3.1. Dokumentacija poravnav z dobavitelji in izvajalci

Vsaka poslovna transakcija mora biti dokumentirana v primarnem dokumentu, ki služi kot podlaga za odraz v računovodstvu (9. člen zakona št. 129-FZ). Primarni računovodski dokumenti od 01.01.99 so sprejeti za računovodstvo, če so sestavljeni v skladu z enotnimi obrazci, ki jih je odobril Državni statistični odbor Rusije v letih 1997-1998. v soglasju z Ministrstvom za finance in Ministrstvom za gospodarstvo Rusije ter drugimi zainteresiranimi zveznimi izvršnimi organi.

Obrazce dokumentov, ki niso predvideni v albumih poenotenih obrazcev primarnih računovodskih dokumentov, organizacije razvijejo neodvisno in odobrijo v okviru odredbe o računovodskih usmeritvah (5. člen PBU 1/98, odobren z Odredbo Ministrstva za finance). Finance Ruske federacije z dne 9. decembra 1998 št. 60n). Takšni dokumenti morajo vsebovati obvezne podatke (9. člen zakona št. 129-FZ).

Glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji je račun (obrazec št. 868). Izda jo dobavitelj za sproščene (odpremljene) zaloge. Dokument vsebuje naslednje podatke: dobavitelja in njegov naslov, številko bančnega računa na njegovi lokaciji, datum itd. Navaja ime poslanih dragocenosti po vrsti, merski enoti, količini, ceni in znesku ter znesek za ki skupno blago. Dokument se sklicuje na pogodbo, po kateri so bila materialna sredstva izdana, ter navede številke potrdil in računov za izdana (odpremljena) materialna sredstva.

Računi dobaviteljev se skrbno preverjajo z vidika pravilnosti vseh podatkov, uporabljenih cen, obdavčitve in se po preverjanju, ali količina prejetega blaga ustreza količini, navedeni na računu, sprejmejo v knjigovodske knjižbe. Če prejete vrednosti ne ustrezajo podatkom na računu, se sestavi komercialni akt in vloži reklamacija pri dobavitelju.

Vse poravnave z nabavnimi organizacijami temeljijo na sporazumih, sklenjenih z njimi - pogodbah, ki določajo pogoje dobave izdelkov, plačilne postopke itd.

Posebno mesto v dokumentacijskem sistemu organizacije ima račun. Po eni strani je dodatno orodje za spremljanje pravilnosti in pravočasnosti proračunskih obračunov davka na dodano vrednost. Po drugi strani pa postopek sestave in registracije računov izpolnjuje zahteve za sestavo primarnih dokumentov.

V zvezi s primarnimi računovodskimi in poravnalnimi dokumenti obstaja postopek, v katerem dokument, sestavljen v nasprotju z zahtevami za njegovo izvedbo, nima pravne veljave (odstavek 2.5 odredbe Ministrstva za finance ZSSR z dne 29. julija 1983 št. 105).

Podoben postopek velja za račune v standardni obliki, odobreni z Odlokom Vlade Ruske federacije št. 914. Dovoljene spremembe v zunanji obliki računa ne smejo kršiti zaporedja lokacije in števila podrobnosti, odobrenih s to resolucijo: " Računi, ki ne ustrezajo uveljavljenim standardom za njihovo izpolnitev, ne morejo biti podlaga za dobropis (vračilo) davka na dodano vrednost kupcu na način, ki ga določa zvezni zakon" (8. člen sklepa). Tako za določen davčni dokument veljajo zahteve za dokumente, ki potrjujejo dejstvo dejavnosti podjetja. Izenačene so tudi posledice neizpolnjevanja teh zahtev. Izdaja računa v nasprotju z zahtevami se šteje kot neobračunan DDV dobavitelju (izvajalcu).

Iz te določbe izhaja, da račun presega okvir dokumenta, ki služi kot dodaten element nadzora nad pravilnostjo obračunov s proračunom DDV, in se dviga na raven dokumenta, ki je podlaga za vračilo (prevzem pobota) zneskov DDV, navedenih v njej.

Tako se pojavi dodaten pogoj za predložitev proračunu DDV, plačanega dobaviteljem in izvajalcem, poleg tistih, ki so že določeni z navodilom Državne davčne službe št. 39 z dne 11. oktobra 1995 "O postopku za izračun in plačilo davka na dodano vrednost". ” V skladu s 16., 18. in 19. odstavkom tega navodila se lahko DDV predloži proračunu pod štirimi pogoji:

· materialna sredstva (dela, storitve), prejeta od dobaviteljev in izvajalcev;

· materialna sredstva (dela, storitve), kupljena za proizvodne namene;

· so poplačane obveznosti do dobaviteljev za pridobljena materialna sredstva (dela, storitve);

· V plačilnih in izvornih dokumentih je DDV označen kot posebna vrstica.

