Bančni računi so namenjeni združevanju in tekočemu obračunavanju istovrstnih bančnih poslov. Za vsako vrsto sredstev in vire njihovega oblikovanja se odpre poseben račun.
Bančni računi so lahko samo aktivni in pasivni ali brez atributa računa.
Aktivni računi so namenjeni evidentiranju denarnih sredstev banke po njihovi sestavi in namestitvi ter njenih odhodkov. Pasivni računi so namenjeni obračunavanju virov sredstev za predvideni namen ali obveznosti do plačila ali bančnih prihodkov. Pravila za evidentiranje računov so predstavljena na slikah 1 in 2.
Uvedeni so bili računovodski konti, ki nimajo kontnega atributa, zaradi nadzora nad pravočasnim prikazom transakcij, ki jih je treba zaključiti v poslovnem dnevu. Ob koncu dneva v dnevnem stanju ne sme biti stanja na računu brez navedbe atributa računa.
Slika 1 – Shema aktivnega računa
Slika 2 – Shema pasivnega računa
Kontni načrt ne predvideva prisotnosti aktivno-pasivnih računov. Za prikaz transakcij, pri katerih je stanje lahko v breme ali dobro, so namenjeni seznanjeni računi. Eden od njih je aktiven, drugi pa pasiven. Ob koncu dneva ni dovoljeno ustvariti debetnega stanja na pasivnem računu ali dobroimetja na aktivnem računu.
Evidentiranje prometa na parnih računih na začetku delovnega dne se začne z računom, ki ima stanje glede na rezultate poslovanja prejšnjega dne, če stanja ni, pa z računom, ki ustreza naravi računa. transakcija. Če se ob koncu delovnega dne na osebnem računu oblikuje stanje, ki je nasprotno atributu računa, to je na pasivnem računu - v breme ali na aktivnem računu - dobro, potem ga je treba prenesti z knjigovodskim vpisom. na podlagi spominskega naloga na ustrezen seznanjeni osebni račun za obračun sredstev. Če iz nekega razloga obstajajo stanja na obeh seznanjenih osebnih računih, je treba ob koncu delovnega dne prenesti manjše stanje na račun z večjim stanjem z računovodskim vpisom na podlagi spominskega naloga, pri čemer upoštevajte, da mora biti ob koncu delovnega dne samo eno stanje: v breme ali dobro na enem od seznanjenih osebnih računov.
Bančni računi so razdeljeni na bilanca stanja in zunajbilančno.
Bilančni računi so namenjeni evidentiranju premoženja, obveznosti in doseženih finančnih rezultatov.
Zunajbilančni računi so namenjeni evidentiranju listin in vrednostnih predmetov v zvezi z nevplačanim odobrenim kapitalom, zavarovanji za poslovanje banke, odpisanim dolgom, kot tudi evidentiranju dragocenosti in dokumentov, ki jih banka prejme v hrambo, prevzem, provizijo ipd.
Bančni računi so razdeljeni na račune prvega in drugega reda.
Računi prvega reda so povečani, sintetični in sestavljeni iz treh znakov.
Računi drugega reda so detajlni, odprti v razvoju računov prvega reda in so sestavljeni iz petih znakov. Na primer, račun 202 "Denar in plačilni dokumenti" je račun prvega reda. V okviru tega računa se odprejo računi drugega reda:
20202 "Blagajna kreditnih organizacij";
20203 „Plačilni dokumenti“;
20206 »Blagajna menjalnic«;
20207 »Gotovina v poslovnih blagajnah zunaj bančnih prostorov«;
20208 “Gotovina na bankomatih.”
Analitični računi so osebni računi strank in so sestavljeni iz dvajsetih znakov. Shema oštevilčenja analitičnih računov:
– kategorije od 1 do 5 – bilančni račun drugega reda;
– števke od 6 do 8 – šifra valute;
– številka 9 – varnostni ključ;
– kategorije od 10 do 13 – številka podružnice, oddelka (strukturne enote) banke;
– števke od 14 do 20 – serijska številka osebnega računa.
IN Kontni načrt kreditne institucije so sprejele naslednjo strukturo: poglavja, oddelki, pododdelki (slika 3)
Slika 3 – Struktura kontnega načrta za računovodstvo v kreditnih institucijah
Tema 1. Osnove organizacije računovodstva v bankah
Osnova za izgradnjo računovodstva v bankah je enoten sistem računov sintetičnega računovodstva, to je "Kontni načrt za računovodstvo v kreditnih institucijah Ruske federacije". S kontnim načrtom se odražajo lastna in izposojena sredstva banke ter njihova namestitev v kreditne in druge aktivne posle. Kontni načrt je bil razvit na podlagi Civilnega zakonika Ruske federacije, zveznih zakonov z dne 10. julija 2002 št. 86-FZ "O Centralni banki Ruske federacije (Banka Rusije)", z dne 2. decembra, 1990 št. 395-1 "O bankah in bančnih dejavnostih" , z uporabo mednarodnih računovodskih standardov.
Kontni načrt za banke je bil razvit ob upoštevanju nabranih izkušenj bančnega sistema v naši državi in uveljavljene prakse bančnega računovodstva v tujini.
Pri izdelavi kontnega načrta so bila upoštevana naslednja računovodska načela:
1. Kontinuiteta poslovanja.
To načelo predvideva, da bo banka nadaljevala svoje dejavnosti tudi v prihodnje.
2. Doslednost računovodskih pravil. Banke morajo vedno upoštevati enaka računovodska pravila, razen če pride do večjih sprememb v njihovem poslovanju ali pravnem okviru. V nasprotnem primeru mora biti zagotovljena primerljivost s poročili preteklega obdobja.
3. Pozor.
Sredstva in obveznosti, prihodke in odhodke je treba vrednotiti in računovodsko odražati razumno, z zadostno mero previdnosti, da se obstoječih tveganj, ki potencialno ogrožajo finančni položaj banke, ne prenese v naslednja obdobja.
4. Odraz prihodkov in odhodkov po denarni metodi.
Načelo pomeni, da se prihodki in odhodki knjižijo v dobro računov po njihovem računovodstvu po dejanskem prejemu prihodkov in odhodkov.
5. Dan refleksije poslovanja.
Transakcije se odražajo v računovodstvu na dan njihove izvedbe (prejem dokumentov), razen če predpisi Banke Rusije ne določajo drugače.
6. Ločen prikaz sredstev in obveznosti do virov sredstev. V skladu s tem načelom se konti sredstev in obveznosti merijo ločeno in se prikazujejo v razširjeni obliki.
7. Kontinuiteta začetnega stanja.
Stanja na bilančnih in zabilančnih računih na začetku tekočega poročevalskega obdobja se morajo ujemati s stanjem na koncu prejšnjega obdobja.
8. Prednost vsebine pred obliko. Transakcije so evidentirane glede na njihovo ekonomsko vsebino in ne glede na pravno obliko.
9. Merska enota.
Sredstva in obveznosti so izkazani po izvirni vrednosti v času pridobitve ali nastanka. Začetna vrednost se ne spremeni, dokler niso odpisani, prodani ali odkupljeni. Sredstva in obveznosti v tuji valuti, plemenitih kovinah in kamnih je treba prevrednotiti glede na spremembo tečaja in cene kovin v skladu s predpisi Banke Rusije.
10. Odprtost.
Poročila morajo pošteno odražati poslovanje banke, biti razumljiva ozaveščenemu uporabniku in se izogibati dvoumnosti pri prikazu stališča banke.
11. Kreditna organizacija mora sestaviti konsolidirano bilanco stanja in izkaze za banko kot celoto. Dnevne bilance stanja, ki se uporabljajo pri delu banke, so sestavljene iz kontov drugega reda.
