Člen 30 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da so davčni organi samo Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije ter njegove teritorialne enote. Pravni status Ministrstva za davke in dajatve Ruske federacije določajo Ustava Ruske federacije, Davčni zakonik Ruske federacije, Zakon Ruske federacije s spremembami in dopolnitvami z dne 8. junija 1999 "O Davčni organi Ruske federacije"; Pravilnik o Ministrstvu Ruske federacije za davke in dajatve, odobren z Odlokom vlade Ruske federacije z dne 16. oktobra 2000 št. 783.
Davčni organi - organi pregona, t.j. pri reševanju dodeljenih strokovnih nalog ravnajo strogo v skladu z davčno in drugo zakonodajo. Odsotnost definicije pojma "organi pregona" v zakonodaji omogoča posameznim odvetnikom - teoretikom, da davčne organe razvrstijo kot organe pregona in to "upravičijo" s prisotnostjo pristojnosti davčnih organov za odzivanje na davčne in upravne prekrške. Vendar pa je treba pri razvrščanju tega ali onega organa med organe pregona voditi druga merila in smernice. Znano je, da je kazenski pregon sorazmerno raznolike, a strogo določene funkcije:
Vsako od področij dejavnosti je v pristojnosti ločenega organa kazenskega pregona in je usmerjeno v izpolnjevanje "svojih" rezultatov. Nobena od teh dejavnosti ni temeljna za davčne organe. Zato davčni organi ne morejo biti organi pregona. Vsak organ pregona je organ pregona, vendar ni vsak organ pregona organ pregona.
Za izvajanje nalog, dodeljenih davčnim organom, imajo pooblastila, ki jih je mogoče razdeliti v skupine glede na njihove funkcije:
V skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije imajo davčni organi pravico od davčnega zavezanca, plačnikov pristojbin, davčnih zastopnikov, predstavnikov davčnih zavezancev in drugih zavezancev zahtevati naslednje podatke:
dokumenti v oblikah, ki jih določijo državni organi in organi lokalne samouprave, ki služijo kot osnova za obračun in plačilo davkov;
pojasnila in dokumenti, ki potrjujejo pravilnost obračuna in pravočasnost plačila davkov.
Davčni organi imajo pravico izvajati davčne revizije na način, ki ga predpisuje zakonik.
Ena najučinkovitejših metod davčnega nadzora je davčna revizija.
Davčni pregled je lahko interni ali na kraju samem. Če se v samem davčnem organu opravi pisarniška davčna revizija v zvezi z vsemi zavezanci na podlagi predložene izjave in dokumentov, se davčna revizija na kraju samem opravi v zvezi z organizacijo in samostojnimi podjetniki na terenu. Davčni zakonik Ruske federacije je bistveno prilagodil postopek izvajanja in organizacije takšnih inšpekcijskih pregledov. V nasprotju s prejšnjo zakonodajo so pravila za imenovanje, vodenje in evidentiranje rezultatov davčnega nadzora jasno določena ter najdaljši roki za izvedbo (3 mesece) od dneva, ko zavezanec odda davčno napoved. so odločeni.
Davčni zavezanec, h kateremu je prišla uradna oseba davčnega organa, da opravi davčni pregled na kraju samem, ima pravico od uradne osebe zahtevati predložitev službene izkaznice in sklepa vodje davčnega organa (ali njegovega namestnika) o opravljanje davčnega pregleda na kraju samem tega zavezanca. Novost je tudi ta, da davčni organ za iste davke ni upravičen opravljati ponovnih terenskih inšpekcijskih pregledov, razen v primerih, ko je druga revizija povezana z reorganizacijo ali likvidacijo organizacije davčnih zavezancev in kadar ponovno davčno revizijo opravi višji davčni nadzor. davčni organ kot nadzor nad dejavnostjo davčnega organa, ki je opravil revizijo.
Poleg tega imajo davčni organi pravico, da davčnemu zavezancu na podlagi akta med davčnim nadzorom zasežejo dokumente. Prvič, rubežu so predmeti dokumenti, ki pričajo o storitvi kakršnega koli davčnega prekrška; drugič, dokumenti se lahko zasežejo le v primerih, ko obstaja zadosten razlog za domnevo, da bodo ti dokumenti uničeni. skriti, spremenjeni ali zamenjani; tretjič, davčni organi lahko v okviru davčnega nadzora zasežejo dokumente le v času revizije.
Pri oviranju dostopa uradnikov davčnih organov, ki opravljajo davčno revizijo, na navedena ozemlja ali prostore (razen rezidenčnih) imajo davčni organi pravico, da na podlagi ocene davkov samostojno določijo znesek davkov, ki jih je treba plačati. podatke, ki jih ima o davčnem zavezancu ali po analogiji.
V primerjavi s prejšnjo zakonodajo, davčnim zakonikom, je davčni organ pooblaščen za obračunsko določitev zneska davka tudi v primerih, ko se prihodki in odhodki ne evidentirajo, obdavčljive postavke niso evidentirane ali se evidenca vodi v nasprotju z uveljavljenim postopkom, kar je privedlo do nemožnosti obračunavanja davkov.
Davčni organi morajo za opravljanje svojih funkcij, vključno s funkcijami davčnega nadzora, imeti potrebne informacije. Davčni organi prejmejo nekatere od teh informacij neposredno v okviru svojih dejavnosti, drugi del informacij pa jim posredujejo različni organi.
Novost v davčni zakonodaji je bila določba davčnega organa, da samostojno opravi popis premoženja v lasti davčnega zavezanca. Popis se razume kot način preverjanja skladnosti dejanske razpoložljivosti sredstev v naravi z računovodskimi podatki. Izvaja se za zagotovitev zanesljivosti računovodskih in davčnih računovodskih kazalnikov. Davčni organi so pooblaščeni, da od zavezancev in drugih zavezancev zahtevajo odpravo ugotovljenih kršitev zakonodaje o davkih in taksah ter nadzor nad izvajanjem teh zahtev.
Bistvene spremembe so se zgodile tudi pri ureditvi pravice davčnih organov do pobiranja davkov, taks in kazni. V skladu s prvim odstavkom 45. člena zakonika se prisilno pobiranje davka od organizacije praviloma izvede nesporno, od posameznika - v sodnem postopku. Izterjava kazni se izvaja izključno s sodno odločbo.
Davčni organi imajo pravico, da zavezancem zagotovijo odlog in obroke za plačilo sankcij (glob) za davčne kršitve. Pri tem je treba poudariti, da davčni zavezanec nima pravice zahtevati od davčnih organov odloga ali obročnega načrta plačila glob - to je izključna pravica davčnih organov.
Davčni zakonik je uvedel nove pravice davčnih organov, da kot priče vabijo posameznike, ki bi lahko vedeli za okoliščine, ki so pomembne za izvajanje davčnega nadzora z nadomestilom potnih stroškov na lokacijo in bivanje v davčnem organu. Davčni organ ima pravico angažirati strokovnjake, strokovnjake in prevajalce za davčni nadzor.
Če se v postopku izdaje dovoljenj za opravljanje določenih vrst dejavnosti ugotovijo kršitve ali kršitve pogojev dovoljenj, imajo davčni organi pravico pri organih, ki so izdali dovoljenja, vložiti zahtevek za razveljavitev teh dovoljenj ali začasno ustavitev njihovega delovanja. .
Glavna odgovornost davčnih organov je spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah ter regulativnimi pravnimi akti, sprejetimi v skladu z njo. Davčni organi so pri izvajanju te funkcije dolžni dosledno upoštevati zakonodajo o davkih in taksah, t.j. dejanja davčnih organov morajo temeljiti na zakonih.
Davčni zakonik Ruske federacije določa naslednje obveznosti davčnih organov:
izvajati pojasnjevalno delo o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah ter regulativnih pravnih aktov, sprejetih v skladu z njo;
brezplačno obveščati zavezance o veljavnih davkih in taksah;
vodi evidenco davčnih zavezancev po ustaljenem postopku;
predložiti uveljavljene obrazce za poročanje in razložiti postopek za njihovo izpolnjevanje;
opraviti vračilo ali pobot čezmerno plačanih ali preveč pobranih zneskov davkov, kazni in glob na način, ki ga določa davčni zakonik;
hraniti davčne skrivnosti;
da zavezancu in drugi zavezancu pošlje kopije poročila o davčni reviziji in odločbe davčnega organa ter zahteve za plačilo davka in zapadlosti.