Peti pogoj - prisotnost računa - podvaja obveznost davčnega zavezanca, da dodeli znesek DDV kot ločeno vrstico v primarnih dokumentih.

Račun je pomemben le pri izkazovanju proračunskih zneskov plačanega DDV dobaviteljem (izvajalcem). Ko DDV bremeni proračun, računi nimajo več glavne vloge.

Dovoljena so nekatera odstopanja od splošnega postopka njihove priprave, ki omogočajo umetno povezovanje zneskov obračunanega DDV v skladu z zakonom Ruske federacije z dne 6. decembra 1991 št. 1992-1 "O davku na dodano vrednost" in zneske DDV, ki jih je treba obračunati po izdanih računih.

Tako prejem sredstev v obliki predplačila na račun prihajajočih dobav blaga dobavitelj formalizira s sestavo računov in vpisov v prodajno knjigo (člen 11 Odloka Vlade Ruske federacije št. 914) . Ob odpremi blaga se račun ponovno izda.

Uporaba kazalnikov prodajne knjige za potrditev pravilnosti časovnih razmejitev v predračun ni mogoča brez dodatnega nadzora:

· popolnost odraza računov v prodajni knjigi;

· utemeljitev nevključevanja računov v prodajno knjigo za dano poročevalsko obdobje;

· ujemanje zneskov DDV v prodajni knjigi in zneskov DDV v davčnem obračunu za obračune s proračunom.

Glavni namen generiranja zbirnih podatkov o izdanih računih dobaviteljev in izvajalcev je določitev zneska DDV, ki se obračuna v proračun. Za dosego tega cilja je v skladu z določbami navodila Državne davčne službe Ruske federacije z dne 11. oktobra 1995 št. 39 o osnovnih pogojih za predložitev v proračun DDV, plačanega dobaviteljem in izvajalcem, vladna resolucija št. 914 določa naslednji postopek za vodenje nakupne knjige:

· računi, ki jih predloži dobavitelj, se evidentirajo v nabavni knjigi v kronološkem zaporedju, ko je kupljeno blago plačano in prejeto, tj. na zadnji dan plačila ali prejema (točka 17 sklepa);

· v primeru uporabe izdelka v neproizvodni sferi, za katerega je bil znesek DDV v pobotu, se v nabavni knjigi opravi vpis za popravek tega zneska davka z ustreznim zmanjšanjem skupnega zneska davka, sprejetega v pobot v tekoče obdobje poročanja (točka 18 sklepa).

Tako ta sklep predvideva le en popravek v nabavni knjigi. Praksa je pokazala, da ta prilagoditev ni dovolj za povezavo zneskov DDV, prikazanih v knjigi nakupov, z zneski DDV, ki so dejansko predmet predložitve v proračun.

Tako spremljanje zanesljivosti kazalnikov nabavne knjige vključuje naslednje dodatne postopke: dokumentarno analizo veljavnosti vključitve računov v nabavno knjigo; medsebojna kontrola primarnih listin in knjigovodskih registrov z vpisi v nabavno knjigo za izključitev zneskov DDV na materialna sredstva, ki se ne uporabljajo za proizvodne namene; aritmetično preverjanje povrnjenih zneskov DDV za materialna sredstva, uporabljena v proizvodne namene; dokumentarno in aritmetično preverjanje zneskov DDV, izkazanih po primarnih listinah in posebnih obračunih za normirane odhodke, izdatke za službena potovanja in nabavo materialnih sredstev (na primer goriva in maziva) za gotovino.

Stroški popravila osnovnih sredstev se odražajo v ustreznih primarnih dokumentih za obračun sprostitve (odhodkov) materialnih sredstev, obračun plač, dolgov do dobaviteljev za delo, ki so ga opravili na kapitalskih in drugih vrstah popravil ter drugih odhodkih.

Stroški opravljenih popravil osnovnih sredstev po pogodbi se v računovodstvu odražajo v breme računov za obračunavanje stroškov vzdrževanja in obratovanja opreme in drugih osnovnih sredstev v skladu s dobroimetjem računov za obračunavanje poravnav z izvajalci. Stroški opravljenih popravil osnovnih sredstev na gospodaren način se odražajo v breme računov za obračunavanje proizvodnih (obtočnih) stroškov v skladu s dobroimetjem računov za obračunavanje nastalih stroškov.

Material mora biti izročen izvajalcu na podlagi prevzemnice ali računa, ki ga podpiše posebej pooblaščeni predstavnik izvajalca, ki ima posebno pooblastilo.

