Vsaka organizacija, ki ima lastnino in jo uporablja za proizvodne namene, je dolžna obračunati amortizacijo osnovnih sredstev. Podjetniki in pravne osebe, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, imajo pogosto vprašanje: kako izračunati amortizacijo za poenostavljeni davčni sistem? Danes bomo govorili o značilnostih tega postopka, na primerih pa si bomo ogledali tudi različne metode za izračun amortizacije po poenostavljenem davčnem sistemu.
Kot veste, poenostavljeni davčni sistem predvideva poenostavljen sistem evidentiranja transakcij in obdelave dokumentov zanje. Na primer, "poenostavljeni" davek na sistem "6% dohodka" izračuna davek na celoten znesek prijavljenega dohodka. Ker amortizacija ne vpliva na višino dohodka, ima v tem primeru samostojni podjetnik pravico, da ne obračuna amortizacije osnovnih sredstev. Drugače je pri podjetjih po sistemu »prihodki minus odhodki 15%«. V tem režimu vam zakon omogoča, da amortizacijo upoštevate kot odhodek in s tem zmanjšate obdavčljivi dobiček. Zato vzdrževanje obračunavanja amortizacije za samostojne podjetnike in pravne osebe, ki uporabljajo shemo "prihodki minus odhodki 15%", ni le obvezno, ampak tudi ekonomsko upravičeno.
Primer št. 1 . IP Khoroshenko opravlja storitve prevoza potnikov in je lastnik avtomobila Mercedes Sprinter. IP Khoroshenko uporablja poenostavljen režim obdavčitve (prihodki minus stroški).
Kazalniki finančne uspešnosti IP Khoroshenko konec leta 2016 izgledajo takole:
Izračun enotnega davka za leto 2016 za samostojnega podjetnika Khoroshenko bo izgledal takole:
(880.620 RUB – 104.505 RUB – 96.400 RUB – 22.900 RUB) * 15 % = 98.522 RUB
Za nepremičnine, ki so pripoznane kot osnovno sredstvo, je treba obračunati amortizacijo. Za to mora nepremičnina izpolnjevati več meril hkrati, in sicer:
Če ste registrirali samostojnega podjetnika posameznika, uporabljate sistem "prihodki minus odhodki" in imate v lasti podobno nepremičnino, potem morate zanje obračunati amortizacijo. Stroške amortizacije je treba odražati za vse vrste nepremičnin, vključno z:
Bistvo amortizacije je postopno zniževanje nabavne vrednosti sredstva in odpisovanje med odhodke. Ko je začetna vrednost nepremičnine 0 in je amortizacija 100 % nabavne vrednosti, se šteje, da je bilo sredstvo v celoti amortizirano.
Na primerih bomo upoštevali osnovna načela, ki jih morate poznati o postopku amortizacije osnovnih sredstev.
Situacija št. 1 . IP Skubakov deluje v gostinstvu. Marca 2016 je Skubakov kupil zamrzovalnik za shranjevanje hrane. Skubakov mora od aprila 2016 obračunavati amortizacijo hladilne opreme.
Situacija št. 2 . Avgusta 2016 je Globus LLC prodal računalniški monitor drugi organizaciji. Amortizacija na monitorju Globus bo zadnjič obračunana avgusta 2016, septembra se odbitki ne bodo odražali.
Situacija št. 3 . Samostojni podjetnik Shevtsov je lastnik avtomobila Chevrolet Niva. Avto je bil kupljen po ceni 416.800 rubljev. Ta strošek se v računovodstvu odraža kot prvotni strošek. Februarja 2016 se je avtomobilu iztekla doba uporabnosti, v kateri je Ševcov na vozilo obračunaval mesečno amortizacijo. Posledično je od 28. 2. 2016 amortizacija Chevrolet Niva znašala 416.800 rubljev, prvotni strošek je bil 0 rubljev, torej je bil avtomobil Chevrolet Niva popolnoma amortiziran.
Pri vodenju računovodstva osnovnih sredstev lahko uporabite enega od obstoječih načinov izračuna amortizacije. Izbrani sistem mora biti dokumentiran v računovodskih usmeritvah podjetja. Spodaj bomo govorili o metodah, ki jih podjetniki in organizacije pogosto uporabljajo na poenostavljenem davčnem sistemu - linearni metodi in metodi zmanjšanja bilance. Ogledali si bomo tudi primere obračuna amortizacije v vsakem posameznem primeru.
Ta mehanizem za pripisovanje stroškov operacijskega sistema stroškom uporablja večina "poenostavljenih" ljudi. Razlog za to je preglednost postopka in enostavnost izračuna. Vse, kar morate vedeti, je cena nepremičnine (začetna) in njena življenjska doba (v mesecih). Stroški se enakomerno porazdelijo v enakih delih skozi celotno življenjsko dobo nepremičnine.
Shema za določitev zneska amortizacije je zelo preprosta: stroške, po katerih ste kupili OS (ob upoštevanju stroškov dostave, namestitve, namestitve, če obstajajo), je treba razdeliti na življenjsko dobo nepremičnine v mesecih. Obdobje, v katerem nameravate uporabljati to ali ono nepremičnino, mora biti zabeleženo v računovodski politiki. Da bi to naredili, je premoženje združeno: na primer, ločene skupine so ustvarjene za zgradbe, avtomobile, pohištvo, opremo itd. Za vsako skupino je določeno obdobje, v katerem je predvidena uporaba nepremičnine (za zgradbe - 50 let, za vozila - 9 let, za računalniško opremo - 6 let itd.).
Formula za izračun mesečnega zneska amortizacije pri uporabi tega mehanizma izgleda takole:
AmOtch = PervSt / SrSl,
kjer je PervSt nabavna cena OS z upoštevanjem vseh dodatnih stroškov;
SsL – življenjska doba v mesecih.
Primer št. 2. Fotografski studio Portret uporablja poenostavljeni davčni sistem in ima v lasti 5 fotoaparatov, 3 računalnike, 3 monitorje in 2 tiskalnika za tiskanje fotografij. Stroški opreme in obdobje njene uporabe so predstavljeni v tabeli.
