تواجه العديد من المنظمات بشكل دوري مشكلة نقص الأموال. يمكن أن يساعد المؤسس في حل هذه المشكلة عن طريق إقراض الأموال للشركة ، والتي ستصدرها دائرة المحاسبة كقرض.
يمكن للمؤسس ، بموجب اتفاقية قرض ، أن يزود شركته بالأموال ، وبعد ذلك ، كمقرض ، له الحق في إعفاء المدين من الالتزامات المفروضة عليه لسداد الدين. هذه العملية تسمى الإعفاء من الديون. يُفهم هذا المفهوم على أنه رغبة صريحة وواضحة للدائن في إعفاء المدين من الوفاء بالتزاماته بموجب اتفاقية القرض. يجب أن نتذكر أن عدم وجود مطالبات من جانب المُقرض لسداد الدين لا يمكن اعتباره إعلانًا عن إرادة الإعفاء من التزامات الديون. للدائن الحق في المطالبة بأداء التزامات الدين ولكنه غير ملزم. لذلك ، قد يكون على استعداد لرفض سداد الديون من شركته ، إذا لم يؤثر ذلك على مصالح الغير.
سنخبرك بكيفية تنفيذ هذا الإجراء وفقًا للقانون. وكذلك كيفية التفكير في المحاسبة والمحاسبة الضريبية في إعفاء المؤسس من الديون.
يتم تنفيذ هذه العملية وفقًا للقانون المدني للاتحاد الروسي. تنظم قواعد القانون المدني إجراءات إعفاء المؤسس من ديون شركته. تشير المادة إلى إمكانية قيام الدائن بإبراء ذمة المدين من الالتزامات ، ولكن تم التأكيد على أن المدين له الحق في عدم قبول مثل هذا العرض من الدائن ، أي أن هذا النوع من المعاملات ليس من جانب واحد. إذا رفض الدائن قبول الأموال كسداد للدين ، فيمكن للمدين إيداع الأموال في حساب المحكمة أو كاتب العدل. يحق للمؤسس التنازل عن ديون شركته إذا لم يتم انتهاك حقوق الأشخاص الآخرين. تشمل هذه الفئة من الأشخاص ، على سبيل المثال ، الدائنين الذين يقع على المؤسس التزامات دين تجاههم.
قد يكون لدى المقرضين أسئلة حول إمكانية تحصيل مبلغ الدين على حساب أصول الشركة ، أحدها هو هذا القرض. يمكن للمُقرض أن يعبر عن إرادته فيما يتعلق بالتزامات المدين عن طريق إرسال إشعار بريدي رسمي ، أو تسليم سند ، أو ببساطة عن طريق إتلاف اتفاقية القرض من المؤسس.
هناك فرصة لإضفاء الطابع الرسمي على مثل هذه العلاقات كاتفاقية ودية ، والتي يتم إبرامها في سياق عمل المكتب التنفيذي. للمدين ، كما قلنا من قبل ، الحق في رفض هذا العرض السخي وإرسال حججه إلى الدائن كتابةً. خلاف ذلك ، تعتبر التزاماته قد تم الوفاء بها. في حالة الاتفاق مع المُقرض ، يخطره المدين كتابيًا أيضًا. ومع ذلك ، فإنه يعتبر موافقة في هذه الحالة ، ويعتبر عدم اتخاذ أي إجراء اعتراضا. يمكن الإعفاء من الديون جزئيًا أو كليًا.
وفقًا للوائح القانونية ، يمكن إضفاء الطابع الرسمي على إجراء الإعفاء من الديون من قبل المؤسس بعدة طرق. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.
الطريقة الأولى هي توقيع اتفاقية تبرع يكون فيها الطرفان المؤسس والشركة نفسها. موضوع العقد في هذه الحالة هو المبلغ المحول إلى الشركة في الديون. هذا الخيار للتنازل عن التزامات الديون ممكن فقط إذا كان المؤسس فردًا. إذا كان في حالة كيان قانوني ، فلا يمكن إبرام اتفاقية تبرع مع كيان قانوني آخر.
ما الذي تتطلبه اتفاقية إعفاء المؤسس من الديون؟
وبالتالي ، في حالة وجود اتفاقية تبرع ، تنطبق جميع القواعد والقيود التي تنطبق على التبرعات على المعاملة. يتم إبرام الصفقة بالشروط التالية: على أساس طوعي ، ليس لها طبيعة قابلة للاسترداد ولا تعني استيفاء أي شروط. لا يحق للدائن تحديد شروط خاصة لإلغاء التزامات المدين.