Dokumenti, ki služijo kot podlaga za evidentiranje zadevnih transakcij, bodo:

Potrdilo o prevzemu (račun) za prenos materiala organizaciji - izvajalcu;

Akt o popravilih, ki jih je opravila izvajalska organizacija, ki potrjuje samo dejstvo popravila;

Račun, ki ga je izdala izvajalska organizacija za opravljeno delo, ki potrjuje znesek DDV in je podlaga za njegov pripis na račun 19;

Plačilni nalog (izhodniška blagajna, predujm), ki potrjuje dejstvo plačila storitev udeležene organizacije in je podlaga za odbitek plačanega DDV.

Organizacija računovodstva poravnav z dobavitelji in izvajalci v podjetju JSC UOH "Prigorodnoye"

Primarno računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci

Primarni dokumenti o prejemu materialnih sredstev, opravljenem delu, opravljenih storitvah so osnova za organizacijo poravnalnih odnosov z dobavitelji in izvajalci. Neposredno na podlagi primarnih listin se izvaja predhodni, tekoči in naknadni nadzor plačil, obveznosti ter gibanja in varnosti materialnih sredstev ter izvajanja del in storitev.

Za dobavo materialov, surovin, blaga, opravljanje različnih vrst storitev, gradbena in popravljalna dela OJSC UOH Prigorodnoye kot kupec ali naročnik sklepa pogodbe bodisi z dobavitelji bodisi z izvajalci in izvajalci. Vsaka konkretna pogodba določa predmet pogodbe, kakovost in popolnost, pravice, obveznosti in odgovornosti pogodbenih strank za dobavo proizvodov, gradenj in storitev. Tudi v pogodbi lahko stranke določijo različne plačilne pogoje, na primer z odloženim plačilom ali pa se kot plačilo izvede plačilo posojila in postopek pošiljanja.

Podlaga za dobavo surovin in materialnih sredstev je sklenitev dobavne pogodbe (priloga 5).

Tajnik neposredno izvaja in registrira pogodbe v podjetju. Po registraciji in podpisu se pogodba evidentira v dnevniku vpisa pogodb. JSC UOH Prigorodnoye zagotavlja vodenje dveh dnevnikov registracije - »Dolgoročne« in »Kratkoročne« pogodbe.

Pogodbo podpišeta obe stranki in overita s pečatoma strank.

Pogodbe med strankami so sklenjene v dveh izvodih, od katerih ima vsak enako pravno veljavo.

V tem primeru JSC UOH Prigorodnoye sklene pogodbo o opravljanju storitev motornega prometa in posebne opreme (Priloga 5).

Izračuni se opravijo na podlagi tovornih listov, tovornih listov, potrdil o prevzemu opravljenega dela, ki jih podpišejo predstavniki strank in organizacije za popravilo. Organizacije plačajo avtoprevoznikom za opravljeno delo in storitve po tarifah za prevoz blaga, ki so sestavni del pogodbe.

Neupoštevanje pogodbenih obveznosti pri dobavi materialnih sredstev, opravljanju del ali storitev pomeni uporabo sankcij. V primeru kršitve izpolnjevanja obveznosti ena od strank v poslu sestavi in ​​pošlje nasprotniku zahtevek za dostavo ali poravnavo.

Ena od vrst zavarovanja za izpolnitev obveznosti, ki se uporablja v podjetju, je lahko kazen. V skladu s (330. členom Civilnega zakonika Ruske federacije) je kazen (globa, kazen) denarni znesek, določen z zakonom ali pogodbo, ki ga je dolžnik dolžan plačati upniku v primeru neizpolnitve. ali nepravilne izpolnitve obveznosti, zlasti v primeru zamude pri izpolnitvi.

Če proizvajalec (dobavitelj) odpravi napake na dobavljenih izdelkih v določenem roku, se globa ne zaračuna. Kupec ima pravico zavrniti prevzem in plačilo izdelkov, ki niso v skladu s pogodbo.

Če je že plačan, ima pravico zahtevati vračilo nakazanih zneskov in zamenjavo izdelkov.

V pogodbi je lahko določen rok za odpravo ugotovljenih napak na opremi.

Obvezen pogoj pogodb o dobavi blaga je določitev roka za izpolnitev obveznosti poravnave.

Odraz prejema zalog v računovodstvu se izvede po prejemu lastništva dragocenosti, to je podpis računov ali aktov v stolpcih "predano" in "sprejeto" s strani strank v transakciji neposredno s strani generalnega direktorja ali od njega pooblaščenih oseb.

Računovodstvo v OJSC Prigorodnoye UAH v skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo zalog" PBU 5/01, odobrenim z odredbo Ministrstva za finance z dne 9. junija 2001 št. 44n, je organizirano po vrstnem redu registracije prejemkov za vsako vrsto inventarja.

Ob prejemu blaga in materiala skladiščnik evidentira dokumente v prejemni tovorni dnevnik. Za prevzem materiala iz skladišča dobavitelja ali od transportne organizacije (organizacije) se pooblaščeni osebi izdajo ustrezni dokumenti in pooblastilo za prevzem materiala.

