يجب على كل مؤسس ومساهم ومنظمة تستثمر فيها أموال هؤلاء الأشخاص أن يتعلموا إجراءات دفع أرباح الأسهم.
القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:
يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.
إنه سريع و مجانا!
دعونا نتعرف على القواعد التي يجب اتباعها في عام 2019 عند حساب مبالغ الأرباح ودفعها.
يجب على كل منظمة تعمل على حساب رأس المال المصرح به الذي أنشأه المؤسسون أو المساهمين أن تشارك دخلها بشكل دوري مع المؤسسين.
في مثل هذه الحالات يطرح السؤال - ما هي أرباح الأسهم، وكيف، ولمن ومتى يتم دفعها بالضبط، وكيف يتم حسابها، وهل تخضع لأية ضرائب.
إذا كنت قد سمعت عن أرباح الأسهم بشكل سطحي فقط، فمن غير المرجح أن تتمكن من معرفة كيفية حسابها، وبأي شروط وبأي مبالغ. سيزيد نقص المعرفة من مشاكلك مع السلطات التنظيمية.
من أجل دفع هذه الأموال لمؤسسي الشركة، فإن الأمر يستحق دراسة قواعد تشريعات الاتحاد الروسي، وتحليل اللوائح الفردية ومراجعة أمثلة الممارسة القضائية.
تعد توزيعات الأرباح في الاتحاد الروسي جزءًا من أرباح المؤسسة التي يتم دفعها للمساهمين بعد سداد الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى.
المساهم هو فرد أو كيان قانوني استثمر في أسهم منظمة بهدف الحصول على دخل معين من الزيادة في قيمتها بسعر الصرف.
يمكن للمساهمين فقط الاعتماد على عائد المبلغ المستثمر في تطوير الأعمال. أي أن الشركة تحصل على الربح وتشاركه مع المساهمين، مع توزيع الأموال المستلمة بشكل تناسبي وفقًا لحصة كل شخص.
يعتمد توقيت دفعات الأرباح بشكل مباشر على قرار المنظمة. يحدد ميثاق الشركة أو اجتماعات المساهمين جدولاً زمنيًا لاستحقاق ودفع أرباح الأسهم للمؤسسين.
إذا لم تتم الموافقة على فترات السداد، فسيتم تحرير الأموال للمساهمين خلال 60 يومًا من تاريخ إعلان أرباح الأسهم ().
خلال هذه الفترة، يجب أن يحصل المساهم على الأرباح المتراكمة. يتم دفع أرباح الأسهم من الأموال المتبقية بعد دفع جميع الضرائب. يتم تحديد هذا الدخل على أساس التقارير المحاسبية.
عادة، يتم تحويل أرباح الأسهم في نهاية السنة المالية. على الرغم من أنه يمكن للشركة تحديد مواعيد نهائية أخرى، على سبيل المثال، بعد ستة أشهر أو ربع.
إذا لم يحصل المؤسس على الأموال المستحقة، فيحق له تحصيل مبلغ الدين من شركة المساهمة المفتوحة لمدة 3 سنوات.
هناك القيود التالية على دفعات الأرباح:
إذا كنت بحاجة إلى حساب أرباح الأسهم، فيجب عليك الرجوع إلى المستندات التالية:
يجب الإجابة على بعض الأسئلة المتعلقة بمدفوعات الأرباح في قانون الضرائب الروسي.
شروط وقواعد الدفع تحددها الشركة (بقرار من الاجتماع). ويجوز للجمعية العامة أن تقرر عدم توزيع أرباح.
في هذه الحالة، يتم توجيه الأموال إلى تطوير الأعمال، واحتياط الأموال، وما إلى ذلك. إن الحق في دفع أرباح الأسهم ليس مطلقًا.
بعد اتخاذ قرار توزيع الأرباح، واعتماد قائمة المستحقين لها، يواجه قسم المحاسبة عملاً صعباً.
يجب أن يتم احتساب أرباح الأسهم لكل مساهم على حدة. يحدد الميثاق تفاصيل توزيع الأموال وفقًا للتشريعات الروسية.
يجب ضرب مؤشر الدخل الإجمالي المحدد للدفع للمساهمين بنسبة مساهمة هؤلاء الأشخاص في المبالغ في رأس المال المصرح به.
هذه هي الطريقة التي يتم بها حساب أرباح الأسهم المستحقة للمشاركين:
| العدد 75 | يتم دفع الأرباح المستحقة |
| د 84 كيلوطن 75.2 | بعد أن يتم تحديد مبلغ الدفع |
| د 75.2 كيلوطن 70 | ينعكس دفع أرباح الأسهم للمساهمين الموظفين |
| د 75.2 كيلوطن 68 | ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على مدفوعات الأرباح للأفراد |
| د 68 كيلوطن 51 | الضريبة المدفوعة |
| د 75.2 كيلو طن 91 | وينعكس مبلغ القيمة الاسمية للأوراق المالية |
| د 91 كيلوطن 58.2 | انعكاس مبالغ النفقات المصاحبة لشراء الكمبيالة والتي يتم تسجيلها في الحساب 58.2 |
| ت 91، 99 ق.ط 99، 91 | يتم تحديد النتائج المالية عند التخلص من المستندات |
| د 75.2 كيلوطن 90 | مقدار سعر بيع المنتج الذي يساوي مقدار الدخل وما إلى ذلك. |
الشركة التي تدفع أرباح الأسهم هي وكيل ضريبي لضريبة الدخل (الاتحاد الروسي)، لضريبة الدخل الشخصي (البند 2 من المادة 214 من قانون الضرائب).
لا يهم في أي شكل يتم التحويل. تعمل الشركة كوكيل ضريبي بموجب أي نظام ضريبي، مع الأخذ في الاعتبار ما إذا كان المساهم يتمتع بوضع مقيم أو غير مقيم.
قواعد حساب ضريبة الدخل خاصة عند إجراء تحويلات أرباح الأسهم:
يمكن استلام الأموال عن طريق:
يتم تجميع الأموال باستخدام برنامج 1C للمحاسبة أو برنامج 1C للرواتب والموارد البشرية. دعونا نلقي نظرة على ميزات الاستحقاق في البرنامج الثاني.
هناك نوعان من الاستحقاقات:
يجب أن يقوم البرنامج بإنشاء "حساب أرباح الشركة"، حيث سيتم توزيع المبالغ
أدخل معلومات عن الشركة، وشروط الاستحقاق، وأدخل المبلغ.
انقر فوق "ملء" وأدخل "الاستحقاقات" في الجدول. في الحالات التي يكون فيها المساهم فردًا أيضًا، انقر فوق "إضافة" ثم اتبع المطالبات. احسب مقدار الأرباح.
عند تحويل أرباح الأسهم، يجدر فتح مستندي "الأجور المستحقة..." و"أوامر الصرف النقدي". 
وفي البرنامج للأفراد حسب الاستحقاقات:
عند مشاهدة الحركة في سجلات وثيقة "استحقاق الأرباح" بالضغط على "انتقال"، ستكون هناك تحركات للموظفين، وليس للأفراد. 
سيتم إجراء حركة وفقًا لسجل التراكم:
تنعكس توزيعات الأرباح وضريبة الدخل الشخصي على النحو التالي:
تحدد لجنة OJSC بشكل مستقل أنواع الأسهم التي سيكون لها الأولوية في المدفوعات. يحق للمساهمين توقع استلام الأموال بالمبلغ المحدد في الوقت المناسب.
في حالة انتهاك القواعد المعمول بها، يمكن للمساهمين المشاركة في التصويت في الاجتماعات المتعلقة بجميع القضايا قيد النظر.
بعد أن حصلت على ربح وقررت توزيعه على أعضاء هيئة التدريس المؤسسين، يجدر النظر في أن مثل هذه الإجراءات يجب أن تكون مدعومة بالوثائق.
أي أن مثل هذه العمليات يجب أن تتم وفقًا للمعايير المعتمدة في التشريع الروسي.