Portret v skladu z računovodsko usmeritvijo pri določanju višine amortizacije uporablja metodo enakomernega časovnega amortiziranja.
Izračunajmo znesek odbitkov za vsako skupino opreme:
| Ime opreme | Cena OS glede na količino | Obračun amortizacije | Znesek odbitkov na mesec |
| Canon fotoaparat | 125.800 rub. * 5 kosov. = 629.000 rub. | 629.000 rubljev. / 48 mesecev | 13 104 rubljev |
| Računalnik HP | 104.900 rub. * 3 kos. = 314 700 rub. | 314 700 rubljev / 72 mesecev | 4371 rubljev |
| Samsung monitor | 66 740 rubljev * 3 kos. = 200.220 rub. | 200.220 rubljev. / 72 mesecev | 2781 rubljev |
| tiskalnik HP | 11.400 rubljev. * 2 kos. = 22.800 rub. | 22.800 rubljev. / 60 mesecev | 380 rubljev. |
| Skupaj | 20 636 rubljev | ||
Tako ima fotografski studio Portrait pri izračunu enotnega davka pravico mesečno zmanjšati davčno osnovo za 20.636 rubljev.
Ta metodologija predvideva, da se mesečni odtegljaji izračunajo na podlagi njihove preostale in ne začetne vrednosti nepremičnine. Začetni podatki za izračun so enaki kot pri linearni metodi. Načelo izračuna je naslednje:
Primer št. 3. IP Utkin je "poenostavljen človek". Utkin deluje v maloprodaji (prodaja elektrotehnike preko trgovine ElektroDom). Za prodajo blaga je trgovina ElektroDom opremljena s prodajnimi policami, katerih stroški znašajo 82.640 rubljev. vsak. V trgovini so skupaj 3 takšna stojala (82 640 RUB * 3 = 247 920 RUB). Pri amortizaciji pohištvene opreme Utkin uporablja načelo zmanjšanja bilance. Rok uporabnosti maloprodajnih stojal je 4 leta. Pohištvo je bilo nabavljeno in montirano julija 2016. Izračun zneska amortizacije bo izgledal takole:
| obdobje | začetni stroški | uporabna doba | izračun preostale vrednosti | Preostala vrednost | obračun amortizacije | znesek amortizacije |
| julij 2016 | 247 920 rubljev | 48 mesecev | 247 920 rubljev | 247 920 rubljev | se ne zaračuna na mesec nakupa | |
| avgust 2016 | 247 920 rubljev | 48 mesecev | 247 920 rubljev - 247.920 rub. /48 mesecev | 242 755 rubljev | 247 920 rubljev /48 mesecev | 5.165 rubljev. |
| september 2016 | 247 920 rubljev | 48 mesecev | 242 755 rubljev - 242.755 rubljev. /48 mesecev | 237 698 rubljev | 242 755 rubljev /48 mesecev | 5 057 rubljev |
vprašanje: IP Kholodov uporablja poenostavljeni davčni sistem in mesečno zmanjšuje obdavčljivi dobiček zaradi zneska amortizacije. Katere dokumente potrebuje Kholodov za potrditev teh stroškov?
Pri nakupu osnovnih sredstev za podjetje je treba njihovo nabavno vrednost ustrezno upoštevati v odhodkih. To je pomembno za pravilno oblikovanje davčne osnove. Postopek davčnega obračuna teh zneskov je odvisen od trenutka nakupa nepremičnine, njene vrednosti in življenjske dobe. Povedali vam bomo o pravilih za odpis stroškov za nakup osnovnih sredstev na poenostavljen način.
Davčno računovodstvo osnovnih sredstev je pomembno za samostojne podjetnike in organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "Dohodki minus odhodki". Nakup nepremičnine zmanjša davčno osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu v višini 15%, zato je pomembno, da se stroški osnovnih sredstev pravilno upoštevajo v odhodkih, za to pa obstaja določen postopek.
Osnovna sredstva so sredstva, ki niso bila kupljena za kasnejšo prodajo za dobiček, temveč za opravljanje dejavnosti. Od leta 2016 mora biti strošek osnovnega sredstva več kot 100.000 rubljev (v letu 2015 je bila omejitev 40.000 rubljev), obdobje uporabe pa mora biti več kot eno leto. Glavni namen osnovnega sredstva je ustvarjanje gospodarskega dobička. Ta pravila veljajo tudi za nepremičnine, ki so bile kupljene prej, vendar so začele delovati leta 2016.
Nepremičnine, ocenjene med 40.000 in 100.000, se štejejo za pomembne in jih ni treba amortizirati ter jih je treba obračunati po metodi enakomernega časovnega odhodka na podlagi njihove dobe koristnosti. Premoženje v vrednosti manj kot 40.000 rubljev z življenjsko dobo, daljšo od enega leta, se šteje za materialni odhodek in se lahko takoj odpiše kot odhodek. Če pa je bilo osnovno sredstvo kupljeno in dano v uporabo po poenostavljenem davčnem sistemu pred letom 2016, ko je veljala cenovna omejitev 40.000 rubljev, se mora odpis stroškov nadaljevati po običajni shemi. To vezje pojasnjujemo spodaj.
Osnovna sredstva praviloma vključujejo zgradbe in objekte za različne namene, objekte za ravnanje z okoljem in zemljišča. Hkrati se zemljišča štejejo za osnovno sredstvo, tudi če je njihova vrednost nižja od 100.000 rubljev, saj je zemljišče nepotrošno sredstvo. Osnovna sredstva so lahko delovni stroji, merilna, računalniška in regulatorna oprema, transport, orodja in intelektualna lastnina. Tudi kapitalska naložba v najeto nepremičnino se lahko šteje za osnovno sredstvo.
Kot vsi odhodki, ki se lahko priznajo kot odhodki, mora biti tudi znesek za pridobitev osnovnega sredstva v celoti plačan, porabo dokumentirati in po potrebi vknjižiti lastništvo na osnovnem sredstvu.
Osnovna sredstva so evidentirana po izvirni vrednosti, ki vključuje:
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo v oddelku 2 računovodske knjige. Izračune je treba opraviti za vsak objekt posebej. Ker se lahko življenjska doba različnih skladov razlikuje, bo v tem primeru postopek odpisa drugačen.
