يتم تنظيم قواعد الاحتفاظ بالسجلات في الحسابات خارج الميزانية العمومية من قبل Sec. السابع التعليمات رقم 157 ن. على أساس البنود 332 - 384 من التعليمات ، تنظر المقالة في الإجراء الخاص بعكس الأصول المادية والتسويات في الحسابات خارج الميزانية العمومية.
المحاسبة خارج الميزانية العمومية
يتم تنظيم قواعد الاحتفاظ بالسجلات في الحسابات خارج الميزانية العمومية من قبل Sec. السابع التعليمات رقم 157 ن 1. على أساس البنود 332 - 384 من التعليمات ، تنظر المقالة في الإجراء الخاص بعكس الأصول المادية والتسويات في الحسابات خارج الميزانية العمومية.
أحكام عامة لحفظ السجلات
في الحسابات خارج الميزانية العمومية للمؤسسة تؤخذ في الاعتبار (البند 332 من التعليمات رقم 157 ن):
الأشياء الثمينة التي تحتفظ بها المؤسسة ، ولكن لم يتم تخصيصها لها على أساس الإدارة التشغيلية (الممتلكات المؤجرة ، الممتلكات المستلمة مع الحق في الاستخدام المجاني (غير المحدود) ، المستلمة للتخزين و (أو) المعالجة ، وكذلك للمشتريات المركزية (المركزية) العرض) ، إلخ. NS.) ؛
الأصول المادية ، التي يتم توفير المحاسبة عنها ، وفقًا للتعليمات رقم 157 ن ، رقم 183 ن 2 ، خارج حسابات الميزانية العمومية:
أ) أصول ثابتة تصل قيمتها إلى 3000 روبل. بتكليف شامل
ب) الدوريات لاستخدامها كجزء من أموال المكتبة ، بغض النظر عن تكلفتها ؛
ج) أشكال الإبلاغ الصارم.
د) الممتلكات المكتسبة لغرض المنح (التبرع) ؛
ه) الجوائز والجوائز والأكواب المرحلة ؛
و) الأصول المادية المدفوعة عن طريق الشراء المركزي (التوريد المركزي) ؛
ز) المعدات الخاصة لأداء العمل البحثي بموجب اتفاقيات الدولة (البلدية) (العقود) ؛
ط) الأجهزة التجريبية والقيم الأخرى ؛
ي) بيانات تحليلية إضافية عن الأشياء والعمليات المحاسبية الأخرى التي يتم إجراؤها معهم ، والضرورية للإفصاح عن معلومات حول أنشطة المؤسسة في التقارير التي تصدرها ؛
التسويات والالتزامات المعلقة.
تتم المحاسبة على الحسابات خارج الميزانية العمومية وفقًا لنظام بسيط ، أي أن الإيصال (الزيادة) ينعكس في الخصم من الحساب ، والتخلص (النقص) - في ائتمان الحساب. لم يتم تطبيق القيد المزدوج فيما يتعلق باستخدام الحسابات خارج الميزانية العمومية (البند 332 من التعليمات رقم 157 ن).
لجمع المعلومات من أجل ضمان المحاسبة الإدارية ، يحق للمؤسسة إدخال حسابات إضافية خارج الميزانية العمومية.
يتم جرد جميع القيم المادية ، وكذلك الأصول والخصوم الأخرى المسجلة في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، بالطريقة وضمن الإطار الزمني المحدد للأشياء المسجلة في الميزانية العمومية. تمت الموافقة على المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 13.06.1995 رقم 49. واسترشادًا بهذا القانون المعياري ، تجري المؤسسات المستقلة جردًا للممتلكات والتسويات الواردة في - حسابات الميزانية.
تنعكس الحركة في الحسابات خارج الميزانية العمومية التي يتم من خلالها حساب عناصر الأصول المادية في القسم. 3 جداول "معلومات عن حركة الأصول غير المالية للمؤسسة" و. 0503768 ، في الملاحظة التفسيرية ص. 0503760. يقدم هذا القسم معلومات عن قيمة الممتلكات المسجلة في حسابات خارج الميزانية العمومية:
في بداية ونهاية العام ؛
تم استلامها وتقاعدها في السنة المشمولة بالتقرير.
أدناه سننظر في قواعد محاسبة الأصول المادية والتسويات والالتزامات في حسابات منفصلة خارج الميزانية العمومية.
الحساب 01 "ملكية مُستلمة للاستخدام"
يتم تسجيل كائن من الممتلكات المنقولة وغير المنقولة التي تحصل عليها المؤسسة للاستخدام المجاني دون ضمان الحق في الإدارة التشغيلية ، وكذلك للاستخدام المدفوع ، باستثناء التأجير التمويلي ، إذا كان العقار مدرجًا في الميزانية العمومية للمستأجر ، في الحساب 01. قواعد تسجيل الممتلكات في هذا الحساب موضحة في الصفحة 332 من التعليمات رقم 157 ن.
واسترشادًا بالمعايير الواردة في هذه الفقرة ، دعونا نفكر بمثال في كيفية حساب الممتلكات المستلمة للاستخدام.
استأجرت المؤسسة الثقافية أزياء لتنظيم الاحتفالية. بموجب اتفاقية الإيجار ، يقوم أحد الطرفين (المؤجر) بنقل خمس دعاوى إلى الطرف الآخر مقابل الاستخدام المدفوع لمدة شهرين. الإيجار بالنسبة لهم 15000 روبل. بعد الأحداث الاحتفالية ، أعيدت الأزياء إلى المالك.
