Plačilo zavarovalnih premij izvaja delodajalec na lastne stroške. Predmet obračunavanja in plačilo zavarovalnih premij so izplačila plač zaposlenim. Kako pravilno plačevati zavarovalne premije, je opisano v tem članku.
Plačilo zavarovalnih premij se izvaja mesečno za vse zaposlene v skupnem znesku po skladih.
Prenos se izvede ločeno v Pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje Ruske federacije.
Plačilo zavarovalnih premij opravljeno z bančnim nakazilom brez provizije (del 3 člena 24 Zveznega zakona z dne 24. julija 2009 "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad za socialno zavarovanje Ruske federacije, Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje" ( v nadaljnjem besedilu - zakon št. 212-FZ)).
Plačilo v pokojninski sklad se izvede v skupnem znesku, ne da bi ga razdelili na kapitalski in zavarovalni del pokojnine (člen 22.2 Zveznega zakona z dne 15. decembra 2001 "O obveznem pokojninskem zavarovanju v Ruski federaciji (v nadaljnjem besedilu - zakon št. 167-FZ)).
Razdelitev sredstev izvajajo zaposleni v skladu neodvisno na podlagi pokojninskega sistema, ki ga izbere zavarovanec (členi 33, 33.1 zakona št. 167-FZ).
Upoštevajte, da je od 1. januarja 2015 znesek na plačilo zavarovalnih premij je treba navesti v rubljih in kopejkih.
Da bi se izognili napakam, ko plačilo zavarovalnih premij Pokojninski sklad priporoča uporabo "Kabineta plačnika zavarovalnih premij" na spletni strani sklada v razdelku "Elektronske storitve" (Informacija Pokojninskega sklada Ruske federacije z dne 5. januarja 2015).
Rok plačilo zavarovalnih premij za obvezno zavarovanje - 15. dan v mesecu, ki sledi mesecu izplačevanja plač. Če 15. dan pade na prost dan, se rok prestavi na naslednji delovni dan (15. člen zakona št. 212-FZ). V primeru zamude plačilo zavarovalnih premij kazni se zaračunavajo na dolgovani znesek. Prav tako lahko zaposleni v organih za nadzor sredstev privedejo do odgovornosti neplačevalce prispevkov (členi 18, 25, 47 zakona št. 212-FZ).
Pravila za obdelavo plačilnega naloga za plačilo zavarovalnih premij so urejene z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 12. novembra 2013 št. 107n. Splošna pravila za izpolnjevanje plačilnih dokumentov so navedena v uredbi Banke Rusije z dne 19. junija 2012 št. 383-P "O pravilih za prenos sredstev." V prilogah tega pravilnika so navedeni podatki o vseh plačilnih dokumentih in opis postopka njihovega izpolnjevanja.
Po drugi strani pa do plačilo zavarovalnih premij opravili brez napak, zaposleni v pokojninskem skladu priporočajo uporabo elektronske storitve "Kabinet plačnikov prispevkov" na uradni spletni strani Pokojninskega sklada Rusije za obdelavo plačilnih dokumentov.
Od 1. januarja 2017 so vse določbe v zvezi z izračunom in plačilom zavarovalnih premij prenesene v davčni zakonik Ruske federacije. Hkrati je bil Davčni zakonik Ruske federacije dopolnjen z novim razdelkom XI "Zavarovalne premije v Ruski federaciji" in novim poglavjem 34 "Zavarovalne premije".
V Davčnem zakoniku Ruske federacije so zavarovalne premije vključene v ločeno obvezno plačilo, njihov koncept ter opredelitev davka in dajatve pa je vključen v 8. člen Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se zavarovalni prispevki razumejo kot obvezna plačila za obvezno pokojninsko zavarovanje, obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, obvezno zdravstveno zavarovanje, ki se obračunava od organizacij in posameznikov za finančno zagotavljanje uresničevanja pravic zavarovancev. pridobiti zavarovalno kritje za ustrezno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.
Vendar je treba opozoriti, da se določbe Davčnega zakonika Ruske federacije ne bodo uporabljale za razmerja o vzpostavitvi in pobiranju zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicnih boleznih ter zavarovalne premije za obvezno zdravstveno zavarovanje brezposelnega prebivalstva. , kar bodo tako kot zdaj urejali posamezni zakoni.
Davčni organi prevzamejo pooblastila za:
- nadzor nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila zavarovalnih premij v skladu z določbami davčnega zakonika Ruske federacije;
- prevzem od plačnikov zavarovalnih premij obračunov zavarovalnih premij, začenši s predložitvijo obračuna zavarovalnih premij za poročevalsko obdobje - 1. četrtletje 2017;
- izvajanje pobota / vračila zavarovalnih premij, tudi za obdobja, ki so potekla pred 1. januarjem 2017, v skladu z odločbami Pokojninskega sklada Ruske federacije in FSS;
- odobritev odloga (obročnega načrta) za zavarovalne premije;
- izterjava zapadlih plačil zavarovalnih premij in zapadlih glob in glob, vključno s tistimi, ki so nastale pred 1. januarjem 2017, začenši z ukrepom izterjave po ukrepu PFR in organov FSS.
FIU in FSS ohranjata pooblastila za:
- prevzem od plačnikov obračunov zavarovalnih premij (popravljenih obračunov) za zavarovalne premije za poročevalska (obračunska) obdobja, ki so se iztekla pred 1. januarjem 2017;
- nadzor nad pravilnostjo obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo vplačevanja zavarovalnih premij za obdobja do 1. 1. 2017 (pisarniški in terenski pregledi);
- sprejemanje vlog plačnikov zavarovalnih premij za vračilo zneskov preveč plačanih (izbranih) zavarovalnih premij, kazni, glob za poročevalska obdobja pred 1. januarjem 2017, odločanje o teh vlogah in pošiljanje teh odločb v izvršbo davčnim organom.
Poleg tega PFR ohranja obveznost vodenja individualnega (personaliziranega) računovodstva v sistemu obveznega pokojninskega zavarovanja, FSS Ruske federacije pa ostaja skrbnik zavarovalnih premij za obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni ter glede na ohranitev "kreditnega" mehanizma v obveznem socialnem zavarovanju, FSS Ruske federacije obdrži pooblastilo za preverjanje pravilnosti prijavljenih stroškov za plačilo zavarovalnega kritja za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom in poročati o rezultatih teh pregledov davčnim organom.
Od 1. januarja 2017 se bodo morali vsi plačniki zavarovalnih premij prijaviti pri davčnih organih.
Hkrati se postopek registracije (odjave) pri davčnih organih organizacij in posameznikov ni bistveno spremenil. Torej, registracija pri davčnih organih ruske organizacije na lokaciji organizacije, lokacija njenih ločenih pododdelkov, tuja neprofitna nevladna organizacija na kraju njene dejavnosti na ozemlju Ruske federacije prek podružnice , kot tudi samostojni podjetnik v kraju njegovega stalnega prebivališča, se izvaja na podlagi podatkov, ki jih vsebuje Enotni državni register pravnih oseb, Enotni državni register samostojnih podjetnikov.
Hkrati so se zaradi posebnosti zavarovalnih premij pojavile nekatere značilnosti registracije določenih kategorij plačnikov zavarovalnih premij.
Na primer, registracijo (odjavo) pri davčnem organu mednarodne organizacije, ki je priznana kot plačnik zavarovalnih premij, opravi davčni organ na podlagi vloge takšne mednarodne organizacije za registracijo (odjavo) kot plačnik zavarovanja. premije.
Registracija (odjava) arbitražnega upravitelja, cenilca, mediatorja pri davčnem organu izvede davčni organ v kraju njihovega stalnega prebivališča na podlagi podatkov, ki jih posreduje pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki izvaja nadzor (nadzor) nad dejavnostmi arbitražnega organa. samoregulativne organizacije arbitražnih upraviteljev, cenilcev, mediatorjev. Registracija (odjava) patentnega zastopnika pri davčnem organu opravi davčni organ v kraju njegovega stalnega prebivališča na podlagi podatkov, ki jih posreduje Zvezna služba za intelektualno lastnino.
Prijavo (odjavo) posameznika kot plačnika zavarovalnih premij opravi davčni organ v kraju njegovega stalnega prebivališča na podlagi vloge tega posameznika za registracijo (odjavo) kot plačnika zavarovalnih premij, vložene pri katerem koli davčni organ za svojo izbiro.
Odstavek 3.4 člena 23 Davčnega zakonika Ruske federacije posebej poudarja obveznosti plačnikov zavarovalnih premij, ki vključujejo:
1. plačilo zavarovalnih premij, določenih z davčnim zakonikom Ruske federacije;
2. vodenje evidence predmetov obdavčitve z zavarovalnimi premijami, zneski obračunanih zavarovalnih premij za vsakega posameznika, v korist katerega so bila izplačana in druga prejemka;
3. predložitev davčnemu organu na kraju registracije plačil zavarovalnih premij;
4. predložitev davčnih organov dokumentov, potrebnih za obračun in plačilo zavarovalnih premij;
5. predložiti davčnim organom v primerih in na način, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije, podatke o zavarovancih v sistemu individualnega (personaliziranega) računovodstva;
6. šest let zagotavlja varnost dokumentov, potrebnih za obračun in plačilo zavarovalnih premij;
7. obvestilo davčnemu organu na sedežu ruske organizacije - plačnika zavarovalnih premij o pooblastilu ločenega pododdelka za obračunavanje plačil in prejemkov v korist posameznikov v enem mesecu od datuma podelitve ustreznih pooblastil;
8. druge obveznosti, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah.