Ob prevzemu se materiali skrbno preverijo glede skladnosti z obsegom, količino in kakovostjo, navedenimi v izračunu in spremnih dokumentih.

Pri prevozu izdelkov, surovin, blaga po cesti se kot primarni dokument za sprejem dragocenosti uporablja tovorni list.

Tovorni list sestavi pošiljatelj v treh izvodih: prvi od njih služi kot podlaga za odpremo pošiljatelju, drugi za prejem tovora s strani prejemnika, tretji je osnova za obračun transportnega dela in je priložen tovornemu listu. Tovorni list se uporablja kot potrdilo o prejemu, če ni neskladja med količino prejetega blaga in podatki na računu.

Če se ugotovi, da prejeti materiali ne ustrezajo sortimentu, količini, navedeni v dokumentaciji dobavitelja, pa tudi v primerih, ko kakovost materialov ne ustreza zahtevam (udrtine, praske, lomljenje, zlom, iztekanje tekočine). materialov itd.), prevzem opravi komisija, ki sestavi akt o prevzemu materialov.

Potrdilo o prevzemu je podlaga za vložitev zahtevkov in tožb proti dobavitelju in (ali) prevozni organizaciji.

Akt je sestavljen v dveh izvodih: prvi se pošlje računovodstvu, drugi pa oddelku za dobavo. V tem primeru se dobava šteje za nefakturirano. Knjiženje nefakturiranih dobav se izvede na podlagi prvega izvoda navedenega akta.

Drugi izvod akta se pošlje dobavitelju. V tem primeru se izvedejo ukrepi za identifikacijo dobavitelja (če je neznan) in od njega pridobijo plačilne dokumente. Zaloge so evidentirane po tržnih cenah (na podlagi zadnjih podobnih fakturiranih dobav). Računovodja po prejemu obračunskih listin (obvezna prijava vhodne številke preko tajništva) za nefakturirane dobave prilagodi njihovo obračunsko ceno glede na prejete poravnalne listine. Hkrati pojasnjuje plačila z dobaviteljem (sestavi se poročilo o uskladitvi).

Osnovna sredstva, ki jih ima JSC UOH Prigorodnoye, zahtevajo rekonstrukcijo, popravilo in posodobitev. Zato tekoča in večja popravila osnovnih sredstev izvajajo tako zaposleni, ki se ukvarjajo z vzdrževanjem opreme, to je na gospodaren način, kot pogodbene organizacije. Pri izvajanju del na gospodaren način se stroški popravila odpišejo v breme računov stroškovnega računovodstva iz dobro računov 70 "Izračuni za plače", 69 "Izračuni za socialno zavarovanje" in drugi.

V primeru popravil, ki jih izvajajo izvajalci, se knjiži v dobro račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" ali 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki".

Pri popravilu osnovnih sredstev s strani izvajalcev JSC UOH Prigorodnoye sklepa pogodbe. Po zaključku del se sestavi potrdilo o opravljenem delu in potrdilo obrazca št. 2 za oceno pogodbe.

JSC UOH "Prigorodnoye" kupuje inventar od organizacij, ki imajo status pravne osebe. Odvetniške pisarne pa dobavljajo blago z davkom na dodano vrednost in brez njega.

Vsa podjetja, ki opravljajo dejavnosti v okviru splošnega režima obdavčitve v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije, morajo v svojih izračunih dodeliti znesek davka na dodano vrednost (DDV).

Davek na dodano vrednost se obračunava na podlagi izdanih računov dobaviteljev (priloga 6). Račun služi kot indikator DDV-ja, ki se odtegne v proračun.

Račun vsebuje vse potrebne podatke o vrstah prispelih materialnih sredstev, njihovi količini, ceni, zneskih in celotni nabavni vrednosti. V tem primeru je treba zneske DDV dodeliti v skladu z zahtevami Postopka za vodenje dnevnikov računov pri izračunu DDV (odobren z Odlokom Vlade Ruske federacije z dne 2. decembra 2010 št. 914 (s spremembami 15. marca). , 2001) zaradi pravilnega obračuna in pobota DDV.

Račun je glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji in izvajalci. Ta dokument izda dobavitelj ali izvajalec. Računi so podlaga za izdajo ustreznih bančnih plačilnih dokumentov za poplačilo dolga: plačilni nalogi, plačilni zahtevki, čeki. Na računu se izpolnijo naslednji podatki: prodajalec (dobavitelj ali izvajalec) in njegov naslov, identifikacijska številka prodajalca (TIN); prejemnik in pošiljatelj; kupca, njegov naslov in identifikacijsko številko. Vsebuje podatke o dobavljenem blagu ali opisu opravljenega dela, opravljenih storitvah po vrstah, merski enoti, količini (prostornini), ceni; strošek za celotno količino blaga (opravljenega dela ali storitve) z davkom na dodano vrednost.