12. Dragocenosti in dokumenti, prikazani v računovodstvu na bilančnih računih, se ne odražajo na zunajbilančnih računih.
Računi bilance stanja banke se delijo na bilančne in zunajbilančne račune. Računi so lahko aktivni ali pasivni. Bilančni in zunajbilančni računi so zgrajeni po načelu enosmernega združevanja - v enem razdelku so lahko prisotni računi katere koli vrste.
V aktivni bilanci stanja se upoštevajo: denarna sredstva v blagajnah banke, kratkoročna in dolgoročna posojila, stroški investicij, terjatve, druga sredstva in preusmerjena sredstva.
Pasivni bilančni računi odražajo: bančna sredstva, sredstva organizacij in državljanov, depozite, sredstva v poravnavah, bančne dobičke, obveznosti do dobaviteljev, druge obveznosti in izposojena sredstva.
Sredstva na pasivnih računih so viri banke za kreditiranje in financiranje organizacije, dolg na aktivnih računih pa prikazuje porabo teh sredstev.
Vsi računi v kontnem načrtu so razdeljeni na:
Računi prvo naročilo - povečan;
Računi drugo naročilo - detajliranje.
Računi stanja prvega reda so označeni s tremi števkami od 102 do 705. Računi drugega reda so sestavljeni iz petih števk in so sestavljeni z dodajanjem dveh števk na desni strani številke računa prvega reda. Na primer, račun 202 "Gotovina in plačilni dokumenti", račun 20202 "Blagajna kreditnih institucij", račun 20203 "Plačilni dokumenti v tuji valuti", račun 20206 "Blagajna menjalnic" itd.
Na računih drugega reda, ki jih določa »Seznam parnih računov, pri katerih se stanje lahko spremeni v nasprotno«, se odprejo parni računi. Dovoljeno je imeti stanje na samo enem osebnem računu iz odprtega para: aktivnega ali pasivnega. Na začetku poslovnega dne se začne poslovati na osebnem računu, ki ima stanje, če stanja ni, pa z računa, ki ustreza naravi poslovanja. Če se ob koncu delovnega dne na osebnem računu oblikuje stanje, ki je nasprotno atributu računa, ga je treba z računovodskim vpisom na podlagi spominskega naloga prenesti na ustrezen seznanjeni osebni račun za obračun sredstev.
Če iz nekega razloga obstajajo stanja na obeh seznanjenih osebnih računih, je treba ob koncu delovnega dne prenesti manjše stanje na račun z večjim stanjem prek računovodskega vnosa na podlagi spominskega naloga. Ne smemo pozabiti, da mora biti ob koncu delovnega dne samo eno stanje: bremenitev ali dobroimetje na enem od seznanjenih osebnih računov.
Na zunajbilančnih kontih se evidentirajo dragocenosti in listine, ki ne vplivajo na sredstva in obveznosti bilance stanja, ki jih je banka prejela v hrambo, prevzem ali provizijo. Upoštevajo se tudi znaki plačila državnih dajatev, strogi obrazci za poročanje, delnice, drugi dokumenti in dragocenosti.
Zunajbilančne račune delimo po ekonomski vsebini, tako kot bilančne račune, na aktivne in pasivne. V računovodstvu se transakcije odražajo z metodo dvojnega vnosa: aktivni računi ustrezajo računu 99999, pasivni računi računu 99998, računi 99998 in 99999 pa se vodijo samo v valuti Ruske federacije - rubljev. Dvojni vnos se lahko izvede tudi s prenosom zneskov z enega aktivnega zunajbilančnega računa na drug aktivni račun ali z enega pasivnega računa na drugega pasivnega računa. Pri prevrednotenju stanja na zunajbilančnih računih zaradi sprememb deviznih tečajev glede na valuto Ruske federacije - rubelj, aktivni zunajbilančni računi ustrezajo računu 99999, pasivni - računu 99998.
Zunajbilančni računi se delijo na konte prvo naročilo - povečani in drugi računi naročilo - detajliranje.
Pri razvoju kontnega načrta je bila sprejeta naslednja struktura: oddelki, računi prvega reda, računi drugega reda, osebni računi analitičnega računovodstva.
Oštevilčenje računov omogoča, če je potrebno, vnos dodatnih osebnih računov na predpisan način.
Delovni kontni načrt za računovodstvo v bankah, njihovih podružnicah in podrejenih ustanovah, ki temelji na kontnem načrtu, ki ga odobri Banka Rusije, mora obvezno odobriti vodja banke. Vsebovati mora seznam računov drugega reda, ki se uporabljajo v tej banki. V Delovnem kontnem načrtu je potrebno navesti, na katerih kontih drugega reda so odprti podkonti, ter podati seznam vseh podkontov za pripadajoče konte drugega reda.
V tržnem gospodarstvu poslovni subjekti pogosto pokrivajo stroške s sredstvi, ki jih prejmejo od bank na vračilo, pod določeno garancijo, v omejenem časovnem okviru.
Iste storitve uporabljajo posamezniki v različnih življenjskih situacijah. Učinkovitost organizacij, ki dajejo posojila prebivalstvu, temelji na pravilno računovodstvo.
Strogo poročanje in obračunavanje v računovodski dokumentaciji morebitnih kreditnih poslov je kontni načrt obvezno. Vsi podatki o gibanju deviz so prikazani v dnevni enotni bilanci stanja, v agregatu gospodarskih in državnih institucij.
Bančni sistem je dvonivojski red, ki ureja monetarne odnose, razvija regulativni okvir in sodeluje s kreditnimi organizacijami, ki delujejo na podlagi licence, prejete od Centralne banke Rusije.
Kontni načrt je lahko predstavljen v seznam računov, ki prikazuje popolne informacije o dejavnostih kreditne institucije. To je neke vrste shema, razvita za registracijske dejavnosti, pa tudi za beleženje vseh finančnih in poslovnih transakcij.
Tukaj lahko spremljate stanje načrtovanih nalog in njihovo dejansko izvedbo ter je možno predvidevanje dela. Analiza teh dokumentov pomaga sprejemati premišljene odločitve in zagotavlja učinkovito upravljanje.
Na primer, urejeno zbiranje, beleženje in analiza podatkov v denarnem prikazu o premoženjskem stanju, obveznostih kreditne institucije in nadaljnje spodbujanje le-teh (denarja) s popolnim, neprekinjenim računovodstvom in odsevom v dokumentih vam omogoča, da jasno vidite vse aktivnosti.
Vse dejavnosti gospodarskih, bančnih in drugih struktur v državi vodijo pravni viri, ki so zapisani v obliki dokumentov z vsemi značilnimi podrobnostmi (datum odobritve, ime, navedba založniških organov).
Glavni standardi za posojilne dejavnosti so določeni v Predpisih Banke Rusije o pravilih računovodstva v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije. In pomemben dodatek k temu je kontni načrt kreditne institucije.
Kontni načrti so strogo strukturirani in razdeljeni na:
Posojilne organizacije razdelijo dokumente glede na pet poglavij, ki odraža posebnosti opozorila:
Računovodstvo se izvaja ob uporabi pravila:
Priložen je izbor vzorcev za sestavo kontnega načrta za kreditne institucije. Postopek polnjenja popolnoma korelirani z zahtevami pravnih aktov.
Strogo računovodstvo v bančništvu oproščen, saj lahko milijone dolarjev, ki gredo skozi transakcijske račune, izgubimo, če z njimi ravnamo malomarno. Hitrost izvajanja delovnih načrtov, enotne oblike vzdrževanja kreditnih in poravnalnih dokumentov, s katerimi se ljudje ukvarjajo ves delovni dan, se morajo do konca njegovega dela jasno odražati v osebnih računih pri izravnavi dnevnega stanja. Zaradi enotnosti oblike obstaja sposobnost izvajanja analitične dejavnosti zavoda.
Računovodstvo – osnova nadzora varnost financ, kroženje denarnih sredstev, ohranjanje izposojenih in poravnalnih razmerij. Stanje finančnega položaja določene gospodarske strukture je v celoti odvisno od pravilnega računovodstva, računovodstva in kroženja dokumentacije.
