1. Несоразмерность наследственного имущества, о преимущественном праве на получение которого заявляет наследник на основании статьи 1168 или 1169 настоящего Кодекса, с наследственной долей этого наследника устраняется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы.
2. Если соглашением между всеми наследниками не установлено иное, осуществление кем-либо из них преимущественного права возможно после предоставления соответствующей компенсации другим наследникам.
Комментарии к статье
1. Если наследник заявляет о своем намерении реализовать на основании ст.1168 или 1169 ГК преимущественное право получить из состава наследства то или иное имущество, то может возникнуть несоразмерность этого имущества той наследственной доле, которая указанному наследнику причитается. На устранение этой несоразмерности и направлены правила ст.1170.
2. Несоразмерность получаемого наследственного имущества наследственной доле устраняется передачей наследником, получающим указанное имущество, остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы.
Обратим внимание на то, что компенсация не обязательно должна предоставляться передачей другого имущества из состава наследства, в виде компенсации может предоставляться и иное имущество. Компенсация, и это вытекает из ранее сказанного, не обязательно должна выражаться в деньгах, она может быть предоставлена и в иной форме.
3. Чтобы права других наследников в результате осуществления кем-либо из них преимущественного права на получение из состава наследства того или иного имущества не были ущемлены, в законе установлено, что если соглашением между наследниками не установлено иное, это право может быть осуществлено кем-либо из них лишь после предоставления соответствующей компенсации другим наследникам. Конечно, если наследники доверяют друг другу, то они могут произвести раздел наследственного имущества, не требуя, чтобы до этого была предоставлена компенсация. Но это их право, а отнюдь не обязанность. В то же время если наследник лишен возможности предоставить компенсацию немедленно, а наследники не желают тянуть с разделом наследства, то они могут либо отказать наследнику в осуществлении преимущественного права на получение из состава наследства того или иного имущества, либо потребовать от него выдачи заемной записки или векселя или установления обеспечительного обязательства
Настоящего Кодекса, с наследственной долей этого наследника устраняется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы.
2. Если соглашением между всеми наследниками не установлено иное, осуществление кем-либо из них преимущественного права возможно после предоставления соответствующей компенсации другим наследникам.
1. Преимущественное право наследника может повлечь увеличение его наследственной доли по отношению к долям других наследников. При разделе имущества права наследников должны соответствовать требованиям соразмерности наследственных долей. Статья 1170 предусматривает способы устранения возникшей несоразмерности вследствие получения наследником на основании преимущественного права имущества в объеме большем, чем причитающаяся ему наследственная доля.
По общему правилу она компенсируется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства. В некоторых случаях такая компенсация может стать невозможной, например, при неделимости вещи. В таком случае возможна компенсация из состава имущества, не входящего в состав наследства. Наиболее удобной формой компенсации является денежная компенсация. Но ГК не ограничивается только деньгами, а допускает и иную компенсацию, приводящую к выравниванию наследственных долей.
Важно учитывать, что в случае предоставления компенсации из имущества, не входящего в состав наследства, на принятие такого имущества требуется согласие остальных наследников. При отсутствии согласия наследников компенсация допустима только в том случае, когда доля незначительна, не может быть реально выделена и не имеет существенного интереса в использовании общего имущества (абз. 2 п. 4 ст. 252 ГК).
2. Пункт 2 ст. 1170 четко определяет, что, прежде чем наследник получит имущество на основе принадлежащего ему преимущественного права, он должен остальным наследникам предоставить соответствующую компенсацию. Без предварительного предоставления такой компенсации преимущественное право может быть реализовано только в том случае, когда все наследники дадут на это согласие. Если наследник не может своевременно предоставить компенсацию, наследники на основе соглашения вправе отсрочить компенсацию, потребовав при этом предоставления соответствующих гарантий, либо вообще отказать в осуществлении преимущественного права.
Право на компенсацию несоразмерности наследственного имущества может быть реализовано в течение трех лет (ч. 2 ст. 1164 ГК).
Определение Конституционного Суда РФ от 23.11.2017 N 2597-О
В своей жалобе в Конституционный Суд Российской Федерации Т.С. Акулова оспаривает конституционность статей Гражданского кодекса Российской Федерации и Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, примененных в ее конкретном деле, а также отдельно указывает на несоответствие Конституции Российской Федерации статей , и ГК Российской Федерации, регламентирующих раздел имущества, находящегося в долевой собственности, и предусматривающих преимущественное право наследника, проживающего в жилом помещении, входящем в наследственную массу, на получение данного помещения в счет его наследственной доли, реализуемое с выплатой соответствующей компенсации другим наследникам в случае, если его наследственная доля несоразмерна наследуемому жилому помещению.