Podatki o predmetih se odražajo za vsako četrtletje, od zadnjega datuma obdobja. Po tem je treba končne podatke iz zadnje vrstice v tabeli 2 razdelka prenesti v razdelek 1 KUDiR, tudi na zadnji dan četrtletja, v stolpcu 5: "Stroški, upoštevani pri izračunu davčne osnove."
Če ste osnovno sredstvo kupili že na poenostavljeni osnovi, ga lahko v celoti odpišete pred koncem leta. Ministrstvo za finance priporoča enakomerno odpisovanje stroškov nakupa OS. Osnovno sredstvo se začne knjižiti kot odhodek v četrtletju, ko je v celoti plačano, dokumentirano in se začne uporabljati v poslovanju. V tem primeru morate stroške odpisati do konca koledarskega leta. Na primer, osnovno sredstvo je bilo nabavljeno in dano v obratovanje novembra, njegova celotna nabavna vrednost pa bo odhodka 31. decembra.
Če je osnovno sredstvo kupljeno na obroke, se stroški odpisujejo glede na dejansko plačana sredstva. Dovoljeno je počakati, da je osnovno sredstvo plačano v celoti in po tem odpisati stroške.
Obdobje odpisa osnovnega sredstva, ki je bilo kupljeno pred prehodom na poenostavljeni sistem, je odvisno od njegove življenjske dobe: do 3 leta, od 3 do 15 ali več kot 15 let. Obdobje je določeno v skladu s klasifikacijo, ki jo je določila vladna uredba št. 1 z dne 1. januarja 2002. V tem primeru se upošteva preostala vrednost osnovnega sredstva, ki je pomembna na začetku uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
Povrnjeni DDV = odbitek DDV * Preostala vrednost osnovnih sredstev / Začetna vrednost osnovnih sredstev
Ta znesek se ne bo upošteval v začetni nabavni vrednosti osnovnega sredstva.
Nadaljnji odpisi odhodkov so odvisni od dobe koristnosti osnovnega sredstva.
Podjetje lahko ne le pridobi, ampak tudi proda osnovna sredstva. Če OS prodate po preteku obdobja, ki naj bi trajalo (3, 10 ali 15 let), vam ni treba prilagajati stroškov. Zato je koristna prodaja nepremičnine po preteku s klasifikacijo določene življenjske dobe.
Če vam je izdelek služil manj kot 3, 10 ali 15 let, boste morali preračunati davčno osnovo. Preračun se izvede na naslednji način. Določite znesek amortizacije (algoritem je predpisan v členu 259 Davčnega zakonika Ruske federacije). Znesek je treba določiti za leta, ko ste v odhodkih za poenostavljeni davčni sistem upoštevali stroške osnovnega sredstva. Če se izkaže, da je amortizacija manjša od zneskov, ki ste jih upoštevali v odhodkih, bo moralo podjetje plačati zamude, kazni in predložiti posodobljene izjave za prejšnja leta.
V knjigovodstvu ni posebnih razdelkov, kjer bi se odražal preračun davčne osnove, zato podjetje sestavi potrdilo o preračunu v prosti obliki. V KUDiR v razdelku 2 morate navesti, kateri datum je bilo osnovno sredstvo prodano, in odražati znesek amortizacije, ki se nanaša na to leto - za mesec, v katerem je bila nepremičnina prodana.
Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu je težko obračunati brez računovodskega programa ali spletne storitve, ki avtomatizira izračune. Kontur.Accounting je preprosta in priročna storitev za vodenje računovodstva, izračun plač in pošiljanje poročil za samostojne podjetnike in organizacije na poenostavljenem davčnem sistemu, OSNO, UTII. Prvi mesec delovanja storitev uporabljajte brezplačno, obračunajte pri nas in se znebite rutine!
Naša organizacija deluje na poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek". Kakšen je postopek obračunavanja osnovnih sredstev in katere vnose je treba izvesti?
Takoj povejmo, da ker vaša organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", v davčnem računovodstvu ne bo mogoče odpisati stroškov, povezanih z nakupom osnovnih sredstev. Pravico do obračunavanja za namene določitve davčne osnove nastalih stroškov imajo izključno davkoplačevalci, ki so izbrali predmet "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov" (člen 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kar zadeva računovodstvo, davčni zavezanci, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, niso oproščeni računovodstva (2. člen 6. člena zveznega zakona št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 "O računovodstvu"). Zato zanje veljajo splošna pravila.
Tako je sredstvo sprejeto za računovodstvo kot osnovna sredstva, če so hkrati izpolnjeni določeni pogoji (člen 4 PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev"). Prvič, predmet mora biti namenjen dolgotrajni (več kot 12 mesecev) uporabi pri proizvodnji izdelkov, pri opravljanju dela ali opravljanju storitev, za potrebe upravljanja ali za odplačno dajanje v začasno posest in uporabo oz. začasna uporaba. Drugič, biti mora sposoben prinašati gospodarske koristi v prihodnosti. Tretjič, ni načrtov za njegovo preprodajo. Pomembna točka: sredstvo, za katerega so izpolnjeni vsi zgoraj navedeni pogoji, se lahko odraža v računovodstvu in kot del zalog, vendar pod pogojem, da njegova vrednost ne presega meje, ki jo organizacija neodvisno določi v svojih računovodskih usmeritvah, vendar ne več kot 40.000 rubljev. na enoto (odstavek 5 PBU 6/01).
Osnovna sredstva so sprejeta v računovodstvo po nabavni vrednosti, ki priznava znesek dejanskih stroškov organizacije za pridobitev, gradnjo in proizvodnjo, razen DDV in drugih vračljivih davkov (razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije) ( odstavka 7 in 8 člena PBU 6/01 ). Eden od takih primerov je uporaba "poenostavljenega". Navsezadnje zaposleni s posebnim režimom niso zavezanci za DDV (odstavek 2 člena 346.11 Davčnega zakonika Ruske federacije) in zato nimajo pravice do povračila tega davka. To pomeni, da se znesek DDV, plačan prodajalcu osnovnega sredstva, všteje v njegovo nabavno vrednost.