V členu 419 Davčnega zakonika Ruske federacije sta določeni dve kategoriji plačnikov zavarovalnih premij:
1. izplačevalci izplačil in drugih prejemkov fizičnim osebam:
- organizacije
- samostojni podjetniki
- posamezniki, ki niso samostojni podjetniki posamezniki
2. plačniki, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov posameznikom, in sicer samostojnim podjetnikom, odvetnikom, zasebnim notarjem, arbitražnim upraviteljem, cenilcem, mediatorjem, patentnim zastopnikom in drugim osebam, ki se ukvarjajo z zasebno prakso v skladu z zakonodajo Ruske federacije .
Če pa izplačevalec sodi v več kategorij hkrati, je dolžan obračunati in plačati zavarovalne premije za vsako osnovo posebej. Na primer, če ima samostojni podjetnik zaposlene, potem je dolžan plačevati zavarovalne premije tako zase kot iz plačil v korist svojih zaposlenih.
V skladu s členom 420 Davčnega zakonika Ruske federacije za plačnike - organizacije in samostojne podjetnike, ki izplačujejo plačila in prejemke v korist posameznikov, je obvezno socialno zavarovanje (razen prejemkov, izplačanih samostojnim podjetnikom, odvetnikom, notarjem itd.) :
1. v okviru delovnih razmerij in po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje del, opravljanje storitev;
3. po pogodbah o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih, literaturnih, umetniških del, založniških licenčnih pogodbah, licenčnih pogodbah o podelitvi pravice do uporabe znanstvenega, književnega, umetniškega dela, vključno s prejemki, ki jih obračunavajo organizacije za upravljanje pravice na kolektivni podlagi v korist avtorjev del po pogodbah, sklenjenih z uporabniki.
Izplačevalcem posameznikov, ki izplačujejo plačila in prejemke v korist posameznikov, se predmet zavarovalnih premij priznavajo plačila in drugi prejemki po pogodbah o delu (pogodbah) in po pogodbah civilnega prava, katerih predmet je opravljanje dela, določba storitev v korist posameznikov (brez stroškov, plačanih samostojnim podjetnikom, odvetnikom, notarjem ipd.).
Predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami za izplačevalce, ki ne izplačujejo plačil in drugih prejemkov fizičnim osebam, se prizna kot minimalna plača, ugotovljena na začetku zadevnega obračunskega obdobja, in če znesek dohodka takega izplačevalca za obračunsko obdobje presega 300.000 rubljev, je predmet obdavčitve z zavarovalnimi prispevki tudi njen dohodek.
Osnova za obračun zavarovalnih premij je določena kot vsota plačil in drugih obdavčitvenih prejemkov, ki jih odmerijo plačniki zavarovalnih premij za obračunsko obdobje v korist fizičnih oseb, razen zneskov, ki niso predmet zavarovalne premije ( na primer ugodnosti, odškodnine, materialna pomoč itd.). ).
V tem primeru se osnova za obračun zavarovalnih premij določi za vsakega posameznika posebej po vsakem koledarskem mesecu od začetka obračunskega obdobja po obračunskem načelu.
Osnova za obračun zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojninsko zavarovanje in osnova za obračun zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom imata največjo vrednost, po kateri se zavarovalni prispevki ne obračunavajo. Izjema so zavarovalne premije, ki jih plača glavna kategorija izplačevalcev, ko se uporablja stopnja zavarovalne premije obveznega pokojninskega zavarovanja v višini 22 %, pri čemer se zavarovalne premije vplačajo tudi nad ugotovljeno mejno vrednostjo. osnovo zavarovalnih premij za obvezno pokojninsko zavarovanje v višini 10 % nad določeno vrednostjo.
Mejna vrednost osnove za izračun zavarovalnih premij je predmet letne indeksacije od 1. januarja ustreznega leta na podlagi rasti povprečnih plač v Ruski federaciji.
Poleg tega za obdobje 2015-2021 najvišja vrednost osnove za izračun zavarovalnih prispevkov za obvezno pokojnino * letno poveča množilne koeficiente, določene za ustrezno leto:
________________
* Besedilo dokumenta ustreza izvirniku. - Opomba proizvajalca baze podatkov.
v letu 2017 - 1,9;
v letu 2018 - 2,0;
v letu 2019 - 2,1;
v letu 2020 - 2,2;
v letu 2021 - 2.3.
Osnova za obračun zavarovalnih premij po avtorskih pogodbah se zmanjša za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih stroškov v zvezi z pridobivanjem teh prihodkov, če teh stroškov ni mogoče dokumentirati, pa se odštejejo v določenih zneskih (v odstotkih od znesek vračunanih prihodkov).
Za glavno kategorijo plačnikov zavarovalnih prispevkov za obdobje do vključno 2018 velja stopnja zavarovalnih prispevkov po stopnji 30 % (22 % - za obvezno pokojninsko zavarovanje v okviru ugotovljene vrednosti osnove za obračun zavarovalnih premij 2,9 % - za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne nezmožnosti za delo in v zvezi s materinstvom v okviru prispevne osnove in 5,1 % za obvezno zdravstveno zavarovanje). Poleg zgoraj omenjene osnove za izračun zavarovalnih premij se zavarovalne premije plačajo pokojninskemu skladu Rusije po 10-odstotni tarifi.
Tarife v letih 2017-2018 (v %) | Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje (OPS) | Zavarovalni prispevki za obvezno socialno zavarovanje (OSS) za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom | Premije obveznega zdravstvenega zavarovanja (MHI) |
|
V zvezi s plačili in drugimi prejemki v korist tujcev in oseb brez državljanstva, ki začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije * | Za druga plačila | |||
V okviru ugotovljene mejne vrednosti osnove | ||||
Nad uveljavljeno mejno vrednostjo osnove | ||||
________________
* Razen za tujce, ki so priznani kot visoko kvalificirani delavci.
** Za namen obračuna zavarovalnih premij obveznega zdravstvenega zavarovanja mejna vrednost osnove ni določena, zato se navedena tarifa obračunava od celotnega zneska plačil, ki so predmet zavarovalnih premij.
Hkrati je glavna stopnja zavarovalne premije še vedno prijavljena po stopnji 34 % (26 % - v MPI v okviru ugotovljene vrednosti osnove za obračun zavarovalnih premij, 2,9 % - za MPI v okviru ugotovljene vrednosti prispevno osnovo, 5,1 % - za obvezno zdravstveno zavarovanje brez določitve določene mejne vrednosti), torej po izteku omenjene tarife 30 % + 10 % bodo plačniki zavarovalnih premij prešli na plačevanje zavarovalnih premij pri 34-odstotna tarifa.
Za določene kategorije plačnikov so se za določeno prehodno obdobje ohranile znižane stopnje zavarovalnih premij.
Ti plačniki vključujejo:
- predstavniki malih in srednje velikih podjetij, ki uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve in delujejo v socialnem in industrijskem sektorju, lekarne, ki uporabljajo posebne davčne ureditve, samostojni podjetniki, ki uporabljajo patentni sistem obdavčitve, dobrodelne organizacije in socialno usmerjene neprofitne organizacije na poenostavljenem davku sistem, ki se uporablja do leta 2018 vključno z znižano stopnjo zavarovalne premije v višini 20 %, ki gre v celoti na MPI;
- organizacije, ki delujejo na področju informacijske tehnologije; poslovna podjetja in poslovna partnerstva, katerih dejavnost je praktična uporaba (izvajanje) rezultatov intelektualne dejavnosti; plačniki, ki so z organi upravljanja posebnih ekonomskih con sklenili sporazume o izvajanju tehničnih in inovativnih dejavnosti in plačujejo posameznikom, ki delajo v tehnični in inovativni posebni ekonomski coni ali posebni ekonomski coni industrijske proizvodnje; zavezanci, ki so sklenili pogodbe o izvajanju turistično-rekreacijske dejavnosti in plačujejo posameznikom, ki delajo v turistično-rekreacijskih posebnih ekonomskih conah, združenih v grozd, ki do vključno leta 2017 uporabljajo 14-odstotno stopnjo zavarovalne premije v 2018 - 21. % in v letu 2019 - 28 %;
- plačniki, ki izplačujejo plačila in druge prejemke članom posadke ladij, vpisanih v Ruski mednarodni register ladij, ki do leta 2028 uporabljajo 0-odstotno tarifo;
- udeleženci projekta Skolkovo, ki v 10 letih od trenutka, ko dobijo status udeleženca v takem projektu, uveljavljajo 14-odstotno stopnjo zavarovalne premije, ki v celoti pripada OPS;
- plačniki, ki so prejeli status udeleženca proste ekonomske cone na ozemlju Republike Krim in zveznega mesta Sevastopol, status rezidenta ozemlja naprednega socialno-ekonomskega razvoja, status rezidenta prostega pristanišča Vladivostok, ki imajo v 10 letih od dneva, ko dobijo tak status, pravico uporabiti znižane tarife v višini 7,6 %.