1. Несоразмерность наследственного имущества, о преимущественном праве на получение которого заявляет наследник на основании статьи 1168 или настоящего Кодекса, с наследственной долей этого наследника устраняется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства или предоставлением иной компенсации, в том числе выплатой соответствующей денежной суммы.
2. Если соглашением между всеми наследниками не установлено иное, осуществление кем-либо из них преимущественного права возможно после предоставления соответствующей компенсации другим наследникам.
1. Преимущественное право наследника может повлечь увеличение его наследственной доли по отношению к долям других наследников. При разделе имущества права наследников должны соответствовать требованиям соразмерности наследственных долей. Статья 1170 предусматривает способы устранения возникшей несоразмерности вследствие получения наследником на основании преимущественного права имущества в объеме большем, чем причитающаяся ему наследственная доля.
По общему правилу она компенсируется передачей этим наследником остальным наследникам другого имущества из состава наследства. В некоторых случаях такая компенсация может стать невозможной, например, при неделимости вещи. В таком случае возможна компенсация из состава имущества, не входящего в состав наследства. Наиболее удобной формой компенсации является денежная компенсация. Но ГК не ограничивается только деньгами, а допускает и иную компенсацию, приводящую к выравниванию наследственных долей.
Важно учитывать, что в случае предоставления компенсации из имущества, не входящего в состав наследства, на принятие такого имущества требуется согласие остальных наследников. При отсутствии согласия наследников компенсация допустима только в том случае, когда доля незначительна, не может быть реально выделена и не имеет существенного интереса в использовании общего имущества (абз. 2 п. 4 ст. 252 ГК).
2. Пункт 2 ст. 1170 четко определяет, что, прежде чем наследник получит имущество на основе принадлежащего ему преимущественного права, он должен остальным наследникам предоставить соответствующую компенсацию. Без предварительного предоставления такой компенсации преимущественное право может быть реализовано только в том случае, когда все наследники дадут на это согласие. Если наследник не может своевременно предоставить компенсацию, наследники на основе соглашения вправе отсрочить компенсацию, потребовав при этом предоставления соответствующих гарантий, либо вообще отказать в осуществлении преимущественного права.
Право на компенсацию несоразмерности наследственного имущества может быть реализовано в течение трех лет (ч. 2 ст. 1164 ГК).
Сегодня нам предстоит выяснить, какие особенности имеет ИП на ЕНВД и на УСН. Эти два режима налогообложения очень часто привлекают граждан. И поэтому о них необходимо знать по максимуму. Ведь неправильный выбор системы уплаты налогов зачастую приводит к убыточному бизнесу. Это, в свою очередь, не лучшим образом сказывается на экономике РФ. Поэтому каждый предприниматель должен определиться, как он будет уплачивать налоги при открытии бизнеса. Что предусматривается при ЕНВД и при УСН? На какие моменты необходимо обратить внимание в первую очередь?
Для начала несколько слов о том, что предусматривает та или иная система уплаты налогов. Начнем с ЕНВД. Это режим, при котором граждане уплачивают единый налог на вмененный доход. Он рассчитывается от предположительного дохода в год. При этом ни затраты на бизнес, ни реальная прибыль предпринимателя в расчет не берутся. Данная система выгодна тем, у кого доход значительно выше предположительного.
Во всех регионах ЕНВД разный. Он постоянно меняется. ЕНВД или УСН для ИП выбрать? Ответить трудно. Тем не менее при ЕНВД гражданин освобождается от уплаты следующих налогов:
Это значительно упрощает жизнь. Таким образом, платить придется только ЕНВД и обязательные страховые взносы. Но о них позже.
Сначала постараемся разобраться, что собой представляет УСН. Эта система называется "упрощенкой". ЕНВД в народе принято называть "вмененкой".
При упрощенной системе налогообложения можно использовать 1 из нескольких доступных схем расчета налогов. А именно:
При УСН, как и в случае с ЕНВД, нужно платить только один налог + взносы во внебюджетные фонды. На самом деле выбрать между УСН и ЕНВД бывает непросто.
"Вмененку" можно применять не во всех сферах предпринимательства. Существует ряд ограничений, не позволяющих иногда пользоваться подобной системой уплаты налогов.
