Сокращенно принято называть НДФЛ. 2017 год принес ряд изменений для тех, кто пользуется налоговыми вычетами. Вернее, затронуты только некоторые категории лиц. Так, меняются суммы вычетов для родителей с детьми-инвалидами. Однако льготы по налогам могут получать не только родители. Но следует предоставить полный пакет документов, который и подтвердит право на налоговый вычет и уменьшение налоговой базы.
Данный налог взимается с тех, кто получает какой-либо доход. То есть любой работающий человек платит в казну государства определенную сумму. Ее процент изменяется в зависимости от того, является ли человек резидентом страны, а также какие именно доходы он получает: от основной деятельности или же дивиденды.
В большинстве случаев любой гражданин Российской Федерации выплачивает в налоговую службу сумму, равную тринадцати процентам от заработной платы. Полагаются ли льготы по НДФЛ каким-либо категория граждан? Да. Однако процент при этом не уменьшается, изменяется лишь налогооблагаемая база.
Под базой понимается сумма, которая подлежит налогообложению. То есть, если человек имеет начисленную заработную плату в размере десяти тысяч рублей, то именно от нее берутся описанные выше тринадцать процентов.
То есть в итоге работник получит на руки 8700 рублей. Разумеется, следует рассматривать каждый случай отдельно. Это связано с тем, что есть ряд начислений, которые и вовсе не подлежат налогообложению.
Итак, какие виды стоит сразу исключить из налоговой базы? Это сложно считать льготами по НДФЛ, так как ими пользуются все без исключения граждане РФ. Это прописано в Трудовом кодексе страны.
В первую очередь стоит отметить материальную помощь. Согласно действующему законодательству, работник имеет право на материальную помощь до четырех тысяч рублей, которая не будет облагаться тринадцатью процентами. Стоит учитывать, что расчет общей суммы берется нарастающим итогом с начала календарного года. То есть, если работник в январе получил четыре тысячи рублей в честь нового года, то все остальные начисления материальной помощи будут облагаться налогом на доходы.
Вторым пунктом считаются компенсационные выплаты. Например, при сокращении штата. Сюда же можно отнести и компенсацию, которую работник получает за медицинский осмотр при поступлении на работу.
Льготы по НДФЛ могут получать разные категории лиц.
К первым можно отнести тех, кто имеет право на личный вычет. Если человек имеет то у него есть право на ежемесячный вычет в размере пятисот рублей. Это означает, что именно эта сумма не будет облагаться тринадцатью процентами. К этой группе можно отнести и инвалидов второй и первой группы.
Вторая группа имеет право на льготы по НДФЛ на детей. Причем не имеет значения, одинокий родитель или нет. Меняется только суммы вычета, а не сам факт получения. Также стоит отметить, что в НДФЛ 2017 года произошли изменения. Изменились суммы, которые полагаются опекунам и родителям детей-инвалидов. Первые получают шесть тысяч вычета, в то время как родители имеют право на двенадцать.
Сразу стоит отметить, что до 2011 года каждый гражданин имел право на вычет в размере 400 рублей. Однако в дальнейшем эту функцию убрали, зато увеличили вычеты на детей.
Льгота по НДФЛ предоставляется только после того, как сотрудник принесет в бухгалтерию пакет документов:
Для тех, кто имеет детей, но при этом состоит в браке, или же ребенок имеет официально двух родителей, также существуют льготы. Что необходимо в этом случае?
Если работник подходит под категорию «одинокий родитель», то вычеты ему предоставляются в двойном размере. Если за первого ребенка обычно дают вычет в размере 1400 рублей, то мать-одиночка получает 2800 рублей.
Какие документы на льготу по НДФЛ должны принести вдовы и матери-одиночки? В принципе, список повторяется. Однако помимо основного пакета документов, который приносят и родители в полных семьях, им также нужно принести справку по форме 25, которая подтверждает статус матери-одиночки, или же свидетельство о смерти второго родителя.