في المحاسبة ، تنعكس عمليات استلام الممتلكات وإعادتها إلى المؤجر على النحو التالي:
تنعكس الحركات الداخلية للأصول المادية في المؤسسة في الحساب خارج الميزانية العمومية على أساس وثائق المصدر الأصلية عن طريق تغيير الشخص المسؤول ماديًا و (أو) مكان التخزين. يمكن أن تكون وثيقة التبرير هذه هي بوليصة الشحن. 0315006.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 01 في البطاقة للمحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية في سياق المؤجرين و (أو) أصحاب (حاملي الرصيد) للممتلكات لكل كائن من الأصول غير المالية وتحت رقم المخزون (التسجيل) تم تعيينه إلى الكائن بواسطة صاحب الرصيد (المالك) المحدد في شهادة القبول - النقل (مستند آخر).
الحساب 03 "أشكال الإبلاغ الصارم"
بادئ ذي بدء ، نلاحظ أن التعليمات رقم 157 ن ، رقم 183 ن لا تحدد ما يشكل نماذج إبلاغ صارمة. إذا أخذنا في الاعتبار أحكام الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 173 ن 3 ، والذي يشرح كيفية ملء كتاب المحاسبة لنماذج التقارير الصارمة (ص. 0504045) ، ثم دفاتر الاستلام والشهادات ، يتم تسجيل الدبلومات ، واستمارات التعريف ، ونماذج كتب العمل وإدخالاتها ، وما إلى ذلك. يتم تسجيل النماذج المخزنة في المؤسسة وفقًا لتقدير مشروط (1 روبل لكل نموذج واحد) في هذا الحساب خارج الميزانية العمومية (البند 337 من التعليمات رقم. 157 ن). قد تضع السياسة المحاسبية للمؤسسة قاعدة للمحاسبة عن نماذج التقارير الصارمة على حساب الحصول عليها. يجب تنظيم محاسبة نماذج التقارير الصارمة في سياق:
أ) الأشخاص المسؤولين عن تخزينهم و (أو) تسليمهم ؛
ب) مواقع التخزين.
التخلص من نماذج المساءلة الصارمة أثناء تنفيذها (الإصدار) ، والتحويل إلى كيان قانوني آخر مسؤول عن تسجيلها (الإصدار) ، وكذلك فيما يتعلق بكشف الضرر والسرقة والنقص واتخاذ قرار بشطبها (إتلافها) ) ، على أساس قانون شطب نماذج الإبلاغ الصارمة (ص. 0504816) ، وشهادة القبول والتحويل بأي شكل من الأشكال.
تنعكس الحركات الداخلية لنماذج التقارير الصارمة في المؤسسة في الحساب خارج الميزانية العمومية على أساس المستندات المصدر (متطلب - فاتورة f. 0315006) عن طريق تغيير الشخص المسؤول و (أو) مكان التخزين.
يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب لكل نوع من أنواع نماذج التقارير الصارمة في سياق الأشخاص المسؤولين عن تخزينهم و (أو) إصدار الأشخاص وأماكن التخزين في الكتاب لحساب نماذج التقارير الصارمة.
لنفكر في مثال محاسبة نماذج التقارير الصارمة.
إيفانوف إيه آي ، بصفته وزارة العمل ، مكلف بواجبات حفظ أشكال المساءلة الصارمة - الدبلومات. بعد الشهادة النهائية للطلاب ، يملأ Ivanov A.I. أشكال الدبلومات ويصدرها للطلاب المعتمدين. كان لدى A.I. Ivanov 500 قطعة في الحفظ. النماذج ، والتي تم استخدام 350 منها. وفقًا للسياسة المحاسبية التي وضعتها المؤسسة ، يتم حساب النماذج في وحدة تقليدية - فرك واحد. لجهاز كمبيوتر 1.
سيتم تنظيم مراسلات فواتير الدبلوم على النحو التالي:
الحساب 04 "الديون المشطوبة للمدينين المعسرين"بموجب البنود 97 ، 180 من التعليمات رقم 183 ن ، ينعكس الشطب من الميزانية العمومية لمستحقات الدخل ، المعترف بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي على أنها غير واقعية للتحصيل ، على أساس Help f. 0504833 على الخصم من الحساب 0401 10173 "الدخل غير العادي من العمليات مع الأصول" وائتمان الحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحساب 0205 00000 "حسابات الدخل" مع الانعكاس المتزامن للديون المشطوبة على الحساب خارج الميزانية العمومية 04 "شطب ديون المدينين المعسرين". في المقابل ، ينعكس إسناد المبلغ المستحق للمصروفات المعترف بها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي باعتباره غير واقعي للتحصيل إلى الخصم من الحساب 0401 20273 "غير عادي ، إلى تخفيض النتيجة المالية لمؤسسة مستقلة. المصروفات على العمليات مع الأصول "والائتمان للحسابات المقابلة للمحاسبة التحليلية للحسابات 0206 00000" التسويات على السلف الصادرة "، 0208 00000" التسويات مع الأشخاص المسؤولين "، وكذلك مع الشطب المتزامن للحسابات المحددة يصل إلى الحساب خارج الميزانية العمومية 04 "الديون المشطوبة للمدينين المعسرين" (البند 181 من التعليمات رقم 183 ن).