Računi dobaviteljev se skrbno pregledajo glede vseh podrobnosti, uporabljenih cen in se po preverjanju, da količina prejetega blaga ustreza količini, navedeni na računu, sprejmejo v knjigovodstvo podjetja.

Plačilo dobaviteljem se običajno izvaja na podlagi računa.

V ta namen se uporabljajo plačilni nalogi (Priloga 7), kjer so navedeni ime prejemnika in naslov njegove banke, znesek nakazila in vrsta plačila. Te dokumente morata podpisati vodja in glavni računovodja, ki se preverjajo s kartico, shranjeno v banki. Na podlagi teh dokumentov banka nakaže sredstva z računa.

Nekatera gotovinska plačila dobaviteljem potekajo preko odgovornih oseb. Izdaja obračunskih zneskov se izvede na podlagi izdatkovnega blagajniškega naloga. Seznam odgovornih oseb v OJSC Prigorodnoye UOH se določi z ukazom direktorja. Ob porabi sredstev poročevalci sestavijo vnaprejšnja poročila, ki odražajo (na podlagi spremnih primarnih dokumentov (prejemki, čeki, vstopnice itd.) Dejansko porabo sredstev.

Vse primarne dokumente o prejetih materialnih sredstvih iz skladišč in oddelkov prejme računovodstvo, kjer jih po ustrezni kontroli prenese v nadaljnjo obdelavo. V tej fazi računovodje izvajajo učinkovit nadzor nad zakonitostjo, ustreznostjo in pravilnostjo dokumentacije.

Vse primarne listine v računovodstvu so predmet preverjanja po obliki (popolnost in pravilnost izvedbe, izpolnjevanje podatkov) in vsebini (zakonitost poslovanja, logična povezanost posameznih kazalnikov). Na podlagi preverjenih primarnih listin se z ustrezno obdelavo oblikujejo knjigovodski registri za obračune z dobavitelji in izvajalci.

Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci je eden od pomembnih delov računovodstva poslovnih transakcij v organizaciji. V tem članku bomo govorili o glavnih točkah računovodstva.

Osnovna pravila za uporabo računa 60

Glavni račun, ki se uporablja za prikaz transakcij z nasprotnimi strankami, je račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Lahko je pasiven - ko odraža dolg, ali aktiven - ko odraža izdane predujme. Za različne operacije se uporabljajo ločeni podračuni. Tako je na primer za predujme običajno navesti podračun 2, za upnika pa podračun 1. Upoštevajte, da se knjižbe na 60. račun izvajajo na podlagi primarnih dokumentov. To so:

• tovorni list pri nakupu blaga;
• akt o opravljenem delu (storitvi) ob prevzemu dela ali storitve.

Na podlagi 4. člena čl. 9 zakona o računovodstvu z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ lahko organizacija samostojno pripravi te dokumente ali uporabi standardizirane obrazce. Tako je bil z Odlokom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 25. decembra 1998 št. 132 odobren tovorni list (obrazec št. TORG-12) za nakup in prodajo blaga in materiala. Ne obstaja nobena enotna oblika dokumenta za formalizacijo prevzema opravljenih del ali storitev, razen akta o izvedbi gradbenih del v obrazcu KS-2, odobrenega z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 11. novembra 1999 št. 100. .

Poglejmo na primeru, kako se v računovodstvu evidentirajo posli z dobavitelji in izvajalci.

Primer 1

Slaščičarsko podjetje Sweet World LLC je dobavitelju plačalo predplačilo za 150 kg moke in 230 kg sladkorja - 2250 rubljev. in 8.050 rub. oz. Po 5 dneh je bilo blago dostavljeno. Ob prevzemu se je izkazalo, da je sladkorja manj za 50 kg. O najvišji višini izgub sporazum ne govori ničesar. "Sweet World" je nasprotni stranki vložil zahtevek v višini 50 × (8.050 / 230) = 1.750 rubljev. Na kaj je nasprotna stranka postavila primanjkljaj. Kupec se je odločil, da ne bo uveljavljal odbitka DDV od akontacije.

Ti dogodki se bodo v njegovem računovodstvu odražali na naslednji način.

Kar zadeva poravnave z izvajalci, je računovodski pristop podoben. Na primeru dela stranke si poglejmo obračunavanje interakcij z izvajalci.

Primer 2

Naročnik Lifting Crane LLC gradi poslovni center s pomočjo več izvajalcev. Med njimi je LLC "Plasterer", ki mu je bil plačan predujem v višini 237.000 rubljev. za zaključna dela. DDV na akontacijo je sprejet v odbitek. Delo je bilo opravljeno v celoti in kakovostno v vrednosti 1.237.000 rubljev. Računovodja Žerjava je opravil naslednje vknjižbe v računovodstvo.