من أجل أن تعكس بشكل صحيح في الوثائق تقسيم الدخل بين المساهمين، فإن الأمر يستحق إعداد أمر وفقًا للقواعد المعمول بها بشأن تحويل مبالغ الأرباح.
في الاجتماع، يتم اتخاذ قرار بشأن ما إذا كان من المستحسن تحصيل الفائدة (يتم استخدام طريقة التصويت). عادة في OJSC يتم إجراؤه كل عام، في موعد لا يتجاوز 6 ولا يقل عن شهرين بعد التخرج.
يتم منح المشاركين فترة تصل إلى 4 أشهر. في بعض الأحيان يتم توزيع الأرباح كل ربع سنة، بناء على نتائج 6، 9 أشهر.
لا توجد متطلبات موحدة لتشكيل الوثيقة. في البروتوكولات الموضوعة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 28، الفقرة 6 من الفن. 37 من القانون رقم 14-FZ:
بعد اتخاذ القرار، تقوم إدارة الشركة بإعطاء التعليمات إلى كبير المحاسبين. بعد ذلك يتم تكوين جزء من الربح يتم إعطاؤه لكل مؤسس في المنظمة.
بعد الموافقة على مبلغ الدفع، يجب على الشركة إخطار جميع المشاركين. عينة من محضر الاجتماع:
يمكن إجراء تحويل أموال الأرباح في النموذج:
يقرر المشاركون في الاجتماع دفع الأموال، ويتم إرسال الأرباح إلى صندوق الأرباح. بعد ذلك، يتم حساب المبالغ.
إذا أبدى المساهمون رغبتهم في الحصول على أسهم بدلاً من الأموال، فسيتم تحويل الأموال إلى حسابات رأس المال.
ومن ثم سيتم اتخاذ قرار بزيادة رأس المال المصرح به، وسيتم إصدار أسهم للمبلغ غير المدفوع. تدفع الأسهم المبلغ المطلوب للمؤسس. لا توجد أشكال أخرى لتحويل الأرباح.
قد يكون هناك عدة مصادر لدفع الأرباح وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
يتم تقديمها:
كما يتم دفع أرباح المساهمين في الشركة المساهمة من صافي دخل الشركة المساهمة في العام الحالي.
يمكن دفع أرباح الأسهم من صندوق خاص للشركة، والذي تم إنشاؤه خصيصًا لهذه الأغراض باستخدام أموال من الفترات الماضية.
- وثيقة تسوية يتم من خلالها تحويل مبلغ معين من المال إلى حسابات المستفيدين في المؤسسات المصرفية (البند 3.1 من لوائح البنك المركزي الروسي).
يجب أن يتم إعداده في النموذج 0401060. دعونا نلقي نظرة على كيفية ملء قسيمة الدفع بشكل صحيح لتحويل الضريبة على أرباح الأسهم.
منذ بداية عام 2019، لا يحتوي المستند بالضرورة على النوع والغرض من الدفع في الفقرة 110. يجب أن يحتوي الحقل 101 على معلومات حول حالة المنشئ:
عند إعداد الدفع، استخدم هذا المثال:
إذا قامت إحدى المنظمات بدفع أرباح للفرد، فإنها (كما هو مذكور أعلاه) ستعمل كوكيل ضريبي لضريبة الدخل الشخصي.
ويجب على الشركة عند تحويل المبالغ المستحقة أن تستقطع من المساهم وتدفعها إلى خزانة الدولة.
يجب أن يتم احتساب الضريبة على جميع المدفوعات بشكل منفصل لكل شخص. ليست هناك حاجة لتخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي عن طريق الخصم.
بالنسبة لتحويل محدد، يجب إعداد مستند يتم تقديمه إلى مكتب الضرائب قبل بداية شهر أبريل من العام التالي لفترة التقرير.
لا تخضع توزيعات الأرباح لأقساط التأمين - ولا يتم سداد أي مدفوعات سواء لصندوق التأمين الاجتماعي أو لصندوق المعاشات التقاعدية الروسي. ماذا عن ضريبة الدخل؟
عند تحديد قيمتها، يجب تضمين مبالغ أرباح الأسهم التي لم يطالب بها مؤسسو الشركة ذات المسؤولية المحدودة، والتي يتم استعادتها كجزء من الدخل، في الربح، والتي لا تؤخذ في الاعتبار عند فرض الضرائب (وفقًا لـ).
يتم دفع ضريبة الدخل على أرباح الأسهم المحولة إلى الكيانات القانونية بالمعدل:
يتم سداد مدفوعات الضرائب في موعد لا يتجاوز اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال للتحويل من مكتب النقد أو في يوم تحويل الأموال إلى حساب المشارك لأوامر الدفع.
لكل مؤسس مؤسسة أو منظمة الحق في الحصول على أرباح من أنشطة هذه المنظمة. أحد أنواع الأرباح التي يحصل عليها المساهم في كيان تجاري هو توزيعات الأرباح. سنقدم لك في هذه المقالة مفهوم أرباح الأسهم وتفاصيل حسابها ودفعها بالإضافة إلى القيود المحاسبية القياسية.
تُفهم توزيعات الأرباح على أنها جزء من أرباح المؤسسة، والتي تخضع للتوزيع بين المؤسسين والمشاركين والمساهمين الآخرين في الكيان التجاري. يتم تحديد حجم الدفعة اعتمادًا على حصة الأسهم المملوكة لشخص معين، وكذلك على نوعها.
يتم تحديد إجراءات دفع أرباح الأسهم في الاجتماع العام للمساهمين، حيث يتم تحديد المبلغ الذي سيتم دفعه لكل من المساهمين، كما يتم تحديد وتيرة هذه المدفوعات. يتم تسجيل قرار المساهمين في قانون مماثل. كقاعدة عامة، يتم دفع أرباح الأسهم مرة واحدة في السنة، على الأقل - مرة كل ستة أشهر أو مرة كل ثلاثة أشهر. تسمى المدفوعات للمساهمين في الحالتين الأخيرتين مؤقتة أو أولية.
ينص التشريع على الحالات التي لا تستطيع فيها الشركة سداد المدفوعات للمساهمين. وتشمل هذه:
مبلغ الأرباح يخضع للضريبة. تقوم الشركة بسداد المدفوعات للمساهمين في وقت الدفع. وفقًا للتغييرات التي تم إجراؤها على قانون الضرائب، فإن معدل الضريبة هو:
عند توزيع الأرباح يتم استخدام الحساب 84 كأرباح، ويتم الدفع من الحساب.
دعونا نلقي نظرة على الأساليب المحاسبية والإدخالات المحاسبية القياسية باستخدام الأمثلة.
دعنا نقول:
في نهاية العام، حققت شركة Molniya LLC ربحًا قدره 365000 روبل. وفي الاجتماع العام للمساهمين، تم اتخاذ قرار بتوزيع الأرباح كأرباح على المساهمين. يتم توزيع رأس المال المصرح به لشركة Molniya LLC على 110 أسهم، يملكها مواطن أرجنتيني، ومالك 85 سهمًا مقيم.
وفقًا للقرار المسجل في قانون اجتماع المساهمين، قام محاسب شركة Molniya LLC بإدخال الإدخالات التالية:
| د.ت | ط م | وصف | مجموع | وثيقة |
| 84 | حساب توزيعات الأرباح للمساهم المقيم (365.000 روبل روسي /110 *85) | 282.045 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 84 | 75/2 | استحقاق أرباح الأسهم لمساهم غير مقيم (365.000 روبل روسي /110 *25) | 82955 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| 68 ضريبة الدخل الشخصي | استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح المقيمين (282.045 روبل روسي * 13%) | 36666 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين | |
| 75/2 | 68 ضريبة الدخل الشخصي | استقطاع ضريبة الدخل الشخصي من أرباح غير المقيمين (82,955 روبل روسي * 15%) | 12443 روبل روسي | قانون اجتماع المساهمين |
| تحويل مبلغ الأرباح إلى المؤسس المقيم (282,045 روبل روسي - 36,666 روبل روسي) | 245379 روبل روسي | أمر دفع | ||
| 75/2 | تحويل مبلغ الأرباح إلى المؤسس، وهو مواطن أرجنتيني (82,955 روبل روسي - 12,443 روبل روسي) | 512 فرك. | أمر دفع |
دعونا نتخيل الوضع:
بقرار من المساهمين في شركة Sever Plus LLC، تم دفع أرباح مؤقتة بناءً على نتائج 6 أشهر بمبلغ 428000 روبل. تم الدفع إلى مدير شركة Sever Plus LLC، L.K. Spiridonov، وهو مقيم ضريبي. في نهاية العام، وفقًا لتقرير النتائج المالية، تكبدت شركة Sever Plus LLC خسارة، وبالتالي لم يتم الاعتراف بالدفعة المؤقتة لشركة Spiridonov كأرباح.