Dnevno delo s strankami, analitična poročila, izdajanje kopij določenih delovnih računov odražajo dinamiko poravnalnega, gotovinskega in kreditnega prometa nasploh.
Računovodstvo zagotavlja izvajanje kontrolnih ukrepov glede na lastne vire financiranja in pridobljena finančna sredstva. To vključuje analizo kazalnikov dobička, prodaje in gibanja sredstev banke.
Računovodske metode vključujejo naslednje: podrobnosti:
Vodenje ustrezne dokumentacije zagotavlja pravno podporo v sodnih postopkih. Dokumenti morajo vsebovati podatke o organizaciji (ime, številka dokumenta, datum priprave, naziv organizacije, imena nasprotnih strank, pečati, podpisi odgovornih oseb).
Periodična inventura v okviru komisij zagotavlja popolno varnost knjigovodskih podatkov. Nadzor se potrdi z izrisom dejanje.
Banka ni preprost depozitar denarja. To je podjetje z vsemi lastnimi Lastnosti:
Dejavnosti banke ureja njen listina, ki ne sme biti v nasprotju z državnimi zakoni. Njegov namen je zadovoljevanje potreb prebivalstva po svojih izdelkih, ustvarjanje dobička, zadovoljevanje lastnih ekonomskih in socialnih interesov ter interesov članov svojega kolektiva.
Komercialna banka, ki ima pravico do tega, pritegne denar od prebivalstva (fizičnih, pravnih oseb), ta sredstva posreduje v svojem imenu z različnimi finančnimi transakcijami.
Da bi banka pridobila pravice pravne osebe, mora registrirati svojo listino pri Centralni ruski banki in pridobiti licenco, zagotoviti odobreni kapital, oblikovan iz lastnih sredstev. Ustanovitelji so lahko najmanj tri osebe, denarni delež vsakega ne sme biti večji od 35 %. Strani, vpletene v ta dogodek prevzeti polno odgovornost v skladu z listino in zakonodajnimi dokumenti.
Narava izvedenih finančnih dejanj določa podjetje kot komercialno ali izdajateljsko. Izdajne banke delo za velika vladna naročila v zvezi z izdajo ali umikom denarja iz obtoka. Te banke se ne ukvarjajo s posojilnimi vprašanji.
Komercialne banke izpolniti želje državljanov po prejemu dodatnih sredstev za reševanje gospodarskih ali potrošniških težav pod posebnimi pogoji. Izposojena sredstva se izdajo za določeno obdobje pod določenimi pogoji.
Prihodki se pridobivajo s prenosom razpoložljivih sredstev kreditojemalcem pod pogoji banke.
Oglejmo si podrobneje osnovna načela, vsebino in obliko kontnega načrta za računovodstvo v kreditnih institucijah Ruske federacije z vidika uporabnikov računovodskih informacij.
S kontnim načrtom se prikazuje stanje lastnih in izposojenih sredstev banke ter njihova uvrstitev v kreditne in druge aktivne posle.
V skladu s kontnim načrtom za bančno računovodstvo, ki ga je določila Centralna banka Ruske federacije, so sestavljene bančne bilance stanja.
Bančne bilance so razvrščene kot komercialne informacije in izpolnjujejo zahteve učinkovitosti, specifičnosti in zanesljivosti.
Učinkovitost bančne bilance se kaže v njeni dnevni pripravi.
Vsakodnevna priprava bančne bilance je v veliki meri pri zagotavljanju pravilnosti in zanesljivosti računovodskih evidenc v bankah.
Kontni načrt, ki je osnova za izdelavo bančnih bilanc, uporablja načela združevanja kontov po ekonomsko homogenih značilnostih likvidnosti, nujnosti in zagotavlja specifičnost informacij.
Kaže trend zmanjševanja likvidnosti postavk sredstev in zmanjševanje stopnje povpraševanja po obveznostih.
Poglavje A "Računi stanja"
Računi oddelka 1 "Kapital" so sestavljeni iz računov prvega reda (102, 105, 106, 107, 108, 109), ki odražajo odobreni kapital delniških bank, pa tudi lastne delnice, kupljene od delničarjev, dodatni kapital, rezervni sklad, zadržani dobiček ali nepokrita izguba banke, ki se nato razčlenijo na računih drugega reda.
Namen kontov v tem delu je obračunavanje lastnih sredstev banke, ki služijo kot zavarovanje njenih obveznosti.
Shema. Struktura kontnega načrta za računovodstvo v kreditnih institucijah na ozemlju Ruske federacije.
 |  | ||||||||||
 |
|||||||||||
Računi oddelka 2 "Denar in plemenite kovine" (202 - 204) upoštevajo predvsem zneske gotovine, vključno z gotovino na poti, gotovino v tuji valuti in plačilne dokumente v tuji valuti, plemenite kovine in kamne (slednje - s posebnimi dovoljenji). Ta sredstva so visoko likvidne, najmanj tvegane in zanesljive naložbe.
Oddelek 3 „Medbančne transakcije“ (301–329) združuje račune bilance stanja za medbančne poravnave, posojila in depozite. Računi prvega pododdelka "Medbančne poravnave" odražajo korespondenčne odnose in medsebojne poravnave med kreditnimi institucijami, pa tudi med kreditnimi institucijami in institucijami Centralne banke Ruske federacije (RCC).
Med njimi osrednje mesto zavzema aktivni bilančni račun 30102 "Korespondenčni računi kreditnih institucij pri Banki Rusije."
Bilančni račun 30102 se uporablja za izvajanje poravnav med strankami poslovnih bank in podjetji ter organizacijami, ki imajo račune pri drugih bankah. Bremenitev računa odraža zneske dokumentov, prejetih od drugih institucij za knjiženje v dobro računov strank. Dobroimetje računa beleži zneske, ki so odpisani z računov strank banke in jih je treba prenesti na druge banke. Poleg tega korespondenčni račun odraža razpoložljivost lastnih sredstev banke v gotovini, vključno s sredstvi iz odobrenega kapitala, drugimi sredstvi in prejetimi prihodki. Plačila na korespondenčne račune poslovnih bank v RKC se izvajajo v okviru razpoložljivih sredstev. Stanje korespondenčnega računa (bilančni račun 30102) v veliki meri določa tekočo likvidnost banke, njeno plačilno sposobnost v zvezi z obveznimi tekočimi plačili, katerih obseg je ustrezno določen z velikostjo stanja sredstev na poravnalnih in tekočih računih. strank. Korespondenčni računi (bilančni računi 30109 in 30110) odražajo korespondenčne odnose med dvema ali več kreditnimi institucijami za izvajanje plačil na podlagi navodil ene od njih, pa tudi za zagotavljanje posojil, zagotavljanje investicijskih in drugih storitev.
Z razvojem bančnega sistema in povečevanjem pomena depozitov so korespondenčne banke začele med seboj opravljati druge storitve. Velike banke ponujajo manjše storitve, kot so upravljanje premoženja, dajanje posojil, svetovanje pri naložbah in druga vprašanja. Prisotnost korespondenčnih računov Loro pri banki v bistvu pomeni odprtje medbančnega depozita. Hkrati razvoj korespondenčnih odnosov daje banki številne prednosti, podobne odpiranju novih podružnic ali poslovalnic. A banka ob tem ohranja pravno neodvisnost in nadzor nad svojim poslovanjem.