Davčni zakonik določa obveznost davčnih organov, da davčno policijo obvestijo o morebitnih davčnih kaznivih dejanjih. Ustrezna gradiva je treba poslati, če okoliščine, razkrite med inšpekcijskimi pregledi in na druge načine, nakazujejo, da je bilo storjeno davčno kaznivo dejanje.
Glavna naloga davčnih organov Ruske federacije je spremljati skladnost z zakonodajo o davkih, pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost uvedbe davkov in pristojbin v proračun, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, država. organe sestavnih delov Ruske federacije, pa tudi predpise predloženih organov občin iz njihove pristojnosti.
Glede na to definicijo je razlika med davčnimi organi naše države in carinskimi organi v tem, da niso pobiralci davkov, temveč nadzorujejo njihovo plačilo, hkrati pa imajo široke pravice in pooblastila.
Poleg zgoraj naštetih nalog so glavne naloge davčnih organov tudi valutni nadzor, ki se izvaja v skladu z zakonodajo Ruske federacije o valutni regulaciji.
Kar zadeva funkcijo davčnih organov, se med seboj nekoliko razlikujejo, odvisno od ravni oblasti - zvezne, regionalne ali lokalne.
Seznam funkcionalnih nalog teritorialnih organov Zvezne davčne službe zajema naslednje točke:
Poleg tistih, ki so skupne vsem povezavam davčnega sistema, osrednji urad Zvezne davčne službe in njeni oddelki za sestavne enote Ruske federacije opravljajo druge funkcije:
Ena ključnih nalog v mednarodni dejavnosti Zvezne davčne službe Rusije je vzpostavitev, vzdrževanje in razvoj mednarodnih stikov ter praktična interakcija z davčnimi organi tujih držav za izmenjavo izkušenj o davčnih vprašanjih. Pa tudi za izmenjavo informacij.
FTS najtesneje sodeluje z davčnimi organi Nemčije, ZDA, Francije, Velike Britanije, Poljske in Finske. Uporabljeni podatki so vzeti na podlagi statističnih podatkov, predstavljenih na spletni strani www. gks. ru
To priča o učinkoviti dejavnosti Zvezne davčne službe Rusije, ki se ocenjuje po določenih merilih in kazalcih. Ti kazalniki vključujejo: pobiranje davkov in taks, povečanje deleža davkoplačevalcev in plačnikov taks, ki zadovoljivo ocenjujejo kakovost dela davčnih organov, pa tudi zmanjšanje zaostalih davkov in pristojbin v proračunskem sistemu Republike Slovenije. Ruska federacija itd.
Ta merila odražajo prednostna področja dejavnosti in razvoja Zvezne davčne službe Rusije za naslednja tri leta.
Zvezna davčna služba Rusije za sestavne enote Ruske federacije zavzema osrednje mesto med teritorialnimi davčnimi organi. Upravitelj sestavi vodstveno strukturo, ki mu jo nato predloži v odobritev Zvezni davčni službi Rusije.
Na podlagi nalog in funkcij, ki jih izvaja Zvezna davčna služba Rusije za sestavne enote Ruske federacije, se ustanovijo sestava in notranji oddelki (oddelki). Te naloge in funkcije so naslednje:
ь državna registracija oseb, za katere je uveden poseben postopek za registracijo;
ь Vzdrževanje regionalnega dela informacijskega vira. Ti viri vključujejo: USRLE, EGRIP, USRN.
ь obračunavanje, poročanje in analiza prejemkov davkov in dajatev na ozemlju določenega sestavnega subjekta Ruske federacije;
ь sprejemanje odločitev o spremembi roka za plačilo davkov;
ь izvajanje terenskih, pa tudi ponovnih terenskih davčnih pregledov zavezancev in zavezancev ter davčnih zastopnikov;
ь brezplačno obveščanje zavezancev;
ь metodološka podpora davčni upravi ter pravna podpora davčni upravi in podrejenim davčnim inšpektoratom;
b Druge funkcije.
Pri oblikovanju oddelkov za opravljanje nalog in funkcij, ki so dodeljene Zvezni davčni službi Rusije za sestavne subjekte, se za osnovo vzame struktura Zvezne davčne službe Rusije.
Inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije na medokrožni ravni so razdeljene na dve vrsti:
Funkcije inšpekcij na medokrožni ravni so enake funkcijam redne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije za okrožje, okrožje v mestu in mesto brez okrožnega oddelka. Kar zadeva funkcije specializiranih inšpekcij na medokrožni ravni, so enake tistim, ki jih opravljajo medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije.
Glede na značilnosti vsakega subjekta na ozemlju Ruske federacije se število inšpekcijskih pregledov med seboj razlikuje z velikim odstopanjem. Na primer, v mestu Moskva se davčna uprava izvaja v 36 teritorialnih inšpektoratih in 6 specializiranih medokrožnih.
Ti pregledi vključujejo:
Na nastanek omenjenih inšpekcij so vplivale posebnosti te regije. In temelj notranje strukture je tipična struktura za mesto ali regijo.
Zahvaljujoč informatizaciji davčnih organov, pa tudi uporabi drugih izboljšanih sredstev informatizacije, je postala možna tipična struktura davčnih inšpektoratov, v kateri so oblikovani notranji oddelki na podlagi njihove specializacije za določene vrste davčnega dela, z drugimi besedami. , na podlagi funkcionalnega principa.
Če torej povzamemo premislek o funkcionalnem namenu davčnih organov, je mogoče sklepati naslednje:
Davčni organi- enoten sistem nadzora nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah, nad pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila (prenosa) davkov in pristojbin v proračunski sistem Ruske federacije. Struktura davčnih organov Ruske federacije: 1. raven Zvezne davčne službe Ruske federacije pri Ministrstvu za finance Ruske federacije; Medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe za zvezna okrožja. 2. raven Urad Zvezne davčne službe Ruske federacije po regijah; Medokrožni inšpektorat Zvezne davčne službe Ruske federacije 3. raven inšpektorata Zvezne davčne službe Ruske federacije po mestih in okrožjih. Medokrožni inšpekcijski pregledi: 1. Inšpekcije, ki nadzorujejo dejavnost davčnih zavezancev na območju več okrožij; 2. Inšpekcije, ki nadzorujejo dejavnost zavezancev določene kategorije (v. Pravne osebe, banke, večji davkoplačevalci, gradbena podjetja itd.) Glavno delo z zavezanci opravljajo inšpekcije, drugi davčni organi izvajajo kontrolne in upravljavske funkcije. nad podrejenimi organi.
Funkcije: 1) ravna v skladu z zakonodajo o davkih in taksah; 2) zagotavlja računovodstvo zavezancev; 3) spremlja spoštovanje davčne zakonodaje s strani zavezancev in drugih udeležencev v davčnih razmerjih; 4) izvaja pojasnjevalno delo o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah; 5) vračila ali pobotanje nepotrebno plačanih ali čezmerno pobranih zneskov davkov, 6) spoštovati davčno tajnost. Glavna naloga davčnih organov nadzor nad pravilnostjo obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila davkov v proračun. Pravice davčnih organov: 1.zahtevati dokumente od zavezancev; 2. opravljati davčne revizije; 3. ustavi poslovanje na računih zavezanca; 4. pregledati prostore zavezanca, opraviti popis; 5. brezpogojno pobirati zaostala plačila, kazni, globe od organizacij; 6.zahtevati od bank dokumente, ki potrjujejo dejstvo bremenitve računov davčnega zavezanca Odgovornosti davčnih organov: 1. ravnati v skladu z zakonodajo o davkih in taksah; 2. spremlja spoštovanje zakonodaje; 3. vodi evidenco zavezancev; 4. spoštovati davčne skrivnosti; 5. Brezplačno obveščati zavezance in davčne zastopnike o veljavnih davkih in taksah, pravicah in obveznostih davčnega zavezanca.