وقد انعكست هذه المعاملات في الإدخالات على النحو التالي:
عند دفع الأرباح، لا تنسى المواعيد النهائية لتحويل الضرائب، والتي يستلزم انتهاكها غرامات وعقوبات.
هل من القانوني تحويل أرباح أحد أعضاء الشركة إلى بطاقته المصرفية الشخصية من وجهة نظر القانون الاتحادي رقم 115 "بشأن مكافحة تقنين الدخل..." لنكون صادقين، لقد حيرنا هذا في سبيربنك، لقد كانوا في حيرة من أمرهم تعتقد أنه يمكنك استلام الأموال نقدًا، لكن لا يمكنك التحويل إلى البطاقة. قرأنا القانون ولكننا لم نجد في تصرفاتنا ما يخالف القانون، ومن الواضح أن عمولة استلام النقد أعلى، وهذا يعود بالنفع على البنك. لكن ما علاقة هذا القانون بالموضوع؟
يضع هذا القانون على عاتق البنوك مسؤولية التحقق من المعاملات التي تقوم بها الكيانات القانونية. إذا كان لدى البنك شكوك حول إجراء أي عملية، يحق للبنك أن يطلب مستندات إضافية لتأكيد أساس تحويل الأموال. يتم تحديد إجراءات وتدابير الرقابة على المعاملات المشكوك فيها من خلال اللوائح الداخلية للبنك.
الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ
المادة 7 القانون الاتحادي رقم 115-FZ بتاريخ 07.08.2001 بشأن مكافحة تقنين (غسل) العائدات المتأتية من الجريمة وتمويل الإرهاب
"1. تلتزم المنظمات التي تجري معاملات نقدية أو ممتلكات أخرى بما يلي:*
1) قبل قبول الخدمة، يجب تحديد هوية العميل وممثل العميل و(أو) المستفيد، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرات 1_1 و1_2 و1_4 من هذه المادة، وذلك من خلال إثبات المعلومات التالية:
فيما يتعلق بالأفراد - الاسم الأخير، والاسم الأول، وكذلك اسم العائلة (ما لم ينص القانون أو العرف الوطني على خلاف ذلك)، والجنسية، وتاريخ الميلاد، وتفاصيل وثيقة الهوية، وتفاصيل بطاقة الهجرة، ووثيقة تؤكد الحق مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية للبقاء (الإقامة) في الاتحاد الروسي، عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة، رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد)؛ فيما يتعلق بالكيانات القانونية - الاسم أو رقم هوية دافع الضرائب أو رمز منظمة أجنبية ورقم تسجيل الدولة ومكان تسجيل الدولة وعنوان الموقع؛
1_1) عند قبول وخدمة العملاء - الكيانات القانونية، الحصول على معلومات حول أغراض التأسيس والطبيعة المتوقعة لعلاقتهم التجارية مع هذه المنظمة التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى، وكذلك على أساس منتظم اتخاذ تدابير معقولة ويمكن الوصول إليها في الظروف الحالية لتحديد أهداف الأنشطة المالية والاقتصادية والمركز المالي والسمعة التجارية للعملاء؛
2) اتخاذ تدابير معقولة ويمكن الوصول إليها في الظروف الحالية لتحديد المالكين المستفيدين، بما في ذلك تحديد فيما يتعلق بمعلوماتهم المنصوص عليها في الفقرة الفرعية 1 من هذه الفقرة. لا يتم تحديد هوية المالكين المستفيدين (باستثناء الحالات التي ترسل فيها هيئة معتمدة طلبًا وفقًا للبند الفرعي 5 من هذا البند) في حالة قبول العملاء وهم: الهيئات الحكومية، والهيئات الحكومية الأخرى، والهيئات الحكومية المحلية، والمؤسسات الخاضعة ولايتها القضائية، أو الأموال الحكومية من خارج الميزانية، أو الشركات أو المنظمات الحكومية التي يمتلك فيها الاتحاد الروسي أو الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو البلديات أكثر من 50 في المائة من الأسهم (الأسهم) في رأس المال؛ المنظمات الدولية أو الدول الأجنبية أو الوحدات الإدارية الإقليمية لدول أجنبية ذات أهلية قانونية مستقلة؛ مصدري الأوراق المالية المقبولين في التداول المنظم، الذين يكشفون عن المعلومات وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الأوراق المالية. إذا لم يتم تحديد المالك المستفيد، نتيجة لاتخاذ التدابير المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي لتحديد المالك المستفيد، فقد يتم الاعتراف بالهيئة التنفيذية الوحيدة للعميل باعتبارها المالك المستفيد؛
3) تحديث المعلومات عن العملاء وممثلي العملاء والمستفيدين والمالكين المستفيدين مرة واحدة على الأقل سنويًا، وفي حالة وجود شكوك حول موثوقية ودقة المعلومات الواردة مسبقًا - خلال سبعة أيام عمل بعد يوم ظهور هذه الشكوك؛
4) توثيق وتقديم المعلومات التالية إلى الهيئة المرخص لها في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد يوم المعاملة، حول المعاملات مع الأموال أو الممتلكات الأخرى الخاضعة للرقابة الإلزامية التي يقوم بها عملاؤها:
نوع العملية وأسباب تنفيذها؛
تاريخ المعاملة بالأموال أو الممتلكات الأخرى، بالإضافة إلى المبلغ الذي تمت من أجله؛ المعلومات اللازمة لتحديد هوية الفرد الذي يجري معاملة بأموال أو ممتلكات أخرى (بيانات من جواز السفر أو وثيقة هوية أخرى)، بيانات من بطاقة الهجرة، وثيقة تؤكد حق مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية في البقاء (الإقامة) في الاتحاد الروسي، رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد)، عنوان مكان إقامته أو مكان إقامته؛
الاسم ورقم تعريف دافع الضرائب ورقم تسجيل الولاية ومكان تسجيل الدولة وعنوان موقع الكيان القانوني الذي يجري معاملة بأموال أو ممتلكات أخرى؛
المعلومات اللازمة لتحديد هوية فرد أو كيان قانوني، نيابة عنه ونيابة عنه يتم تنفيذ معاملة بأموال أو ممتلكات أخرى، وتفاصيل بطاقة الهجرة، ووثيقة تؤكد حق مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية في البقاء ( الإقامة) في الاتحاد الروسي، رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد)، عنوان الإقامة أو الموقع، على التوالي، فرد أو كيان قانوني؛ المعلومات اللازمة لتحديد ممثل فرد أو كيان قانوني، محام، وكيل، وكيل عمولة، الوصي الذي يقوم بإجراء معاملة بأموال أو ممتلكات أخرى نيابة عن أو لصالحه أو على حساب شخص آخر بموجب سلطة تستند إلى توكيل أو اتفاقية أو قانون أو تصرف صادر عن هيئة حكومية أو هيئة حكومية محلية معتمدة ، تفاصيل بطاقة الهجرة، وثيقة تؤكد حق المواطن الأجنبي أو الشخص عديم الجنسية في الإقامة (الإقامة) في الاتحاد الروسي، رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد)، عنوان الإقامة أو الموقع، على التوالي، لممثل فرد أو كيان قانوني؛ المعلومات اللازمة لتحديد هوية متلقي المعاملة بأموال أو ممتلكات أخرى و (أو) ممثله، بما في ذلك بطاقة هجرة البيانات والوثيقة التي تؤكد حق مواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية في البقاء (الإقامة) في روسيا الاتحاد ورقم هوية دافع الضرائب (إن وجد) وعنوان إقامة أو موقع المستلم و (أو) ممثله، إذا نصت قواعد تنفيذ العمليات ذات الصلة على ذلك؛
5) تزويد الهيئة المرخص لها، بناءً على طلبها، بالمعلومات المتاحة للمنظمة التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى حول معاملات العملاء والمالكين المستفيدين من العملاء، وحجم وطبيعة وإجراءات توفيرها يتم تحديدها بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي، كما توفر المنظمات الائتمانية معلومات عن حركة الأموال في حسابات (ودائع) عملائها بالطريقة التي يحددها البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع هيئة معتمدة. يتم تحديد إجراءات إرسال الطلبات من قبل الهيئة المعتمدة من قبل حكومة الاتحاد الروسي.