V istem pododdelku (302) se odprejo računi za obračun obveznih rezerv kreditnih institucij v rubljih oziroma tuji valuti v bilanci stanja kreditnih institucij: 30202 „Obvezne rezerve kreditnih institucij na računih v valuti Ruske federacije. Federacija prenesena na Banko Rusije", 30204 kreditne institucije "Obvezne rezerve" za račune v tuji valuti, prenesene na Banko Rusije. V pododdelku (312 "Medbančna pritegnjena in plasirana sredstva") je bila odprta velika skupina računov za računovodstvo medbančnih posojil in depozitov v rubljih in tuji valuti. V ločenih računih tega pododdelka je dodeljen zapadli dolg za medbančna posojila, ki se odraža v bilancah stanja bank tako upnikov kot posojilojemalcev, s poudarkom na posojilih centralne banke in nerezidenčnih bank. Vsi krediti in depoziti so razdeljeni glede na ročnost (od 1 dneva do 3 let in več) in so združeni znotraj enega bilančnega računa v skupine. Za vsako skupino kreditov in danih depozitov so oblikovane rezervacije za morebitne izgube.
V oddelku 4 "Poslovanje s strankami" (prvi pododdelek - I "Sredstva na računih") je bila odprta skupina računov za vodenje operacij zveznega proračuna (bilančni račun 401 "Sredstva zveznega proračuna" oziroma 402 "Sredstva zveznega proračuna" proračuni sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalni proračuni", 403 "Druga proračunska sredstva", 404 "Sredstva državnih izvenproračunskih skladov" in drugi). Med njimi prevladujejo pasivni računi, ki odražajo pritegnjena sredstva kreditnih institucij. Tu se odpre tudi račun 409 "Sredstva v poravnavah", ki na računih drugega reda odraža tradicionalne transakcije bank z akreditivi, poravnalnimi čeki, plačilnimi nalogi, ki jih sprejme banka, in druge operacije, povezane z organizacijo poravnav, vključno z medsebojnimi poboti. .
V pododdelku II "Depoziti" je bila odprta velika skupina pasivnih računov (410 - 426) za obračun depozitov Ministrstva za finance Rusije, finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti, depozitov ekstra- proračunski skladi Ruske federacije, komercialne in neprofitne organizacije.
Ta pododdelek vsebuje tudi tradicionalne depozitne račune za obračunavanje vlog v rubljih in tuji valuti posameznikov, pravnih oseb in fizičnih oseb nerezidentov. Vsi depozitni računi uporabljajo enotno strukturo računov drugega reda po zapadlosti:
· na zahtevo;
· do 30 dni;
· za obdobje od 31 do 90 dni;
· za obdobje od 91 do 180 dni;
· za obdobje od 181 dni do 1 leta;
· za obdobje nad 1 letom do 3 let;
· za obdobje nad 3 leta;
V pododdelku IV »Dana posojila« (444 - 459) je odprta večja skupina aktivnih posojilnih računov. Računi prvega reda so razdeljeni po temah, računi drugega reda so razdeljeni po časovnem razporedu posojil, podobno kot depozitni računi, ki morajo zagotavljati dovolj informacij za upravljanje likvidnosti kreditnih institucij. Na ločenih posojilnih računih drugega reda se odražajo posojila, dana, ko na poravnalnem (tekočem) računu za subjekte posojila ni dovolj sredstev. Za vsak aktivni posojilni račun prvega reda je oblikovana rezervacija za morebitne izgube, ki se odraža na ločenem pasivnem računu. Bilančni konto 458 tega oddelka je namenjen obračunu nepravočasno odplačanih posojil. Konti drugega reda upoštevajo vse vrste zapadlih posojil (kratkoročne, dolgoročne, v tuji valuti) glede na subjekte - kategorije posojilojemalcev. Na podoben način je sestavljen obračun zamudnih obresti na bilančnem kontu 459.
Oddelek 5 »Transakcije z vrednostnimi papirji in izvedenimi finančnimi instrumenti« vključuje veliko število aktivnih in pasivnih računov drugega reda, ki odražajo transakcije bank z vrednostnimi papirji. Aktivni računi upoštevajo bančne naložbe v vrednostne papirje, tako v rubljih kot v tuji valuti. Transakcije so razvrščene v konte prvega in drugega reda po vrstah dolžniških obveznosti in predmetih naložb. V prvem pododdelku I "Naložbe v dolžniške obveznosti" se odprejo računi prvega reda (501-505) za obračunavanje dolžniških obveznosti Ruske federacije in njenih sestavnih subjektov, subjektov lokalne samouprave, pa tudi dolžniških obveznosti bank, vključno s tistimi, pridobljenimi z repo transakcijami. V istem podpoglavju so predstavljene dolžniške obveznosti tujih držav, nerezidenčnih bank in druge dolžniške obveznosti.
Za vsako vrsto obveznosti se oblikuje in evidentira rezerve za morebitne izgube na kontih drugega reda.
Drugi pododdelek II »Naložbe v lastniške vrednostne papirje« (506-509) vključuje aktivne konte za obračunavanje pridobljenih deležev bank, vključno z nerezidenčnimi bankami, ter drugih deležev drugih oseb. Razvrstitev po kontih drugega reda odraža naložbe v delnice v repo poslih, njihove pridobitve za nadaljnjo prodajo, za naložbe. Za vsako vrsto delnic je možno odpreti račune drugega reda za obračunavanje rezerv za morebitne izgube.
V pododdelku III "Eskontirane menice" (512 - 519) se odprejo aktivni računi za obračunavanje menic organov, bank, podjetij in drugih računov. Za vse skupine računov se ohranja enotna struktura njihove klasifikacije in ustrezna konstrukcija kontov drugega reda. Računi drugega reda se odprejo glede na čas menic:
· na zahtevo;
· z odplačilno dobo do 30 dni;
· z odplačilno dobo od 31 do 90 dni;
· z odplačilno dobo od 91 do 180 dni;
· z ročnostjo od 181 dni do 1 leta;
· z odplačilno dobo nad 1 letom do 3 let;
· z odplačilno dobo nad 3 leta;
· nepravočasno plačano in protestirano;
· ni pravočasno plačano in ni protestirano.
Za vsako vrsto menice je možno odpreti račun drugega reda za obračun rezervacije za morebitne izgube. Vsi aktivni računi v tem razdelku odražajo transakcije v breme vlaganja bančnih sredstev v kupljene vrednostne papirje: delnice, menice itd., In na kredit - oziroma prodajo vrednostnih papirjev.
V pododdelku VI "Izdani vrednostni papirji" (520 - 526) se odprejo pasivni računi za evidentiranje obveznic, ki jih izdajo in prodajo banke, potrdila o depozitih in hranilnicah ter menice. V računih drugega reda se vrednostni papirji odražajo po enotni časovni strukturi: z zapadlostjo do 30 dni; od 31 do 90 dni; od 91 do 180 dni; od 181 dni do 1 leta; nad 1 letom do 3 let; več kot 3 leta. Dobroimetje pasivnih računov odraža transakcije v zvezi z izdajo vrednostnih papirjev; debetno - z njihovo prodajo.
V razdelku 6 "Sredstva in premoženje"
Pododdelek I "Udeležba" odraža poslovanje bank za udeležbo v hčerinskih družbah in odvisnih delniških družbah, skupnih gospodarskih dejavnostih s prenosom sredstev v odobreni kapital podjetij, organizacij in bank. Te transakcije se odražajo v aktivnih računih prvega reda 601, 602 z globljimi podrobnostmi po subjektih znotraj računov drugega reda.
Pododdelek II "Poravnave z dolžniki in upniki" (603) odraža različne transakcije za poravnave z dolžniki in upniki: poravnave s proračunom za obračunane davke, poravnave z zunajproračunskimi sredstvi, za plače, z odgovornimi osebami, z izvajalci in kupci.
Pododdelek »Premoženje« (604-612) je namenjen vodenju računov za transakcije z bančnim premoženjem. Aktivni konti prvega reda vodijo evidenco osnovnih sredstev, investicijskih vlaganj, gospodinjskega materiala in neopredmetenih sredstev.
