يحق لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات. ولكن لا يمكنك شطب أي نفقات ، فقط تلك المذكورة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. المصاريف غير المدرجة في المادة 346.16 من قانون الضرائب لا تقلل من الوعاء الضريبي للضريبة "المبسطة". ستتم مناقشة النفقات الأكثر شيوعًا التي تم تجاهلها في مقال أعده خبراء STS عمليًا.
لذلك ، في ظل حظر المحاسبة من أجل تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة "المبسطة" تم:
بما أن قائمة النفقات "المسموح بها" مغلقة ، فإن أي انحراف عنها يعتبر من قبل السلطات الضريبية انتهاكًا. في كثير من الأحيان ، هناك عدة أنواع من التكاليف التي تؤدي إلى تقديم شكاوى ، والتي سننظر فيها بشكل منفصل.
إذا حصل "الشخص المبسط" على أي حقوق ملكية ، ثم قام بتحويلها لاحقًا إلى شخص آخر مقابل رسوم ، فيجب عندئذٍ إدراج العائدات في الدخل. في الوقت نفسه ، فإن الأموال التي يتم إنفاقها على اكتساب الحقوق لا تنطبق على النفقات ، حيث إن حقوق الملكية غير مذكورة في قائمة التكاليف المؤهلة. نتيجة لذلك ، يجب دفع الضريبة "المبسطة" على المبلغ الكامل المستلم عند تحويل الحق.
هذا ينطبق بشكل خاص على اتفاقيات التنازل. بموجب شروط هذه الاتفاقيات ، ينتقل الحق في المطالبة بالديون من دائن إلى آخر. في هذه الحالة ، يمكن للمدين أن يسدد للدائن الجديد ليس بالمال ، ولكن بالممتلكات. بعد ذلك ، يقوم الدائن الجديد (المسمى المحال إليه) ببيع الممتلكات وتحقيق الدخل الخاضع للضريبة. إذا طبق المحال إليه النظام الضريبي المبسط ، فلن يتم أخذ المبلغ المدفوع للدائن السابق في الاعتبار في النفقات (خطابات وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 9 ديسمبر 2013 رقم 03-11-06 / 2 / 53599 ، بتاريخ 24 يوليو 2012 رقم 03-11-06 / 2/93 ، تعريف محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 27 يناير 2012 رقم VAS-15173/11).
النوع الثاني من المصاريف المستبعدة هو رسوم التسجيل. ومن الأمثلة على ذلك الرسوم التي يدفعها أعضاء المناطق الاقتصادية الخاصة للأموال من خارج الميزانية للإدارات المحلية. دفع هذه الرسوم مطلوب للحصول على الوضع ، الذي يمنح الحق في التقدم للحصول على المزايا.
يعتقد "المبسط" أن رسوم التسجيل تناسب تعريف الضرائب والرسوم ، المنصوص عليها في المادة 8 من قانون الضرائب. وهذا يعني أنه يمكن أن يعزى إلى النفقات على أساس الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 346.16.
لكن المراجعين لديهم رأي مختلف. من وجهة نظرهم ، لا تنطبق رسوم التسجيل الخاصة بالمشارك في منطقة اقتصادية خاصة على الضرائب والرسوم. علاوة على ذلك ، لا تهدف هذه الرسوم إلى توليد الدخل ، لأن نشاط ريادة الأعمال ممكن دون التسجيل في المنطقة الاقتصادية الخاصة. لذلك ، فإن مبلغ الرسم لا يقلل من القاعدة الضريبية بموجب STS. يتم دعمهم من قبل السلطات الضريبية والمحاكم (انظر قرار دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة الشرق الأقصى بتاريخ 27 يونيو 2012 رقم F03-1994 / 2012).
كما أن التكاليف التي لا يمكن أخذها في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط تشمل المدفوعات الجمركية المدفوعة عند تصدير البضائع. الرسوم الجمركية مذكورة في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. لكنها تتعامل حصريًا مع المبالغ المدفوعة عند استيراد البضائع إلى أراضي الاتحاد الروسي. فيما يتعلق برسوم التصدير ، فهي غير مدرجة في قائمة التكاليف التي تؤخذ في الاعتبار.
هناك رأي مفاده أن مدفوعات جمارك التصدير هي نوع من المصاريف المرتبطة بشراء وبيع البضائع المعدة لإعادة البيع. ويمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية 23 من الفقرة 1 من المادة 346.16. لكن المفتشين يعترضون على هذا التفسير ، ويدعم القضاة السلطات الضريبية (انظر قرار FAS لمنطقة الشرق الأقصى في 21 يناير 2011 رقم F03-9365 / 2010).
كما أن الفقرة الفرعية 22 من الفقرة 1 من المادة 346.16 ليست مناسبة أيضًا لشطب رسوم التصدير ، والتي بموجبها يتم تخفيض الوعاء الخاضع للضريبة بمقدار الضرائب والرسوم. حيث أن هذه اللائحة تشير إلى الضرائب والرسوم المدرجة وفقًا للتشريعات الضريبية ، ويتم دفع رسوم التصدير وفقًا للتشريعات الجمركية.
يجب على الشركات ورجال الأعمال الذين اشتروا أو استأجروا المباني وقطع الأراضي الحفاظ عليها في حالة فنية جيدة والوقاية من حالات الطوارئ. بالإضافة إلى ذلك ، يضطر الملاك والمستأجرون إلى الاهتمام بالتصميم والملاءمة للمنطقة المحيطة: لإزالة وإزالة الثلج في الشتاء ، وزراعة الأشجار والمروج في الصيف ، وتركيب المقاعد ، ومسارات الإسفلت والملاعب ، وتجهيز مواقف السيارات ، إلخ.
يقول المسؤولون إن دافعي الضرائب على النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يمكنهم أن يأخذوا في الاعتبار المبالغ التي يتم إنفاقها على رعاية المنطقة المحيطة. منذ أن تم إغلاق قائمة نفقات النظام الضريبي المبسط ، الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. ولا يوجد بند فرعي مثل "تحسين الإقليم" فيه. تم ذكر وجهة نظر مماثلة ، على وجه الخصوص ، في رسالة وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2010 رقم 03-11-06 / 2/163.
ولكن في ممارسات التحكيم الحديثة هناك أمثلة عندما دعم القضاة دافعي الضرائب. لذلك ، لم يوافق صاحب المشروع على قرار دائرة التفتيش الفيدرالية للضرائب ، التي ألغت تكاليف سفلتة أراضي مركز التسوق والمستودع وقاعدة المشتريات وورش العمل. أقر القضاة أن هذه المبالغ يمكن اعتبارها تكاليف مادية وأخذها في الاعتبار على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب (قرار محكمة الاستئناف الأولى بتاريخ 8 يوليو 2013 رقم A43- 10855/2012).
