يمكن العثور على مفهوم المساعدة المادية في مصدر رسمي فقط بترتيب Rostekhregulirovanie بتاريخ 30/12/2005 رقم 532-st GOST R 52495-2005 ، على الرغم من أنه يستخدم على نطاق واسع في الممارسة العملية في العقود الجماعية وعقود العمل للمنظمات ، في الضرائب وتشريعات العمل. لنتعرف على ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لضريبة الدخل الشخصي (2017).
هذا الدعم ، على عكس أنواع الدخل الأخرى ، لا يعتمد على:
يمكن تقسيم أسباب الحصول على المساعدة المادية بشكل مشروط إلى قسمين: عام ومستهدف. يتم توفيرها عند ظهور أي ظروف في حياة الموظف:
يتم وضع قائمة كاملة بأسباب حساب المساعدة المادية ، بالإضافة إلى أحجامها ، من خلال الوثيقة التنظيمية (المحلية) الخاصة بالمنظمة. في بعض الحالات ، على سبيل المثال ، بسبب المرض ، سيتم تحديد مقدار المساعدة المادية بقرار من الرئيس.
السؤال الرئيسي الذي يطرحه المحاسب هو - هل تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي؟
لكل نوع خصائصه المميزة وميزاته المحاسبية لتحديد قاعدة ضريبة الدخل الشخصي ، وكذلك أقساط التأمين. تعتمد قاعدة ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات على الأساس الذي تم على أساسه تقديم المساعدة المادية. يشار إليه في طلب الموظف. يتبع فرض الضرائب على المساعدات المادية نفس الأسس. في الوقت نفسه ، يكون الدعم النقدي من صاحب العمل إما معفى تمامًا من الضرائب ، أو لا يخضع للضريبة حتى حد المبلغ ، والذي يعتمد على الأساس.
يشار إلى قائمة هذه المداخيل في الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص ، يتم تقديم المساعدة المالية غير الخاضعة للضريبة في عام 2019 في حالة:
يتعلق هذا بالدعم ، وهو ذو طبيعة عامة لتوفير:
دعونا نتذكر أن الحد الأقصى للمساعدة المالية عند ولادة الطفل البالغ 50000 روبل محدد لكل من الوالدين. تم تقديم هذه الإيضاحات من قبل وزارة المالية في الاتحاد الروسي في رسالة بتاريخ 07.08.2017 رقم 03-04-06 / 50382. في السابق ، اعتبر المسؤولون أن المبلغ المحدد هو الحد الأقصى لكل من الوالدين أو الأوصياء.
عند حساب ضريبة الدخل الشخصي ، يتم تقديم خصم للمساعدة المادية لأسباب عامة يصل إلى 4000 روبل مرة واحدة ، بغض النظر عن عدد مرات الدعم المقدم.
تم إصلاح رموز القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة الدخل الشخصي في أمر مصلحة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 10.09.2015 رقم ММВ-7-11 / [بريد إلكتروني محمي]بناءً على أساس المساعدة المادية ، يتم تحديد ما يلي:
لنلقي نظرة على مثال. نتيجة للحريق ، فقدت الموظفة زوجها ، ولم تؤد المعالجة طويلة الأمد إلى نتائج ، وأخذت الموظفة إجازة بسبب ظروف الحياة. بقرار من رئيس المنظمة حصل الموظف على دعم مالي:
تتم مناقشة الضرائب على المساعدة المادية للموظف في عام 2019 أدناه ، بالإضافة إلى المساعدة المادية حتى 4000 (ضريبة 2019).
إذا كانت المدفوعات تنعكس في أحد نماذج التقارير ، فبناءً على البند 3 من نسب التحكم بين الوثائق ، قم بإعداد تفسيرات للاختلافات في النماذج. على سبيل المثال ، الدخل غير الخاضع للضريبة غير المشار إليه في شهادة 2-NDFL وانعكاس تواريخ التحويلات للمدفوعات المحددة في شكل 6-NDFL.
أخيرًا ، دعنا نتعرف على ما إذا كانت المساعدة المالية تخضع لأقساط التأمين أم لا.
عند تحديد أساس أقساط التأمين ، يتم استبعاد مبالغ الدعم قانونيًا لنفس الأسباب مثل أساس حساب ضريبة الدخل الشخصي.
لقد كتبنا عن هذا بالتفصيل في المقالة حول. ستجد فيه أيضًا عينات من البيان والنظام.
تذكر أن المستندات التالية ستكون مطلوبة للتسجيل:
أحد أشكال المدفوعات المقدمة لمواطني الاتحاد الروسي من قبل أرباب العمل والحكومة هو المساعدة المادية. نظرًا لأن أي دخل يتلقاها الأفراد يخضع لحساب ودفع التغطية الضريبية والتأمينية ، فإن السؤال المعقول الذي يطرح نفسه هو: هل تخضع تدابير المساعدة المادية لمثل هذا الحرمان.
هل هم خاضعون للضريبة أم أنهم معفون من هذا العبء؟ ستتم دراسة الإجابة على هذا السؤال في المادة.
يمكن التعبير عن المساعدة المادية بعدة أصناف ، اعتمادًا على تواتر تقديمها:
بناءً على المهمة المستهدفة التي يحلها هذا الدفع ، يتم تقديمه في عدة أنواع أساسية:
كما ترى ، هناك عدة أنواع من المساعدة المادية.
ولا تخضع جميع أشكاله لأقساط التأمين. دعونا نفكر في هذا الجانب بمزيد من التفصيل.
هناك حالات موضحة بوضوح في القانون عند الدفع المادي مضمون أن يطلق سراحهمن عبء أقساط التأمين:
في أي حالات تظل المساعدة المالية خاضعة لمزايا التأمين؟ كما يتضح من الفقرة الفرعية 11 ، الفقرة 1 من الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تشمل هذه الحالات جميع الالتزامات الأخرى غير المدرجة في القائمة المقترحة. الآن يجب علينا النظر في كل جانب من هذه الجوانب بمزيد من التفصيل.