الخيار التالي هو إبرام اتفاقية إضافية يكون فيها الطرفان نفس المشاركين. موضوع الاتفاقية هو رفض المُقرض الحق في استرداد التزامات الديون من الشركة المقترضة. لن تسمح هذه الاتفاقية بإلغاء الديون ، لكنها ستوفر فرصة لعدم السداد ، دون خوف من أي تبعات قانونية. الطريقة الثالثة هي إبرام مثل هذه الاتفاقية ، حيث يكون الموضوع هو إعفاء المقترض من مبلغ التزامات الدين (هذه وثيقة صادرة عن المقترض للمقرض عند استلام القرض) ، التي تحددها اتفاقية القرض . 
في هذه الحالة ، يجب أن يحتوي نص الاتفاقية على إشارة إلى الفن. 415 من القانون المدني للاتحاد الروسي. يؤدي توقيع هذه الاتفاقية إلى إنهاء جميع العلاقات القانونية بين المؤسس والشركة المدينة فيما يتعلق بالقرض. نظرًا لأن هذه معاملة شائعة ، فهناك متطلبات عامة للتسجيل. عند إبرام اتفاقية العفو ، يجب اتباع قواعد معينة. يجب أن يكون العقد مكتوباً بخط بسيط. لتجنب سوء الفهم ، يجب أن يحتوي نص الاتفاقية على مقدار التزامات الديون التي تم شطبها. كيف يتم إضفاء الطابع الرسمي على إعفاء المؤسس من الديون؟ هذا السؤال يهم الكثيرين.
يُشار إلى المُقرض والمدين أيضًا بقائمة من البيانات التي تسمح بتحديد أطراف هذه الاتفاقية. يجب أن يحتوي المستند على تفاصيل اتفاقية القرض ، التي تم بموجبها إبرام الصفقة بشطب جزئي أو كامل للديون. إذا تم إضفاء الطابع الرسمي على إعفاء المؤسس من الديون بمساعدة إشعار ، فإنه يشير إلى الفترة التي يمكن خلالها للمدين التعبير عن اعتراضاته على الإجراءات التي بدأها الدائن. إذا لم يظهر المدين أي رد فعل على إخطار الدائن ، يعتبر تقاعسه عن الفعل بمثابة موافقة.
لا ينتهي هذا الإجراء بحل المشكلات ذات الطابع العرضي: تظل مسائل الضرائب والمحاسبة قائمة ، لأن الشركة تخضع للعلاقات الاقتصادية وهي ملزمة بدفع مدفوعات الضرائب والحفاظ على سياسة محاسبية. 
كما هو مذكور أعلاه ، فإن السندات الإذنية هي نوع من السندات الإذنية التي يصدرها المقترض للمقرض عند التقدم بطلب للحصول على قرض. يشير المستند إلى مقدار ووقت الإرجاع.
تعتمد طريقة المحاسبة الضريبية في هذه الحالة بشكل مباشر على حصة المؤسس في رأس المال المصرح به شخصيًا. يوجد خياران فقط هنا ، دعنا نفكر فيهما بمزيد من التفصيل. في الحالة الأولى ، يمتلك المؤسس 50٪ أو أقل من رأس مال الشركة المصرح به. ثم ، من وجهة نظر السلطات الضريبية ، يتم تضمين الديون المشطوبة في عائدات المنظمة. في الواقع ، تبين أن الدين هو ممتلكات حصلت عليها الشركة دون أي تكلفة. أي أن هناك زيادة في صافي الأصول.
اتضح أن مبلغ التزامات الدين مدرج في القاعدة الضريبية للشركة. إذا كان لدى المُقرض أكثر من 50٪ من رأس المال المصرح به للشركة ، فإن الوضع يتطور بحيث لا يتم تصنيف مبلغ الدين المعفى منه على أنه دخل الشركة. لذلك ، لا يخضع هذا المبلغ للضرائب (المادة 251 من قانون الضرائب). تم توثيق شرعية تطبيق خطة الإعفاء من الديون من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي. يجب أن نتذكر أن دفع الفائدة بموجب اتفاقية قرض الشركة عن أي مبلغ من ملكية رأس المال المصرح به يتم تضمينه في القاعدة الخاضعة للضريبة للكيان عند شطب الدين. 
ما هي التدوينات التي تتم عندما يتنازل المؤسس عن الدين؟
يجب أن يعكس قسم المحاسبة في الشركة ، الذي شطب المؤسس إليه التزامات الديون ، شطب الديون في المحاسبة وإدخال الإدخالات المناسبة في السجلات (الائتمان 91 ، الحساب الفرعي "الدخل الآخر" ؛ الخصم 66 إذا كان القرض قصير الأجل أو الخصم 67 إذا كان القرض طويل الأجل). في الحالة التي تمت مناقشتها أعلاه ، عندما لا ينطبق مبلغ الديون المشطوبة على القاعدة الخاضعة للضريبة ، يتم استكمال الترحيل بواحد آخر (المدين 68 ، الحساب الفرعي "حسابات الضريبة" ؛ الائتمان 99). تعمل هذه المراسلات على تحديث أصول الشركة ، والتي تتمثل في الضريبة غير المدفوعة على الأموال التي شطبها المُقرض.