Davčni nadzor priznavajo se dejavnosti pooblaščenih organov za spremljanje skladnosti davkoplačevalcev, davčnih zastopnikov in plačnikov dajatev z zakonodajo o davkih in dajatvah na način, ki ga določa davčni zakonik Ruske federacije. Davčni nadzor je vrsta državnega finančnega nadzora. Davčni nadzor izvajajo uradniki davčnih organov v okviru svojih pristojnosti z davčnimi inšpekcijskimi pregledi, pridobivanjem pojasnil od davčnih zavezancev, davčnih zastopnikov in davčnih zavezancev, preverjanjem računovodskih in poročilnih podatkov, pregledovanjem prostorov in območij, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička), ter v druge oblike, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije. Nadzorovani subjekti so vsi državni in občinski organi, organizacije in posamezniki, vključeni v davčna pravna razmerja kot davčni zavezanci ali davčni zastopniki. Davčni nadzor v njihovih značilnih oblikah izvajajo tudi organi tožilstva in notranjih zadev, carinski organi, Računska zbornica Ruske federacije in Zvezna služba za finančni nadzor. Davčni nadzor se izvaja v naslednjih oblikah: davčni nadzor (pisarni in terenski); pridobivanje pojasnil od zavezancev, davčnih zastopnikov in zavezancev; preverjanje računovodskih in poročevalskih podatkov; pregled in pregled prostorov in ozemelj, ki se uporabljajo za ustvarjanje dohodka (dobička); druge oblike (kot je ustanovitev davčnih delovnih mest itd.).
Cameral gotovina pregled izvede na lokaciji gotovine. organ, ki temelji na davku. Predložene izjave in dokumenti davčni in drugi dokumenti o dejavnostih davka, ki so na voljo pri davčnem organu. KP se izvaja v teh. 3 mesece od dneva predložitve izjave. Pri izvajanju CP v nekaterih. Denarne situacije telesa zanje. pravico zahtevati dodaten davek od davka. doc (pri koriščenju dav. spodbud, davkov v zvezi z rabo naravnih virov in DDV, ko se zahteva povrnitev škode). Izhodna gotovina pregled se izvaja na ozemlju blagajne na podlagi sklepa vodje (namestnika) blagajne. organ. VP v zvezi z enim zavezancem se izvaja za enega ali več davkov. Predmet VP je. Pravilnost obračuna in pravočasnosti plačila davkov, preverite m. zajema največ 3 leta, preteklo leto, v katerem je bila sprejeta odločitev o izvedbi revizije; gotovina organi niso upravičeni izvajati 2 ali več EP za iste davke za isto obdobje; število pregledov na leto glede na 1 davek ni m. več kot 2; VP ne more trajati več kot 2 meseca (1 mesec za podružnice in predstavništva), v nekaterih primerih pa je lahko obdobje. do 4-6 mesecev Rezultat pregleda se sestavi v aktu v kat. Ugotovljene napake se odražajo in dajo predlogi za naložitev davčne obveznosti.
1) višji davčni organ - za nadzor nad dejavnostmi davčnega organa, ki je opravil revizijo;
2) davčni organ, ki je predhodno opravil revizijo, na podlagi sklepa njegovega vodje (namestnika vodje) - če zavezanec predloži popravljen davčni obračun. V okviru ponovne revizije se preveri obdobje, za katero se odda popravljen davčni obračun.
Revizija, opravljena v zvezi z reorganizacijo ali likvidacijo davkoplačevalske organizacije, se lahko opravi ne glede na čas in predmet prejšnje revizije.
Ena izmed prednostnih nalog, s katerimi se sooča ruska država, predvsem pa izvršilna veja oblasti, je zagotavljanje pravne države na področju davčnih razmerij na podlagi norm davčne zakonodaje Ruske federacije. Nastanejo med državnimi davčnimi organi in delujejo v njihovem imenu.
Davčni organi Ruske federacije- "enoten centraliziran sistem organov za spremljanje skladnosti z davčno zakonodajo Ruske federacije, popolnosti in pravočasnosti vnosa ustreznih in pristojbin", in v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije - za pravilnost izračun, popolnost in pravočasnost izvajanja drugih obveznih plačil v proračunski sistem Ruske federacije, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, ter nadzor in nadzor nad proizvodnjo in prometom etilnega alkohola, alkoholnih, alkoholnih in tobačnih izdelkov, ki vsebujejo alkohol. in nad skladnostjo z valutno zakonodajo Ruske federacije v pristojnosti davčnih organov.
FTS Rusije Je pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, kmečkih (kmečkih) podjetij in posameznikov kot samostojnih podjetnikov.
Danes je glavni dokument, ki ureja pravice in obveznosti davčnih organov, davčni zakonik Ruske federacije.
Vzporedno velja zakon Ruske federacije z dne 21. marca 1991 št. 943-1 "O davčnih organih Ruske federacije".
Zvezna davčna služba Rusije svoje dejavnosti izvaja neposredno in prek svojih teritorialnih organov.
Struktura Zvezne davčne službe1. Centrala.
2. Medregionalni inšpekcijski pregledi za zvezna okrožja (srednje, Volško, južno, sibirsko, daljnovzhodno, severozahodno in Uratsko).
3. Medregionalni inšpektorat za centralizirano obdelavo podatkov (MI FTS Rusije za DPC).
4. Medregionalni inšpektorati za največje davkoplačevalce (MI FTS Rusije za CN), ki vključujejo:
5. 82 direktoratov za sestavne enote Ruske federacije (UFTS Rusije).
6. Teritorialni inšpekcijski pregledi (IFTS Rusije).
7. Medokrožni inšpektorati (medokrožni inšpektorati Zvezne davčne službe Rusije), drugi strukturni oddelki.
Primer. Struktura davčnih organov Čuvaške republike
Tako so davčni organi v Ruski federaciji Zvezna davčna služba in njeni oddelki. Zvezna davčna služba je zvezni izvršilni organ, ki je odgovoren Ministrstvu za finance.
Služba je pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki izvaja državno registracijo pravnih oseb, posameznikov v kakovostnih in kmečkih (kmečkih) gospodinjstvih.
V primerih likvidacije pravnih oseb Zvezna davčna služba Rusije deluje kot pooblaščeni zvezni izvršilni organ, ki zagotavlja zastopanje v stečajnih primerih in v stečajnih postopkih terjatev za plačilo obveznih plačil in terjatev Ruske federacije za denarne obveznosti.
Zvezna davčna služba izvaja svoje dejavnosti v sodelovanju z drugimi zveznimi izvršilnimi organi, izvršilnimi organi sestavnih delov federacije, organi lokalne samouprave ter državnimi, javnimi združenji in drugimi organizacijami.
Risanje. Enotni centralizirani sistem davčnih organov
Zvezna davčna služba in njeni teritorialni organi tvorijo enoten centraliziran sistem davčnih organov.
Zvezno davčno službo vodi vodja, ki ga imenuje in razreši vlada Ruske federacije na predlog ministra za finance Ruske federacije. Vodja Zvezne davčne službe je osebno odgovoren za izpolnjevanje nalog, dodeljenih službi.
Vodja Zvezne davčne službe ima namestnike, ki jih imenuje in razrešuje minister za finance Ruske federacije na predlog vodje službe.
Glavne naloge Zvezne davčne službe:Zvezna davčna služba ima pravico organizirati potrebne teste, preglede, analize in ocene ter znanstvene raziskave o izvajanju nadzora in nadzora, zahtevati in prejemati informacije, potrebne za odločanje, zagotavljati pravnim in fizičnim osebam pojasnila o vprašanjih v zvezi z uveljavljenim področjem dejavnosti.
Zvezna davčna služba nima pravice izvajati pravne ureditve na uveljavljenem področju dejavnosti, razen v primerih, ki jih določajo zvezni zakoni, odloki predsednika Ruske federacije in odloki vlade, pa tudi upravljanje državnega premoženja. in zagotavljanje plačanih storitev.