مساعدة مالية لمرة واحدة... الأساس هو ترتيب الرأس فقط. في هذا السياق ، يتم تطبيق الضرائب على المساهمات ، وهو مذكور في الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من الفن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
المدفوعات المستحقة للموظفين الذين تم تسريحهم... يشمل أساس الاشتراكات المقدرة جميع أنواع المكافآت المدفوعة فرادىتخضع لإجراءات التأمين الإلزامية ، كما هو مذكور في الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يرجع ذلك إلى حقيقة أنه لا توجد علاقة تجارية بين الموظفين والشركات السابقة ، القاعدة لتقييم المساهماتلا يوجد.
مساهمات من إصابات العمل... تعتبر المساهمات الضريبية مدفوعات ، على أساس القانون الاتحادي رقم 125 المؤرخ في 7 آب / أغسطس 1998 ، في تنفيذ القواعد التشريعية المتعلقة بعلاقات العمل واتفاقيات القانون المدني.
عند وفاة أحد الأقارب... قد يتضمن بند المكافأة النقطة التي ، في حالة وفاة أحد الأقارب ، يمكن للموظف الاعتماد على المساعدة المادية.
علاوة على ذلك ، يعتمد الإجراء الضريبي على ما إذا كان المتوفى يتصرف كأحد أفراد الأسرة أم لا.
إذا جاء عن الأقارب المقربينالذين يعيشون في نفس العائلة ، لا يُتوقع دفع ضرائب (من الضروري الرجوع إلى التفسير الوارد في المادة 2 من قانون الأسرة للاتحاد الروسي).
هؤلاء ليسوا سوى أشخاص معينين - الآباء / الأطفال ، سواء الأقارب أو المتبنين. في حالات أخرى ، إذا لم يكن هناك دليل ، أقساط التأمينلا بد من تعداد.
في غضون ذلك ، تسمح وزارة المالية في الاتحاد الروسي بحساب المساعدة التي يتم دفعها بالإضافة إلى الإجازة، في قائمة تكاليف العمالة.
خاصة مساعدة مادية، المقدمة بمبلغ يصل إلى 4000 روبل ، لا تخضع للتأمين وأقساط أخرى ، لذلك يتم توفيرها للموظف بالكامل.
لفهم مبدأ حساب أقساط التأمين ، يجب الانتباه إلى مثال عملي محدد. لذا ، ترك إيفانوف إس آي وظيفته في أوو تراكتور ، ومن خلال ذلك عدة أشهر، وعدم وجود وقت للعثور على وظيفة مرة أخرى ، واجهت مرضًا خطيرًا. لم يكن لديه خيار سوى التقدم بطلب للحصول على دعم مالي لصاحب العمل السابق - الرئيس التنفيذي للمنظمة المعنية.
ونتيجة لذلك ، اتخذت إدارة المؤسسة قرارًا بتوفير الموظف السابق الدعم الماليبمبلغ 20000 روبل. بما أنه لم تكن هناك علاقة عمل بين الطرفين ، فإن هذا المبلغ لا يخضع لتحويل الاشتراكات في الميزانية. إذا كان الوضع قد تطور بطريقة تجعل من الضروري تحويل الاشتراكات ، فسيتعين القيام بذلك في IFTS قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي فترة الاستحقاق الشهرية.
وبالتالي ، لا تخضع جميع أنواع وأشكال المدفوعات المادية من صاحب العمل أو الدولة لأقساط الضرائب والتأمين. إلى احسب جميع المدفوعات بشكل صحيح، من الضروري اتباع التعليمات الواردة في المادة ، وقواعد التشريعات الفيدرالية والإقليمية ، وكذلك اللوائح المحلية المطورة في المؤسسة.
معفاة من الضرائب مساعدة مادية 2016-2017 —الفرح للعامل ، في مواجهة موقف يتطلب نفقات غير مخطط لها وأحيانًا كبيرة. ومع ذلك ، لا يمكن إعفاء كل دفعة من الضرائب ، وقائمة الحالات التي يمكنك فيها الحصول على مزايا ضريبية مقيدة بشدة بموجب القانون.
يحق لإدارة المنظمة تزويد موظفيها بمساعدات مالية أو مادية إضافية (بالإضافة إلى الرواتب). لا يتم تنظيم الإجراءات وقائمة المواقف التي يمكن فيها تقديم هذه المساعدة من خلال تشريعات العمل والضرائب في الاتحاد الروسي ، وبالتالي فإن هذه المسألة متروكة تمامًا لتقدير صاحب عمل معين.
ومع ذلك ، يتم فرض الضرائب على المدفوعات التي يتم تمريرها كمساعدة مادية بنفس الطريقة العامة مثل الأجور والمكافآت والمدفوعات الأخرى للمنظمة لموظفيها وفقًا لمتطلبات الفرعية. 6 ص 1 من الفن. 208 ، الفقرة 1 من الفن. 421 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
ببساطة ، تخضع المساعدة المادية لضريبة الدخل ، وتؤخذ أيضًا في الاعتبار عند حساب مساهمات التأمين إلى FSS و PFR و MHIF. ومع ذلك ، هناك أيضا مساعدات مادية معفاة من الضرائب(وهذا ينطبق على كل من ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين). ترد معايير إنشاء هذه المزايا في الفقرة 8 من الفن. 217 وما بعدها. 3 ص 1 فن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
وتجدر الإشارة إلى أن أسباب فرض الضرائب التفضيلية على ضريبة الدخل الشخصي والإعفاء من أقساط التأمين مختلفة. هذا لا يرجع فقط إلى تفاصيل استحقاقها ، ولكن أيضًا إلى متطلبات أكثر صرامة لدفع أقساط التأمين. لذلك ، لتسهيل الإدراك ، سنصف فوائد ضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين بشكل منفصل.
وفقا ل sub. 3 ص 1 فن. 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم دفع أقساط التأمين من المساعدة المالية المخصصة للأغراض التالية:
وفقا للفقرة 8 من الفن. 217 ، تُعفى المساعدات المادية من ضريبة الدخل الشخصي للأغراض التالية:
إن الأرضية المشتركة الوحيدة التي يمكن فيها الإعفاء من دفع كل من الاشتراكات وضريبة الدخل الشخصي هي ولادة (تبني) طفل. في هذه الحالة ، في غضون عام واحد بعد هذا الحدث ، لا يمكنك دفع ضريبة الدخل الشخصي والمساهمات التي تصل إلى 50000 روبل.