المبلغ الذي تم إدخاله في المعاملة الأولى يتوافق مع مبلغ التزامات الدين. الذي تم إدخاله في الإدخال الثاني يتوافق مع مبلغ الخصم الضريبي الذي يتم تحميله اسميًا على الدين. عند استخدام نظام الضرائب العام ، سيكون هذا المبلغ 20٪ من مبلغ التزامات الدين. في حالة امتلاك المؤسس لأقل من 50٪ من رأس مال الشركة المصرح به ، فإن مبلغ الديون سينعكس فقط في الإدخال الأول. دعونا نتذكر أنه في هذه الحالة لا توجد عواقب على الشركة في شكل ضرائب محسوبة على دفعها. 
ماذا تستلزم اتفاقية إعفاء المؤسس من الديون؟
يُعتقد أن إضفاء الطابع الرسمي على الإعفاء من الديون عملية معقدة تستغرق الكثير من الوقت والجهد. ومع ذلك ، هذا ليس هو الحال دائما. يتيح لك هذا الإجراء العثور على طريقة بسيطة ومعقولة التكلفة لإعادة توزيع الأموال ، على سبيل المثال ، في حيازة واحدة. فائدة إعطاء القرض والإعفاء من الديون في هذه الحالة هي أن الأموال توزع على الشركات ، بينما لا يكون للمدين دخل إذا تنازل عن الدين من قبل المؤسس بحصة 50٪ من رأس المال المصرح به. عند توزيع الأموال بين الشركات الأعضاء في نفس المجموعة ، غالبًا ما يستخدمون اتفاقية قرض. نذكرك مرة أخرى أن هذه الطريقة مفيدة عندما يكون للمؤسس الذي يمنح القرض حصة في رأس المال المصرح به بنسبة 50 في المائة أو أقل.
ومع ذلك ، فمن الخطورة إصدار قروض بدون فوائد للشركات التابعة حيث يجب على المُقرض دفع الفائدة. لذلك ، لا يزال من الأفضل تحديد المعدل في اتفاقية القرض. هذا مفيد للشركة المقترضة أيضًا ، حيث أن الفائدة على القرض تقلل من ضريبة الدخل. ثم يسامح المستوطن الكمبيالة باستخدام الاتفاقية. إذا كانت حصة المؤسس في رأس المال المصرح به للشركة أكثر من 50 في المائة ، فلن يتم تضمين المبلغ في القاعدة الخاضعة للضريبة. القرض الخالي من الفوائد هو المال الذي يعتبر مجرد ملكية تم الحصول عليها بدون تكلفة. في الوقت نفسه ، يجب أن نتذكر أن الشرط المتعلق بالمؤسس يجب أن يكون أيضًا ذا صلة في الوقت الذي تم فيه إبرام اتفاقية القرض. 
وتجدر الإشارة إلى أن مفتشي الضرائب يصرون على أن مبلغ الفائدة على الإعفاء من الدين مشمول في الدخل غير التشغيلي للمدين ، حيث أن المنظمة تلقت مبلغًا يتوافق مع حجم القرض. أي أن المؤسس لم يدفع فائدة ، لكن المنظمة نفسها احتسبت وأدرجت في النفقات. وفقًا للقانون ، لا يمكن اعتبار هذه العملية نقلًا مجانيًا للممتلكات ، مما يعني أنه لا يمكن تطبيق الإعفاء الضريبي. لا يتم تضمين الديون المعفاة في حساب الضرائب. هذه تكاليف اقتصادية غير معقولة ، بحسب وزارة المالية.
وبالتالي ، يمكن للمقرض شطب الدين بالتعبير عن حسن نيته ، ولكن موافقة المقترض ضرورية أيضًا. من المستحسن أيضًا إجراء معاملة في المستندات ووضع إجراء للتسويات المتبادلة. يحمل العبء الدلالي لعبارة "الإعفاء من الديون" ، اشتقاقيًا ، طاقة مواتية ، لكنه في الممارسة العملية يعني الكثير من النتائج غير المرغوب فيها. قد تكون هذه خسائر مالية وخصومات ضريبية بمختلف أنواعها ، كما تحدثنا عنها أعلاه. لذلك ، عند اللجوء إلى إبرام مثل هذه الصفقة ، من الضروري موازنة جميع الظروف وأخذها في الاعتبار.
وينتهي الالتزام بإبراء ذمة المدين من الالتزامات الواقعة عليه ، إذا كان ذلك لا ينتهك حقوق الأشخاص الآخرين فيما يتعلق بممتلكات المدين (المادة 415 من القانون المدني).
