Уведомление о переходе на УСН для ИП
Сегодня индивидуальные предприниматели, юридические лица могут выбирать систему налогообложения: общую или упрощенную. Регистрация перевода на одну из них не составляет большого труда - требуется подать уведомление о переходе на УСН для ИП. Поэтому далее поговорим о том, как правильно его заполнить.
УСН - налоговый режим, в первую очередь предназначенный для новых компаний, по условиям которого налогоплательщик высчитывает и оплачивает налог, равный 6 % от общего дохода. Кроме того, можно остановить выбор на системе «Доходы минус расходы», в этом случае ставка составит 15 %, причем тогда налог вычисляется с дохода за вычетом расхода. В соответствии с региональными законами, ставки могут быть дифференцированными, то есть в пределах от 5 % до 15 %.
С 2016 года в РФ существует возможность сократить ставку по упрощенной системе: для системы «Доходы» - до 1 %, для системы «Доходы минус расходы» - до 5 %. Перейти на новую систему достаточно просто, особенно для нового предприятия. Нужно лишь рассмотреть пример, после чего в соответствии с представленным образцом внести информацию в заявление для уведомления о переходе на УСН для ИП во время регистрации.
Использование УСН позволило немалому числу бизнесменов ощутить на себе такие ее плюсы:
бухгалтерский отчет сдается раз в год как декларация;
нет необходимости содержать отдел бухгалтеров, со всем справится и один хороший специалист;
все типы учета серьезно упрощены;
три разных налога заменяются одним;
доходы от работы ИП не облагаются НДФЛ.
Хотя у УСН немало плюсов, стоит озвучить и ряд ее минусов:
По закону возможность предпринимателей пользоваться УСН ограничивается видами деятельности. Весь их перечень можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Так, УСН не могут использовать банки, страховые организации, нотариусы, инвестиционные фонды, пр.
Компания, работающая по «упрощенке», не может иметь филиалов.
УСН не применяется, если общий доход превышает 60 млн рублей за год, поскольку тогда обязательным является бухучет и общий порядок оплаты.
Список расходов, снижающих сумму выплат режима «Доходы минус расходы», ограничен.
В базу попадают все типы дохода, получаемые по кассе и счету предприятия, в том числе ошибочные платежи.
Чтобы ликвидировать компанию, придется подготовить бухгалтерскую отчетность.
Перед подачей уведомления о переходе на УСН для ИП, требуется проверить, подходит ли ИП под необходимые условия по среднему количеству сотрудников, остаточной стоимости основных средств, доходам за девять месяцев года, предшествующего переходу. Данные показатели должны быть такими:
Среднее количество сотрудников - не более 100;
Не применяется ЕСХН;
ИП имеют право начать пользоваться УСН вне зависимости от дохода, о чем предупреждает Письмо Минфина РФ 01.03.2013 № 03-11-09/6114. Однако лимит по доходам становится важен для ИП, когда упрощенная система начала применяться.
Есть и определенные рамки по типу деятельности, как мы уже упоминали. Добавим к уже озвученному списку другие виды предприятий, которые не могут осуществить переход на УСН: негосударственные пенсионные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; фирмы, производящие подакцизные товары, добывающие и реализовывающие полезные ископаемые (не включая общераспространенные полезные ископаемые); фирмы, которые занимаются организацией и проведением азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты; организации - участники соглашений о разделе продукции; казенные, бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации; частные агентства занятости, занимающиеся поиском персонала.
Законом зафиксированы четкие временные рамки, в течение которых допускается переход на УСН. Это правило касается организации нового предприятия и перехода с одной системы налогообложения на другую.
Переход производится всего по четырем схемам:
Если бизнес создается с нуля, собственник имеет право подать заявление на УСН с остальными бумагами при регистрации ИП.
Если данное заявление не было подано изначально, в соответствии с первым пунктом, то, по нормам НК РФ, предприятие может в течение месяца (30 дней) направить необходимый документ в ИФНС по месту своего нахождения. Отметим, что здесь не будет проверяться соответствие критериям, поскольку организация еще не вела деятельность.
При переходе с какого-либо другого режима налоговое законодательство позволяет подавать уведомление о переходе на УСН для ИП не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором хозяйствующий субъект начнет работать с новой системой. В этом случае заявление обязательно включает выручку, остаточную стоимость основных фондов на 1 октября года, предшествующему началу льготного режима. Предоставленные показатели сопоставляются с нормами. Если данные цифры их не превышают, предприятие может пользоваться льготным режимом.
Начать пользоваться УСН имеют право плательщики ЕНВД. Они подают уведомление о переходе на УСН для ИП в начале месяца, в котором происходит отказ от применения предыдущей системы.
Подчеркнем, что заменить упрощенный режим на другой по собственному желанию предприниматель может только по завершении года. Если во время деятельности окажутся превышены фиксированные показатели, то с месяца их превышения осуществляется переход с УСН на ОСНО.