كقاعدة عامة ، يتم الاعتراف بالمديونية التي انتهت مدة التقادم الخاصة بها على أنها غير واقعية للتحصيل. فترة التقادم العامة هي ثلاث سنوات (المادة 196 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في بعض الحالات (لأنواع معينة من المطالبات) قد تكون فترة التقادم أكثر أو أقل من ثلاث سنوات. على سبيل المثال ، فترة التقادم لمطالبة إعلان بطلان معاملة لاغية وتطبيق عواقب عدم صلاحيتها هي سنة واحدة (البند 2 من المادة 181 من القانون المدني للاتحاد الروسي). كما يمكن التعرف على غير الواقعي لتحصيل الديون بقرار من المحكمة.
عندما يتم الاعتراف بالدين على أنه غير واقعي للتحصيل ، يحق للمؤسسة شطب الديون المستحقة القبض (المستحقة الدفع) من الحسابات المحاسبية وإظهارها خارج الميزانية العمومية. في الحساب خارج الميزانية العمومية 04 ، يتم تسجيل هذا الدين لمدة خمس سنوات (فترة أخرى يحددها القانون) لرصد إمكانية استردادها ، في حالة حدوث تغيير في وضع ملكية المدينين (البند 339 من التعليمات رقم 157 ن. ). في حالة استئناف إجراءات التحصيل أو استلام أموال لسداد ديون المدينين المعسرين في تاريخ تجديد التحصيل أو في تاريخ إيداع الإيصالات المذكورة في حسابات (الحسابات الشخصية) للمؤسسات ، فإن هذا الدين شطب خارج الميزانية العمومية.
دعنا ننظر إلى ما ورد أعلاه بمثال.
تنتهي فترة التقادم لحسابات القبض (15760 روبل) في الميزانية العمومية لمؤسسة مستقلة تحت الحساب 2206 31000 في 01.11.2011. بأمر من رئيس المؤسسة ، يتم شطب هذا الدين من الحسابات المحاسبية على أساس المستندات الداعمة لإعلان المدين معسراً.
سيتم إجراء الإدخالات التالية في المحاسبة وفقًا للتعليمات رقم 183n:
لنفترض أن المدين في فبراير 2012 أعاد الأموال التي تم تحويلها إليه مسبقًا كسلفة بموجب اتفاقية توريد المعدات. في هذه الحالة ، ستبدو استعادة مبلغ المستحقات إلى حسابات المحاسبة على النحو التالي:
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب 04 في البطاقة لحساب الأموال والتسويات في سياق أنواع الإيصالات (المدفوعات) التي تم أخذ ديون المدينين في الاعتبار في الميزانية العمومية للمؤسسة ، للمدينين (المدينين) ، مع بيان الاسم الكامل له ، وكذلك التفاصيل الأخرى اللازمة لتحديد الدين (المدين) لغرض تحصيله المحتمل.
الحساب 06 "ديون التلاميذ والطلاب على القيم المادية غير المعادة"
استخدام هذا الحساب مناسب للمؤسسات التعليمية المستقلة. وفقًا لأحكام الفقرة 343 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم أخذ ديون التلاميذ و (أو) الطلاب مقابل الزي المدرسي والبياضات والأدوات والممتلكات الأخرى التي لم يتم إرجاعها من قبلهم في الاعتبار في مبلغ نفقات المؤسسة التي يتعين سدادها اللازمة لاستعادة (حيازة) ممتلكات مماثلة وينعكس في الحساب 06 المحاسبة التحليلية للحساب 06 يتم الاحتفاظ بها في البطاقة لحساب الأموال والتسويات في سياق أنواع الدخل لكل طالب وطالب ونوع الأصول المادية ( البند 344 من التعليمات رقم 157 ن).
وفقًا للمادة 110 من التعليمات رقم 157 ن ، من أجل تكوين معلومات من الناحية النقدية عن حالة التسويات لمبالغ الأضرار التي لحقت بممتلكات مؤسسة مستقلة والعمليات التي تغير هذه الحسابات ، الحساب 0209 00000 " يتم تطبيق حسابات الأضرار التي لحقت بالممتلكات ". هل المبلغ المستحق على التلاميذ والطلاب نقص ، ضرر بممتلكات المؤسسة؟ في القواميس الاقتصادية ، يسمى النقص التوافر غير الكامل للموارد المادية والمالية ، وكشف نتيجة الرقابة والتدقيق. يمكن تحديد المبلغ المستحق ليس فقط أثناء أنشطة الرقابة. ومع ذلك ، فإن الفشل في إعادة القيم المادية من قبل التلاميذ والطلاب هو في الواقع نقص. في هذا الصدد ، يطرح عدد من الأسئلة:
1. هل من الضروري عكس ديون التلاميذ والطلاب في نفس الوقت على الحسابات 0209 00000 و 06؟
2. هل يعني الأمر رقم 157n استخدام الحساب 06 فقط إذا كانت القيم المادية التي تم نقلها للطلاب والطلاب تنعكس في المحاسبة في التقييم المشروط ويتم احتسابها في الميزانية العمومية للمؤسسة؟
في رأينا ، يجب تحديد الإجراء الخاص بعكس ديون الطلاب والطلاب للأصول المادية غير المعادة في المحاسبة في السياسة المحاسبية. على سبيل المثال ، بهذه الطريقة: تنعكس ديون التلاميذ والطلاب مقابل الأصول المادية غير المعادة في القيمة في الحساب خارج الميزانية العمومية 06. علاوة على ذلك ، في غضون ثلاثة أشهر ، يجب على المؤسسة اتخاذ جميع التدابير الممكنة لإعادة هذه الأصول المادية . إذا لم يتم سداد الدين بعد هذا الوقت من قبل الطالب أو الطالب ، فيجب أن ينعكس ذلك أيضًا على الحساب 0209 00000.