Дело все в том, что ЕНВД можно открыть, если в организации работает не более 100 сотрудников. Кроме того, важно, чтобы доля участия иных компаний была не более 25%.
Также при использовании "вмененки" во внимание принимается тип деятельности компании. Данный режим может использоваться в следующих областях:
Все остальные виды деятельности не предусматривают использование "вмененки". ИП на ЕНВД и на УСН может быть открыто не везде. Ведь в некоторых регионах РФ ЕНВД уже упразднен.
Но и при применении УСН тоже есть определенные ограничения. Их не так много. Именно поэтому "упрощенка" на практике встречается чаще всего. Особенно если речь идет о работе на себя, без сотрудников.
ЕНВД или УСН для ИП выгоднее? Однозначного ответа нет. Но рассматривать "упрощенку" для бизнеса можно при следующих условиях:
Основная масса типов деятельности позволяет пользоваться УСН. Поэтому данный режим привлекает многих предпринимателей.
ИП на ЕНВД и на УСН одновременно встречается на практике довольно часто. Но после 2021 года такого варианта развития событий не будет. Ведь "вмененку" собираются полностью отменить к указанному году.
Пока есть шанс использовать оба режима налогообложения, стоит обратить внимание на их особенности.
Учетная политика ИП (ЕНВД, УСН) довольно простая. Ведь данные режимы не требуют особой бумажной волокиты. "Вмененка" предусматривает поквартальную отчетность. При этом декларация подается не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным.
В случае с УСН отчетность предусматривается квартальная, полугодовая, 9 месячная и годовая. Минимум бумажной волокиты. Декларация подается не позже 30 апреля года, следующего за отчетным, раз в год. Это очень удобно.
Теперь немного о том, как ИП на ЕНВД (и на УСН) уплачивает налоги. Обычно к этому вопросу относятся крайне внимательно.
"Вмененка" предусматривает зачастую поквартальную уплату налогов. При этом деньги переводят в ФНС не позже 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. При УСН налоги могут уплачиваться как поквартально, так и раз в год. Кроме того, возможны авансовые платежи.
"Упрощенка" требует уплаты налогов не позднее 30 апреля. При этом подразумевается год, который пошел за отчетным. Это нормальное явление. То есть, в 2016 году платить придется за 2015 и так далее.
Взносы во внебюджетные фонды всеми ИП делаются в обязательном порядке. Так гласит действующее законодательство. ИП на ЕНВД и на УСН перечисляет в ПФР и за медицинское страхование фиксированные суммы денег. С 2017 года подобные отчисления принимаются ФНС.
Взносы делаются в обоих режимах:
При этом размер платежей зависит от МРОТ. В 2017 году придется заплатить чуть больше 27 000 рублей при обеих системах налогообложения за страховку и в качестве отчислений в ПФР. Эта сумма за 1 сотрудника или "за себя".
Если ИП работает с подчиненными, то он может уменьшить сумму налога на 50% от перечисленных обязательных взносов во внебюджетные фонды. При ведении деятельности "на себя", можно уменьшить размер налога на 100 % от сделанных взносов, но не больше, чем на сумму налогов.
Таким образом, взносы иногда позволяют избавиться от налогов вовсе. Перечислять их можно как поквартально, так и раз в год. ИП на ЕНВД и УСН страховые взносы платит обязательно, как и во всех остальных случаях.
В ПФР нужно перечислять дополнительно 1 % от дохода свыше 300 000 рублей в год. Этот процент прибавляется к обязательным фиксированным платежам. К примеру, если компания заработала за год 330 000 рублей, то нужно помимо фиксированных взносов перечислить в ПФР 1 % от 30 000 рублей.
Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД требуют отдельного внимания. Ведь в этом случае придется четко разграничить сотрудников - кто и с какой системой будет работать. Взносы производятся за всех работников и по каждому режиму отдельно.
При этом уменьшить налог на сделанные отчисления можно только в отношении 1 режима. Его предприниматель выбирает сам. Если ИП работает с сотрудниками, то уменьшить налог можно не больше, чем на 50 % от всех перечислений, в противном случае - на 100 %.
Если ИП применяет УСН и ЕНВД, он может столкнуться с некоторыми трудностями. Особенно на первых порах.
Дело все в том, что учетная политика предпринимателей при подобных обстоятельствах предусматривает четкое разграничение работников и имущества по выбранным системам налогообложения. Это значит, что по "упрощенке" и "вмененке" необходимо вести разную отчетность.