Также необходимо ежегодно приносить и копию паспорта, в особенности страницы о семейном положении. Льготы для одинокого родителя прекращаются с месяца, который следует за месяцем вступления в брак. Поэтому многие работодатели просят вписывать работников в заявление фразу о том, что они обязуются сообщить о смене своего семейного положения.
Каждый работник может самостоятельно проверить, как работает бухгалтерии. Для этого необходимо произвести простые расчеты льготы по НДФЛ.
Сумма заработной платы сотрудника должна быть уменьшена на сумму вычета. Так, если ребенок у одинокого родителя один, то он может смело вычитать из своего заработка 2800 рублей. А уже полученное число умножается на тринадцать процентов.
Также стоит отметить, что суммы на каждого ребенка меняются. Если на первого и второго полная семья получает по 1400 руб., то третий уже принесет вычет в сумме 3000 рублей. Так, родитель, который имеет троих детей, может надеяться на то, что сумма в 5800 рублей из его заработка не будет облагаться налогом. А это 754 рубля ежемесячно, которые оседают в кармане работника, а не идут в фонд государства.
Граждане получающие заработную плату или иные доходы, облагаемые налогом, могут пользоваться вычетами, упомянутыми в НК РФ. Льготы по НДФЛ в 2017, таблица которых приведена ниже, увеличивают размер оклада, поступающего работнику «на руки», или дают возможность вернуть часть средств, потраченных на лечение, обучение, решение жилищного вопроса.
В НК РФ отсутствует отдельная глава, посвященная льготам для плательщиков подоходного налога. В документе упомянуты разные виды вычетов, формы дохода, не облагаемые , категории лиц, освобожденные от его уплаты. Использование положений нормативно-правового акта позволяет значительно уменьшить отчисления в бюджет или свести к нулю.
Налоговое законодательство вводит пять категорий вычетов:
Для расчета налоговой базы по подоходному налогу необходимо уменьшить заработанный в отчетном периоде доход на размер вычета. Полученная сумма облагается налогом по ставке 13%.
В 2017 году родители и опекуны вправе получать вычеты на каждого ребенка. Льгота предоставляется на:
Льготу получает один из родителей (опекунов) по выбору семьи. Чтобы оформить вычет, нужно обратиться в бухгалтерию работодателя: написать заявление и приложить копию свидетельства о рождении. Если ребенок старше 18 лет, нужно принести справку из учебного заведения, подтверждающую, что он числится среди студентов.
НДФЛ льготы на детей 2017 год, согласно ст. 218 НК РФ, установлены в следующем размере:
1,4 тыс. руб. – на 1-го и 2-го ребенка;
3 тыс. руб. – на третьего и последующих.
Для родителей детей с ограниченными возможностями здоровья предусмотрены дополнительные льготы. На ребенка-инвалида 1 или 2 группы дают вычет 12 тыс. рублей родителям и 6 тыс. руб. – попечителям и опекунам.
Важно! «Инвалидный» вычет не заменяет, а дополняет «детский». Так, родители, чей первый ребенок имеет ограниченные возможности здоровья, вправе уменьшить свой доход для НДФЛ на сумму: 12 000 + 1 400 = 13 400 руб.
Законодательство устанавливает особое право на льготу по подоходному налогу для родителей-одиночек. Если отцовство ребенка юридически не установлено, мать получает стандартный вычет в двойном эквиваленте. Если впоследствии она выйдет замуж, то утратит право на дополнительную часть со следующего месяца после регистрации брака.
Важно! Женщины в разводе, не получающие алиментов от бывшего мужа, не признаются законом матерями-одиночками для налоговых целей.
Право на получение «детского» вычета утрачивается, когда доход родителя, оформившего его, превысит 350 тыс. рублей с начала года.