تسجيل 07 "الجوائز المنقولة والجوائز والأكواب والهدايا الثمينة والهدايا التذكارية"
يتم تسجيل الجوائز المتداول واللافتات والأكواب التي أنشأتها المنظمات المختلفة والتي تم استلامها منها لمكافأة الفرق الفائزة ، وكذلك الأصول المادية المكتسبة لغرض منح (التبرع) ، بما في ذلك الهدايا والتذكارات القيمة ، في حساب خارج الرصيد 07 طوال فترة وجودهم في المؤسسة (البند 345 من التعليمات رقم 157 ن).
يتم أخذ جوائز التمديد والجوائز والأكواب في الاعتبار في التقييم المشروط: عنصر واحد ، روبل واحد. الأصول المادية التي تم الحصول عليها لغرض تقديم (مكافأة) ، التبرعات ، بما في ذلك الهدايا القيمة والهدايا التذكارية ، يتم احتسابها بتكلفة اقتنائها.
فيما يلي مثال يعكس المعاملات الخاصة بشراء وإصدار الجوائز والهدايا القيمة.
حصلت المؤسسة المستقلة للثقافة والرياضة على هدايا قيمة للفائزين في المسابقة من خلال الإعانات. تكلفة الهدايا القيمة 18000 روبل. وفي نهاية المسابقة ، تم توزيع الهدايا على الرياضيين الذين احتلوا المراكز الأول والثاني والثالث.
في المحاسبة ، ستنعكس معاملات شراء وتسليم الهدايا القيمة على النحو التالي:
مدين | تنسب إليه | مجموع، |
|
النفقات المعكوسة لشراء الهدايا القيمة | |||
في الوقت نفسه ، تنعكس قيمة الهدايا في الميزانية العمومية | |||
تم الدفع مقابل الأصول المادية التي تم الحصول عليها من أجل التبرع | |||
الهدايا المقدمة للرياضيين الذين فازوا بجوائز تم خصمها من الحساب خارج الميزانية العمومية |
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب في البطاقة للمحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية في سياق الأشخاص المسؤولين ماديًا وأماكن التخزين لكل عنصر من الممتلكات.
الحساب 09 "قطع غيار المركبات الصادرة لتحل محل البالية"
يتم حساب الأصول المادية مثل قطع غيار المركبات ، الصادرة بدلاً من البالية ، من أجل التحكم في استخدامها ، على الحساب 09 (البند 349 من التعليمات رقم 157 ن). يتم وضع قائمة الأصول المادية المحتسبة في هذا الحساب خارج الميزانية العمومية من خلال السياسة المحاسبية للمؤسسة. على سبيل المثال ، قد يذكر أن المحركات والبطاريات والإطارات الصادرة بدلاً من تلك البالية يتم احتسابها في الحساب خارج الميزانية العمومية 09. تتطلب كل سيارة مجموعتين من الإطارات المستخدمة وفقًا للموسمية (الصيف والشتاء) ، لذلك ، - يمكن إضافة تحليلات الحساب المتوازنة 09 التي تم إصلاحها في السياسة المحاسبية. تعتمد أيضًا محاسبة قطع الغيار بتكلفة شرائها أو في تقييم طارئ على ما سيتم توضيحه في السياسة المحاسبية.
تنعكس الأصول الملموسة في الحساب خارج الميزانية العمومية في وقت التخلص منها من حساب الميزانية العمومية لغرض إصلاح المركبات ويتم احتسابها خلال فترة تشغيلها (الاستخدام) كجزء من السيارة.
يتم التخلص من الأصول المادية من المحاسبة خارج الميزانية العمومية على أساس شهادة قبول للعمل المنجز ، تؤكد استبدالها. لاحظ أن كل إطار سيارة له أميال قياسية ، يجب شطبها عند الوصول إليها. يتم شطب الإطارات أيضًا في حالة وجود أعطال وشروط يتم بموجبها ، وفقًا لمرسوم مجلس الوزراء - حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 23.10.1993 رقم 1090 "بشأن قواعد الطريق" ، تشغيل المركبات محظورة. وفقًا للبند 5.1 من هذه الوثيقة ، تشمل هذه الحالات الزيادة في الارتفاع المتبقي لنمط المداس (للسيارات - أقل من 1.6 مم ، للشاحنات - 1 مم ، للحافلات - 2 مم ، الدراجات النارية والدراجات البخارية - 0.8 مم).
فيما يتعلق بعمر البطارية ، تقرأ قواعد تحديد مقدار تكاليف المواد وقطع الغيار أثناء ترميم المركبات ، التي تمت الموافقة عليها بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي المؤرخ 24 مايو 2010 رقم 361 ، ما يلي: عمر البطارية القياسي من قبل يفترض أن يكون الاستبدال (الشطب):
أربع سنوات - بمتوسط عدد الكيلومترات السنوي للمركبة يصل إلى 40 ألف كم ؛
ثلاث سنوات - بمتوسط عدد الكيلومترات السنوي للمركبة أكثر من 40 ألف كيلومتر.