Stroški osnovnega sredstva se povrnejo z obračunavanjem amortizacije v celotni dobi uporabnosti (18. člen PBU 6/01). Obračunavanje amortizacije za predmet osnovnih sredstev se začne prvi dan meseca, ki sledi mesecu, v katerem je bil ta predmet sprejet v računovodstvo, in se izvaja, dokler stroški tega predmeta niso v celoti poplačani ali ta predmet ni odpisan. iz računovodstva (člen 21 PBU 6/01). Organizacija lahko v svojih računovodskih usmeritvah izbere in določi eno od treh metod za obračun amortizacije: linearno, odpis stroškov glede na vsoto števila let življenjske dobe ali sorazmerno z obsegom izdelkov (del). Postopek za določitev letnega zneska amortizacije za vsako od navedenih metod je predpisan v 19. odstavku PBU 6/01. Ne smemo pozabiti, da je metoda amortizacije določena za skupino homogenih predmetov in ne za vsakega od njih posebej.
Najpogostejša in najlažja za uporabo je linearna metoda. Pri uporabi se letni znesek amortizacije določi glede na nabavno vrednost osnovnega sredstva in amortizacijsko stopnjo, izračunano glede na njegovo dobo koristnosti.
Opozarjamo tudi, da je doba koristnosti določena, ko je predmet sprejet v računovodstvo na podlagi pričakovane dobe njegove uporabe v skladu s pričakovano produktivnostjo ali močjo, pričakovano fizično obrabo, regulativnimi in drugimi omejitvami njegove uporabe (npr. obdobje najema) (člen 20 PBU 6/01).
Primer
Trgovska organizacija, ki uporablja poenostavljeni davčni sistem s predmetom "dohodek", je januarja kupila in začela obratovati hladilno vitrino v vrednosti 69.738 rubljev. (vključno z DDV - 10.638 rubljev). Življenjska doba je šest let (72 mesecev). Metoda amortiziranja, ki je zapisana v računovodski usmeritvi družbe, je linearna.
Pri nakupu hladilne opreme se v računovodstvu evidentirajo naslednji vnosi:
Debet 08 Kredit 60
- 59.100 rub. (69.738 rubljev - 10.638 rubljev) - hladilna vitrina je bila kapitalizirana (brez DDV);
Debet 19 Kredit 60
- 10.638 rub. - upoštevan je DDV, ki ga je predložil prodajalec;
Debet 08 Dobropis 19
- 10.638 rub. - DDV, ki ga predloži prodajalec, je vključen v začetno ceno opreme;
Debet 01 Dobropis 08
- 69 738 rub. (59.100 RUB + 10.638 RUB) - hladilna vitrina je vključena v osnovna sredstva organizacije.
Izračunajmo znesek amortizacije. Da bi to naredili, najprej določimo letno stopnjo amortizacije:
100 %: 6 let = 16,67 %.
Letni znesek amortizacije bo:
69 738 rubljev x 16,67% = 11.625 rubljev.
Zdaj pa izračunajmo mesečni znesek amortizacije:
11 625 rubljev : 12 mesecev = 969 rub.
Tako mora organizacija zadnji dan vsakega meseca, od meseca, ki sledi mesecu začetka obratovanja hladilne opreme (od februarja), izvesti naslednje knjiženje:
Debet 44 Dobropis 02
- 969 rubljev. - za hladilno opremo je obračunana amortizacija.
Govorili smo o tem, kateri stroški in v kakšnem vrstnem redu se priznavajo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodki minus odhodki". V tem gradivu bomo govorili o amortizaciji osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki".
Pri nakupu osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev po poenostavitvi prihodkov in odhodkov ima računovodja vprašanje: ali je amortizacija vključena v odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu?
Amortizacija po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki - odhodki" ni vključena v odhodke, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda to pomeni le, da davčni zakonik Ruske federacije ne zahteva poenostavitev "prihodkov-odhodkov" za odpis vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v njihovi življenjski dobi, ampak praviloma dovoljuje, da se takšni stroški upoštevajo račun v tekočem letu. In za poenostavitve je to nedvomna prednost v primerjavi z zavezanci za dohodnino.
Tako se odhodki, ki nastanejo pri poenostavljavcu v obdobju uporabe posebnega režima za osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, pripoznajo od trenutka uvedbe teh osnovnih sredstev v obratovanje oziroma registracije neopredmetenih sredstev in se odražajo v odhodkih poenostavljalca enakomerno ob konec vsakega četrtletja poročevalskega leta, v katerem so bila osnovna sredstva dana v uporabo ali sprejeta neopredmetena sredstva za registracijo (1. . Seveda je treba osnovna sredstva in neopredmetena sredstva plačati in uporabiti pri opravljanju dejavnosti.
Tako lahko z določenim pridržkom rečemo, da se amortizacija odpisuje po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" preprosto po pospešeni metodi. Vendar koncept pospešene amortizacije po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ne obstaja.
Zato je z vidika zakonodaje in zahtev pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je pravilno reči, da se amortizacija osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ali amortizacija neopredmetenih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ne izvaja.
Drugačen postopek pripoznavanja odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter odhodkov za rekonstrukcijo in posodobitev osnovnih sredstev velja, če so ti odhodki nastali pred prehodom na posebni režim. Pri tem je obdobje pripoznavanja odhodkov odvisno od dobe koristnosti nepremičnine. Podrobneje smo govorili o postopku obračunavanja osnovnih sredstev na poenostavljenem davčnem sistemu. Tam naveden postopek velja tudi za obračunavanje neopredmetenih sredstev v odhodkih.
