تحتوي المقالة على معلومات شاملة حول ماهية الخصم الضريبي للأطفال في عام 2019: نموذج الطلب ، مقدار الخصم لكل طفل ، حد الخصم ، أكواد الخصم للطفل ، الخصم المزدوج لصالح أحد الوالدين وهو يحق لهذا النوعالتخفيضات الضريبية القياسية كيفية الاستفادة من الإعفاءات الضريبية للأطفال.
تنظم المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي إجراءات ومقدار خصم الضرائب للأطفال. يمكنك قراءة معلومات مفصلة حول ما هو موجود في المقالة المقابلة. بالنسبة للخصم لكل طفل ، هذا هو المبلغ الذي لا يتم اقتطاع 13٪ من ضريبة الدخل منه.
مهم! إذا كان للزوجين طفل من زيجات سابقة ، فسيتم اعتبار الطفل المشترك هو الثالث.
الخصم الضريبي القياسي للأطفال لعام 2019 هو لكل طفل:
يسقط الحق في الاسترداد في الحالات التالية:
يسري الخصم للأطفال حتى الشهر الذي تجاوز فيه دخل دافع الضرائب المحسوب على أساس الاستحقاق من بداية الفترة الضريبية (العام الجديد) 350 ألف روبل.
يرجى ملاحظة أن المبالغ المشار إليها بالروبل ليست مبلغًا يمكنك إرجاعه ، ولكنها مبلغ لا يتم اقتطاع 13٪ منه ضريبة. على سبيل المثال ، إذا كان لمواطن من الاتحاد الروسي ثلاثة أطفال دون سن 18 عامًا ، فسيكون مبلغ الإعانة (1400 + 1400 + 3000) * 0.13 = 754 روبل. شهريا.
بنفس المبلغ ، يحق للوالد الثاني (الوصي) في نفس الوقت الحصول على خصم إذا كان لديه دخل خاضع للضريبة.
دعنا نرى مثالا:
في يناير 2019 ، كان راتب إيفانوفا 38 ألف روبل. في وجود طفلين قاصرين سليمين ، يحق لها خصم 2.8 ألف روبل. (1.4 ألف روبل لكل طفل).
سيتم اقتطاع 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي البالغة 4186 روبل من راتب إيفانوفا لشهر يناير. يتم احتسابها باستخدام الصيغة التالية: 35000 (راتب) ناقص 2800 (خصم ضريبي) * 13٪.
إذا لم يكن لدى إيفانوفا أطفال ، فسيتم حجب 13 ٪ من الراتب الكامل: 35000 * 13 ٪ = 4550 روبل.
وهكذا ، تمكنا من توفير 364 روبل.
عادة ، يقدم صاحب العمل بشكل مستقل البيانات اللازمة إلى مكتب الضرائب لمعالجة خصم لأبناء الموظف. في هذه الحالة ، لن يتم اقتطاع الضريبة من المبالغ المشار إليها ، ومن أجل الحصول على خصم ضريبي للأطفال في عام 2019 ، يجب على صاحب العمل تقديم المستندات التالية:
مهم! إذا كان مقدم الطلب يعمل رسميًا في عدة أماكن ، فإن الميزة تقدم فقط لصاحب عمل واحد.
يحق لصاحب العمل توفير خصم للطفل من بداية العام ، بغض النظر عن الشهر الذي تم فيه تقديم الطلب لاستلامه وتم جمع جميع المستندات اللازمة.
يجب تحديد مبلغ التخفيضات الضريبية بناءً على العدد الإجمالي لأطفال دافع الضرائب ، بما في ذلك أولئك الذين لم يتم تقديم خصومات ضريبية لهم. ولا ينطبق هذا على الأطفال الأصليين فحسب ، بل ينطبق أيضًا على الأطفال المحتجزين أو تحت الرعاية ، والأطفال المتبنين ، وبنات الزوج أو الزوجة.
مهم! عند حساب متوسط دخل الفرد لكل فرد من أفراد الأسرة ، على سبيل المثال ، لتلقي مزايا الطفل الأول ، يؤخذ الدخل في الاعتبار بالكامل (قبل تطبيق الخصم الضريبي).
إذا لم يكن هناك زواج بين والدي الطفل ، فيجوز للوالد الثاني الحصول على خصم عند تقديم وثيقة تؤكد أن الطفل مدعوم من قبل دافع الضرائب. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون:
لا يحدد التشريع مفهوم "الوالد الوحيد" ، ومع ذلك ، كما لاحظت وزارة المالية ، فإن الوالد ليس الوالد الوحيد إذا لم يتم تسجيل الزواج بين والدي الطفل. يمكن تأكيد غياب الوالد الثاني في الطفل بإحدى الوثائق التالية:
الخصم الضريبي للطفل المعاق في عام 2019 تراكمي. هذا يعني أن الآباء سيكونون قادرين على الحصول على خصم إعاقة قياسي (من 6 إلى 12000 روبل) بالإضافة إلى خصم الطفل ، اعتمادًا على كيفية ظهور الطفل المعاق في الأسرة - الأول أو الثاني أو الثالث أو التالي. وبالتالي ، يزيد مقدار الخصم بمقدار 1.4 إلى 3 آلاف روبل.
مهم! إذا كان الطفل يعاني من مجموعة أو مجموعتين من الإعاقات ، فيمكن للوالدين الحصول على المزايا حتى يبلغ الابن أو الابنة 24 عامًا (مع المجموعة 3 - حتى 18 عامًا).
ابتكار آخر هو أنه الآن يمكن لصاحب العمل فقط التقدم بطلب للحصول على الخصم. لا تقبل الضرائب ولا الخدمات الاجتماعية السكان في هذه القضية. الاستثناء هو حالات عدم توفير صاحب العمل للخصم أو توفيره بمبلغ أقل مما ينبغي. في هذه الحالة ، يحق لدافع الضرائب التقدم بشكل مستقل إلى مصلحة الضرائب لتسجيل (إعادة حساب) المدفوعات.
من المهم أن نتذكر الفروق الدقيقة التالية.
لدى الحكومة العديد من الابتكارات في المستقبل ، لكن لم يُعرف بعد ما إذا كان سيتم تنفيذها:
يمكن أن يتراوح مبلغ الخصم الضريبي للأطفال في عام 2019 من 1400 إلى 12 ألف روبل ، اعتمادًا على صحة الطفل وترتيب ظهوره في الأسرة. على الرغم من أنه في نهاية عام 2017 ، أراد النواب النظر في مزايا إضافية لاسترداد جزء من الضريبة للأسر الكبيرة وذات الدخل المنخفض ، إلا أن القضية لا تزال في طي النسيان.
لنكتشف بالضبط ما هو الخصم الضريبي.
لا يتلقى الموظف في يديه المبلغ الكامل للأجور المتراكمة في قسم المحاسبة ، ولكن ناقص 13 ٪ من المبلغ الإجمالي.
مثال
الراتب 20000 روبل. 13 ٪ من هذا المبلغ - 2600 روبل. الموظف مدين بـ: 20.000 - 2600 = 17400 روبل.
يشمل أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي جميع أنواع الدخل ، بما في ذلك استحقاقات الإجازة المرضية (المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالإضافة إلى المكافآت والحوافز والمكافآت والراتب الثالث عشر ، إلخ. محجوب فقط من المدفوعات الاجتماعية ، على سبيل المثال ، كمخصص لرعاية طفل حتى سن 1.5 سنة. ولكن هناك طرقًا لتقليل مقدار الضريبة المقتطعة من راتب موظف معين بشكل قانوني باستخدام ما يسمى بالاستقطاعات.