По учетной политике больше нет никаких условий. Главное, чтобы она помогала без ошибок определить налоговую базу в том или ином случае. Общие расходы по системам налогообложения распределяются пропорционально доходам по "вмененке" и "упрощенке" соответственно.
Стоит также обратить внимание на то, что ИП на ЕНВД и УСН (с работниками или без них) не может работать с несколькими видами налогообложения, если предприниматель ведет одну и ту же деятельность. Что это значит?
По законодательству РФ запрещено к одному и тому же виду бизнеса одновременно применять ЕНВД и УСН. У каждого налогообложения должна быть своя сфера действий.
Как правило, одновременное использование "вмененки" и "упрощенки" встречается тогда, когда гражданин сначала начал работать по ЕНВД, а затем он начал вести еще одну деятельность по УСН.
В России ИП при УСН освобождены от обязательного использования кассового оборудования. Это значительно облегчает жизнь. А при "вмененке" и "упрощенке" предприниматель не обязан вести серьезный учет доходов и расходов.
Тем не менее необходимо обзавестись документом под названием "книга учета расходов и доходов". В нее, как мы уже говорили, необходимо раздельно записывать все доходы и расходы по тому или иному типу налогообложения. Этот документ может запрашиваться ФНС при проведении проверок.
Совмещение ЕНВД и УСН для ИП возможно. Но, как показывает практика, сейчас все больше и больше людей отдают предпочтение только одному типу налогообложения. А с учетом того, что от "вмененки" хотят избавиться, предпринимателям приходится забывать о совмещении этих режимов.
Некоторые интересуются, что лучше - ИП на ЕНВД и на УСН, на "вмененке" или только на "упрощенке". Ответить однозначно нельзя. Ведь ответ будет зависеть от многих факторов.
Например, таких как:
Чаще всего при совмещении УСН и ЕНВД выбирается "упрощенка" с 6 % налогом. Это избавляет от лишней бумажной волокиты. Предприниматели, работающие без сотрудников, зачастую пользуются только УСН с 6 % налоговой базой. ЕНВД в реальной жизни применяется тогда, когда реальная прибыль значительно превышает сам налог. И в случае если по выбранному направлению деятельности предусматривается шанс на использование "вмененки".
При небольших реальных доходах чаще всего на первых порах рекомендуется отдавать предпочтение УСН 6 %. Если прибыль не высока, да еще и есть расходы, можно присмотреться к "упрощенке" со схемой подсчета налога "доходы-расходы".
ИП на ЕНВД и на УСН, как правило, создается не сразу. Но и такие варианты развития событий тоже предусматриваются. В этом случае гражданин должен при открытии ИП подать заявление в ФНС на использование "упрощенки" и "вмененки" одновременно. При этом четко разграничивается деятельность в пределах той или иной системы налогообложения.
Вообще, только что открытые компании могут подать заявление о переходе на УСН не более, чем через 30 суток с момента начала своей деятельности. При смене налогового режима уведомление необходимо прислать не позже 31 декабря года, предшествующего переходу на "упрощенку".
ИП переходит на УСН с ЕНВД? Тогда можно применять новую схему подсчета налога с месяца окончания работы с "вмененкой". Но предварительно необходимо уведомить о своих намерениях ФНС.
Запрос о применении ЕНВД необходимо подать не позже чем через 5 дней после открытия предпринимательства. Если никаких уведомлений не подается, то ИП начинает работать с ОСНО. А такой режим налогообложения не всегда удобен. Особенно при низких доходах и нежелании возиться с отчетностями и декларациями.
Теперь понятно, что предусматривает совмещение ЕНВД и УСН для ИП. И как выглядят эти два режима отдельно друг от друга. Их особенности тоже отныне не будут являться загадкой.
Всегда ли выгодно совмещать "упрощенку" и "вмененку"? Нет. Такой шаг бывает выгодным только при определенных обстоятельствах. И нельзя точно сказать, когда именно потребуется совмещение.
В реальной жизни УСН становится все более популярным направлением среди предпринимателей. Особенно у тех, кто работает только на себя. Именно "упрощенке" отдается большее предпочтение.
Взносы ИП при совмещении УСН и ЕНВД уплачиваются в обязательном порядке. Точно также, как и без совмещения. Важно понимать, что одновременное использование нескольких систем налогообложения требует их четкого разграничения. Иначе совмещать режимы запретят. Если ИП совмещает ЕНВД и УСН, нужно крайне ответственно подходить к отчетностям.