Для граждан, уплачивающих подоходный налог, льгота на детей 2017 год не является единственным видом стандартного вычета. В ст. 218 НК РФ поименованы другие категории лиц, имеющих право претендовать на особые условия:
Для оформления стандартного «недетского» вычета нужно обратиться в бухгалтерию компании-нанимателя, предоставить заполненное заявление и документы, подтверждающие право на льготу. Для лиц с ограниченными возможностями здоровья это справка, выданная учреждением медико-социальной экспертизы. Льготы на подоходный налог ветеранам боевых действий оформляются на основании соответствующего удостоверения.
Важно! Если гражданин претендует на два «недетских» вычета, ему предоставляется один, наибольший по сумме. Если один – «детский», второй – «недетский», можно оформить одновременно оба.
Согласно ст. 220 НК РФ, воспользоваться имущественным вычетом могут граждане, получающие облагаемый налогом доход, которые:
Имущественные льготы по подоходному налогу в 2017 году предоставляются гражданину единожды в жизни. Если квартира куплена двумя налогоплательщиками (например, мужем и женой), вычет делится на пропорции согласно их долям, прописанным в договоре.
Существует два способа получения : из налоговой инспекции, которая возвращает на указанные реквизиты ранее уплаченный НДФЛ, или от работодателя, который на основании справки из ИФНС платит зарплату на 13% больше, чем ранее.
Налоговое законодательство устанавливает перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. В эту категорию входит:
Льготы по НДФЛ распространяются на отдельные категории граждан, полностью освобожденных от перечисления налога. В 2017 году это правило действует для физических лиц-банкротов, заемщиков, реструктуризирующих ипотечный кредит или передающих залог банку.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Физлица, имеющие статус отечественных налоговых резидентов, обязаны уплачивать НДФЛ со своего дохода, если закон признаёт его объектом налогообложения. Но с некоторых доходов отчислять налог не нужно. В этой статье мы рассмотрим, что конкретно не облагается НДФЛ в 2017 году, и какие изменения произошли по сравнению с предыдущим годом.
Чтобы разобраться с тем, с каких выплат НДФЛ платить придется, а с каких нет, нужно понимать, что многое сначала зависит от статуса самого физлица. Если он для целей НДФЛ – резидент РФ, значит, будет платить налог с доходов от любых источников на территории нашей страны.
Что касается доходов, не облагаемых НДФЛ, то не имеет значения какой статус у их получателя – резидент или нерезидент.
Налоговым кодексом установлен широкий перечень доходов физлиц, облагаемых рассматриваемым налогом. В соответствии со статьей 208 НК РФ, например, к числу облагаемых выплат причислены:
В главе 23 НК РФ приведены требования к доходам, подпадающим под налогообложение. Но есть и выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2017 году. Их перечень тоже прописан в Налоговом кодексе.
Информация о не облагаемых налогом выплатах целиком размещена в статье 217 НК РФ. Она касается всех физлиц вне зависимости от их статуса. Четкое разграничение таких выплат позволяет избежать разногласий и спросов с налоговиками.
Каждый бухгалтер и вообще работник должен знать, что не облагается НДФЛ в 2017 году. Таблица, размещённая ниже, поможет структурировать эту информацию более чётко по наиболее частым выплатам в адрес физлиц.