Pobotanje homogenih terjatev

Standardna operacija plačila upniku je bila obravnavana v zgornjih primerih. Zdaj pa poglejmo še eno možno možnost kritja obveznosti. Pobot istovrstne nasprotne terjatve je predviden v 3. čl. 410 Civilnega zakonika Ruske federacije. Torej, če obe stranki dolgujeta druga drugi, se lahko obveznosti nasprotnih strank zmanjšajo za znesek manjšega dolga. Obstajajo tudi primeri, ko pobot ni mogoč. Ustanovljeni so s čl. 411 Civilnega zakonika Ruske federacije:

• če je vsaj en zahtevek odškodninski zahtevek za škodo, povzročeno življenju ali zdravju;
• o vzdrževanju skozi vse življenje;
• o preživnini;
• po preteku zastaralnega roka;
• drugih primerih, ki jih določa zakon ali sporazum strank.

Za namene pobota ni posebnega primarnega dokumenta. Vendar mora biti v pisni obliki.

Poiščite vzorec pobota v našem članku.

Primer 3

Podjetje "Sweet World" LLC je kupilo 340 kg orehov od "Belka" LLC za 700 rubljev. na kg, skupaj 238.000 rubljev. (z DDV 36 305 rubljev). Na dan nakupa je imela Belka LLC neplačan dolg do družbe Sladkiy Mir v višini 170.700 RUB. za pripravo novoletnih daril za zaposlene in izvajalce. Za ta znesek sta stranki podpisali poravnalno pogodbo. Računovodja je zabeležil naslednje vnose v računovodstvo Sweet World LLC.

Rezultati

V večini organizacij območje obračunavanje obračunov z dobavitelji in izvajalci je eden največjih in najbolj delovno intenzivnih. Pogosta so tudi nesoglasja z nasprotnimi strankami, zato je pomembno, da z njimi redno izvajate uskladitve in jih dokumentirate. Poleg tega je treba, da bi se izognili neskladjem v podatkih z dobaviteljem ali izvajalcem, računovodske vnose opraviti na podlagi pravilno izvedenih primarnih dokumentov, prejetih od nasprotnih strank.

Dobavitelji in izvajalci so organizacije, ki dobavljajo surovine in druge zaloge ter opravljajo različne vrste storitev in izvajajo različna dela.

Prejemanje materialnih sredstev od dobaviteljev, opravljanje del in opravljanje storitev s strani izvajalcev poteka na podlagi pogodb, ki jih sklene organizacija. Pogodbe vsebujejo vrsto dobavljenega blaga, opravljeno delo oziroma opravljeno storitev, pogoje dobave, pogoje odpreme blaga, izvedbo dela, opravljanje storitev, postopek plačila (plačilne pogoje).

Če so dobavitelji ali izvajalci tuja podjetja, jim morajo organizacije plačati v skladu z mednarodnimi pravili, ki jih je povzela Mednarodna gospodarska zbornica v Enotnih pravilih za zbiranje (kakor je bila spremenjena leta 1978, publikacija ICC št. 322) in v Enotni Pravila in običaji za dokumentarne akreditive (kakor je bil spremenjen leta 1983, publikacija ICC št. 400).

Trenutno organizacije same izberejo način plačila za dobavljene izdelke ali opravljene storitve.

Vse posle z dobavitelji in izvajalci lahko glede na predmet in bistvo pogodb razdelimo v dve skupini. Predmet pogodb prve skupine je pridobitev kakršnega koli blaga in premoženjskih pravic. Oblike pogodb: kupo-prodaja, dobava, dobava energije, menjava. V drugo skupino sodijo obračuni z izvajalci. Glavne oblike pogodb: pogodbe, plačane storitve, za raziskave in razvoj.

Poravnave z dobavitelji in izvajalci se izvedejo po odpremi inventarja, opravljenem delu in opravljenih storitvah ali hkrati z njimi v dogovoru z organizacijo ali v njenem imenu.

Računovodstvo obračunov z dobavitelji in izvajalci se vodi na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci". Na kontu 60 se evidentirajo tudi dani avansi.

Na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se evidentirajo naslednji obračuni:

Po plačilnih dokumentih, ki so sprejeti in so predmet plačila;

Za poravnave, izvedene po vrstnem redu načrtovanih plačil;

Za obračunske dokumente, za katere računi niso bili prejeti (nefakturirane dobave);

Na podlagi odvečnih inventarnih postavk, ugotovljenih ob njihovem prevzemu.

V dobro računa 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" v korespondenci z računi zalog (10, 15, 16), blaga (41, 45), proizvodnih stroškov (20–29), dolga organizacije do dobaviteljev in izvajalci se odraža:

Za dejansko prejeto blago in material, sprejeto delo in opravljene storitve;

Za storitve dostave inventarja;

Za storitve obdelave materialov organizacije s strani tretjih oseb.

