ من الضرائب). إذا لم تكن قد عملت في السنة التي تريد استرداد الضرائب عنها ، فستحتاج إلى فرض ضرائب أخرى على الدخل الشخصي (PIT) في تلك السنة بمعدل 13٪. على سبيل المثال ، الدخل من بيع الأسهم أو الدخل الآخر.
هل يمكنني الحصول على خصم إذا تركت وظيفتي في أغسطس ودفعت الرسوم الدراسية في أكتوبر؟
من المهم أن يتم استقطاع ضريبة الدخل والرسوم الدراسية في نفس السنة التقويمية. فأنت مؤهل لاسترداد الضريبة لتلك السنة. حقيقة أن توليد الدخل (واستقطاع الضرائب) والرسوم الدراسية حدثت في أوقات مختلفة من العام ليست مشكلة. أيضًا ، حقيقة أنك عملت جزءًا من السنة فقط ، وليس طوال العام ، لا يمنع استرداد الضريبة.
هل أحتاج إلى تقديم إقرار لمدة عام كامل إذا درست (درست) لمدة شهرين فقط؟
نعم ، طوال العام. الحقيقة هي أن الإقرار الضريبي 3-NDFL هو مستند ، كقاعدة عامة ، يتم ملؤه طوال العام التقويمي. حتى لو كنت قد درست في جزء من السنة.
في ديسمبر 2014 ، استوردت المنظمة إلى أراضي الاتحاد الروسي ، ودفعت ضريبة القيمة المضافة ووافقت على خصمها في الربع الرابع من عام 2014. في يناير 2015 ، تضررت عدة طرود من البضائع المستوردة من قبل موظفي منظمة المستودعات حيث تم تخزين البضائع. تم تقديم مطالبة إلى منظمة المستودعات ، وسددت تكلفة البضائع من قبلها. لم تتم معالجة المبيعات إلى المستودع. تم إلغاء تسجيل العنصر بناءً على مطالبة. تمت إعادة ضريبة القيمة المضافة على هذه الحزم المتعددة ، التي تم خصمها بالفعل.
بعد النظر ، توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
في الحالة التي قررت فيها المنظمة استعادة ضريبة القيمة المضافة على قيمة البضائع التالفة التي تم استيرادها سابقًا إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يتم تسجيل البيان الجمركي في دفتر المبيعات.
نظرًا لحقيقة أن البضائع قد تم شطبها في الربع الأول من عام 2015 ، يجب أن ينعكس استرداد الضريبة في ورقة إضافية من دفتر المبيعات ويجب تقديم إعلان محدث للربع الأول من عام 2015.
الأساس المنطقي للاستنتاج:
البند 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هي قائمة مغلقة بالحالات التي تخضع فيها مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي تم قبولها مسبقًا قانونًا للخصم للاستعادة. شطب أصناف المخزون بسبب ضياعها وتلفها ونقصها والزواج من بين الحالات المذكورة في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا تنطبق. وبالتالي ، لا يوجد أي التزام باستعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة المخصومة مسبقًا لهذه السلع.
السلطات القضائية في قراراتها تشير أيضا إلى أن الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا ينص على الحاجة إلى استعادة ضريبة القيمة المضافة ، التي تم قبولها مسبقًا للخصم ، في حالات سرقة البضائع أو نقصها ، المكتشفة أثناء الجرد ، وشطب الزواج. فيما يتعلق بحالات تلف البضائع ، راجع قرارات FAS لمنطقة موسكو بتاريخ 07.15.2014 N F05-7043 / 14 ، FAS في منطقة الفولغا بتاريخ 09.11.2012 N F06-8238 / 12 ، FAS في الشمال منطقة القوقاز في 18.11.2011 N F08-7089 / 11 ، FAS في منطقة الأورال في 22 يناير 2009 N F09-10369 / 08-C2 ، إلخ.
في الوقت نفسه ، فإن الموقف الرسمي هو أن ضريبة القيمة المضافة في مثل هذه الحالات تخضع للاستعادة. يعتمد موقف الإدارات المسيطرة على حقيقة أنه وفقًا للفقرة 2 من الفن. 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تخضع مبالغ ضريبة القيمة المضافة للخصم على السلع (الأعمال والخدمات) المشتراة لتنفيذ المعاملات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.