Upoštevati je treba, da se za računovodske namene amortizacija osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev obračunava na način, ki ga predpisujeta PBU 6/01 in PBU 14/2007. Hkrati se lahko v zvezi z organizacijami, ki imajo pravico do, uporabi poseben (poenostavljen) postopek za izračun amortizacije (odstavek 19 PBU 6/01):
Kar zadeva računovodstvo neopredmetenih sredstev, lahko organizacija, ki uporablja poenostavljeno računovodstvo, stroške pridobitve ali ustvarjanja neopredmetenih sredstev v celoti odpiše kot odhodke rednega delovanja v trenutku, ko ti stroški nastanejo (
Vse organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo voditi evidenco osnovnih sredstev. Hkrati se postopek odpisa stroškov za njihovo pridobitev v davčnem računovodstvu bistveno razlikuje od običajnega načina priznavanja stroškov, nastalih z obračunavanjem amortizacije po eni od metod, ki jih določa veljavna zakonodaja pri uporabi klasičnega sistema obdavčitve. V članku S.N. Postovalov, dr., izredni profesor Novosibirske državne tehnične univerze, in A.Yu. Postovalova, vodilni računovodja NCC ITR LLC, bodo bralci našli odgovore na najpogostejša in pereča vprašanja v zvezi z računovodstvom osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu. Računovodski postopek je obravnavan na primeru konfiguracije "Enterprise Accounting" (rev. 2.0)*.
Opomba:
(18. člen PBU 6/01).
Tabela 1.
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
Prepozna OS. |
Prepozna OS. |
Tabela 2.
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS ga ne prepozna. |
|
Opomba:
* V različici 1.6 je postopek za izvajanje operacij podoben, preberite več.
Razmislimo o vseh zakonodajnih in "programskih" vidikih računovodenja osnovnih sredstev (FA) na konkretnem primeru.
Prevajalska agencija Monoton LLC je februarja od Computers LLC kupila dva računalnika: enega v vrednosti 15.000 rubljev, drugega - 25.000 rubljev, njihova življenjska doba je enaka - 3 leta. Organizacija uporablja poenostavljeni davčni sistem z davčno osnovo "dohodek, zmanjšan za znesek odhodkov". Te predmete je treba upoštevati.
Najprej ugotovimo, ali je mogoče oba ta predmeta v računovodstvu priznati kot osnovna sredstva? Za odgovor na to vprašanje je treba pojasniti, o kakšnem računovodstvu govorimo, računovodstvu ali davčnem računovodstvu?
Organizacije, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, morajo voditi tako računovodstvo kot davčno računovodstvo operacijskega sistema. Hkrati je lahko število osnovnih sredstev v računovodstvu in davčnem računovodstvu enako ali pa se razlikuje. Toda načini odpisa odhodkov za vsako postavko osnovnega sredstva v računovodstvu in davčnem računovodstvu so vedno različni.
V davčnem računovodstvu se pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema osnovna sredstva štejejo za sredstva, "ki se pripoznajo kot amortizirljivo premoženje"(odstavek 4 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), premoženje, ki se amortizira, pa se prizna kot premoženje z življenjsko dobo več kot 12 mesecev in prvotno vrednostjo več kot 20.000 rubljev. (1. odstavek 256. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).
In to pomeni, da ta računalnik, katerega začetni strošek je 15.000 rubljev. davčno ne bo štelo za osnovno sredstvo. Upoštevati ga je treba kot del materialnih stroškov. Toda drugi računalnik za 25.000 rubljev. - to je vsekakor glavno orodje.
V davčnem računovodstvu se začetna vrednost osnovnega sredstva, pridobljenega med uporabo poenostavljenega davčnega sistema, postopoma vključuje v odhodke do konca tekočega leta. pri čemer "v davčnem obdobju se odhodki sprejemajo za obdobja poročanja v enakih deležih"(odstavek 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Datumi priznanja odhodkov so 31. marec, 30. junij, 30. september, 31. december (2. odstavek člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije), pod pogojem, da so bila osnovna sredstva plačana dobavitelju (2. odstavek 346.16. člena Davčnega zakonika). zakonika Ruske federacije) in začela delovati (odstavek 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Za pripoznavanje odhodka morata biti prisotna oba merila).
Poenostavljene organizacije morajo voditi tudi računovodske evidence osnovnih sredstev. Zakaj? Dejstvo je, da je merilo za možnost uporabe poenostavljenega davčnega sistema preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev organizacije - če presega 100 milijonov rubljev, potem organizacija izgubi pravico do uporabe "poenostavljenega davčnega sistema". . Zato je potrebno voditi knjigovodske evidence, v katerih se za vsak predmet osnovnega sredstva obračunava amortizacija in ugotavlja preostala vrednost predmeta.
Hkrati pa pravila za vodenje računovodskih evidenc seveda ne ureja davčni zakonik Ruske federacije, temveč zakonodaja o računovodstvu, zlasti PBU 6/01 »Računovodstvo osnovnih sredstev«.
V skladu s tem dokumentom lahko organizacija po lastni presoji izbere najprimernejše metode amortiziranja za različne skupine podobnih osnovnih sredstev, vključno z: "linearna metoda; metoda zmanjšanja bilance; metoda odpisa vrednosti z vsoto števila let življenjske dobe; metoda odpisa vrednosti sorazmerno z obsegom proizvodnje (dela). Uporaba ene od metod izračuna Amortizacija za skupino enovrstnih osnovnih sredstev se izvaja skozi celotno dobo koristnosti predmetov, vključenih v to skupino.(18. člen PBU 6/01).
Treba je opozoriti, da je v računovodstvu, in sicer PBU 6/01, naveden seznam meril, v skladu s katerimi so določeni predmeti priznani kot osnovna sredstva (4. člen PBU 6/01):
Sredstva, v zvezi s katerimi so izpolnjeni ti pogoji, v vrednosti v mejah, določenih v računovodski politiki organizacije, vendar ne več kot 20.000 rubljev. na enoto, se lahko odražajo v računovodskih in računovodskih izkazih kot del zalog (člen 5 PBU 6/01).
Tako se lahko v računovodstvu osnovna sredstva priznajo tudi kot predmeti, katerih začetni stroški so nižji od 20.000 rubljev. Seveda je za to potrebno vnesti ustrezne določbe v računovodske usmeritve organizacije. Na primer, računalnik za 15.000 rubljev. se lahko v računovodstvu prizna kot osnovno sredstvo in celo vključi v isto amortizacijsko skupino kot računalnik za 25.000 rubljev.
