Obveznost izvajanja notranjega nadzora je določena s številnimi predpisi. V skladu s 1. delom čl. 19 Zveznega zakona z dne 06.12.2011 št. 402-FZ "O računovodstvu" je gospodarski subjekt dolžan organizirati in izvajati notranji nadzor nad dejstvi gospodarskega življenja.
Postopek za organizacijo in izvajanje (izvajanje) notranjega finančnega nadzora s strani računovodskega subjekta določijo institucije v okviru oblikovanja računovodskih usmeritev (6. člen Navodila za uporabo enotnega kontnega načrta, odobrenega z odredbo Ministrstvo za finance Rusije z dne 01. 12. 2010 št. 157n; v nadaljnjem besedilu - Navodilo št. 157n). Hkrati ima institucija za njegovo izvajanje in (ali) za poenostavitev obdelave podatkov o dejstvih gospodarskega življenja, sprejetih za odraz v računovodskih računih, pravico na podlagi primarnih računovodskih dokumentov, sestavljenih v podporo tem poslom sestaviti tudi konsolidirane računovodske listine (7. člen Navodila št. 157n).
Tako je zavod dolžan odobriti postopek izvajanja finančnega nadzora, ki je lahko predhoden in naknadni. Preverite lahko ne samo primarno računovodstvo, temveč tudi povzetke dokumentov, sestavljenih na njihovi podlagi.
Postopek izvajanja notranjega nadzora mora vključevati:
| - | cilji njegovega izvajanja (na primer izboljšanje kakovosti računovodstva, zmanjšanje števila napak); | |
| - | osebe, odgovorne za njegovo organizacijo (na primer namestnik vodje institucije ali glavni računovodja); | |
| - | vrste notranjega nadzora (na primer predhodna, tekoča, naknadna kontrola, samokontrola in kontrola podrejenosti); | |
| - | opis metodologije notranjega nadzora; | |
| - | registracija rezultatov notranjega nadzora (akti, dnevnik itd.); | |
| - | ukrepi na podlagi rezultatov njegovega izvajanja (disciplinske sankcije in nagrade itd.). |
Poleg postopka izvajanja notranjega nadzora v ustreznem oddelku računovodske politike (oz. določbe o notranji kontroli kot priloge k računovodski usmeritvi) je treba ugotoviti, kdo jo izvaja. Določite lahko položaj, oddelek ali komisijo. Posebna sestava komisije se lahko določi s posebnim ukazom vodje zavoda.
V skladu s členom 160.2-1 Proračunskega zakonika Ruske federacije je GRBS dolžan izvajati notranji finančni nadzor, katerega cilj je skladnost z notranjimi standardi in postopki za pripravo in izvrševanje proračuna za izdatke, vključno s stroški nakupa blaga, dela, storitve za zadovoljevanje državnih (občinskih) potreb, pripravo proračunskega poročanja in vodenje proračunskega računovodstva s strani teh GRBS in podrejenih upravljavcev in prejemnikov proračunskih sredstev.
Pravila za izvajanje notranjega finančnega nadzora in notranje finančne revizije GRBS so bila odobrena z odlokom Vlade Ruske federacije.
V proračunski instituciji ga je treba razviti Ureditev notranjega nadzora... To je eden od odločilnih dokumentov za nadzor dejavnosti organizacije.
Enotne oblike Uredbe ni, institucija jo razvija samostojno. Naša naloga je pomagati kompetentno sestaviti ta pomemben dokument.
Pravilnik o notranjem nadzoru v zavodu naj vsebuje naslednje dele:
1. Splošne določbe:
2. Organizacija sistema notranjih kontrol.
3. Subjekti notranjega nadzora.
4. Funkcije in pravice službe notranjega nadzora.
5. Odgovornost subjektov notranjega nadzora.
6. Vrednotenje učinkovitosti sistema notranjih kontrol.
7. Končne določbe.
Odlomek Uredbe o notranjem nadzoru
1. Splošne določbe
1.2. Ta uredba določa skupne cilje, cilje in načela notranjega nadzora.
1.3. Notranji nadzor je namenjen:
1.4. Glavni cilji notranjega nadzora:
1.5. Glavne naloge notranjega nadzora:
1.6. Načela notranjega nadzora institucije:
1.7. Notranji nadzor izvajajo:
2. Organizacija sistema notranjih kontrol
2.1. Sistem notranje kontrole zagotavlja:
2.2. Sistem notranjega nadzora omogoča oceno učinkovitosti dela strukturnih oddelkov in oddelkov institucije.
2.3. Zavod uporablja tri vrste nadzornih ukrepov: predhodni, tekoči in naknadni nadzor.
2.3.1. Pred izvedbo posla je predhodna kontrola. Omogoča vam, da ugotovite njegovo izvedljivost in legitimnost.
Namen predhodnega nadzora je preprečiti kršitve v fazi načrtovanja stroškov in sklepanja pogodb.
Predhodno kontrolo izvajajo vodja ustanove, njegovi namestniki, glavni računovodja, strokovnjaki pravne službe in službe notranjega nadzora.
Glavne metode predhodnega nadzora:
2.3.2. Tekoči nadzor se izvaja z dnevno analizo izvajanja načrta finančno-gospodarskih dejavnosti, računovodstvom, spremljanjem porabe sredstev za namen.
Metode notranjega nadzora:
Tekoči nadzor redno izvajajo strokovnjaki oddelka za notranjo kontrolo in računovodstvo.
2.3.3. Naknadna kontrola se izvaja po rezultatih poslovanja z analizo in preverjanjem računovodske dokumentacije in poročanja, izvajanjem revizij in drugih potrebnih postopkov.
Namen naknadnega notranjega nadzora je odkrivanje dejstev nezakonite, neustrezne porabe denarja in materialnih sredstev, odkrivanje vzrokov za kršitve.
Nadaljnje metode notranjega nadzora:
Za naknadni nadzor se uporabljajo načrtovani in nenačrtovani pregledi.
Načrtovani inšpekcijski pregledi se izvajajo s pogostnostjo, določeno z urnikom izvajanja notranjih revizij finančno-gospodarskih dejavnosti.
Predmeti načrtovanega pregleda:
V okviru nenačrtovanega inšpekcijskega nadzora se izvaja nadzor nad zadevami, v zvezi s katerimi obstajajo informacije o morebitnih kršitvah.
Nadaljnji nadzor izvajajo strokovnjaki službe notranjega nadzora.
Preverjanje se sestavi z odredbo (odredbo) vodje ustanove, ki navaja:
2.4. Osebe, odgovorne za izvedbo inšpekcijskega nadzora, analizirajo ugotovljene kršitve, ugotovijo razloge in pripravijo predloge ukrepov za njihovo odpravo in preprečevanje v prihodnje.
2.5. Rezultati predhodnega in tekočega nadzora so sestavljeni v obliki protokolov notranje revizije. Priložen jim je lahko seznam ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in morebitnih kršitev ter priporočila za preprečevanje morebitnih napak.
2.6. Rezultati naknadnega nadzora so dokumentirani v obliki akta. Poročilo o pregledu mora vsebovati naslednje podatke:
2.7. Zaposleni v zavodu, ki so storili pomanjkljivosti, izkrivljanja in kršitve, so dolžni vodji zavoda pisno posredovati pojasnila o vprašanjih v zvezi z rezultati nadzora.
2.8. Na podlagi rezultatov inšpekcijskega pregleda strokovnjaki službe notranjega nadzora pripravijo akcijski načrt za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev z navedbo časa in odgovornih oseb, ki ga odobri vodja institucije.
Po izteku določenega roka pooblaščeni specialist službe notranjega nadzora nemudoma obvesti predstojnika zavoda o izvajanju ukrepov ali njihovem neizpolnjevanju z navedbo razlogov.
3. Subjekti notranjega nadzora
3.1. Sistem subjektov notranjega nadzora vključuje:
3.2. Razdelitev pristojnosti in odgovornosti organov, ki sodelujejo pri delovanju sistema notranjih kontrol, je določena z internimi dokumenti zavoda, vključno z določbami o ustreznih strukturnih enotah, ter organizacijskimi in upravnimi dokumenti zavoda ter opisi delovnih mest. zaposlenih.
S. S. Velizhanskaya,
pomočnik glavnega računovodje
Gradivo je delno objavljeno. V reviji si lahko preberete v celoti
GOSPODARSTVO IN GOSPODARSKA VARNOST
ORGANIZACIJA NOTRANJEGA NADZORA V PRORAČUNSKIH INSTITUCIJAH
© 2014 O. G. Lam, skrbi za, N.S. lačen
Ključne besede: proračunske institucije, glavni računovodja, finančni nadzor, učinkovita poraba javnih sredstev.
Izdelana je analiza obstoječega sistema notranjega finančnega nadzora v proračunskih ustanovah in izdelan "Predpis o notranjem nadzoru v javnem zavodu".
Ključne besede: proračunske institucije, glavni računovodja, finančni nadzor, učinkovita raba države
Novi zakon o računovodstvu je zavezoval gospodarski subjekt, da organizira in izvaja notranji nadzor nad storjenimi dejstvi iz gospodarskega življenja. Med gospodarske subjekte spadajo tudi proračunske institucije. Izpolnjevanje te dolžnosti še vedno poraja veliko vprašanj glavnim računovodjem in predstojnikom institucij glede postopka organizacije tega nadzora. Ali je na primer treba razviti uredbo o notranjem finančnem nadzoru in, če je potrebno, katere informacije naj vsebuje? Kdo bo izvajal dejavnosti notranjega nadzora, če v kadrovski tabeli ni »revizorskega« kadra? Kakšna je odgovornost zaposlenih za kršitve, ugotovljene pri notranjem nadzoru?
V proračunskih ustanovah je praviloma število delavcev malo, kar pa ni
vam omogoča, da imate ne samo oddelek za nadzor in revizijo, ampak tudi revizorja. Zato so funkcije revizorja zelo pogosto dodeljene glavnemu računovodji. To je posledica dejstva, da njegove naloge v skladu s Priročnikom o kvalifikacijah delovnih mest menedžerjev, strokovnjakov in drugih zaposlenih, odobrenim z Resolucijo Ministrstva za delo Rusije št. 37, vključujejo:
Vodenje dela pri organizaciji sistema notranje kontrole za pravilnost registracije poslovnih transakcij, skladnost z vrstnim redom pretoka dokumentov, tehnologijo obdelave računovodskih informacij in njihovo zaščito pred nepooblaščenim dostopom;
Zagotavljanje nadzora nad spoštovanjem postopka obdelave primarnih računovodskih listin;
Zagotavljanje metodološke pomoči vodjem oddelkov in drugo
zaposleni v organizaciji za računovodstvo, nadzor, poročanje in analizo gospodarskih dejavnosti.
Tako je glavni računovodja na podlagi svojih uradnih dolžnosti obdarjen s kontrolnimi funkcijami. Zato bi moral funkcije organizacije in izvajanja notranje kontrole opravljati glavni računovodja, v skrajnih primerih njegov namestnik. Razlikujemo lahko naslednje glavne elemente sistema notranje kontrole proračunske institucije:
Spremljanje in preverjanje dela proračunske institucije;
Razkrivanje priznanih odstopanj in kršitev;
Sprejemanje ukrepov za preprečevanje in odpravo kršitev.
Za računovodjo sistem notranjih kontrol v veliki meri vključuje nadzor in preverjanje;
1) skladnost z zahtevami proračunske zakonodaje;
2) točnost in popolnost priprave dokumentov in računovodskih registrov;
3) preprečevanje morebitnih napak in izkrivljanj v računovodstvu in poročanju;
4) izvrševanje naročil in odredb vodstva zavoda;
5) nadzor nad varnostjo finančnih in nefinančnih sredstev zavoda.
Institucija kot prejemnica proračunskih sredstev bi morala organizirati sistem notranjega nadzora, ki temelji na normah Navodila o postopku za pripravo in predložitev letnih, četrtletnih in mesečnih poročil o izvrševanju proračunov proračunskega sistema Ruske federacije. . V ustreznih obrazcih poročanja mora proračunska institucija navesti vrsto in naziv nadzornih ukrepov, ugotovljene kršitve in ukrepe za njihovo odpravo. Navedeni podatki označujejo rezultate v poročevalskem obdobju sprejetih ukrepov za notranji nadzor nad izpolnjevanjem zahtev proračunske zakonodaje.
in finančno disciplino, učinkovito rabo materialnih in finančnih sredstev ter pravilno vodenje proračunskega računovodstva in proračunskega poročanja. To dejstvo nakazuje, da bi se morala institucija kot prejemnica proračunskih sredstev zelo resno ukvarjati z organizacijo sistema notranjih kontrol. Predpogoje, ki so objektivno potrebni za pravilno in učinkovito delovanje sistema notranjih kontrol, je treba priznati kot prisotnost:
Oblikovan regulativni okvir;
Ustanovljene posebne ali obdarjene z ustreznimi pooblastili strukturnih enot in vzpostavitev nalog na tem področju, utrjevanje pravic, obveznosti, pa tudi odgovornost za njihovo neuspeh.
V sistem notranjega nadzora proračunske institucije so tako ali drugače vključeni vsi zaposleni. Hkrati nekdo bolj nadzoruje, nekdo pa pogosteje izpolnjuje obvezne predpise. Izvajalci in kontrolorji v eni osebi, ki so vključeni v številne kontrolne in revizijske dejavnosti, se lahko štejejo za zaposlene v računovodstvu, saj skozi računovodstvo potekajo skoraj vsi dokumenti proračunske ustanove, ki se obdelujejo in sprejemajo v računovodstvo. Toda zmotno bi bilo verjeti, da je vse delo notranjega nadzora mogoče zaupati računovodskim delavcem.
Če je mogoče, lahko poslovodja za izvajanje notranjega nadzora dodeli ločeno enoto ali komisijo za notranjo kontrolo zavoda. Sestava takšne komisije lahko vključuje zaposlene v upravi, računovodstvu, pravni službi itd. Glavna stvar je, da je kontrolna enota neodvisna in poroča samo vodstvu, ki jo je imenovalo. Potem objektivnost zaključkov takšne službe ne more biti nič manjša od ocene stanja v instituciji, ki jo dajejo zunanji revizorji – državni organi.
Na splošno je notranji nadzor proces vodenja dejavnosti institucije. Njegov cilj je učinkovita poraba proračunskih sredstev, varnost finančnega in nefinančnega premoženja zavoda, izpolnjevanje zakonskih zahtev in predstavitev zanesljivega poročanja. Sistem lahko vključuje tudi druge dejavnosti in vprašanja, ki so predmet notranjega nadzora v zavodu.
Vsa dela na področju notranjega nadzora morajo potekati po določenih pravilih, določenih v posebni uredbi o notranji kontroli. Takšna uredba bi morala postati priloga k računovodski usmeritvi institucije ali pa se lahko odobri s posebnim lokalnim aktom. Poleg tega je komisija odobrena z ločeno odredbo, ki ji so zaupane funkcije izvajanja notranjega nadzora.
Finančni red v zavodu je v veliki meri odvisen od pravilnosti oblikovanja in izvajanja Uredbe o notranjem nadzoru. V zvezi s tem je predlagana avtorska različica te določbe, ki odraža vsa vprašanja v zvezi z izvajanjem notranjega finančnega nadzora v proračunski instituciji.
Pravilnik o notranjem nadzoru zavoda
1. Splošne določbe
Uredba o notranji kontroli je bila oblikovana z namenom izboljšanja učinkovitosti sistema vodenja.
Uredba opredeljuje glavne cilje, načela, zahteve in strukturo notranjega nadzora institucije.
Pri organizaciji notranjega nadzora v zavodu je treba upoštevati naslednja pravila:
Proračunski zakonik Ruske federacije;
Davčni zakonik Ruske federacije;
delovni zakonik Ruske federacije;
Civilni zakonik Ruske federacije;
Zvezni zakon o računovodstvu;
Zvezni zakon "o nekomercialnih organizacijah";
Lokalni predpisi.
2. Glavne naloge
Spremljanje spoštovanja zakonov, predpisov in odredb Vlade Ruske federacije, pravnih aktov sestavnih subjektov Ruske federacije;
Izvajanje ukazov in odredb predstojnika zavoda;
zakonitost gotovinskih transakcij;
Organizacija računovodstva in zagotavljanje varnosti premoženja;
Ugotavljanje skladnosti opravljenega poslovanja s predpisi, pristojnostmi zaposlenih.
V skladu z zahtevami morajo primarni dokumenti v ustanovi:
Izdati v času poslovnih transakcij ali takoj po njihovem zaključku;
V skladu s standardnimi enotnimi obrazci;
Upoštevajte obrazce dokumentov, opisanih v računovodski usmeritvi.
Poleg tega je treba računovodske izkaze, ki vsebujejo utemeljitev popravkov v primerih, ko se izvedejo računovodski popravki, posebne izračune navesti preprosto in jasno, da bi se izognili dvoumni razlagi.
L Sistem notranjega nadzora
Sistem notranjih kontrol je skupek organizacijskih struktur, postopkov in metod, ki jih sprejme in odobri vodstvo institucije kot sredstva za učinkovito vodenje poslovanja, ki med drugim vključuje organizacijo znotraj institucije in njene sile. nadzora in inšpekcij:
Skladnost z zakonskimi zahtevami;
Točnost in popolnost računovodske dokumentacije,
Preprečevanje napak in izkrivljanj;
Zagotavljanje varnosti premoženja zavoda.
Sistem notranjega nadzora vam omogoča spremljanje učinkovitosti dela posameznih strukturnih enot zavoda, vestnosti zaposlenih pri opravljanju svojih delovnih nalog.
Med oblikami notranjega nadzora ločimo predhodni, tekoči in naknadni nadzor.
Predhodni nadzor se izvaja pred finančnimi posli, v fazi sprejemanja poslovodnih odločitev o oblikovanju in potrjevanju načrtov finančnih dejavnosti, ocen prihodkov in odhodkov, pogodb, obveznosti in drugih dogovorov.
Namen predhodnega nadzora je učinkovita poraba javnih sredstev na podlagi zakonov, predpisov, standardov in pravil. Predhodni nadzor je namenjen preprečevanju finančnih kršitev v fazi obravnave in presoje smiselnosti ustvarjenega dohodka in izvedljivosti predlaganih stroškov.
Predhodni nadzor v zavodu izvajajo pravne in finančno-gospodarske službe zavoda v fazi sklepanja pogodb, sporazumov in drugih dokumentov.
Tekoči nadzor se izvaja v fazi finančnih transakcij za oblikovanje, distribucijo in porabo finančnih sredstev,
Namen sprotnega spremljanja je ohranjanje finančne discipline in preprečevanje finančnih nepravilnosti. Tekoči nadzor dejavnosti zavoda izvaja računovodski servis na podlagi preverjanja dokumentov.
Naknadni nadzor se izvaja na podlagi rezultatov finančnih transakcij, z analizo in preverjanjem finančne in računovodske dokumentacije, poročanja, ugotavlja se stanje finančne discipline, ugotavljajo kršitve, začrtajo se načini preprečevanja in ukrepi za njihovo odpravo.
Delo komisije za notranji nadzor je organizirano na naslednjih področjih preverjanja:
Preverjanje skladnosti z veljavnimi zakoni in predpisi;
Preverjanje skladnosti z računovodsko usmeritvijo;
Preverjanje pravilnosti obračunov z dobavitelji in izvajalci po sklenjenih pogodbah;
Preverjanje pravilnosti obračunov z osebjem zavoda za plače, obračunov z zunajproračunskimi sredstvi za obračune plač;
Preverjanje pravilnosti obračunov s proračunom - za davke in pristojbine;
Preverjanje pravilnosti in pravočasnosti odražanja transakcij v računovodstvu;
Preverjanje pravilnosti, popolnosti in pravočasnosti odražanja v računovodstvu prihodkov in odhodkov za dohodkovne dejavnosti;
Preverjanje organizacije varnosti premoženja in sredstev zavoda;
Preverjanje popolnosti in pravilnosti dokumentarne registracije računovodskih poslov;
Preverjanje zanesljivosti poročanja vodstvu zavoda in zunanjim organizacijam, skladom.
Notranji nadzor v ustanovi izvaja komisija, ustanovljena po odredbi vodje in sestavljena iz zaposlenih v upravi, računovodstvu in pravni službi. Glede na individualni načrt – program preverjanja so lahko v komisijo vključeni tudi drugi strokovnjaki. Z ukazom predstojnika se odobrijo tudi:
Preverite predmete;
Obdobje, za katero se pregled izvaja;
Inšpekcijsko obdobje;
Odgovorni izvajalci.
Pred notranjo revizijo se v skladu s cilji in cilji izdela individualni revizijski program na podlagi splošnega revizijskega načrta in ga potrdi vodja.
4. Pravice komisije za opravljanje notranjih revizij
Za zagotavljanje učinkovitosti notranjega nadzora ima skupina revizorjev za izvajanje notranjih revizij naslednje pravice:
o preverjanju skladnosti finančno-poslovnega poslovanja z veljavno zakonodajo;
Preverite pravilnost priprave računovodskih dokumentov in njihovo pravočasno odražanje v računovodstvu;
Če je mogoče, vstopite v prostore pregledanega predmeta, pa tudi v prostore, ki se uporabljajo za shranjevanje dokumentov, blagajne, računalniško obdelavo podatkov in shranjevanje podatkov na medijskih strojih, z obvezno vključitvijo glavne računovodje;
Preverite razpoložljivost sredstev, denarnih dokumentov in obrazcev strogega poročanja na blagajni zavoda;
Za preverjanje pravilnosti uporabe KKM, razen obdobja, v katerem se takšno preverjanje lahko izvede, obdobja izplačila plače;
Preverjanje vseh računovodskih knjig brez izjeme;
Za preverjanje načrtov finančnih in gospodarskih dejavnosti, ocen, izračunov itd.;
Po seznanitvi z vsemi sestavnimi in upravnimi dokumenti (odredbe, odredbe, navodila vodstva zavoda), ki urejajo finančno-gospodarsko dejavnost;
O seznanitvi s korespondenco enote z višjimi organizacijami, pravnimi in fizičnimi osebami (pritožbe, izjave);
Na pregledu proizvodnih in pisarniških prostorov (mogoče se zasledovati cilji, ki niso neposredno povezani s finančnim stanjem, vendar se ocenjuje racionalnost uporabe opreme in naprav);
Preverjati stanje in varnost inventarnih predmetov pri materialno odgovornih osebah;
Za preverjanje stanja, razpoložljivosti in učinkovitosti uporabe osnovnih sredstev.
5. Odgovornost komisije za izvajanje) notranjih revizij
Zaposleni v zavodu, ki izvaja notranje preglede, so odgovorni za:
Za popolnost in pravočasnost pregledov;
Za veljavnost zaključkov na podlagi rezultatov revizije;
Za veljavnost predlogov za izboljšanje učinkovitosti proizvodnje, racionalizacijo računovodstva in poročanja;
Za poročilo, izdelano na podlagi rezultatov revizije, o ugotovljenih pomanjkljivostih in kršitvah, s priporočili za njihovo odpravo, z vključitvijo vseh vprašanj, ki so se pojavila med revizijo;
Za pravočasno obveščanje vodstva zavoda o vseh ugotovljenih kršitvah zakonodaje, predpisov, internih odredb ter o ukrepih, ki jih vodijo revidirane enote za odpravo kršitev.
6. Izvajanje revizij in pregledov
Na podlagi rezultatov notranje kontrole se sestavi ustrezen akt. Odražati mora:
Program preverjanja, ki ga odobri vodja ustanove;
Narava in stanje računovodstva in poročanja;
Vrste, metode in tehnike, metode, uporabljene pri inšpekcijskem pregledu;
Analiza skladnosti z zakoni in predpisi Ruske federacije;
Sklepi o rezultatih ukrepov notranjega nadzora;
velikost povzročene materialne škode, druge posledice storjenih kršitev ter krive uradne osebe;
Opis izvedenih ukrepov in seznam ukrepov za odpravo pomanjkljivosti in kršitev, ugotovljenih pri naknadnem nadzoru, priporočila za preprečevanje
izogibanje morebitnim napakam pri nadaljnjem delu.
Zaposleni v zavodu, ki so zagrešili pomanjkljivosti, izkrivljanja in kršitve, so dolžni vodji zavoda dati pisna pojasnila o vprašanjih v zvezi z rezultati nadzora.
Literatura
1. O potrditvi enotnega kontnega načrta za državne organe (državne organe), organe lokalne samouprave, organe upravljanja državnih izvenproračunskih skladov, državne akademije znanosti, državne (občinske) ustanove in navodil za njegove Prijava: Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 1. decembra 2010 št. 157n // Referenčni in pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
2. O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo proračunskih institucij in navodil za njegovo uporabo: Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 16. decembra 2010 št. 174n // Referenčni in pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
3. O neprofitnih organizacijah: Zvezni zakon z dne 12. januarja 1996. št. 7-FZ: s spremembami 28. decembra 2013 // Referenčni in pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
4. Navodilo o postopku za pripravo in predložitev letnih, četrtletnih in mesečnih poročil o izvrševanju proračunov proračunskega sistema Ruske federacije: Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 28. decembra 2010 št. 1914n: s spremembami 11. februarja 2013, št. 8-FZ // Referenčno-pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
5. Kvalifikacijska knjiga delovnih mest vodstvenih delavcev, specialistov in drugih zaposlenih: Resolucija Ministrstva za delo Rusije z dne 21. 8. 1998 št. 37: s spremembami
cija z dne 15. maja 2013 št. 205 // Referenčni in pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina, L.M. Izkrivljanje finančnih informacij v proračunskih organizacijah / L.M. Korchagin, // Računovodstvo in obdavčitev v proračunskih organizacijah. - 2012. - № 5. Referenčni in pravni sistem Consultant Plus [Elektronski vir]. - Način dostopa: http: www.consultant.ru, 2015.
7. Korotkova, O.I. Problematika razmerja med državo in državnimi proračunskimi institucijami na področju financiranja / O.I. Korotkova // Državna oblast in lokalna uprava. - 2011. - Št. 6.
8. Egorova, L.V. Računovodstvo in revizija v neprofitnih organizacijah: teorija in metodologija; Inštitut za odprto izobraževanje / L.V. Egorova. - Novocherkassk: Onyx +, 2008.-476 str.
9. Gusarova, L.V. Koncept računovodstva, revizije in analize v neprofitnih organizacijah / L.V. Gusarov. -Kazan: Znanje, 2009 .-- 264 str.
10. Vasilieva, Yu.A. Revizije in revizije proračunskih institucij - 2010. Kaj mora vedeti računovodja9 / Yu.A. Vasiljeva. - Moskva: Ayudar Press, 2010 .-- 230 str.
11. Fisenko, T.I. Organizacija notranjega nadzora na proračunskem področju. Možni pristopi / T.I. Fisenko // Računovodstvo v proračunskih institucijah. - 2011. -№ 12.-S. 72-75.
12. Upravljanje s podjetniškimi tveganji: Odbor sponzorskih organizacij Komisije za promet, 2004.
13. Zakaj upravljavec nima več vpliva? - Schuemann, Jon. Stratégie Finance, Aril, 2009.-str. 32.
1.Ob utverzhdenii Edinogo plana schetov občinski buhgalterskogo ucheta dlya organov gosudarstvennoj vlasti (gosudarstvennyh organov), organov mestnogo samoupravleniya, organov upravleniya gosudarstvennymi vne-byudvenjetnymi fondami
nyh) urezhdeniji Navodila po ego prime-neniyu: Prikaz Minfina Rossii od 01. decembra 2010 g. št. 157n (O odobritvi enotnega kontnega načrta za javne organe (vladne agencije), lokalne organe, državne proračunske sklade, državne akademije znanosti, državne (občinske) institucije in navodila za njegovo izvajanje), Spravochno-pravovaya Sistem Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
2. Ob utverzhdenii Plana schetov buh-galterskogo ucheta byudzhetnyh uchrezhdeniji Navodila po ego primeneniyu: Prikaz Min-finaRossii od 16. decembra 2010 g. št. 174n (O odobritvi računovodskega načrta proračunskih institucij in navodil za njegovo izvajanje) Spravočno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
3. O nekommercheskih organizacijah: Zvezni "nyj zakon od 12. januarja 1996 g, št. 7-FZ: v redakcii od 28. decembra 2013 g. (O neprofitnih organizacijah), Spravočno-pravovaya sistema Konsul" tant Plyus, http Rezhim dostupa http://www.consultant.ru, 2015.
4. Instrukciya o poryadke sostavleniyai predstavleniya godovoj, kvartalnoj imesyachnoj otchetnosti ob ispolnenii byudzhetov byudzhetnoj sistemy Rossijskoj Federacii: Prikaz Minfina Rossii od 28. decembra 2010 g. št. 1914n: v redakcii od 11. 2. 2013 g. št. 8-FZ (Navodilo o sestavljanju in predložitvi letnega, četrtletnega in mesečnega poročanja o uspešnosti proračunskega sistema Ruske federacije), Spravočno-pravovaya sistema Konsul "tant Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015 .
5. Kvalifikacionnyj spravochnik dolzhnostej rukovoditelej, specialistov in drugih sluzhashchih: Postanovlenie Mintruda Rossii ot 21.08.1998 št. 37: v redakcii ot 15.05.2013 g. št. 205 (Razpored kvalifikacij vodij, strokovnjakov in drugih zaposlenih), Spravochno-pravovaya sistema Konsul "tant
Plyus, Rezhim dostupa: http: www.consultant.ru, 2015.
6. Korchagina L.M. Iskazhenie fi-nansovoj informacii v byudzhetnyh organizaciyah (Izkrivljanje finančnih informacij v proračunskih organizacijah), Buhgalterskij uchet i nalogooblozhenie v byudzhetnyh organizaciyah, 2012, št. 5, Spravochno-pravovaya sistema do Konsul2015, consultant.ru.
7. Korotkova O.I. Problemi vzaimoot-noshenij gosudarstva i gosudarstvennyh byudzhetnyh učrezhdenij v oblasti finansiro-vaniya (Problemi odnosov med državo in državnimi javnimi institucijami na področju financ), Gosudarstvemiaya vlast "i mestnoe samoupravlenie, 2011, št.
8. Egorova L.V. Uchet i audit v nekommercheskih organizaciyah: teoriya i meto-dologiya; Institut otkrytogo obrazovaniya (Računovodstvo in revizija neprofitnih organizacij: teorija in metodologija), Novocherkassk: Oniks + 2008, 476 str.
9. Gusarova L.V. Koncepciya buhgalter-skogo ucheta, audita in analiza v nekommercheskih organizacijah (Koncept računovodstva, revizije in analize neprofitnih organizacij), Kazan ": Poznanie, 2009, 264 str.
10. Vasileva Yu.A. Revizii i proverki byudzhetnyh učrezhdenij - 2010. Chto dolzhen znat "buhgalter? (Revizija in inšpekcija javnih ustanov), Moskva: Ayudar Press, 2010, 230 str.
11. Fisenko T.l. Organizaciya vnutren-nego kontrolya v byudzhetnoj sfere. Vozmozhnye podhody (Organizacija notranjega nadzora v javnem sektorju), Uchet v byudzhetnyh uchrezhdeniyah, 2011, št. 12, pp. 72-75.
12. Upravljanje s podjetniškimi tveganji: Odbor sponzorskih organizacij Komisije za promet, 2004.
13. Zakaj krmilnik nima več vpliva? Schuemann, Jon. Strateške finance, Aril, 2009, str. 32.
Lamovskaya Olga Grigorievna - Kand. ekonomije, naravoslovja, izredni profesor katedre »Računovodstvo, analiza in revizija«. Azovsko-črnomorski inženirski inštitut t FSBEI HPE DGAU v Zernogradu (regija Rostov, Rusija). Tel.: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - magistrska študentka Oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo. Inženirski inštitut Azov-Chsrnomorsk FSBEI HPE DGAU v Zsrnogradsu (regija Rostov, Rusija). Tel.: 8-918-5618-50-73.
Podatki o avtorjih
Lamovskaya Olga Grigorievna - kandidatka ekonomskih znanosti, izredna profesorica oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo, Azovsko-črnomorski inženirski inštitut F S BEE HPE "" Donska državna agrarna univerza """ v Zernogradu (regija Rostov, Rusija). Telefon: 8-928-138-42-23.
Golodnykh Nadezhda Sergeevna - dodiplomska študentka oddelka za računovodstvo, analizo in revizijo, Azovsko-črnomorski inženirski inštitut FSB EE HPE "Don State Agrarian University" "v Zernogradu (Rostovska regija, Rusija). Telefon: 8-918-5618-50- 73.
"Proračunske institucije: revizije in revizije finančnih in gospodarskih dejavnosti", 2009, št
IZJAVA NOTRANJE KONTROLE:
RAZVIJAMO, ODOBRAVAMO, PRIJAVLJAMO
Kot kaže praksa, vse institucije niso pozorne na vse stopnje nadzora, nekatere so omejene le na počasen in kasnejši nadzor. V tem primeru lahko instituciji svetujemo drug način notranjega nadzora, ki vključuje predvsem naknadno kontrolo že opravljenih poslov.
Določitev notranjega načrtovanja
in nenačrtovani pregledi
Kontrole z revizijami največ izvajajo zunanji revizorji institucije, kar ne izključuje uporabe tovrstnih metod pri izvajanju notranjega nadzora. Za načrtovane in nenačrtovane inšpekcijske preglede bo morda potrebna revizijska komisija, ki bo obravnavala te nadzorne dejavnosti. Uslužbenci takšne komisije so odgovorni za veljavnost zaključkov na podlagi rezultatov revizije, pripravljenega poročila in predlogov vodstvu.<3>.
<3>Poleg načrtovanih in nenačrtovanih inšpekcijskih pregledov lahko glede na posebnosti in obseg proračunske institucije razdelimo na tematske, posploševalne in kompleksne.
Načrtovani inšpekcijski pregledi se izvajajo z določeno pogostostjo, zato so njihovi predmeti in čas navedeni v načrtu inšpekcijskih pregledov. Vključuje: predmet preverjanja, rok, trajanje in odgovorne izvajalce. Od naštetih postavk je treba posebno pozornost nameniti področjem dela revizijske komisije. Institucije samostojno izberejo predmete za preverjanje. Naštejmo glavne, ki se pogosteje pojavljajo kot drugi v uredbi o notranjem nadzoru:
Skladnost z veljavno zakonodajo in računovodskimi usmeritvami;
Namenska poraba proračunskih sredstev;
Pravilnost in pravočasnost odražanja vseh poslovnih transakcij v proračunskem računovodstvu;
Popolnost in pravilnost dokumentarne registracije transakcij;
Refleksija pri obračunavanju prihodkov in odhodkov za zunajproračunska sredstva;
varovanje finančnega in nefinančnega premoženja zavoda;
Zanesljivost poročanja proračunske institucije.
V programu notranjih revizij je našteta vprašanja mogoče razčleniti na podvprašanja za nadzor posameznih oddelkov, oddelkov in poslovanja.
Med nenačrtovanimi notranjimi inšpekcijskimi nadzori se spremljajo vprašanja, za katera obstajajo podatki o morebitnih kršitvah in zlorabah, zato predmeti nenačrtovanih inšpekcijskih nadzorov v predpisu o notranjem nadzoru ne smejo biti navedeni. Hkrati je treba navesti vsaj razloge za izvedbo takšne revizije (neodpravljanje ugotovljenih kršitev v okviru načrtovanega nadzora, pridobivanje informacij o neskladnosti z zakonodajo).
Vsako preverjanje, ne glede na to, ali je notranje ali zunanje, se konča s predstavitvijo rezultatov. Na podlagi rezultatov nadzora lahko vodja sprejema naslednje odločitve: privajanje k odgovornosti, spodbujanje zaposlenih, druge odločitve iz svoje pristojnosti. Na podlagi ugotovitev revizije se sestavi poročilo. Vključuje vse predmete preverjanja ter opis ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev. Na podlagi poročila se izdela akcijski načrt za odpravo ugotovljenih pomanjkljivosti in kršitev, imenujejo se roki in odgovorne osebe.
Nekaj besed o pomembni vlogi za računovodjo
Pravilnik o notranjem nadzoru je namenjen vsem zaposlenim v zavodu. Enako lahko rečemo o eni od integralnih aplikacij - določbi o notranjem pretoku dokumentov. Upoštevajo ga vsi zaposleni, ki jih dokument zajema, najbolj pa z njim dela računovodstvo. Seveda je uredba o notranji kontroli obsežnejši dokument v primerjavi s predpisom o dokumentnem obtoku, vendar se za računovodjo večina razdelkov nanaša prav na sistem upravljanja z dokumenti.
Kaj vključuje sistem poteka dela, je navedeno v Pravilniku o dokumentih in poteku dela v računovodstvu<4>... Zlasti vključuje:
Izvorni dokumenti;
Računovodski registri, računovodsko in davčno poročanje;
urnik pretoka dokumentov;
Vrstni red shranjevanja dokumentov.
<4>Odobreno s strani Ministrstva za finance ZSSR 29. julija 1983 N 105.
Vsi elementi so pomembni, vendar, kot kaže praksa, urniku poteka dela posvečamo premalo pozornosti. Sestavljen je za racionalizacijo gibanja dokumentov v proračunski instituciji in zagotovitev pravočasnega prejema s strani računovodske službe primarnih dokumentov, njihovega računovodstva in hrambe. Zato bi moral urnik najprej določiti čas gibanja dokumentov za glavne faze: ustvarjanje (prenos), preverjanje (obdelava), shranjevanje. Urnik je bolje sestaviti po naročilu vodje kot prilogo k odredbi o računovodski politiki. Z njo naj se seznani proti prejemu vseh uradnikov, odgovornih za pripravo in oddajo določenih dokumentov, pravočasno.
Naj povzamemo
Kljub temu, da za proračunske institucije ni jasnih navodil za pripravo uredbe o notranjem nadzoru, kot vidimo, ta dokument ni tako zapleten, da računovodja ne bi imel veščin, da bi ga sestavil. Glavna stvar je poudariti glavne dele in zapisati vse, kar je potrebno za dosego tega cilja.
S. Bulaev
Strokovnjak za revijo
"Proračunske institucije:
revizije in pregledi
finančno in gospodarsko
dejavnosti"
Podpisano za tiskanje