Что не облагается НДФЛ в 2017 году: таблица | |
---|---|
Характер выплаты | Пояснения и дополнения |
Пенсионные выплаты | Не облагаются налогом также различные социальные доплаты пенсионерам и пособия от государства. Исключение – больничные пособия. |
Алименты | Вне зависимости от их размера |
Стипендии | Речь идет о выплатах в рамках обучения в вузах и учебных заведениях среднего звена |
Компенсационные выплаты | Правило распространяется на выплаты федерального, регионального и местного уровня. Речь идет о нескольких разновидностях компенсаций: · полученных в связи с увольнением (не считая компенсации за отпуск, который работник не успел использовать); · по возмещению трат за оплату коммунальных платежей; · по возмещению вреда, причиненного на месте работы и др. |
Безвозмездная помощь в виде грантов | Они могут быть предоставлены государством или особыми организациями, упомянутыми в специальном перечне российского Правительства. |
Единовременные выплаты | Сюда же относят и материальную помощь. Не подлежат обложению следующие виды единовременных выплат: · работникам, потерявших близких родных (вне зависимости от суммы такой выплаты); · семье умершего сотрудника, работавшего в организации (платить НДФЛ не нужно со всей суммы оказываемой помощи); · материальная помощь работникам организации, ставшим родителями/усыновителями на протяжении первого года (налога нет с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей). |
Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию | Вне зависимости от того, старость или инвалидность выступила причиной ухода с работы. Платить налог не нужно, если сумма выплат за год не превышает 4000 рублей. |
Возмещение расходов на лечение | Касается выплат не только нынешним, но и бывшим работникам организации, ушедшим на пенсию. Свои средства они используют для покупки препаратов, прописанных врачом. |
Оплата лечения работника или его семьи из прибыли работодателя | Распространяется и на уволенных по причине выхода на пенсию работников. Этот вид дохода не требует выплаты налога только в случае, если деньги были взяты из суммы прибыли компании после уплаты всех налогов |
Суточные | Не больше 700 рублей за каждый день в случае командировки в пределах страны. Для заграничных командировок максимальная сумма составляет 2500 рублей. |
Подарки | Вне зависимости от того, были ли они получены от организации или частного предпринимателя. Стоимость подарка не должна быть выше 4000 рублей. В противном случае налог платить придется. |
В этот список входят и некоторые другие виды выплат. Отметим, что перечень доходов, не облагаемых НДФЛ в 2017 году, является закрытым. Выплаты, перечисленные в нашей таблице, не требуют уплаты налога не только резидентами, но и нерезидентами РФ.
Вот, какие доходы не облагаются НДФЛ с 2017 года:
Указывать в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы нужно только, если они имеют 2 признака:
Во всех остальных случаях отображать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ не нужно.
Стандартный налоговый вычет на детей по НДФЛ позволяет уменьшить подоходный налог к уплате, ежемесячно удерживаемый из зарплаты работодателем и перечисляемый в ФНС. Это льгота, на которую могут рассчитывать все граждане при наличии детей подходящего возраста — до 18 лет или до 24 лет в случае очного обучения.
Что нужно, чтобы получить работнику льготу, а работодателю правильно ее предоставить:
Первое условие — статус получателя:
Чтобы получить детский вычет, нужно, чтобы гражданин, на него претендующий, имел один из следующих статусов:
Второе условие — возраст детей
На получение стандартной налоговой льготы по НДФЛ можно рассчитывать, если возраст детей подходит под существующие ограничения:
Третье условие — размер дохода
Даже если выполняются два выше условия вычет на ребенка предоставляется не все время, а только до тех пор, пока общий годовой доход гражданина не превысит предельной величины, устанавливаемой на законодательном уровне.
В 2017 году стандартный вычет на детей положен до достижения общей зарплаты с начала года величины 350000 руб. Начиная с месяца, в котором общий доход достиг отметки в 350000 руб. предоставление льготы по НДФЛ прекращается.
То есть считается доход, начисленный с января по текущий месяц. До 350000 руб. вычет отнимается от зарплаты при расчете подоходного налога, начиная месяца, после 350000 руб. учет льготы прекращается до конца текущего календарного года. С начала следующего года право на стандартную налоговую льготу опять появляется при выполнении указанных выше условий.
Четвертое условие — наличие всех необходимых документов
Работодатель не будет учитывать льготу, если работник просто придет и скажет о том, что есть дети. Нужно документальное обоснование.
Документы подаются один раз одному работодателю. Не нужно ежегодного их дублировать.
Нужно заново подтвердить право на стандартный вычет по НДФЛ, если:
Пятое условие — наличие налогооблагаемого дохода
Если дохода, с которого удерживается НДФЛ 13 % нет, то и права на стандартную льготу по подоходному налогу нет.