Kar zadeva dodatne stopnje zavarovalnih premij, v zvezi s plačili v korist posameznikov, zaposlenih na vrstah dela, določenih v 1. odstavku 1. dela 30. člena Zveznega zakona z dne 28. decembra 2013 N 400-FZ "O zavarovalnih pokojninah " (v nadaljnjem besedilu - zvezni zakon N 400 -FZ) je določena dodatna stopnja zavarovalnih premij za MPI v višini 9%.
V zvezi s plačili v korist posameznikov, zaposlenih na vrstah dela, določenih v členih 2-18 1. dela 30. člena Zveznega zakona N 400-FZ, (na primer tistim, ki so zaposleni na delu s težkimi delovnimi pogoji, v podzemni in odprti kopi za pridobivanje premoga, oljnega skrilavca in drugih mineralov, pri delu s povečano intenzivnostjo in resnostjo v tekstilni industriji ipd.), je določena dodatna stopnja zavarovalne premije za OPS 6 %.
Če pa je plačnik delodajalec opravil posebno oceno delovnih pogojev ali obstajajo delovna mesta, za katera obstajajo dejanski rezultati certificiranja delovnih mest in delovni pogoji, v katerih so na podlagi rezultatov takega certificiranja priznani kot škodljivi in ( ali) nevarno, potem se namesto zgornjih tarif plačniki v odvisnosti od razreda delovnih pogojev, ugotovljenih z rezultati posebne ocene delovnih pogojev (certificiranje delovnih mest), uporabljajo diferencirani zneski dodatnih tarif.
Razred delovnih pogojev | Podrazred delovnih pogojev | Stopnja dodatne zavarovalne premije |
|
Nevarno | |||
Škodljivo | |||
Dovoljeno | |||
Optimalno | |||
Stopnje prispevkov za dodatno socialno varnost za določene kategorije zaposlenih bodo:
- za izplačila v korist članov letalskih posadk letal civilnega letalstva - 14 %;
- v zvezi s plačili v korist delavcev, ki so neposredno zaposleni za polni delovni čas v podzemnih in odprtih rudarskih delih (vključno z osebjem rudarskih reševalnih enot) za pridobivanje premoga in skrilavca in pri gradnji rudnikov, ter delavcev vodilnih poklicev - rudarjev longwall, drift kopači, čelni sekači kladiva, upravljavci rudarskih izkopnih strojev - 6,7%.
Za plačnike delodajalce se postopek obračunavanja in plačila zavarovalnih premij praktično ni spremenil.
Prav tako morajo mesečno obračunavati in plačevati zavarovalne premije. Rok za plačilo zavarovalnih premij je ostal enak: najkasneje do 15. naslednjega koledarskega meseca, v katerem so bila vplačila v korist fizičnih oseb.
Znesek zavarovalnih premij bo trenutno določen v rubljih in kopejkih in se izračuna ločeno glede na zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje, zavarovalne prispevke za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, zavarovalne prispevke za obvezno zdravstveno zavarovanje...
Obračunsko obdobje je tako kot zdaj koledarsko leto, obdobja poročanja pa prvo četrtletje, šest mesecev, devet mesecev koledarskega leta.
Poleg tega bo po 1. januarju 2017 ostalo pobotano načelo porabe sredstev obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. V zvezi s tem bo plačnik po 1. januarju 2017 lahko znižal tudi višino zavarovalnih prispevkov za obvezna socialna zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim delom za višino stroškov, ki jih je imel za izplačilo stroškov. obvezno zavarovalno kritje za določeno vrsto obveznega socialnega zavarovanja.
Hkrati, če je glede na rezultate obračunskega (poročevalnega) obdobja znesek stroškov, ki jih ima izplačevalec za plačilo zavarovalnega kritja obveznega socialnega zavarovanja za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom (minus sredstva, ki jih zavarovancem nameni FSS v tem obdobju) presega skupni znesek obračunanih zavarovalnih premij za to vrsto zavarovanja, potem bo od 1. januarja 2017 nastala razlika davčni organ pobotala s prihodnjimi plačili za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom na podlagi prejetega potrdila FSS o stroških, ki jih je izplačevalec prijavil za plačilo zavarovalnega kritja za ustrezno obračunsko (poročevalsko) obdobje ali povračila FSS v na predpisan način.
Opozoriti je treba, da preverjanja pravilnosti prijavljenih stroškov za plačilo zavarovalnega kritja obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom ostajajo pri FSS. Za izvedbo teh pregledov bo davčna uprava poslala podatke obračunov zavarovalnih premij o obračunanih zavarovalnih premijah za obvezno socialno zavarovanje za primer začasne invalidnosti in v zvezi s porodniškim delom ter o zneskih stroškov plačnikov za izplačila zavarovalnih kritij. pooblastilo FSS.
Od 01.01.2017 plačevanje zavarovalnih premij in oddajo obračunov zavarovalnih premij opravljajo organizacije, ki imajo ločene oddelke, na svoji lokaciji in na lokaciji ločenih oddelkov, ki zaračunavajo plačila in druge prejemke v korist posameznikov, z izjemo organizacij z ločenimi oddelki v tujini (v tem primeru je plačilo zavarovalnih premij in oddaja poročil centralizirana na lokaciji vodilne organizacije).
V zvezi s spremembo upravljavca zavarovalnih premij iz leta 2017 se spremenijo šifre proračunske klasifikacije za prenos zavarovalnih premij.
Prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje | Če dohodek plačnika ne presega 300.000 rubljev. - 1 minimalna plača x 26 % x 12 mesecev Če dohodek plačnika presega 300.000 rubljev. - 1 minimalna plača x 26 % x 12 mesecev + 1% zneska dohodka plačnika zavarovalnih premij, ki presega 300.000 rubljev, vendar ne več kot 8 minimalnih plač x 26% x 12 mesecev. |
Premije obveznega zdravstvenega zavarovanja | 1 minimalna plača x 5,1 % x 12 |
Vodje kmečkih (kmečkih) podjetij (v nadaljnjem besedilu: PF) plačujejo ustrezne zavarovalne prispevke za obvezno pokojninsko zavarovanje in za obvezno zdravstveno zavarovanje v določenem znesku zase in za vsakega člana PF. Hkrati se fiksni znesek zavarovalne premije za vsako ustrezno vrsto obveznega socialnega zavarovanja določi kot zmnožek minimalne plače in zavarovalne premije za obvezno pokojninsko zavarovanje (26 %) in obvezno zdravstveno zavarovanje (5,1 %), povečala za 12-krat.
Če je kmetija sestavljena iz več članov, je treba seštevek fiksne zavarovalne premije pomnožiti s številom članov kmetije, vključno z vodjo kmetije.
Tako vodja kmetije ne glede na višino dohodka plača zavarovalne premije v fiksnem znesku, ne da bi zaračunal 1% zneska dohodka, ki presega 300.000 rubljev.
Če se podjetniška ali druga poklicna dejavnost samozaposlenih plačnikov ne izvaja od začetka obračunskega obdobja ali je prenehala pred njegovim iztekom, se višina zavarovalnih premij določi sorazmerno z opravljenimi meseci.
Davčni zakonik Ruske federacije v členu 430 je za samozaposlene plačnike ohranil oprostitev plačila zavarovalnih premij za obdobja:
1. služenje vojaškega roka opravljajo po naboru;
2. skrb enega od staršev za vsakega otroka do starosti enega leta in pol;
3. oskrba, ki jo opravlja sposobna oseba za invalida I. skupine, invalidnega otroka ali osebo, ki je dopolnila 80 let;
4. prebivališče zakoncev vojaških oseb, ki opravljajo vojaško službo po pogodbi, skupaj z zakonci na območjih, kjer zaradi pomanjkanja zaposlitvenih možnosti niso mogli delati;
5. prebivanje v tujini zakoncev zaposlenih, ki so bili poslani zlasti v diplomatska predstavništva in konzularne urade Ruske federacije, mednarodne organizacije, katerih seznam odobri Vlada Ruske federacije;
6. za obdobja, v katerih je status odvetnika miroval in v katerih niso opravljali ustrezne dejavnosti.
Hkrati ta člen ne vsebuje več obveznega pogoja za predložitev dokumentov, ki potrjujejo odsotnost dejavnosti v navedenih obdobjih.