يشير الإعفاء من الديون إلى الأساليب التعاقدية لإنهاء الالتزامات ولا يُسمح به إلا بالاتفاق بين الدائن والمدين. رأي آخر Shilohvost O.Yu. حول إنهاء الالتزامات عن طريق الإعفاء من الديون // القانون المدني لروسيا. مشاكل. نظرية. الممارسة: جمع في ذكرى S.A. خوخلوفا. M. ، 1998. S. 354 ، 366. غير مقنع ، لأنه يقوم على تفسير غير صحيح للفن. 415 GK ولا يأخذ في الاعتبار عددًا من الظروف.
أولاً ، جزء فقط من نص الفن. 415 GK ("تم إنهاء الالتزام بالإفراج"). مثل هذا التفسير ليس حرفيًا ولا يمكنه أن يؤدي إلى نتيجة موثوقة. بالإضافة إلى ذلك ، فإن التفسير المنهجي لأحكام الفصل. يُظهر 26 من القانون المدني أن الإنهاء من جانب واحد للالتزام ما هو إلا استثناء ولا يمكن تحقيقه إلا في الحالات التي ينص عليها القانون بشكل مباشر.
ثانياً ، إن عدم الاعتراف بإرادة المدين بالقيمة التأسيسية يستتبع ، في الواقع ، "فرض" عليه إنهاء الالتزام. مثل هذا النهج لا يتوافق دائمًا مع مصالح المدين ويأتي في تناقض معين مع المبادئ الأساسية للتشريع المدني.
ثالثًا ، يتم تأكيد الطبيعة التعاقدية للإعفاء من الديون من خلال التحليل القانوني التاريخي والمقارن للمؤسسة المعنية.
إن الاعتراف بالطبيعة التعاقدية للإعفاء من الديون يجعل مسألة توصيف هذه الاتفاقية ومكانها في نظام عقود القانون المدني المحلي ذات صلة ، على وجه الخصوص ، بالعلاقة مع عقد التبرع. في رأينا ، الإعفاء من الديون لا يتطابق مع العطاء ولا يمكن (إما كليًا أو جزئيًا) اعتباره نوعًا من العطاء الأخير. يتجلى هذا بوضوح في الوعد بالتبرع ، والذي يؤدي فقط إلى التزام المانح بإعفاء الدين ، لكنه لا يوقف الطلب المقابل. يتم إنهاؤها في إطار قانون طوعي مستقل - اتفاق بشأن الإعفاء من الديون ، وهو اتفاق إداري E.A. Krasheninnikov. الطبيعة القانونية للإعفاء من الديون // مقالات عن القانون التجاري. ياروسلافل ، 2001. العدد. 8. س 46-49 .. اتفاق تبرع حقيقي يتم من خلال اتفاقية إعفاء من الديون. في هذه الحالة ، فإن الطبيعة المستقلة لكلتا الاتفاقيتين هي أيضًا بلا شك ، لأن إنهاء الالتزام هو نتيجة لاتفاقية الإعفاء من الديون.
يمكن أن يكون الأساس القانوني لاتفاقية الإعفاء من الديون أيضًا معاملة تعويضية (على سبيل المثال ، في حالة التنازل المتبادل عن الديون أو التنازل عن جزء من الدين لضمان الوفاء بالباقي). يجب ألا يغيب عن الأذهان أن الطبيعة الإدارية لاتفاقية الإعفاء من الديون تستبعد تطبيق التمايز بين المعاملات في المعاملات المدفوعة وغير المدفوعة. يمكن أن يكون التعويض (غير المبرر) هو معاملة الالتزام الأساسي فقط ، ولكن ليس اتفاقية الإعفاء من الديون نفسها.
بصفتها معاملة إدارية ، فإن اتفاقية الإعفاء من الديون مجردة. لا يتوقف على عيوب المعاملة الواجبة التي تقوم عليها ، ويصح بها ولو غابت أو باطلة. على سبيل المثال ، بطلان التبرع المرتكب بالمخالفة لحظر الفن. 575 من القانون المدني لا يستلزم بطلان معاملة الإعفاء من الديون المستندة إليها ، وبالتالي ، استعادة الالتزام المنتهي. ولكن في هذه الحالات يتم إثراء المدين ظلما على حساب الدائن. لذلك فإن للدائن السابق مطالبة ضد المدين السابق لاستعادة المطالبة المسفوحة.
يمكن أن يكون موضوع اتفاقية الإعفاء من الديون ، من حيث المبدأ ، أي قانون التزامات (متطلب) ، تعاقدية وغير تعاقدية. الاستثناءات الوحيدة هي المطالبات لغرض خاص (للتعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة أو الصحة ، ودفع النفقة). وبحسب معنى القانون ، لا يمكن أن يتوقفوا بأي طريقة أخرى غير الإعدام.