Размеры стандартной налоговой льготы в связи с наличием в семье детей определены в пп.4 п.1ст.218 НК РФ.
В 2017 году установлены следующие размеры вычетов:
Размер вычета, руб. |
Когда предоставляется |
Минимальный размер, на него могут претендовать родители, у которых один или два ребенка (вычет в указанном размере предоставляется на каждого), то есть если несовершеннолетних двое, то суммарный размер льготы 2800 руб. | |
Повышенный размер, на него могут рассчитывать многодетные семьи, где более двух детей. При этом на первый двух полагается по 1400, на третьего и последующих — 3000 руб. При подсчете числа детей нужно считать всех имеющихся, в том числе и тех, на которых вычет по НДФЛ уже не предоставляется. Также нужно считать и умерших детей | |
Повышенный размер на ребенка-инвалида, могут получить опекуны, попечители, приемные родители (вычет суммируется с указанным выше | |
Повышенный размер на ребенка инвалида для родных родителей или усыновителей (вычет также суммируется со стандартным |
Пример:
У семьи Потаповых трое детей: старшему 25 лет, среднему 12, младшему 5. У среднего сына инвалидность. Общий размер стандартного вычета = 0 + (12000 + 1400) + 3000 = 16400 руб.
Двойной детский стандартный вычет по НДФЛ можно получить, если выполняется одно из условий:
Оба случая нужно подтверждать документами.
Перечень основных документов от работника:
Перечень дополнительных документов (требуются в зависимости от ситуации):
Все документы, кроме заявлений и 2-НДФЛ, можно предоставить в виде копий.
Ответ: Если брак зарегистрирован, и оба супруга участвуют в содержании всех детей, то дети обоих супругов считаются общими. Все учитываются при определении размера стандартной льготы по НДФЛ. Если регистрация брака не оформлена, то дети считаются по отдельности.
Вопрос 2: С какого месяца начинается предоставление вычета по НДФЛ?
Ответ : Начиная с того месяца, в котором ребенок родился (он усыновлен, принят в семью).
Текущий работодатель начинает предоставлять вычет с месяца принятия на работу, если принят работник с детьми.
Вопрос 3: Когда заканчивается учет стандартной льготы на ребенка?
Ответ: До конца того года, в котором ребенку исполнилось 18 лет, или расторгнут договор об усыновлении, принятии в семью. То есть в случае, когда день восемнадцатилетия пришелся на 3 марта 2017 года, продолжать предоставлять вычет нужно до конца 2017 года. В отношении учащихся 18-24 лет льготы перестает учитываться после окончания учебы. Например, при завершении обучения в июне 2017 года, с июля 2017 года вычет больше не предоставляется.
У текущего работодателя льгота учитывается по месяц увольнения.
Вопрос 4: Можно ли получить стандартный вычет на ребенка, если нет дохода?
Ответ: Если в какие-то месяцы дохода с удержание 13% нет, то и вычет в эти месяцы не предоставляется. Однако, если в текущем году далее гражданин продолжает работать и получать доход, то он имеет право на вычет не только за месяцы получения дохода, но и за те месяцы, когда налогооблагаемого дохода не было.
Если же с определенного месяца и до конца года получение дохода с обложением НДФЛ полностью прекращается, то вычет за эти месяцы не предоставляется, на следующий год не переносится.
Вопрос 5: Должен ли работодатель предоставлять вычет работнику, если он находится в отпуске по уходу за ребенком?
Ответ: Нет, не должен. Так как ежемесячное пособие, получаемое работник на ребенка, не облагается подоходным налогом 13%.
Вопрос 6 : Что делать, если работник подал документы на льготу на ребенка с опозданием (например, не в месяце, когда родился малыш, а позже)?
За предшествующие годы вернуть НДФЛ можно только через ФНС.
Льготы по НДФЛ предусмотрены для некоторых видов выплат работникам, полный закрытый перечень которых приведен в ст. 215, 217 НК РФ. Рассмотрим подробнее эти льготы и порядок их применения.