Hkrati Davčni zakonik Ruske federacije določa pravilo, da v primeru neplačila (nepopolnega plačila) zavarovalnih premij s strani samozaposlenih plačnikov v predpisanem roku (31. december tekočega koledarskega leta - za fiksno plačilo in 1. aprila naslednjega leta, ki sledi izračunanemu - za 1% zneska dohodka nad 300.000 rubljev), davčni organ na predpisan način določi znesek zavarovalnih premij, ki jih takšni izplačevalci plačajo za obračunsko obdobje.
Če znesek zavarovalnih premij, ki ga določi davčni organ, presega znesek zavarovalnih premij, ki jih je plačnik dejansko plačal za obračunsko obdobje, davčni organ ugotovi zamude pri plačilu zavarovalnih premij in jih izterja na predpisan način.
Zavezanci, ki izplačujejo plačila v korist fizičnih oseb, predložijo obračun zavarovalnih premij četrtletno, najkasneje do 30. dne v mesecu po obračunskem (poročevalnem) obdobju, davčnemu organu na sedežu organizacije in na kraju samem. ločeni oddelki organizacij, ki zaračunavajo plačila in druge prejemke v korist posameznikov, v kraju stalnega prebivališča posameznika, ki izvaja plačila in druge prejemke posameznikom.
Nositelji kmečkih (kmečkih) gospodinjstev predložijo davčnemu organu na kraju registracije obračun zavarovalnih premij letno do 30. januarja koledarskega leta, ki sledi potečenemu obračunskemu obdobju.
Obrazec za izračun zavarovalnih premij je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10.10.2016 N ММВ-7-11 / [email protected](Registrirano na Ministrstvu za pravosodje Rusije 26. oktobra 2016 N 44141).
Elektronsko besedilo dokumenta
pripravil JSC "Kodeks" in preveril:
uradno spletno mesto Zvezne davčne službe Rusije
www.nalog.ru
od 13.12.2016
1. Obdobje poravnave za plačilo zavarovalnih premij je koledarsko četrtletje v letu.
2. Osnova za izračun zavarovalnih premij (v nadaljnjem besedilu: obračunska osnova) se določi kot aritmetično povprečje obračunskega obdobja dnevnih bilančnih stanj na depozitnih računih, razen denarnih sredstev v depozitih, ki niso predmet zavarovanje v skladu s tem zveznim zakonom. V obračunsko osnovo se vštevajo stanja na računih za obračunavanje vlog malih in srednje velikih podjetij ali v njihovo korist, če so podatki o teh malih podjetjih vsebovani v enotnem registru malih in srednje velikih podjetij na dan, ko je bila osnova za obračun. odločen.
4. Osnovna stopnja zavarovalnih premij ne sme presegati 0,15 odstotka obračunske osnove za zadnje obračunsko obdobje.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
5. V primerih, določenih s tem zveznim zakonom, se lahko osnovna stopnja zavarovalne premije poveča na 0,3 odstotka obračunske osnove, vendar ne več kot za dve obračunski obdobji v 18 mesecih.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
6. Osnovna obrestna mera zavarovalnih premij ne sme presegati 0,05 odstotka obračunske osnove iz obračunskega obdobja, ki sledi obračunskemu obdobju, v katerem je znesek denarnih sredstev sklada obveznega zavarovanja vlog, vključno s sredstvi, ki jih agencija vlaga na način, predpisan z tega zveznega zakona, bo presegla 5 odstotkov skupnega zneska depozitov v bankah.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
7. Osnovne, dodatne in zvišane dodatne stopnje zavarovalnih premij določi upravni odbor Agencije in se uporabljajo za obračunsko osnovo, določeno v 2. delu tega člena. Ob spremembi stopenj zavarovalnih premij se nove stopnje zavarovalnih premij uvedejo najkasneje 45 dni po sprejemu ustrezne odločitve.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
7.1. Osnovna stopnja zavarovalne premije je za vse banke določena v enaki višini in jo plačujejo vse banke. Dodatna stopnja zavarovalne premije je za vse banke določena v enaki višini, ne več kot 50 odstotkov izhodiščne stopnje. Zvišana dodatna stopnja zavarovalne premije je za vse banke določena v enaki višini, največ 500 odstotkov izhodiščne stopnje.
7.2. Za namene identifikacije bank, ki plačujejo dodatno obrestno mero ali zvišano dodatno stopnjo zavarovalnih premij, Banka Rusije določi osnovno raven donosnosti vlog ločeno za vloge, pritegnjene v valuti Ruske federacije in tuji valuti (razen za položene depozite). s strani malih podjetij ali v njihovo korist), z izračunom povprečne stopnje najvišjih obrestnih mer, razkritih neomejenemu številu oseb na vloge v bankah, ki so pritegnile skupaj dve tretjini celotnega obsega vlog gospodinjstev v ruskih bankah. Federacije, v zvezi z vlogami, ki izpolnjujejo pogoje, določene z regulativnim aktom Banke Rusije za izračun osnovne ravni donosnosti vlog.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
7.3. Osnovna raven donosnosti vlog ločeno za vloge v valuti Ruske federacije in tuji valuti se določi mesečno v skladu s postopkom, določenim z regulativnim aktom Banke Rusije, ki ga Banka Rusije razkrije neomejenemu številu oseb in obveščena bankam najkasneje tri delovne dni pred začetkom vsakega meseca.
7.4. Dodatno stopnjo zavarovalne premije plačujejo banke, ki so v katerem koli mesecu četrtletja pritegnile vsaj en depozit (razen vlog malih podjetij ali v njihovo korist) ali so sklenile pogodbo o spremembi pogojev bančnega depozita. pogodbo (razen pogodb o bančnem depozitu, ki jih sklenejo mala podjetja ali v njihovo korist) o pogojih donosnosti depozita, ki vključuje plačila obresti in druge premoženjske koristi, v znesku, ki presega dva, vendar ne več kot tri odstotke točk na leto, osnovna raven donosnosti vlog, ki jo določi Banka Rusije za ustrezni mesec za depozite v valuti Ruske federacije ali tuji valuti.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
V katerem koli mesecu v četrtletju so pritegnili vsaj eno vlogo (razen vlog malih podjetij ali v njihovo korist) ali sklenili pogodbo o spremembi pogojev pogodbe o bančnem depozitu (razen pogodb o bančnem depozitu, sklenjenih s strani ali v korist podjetja). mala podjetja) pod pogoji donosnosti depozita, ki vključuje plačila obresti in druge materialne koristi, v višini, ki za več kot tri odstotne točke na leto presega osnovno raven donosnosti vlog, ki jo določi Banka Rusije za ustrezni mesec. za depozite v valuti Ruske federacije ali tuji valuti;
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
Finančni položaj bank je v skladu z merili, določenimi z regulativnim aktom Banke Rusije za plačilo povišane dodatne stopnje.
7.6. Postopek za določitev zneska drugih materialnih koristi pri določanju donosnosti depozita je določen z regulativnim aktom Banke Rusije.
7.7. Finančni položaj banke ocenjuje Banka Rusije na podlagi:
2) prisotnost veljavnih ukrepov v zvezi z banko v obliki omejitve izvajanja določenih poslov in (ali) omejitve višine obrestne mere, ki jo banka določi v pogodbah o bančnem depozitu, in ( ali) prepoved izvajanja nekaterih bančnih poslov, ki jih predvideva poslovanje z dovoljenjem za bančno poslovanje, in (ali) prepoved odpiranja poslovalnic.
7.8. Postopek priznanja finančnega položaja banke, ki izpolnjuje merila za plačilo povišane dodatne stopnje zavarovalnih premij, vključno s sestavo in metodologijo za izračun kazalnikov, ki se uporabljajo za oceno finančnega položaja, je določen z regulativnim aktom Banke Slovenije. Rusija.
8. Sklep o določitvi stopenj zavarovalnih premij se objavi v "Biltenu Banke Rusije" in "Rossiyskaya Gazeta" najkasneje v petih dneh od dneva sprejetja.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
9. Postopek za izračun obračunske osnove določi agencija. V primeru spremembe navedenega postopka se od naslednjega obračunskega obdobja uporablja nov postopek za izračun obračunske osnove. Hkrati je treba z novim postopkom za izračun poravnalne osnove banke seznaniti najkasneje 30 dni pred začetkom novega poravnalnega obdobja.
10. Agencija določa dodatne in povišane dodatne stopnje zavarovalnih premij v zvezi z banko na podlagi informacij, ki jih posreduje Banka Rusije v skladu z 8. delom 27. člena tega zveznega zakona. Podatke o vzpostavitvi in višini dodatne ali zvišane dodatne stopnje zavarovalnih premij agencija sporoči banki najkasneje do 20. dne drugega meseca četrtletja po obračunskem obdobju v obliki elektronskega dokumenta. v obliki elektronskega dokumenta v skladu z oblikami, ki jih določi Agencija v dogovoru z Banko Rusije, z uporabo informacijskih virov Banke Rusije na način, ki ga določi Banka Rusije v soglasju z Agencijo.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
11. Plačilo zavarovalnih premij se izvede najkasneje zadnji delovni dan drugega meseca četrtletja, ki sledi obračunskemu obdobju, s prenosom sredstev na račun Agencije pri Banki Rusije, ki evidentira sredstva sklada za obvezno zavarovanje vlog.