طبيعة الطلب المغفور تبقى غير مبالية. على وجه الخصوص ، يجوز التغاضي عن مطالبة تشكل جزءًا من محتوى التزام طبيعي (على سبيل المثال ، ملغي أو ناشئ عن لعبة). لا يتم استبعاد إمكانية التنازل عن طلب مشروط وكذلك طلب مستقبلي. في هذه الحالات ، يتجلى تأثير الاتفاق على الإعفاء من الدين فقط في لحظة حدوث الشرط أو ظهور طلب (انظر: Krasheninnikov EA The الطبيعة القانونية للإعفاء من الديون ص 45-46 ، 53-54) ..
لا تحدد المادة 415 من القانون المدني القواعد المتعلقة بشكل اتفاقية الإعفاء من الديون. لذلك ، يمكن إبرام هذه الاتفاقية بأي شكل من الأشكال المنصوص عليها في المعاملات (الفقرة 1 ، البند 1 من المادة 434 من القانون المدني).
قد يكون الشكل المقبول لاتفاقية الإعفاء من الديون بمثابة إيصال من الدائن بشأن عدم وجود مطالبات ، يتم تسليمه إلى المدين.
بما أنه يمكن إبرام اتفاقية الإعفاء من الديون شفهياً ، فإنه يجوز أيضًا تنفيذها عن طريق السلوك الصريح (البند 2 من المادة 158 من القانون المدني). لذلك ، يمكن التأكد من وجود اتفاق بشأن الإعفاء من الديون في حالة عودة المدين إلى إيصال الدين أو هلاكه في حضور المدين. يمكن إنهاء التزام الكفيل تجاه المستفيد برفض المستفيد حقوقه بموجب الضمان وإعادتها إلى الضامن (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 378 من القانون المدني).
يفترض الإعفاء من الديون التزامًا صريحًا من كلا الطرفين بإنهاء الالتزام. بموجب هذا ، لا يكون الإعفاء من الديون ولا يترتب عليه الأثر القانوني المقابل إذا لم يقدم الملتزم عليه مطالبة للوفاء بالالتزام ، ويقبل الملتزم به جزءًا فقط من الدين ، بالإضافة إلى وعد الملتزم بعدم التصريح عن المطالبات القائمة ضد الملتزم.
الإعفاء من الديون هو إجراء يتم إجراؤه في كثير من الأحيان في سياق العلاقة بين الدائن والمدين. لديها العديد من الفروق الدقيقة. تقع هذه الصفقة في عدة فئات. عند تنفيذه ، يجب إبرام اتفاق مع البنود ذات الصلة. تعتمد شرعية العملية القانونية نفسها على تصميمها الصحيح.
نقطة أخرى مهمة هي الالتزامات الضريبية وكيفية تقسيمها بين الأطراف.
تتكون العلاقة بين الدائن والمدين على أساس الاتفاق المبرم. ووفقا له ، فقد توصل الطرفان إلى اتفاق يقدم المقرض بموجبه للطرف الآخر قرضًا أو خدمات بشرط العودة. يحدث إنهاء العقد عندما يفي المدين بالتزامه.
لكن هناك خيار آخر لإبرام الصفقة - الإعفاء من الديون. يفترض الإجراء أن الأشخاص قد قبلوا عدم التزام المدين بسداد الدين. هل هذا الإجراء قانوني؟ القيد الوحيد في تنفيذه هو انتهاك مصالح وحقوق الأطراف الثالثة التي ترتبط بطريقة أو بأخرى بممتلكات الدائن.
لا تعتبر السلطة القضائية دائمًا الإعفاء من الديون إجراءً من هذا النوع. يتم تصنيفها أحيانًا على أنها هدية. أي أن السلطة القضائية تعتبر الوضع كمنح هدية. ومع ذلك ، فهذه العملية محظورة بين الشركات ذات الطابع التجاري.
لإثبات أن الإعفاء من الديون يتم بشكل قانوني ، يلزم تقديم تبرير للإجراء. يحتاج المُقرض إلى إثبات أن القرار له ما يبرره من وجهة نظر اقتصادية. على سبيل المثال ، كحجج للسلطة القضائية ، يمكنك طرح:
إذا وجدت المحكمة أن الحجج تستند إلى أسس جيدة ، فيمكن اعتبار هذه المعاملة قانونية.
الإعفاء من الديون إجراء لا ينص التشريع على مادة خاصة به.لهذا السبب ، يتم تنفيذ الإجراء وفقًا للقواعد العامة. يمكن أن يتم التسجيل بطريقتين:
إذا تم إرسال إشعار إلى المدين ، فإنه يحتوي على البيانات التالية:
من المهم التوفيق بين الحسابات قبل إصدار إشعار الإعفاء من الديون. من الضروري تأكيد مبلغ الالتزامات.
هناك طريقتان للحساب: طريقة الاستحقاق والنقد. في كلتا الحالتين ، ليست هناك حاجة لتعديل مقدار إيرادات المنتج. ما هي الخسائر التي يخبئها المُقرض إذا اختار الإعفاء من الديون؟ لا يمكن تصنيف هذا الإجراء على أنه ديون معدومة. تصنيف الذمم المدينة.