وفي الوقت نفسه ، هناك ممارسة قضائية ، لا تخضع المدفوعات المذكورة أعلاه فقط للإعفاء من أقساط التأمين. أشارت المحكمة العليا للاتحاد الروسي ، في قرارها المؤرخ 02.19.2016 رقم 307-KG15-19614 ، إلى أن المساعدة المادية للعلاج ، المدفوعة على أساس اتفاق جماعي ، لا تتعلق بأداء واجبات العمال المباشرة ، على الرغم من حقيقة أن الموظف والمدير تربطهما علاقة عمل. وهي ليست مدفوعات حوافز ولا تعويضات ولا تتعلق بالأجور ، وبالتالي لا يوجد سبب لتضمينها في أساس أقساط التأمين.
ص 28 فن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على فائدة أخرى ، والتي يتم توفيرها مع مراعاة الحد من مبلغ المساعدة المادية في 4000 روبل. وفقًا لهذا المعيار ، عند تزويد موظف (موظف متقاعد سابق) بمساعدة مادية من ضريبة الدخل الشخصي ، يمكن إعفاء مبلغ يصل إلى 4000 روبل سنويًا.
في الوقت نفسه ، لا يهم ما هي الأغراض التي سيتم تخصيص هذه المساعدة لها (للإجازة ، بمناسبة الذكرى السنوية ، وما إلى ذلك).
من الممكن أيضًا عدم دفع ضريبة الدخل الشخصي عند تقديم مساعدة مادية مستهدفة (لا تزيد عن 4000 روبل سنويًا) ، على سبيل المثال ، من المبالغ الموجهة لدفع ثمن المخدرات للموظف أو أفراد أسرته ، إذا كان الموظف أو قريبه لديه وثيقة تؤكد أن مثل هذه الأدوية موصوفة له من قبل الطبيب لأسباب طبية.
وبالتالي ، ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على عدد من الأسباب للإعفاء من المساعدة المادية من الضرائب ، وكذلك من الحاجة إلى فرض أقساط التأمين عليها.
الأسئلة الرئيسية:
يجب أن يتم تنظيم دفع المساعدة المادية من خلال الإجراءات الداخلية للمؤسسة:
اتفاق جماعيهو قانون قانوني ينظم العلاقات الاجتماعية والعملية في منظمة (بما في ذلك الميزانية) ، ويتم إبرامها بين الموظفين وصاحب العمل.
يجب أن تنص الاتفاقية الجماعية واللوائح الخاصة بالأجور على أسس تقديم المساعدة المادية ، ومقدارها اعتمادًا على طبيعة المساعدة المقدمة ، والمستندات التي يجب على الموظف تقديمها من أجل دفع المساعدة المادية له ، وتوقيت الدفع. .
دعونا ننظر في اللائحة الخاصة بإجراءات دفع المساعدة المادية لموظفي مؤسسة الميزانية الفيدرالية للرعاية الصحية "مركز النظافة وعلم الأوبئة في منطقة سفيردلوفسك" (المشار إليها فيما بعد - اللائحة الخاصة بإجراءات دفع المساعدة المادية).
تحدد هذه اللائحة إجراءات دفع المساعدة المادية لموظفي FBUZ لحل مشاكلهم الاجتماعية.
يتم دفع المساعدة المادية لموظفي المؤسسة في حالة وجود أموال متبقية تحت تصرف المؤسسة بعد الضرائب (من صافي الربح) داخل المؤسسة الصندوق الاستئمانيلسنة تقويمية.
الأهمية!تتم مدفوعات المساعدة المادية في حدود الأموال المنصوص عليها في خطة الأنشطة المالية والاقتصادية لمكافآت موظفي المؤسسة وفقًا للمادة ذات الصلة من التصنيف الاقتصادي لنفقات ميزانيات الاتحاد الروسي.
يتم تحديد مبلغ المساعدة المالية وفقًا لمنصب الموظف ، ومدة خدمته على أساس أمر كتابي صادر عن كبير الأطباء في الفرع أو شخص مخول من قبله.
يمكن دفع المساعدة المالية لموظف FBUZ في الحالات التالية:
بشكل عام ، يمكن تقديم إجراء تقديم المساعدة المادية بالشكل التالي (الشكل 1).
يقوم الموظف بكتابة طلب مكتوب لتقديم المساعدة المادية له باسم المدير ، موضحًا سبب طلب المساعدة
تتم مراجعة الطلب من قبل لجنة دائمة
إصدار أمر بتقديم مساعدة مادية (في حالة القرار الإيجابي)
يتقاضى الموظف مساعدة مادية
أرز. 1. إجراءات تقديم المساعدة المادية
يجب على موظف المؤسسة أن يكتب طلبًا لتزويده بالمساعدة المادية موجهًا إلى الرئيس ، موضحًا سبب طلب المساعدة. يجب أن يكون الطلب مصحوبًا بوثائق تؤكد السبب المشار إليه (شهادة ميلاد الطفل ، وشهادة وفاة أحد أفراد الأسرة ، وما إلى ذلك).
إلى رئيس الأطباء في FBUZ
ميشين ف.
طبيب الأوبئة
ليبينوي إس.
بيان - تصريح
يرجى تقديم المساعدة المالية لي فيما يتعلق بولادة طفل Anastasia Sergeevna Lipina في 20 يناير 2015.
المرفق: نسخة من شهادة الميلاد.
28.01.2015 ليبيناإس آي ليبينا
بعد ذلك ، يتم النظر في الطلب من قبل لجنة دائمة. في حالة القرار الإيجابي يوافق صاحب العمل كتابة. على أساس هذا القرار ، صدر أمر بتقديم مساعدة مادية. يشير الأمر إلى مبلغ الدفع وشروط الإصدار ومصدر الدفع وسببه. وفقًا للائحة الخاصة بإجراءات دفع المساعدة المادية ، تتم الإشارة إلى ارتباط إلى النقطة ، على أساسه يتم تحديد مبلغ الدفع في هذه الحالة بالذات وسبب الدفع.
فيما يتعلق بولادة طفل من قبل طبيب متخصص في علم الأوبئة S. I.
انا اطلب:
1. جمع ودفع مساعدة "ليبينا سفيتلانا إيفانوفنا" المالية لمرة واحدة بمبلغ 25000 روبل. حتى 28.02.2015.