Vendar se vrnimo k našemu primeru dveh računalnikov. Kako se bodo odražale v računovodstvu in obdavčitvi, je prikazano v tabelah 1 in 2.
Tabela 1. Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev, katerih prvotna vrednost presega 20.000 rubljev, priznanih kot amortizirljivo premoženje v davčnem zakoniku Ruske federacije
Računalnik, katerega začetna cena je 25.000 rubljev, življenjska doba 3 leta, je bil v celoti plačan 01.02.2010 (dobavnica z dne 02.02.2010), dan v uporabo 02.12.2010. |
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
Prepozna OS. |
Prepozna OS. |
Tabela 2. Računovodsko in davčno računovodstvo osnovnih sredstev, katerih začetna vrednost je nižja od 20.000 rubljev, ki v davčnem zakoniku Ruske federacije niso priznana kot amortizirljivo premoženje.
Računalnik, katerega začetni strošek je 15.000 rubljev, življenjska doba 3 leta, v celoti plačan 01.02.2010 (dobavnica z dne 02.02.2010), dan v uporabo 02.12.2010. |
|
Davčno računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu |
Računovodstvo |
OS ga ne prepozna. |
Odvisno od računovodske politike organizacije se lahko ta predmet pripozna kot osnovna sredstva ali ne. |
Kot že omenjeno, da lahko operacijski sistem sprejmemo v računovodstvo, ga moramo seveda najprej kupiti* in zagnati. No, da bi davčno priznali stroške njene pridobitve, jo morate tudi plačati.
Opomba:
* Seveda je glavno orodje mogoče tudi sestaviti ali izdelati, vendar ta tema presega obseg tega članka.
Če želite plačati osnovno sredstvo s tekočega računa organizacije, morate iti na zavihek Banka, izberite bančni izpiski in dodajte dokument Bremenitev TRR z vrsto operacije Plačilo dobavitelju. V dokumentu navajamo, da je bilo 40.000 rubljev prenesenih na Computers LLC. 01.02.2010.
Če želite odražati dejstvo pridobitve osnovnih sredstev v programu, morate iti na zavihek OS funkcijsko ploščo in vpišemo dokument Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Oprema. Tabelarni del dokumenta navaja Nomenklatura, Količina in Cena kupljen OS. V kolumni račun navedite račun 08.04.
Na dan začetka delovanja osnovnega sredstva se izpolni dokument Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo, je v zavihku OS funkcijske plošče. V tem dokumentu poleg splošnih informacij o inventarni postavki, sprejeti v računovodstvo, najdete dva zavihka: Računovodstvo in Davčno računovodstvo.
Po izpolnitvi tega dokumenta bodo vse operacije odpisa stroškov osnovnih sredstev v računovodstvu in davčnem računovodstvu samodejno izvedene s programom pri izvajanju rutinskih operacij ob koncu meseca.
Oglejmo si značilnosti izpolnjevanja dokumenta Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo z našim zgledom. Začnimo z računalnikom, ki stane 25.000 rubljev. Ker so bili glede na pogoje primera računalniki predani v obratovanje 12. februarja 2010, potem dokument Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo morajo biti oblikovane z istim številom.
V zavihku Osnovna sredstva je naveden predmet nekratkoročnih sredstev (v podrobnostih Oprema), Zaloga in Preverite(08.04), ki je zbiral stroške za nekratkoročna sredstva. V tabelarnem delu se vpisujejo predmeti osnovnih sredstev. V našem primeru je samo en tak predmet - računalnik za 25.000 rubljev.
Še posebej pomembno je pravilno izpolnjevanje zavihka Davčno računovodstvo(slika 1). Tukaj so rekviziti Stroški (znesek stroškov poenostavljenega davčnega sistema) osnovno sredstvo, kjer je navedena celotna vrednost začetne vrednosti osnovnega sredstva. No, zneski in datumi dejanskih plačil se vpisujejo posebej: v stolpce datum plačila in Znesek plačila. V našem primeru so bili stroški računalnika v celoti poplačani, zato je celoten znesek 25.000 rubljev. se lahko sprejmejo kot stroški v okviru poenostavljenega davčnega sistema.
riž. 1
Najpomembnejše pri prevzemu OS v računovodstvo je pravilno izpolnjevanje polja Postopek vključitve stroškov v odhodke (STS). Tukaj se nam bodo ponudile tri možnosti: , Vključi med stroške in . Če je bil predmet kupljen za plačilo, ima življenjsko dobo več kot eno leto in stane več kot 20.000 rubljev, potem je potrebno Vključi med amortizirljivo nepremičnino. Če te zahteve niso izpolnjene, potem - Vključi med stroške oz Ni vključeno v stroške.
V tem primeru bi moral računalnik, ki stane 25.000 rubljev Vključi med amortizirljivo nepremičnino. Toda drugi računalnik za 15.000 rubljev. v davčnem računovodstvu ni priznana kot amortizirljivo premoženje, zato ostane samo Vključi med stroške.
Kaj pa zavihek? Računovodstvo, potem so tukaj navedeni računovodski računi (01.01) in obračuni amortizacije osnovnih sredstev (02.01) ter dejanski način njegovega izračuna. Pri izbiri metode za obračun amortizacije se organizacijam ni nujno omejiti na linearno metodo, ki je v klasičnem sistemu obdavčitve vedno »popularna«. Morda bi bilo bolj priročno pospešiti ta postopek tako, da bi dali prednost metodi zmanjševanja ravnovesja z uporabo faktorja pospeška.
Če je osnovno sredstvo kupljeno na obroke, se stroški zanj odpišejo glede na dejansko plačane zneske (odstavek 4 člena 347.17 Davčnega zakonika Ruske federacije, dopisi Zvezne davčne službe Rusije z dne 05. 21/2010 št. ШС-37-3/2202, Ministrstvo za finance Rusije z dne 01.12.2010 št. 03 -11-06/2/01).
Postopek za priznavanje odhodkov za delno plačano osnovno sredstvo je enak kot za celotno plačilo (v deležih, zadnji dan vsakega četrtletja do konca poročevalskega leta).