Уведомление о применении УСН - когда оно необходимо и кому предоставляется? Всю информацию по этому вопросу читатель найдет в публикации ниже.
На УСН любая организация или ИП может перейти добровольно, если удовлетворяет определенным НК РФ условиям. Разрешения при этом от налогового органа не требуется: достаточно лишь известить его о начале работы в этом режиме. ФНС в ответ не обязана отсылать налогоплательщику уведомление о возможности применения УСН.
ВАЖНО! Сам налогоплательщик извещает о факте перехода, заполняя и отсылая налоговикам уведомление о применении упрощенной системы налогообложения по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).
Тем не менее организации и ИП в некоторых случаях требуется документ, подтверждающий применение упрощенки. Например, в нём возникает необходимость при заключении некоторых контрактов, когда нужно подтверждение, что компания не является плательщиком НДС именно по этой причине. Такую бумагу можно получить в налоговой инспекции.
После отмены в 2010 году уведомления о применении УСН (по приказу МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495), ранее выдаваемого налоговиками, его заменил другой документ - информационное письмо о применении УСН. Для такого информписьма в 2017 году, как и для предыдущих периодов, предусмотрен отдельный бланк под индексом 26.2-7 (он утвержден в приложении 7 к вышеупомянутому приказу). Налогоплательщику оно присылается или выдается после направления в ИФНС соответствующего запроса, который разрешается переслать лично, почтой или через интернет.
СЛЕДУЕТ ОТМЕТИТЬ! Административный регламент ФНС отводит 30-дневный срок для выдачи этого документа просителю.
ФНС не вправе отказывать в выдаче письма, как и запрещать применение УСН при первом обращении. Однако, получив первые отчеты, контрольные органы смогут убедиться в обоснованности применения упрощенки. Если выяснится, что налогоплательщик вышел за рамки ограничений (по среднесписочной численности, оборотам или иным критериям), то ему доначислят все налоги, положенные при ОСНО.
В настоящее время налоговики не посылают налогоплательщикам, выбравшим упрощенку, уведомления о возможности применения этой системы налогообложения. Данный документ заменило информписьмо о применении УСН, направляемое компаниям или ИП по их запросу.
Ваш контрагент выставляет документы с отметкой «без НДС», объясняя это тем, что находится на упрощенке. Но так ли это на самом деле? Попросите его представить подтверждение применения им спецрежима. Как ваш контрагент может подтвердить, что не облагает свои операции НДС обоснованно?
Действующим налоговым законодательством не предусмотрена обязанность упрощенца представлять своим контрагентам какие-либо подтверждения применения УСН. Поэтому требовать такие документы с упрощенца нельзя. Однако его можно попросить представить доказательства того, что он применяет спецрежим. Более того, некоторые упрощенцы сами вместе с комплектом документов, например, счетом или договором, представляют письмо о применении УСН для контрагента. Ведь представить такие документы проще, чем портить отношения со своими партнерами.
Напомним, что при переходе на УСН организация или ИП должны представить в свою налоговую инспекцию Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1, утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). В общем случае сделать это нужно не позднее 31 декабря предшествующего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ), чтобы с 1 января нового года стать плательщиком УСН.
Однако у налоговой инспекции нет обязанности подтверждать, что организация (ИП) перешла на УСН, ИФНС не высылает в ответ ни разрешение, ни уведомление о применении УСН.
Еще один вариант проверить, применяет ли контрагент УСН - это посмотреть выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) на него через сервис налоговой службы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента" . В отдельных случаях (правда, не всегда) в выписке отражается, подавало ли лицо уведомление о применении упрощенки.
Если упрощенец считает необходимым подтвердить свой статус плательщика УСН, копию информационного письма или титульного листа налоговой декларации по УСН можно сопроводить письмом-уведомлением контрагентов. Например, письмо может выглядеть следующим образом.
Упрощённая система налогообложения - это льготный режим для малого бизнеса, позволяющий существенно снизить налоговую нагрузку. Перейти на упрощёнку можно в течение 30 дней с даты создания ООО или ИП. В этой статье вы найдете уведомление о переходе на УСН 2019 форма 26.2-1 (образец заполнения) и порядок его подачи.
Заявление о переходе на УСН, а если точнее, уведомление, рекомендовано Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Эта форма продолжает действовать и в 2019 году. Бланк одинаковый для ИП и организаций, далее мы рассмотрим образец его заполнения.
Статья 346.13 HК РФ позволяет перейти на упрощённую систему вновь созданной организации и зарегистрированному индивидуальному предпринимателю в срок 30 дней после постановки на налоговый учёт. При этом заявитель признается применяющим упрощёнку с даты регистрации ИП или ООО.