Davčni organi imajo pravico:Tako so pravice davčnih organov precej široke. Kar zadeva naloge davčnih uradnikov, so ti dolžni:
Prehod na tržne odnose v gospodarstvu, spremembe na področju oblikovanja cen in načrtovanja, nastanek takšnih gospodarskih subjektov, kot je preoblikovanje davkov v glavni vir državnih prihodkov itd., so zahtevali nastanek novih organov, ki to izvajajo, in nove oblike njenega izvajanja.
Z odlokom predsednika Ruske federacije št. 1635 z dne 23. decembra 1998 se je Državna davčna služba Ruske federacije preoblikovala v Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije. Prav tako je bilo s predsedniškim odlokom št. 314 z dne 9. marca 2004 Ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije preimenovano v Zvezno davčno službo.
Glavna naloga Ta storitev je namenjena spremljanju skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, pravilnosti njihovega izračuna, popolnosti in pravočasnosti državnih davkov in drugih plačil, določenih z zakonodajo Ruske federacije, sestavnimi subjekti Ruske federacije in lokalnimi oblastmi v okviru svojih pristojnosti ustreznih proračunov in zunajproračunskih skladov.
Zvezna davčna služba, ki opravlja svojo glavno nalogo, opravlja naslednje naloge:Tema 6 "Davčni organi v Ruski federaciji"
1 Sestava, struktura in funkcije davčnih organov
2. Struktura in pristojnosti Zvezne davčne službe
3 Funkcije in naloge Zvezne davčne službe
Nabor zakonskih in podzakonskih aktov, ki urejajo dejavnost davčnih organov, je raznolik in obsežen ter zahteva uskladitev za kasnejšo uporabo v praksi.
Davčni organi Ruske federacije so državni organi, ki pobirajo davke in pristojbine v skladu z veljavno zakonodajo.
V Ruski federaciji - enoten centraliziran sistem za spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, za pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost vnosa davkov in pristojbin v ustrezni proračun ter v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. , za pravilnost obračuna, popolnost in pravočasnost knjiženja v pripadajoči proračun drugih obveznih plačil.
Davčni organi delujejo v okviru svojih pristojnosti in v skladu z zakonodajo Ruske federacije. Davčni organi izvajajo svoje funkcije in sodelujejo z zveznimi izvršilnimi organi, izvršilnimi organi sestavnih subjektov Ruske federacije, lokalnimi vladami in državnimi zunajproračunskimi skladi z izvajanjem pooblastil, določenih z davčnim zakonikom in drugimi regulativnimi pravnimi akti Ruske federacije. zveze.
Temeljna pravna podlaga za uradne dejavnosti davčnih organov je ustava Ruske federacije z dne 12. decembra 1993. Temeljni zakon države vsebuje izhodiščna stališča, ki so zavezujoča za stranke v davčnih pravnih razmerjih. Obveznost spoštovanja ustave Ruske federacije in zakonov je naložena tako organom državne oblasti in samouprave, uradnikom teh organov ter državljanom in njihovim združenjem. Zvezna ustava ima najvišjo pravno moč, neposredni učinek in se uporablja po vsej Ruski federaciji.
Vzpostavitev splošnih načel obdavčitve in pristojbin v Ruski federaciji, upravna in upravna - procesna zakonodaja - se nanaša na skupno jurisdikcijo Ruske federacije in njenih subjektov. Vsakdo je dolžan plačevati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakoni, ki določajo nove davke ali poslabšujejo položaj davkoplačevalcev, niso za nazaj.
Za izvajanje in razvoj temeljnih določb ustave Rusije so bili sprejeti nekateri zvezni zakoni, katerih cilj je varstvo pravic in svoboščin udeležencev v pravnih razmerjih. Med tistimi, ki so neposredno povezani z dejavnostmi davčnih organov: prvi in drugi del Davčnega zakonika Ruske federacije, Civilni zakonik Ruske federacije (prvi in drugi del), Zakonik o arbitražnem postopku Ruske federacije, Zakon o Ruska federacija "O davčnih organih Ruske federacije" z dne 24. junija 1992 N 3119-1 (revidiran z dne 28. 6. 2013 N 134-FZ).
Med reformo izvršilne oblasti je bila določena nova struktura zveznih izvršilnih organov, v skladu s katero je bila Zvezna davčna služba ločena na Ministrstvo za finance Ruske federacije (slika 1).
riž. 1. Zvezne službe, podrejene Ministrstvu za finance Rusije
Sistem davčnih organov v Rusiji je zgrajen v skladu z upravno in nacionalno-teritorialno delitvijo, sprejeto v Ruski federaciji, in je sestavljen iz treh povezav. Glavni element tega sistema so davčni inšpektorati za okrožja, mesta brez regijskih enot in okrožja v mestih. Druga povezava vključuje oddelke Zvezne davčne službe za republike v Rusiji, ozemlja, regije, okrožja, mesta Moskva in Sankt Peterburg. Vodja sistema davčnih organov je Zvezna davčna služba - Zvezna davčna služba Rusije (slika 2.). Značilnost reformiranja strukture davčnih organov je oblikovanje medregionalnih (na zvezni ravni) in medokrožnih ( na ravni sestavnih subjektov Ruske federacije) inšpekcije.teritorialna pripadnost davkoplačevalca, medregionalni in medokrožni inšpektorati svoje delo oprejo na kategorijo davčnega zavezanca in njegovo panožno pripadnost.
Slika 2: Shema tristopenjskega sistema upravljanja za ruske davčne organe
Tako je enoten centraliziran sistem davčnih organov sestavljen iz zveznega izvršilnega organa, pooblaščenega na področju davkov in pristojbin, ter njegovih teritorialnih organov.
Davčni zakonik Ruske federacije opredeljuje davčne organe kot enoten centraliziran sistem za spremljanje skladnosti z zakonodajo o davkih in pristojbinah, za pravilen izračun, popolnost in pravočasnost plačila (prenosa) v proračunski sistem Ruske federacije davkov. in pristojbin ter v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, za pravilnost izračuna, popolnost in pravočasnost plačila (prenosa) v proračunski sistem Ruske federacije in drugih obveznih plačil.
Glavne naloge davčnih organov so nadzor in nadzor nad spoštovanjem zakonodaje o davkih in pristojbinah, nad pravilnim izračunom, popolnostjo in pravočasnostjo vpisa davkov in pristojbin v ustrezni proračun, v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije. , nad pravilnostjo obračuna, popolnostjo in pravočasnostjo vpisa v ustrezni proračun drugih obveznih plačil za proizvodnjo in promet etilnega alkohola, alkoholnih, alkoholnih in tobačnih izdelkov ter opravljanje nalog agenta valutnega nadzora v okviru pristojnosti davčnih organov.
Naloge, zastavljene pred davčnimi organi, se rešujejo v sodelovanju z zveznimi izvršilnimi organi, državnimi organi sestavnih delov Ruske federacije in organi lokalne samouprave. Zakonodaja določa, da morajo praktično pomoč zaposlenim v davčnih organih pri opravljanju njihovih uradnih nalog zagotavljati organi za notranje zadeve Ruske federacije. Zagotavljajo sprejetje z zakonodajo predvidenih ukrepov za privedbo pred sodišče oseb, ki davčnim uradnikom preprečujejo opravljanje uradnih funkcij. Na vseh treh ravneh davčne uprave je mogoče razlikovati skupne funkcije, ki jih davčni organi izvajajo v okviru svojih dejavnosti (slika 3.).
Na podlagi nalog, s katerimi se soočajo davčni organi, in opravljenih funkcij vodja Zvezne davčne službe določi in odobri strukturo notranjih oddelkov centralnega urada - oddelkov in uradov. Pri določanju sestave notranjih pododdelkov izhaja iz naslednjih pogojev: ali ima Zvezna davčna služba glavne in pomožne vrste dejavnosti; posebnosti davčnega upravljanja najpomembnejših davkov oziroma kategorij davčnih zavezancev; enotnost izvedenih postopkov davčne administracije (načelo funkcionalnosti) itd.
riž. 3. Sistem davčnih organov Ruske federacije
V skladu s ciljnim zveznim programom razvoja davčnih organov se oblikujejo medregionalni, medokrožni sektorski in posebni inšpektorati, ki omogočajo nasprotovanje vertikalni integraciji največjih davkoplačevalcev (vertikalno integriranih podjetij, holdingov, finančnih in industrijskih skupin) z vertikalno integrirana davčna uprava. S tem se krepi davčni nadzor v številnih gospodarskih panogah, predvsem na tistih področjih dejavnosti, ki so z vidika davčnih prihodkov proračunska.