(glej besedilo v prejšnji izdaji)
12. Obveznost plačila zavarovalnih premij banka šteje za izpolnjeno od trenutka, ko so sredstva bremenjena korespondenčnega računa banke pri Banki Rusije.
13. Če se banka ne strinja z določeno dodatno ali zvišano dodatno stopnjo zavarovalnih premij, lahko v 15 dneh od dneva, ko je Agencija prejela podatke iz 10. dela tega člena, zaprosi Banko Rusija s predlogom, naj ga ne napoti bankam, plačajo dodatno ali zvišano dodatno stopnjo zavarovalnih premij, na način, ki ga določajo predpisi Banke Rusije. Na podlagi rezultatov obravnave peticije banke Banka Rusije v 15 dneh od dneva prejema navedene peticije Agenciji pošlje spremembe predhodno poslanih podatkov o izpolnjevanju pogojev banke za izplačilo doplačila. ali zvišano dodatno obrestno mero ali obvesti banko in agencijo o zavrnitvi ugoditve predlogu banke. Če spremembe, ki jih prejme Agencija v zvezi s predhodno poslanimi informacijami, povzročijo spremembo višine plačljive zavarovalne premije, Agencija o tem obvesti ustrezno banko in Banko Rusije v petih delovnih dneh od dneva njihovega prejema od Banka Rusije. Vložitev peticije pri Banki Rusije banke ne razbremeni obveznosti plačila zavarovalne premije v rokih, določenih v 11.
16. Banke samodejno nadaljujejo s plačevanjem zavarovalnih premij od obračunskega obdobja, ki sledi obračunskemu obdobju, v katerem bo znesek denarnih sredstev sklada za obvezno zavarovanje vlog, vključno s sredstvi, ki jih je Agencija vložila na način, predpisan s tem zveznim zakonom, manj kot 10 odstotkov celotnega zneska vlog v bankah ...
Zavarovalne premije morajo plačevati vse organizacije in samostojni podjetniki, ki izplačujejo prejemke posameznikom. Upoštevanje rokov za njihovo plačilo je zelo pomembno, saj lahko njihova kršitev povzroči globe in kazni. Čeprav so v letu 2019 plačilni roki ostali enaki, se za pravne osebe in samostojne podjetnike razlikujejo in imajo pomembne nianse.
Od 01.01.2017 je v davčnem zakoniku ločeno poglavje, ki ureja zavarovalne premije. Poleg tega še vedno velja Zvezni zakon z dne 24. 7. 1998 št. 125, ki ureja obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni, ki so ostala izven pristojnosti Davčnega zakonika Ruske federacije.
Plačila, vključena v davčno zakonodajo od leta 2017, upravlja Zvezna davčna služba Rusije, obvezno socialno zavarovanje za nezgode pri delu in poklicne bolezni pa ostaja pod nadzorom FSS.
Po normativih 8. člen davčnega zakonika, so zavarovalne premije vključene v ločeno obvezno plačilo in njihov koncept ter opredelitev davka in dajatve je zakonsko zapisana. V skladu z njimi davčni zakonik ureja obvezna plačila:
Vendar pa je tudi plačilo za nezgodno zavarovanje, ki je ostalo nedavčno plačilo, pomembno pravočasno nakazati v proračun, tako kot tri zgoraj navedena plačila. Spremembe v administraciji, ki so se zgodile v januarju, neposredno vplivajo na postopek in čas izplačila zavarovalnih premij v letu 2019. Čeprav so v primerjavi s prejšnjimi obdobji ostali enaki, je sam postopek prenosa dobil svoje značilnosti. Spoštovanje teh rokov s strani plačnikov je zelo pomembno, saj se tako izognemo kaznim. Kaj točno se je spremenilo in na kaj morate biti pozorni?
norme Člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije določi, da je rok za prenos zavarovalnih premij v letu 2019 za pretekli mesec najkasneje do 15. dne v naslednjem mesecu. Isti datum je opredeljen v Zveznem zakonu št. 125. V letu 2018 in prejšnjih obdobjih je veljal isti rok, zato se za organizacije in samostojne podjetnike ni nič spremenilo.
norme Člen 6.1 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da če je rok za nakazilo sredstev v proračun padel na vikend ali praznik, se ustrezno obdobje prestavi na prvi delovni dan po takem vikendu ali prazniku. Da delodajalci ne zamudijo pomembnih datumov in ne zamujajo s plačilom, smo sestavili vse zapadlosti za plačilo prispevkov v letu 2019, tabela izgleda takole:
Vse organizacije, vključno z ločenimi pododdelki, podružnicami in samostojnimi podjetniki, so dolžne FTS posredovati informacije o plačilih v korist posameznikov. Ta zahteva in obrazci so določeni z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 10. januarja 2017 št. ММВ-7-14 / [email protected] ... Te zahteve veljajo samo za organizacije in samostojne podjetnike, ustanovljene v letu 2019, izplačevalcem plačil v korist posameznikov, organiziranih pred tem časom, teh obrazcev ni treba predložiti.
Zavarovane pravne osebe, ki so plačniki zavarovalnih premij, so obvezne registracije pri davčnih organih. Pred začetkom kakršnih koli plačil fizičnim osebam, v skladu z normativi Člen 83 Davčnega zakonika Ruske federacije mora vsaka organizacija vložite vlogo za registracijo kot plačnik teritorialnemu uradu Zvezne davčne službe v kraju njegove dejavnosti. Postopek prijave se v primerjavi z lanskim letom ni spremenil, čeprav so se prej v računovodstvu ukvarjali sami skladi: Pokojninski sklad Ruske federacije in FSS.
V člen 419 Davčnega zakonika Ruske federacije navedene so vse kategorije plačnikov, za tiste, ki so našteti v 2. točki tega člena, ni obveznosti oddaje vloge za registracijo. Sem spadajo zlasti posamezniki, ki morajo plačevati fiksne prispevke zase, pa tudi za tiste osebe, ki delajo pri njih:
Vse navedene osebe morajo še vedno obračunavati prispevke tako zase kot od vseh prejemkov v korist drugih občanov ter spoštovati tudi roke za plačilo zavarovalnih premij v letu 2019. Podatki, da so plačniki Zvezne davčne službe, so pridobljeni iz drugih virov, na primer ob registraciji samostojnega podjetnika ali od pooblaščenih zveznih izvršilnih organov, ki izvajajo naloge nadzora (nadzora) nad dejavnostmi samoregulativnih organizacij. arbitražni upravitelji, cenilci ali mediatorji.
Delodajalci morajo mesečno kumulativno določiti osnovo za obračunavanje za vsakega zaposlenega od začetka obračunskega obdobja.
Najvišja vrednost osnove zavarovalnih premij je določena z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 29. novembra 2016 št. 1255:
Osnova mora vključevati osebne prejemke in druge prejemke v korist posameznikov, ki so zavezanci obveznega socialnega zavarovanja v skladu z zveznimi zakoni o posameznih vrstah obveznega socialnega zavarovanja, določenih s pravili. člen 420 Davčnega zakonika Ruske federacije in Člen 421 Davčnega zakonika Ruske federacije, kot tudi zakon št. 125-FZ. Tako med drugimi nagradami v korist posameznikov vključujejo:
Delodajalci izračunajo zapadle zneske za plačilo v koledarskem letu (obračunskem obdobju) na podlagi rezultatov vsakega koledarskega meseca na način, določen v člen 431 Davčnega zakonika Ruske federacije... Posledično je rok za plačilo zavarovalnih premij v letu 2019 za delodajalce na mesečni ravni.
Za samostojne podjetnike so določeni posebni plačilni roki. Samostojni podjetniki, ki sami plačujejo prispevke, jih lahko nakažejo v proračun enkrat na četrtletje ali celo enkrat na leto, po lastni izbiri. Zanje velja le en rok za plačilo zavarovalnih premij v letu 2018 – 31. december. Ker je ta datum padel na vikend, je treba plačati pred prvim delovnim datumom leta 2019. V skladu s proizvodnim koledarjem, ki ga je odobrila vlada Ruske federacije, je bil 9. januar. Hkrati pa lahko samostojni podjetniki svoje obveznosti med letom plačujejo četrtletno.
Ločeno je treba opozoriti, da se je po 1. 1. 2018 ohranilo načelo kreditiranja porabe sredstev obveznega socialnega zavarovanja v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom. Zato imajo vsi plačniki delodajalci pravico zmanjšati obračunani znesek za izdatke, ki jih imajo za izplačilo obveznega zavarovalnega kritja za določeno vrsto obveznega socialnega zavarovanja. In za prenos v proračun ob določenem času samo razliko med temi zneski z napotkom dokazil na davčni organ.