بدوره ، ص. 2 ص .3 م. ينص 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أن مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم على السلع (الأشغال والخدمات) ، بما في ذلك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وحقوق الملكية ، تخضع للاستعادة في حالة الاستخدام الإضافي لهذه السلع ( الأعمال والخدمات وما إلى ذلك) لتنفيذ العمليات المحددة في البند 2 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (ضريبة القيمة المضافة غير الخاضعة للضريبة).
وبالتالي ، نظرًا لأنه في حالة النقص أو التلف أو السرقة أو الزواج ، لم يعد من الممكن استخدام البضائع لإجراء معاملات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فإن ضريبة "المدخلات" عليها تخضع للاستعادة والدفع للميزانية. في الوقت نفسه ، من الضروري استعادة مبلغ الضريبة في الفترة الضريبية عندما يتم شطب القيم المفقودة من السجل.
تم التعبير عن هذا الموقف في رسائل بتاريخ 03.19.2015 N 03-07-11 / 15015 بتاريخ 05.07.2011 N 03-03-06 / 1/397 بتاريخ 04.07.2011 N 03-03-06 / 1/387 مؤرخة 07.06 .2011 N 03-03-06 / 1/332 ، من 24.04.2008 N 03-07-11 / 161 ، من 01.11.2007 N 03-07-15 / 175 ، من 04.12.2007 N SHT-6-03 / [البريد الإلكتروني محمي]، بتاريخ 20.11.2007 N SHT-6-03 / [البريد الإلكتروني محمي]وإلخ.
في هذه الحالة ، قررت المنظمة استعادة ضريبة القيمة المضافة. وبالتالي ، من الضروري استعادة مبلغ الضريبة في الفترة الضريبية التي تم فيها شطب البضائع التالفة من السجل.
على النحو التالي من السؤال ، فقد حدثت خسارة السلع في يناير 2015 ، أي في الربع الأول. وبناءً عليه ، تم تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة المعدل للربع الأول من عام 2015.
تمت الموافقة على نماذج وقواعد ملء (صيانة) المستندات المستخدمة لضريبة القيمة المضافة بموجب مرسوم صادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 26 ديسمبر 2011 رقم 1137 "بشأن النماذج والقواعد لملء (صيانة) المستندات المستخدمة في حساب ضريبة القيمة المضافة" (يشار إليه فيما بعد بالقرار رقم 1137).
وفقًا للبند 14 من قواعد الاحتفاظ بدفتر الأستاذ للمبيعات المستخدم في حسابات ضريبة القيمة المضافة ، التي تمت الموافقة عليها بموجب القرار N 1137 ، عند الاستعادة بالطريقة المنصوص عليها في البند 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، مبالغ ضريبة القيمة المضافة المقبولة للخصم من قبل دافع الضرائب بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الفواتير ، على أساسها يتم قبول مبالغ الضرائب الخصم ، يخضع للتسجيل في دفتر المبيعات لمبلغ الضريبة الخاضعة للاسترداد.
وبالتالي ، عند استعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة ، يسجل دفتر الأستاذ المبيعات بالضبط تلك الفواتير التي تم استلامها من الموردين (المقاولين وفناني الأداء) والتي على أساسها تم قبول ضريبة القيمة المضافة مسبقًا للخصم.
لا تنص قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادتان 168 و 169 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) على إعداد الفواتير من قبل دافع الضرائب المُلزم باستعادة مبالغ ضريبة القيمة المضافة التي سبق قبولها قانونًا للخصم ، منذ هذه العملية ، وفقًا للفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يخضع للضرائب. في هذه الحالة ، يلتزم دافع الضرائب بدفع ضريبة القيمة المضافة بالطريقة المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبالتالي ، لا تحتاج إلى تحرير فاتورة لاسترداد مبالغ ضريبة القيمة المضافة.
في هذه الحالة ، تم دفع ضريبة القيمة المضافة في الجمارك عندما تم استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي.