Pasivni konti v tem delu so namenjeni obračunavanju amortizacije osnovnih sredstev in amortizacije neopredmetenih sredstev. Odprti so novi računi za obračun prodaje (odsvojitve) premoženja banke.
V pododdelku »Prihodki in odhodki prihodnjih obdobij« se odprejo ustrezni pasivni in aktivni konti za evidentiranje prihodkov in odhodkov prihodnjih obdobij.
Razdelek 7 »Rezultati uspešnosti«
Odražajo se računi za evidentiranje rezultatov dejavnosti banke. Račun 706 "Finančni izid tekočega leta" je namenjen evidentiranju prihodkov in odhodkov banke za kreditne, devizne, bančne poravnave in posle z vrednostnimi papirji v okviru kontov drugega reda.
Račun 707 "Finančni rezultat preteklega leta" je namenjen ustvarjanju prihodkov in odhodkov banke iz depozitnih, deviznih, poravnalnih, kreditnih in znotrajbančnih transakcij v okviru računov drugega reda.
Za oblikovanje finančnega rezultata banke se uporabljajo računi 70801 "Dobiček lanskega leta" in 70802 "Izguba lanskega leta".
Poglavje B. Skrbniški računi. (801 – 855)
Ti računi so ločeni, da se zagotovi izdelava ločene bilance stanja, ki ni vključena v konsolidirano bilanco stanja za banko. Banka sestavi ločeno bilanco stanja v primeru, ko nastopa kot skrbnik po pogodbah o skrbniškem upravljanju, ne glede na njihovo število. Te bilance se ne predložijo teritorialnim podružnicam Banke Rusije.
Skrbniški posli so posli upravljanja premoženja, denarnih sredstev, vrednostnih papirjev itd., ki so v lasti stranke, vendar za račun banke.
Načrt skupaj ponuja 9 aktivnih računov in 5 pasivnih.
Poglavje B. Zunajbilančni računi (906–918)
Oddelek 2. Zagotovljen je račun 906 "Neplačani odobreni kapital kreditnih organizacij", ki v delniških bankah evidentira neplačani del nominalne vrednosti delnic, danih z obročnim odplačilom, in v nedelniških bankah - neplačani delež odobrenega kapitala.
V razdelku 3 »Vrednostni papirji« se odpreta računa 907 »Neplasirani vrednostni papirji« in 908 »Vrednostni papirji drugih izdajateljev«, na prvem se upoštevajo oblike lastnih vrednostnih papirjev banke ter pred zapadlostjo kupljeni lastni vrednostni papirji banke. 908 se uporablja za obračunavanje vrednostnih papirjev drugih izdajateljev, prejetih po pogodbah o zastopanju, proviziji ali skladiščenju.
V razdelku 4 »Poravnalni posli in dokumenti« so zbrani računi za evidentiranje listin o poravnalnih poslih, obračunov obveznih rezerv, vrednostnih predmetov in listin o poslih s tujino.
Na računih oddelka 5 »Kreditni in lizinški posli, pogojne obveznosti in pogojne terjatve« se upoštevajo prejeta zavarovanja za dana posojila, vrednostni papirji in zastavljeno premoženje, najemni in lizinški posli.
Oddelek 6 »Dolg, odvzet iz bilance stanja« združuje račune, ki odražajo dolg za plačila obresti na glavni dolg, ki ni bil odpisan iz bilance stanja ali odpisan zaradi nezmožnosti izterjave. V računih tega oddelka je upoštevan tudi dolg v višini glavnice dolga, odpisanega zaradi insolventnosti stranke.
Oddelek 7 »Korespondentni računi« Ti računi so zagotovljeni po načelu dvojnega vnosa: aktivni računi korespondirajo s pogojnim računom št. 99999, pasivni računi pa s kontom št. 99998. Dvojni vnos se lahko izvede s prenosom zneskov iz ene zunajbilančne evidence račun drugemu.
Poglavje D. Izvedeni finančni instrumenti in terminske transakcije
Na teh računih se obračunava nakup in prodaja različnih finančnih sredstev: plemenitih kovin, tuje valute, vrednostnih papirjev in gotovine, pri katerih datum poravnave ne sovpada z datumom transakcije.
Na dan, ko pride rok za poravnavo, se obračunavanje transakcije na računih tega oddelka zaključi in se hkrati odraža v računih bilance stanja.
V računovodstvu se transakcije glede na obdobje izvedbe delijo na nujne in gotovinske.
Terminska transakcija je transakcija nakupa in prodaje finančnih sredstev, sklenjena v pogodbi za obdobje z določenim datumom poravnave, ki je oddaljen od datuma sklenitve posla.
Za gotovinske transakcije se štejejo tiste, pri katerih morajo biti obračuni opravljeni najpozneje v dveh bančnih dneh od dneva sklenitve transakcij brez posebej določenega obračunskega dne.
Veljavni kontni načrt je sestavljen iz petih skupin:
Skupina A "Bilanca stanja"
Skupina B "Računi skrbniškega upravljanja"
Skupina B "Zunajbilančni računi"
Skupina G “Nujne operacije”
Skupina D "Depo računi"
Bilančni konti imajo petmestno kodno oznako, pri čemer so konti prvega reda označeni s tremi števkami, od katerih prva ustreza številki razdelka, če je v tem poglavju prisotna, pri označevanju kontov drugega reda pa se dodata še dve števki. . Največji V računi v Ch. In računovodstvo se vodi samo v denarju. Ta prikazuje denarni tok na blagajni, v imenu strank, pri izdajanju posojil. Največji V zavzema 4. razdelek »Poslovanje s strankami«, ker Računi strank so razdeljeni po lastništvu.
Vsi planski računi so združeni v razdelke, ki imajo ekonomsko homogeno vsebino. Poglavje o bilančnih računih ima sedem sklopov:
* Oddelek I. Kapital in sredstva.
* Oddelek 2. Gotovina in plemenite kovine.
* Oddelek 3. Medbančne transakcije.
* Oddelek 4. Posli s strankami.
* Poglavje 5. Posli z vrednostnimi papirji.
* Oddelek 6. Sredstva in premoženje.
* Razdelek 7. Rezultati uspešnosti.
Zunajbilančni računi so prav tako razdeljeni na sedem razdelkov, vendar za razliko od bilančnih računov prva številka oznake številke računa ni povezana z oznako številke razdelka:
* Oddelek 2. Neplačani odobreni kapital kreditnih institucij.
* Razdelek 3. Vrednostni papirji.
* Razdelek 4. Poravnalne transakcije in dokumenti -
* Poglavje 5. Kreditno in lizinško poslovanje.
* Razdelek 6. Dolg odpisan in izpisan zaradi nezmožnosti izterjave.
* Poglavje 7. Viri financiranja kapitalskih naložb.
V kontnem načrtu za komercialne organizacije prvi razdelek ni na zunajbilančnih računih, v kontnem načrtu Centralne banke Ruske federacije pa se imenuje »Bankovci (bankovci) in kovanci v rezervnih skladih. ”
Kontni načrt za zabilančne račune uporablja načelo dvojnega vnosa, za izvajanje tega načela sta predvidena dva računa:
99998 -- račun za korespondenco s pasivnimi računi z dvojnim vnosom;
99999 -- račun za korespondenco z aktivnimi računi z dvojnim vnosom.
Sredstva v domači in tuji valuti se vodijo na istih računih.
Druga značilnost kontnega načrta je odsotnost aktivno-pasivnih računov. Vsi računi so aktivni ali pasivni.
Kontni načrt nima posebnega dela za obračunavanje transakcij v tuji valuti. Ti računi se odprejo na vseh računih, kjer je mogoče na predpisan način obračunavati promet v tuji valuti. Valuta, v kateri se vodi osebni račun, je označena v številki osebnega računa s trimestno oznako valute.