2. تعيين كبير المحاسبين T. V. Kuznetsova مسؤولاً عن استحقاق المساعدة المالية.
الأسباب: 1. بيان شخصي من S. I. Lipina
2. نسخة من شهادة الميلاد بتاريخ 20 كانون الثاني (يناير) 2015 برقم I-AB 3421576 ، صادرة عن دائرة كيروف في مكتب السجل المدني في يكاترينبورغ.
كبير الأطباء FBUZ Mishin Mishin V.A.
تعرف على الأمر:
رئيس الحسابات كوزنتسوفاتي في كوزنتسوفا 30.01.2015
عالمة الأوبئة ليبينا إس آي ليبينا 2015/01/30
مصدر الدفع ، كقاعدة عامة ، هو النقد المستلم من الأنشطة المدرة للدخل.
تفاصيل مهمة!يتم دفع المساعدة المادية من الربح ، وبالتالي ، فإن القرار بشأن استخدام صافي الربح يتم من قبل الرئيس بالتزامن مع لجنة التصنيف الدائم للمؤسسة. بعد اتخاذ قرار بشأن إمكانية دفع مساعدة مادية ، يتم إصدار أمر لتقديم المساعدة للموظف الذي تقدم بطلب.
يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المادية في عام 2015 مع الأخذ في الاعتبار الفوائد المنصوص عليها في الفقرة 8 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يُشار إليه فيما يلي باسم قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، بالترتيب التالي (الشكل 2).
|
نوع المساعدة المادية |
أكبر مقاس؛ تخضع / لا تخضع لضريبة الدخل الشخصي |
ميزات الحكم |
||
|
المساعدة المدفوعة للموظفين فيما يتعلق بميلاد أو تبني (تبني) طفل ، صادرة خلال السنة الأولى لميلاد (تبني) طفل |
لا يزيد عن 50000 روبل. لطفل واحد. لا تحتاج إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي |
تُدفع خلال السنة الأولى من ولادة (تبني) الطفل. يجب على الموظف ، إلى جانب البيان المكتوب ، تقديم نسخة من شهادة ميلاد الطفل. يُمنح الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي فقط لأحد الوالدين المختارين أو كليهما ، ولكن بناءً على المبلغ الإجمالي للدفع بمبلغ 50000 روبل. لاثنين. لذلك ، عند دفع مساعدة مالية لأحد الوالدين لمؤسسة من أجل الإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي ، من الضروري التأكد من أن الوالد الثاني لم يتلق مساعدة مالية أو تلقى مبلغًا لا يتجاوز الحد المقرر في مجموع. لتأكيد حقيقة أن المساعدة المادية لم يتم تقديمها (أو تم تقديمها) لأحد الوالدين ، يجب على أحدهما تقديم شهادة إلى المنظمة في شكل 2-NDFL أو بيان من المنظمة (حيث يعمل الوالد الآخر) أنه لم يتلق مساعدة مادية تبين أن يكون. أيضًا ، يمكن لصاحب العمل نفسه الاتصال مباشرةً بمنظمة أخرى يعمل فيها الوالد الثاني ، والحصول على معلومات بنفسه حول الدخل الذي يتلقاه الوالد الثاني. إذا تم دفع المساعدة المالية للموظف على أساس عدة أوامر ، فسيتم اعتبارها مساعدة لمرة واحدة ، بشرط ألا يتجاوز مبلغها 50000 روبل. |
||
|
المساعدة المدفوعة للموظف ، وكذلك للموظف السابق المتقاعد ، فيما يتعلق بوفاة أحد أفراد الأسرة |
الحجم غير محدود. لا يتم فرض ضرائب على ضريبة الدخل الشخصي |
عند تطبيق هذه القاعدة ، من الضروري أن يمتثل القريب المتوفى لمفهوم "أفراد الأسرة" المنصوص عليه في أحكام قانون الأسرة في الاتحاد الروسي. أفراد الأسرة وفقا للفن. 2 من قانون الأسرة في الاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف بالأزواج والآباء والأطفال والآباء بالتبني والأطفال بالتبني. في هذه الحالة ، لن يتم فرض ضرائب على المساعدة المادية لمرة واحدة لضريبة الدخل الشخصي |
||
|
المساعدة المدفوعة فيما يتعلق بكارثة طبيعية أو حالة طوارئ أخرى (حريق ، فيضان) للتعويض عن الأضرار المادية والأضرار التي تلحق بالصحة |
لا يتم فرض ضريبة على الدخل الشخصي على المبالغ المدفوعة للموظفين أنفسهم وأفراد أسرهم في حالة وفاة الموظف نتيجة لهذه الظروف. مبلغ المساعدة المادية في هذه الحالة غير محدود |
لتأكيد تقديم المساعدة فيما يتعلق بكارثة طبيعية ، سيحتاج الموظف المصاب إلى بيان مكتوب ، وأمر من المدير لتقديم المساعدة المالية ، ووثيقة تؤكد حقيقة كارثة طبيعية (على سبيل المثال ، شهادة من خدمة الإطفاء في حالة نشوب حريق في شقة الموظف). السرقة أو السرقة ، في رأي وزارة المالية الروسية ، ليست حالة طارئة. إذا كانت المنظمة في الاتفاقية الجماعية تنص على مسألة المساعدة في هذه الحالة ، فيمكن دفع المساعدة المادية بناءً على طلب الموظف وبناءً على أمر الرئيس. إذا حصل الموظف على مساعدة مادية فيما يتعلق بالسرقة، فهو غير خاضع للضريبة ضريبة الدخل الشخصي فقط في حدود 4000فرك. إذا تم الدفع بكميات كبيرة ، فإن مبلغ المساعدة المادية يزيد عن 4000 روبل. تخضع لضريبة الدخل الشخصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.08.2007 رقم 03-04-05-01 / 282) |
||
|
تم دفع المساعدة للموظفين الذين عانوا من الهجمات الإرهابية على أراضي الاتحاد الروسي |
لا يتم فرض ضريبة على الدخل الشخصي على المبالغ المدفوعة للموظفين ، وكذلك لأفراد أسرهم في حالة وفاة الموظف نتيجة هجوم إرهابي. كمية هذه المساعدة المادية ليست محدودة. |
|||
|
المساعدة المدفوعة لموظف أو موظف سابق فيما يتعلق بالتقاعد بسبب الإعاقة أو الشيخوخة |
الحد الأقصى لمقدار المساعدة المادية غير الخاضعة لضريبة الدخل الشخصي لا يزيد عن 4000 روبل. في العام |
أرز. 2. ميزات تقديم المساعدة المادية
من المهم أن تتذكر!في حالات أخرى ، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي من المساعدة المالية في عام 2015 إذا كان مبلغها للسنة التقويمية لا يتجاوز 4000 روبل إجمالاً. لكل موظف (البند 28 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أن أساس حساب الضريبة يشمل المساعدة المادية بمبلغ يزيد عن 4000 روبل.