Na zvezni ravni obstajata dve vrsti medregionalnih inšpekcij: specializirane v gospodarskih sektorjih in v zveznih okrožjih. Medregionalni inšpektorati (MRI FTS) po svojem statusu zasedajo vmesni položaj med Zvezno davčno službo in teritorialnimi oddelki FTS Rusije. Opravljajo precej široke vodstvene funkcije in nadzorujejo delovanje nižjih davčnih organov. V dejavnosti IRI FTS so elementi dela teritorialnih inšpektoratov: spremljanje in analiza informacij o kršitvah davčne zakonodaje, interakcija s posameznimi davkoplačevalci, vključno z izvajanjem davčnih revizij o vprašanjih, ki so pripisana njihovi pristojnosti. V tovrstnih inšpekcijskih nadzorih se evidentirajo tudi zavezanci - organizacije, ki spadajo v določeno panogo in so med največjimi. Ustanovljene so bile medregionalne inšpekcije za sedem zveznih okrožij. Poverjene so jim naslednje funkcije: a) nadzor nad spoštovanjem zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah na ozemlju ustreznega zveznega okrožja, vključno s skladnostjo zakonov o davkih in pristojbinah sestavnih subjektov Rusije z zvezno zakonodajo; b) nadzor nad oddelki v republikah, ozemljih in regijah, ki se nahajajo v zveznem okrožju, vključno z njihovim izpolnjevanjem nalog za mobilizacijo davčnih plačil v proračun in pobiranje zaostalih plačil; c) izvajanje davčnih pregledov največjih davkoplačevalcev v zveznem okrožju.
Oddelki Zvezne davčne službe Rusije za sestavne enote Ruske federacije (regije) vključujejo: Zvezno davčno službo Rusije za sestavne enote Ruske federacije, medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe, inšpekcije Zvezne davčne službe Služba za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez regionalnih oddelkov, inšpekcije Zvezne davčne službe na medokrožni ravni.
Njihove glavne naloge: - nadzor nad spoštovanjem zakonodaje Ruske federacije o davkih in pristojbinah na ozemlju ustreznega sestavnega subjekta Ruske federacije; - zagotavljanje prejema davkov, taks in drugih obveznih plačil v proračun.
UFNS izvaja nadzor nad delovanjem podrejenih davčnih inšpektoratov. Odgovorni so Zvezni davčni službi Rusije in jo obveščajo o rezultatih davčne uprave.
Vodjo direktorata Zvezne davčne službe Rusije za sestavni subjekt Ruske federacije imenuje vodja Zvezne davčne službe Rusije v soglasju s pooblaščenim predstavnikom predsednika Rusije za zadevni sestavni subjekt Ruske federacije. Ruska federacija. Vodja Oddelka potrjuje strukturo in funkcije strukturnih oddelkov Urada Oddelka, ki so odvisni od: števila prebivalcev regije; število davčnih zavezancev - pravnih in fizičnih oseb; davčni prejemki. Struktura UFNS RF po regijah je prikazana na sliki 4.
Slika 4. Struktura Zvezne davčne službe Ruske federacije po regijah
Pogosto se notranji oddelki (oddelki) oddelkov oblikujejo ob upoštevanju potrebe po izvajanju nadzora nad določenimi vrstami davkov in kategorijami davkoplačevalcev (pravnih ali fizičnih oseb). Nekateri oddelki (na primer računovodstvo, poročanje in napovedovanje, nadzor davčnih inšpekcij) so strukturirani po funkcionalnem principu.
Zvezna davčna služba Rusije za sestavne enote Ruske federacije odobri sestavo in vrste medokrožnih specializiranih inšpekcijskih pregledov. Njihova osredotočenost je odvisna od gospodarstva regije in njene usmerjenosti. Medokrožni inšpektorati imajo dvojno podrejenost: Zvezna davčna služba Rusije in medregionalni inšpektorat, ki upravlja ustrezni sektor gospodarstva. Medokrožni panožni inšpektorati izvajajo spremljanje in davčni nadzor nad velikimi davkoplačevalci, značilnimi za regijo.
Pravne osebe so razvrščene kot veliki davkoplačevalci v regijah, davki in pristojbine, ki se bremenijo zveznemu proračunu, se gibljejo od 75 milijonov do 500 milijonov rubljev ali izkupiček od prodaje blaga (del, storitev) - od 1 milijarde do 6 milijard rubljev. ., ali sredstva - od 1 milijarde do 7 milijard rubljev.
Redne davkoplačevalce upravljajo okrožne in mestne inšpekcije. Kot rezultat preoblikovanja so bile v številnih regijah ustanovljene inšpekcije za upravne okraje, pa tudi medokrožni teritorialni inšpektorati.
Med predstavljenimi funkcijami je davčni nadzor nedvomno najpomembnejša funkcija davčne uprave. To stanje ima objektivno podlago v povezavi s krepitvijo celotnega nadzornega delovanja države.
Za izvajanje nadzora so bili ustanovljeni in delujejo posebni državni organi, nekateri od njih opravljajo izključno ali pretežno nadzorne funkcije (na primer Računska zbornica Ruske federacije, Oddelek za nadzor predsednika Ruske federacije). Nekateri regulativni organi delujejo kot strukturni oddelki ministrstev in služb. Vendar obstajajo takšni organi, iz katerih je vsak gospodarski subjekt inšpekcijski nadzor. To so seveda davčni organi. Sem spada Zvezna davčna služba Rusije, ki je od marca 2004 v pristojnosti Ministrstva za finance Ruske federacije (Resolucija Vlade Ruske federacije "O odobritvi Uredbe o Zvezni davčni službi" z dne 9. 30, 2004, št. 506). Pred tem so davčni organi delovali kot neodvisno ministrstvo za davke in dajatve Ruske federacije. Davčni organi imajo lastno tristopenjsko strukturo, vključno z: osrednjim uradom Zvezne davčne službe (/ nivo); teritorialni organi - uprave Zvezne davčne službe za enote Ruske federacije, medregionalne inšpekcije Zvezne davčne službe (stopnja II); inšpekcije Zvezne davčne službe za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez regionalnih enot, inšpekcije Zvezne davčne službe na medokrožni ravni (III. stopnja) (slika 5.).
II stopnja
|
III stopnja
Slika 5. Tristopenjska struktura davčnih organov
Sodobna struktura davčnih organov v Rusiji se hkrati izvaja na dveh načelih: teritorialnem in sektorskem.
Tradicionalna teritorialna struktura davčnih organov je bila izvedena v zgodnjih devetdesetih letih prejšnjega stoletja. v skladu z upravno-teritorialno strukturo, sprejeto v Rusiji. Spodnja povezava (III. stopnja) so inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije (prej inšpekcije Ministrstva za davke in pobiranje davkov) v okrožjih, okrožjih v mestih, mestih brez regionalnih enot, srednja povezava (II stopnja) - FTS oddelki za republike Ruske federacije, ozemlja, regije, okrožja, mesta Moskva in Sankt Peterburg, najvišja raven (I stopnja) pa je Centralni urad Zvezne davčne službe.
Med temi povezavami je opazna stroga hierarhija vertikalne podrejenosti. Srednji in nižji ešalon sta podrejena zgornjemu ešalonu, spodnji ešalon pa srednjemu. Osnovna uprava takih davčnih organov se izvaja glede na teritorialno pripadnost davkoplačevalcev.