في نهاية فترة الخدمة المحددة ، يمكن استبدال البطارية بأخرى جديدة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب في بطاقة المحاسبة الكمية والإجمالية في سياق الأشخاص الذين حصلوا على أصول مادية ، مع الإشارة إلى مركزهم ، واللقب ، والاسم الأول ، والعائلة (عدد الموظفين) ، والمركبات ، حسب نوع الأصول المادية (تشير إلى الإنتاج الأرقام ، إن وجدت) ورقمها (ص 350 ، التعليمات رقم 157 ن).
تنص السياسة المحاسبية للمؤسسة المستقلة على تنظيم محاسبة الإطارات الصادرة للاستخدام في الحساب خارج الميزانية العمومية 09 على حساب اقتنائها. تم تقديم التحليلات في سياق المركبات إليها. يحتوي GAZ-3110 (رقم الولاية T 193 SS) على مجموعة إطارات شتوية وصيفية وبطارية. تبلغ تكلفة مجموعة الإطارات الصيفية 17000 روبل ، وتكلفة مجموعة الإطارات الشتوية 21000 روبل ، وتكلفة البطارية 3500 روبل. الإطارات الصيفية ، بسبب التشغيل المطول ، الذي أدى إلى محو المداس بما يتجاوز المعيار المسموح به ، لا تخضع لمزيد من الاستخدام ، وبالتالي يتم شطبها من السجل على أساس القانون لشطب قوائم الجرد و. 0504230. اشترت المؤسسة إطارات جديدة بقيمة 18000 روبل على حساب الأموال المتلقاة من الأنشطة المدرة للدخل ، في بداية الموسم تم تسليمها للسائق لاستخدامها.
في المحاسبة ، ستنعكس عمليات المحاسبة عن قطع الغيار على النحو التالي:
مدين | تنسب إليه | مجموع، |
|
تم تخصيص قطع الغيار التالية لـ GAZ-3110 (لوحة ترخيص T 193 SS): | |||
البطارية | |||
مجموعة من إطارات الصيف | |||
مجموعة من إطارات الشتاء | |||
تم شطب الإطارات الصيفية من السجل بسبب استحالة تشغيلها مرة أخرى | |||
تم أخذ مجموعة من الإطارات الصيفية التي تم شراؤها لسيارة GAZ-3110 (رقم لوحة الترخيص T 193 SS) في الاعتبار | |||
دفع ثمن الإطارات للمورد | |||
في بداية موسم الصيف ، تم إصدار الإطارات للاستخدام على أساس سند الشحن | |||
وفي الوقت نفسه ، تظهر مجموعة من الإطارات الصيفية الجديدة الصادرة للتشغيل في خارج الميزانية العمومية |
وفقًا للمادة 351 من التعليمات رقم 157 ن ، يتم تسجيل الممتلكات في الحساب 10 ، باستثناء الأموال التي تتلقاها المؤسسة كضمان للالتزامات (تعهد ، ضمان ، ضمان مصرفي ، إيداع ، ضمان آخر). يتم قبول هذه الممتلكات للمحاسبة خارج الميزانية العمومية على أساس المستندات المصدر في مبلغ الالتزام ، والذي تم استلام العقار لدعمه. عند استيفاء الضمان ، والالتزام الذي تم استلام السند بشأنه ، يتم خصم مبالغ الضمان من الحساب خارج الميزانية العمومية. يتم إجراء المحاسبة التحليلية للحساب في بطاقة متعددة الرسوم في سياق الالتزامات حسب نوع الممتلكات وكميتها وأماكن تخزينها (البند 353 من التعليمات رقم 157 ن).
من أجل تنظيم الرقابة على المشتريات التي تنفذها المؤسسات المستقلة ، القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2011 رقم 223 FZ "بشأن شراء السلع والأشغال والخدمات من قبل أنواع معينة من الكيانات القانونية" (يشار إليه فيما يلي بالقانون رقم 223 FZ ) ، الذي يدخل حيز التنفيذ في 01.01.2012 ويضع المبادئ العامة والمتطلبات الأساسية لشراء السلع والأشغال والخدمات من قبل المؤسسات المستقلة. وفقًا للبند 1 من القانون رقم 223 FZ ، عند شراء السلع والأعمال والخدمات ، يسترشد العملاء بدستور الاتحاد الروسي والقانون المدني للاتحاد الروسي والقانون رقم 223 FZ والقوانين الفيدرالية الأخرى وغيرها الإجراءات القانونية التنظيمية للاتحاد الروسي ، فضلاً عن لوائح المشتريات المعتمدة والمطورة وفقًا لأحكام القانون رقم 223 FZ.
يتم تطبيق لوائح المشتريات لضمان الإنفاق المستهدف والفعال لأموال العميل (المؤسسة المستقلة) ، وكذلك للحصول على تكاليف مبررة اقتصاديًا ومنع إساءة الاستخدام المحتملة من خلال شراء الموظفين. تنظم هذه الوثيقة أنشطة المشتريات للعميل (مؤسسة مستقلة) ويجب أن تحتوي على متطلبات الشراء ، بما في ذلك إجراءات إعداد وتنفيذ إجراءات الشراء (بما في ذلك طرق الشراء) وشروط تطبيقها ، وإجراءات إبرام العقود وتنفيذها ، فضلا عن أحكام المشتريات الأخرى ذات الصلة.