يتم التخفيضات الضريبية على طريقتين:
لا يحتوي قانون الاتحاد الروسي على حظر مباشر ، عند حساب الربح ، لمراعاة الخسائر الناجمة عن التنازل عن الالتزامات. أي أنه يُسمح أحيانًا للسلطة القضائية بتخفيض الضرائب بسبب التكاليف.
ومع ذلك ، من المفيد ربط النظرية والتطبيق. إذا تم الإعفاء من الديون ، فعادة ما تصدر المحكمة قرارًا سلبيًا بشأن التخفيضات الضريبية. على سبيل المثال ، تكون ممكنة إذا وجدت المحكمة أن الدائن لم يبذل جهودًا لتحصيل الالتزامات غير المغطاة. يمكنك تبسيط الإجراء إذا انتظرت حتى انتهاء قانون التقادم. إذا انتهت هذه الفترة ، فمن المرجح أن يتم اتخاذ القرار لصالح المقرض.
مع العلم أنه إذا أرسل الدائن إخطارا للمدين بتنازله عن ديون مكشوفة ، فهذا لا يدل على مصلحته التجارية.
إذا لم تكن هناك مثل هذه الحجج ، فمن الأفضل شطب صافي ربح المقرض. هذا الإعفاء من الديون بموجب اتفاقية القرض سوف يتجنب الأسئلة التي قد تطرحها السلطات الضريبية.
ماذا يحدث لرسوم ضريبة القيمة المضافة إذا تم اتخاذ قرار بين الأطراف للتنازل عن الالتزامات غير المغطاة؟ لن تؤثر هذه الحقيقة على حساب ضريبة القيمة المضافة بأي شكل من الأشكال. يرجع هذا النقص في التغيير إلى حقيقة أن الضرائب على المنتجات قد تم تحديدها بالفعل. عند إبرام صفقة ، لا توجد أسباب لتغيير المبلغ المستحق.
تجدر الإشارة إلى أن هذه القاعدة تعمل جيدًا في الممارسة. تم النظر في قضايا مماثلة في محاكم التحكيم ، وتم اتخاذ قرارات بعدم وجود حاجة لتعديل ضريبة القيمة المضافة. تعتبر مسألة استرداد ضريبة القيمة المضافة أكثر تعقيدًا. إن الممارسة التي تم تنفيذها في هيئات التحكيم بشأن هذه المسألة لا يمكن وصفها بأنها مشكلة ولا لبس فيها.
إذا كان الوضع بين أطراف قانونية ، فيجب دفع ضرائب الدخل أيضًا إلى المدين. هل يتغيرون بسبب إعفاء المؤسس من الديون؟ نتيجة لإبرام مثل هذه الصفقة ، يحقق المدين ربحًا معينًا. لديه القدرة على استخدام الأموال الواردة من المقرض دون شروط العودة.
للمدين الحق في شطب تلك المبالغ التي نشأت نتيجة لشطب الالتزامات بسبب انتهاء فترة التقادم من الدخل غير التشغيلي. قد تكون هناك أسباب أخرى.
كيف يُنظر إلى المنتج من وجهة نظر التشريع إذا استلمه المدين ولم يسدد الدفعات المناسبة للدائن؟ تم استلام هذه الملكية مجانًا. هذا القرار مستحق لأمر وزارة المالية. إذا حدث التسامح ، فإن الدخل الناتج يكون غير تشغيلي - هذا هو.
عند إجراء الحسابات ، فإن الطريقة التي يستخدمها المدين لحساب الضريبة مهمة. إذا كانت هذه طريقة على أساس الاستحقاق ، فعند إجراء المعاملة المعنية بين الطرفين ، لا يلزم إجراء أي تغييرات. ويفسر ذلك حقيقة أنه يتم الاعتراف بالمصروفات بغض النظر عما إذا كان قد تم الدفع لها أم لا.
يتم تبسيط الإجراء بعد انتهاء فترة التقادم.
لا يتم قبول مبلغ ضريبة القيمة المضافة للخصم إلا إذا كانت المنتجات المشتراة ضرورية للتشغيل في المناطق الخاضعة لضريبة القيمة المضافة. إذا كان هناك إضفاء الطابع الرسمي على المعاملة المعنية من قبل الأشخاص ، فلا يلزم تعديل الخصم الضريبي بأي شكل من الأشكال. عليك أن تعرف أنه لا يمكنك التصرف إلا في إطار التوصيات المقدمة. يجب ألا تغير مقدار الرسوم إذا تعذر القيام بذلك.
