В 2017 году произошли большие изменения в ЕНВД. Власти утвердили новые коды услуг для вмененщиков. Плательщиков обязатели переходить на онлайн кассы. Утверждены виды деятельности. Изменился К1.
ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Это специальный режим налогообложении для малого бизнеса. Удобен режим тем, что нужно платить мало налогов и отчетности по налогу практически нет. Применять его могут как компании, так и предприниматели.
Налог применяется почти во всех регионах, его можно совмещать как с общим режимом налогообложения, так и с упрощенкой.
Рассчитывается налог не из фактических доходов фирмы или бизнесмена, а исходя из предполагаемых показателей, которые установлены государством. То есть не важно, сколько вы заработали на этом режиме — вы должны будете заплатить фиксированную ставку налога. Если прибыли нет, налог все равно придется заплатить.
В статье:
Главное условие для применения вмененки — наличие данной системы налогообложения в том муниципальном образовании, в котором организация осуществляет свою деятельность. Узнать это можно в налоговой инспекции. Например, в Москве ЕНВД запрещен.
Другие условия применения:
Налоги к уплате: единый налог на вмененный доход. Общая ставка налога - 15%. Также существуют пониженные ставки от 7,5%.
Работодатели на вмененке уплачивают НДФЛ и взносы за работников. ИП платят взносы за себя .
Налоговый период: квартал
Налоговая база: вмененный доход.
Страховые взносы: уменьшают налог, но не более, чем на 50%.
Налоговые декларациисдаются: ежемесячно, ежеквартально и по итогам года.
Сроки уплаты : по итогам каждого квартала, не позднее 25-го числа месяца, который следует за кварталом.
Применение ККТ: можно не применять за исключением организаций, занимающихся продажей алкоголя. Крестьянские и фермерские хозяйства могут не применять ККТ даже при продаже алкоголя. С 1 июля 2018 года вмененщики должны применять ККТ .
Бухгалтерский учет: может осуществляться в упрощенном порядке организациями, ИП бухучет не ведут.
Книга учета: не ведется.
Розничная торговля является одним из видов деятельности, в отношении которой возможно применение единого налога на вмененный доход.
Важным показателем для данного вида деятельности является площадь торгового зала, которая не должна превышать 150 кв. м.
В понятие торгового зала не включаются коридоры, лестницы, подсобные, бытовые помещения, а также помещения для приема и хранения товаров.
Формула для расчета налога:
Показатели базовой доходности по каждому виду деятельности определены в налоговом кодексе.
Например, для розничной торговли через торговое помещение показатель базовой доходности равен 1,8 тыс. руб. за 1 кв. м.
Коэффициент-дефлятор (К1) на 2017 год равен 1,798.
Корректирующий коэффициент (К2) устанавливается законами субъектов РФ и остается неизменным.
Физическим показателем при розничной торговле является площадь торгового зала.
|
Физические показатели |
Базовая доходность в месяц (рублей) |
|
|---|---|---|
|
Оказание бытовых услуг |
||
|
Оказание ветеринарных услуг |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
|
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
|
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках |
Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) |
|
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов |
Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов |
|
|
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров |
Количество посадочных мест |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы |
Площадь торгового зала (в квадратных метрах) |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров |
Количество торговых мест |
|
|
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров |
Площадь торгового места (в квадратных метрах) |
|
|
Развозная и разносная розничная торговля |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
|
Реализация товаров с использованием торговых автоматов |
Количество торговых автоматов |
|
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей |
Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) |
|
|
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей |
Количество работников, включая индивидуального предпринимателя |
|
|
Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) |
||
|
Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) |
||
|
Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) |
||
|
Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы |
||
|
Оказание услуг по временному размещению и проживанию |
Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров |
Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков |
|
|
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров |
Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) |
Для перехода на вмененку необязательно ждать начала нового года. Достаточно в течение 5 дней со дня применения спецрежима подать заявление в налоговую.
С 2017 года ИП-работодатели получили право уменьшать налог на взносы, уплаченные за себя (новая редакция п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть такие ИП смогут учесть при расчете вмененного налога страховые взносы, уплаченные:
До 2017 года уменьшать единый налог на личные страховые взносы могут только коммерсанты без работников (подп. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
Однако осталось ограничение: предприниматели с работниками вправе уменьшить окончательную сумму налога не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Для коммерсантов-одиночек такого ограничения нет. Подробнее о том, как уменьшать налог бизнесменам, работающим в одиночку, читайте ниже.