Računi oddelka 1 "Kapital in sredstva" so sestavljeni iz računov prvega reda (102, 103, 104, 105, 106, 107), ki odražajo odobreni kapital delniških bank, sestavljen iz navadnih in prednostnih delnic ter kot lastne delnice, odkupljene od delničarjev, odobreni kapital vzajemnih bank, dodatni kapital, bančna sredstva, ki se nato razčlenijo na konte drugega reda.
Namen kontov v tem delu je evidentiranje lastnih sredstev banke, ki služijo kot zavarovanje njenih obveznosti. Odobreni kapital, ki se oblikuje za vzajemne banke z delniškimi vložki, za delniške banke z vložki udeleženih delničarjev in z izdajo delnic, se meri s stanjem teh kontov (10201-10206) in (10501-10506). To vključuje tudi sredstva nerezidentov Ruske federacije (10206 in 10506), če so slednji sodelovali pri oblikovanju odobrenega kapitala. To je glavnina kapitala banke, njeno jedro.
Na kontih drugega reda, povezanih s kontom 106, se izkazuje dodatni kapital, ki nastane zaradi povečanja vrednosti nepremičnin pri prevrednotenju osnovnih sredstev in drugih postavk. V zadnjem pododdelku so najpomembnejša sredstva iz skladov gospodarskih spodbud za proizvodni in družbeni razvoj, ki odražajo usmeritev dobička banke na kapitalske naložbe in pridobitev osnovnih sredstev.
Konti za obračun sredstev rezerv in sredstev gospodarskih spodbud imajo poseben namen. Pri določanju celotnega zneska lastnih sredstev banke se upošteva obseg vseh sredstev in rezerv banke, katerih znesek se odraža na računih drugega reda (10201--10704).
V sredstvih bilance stanja se lastna sredstva banke lahko odražajo na različnih računih, odvisno od načina oblikovanja odobrenega kapitala in nadaljnjega plasiranja lastnih sredstev v skladu s politiko banke. To so lahko gotovina in tuja valuta, negotovinska sredstva na korespondenčnih računih, osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, naložbe v vrednostne papirje in posojila. Vsa ta sredstva, ki odražajo dejansko razporeditev kapitala banke, imajo različne stopnje tveganja. Tveganja posojilnih naložb ugotavljamo z analizo kakovosti kreditnega portfelja. V ta namen se uporabljajo izvensistemski računovodski podatki. Velikost odobrenega kapitala analitiki pogosto uporabljajo za oceno banke, oceno njene finančne stabilnosti in zanesljivosti. Računovodska vizija nas zavezuje, da kvantitativno oceno velikosti kapitala banke in predvsem njenega odobrenega kapitala dopolnimo s kvalitativno analizo tveganosti aktivnih bilančnih postavk, ki odražajo plasiranje kapitala banke.
Na računih oddelka 2 "gotovina in plemenite kovine" se v glavnem upoštevajo zneski gotovine, vključno z gotovino na poti, gotovino v tuji valuti in plačilnimi dokumenti v tuji valuti, plemenitimi kovinami in kamni (slednji - s posebnimi dovoljenji ). To so najbolj likvidna sredstva banke, vendar ji ne prinašajo donosa. Banke prejemajo provizije od gotovinskih storitev. Zato so stanja na računih v tem razdelku praviloma optimalno minimalna in ustrezajo potrebam po gotovinskem servisu strank.
Na računih v tem delu kontnega načrta se izkazujejo tudi naložbe v plemenite kovine in kamne poslovnih bank, ki imajo posebno dovoljenje za opravljanje poslov s plemenitimi kovinami. Ta sredstva so visoko likvidne, najmanj tvegane in zanesljive naložbe.
Oddelek 3 kontnega načrta „Medbančne transakcije“ združuje račune bilance stanja za medbančne poravnave, posojila in depozite. Računi prvega pododdelka "Medbančne poravnave" odražajo korespondenčne odnose in medsebojne poravnave med kreditnimi institucijami, pa tudi med kreditnimi institucijami in institucijami Centralne banke Ruske federacije (RCC).
Med njimi osrednje mesto zavzema aktivni bilančni račun 30102 "Korespondenčni računi kreditnih institucij pri Banki Rusije."
Bilančni račun 30102 se uporablja za izvajanje poravnav med strankami poslovnih bank in podjetji ter organizacijami, ki imajo račune pri drugih bankah. Bremenitev računa odraža zneske dokumentov, prejetih od drugih institucij za knjiženje v dobro računov strank. Dobroimetje računa beleži zneske, ki so odpisani z računov strank banke in jih je treba prenesti na druge banke. Poleg tega korespondenčni račun odraža razpoložljivost lastnih sredstev banke v gotovini, vključno s sredstvi iz odobrenega kapitala, drugimi sredstvi in prejetimi prihodki. Plačila na korespondenčne račune poslovnih bank v RKC se izvajajo v okviru razpoložljivih sredstev. Stanje korespondenčnega računa (bilančni račun 30102) v veliki meri določa tekočo likvidnost banke, njeno plačilno sposobnost v zvezi z obveznimi tekočimi plačili, katerih obseg je ustrezno določen z velikostjo stanja sredstev na poravnalnih in tekočih računih. strank. Zato je pri ocenjevanju tekoče likvidnosti banke in dajanju medbančnih kreditov stanje na bilančnem kontu 30102 predmet natančnega proučevanja in analize.
Korespondenčni računi (bilančni računi 30109 in 30110) odražajo korespondenčne odnose med dvema ali več kreditnimi institucijami za izvajanje plačil na podlagi navodil ene od njih, pa tudi za zagotavljanje posojil, zagotavljanje investicijskih in drugih storitev.
Glavna dejavnost komercialnih korespondenčnih bank je kliring (medsebojni pobot) dokumentov denarne poravnave.
V istem pododdelku se odprejo računi za obračun obveznih rezerv kreditnih institucij v rubljih oziroma tuji valuti v bilanci stanja kreditnih institucij: 30202 „Obvezne rezerve kreditnih institucij za račune v valuti Ruske federacije, prenesene Banki Rusije", 30204 "Obvezne rezerve kreditnih institucij za račune v tuji valuti, prenesene na Banko Rusije." Račun 303 "Poravnave s podružnicami" prikazuje medpodružnične poravnave kreditnih institucij z uporabo ločenih aktivnih in pasivnih transakcij (30301 -- pasivni račun; 30302 ~ aktivni račun). Poleg tega sta odprta dva računa, ki odražata poravnave s podružnicami v tujini, oziroma 30303 - pasivno in 30304 - aktivno. V tem pododdelku »Medbančni krediti in depoziti« je bila odprta velika skupina računov za evidentiranje medbančnih kreditov in depozitov v rubljih in tuji valuti. V ločenih računih tega pododdelka se razporedi zapadli dolg po medbančnih posojilih, ki se odraža v bilancah stanja bank, tako posojilodajalcev kot posojilojemalcev, z razporeditvijo posojil centralne banke in nerezidenčnih bank. Podobno se v ločenih računih tega pododdelka upoštevajo zapadle obresti na posojila kreditnih institucij pri bankah upnicah in bankah posojilojemalcih, vključno z nerezidenčnimi bankami. Prisotnost tovrstnih informacij v bilancah stanja bank bistveno izboljša kakovost analitične podlage za analizo in obvladovanje kreditnih tveganj ter naredi rezultate analize bilance stanja bolj zanesljive pri ocenjevanju finančne stabilnosti in zanesljivosti bank. Vsi krediti in depoziti so razdeljeni po ročnosti (od 1 dneva do 3 let in več) in so v okviru enega bilančnega računa združeni v osem skupin. Za vsako skupino kreditov in danih depozitov so oblikovane rezervacije za morebitne izgube.