ما هي الحالات التي يتم فيها استرداد ضريبة القيمة المضافة؟ هذه المسألة مفهومة أكثر من الوضع المماثل في حالة المقرض. ترد قائمة المواقف التي يمكن فيها استرداد ضريبة القيمة المضافة في الفقرة الثالثة ، المادة 170 من قانون الضرائب. إنه خاص جدًا. بمعنى ، يُسمح بتفسير واحد ، ويُحظر إحضار أي مقالات أخرى إلى الفقرات المدرجة بالفعل.
متى يكون من المستحيل استرداد ضريبة القيمة المضافة؟ هذه العواقب ذات صلة في حالة قبول ضريبة القيمة المضافة على المنتجات المقدمة مسبقًا للخصم. أي عند شطب الحسابات المستحقة الدفع ، عند إعفائها ، لا يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة. في هذه الحالة ، لا يوجد سبب كافٍ لتنفيذ العملية المذكورة.
نادرا ما يمارس الإعفاء من الديون. يتم إجراء عمليات التحقق من حسن نية الدائن ، عندما يتنازل عن دين ، لأن عمليات الاحتيال المختلفة ممكنة في هذا المجال.
إذا بدأت إجراءات التنفيذ ، وقرر الأشخاص إبرام مثل هذه المعاملة ، يتم فحصها أولاً بعناية. على وجه الخصوص ، يدرس ما إذا كان مفيدًا للمقرض بالمعنى التجاري. كما يقومون بفحص الإجراءات التي تم اتخاذها بين الطرفين لتحصيل الديون.
يجب أن يثبت المُقرض أنه حاول بالفعل الحصول على الدين. يمكن التعرف على مثل هذه الإجراءات:
نادرا ما يمارس الإعفاء من الديون.
أيضًا ، يمكن للدائن أن يثبت حقيقة أنه لم يتلق الأموال من المدين من خلال المحكمة ، وبالتالي يريد إضفاء الطابع الرسمي على الإعفاء قانونيًا. إذا لم يستطع إثبات ذلك ، فقد تكون العواقب مختلفة. على وجه الخصوص ، هذا هو حظر إضفاء الطابع الرسمي على التسامح.
أدناه نشرنا مقطع فيديو يحتوي على قصة مثيرة للاهتمام حول عرض العفو الائتماني (إعفاء 50٪ من الدين) من أحد البنوك المعروفة:
يجب ألا تتم الموافقة على مثل هذه الصفقة من قبل السلطات القضائية فحسب ، بل يجب أيضًا تنفيذها بشكل صحيح. يجب إبرام اتفاق بين الأطراف القانونية ، والذي يوضح النقاط الرئيسية. هذا هو مبلغ الدين ، وأسس الصفقة ، والظروف التي ظهرت بموجبها الالتزامات. هذه وثيقة رسمية ، وبالتالي يجب تصميمها بالأسلوب المناسب. هذا هو التاريخ ، التوقيع. يمكنك كتابة هذه الورقة وفقًا للعينة. لماذا هذا القرار جيد؟ ستضع عقدًا ، ولا تنسَ الإشارة إلى النقاط الرئيسية. فقط في هذه الحالة تقبله السلطة القضائية.
وينتهي الالتزام بإبراء ذمة المدين من الالتزامات الواقعة عليه ، إذا كان ذلك لا ينتهك حقوق الأشخاص الآخرين فيما يتعلق بممتلكات المدين (المادة 415 من القانون المدني).
يشير الإعفاء من الديون إلى الأساليب التعاقدية لإنهاء الالتزامات ولا يُسمح به إلا بالاتفاق بين الدائن والمدين. رأي آخر * (1405) غير مقنع ، لأنه مبني على تفسير خاطئ للفن. 415 GK ولا يأخذ في الاعتبار عددًا من الظروف.
أولاً ، جزء فقط من نص الفن. 415 GK ("تم إنهاء الالتزام بالإفراج"). مثل هذا التفسير بعيد كل البعد عن الحرفي ولا يمكنه أن يؤدي إلى نتيجة موثوقة * (1406). بالإضافة إلى ذلك ، فإن التفسير المنهجي لأحكام الفصل. يُظهر 26 من القانون المدني أن الإنهاء من جانب واحد للالتزام ما هو إلا استثناء ولا يمكن تحقيقه إلا في الحالات التي ينص عليها القانون مباشرة * (1407).
ثانياً ، إن عدم الاعتراف بإرادة المدين بالقيمة التأسيسية يستتبع ، في الواقع ، "فرض" عليه إنهاء الالتزام. مثل هذا النهج لا يتوافق دائمًا مع مصالح المدين ويأتي في تناقض معين مع المبادئ الأساسية للتشريع المدني.
ثالثًا ، تم تأكيد الطبيعة التعاقدية للإعفاء من الديون من خلال التحليل القانوني التاريخي والمقارن للمؤسسة قيد النظر * (1408).