Оговорка сделана специально, чтобы не вынуждать налогоплательщиков несколько дней до перехода на УСН отчитываться по общей системе налогообложения. Например, предприниматель зарегистрировался 25 апреля 2019 года, а сообщил о своем выборе только 10 мая. В 30-дневный срок он уложился, поэтому считается применяющим упрощённую систему налогообложения с 25.04.19. Отчитываться за третий квартал в рамках ОСНО ему не требуется.
Для расчёта авансовых платежей за квартал, воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором УСН.
Подавать заявление о переходе на УСН можно сразу вместе с другими документами на государственную регистрацию, однако если налоговые инспекции (регистрирующая и та, где налогоплательщик будет поставлен на учёт) разные, то в приёмке могут отказать.
Просто будьте готовы к такой ситуации, отказ в принятии - не произвол налоговиков, а нечёткое требование Налогового кодекса. В таком случае вы просто должны подать форму 26.2-1 в ту инспекцию, куда вас поставили на учёт: по прописке ИП или юридическому адресу организации. Главное - успеть сделать это в 30-дневный срок после регистрации бизнеса.
Если вы сразу не сообщите в ИФНС о переходе, то возможность появится только со следующего года. Так, если ИП из нашего примера, зарегистрированный 25.04.19, не сообщит об этом, то будет работать на общей системе до конца 2019 года. А с 2020 года он снова получит право перехода на льготный режим, но сообщить об этом надо не позднее 31 декабря 2019 года.
Таким образом, уведомить налоговые органы о своем выборе можно либо в течение 30 дней со дня регистрации ИП/ООО или до 31 декабря, чтобы перейти на УСН со нового года. Исключение сделано только для работающих на ЕНВД, они вправе перейти на упрощёнку среди года, но если снялись с учета как плательщики вменённого налога.
Для удобства ведения бизнеса, оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт в банке. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Если следовать букве закона, то заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения с нового года надо подать в ту инспекцию, где действующий бизнесмен уже поставлен на налоговый учёт. Указание на это есть в п. 1 статьи 346.13 НК РФ.
А вот в отношении того, можно ли подавать уведомление в ту же ИФНС, куда подаются документы на госрегистрацию, точно не сказано. Дело в том, что в крупных городах и некоторых регионах созданы специальные регистрирующие инспекции. Так, в Москве это 46-ая инспекция, в Питере - 15-ая. То есть, документы на регистрацию подают только в них, а на учёт ставят в ИФНС по прописке ИП или юрадресу ООО.
На практике налоговики (та же самая 46-ая московская ИФНС) без проблем принимают заявление на УСН при подаче документов на регистрацию, но кое-где, как мы уже говорили, требуют обращаться по месту налогового учёта. В вашем конкретном случае вполне может оказаться, что инспекция, куда вы подаёте документы и которая ставит вас на налоговый учёт, будет одной и той же. Тогда и вопрос выбора ИФНС просто не возникает. Узнать код инспекции можно на сайте налоговой службы.
Бланк одностраничный, заполнить его просто, но определённые моменты надо учитывать:
Приводим образец сообщения о переходе на УСН при регистрации ООО, для ИП он заполняется аналогично.
.png)
1.Первые ячейки (ИНН и КПП) заполняются уже действующими организациями, которые меняют налоговый режим. Только что созданные компании и ИП проставляют здесь прочерки.
3.Вписываете полное имя индивидуального предпринимателя или название организации.
4.Укажите код даты перехода на УСН:
5.Выберите код объекта налогообложения:
Ниже вписываете год подачи уведомления. Поля с суммами доходов за предыдущие 9 месяцев и стоимость ОС заполняют только работающие организации.
6.В левом нижнем поле внесите данные заявителя, выбрав его признак:
Во втором случае надо вписать название и реквизиты доверенности. Кроме того, указывается полное имя директора или представителя, ФИО предпринимателя в левом нижнем поле не дублируется.
7.Остается только внести номер телефона заявителя и дату подачи. Остальные свободные ячейки заполняются прочерками.
Чтобы упростить подготовку уведомления, можно заполнять его в нашем сервисе. Просто следуйте подсказкам системы, и вы получите пример документа с вашими данными, при необходимости отредактируйте его. Вам останется только распечатать весь пакет документов и подать в ИФНС.
Обычно хватает двух экземпляров уведомления, один остается у инспектора, второй отдают с отметкой о принятии, его надо хранить у себя в качестве подтверждения выбора УСН. На практике некоторые наши пользователи сообщают, что у них запрашивают три экземпляра, поэтому советуем иметь при себе дополнительную копию уведомления.
Как убедиться в том, что вас действительно поставили на учёт в качестве плательщика упрощённой системы? В письме ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 приводится форма информационного письма (№ 26.2-7), которое налоговая инспекция обязана направить налогоплательщику по его запросу. Письмо подтверждает, что бизнесмен подавал уведомление о переходе на УСН. Особой нужды в подтверждении нет, достаточно второго экземпляра заявления с отметкой инспектора, но некоторые контрагенты при заключении сделок могут запросить такой официальный ответ.