V oddelku 4 kontnega načrta "Poslovanje s strankami" (prvi pododdelek - Sredstva na računih) je bila odprta skupina računov za vodenje operacij zveznega proračuna (bilančni račun 401 "Sredstva zveznega proračuna" oziroma 402 "Sredstva" proračunov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih proračunov", 403 "Druga proračunska sredstva", 404 "Sredstva državnih zunajproračunskih skladov" in drugi). Med njimi prevladujejo pasivni računi, ki odražajo pritegnjena sredstva kreditnih institucij. Tu se odpre tudi račun 409 "Sredstva v poravnavah", ki na računih drugega reda odraža tradicionalne za banke operacije z akreditivi, poravnalnimi čeki, plačilnimi nalogi, ki jih sprejme banka, in druge operacije, povezane z organizacijo poravnav, vključno z medsebojnimi poboti.
V pododdelku »Depoziti« je bila odprta velika skupina novih pasivnih računov za obračun depozitov Ministrstva za finance Rusije, finančnih organov sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti, depozitov izvenproračunskih sredstev Ruska federacija, komercialne in neprofitne organizacije.
Ta pododdelek vsebuje tudi tradicionalne depozitne račune za obračunavanje vlog v rubljih in tuji valuti posameznikov, pravnih oseb in fizičnih oseb nerezidentov. Vsi depozitni računi uporabljajo enotno strukturo računov drugega reda po zapadlosti:
· na zahtevo;
· za obdobje 1 dneva;
· do 7 dni;
· do 30 dni;
· za obdobje od 31 do 90 dni;
· za obdobje od 91 do 180 dni;
· za obdobje od 181 dni do 1 leta;
· za obdobje nad 1 letom do 3 let;
· za obdobje nad 3 leta.
Podobno so bili za zgoraj omenjene državne subjekte odprti računi za evidentiranje zbranih sredstev.
V pododdelku »Zagotovljena posojila« je odprta velika skupina aktivnih posojilnih računov. Računi prvega reda so razdeljeni po temah, računi drugega reda so razdeljeni po časovnem razporedu posojil, podobno kot depozitni računi, ki morajo zagotavljati dovolj informacij za upravljanje likvidnosti kreditnih institucij. Na ločenih kreditnih računih drugega reda se prikazujejo krediti, dani, ko na poravnalnem (tekočem) računu (prekoračitev) ni dovolj sredstev za subjekte kredita.
Računovodstvo poslovanja za dajanje posojil z odprtjem kreditne linije stranki posojilojemalcu in v obliki "overdrafta". Poleg tega se v primeru odprtja kreditne linije stranki posojilojemalcu analitično računovodstvo zagotovljenih sredstev izvaja na osebnih računih, odprtih v okviru vsakega dela izdanega posojila na računih bilance stanja, ki ustreza dejanskemu obdobju za zagotavljanje (plasmaja) sredstev, določenih s pogodbo o zagotavljanju (plasmaju) sredstev. Če dejansko obdobje zagotavljanja (placije) posameznih delov izdanega posojila pade na isti časovni interval, ko se odraža posojilni dolg na bilančnih računih drugega reda, lahko te posamezne dele banka obračuna na enem osebnem računu ustrezni bilančni račun drugega reda.
Operacije za zagotavljanje posojil po pogodbah / pogodbah o odprtju kreditne linije, ki določajo vzpostavitev "limita izdaje" za stranko posojilojemalca.
Na dan, določen s pogodbo / pogodbo o odprtju kreditne linije, se znesek "limita izplačila", določenega za stranko-posojilojemalca, odraža na zunajbilančnem računu N 91302 "Neuporabljene kreditne linije za dajanje posojil" pri naslednji računovodski vnos:
Debet 99998
Dobropis zunajbilančnega računa N 91302 "Neuporabljene kreditne linije za dajanje posojil";
Ko se stranki-posojilojemalcu zagotovi del posojila (tranša) v okviru odprte kreditne linije za določen znesek, se izvede naslednji računovodski vnos:
Dobroimetje 99998;
Ko je zadnji del posojila (zadnja tranša) zagotovljen stranki posojilojemalcu v okviru odprte kreditne linije, se izvedejo naslednje računovodske knjižbe:
Bremenitev zunajbilančnega računa N 91302 "Neuporabljene kreditne linije za odobritev posojil"
Kredit 99998
V tem primeru se zunajbilančni račun št. 91302 zapre.
Za vsak aktivni posojilni račun prvega reda je oblikovana rezervacija za morebitne izgube, ki se odraža na ločenem pasivnem računu. Bilančni konto 458 tega oddelka je namenjen obračunu nepravočasno odplačanih posojil. Konti drugega reda upoštevajo vse vrste zapadlih posojil (kratkoročne, dolgoročne, v tuji valuti) glede na subjekte - kategorije posojilojemalcev. Na podoben način je sestavljeno obračunavanje zapadlih obresti na bilančnem računu 459 »Obresti nepravočasno plačanih posojil«.
V pododdelku »Druga dodeljena sredstva« oddelka 4 kontnega načrta so bili odprti aktivni računi za obračunavanje drugih dodeljenih sredstev s strani kreditnih institucij v skladu z določenimi roki za različne subjekte (Ministrstvo za finance Rusije), finančne organe. sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalnih oblasti, različnih zunajproračunskih skladov ter drugih pravnih in posameznikov.
V zadnjem pododdelku »Druga sredstva in obveznosti« so odprti različni aktivni in pasivni računi za posamezne poravnalne posle bank. Temu poslovanju je namenjen račun 474, v okviru katerega se odpirajo računi drugega reda:
* 47401, pasivni račun, namenjen odražanju poravnav s strankami za transakcije faktoringa, forfetiranja in s tem aktivni račun 47402 - za odražanje debetnih transakcij za te poravnave;
* 47403, pasivni račun, namenjen evidentiranju poravnav z valutami in borzami, in v skladu s tem aktivni račun 47404 - tudi za prikaz podobnih transakcij.
Poravnave s strankami za nakup in prodajo tuje valute se odražajo na ustreznem pasivnem računu 47405 in aktivnem računu 47406.
Za zavarovanje pred riziki je v tem pododdelku odprt račun 47424 »Rezervacije za morebitne izgube na drugih sredstvih« (nov račun).
Oddelek 5 kontnega načrta "Transakcije z vrednostnimi papirji" vključuje veliko število aktivnih in pasivnih računov drugega reda za prikaz transakcij bank z vrednostnimi papirji. Aktivni računi upoštevajo bančne naložbe v vrednostne papirje, tako v rubljih kot v tuji valuti. Transakcije so razvrščene v konte prvega in drugega reda po vrstah dolžniških obveznosti in predmetih naložb. V prvem pododdelku »Naložbe v dolžniške obveznosti« so odprti računi prvega reda (501---507) za obračunavanje dolžniških obveznosti Ruske federacije in njenih sestavnih subjektov, subjektov lokalne samouprave, pa tudi dolžniških obveznosti bank, vključno s tistimi, pridobljenimi z dejavnostmi Depot. V istem podpoglavju so predstavljene dolžniške obveznosti tujih držav, nerezidenčnih bank in druge dolžniške obveznosti. Za vsako vrsto obveznosti je oblikovana rezervacija za oblikovanje in evidentiranje rezerv za morebitne oslabitve na sekundarnih računih.
Transakcije v zvezi z odsvojitvijo vrednostnih papirjev in ugotavljanjem finančnih rezultatov se odražajo na računih bilance stanja N N 61203 in 61204 "Prodaja (odtujitev) vrednostnih papirjev".
Finančni rezultat ob odsvojitvi vrednostnega papirja se ugotovi kot razlika med nabavno vrednostjo vrednostnega papirja in s pogodbo določeno odkupno ali odsvojitveno (prodajno) ceno.
Če se odplačilo glavnega dolga (nominalne vrednosti) vrednostnega papirja izvede v več plačilih, katerih zneski in roki so določeni s pogoji njegove izdaje in obtoka, potem je finančni izid iz odplačila dela glavnega dolga se določi kot razlika med zneskom delnega poplačila in delom stroškov varščine, izračunanim sorazmerno z razmerjem med zneskom delnega poplačila in nominalno vrednostjo.
Računovodska usmeritev mora opredeliti enega od naslednjih načinov ocenjevanja nabavne vrednosti prodanih in odtujenih vrednostnih papirjev:
Po povprečni ceni;
Po nabavni vrednosti prve pridobitve v času (FIFO);
Po ceni najnovejše pridobitve (LIFO).
Na dan odsvojitve vrednostnega papirja se v dobro prodajnih (odtujitvenih) kontov izkaže znesek, prejet za odkup vrednostnega papirja (vključno z zneskom odplačanih obresti (kupona)), ali njihova vrednost po prodajni (odtujitveni) ceni, ki jo določi pogodbe (vključno z akumuliranimi prihodki od obresti (kuponov).
V breme teh računov se odpišejo zneski, ki predstavljajo strošek varščine. V tem primeru se natečeni dohodki od obresti (kuponi) odražajo v korespondenci z računom N 50405 "Akumulirani dohodki od obresti (kuponov) na dolžniške obveznosti iz obresti (kuponov), prejete ob prodaji ali odplačilu."
Finančni rezultat je še isti dan predmet vključitve v konte za evidentiranje prihodkov oziroma odhodkov od ponovne prodaje (odkupa) vrednostnih papirjev.
Ko je vrednostni papir odkupljen, je datum upokojitve dan, ko izdajatelj izpolni svoje obveznosti odkupa vrednostnega papirja.
V vseh drugih primerih je datum odsvojitve datum prenosa pravice do vrednostnega papirja.
Drugi pododdelek »Naložbe v delnice« vključuje aktivne račune za obračunavanje pridobljenih delnic bank, vključno z nerezidenčnimi bankami, ter drugih delnic drugih oseb. Razvrstitev po kontih drugega reda odraža naložbe v delnice po epo poslih, njihove pridobitve za nadaljnjo prodajo, za naložbe. Za vsako vrsto delnic je predvideno odprtje kontov drugega reda za obračunavanje rezerv za morebitno amortizacijo.
V pododdelku »Menice« so odprti aktivni računi za obračunavanje menic organov, bank, podjetij in drugih menic. Za vse skupine računov se ohranja enotna struktura njihove klasifikacije in ustrezna konstrukcija kontov drugega reda. Računi drugega reda se odprejo glede na čas menic:
* na zahtevo;
* z odplačilno dobo do 30 dni;
* z odplačilno dobo od 31 do 90 dni;
* z odplačilno dobo od 91 do 180 dni;
* z odplačilno dobo od 181 dni do 1 leta;
* z odplačilno dobo nad 1 letom do 3 let;
* z dobo zapadlosti nad 3 leta;
* ni pravočasno plačano in protestirano;
* ni plačano pravočasno in ni protestirano.
Za vsako vrsto menice je možno odpreti račun drugega reda za obračun rezervacije za morebitne izgube. Vsi aktivni računi v tem razdelku odražajo transakcije v breme vlaganja bančnih sredstev v kupljene vrednostne papirje: delnice, menice itd., In na kredit - oziroma prodajo vrednostnih papirjev.
V pododdelku »Vrednostni papirji izdajateljev bank« so odprti pasivni računi za evidentiranje izdanih in prodanih obveznic bank, potrdil o vlogah in hranilnicah ter menic. V računih drugega reda se vrednostni papirji odražajo po enotni časovni strukturi: z zapadlostjo do 30 dni; od 31 do 90 dni; od 91 do 180 dni; od 181 dni do 1 leta; nad 1 letom do 3 let; več kot 3 leta. Dobroimetje pasivnih računov odraža transakcije v zvezi z izdajo vrednostnih papirjev; debetno - z njihovo prodajo.
Oddelek 6 kontnega načrta "Sredstva in premoženje" odraža poslovanje bank za sodelovanje v hčerinskih družbah in odvisnih delniških družbah, skupnih gospodarskih dejavnostih s prenosom sredstev v odobreni kapital podjetij, organizacij in bank. Te transakcije se odražajo v aktivnih računih prvega reda 601, 602 z globljimi podrobnostmi po subjektih znotraj računov drugega reda.
Pododdelek »Poravnave z dolžniki in upniki« odraža različne transakcije za poravnave z dolžniki in upniki: poravnave s proračunom za obračunane davke, poravnave z zunajproračunskimi skladi, za plače, z odgovornimi osebami, z izvajalci in kupci.
Aktivne in pasivne transakcije se odražajo na ustreznih aktivnih in pasivnih računih drugega reda, odprtih na bilančnem računu 603.
Pododdelek »Bančno premoženje« je namenjen vodenju računov za transakcije z bančnim premoženjem. Na aktivnih računih prvega reda tega oddelka so predmet računovodstva: osnovna sredstva bank (604); osnovna sredstva, prenesena v uporabo bančnim organizacijam (605); kapitalske naložbe (607); lizinški posli (608); neopredmetena sredstva (609); materiali za gospodinjstvo (610); predmeti majhne vrednosti in visoke obrabe (611). Podrobnejše obračunavanje različnih vrst osnovnih sredstev, investicijskih vlaganj, poslovnega materiala in neopredmetenih sredstev se izvaja na aktivnih kontih drugega reda, odprtih v okviru zgoraj navedenih aktivnih kontov prvega reda. Pasivni konti v tem delu so namenjeni obračunavanju amortizacije (amortizacije) osnovnih sredstev (606), amortizacije neopredmetenih sredstev (60903), amortizacije malovrednih in hitro obrabljivih predmetov (61103). Odprti so novi računi za obračun prodaje (odsvojitve) premoženja bank in davka na dodano vrednost od pridobljenih materialnih sredstev.
Bistvenega pomena za ocenjevanje uspešnosti bank in njihovega premoženja je razporeditev v tem delu posebnega računa za prikaz stroškov kapitalskih naložb kreditnih institucij, ki niso pokriti z viri sredstev, tj. izvedenih nad razpoložljivimi viri financiranja kapitalskih naložb (60702).
V pododdelku »Razloženi prihodki in odhodki« so odprti ustrezni pasivni in aktivni konti za evidentiranje aktivnih časovnih razmejitev iz naslova kreditnih poslov, vrednostnih papirjev, prevrednotenja sredstev v tuji valuti ter odloženih odhodkov iz naslova kreditnih poslov, vrednostnih papirjev, negativnih tečajnih razlik. in drugi .
Zadnji, 7. razdelek kontnega načrta je namenjen evidentiranju rezultatov poslovanja bank.
V pasivnih računih drugega reda so prihodki banke razvrščeni glede na njihove vrste: 70101 - prejete obresti za dana posojila; 70102 -- dohodek iz poslov z vrednostnimi papirji; 70103 -- dohodki, prejeti iz poslov s tujo valuto; 70104 -- prejete dividende; 70105 -- prihodki od bančnih organizacij; 70106 -- globe, kazni, prejete kazni; 70107 -- drugi prihodki.
Pasivni računi se odpirajo v razdelku - za obračun prihodkov (701); aktivno - za računovodske odhodke (702) s podrobnostmi za plačane obresti za pritegnjena sredstva, odhodke za posle z vrednostnimi papirji, tujo valuto, odhodke za vzdrževanje vodstvenega osebja in drugo.
Oddelek odpira tudi ločene pasivne in aktivne račune za evidentiranje končnih rezultatov poslovanja bank: 703 - dobiček banke; 704 -- izgube bank z razporeditvijo dobičkov in izgub poročevalskega leta in prejšnjih let na račune drugega reda. Zadnji aktivni konto (705) je namenjen obračunu poslovanja porabe dobička, pri čemer v kontih drugega reda izpostavljamo tudi poslovanje porabe dobička poročevalskega leta in preteklih let.