وفقا للفقرة 4 من الفن. 8 من القانون رقم 223 FZ ، إذا كان في غضون ثلاثة أشهر من تاريخ نفاذ القانون رقم 223 FZ (خلال يناير وفبراير ومارس 2011) ، فإن العميل (مؤسسة مستقلة) (باستثناء العملاء المحددين في أجزاء 5-8 من المادة 8 من القانون رقم 223 FZ) لم تنشر لائحة المشتريات الخاصة بها على الموقع الرسمي ، ثم عند شرائها يتم الاسترشاد بأحكام القانون الاتحادي رقم 94 FZ المؤرخ 21 يوليو 2005 "بشأن تقديم الطلبات لتوريد السلع ، وأداء العمل ، وتوفير الخدمات لاحتياجات الدولة والبلديات "حتى يوم وضع لوائح المشتريات المعتمدة.
من أجل إنشاء ضمانات في حالة وجود مزايدين غير منصفين (منافسة أو مزاد أو عطاء إلكتروني أو طرق أخرى لتقديم طلب تحدده لوائح المشتريات) ، يجوز لمؤسسة مستقلة في لائحة المشتريات أن تنص على تأمين طلب للمشاركة في المناقصات التي تعقدها المؤسسة لغرض شراء السلع أو الأعمال أو الخدمات أو توفير الأعمال المنجزة أو الخدمات المقدمة أو السلع الموردة خلال فترة الضمان. إذا حددت لائحة المشتريات شرطًا لتأمين الطلب ، أو إذا تم استيفاء شروط العقد ، فيجب أيضًا الإشارة إلى الإجراء (بما في ذلك) الإطار الزمني لإعادة الضمان. على سبيل المثال ، قد تنص لائحة المشتريات على إعادة ضمان العطاء إلى المشاركين (بما في ذلك المشارك المعترف به باعتباره الفائز) في غضون 10 أيام تقويمية من تاريخ إبرام العقد مع الفائز. يمكن أن يكون الضمان نقدًا أو في شكل ضمان لالتزام (تعهد ، ضمان ، ضمان مصرفي ، إيداع ، ضمان آخر) (البند 351 من التعليمات رقم 157 ن).
لحساب الضمانات ، معبرًا عنها في شكل غير نقدي ، يتم استخدام الحساب خارج الميزانية العمومية 10. تذكر أن الأموال التي تتلقاها المؤسسة كضمان مسجلة في الحساب 3304 01000 "تسويات على الأموال المستلمة في التصرف المؤقت" ( البند 163 من التعليمات رقم 183 ن).
حساب 21 "قيمة الأصول الثابتة
ما يصل إلى 3000 روبل شاملة في العملية "
محاسبة كائنات الأصول الثابتة في تشغيل المؤسسة بقيمة تصل إلى 3000 روبل. بشكل شامل ، باستثناء أشياء أموال المكتبة والأشياء العقارية ، يتم تنفيذها في الحساب خارج الميزانية العمومية 21 (البند 373 من التعليمات رقم 157 ن).
يتم قبول الأصول الثابتة للمحاسبة على أساس وثيقة أولية تؤكد تشغيل كائن في تقييم مشروط: كائن واحد ، روبل واحد ، إذا تمت الموافقة عليه من قبل المؤسسة كجزء من تشكيل سياسة محاسبية لأمر مختلف - في القيمة الدفترية للكائن الذي تم تشغيله.
تنعكس الحركة الداخلية للأصول الثابتة في المؤسسة في الحساب خارج الميزانية العمومية على أساس وثائق المصدر عن طريق تغيير الشخص المسؤول ماديًا و (أو) مكان التخزين. يتم التصرف في الأصول الثابتة من المحاسبة خارج الميزانية العمومية ، بما في ذلك ما يتعلق بالكشف عن الضرر والسرقة والنقص و (أو) اتخاذ قرار بشطبها (تدميرها) ، على أساس فعل ( شهادة القبول ، شهادة الشطب) بالتكلفة ، والتي بموجبها تم قبول العناصر مسبقًا للمحاسبة غير المتوازنة.
يتم الاحتفاظ بالمحاسبة التحليلية للحساب في البطاقة للمحاسبة الكمية والإجمالية للأصول المادية بالطريقة التي وضعتها المؤسسة كجزء من تشكيل السياسات المحاسبية (البند 374 من التعليمات رقم 157 ن). دعونا ننظر في مثال المحاسبة خارج الميزانية العمومية لممتلكات تصل قيمتها إلى 3000 روبل.
أنشأت السياسة المحاسبية للمؤسسة أن المحاسبة غير المتوازنة للأصول الثابتة تصل قيمتها إلى 3000 روبل. على الحساب 21 بالقيمة الدفترية للعقار. في المؤسسة ، يتم تشغيل غلاية ، قيمتها الدفترية 2200 روبل. تم شراء الغلاية باستخدام الأموال الواردة من تنفيذ الأنشطة المدرة للدخل.
في المحاسبة ، سينعكس تحويل الغلاية إلى التشغيل في الإدخالات المحاسبية التالية:
افترض أنه بعد العمل لبعض الوقت ، احترقت الغلاية وخرجت عن الخدمة. سيتم شطب الغلاية على أساس قانون إيقاف التشغيل. في المحاسبة ، سوف تنعكس هذه العملية في الائتمان للحساب 21.
_____________________________________
يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه لا يتم استخدامه للمحاسبة في الحسابات خارج الميزانية العمومية. تتم المحاسبة بنظام بسيط. وهذا يعني أن استلام أو زيادة أي عنصر "خارج الميزانية" ينعكس في الخصم من الحساب ، وانخفاضه (التخلص منه) - في الائتمان.