Если бизнесмен работает один, он вправе уменьшить налог на всю сумму личных страховых взносов (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Никакого ограничения по сумме налога глава 26.3 НК РФ не устанавливает (письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-11-11/67070). Причем учесть вы вправе обе части платежа по взносам. Первую, которую платите исходя из МРОТ. И вторую, которую считаете с доходов свыше 300 000 руб. в виде 1% (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-09/68180).
При расчете вмененного налога учитывайте взносы, которые перечислили либо до конца квартала, либо до даты расчета в декларации. То есть до 20-го числа следующего месяца (письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Выберите удобный для себя вариант и закрепите его в учетной политике по налогообложению. Но учтите, если уплаченные взносы окажутся больше, чем сумма налог за квартал, их неучтенный остаток перенести на следующий квартал нельзя (письмо Минфина России от 19.12.2014 № 03-11-11/66067).
Первый раз ИП-работодатели смогут списать личные взносы при расчете за I квартал 2017 года. Напомним, учесть можно только взносы, уплаченные до даты расчета налога в декларации (письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Так, налог за I квартал 2017 года бизнесмены смогут уменьшить на взносы, уплаченные не позднее 20 апреля — крайний срок сдачи отчета за I квартал.
Расчет налога бизнесменом с работниками за I квартал 2017 года. Коммерсант И.В. Тимофеев оказывает услуги по ремонту автомобилей и платит налог. У бизнесмена работают два сотрудника. Предположим, сумма вмененного налога за I квартал составила 40 300 руб. ИП заплатил в том же квартале личные взносы в размере 6800 руб. За страхование работников он заплатил в I квартале 17 200 руб. Сравним суммы к уплате, рассчитанные по правилам 2016 и 2017 годов.
Правила расчета в 2016 году. Налог коммерсант может уменьшить только на взносы, уплаченные за работников. При условии, что налог нельзя уменьшить больше, чем на 20 150 руб. (40 300 руб. × 50%).
Сумма взносов, которую ИП перечислил за персонал, меньше 20 150 руб. Поэтому бизнесмен уменьшил налог на всю сумму взносов за сотрудников. Налог к уплате составил 23 100 руб. (40 300 руб. - 17 200 руб.)
Правила расчета в 2017 году. Общая сумма взносов, перечисленная ИП за сотрудников и за себя, равна 24 000 руб. (17 200 руб. + 6800 руб.). Это число больше, чем 50% от суммы налога (20 150 руб. < 24 000 руб.). Поэтому ИП может уменьшить налог только наполовину. Итоговая сумма налога к уплате составит 20 150 руб.
Очевидно, что новые правила расчета налога выгодны коммерсантам.
Декларацию обязаны сдавать все плательщики налога не позднее 20-го числа месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Форма (электронный формат) декларации, а также порядок ее заполнения на 2015 год утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. На 2016 год готовится новая форма декларации. В новой форме будет учтено такое глобальное изменение 2016 года, как возможность регионов снижать ставку налога.
Декларацию заполняйте в полных рублях с округлением по правилам арифметики. Значения коэффициента К2 округлите до третьего знака после запятой. Значения стоимостных (физических) показателей указывайте в полных рублях (целых единицах). Значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасывайте, а 50 копеек и более округляйте до полного рубля. Также поступайте при округлении размеров физических показателей. Если значения физических показателей менее 0,5 единицы — отбрасывайте их, если равны или превышают 0,5 единицы — округляйте их до целой единицы. Это следует из положений статьи 346.29 НК РФ.
Если какие-либо показатели для заполнения декларации отсутствуют, то в соответствующих строках и графах поставьте прочерки.
,
Индивидуальные предприниматели весьма часто предпочитают работать на специальном налоговом режиме – «вмененке». При этом вопрос о том, как для ИП рассчитать ЕНВД, задается постоянно. Действительно, при всей простоте самого налога формула для его расчета довольно сложная, требующая знания не только характеристик своего бизнеса, но и регионального налогового законодательства.
Расчет налога для ИП в 2017 году проводится так:
ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * СТ
- БД – базовая доходность в месяц по отдельному виду деятельности. Эта доходность определяется государством и указана в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- ФП – физический показатель для вашего вида бизнеса. Для разных видов деятельности – разные показатели, все они приведены в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.
- К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается федеральными законами и приказами Минэкономразвития РФ. На 2017 год К1 равен 1,798.