Dolg do dobaviteljev in izvajalcev vključuje tudi davek na dodano vrednost. Znesek DDV dobavitelji in izvajalci vključijo v račune za plačilo in se pri kupcu odražajo v breme konta 19 »Davek na dodano vrednost od nabavljenih sredstev« in v dobro konta 60. Odplačilo dolga do dobaviteljev se evidentira v obremenitev računa 60 in dobro računov gotovinskega knjigovodstva (51, 52, 55) ali bančnih posojil (66, 67). V tem primeru se ločeno upoštevajo zneski izdanih predujmov in predplačil (tabela 9.1).

Tabela 9.1 Tipična korespondenca za obračunavanje poravnav z dobavitelji in izvajalci

Za nefakturirane dobave se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" knjiži v dobro za stroške prejetih vrednosti, ki se določijo na podlagi cene in pogojev, določenih v pogodbah.

Pri obračunavanju uvoznih poravnav se na računu 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" odpre podračun "Uvozne zaloge". V dobro tega podračuna se vodijo zneski plačilnih listin tujega dobavitelja. Poravnave se izvajajo v pogodbeni valuti. Tečajna razlika, ki nastane med tečajem na dan prevzema in tečajem na dan plačila, se odpiše na kontu 91 »Drugi prihodki in odhodki«.

Analitično knjigovodstvo za konto 60 se izvaja za vsak predložen račun, obračuni po vrstnem redu načrtovanih plačil pa se izvajajo za vsakega dobavitelja in izvajalca. Hkrati naj bi konstrukcija analitičnega računovodstva zagotovila možnost pridobivanja potrebnih podatkov o dobaviteljih:

Za poravnalne dokumente, ki niso bili plačani pravočasno;

Za nefakturirane dobave; izdani predujmi;

Za izdane račune, katerih plačilni rok še ni nastopil;

Za akceptirane in druge plačilne dokumente, katerih rok plačila še ni potekel;

Za zapadle menice;

Za prejeto komercialno posojilo itd.

Ne glede na oceno postavk zalog v analitičnem računovodstvu se račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" knjiži v dobro v skladu z dobaviteljevimi poravnalnimi listinami. Če je bila faktura dobavitelja sprejeta in plačana, preden je tovor prispel, in ob prevzemu prejetih inventarnih postavk v skladišče ugotovljen primanjkljaj nad zneski, določenimi v pogodbi, glede na fakturirano količino, pa tudi, če je pri pregledu račun dobavitelja ali izvajalca (po sprejetju računa) so bile odkrite neskladnosti med cenami, določenimi s pogodbo, in aritmetične napake, račun 60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" se knjiži v dobro ustreznega zneska v korespondenci z računom 76 "Poravnave" z različnimi dolžniki in upniki«, podkonto 2 »Obračuni terjatev«. V tem primeru se terjatve evidentirajo v računovodstvu kot posledica neizpolnitve obveznosti ene od pogodbenih strank. Take neizpolnjene obveznosti se lahko predstavijo:

Dobavitelji, transportne in druge organizacije na računih, ki so jim bili izdani (če jih sprejmejo kupci in kupci) - v zvezi z neizpolnjevanjem določenih pogojev iz pogodbe, pa tudi s pojavom primanjkljaja tovora v tranzitu, nadomestila v zvezi s tem za globe, kazni, kazni ali ugotavljanje aritmetičnih napak v računih;

Dobavitelji ali organizacije, ki obdelujejo materiale strank - za ugotovljena odstopanja kakovosti od standardov, GOST ali tehničnih specifikacij;

Dobavitelji in izvajalci – za izpade in okvare. Znesek teh izgub se upošteva v zneskih, ki jih prizna krivec ali dosodi arbitražno sodišče;

Bankam - za pomotoma odpisane zneske z računov organizacije.

V analitičnem računovodstvu se podatki o podračunu 2 »Obračuni terjatev« izvajajo za vsakega dolžnika v okviru posamezne vrste terjatev. Njihovo zadovoljstvo se v računovodstvu odraža s knjižbo v breme kontov 50, 51 in drugih blagajniških računov ter v dobro konta 76-2.

Če organizacija izvaja poravnave za dobavljene vrednosti, je treba v računovodstvu upoštevati naslednje točke:

Analitično računovodstvo za račun 60 mora zagotoviti možnost pridobivanja podatkov v okviru dobaviteljev o izdanih računih, katerih plačilni pogoji še niso prispeli, in o zapadlih računih (ločen podračun "Izdani računi");

Za račune, ki so zapadli v plačilo ali imajo potekel rok zastaranja, je treba nemudoma odpisati obveznosti kot druge prihodke organizacije;

Če izdani račun predvideva obračun obresti (ali popusta), potem bi morale te obresti takoj povečati obveznosti organizacije in se odraziti na računih drugih prihodkov in odhodkov (v breme računa 91).