ومع ذلك ، يسهل على "المبسطين" غير المستعدين للدفاع عن موقفهم في المحكمة تجاهل تكاليف تنسيق الحدائق عند تحديد القاعدة الضريبية.
إذا قامت المنظمة أو صاحب المشروع بتوظيف موظف يكون باستمرار أو بشكل منتظم على الطريق ، فيحق له الحصول على تعويض عن طبيعة السفر للعمل. هذا يعني أنه يجب على صاحب العمل أن يعوض هذا الموظف عن نفقات السفر والإيجار والتكاليف الإضافية (البدل اليومي وبدل المجال) (المادة 168.1 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).
للوهلة الأولى ، قد يبدو أن دافعي الضرائب في النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" لهم كل الحق في أخذ هذا التعويض في الاعتبار عند حساب الضريبة. بعد كل شيء ، فإن إحدى نفقات "المبسطة" هي تكلفة الأجور (الفقرة الفرعية 6 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه ، يجب أن تؤخذ هذه النفقات في الاعتبار وفقًا للقواعد الموضوعة لنظام الضرائب الرئيسي ، أي وفقًا للمادة 255 من قانون الضرائب. وتقول إن تكاليف العمالة تشمل ، من بين أشياء أخرى ، مستحقات التعويضات المتعلقة بجدول العمل وظروف العمل. بمعنى أنه يمكن إدراج التعويض في النفقات سواء بموجب نظام الضرائب العام أو في ظل نظام الضرائب المبسط.
لكن الممولين يفكرون بشكل مختلف. في رأيهم ، هناك نوعان من مدفوعات التعويض. النوع الأول هو المدفوعات والعلاوات الإضافية المنصوص عليها في المادة 129 من قانون العمل. النوع الثاني هو سداد مصاريف الموظف ، وعلى وجه الخصوص تعويضات السفر طبيعة العمل. ينتمي النوع الأول فقط من التعويضات إلى تكاليف العمالة ، ويمكن تضمينه فقط في النفقات. فيما يتعلق بالتعويض عن طبيعة السفر ، فهو ليس عنصرًا من عناصر الأجر ، ولا يمكن أخذه في الاعتبار عند تحديد الأساس الخاضع للضريبة لـ "المبسط" (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 16 ديسمبر 2011 لا 03-11-06 / 2/174).
تطورت ممارسة التحكيم في هذه القضية لصالح دافعي الضرائب. القضاة ، كقاعدة عامة ، لا يشاركون وجهة نظر المراجعين وتوصلوا إلى استنتاج مفاده أن أي تعويض ، بما في ذلك طبيعة السفر ، مرتبط بتكاليف العمالة (انظر قرار FAS للمنطقة الشمالية الغربية لشهر نوفمبر 14 ، 2013 رقم A66-420 / 2013). ولكن بالنظر إلى موقع المتحكمين ، يمكن تصنيف هذا النوع من النفقات على أنه "خطير". عند التحقق ، من المرجح أن تلغي السلطات الضريبية التكاليف في شكل تعويض ، بالإضافة إلى فرض غرامات وغرامات.
دخل الوكلاء بالعمولة الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط بهدف "الدخل" ويبيعون البضائع المملوكة للموكل هو رسم الوسيط المستلم من الأصل. إذا قدم وكيل العمولة للعميل خصمًا ، فسيتم تخفيض مبلغ دخله بالفعل بمقدار الخصم. ومن الطبيعي أن وكلاء العمولة في مثل هذه الظروف يريدون أن يأخذوا في الحسبان الخصم الضريبي.
ومع ذلك ، لا يتفق المسؤولون مع هذا النهج. وهكذا ، في خطاب بتاريخ 25 مايو 2010 رقم 03-11-06 / 2/80 ، أكدت وزارة المالية الروسية أن كائن "الدخل" يستبعد أي إمكانية لشطب التكاليف. ينطبق هذا أيضًا على التكاليف في شكل خصم يتم تقديمه للعميل. هذا يعني أنه يجب دفع الضريبة "المبسطة" على المبلغ الكامل للعمولة دون مراعاة الخصم (لمزيد من التفاصيل ، راجع المحاكم بالكامل وبشكل كامل من جانب المفتشين (انظر قرار FAS الخاص بـ منطقة الفولغا في 24 يناير 2013 رقم A72-9330 / 2011).
يرجى ملاحظة أنه مع النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، لا تنشأ مثل هذه المشاكل. يحق لدافعي الضرائب الذين تحولوا إلى هذا النظام تضمين خصم في النفقات ، وبالتالي تقليل مبلغ الضريبة المستحقة الدفع.
من الناحية العملية ، يكون الوضع ممكنًا عندما يتكبد الفرد ، قبل تسجيله كرجل أعمال فردي موضوع الضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، المصاريف المتعلقة بنشاط ريادة الأعمال في المستقبل. هل يمكن أخذها بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة؟
دعنا ننتقل إلى المادة 252 من قانون الضرائب. ينص البند 1 من هذه المقالة على ما يلي: يجب أن تكون النفقات مبررة وموثقة. هذه المعايير مطلوبة للتوافق مع "المبسطة" ، كما هو مذكور في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. في الوقت نفسه ، لا تحدد معايير الفصل 26.2 من قانون الضرائب إجراءات محاسبة النفقات التي يتكبدها رائد الأعمال على النظام الضريبي المبسط قبل تسجيله في الولاية كرائد أعمال فردي.
تعتقد وزارة المالية أنه إذا كان الفرد يتحمل التكاليف قبل التسجيل كصاحب مشروع ، فلا يمكن بأي حال من الأحوال أن يكون مرتبطًا بسير نشاط ريادة الأعمال. لذلك ، لا يمكن أخذ هذه النفقات في الاعتبار للأغراض الضريبية (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 10 أبريل 2013 رقم 03-11-11 / 142).
في الرسالة المذكورة أعلاه ، أخذ المموّلون في الاعتبار الموقف عندما اشترى مواطن ، وليس رائد أعمال ، قطعة أرض ومواد بناء لاستخدامها مرة أخرى في الأعمال التجارية. وبحسب المسؤولين ، لا يمكن أن تُعزى تكلفة الأرض ومواد البناء إلى نفقات "مبسطة". وحقيقة أن العقار كان مخصصًا لنشاط ريادي لا يلعب أي دور.