وبالتالي ، عند دفع مساعدة مادية أعلى من المبلغ المحدد ، من الضروري حساب وضريبة الدخل الشخصي.
يعتمد إجراء فرض ضرائب على المساعدة المادية مع ضريبة الدخل الشخصي على سبب الموعد وطبيعة (المساعدة الاجتماعية) والتنفيذ الصحيح للوثائق.
يحق للمؤسسة تقديم مساعدة مالية للأسر الكبيرة والمتقاعدين غير العاملين والمعاقين (موظفون سابقون في FBUZ) بمبلغ لا يزيد عن 3000 روبل ، وفقًا للأحكام والتعليمات حول هذا في الاتفاقية الجماعية على أساس الطلب والنظام.
يمكن أيضًا تقديم المساعدة المالية في حالات خاصة أخرى بناءً على طلب الموظف في حالة توفر الأموال ، على أساس قرار اللجنة الدائمة. في هذه الحالة ، يتم أيضًا إصدار أمر الدفع. يجب على الموظف تقديم مستندات تؤكد حاجته للمساعدة المالية.
وفقا للفقرة 1 من الفن. 7 من القانون الاتحادي الصادر في 24.07.2009 رقم 212-FZ "بشأن مساهمات التأمين في صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، وصندوق التأمين الاجتماعي للاتحاد الروسي ، والصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإلزامي ، وصناديق التأمين الصحي الإجباري الإقليمي" ( بصيغته المعدلة في 05.23.2015 ؛ من الآن فصاعدًا - القانون الاتحادي رقم 212-FZ) يتم الاعتراف بموضوع الضرائب مع أقساط التأمين لدافعي أقساط التأمين كمدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل ، القانون المدني العقود التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات بموجب عقود بأمر المؤلف واتفاقيات أخرى مماثلة.
تشير المساعدة المالية إلى مدفوعات غير إنتاجية (لا تُقدم لأداء الموظفين لواجبات عملهم) وهي ذات طبيعة لمرة واحدة.
وفقا ل sub. 3 ص 1 فن. 9 القانون الاتحادي رقم 212-FZ أقساط التأمين غير الخاضعة للضريبةهي مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة:
ملحوظة!لا تخضع ضريبة الدخل الشخصي لمبلغ المساعدة المادية الذي لا يتجاوز 4000 روبل. لكل موظف خلال السنة المالية. من مبلغ يزيد عن 4000 روبل. يجب على المؤسسة حساب ودفع أقساط التأمين - يتم توفير ذلك صراحةً من قبل الباطن. 11 ص .1 فن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
كما أن مبلغ المساعدة المادية التي يقدمها أصحاب العمل لموظفيهم لا يتجاوز 4000 روبل. لكل موظف لفترة الفاتورة ، لا تخضع لمساهمات الإصابة. لزيادة مقدار المساعدة المادية أكثر من 4000 روبل. يجب تحميل أقساط الإصابة على الموظف.
إذا لم تأخذ المنظمة هذه الحقيقة في الاعتبار ، فستكون هناك متأخرات على أقساط التأمين. أثناء المراجعة ، ستفرض سلطات التفتيش غرامات على المدفوعات المتأخرة للأموال من خارج الميزانية وغرامة على انتهاك القانون.
نصلح الخطأ.إذا وجدت خطأ في الاستحقاقات من المساعدة المادية (أكثر من 4000 روبل لكل موظف في السنة التقويمية) ، فستحتاج إلى فرض أقساط تأمين إضافية وتحويلها وإرسال الحسابات المعدلة إلى الصناديق المناسبة.
بالنسبة للاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ، فأنت بحاجة هنا إلى الاسترشاد بالقانون الاتحادي الصادر في 24.07.1998 رقم 125-FZ (بصيغته المعدلة في 01.12.2014) "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث في العمل والأمراض المهنية "(من الآن فصاعدًا - القانون الاتحادي رقم 125-FZ). لذلك ، يتم الاعتراف بموضوع الضريبة مع أقساط التأمين كمدفوعات ومكافآت أخرى مستحقة للمؤمن له لصالح المؤمن عليه في إطار علاقات العمل وعقود القانون المدني ، إذا كان حامل الوثيقة ملزمًا وفقًا لعقد القانون المدني لدفع أقساط التأمين لشركة التأمين. تشير المادة 20.2 من القانون الاتحادي رقم 125-FZ إلى مدفوعات المساعدة المالية لمرة واحدة ، والتي يتم إصدارها على نفس الأسس المذكورة في المادة. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ ، ولا تخضع لأقساط التأمين.
تُحال نفقات دفع المساعدة المادية لموظفي مؤسسة الميزانية وفقًا لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي إلى البند الفرعي "المرتب" في KOSGU 211.
الأهمية!لا يمكن أن تُعزى مبالغ المساعدة المادية إلى تكلفة العمل والخدمات ، أي الحساب 2.109.61.211 "لا يمكن استخدام" تكاليف الأجور في تكلفة السلع الجاهزة ، والأعمال ، والخدمات "لحساب المساعدة المادية - سيتم أخذ ذلك في الاعتبار خطأ. يجب إحالة مبالغ المساعدة المادية إلى الحساب رقم 2.401.20.211 "تكاليف الأجور" في قسم "النتائج المالية".
النظر في الإجراء الخاص بعكس استحقاق المساعدة المادية في المحاسبة.