V zgodnjih 2000-ih. Ustanovljeni so bili tudi medregionalni in medokrožni inšpektorati Zvezne davčne službe Rusije, ki so bili ustanovljeni tako za usklajevanje dejavnosti nižjih davčnih organov kot za upravljanje določenih kategorij davkoplačevalcev po panogah. Te kategorije vključujejo največje in največje davkoplačevalce, katerih dejavnosti presegajo eno ozemlje, ki ga nadzoruje kateri koli inšpektorat, zaradi česar jih je smotrno upravljati na medregionalni oziroma medokrožni ravni.
Stopnjo II so dopolnile tri vrste medregionalnih inšpekcijskih pregledov Zvezne davčne službe Rusije, ki so podrejene izključno osrednjemu uradu Zvezne davčne službe:
1) za centralizirano obdelavo podatkov - en inšpektorat;
2) sedem inšpekcij za zvezna okrožja, glede na število okrožij;
/// raven so dopolnile medokrožne inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije, ki je podrejena Uradu Zvezne davčne službe za sestavno enoto Ruske federacije. Ti inšpekcijski pregledi so dveh vrst: za velike davkoplačevalce in za več upravnih regij (da bi prihranili proračunska sredstva).
Druga veja strukture davčnih organov je bila ustanovljena za izboljšanje učinkovitosti davčne uprave davkoplačevalcev, ki zagotavlja najpomembnejše davčne prihodke. Ti organi so zasnovani tako, da se z ustrezno vertikalno integrirano davčno upravo zoperstavijo objektivno naraščajočemu trendu vertikalne integracije največjih davkoplačevalcev (v različnih holdingih, finančnih in industrijskih skupinah, vertikalno integriranih družbah).
Zvezna davčna služba Rusije podreja številne strukture, ki izvajajo raziskovalne, izobraževalne, metodološke, informacijske in analitične naloge, ki so pomembne za izboljšanje teorije in prakse davčne uprave: Glavni raziskovalni računalniški center (GNIVTs); Državni raziskovalni inštitut za razvoj davčnega sistema (GNIIRaNS); izobraževalno metodološki centri - UMC (trenutno jih je pet); tiskane publikacije "Ruski davčni kurir", "Davčna politika in praksa", "Registracijski bilten".
Merila za razvrščanje davčnih zavezancev v različne kategorije, ki jih upravljajo različni inšpektorati, temeljijo, prvič, na kazalnikih njihove finančno-gospodarske dejavnosti za poročevalsko leto in, drugič, na razmerju soodvisnosti med organizacijami.
Za največje in največje davkoplačevalce veljajo merila soodvisnosti. Organizacije, s katerimi so povezani odnosi v skladu s čl. 20 Davčnega zakonika Ruske federacije lahko vpliva na pogoje ali gospodarske rezultate glavne dejavnosti druge organizacije, spadajo v ustrezno kategorijo davkoplačevalcev in so predmet upravljanja na ravni, ki ustreza ravni upravljanja davčnega zavezanca, ki je soodvisen od to.
Zvezna davčna služba Rusije izvaja svoje dejavnosti prek svojih teritorialnih organov v tesnem sodelovanju z drugimi zveznimi izvršilnimi organi, izvršilnimi organi sestavnih delov Ruske federacije, organi lokalne samouprave in državnimi zunajproračunskimi skladi, javnimi združenji in drugimi. organizacije.
Zvezno davčno službo Rusije vodi vodja, ki ga imenuje vlada Ruske federacije na predlog ministra za finance. Vodje oddelkov FTS za sestavne enote Ruske federacije imenuje vodja FTS Rusije v soglasju s pooblaščencem predsednika Ruske federacije za ustrezno zvezno okrožje. Vodje inšpekcij Zvezne davčne službe Rusije za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez regionalnih oddelkov, pa tudi inšpekcij medokrožnega nivoja imenujejo vodje oddelkov za sestavne enote Ruske federacije v soglasju z Zveznim Davčna služba Rusije. Vodje davčnih organov na vseh ravneh so osebno odgovorni za izvajanje nalog in nalog, ki so jim dodeljene.
Zvezna davčna služba Rusije svoje funkcije opravlja prek izvajanje pooblastil. Zvezna davčna služba Rusije izvaja druga pooblastila v pristojnosti davčnih organov, če jih določajo zvezni zakoni. , regulativni pravni akti predsednika Ruske federacije ali vlade Ruske federacije.
Vodja Zvezne davčne službe ima namestnike, ki jih imenuje in razrešuje minister za finance Ruske federacije na predlog vodje službe. Število namestnikov vodje službe določi vlada Ruske federacije.
Vodja Zvezne davčne službe: 1) razdeli pristojnosti med svoje namestnike in predloži ministru za finance Ruske federacije (osnutke predpisov o službi, predloge o največjem številu in plačilnem seznamu zaposlenih v centralnem uradu in teritorialnih organih Ruske federacije). službe, predloge o imenovanju in razrešitvi namestnikov vodje službe, predloge za imenovanje in razrešitev predstojnikov teritorialnih organov službe, osnutek letnega načrta in napovednih kazalcev dejavnosti službe ter poročilo o njihovem izvajanju, predloge za oblikovanje predloga zveznega proračuna v smislu finančne podpore dejavnosti službe), imenuje na delovno mesto in razrešuje uslužbence centrale službe, imenuje in razrešuje s funkcije v na predpisan način odloča namestniki vodje teritorialnih organov službe v skladu z zakonodajo Ruske federacije. vprašanja, povezana s prehodom zvezne državne službe v Zvezno davčno službo, odobri strukturo in kadrovsko zasedbo osrednjega urada službe v mejah plačilnega sklada in število zaposlenih, ki jih določi vlada Ruske federacije, ocena stroškov za njegovo vzdrževanje v mejah, odobrenih za ustrezno obdobje dodelitev, predvidenih v zveznem proračunu, odobri število in plačilni list zaposlenih v teritorialnih organih službe v mejah plačilnega sklada in števila zaposlenih, ki ga določi vlade Ruske federacije, pa tudi oceno stroškov za njihovo vzdrževanje v mejah, odobrenih za ustrezno obdobje proračunskih sredstev, predvidenih v zveznem proračunu, na podlagi in v skladu z Ustavo Ruske federacije, zveznim ustavnim zakoni, zvezni zakoni, akti predsednika Ruske federacije, vlade Ruske federacije in Ministrstva za finance ov Ruske federacije izdaja odredbe o zadevah, ki so v pristojnosti službe.
S takšno strukturo davčnih organov je težko v osnovi zagotoviti njihovo enotnost. Zagotovljeno je z dejstvom, da funkcije nadzora nad pobiranjem davkov na vseh ravneh na ozemlju Ruske federacije opravljajo organi Zvezne davčne službe Rusije, in zakonodajna norma, ki prepoveduje ustanovitev davčnih organov. ki niso del sistema Zvezne davčne službe Rusije.
Glavne naloge Zvezne davčne službe Rusije so: 1. Nadzor in nadzor nad skladnostjo z zakonodajo o davkih in pristojbinah, pravilnostjo izračuna, popolnostjo in pravočasnostjo plačila davkov, pristojbin in drugih obveznih plačil v ustrezni proračun in zunajproračunska sredstva v skladu z zakonodajo Ruske federacije; 2. Valutni nadzor v skladu z zakonodajo Ruske federacije o valutni ureditvi in valutnem nadzoru v pristojnosti davčnih organov; 3. Nadzor nad proizvodnjo in prometom etilnega alkohola iz vseh vrst surovin, alkoholnih, alkoholnih in tobačnih izdelkov.
Davčni organi so sistem nadzora nad spoštovanjem davčne zakonodaje, neodvisen od lokalnih oblasti in uprave. Vsi oddelki in inšpekcije Zvezne davčne službe Rusije so pravne osebe, imajo neodvisne ocene stroškov, tekoče račune v bančnih institucijah in uradne žige.
Funkcije davčnih organov - centralnih, regionalnih in lokalnih - se nekoliko razlikujejo. Inšpekcije Zvezne davčne službe za okrožja, okrožja v mestih, mesta brez okrožnih razdelitev opravljajo naslednje funkcije:
Voditi evidenco vseh davčnih zavezancev po ustaljenem postopku;
Oddelki Zvezne davčne službe za sestavne enote Ruske federacije opravljajo poleg zgoraj navedenih funkcij naslednje funkcije:
Izvaja organizacijo, koordinacijo in nadzor nad delovanjem podrejenih inšpekcij;
V skladu z ustaljenim postopkom v okviru svojih pristojnosti predložijo ustreznim zveznim izvršilnim organom, organom pregona in regulativnim organom, njihovim teritorialnim organom in izvršilnim organom sestavnih enot Ruske federacije informacije o ugotovljenih kršitvah.