ومع ذلك ، في ممارسة التحكيم هناك قرارات تعترف فيها المحاكم بحق رواد الأعمال في أن يأخذوا في الاعتبار التكاليف التي تكبدوها قبل تسجيل دولتهم كرائد أعمال فردي. على سبيل المثال ، في حكم دائرة مكافحة الاحتكار الفيدرالية لمنطقة غرب سيبيريا الصادر في 25 يناير 2010 في القضية رقم A45-13717 / 2009 ، أشار القضاة إلى ما يلي. حقيقة أن التاجر يستخدم الممتلكات المكتسبة على نفقته الخاصة قبل بدء عمل تجاري "لا يتعارض مع التشريع الحالي بشأن الضرائب والرسوم ولا يمكن أن يحرم صاحب المشروع من الحق في تضمين التكاليف المتنازع عليها في تكوين النفقات المتعلقة بتحصيل الدخل ، والتي يخضع للضرائب وفقًا للإجراء المتبع. "...
ولكن بالنظر إلى أن المراقبين في هذه المسألة لديهم رأي مختلف ، سيكون من الضروري الدفاع عن شرعية شطب هذه التكاليف للأغراض الضريبية في المحكمة.
تذكر أنه وفقًا لقانون العمل ، يلتزم صاحب العمل بتحسين ظروف العمل وحماية العمل للموظفين على نفقته الخاصة (المواد 212 ، 226 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). يجب توجيه هذه الأموال إلى التدابير المدرجة في القائمة القياسية للتدابير التي يتخذها صاحب العمل سنويًا لتحسين ظروف العمل والسلامة وتقليل مستويات المخاطر المهنية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية في روسيا بتاريخ 1 مارس ، 2012 رقم 181 ن) ، ولا سيما:
وبالتالي ، فإن تكاليف تدابير تحسين ظروف العمل وحماية العمال للعمال المذكورين في قائمة المعايير المحددة لها ما يبررها اقتصاديًا. لذلك ، بموجب الفقرة الفرعية 7 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب ، يمكن أخذ تكاليف تنفيذها في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل كجزء من التكاليف الأخرى المرتبطة بالإنتاج والبيع.
ومع ذلك ، إذا طبقت المنظمة النظام الضريبي المبسط ، مع مراعاة التكاليف المأخوذة في الاعتبار عند حساب الضريبة "المبسطة" ، فليس كل شيء بهذه البساطة.
على الرغم من حقيقة أن صاحب العمل ، بموجب القانون ، ملزم بتوفير ظروف عمل عادية للموظفين ، فقد أوضح المسؤولون مرارًا وتكرارًا أن تكاليف توفيرهم لا يمكن أخذها في الاعتبار في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط (انظر خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 ديسمبر 2013 رقم 03-11-11 / 53315 ، بتاريخ 1 فبراير 2011 رقم 03-11-11 / 22). ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه عند تحديد القاعدة الضريبية ، فإن "دافعي الضرائب المبسطين" الذين يخضعون للضرائب "الدخل مطروحًا منه النفقات" يسترشدون بقائمة مغلقة من النفقات الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. تكاليف ضمان ظروف العمل العادية غير مذكورة في هذه القائمة. وهذا يعني أن "المبسطة" لا يحق لها أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. تم التوصل إلى هذا الاستنتاج من قبل الممولين في خطاب بتاريخ 24 أكتوبر 2014 رقم 03-11-06 / 2/53908.
وفقًا لوزارة المالية ، لا يمكن أخذ تكاليف العلاج بالمياه المعدنية للموظفين في الاعتبار في نفقات صاحب العمل "المبسط" (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 أبريل 2015 رقم 03-11-11 / 25285).
يبرر المسؤولون موقفهم على النحو التالي.
في الواقع ، وفقًا لأحكام قانون الضرائب ، يمكن للشركات ورجال الأعمال الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" عند حساب الضريبة "المبسطة" أن يأخذوا في الاعتبار تكلفة الأجور ودفع مزايا المستشفى وفقًا لـ القانون الروسي (الفقرة 6 من الفقرة 1 من المادة 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للأغراض الضريبية ، يجب أن تؤخذ هذه النفقات بنفس طريقة فرض الضرائب على الأرباح ، أي وفقًا للمادة 255 من قانون الضرائب. ببساطة ، عند تحديد القاعدة الضريبية للضريبة "المبسطة" ، فقط تلك المدفوعات للموظفين المسماة في المادة 255 من قانون الضرائب يتم الاعتراف بها على أنها تكاليف العمالة.
بدورها ، تنص المادة 255 من القانون على أن أي مدفوعات للموظفين نقدًا وعينيًا ، بما في ذلك:
تكاليف العلاج بالمنتجع الصحي غير مذكورة في هذه القائمة. لذلك ، تستنتج وزارة المالية: تكلفة العلاج بالمنتجع الصحي في ظل النظام الضريبي المبسط لا يقلل من الوعاء الضريبي للضريبة "المبسطة".
وفقًا لقواعد قانون الضرائب ، يمكن للمنظمات ورجال الأعمال التعرف على المستحقات الحالية كديون مشكوك في تحصيلها إذا استوفوا في نفس الوقت المعايير التالية (البند 1 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
إذا تم استيفاء هذه الشروط ، فإن الدين مشكوك فيه. علاوة على ذلك ، لا يهم ما إذا كانت قد اتخذت تدابير لاستعادتها أم لا.
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن تصنيف الدين الحالي على أنه ميؤوس منه ، أي غير واقعي للتحصيل ، إذا تم استيفاء أحد الشروط التالية (البند 2 من المادة 266 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
أيضًا ، يمكن الاعتراف بالدين على أنه ميؤوس منه على أساس أمر المنفذ في نهاية إجراءات التنفيذ ، إذا تمت إعادة المستند التنفيذي إلى المسترد بسبب:
بالإضافة إلى هذه الظروف ، يصبح الدين ميؤوسًا منه إذا تم إنهاء الالتزام ، بناءً على الفقرة 1 من المادة 418 من القانون المدني ، بسبب وفاة المدين ، ولا يمكن تنفيذه دون مشاركته الشخصية. قدمت وزارة المالية هذه الإيضاحات في خطابات بتاريخ 19 أبريل 2012 رقم 03-03-06 / 2/39 بتاريخ 18 يناير 2010 رقم 03-03-06 / 1/8.
قائمة مغلقة بالنفقات التي يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عن طريق "المبسطة" على نظام الضرائب المبسط على الدخل والنفقات عند احتساب الضريبة الواحدة ترد في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. التكاليف المرتبطة بشطب الديون المشكوك في تحصيلها ، بما في ذلك الديون المعدومة ، غير مذكورة في هذه القائمة. وهذا يعني أن التكاليف المرتبطة بشطب الديون المشكوك في تحصيلها (الميؤوس منها) ، "المبسطة" مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" لا يحق لها أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة. تم التعبير عن رأي مماثل في خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/9909.