1_1. لا يتم تحديد هوية العميل - فرد، وممثل العميل، والمستفيد، والمالك المستفيد عندما تقوم المنظمات التي تنفذ معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى بعمليات لقبول المدفوعات من العملاء - الأفراد، إذا لم يتم تحديد مبلغهم تتجاوز 15000 روبل أو مبلغ بالعملة الأجنبية أي ما يعادل 15000 روبل (باستثناء الحالة التي يشتبه فيها موظفو منظمة يقومون بمعاملات بأموال أو ممتلكات أخرى في أن هذه العملية تتم لغرض تقنين (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب).
1_2. عندما يقوم فرد بإجراء معاملة لشراء أو بيع عملة أجنبية نقدية بمبلغ لا يتجاوز 15000 روبل أو لا يتجاوز مبلغًا بالعملة الأجنبية يعادل 15000 روبل، يتم تحديد هوية العميل - فرد، ممثل العميل، المستفيد ولا يتم تنفيذ المالك المستفيد، إلا في حالة الاشتباه في أن موظفي المنظمة الذين يقومون بمعاملات بأموال أو ممتلكات أخرى يتم تنفيذها بغرض إضفاء الشرعية على (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب. *
1_5. يحق لمنظمة الائتمان أن تعهد، على أساس اتفاقية، إلى مؤسسة ائتمانية أخرى أو مؤسسة خدمة بريدية اتحادية أو وكيل دفع مصرفي لتنفيذ عملية تحديد هوية العميل - فرد، ممثل عميل، مستفيد والمالك المستفيد لغرض تحويل الأموال دون فتح حساب مصرفي بما في ذلك الأموال الإلكترونية.
1_6. في الحالة المحددة في الفقرة 1_5 من هذه المادة، تكون المؤسسة الائتمانية التي عهدت بتحديد الهوية مسؤولة عن الامتثال لمتطلبات تحديد الهوية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي والإجراءات القانونية التنظيمية المعتمدة وفقًا له.
1_7. تتحمل مؤسسات الائتمان ومنظمات الخدمة البريدية الفيدرالية المكلفة بتحديد الهوية مسؤولية عدم الامتثال لمتطلبات تحديد الهوية المحددة وفقًا لهذا القانون الاتحادي. يتحمل وكلاء الدفع البنكيون مسؤولية عدم الالتزام بمتطلبات تحديد الهوية المحددة وفقًا للاتفاقية المبرمة مع مؤسسة ائتمانية.*
1_8. في حالة عدم الامتثال لمتطلبات تحديد الهوية المحددة، يكون الشخص الذي عهدت إليه المؤسسة الائتمانية، وفقًا للفقرة 1_5 من هذه المادة، بإجراء عملية تحديد الهوية، مسؤولاً وفقًا للاتفاقية المبرمة مع المؤسسة الائتمانية بما في ذلك تحصيل العقوبات (الغرامات والعقوبات). قد يكون عدم الامتثال لمتطلبات تحديد الهوية المحددة أيضًا سببًا للرفض من جانب واحد للوفاء باتفاقية بين مؤسسة ائتمانية وشخص محدد.
1_9. يجب على الأشخاص الذين تعهد إليهم مؤسسة ائتمانية بإجراء تحديد الهوية وفقًا للفقرة 1_5 من هذه المادة أن ينقلوا إلى مؤسسة الائتمان بالكامل المعلومات التي تم الحصول عليها أثناء تحديد الهوية، بالطريقة المنصوص عليها في الاتفاقية، خلال الفترة التي حددها بنك روسيا في الاتفاق مع الجهة المختصة.
1_10. تلتزم مؤسسة الائتمان بإبلاغ بنك روسيا، وفقًا للإجراء الذي تحدده، بمعلومات حول الأشخاص الذين عهدت إليهم مؤسسة الائتمان بتحديد الهوية.
2. تلتزم المنظمات التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى، من أجل منع إضفاء الشرعية على (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب، بوضع قواعد الرقابة الداخلية، وتعيين مسؤولين خاصين مسؤولين عن تنفيذ قواعد الرقابة الداخلية واعتماد تدابير تنظيمية داخلية أخرى لهذه الأغراض.*
يتعين على المنظمات التي تقوم بمعاملات بأموال أو ممتلكات أخرى وفقا لقواعد الرقابة الداخلية توثيق المعلومات التي تم الحصول عليها نتيجة تطبيق هذه القواعد والحفاظ على طبيعتها السرية، وأسس توثيق المعلومات هي: الطبيعة المربكة أو غير العادية معاملة ليس لها معنى اقتصادي واضح أو غرض قانوني واضح؛ عدم توافق المعاملة مع أهداف أنشطة المنظمة التي تحددها الوثائق التأسيسية لهذه المنظمة؛ تحديد المعاملات أو المعاملات المتكررة، التي تعطي طبيعتها سببًا نعتقد أن الغرض من تنفيذها هو التهرب من إجراءات الرقابة الإلزامية المنصوص عليها في هذا القانون الاتحادي؛ إتمام المعاملة، المعاملة من قبل العميل الذي أرسلت الهيئة المرخصة بشأنه طلبًا أو أرسلته مسبقًا إلى المنظمة، المنصوص عليه في الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من هذه المادة؛*
رفض العميل تنفيذ معاملة لمرة واحدة، حيث يشتبه موظفو المنظمة فيما يتعلق بأن العملية المحددة يتم تنفيذها لغرض تقنين (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب؛
الظروف الأخرى التي تدعو إلى الاعتقاد بأن المعاملات تتم بغرض إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب.
يتم تطوير قواعد الرقابة الداخلية مع الأخذ في الاعتبار المتطلبات التي وافقت عليها حكومة الاتحاد الروسي، وبالنسبة لمنظمات الائتمان - من قبل البنك المركزي للاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة المعتمدة، والتي وافق عليها رئيس المنظمة.*
يتم تحديد متطلبات التأهيل للمسؤولين الخاصين المسؤولين عن تنفيذ قواعد الرقابة الداخلية، وكذلك متطلبات تدريب وتعليم الموظفين، وتحديد العملاء والمستفيدين وفقًا للإجراء الذي وضعته حكومة الاتحاد الروسي، لمؤسسات الائتمان من قبل المركزي بنك الاتحاد الروسي بالاتفاق مع الهيئة المعتمدة. لا يمكن أن تتضمن متطلبات التأهيل للموظفين الخاصين قيودًا على شغل هذه المناصب للأشخاص الذين تم تقديمهم إلى المسؤولية الإدارية لعدم الامتثال لمتطلبات التشريع المتعلق بمكافحة تقنين (غسل) عائدات الجريمة وتمويل الإرهاب، الذي لا لا تنص على تنحية هؤلاء الأشخاص. قد تختلف متطلبات تحديد الهوية اعتمادًا على درجة (مستوى) مخاطر العميل الذي يقوم بإجراء معاملات بغرض إضفاء الشرعية على (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب.