على سبيل المثال ، عند دخول الأصول الثابتة المؤجرة إلى المنظمة ، يتم إجراء هذا الإدخال المحاسبي في التقييم المحدد في اتفاقية الإيجار:
الخصم من الحساب 001
وفقًا لذلك ، في نهاية مدة الإيجار وعودة العقار إلى المؤجر ، يتم شطب الأصول الثابتة المؤجرة بموجب الائتمان الخاص بالحساب نفسه: ائتمان الحساب 001.
وهو يتألف من التسجيل المزدوج للأحداث ، والتي تنعكس في ازدواجية الحسابات الدائنة والمدين. إذا لزم الأمر ، يتم استخدام الحسابات غير المتوازنة أيضًا ، والتي لم يتم تضمينها في الرصيد ، نظرًا لأنها غير معروضة. ولأسباب مختلفة ، تنعكس العديد من العناصر كإدخال واحد ، وفي هذه الحالة يصبح الحساب حساب دائن أو مدين.
تُستخدم الحسابات خارج الميزانية للتسجيل وإظهار الأشياء التي لا تنتمي إلى المؤسسة بموجب حق الملكية ، ولكنها قيد الاستخدام المؤقت. تشمل هذه المجموعة الأصول المؤجرة الثابتة ، والسلع والتي يتم أخذها للحفظ ، والمقبولة بالعمولة ، وكذلك المعدات المقبولة للتركيب ، والأصول الثابتة المؤجرة.
يتم حساب هذه العناصر وفقًا لمخطط بسيط على حسابات فردية. المحاسبة التحليلية هي أيضا إلزامية للحسابات خارج الميزانية العمومية.
تُستخدم الحسابات خارج الميزانية العمومية لتلخيص البيانات المتعلقة بالحركة ووجود القيم مؤقتًا تحت تصرف المنظمة والالتزامات والحقوق الطارئة. بالإضافة إلى ذلك ، يتم استخدامها للتحكم في معاملات تجارية معينة.
يشمل نظام المحاسبة الحسابات التالية (خارج الميزانية).
يتم عرض الأصول الثابتة المؤجرة في الحساب 001 ، والذي تم تصميمه ليعكس البيانات المتعلقة بحركة وتوافر الأصول الثابتة التي يتم تأجيرها من قبل الشركة. تنتج لكل غرض (حسب أرقام الجرد) للمؤجرين. يتم احتساب الأصول المؤجرة الثابتة الموجودة خارج الدولة بشكل منفصل.
تتضمن مجموعة "الحسابات خارج الميزانية" الحساب 002 ، والذي يسمى "قيم السلع والمواد التي يتم أخذها للحفظ". في هذا الحساب ، يأخذ المشترون (المؤسسات) في الاعتبار القيم المقبولة للتخزين إذا تم استلام قيم السلع من المورد ، لكن المؤسسة رفضت الدفع ، وكذلك عند استلام القيم من المورد بدون دفع ، والتي يحظر إنفاقها بموجب شروط العقد ، والمواد التي يتم أخذها لحفظها.
يحتفظ الموردون بحساب البضائع التي دفعها المشتري ، ولكنها تُركت لحفظها أو لم يتم شحنها لأسباب خارجة عن إرادة المورد. يتم إجراء المحاسبة التحليلية وفقًا لمواقع التخزين والأصناف والأنواع والمؤسسات المالكة.
تشمل الحسابات خارج الميزانية العمومية "المواد المقبولة للمعالجة" (003). يلخص المعلومات حول حركة وتوفر المواد والمواد الخام للعملاء المقبولين للمعالجة أو المواد الخام على أساس الرسوم. يتم تسجيل هذه الأصول المقبولة للمعالجة في السجلات المحاسبية بالأسعار المنصوص عليها في العقود.
يعكس الحساب 004 البضائع التي يتم قبولها للعمولة وفقًا للاتفاقيات. وترد أسعار المحاسبة في شهادات القبول ، وما إلى ذلك. يتم إجراء المحاسبة التحليلية من قبل المرسلين وأنواع البضائع.
تظهر حسابات خارج الميزانية العمومية المعدات المقبولة للتركيب (005). يستخدم المقاولون الفاتورة المحددة لتسجيل حركة جميع المعدات التي تم استلامها للتركيب من العميل. يشار إلى الأسعار في المستندات المصاحبة ، ويتم إجراء التحليلات بواسطة المجاميع والأشياء الفردية.
(006) تأخذ بعين الاعتبار ما تم إصداره للتقرير ويتم تخزينه في شكل شهادات ودفاتر إيصالات واشتراكات مختلفة ودبلومات وتذاكر وكوبونات ووثائق شحن وما إلى ذلك. يتم إجراء المحاسبة التحليلية وفقًا لمواقع التخزين وأنواع الاستمارات.
تأخذ الحسابات خارج الميزانية العمومية في الاعتبار الديون المشطوبة بالخسارة ، والمدينين المعسرين ، واستهلاك الأصول الثابتة ، وضمان المدفوعات والالتزامات.
في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، تسجل المؤسسات الممتلكات التي لا تفي بمعايير الأصول ، والممتلكات المستلمة للتخزين أو المعالجة ، بالإضافة إلى نماذج التقارير الصارمة ، والجوائز المتجددة ، والجوائز ، والأكواب. في هذه المقالة ، سننظر في محاسبة جميع الحسابات.