المبسطون ، الذين تكون نصيبهم من المصروفات كبيرة نسبيًا ، كقاعدة عامة ، يختارون الكائن الضريبي "الدخل مطروحًا منه النفقات" ، عندما يتم دفع الضريبة على الفرق بين الدخل والمصروفات. لكن بعيدًا عن كل منهم يمكن قبوله للضرائب. كيف يتم الاعتراف بالدخل وما هي المصاريف مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪ ، سننظر في المزيد.
بتطبيق النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في عام 2017 ، احتفظ "المبسط" بسجلات الضرائب في دفتر خاص - KUDiR. وفقًا للمؤشرات التي تم إدخالها في هذا السجل ، يتم احتساب المدفوعات المسبقة والضرائب.
يتم الاعتراف بدخل المؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية في النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه النفقات" في تاريخ استلام الأموال في الحساب الجاري أو في مكتب النقد ، أو يتم سداد الدين بطريقة أخرى (تعويض ، إلخ. .). المداخيل المدرجة في الفن. 346.15 والبند 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بما في ذلك:
عندما يتجاوز الدخل الخاضع للضريبة نفقات دافع الضرائب ، يتم فرض ضريبة على الفرق بمعدل 15٪ أو أقل ، إذا كان هذا المعدل قابلاً للتطبيق في المنطقة.
في حالة عدم وجود دخل ونفقات ، أو عندما لا يكون للمكلف دخل على النظام الضريبي المبسط بنسبة 15٪ ، ولكن هناك مصاريف ، لا يوجد قاعدة ضريبية ، مما يعني عدم دفع ضريبة.
يمكن أن تتطور أنشطة منظمة ، أو رائد أعمال فردي ، على النحو التالي: في الفترة الضريبية ، تم استلام الدخل ، لكن مقدار النفقات تجاوزها ، ونشأت خسارة. في مثل هذه الحالة ، يجب دفع الضريبة ، ولكن ليس 15٪ ، ولكن الحد الأدنى - 1٪ من الدخل السنوي. أيضًا ، مع نظام ضريبي مبسط بنسبة 15٪ "الدخل مطروحًا منه المصروفات" ، يتم دفع الحد الأدنى للضريبة إذا تبين ، عند حساب الضريبة بالطريقة المعتادة ، أن مبلغها أقل من مبلغ الحد الأدنى للضريبة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تتمثل إحدى المزايا الرئيسية لتبسيط "الدخل والنفقات" في القدرة على خفض الضرائب بشكل كبير بسبب التكاليف المتكبدة. لكن النفقات القابلة للخصم مع نظام الضرائب المبسط بنسبة 15 ٪ يجب أن تتوافق مع متطلبات التشريع الضريبي. يرد الإجراء الخاص بتحديد التكاليف "المبسطة" في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي يسرد جميع النفقات بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪. تشمل القائمة ، على وجه الخصوص ، أنواع التكاليف التالية:
هذه القائمة شاملة ، مما يعني أنه من المستحيل تقليل القاعدة الضريبية للنفقات الأخرى ضمن "الدخل مطروحًا منه النفقات" في STS. على سبيل المثال ، لا تؤخذ في الاعتبار تكلفة التعويض عن الضرر مع نظام ضرائب مبسط بنسبة 15٪ ، لأنها غير مذكورة في القائمة أعلاه.
يتم قبول المصروفات وفقًا للدفع الكامل والصلاحية والتأكيد (المادة 252 ، المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في KUDiR ، تنعكس جميع النفقات في تاريخ الدفع (الطريقة النقدية) ، وإذا كان من المتوقع إعادة بيع البضائع المشتراة ، يتم قبول تكاليف الشراء عند بيعها (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
المبررة بموجب نظام الضرائب المبسط "الدخل مطروحًا منه المصروفات" بنسبة 15 في المائة هي مصروفات نقدية لها ما يبررها اقتصاديًا ، أي أنها تهدف إلى توليد الدخل. من غير المعقول ، على سبيل المثال ، شراء جهاز تلفزيون لمكتب شركة تصنيع ، بدلاً من شراء آلات تصوير أو جهاز كمبيوتر.
يتم تأكيد مستندات الدفع والمحاسبة التي تعكس حقيقة الدفع واستلام البضائع أو الخدمات من خلال النفقات المتكبدة. هي كشوف مصرفية ومدفوعات وإيصالات نقدية وإيصالات مبيعات وفواتير وأعمال قبول وتحويل وعقود وأعمال مقاصة وغيرها من المستندات التي تحتوي على التفاصيل اللازمة والتي تم إعدادها وفقًا لمتطلبات القانون.
في الربع الأول من عام 2017 ، تلقى أمين الصندوق لرجل الأعمال الفردي بدون موظفين عائدات بمبلغ 18000 روبل ، وتم استلام دفعة مقدمة من المشتري - 10000 روبل ، وتم شراء منتج بقيمة شراء 11000 روبل ، والتي باع رجل الأعمال الفردي مقابل 16000 روبل ، ودفع رائد الأعمال الفردي أيضًا مقابل تدريبه في الدورات بمبلغ 4000 روبل.
في الربع الثاني من عام 2017 ، أعيد المشتري جزءًا من الدفعة المقدمة في الربع الأول - 5000 روبل ، واشترى سلعًا بمبلغ 1000000 روبل ، والتي باعها رجل الأعمال الفردي مقابل 15000 روبل.
دعونا نحسب المدفوعات المسبقة لأصحاب المشاريع الفردية للربع الأول ونصف العام.
في الربع الأول ، بلغ الدخل الخاضع للضريبة 44000 روبل. وبلغت مصروفات تخفيض القاعدة الضريبية 11000 روبل.
كل ما يعتبر مصروفًا بنظام ضرائب مبسط بنسبة 15 ٪ مدرج في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إن الدفع لتدريب رجل أعمال فردي ليس بمثل هذه النفقات ، وبالتالي 4000 روبل. لم يتم قبول خصمها ولم يتم تضمينها في KUDiR (خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 01.08.2013 رقم ED-3-3 / 2730).
الوعاء الضريبي للربع الأول من عام 2017 = 44000 روبل - 11000 روبل. = 33000 روبل
دفعة مقدمة للربع الأول = 33000 روبل. × 15٪ = 4950 روبل.
في الربع الثاني ، سينخفض الدخل الخاضع للضريبة بسبب إعادة جزء من السلفة إلى المشتري وسيصل إلى 10000 روبل. بلغت النفقات 10000 روبل.