ООО "ГАСПРОМ"
ПРИКАЗ № __
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 15-01-2014
В целях организации налогового учета для расчета ЕСХН
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению _ к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с _____________ года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на ______________
С приказом ознакомлен:
Приложение _
к приказу от __________ № __
1. Налоговый учет вести силами бухгалтерии.
2. Налоговый учет вести на основе регистров бухучета. Для правильного начисления ЕСХН учитывать обороты по отдельным счетам (субсчетам) в разрезе оплаченных и неоплаченных доходов, расходов, активов. На счетах бухгалтерского учета использовать аналитические признаки, группирующие доходы и расходы в зависимости от степени признания для целей налогообложения ЕСХН.
Основание:
пункт 8 Налогового кодекса РФ.
3. В отношении розничной торговли, осуществляемой через павильоны с площадью торгового зала менее 150 квадратных метров, применять специальный режим ЕНВД.
Основание
: пункт 1 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 17 апреля 2007 г. № 03-11-04/3/116.
4. Имущество, обязательства и хозяйственные операции по деятельности, облагаемой ЕНВД, отражаются в бухгалтерском учете с помощью субсчетов и дополнительных аналитических признаков обособленно.
Основание
: пункт 7 Налогового кодекса РФ.
5. Для определения стоимости основного средства в целях расчета налоговой базы ЕСХН используются данные бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» о первоначальной стоимости объекта.
Основание
: абзац 6 подпункта 2 пункта 4 , пункт 8 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.
6. Оценку сырья и материалов, используемых в производстве, производить по средней стоимости единиц.
Основание
: подпункт 5 пункта 2, пункт 3 , пункт 8 Налогового кодекса РФ.
7. Учитывать предельную величину процентов по кредитам и займам по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях.
Основание
: пункт 3 , Налогового кодекса РФ.
8. Расходы на приобретение основных средств не учитываются при расчете ЕСХН за время использования объекта в деятельности, облагаемой ЕНВД. Величина расходов по таким основным средствам определяется пропорционально количеству дней использования объекта в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общем количестве рабочих дней в отчетном периоде.
В случае если часть помещений в здании используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, то расходы по такому основному средству, признаваемые в отчетном периоде, определяются расчетным путем, пропорционально доле площади, используемой в деятельности, облагаемой по ЕСХН, в общей площади здания, указанной в технических паспортах БТИ.
Основание
: пункт 10 статьи 346.6, пункт 7 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296, от 4 октября 2006 г. № 03-11-04/3/431.
9. Расходы организации, по которым невозможно организовать раздельный учет по видам деятельности в соответствии с настоящей учетной политикой, распределяются пропорционально долям доходов от видов деятельности в общем объеме доходов организации за месяц.
Основание
: пункт 10 статьи 346.6 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2011 г. № 03-11-11/296.
10. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по ЕСХН за текущий год на сумму убытка, полученного за предшествующие 10 налоговых периодов при осуществлении данного вида деятельности.
Основание
: пункт 5 Налогового кодекса РФ.
Применяется при формировании учетной политики организации или предпринимателя на УСН. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускает налоговое законодательство.
Общество с ограниченной ответственностью «Газпром»
ПРИКАЗ № 125
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 28.12.2015
В целях организации налогового учета
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2016 года.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Петрову.
Генеральный директор А.В. Иванов
С приказом ознакомлен(а): А.С. Петрова
28.12.2015
Приложение 1
к приказу от 28.12.2015 № 125
1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером.
Варианты
А) Налоговый учет осуществляет главный бухгалтер единолично.
Б) Налоговый учет ведется сторонней организацией, оказывающей специализированные услуги по ведению учета в соответствии с договором.
В) Ведение налогового учета осуществляет директор организации единолично.
Г) Ведение налогового учета осуществляет предприниматель единолично
2. Для расчета единого налога использовать объект налогообложения в виде доходов.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Налоговая база по единому налогу определяется по данным книги учета доходов и расходов.
При этом доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования, в книге учета доходов и расходов не отражаются. Учет средств целевого финансирования и расходов, оплаченных за счет этих средств, осуществляется в регистрах бухучета с помощью соответствующих аналитических признаков на счетах бухучета.
Основание: статья 346.24, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-11-06/2/77.
4. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Упрощенная система налогообложения».
Книгу учета доходов и расходов вести в бумажном виде.
5. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
6. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
7. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Главный бухгалтер А.С. Петрова