- К2 – корректирующий коэффициент, который может понизить размер налога в отдельно взятом регионе. Принимается ежегодно местными органами власти для каждого региона и каждого вида деятельности.
- СТ – ставка налог; в 2017 году она составляет 15%.
Из приведенной выше информации, конечно, можно разобраться, как рассчитать налог по ЕНВД для ИП. Однако современные возможности Интернета позволяют с гораздо меньшими усилиями посчитать ЕНВД онлайн, воспользовавшись специальными сервисами. Для этого достаточно ввести в какой-либо поисковой системе соответствующий запрос, например, «рассчитать ЕНВД онлайн калькулятор 2017», и система сама попросит вас выбрать вид деятельности, предложит указать физические показатели, подскажет корректирующий коэффициент для вашего региона и в итоге выдаст сумму ЕНВД, которую нужно ежеквартально перечислять в качестве налога.
На нашем сайте также размещен онлайн калькулятор для расчета ЕНВД для ИП в 2017 году, и вы можете бесплатно им воспользоваться. Для ИП без работников в 2017 году калькулятор ЕНВД также исправно посчитает налог. При этом, если для вашего вида деятельности физическим показателем является количество работников, то нужно указать число «1».
При работе с калькулятором, уделите особое внимание правильному выбору вида деятельности , особенно это касается розничной торговли и сдачи в аренду. Это тот случай, когда несколько квадратных метров имеют очень большое значение и могут доставить вам неприятности при налоговой проверке. Проверьте площадь по имеющимся документам, тогда вы всегда сможете объяснить инспектору, почему выбрали в целях налогообложения именно этот вид деятельности.
Доброго времени суток! Я продолжаю запись статей об изменении в бизнесе 2017 года и сегодня на очереди статья о налоге ЕНВД в 2017 году .
Как Вы, наверное, уже знаете, было , что конечно является плюсом для спецрежима ЕНВД.
Перед тем как писать статью я по привычке прошелся по сайтам, которые находятся в ТОП5 выдачи поисковой системы Яндекс и собственно ничего удивительного. Как интернет был помойкой, так ей и остался.
Повторюсь еще раз, пользуйтесь только официальными источниками. Просмотрев статьи пришел к выводу что они друг у друга их просто переписывали.
Давайте подробно рассмотрим налогообложение ЕНВД в 2017 году, какие появились изменения и на чем они отобразятся.
Что касается отчетности налога ЕНВД, то по сравнению с 2016 годом произошли изменения.
Отчитываться по налогу ЕНВД в 2017 году необходимо ежеквартально:
Так же скачайте и образец заполнения декларации ЕНВД 2017: скачать образец заполнения декларации ЕНВД 2017 .
Напоминаю всем, что не существует. Поэтому будьте внимательны при выборе системы налогообложения.
Как и было до этого процентная ставка налога ЕНВД равна 15% - по России.
Хотя в некоторых регионах могут ввести льготную процентную ставку. У нас ее ни разу не вводили, так что я пишу среднестатистический размер процентной ставки налога ЕНВД.
Что касается , то она неизменна с самого начала действия спецрежима ЕНВД, так как для корректировки размера налога используют специальные коэффициенты дефляторы К1 и К2.
Налог ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% где, ФП – физический показатель, К1 - корректирующий инфляцию, К2 - коэффициент дефлятор работающий на понижение налога и указывает насколько прибыльно заниматься деятельностью в регионе. И последнее 15% - размер налога.
БД и ФП – для каждого вида деятельности Вы можете посмотреть в моей статье “Базовая доходность”;
К1 – данный коэффициент принимает Минэкономразвитие и в 2017 году он равен 1,798 на основании (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ ).
Как видно уже третий год коэффициент К1 равен 1,798 и это конечно не может не радовать.
К2 – данный коэффициент принимают на региональном уровне и он редко меняется. Найти его можно на сайте администрации города, в котором Вы собрались вести бизнес.
Очень много вопросов приходит именно по онлайн-кассам для налога ЕНВД . Так что я естественно не мог не затронуть эту тему.
И так, на налоге ЕНВД ситуация с кассовыми онлайн аппаратами в 2017 году следующая:
И под конец небольшая ложка дегтя, до июля 2018 года все ИП и ООО находящиеся на спецрежиме ЕНВД должны перейти на онлайн-кассы .
В настоящее время многие предприниматели для перехода на ЕНВД, расчета налога, взносов и сдачи отчетности онлайн используют данную Интернет-бухгалтерию , попробуйте бесплатно. Сервис помог мне сэкономить на услугах бухгалтера и избавил от походов в налоговую.