التعليمات لا تقيد حق المؤسسة في استخدام حساباتها الإضافية. الانتهاكات في المحاسبة للحسابات خارج الميزانية تشوه الإبلاغ ، الأمر الذي يهدد بغرامات.
تمت الموافقة على قائمة الحسابات القياسية خارج الميزانية العمومية بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 01.12.2010 برقم 157 ن: تحت الأرقام من 1 إلى 27 ، وكذلك 29 و 30 و 31 و 40 و 42.
يتم تطبيق مخطط محاسبة بسيط على جميع الحسابات غير المتوازنة ، أي أن الدخل ينعكس فقط عن طريق الخصم ، والمصروفات - بالائتمان ، بدون مراسلات.
لا يلزم أن تنعكس البيانات خارج الميزانية العمومية في دفاتر يومية المعاملات وفي دفتر الأستاذ العام.
يتم جرد جميع القيم المادية ، وكذلك الأصول والخصوم الأخرى المسجلة في الحسابات خارج الميزانية العمومية ، بالطريقة وضمن الإطار الزمني المحدد للأشياء المسجلة في الميزانية العمومية.
يتم تسجيل الممتلكات في 14 حسابا غير متوازن: 01 ، 02 ، 05 ، 06 ، 07 ، 09 ، 12 ، 13 ، 21 ، 22 ، 24 ، 25 ، 26 ، 27:
في بطاقة المحاسبة الكمية والإجمالية ، يجب أن ينعكس الكائن في سياق المالكين (العملاء) ، حسب النوع والدرجة وموقع التخزين.
تتم المحاسبة في بطاقة المحاسبة الكمية والإجمالية للأشخاص المسؤولين ماليًا وأماكن التخزين وكل عنصر.
عندما يتم تقاعد السيارة ، يتم خصم قطع الغيار المثبتة عليها والمسجلة في الحساب 09 من المحاسبة خارج الميزانية العمومية.
يتم تسجيل الأصول المدرجة في حسابات خارج الميزانية العمومية: 03 ، 08 ، 23.
يتم أخذ الأموال والتسويات ووثائق التسوية في الاعتبار من الرابع عشر إلى التاسع عشر وفي الحساب الثلاثين خارج الميزانية العمومية.
لمحاسبة الذمم المدينة والدائنة في خارج الميزانية العمومية ، هناك حسابان: النتيجة 04"ديون المدينين المعسرين" والحساب 20 "الديون التي لم يطالب بها الدائنون".
يتم تسجيل الدين على الحساب في الوقت الذي تقرر فيه لجنة استلام الأصول والتخلص منها شطبها من الميزانية العمومية.
تتم محاسبة الديون في البطاقة للمحاسبة عن الصناديق والتسويات:
يتم شطب الدين من الحساب 04 بقرار من اللجنة (في حالة وفاة المدين أو تصفيته) ، عند استئناف إجراءات تحصيل الديون ، أو إذا تلقى الحساب أموالًا لسداد الدين.
تتم محاسبة الضمانات على الحسابين 10 و 11.
تركت وزارة المالية للمؤسسات الممولة من الميزانية الحق في إدخال حسابات إضافية غير متوازنة ضرورية لجمع المعلومات والسيطرة على الممتلكات. للقيام بذلك ، يكفي إصلاح الإجراءات المحاسبية للحسابات خارج الميزانية العمومية في السياسة المحاسبية. ولكن تجدر الإشارة إلى أن ترقيم الحسابات الإضافية خارج الميزانية يجب ألا يتعارض مع ترقيم الحسابات المخصصة من قبل وزارة المالية. للقيام بذلك ، من الأفضل تعيين رمز مكون من ثلاثة أرقام أو أحرف لحسابات إضافية خارج الرصيد (على سبيل المثال ، 100 ، 101 ، TP ، إلخ).
19،654 المشاهدات
كما ذكرنا سابقًا ، يحتوي مخطط الحسابات على 99 حسابًا محاسبيًا. ولكن بالإضافة إلى الحسابات الرئيسية ، يمكنك أيضًا العثور على 11 حسابًا غير متوازن فيها. ما هي هذه الفواتير؟ ما الذي يتم احتسابه وكيف يتم الترحيلات في حسابات خارج الميزانية العمومية؟ سنتعامل مع هذه القضايا في هذه المقالة.
درس فيديو حول المحاسبة عن الحسابات خارج الميزانية العمومية للمؤسسة ، والحسابات الرئيسية موصوفة بالتفصيل ، ويتم تحليل المنشورات والأمثلة النموذجية. يتم تدريس الدرس من قبل مدرس موقع "المحاسبة والمحاسبة الضريبية للدمى" ، كبير المحاسبين Gandeva N.V. ⇓
تعكس الحسابات خارج الميزانية معلومات إضافية حول التزامات المؤسسة ومخزونها ، والتي لم يكن لها مكان في الحسابات الرئيسية. كما يوحي الاسم ، فإن هذه الحسابات "غير متوازنة" ، أي أنها لا تنعكس في الميزانية العمومية للمؤسسة ، ولا تميز المركز المالي للمؤسسة ، بل تسلط الضوء على ميزات أنشطتها.
كما ذكرنا سابقًا ، يوفر مخطط الحسابات 11 حسابًا غير متوازن ، تم تعيينها من 001 إلى 011:
