Davek na prihodek- neposredni davek, ki ga obračunajo pravne osebe kot odstotek od dobička, ki ga prejmejo. Postopek za izračun in plačilo davka od dohodka je določen v poglavju 25 Davčnega zakonika Ruske federacije.
Dobiček za davčne namene je prejeti dohodek, zmanjšan za znesek nastalih odhodkov. Davčni zakonik dovolj podrobno ureja seznam odhodkov, ki se lahko upoštevajo za davčne namene, in postopek njihovega priznanja. Obstajata dva načina za ugotavljanje obdavčljivega dobička:
1. Določitev dobička obračunska metoda. Pri tej možnosti se prihodki in odhodki organizacije upoštevajo takoj, ko nastanejo, ne glede na dejanski prejem ali izplačilo sredstev.
2. Gotovinska metoda. Po denarni metodi se prihodki in odhodki evidentirajo, ko so sredstva prejeta ali izplačana. Vse organizacije ga ne morejo uporabljati. Zlasti za uporabo te metode povprečni prihodki za zadnja štiri četrtletja ne smejo presegati 1 milijona rubljev za vsako četrtletje.
Plačniki davka od dohodka so organizacije (pravne osebe), tako ruske kot tuje, ki delujejo v Rusiji. Fizične osebe (državljani) niso plačniki tega davka, plačujejo dohodnino (NDFL). Tudi organizacije, ki so prešle na posebne davčne režime (USN, UTII, enotni kmetijski davek), niso plačniki dohodnine.
Trenutno je dohodninska stopnja 20-odstotna. Za nekatere vrste dejavnosti in dohodkov je določena znižana stopnja (ali celo 0%). Dividende so na primer obdavčene po stopnji od 0 % do 15 %, odvisno od številnih pogojev. Za posebne ekonomske cone obstajajo davčne olajšave. Davčni zakonik določa tudi seznam dohodkov, ki niso vključeni v davčno osnovo (člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Davčno obdobje za dohodnino - koledarsko leto. Vendar pa glede na rezultate vsakega obdobje poročanja(četrtletne ali celo mesečne) organizacije obračunavajo in plačujejo akontacije dohodnine.
Do leta 2002 se je davek od dohodkov pravnih oseb izračunaval s prilagoditvijo finančnega rezultata, pridobljenega iz računovodskih podatkov. Od leta 2002, ko je davek od dohodkov pravnih oseb začel urejati davčni zakonik, se je pojavil koncept, kot je "". To je posledica dejstva, da se nekatera pravila za obračunavanje prihodkov in odhodkov za namene obračuna dohodnine razlikujejo od podobnih računovodskih pravil. Zlasti davčni zakonik določa pravila za pripoznavanje osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, njihovo amortizacijo in priznavanje odhodkov. Pojavil se je za davčne namene. Zdaj je davčno računovodstvo dejansko postalo vzporedno s tradicionalnim računovodstvom. Hkrati pa razlike med pravili računovodstva in davčnega računovodstva niso bistvene, so si v marsičem podobne, zato se običajno oba računovodstva izvajata skupaj v istem računovodskem programu. Poleg tega računovodje pri oblikovanju računovodskih usmeritev poskušajo čim bolj približati oba računovodska sistema in izbrati podobne možnosti za njegovo vzdrževanje. S tem se zmanjša zahtevnost računovodskega dela.
Imate še vprašanja o računovodstvu in davkih? Vprašajte jih na računovodskem forumu.
Dohodnina: podrobnosti za računovodjo
Posebnosti plačevanja s strani samoregulativne organizacije dohodnine od dohodkov v obliki glob... na trgu se določi davčna osnova za dohodnino navedene tuje organizacije... s katero se taki dohodki obdavčijo. obdavčitev z davkom od dohodkov pravnih oseb na splošno veljaven način. ... neposlovnih prihodkov za namene obračuna davka od dohodkov pravnih oseb. Ker zavezanec ne... 10674 Zavezanec ima pravico do znižanja zneska davka od dohodkov pravnih oseb (akontacije) ob upoštevanju...
Davčni zavezanec po zakonodaji ni bil plačnik dohodnine v zvezi z gradnjo stanovanjskih objektov... zakonito je bilo iz odhodkov za dohodnino izločiti znesek preveč obračunane amortizacije. ... obstaja tudi preferencialni davčni režim za dobičke organizacij, priznanih kot kmetijski proizvajalci. ... je pripadajoči dohodek obdavčen z dohodnino na splošni podlagi po stopnji ... davčnih obveznosti, ugotovljenih za dohodnino pri davku na kraju samem ...
Od izračunanega zneska dividend odtegnite dohodnino. Pri obdavčitvi zgoraj navedenih dohodkov... Možnost pobotanja zneska davka, podobnega davku na dobiček pravnih oseb, ki ga plača ruska organizacija (... Ruska federacija, znesek davka, podobnega davku na dobiček pravnih oseb, ki ga plača ruska organizacija (. .. tuja organizacija je zavezana davku od dohodkov organizacij po stopnji 20 ... tuja organizacija je zavezana davku od dohodkov pravnih oseb po stopnji 10 ...
Kategorije davčnih zavezancev. Znižane stopnje dohodnine, ki se knjižijo v proračun ... v nadaljevanju - udeleženec SEZ), stopnja davka na dobiček, ki se knjiži: v zvezni proračun ... ima pravico uporabiti znižane stopnje davka od dohodka pravnih oseb, ki se knjižijo v dobro .. Ruska federacija lahko določi znižano stopnjo davka od dohodka v dobro proračunov... dividend Prejemnik dividend Plačnik davka od dohodka Stopnja davka od dohodka Pododstavek 3 čl....
Terminske transakcije). Prosimo, upoštevajte: davek na dohodek se ne zmanjša za znesek ... dokumentov, ki potrjujejo izgubo. Pri obračunu davka od dobička imajo organizacije pravico upoštevati izgube ... se lahko priznajo tudi pri obračunu davka od dobička na podlagi rezultatov naslednjih poročevalskih obdobij ... » na list 02 napovedi davka od dobička (v nadaljevanju v nadaljevanju napoved), katere obrazec... tekočega poročevalskega (davčnega) obdobja sam davek od dobička ni predmet znižanja za znesek...
Tako plačila davka od dohodkov pravnih oseb ob koncu poročevalskega obdobja... Torej plačila davka od dohodkov pravnih oseb ob koncu poročevalskega obdobja... Davčni zakonik Ruske federacije). Napoved za odmero dohodnine je treba predložiti davčnemu uradu ... pri izpolnjevanju lista 02 »Obračun davka od dohodkov pravnih oseb« napovedi je treba upoštevati ... kot razliko med zneski obračunane dohodnine, ki se odražajo v vrstici 180. ... tri načine za vstop v davek AP z dobičkom. Davčni zavezanci, navedeni v...
Oprostitev obveznosti dohodninskih zavezancev Po 1. odstavku čl. 246 ... rok je udeleženec projekta dolžan obračunati davek od dobička kot celote za prejšnji davek ... izpolnjevanje dolžnosti zavezanca) bo plačal davek od dobička po splošni stopnji 20 % in ... je obveznost za organizacije, ki plačujejo davek na dobiček. Kot je zapisano v Dopisu Ministrstva za finance ... Davčni zavezanec ima pravico zmanjšati znesek dohodnine (akontacije), ki ga je izračunal po...
...). Dohodnina V tem delu nas ne bo zanimal le plačnik dohodnine, ... temveč, kot doslej, plačnik - davčni zastopnik. Kot davčni zastopnik za davek od dohodka... ruske organizacije morate samo plačati davek od dohodka zase. Glede na... Torej naložite odgovornost za dohodnino drugemu poslovnemu subjektu... bili plačniki dohodnine, DDV ali dohodnine (z izjemo organizacij, ki uveljavljajo...
Kvalificirati kot napako pri izračunu davka od dohodka (iz sklepa predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije ... je treba predložiti posodobljeno napoved za odmero dohodnine. Preplačilo davkov, upoštevanih v ... potekel davek obdobje (klavzula 4).Dohodnina, ki jo je treba plačati po izteku davka...vključno z napovedjo za odmero dohodnine, ima zvezna davčna služba pravico zahtevati dodatne dokumente..., določene za vložitev napovedi za odmero dohodnine za ustrezno poročanje (davek ) pika ...
Izpolnite ločene liste dohodninske napovedi za organizacije, ki izplačujejo dividende. ... izpolniti ločene liste napovedi za odmero dohodnine za organizacije, ki izplačujejo dividende. ... pripada udeležencem, ter znesek dohodnine za odtegljaj. Skupni znesek ... dohodnine, ki jo odtegne davčni zastopnik (vir plačila dohodka).« List 03 napovedi za odmero dohodnine ... dividende, ki se uporabljajo za izračun dohodnine, za ruske organizacije (stopnja ...
Povezave z obsežnostjo teme obračuna dohodnine s strani izplačevalcev, ki imajo OP, številne... povezave z obsežnostjo teme obračuna dohodnine s strani izplačevalcev, ki imajo OP, številne... plačevanje dohodnine državnim enotnim podjetjem ( MUP) z OP. Značilnosti obračuna in plačila dohodnine... zavezanec je registriran pri davčnem organu. Dohodnina (akontacije) v dobropis... po zavezancu. Tako se dohodnina pretežno plačuje v proračune tehničnih...
... (odhodek/prihodek od dohodnine). Pojasnjena je definicija tekočega davka od dobička (zdaj je to davek ... (odhodek/prihodek od dohodka). Pojasnjena je definicija tekočega davka od dobička (zdaj je davek ...; 4. Pojasnjena je definicija tekočega davka od dobička 5. Pojasnjena je definicija začasne razlike... razkriti podatke: o odloženem davku o vrednostih, ki pojasnjujejo razmerje... narava kazalnikov v zvezi z davkom od dohodkov pravnih oseb. Spremembe izvajajo organizacije ...
Lahko uporabi ničelno stopnjo v napovedi za odmero dohodnine za to obdobje ... ugotovljeno je, da se uporablja ničelna stopnja dohodnine za zdravstvene organizacije ... za uporabo 0% stopnje za dohodnino glej tudi dopise Ministrstva za finance ... določeno za oddajo dohodninske napovedi (najkasneje do 28. marca), ... da bo znesek dohodnine preračunan po splošni stopnji ... s strani zavezanca. 0-odstotna stopnja dohodnine ni določena le s skladnostjo organizacije ...
Plačilo akontacije dohodnine. Organizacija, ki plačuje dohodnino, mora plačati... plačila dohodnine. Obračun mesečne akontacije dohodnine Mesečna akontacija... pogojnega odhodka dohodnine je enaka znesku tekoče dohodnine, ugotovljene na način... (dohodka) za dohodnino" 68 "Obračun dohodnine" 25.400. .. (dohodek) za dohodnino" 68"Izračun dohodnine" 8.000 ...
Velika večina organizacij pri izračunu dohodnine uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Ampak obstaja ... velika večina organizacij uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka pri izračunu dohodnine. Obstajajo pa ... (dela, storitve) za namene obračuna davka od dohodkov pravnih oseb se ugotavlja v skladu z ... vplačili dohodnine od začetka leta; oddati posodobljeno napoved za dohodnino. Posebnosti...). Pri oblikovanju dohodninske osnove se mora ta subvencija odražati v...
Davek od dohodkov pravnih oseb.
Davek od dohodkov pravnih oseb (poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije) je neposredni davek, ki se zaračunava kolektivnim subjektom (organizacijam), ki spada v skupino obveznih plačil na zvezni ravni, vendar se pripisuje vsem proračunom Ruske federacije.
Davkoplačevalci davek od dohodkov pravnih oseb se prizna:
– ruske organizacije;
- tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev in (ali) prejemajo dohodek iz virov v Ruski federaciji.
Objekt Obdavčitev z davkom od dohodkov pravnih oseb priznava prejeti dobiček zavezanca.
Prihodki vključujejo:
1) dohodek od prodaje blaga (dela, storitev) in premoženjskih pravic.
2) neposlovni prihodki.
Prihodki od prodaje se pripoznajo kot prihodki od prodaje blaga (dela, storitev) lastne proizvodnje in predhodno pridobljenih ter prihodki od prodaje premoženjskih pravic.
Iztržek od prodaje se določi na podlagi vseh prejemkov, povezanih s plačili za prodano blago (delo, storitve) ali lastninske pravice, izražene v denarju in (ali) v naravi.
Neposlovni prihodki davčnega zavezanca se priznajo zlasti kot prihodki:
- iz udeležbe v kapitalu v drugih organizacijah, razen dohodka, ki se uporablja za plačilo dodatnih delnic (delnic), ki se nahajajo med delničarji (udeleženci) organizacije;
– v obliki pozitivne (negativne) tečajne razlike, ki je posledica odstopanja prodajnega (nakupnega) tečaja tuje valute od uradnega tečaja, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije na dan prenosa lastništva tuje valute. ;
– v obliki glob, kazni in (ali) drugih sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti, ki jih dolžnik priznava ali jih dolžnik plača na podlagi pravnomočne sodne odločbe, pa tudi zneske nadomestil za izgube ali odškodnine;
– v obliki dohodkov iz preteklih let, ugotovljenih v poročevalskem (davčnem) obdobju;
– v obliki pozitivne tečajne razlike, ki izhaja iz prevrednotenja nepremičnin v obliki deviznih vrednosti (razen vrednostnih papirjev, izraženih v tuji valuti) in terjatev (obveznosti), katerih vrednost je izražena v tuji valuti, vključno z deviznimi računi v bankah, ki se izvajajo v zvezi s spremembami uradnega tečaja tuje valute za rubelj Ruske federacije, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije;
- v obliki osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki jih jedrske elektrarne brezplačno prejmejo v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije ali zakonodajo Ruske federacije za izboljšanje njihove varnosti, ki se uporabljajo ne za proizvodne namene;
– v obliki premoženja (vključno s sredstvi), ki se uporablja za druge namene kot za predvideni namen, del, storitev, prejetih v okviru dobrodelnih dejavnosti (tudi v obliki dobrodelne pomoči, donacij), ciljnih dohodkov, ciljnega financiranja, razen proračunskih sredstev;
- v obliki sredstev, ki jih podjetja in organizacije, ki vključujejo posebej sevalno nevarne in jedrske nevarne proizvodne in objekte, uporabljajo za druge namene, kot so predvideni, sredstva, namenjena oblikovanju rezerv za zagotavljanje varnosti teh proizvodnih in objektov na vseh stopnjah njihov življenjski cikel in razvoj v skladu z zakonodajo Ruske federacije o uporabi atomske energije;
Dohodek se ugotavlja na podlagi primarnih listin in listin davčnega knjigovodstva.
Dohodek, ki ga prejme davčni zavezanec, katerega vrednost je izražena v tuji valuti, se upošteva v povezavi z dohodkom, katerega vrednost je izražena v rubljih.
Dobiček priznava:
1) za ruske organizacije - prejeti dohodek, zmanjšan za znesek nastalih stroškov;
2) za tuje organizacije, ki delujejo v Ruski federaciji prek stalnih predstavništev - dohodek, prejet prek teh stalnih predstavništev, zmanjšan za znesek stroškov, ki jih imajo ta stalna predstavništva;
3) za druge tuje organizacije - dohodek, prejet iz virov v Ruski federaciji.
Davčna osnova Prizna se denarni izraz dobička, ki je obdavčen.
Davčna osnova za dobiček, obdavčen po stopnji, ki se razlikuje od stopnje, določene v 1. odstavku čl. 284 davčnega zakonika Ruske federacije, določi davkoplačevalec posebej.
Pri ugotavljanju davčne osnove se ne upoštevajo naslednji dohodki:
1) v obliki premoženja, premoženjskih pravic, del ali storitev, ki jih prejmejo od drugih oseb v vrstnem redu predplačila za blago (dela, storitve) davčni zavezanci, ki ugotavljajo prihodke in odhodke na podlagi nastanka poslovnega dogodka;
2) v obliki premoženja, premoženjskih pravic, ki so prejete v obliki zastave ali depozita kot zavarovanje obveznosti;
3) v obliki premoženja, premoženjskih pravic ali nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki so prejete v obliki vložkov (prispevkov) v odobreni (delniški) kapital (sklad) organizacije (vključno z dohodki v obliki presežek prodajne cene delnic (delnic) nad njihovo nominalno vrednostjo (prvotno velikost);
4) v obliki premoženja, premoženjskih pravic, ki jih v okviru vložka (vložka) prejme udeleženec gospodarske družbe ali osebne družbe (njegov naslednik ali dedič) ob izstopu (odsvojitvi) iz gospodarske družbe ali osebne družbe ali ob razdelitev premoženja likvidirane gospodarske družbe ali družbe med njene udeležence;
5) v obliki premoženja, premoženjskih pravic in (ali) nepremoženjskih pravic z denarno vrednostjo, ki jih v okviru vložka prejme udeleženec pogodbe o enostavni družbi (pogodba o skupni dejavnosti) ali njegov pravni naslednik v v primeru dodelitve njegovega deleža iz premoženja, ki je v skupni lasti udeležencev, sporazum ali delitev takega premoženja;
6) v obliki sredstev in drugega premoženja, prejetega v obliki neodplačne pomoči (pomoči) na način, ki ga določa zvezni zakon "O neodplačni pomoči (pomoči) Ruske federacije ter spremembah in dopolnitvah nekaterih zakonodajnih aktov Ruske federacije". Ruska federacija o davkih in o določitvi ugodnosti pri plačilih v državne zunajproračunske sklade v zvezi z izvajanjem neodplačne pomoči (pomoči) Ruski federaciji";
7) v obliki osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, ki jih jedrske elektrarne prejmejo brezplačno v skladu z mednarodnimi pogodbami Ruske federacije, pa tudi v skladu z zakonodajo Ruske federacije za izboljšanje njihove varnosti, ki se uporabljajo za proizvodne namene. ;
8) v obliki premoženja, ki ga proračunske institucije prejmejo z odločitvijo izvršnih organov vseh ravni;
9) v obliki premoženja (vključno z denarjem), ki ga prejme komisionar, zastopnik in (ali) drug pooblaščenec v zvezi z izpolnjevanjem obveznosti iz komisijske pogodbe, agencijske pogodbe ali druge podobne pogodbe, pa tudi za povračilo stroškov. ki jih ima komisionar, zastopnik in (ali) drug zastopnik za naročitelja, zastopnika in (ali) drugega zastopnika, če ti stroški niso predmet vključitve v stroške komisionarja, zastopnika in (ali) drugega zastopnika v v skladu s pogoji sklenjenih pogodb;
Davčna stopnja je postavljena na 24 odstotkov. pri čemer:
- znesek davka, izračunan po davčni stopnji 6,5 odstotka, se knjiži v dobro zveznega proračuna;
- znesek davka, izračunan po davčni stopnji 17,5 odstotka, se knjiži v dobro proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije.
Davčna stopnja davka, ki je predmet dobropisa v proračune sestavnih subjektov Ruske federacije, se lahko z zakoni sestavnih subjektov Ruske federacije zniža za nekatere kategorije davkoplačevalcev. V tem primeru navedena davčna stopnja ne more biti nižja od 13,5 odstotka.
Davčno obdobje Za davčne namene se prizna koledarsko leto.
Davčna obdobja poročanja so prvo četrtletje, šest mesecev in devet mesecev koledarskega leta.
Obdobja poročanja za zavezance, ki obračunavajo mesečne akontacije glede na dejansko prejeti dobiček, so en mesec, dva meseca, tri mesece in tako naprej do konca koledarskega leta.
Mesečne akontacije, zapadle v obdobju poročanja, se plačajo najkasneje do 28. dne vsakega meseca tega obdobja poročanja.
Zavezanci, ki obračunavajo mesečne akontacije od dejansko prejetih dobičkov, plačajo akontacije najkasneje do 28. dne v mesecu, ki sledi mesecu, od katerega je obračunan davek.
Glavni vir polnjenja državnega proračuna je dohodnina. Davek na dohodek je najpomembnejši ruski davek, katerega stopnja ima določitveno in regulacijsko vlogo za proračun države. Njegova velikost je določena v členu 284 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pomen davčne dajatve je, da podjetje vzame skupni znesek prihodkov, zbranih v obračunskem obdobju, in od tega odšteje skupni znesek stroškov, ki so nastali v tem času. Preostali znesek je dobiček podjetja. Ta del sredstev je davčna osnova, ki je predmet obdavčitve.
Davek na prihodek
Za odpis davka za leto se napovedi davka od dohodka podjetij predložijo organom, ki so določeni v ta namen, in se izvedejo akontacije. Koledarsko leto je razdeljeno na poročevalska obdobja: prvo četrtletje, polletje in devet mesecev. Če med letom odhodki presegajo prihodke, se davčni osnovi pripiše vrednost nič. Ta vrsta obdavčitve ne velja samo v Rusiji, ampak v vseh državah.
Plačniki so vse pravne osebe (LLC, JSC itd.). Poleg tega to vključuje tuje organizacije, ki imajo dohodek od podjetij, ki se nahajajo v Ruski federaciji. Podjetja, ki so prešla na posebne režime: poenostavljeni ali imputirani, takega davka ne plačujejo. Poleg tega davek ne velja za organizacije, ki se ukvarjajo z igrami na srečo, in podjetnike, ki so prešli na UTII, USN in enotni kmetijski davek.
Davek se obračuna od dohodkov, prejetih od prodaje proizvodov, tako lastnih kot kupljenih. Toda v njem je predpisan obsežen seznam Umetnost. 251, kar ni predmet obdavčitve. Tukaj je nekaj predmetov s tega seznama:
Kdo plačuje dohodnino
Organizacije, ki so opravile vsaj eno transakcijo prejema ali porabe gotovinskih ali negotovinskih sredstev, ne glede na to, ali so s tem ustvarile dobiček ali ne, so dolžne ob zaključku inšpektorata izpolniti in oddati izjavo. obdobja poročanja. Na podjetja, ki so prešla na poseben režim, to ne vpliva. Nepridobitne ustanove predložijo izjavo, sestavljeno v poenostavljeni obliki. Deklaracija je poročilo o vseh dejanjih podjetja v določenem obdobju.
Dohodnina je obvezna za vse pravne osebe, ki so zavezanke po splošnem sistemu obdavčitve. Izračuna se tako, da se dobiček iz vseh vrst dejavnosti podjetja sešteje in pomnoži s trenutno stopnjo.
Postopek za izračun in plačilo davka od dohodkov pravnih oseb, davčna stopnja za podjetja vseh oblik lastništva so navedeni v poglavju. 25 Davčni zakonik Ruske federacije. Področni zakoni urejajo postopek uveljavljanja davčnih ugodnosti. Pravniki in računovodje pri svojem delu uporabljajo tudi pojasnila Ministrstva za finance in Zvezne davčne službe glede nekaterih točk predpisov.
Davčni zavezanci so:
Podjetja, ki plačujejo UTII, USN in enotni kmetijski davek, so oproščena davka. Če obseg njihove letne prodaje presega zakonske omejitve, morajo podjetja plačati davek od dohodka pravnih oseb, katerega stopnja presega zakonske omejitve. V letu 2017 so izvzete tudi organizacije, ki sodelujejo pri pripravi in izvedbi FIFA 2018 v Ruski federaciji.
Osnova za izračun je dobiček organizacije. V čl. 247 davčnega zakonika Ruske federacije določa, da dobiček:
Dohodek se pripozna kot gospodarska korist iz dejavnosti organizacije, izražena v naravi ali denarju. To je vsota vseh prihodkov organizacije brez upoštevanja stroškov in davkov, ki so predstavljeni strankam (na primer DDV). Določeni so na podlagi podatkov iz primarnih listin. Prihodki se delijo na prihodke od prodaje in neposlovne prihodke.
Pri izračunu dohodnine organizacije davčna stopnja ne upošteva naslednjih dohodkov:
Odhodki so utemeljeni in dokumentirani odhodki, ki jih je imel davčni zavezanec, če so bili namenjeni ustvarjanju dohodka. Pri izračunu dohodnine in davčne stopnje organizacije odhodki ne vključujejo zneska glob, sankcij, kazni, dividend, plačil za presežne emisije snovi, stroškov prostovoljnega zavarovanja, finančne pomoči, pokojninskih dodatkov itd. Popoln seznam zneski, ki so izključeni iz odhodkov, predstavljenih v čl. 270 Davčni zakonik Ruske federacije. Normalizirani stroški se lahko odpišejo ne v celoti, ampak delno. Od leta 2017 se med odhodke lahko uvrščajo tudi zneski, porabljeni za ocenjevanje usposobljenosti zaposlenih. Vendar obstaja en pomemben pogoj: zaposleni mora pisno potrditi svoje soglasje k oceni njegove stopnje usposobljenosti.
Dobiček organizacij je določen v fiksnem znesku. Poročila o obračunanem znesku honorarja je treba predložiti za 6, 9 in 12 mesecev. Akontacije je treba mesečno nakazovati v proračun. Od leta 2016 se je povprečni četrtletni znesek prihodkov od prodaje povečal na 15 milijonov rubljev.
Kako se obračuna davek od dohodkov pravnih oseb? Davčna stopnja se pomnoži z razliko med prihodki in odhodki. Če je znesek prihodkov manjši od zneska odhodkov, je osnova enaka nič. Dobiček se ugotavlja na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka koledarskega leta. Ker zakonodaja določa ločene vrste stopenj davka od dohodkov pravnih oseb, je treba prihodke šteti za vsako vrsto dejavnosti posebej.
Davčni zakonik določa posebnosti ugotavljanja prihodkov in odhodkov za različne kategorije plačnikov: banke, zavarovalnice (člen 293), nedržavni pokojninski skladi (člen 295), mikrofinančne organizacije (člen 297), poklicni udeleženci na trgu vrednostnih papirjev (člen 295). 299. člen), posli s centralno banko (280. člen), terminski finančni posli (305. člen), klirinške organizacije (299. člen). Organizacije iger na srečo vodijo ločene evidence prihodkov in odhodkov. Upoštevajo se samo ekonomsko upravičeni stroški, ki so dokumentirani.
Znesek plačane pristojbine se nakaže v zvezni in lokalni proračun. Od leta 2017 je prišlo do sprememb v delitvi obresti. Osnovna stopnja davka od dohodkov pravnih oseb se ni spremenila in znaša 20 %. Prej je bilo 2% plačanega zneska poslano v zvezni proračun, 18% pa je ostalo v lokalnem proračunu. Nova shema je bila uvedena od leta 2017 do 2020. Znesek davka, izračunan po stopnji 3%, bo prenesen v zvezni proračun, 17% pa v proračun sestavnih subjektov Ruske federacije. Regionalne oblasti lahko znižajo stopnjo pristojbine za nekatere kategorije plačnikov. V letih 2017–2020 ne sme biti nižji od 12,5 %.
Za nekatere vrste dohodkov je stopnja davka od dohodkov pravnih oseb:
Ob koncu vsakega davčnega obdobja mora organizacija predložiti obrazec za poročilo in pravila za njegovo pripravo, odobrena z Odredbo Zvezne davčne službe N MMV-7-3/600. Izjava se predloži inšpektoratu na lokaciji podjetja ali njegovega oddelka. Poročilo se odda v papirni obliki. Elektronsko napoved lahko oddajo največji davčni zavezanci, pa tudi organizacije, v katerih je bilo povprečno število zaposlenih za preteklo leto več kot 100 ljudi.
Znesek popravka vrednosti dvomljivih dolgov mora biti nižji od 10% prihodkov za prejšnje ali poročevalsko obdobje. Dvomljiv dolg je dolg, ki presega znesek nasprotne obveznosti. Če ima organizacija terjatve in obveznosti do ene nasprotne stranke, se lahko le znesek, ki presega obveznosti, odpiše kot dvomljive dolgove.
Znesek prenesene izgube je omejen. Od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2020 izgube iz preteklih obdobij ni mogoče zmanjšati za več kot 50 %. Ta sprememba ne vpliva na osnovo, na katero se nanašajo davčne ugodnosti. Spremembe se nanašajo na izgube, ki so nastale po 1. 1. 2007.
Od leta 2017 je bila odpravljena omejitev prenosa zneskov izgub, nastalih po 1. 1. 2007. Prenos se sedaj lahko izvede za vsa naslednja leta. Spremembe glede prilagoditve zneskov davkov, prenesenih v državni in lokalni proračun, bi se morale odražati v izjavi in plačilih. Ti dokumenti morajo jasno navajati, kateri zneski se plačajo po stopnji 3 % in kateri po stopnji 17 %.
Razlogov za pripoznanje dolga kot konsolidiranega je več. Na primer, obstajata dve soodvisni tuji organizaciji (ena od organizacij je ustanoviteljica druge). Do enega od njih je imelo rusko podjetje dolžniško obveznost. V tem primeru se dolg šteje za konsolidiran. In ni pomembno, kolikšen delež kapitala ima tuja družba posojilodajalec. Zdaj se konsolidirani dolg določa glede na višino vseh obveznosti zavezanca.
Če se je razmerje kapitalizacije v obdobju poročanja spremenilo, se lahko pojavi vprašanje prilagoditve davčne osnove. Od leta 2017 odhodkov za nadzorovani dolg ni treba preračunavati. Kot smo že omenili, lahko znesek stroškov vključuje stroške, ki nastanejo za oceno ravni usposobljenosti zaposlenih. Za spodbujanje takih revizij bodo oblikovane določbe, ki bodo upoštevale stroške ocenjevanja. Podjetje bo lahko upoštevalo odhodke, če je bila ocena opravljena na podlagi pogodbe o delu in je bila z subjektom sklenjena pogodba o zaposlitvi.
Spremenjen je bil postopek za izračun davčnih kazni, znesek kazni pa se je povečal. Spremembe zadevajo zamude, ki nastanejo po 1. oktobru 2017. Če zamudite plačilo davka za več kot 30 dni, bo treba znesek kazni izračunati po naslednjem algoritmu:
Danes je dohodnina najpomembnejši vir financiranja proračuna Ruske federacije.
Dragi bralci! Članek govori o tipičnih načinih reševanja pravnih vprašanj, vendar je vsak primer individualen. Če želite vedeti, kako reši točno vaš problem- kontaktirajte svetovalca:
PRIJAVE IN KLICE SPREJEMAMO 24/7 in 7 dni v tednu.
Je hiter in ZASTONJ!
Redne spremembe veljavne ruske zakonodaje ne zaobidejo dohodnine.
Od 1. januarja 2019 bodo morali predstavniki malih in srednje velikih podjetij upoštevati nekatere novosti, uvedene v veljavni davčni zakonik.
Veljavna zvezna zakonodaja določa postopek za določitev davčne osnove (denarni izraz dobička).
Davčna osnova za ruske gospodarske organizacije je določena na naslednji način ():
Davčna osnova za tuje gospodarske organizacije se določi na naslednji način ():
Davčna osnova tujih organizacij (LLC), ki imajo svoja stalna predstavništva v Rusiji, se določi na naslednji način (poglavje 25 Davčnega zakonika Ruske federacije):
Davčna osnova za ruske komercialne organizacije, ki so del konsolidirane skupine zavezancev za davek od dohodka, je določena na naslednji način ( ; ):
Za določitev davčne osnove se vzame znesek tega dobička, ki pade na določeno organizacijo.
Foto: shema oblikovanja davčne osnove
Davčna osnova za mala podjetja, ki opravljajo svojo gospodarsko dejavnost na ozemlju Ruske federacije, se določi ločeno.
Njihov dobiček je obdavčen z različnimi obrestnimi merami (trenutna stopnja je 20-odstotna), ki je regulirana.
Davčni zakonik, ki velja na ozemlju Ruske federacije, ureja postopek obdavčitve dobička pravnih oseb, ki opravljajo svojo gospodarsko dejavnost na splošnem sistemu.
Tista gospodarska podjetja, ki so prešla na druge davčne režime, so oproščena plačila dohodnine: poenostavljeni davčni sistem, UTII; Enotne kmetijske vede.
Osnovna obrestna mera dohodnine v letu 2019 za pravne osebe (organizacije) je 20 %.
To ureja čl. 284 Davčnega zakonika Ruske federacije in bi ga morala uporabljati glavna kategorija davkoplačevalcev.
Skupna stopnja dohodnine je razdeljena na naslednji način:
Organi lokalne samouprave imajo pravico, ki jo določa zvezna zakonodaja, znižati davčno stopnjo za nekatere kategorije davkoplačevalcev. Upoštevati je treba, da takšna stopnja ne more pasti pod 13,5 %.
V skladu z veljavnim davčnim zakonikom so za nekatere kategorije poslovnih subjektov določene posebne obrestne mere za davek od dohodka:
| Obrestne mere | Pogoji |
| 0 %, 9 %,15 % | Velja pri ugotavljanju davka od dobička, prejetega v obliki dividend pri prodaji delnic |
| 10 %, 20 % | Obračunani na dohodke tujih gospodarskih družb, ki so jih prejele prek svojih stalnih predstavništev na ozemlju Ruske federacije. |
| Lahko se uporablja pri izračunu dobička iz določenih kategorij dolžniških obveznosti | |
| 0 % | Uporablja se za določitev dobička s strani Centralne banke Ruske federacije |
| 0 % | Stopnja za kmetijske pridelovalce je do konca leta 2019 enaka nič. Vlada Ruske federacije načrtuje povečanje stopnje v letih 2019–2020 na 18%, od leta 2021 pa na 20%. |
V posebni programski opremi je stopnja dohodnine, ki jo uporabljajo regulativni dokumenti standardne konfiguracije, določena v naslednjih dokumentih in registrih:
Vlada Ruske federacije je relativno nedavno določila pristojnosti organov lokalne samouprave. Ob tem je bila upoštevana tudi njihova finančna podpora.
Zdaj del davka na dobiček, ki ga morajo plačati ruska komercialna podjetja, konča v regionalnih proračunih.
Trenutno regionalni proračuni prejemajo le 18 % standardne dohodninske stopnje.
Dohodnino so dolžni odmeriti in plačati v proračun vsi predstavniki malega in srednjega gospodarstva, ki opravljajo gospodarsko dejavnost kot pravne osebe.
Davčna obveznost je opredeljena kot celoten dobiček, prejet v poročevalskem obdobju (v denarju), od katerega so odšteti vsi stroški, potrebni za opravljanje dejavnosti (dokumentirani).
Pri izračunu dobička lahko zavezanci uporabijo dva načina:
Pri izračunu dohodnine za pravne osebe je treba upoštevati naslednje nianse:
Ruske gospodarske družbe in samostojni podjetniki, ki so zase izbrali poenostavljen sistem obdavčitve, niso oproščeni obveznosti obračunavanja obveznosti na podlagi rezultatov svoje dejavnosti.
Na višino slednjih neposredno vpliva vrsta gospodarske dejavnosti, ki jo opravljajo zavezanci.
Vlada prestolnice je moskovski mestni dumi predložila predlog zakona, ki organizacijam naftne industrije dovoljuje uporabo znižane obrestne mere pri določanju dohodnine.
Od leta 2019 lahko uporabljajo 13,5-odstotno davčno stopnjo.
Moskovska vlada načrtuje, da bo takšna novost povečala proračunske prihodke za najmanj 2 milijardi rubljev.
Ta sklep določa nekatere omejitve glede fiksnega zneska davka, manj od katerega taki zavezanci ne morejo prenesti v proračun:
Trenutno ni predvidenih sprememb glede dviga dohodninske stopnje.
V skladu z veljavnim davčnim zakonikom Ruske federacije (284. člen) bo stopnja davka od dohodka v letu 2019 znašala 20%.
Od tega zneska bosta 2% prenesena, kot doslej, v zvezni proračun, preostalih 18% pa bo deponiranih v lokalnih proračunih tistih regij, v katerih so registrirani davkoplačevalci.
Rusija, tako kot katera koli druga civilizirana država, redno dopolnjuje svoj zvezni (pa tudi regionalni) proračun na račun davkoplačevalcev.
Vsa gospodarska podjetja, ki opravljajo svojo gospodarsko dejavnost na ozemlju Ruske federacije, morajo biti odgovorni davkoplačevalci.
Davčne obveznosti morajo obračunati pravočasno in jih prenesti v proračun v rokih, ki jih določa veljavni davčni zakonik.
Pozor!