سوف تنعكس المعاملات التالية في المحاسبة:
الخصم من الحساب 2.401.20.211 رصيد الحساب 2.302.11.730 - 10000 روبل ؛
ضريبة الدخل الشخصي المقتطعة من مبلغ المساعدة المادية الذي يتجاوز 4000 روبل ((10000 روبل - 4000 روبل) × 13٪):
الخصم من الحساب 2.302.11.830 رصيد الحساب 2.303.01.730 - 780 روبل ؛
أ) لصندوق الضمان الاجتماعي (10.000 روبل - 4000 روبل) × 2.9٪):
الخصم من الحساب 2.401.20.213 رصيد الحساب 2.303.02.730 - 174 روبل ؛
ب) إلى صندوق تأمين التقاعد (PFR) ، الجزء التأميني ((10000 روبل - 4000 روبل) × 22٪):
الخصم من الحساب 2.401.20.213 رصيد الحساب 2.303.10.730 - 1320 روبل ؛
ج) إلى الصندوق الفيدرالي للتأمين الطبي الإجباري (FFOMS ؛ (10000 روبل - 4000 روبل) × 5.1٪):
الخصم من الحساب 2.401.20.213 رصيد الحساب 2.303.07.730 - 306 روبل ؛
د) اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد حوادث العمل والأمراض المهنية ((10000 روبل - 4000 روبل) × 0.2٪):
الخصم من الحساب 2.401.20.213 رصيد الحساب 2.303.06.730 - 12 روبل ؛
تم إصدار مساعدة مالية من مكتب النقدية للموظف فاسيليف (10000 روبل - 780 روبل (ضريبة الدخل الشخصي)):
الخصم من الحساب 2.302.11.830 رصيد الحساب 2.201.34.610 - 9220 روبل.
سينعكس ذلك في المحاسبة على النحو التالي:
تم استحقاق المساعدة المالية فيما يتعلق بولادة طفل:
الخصم من الحساب 2.401.20.211 رصيد الحساب 2.302.11.730 - 25000 روبل.
وفقًا للتشريعات الحالية ، لا تخضع هذه المساعدة المادية لضريبة الدخل الشخصي ولا يلزم فرض أقساط التأمين عليها ؛
الخصم من الحساب 2.302.11.830 رصيد الحساب 2.201.34.610 - 25000 روبل.
ينعكس استحقاق المكافآت والمزايا والمزايا الاجتماعية الأخرى للموظفين السابقين من قبل المؤسسة في رصيد الحساب 302.63.730. يشار إلى نفقات دفع المساعدة المادية لأصحاب المعاشات التقاعدية في مؤسسة الميزانية وفقًا لتصنيف ميزانية الاتحاد الروسي إلى المادة الفرعية 263 "الإعانات الاجتماعية".
يتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة:
تراكمت المساعدة المادية:
الخصم من الحساب 2.401.20.263 رصيد الحساب 2.302.63.730 - 3000 روبل.
لا يتجاوز مبلغ المساعدة المادية خلال العام 4000 روبل ، وبالتالي فإن المبلغ المستحق لن يخضع لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين ؛
تم إصدار مساعدة مالية من مكتب النقدية بالمؤسسة إلى موظف سابق:
الخصم من الحساب 2.302.63.830 رصيد الحساب 2.201.34.610 - 3000 روبل.
___________________
نوصي.لتعكس المساعدة المادية في ملخص الأجور (انظر الشكل) ، يمكنك استخدام عدة أنواع من استحقاق المساعدة المالية ولكل نوع في البرنامج قم بإعداد الخوارزمية المرغوبة لتعكس المساعدة المالية بشكل صحيح في المحاسبة. بعد ذلك ، بالنسبة لأنواع مختلفة من المستحقات ، سيعكس الملخص مقدار المساعدة الاجتماعية لمرة واحدة ، ومقدار المساعدة المادية للمتقاعدين - الموظفين السابقين في المؤسسة ، ومقدار المساعدة المادية المستحقة للموظفين الرئيسيين لأسباب أخرى (على أساس اللائحة الخاصة بإجراءات دفع المساعدة المادية). بالإضافة إلى ذلك ، تعتمد إعدادات برنامج حجب ضريبة الدخل الشخصي وفرض الضرائب على المساعدة المادية بأقساط التأمين على نوع الاستحقاق.
|
نوع الرسوم / الخصومات |
مجموع |
الأطباء |
مساعدين |
آخر |
|
152- المساعدة المادية |
||||
|
168- المساعدة المادية لأصحاب المعاشات التقاعدية |
||||
|
204- المساعدة المالية لمرة واحدة |
||||
|
المجموع المحسوب |
||||
|
508- التأمين الاجتماعي |
||||
|
509. العسل. تأمين |
||||
|
511. تأمين التقاعد |
||||
|
554- الإصابة |
||||
|
الانسحاب الكلي |
أرز. 3. قانون استحقاقات المساعدة المادية بسبب النشاط التجاري ، روبل.
يترتب على هذا الرمز أنه وفقًا للنوع 204 ، لا تخضع المساعدة لمرة واحدة (عند ولادة الطفل) لضريبة الدخل الشخصي وأقساط التأمين.
نوع الاستحقاق 168 هو مساعدة مادية لأصحاب المعاشات. هنا ، يتم أخذ المدفوعات للموظفين السابقين في الاعتبار ، وفي طلب استلام الأموال النقدية إلى مكتب النقود في FFBUZ من الحساب الشخصي لدى الخزانة الفيدرالية ، نشير إلى KOSGU 263 "الضمان الاجتماعي".
يتم تكوين نوع الاستحقاق 152 بطريقة لا تخضع للضرائب إلا مقدار المساعدة المادية التي لا تتجاوز 4000 روبل. وفقًا لهذا النوع ، يتم تحصيل المساعدة المادية للموظفين الرئيسيين. في طلب استلام النقد في مكتب النقدية وفي دفتر الشيكات ، يشار إلى رمز التصنيف الاقتصادي للميزانية 211 KOSGU.