الوعاء الضريبي لنصف عام 2017 = 33000 روبل. + (10000 روبل روسي - 10000 روبل روسي) = 33000 روبل روسي
نظرًا لأن القاعدة الضريبية للربع الثاني هي صفر ، وتم دفع الدفعة المقدمة للربع الأول ، فلا يتعين على صاحب المشروع الفردي دفع سلفة ضريبية عن الأشهر الستة.
الدخل في ظل نظام الضرائب المبسط - سواء تم الاعتراف بهذا الإيصال "المبسط" أو ذاك كدخل أم لا ، يعتمد على العديد من العوامل. ما الذي يؤثر على جزء الدخل من الميزانية العمومية "المبسطة" ، ما هو الدخل الذي يؤخذ في الاعتبار في النظام الضريبي المبسط ، سننظر في هذه المقالة.
أحد المتطلبات الرئيسية فيما يتعلق بإمكانية استخدام النظام الضريبي المبسط من قبل شركة أو رجل أعمال فردي هو الحد المحدد لمستوى الدخل السنوي ، والذي يجب ألا يتجاوز 150 مليون روبل. (البند 4 من المادة 346.13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يتم تحديد الإجراء الخاص بمحاسبة الدخل بموجب النظام الضريبي المبسط بواسطة الفن. 346.15 ، 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يتعلق بتكوينها ، فإن البند 1 من الفن. 346.15 يشير إلى رقم. 1 و 2 ملعقة كبيرة. 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا لنص هذه الفقرات ، يشكل مقدار الدخل بموجب نظام الضرائب المبسط مقدار الدخل:
الدخل لا يشمل الدخل المذكور في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تتكون عائدات البيع (الفقرة الفرعية 1 من البند 1 من المادة 248 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
في حالة الأنشطة الوسيطة ، سيكون الدخل عمولة أو مكافأة أخرى (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2018 رقم 03-11-11 / 25816).
بالنسبة للنظام الضريبي المبسط ، يتم إجراء محاسبة الدخل على أساس نقدي (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، مما يعني الاستلام الفعلي للأموال إلى الحساب الجاري / أمين الصندوق ، وكذلك استلام الممتلكات الأخرى (العمل ، الخدمات) و (أو) حقوق الملكية ، سداد الديون (الدفع) بطريقة مختلفة.
لمزيد من المعلومات حول الشروط التي تسمح باستخدام النظام الضريبي المبسط ، اقرأ المقال "إجراءات تطبيق نظام الضرائب المبسط" .
تشمل هذه المداخيل ، على سبيل المثال ، تلك المتلقاة (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
اقرأ المزيد عن تكوين الدخل غير التشغيلي في هذه المادة.
دعونا نلقي نظرة على بعض الأمثلة من القائمة أعلاه.
تأجير
عندما يتم تأجير العقار من "المبسط" ، قد لا يكون هناك دخل على شكل إيجار فحسب ، بل قد يكون هناك أيضًا إيصالات:
يمكن للمؤجر أن يأخذ في الاعتبار نفقات صيانة الممتلكات المؤجرة. اقرأ المزيد عن هذا في المقال. "هل يمكن للمؤجر أن يأخذ في الاعتبار نفقات صيانة الكائن المؤجر للنظام الضريبي المبسط؟" .
حسابات قابلة للدفع
يمكن شطب الحسابات الدائنة بعد انتهاء فترة التقادم. ثم يتم الاعتراف بهذه المبالغ كدخل. هذا مسموح به إذا لم يندرج ضمن متطلبات الفرعية. 21 ص 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 07.08.2013 رقم 03-11-06 / 2/31883).
ضربات الجزاء
يقوم المقاولون المخالفون لبنود العقود المبرمة بدفع الغرامات. يتم تضمين هذه المبالغ أيضًا في الدخل عند إضافتها إلى الحساب الجاري أو مكتب النقد.
المبالغ المستحقة للأطراف المقابلة في المحكمة لا تؤخذ في الاعتبار في الدخل قبل دفعها (كتاب وزارة المالية بتاريخ 01.07.2013 رقم 03-11-06 / 2/24984). إذا تم اتخاذ قرار من المحكمة بتعويض الشخص المبسط ، فلن يظهر الدخل بعد اتخاذ هذا القرار ، ولكن عندما يتم إيداع الأموال في الحساب الجاري أو إلى مكتب أمين الصندوق.
بموجب نظام الضرائب المبسط ، يتم الاعتراف بالدخل (المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في ذلك الوقت:
أنظر أيضا "ما هو تاريخ الاعتراف بالدخل للمبلغ الأساسي في النظام الضريبي المبسط؟" .
يوم استلام الأموال هو تاريخ تسجيل الدخل المستلم. ولا يهم ما إذا تم شحن البضائع ، تم العمل أم لا. يمكن أن يكون الإيصال سدادًا للديون والمدفوعات المقدمة.
كما يتم الاعتراف بالدخل على أنه مقاصة لديون المنظمات فيما بينها لمبلغ الالتزام الملغي (كتاب وزارة المالية بتاريخ 09.23.2013 رقم 03-11-06 / 2/39230).
عند الدفع مقابل البضائع باستخدام كمبيالة ، سيعتمد تاريخ استلام الدخل على طريقة بيعها. عندما يتم تسليم الكمبيالة للدفع إلى البنك ، فإن استلام الأموال إلى الحساب الجاري للشركة يعتبر يوم استلام الدخل.
يمكنك أيضًا الدفع باستخدام كمبيالة مع بائع آخر. في هذه الحالة ، يتم ملء توقيع التحويل (التظهير) في الكمبيالة ، أي يتم نقل الحق في الكمبيالة إلى شخص آخر. سيكون تاريخ تحويل الفاتورة هو يوم استلام الدخل عليها (انظر خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 20 فبراير 2016 رقم 03-11-06 / 2/9917).
إذا تلقت المؤسسة على النظام الضريبي المبسط شيكًا من المشتري كدفعة ، فيمكنها خصم الدخل منه إذا تم استيفاء الشروط التالية:
سيكون تاريخ استلام الدخل على الشيك هو اليوم الذي يتم فيه استلام الأموال في الحساب الجاري أو في أمين الصندوق. عندما يتم تحويل شيك بموجب قانون إلى طرف ثالث ، سيكون يوم إيداع الدخل هو تاريخ إجراء التحويل المنفذ.
عند إجراء دفعة من خلال أنظمة الدفع الإلكترونية (البند 10 ، المادة 7 من قانون "نظام الدفع الوطني" بتاريخ 27 يونيو 2011 رقم 161-FZ) ، يعتبر تاريخ الدفع بمثابة التنفيذ المتزامن لإجراءات مشغل النظام:
في هذه الحالة ، وثيقة التأكيد هي بيان أو رسالة من مشغل نظام الدفع.