Процедура государственной регистрации ИП или ООО теперь стала еще проще, если Вы еще не зарегистрировали Ваш бизнес, подготовьте документы на регистрацию совершенно бесплатно не выходя из дома через проверенный мной онлайн сервис: Регистрация ИП или ООО бесплатно за 15 минут . Все документы соответствуют действующему законодательству РФ.
Вот, в общем-то, и все что изменилось на налоге ЕНВД в 2017 году. Если у Вас есть вопросы, то Вы как всегда можете их задать в мою группу
«Вмененный» налог имеет особый порядок расчета. Неважно, принесет ваш бизнес прибыль или нет - на налоговую базу это никак не повлияет, ведь здесь важен не реальный, а предполагаемый, «вмененный», доход. Расчет делается по физическим показателям и базовой доходности , уже определенным для каждого вида деятельности в статье 346.29 НК РФ.
Расскажем более подробно для плательщиков ЕНВД, как рассчитать на примере некоторых видов предпринимательской деятельности вмененный доход и налог. Статья также будет интересна тем, кто занимается розничной торговлей или грузоперевозками и планирует , либо уже работает на «вмененном» режиме налогообложения.
Чтобы понять порядок формирования налоговой базы на «вмененке», рассмотрим на примере, как рассчитать ЕНВД для ИП , занимающегося техобслуживанием автотранспорта.
Итак, у ИП в июле и августе работало 2 человека, с сентября число наемных работников увеличилось до 3 человек.
Из таблицы в п. 3 ст. 346.29 НК РФ берем следующие данные:
Базовая доходность (БД) деятельности по оказанию услуг ремонта, техобслуживания и мойки автотранспорта - 12 000 руб. в месяц. В свою очередь показатель БД нужно умножить на два коэффициента:
К1 , который меняется каждый год, и в 2016 году равен 1,798;
К2 – его значение устанавливают местные органы власти в интервале от 0,005 до 1. Условно примем значение К2 равным 1.
Физический показатель (ФП) – в нашем случае это количество работников с учетом самого ИП. Учитываем среднюю численность всех работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Этот показатель в нашем примере менялся, поэтому применяем правило п.9 ст. 346.29 НК: если ФП изменялся в течение налогового периода, то изменение нужно учитывать с начала того месяца, в котором оно произошло. Получаем следующую численность по месяцам:
июль (ФП1 ) – 3 человека, август (ФП2 ) – 3 человека, сентябрь (ФП3 ) – 4 человека.
Как рассчитывается вмененный доход (ВД) за квартал наглядно видно из следующей формулы:
ВД = БД х К1 х К2 х (ФП1+ФП2+ФП3)
ВД = 12 000 руб. х 1,798 х 1 х (3 чел.+ 3 чел. + 4 чел.) = 215 760 руб.
ВД умножим на ставку 15% (в регионах налоговая ставка может быть снижена) и получим сумму налога:
ЕНВД = ВД х 15% = 215 760 руб. х 15% = 32 364 руб.
Полученный при расчете налог можно уменьшить, применив налоговые вычеты, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ: ИП без сотрудников уменьшают налог на сумму фиксированных взносов «за себя», работодатели могут вычесть до половины суммы налога за счет уплаченных взносов в фонды за работников, больничных за первые 3 дня болезни и за счет страховых взносов по договорам добровольного страхования сотрудников.
ЕНВД может применяться к розничной торговле, если торговый зал магазина, где она осуществляется, имеет площадь не более 150 кв. м, либо если торговля ведется без торгового зала или нестационарно (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Реализация товара через торговые автоматы тоже относится к розничной торговле (ст. 346.27 НК РФ).
Применяемая для торговой деятельности формула расчета налога стандартна и ничем не отличается от той, что мы рассмотрели выше, но от того, в каких условиях ведется торговля, зависит, какой физический показатель (ФП) мы будем использовать при расчете вмененного дохода (ВД).
Стационарная розничная торговля через торговые залы. Для расчета ЕНВД в качестве физпоказателя используется площадь торгового зала в квадратных метрах, а базовый доход составляет 1800 руб. на кв. м в месяц.
Розничная торговля в помещениях без торгового зала и в нестационарных объектах :
Развозная и разносная торговля в розницу . Для расчета налога ЕНВД применяется базовый доход 4500 руб. в месяц, а в качестве физпоказателя – количество работников плюс сам ИП.