هل أحتاج إلى أخذ المساعدة المالية في الاعتبار عند احتساب المزايا ورواتب الإجازة؟
عند حساب أجر الإجازة ، يتم أخذ جميع أنواع المدفوعات التي ينص عليها نظام المكافآت في الاعتبار. لا تندرج المساعدة المادية ضمن تعريف نظام أجور العمال ، وبالتالي ، ليس من الضروري أخذها في الاعتبار عند حساب أجر الإجازة. لا يتم تضمين جميع المدفوعات الأخرى التي لا تتعلق بالأجور في حساب متوسط الدخل. لن يتم تضمينها في الحساب:
وفقًا للائحة الخاصة بتفاصيل إجراء حساب متوسط الأجر ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 ديسمبر 2007 رقم 922 (بصيغته المعدلة في 15 أكتوبر 2014) ، لحساب متوسط الدخل مأخوذ فى الإعتبارجميع أنواع المكافآت المنصوص عليها في نظام المكافآت المطبق من قبل صاحب العمل المعني ، بغض النظر عن مصدر هذه المدفوعات ، و لا تؤخذ بعين الاعتبارالمدفوعات ذات الطبيعة الاجتماعية والمدفوعات الأخرى التي لا تتعلق بأجور العمل (المساعدة المادية ، دفع تكلفة الطعام ، السفر ، التدريب ، المرافق ، الترفيه ، إلخ). لذلك ، عند حساب أجر الإجازة ، لن يتم أخذ المساعدة المادية في الاعتبار بالكامل.
وفقًا لتقدير الإدارة ، في بعض المنظمات ، بالإضافة إلى الإجازة ، يتم دفع المساعدة المادية للموظفين.
إذا ، على سبيل المثال ، دفعت إدارة المنظمة مزايا شهرية لتحسين صحة الموظفين ، على سبيل المثال ، بمبلغ 1000 روبل. وهذا ما تنص عليه اللوائح الخاصة بالأجور ، ثم يؤخذ هذا الألف في الاعتبار عند حساب متوسط الدخل.
ولكن إذا كان هذا مبلغًا معينًا يُمنح لأفضل موظف كإجراء تحفيزي ، فإننا نتحدث عن دفعة لا علاقة لها بحساب متوسط الأجر لحساب أجر الإجازة.
______________________
هل من الضروري تضمين المساعدة المادية في مبلغ متوسط الدخل عند احتساب مخصصات العجز المؤقت؟
لنفترض أن موظفًا كان في إجازة مرضية من 02.02.2015 إلى 10.02.2015.
في عام 2013 ، حصلت على مساعدة مادية بمبلغ 30000 روبل. عند ولادة طفل ، وفي عام 2014 - بمبلغ 10000 روبل. لعلاج المرضى الداخليين. عند احتساب مزايا العجز المؤقت على أساس متوسط أرباح الموظف لعام 2013-2014. المدفوعات مستبعدة, التي لا يتم تحصيل أقساط التأمين:
على أساس البند 1 من الفن. 14 من القانون الاتحادي المؤرخ 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ (بصيغته المعدلة في 31 ديسمبر 2014) "بشأن التأمين الاجتماعي الإجباري في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة" ، يتم احتساب استحقاق العجز المؤقت على أساس متوسط دخل المؤمن عليه ، محسوبًا عن سنتين تقويميتين تسبقان سنة العجز المؤقت. يشمل متوسط الدخل لحساب مزايا الإجازة المرضية جميع أنواع مدفوعات الشخص المؤمن عليه ، والتي يتم تحميل أقساط التأمين عليها من FSS في الاتحاد الروسي وفقًا للفن. 9 القانون الاتحادي رقم 212-FZ.
ويترتب على ذلك أنه بناءً على متوسط أرباح الموظف لعام 2013-2014. يتم استبعاد المدفوعات التي لم يتم استحقاق أقساط التأمين عنها (المساعدة المالية 30000 روبل في عام 2013 ، و 4000 روبل في عام 2014).
________________________
لغرض فرض الضرائب على الأرباح ، يقوم دافع الضرائب بتخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة على أساس البند 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أنه وفقا للفقرة 23 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند تحديد القاعدة الضريبية ، لا تؤخذ النفقات في شكل مبالغ من المساعدة المادية للموظفين في الاعتبار. وبالتالي ، لا يتم أخذ مبلغ المساعدة المادية في الاعتبار لأغراض فرض الضرائب على الأرباح ، بغض النظر عما إذا كان يتم توفيرها بموجب عقد عمل أم لا.
S. S. Velizhanskaya ، نائب كبير المحاسبين في FBUZ "مركز النظافة وعلم الأوبئة في منطقة سفيردلوفسك في مقاطعتي Oktyabrsky و Kirovsky في يكاترينبورغ"
في حالة ظهور ظروف حياتية صعبة ، يمكن للموظف اللجوء إلى صاحب العمل للحصول على مساعدة مادية. هذا دعم نقدي لمرة واحدة ، ولا يتعلق بالتزامات العمل ، والذي يقدمه صاحب العمل للموظف على أساس فردي ، رهنا بتوافر الموارد المالية. قد تكون هناك حاجة إلى مساعدة مادية لقضاء الإجازة ، إذا كنت بحاجة إلى علاج مكلف ، في حالة ولادة طفل ، وحفل زفاف وغيرها من الأحداث الحزينة أو المبهجة. في الوقت نفسه ، الموظف الذي يتلقى مدفوعات له دخل ، مما يعني أن السؤال طبيعي أيضًا: هل تخضع المساعدة المادية للمساهمات؟
ما نوع المساعدة المادية التي يقدمها صاحب العمل ، ومتى ينبغي تقييمها بأقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي ، و FSS و MHIF ، وفي الحالات التي لا يكون هذا مطلوبًا فيها - حول هذا في مقالتنا.
في عام 2017 ، ظل إجراء الحصول على المساعدة المالية كما هو: يكتب الموظف إفادة إلى صاحب العمل مع طلب لتزويده بالمساعدة المالية ، ويشير أيضًا إلى أسباب ظهور هذه الحاجة. الطلب مصحوب بوثائق تؤكد الظروف التي نشأت - يمكن أن تكون هذه شهادات من الخدمات الحكومية ذات الصلة ، وشهادات ميلاد الأطفال ، وشهادات الوفاة ، وما إلى ذلك. بعد اتخاذ قرار بشأن مسألة المساعدة ، يجب على صاحب العمل إصدار أمر بهذا الشأن والإشارة فيه إلى المبلغ المستحق ، بالإضافة إلى تاريخ الدفع.