لنفكر في طريقة دفع من خلال أجهزة الصراف الآلي. إذا قامت شركة إدارة الإسكان (HHC) بتحصيل مدفوعات المرافق على STS ، فيمكن سداد هذه المدفوعات من خلال أجهزة الصراف الآلي. في هذه الحالة ، تدخل UZHK في اتفاقية مع وكيل الدفع بشأن قبول المدفوعات وقيدها اللاحق في الحساب الجاري لـ UZHK مقابل رسوم. سيكون تاريخ استلام الدخل من قبل UHK هو يوم استلام الأموال من الفرد إلى وكيل الدفع (البند 3 من المادة 3 من القانون "بشأن أنشطة تلقي المدفوعات من الأفراد التي يقوم بها وكلاء الدفع" بتاريخ 03.06. 2009 رقم 103-FZ). من الممكن تحديد هذا التاريخ على أساس سجل المدفوعات الذي يجمعه وكيل الدفع.
لذلك ، مع نظام الضرائب المبسط ، يتم حساب الدخل والمصروفات على أساس نقدي. تعتبر الأموال التي تصل إلى الحساب الجاري أو مكتب النقدية دخلاً.
تم ذكر أمثلة مختارة من الدخل المحتسب في النظام الضريبي المبسط أعلاه. بالإضافة إلى ذلك ، قد ينشأ الدخل المحتسب بموجب نظام الضرائب المبسط في حالات أخرى.
على سبيل المثال:
وتشمل هذه الدخل ينعكس في الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يمكن أن يكون:
لا تأخذ الضرائب أيضًا في الاعتبار الإيصالات في شكل:
يتم الاعتراف بالدخل بموجب النظام الضريبي المبسط كدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي ، باستثناء الدخل الوارد في الفن. 251 NKRF. لحظة الاعتراف بالدخل هي استلامها الفعلي. بترتيب خاص ، كما هو موضح في الفقرة 1 من الفن. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالدخل المتلقاة في شكل إعانات للميزانية لتطوير الأعمال التجارية الصغيرة وفي شكل مدفوعات من الميزانية تهدف إلى الحد من البطالة.
يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط ويدفعون ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات تقليل القاعدة الضريبية بمقدار النفقات المتكبدة. جاء ذلك في الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
فيما يلي تكاليف: الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة ، والغابات ، والمعركة ، والأضرار ، والنقص ، والتنظيف ، والتخلص من القمامة ، والتسويق ، والإعلان ، والطباعة ، وتأجير المباني ، والضرائب ، وغرامات الإخلال بالعقد ، والخصومات للمستهلكين ، ومزايا الموظفين ، الراتب ، القروض ، الاعتمادات ، العمولات المصرفية ، المصاريف الإدارية ، الاستعانة بمصادر خارجية ، التوظيف ، خدمات الاتصالات ، البرامج ، التراخيص ، SRO ، الخبرة ، بناء الأسهم ، التدريب ، التطوير المهني ، التأمين ، اقتناء الأوراق المالية وحقوق الملكية ، الوسطاء ، الأعمال الخيرية ، تكاليف النقل ...
قائمة التكاليف التي يمكن التعرف عليها في التبسيط محدودة للغاية. يتم تقديمها في الفقرة 1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تشمل هذه القائمة ، على وجه الخصوص:
ملحوظة: منذ عام 2017 ، يمكن أن تشمل النفقات ليس فقط مدفوعات الضرائب التي حولتها المنظمة إلى الميزانية من تلقاء نفسها ، ولكن أيضًا تلك التي دفعتها منظمة أو فرد آخر (البند الفرعي 3 ، البند 2) ؛
يتم عرض تفاصيل الاعتراف بالمصروفات الفردية عند حساب الضريبة الواحدة.
إلى القائمة
يجب أن تكون جميع نفقات دافع الضرائب التي تقلل الوعاء الضريبي مبررة اقتصاديًا وموثقة ومتصلة بالأنشطة التي تهدف إلى تحقيق الدخل (البند 2 من المادة 346.16 البند 1).
بالإضافة إلى ذلك ، يمكن التعرف على عدد من النفقات المذكورة في الفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي عند حساب الضريبة الواحدة فقط إذا تم استيفاء المتطلبات المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي . تم إنشاء هذا الإجراء من أجل:
إلى القائمة
هام: منذ عام 2017 ، تحتاج إلى التمييز بين التواريخ التي يمكن فيها تضمين الضرائب المدفوعة في النفقات. إذا دفعت المنظمة الضريبة من تلقاء نفسها ، اعترف بالمصروفات في تاريخ تحويل الأموال إلى الميزانية. إذا دفع شخص آخر الضريبة للمؤسسة ، فاعترف بالمصروفات في اليوم الذي سددت فيه ديونك لهذا الدائن. في حالة السداد الجزئي للدين ، لا تُدرج في المصاريف سوى المبالغ المدفوعة بالفعل. هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إلى القائمة
اشترى صاحب التقرير القرطاسية على نفقته الخاصة في كانون الأول (ديسمبر) 2011 ، وسُدد الدين المستحق له في كانون الثاني (يناير) 2012.
ملاحظة: هذا وضع نموذجي شائع.
وفقًا للبند 17 ، تقلل النفقات على القرطاسية من الوعاء الخاضع للضريبة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.
في الوقت نفسه ، عندما يشتري موظف في المنظمة عناصر المخزون على نفقته الخاصة ، يمكن أخذ قيمتها في الاعتبار في المصروفات في فترة الإبلاغ عن سداد المنظمة للديون للموظف. أولئك. بعد الدفع الفعلي.
لذلك ، في مثالنا ، يجب أن تنعكس نفقات شراء اللوازم المكتبية في دفتر الدخل والمصروفات فقط في يناير 2012.
دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ليس له دخل في عام 2019.
سؤال: هل من الممكن عدم عكس مصاريف الإيجار وفواتير الخدمات عام 2019 ولكن شطبها في عام 2020 عندما تكون هناك إيرادات؟
عند تحديد أساس الضريبة المدفوعة فيما يتعلق باستخدام النظام الضريبي المبسط ، يأخذ دافع الضرائب في الاعتبار مدفوعات الإيجار للممتلكات المؤجرة وتكاليف المواد. البيانات يتم أخذ المصاريف في الاعتبار في وقت دفعها... وبالتالي ، يجب أن تنعكس تكلفة دفع فواتير الإيجار والمرافق العامة في العمود 5 من دفتر الدخل والمصروفات لعام 2019.
بالنظر إلى عدم وجود دخل في عام 2019 ، يعكس الإقرار الضريبي الخسائر التي يمكن أن تقلل من القاعدة الضريبية للفترات الضريبية التالية.