3. إذا كان موظفو المنظمة الذين يقومون بمعاملات نقدية أو ممتلكات أخرى، بناءً على تطبيق قواعد الرقابة الداخلية المحددة في الفقرة 2 من هذه المادة، لديهم شكوك في أن أي عمليات يتم تنفيذها لغرض تقنين (غسل) الأموال عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب، هذه المنظمة، في موعد لا يتجاوز ثلاثة أيام عمل بعد يوم الكشف عن هذه العمليات، ملزمة بإرسال معلومات حول هذه العمليات إلى الهيئة المعتمدة، بغض النظر عما إذا كانت ذات صلة أم لا للعمليات* المنصوص عليها في المادة 6 من هذا القانون الاتحادي.
3_1. أصبح البند المتضمن بالإضافة إلى ذلك في 15 يناير 2008 بموجب القانون الاتحادي الصادر في 28 نوفمبر 2007 N 275-FZ، غير صالح في 8 ديسمبر 2009 - القانون الاتحادي الصادر في 3 يونيو 2009 N 121-FZ. - راجع الطبعة السابقة.
4. يجب تخزين المستندات التي تحتوي على المعلومات المحددة في هذه المادة والمعلومات اللازمة لتحديد الهوية الشخصية لمدة خمس سنوات على الأقل. يتم احتساب الفترة المحددة من تاريخ انتهاء العلاقات مع العميل.
5_5. يتعين على المنظمات التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى أن تولي اهتمامًا متزايدًا لأي معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى يقوم بها أفراد أو كيانات قانونية محددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 6 من هذا القانون الاتحادي، إما بمشاركتهم أو من أسمائهم أو لصالحهم، وكذلك استخدام الحساب المصرفي المحدد في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 6 من هذا القانون الاتحادي.
9. تتم مراقبة تنفيذ الأفراد والكيانات القانونية لهذا القانون الاتحادي من حيث تسجيل وتخزين وتقديم المعلومات المتعلقة بالمعاملات الخاضعة للرقابة الإلزامية، وكذلك تنظيم وتنفيذ الرقابة الداخلية، من قبل السلطات الإشرافية ذات الصلة وفقًا لاختصاصاتهم وبالطريقة التي يحددها قانون الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى هيئة معتمدة في حالة عدم وجود سلطات إشرافية في مجال نشاط المنظمات الفردية التي تجري معاملات بالنقود أو غيرها من الممتلكات. السلطات الإشرافية في مجال نشاط المنظمات الفردية التي تنفذ معاملات نقدًا أو ممتلكات أخرى، تخضع هذه المنظمات للتسجيل لدى هيئة معتمدة بالطريقة التي تحددها حكومة الاتحاد الروسي.
11. يحق للمنظمات التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى رفض تنفيذ أمر العميل لإكمال المعاملة، باستثناء المعاملات الخاصة بإيداع الأموال المستلمة في حساب فرد أو كيان قانوني تتطلب المستندات اللازمة له تسجيل المعلومات وفقًا لأحكام هذا القانون الاتحادي، وكذلك، نتيجة لتطبيق قواعد الرقابة الداخلية من أجل مكافحة تقنين (غسل) العائدات المتأتية من الجريمة وتمويل الإرهاب، يقوم موظفو إحدى الشركات المنظمة التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى لديها شكوك بأن العملية تتم بغرض إضفاء الشرعية (غسل) عائدات الجريمة أو تمويل الإرهاب.*
13. يُطلب من مؤسسات الائتمان توثيق وتقديم معلومات إلى الهيئة المرخص لها حول جميع حالات الرفض للأسباب المحددة في هذه المادة لإبرام العقود مع العملاء و (أو) تنفيذ أوامر العملاء لتنفيذ المعاملات، وكذلك حول جميع حالات إنهاء العقود مع العملاء بمبادرة من مؤسسة ائتمانية في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي ليوم تنفيذ هذه الإجراءات، بالطريقة التي حددها البنك المركزي للاتحاد الروسي لمؤسسات الائتمان بالاتفاق مع الهيئة المعتمدة .
14. يُطلب من العملاء تزويد المنظمات التي تجري معاملات بأموال أو ممتلكات أخرى بالمعلومات اللازمة لهذه المنظمات للوفاء بمتطلبات هذا القانون الاتحادي، بما في ذلك معلومات حول المستفيدين والمالكين المستفيدين.*
المادة 7.2. حقوق والتزامات مؤسسات الائتمان والمؤسسات البريدية الفيدرالية عند إجراء مدفوعات غير نقدية وتحويلات مالية
1. المؤسسة الائتمانية التي يتم فيها فتح الحساب البنكي للدافع، عند إجراء مدفوعات غير نقدية نيابة عن الدافع في جميع مراحل تنفيذها، ملزمة بضمان التحكم في التوافر والاكتمال والنقل كجزء من مستندات التسوية أو بأي طريقة أخرى، الالتزام بالمعلومات المتاحة للمؤسسة الائتمانية، وكذلك تخزين المعلومات التالية وفقًا للفقرة 4 من المادة 7 من هذا القانون الاتحادي:*
1) حول الدافع - فرد أو رجل أعمال فردي أو فرد يعمل في ممارسة خاصة بالطريقة التي يحددها تشريع الاتحاد الروسي: الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة (ما لم ينص القانون أو العرف الوطني على خلاف ذلك)، رقم الحساب البنكي أو رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد) أو عنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة؛
2) حول الدافع - كيان قانوني: الاسم أو رقم الحساب المصرفي أو رقم تعريف دافع الضرائب أو رمز منظمة أجنبية.
1_1. إذا كان البنك الذي يفتح فيه الحساب البنكي للمستلم، أو البنك الذي يخدم المستفيد عند تحويل الأموال لصالحه دون فتح حساب مصرفي، أو البنك الذي يشارك في تحويل الأموال، هو بنك أجنبي، معلومات عنه الدافع - فرد أو رجل أعمال فردي أو فرد يعمل في ممارسة خاصة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، يجب أن يتضمن اللقب والاسم الأول والعائلي (ما لم ينص القانون أو العرف الوطني على خلاف ذلك) وعنوان مكان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة ومعلومات حول الدافع - يجب أن يتضمن الكيان القانوني اسمه وعنوان موقعه.
2. في حالة غياب التسوية أو أي مستند آخر يحتوي على أمر الدافع، أو لم يتم استلام المعلومات المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة بأي طريقة أخرى، فإن المؤسسة الائتمانية التي تم فتح الحساب البنكي للدافع فيها ملزمة برفض التنفيذ أمر الدافع، باستثناء الحالات المنصوص عليها في الفقرة (3) من هذه المادة.
3. عند إجراء معاملات بالأموال، بما في ذلك استخدام البرامج والأجهزة، يحق للمؤسسات الائتمانية، من أجل الوفاء بالمتطلبات المنصوص عليها في هذه المادة، ملء مستندات تسوية الدافعين بشكل مستقل باستخدام المعلومات الواردة من الدافعين، بما في ذلك عند التنفيذ إجراءات تحديد الهوية.*
4. يلتزم البنك المراسل المشارك في المدفوعات غير النقدية بالتأكد من بقاء المعلومات الواردة في مستند الدفع المستلم دون تغيير ويتم تخزينها وفقًا للفقرة 4 من المادة 7 من هذا القانون الاتحادي.
5. يجب أن يكون لدى المؤسسة الائتمانية التي يفتح فيها الحساب البنكي لمتلقي الأموال الإجراءات اللازمة لتحديد مستندات التسوية الواردة التي لا تحتوي على المعلومات المحددة في الفقرة (1) من هذه المادة.
6. إذا كانت وثيقة الدفع المستلمة لا تحتوي على المعلومات المحددة في الفقرة 1 من هذه المادة، إذا كان موظفو المؤسسة الائتمانية التي تم فتح الحساب المصرفي للمستلم فيها يشتبهون في أن هذه العملية يتم تنفيذها بغرض إضفاء الشرعية (غسل الأموال) العائدات من الجريمة أو تمويل الإرهاب، تلتزم هذه المؤسسة الائتمانية، في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي لليوم الذي تم فيه التعرف على المعاملة على أنها مشبوهة، بإرسال معلومات حول هذه المعاملة إلى الهيئة المعتمدة وفقًا لهذا القانون الاتحادي.