Подаем уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2018 года
Уведомление о переходе на УСН можно подать как при регистрации ООО, так и после. Бланк и образец заполнения заявления, срок подачи в ФНС.
В первые же дни после регистрации ООО надо определиться, на каком налоговом режиме будет работать организация. Ответственность за бухучет несет руководитель общества, поэтому этот выбор надо сделать своевременно, даже если бухгалтера еще нет. В большинстве случаев самым выгодным режимом для малого бизнеса оказывается упрощенная система налогообложения (УСН).
Упрощенная система – это льготный режим, налоговая ставка на котором ниже, чем на общей системе налогообложения (ОСНО). Если не подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 30 дней после регистрации ООО, то до конца года придется работать на ОСНО.
Общая система известна высокой ставкой налога на прибыль (в общем случае 20%) и необходимостью уплачивать самый сложный для расчета налог НДС (обычная ставка – 18% от выручки с возможностью зачесть входящий НДС).
Если предполагаемые доходы не превысят 150 миллионов рублей в год, то рекомендуем подать заявление о переходе на УСН для ООО. Кроме лимита доходов для применения упрощенной системы действуют и другие ограничения:
Полный список ограничений приведен в статье 346.12 НК РФ, но большинство только что созданных компаний вписываются под эти требования и могут применять УСН.
Если выгода упрощенной системы вам уже известна, то можно сразу подавать уведомление о применении УСН при регистрации ООО вместе с другими документами (Р11001, устав, решение и др.). В этом случае налоговый инспектор вернет вам второй экземпляр уведомления о переходе на УСН с 2018 года вместе с листом записи ЕГРЮЛ и свидетельством о постановке ООО на учет.
Правда, примут заявление на УСН при регистрации юридического лица не в каждой налоговой инспекции. Если ИФНС (регистрирующая и та, где организация будет стоять на учете) разные, то в приемке уведомления могут отказать. Формально налоговики правы, так как статья 346.13 HК РФ указывает, что вновь созданная организация должна уведомить о переходе на упрощенную систему именно ту инспекцию, где ООО поставлено на учет.
Например, в Москве все регистрационные действия осуществляет 46-ая инспекция, а в Питере – ИФНС № 15. А на учете организация будет стоять в инспекции по своему юридическому адресу, т.е. не там, где проходила регистрация. Тем не менее, на практике та же самая 46-ая ИФНС в Москве принимает заявление о переходе на УСН.
В любом случае, если заявитель уложится в 30-дневный срок, то будет считаться, что он применяет УСН с даты постановки на налоговый учет, а не с даты реальной подачи заявления. Например, вы зарегистрировали ООО 23-го мая, а сообщили о переходе на упрощенку только 5-го июня. Опоздания со сроками не было, поэтому ООО признается плательщиком УСН с 23.05.2017.
Итого, подать заявление о переходе на упрощенную систему можно (по выбору):
Последний вариант – для тех организаций, которые по незнанию или по другим причинам оказались на общей системе и хотят с нее перейти на УСН. Кроме того, подать заявление до 31 декабря должны и те компании, которые меняют объект налогообложения на УСН с Доходы на Доходы минус расходы и наоборот.
В остальном – если вы один раз сообщили о применении УСН в том году, когда ООО было зарегистрировано, то на следующий год повторно подтверждать переход не требуется. Вы будете числиться плательщиком упрощенной системы до тех пор, пока не заявите о прекращении применения этого режима или пока не нарушите его требования.
Бланк уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 2018 года утвержден Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ и называется формой 26.2-1. Образец заполнения формы вы найдете ниже.
Бланк единый для всех категорий налогоплательщиков (ИП и ООО, уже работающих или только созданных), поэтому наш пример заполнения уведомления о переходе на УСН можно брать за основу для любых ситуаций. Главное – правильно заполнять поля в соответствии с указаниями на самом бланке.
Это простой документ на одном листе, похожий на титульный лист налоговой декларации. Отдельной инструкции по заполнению уведомления нет, но внизу листа есть сноски, на которые надо обратить внимание.
Обычно специального подтверждения о том, что вы применяете УСН в 2018 году не требуется, достаточно второго экземпляра заявления с отметкой ИФНС. Однако в некоторых случаях об этом просят контрагенты или банки, тогда для них можно запросить специальное информационное письмо.
Для этого надо написать в свою инспекцию запрос с просьбой подтвердить, что вы применяете УСН с определенной даты. В течение 30 дней вам должны прислать ответ по форме № 26.2-7 (приложение № 7 к приказу ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Копия этого документа и будет являться подтверждением для заинтересованных лиц.