دائمًا ما تكون الخصومات فردية تمامًا وليست مستحقة لأي شخص أو للجميع. لتلقي الخصم ، يجب أن يكون للموظف سبب. وجميع الخصومات ، حتى تلك المستحقة للموظف بشكل لا جدال فيه ، هي استقطاعات في طبيعتها. أي أنها لا تقدم بشكل تلقائي ، لأن المحاسب غير ملزم ولا يستطيع معرفة كل تفاصيل حياة كل موظف ، مما يمنحه الحق في الحصول على المزايا. وللحصول على بعضها يكفي تقديم طلب لتوفير استقطاعات لقسم المحاسبة بالمنظمة مدعما بالمستندات ذات الصلة. ولا يتم إعطاء عدد من الخصومات إلا بعد الاتصال بـ IFTS.
أنواع الخصومات:
يتم توفير التخفيضات الضريبية القياسية للمواطنين وفقًا للفقرة 1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. نلاحظ فقط أن الفوائد أو الخصومات لضريبة الدخل الشخصي ، المنصوص عليها في الفرعية. 1 و 2 ص .1 من الفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا توجد قيود على القاعدة الضريبية. أي ، يتم توفيرها في أي حال ، بغض النظر عن مقدار الدخل من بداية العام. إذا كان دافع الضرائب ، بسبب وضعه ، مستحقًا لعدة خصومات معيارية ، فإنه يُمنح الحد الأقصى الممكن.
اقرأ المزيد عن أنواع الخصومات القياسية وخصائص تطبيقها. .
الخصومات للأطفال المدرجة في الفرعية. 4 ص 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لديها حد للاستحقاق. لذلك ، إذا وصل إجمالي الراتب للموظف منذ بداية العام إلى هذا الحد ، فلن يتم تقديم استقطاعات للأطفال من شهر الوصول إليه ، بغض النظر عن عمر الأبناء وعددهم وما إذا كانوا من مواطنيهم أطفال أم لا. مبلغ الدخل لتطبيق الخصم الضريبي لكل طفل في عام 2019 هو 350.000 روبل.
الخصم الضريبي القياسي للطفل مستحق للوالدين ، وزوج الوالد ، والوالدين بالتبني ، والأوصياء ، والأوصياء ، والآباء بالتبني ، وزوج الوالد بالتبني.
الخصم القياسي للأطفال هو:
يتم الخصم للأطفال من شهر الميلاد (التبني ، وإثبات الوصاية ، وإبرام اتفاق بشأن نقل الطفل إلى الأسرة) وحتى نهاية العام الذي بلغ فيه سن 18. وإذا كان الطفل طالبًا متفرغًا ، أو طالب دراسات عليا ، أو مقيمًا ، أو متدربًا ، أو طالبًا دون سن 24 ، فسيتم خصم خصم الأطفال عن الشهر (الشامل) الذي توقف فيه التدريب.
لكن مقدار الاستقطاعات للأطفال المعوقين أعلى بكثير ويعتمد على عمر الطفل وفئة دافعي الضرائب. إذن ، الخصم الضريبي للطفل في عام 2019 هو:
إذا لم يكن الطفل المعوق هو الطفل الأول ، فبناءً على رأي هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، يتم تحديد مبلغ الخصم القياسي في مثل هذه الحالة على أنه مبلغ الخصم المحدد للطفل المعوق والخصم المقدم اعتمادًا على ترتيب ولادة الطفل (انظر الصفحة 14 من مراجعة ممارسة نظر المحكمة في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي تمت الموافقة عليه من قبل هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 21 أكتوبر 2015 ، المُرسلة للحصول على معلومات واستخدامها في العمل برسالة من دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 3 نوفمبر 2015 رقم SA-4-7 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يمكن تقديم الخصومات المدرجة للأطفال في مبلغ مضاعف لأحد الوالدين (الوالدين بالتبني) من اختيارهم ، إذا رفض الوالد الثاني (الوالد بالتبني) الحصول عليها (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقديم خصم مزدوج للأطفال إلى الوالد الوحيد (الوالد بالتبني) ، والوالد بالتبني ، والوصي ، والوصي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
يُفقد الحق في الحصول على خصم للأطفال اعتبارًا من الشهر الذي يصل فيه دخل دافع الضرائب إلى الحد الأقصى. بالإضافة إلى ذلك ، يتوقف الخصم عن الأطفال إذا كان الطفل متزوجًا قبل نهاية الفترة التي يتم خلالها ، وفقًا للفرع الفرعي. 4 ص 1 فن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يمكن تقديم خصم (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 03.31.2014 رقم 03-04-06 / 14217).
لغرض حساب ضريبة الدخل الشخصي ، تعتمد الخصومات للأطفال في عام 2019 على عدد الأطفال في الأسرة وترتيب ميلادهم. كيف ، لأغراض تحديد الخصم للأطفال ، للنظر في تسلسلهم لا يعتبر في قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تم شرح إجراء حساب الأولوية لغرض تطبيق الخصم للأطفال مرارًا وتكرارًا في رسائلها من قبل وزارة المالية الروسية. وفقًا للمسؤولين ، لغرض تحديد الخصم للأطفال ، من الضروري مراعاة العدد الإجمالي لأطفال دافع الضرائب ، بما في ذلك أولئك الذين بلغوا السن التي لم يعد يتم فيها الخصم (18 عامًا أو 24 عامًا) سنة). عند تحديد مبلغ الخصم للأطفال ، يأخذ الترتيب أيضًا في الاعتبار أطفال الزوج غير المعتمدين من زواج آخر ، بما في ذلك الأطفال الذين لم يعد يُمنح خصم الأطفال بسبب بلوغهم سن 18 عامًا ، والأطفال المتوفين ، والأطفال دون سن الوصاية.
إذا لم يسجل الوالدان زواجًا ، ولكنهما في نفس الوقت لديهما أطفال من زواج سابق ، فبغرض الحصول على خصم للأطفال ، يأخذ كل من الوالدين في الاعتبار أطفالهما فقط (خطابات وزارة المالية روسيا بتاريخ 20.03.2012 رقم 03-04-08 / 8-52 ، خدمة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 05.04.2012 رقم ED-4-3 / [البريد الإلكتروني محمي]).
في أغلب الأحيان ، يقدم صاحب العمل للموظف خصمًا للأطفال. لتلقي خصم ضريبي قياسي لطفل في مكان العمل ، تحتاج إلى كتابة طلب ، وإرفاق المستندات التي تؤكد الحق في الخصم منه. يكفي أن تخدمها مرة واحدة.
سيُطلب تقديم طلب جديد لخصم للأطفال إذا قام الموظف بتغيير أساس الخصم ، على سبيل المثال ، ولد طفل واحد آخر (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 08.08.2011 رقم 03-04-05 / 1-551) أو الكيان القانوني - صاحب العمل. عندما يكون للموظف الحق في خصم للأطفال ، ويعمل لدى صاحب عمل من بداية العام ، يقدم صاحب العمل خصمًا للأطفال من بداية العام ، بغض النظر عن الشهر الذي تقدم فيه الموظف للحصول عليه (حرف وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 أبريل 2012 رقم 03-04 -06 / 8-118).
اقرأ عن كيفية تأثير التحولات التي تحدث مع صاحب العمل على علاقات العمل مع الموظفين في المقالة "فن. 75 من قانون العمل في الاتحاد الروسي: أسئلة وأجوبة " .
يتم توفير خصومات الضرائب الاجتماعية للموظف إذا قام في السنة المشمولة بالتقرير بإجراء الأنواع التالية من المدفوعات:
مبلغ هذه الخصومات محدد بموجب القانون. أي ، إذا كانت الدراسة باهظة الثمن ، فهذا لا يعني أنه سيكون من الممكن عدم دفع الضرائب على الإطلاق.
الحسم من الدراسات ، إذا دفع دافع الضرائب مقابل دراساته الشخصية ، يتم توفيره بمبلغ لا يتجاوز 120 ألف روبل.
في الوقت نفسه ، يجب أن تحصل المؤسسة التعليمية على اعتماد من الدولة دون أن تفشل. بالنسبة لدافع الضرائب الذي دفع تكاليف دراسته بشكل مستقل ، فإن شكل التعليم ليس مهمًا ، وسيحصل على خصم ، حتى لو درس غيابيًا. إذا أراد دافع الضرائب الحصول على خصم لتكاليف تعليم الأطفال ، فيجب أن يكون شكل التعليم بدوام كامل فقط.
يمكن توفير خصم تعليمي لطفل واحد بما لا يزيد عن 50000 روبل.
أي أن دافع الضرائب يمكنه إرجاع الضريبة بمبلغ 50.000 × 13٪ = 6500 روبل من دفع تعليم طفل واحد ، بينما 120.000 × 13٪ = 15600 روبل من دفع تعليمه الخاص.
من الممكن الحصول على خصم لنفقات التدريب من صاحب العمل قبل نهاية العام الذي تم فيه دفع هذه النفقات. للقيام بذلك ، يجب عليك تقديم طلب إلى مكتب الضرائب ، مدعومًا بجميع المستندات اللازمة:
ستصدر IFTS ، بعد النظر في هذه المستندات ، إشعارًا بالحق في الخصم. يجب إرسال الإشعار إلى صاحب العمل.
ولكن يمكنك الحصول على مثل هذا الخصم في مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية من خلال تقديم جميع المستندات المذكورة أعلاه وإعلان 3-NDFL للعام الماضي في نهاية العام الذي حدثت فيه النفقات.
لا يمكن استخدام الخصم إذا تم دفع الرسوم الدراسية من رأس مال الأمومة.
يمكن لدافع الضرائب الحصول على مزايا اجتماعية للعلاج إذا تم تكبده نفقات تتعلق به أو زوجته أو والديه أو أطفاله الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا. ترد قائمة الخدمات التي يمكن سداد تكاليفها في المرسوم الصادر عن حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 19.03.2001 رقم 201. ويجب أن تكون المؤسسة الطبية التي قدمت المساعدة مرخصة بشكل إلزامي لتقديم النوع المناسب من المساعدة.
في حالة الدفع مقابل العلاج الباهظ ، يتم توفير الخصم دون قيود ، ولكن يجب إدراج نوع العلاج في القائمة المعتمدة من قبل الحكومة.
بالإضافة إلى تكاليف التدريب ، يمكن تقديم خصم للعلاج إما من قبل مفتشية الضرائب في نهاية العام ، أو في العام الحالي من قبل صاحب العمل إذا كان هناك إخطار صادر عن مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية.
يتم توفير الخصم الاجتماعي للمعاشات التقاعدية في مبلغ المساهمات الطوعية التي يدفعها دافع الضرائب لتكوين معاشه أو معاشه التقاعدي ، معاش الزوج أو الزوجة أو الأطفال. يمكن الحصول عليها من صاحب العمل بتقديم طلب إليه بشرط أن يقوم صاحب العمل نفسه باحتساب هذه الاشتراكات وتحويلها.
للحصول على أمثلة لحساب مبلغ الضريبة القابلة للاسترداد عند تطبيق الخصومات الاجتماعية ، انظر .
ينشأ الحق في الحصول على خصم ضريبة الأملاك من دافع الضرائب الذي:
لا يمكن الحصول على خصم ضريبي لشراء قطعة أرض إلا إذا تم شراء قطعة الأرض مع المنزل. خلاف ذلك ، من الممكن سداد جزء من التكاليف بعد بناء منزل والحصول على شهادة ملكية المنزل ، وفقط عندما يكون الموقع مخصصًا للبناء الفردي (الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 1 من المادة 220 من قانون الضرائب الخاص بـ الاتحاد الروسي).
الحد الأقصى للحصول على خصم الممتلكات هو 2 مليون روبل. ولا تشمل الفوائد على قروض الرهن العقاري المستلمة من البنوك في الاتحاد الروسي ، والتي تم تحديد حدها الخاص عند 3 ملايين روبل.
يمكنك الحصول على خصم الممتلكات ، مثل الخصم الاجتماعي ، من صاحب العمل في العام الحالي عن طريق إشعار صادر عن مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، أو مباشرة من مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية في نهاية العام (أو عدة سنوات).
إذا كان دافع الضرائب يطالب بكل من الممتلكات والخصم الاجتماعي ، فإن الإجراء الخاص بتوفيرها يحدده صاحب العمل .
أساس الحصول على خصم الممتلكات هو تقديم المستندات التالية لمكتب الضرائب في مكان الإقامة:
إذا كانت هناك نية لتلقي خصم من IFTS ، فستكون هناك حاجة إلى إيداع إضافي لإعلان 3-NDFL للعام الماضي.
بدءًا من 01.01.2014 ، بالنسبة للعلاقات القانونية الناشئة بعد هذا التاريخ ، يمكن للوالدين الحصول على خصم ، بما في ذلك الممتلكات المملوكة كليًا أو جزئيًا بواسطة قاصر.
بالنسبة لخصومات الممتلكات المطبقة على بيع الممتلكات قبل انتهاء فترة الملكية ، والتي تمنح الحق في الإعفاء من الاستقطاع الضريبي ، والحدود الموضوعة لها ، اقرأ .
الخصومات المهنية منصوص عليها في الفن. 221 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لأصحاب المشاريع الفردية والممارسين الخاصين (المحامون الذين أنشأوا مكاتب محاماة ، وكتاب العدل ، وما إلى ذلك) ، والأشخاص العاملين بموجب عقود GPC ، والأشخاص الذين يتلقون الإتاوات.
يمكن أن يحصل دافعو الضرائب هؤلاء على خصم في مقدار النفقات ، والتي يمكن توثيقها. في هذه الحالة ، يجب الالتزام بالتكاليف كجزء من نشاط جني الأرباح. إذا لم تكن هناك مستندات تؤكد النفقات ، فيمكن الحصول على أقصى خصم ممكن بمبلغ لا يتجاوز نصيبها الثابت من الدخل المعلن. الحصة تعتمد على نوع الدخل.
بالنسبة إلى رواد الأعمال الأفراد والممارسين الخاصين ، يتم توفير الخصم فقط من خلال مفتشية خدمة الضرائب الفيدرالية ، ويحق للأشخاص الذين يعملون بموجب عقود GPC أو يتلقون الإتاوات استخدام هذا الخصم من وكيل الضرائب الذي يدفع لهم المكافأة.
اقرأ المزيد عن هذه الأنواع من الخصومات. .
يمكن تخفيض مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من دخل الفرد عن طريق تطبيق خصومات على الدخل ، والتي تنقسم إلى معياري ، واجتماعي ، وممتلكات ، ومهني. يتميز كل نوع من أنواع الاستقطاعات بخصائصه الخاصة في التطبيق. كلها تقريبا محدودة الحجم. مقدار القيود يعتمد على نوع الخصم.
يمكن توفير الخصومات في مكان العمل ومن خلال مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية. في الحالة الأولى ، يلزم تأكيد حق الخصم ، الصادر عن مصلحة الضرائب. مثل هذا المستند ليس مطلوبًا فقط للخصومات القياسية.
ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة فيدرالية تُفرض على دخل الأفراد (البند 1):
ينص قانون الضرائب على معدلات متعددة لهذه الضريبة. لكن العنصر الرئيسي محدد في البند 1 - 13٪. يخضع معظم دخل المواطنين للضريبة على هذا المعدل: الأجور والمكافآت بموجب اتفاقية القانون المدني (GPC) ، إلخ. علاوة على ذلك ، يمكن سحب جزء من هذا الدخل من الضرائب (الفقرة 1 ، الفقرة 3). للقيام بذلك ، يجب على "الفيزيائي" المطالبة بخصم ضريبي.
هناك عدة أنواع من التخفيضات الضريبية ، وعلى وجه الخصوص:
في أغلب الأحيان ، يتمتع الروس العاملون بالحق في تلقي النوع الأول من الخصومات ، والتي يمكن تقسيمها إلى:
في هذه المقالة ، سنشرح بالتفصيل إجراءات التقديم التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال في عام 2017.
يمكن لأي مواطن (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1) أن يحصل على خصم "الطفل" من ضريبة الدخل الشخصي في عام 2017:
وبالتالي ، فإن متلقي الخصم هم:
1- الوالدان الطبيعيان (الأم والأب):
2. أزواج الوالدين الطبيعيين (زوج الأم وزوجة الأب) ؛
تنويه!
يحتفظ الوالد المطلق بالحق في الحصول على خصم "الطفل" ، حتى لو لم يكن يعيش مع طفله. الشيء الرئيسي هو أنه يشارك في توفيرها. (خطابات وزارة المالية الروسية: ، إلخ).
3. الوالدان بالتبني (الأم والأب) ؛
4. أزواج الوالدين بالتبني ؛
5. الوالدان بالتبني ؛
6. الأوصياء ؛
7. الأمناء.
ملحوظة!
أزواج الوالدين بالتبني والأوصياء والأوصياء غير مؤهلين للحصول على خصم ضريبة الطفل المعياري المعتمد / بالتبني / بالتبني.
يقلل الخصم فقط من دخول الفرد الخاضع للضريبة بمعدل الضريبة وفقًا للبند 1-13٪ (الفقرة 1 ، البند 3). على سبيل المثال ، فيما يتعلق بدخل المتخصصين الأجانب المؤهلين تأهيلا عاليا - غير المقيمين ، المستلمين من النشاط العمالي في روسيا ، بدءًا من اليوم الأول للعمل ، يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 13 ٪. ولكن تم إنشاؤه بموجب معيار تشريعي مختلف تمامًا - البند 3. وبالتالي ، لن يتمكن هؤلاء الموظفون من المطالبة بخصم ضريبي حتى يصبحوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي (،). الشيء نفسه ينطبق على:
خلال العام ، يتم توفير خصم "الأطفال" لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 من قبل وكيل الضرائب ، وهو مصدر دفع الدخل للفرد (البند 3). على وجه الخصوص ، يمكن أن يكون صاحب العمل هو الذي يدفع راتب الموظف لأداء واجبات العمل. أو عميل بموجب اتفاقية GPC ، والتي تدفع أجرًا للمقاول - فرد (وليس رائد أعمال فردي) مقابل العمل المنجز.
إذا كان هناك العديد من وكلاء الضرائب ، فإن "الفيزيائي" يختار واحدًا ، والذي سيطالب بتخفيضات ضريبية.
في نهاية العام ، يمكن الحصول على الخصم من مكتب الضرائب في مكان الإقامة (البند 4).
يعتمد حجم الخصم الضريبي القياسي للطفل بشكل مباشر على نوع الحساب الذي ينتمي إليه في الأسرة: أولاً ، ثانيًا ، ثالثًا ، إلخ. الاستثناء هو الخصومات الموضوعة للأطفال ذوي الإعاقة. ترتيب الميلاد غير ذي صلة هنا. حالة المتلقي مهمة: الوالد الأصلي أو بالتبني. للراحة ، يتم تلخيص جميع أحجام الخصومات "للأطفال" في الجدول.
| لمن يقدم الخصم | شروط التوفير | لمن يمنح الخصم | |
| إلى الوالد الطبيعي ، أو زوج الوالد الطبيعي ، أو الوالد بالتبني | الوالد بالتبني ، الزوج / زوجة الوالد بالتبني ، الوصي ، الوصي | ||
| الطفل الأول | أقل من 18 عامًا أو طالبًا بدوام كامل أو طالب دراسات عليا أو مقيم أو متدرب أو طالب أو طالب تحت سن 24 | 1400 روبل | |
| الطفل الثاني | 1400 روبل | ||
| الثالث وكل طفل لاحق | 3000 روبل | ||
| طفل معاق | تحت سن 18 | 12000 روبل | 6000 روبل |
| طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية | طالب متفرغ ، طالب دراسات عليا ، متدرب ، متدرب ، طالب دون سن 24 | ||
عند تحديد مبلغ الخصم الضريبي المستحق للمكلف للطفل ، يؤخذ في الاعتبار إجمالي عدد الأطفال في عائلته ، بما في ذلك:
يتم تحديد ترتيب الميلاد ترتيبًا زمنيًا حسب تاريخ الميلاد. علاوة على ذلك ، فإن الطفل الأول هو الطفل الأكبر.
مثال 1.للموظف ثلاثة أبناء: أول طفل ولد عام 1990. (27 سنة) الطفل الثاني - مواليد 1991 (25 سنة) الطفل الثالث - مواليد 2003 (14 سنة). على الرغم من عدم السماح باقتطاعات أول طفلين من "الفيزياء" ، يحق للطفل البالغ من العمر 14 عامًا الحصول على خصم قدره 3000 روبل. كما في الثالث على التوالي.
يزود بعض وكلاء الضرائب المواطنين الذين لديهم أطفال معاقون بخصم ضريبي تراكمي يشمل:
مثال 2.تقدم الموظف بطلب للحصول على خصم ضريبي قياسي لطفل أصلي ، فقط لديه إعاقة في الأسرة في سن العاشرة. قدم الوكيل الضريبي خصمًا بمبلغ 13400 روبل روسي ، بما في ذلك:
في السابق ، كان القيام بذلك محفوفًا بالمخاطر. في الواقع ، حتى وقت قريب ، عارضت وزارة المالية الروسية جمع الاستقطاعات المعيارية للطفل المعوق (الحروف: ، إلخ). على الرغم من حقيقة أنه في عام 2015 ، وافقت المحكمة العليا للاتحاد الروسي على هذا النهج (تمت الموافقة على البند 14 من مراجعة ممارسة نظر المحاكم في القضايا المتعلقة بتطبيق الفصل 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، من قبل هيئة رئاسة المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 21 أكتوبر 2015).
ولكن الآن غيرت السلطة المالية وجهة نظرها وسمحت لوكلاء الضرائب بخصم طفل معاق مع الخصم المعتاد "للطفل" ، والذي يتم تحديد مبلغه مع مراعاة ترتيب الميلاد ().
تضاعف الخصم القياسي للطفل في عام 2017 (بند 4 بند 1):
التشريع الحالي لا يكشف عن مفهوم "الوالد الوحيد". ولكن في ، وآخرون ، تلاحظ وزارة المالية في روسيا أنه يتم الاعتراف بالوالد باعتباره الوالد الوحيد إذا لم يكن لدى الطفل والد ثان ، لأنه:
الوصي (الوصي) هو الوحيد المعترف به من قبل سلطات الوصاية والوصاية (). في الوقت نفسه ، حتى لو لم يتم حرمان والدي الطفل القاصر / القاصر من حقوق الوالدين ، فإن هذا لا يؤثر بأي شكل من الأشكال على مبلغ الخصم المستحق للوصي / الوصي الوحيد ().
لاحظ أن الفيزيائي لا يمكنه الاعتماد على الخصم المزدوج باعتباره الوالد الوحيد إذا كان الوالد الثاني:
يفقد الوالد الوحيد الحق في خصم "طفل" مزدوج من الشهر التالي لشهر الزواج (البند 4 ، البند 1). بعد الطلاق ، يتم تجديد الحق في خصم "الطفل" المزدوج ، ولكن فقط إذا لم يقم الزوج السابق بتبني (تم تبني) أطفال ().
كما يمكن لأحد الوالدين الحصول على خصم مضاعف لطفل في عام 2017 ، إذا تنازل الآخر عن حقه في الخصم لصالحه. للقيام بذلك ، يجب عليه كتابة طلب مناسب. يمكن استخدام هذه الفرصة من قبل الآباء الطبيعيين أو بالتبني ، ولكن ليس من قبل أزواج الوالدين (الأقارب أو بالتبني) ، والآباء بالتبني ، والأوصياء والأوصياء.
إذا لم يكن هناك دخل خاضع للضريبة ، فلن ينشأ الحق في خصم الضريبة ، وبالتالي ، ليس لدى الوالد ما يرفضه. لذلك إذا كان الزوج:
عندها لن تكون قادرًا على نقل حقك في الخصم إلى زوجك الثاني.
يتم تقديم خصم ضريبة الطفل القياسي لعام 2017 شهريًا خلال الفترة الضريبية (السنة). ولكن فقط حتى الشهر الذي لا يتجاوز فيه إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للفرد من بداية السنة التقويمية الحد الذي ينص عليه القانون.
في عام 2017 ، هذا الحد هو 350.000 روبل. كان لا بد من الالتزام بهذه القيمة العام الماضي أيضًا. ولكن حتى 1 يناير 2016 ، كان حد الدخل 280 ألف روبل.
بالمناسبة!
إذا كان إجمالي دخل "الفيزيائي" منذ بداية العام قد وصل إلى 350.000 روبل. (بالضبط!) ، ثم خصم "الطفل" لضريبة الدخل الشخصي في الشهر الذي حدث فيه ذلك ، لا يزال يتم توفيره. ولكن ابتداء من الشهر المقبل - لا.
عند حساب الحد الأقصى للدخل ، يتم أخذ الدخل الخاضع للضريبة مع ضريبة الدخل الشخصية بمعدل وفقًا للفقرة 1 - 13٪ في الاعتبار:
يتم تضمين المدفوعات المعفاة جزئيًا من الضرائب في الحساب فقط إلى الحد الذي تخضع فيه للضريبة. وترد هذه التوضيحات في. على وجه الخصوص ، ينطبق هذا على المساعدة المادية عند الولادة (التبني ، التبني) لطفل يزيد عمره عن 50000 روبل. (البند 8) ، والهدايا والمساعدات المادية أكثر من 4000 روبل. (ص 28) ، إلخ.
ملحوظة!
الدخل الذي يحصل عليه الفرد المقيم في الاتحاد الروسي على شكل أرباح لا يؤخذ في الاعتبار عند حساب حد الدخل لتلقي خصم لكل طفل ، على الرغم من حقيقة أنه يخضع للضريبة بمعدل 13٪. هذا الاستنتاج يأتي من الفقرة 2 من الفقرة 3.
أما بالنسبة للعمال بدوام جزئي ، فعند تحديد الحق في خصم "الطفل" ، يجب ألا يتجاوز دخل هؤلاء العمال الحدود المحددة. في الوقت نفسه ، إذا كانت الوظيفة بدوام جزئي داخلية ، فسيؤخذ في الاعتبار الدخل الذي يحصل عليه لكل من الوظيفة الرئيسية والوظيفة المدمجة (البنود 4 من البند 1 ، البند 2) وإذا كان الدخل من الخارج ، فلا يؤخذ في الاعتبار الدخل غير المتفرغ (البند 3 ، الفقرة 3 ، البند 3).
إذا كان المواطن لا يعمل منذ بداية السنة التقويمية ، فعند التحقق من حد "الدخل" (350.000 روبل) ، من الضروري مراعاة الدخل الذي حصل عليه في مكان العمل السابق في الفترة الضريبية الحالية ، إذا تم تقديم خصم ضريبي لهم (بند 3).
لأول مرة بالنسبة لخصم "طفل" قياسي في عام 2017 ، يمكن للمواطن التقدم في غضون شهر (الفقرات الفرعية 4 من الفقرة 1):
مثال 3.كان للموظفة طفل في 31 أكتوبر 2016. يحق له الحصول على خصم ضريبي للفترة من أكتوبر إلى ديسمبر 2016.
يحق للأزواج الجدد لوالدين لديهم أطفال خصم من شهر الزواج.
مثال 4.العاملة تزوجت رجلاً ولديها طفل من زواجها الأول في أغسطس 2016. يحق لها الحصول على خصم ضريبي لهذا الطفل للفترة من أغسطس إلى ديسمبر 2016.
يمكن للوصي / الوصي التقدم بطلب للحصول على خصم بدءًا من الشهر الذي يتم فيه إنشاء الوصاية / الوصاية على الطفل.
يفقد دافع الضرائب الحق في خصم "طفل" قياسي من العام التالي ، إذا كان في العام الحالي (الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1):
بالنسبة للخصم الضريبي للطالب المتفرغ (طالب دراسات عليا ، مقيم ، إلخ) تحت سن 24 ، البند 4 ، البند 1 ، يتم وضع قواعد أخرى. الخصم صالح فقط حتى الشهر الذي:
بالنسبة للأوصياء والأوصياء ، للإجابة على السؤال عندما يفقدون الحق في خصم "الطفل" ، يجب الرجوع إلى قواعد الأسرة والقانون المدني.
وفقًا للبند 2 من المادة 145 من قانون RF IC ، يتم تحديد الوصاية على الأطفال الذين تقل أعمارهم عن 14 عامًا. عندما يبلغ الطفل السن المحدد ، يصبح الوصي تلقائيًا وصيًا (البند 2 من المادة 40 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تستمر الوصاية حتى يبلغ الحارس 18 عامًا ، أو لا يتزوج ، أو يكتسب بأي طريقة أخرى الأهلية القانونية الكاملة (البند 3 من المادة 40 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك ، بدءًا من السنة التالية للسنة التي بلغ فيها الطفل سن الرشد ، لا يمكن للمكلف الذي فقد صفة الوصي الاستفادة من الخصم ().
لا يحق للوالد الوحيد الحصول على خصم مزدوج للطفل (الأطفال) ابتداء من شهر الزواج.
لم يعد خصم "الطفل" يُمنح للفرد إذا كان دخله الخاضع للضريبة من بداية العام قد تجاوز 350.000 روبل روسي.
لا يجوز الخصم للوالد المتزوج طفله. على الأقل ، وزارة المالية الروسية تعتقد ذلك (الحروف: ،).
للحصول على خصم قياسي "للطفل" لضريبة الدخل الشخصي في عام 2017 ، يتقدم المواطن بطلب إلى وكيل الضرائب (البند 3):
الطلب مكتوب بشكل حر أو في استمارة طورها وكيل الضرائب. علاوة على ذلك ، يكفي تقديمها مرة واحدة. لا تحتاج إلى القيام بذلك كل عام. ستكون هناك حاجة إلى تطبيق جديد فقط عندما تتغير ظروف الفرد ، مما يؤثر على مبلغ الخصم (خطابات وزارة المالية في روسيا: ،).
أهم وثيقة مطلوبة من مقدم الطلب لخصم "الطفل" بأي حال من الأحوال نسخة من شهادة ميلاد الطفل... إذا كان هناك عدة أطفال في الأسرة ، فيجب تقديم هذه الوثيقة لكل طفل ، حتى لو لم يكن هناك خصم لأي منهم.
يسرد الجدول أدناه المستندات الأخرى المطلوبة لتأكيد حق الفرد في خصم ضريبي ، اعتمادًا على حالة معينة.
| قارة | توثيق |
| يتم الخصم للأطفال الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و 24 عامًا |
1) شهادة من المؤسسة التعليمية (المؤسسة التعليمية) التي يدرس فيها الطفل (تقدم سنويًا) ؛ 2) ترجمة شهادة من مؤسسة تعليمية (مؤسسة تعليمية) إلى اللغة الروسية ، إذا كان الطفل يدرس في الخارج |
| يتم إصدار الخصم لطفل معاق | نسخة من شهادة الاتحاد الدولي للاتصالات (VTEK) بشأن إثبات الإعاقة |
| يتم الخصم من قبل الوالد بالتبني |
1) نسخة من اتفاقية نقل الطفل (الأبناء) لتربيتهم في الأسرة ؛ 2) نسخة من هوية الوالد بالتبني |
| يتم الخصم من قبل زوج والد الطفل |
1) نسخة من عقد الزواج. 2) إفادة الوالد بأن الزوج يعيش مع الطفل ويشارك في توفيره |
| يتم وضع الخصم من قبل الوالد بالتبني | شهادة اعتماد أو شهادة اعتماد |
| يتم الخصم من قبل الوصي / الوصي | وثائق من سلطات الوصاية تؤكد إنشاء الوصاية (على سبيل المثال ، مقتطف من قرار بشأن إنشاء الوصاية أو اتفاق بشأن ممارسة الوصاية ، وما إلى ذلك) |
| يحرر الاستقطاع أب ليس في زواج مسجل مع أم الطفل (زواج مدني) |
1) شهادة إثبات الأبوة (إذا لم ترد معلومات عن والد الطفل في شهادة الميلاد) ؛ 2) إفادة خطية من الأم بأن والد الطفل يعيش معه و (أو) يشارك في رزقه. في حالة عدم وجود هذا التأكيد ، يتم تقديم شهادة تعايش مع الطفل |
| يتم الخصم من قبل الوالد المطلق الذي لا يعيش مع الطفل |
1) <или>بيان مكتوب من قبل الزوج السابق بأن الوالد الذي يطالب بالخصم متورط في إعالة الطفل (إذا كان الأخير يدعم الطفل ماليًا على أساس اتفاق شفهي مع الزوج السابق) ؛ 2) <или>نسخة من اتفاقية دفع النفقة أو أمر التنفيذ (قرار محكمة) بشأن تحويل النفقة لإعالة الطفل لصالح الوالد الآخر ؛ |
| يتم الخصم من قبل الوالد الوحيد |
وثيقة تثبت أن الوالد غير متزوج (جواز سفر) ، وكذلك: 1) <или>شهادة وفاة الوالد الآخر ؛ 2) <или>شهادة من مكتب السجل المدني على النموذج رقم 25 ، والتي تشير إلى أنه تم إدخال قيد عن والد الطفل في شهادة الميلاد حسب كلام الأم ؛ 3) <или>شهادة ميلاد الطفل ، والتي يوجد بها شرطة في العمود "الأب" ؛ 4) <или>مقتطف من قرار المحكمة بشأن الاعتراف بالوالد الآخر في عداد المفقودين |
| يتم الخصم من قبل الوصي / الوصي الوحيد | تصرف هيئة الوصاية (الوصاية) عند تعيين وصي (وصي) |
| يتضاعف الخصم من قبل الوالد بسبب رفض الوالد الثاني الحصول على الخصم |
1) طلب الوالد الثاني بشأن رفض الحصول على خصم ؛ 2) شهادة 2-NDFL من مكان عمل الوالد الثاني (تقدم شهريا) |
| يحرر الخصم شخص طبيعي لا يعمل منذ بداية العام |
1) <или>الشهادة 2 -NDFL للسنة الحالية من مكان العمل السابق ؛ 2) <или>بيان عدم وجود دخل ونسخة من دفتر العمل الذي يتبع منه أنه من بداية الفترة الضريبية حتى لحظة التوظيف ، لم يعمل "الفيزيائي" |
في نهاية كل عام ، يقدم جميع وكلاء الضرائب لضريبة الدخل الشخصي تقريرًا إلى مفتشية دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن الدخل الذي يتلقونه منهم من قبل دافعي الضرائب ، وعن مبالغ الضرائب المقتطعة من هذه الدخول. لهذا ، يتم تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL (تمت الموافقة عليها بأمر مصلحة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]).
يتم إنشاء هذه الشهادة بشكل منفصل لكل فرد. في المستند ، بالإضافة إلى البيانات المتعلقة بالدخل وضريبة الدخل الشخصي ، يعكس الوكيل الضريبي معلومات عن الخصومات المقدمة إلى دافع الضرائب ، بما في ذلك للطفل (القسم 4 من 2-شهادة ضريبة الدخل الشخصية). يتم تحديد هذه الخصومات بواسطة رموز خاصة معتمدة.
في العام الماضي ، تم إجراء تغييرات على أكواد الخصم الحالية (). وبالتالي ، على وجه الخصوص ، تم استبدال جميع رموز الخصم الضريبي للأطفال 114-125 بأكواد جديدة 126-145. بالإضافة إلى ذلك ، هناك المزيد منهم. الآن يعتمد رمز الخصم أيضًا على من يتم تقديمه إلى: الوالد الطبيعي (زوج الوالد الطبيعي ، الوالد بالتبني) أو الوالد بالتبني (زوج الوالد بالتبني ، الوصي ، الوصي).
أصبحت الرموز المحدّثة لخصم "الأطفال" سارية المفعول منذ 26 ديسمبر 2016. لذلك ، عند إعداد شهادتي NDFL لعام 2016 ، يجب على وكلاء الضرائب استخدامها.
يتم عرض جميع أكواد خصم ضريبة الأطفال القياسية الجديدة لعام 2017 في الجدول أدناه.
| الوالد ، الزوج (الزوج) من أحد الوالدين ، والوالد بالتبني | |
| 126 | |
| 127 | |
| 128 | |
| 129 | |
| المستقطع الوصي ، الوصي ، الوالد بالتبني ، الزوج (الزوج) من الوالد بالتبنيالتي يتم دعم الطفل من أجلها | |
| 130 | عند توفيرها للطفل الأول |
| 131 | عند إعطائها لطفل ثان |
| 132 | عندما يتم توفيرها للطفل الثالث وكل طفل لاحق |
| 133 | عندما يتم توفيرها لطفل معاق أقل من 18 عامًا أو طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية في سن 18 إلى 24 عامًا |
| استقطاع في حجم مزدوجلطفل أقل من 18 عامًا ، وكذلك لطالب بدوام كامل (طالب دراسات عليا ، مقيم ، إلخ) أقل من 24 عامًا الوالد الوحيد ، الوالد بالتبني | |
| 134 | عند توفيرها للطفل الأول |
| 136 | عند إعطائها لطفل ثان |
| 138 | عندما يتم توفيرها للطفل الثالث وكل طفل لاحق |
| 140 | عندما يتم توفيرها لطفل معاق أقل من 18 عامًا أو طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية في سن 18 إلى 24 عامًا |
| استقطاع في حجم مزدوجلطفل أقل من 18 عامًا ، وكذلك لطالب بدوام كامل (طالب دراسات عليا ، مقيم ، إلخ) أقل من 24 عامًا الوصي الوحيد ، الوصي ، الوالد بالتبني | |
| 135 | عند توفيرها للطفل الأول |
| 137 | عند إعطائها لطفل ثان |
| 139 | عندما يتم توفيرها للطفل الثالث وكل طفل لاحق |
| 141 | عندما يتم توفيرها لطفل معاق أقل من 18 عامًا أو طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية في سن 18 إلى 24 عامًا |
| استقطاع في حجم مزدوج الوالدان الطبيعيان ، إذا رفض الوالد الطبيعي الآخر الخصم | |
| 142 | عند توفيرها للطفل الأول |
| 144 | عند إعطائها لطفل ثان |
| 146 | عندما يتم توفيرها للطفل الثالث وكل طفل لاحق |
| 148 | عندما يتم توفيرها لطفل معاق أقل من 18 عامًا أو طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية في سن 18 إلى 24 عامًا |
| استقطاع في حجم مزدوجلطفل أقل من 18 عامًا ، وكذلك لطالب بدوام كامل (طالب دراسات عليا ، مقيم ، إلخ) أقل من 24 عامًا ، أحد الوالدان بالتبني إذا تنازل الوالد المتبني الآخر عن الخصم | |
| 143 | عند توفيرها للطفل الأول |
| 145 | عند إعطائها لطفل ثان |
| 147 | عندما يتم توفيرها للطفل الثالث وكل طفل لاحق |
| 149 | عندما يتم توفيرها لطفل معاق أقل من 18 عامًا أو طفل معاق من المجموعة الأولى أو الثانية في سن 18 إلى 24 عامًا |
التخفيضات الضريبية للأطفال هي نوع من المزايا الحكومية للآباء الذين يدعمون الأطفال القصر أو الطلاب الذين تقل أعمارهم عن 24 عامًا. يتيح لك استخدام الخصم توفير جزء من دخل الأسرة نظرًا لحقيقة أن الدولة لا تحجب الضرائب منه (أو بسبب إرجاع الضرائب المدفوعة بالفعل إلى الميزانية). مزايا ضريبة الدخل الشخصي (أي ضريبة الدخل الشخصي - ضريبة الدخلهو 13٪ في عام 2016 في روسيا) يتم توفيرها للمواطنين الذين يدعمون ويدعمون الطفل (مواطن أو طفل متبنى أو حاضن أو حاضن).
في هذه الحالة ، تشمل التخفيضات الضريبية المقدمة للآباء ما يلي:
كل من هذه المزايا لضريبة الدخل الشخصي لها حدودها وخصائصها للحصول على:
يمكن تقديم خصومات قياسية واجتماعية للآباء بالتوازي. مهمتهم المشتركة هي تقليل القاعدة الخاضعة للضريبة(أي مقدار الدخل الذي يتم تحصيل ضريبة الدخل الشخصية منه) ، مما يسمح "بترك المزيد من الأموال المكتسبة في الأسرة".
يمكن منح التخفيضات الضريبية لكل طفللذلك ، فهي أكثر فائدة للعائلات الكبيرة. يمكن لأي والد أو والد بالتبني أو وصي أو شخص يقوم بتربية طفل ودعمه التقدم بطلب للحصول على مزايا ضريبية.
في هذه الحالة ، من الضروري استيفاء الشروط العامة التالية:
هناك خصومات شهريًا ولمرة واحدة... يمكن القيام بمعظم الإعفاءات الضريبية للأطفال بهذه الطريقة أو تلك. في الوقت نفسه ، هناك نوعان رئيسيان من خصومات ضريبة الدخل الشخصي:
ينص قانون الضرائب (TC) في الاتحاد الروسي على وجود مزايا ضرائب الدخل الشخصي للأطفال وخصائصها. ويتم النظر في حالات خاصة من استحقاقها وتطبيقها في خطابات وزارة المالية ومستندات مختلفة من الممارسة القضائية.
تقتصر ميزة ضريبة الدخل الشخصي على قيمتين: 1) حدود الأرباح السنوية أو النفقات المتكبدة ، والتي يتم توفير الاستقطاعات المعيارية والاجتماعية لها ؛ 2) أقصى مبلغ ممكن لضريبة الدخل من الدخل المكتسب فعلاً للسنة.
على سبيل المثال ، بدخل قدره 20000 روبل. في الشهر ، سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي للسنة 20000 روبل. × 12 شهرًا × 13٪ = 31200 روبل روسي لذلك ، لن يتمكن الموظف من الحصول على خصم إجمالي أكبر من حجم الراتب للسنة (240 ألف) ، واسترداد الضريبة الفعلي أكثر من 31200 روبل.
منذ بداية عام 2016 ، تم إجراء بعض التغييرات على قانون الضرائب (TC) الخاص بالاتحاد الروسي ، المصمم لجعل نظام مزايا ضريبة الدخل الشخصية للطفل أكثر ملاءمة. في المرة السابقة تغير حجم هذه المزايا الضريبية خلال رئاسة د. ميدفيديف. تشمل التغييرات الأخيرة ما يلي:
ظلت جميع الخصومات الأخرى كما هي في عام 2016.
في نفس الوقت ، يحد فترة التداول مخصوماً منها الخصومات... بالنسبة لجميع أنواع المزايا الضريبية ، كان "قانون التقادم" ولا يزال 3 سنوات(المادة 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
تخضع ميزات المزايا الضريبية القياسية للفن. 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والرئيسي هو توفيرها كل من الأبناء من شهر ولادته حتى سن 18(أو 24 سنة إذا كان يدرس بدوام كامل). يتم توفير هذا النوع من الخصم كلا الوالدينفي نفس الوقت عند تقديم الطلبات ذات الصلة. وإذا كانا مطلقين ، ولكن كلاهما لديهما طفل ، فيمكن لأزواج الوالدين الجدد أيضًا إصدار خصومات قياسية.
يعتمد مقدار الخصم على العوامل التالية:
تهتم الدولة بإنجاب الأطفال في الأسر. لذلك ، يتم تلخيص الإعفاءات الضريبية لكل طفل ، ويكون حجمها للطفل الثالث والأولاد اللاحقين أكبر من الأول والثاني. في عام 2016 ، كان حجم ميزة ضريبة الدخل الشخصي لكل من الوالدين هو:
يجب أن يؤخذ في الاعتبار ما يلي:
نوع خاص من الخصم المعياري هو للطفل المعوق الذي يقل عمره عن 18 عامًا ، أو حتى 24 عامًا مع مجموعات الإعاقة الأولى والثانية ، إذا كان تلميذًا أو طالبًا أو طالب دراسات عليا في التعليم بدوام كامل. في هذه الحالة ، يتم تزويد الوالدين بمزايا ضريبية متزايدة:
وفي هذا الصدد أيضًا ، من المثير للجدل ما إذا كان الخصم العادي للطفل والمخصصات الخاصة بالطفل المعاق قابلة للتبادل. نظرًا لأن كل طفل من الأطفال ذوي الإعاقة في الأسرة هو أيضًا الأول أو الثاني أو الثالث أو التالي ، ترى المحكمة أنه من العدل إضافة مبالغ الاستقطاعات المقدمة على كلا الأسس:
يمكنك التعرف على أنواع أخرى من دعم الدولة للعائلات التي تربي طفلًا معاقًا في المواد الإضافية.
تقوم الدولة برد جزء من الضرائب على الأموال التي تنفق على احتياجات مهمة للطفل: العلاج والتدريب... يسمى هذا النوع من الخصم الاجتماعي. تشمل هذه الفئة العامة الإعفاءات الضريبية للاحتياجات الأخرى (على سبيل المثال ، مساهمات المعاشات التكميلية) ، لكنها لا تنطبق على الأطفال.
تقليديا ، تم تقديم هذا النوع من المزايا الضريبية في نهاية السنة التقويمية: كان من الضروري جمع الشيكات والبيانات ، ثم الانتقال معها ، وكذلك مع الاستمارات 2-NDFL و 3-NDFL إلى مكتب الضرائب. ومع ذلك ، اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، يمكن أيضًا إصدار خصومات اجتماعية من صاحب العمل.
من السمات المهمة للخصومات الاجتماعية أنها تُقدم فقط أحد الوالدينوفقط بعد السداد الفعلي لنوع التكاليف المحددة في قانون الضرائب.
يمكن إصدار مزايا ضريبة الدخل الشخصية للعلاج بعد الدفع من أموال الوالدين الخاصةالأدوية والعلاجات المختلفة والجراحة التي تعطى للطفل تحت 18 سنة، الخدمات الطبية المعتمدة بقائمة خاصة. من المهم أن يدفع الوالد مقابل منتجات وخدمات الرعاية الصحية ، وليس شركة خارجية أو مؤسسة خيرية.
يتم توفير خصم للأدوية للمصاريف التالية:
يتم تقديم قائمة بالمتطلبات إلى المؤسسة الطبية التي تقدم الخدمات. من المهم أن ذلك كان في روسياوكان مرخصًا رسميًا.
يمكن للوالدين الذين يدفعون مقابل تعليم أبنائهم أيضًا التأهل للحصول على ائتمان ضريبي. يساوي المبلغ المنفق(ولكن ليس أكثر مما تسمح به الحدود الموضوعة). يتم توفير الخصم لدفع أي مؤسسة تعليمية يدرس فيها الطفل من سن الرضاعة حتى سن 24 عامًا بدوام كامل. يمكن أن يكون:
تقليديا ، يتم إصدار الخصم الضريبي لتعليم الطفل "بعد وقوع الحدث" في دائرة الضرائب الفيدرالية ويتم تقديمه في شكل إقرار لمرة واحدة من ضريبة الدخل الشخصي. ولكن منذ عام 2016 ، أصبح من الممكن التقدم بطلب للحصول على منفعة من صاحب العمل برسوم شهرية من الراتب المتراكم.
وبالتالي ، منذ بداية عام 2016 ، أصبح من الممكن التقدم بطلب للحصول على جميع أنواع الخصومات للأطفال (سواء القياسية والاجتماعية) من صاحب العمل ومن دائرة الضرائب الفيدرالية (FTS). في السابق ، كان هذا صحيحًا فقط بالنسبة للخصم القياسي لضريبة الدخل الشخصي.
في هذه الحالات ، ستكون إجراءات توفيرها على النحو التالي:
حتى نهاية عام 2015 ، لا يمكن معالجة الخصومات الاجتماعية إلا من خلال خدمة الضرائب الفيدرالية في شكل استرداد لمرة واحدة للضرائب المدفوعة. أعطت التغييرات في قانون الضرائب المزيد من الفرص للآباء.
القدرة على إصدار خصومات من خلال صاحب العمل أو دائرة الضرائب الفيدرالية في كلتا الحالتين لها إيجابيات وسلبيات. يجدر التفكير بنفسك في الخيار الذي سيكون أكثر تبريرًا ، وسيتطلب استثمارًا أقل للجهد والوقت.
يمكن القيام بذلك بسهولة باستخدام الجدول أدناه.
إيجابيات وسلبيات الأساليب الحالية لمعالجة الخصومات الضريبية
تستطيع. يمكن تقديم مستندات الإقرار الضريبي ، بما في ذلك إعلان 3-NDFL ، إلى دائرة الضرائب الفيدرالية بعدة طرق:
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، هناك العديد من الخصومات. هم المعيار والملكية والاجتماعية وغيرها. إذا لزم الأمر ، حدد كل من هذه الخصومات. سننظر اليوم في الخصومات لكل طفل وكيف ينبغي أن تنعكس في الشهادة لعام 2017.
النوع الأكثر شيوعًا للخصم هو خصم الطفل القياسي... لكل موظف لديه طفل دون سن 18 عامًا الحق في ذلك. أو حتى سن 24 عامًا ، ولكن بشرط أن يدرس في قسم بدوام كامل في مؤسسة تعليمية.
الموظفون الذين ، فيما يتعلق بالطفل ، مؤهلون للخصم:
لجميع الخصومات التي تنعكس في ، هناك رموز خاصة. تم تقديمها من أجل تسهيل فهم ماهية هذا الخصم أو ذاك بالضبط.
للخصم لأول طفل ينطبق كود 126... لقد كان ساري المفعول منذ نهاية عام 2016 واستبدل الكود 114. تم إجراء التغييرات بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 22 نوفمبر 2016 رقم ММВ-7-11 / [البريد الإلكتروني محمي]تم استبدال مجموعة الرموز 114-125 بأكملها. تم استبدالهم بالرموز 126-149.
زاد عدد الرموز منذ ذلك الحين الخصومات متباينة... بموجب النظام السابق ، كان يحق للجميع الحصول على خصومات متساوية ، بغض النظر عما إذا كان الموظف هو والد الطفل ، والوصي ، والقيم ، وما إلى ذلك. الآن كل شيء مختلف قليلاً. على سبيل المثال ، إذا كنا نتحدث عن خصم لطفل معاق ، فيتم توفيره بموجب القواعد الجديدة:
للسبب نفسه ، تم تقسيم الكود 114 القديم إلى 2:
يشار إلى الخصومات القياسية التي يتم توفيرها للموظف في القسم 4 من شهادة 2-NDFL.
مهم! يوفر القسم 3 أيضًا حقولًا لرموز الخصم. ومع ذلك ، فهي مخصصة للخصومات المهنية فقط. لذا لا ينبغي أن تنعكس الخصومات للأطفال في القسم 3.
تنعكس الخصومات القياسية في 2-NDFL في القسم 4
يشار إلى مبلغ الخصم لكل طفل على حدة ، مع الرمز المناسب
ملحوظة! في شهادة 2-NDFL ، يشار إلى مبلغ الخصومات المقدمة بشكل منفصل لكل رمز. على سبيل المثال ، إذا كان للموظف طفلان ، فيحق له خصم 1400 روبل لكل منهما. ومع ذلك ، من المستحيل إضافة الخصومات والإشارة إلى مبلغ واحد ، لأن لكل منها رمزها الخاص (انظر الجدول أدناه).
| فك الشفرة | مبلغ الاستقطاع (بالروبل) | في أي الحالات يعتمد على ومن | الكود القديم صالح حتى 12/26/2016 |
| 126 | 1400 | للطفل الأول:
|
114 |
| 130 | 1400 | للطفل الأول:
|
|
| 127 | للطفل الثاني:
|
115 | |
| 131 | للطفل الثاني:
|
||
| 128 | للطفل الثالث:
|
116 | |
| 132 | للطفل الثالث:
|
||
| 129 | 12 000 | بالنسبة للطفل المعوق:
|
117 |
| 133 | 6000 | بالنسبة للطفل المعوق:
|
|
| 134 | 2800 | خصم مزدوج للطفل الأول إلى الوالد الوحيد ، والوالد بالتبني ، وزوجة الوالد | 118 |
| 135 | 2800 | خصم مضاعف للطفل الأول إلى الوصي الوحيد أو الوصي أو الوالد الحاضن | |
| 136 | 2800 | خصم مزدوج للطفل الثاني إلى الوالد الوحيد ، والوالد بالتبني ، وزوجة الوالد | 119 |
| 137 | 2800 | خصم مضاعف للطفل الثاني إلى الوصي الوحيد أو الوصي أو الوالد الحاضن | |
| 138 | 6000 | خصم مزدوج للطفل الثالث إلى الوالد الوحيد ، والوالد بالتبني ، وزوجة الوالد | 120 |
| 139 | 6000 | خصم مضاعف للطفل الثالث إلى الوصي الوحيد أو الوصي أو الوالد الحاضن | |
| 140 | 24 000 | خصم مزدوج لطفل معاق لديه مجموعتي إعاقة 1 و 2 للوالد الوحيد ، الوالد بالتبني ، زوج الوالد | 121 |
| 141 | 12 000 | خصم مزدوج لطفل معاق لديه مجموعتي إعاقة من النوع الأول والثاني إلى الوصي الوحيد أو الوصي أو الوالد المتبني | |
| 142 | 2800 | حسم مضاعف للوالد للطفل الأول إذا تم إلغاء حسم الوالد الثاني | 122 |
| 143 | 2800 | خصم مزدوج للوالد بالتبني للطفل الأول إذا تم إلغاء خصم الوالد الثاني | |
| 144 | 2800 | حسم مضاعف للوالد للطفل الثاني إذا تم إلغاء حسم الوالد الثاني | 123 |
| 145 | 2800 | خصم مضاعف للوالد الحاضن للطفل الثاني في حالة رفض خصم الوالد الثاني | |
| 146 | 6000 | حسم مضاعف للوالد للطفل الثالث إذا تم إلغاء حسم الوالد الثاني | 124 |
| 147 | 6000 | خصم مضاعف للوالد بالتبني للطفل الثالث في حالة رفض الوالد الثاني | |
| 148 | 24 000 | خصم مضاعف لأحد الوالدين لطفل معاق عند رفض خصم الوالد الثاني | 125 |
| 149 | 12 000 | خصم مضاعف للوالد بالتبني لطفل معاق في حالة رفض خصم الوالد الثاني |