Če sprejmete OS za računovodstvo kot dokument Sprejem za registracijo, in na terenu Znesek plačila vnesete znesek delnega plačila, potem vam bo program med letom samodejno odpisal točno plačani del operacijskega sistema kot stroške.
Dodatna plačila za sredstvo, ki je že sprejeto v knjigovodstvo, lahko vnesete z dokumentom Registracija plačila za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva za poenostavljeni davčni sistem in samostojne podjetnike. Te zneske bo program upošteval tudi pri rutinski obdelavi zaključka meseca.
Pripoznavanje odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev v programu je dokumentirano Redno delovanje z vrsto operacije Priznavanje stroškov za pridobitev OS za poenostavljeni davčni sistem, vendar le ob zaključku zadnjega meseca četrtletja, torej za marec, junij, september in december.
Za uporabnike prejšnje različice programa (1.6) ugotavljamo, da zdaj Zaključek meseca- to ni dokument, ampak obdelava, ki sama preverja, katere rutinske operacije je treba izvesti ob zaključku meseca, in nadzira pravilnost njihovega izvajanja. Tako namesto enega dokumenta Zaključek meseca v stari izdaji je vpisano potrebno število dokumentov Redno delovanje, ki se razlikujejo po vrsti regulativnega delovanja.
Za marčevsko obdelavo Zaključek meseca predlaga izvedbo naslednjih operacij (slika 2). Po pritisku na gumb Izvedite zapiranje ob koncu meseca program bo ustvaril potrebne dokumente, jih obdelal in v primeru uspeha označil zaključene postavke z zelenimi kljukicami.
riž. 2
V računovodstvu se z listino obračunava tudi amortizacija osnovnih sredstev Redno delovanje z vrsto operacije Amortizacija in amortizacija osnovnih sredstev mesečno.
Po izpolnitvi dokumenta Sprejem osnovnih sredstev v računovodstvo in izvajanje rutinskih operacij za zapiranje mesecev iz glavnega menija Poročila se lahko oblikuje Knjiga obračuna prihodkov in odhodkov poenostavljenega davčnega sistema(KUDiR). Najprej nas zanima razdelek KUDiR »Stroški za pridobitev osnovnih sredstev«. Objekt OS - računalnik za 25.000 rubljev. V stolpcu 12 »Znesek stroškov, ki se upošteva pri izračunu davčne osnove za vsako četrtletje davčnega obdobja« vidimo znesek 6.250 rubljev. To pomeni, da zadnji dan vsakega četrtletja odpišemo četrtino celotne nabavne vrednosti nabavljenega osnovnega sredstva (glej tabelo 3).
Tabela 3. Knjiga prihodkov in odhodkov za prvo četrtletje 2010: odraz odhodkov
Registracija |
vsota |
|||||
№ |
Datum in številka primarnega dokumenta |
Prihodki - skupaj |
vklj. dohodki, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove |
Stroški - skupaj |
vklj. odhodki, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove |
|
št. 6 z dne 01.02.2010 |
Odpis z računa: plačilo dobavitelju "Computers LLC" po pogodbi "Dobave št. 1". |
|||||
št. 2 z dne 31.03.2010 |
Priznanje odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev »Računalnik 25.000« (datum plačila: 01.02.2010). |
|||||
št. 2 z dne 31.03.2010 |
Priznavanje stroškov za “Računalnik 15.000” (datum plačila: 01.02.2010). |
|||||
Skupaj za prvo četrtletje |
||||||
Kar se tiče drugega računalnika za 15.000 rubljev, bodo stroški njegovega nakupa prikazani v knjigi prihodkov in odhodkov hkrati.
Tako smo ustvarili knjigovodstvo prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu, na podlagi katerega se izračuna sam davek, plačan po poenostavljenem davčnem sistemu. Vendar pa je računovodja poleg tega dolžan tudi stalno spremljati preostanek vrednosti osnovnih sredstev v računovodstvu. Hkrati se davčni organi zanimajo le za tista osnovna sredstva, ki so v davčnem zakoniku Ruske federacije priznana kot amortizirljivo premoženje. Na podlagi določb davčnega zakonika Ruske federacije nima pravice do uporabe poenostavljenega davčnega sistema. "organizacije, katerih preostala vrednost osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev, določena v skladu z zakonodajo Ruske federacije o računovodstvu, presega 100 milijonov rubljev. Za namene tega pododstavka so osnovna sredstva in neopredmetena sredstva, ki so predmet amortizacije in priznana kot amortizirljivo premoženje se upoštevajo v skladu s poglavjem 25 tega zakonika"(odstavek 16 člena 346.12 Davčnega zakonika Ruske federacije).
Kako določiti preostalo vrednost osnovnih sredstev, ki so evidentirana v računovodstvu in so hkrati amortizirljiva lastnina z vidika davčnega zakonika Ruske federacije?
Če organizacija za računovodske namene sprejme samo osnovna sredstva v vrednosti nad 20.000 rubljev, je to zelo enostavno narediti. Samo odprite poročilo na zavihku OS na funkcijski plošči . V zadnjem stolpcu tega poročila je navedena preostala vrednost osnovnih sredstev ob koncu določenega obdobja.
Če je sestava operacijskega sistema v računovodstvu in davčnem računovodstvu drugačna, je priporočljivo izvesti pripravljalna dela pred izdelavo poročila.
V imeniku Osnovna sredstva Vse poslovne operacijske sisteme je treba razdeliti v dve veliki skupini, ki ju lahko imenujemo "Obračunano v računovodstvu in računovodskih evidencah" in "Obračunano samo v knjigovodskih evidencah". Po teh skupinah - razdelite vse predmete v imeniku. Nato odprite poročilo Obračun amortizacije, označite želeno obdobje, pritisnite gumb nastavitve, v oknu, ki se odpre Obračun amortizacije osnovnih sredstev izberite zavihek Združevanje v skupine in dodajte skupino PrimaryMean.Parent.