Prispevke zbirajo pravne osebe-zavarovalnice in fizične osebe s statusom samostojnega podjetnika za finančno zagotavljanje uresničevanja pravic zavarovancev do obveznega zavarovanja za ustrezno vrsto. Zato kršitev pogojev prenosa pomeni odgovornost v skladu z normami 122. člen davčnega zakonika, če govorimo o pokojninskem, zdravstvenem zavarovanju ali prispevkih v zvezi z izgubo začasne nezmožnosti za delo in v zvezi z materinstvom. Ministrstvo za finance Rusije je v svojem dopisu z dne 24. maja 2017 št. 03-02-07 / 1/31912 govorilo o postopku za privedbo kršiteljev pred sodišče.
Zlasti so uradniki navedli, da se določbe tega člena v celoti uporabljajo za zamude pri plačilu zavarovalnih premij, ki so pravilno izračunane in prikazane v izračunih, ki jih izplačevalci pravočasno predložijo davčnim organom. V tem primeru se uporabljajo norme tega člena ob upoštevanju stališča iz 19 Sklepi plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 št. 57, in sicer le z izterjavo kazni, brez imenovanja globe.
Kar zadeva kršitve pri plačilih FSS, norme 19. člena Zveznega zakona z dne 24. julija 1998 št. 125 predvidevajo možnost naložitve globe v višini 20% - v primeru nenamernega in v višini 40% - v primeru namernega neplačila obračunanih zneskov za poškodbe. Vendar se te sankcije lahko uporabijo le, če ni plačila zaradi:
Če je bil razlog za kršitev prestopnega roka banalna neorganiziranost, potem kršitelju v tem primeru grozi le plačilo kazni.
Študentje, podiplomski študenti, mladi znanstveniki, ki uporabljajo bazo znanja pri študiju in delu, vam bodo zelo hvaležni.
Objavljeno na http://www.allbest.ru/
PRAKTIČNO DELO
POSTOPEK OBRAČUNA IN PLAČILA ZAVAROVALNIH PRISPEVKOV
Teoretična naloga. Postopek za izračun in plačilo zavarovalnih premij PF RF, FSS RF, MHIF RF
Obračun in plačilo ureja zvezni zakon z dne 24. 7. 09 št. 212-FZ "O prispevkih za zavarovanje v pokojninski sklad, sklad socialnega zavarovanja, zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja."
Nadzor za pravilnost obračuna, popolnosti in pravočasnosti plačila (prenosa) zavarovalnih prispevkov v državne izvenproračunske sklade:
- Pokojninski sklad RF in njegovih teritorialnih organov v zvezi z zavarovalnimi prispevki za obvezno pokojninsko zavarovanje, plačanimi v Pokojninski sklad Ruske federacije, in zavarovalnimi prispevki za obvezno zdravstveno zavarovanje, plačanimi Zveznemu skladu za obvezno zdravstveno zavarovanje
- Sklad socialnega zavarovanja RF in njegovih teritorialnih organov v zvezi z zavarovalnimi prispevki za obvezno socialno zavarovanje v primeru začasne invalidnosti in v zvezi z materinstvom, ki se plačajo Skladu za socialno zavarovanje Ruske federacije.
Postopek izračuna, postopek in pogoji plačila.
Znesek zavarovalnih premij obračunavajo in plačujejo plačniki posebej v vsak državni izvenproračunski sklad.
V obračunskem (poročevalskem) obdobju ob koncu vsakega koledarskega meseca plačniki zavarovalnih premij obračunajo mesečna obvezna vplačila zavarovalnih premij glede na višino vplačil in drugih prejemkov, ki so nastali od začetka obračunskega obdobja do konca obračunskega obdobja. ustrezni koledarski mesec in stopnje zavarovalnih premij, zmanjšane za zneske mesečnih obveznih plačil, izračunane od začetka obračunskega obdobja do vključno prejšnjega koledarskega meseca.
V obračunskem obdobju zavarovanec plačuje zavarovalne premije v obliki mesečnih obveznih plačil.
Mesečno obvezno plačilo zapade v plačilo najkasneje do 15. dne v koledarskem mesecu, ki sledi koledarskemu mesecu, za katerega se obračunava mesečno obvezno plačilo.
Izplačevalci zavarovalnih premij so dolžni voditi evidenco o zneskih obračunanih plačil, zneskih zavarovalnih premij v zvezi z njimi glede na vsakega posameznika, v korist katerega so bila izvedena plačila.
Znesek zavarovalnih prispevkov, ki se nakažejo v ustrezne državne izvenproračunske sklade, je določen v polnih rubljih.
Plačniki zavarovalnih premij :
1. Plačniki zavarovalnih prispevkov so zavarovanci, določeni v skladu z zveznimi zakoni o posameznih vrstah obveznega socialnega zavarovanja, ki vključujejo:
1) osebe, ki izplačujejo plačila in druge prejemke posameznikom:
a) organizacije;
b) samostojni podjetniki;
c) posamezniki, ki niso priznani kot samostojni podjetniki;
2) samostojni podjetniki, odvetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso (v nadaljnjem besedilu: plačniki zavarovalnih premij, ki ne izplačujejo plačil in drugih plačil posameznikom), razen če zvezni zakon o določeni vrsti obveznega socialnega zavarovanja določa drugače.
2. Z zveznimi zakoni o posebnih vrstah obveznega socialnega zavarovanja se lahko določijo druge kategorije zavarovancev, ki so plačniki zavarovalnih prispevkov.
3. Če plačnik zavarovalnih prispevkov hkrati spada v več kategorij plačnikov zavarovalnih prispevkov, določenih v 1. delu tega člena ali v zveznem zakonu o določeni vrsti obveznega socialnega zavarovanja, obračunava in plačuje zavarovalne prispevke na vsaki podlagi.
Predmet zavarovalnih premij za tiste, ki izvajajo plačila fizičnim osebam.
Za različne kategorije plačnikov so bili določeni različni predmeti obdavčitve. Upoštevajte pravila za izračun in plačilo zavarovalnih premij za organizacije in podjetnike, ki plačujejo posameznikom.
Obdavčljivi predmet za organizacije in samostojne podjetnikeleth.
V skladu s 1. delom 7. člena zakona št. 212-FZ so predmet obdavčitve z zavarovalnimi premijami za organizacije in samostojne podjetnike plačila in drugi prejemki, obračunani v korist posameznikov:
po pogodbah o delu;
pogodbe civilnega prava, katerih predmet je opravljanje del in opravljanje storitev (razen honorarjev samostojnim podjetnikom, odvetnikom, zasebnim notarjem);
licenčne pogodbe o podelitvi pravice do uporabe dela znanosti, literature, umetnosti.
Kaj ne velja za predmete obdavčitve z zavarovalnimi premijami.
V skladu s 3. delom 7. člena zakona št. 212-FZ so plačila in prejemki v okviru:
pogodbe civilno pravo, katerega predmet je prenos lastninske ali druge lastninske pravice na lastnino (lastninske pravice);
pogodbe v zvezi s prenosom lastnine (lastninske pravice) v uporabo, razen avtorskih pogodb, pogodb o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih, literaturnih, umetniških del, založniških licenčnih pogodb, licenčnih pogodb o podelitvi pravice uporabe dela znanosti, literature, umetnosti.
Osnova za izračun zavarovalnih premij in neobdavčljivih zneskov .
Obdavčljiva plačila in posebnosti njihovega obračunavanja .
Gotovinska plačila. Za organizacije in samostojne podjetnike se osnova za izračun zavarovalnih premij določi kot znesek plačil in drugih prejemkov, obračunanih za obračunsko obdobje v korist posameznikov (1. del 8. člena zakona št. 212-FZ).
Plače v naravi. Nadomestilo v naravi se obračunava kot nabavna vrednost blaga (del, storitev) na dan njihove izdaje (izvedbe). Pri izračunu stroškov se uporabljajo cene, ki jih navedeta pogodbeni stranki, v primeru državne regulacije cen (tarif) pa državno regulirane maloprodajne cene. V tem primeru stroški blaga (dela, storitev) vključujejo ustrezen znesek DDV, za trošarinsko blago pa znesek trošarin (6. del 8. člena zakona št. 212-FZ).
Manj stroškov. Plačila se upoštevajo po posebnem vrstnem redu v davčno osnovo:
pogodbe o odtujitvi izključne pravice do znanstvenih, literarnih, umetniških del;
objavljanje licenčnih pogodb;
pogodbe o podelitvi pravice do uporabe znanstvenega, literaturnega, umetniškega dela.
V tem primeru se znesek plačil in drugih prejemkov določi kot znesek prejetih dohodkov po eni od takih pogodb, zmanjšan za znesek dejansko nastalih in dokumentiranih odhodkov.
V skladu z 8. delom 8. člena zakona št. 212-FZ pri določanju osnove za izračun zavarovalnih premij dokumentiranih stroškov ni mogoče upoštevati hkrati z odhodki v okviru uveljavljene norme. To pomeni, da se upoštevajo bodisi v zneskih, ki jih potrdijo primarni dokumenti, ali pa jih določa standard.