7. يتعين على منظمة الائتمان التي تخدم الدافع، عند إجراء تحويلات مالية نيابة عن الأفراد دون فتح حسابات مصرفية، ومنظمة الخدمة البريدية الفيدرالية عند إجراء تحويلات مالية بريدية في جميع مراحل تنفيذها، ضمان التحكم في التوافر والاكتمال، وإرسالها كجزء من مستندات الدفع أو البريد أو الوسائل الأخرى، والامتثال للمعلومات المتاحة لمؤسسة ائتمانية أو مؤسسة بريدية اتحادية، وكذلك تخزين المعلومات التالية وفقًا للفقرة 4 من المادة 7 من هذا القانون الاتحادي:
1) حول الدافع - فرد أو رجل أعمال فردي أو فرد يعمل في ممارسة خاصة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي: الاسم الأخير، الاسم الأول، اسم العائلة (ما لم ينص القانون أو العرف الوطني على خلاف ذلك)، رقم المعاملة الفريد المخصص (إن وجد)، رقم هوية دافع الضرائب (إن وجد) أو عنوان الإقامة (التسجيل) أو مكان الإقامة؛
2) فيما يتعلق بالدافع - كيان قانوني: الاسم أو الرقم الفريد المخصص (الرمز أو كلمة المرور) للمعاملة أو رقم تعريف دافع الضرائب أو رمز منظمة أجنبية."
تمثل أرباح الأسهم جزءًا من أرباح شركة مساهمة أو كيان تجاري آخر، ويتم توزيعها على المساهمين والمشاركين وفقًا لعدد ونوع الأسهم أو الأسهم التي بحوزتهم.
دفع الأرباح على البطاقات البلاستيكية
في حالة الحديث عن الأجور التي يلتزم صاحب العمل بدفعها للموظفين في الوقت المحدد وفقًا لقانون العمل، فإن المدفوعات التي تدفعها المنظمة المستخدمة إلى البنك مقابل خدمة البطاقات المصرفية المتعلقة بدفع الأجور للموظفين وغيرها لا تعتبر المدفوعات المحددة وفقًا لتشريعات العمل خاضعة لضريبة الدخل الشخصي.
يتم دفع أرباح الأسهم للموظفين في إطار القانون المدني، وليس علاقات العمل، التي ينظمها قانون العمل. المدفوعات التي تدفعها منظمة إلى أحد البنوك لخدمة البطاقات المصرفية المتعلقة بدفع مبالغ مالية للموظفين، والالتزام بالدفع الذي لم ينص عليه تشريع العمل، تخضع لضريبة الدخل الشخصي بالطريقة المنصوص عليها.
ميزات حجب ضريبة الدخل الشخصي عند دفع أرباح الأسهم للأفراد غير المقيمين
كقاعدة عامة، تحدد منظمة روسية - وكيل الضرائب، عند دفع أرباح الأسهم إلى فرد غير مقيم في الاتحاد الروسي، القاعدة الضريبية لدافعي الضرائب - متلقي أرباح الأسهم لكل دفعة مثل مبلغ أرباح الأسهم المدفوعة (البند 3 من المادة 275 من قانون الضرائب). يتم تطبيق نسبة 15٪ عليها (البند 3 من المادة 224 من قانون الضرائب). ولكن قبل حساب الضرائب باستخدام الصيغة العامة، من الضروري الانتباه إلى قواعد الاتفاقيات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي، والتي لها الأولوية على قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 7 من قانون الضرائب) . وقد تنص مثل هذه الاتفاقية على معدلات ضريبية أخرى على أرباح الأسهم، عادة ما تكون أقل، أو إعفاء أرباح الأسهم من الضرائب.
إن الحق في تطبيق أحكام المعاهدات الدولية بشأن تجنب الازدواج الضريبي عندما تدفع منظمة روسية دخلاً لأفراد أجانب لا ينشأ تلقائيًا، ولكن عند الامتثال لإجراءات معينة منصوص عليها في التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن الأشخاص الذين تنطبق عليهم أحكام المواد ذات الصلة من اتفاقيات الازدواج الضريبي التي تحدد إجراءات فرض الضريبة على الدخل في شكل أرباح، يجب أن يكون لهم الحق الفعلي في الحصول على هذا الدخل.
بالإضافة إلى ذلك، وبموجب البند 2 من المادة 232 من قانون الضرائب، من أجل الإعفاء من دفع الضريبة أو إجراء المقاصة أو الحصول على التخفيضات الضريبية أو غيرها من الامتيازات الضريبية، يجب على دافع الضرائب أن يقدم تأكيدًا رسميًا إلى السلطات الضريبية بأنه مقيم في الدولة التي أبرم معها الاتحاد الروسي اتفاقية ضريبية صالحة للفترة الضريبية المقابلة، وهي اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي.
يجوز تقديم هذا التأكيد قبل دفع الضريبة أو دفعات الضريبة المقدمة، وفي غضون عام واحد بعد نهاية الفترة الضريبية بناءً على نتائجها التي يدعي دافع الضرائب الحصول على الإعفاء الضريبي أو التعويض عنها أو التخفيضات الضريبية أو الامتيازات. يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن القنصلية العامة للاتحاد الروسي غير مخولة بإصدار تأكيد رسمي للإقامة الضريبية في أراضي دولة أجنبية لأغراض تطبيق الاتفاقية. مع الأخذ في الاعتبار أن حساب ودفع مبالغ ضريبة الدخل الشخصي يتم من قبل وكيل الضرائب، من أجل تطبيق معدل ضريبة مخفض على الدخل في شكل أرباح، يمكن تقديم التأكيد أعلاه إلى وكيل الضرائب.
بالإضافة إلى التأكيد، يقدم دافع الضرائب طلبًا لفرض ضريبة على الدخل بمعدل مخفض أو للإعفاء من الضريبة في الاتحاد الروسي. عند تقديم مثل هذا الطلب والمستندات الداعمة اللازمة إلى الوكيل الضريبي، يرسل الوكيل الضريبي المستندات المدرجة إلى مصلحة الضرائب في مكان التسجيل الضريبي. في هذه الحالة، يتم اتخاذ قرار منح دافعي الضرائب منفعة ضريبية في الاتحاد الروسي من قبل مصلحة الضرائب في مكان تسجيل وكيل الضرائب.
مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي والمساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي عند دفع الأرباح
البند 2 من المادة 10 من القانون الاتحادي الصادر في 15 ديسمبر 2001 رقم 167-FZ "بشأن تأمين المعاشات الإلزامية في الاتحاد الروسي"، فإن موضوع فرض الضرائب على اشتراكات التأمين وأساس حساب اشتراكات التأمين هما موضوع الضرائب و القاعدة الضريبية للضريبة الاجتماعية الموحدة المنصوص عليها في الفصل 24 من قانون الضرائب.
وفقًا للفقرة 1 من المادة 236 من قانون الضرائب، فإن موضوع ضرائب UST هو المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة على دافعي الضرائب لصالح الأفراد بموجب عقود العمل والقانون المدني، وموضوعها هو أداء العمل، وتقديم الخدمات (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية)، وكذلك بموجب اتفاقيات حقوق النشر.
لا يتم دفع أرباح الأسهم لأحد المشاركين في الشركة على أساس هذه الاتفاقيات، ولكن وفقًا لقرار الاجتماع العام للمساهمين، وبالتالي لا يمكن أن تخضع مبالغ الأرباح لضرائب UST ومساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي.
لا يخضع دفع أرباح الأسهم بموجب النظام الضريبي المبسط لمساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي والمساهمات في التأمين الاجتماعي الإلزامي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية.
المحاسبة عن مدفوعات الأرباح
ينعكس تخصيص جزء من أرباح السنة المشمولة بالتقرير لدفع الدخل لمؤسسي (المشاركين) في المنظمة بناءً على نتائج الموافقة على البيانات المالية السنوية في القيد التالي: الخصم 84 الائتمان 75/2.