Osrednji urad Zvezne davčne službe ima dodatne funkcije: sodeluje pri razvoju projektov zveznega proračuna in proračunov državnih zunajproračunskih skladov za ustrezno leto; daje smernice davčnim organom, vključno z oblikovanjem metodološke podpore za proces davčne uprave; izvaja organizacijsko medsebojno povezovanje in zagotavlja skladnost izmenjave informacij z drugimi davčnimi upravami; pripravlja predloge za izboljšanje davčne politike, načrtovanje davčnih prihodkov, razvoj davčne zakonodaje v Ruski federaciji, valutne zakonodaje in zakonodaje na področju proizvodnje in prometa etilnega alkohola, alkoholnih, alkoholnih in tobačnih izdelkov, pa tudi zakonodaje o državni registraciji. pravnih oseb; v okviru svoje pristojnosti razvija in potrjuje obrazce vlog za registracijo pri davčnih organih, davčnih obračunov, drugih dokumentov v zvezi z obračunavanjem in plačilom davkov in pristojbin ter določa tudi postopek za njihovo izpolnjevanje; sodeluje pri pogajanjih o sklenitvi meddržavnih sporazumov o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodkov in premoženja, izvaja te sporazume.
Davčni organi imajo za opravljanje svojih funkcij ustrezne pravice, ki se izvajajo s pravicami različnih uradnikov teh organov. Pravice davčnih organov so hkrati odgovornost njihovih uradnikov.
Davčni organi v skladu s čl. 31 Davčnega zakonika imajo pravico: zahtevati od davčnega zavezanca ali davčnega zastopnika dokumente (v skladu z uveljavljenimi obrazci), ki so osnova za izračun in plačilo (odtegljaj in prenos) davkov in pristojbin, ter dokumente, ki potrjujejo pravilnost izračuna. in pravočasnosti plačila davkov in pristojbin; opravlja davčne revizije na način, ki ga določa davčni zakonik; pri izvajanju davčnih inšpekcij pri davčnem zavezancu ali davčnem zastopniku zaseže dokumente v primerih, ko obstajajo zadostni razlogi za domnevo, da bodo ti dokumenti uničeni, skriti, spremenjeni ali zamenjani; na podlagi pisnega obvestila davčnemu organu pozvati davčnega zavezanca, zavezanca ali davčnega zastopnika, da da pojasnila v zvezi z njihovim plačilom (odtegljajem in prenosom) davkov ali v zvezi z davčnim nadzorom; ustavi po ustaljenem postopku transakcije z bančnimi računi davčnih zavezancev, zavezancev in davčnih zastopnikov ter zaseže njihovo premoženje;
Davčni organi v skladu s čl. 32 Davčnega zakonika so dolžni: upoštevati zakonodajo o davkih in pristojbinah; spremlja spoštovanje zakonodaje o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih podzakonskih aktov; vodi evidenco organizacij in posameznikov po ustaljenem postopku; brezplačno (tudi pisno) obveščati zavezance o veljavnih davkih in pristojbinah, zakonodaji o davkih in pristojbinah ter v skladu z njo sprejetih podzakonskih aktih, postopku obračunavanja in plačila davkov in taks, pravicah in obveznostih davčnih zavezancev, pooblastila davčnih organov in njihovih uradnikov ter predložiti obrazce davčnega poročanja in pojasniti postopek njihovega izpolnjevanja; vodijo se pisna pojasnila Ministrstva za finance Ruske federacije o uporabi zakonodaje o davkih in pristojbinah; obveščati davkoplačevalce, plačnike pristojbin in davčne zastopnike ob registraciji pri davčnih organih podatke o podrobnostih ustreznih računov Zvezne zakladnice ter jih obveščati o spremembah podrobnosti teh računov in drugih informacijah, potrebnih za izpolnjevanje nalogov za prenos davkov, taks, kazni in glob; sprejme odločitev o vrnitvi davčnemu zavezancu, plačniku takse ali davčnemu zastopniku zneskov preveč plačanih ali preveč pobranih davkov, taks, kazni in glob, pošlje ustrezna navodila teritorialnim organom Zvezne zakladnice v izvršitev, pobota preveč plačane zneske in preveč pobranih davkov, taks, kazni in glob; spoštovati davčno tajnost in zagotoviti njeno ohranjanje; poslati davčnemu zavezancu, davčnemu zavezancu ali davčnemu zastopniku kopije akta o davčni reviziji in odločbe davčnega organa, pa tudi v primerih, ki jih določa davčni zakonik Ruske federacije - davčno obvestilo in (ali) zahtevo za plačilo davka in dajatev; predložiti zavezancu, plačniku dajatve in davčnemu zastopniku na njegovo zahtevo potrdilo o stanju obračunov omenjene osebe o davkih, kaznih in globah v petih dneh od dneva prejema pisne zahteve; na zahtevo davčnega zavezanca, plačnika takse ali davčnega zastopnika opraviti skupno uskladitev zneskov plačanih davkov, taks, kazni in glob; na zahtevo davčnega zavezanca, davčnega zavezanca ali davčnega zastopnika izda kopije odločb davčnega organa v zvezi s tem vlagateljem.
Če v dveh mesecih od dneva izteka roka za izpolnitev zahteve po plačilu davka (pristojbine) davčni zavezanec (plačnik takse) ni v celoti poplačal teh zamud, katerih velikost omogoča domnevo dejstvo kršitve zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki vsebuje znake kaznivega dejanja, so davčni organi dolžni v desetih dneh od dneva razkritja teh okoliščin poslati gradivo organom za notranje zadeve za reševanje vprašanja o sprožitvi postopka. kazenska zadeva. Poleg tega imajo davčni organi tudi druge obveznosti, ki jih določa Davčni zakonik Ruske federacije in drugi zvezni zakoni.
Osnovni pogoj za oblikovanje učinkovitega davčnega nadzora je sodoben sistem elektronskega davčnega in računovodskega poročanja, ki temelji na naprednih informacijskih tehnologijah. Prednosti postopka avtomatizacije sprejemanja poročil davkoplačevalcev za Zvezno davčno službo Rusije so: hiter vnos informacij v bazo inšpektorata, kakovostna obdelava poročil med nadaljnjim izvajanjem pisarniške revizije, oblikovanje seznam zavezancev za revizijo na kraju samem, avtomatizacija preverjanja podatkov o registraciji zavezancev z informacijami v bazi, možnost hitrega oblikovanja statistike z vzorci itd.
Namensko in vztrajno izvajanje projektov telekomunikacijske interakcije med plačniki in davčnimi organi naj bi v bližnji prihodnosti zagotovilo učinkovito delovanje procesov elektronske obdelave podatkov in množičen prehod na predstavitev informacij v elektronski obliki preko telekomunikacijskih kanalov.
Leta 2011 z odredbo št. MM-7-4 / [email protected] Leta 2006 je Zvezna davčna služba Rusije odobrila kvalifikacijske zahteve za poklicno znanje in veščine, potrebne za opravljanje uradnih nalog zveznih državnih javnih uslužbencev centralnega urada in teritorialnih organov Zvezne davčne službe. Na primer, menedžerji bi morali poznati: Ustavo Ruske federacije, zvezne ustavne zakone, zvezne zakone, postopek za interakcijo Zvezne davčne službe z Ministrstvom za finance, zvezne izvršilne organe, napredne domače in tuje izkušnje na področju davčne uprave, obrazce in metode dela z mediji, pritožbe državljanov, pravila poslovnega bontona ipd. Poleg tega morajo imeti vodje veščine vodenja strukturne enote, sprejemanja hitrih in izvajanih vodstvenih in drugih odločitev, zaposlovanja in razporejanja kadrov, upravljanja s kadri, vodenje poslovnih pogajanj, javno nastopanje, pisanje poslovnega pisma itd.