ملاحظة: خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-11-11 / 103 بتاريخ 27 مارس 2012.
تنص على أنه يتم الاعتراف بتكلفة الحصول على أصل ثابت خلال فترة تطبيق النظام الضريبي المبسط من لحظة التكليفمن هذا الأصل الثابت ويتم احتسابها خلال الفترة الضريبية على أقساط متساوية.
تكاليف الإصلاحلأغراض حساب الضريبة المدفوعة فيما يتعلق بتطبيق النظام الضريبي المبسط ، يتم الاعتراف بها كمصروفات بالطريقة العامة ، أي ، بعد دفعهم الفعلي.
لذلك ، من الممكن تخفيض الوعاء الضريبي بمقدار هذه المصروفات في الفترة التي دفع فيها دافع الضرائب بالكامل مع مورد المواد ، ومقاول أعمال الإصلاح ، ومقدم خدمة معينة تتعلق بالإصلاح.
حيث شرط أساسي لإدراج تكاليف الإصلاحالأصول الثابتة في الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط هو وجود 1) مستندات تؤكد الدفع مقابل أعمال الإصلاح و 2) إقرار قبول للعمل المنجز.
توفير الوصول إلى الإنترنت هو خدمة اتصالات (البند 1 من المادة 57 من القانون الاتحادي الصادر في 7 يوليو 2003 رقم 126-FZ). مع الأخذ في الاعتبار تكاليف هذه الخدمات عند حساب النظام الضريبي المبسط يسمح بالفقرة الفرعية 18 من الفقرة 1. تم تأكيد ذلك أيضًا من قبل سلطات الضرائب ، على سبيل المثال ، في خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا لموسكو بتاريخ 14 سبتمبر 2010 رقم 16-15 / [بريد إلكتروني محمي]
ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2011/05/03 برقم 03-03-06 / 1/127
وفقا للفرع. 26 ص 1 النفقات هي تكاليف الحصول على الحق في استخدام برامج الكمبيوتر على أساس اتفاقيات الترخيص. لحسابها ، يلزم تقديم المستندات الداعمة (البند 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الرسالة قيد النظر ، قدمت وزارة المالية الروسية قائمة تقريبية بالوثائق التي تؤكد تكاليف شراء برنامج تم تنزيله من الإنترنت.
في هذه الحالة ، تعتبر اتفاقية الترخيص مبرمة بعد قبول شروط استخدام البرنامج أثناء التثبيت (البند 3). تعتقد الدائرة المالية أن تكلفة شراء برنامج كمبيوتر عبر الإنترنت يمكن التأكد منها ، وعلى وجه الخصوص:
علاوة على ذلك ، يجب اعتماد هذه النسخة المطبوعة بالطريقة المحددة (كيف بالضبط ، لا تشرح وزارة المالية الروسية). في العمل كالمعتاد ، يمكن اعتماد نسخة ورقية من البريد الإلكتروني من قبل موظف معتمد من المنظمة من خلال التوقيع وختم النسخة المطبوعة.
ملاحظة: كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2012/4/16 رقم 03-11-06 / 2/57
منظمة تتقدم STS مع الكائن "الدخل مطروحًا منه النفقات"، رفضت هيئة التفتيش الاعتراف بتكلفة تقديم مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. لجأ دافع الضرائب إلى وزارة المالية الروسية بسؤال: هل من القانوني عند تطبيق النظام الخاص المحدد مراعاة مثل هذه التكاليف؟
ورد القسم على النحو التالي.
بحكم الباطن. 22 البند 1 ، يتم احتساب مبالغ الضرائب والرسوم المدفوعة وفقًا للتشريعات الضريبية الروسية كمصروفات للمؤسسة التي تطبق النظام الضريبي المبسط. تعتبر رسوم الولاية ضريبة فيدرالية (البند 10) ، لذا يمكن تضمينها في النفقات.
ومع ذلك ، وفقًا للمادة 23 من قواعد الاحتفاظ بسجل الدولة الموحد للكيانات القانونية وتوفير المعلومات الواردة فيه (تمت الموافقة عليه بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 19 يونيو 2002 رقم 438) الدفع مقابل توفير مستخرج من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية ليست معروفةواجب الدولة... وبالتالي ، فإن دافع الضرائب الذي يطبق النظام الضريبي المبسط ، لا يحق لأخذه بعين الاعتبار.
مع ذلك في بعض الحالات ، من الممكن تضمين رسوم توفير هذا البيان في النفقات... على سبيل المثال ، بموجب الفقرة 9 من الجزء 1 من الفن. 126 من قانون إجراءات التحكيم للاتحاد الروسي ، يجب إرفاق مقتطف من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية يشير إلى مواقع المدعي والمدعى عليه ببيان الدعوى. في هذه الحالة ، ستُعزى تكاليف الحصول على هذا المستند إلى التكاليف القانونية ، وهو ما أكده قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 17 فبراير 2011 رقم 12. وفقًا للفرع الفرعي. 31 ص 1 ، تقلل هذه التكاليف من الوعاء الضريبي المدفوع عند تطبيق النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات".
إلى القائمة
| بند الإنفاق | وثيقة "المنع" |
|---|---|
| رسوم التوصيل التكنولوجي بشبكة الكهرباء | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 17 فبراير 2014 رقم 03-11-06 / 2/6268 |
| تكاليف الفعاليات والعروض الترويجية التي تقام من أجل الاحتفاظ بالعملاء وجذب عملاء جدد | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 20 يناير 2014 رقم 03-11-06 / 2/1478 |
| تكلفة مياه الشرب للعمال | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/06/13 رقم 03-11-11 / 53315 |
| عقوبة مخالفة الالتزامات التعاقدية | خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 09.12.13 برقم 03-11-06 / 2/53634 |
| تكلفة الدوريات | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28.10.13 رقم 03-11-11 / 45487 |
| منتجات لاستراحات القهوة المجانية | خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 04.09.13 برقم 03-11-06 / 2/36387 |
| تكاليف جذب موظفين من الطرف الثالث | خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16.08.13 برقم AS-4-3 / [بريد إلكتروني محمي] |
| تحويل الشقة إلى مكتب | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13/07/08 برقم 03-11-06 / 2/31778 |
| تكلفة الأجزاء المباعة التي تم استلامها أثناء تفكيك نظام التشغيل | كتاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 يوليو 2013 رقم 03-11-06 / 2/30601 |
| يحظر مراعاة ظروف العمل مع نظام الضرائب المبسط | كتاب وزارة المالية بتاريخ 16 يونيو 2014 رقم 03-11-06 / 2/28551 |
وهم يعتبرون الضريبة من قاعدة "الدخل - المصروفات" ، من المهم جدًا معرفة المصاريف التي يمكنهم أخذها في الاعتبار في الحسابات ، وما لا. تقلل المصروفات من الوعاء الضريبي ، فكلما ارتفعت المصروفات انخفضت الضريبة. من الناحية العملية ، غالبًا ما تكون هناك حالات يقوم فيها دافع الضرائب بشطب كل شيء على التوالي كنفقات ، ثم تفرض مصلحة الضرائب ، بعد التدقيق ، ضريبة إضافية مستحقة الدفع. لتجنب مثل هذه المشاكل ، من الضروري أن نفهم بوضوح ما يتعلق بالتكاليف.