إن الاعتراف بالطبيعة التعاقدية للإعفاء من الديون يجعل مسألة توصيف هذه الاتفاقية ومكانها في نظام عقود القانون المدني المحلي ذات صلة ، على وجه الخصوص ، بالعلاقة مع عقد التبرع. في رأينا ، الإعفاء من الديون لا يتطابق مع التبرع ولا يمكن (سواء كليًا أو جزئيًا) اعتباره نوعًا من هذا الأخير * (1409). يتجلى هذا بوضوح في الوعد بالتبرع ، والذي يؤدي فقط إلى التزام المانح بإعفاء الدين ، لكنه لا يوقف الطلب المقابل. يتم إنهاؤها في إطار عمل طوعي مستقل - اتفاقية إعفاء من الديون ، وهي معاملة إدارية * (1410). يتم إجراء اتفاقية التبرع الحقيقي من خلال اتفاقية الإعفاء من الديون. في هذه الحالة ، فإن الطبيعة المستقلة لكلتا الاتفاقيتين هي أيضًا بلا شك ، لأن إنهاء الالتزام هو نتيجة لاتفاقية الإعفاء من الديون.
يمكن أن يكون الأساس القانوني لاتفاقية الإعفاء من الديون أيضًا معاملة تعويضية (على سبيل المثال ، في حالة التنازل المتبادل عن الديون أو التنازل عن جزء من الدين لضمان الوفاء بالباقي). يجب ألا يغيب عن الأذهان أن الطبيعة الإدارية لاتفاقية الإعفاء من الديون تستبعد تطبيق التمايز بين المعاملات في المعاملات المدفوعة وغير المدفوعة. يمكن أن يكون التعويض (غير المبرر) هو معاملة الالتزام الأساسي فقط ، ولكن ليس اتفاقية الإعفاء من الديون نفسها.
كمعاملة إدارية ، يكون عقد الإعفاء من الدين مجرد * (1411). لا يتوقف على عيوب المعاملة الواجبة التي تقوم عليها ، ويصح بها ولو غابت أو باطلة. على سبيل المثال ، بطلان التبرع المرتكب بالمخالفة لحظر الفن. 575 من القانون المدني لا يستلزم بطلان معاملة الإعفاء من الديون المستندة إليها ، وبالتالي ، استعادة الالتزام المنتهي. ولكن في هذه الحالات يتم إثراء المدين ظلما على حساب الدائن. لذلك فإن للدائن السابق مطالبة ضد المدين السابق لاستعادة المطالبة المسفوحة.
يمكن أن يكون موضوع اتفاقية الإعفاء من الديون ، من حيث المبدأ ، أي قانون التزامات (متطلب) ، تعاقدية وغير تعاقدية. الاستثناءات الوحيدة هي الدعاوى ذات الغرض الخاص (للتعويض عن الضرر الذي يلحق بالحياة أو الصحة ، لدفع النفقة). بمعنى القانون ، لا يمكن إنهاؤها بطريقة أخرى غير التنفيذ.
طبيعة الطلب المغفور تبقى غير مبالية. على وجه الخصوص ، يجوز التغاضي عن مطالبة تشكل جزءًا من محتوى التزام طبيعي (على سبيل المثال ، ملغي أو ناشئ عن لعبة). امكانية العفو من الشرط وكذلك الشرط المستقبلي * (1412) ليست مستبعدة.
لا تحدد المادة 415 من القانون المدني القواعد المتعلقة بشكل اتفاقية الإعفاء من الديون. لذلك ، يمكن إبرام هذه الاتفاقية بأي شكل من الأشكال المنصوص عليها في المعاملات (الفقرة 1 ، البند 1 من المادة 434 من القانون المدني).
قد يكون الشكل المقبول لاتفاقية الإعفاء من الديون بمثابة إيصال من الدائن بشأن عدم وجود مطالبات ، يتم تسليمه إلى المدين.
بما أنه يمكن إبرام اتفاقية الإعفاء من الديون شفهياً ، فإنه يجوز أيضًا تنفيذها عن طريق السلوك الصريح (البند 2 من المادة 158 من القانون المدني). لذلك ، يمكن التأكد من وجود اتفاق بشأن الإعفاء من الديون في حالة عودة المدين إلى إيصال الدين أو هلاكه في حضور المدين. يمكن إنهاء التزام الكفيل تجاه المستفيد برفض المستفيد حقوقه بموجب الضمان وإعادتها إلى الضامن (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 378 من القانون المدني) * (1413).
يفترض الإعفاء من الديون التزامًا صريحًا من كلا الطرفين بإنهاء الالتزام. بموجب هذا ، لا يكون الإعفاء من الديون ولا يترتب عليه الأثر القانوني المقابل إذا لم يقدم الملتزم عليه مطالبة للوفاء بالالتزام ، ويقبل الملتزم به جزءًا فقط من الدين ، بالإضافة إلى وعد الملتزم بعدم التصريح عن المطالبات القائمة ضد الملتزم.