Zneski, ki niso predmet zavarovalne premije za plačnike zavarovalnih premij, ki izplačujejo plačila in druge prejemke fizičnim osebam :
1) državne dajatve, izplačane v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zakonodajnimi akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitvami predstavniških organov lokalne samouprave, vključno z nadomestili za brezposelnost, pa tudi nadomestili in drugimi vrstami obveznega zavarovanja kritje iz obveznega socialnega zavarovanja;
2) vse vrste nadomestil, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, zakonodajni akti sestavnih subjektov Ruske federacije, odločitve predstavniških organov lokalne samouprave (v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije). zveza) v zvezi z:
a) z odškodnino za škodo, povzročeno s poškodbo ali drugo škodo za zdravje;
b) z brezplačnim zagotavljanjem stanovanjskih prostorov, plačilom stanovanjskih prostorov in komunalnih storitev, hrane in hrane, goriva ali ustreznega denarnega nadomestila;
c) s plačilom stroškov in (ali) izdajo zapadlega nadomestila v naravi ter z izplačilom denarnih sredstev v zameno za to nadomestilo;
d) s plačilom stroškov prehrane, športne opreme, opreme, športnih in oblečenih uniform, ki jih prejmejo športniki in zaposleni v telesnih in športnih organizacijah za vadbeni proces in udeležbo na športnih tekmovanjih ter športni sodniki za udeležbo na športnih tekmovanjih ;
(kakor je bil spremenjen z zveznim zakonom z dne 25.11.2009 N 276-FZ)
e) z odpuščanjem delavcev, razen nadomestila za neizkoriščen dopust;
f) s povračilom stroškov za poklicno usposabljanje, preusposabljanje in izpopolnjevanje delavcev;
g) s stroški posameznika v zvezi z opravljanjem del, opravljanjem storitev po pogodbah civilnega značaja;
h) zaposlovanje delavcev, odpuščenih v zvezi z izvajanjem ukrepov za zmanjšanje števila ali zaposlenih, reorganizacijo ali likvidacijo organizacije, v zvezi s prenehanjem dejavnosti posameznikov kot samostojnih podjetnikov, prenehanjem pooblastil notarjev v zasebni praksi in prenehanje statusa odvetnika in v zvezi s prenehanjem dejavnosti drugih posameznikov, katerih poklicne dejavnosti v skladu z zveznimi zakoni so predmet državne registracije in (ali) licenciranja;
i) z opravljanjem delovnih obveznosti s strani posameznika, tudi v zvezi s preselitvijo na delo v drug kraj, razen:
denarna plačila za delo s težkimi, škodljivimi in (ali) nevarnimi delovnimi pogoji, razen izplačila nadomestil v višini stroškov mleka ali drugih enakovrednih živilskih izdelkov;
plačila v tuji valuti v zameno za dnevnice, ki jih v skladu z zakonodajo Ruske federacije opravijo ruske ladijske družbe članom posadke tujih navigacijskih plovil, kot tudi plačila v tuji valuti osebju posadk ruskih letal, ki opravljajo mednarodne lete ;
3) znesek enkratne denarne pomoči, ki jo zagotovijo plačniki zavarovalnih premij:
a) posamezniki v zvezi z naravno nesrečo ali drugo izredno situacijo za odškodnino za materialno škodo, ki jim je povzročena ali škodo njihovemu zdravju, ter posameznike, ki so utrpeli teroristična dejanja na ozemlju Ruske federacije;
b) zaposlenega v zvezi s smrtjo člana (članov) njegove družine;
c) zaposleni (starši, posvojitelji, skrbniki) ob rojstvu (posvojitev (posvojitev) otroka, plačan v prvem letu po rojstvu (posvojitvi), vendar ne več kot 50.000 rubljev za vsakega otroka;
4) dohodek (razen osebnih prejemkov), ki ga prejmejo člani ustrezno registriranih družinskih (plemenskih) skupnosti avtohtonih maloštevilnih ljudstev severa od prodaje proizvodov, pridobljenih z njihovim tradicionalnim ribolovom;
5) znesek zavarovalnih plačil (prispevkov) za obvezno zavarovanje zaposlenih, ki jih opravi plačnik zavarovalnih prispevkov na način, predpisan z zakonodajo Ruske federacije, znesek plačil (prispevkov) plačnika zavarovalnih prispevkov po pogodbe o prostovoljnem osebnem zavarovanju zaposlenih, sklenjenih za obdobje najmanj enega leta, ki določajo plačilo zdravstvenih stroškov teh zavarovancev s strani zavarovalnic, višino plačil (prispevkov) plačnika zavarovalnih premij po pogodbah o zagotavljanju zdravstvene storitve za zaposlene, sklenjene za obdobje najmanj enega leta z zdravstvenimi organizacijami, ki imajo dovoljenja za opravljanje zdravstvenih storitev, izdana v skladu z zakonodajo Ruske federacije, zneski plačil (prispevkov) plačnika zavarovalnih prispevkov po pogodbah o prostovoljno osebno zavarovanje zaposlenih, sklenjeno izključno v primeru smrti zavarovane osebe in (ali) škode za zdravje zavarovane osebe, ter višine pokojnine plačila plačnika zavarovalnih prispevkov po pogodbah nedržavnega pokojninskega zavarovanja;
6) prispevke delodajalca, ki jih plača plačnik zavarovalnih prispevkov v skladu z zveznim zakonom z dne 30. aprila 2008 N 56-ФЗ "O dodatnih zavarovalnih prispevkih za financirani del delovne pokojnine in državno podporo za oblikovanje pokojninskih prihrankov", v višini plačanih prispevkov, vendar ne več kot 12 000 rubljev na leto na vsakega zaposlenega, v korist katerega so bili plačani prispevki delodajalca;
7) stroški potovanja zaposlenih in njihovih družinskih članov do kraja dopusta in nazaj, ki jih plača plačnik zavarovalnih premij osebam, ki delajo in živijo na skrajnem severu in enakovrednih območjih, v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pogodbe o delu in (ali) kolektivne pogodbe ... V primeru dopusta teh oseb zunaj ozemlja Ruske federacije se stroški potovanja ali leta po tarifah, izračunanih od kraja odhoda do kontrolne točke čez državno mejo Ruske federacije, vključno s stroški prevoza prtljage, ki tehtajo do 30 kilogramov, ni predmet zavarovalnih premij;
8) zneski, ki jih posameznikom plačajo volilne komisije, referendumske komisije, pa tudi iz volilnih skladov kandidatov za predsednika Ruske federacije, kandidatov za poslance zakonodajnega (predstavniškega) organa državne oblasti sestavnega subjekta Ruske federacije, kandidati za funkcije v drugem državnem organu sestavnega subjekta Ruske federacije, ki jih določa ustava, listina sestavnega subjekta Ruske federacije, ki jih neposredno izvolijo državljani, kandidati za namestnike predstavniškega organa občinske formacije, kandidati za položaj vodje občinske formacije, za drugo delovno mesto, ki ga določa statut občinske formacije in ga nadomestijo neposredne volitve, volilni skladi volilnih združenj, volilni skladi območnih izpostav političnih strank, ki niso volilna združenja, iz referendumskih sredstev iniciativne skupine za referendum Ruske federacije, referendum sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni referendum, iniciativno kampanjska skupina za referendum Ruske federacije, druge skupine udeležencev referenduma sestavnega subjekta Ruske federacije, lokalni referendum za izvedbo delo teh oseb, ki je neposredno povezano z vodenjem volilnih kampanj, referendumskih kampanj;
9) stroški uniform in uniform, izdanih zaposlenim v skladu z zakonodajo Ruske federacije, pa tudi javnim uslužbencem zveznih vladnih organov brezplačno ali z delnim plačilom in ostanejo v njihovi osebni stalni uporabi;
10) stroški potnih ugodnosti, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije za nekatere kategorije zaposlenih;
11) znesek materialne pomoči, ki jo delodajalci zagotovijo svojim zaposlenim, ki ne presega 4000 rubljev na zaposlenega za obračunsko obdobje;
12) višino šolnin za osnovne in dodatne poklicno izobraževalne programe, vključno s poklicnim usposabljanjem in preusposabljanjem delavcev;
13) zneski, ki jih organizacije (samostojni podjetniki) plačajo svojim zaposlenim za povračilo stroškov plačila obresti za posojila (kredite) za nakup in (ali) gradnjo stanovanjskih prostorov;
14) znesek denarnih dodatkov, podpore za hrano in oblačila ter drugih plačil, ki jih prejmejo vojaki, častniki in poveljniki organov za notranje zadeve Ruske federacije, zvezne gasilske službe, uradniki poveljniškega štaba zveznih kurirskih zvez, zaposleni institucij in organov kazenskega sistema, carinskih organov Ruske federacije in organov za nadzor nad prometom z mamili in psihotropnimi snovmi s posebnimi činovi v zvezi z opravljanjem dolžnosti vojaške službe in službe v teh organih v skladu z zakonodajo Ruske federacije;
15) znesek plačil in drugih prejemkov po pogodbah o delu in civilnopravnih pogodbah, vključno s pogodbami po avtorskem naročilu v korist tujih državljanov in oseb brez državljanstva, ki začasno prebivajo na ozemlju Ruske federacije.