ومع ذلك ، يكاد يكون من المستحيل توقع جميع الفروق الدقيقة في أنواع الأنشطة المختلفة في مواقف مختلفة ، لذلك يستخدم الكثيرون أسلوبًا خاصًا خدمة الإنترنت.
بادئ ذي بدء ، يمكن التعرف على تكاليف STS الخاصة بك كمصروفات إذا تم استيفاء عدة شروط:
دعونا نكرر أن القائمة الكاملة للمصروفات المسموح بأخذها في الاعتبار عند حساب نظام الضرائب المبسط تحتوي على Art. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وتشمل هذه تكاليف شراء الأصول الثابتة ، والبحث والتطوير ، ومدفوعات الإيجار أو الإيجار ، وتكاليف المواد الخام ، ورواتب الموظفين ، والفوائد على القروض والتكاليف الأخرى. ليس من المنطقي إدراج القائمة بأكملها في المقالة ، فهي موجودة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي - بالنسبة لأولئك الذين يرغبون في التبديل إلى "الدخل - النفقات" في STS ، نوصيك بدراسة هذه القائمة.
مع القائمة المغلقة ، كل شيء بسيط للغاية ، وكذلك بشرط الدفع الإلزامي للتكاليف من أجل تسجيلها كمصروفات. ماذا تفعل بالأدلة الوثائقية؟ إذا كنت تعمل مع كيانات قانونية ورجال أعمال أفراد يدفعون ضرائب وفقًا للنظام العام أو المبسط ، فعادةً لا يواجهون مشاكل في إصدار المستندات إلى عنوانك - سيكون لديك فواتير وفواتير وشيكات أمين الصندوق في متناول اليد.
ماذا لو طلبت خدمة من رجل أعمال غير ملزم باستخدام آلة تسجيل المدفوعات النقدية في أنشطتك؟ وردت الإجابة على هذا السؤال من قبل وزارة المالية في كتابها رقم 03-11-06 / 77747 بتاريخ 15/12 /. وخلصت الدائرة في هذه الحالة إلى إيصال بيع أو إيصال أو أي مستند آخر يشير إلى حقيقة الأمر. يمكن اعتبار الدفع وثيقة داعمة ... صاحب المشروع ملزم بإصدار هذه الوثائق بناء على طلب العميل. إذا كانت التكاليف تفي ببقية المعايير اللازمة لإدراجها في تكوين التكاليف ، فستكون هذه المستندات كافية لتأكيدها.
فيما يتعلق باكتساب بعض القيم المادية من الأفراد، ثم تأكيد النفقات يمكن أن يكون ، حول تسجيل منها. إذا قدم الفرد خدمة معينة ، فيمكنك أن تختتم معه. ولكن هنا يجب أن نتذكر أنه من خلال إبرام اتفاقية ، فإنك تتولى وظائف وكيل الضرائب. سيتعين عليك حجب المكافأة بموجب اتفاقية ضريبة الدخل الشخصية وتحويلها ، على التوالي ، إلى الميزانية.
كيف نفهم الجدوى الاقتصادية للإنفاق؟في الواقع ، كل شيء بسيط هنا. على سبيل المثال ، إذا قمت بشراء المواد الخام التي تدخل في الإنتاج لتصنيع المنتجات ، فإن المبالغ التي يتم إنفاقها على شراء المواد الخام هي نفقات مبررة اقتصاديًا ، لأنها تذهب للحصول على سلع تامة الصنع ، والتي تبيعها بعد ذلك لتحقيق الربح. لكن من الصعب للغاية تبرير شراء جهاز تلفزيون في قاعة المكتب كمصاريف ، لأنه لا علاقة له بتوليد الدخل.
ما هي المصاريف التي لا يمكن أخذها بعين الاعتبار؟ في الواقع ، من المستحيل مراعاة كل ما هو مفقود في الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وهي: نفقات التمثيل ، والاشتراك في المنشورات ، والنقل المجاني للممتلكات ، والمصادرة بسبب انتهاك الالتزامات بموجب الاتفاقية المبرمة ومبالغ أخرى.
دعنا نذكر المجموعات الرئيسية للمصروفات ، والتي يجب أن تؤخذ ميزة المحاسبة في الاعتبار من خلال المبسط:
مع تكاليف النظام الضريبي المبسط ، يمكن وصف الوضع ككل على النحو التالي: كل ما هو مفقود من القائمة المغلقة في الفن. 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تحاول السلطات الضريبية حذف ضرائب دافعي الضرائب بلا رحمة من النفقات. تشمل هذه الأمثلة أيضًا تكلفة تهيئة ظروف عمل طبيعية للموظفين أو تكلفة علاجهم بالمنتجع الصحي.
يمكن استخلاص استنتاج واحد فقط: إذا كان نوع المصاريف مذكورًا في هذه القائمة - فلا تتردد في أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة ، إذا لم تكن موجودة - فلا تأخذها في الاعتبار أو تستعد لإثبات وجهة نظرك بشأن عرض في المحكمة.
بشكل منفصل ، نلاحظ أيضًا أنه فيما يتعلق بحجم النفقات ، يحق للمبسطون أن يأخذوا في الاعتبار الضرائب والرسوم ، وهي: ضرائب الأراضي والنقل ، ورسوم الدولة وضرائب التجارة. بالمناسبة ، هناك شيء آخر يجب ملاحظته حول ضريبة التجارة: بالنسبة لأولئك الذين يستخدمون تبسيط "الدخل - المصروفات" ويدفعون ضريبة تجارية لأحد أنواع نشاطهم ، ليست هناك حاجة للتعامل مع محاسبة منفصلة لـ الدخل / المصاريف لتتمكن من خصم مبلغ الضريبة. ولكن بالنسبة للأشخاص المبسطين الذين لديهم قاعدة "دخل" في مثل هذه الحالات ، يلزم وجود محاسبة منفصلة. تم التعبير عن هذا الرأي من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة رقم 03-11-06 / 62729 بتاريخ 30.10.15.