في هذه الحالة، يتم أخذ استحقاق الدخل لموظفي المنظمة الذين هم من مؤسسيها (المشاركين) على النحو التالي: الخصم 84 الائتمان 70.
يتم إجراء إدخالات مماثلة عند حساب الدخل المتوسط.
يتم احتساب مبالغ الضريبة على الدخل الناتج عن المشاركة في منظمة خاضعة للاستقطاع عند مصدر الدفع في الحساب المدين 75/2 أو 70 ودائن الحساب 68 "حسابات الضرائب والرسوم" (الحساب الفرعي "NDFL" "): الخصم 70، 75/2 الاعتماد 68 .
ينعكس دفع مبالغ الأرباح المستحقة في المراسلات مع الحسابات النقدية: الخصم 70، 75/2 الائتمان 51، 50.
عند دفع الدخل من المشاركة في منظمة مع منتجات (أعمال وخدمات) هذه المنظمة والأوراق المالية والممتلكات الأخرى المنصوص عليها في ميثاق المحاسبة، يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 75 "التسويات مع المؤسسين" بالمراسلة مع حسابات لبيع الأشياء الثمينة ذات الصلة.
© نلفت انتباه الزملاء بشكل خاص إلى ضرورة الرجوع إلى " " عند الاقتباس (بالنسبة للمشاريع عبر الإنترنت، يلزم وجود ارتباط تشعبي نشط)
نحن نقدم تعليمات خطوة بخطوة لدفع أرباح الأسهم في عام 2019. سوف تتعلم كيفية تجميع الأموال ودفعها لمؤسسي شركة ذات مسؤولية محدودة، وعدد المرات التي يمكن أن يتم الدفع لهم فيها، وكيفية إضفاء الطابع الرسمي على كل شيء بشكل صحيح.
توزيعات الأرباح هي جزء من الربح الذي يتم توزيعه بين المشاركين في المؤسسة. منذ عام 2019، أصبح دخل المساهم الذي يتلقاه عند ترك الشركة أو تصفيتها معادلاً لهم أيضًا (البنود 13، 21، المادة 2، الجزء 3، المادة 9 من القانون الصادر في 27 نوفمبر 2018 رقم 424-FZ) .
اعتمادًا على الشكل القانوني للشركة (شركة ذات مسؤولية محدودة أو شركة مساهمة عامة)، يتم تقسيم الأرباح بين المؤسسين أو المساهمين. يتم تحديد إجراءات الاستحقاق والدفع بموجب القانون الاتحادي رقم 208-FZ بتاريخ 26 ديسمبر 1995 (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "بشأن الشركات المساهمة" أو القانون الاتحادي رقم 14-FZ بتاريخ 8 فبراير 1998 (بصيغته المعدلة في 29 يوليو 2017) "بشأن المسؤولية المحدودة للشركات" (بصيغته المعدلة والمكملة، التي دخلت حيز التنفيذ في 1 سبتمبر 2017). بالإضافة إلى ذلك، يتم تحديد الإجراء في الوثائق التأسيسية (على سبيل المثال، في الميثاق) وفي قرار الدفع. وعلى أساس هذه الوثائق، من حيث المبدأ، يتم اتخاذ قرار الاستحقاق أو عدم الاستحقاق.
ويستند الاستحقاق إلى صافي الربح (أي الربح بعد دفع ضريبة الدخل). يتم دفع الأموال أيضًا مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي (ضريبة الدخل الشخصي للأفراد المقيمين وغير المقيمين) أو ضريبة الدخل للكيانات القانونية (بما في ذلك الأنظمة الخاصة - UTII، النظام الضريبي المبسط، الضريبة الزراعية الموحدة). وبالتالي، فإن الشركة التي تجمع وتدفع الأموال للمشاركين هي وكيل الضرائب الخاص بهم.
يمكن توزيع الأرباح بشكل ربع سنوي، أو مرة كل ستة أشهر، أو مرة واحدة سنويًا. ويمكن التعبير عنها بالممتلكات (بما في ذلك الأسهم) أو نقدًا. تستخدم معظم الشركات، وخاصة العامة منها، الدفع النقدي. في بعض الأحيان يطرح السؤال متى يمكن دفع أرباح الأسهم إلى شركة ذات مسؤولية محدودة. يجب أن يتم السداد خلال 60 يومًا من تاريخ الاستحقاق. بعد ذلك، سنخبرك بكيفية حساب أرباح الأسهم والنظر في التعليمات خطوة بخطوة لدفعها في عام 2019.
إن كيفية إنفاق صافي أرباح الشركة - استخدامها لدفع أرباح الأسهم أو تمويل الأعمال - أمر يقرره المالكون. سيتعين على المدير المالي أن يبرر للمالكين مقدار الأرباح الآمنة للشركة.
قبل أن يتم دفع أرباح الأسهم، يجب أن تكون مستحقة. في نهاية الربع أو نصف السنة أو السنة، يتم توزيع الأرباح بعد خصم الضرائب على المشاركين في الشركات ذات المسؤولية المحدودة. للقيام بذلك تحتاج:
وبالإضافة إلى ذلك، يجب أن تتجاوز الشركة مبلغ رأس المال المصرح به والاحتياطي. يجب على الشركة أيضًا ألا تظهر أي علامات إفلاس، بما في ذلك بعد الاستحقاق المخطط له ودفع أرباح الأسهم (انظر، على سبيل المثال، مراحل إفلاس الكيان القانوني).
إذا تم استيفاء جميع الشروط، تقوم الشركة بجمع جميع المشاركين في الشركة وتقرر أو لا تقرر دفع أرباح الأسهم، وكذلك أي جزء من الربح سيتم تخصيصه للدفع للمؤسسين. ويتم اتخاذ القرار بأغلبية الأصوات. إذا كان المشارك ذو المسؤولية المحدودة شخصًا واحدًا (أو كيانًا قانونيًا واحدًا)، فسيتم اتخاذ القرار بشكل فردي.
يمكن تقسيم جزء من الربح الذي سيتم توزيعه بما يتناسب مع أسهم المشاركين في الشركة أم لا. يتم تحديد طريقة التوزيع في ميثاق الشركة أو تعديلاته اللاحقة (الإضافات).
بناءً على نتائج الاجتماع، يتم وضع بروتوكول يشير إلى اسم الشركة والمشاركين في الشركة وأسهمهم وجدول الأعمال للفترة التي من المقرر أن يتم فيها توزيع الأرباح والمبلغ والشروط وطريقة الدفع. إذا لم تتم الإشارة إلى فترة مختلفة في الميثاق أو في محضر القرار، فسيتم اعتبارها افتراضيًا 60 يومًا من تاريخ القرار (انظر الشكل 1).
إذا كان هناك مشارك واحد فقط في شركة ذات مسؤولية محدودة (LLC)، فيمكنه وحده اتخاذ قرار بشأن تخصيص جزء من صافي الربح بناءً على نتائج عمل المؤسسة لتوزيع الأرباح، مع تحديد مبلغ وشروط الدفع. بالمناسبة، هناك قسم كبير مخصص ل. يمكنك الاشتراك والمحاولة. وبناء على نتائج التدريب يتم إصدار دبلوم الدولة.
الصورة 1. محضر اجتماع الجمعية العمومية للمشاركين في شركة ذات مسؤولية محدودة. قرار تخصيص صافي الربح لتوزيع الأرباح
وفي كل الأحوال، ينص القرار أيضًا على عدم وجود أي قيود على توزيع الأرباح.
يتم إجراء ترحيلات استحقاق أرباح الأسهم في شركة ذات مسؤولية محدودة من الخصم من الحساب 84 إلى الدائن 70 (إذا كان عضو الشركة موظفًا في الشركة) أو 75.2. يتم استخدام حساب "التسويات مع المؤسسين" في هذا المنشور للمشاركين من غير الموظفين والكيانات القانونية.
بعد استحقاق أرباح الأسهم، يكون على المؤسسة دين تجاه المشاركين في الشركة لدفع أرباح الأسهم المستحقة لهم.