Освобождение некоторых доходов работников от начисления НДФЛ признается льготой по этому налогу. Доходы, для которых установлены налоговые льготы НДФЛ, приведены в ст. 215, 217 НК РФ . К ним относятся:
Подробнее об освобождаемых от налогообложения доходах - в статье «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2018-2019 гг.)» .
Для применения норм ст. 217 НК РФ не имеет значения занимаемая сотрудником должность (письма Минфина России от 25.10.2013 № 03-04-06/45128, от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360) и то, является ли он резидентом России (письмо Минфина России от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).
Пример
В ООО «Восход» было решено провести выплату материальной помощи всем сотрудникам в размере 7 000 руб. каждому. Льгота по выплате материальной помощи предусматривает освобождение от обложения НДФЛ суммы в 4 000 руб. на каждого сотрудника. Однако работодатель обязан удержать НДФЛ с суммы превышения порогового значения - 3 000 руб. Следовательно, размер фактической выплаты материальной помощи одному работнику составит:
7 000 - 4 000 × 13% = 6 610 руб.
Единовременная материальная помощь на рожденного ребенка, выплачиваемая в течение первого года после соответствующего события, предполагает аналогичные условия для усыновителей и опекунов (п. 7.1 ст. 217 НК РФ). Для последних годичный срок отсчитывается со дня усыновления (установления опекунства).
Материальная помощь может быть получена по месту работы как одним, так и обоими родителями (письма Минфина России от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367, ФНС России от 02.04.2013 № ЕД-17-3/36@).
Данная льгота предполагает, что материальная помощь размером в 50 000,00 руб. не должна облагаться налогом. Если оба родителя получают материальную помощь от своих работодателей, то льгота составит 50 000,00 руб. для общего дохода родителей.
В качестве подтверждения получения суммы и ее размера допустимо использование справки формы 2-НДФЛ (письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346).
Налоговая льгота по НДФЛ установлена в отношении следующих выплат работнику при увольнении (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):
Последнее ограничение распространяется на каждого из сотрудников (письмо Минфина России от 16.02.2017 № 03-04-06/8715) и перекликается с введенной в 2014 году в ТК РФ (закон «О внесении изменений …» от 02.04.2014 № 56-ФЗ) новой статьей 349.3. Эта статья указанными пределами (3- и 6-кратным) ограничила размер возможных выплат при увольнении для руководителей государственных организаций или компаний с доминирующей долей участия государства:
Трудовые договоры, противоречащие норме ст. 349.3 ТК РФ, будут исполняться только в пределах установленного этой статьей ограничения (ст. 2 закона от 02.04.2014 № 56-ФЗ). При этом ограничение не затрагивает иных законодательно предусмотренных выплат этим лицам в виде:
О расчете необлагаемого дохода при увольнении читайте в материале «Как считать необлагаемый лимит при увольнении» .
Тем же законом РФ от 02.04.2014 № 56-ФЗ был установлен законодательный запрет на применение льготы по НДФЛ в случаях увольнения по причине:
Зачастую работодатель гарантирует выплату выходного пособия в случаях, не предусмотренных законодательно (например, в связи с уходом на пенсию или при увольнении по соглашению сторон). Однако не облагать налогом выплаты, не установленные на законодательном уровне, не стоит. Суд занял в этом вопросе однозначную позицию, несмотря на то, что разъяснения Минфина и ФНС позволяли это делать.
Подробнее о судебном решении в отношении налогообложения выплат при увольнении по соглашению сторон - в статье «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон» .
В ряде случаев доходы физлиц не подлежат налогообложению НДФЛ. Полный перечень таких ситуаций приведен в ст. 215 (для иностранцев) и 217 (для россиян) НК РФ. Большая часть доходов, не облагаемых НДФЛ, носит соцхарактер (госпособия, материальная помощь, алименты и др.)