Učinkovit izbor predmetov za davčno računovodstvo in nadzor je možen le, če sestava kazalnikov informacijske baze davčnega inšpektorata izpolnjuje naslednje zahteve: vsebovati čim več informacij o tistih vidikih gospodarske dejavnosti podjetja, ki so povezani z obračun in plačilo davkov; davčnim organom omogočiti hitro izsleditev davkoplačevalcev in njihovih uradnikov; omogočajo prejemanje standardnih poročil in povzetkov ter izbir za poljubne zahteve; omogočiti nadzor nad zanesljivostjo informacij, prejetih iz različnih virov, z njihovo avtomatizirano primerjavo in analizo; omogočajo hiter sprejem in analizo informacij o vseh stikih davkoplačevalcev z državnimi organi in bankami. Davčni organi morajo za ustvarjanje informacijske podlage za davčno delo od zavezancev prejemati kakovostne informacije (računovodski izkazi, davčne napovedi, informacije o razpoložljivosti bančnih računov, zneskih terjatev in obveznosti do računov, ustanovni dokumenti ipd.) ter druge informacije.
Glavne usmeritve povečanja učinkovitosti davčnih organov v Ruski federaciji določajo cilji Zveznega ciljnega programa "Razvoj davčnih organov v Ruski federaciji (2008-2012)": namen izboljšanja storitev davkoplačevalcev, povečanje učinkovitost davčnega sistema z uvedbo novih IT"
Naloge vključujejo: izboljšanje mehanizmov, ki zagotavljajo davčne prihodke v proračun; razvoj davkoplačevalskega računovodskega sistema; povečanje pravne pismenosti davkoplačevalcev; uvedba enotnega informacijskega, programske in strojne opreme ter telekomunikacijskega sistema davčnih organov; uvedba progresivnih oblik organiziranja dela davčnih organov, dvig strokovne ravni njihovih zaposlenih.
Program predvideva sklop ukrepov, ki vplivajo na najpomembnejše elemente organizacije davčnega nadzora: pravni okvir (izboljšanje pravnega okvira davčnega sistema in davčne uprave v smeri kompleksnih sprememb davčne zakonodaje); sistem davčnih organov (izboljšanje strukture in organizacije dela davčnih organov v smeri krepitve funkcionalnega pristopa); oblike in metode (okrepitev analitične komponente, davčni nadzor, povečanje vloge pisarniške revizije); izboljšanje materialno-tehnične, kadrovske, informacijske podpore davčnih organov.
Sodobna davčna politika je usmerjena v bistveno zmanjšanje davčne obremenitve gospodarstva države. Takšnega zmanjšanja ne bi smelo spremljati občutno zmanjšanje davčnih prihodkov v proračune različnih ravni, v zvezi s tem je treba bistveno povečati učinkovitost davčne uprave na dveh glavnih področjih:
1. Treba je bistveno povečati učinkovitost delovanja sistema za odkrivanje in zatiranje davčnih prekrškov in kaznivih dejanj, da se v področje davčnih razmerij vključi pravni senčni sektor gospodarstva, tako da se davčno breme porazdeli na vse gospodarske subjekte.
2. Treba je povečati pobiranje davkov in zmanjšati stroške davčne uprave. Kljub pozitivnemu procesu povečevanja stopnje pobiranja davkov, ki je značilen za zadnjih pet let, ostaja problem prisile davkoplačevalcev k enotnemu izpolnjevanju svojih dolžnosti izjemno pereč. Poleg tega je še posebej pomembna naloga zmanjševanja stroškov izpolnjevanja davčnih obveznosti s strani davkoplačevalcev in procesa njihovega upravljanja s strani države.
Glavni cilji in cilji posodobitve davčnih organov so predstavljeni na sliki (slika 6.).
riž. 6. Glavni cilji in cilji posodobitve davčnih organov
Nekatere od predstavljenih nalog so že uspešno rešene, večina pa jih aktivno in namensko rešenih. Pomembni rezultati so bili doseženi predvsem pri izboljšanju kakovosti storitev za davkoplačevalce. Povsod v inšpektoratih so oblikovani oddelki za delo z davkoplačevalci, ki so specializirani za zagotavljanje celotnega nabora storitev: informacijske in svetovalne storitve, prejemanje davčnih in računovodskih poročil, sprejemanje različnih vlog in izdajanje ustreznih dokumentov itd. Davčni organi so uspešno uvedli tehnologijo "vse na enem mestu" za registracijo pravnih oseb in rešili problem poenostavitve tega postopka. Rešena je tudi naloga uvedbe brezkontaktnih oblik interakcije z zavezanci pri oddaji poročil po komunikacijskih kanalih. Zdaj je na dnevnem redu razvoj kompleta orodij, ki omogoča reševanje obetavnih problemov zagotavljanja dostopa davkoplačevalcev do osebnih virov obračunov s proračunom in usklajevanja obračunov v elektronski obliki prek komunikacijskih kanalov.
Ena od nalog posodobitve davčnih organov je bil prehod od prej prevladujoče inšpekcijske strukture z izrazito specializacijo oddelkov po vrstah davkov na pretežno funkcionalno usmerjene inšpekcijske strukture. Bistvo funkcionalnega pristopa je zagotoviti racionalno uporabo osebja inšpekcij s poglobljeno specializacijo za opravljene funkcije.
Prehod na enotno funkcionalno standardno organizacijsko strukturo teritorialnega inšpektorata je spremljalo korenito prestrukturiranje in prerazporeditev dela znotraj inšpektorata, organizacija standardnih delovnih mest, oblikovanje ustreznih navodil za ta mesta, povečanje zahtev po izobraževanju. in preusposabljanje osebja. V ustvarjeni enotni strukturi so identificirani štirje funkcionalni bloki, od katerih vsak vključuje več inšpekcijskih oddelkov (slika 7.).
Praksa uvajanja takšnih standardnih struktur je pokazala, da jih je treba prilagoditi glede na posebne gospodarske razmere na posameznem ozemlju.
Imperativ časa je bila naloga korenitega izboljšanja informacijske in komunikacijske podpore davčnih organov, ki ustreza zahtevam znanstvenega in tehnološkega napredka, ter dviga usposobljenosti skoraj vseh kadrov, ki so sposobni uporabljati nove informacijske tehnologije. Te naloge se aktivno izvajajo v praksi modernizacije, vendar je o njihovi rešitvi še prezgodaj govoriti. Posebno mesto v načrtih za posodobitev davčnih organov zavzema naloga obsežne implementacije programskega kompleksa "Sistem elektronske obdelave podatkov (EDI) lokalnega nivoja", ki se trenutno izvaja. Sistem EDI uporablja več kot 400 tabel referenčnih informacij, od katerih se nekatere konfigurirajo in posodabljajo med delovanjem neposredno v okrožnih inšpektoratih, kar omogoča prenovo tega sistema za posebnosti posameznega inšpekcijskega nadzora. Njegova obsežna uporaba omogoča izvajanje številnih strateških novosti v davčni upravi, vključno s prehodom na popolnoma avtomatizirane postopke za pisarniške revizije z ustreznim premikanjem poudarka davčnega nadzora s terenskih revizij na pisarniške revizije in uporabo avtomatiziranih postopkov za uporabo zunanjih informacijskih virov podatkovnih baz drugih vladnih organov.
Slika 7. Enotna struktura teritorialne inšpekcije Zvezne davčne službe
Na splošno velja opozoriti, da se vse naloge posodobitve, ki jih postavlja razvojni program davčnih organov, uspešno rešujejo, kar nam omogoča, da na tej podlagi govorimo o oblikovanju nove tehnološke podlage davčne uprave in prehoda, na novo kakovost odnosov z davkoplačevalci. Najresnejša pomanjkljivost tega programa je pomanjkanje jasnih in razumljivih možnosti za znatno povečanje materialne podpore davčnih uradnikov. Takšna določba, ki bo odpravila fluktuacijo osebja, bo ustvarila nemogoče neformalnih odnosov z brezvestnimi
Literatura