Реализация через торговые автоматы. Базовая доходность 4500 руб. в месяц умножается на количество торговых автоматов.
Допустим, ИП в 3 квартале ведет розничную торговлю на ЕНВД в магазине площадью 20 кв.м, имеет одно торговое место на рынке площадью 4 кв. м и одно торговое место площадью 6 кв. м в торговом комплексе. Расчет «вмененного» налога в нашем примере нужно сделать по трем видам розничной торговли:
- Магазин имеет торговый зал, значит финпоказатель (ФП) в каждом месяце равен 20 кв. м, а базовая доходность (БД) составляет 1800 руб. на кв. м в месяц:
ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (20 кв. м +20 кв. м + 20 кв. м) = 194 184 руб.
ЕНВД = 194 184 руб. х 15 % = 29 128 руб.
- Место для розничной торговли на рынке имеет площадь менее 5 кв.м, значит БД составит 9 000 руб. на одно торговое место (ФП):
ВД = 9 000 руб. х 1,798 х 1 х (1 место + 1 место + 1 место) = 48 546 руб.
ЕНВД = 48 546 руб. х 15 % = 7 282 руб.
- В торговом комплексе ИП занимает 6 кв. м площади, не являющейся торговым залом. БД мест, превышающих 5 кв.м - 1 800 руб. на кв. м в месяц:
ВД = 1 800 руб. х 1,798 х 1 х (6 кв. м + 6 кв. м + 6 кв. м) = 58 255 руб.
ЕНВД = 58 255 руб. х 15 % = 8 738 руб.
Общая сумма налога за 3 квартал:
ЕНВД = 29 128 руб. + 7 282 руб. + 8 738 руб. = 45 148 руб.
Условие применения «вмененки» для грузовых перевозок – наличие у налогоплательщика в собственности или владении не более 20 единиц соответствующего автотранспорта. При большем числе ТС «вмененный» режим применяться не может. Считая налог ЕНВД по грузоперевозкам в 2016 г., в расчет принимают автотранспорт, приносящий доход и непосредственно используемый во «вмененной» деятельности (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, письмо ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366).
От правильного определения количества автомобилей зависит не только возможность применения ЕНВД , но и сумма налога, поскольку это еще и физический показатель для расчета вмененного дохода. В общее количество автотранспорта входят машины для перевозки грузов (без учета прицепов), находящиеся в собственности, а также полученные по договорам аренды и лизинга. При этом, для расчета физического показателя не учитываются автомобили, находящиеся в ремонте, что нужно подтвердить документально – актами, дефектными ведомостями и т.п. Если ТС, используемое для перевозки грузов, было продано в отчетном периоде, то при расчете налога оно не включается в месяц продажи, а учитывается только в тех месяцах, когда применялось фактически.
Рассмотрим, как посчитать ЕНВД за 3 квартал предпринимателю, у которого для услуг грузоперевозки имеется 10 грузовых автомобилей, в том числе один автомобиль в августе был продан, а один из них находился на ремонте в сентябре, что подтверждается актом и дефектной ведомостью.
Физпоказатели (ФП) по месяцам будут следующими:
июль (ФП1) - 10 автомобилей, август (ФП2) – 9 автомобилей, сентябрь (ФП3) – 8 автомобилей.
Базовая доходность (БД) при грузоперевозках составляет 6 000 рублей в месяц на каждое ТС.
Применяем стандартную формулу ЕНВД для расчета вмененного дохода (ВД):
ВД = 6 000 руб. х 1,798 х 1 х (10 + 9 + 8) = 291 276 руб.
Рассчитываем налог:
ЕНВД = 291 276 руб. х 15 % = 43 691 руб.
Если организация или индивидуальный предприниматель используют в качестве режима налогообложения , то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного налогового сбора. А их в нем немало. Начнем по порядку.
По закону, работать по ЕНВД имеют право те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются определенными видами деятельности. Перечень их прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако, конкретные сферы деятельности, при которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе определяется индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.
Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Важно это по той причине, что если применение «вменёнки» возможно, то компания или индивидуальный предприниматель могут существенно .
Переход на ЕНВД является строго добровольной процедурой.
Самое главное отличие ЕНВД заключается в том, что налог здесь выплачивается не с фактически полученной прибыли, а с предполагаемого будущего дохода. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых выплат, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и на прибыль.