Znesek obresti, obračunanih na dolžniško obveznost v skladu s čl. 269 ​​Davčnega zakonika Ruske federacije ne sme bistveno odstopati (za več kot 20% v eno ali drugo smer) od povprečne ravni obresti, zaračunanih na dolžniške obveznosti, izdane v istem poročevalskem obdobju pod primerljivimi pogoji. Če v istem poročevalskem obdobju pod primerljivimi pogoji ni izdanih dolžniških obveznosti, se najvišji znesek obresti, pripoznan kot odhodek, upošteva kot stopnja refinanciranja Banke Rusije, povečana za 10% (če je obveznost v rubljih). ) in povečana za 15 % (v primeru obveznosti – v tuji valuti).

V davčnem računovodstvu se obresti od izposojenih sredstev v zvezi s pridobitvijo materialnih sredstev odražajo med neposlovnimi odhodki, v računovodstvu pa se te obresti vključijo v druge odhodke šele po upoštevanju sredstev. Do tega trenutka se obresti izposojenih sredstev vštevajo v nabavno vrednost pridobljenih materialnih sredstev.

Glavni dokument za poravnavo razmerij z dobavitelji in izvajalci je račun ustaljene oblike, ki ga izda dobavitelj ali izvajalec. Na računu se izpolnijo naslednji podatki: ime dobavitelja, njegov naslov, identifikacijska številka davčnega zavezanca (TIN), prejemnik, pošiljatelj, kupec, njegov naslov, TIN.

Na računu so navedeni podatki o dobavljenem blagu ali opis opravljenega dela, opravljene storitve po vrstah, merska enota, količina (prostornina), cena; strošek za celotno količino blaga (opravljeno delo, opravljena storitev) brez davka na dodano vrednost. V dokumentu morajo biti navedene davčne stopnje in zneski davka na dodano vrednost.

Pri uporabi računovodske oblike naročilnice se poravnave z dobavitelji odražajo v nalogu revije št. 6. Vodi evidenco za vsakega dobavitelja in izvajalca s podrobno razčlenitvijo v kronološkem vrstnem redu. Na koncu meseca se v dnevniku št. 6 prikažejo rezultati: bremenitev odraža zneske, plačane dobaviteljem; na posojilo - zapadli zneski za plačilo dobaviteljem; podatki v dnevniku nalogov št. 6 se primerjajo s prometom ustreznih kontov, prikazanih v drugih dnevnikih nalogov, nakar se mesečni rezultati za dobro konta 60 iz dnevnika nalogov prenesejo v glavno knjigo.

2. Za popisne predmete, dela in storitve, za katere od dobaviteljev in izvajalcev niso bili prejeti plačilni dokumenti, t.j. tako imenovane nefakturirane dobave.

3. Za presežne inventarne postavke, ugotovljene pri njihovem prevzemu - ko dejanska količina prejetih artiklov presega znesek, naveden v plačilnih dokumentih dobaviteljev.

4. Za prejete prevozne storitve, vključno z obračuni primanjkljajev in presežkov tarife (tovornine).

5. Za vse vrste komunikacijskih storitev ipd.

Računovodstvo na računu 60 se izvaja na podlagi nastanka poslovnega dogodka, to pomeni, da se odražajo vse transakcije v zvezi s plačili za pridobljena materialna sredstva, sprejeta dela ali porabljene storitve ne glede na čas plačila.

Računovodstvo za račun 60 se izvaja v vrstnem redu št. 6. V tem registru sta združena sintetično in analitično računovodstvo. Analitični konti se odprejo za vsakega dobavitelja in izvajalca na posebni vrstici.

Poleg tega se na računu 60 upoštevajo obračuni predujmov, danih za dobavo materialnih sredstev ali za opravljanje dela. V ta namen se na računu 60 odpre ločen podračun "Poravnave za izdane predujme". Za vsakega dolžnika se vodi analitično računovodstvo za podračun.

Če organizacija za zavarovanje svojega dolga izda lastno menico dobavitelju ali izvajalcu, se za obračun takega dolga na računu 60 odpre ločen podračun "Izdane menice".

Register analitičnega in sintetičnega računovodstva - delovni dnevnik št. 6.

Ko organizacija uporablja avtomatizirano obliko računovodstva z uporabo programskega izdelka 1C: Enterprise, so registri sintetičnega računovodstva promet računa 60 (glavna knjiga), analiza računa 60, bilanca stanja itd. Analitični računovodski registri so promet bilanca stanja za konto 60, analiza konta 60 po podkontu, promet med podkontomi, konto kartica 60, konto kartica 60 po podkontoh itd.