وبالتالي ، تم قبول ضريبة القيمة المضافة للخصم ، بما في ذلك على أساس البيان الجمركي ، الذي تم تسجيله في دفتر المشتريات وفقًا للبند 6 من قواعد الاحتفاظ بدفتر المشتريات المستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة ، المعتمد بالقرار رقم 1137.
وبالتالي ، في دفتر الأستاذ المبيعات ، في حالة الاسترداد الجزئي للضريبة المدفوعة في الجمارك عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي ، يجب تسجيل إقرار جمركي ، على أساسه تم قبول ضريبة القيمة المضافة مسبقًا للخصم.
بالنظر إلى أنه في هذه الحالة ، تم شطب البضائع في الربع الأول من عام 2015 ، يجب أن ينعكس استرداد ضريبة القيمة المضافة في ورقة إضافية إلى دفتر المبيعات للربع الأول من عام 2015.
يتم تقديم نموذج الورقة الإضافية من دفتر المبيعات وإجراءات ملئه (فيما يلي - قواعد ملء الورقة الإضافية من دفتر المبيعات) في القسمين الثالث والرابع من الملحق رقم 5 للقرار رقم 1137 . تعد الورقة الإضافية جزءًا لا يتجزأ من دفتر المبيعات وتستخدم إذا احتاج دافع الضرائب إلى إجراء تغييرات على مبيعات الدفاتر بعد انتهاء الفترة الضريبية (الفقرة الثالثة من البند 3 ، البند 4 من قواعد ملء المبيعات كتاب).
تُستخدم البيانات من دفتر أستاذ المبيعات لإجراء تغييرات على ضريبة القيمة المضافة عند العثور على أخطاء (تشوهات) في الفترة الضريبية الحالية في الفترة الضريبية السابقة (البند 5 من قواعد استكمال ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات).
وفقا للفقرة 5.1 من الفن. 174 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يجب تضمين المعلومات المحددة في دفتر المشتريات ودفتر مبيعات دافع الضرائب في الإقرار الضريبي. بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2014 N ММВ-7-3 / [البريد الإلكتروني محمي]الموافقة على نموذج جديد للإقرار الضريبي لضريبة القيمة المضافة ، وإجراء ملئه (المشار إليه فيما يلي باسم الإجراء) وشكل التقديم يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبي جديد اعتبارًا من الربع الأول من عام 2015.
يُستكمل نموذج الإعلان بالقسم 8-12 ، والذي يتضمن معلومات من دفاتر المشتريات والمبيعات ، ومجلة محاسبة الفواتير المستلمة والصادرة في حالة إصدار و (أو) فواتير الوسطاء في تنفيذ أنشطة الوساطة ، وكذلك المعلومات من الفواتير في حالة تقديمها من قبل الأشخاص المحددين في البند 5 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (معلومات من مصلحة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 22 ديسمبر 2014).
تنعكس مبالغ الضريبة الخاضعة للاسترداد على أساس أحكام الفصل 21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في العمود 5 في السطر 080 من القسم 3 من إعلان ضريبة القيمة المضافة (البند 38.5 من الإجراء).
بالإضافة إلى ذلك ، تنعكس مبالغ الضريبة المستردة أيضًا في القسم 9 من الإعلان كجزء من المعلومات الواردة من دفتر الأستاذ حول المعاملات المسجلة للفترة الضريبية السابقة. في الوقت نفسه ، يرجى ملاحظة أنه بالنسبة لعمليات استرداد مبالغ الضرائب ، يتم توفير رمز نوع المعاملة 21 (مرفق برسالة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 22 يناير 2015 N GD-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
وبالتالي ، في هذه الحالة ، ينعكس مبلغ الضريبة المستعادة في ورقة إضافية من دفتر الأستاذ المبيعات ، والتي يعمل إعدادها كأساس لإرسال إقرار محدث.
في الوقت نفسه ، من أجل تجنب العقوبات ، من الضروري دفع مبلغ الضريبة المفقود والعقوبات المقابلة قبل تقديم الإقرار الضريبي المنقح (الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 4 من المادة 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
خبراء خدمة الاستشارات القانونية Bashkirova Iraida ، Melnikova Elena