يجب تضمين قائمة أنواع وأحجام المساعدة المادية المقدمة للموظفين في الاتفاقية الجماعية أو أي وثيقة محلية أخرى لصاحب العمل. يمكن لصاحب العمل توفير إمكانية الدعم المادي لموظفيهم السابقين ، وكذلك الموظفين الذين تقاعدوا بسبب السن أو الإعاقة.
لمعرفة ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لأقساط التأمين ، دعنا ننتقل إلى الإطار التشريعي. لم يتبق سوى أيام قليلة حتى نهاية عام 2016 ، مما يعني أن الفصل 34 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بشأن أقساط التأمين سيبدأ في العمل قريبًا. في الوقت نفسه ، اعتبارًا من 1 يناير 2017 ، سيتوقف القانون رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009 عن العمل. الفصل 34 لن يجلب عمليا أي شيء جديد من حيث الضرائب على مساهمات المساعدات المادية. علاوة على ذلك في النص ، ستتم الإشارة إلى مواد كل من القانون الساري حاليًا رقم 212-FZ ، وإلى أحكام قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي سينظم أقساط التأمين ، بدءًا من عام 2017. فيما يتعلق بأقساط التأمين على "الإصابات" ، سيعمل قانون 24 يوليو 1998 رقم 125-FZ في عام 2017 أيضًا.
العوامل الرئيسية التي تؤثر على الحاجة إلى فرض ضريبة على المساعدة المادية بأقساط التأمين هي سبب هذا الدفع وحجمه.
لا يجوز فرض أقساط التأمين على المساعدة المادية للموظف بمبلغ لا يتجاوز 4000 روبل في السنة - هذه هي القاعدة العامة (الفقرة 11 ، الجزء 1 من المادة 9 من القانون رقم 212-FZ ؛ الفقرة الفرعية 12 من البند 1 من المادة 20.2 من القانون رقم 125- القانون الاتحادي ؛ البند 11 ، الجزء 1 من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). على سبيل المثال ، يمكن لصاحب العمل تقديم الدعم فيما يتعلق بالمعالجة الباهظة لمرض الموظف بأي مبلغ ، ولكن في نفس الوقت ، يتم إعفاء 4000 روبل فقط من أقساط التأمين ، وسيتعين تقييم الاشتراكات من مبلغ الدفع الذي يتجاوز هذا الحد.
كاستثناء ، تُعفى الأنواع التالية من المساعدة المالية لمرة واحدة من أقساط التأمين (البند 3 من الجزء 1 من المادة 9 من القانون رقم 212-FZ ؛ البند 3 من الجزء 1 من المادة 20.2 من القانون رقم 125-FZ ؛ البند 3 من الجزء 1 المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):
نقطة أخرى مهمة: لا ينص القانون على أن المساعدة المادية عند ولادة (تبني) الطفل يجب أن تُدفع إلى أحد الوالدين فقط. أوضحت وزارة العمل في رسالتها المؤرخة 20 نوفمبر 2013 رقم 17-3 / 1926 أن الإعفاء من أقساط التأمين بمبلغ في حدود 50000 روبل صادر لأحد الوالدين لا يعتمد على الإعفاء من الاشتراكات من نفس المادة المساعدة الصادرة للوالد الآخر.
ماذا لو كان كلا الوالدين يعملان لدى نفس صاحب العمل ودفع لكل منهما مساعدة مالية لمرة واحدة ضمن الحد الأقصى؟ لا ، غير خاضع للضريبة ، لأنه يتم تطبيق 50000 روبل غير خاضع للضريبة لكل طفل لكل والد. ببساطة ، في المجموع ، يحق لأب وأم (أو الوالدين بالتبني) للطفل الحصول على إعفاء من الضرائب قدره 100000 روبل.
يرجى ملاحظة: عند فرض ضرائب على نفس المساعدة المادية ، يتم أيضًا إعفاء 50000 روبل لكل طفل من ضريبة الدخل الشخصي (البند 8 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، ولكن هذا الحد ، على عكس أقساط التأمين ، ينطبق على كلا الوالدين في مرة واحدة ولا يتضاعف (خطاب FTS بتاريخ 28 نوفمبر 2013 رقم BS-4-11 / 21330).
مثال
يعمل الزوجان ميخائيلوف في شركة Yantar LLC. في يونيو 2016 ، أنجبت ميخائيلوفا طفلاً ، حيث تم تخصيص 40.000 روبل من المساعدة المادية للزوجين ، وفي سبتمبر حصل ميخائيلوف أيضًا على مساعدة مادية للإجازة بمبلغ 10000 روبل.
في هذا المثال ، من الضروري حساب المساهمات فقط من مقدار المساعدة المادية للإجازة ، التي تتجاوز 4000 روبل ، أي 6000 روبل (10000 - 4000). لا يتجاوز مبلغ المدفوعات المتعلقة بولادة الطفل الحد غير الخاضع للضريبة وهو 50،000 روبل لكل من الوالدين ، لذلك لا داعي لفرض مساهمات عليهم.
يمكن إصدار المساعدة النقدية ليس فقط للموظفين العاملين ، ولكن أيضًا لأولئك الذين لم يعودوا أعضاء في مجموعة العمل. لتحديد ما إذا كانت المساعدة المادية تخضع لأقساط التأمين فيما يتعلق بالموظفين السابقين أم لا ، تحتاج إلى معرفة الفترة التي تنتمي إليها هذه المدفوعات:
مثال
بيتروف الأول. استقال من شركة LLC Almaz ، وبعد بضعة أشهر مرض بشكل خطير وتقدم بطلب للحصول على دعم مالي للعلاج من صاحب العمل السابق. قررت إدارة "ألماظ" تقديم مساعدة مادية للموظف السابق بمبلغ 20 ألف روبل. ليست هناك حاجة لشحن أقساط التأمين ، لأن لم تعد علاقات العمل بين Petrov و LLC Almaz موجودة.
يجب تحويل اشتراكات التأمين المستحقة للمساعدة المادية إلى الأموال في الوقت المحدد ، ومن 01.01.2017 - إلى IFTS ، باستثناء مساهمات "الإصابات". يجب أن يتم ذلك في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر الاستحقاق (الجزء 5 من المادة 15 من القانون رقم 212-FZ ؛ الجزء 4 من المادة 22 من القانون رقم 125-FZ ؛ البند 3 من المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