الشكل 2. أمر بشأن دفع أرباح الأسهم للمؤسسين
يتم تحديد مبلغ الضريبة على أرباح الأسهم حسب حالة المشارك في الشركة. بالنسبة للأفراد - المقيمين في الاتحاد الروسي - تبلغ ضريبة الدخل الشخصي على أرباح الأسهم في عام 2017 13٪، للأفراد - غير المقيمين - 15٪.
بالنسبة للكيانات القانونية، ستكون الضريبة على أرباح الأسهم كما يلي:
للحصول على مثال لملء نموذج دفع ضريبة الدخل الشخصي، انظر الشكل 3.
الشكل 3. مثال على تعبئة أمر دفع ضريبة الدخل الشخصي من دخل المؤسس
عند دفع أرباح الأسهم، يتم إجراء الإدخالات التالية:
د 75.02 كيلوطن 68
70 د.ت 68 – تفرض ضريبة الأرباح.
د 75.02 كيلوطن 50 (51)
70 د.ت 50(51) – الأرباح المدفوعة.
عندما لا يتم الدفع نقدًا، ولكن في شكل ممتلكات ذات مسؤولية محدودة، على سبيل المثال، المنتجات النهائية، فإن الإدخالات تأخذ في الاعتبار الشطب من الحساب 43 (انظر أيضًا، ). ومع ذلك، فإن هذا النوع من الحسابات نادر جدًا في أيامنا هذه.
دعونا نلقي نظرة على مثال حساب أرباح الأسهم والضرائب عليها. تخضع شركة Arfa LLC لنظام ضريبي عام وقد تم تأسيسها من قبل خمسة مشاركين بأسهم مختلفة.
وينص الميثاق على أنه يمكن توزيع الأرباح بعد خصم الضرائب كل ستة أشهر، بما يتناسب مع حصص المشاركين. ولمدة 6 أشهر من عام 2017، بلغ صافي أرباح الشركة حوالي 21 مليون روبل. (اقرأ أيضًا، ) تبلغ قيمة صافي أصول صافي قيمة الأصول 145 مليون روبل. (لأغراض الحساب، لم يتم ذكر الرصيد في المقالة).
رأس المال المصرح به 8.3 مليون روبل، ورأس المال الاحتياطي 504 ألف روبل. قيمة صافي الأصول أكبر من رأس المال المصرح به والاحتياطي.
وفي نهاية شهر أغسطس 2017، وبعد اجتياز عملية التدقيق نصف السنوي، تم عقد اجتماع للمشاركين في الشركة. وتم اتخاذ قرار بالإجماع بتوزيع جزء من صافي الربح لدفع أرباح مرحلية بمبلغ 10.5 مليون روبل. ويسجل محضر الاجتماع أن الأرباح يتم توزيعها بنسبة حصة المشارك، مع تحويل الأموال إلى البطاقات المصرفية للأفراد والحسابات الجارية للمؤسسات حتى نهاية سبتمبر 2017. تجدر الإشارة إلى أن شركة Arfa LLC لا تشارك في رأس المال المصرح به للمؤسسات الأخرى ولا تتلقى أرباحًا بأي طريقة أخرى. وبخلاف ذلك، يجب أن تؤخذ أرباح الأسهم المستلمة في الاعتبار عند الحساب لتجنب الازدواج الضريبي.
الجدول 1. معلومات المؤسسين
|
حصص المشاركين في الشركة % |
صافي الربح ألف روبل. |
ربح التوزيع ألف روبل. |
الأرباح المستحقة للأسهم، ألف روبل. |
|
|
فرولوف م. |
||||
|
ماركيز د. |
||||
|
جمعية ذات مسؤولية محدودة ""خطوة"" |
||||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
تم إعداد أمر الاستحقاق ودفع أرباح الأسهم، وتم إجراء حساب لكل مشارك في شركة ذات مسؤولية محدودة، وتم حساب ضريبة الدخل وفقًا للنظام الضريبي للمشارك، وتم دفع أرباح الأسهم مطروحًا منها الضرائب.
الجدول 2. مبلغ الأرباح المستحقة بما في ذلك الضرائب
|
أعضاء الشركة/معلومات الشركة |
النظام الضريبي |
معدل الضريبة على دخل الأرباح، % |
الضرائب على أرباح الأسهم ألف روبل. |
مبلغ الأرباح المستحقة، ألف روبل. |
|
فرولوف م. |
فيز. شخص مقيم |
|||
|
ماركيز د. |
فيز. شخص غير مقيم |
|||
|
جمعية ذات مسؤولية محدودة ""خطوة"" |
تمتلك OSN حصة 50% لأكثر من عام واحد |
|||
|
IP Chebotarev G.Yu. |
||||
|
منظمة أجنبية، الموقع – قبرص |
وبذلك يتضح أن الحصة الأكبر في الشركة تعود لشركة Step LLC التي تمتلك هذه الحصة منذ 5 سنوات. بالنسبة لهذه الشركة، سيكون المعدل 0% على الرغم من نظام الضرائب العام بمعدل أرباح قدره 13%. مبلغ الأرباح المستحقة هو 5 ملايين روبل. تم دفعه بالكامل.
تلقى الفرد المقيم Frolov M. P. أرباحًا مطروحًا منها ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13٪ - بمبلغ 730 ألف روبل.
ماركيز د. غير المقيم - بمعدل ضريبة 15٪ وحصة في شركة Arfa LLC - مليون روبل.
لا يتم فرض أقساط التأمين على هذه المدفوعات. تحدد شركة Arfa LLC بشكل مستقل الوضع الضريبي لهؤلاء الأفراد. الشركة الأجنبية Stella ltd، التي تمتلك حصة 19% من شركة Arfa LLC، هي منظمة قبرصية يمكن تطبيق اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي عليها. لذلك، تم استخدام معدل ضريبة الدخل بنسبة 5٪، وبلغ دفع الأرباح 1.9 مليون روبل.
بلغ المبلغ الإجمالي لمدفوعات الأرباح لشركة Arfa LLC 9.96 مليون روبل، وبلغت الضرائب 534 ألف روبل. بناءً على نتائج المدفوعات، قامت الشركة بتجميع الشهادات في النموذج 2-NDFL وأشارت في بيان الدخل إلى حقيقة استحقاق أرباح الأسهم لصالح الكيانات القانونية. يجب أن نتذكر أن مفتشية الضرائب يمكنها بشكل أساسي تصنيف بعض المدفوعات لصالح المشاركين في الشركة، والتي لا ترتبط رسميًا بأرباح الأسهم، كأرباح، وفرض الضرائب والعقوبات المناسبة.
تمثل توزيعات الأرباح دخل المشاركين في الشركة بسبب التشغيل المربح للمؤسسة. لذلك، فإن حجم مدفوعات الأرباح وحقيقة حصول الشركة ذات المسؤولية المحدودة على أرباح الأسهم يمكن أن يكون مؤشرًا إضافيًا للمستثمرين عند تحليل واختيار الشركة من وجهة نظر الاستثمارات الاستثمارية (اقرأ أيضًا). أي أنه مؤشر غير مباشر على نجاح المؤسسة. وتقرر الشركة ما إذا كانت ستدفع جزءًا من الأرباح للمشاركين فيها أم لا. ربما يكون هنالك عده اسباب:
يعد دفع الأرباح علامة جيدة عند اختيار شركة للاستثمار فيها. لكن عليك أن تفهم أسباب استحقاق الأرباح من الأرباح، والتي من أجلها تحتاج إلى توضيح مؤشرات أخرى لأداء الشركة. بالنسبة للمؤسسات المساهمة، قد يكون دفع أرباح الأسهم مؤشرا أكثر تلاعبا من الشركات ذات المسؤولية المحدودة.
من حيث المبدأ، لا تستطيع كل شركة أن تتحمل تكاليف تحصيل أرباح الأسهم ودفعها للمؤسس. إذا حدث هذا بانتظام على مدى عدة سنوات من وجود المؤسسة، فإنه يشير إلى وضع مالي مستقر وتقارير شفافة إلى حد ما.