2. Kadar plačniki zavarovalnih premij plačajo stroške službenih potovanj zaposlenih tako na ozemlju Ruske federacije kot zunaj ozemlja Ruske federacije, dnevnice ter dejansko opravljene in dokumentirane ciljne stroške potovanja do cilja in nazaj, pristojbine niso predmet zavarovalnih premij.za letališke storitve, provizije, stroški potovanja na letališče ali železniško postajo v krajih odhoda, namembnega kraja ali transferjev, za prtljago, stroški najema nastanitve, stroški plačila komunikacije storitve, pristojbine za izdajo (prejem) in registracijo uradnega tujega potnega lista , pristojbine za izdajo (prejem) vizumov, kot tudi stroške zamenjave gotovine ali čeka v banki za gotovino tujo valuto. V primeru nepredložitve dokumentov, ki potrjujejo plačilo stroškov za najem stanovanjskih prostorov, so zneski teh stroškov oproščeni zavarovalnih premij v mejah, določenih v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Podoben postopek obdavčitve zavarovalnih premij velja za plačila posameznikom, ki so v (administrativni) podrejenosti organizacije, kot tudi članom upravnega odbora ali katerega koli podobnega organa družbe, ki prispejo na sejo upravnega odbora, uprave ali drugega podobnega organa te družbe.
Obdobje poravnave za zavarovalne premije se pripozna koledarsko leto. Obdobja poročanja so prvo četrtletje, polletje, devet mesecev koledarskega leta in koledarsko leto.
Stopnja zavarovalne premije- višino zavarovalne premije na mersko enoto osnove za obračun zavarovalnih premij.
1) Pokojninski sklad Ruske federacije - 22% (za osebe, rojene leta 1966 in starejše - samo zavarovalni del 22%, za osebe 1967 in mlajše - zavarovalni del 16% in akumulacijski 6%) (če je skupni dohodek od zaposleni preseže letnik 512.000, potem morate v FIU plačati dodatnih 10%)
2) FSS RF - 2,9 %
Privilegiji: Za nekatere kategorije plačnikov so predvidene znižane stopnje zavarovalnih premij za leto 2012 (samo za plačila v mejah 512.000 rubljev na leto za vsakega zaposlenega).
Izplačevalci zavarovalnih premij so dolžni plačati zavarovalne premije v celoti in pravočasno. V primeru neplačila ali nepopolnega plačila zavarovalnih premij v določenem roku, okrevanje zamude pri zavarovalnih premijah. izračun plačila zavarovalne premije
Organi, ki izvajajo nadzor nad plačevanjem zavarovalnih premij, izvajajo naslednje vrste inšpekcijskih pregledov plačnikov zavarovalnih premij:
1) pisarniška revizija;
2) pregled na kraju samem.
II. Odgovori na testna vprašanja.
1. Dohodnina
a) zvezni
b) regionalni
c) lokalni
2. Za dividende od lastniške udeležbe v dejavnostih organizacije je dohodninska stopnja določena v višini:
3. Določite dohodnino za januar, če je bila plača 12567, ima delavec 1 otroka. Vodilo za izračun.
v) 1452 (12567-1400)* 13%
4. Davčni zavezanec ima pravico preiti na poenostavljeni davčni sistem, če povprečno število njegovih zaposlenih ne presega:
a) 150 ljudi;
b) 250 ljudi;
v) 100 ljudi
5. Zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah je sestavljena iz:
a) Davčni zakonik Ruske federacije in zvezni zakoni o davkih in pristojbinah, sprejeti v skladu z njim;
b) zvezni zakoni in zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije o davkih in pristojbinah;
c) zvezni zakoni, odloki predsednika Ruske federacije in odloki vlade Ruske federacije.
III... Praktična naloga.Rešitev problema.
Pogoji težave:
Izračunajte davke in zavarovalne premije, sestavite dokumente za njihov prenos v proračun, odražajte te transakcije v računovodstvu.
Podjetje LLC "Mir", Kirov, st. Radishcheva, 24, podjetje uporablja poenostavljen sistem obdavčitve, predmet obdavčitve je dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov.
1. Znesek prihodkov za mesec je znašal 1.677.046,76 rubljev, skupni znesek nastalih stroškov je bil 1.198.791,32 rubljev.
2. Podjetje je 26. maja lani kupilo osebni avtomobil z močjo motorja 110 KM.
3. Bilanca vključuje zemljišče, ki se uporablja za proizvodne namene, katastrska vrednost parcele je 210.000 rubljev.
4. Izračunajte dohodnino in zavarovalne premije za januar po naslednjih podatkih:
|
Priimek I.O. |
Obračunane plače, rub. |
Dopust, drgnjenje. |
Finančna pomoč, rub. |
Dodatek za začasno invalidnost, rub. |
Število otrok |
||
|
Lukina T.A. |
|||||||
|
T.V. Kotova |
|||||||
|
Ivanova S.S. |
|||||||
|
Zaitseva N.I. |
|||||||
|
A. V. Konev |
Pri sestavljanju plačilnih dokumentov manjkajoče podatke izpolnite sami.
Rešitev problema:
(1677046,76-1198791,32) * 15% = 71738 rubljev
Dt 99 / Kt 68 - obračunan je bil davek po poenostavljenem davčnem sistemu
Dt 68 / Kt 51 - davek prenesen
110 KM * 20 rubljev / 12 mesecev * 8 mesecev = 1467 rubljev
Dt 26 / Kt 68 - obračunana prometna taksa
Dt 68 / Kt 51 - davek prenesen
210.000 * 1,5% = 3150 rubljev
Dt 26 / Kt 68 - obračunan zemljiški davek
Dt 68 / Kt 51 - na seznamu
Lukina T.A.
[(21890,43 + 500) - 2800] * 13% = 2547 rubljev
Objavljeno na Allbest.ru
...Socialno-ekonomsko bistvo zavarovalnih premij v zunajproračunske sklade. Posebnosti prehodnega obdobja od plačila enotnega socialnega davka na plačilo zavarovalnih premij. Analiza in ocena učinkovitosti mehanizmov za obračun in plačevanje zavarovalnih premij.
diplomsko delo, dodano 27.07.2010
Zakonska ureditev postopka obračunavanja in plačevanja zavarovalnih prispevkov za obvezno socialno in pokojninsko zavarovanje, v zunajproračunskih skladih, za primer nesreče. Obrestne mere za posojila: nominalne, realne, fiksne, spremenljive.
test, dodan 26.10.2011
Zgodovina nastanka in pravna ureditev zavarovalnih premij. Značilnosti njihovega obračunavanja za vse obvezne vrste zavarovanja, postopek za izračun in čas plačila zneska prispevkov, izračun davčne osnove na primeru organizacije "Delodajalec".
seminarska naloga, dodana 19.12.2010
Postopek za izračun in plačilo (prenos) zavarovalnih prispevkov v Pokojninski sklad Rusije, Sklad socialnega zavarovanja in Zvezni sklad za obvezno zdravstveno zavarovanje. Pogoji za oprostitev plačila zavarovalnih premij za plačnike.
poročilo dodano 06/02/2015
Struktura, funkcije in naloge Urada Zvezne davčne službe Rusije v Moskvi. Pravna ureditev postopka obračunavanja in plačila zavarovalnih premij. Ocena učinkovitosti uvedbe zavarovalnih premij na ozemlju Ruske federacije.
poročilo o praksi, dodano 27.07.2010
Družbeno-ekonomsko bistvo, analiza prejemkov, posebnosti izračunavanja in plačevanja zavarovalnih premij v neproračunske sklade na ozemlju Ruske federacije. Računovodstvo in organizacija obračunov za socialno zavarovanje v OOO "Trgovsko podjetje" Hermes".
diplomsko delo, dodano 22.07.2012
Teoretične osnove in pravna podpora za obračun in plačevanje zavarovalnih prispevkov v zunajproračunske sklade. Značilnosti trenutnega mehanizma in smeri za njegovo izboljšanje. Analiza vpliva davčne reforme na oblikovanje zunajproračunskih skladov.
seminarska naloga dodana 03.06.2015
Regulatorna in metodološka osnova za obračunavanje zavarovalnih prispevkov v sklade obveznega zdravstvenega zavarovanja. Postopek plačila. Ime in opis pomena in vsebine posameznih informacijskih procesov, ki sestavljajo model, njihov odnos.
seminarska naloga, dodana 17.01.2012
Študija bistva in značilnosti delovanja sklada socialnega zavarovanja in njegovega mesta v proračunskem sistemu Rusije. Razporeditev finančnih sredstev sklada. Nadzor nad popolnostjo in pravočasnostjo obračuna in plačila zavarovalnih premij in drugih plačil.
seminarska naloga dodana 05/08/2015
Bistvo in plačniki zavarovalnih premij, usmeritve in načela njihove pravne ureditve. Osnova za obračun zavarovalnih premij, postopek poročanja. Čeki, kazni in globe. Pogoji plačila. Obdobja poravnave in poročanja.