Довольно часто «вмененка» используется именно в сфере розничной торговли. Коммерсантам это выгодно: если бизнес идет хорошо, то вне зависимости от величины дохода, им необходимо выплачивать в государственный бюджет строго определенный размер налогов. Правда здесь же кроется и основной недостаток ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, ровно как индивидуальный предприниматель по каким-либо причинам перестали вести свою деятельность, но не успели оповестить об этом налоговую службу, «вмененку» платить все равно придется.
Не каждая торговая компания имеет право применять в своей работе спецрежим ЕНВД. Есть ряд ограничений, которые нужно обязательно учитывать при желании работать по «вмененке». Вот они:
Эти и еще некоторые другие ИП и организации, работающие в области розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный перечень ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.
Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, находящихся на ЕНВД, должны знать формулу, по которым данный налог рассчитывается. По ЕНВД она будет такой:
БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД
Пояснения:
БД
– базовая доходность. По своей сути это предполагаемый ежемесячный доход по тем или иным видам деятельности. На 2016 год в рознице он равен 1800 рублей с одного квадратного метра;
ФП – физический показатель. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний – это автомобили, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению – это количество персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим показателем здесь будет площадь торгового зала.
К сведению: для сокращения налоговых выплат при заключении договора по аренде магазина или торгового отдела, лучше сразу разграничить торговые и складские помещения. Это важно, поскольку для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для извлечения прибыли.
К 1 – коэффициент, устанавливаемый на федеральном уровне и отображающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называется дефлятором. Данный показатель меняться один раз год специальным приказом Министерства экономического развития.
К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. В нем учитывается сразу множество факторов: таких как, сезонность, режим работы предприятия или ИП, заработная плата сотрудников и т.д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обращаться в налоговую службу по месту регистрации;
% — размер ставки по налогу.
Рассмотрим примеры расчетов ЕНВД в разных случаях. Все начальные данные берутся на 2016 год.
В первом примере возьмем площадь торгового помещения в 70 кв.м. Магазин находится в регионе, где К 2 равен 0,6.
Итого мы имеем:
Базовый доход – 1800;
Физический показатель – 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;
Теперь переходим непосредственно к расчету:
ЕНВД = 1800 х 70 х 1,798 х 0,6 х 15% = 20389,32 рублей
Это сумма налога, которую налогоплательщик должен оплачивать за один месяц.
Если площадь торгового места не превышает 5 кв.м., то надо применять другую формулу для расчета. В данном случае такие параметры как базовая доходность и физический показатель будут составлять строго определенное неизменное значение 9000.
В приводимом ниже примере пусть площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Регион тот же с К 2 равному 0,6.
Исходные данные такие:
Базовый доход + физический показатель – 9000;
% — 15;
К 1 – 1, 798;
К 2 – 0.6;
Считаем ЕНВД:
ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 рублей
– именно столько должен заплатить в казну по ЕНВД за один месяц работы владелец, к примеру, киоска с торговой площадью в 3 кв.м.
Здесь приведем более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.
Внимание! Если предприятие ведет торговлю сразу по множеству видов товаров, следует очень внимательно изучать региональный К 2. В некоторых случаях это может существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.
За объект налогообложения возьмем винный магазин, площадью 25 кв.м. Региональный К 2 по алкоголесодержащим напиткам в данном регионе будет равен 1.
Считаем по вышеприведенной формуле:
1800*25*1.798*1*0,15=12136,5 рублей.
Поскольку ЕНВД надо оплачивать поквартально, то умножаем полученную сумму на 3.
В итоге имеем 36409,5 – столько надо заплатить в государственный бюджет за один квартал
Однако в данном случае существует небольшая хитрость, которой можно вполне законно воспользоваться для снижения налога. Винный магазин торгует не только алкоголем, но и различного вида продуктами (в т.ч. закусками), значит, его можно расценивать, как смешанный продовольственный. А для этой категории коэффициент уже совсем другой – всего 0, 27.
1800*25*1.798*0, 27*0,15=3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублей
Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 рублей.
Но и это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может уменьшить этот налог на взносы, уплаченные в ПФР и ФОМС за себя в 100% размере, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. При наличии продавцов данный налог уменьшается на 50% произведенных за них выплат во внебюджетные фонды.
При грамотном подходе и учете всех факторов налог, оплачиваемый по ЕНВД можно существенно уменьшить. Как видно из вышеприведенного примера на его размер влияют выплаты в ПФР и ФОМС, кроме того, если правильно учитывать базовую доходность (а она для каждого вида деятельности своя), то можно оптимизировать ЕНВД еще интереснее.