Posledično bomo prejeli poročilo (slika 3), v katerem bo prikazana preostala vrednost osnovnih sredstev za skupine, ki smo jih ustvarili, kadarkoli pa bomo lahko določili količino tistih predmetov, ki so priznani kot amortizirljivo premoženje. , in razumeti, ali ima organizacija pravico do uporabe poenostavljenega davčnega sistema.
riž. 3
Poročilo Obračun amortizacije osnovnih sredstev v novi izdaji programa 2.0 ima veliko več možnosti združevanja, izbiranja podatkov in prikaza dodatnih polj v poročilu.
Pri računovodski posodobitvi osnovnih sredstev morate povečati začetne stroške zalog za celoten znesek stroškov, nastalih v zvezi s to posodobitvijo (ne zamenjujte s popravilom osnovnih sredstev, zaradi česar se njihova vrednost ne spremeni). porast). V davčnem računovodstvu se stroški za posodobitev operacijskega sistema odpisujejo na enak način kot stroški za pridobitev in zagon osnovnih sredstev: četrtletno, v enakih deležih, do konca tekočega leta (3. odstavek 346.16. Davčni zakonik Ruske federacije).
Prav to moramo doseči z avtomatiziranim računovodstvom. V programu v zavihku OS funkcijske plošče obstaja poseben dokument nadgradnja OS, ki se izpolni večinoma samodejno (z uporabo gumba Izpolnite). Računovodski račun (08.03), stroški in datum plačila stroškov posodobitve so navedeni ročno. Da pa bi se strošek posodobitve enakomerno odpisal NU do konca leta, izpolnjevanje samo tega dokumenta ni dovolj. Da program »razume«, kaj se od njega dejansko išče, je treba na določen način izpolniti več različnih dokumentov.
Recimo 9. junija 2010 v računalnik za 25.000 rubljev. dodal še en trdi disk, ki stane 4.000 rubljev. Poleg tega je bil izvajalec plačan 1000 rubljev za storitve namestitve. Tako so se stroški računalnika povečali na 30.000 rubljev. V davčnem računovodstvu je treba teh 5.000 rubljev. odpisano na naslednji način: 1/3 (1666,67 RUB) - 30. junij, 1/3 - 30. september, 1/3 - 31. december.
Če želite to narediti, izpolnite naslednje dokumente.
1. Odprite imenik Construction Objects v zavihku OS na funkcijski plošči. Tam dodajte nov predmet "Računalnik 25.000: namestitev trdega diska".
2. Izpolnite dokument Prejem blaga in storitev z vrsto operacije Gradbeni objekti. V zavihku Gradbeni objekti dodamo novo vrstico, v kateri v zavihku izberemo gradbeni objekt "Računalnik 25.000: namestitev trdega diska" v vrednosti 4.000 rubljev. Storitve- storitve za njegovo namestitev v višini 1.000 rubljev. V kolumni NU stroški v zavihku Storitve mora obstajati vrednost Ni sprejemljivo. V nasprotnem primeru bo program porabljene zneske takoj odpisal kot stroške.
3. Vnesite dokument Bremenitev TRR z vrsto operacije Plačilo dobavitelju. V dokumentu navajamo, da je bilo 5.000 rubljev prenesenih na Computers LLC. 6. 9. 2010.
4. V dokumentu nadgradnja OS izberite predmet "Računalnik 25.000: namestitev trdega diska."
V tabelarnem delu Osnovna sredstva dodana je nova vrstica. V kolumni Glavna stvar izberite "Računalnik 25.000", nato pritisnite gumb Izpolnite.
V tabelarnem delu Računovodstvo in davčno računovodstvo označite račun 08.03 in pritisnite gumb Izračunajte količine.
V tabeli Stroški poenostavljenega davčnega sistema Vnesite datum in znesek plačila (slika 4).
riž. 4
5. Izvede se rutinska operacija zaključka meseca.
6. V knjigi obračuna dohodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu je treba od 30. junija odpisati tretjino stroškov za nadgradnjo računalnika - 1.666,67 rubljev.
Še dve tretjini bosta avtomatsko odpisani pred koncem leta (Tabela 4).
Tabela 4.Knjiga prihodkov in odhodkov za drugo četrtletje 2010: odraz odhodkov posodobitve
Prodaja osnovnih sredstev je zelo pogosta situacija. V programih 1C obstaja poseben dokument prenos OS, ki se izpolni samo ob prodaji osnovnih sredstev.
Pri izdelavi tega dokumenta se najprej odpiše akumulirana amortizacija osnovnega sredstva, nato pa njegova preostala vrednost.
Kar zadeva davčno računovodstvo, je tukaj zelo pomemben vidik. V skladu s tretjim odstavkom 346. člena Davčnega zakonika Ruske federacije »pri prodaji (prenosu) pridobljenih (zgrajenih, izdelanih, ustvarjenih s strani davčnega zavezanca samih) osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev pred potekom treh let od dneva obračuna stroškov njihove pridobitve (izgradnje, proizvodnje, dograditev, doopremljanje, rekonstrukcija, posodobitev in tehnična preoprema ter ustvarjanje s strani zavezanca samega) v okviru odhodkov po tem poglavju (za osnovna sredstva in neopredmetena sredstva z dobo koristnosti nad 15 let - do po preteku 10 let od dneva njihove pridobitve (izdelave, proizvodnje, ustvarjanja s strani zavezanca samega), je zavezanec dolžan preračunati davčno osnovo za celotno obdobje uporabe takšnih osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev od trenutka, ko jih pridobi. upoštevajo v okviru stroškov pridobitve (gradnje, izdelave, dokončanja, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije in tehnične prenove ter ustvarjanja zavezanca samega) do dneva prodaje (prenosa) z upoštevanjem določb 25. poglavja tega zakonika in plačati dodaten znesek davka in kazni".
Na primer, če smo leta 2010 kupili računalnik za 25.000 rubljev, ki ima življenjsko dobo 3 leta, ga sprejeli v davčno računovodstvo (t.j. priznali stroške na njem) in se nato odločili, da ga prodamo prej kot 3 leta od datuma obračuna. za stroške njegove pridobitve, potem moramo od davčne osnove odtegniti znesek stroškov, nastalih za njegovo pridobitev, zagon in posodobitev. Nato - preračunajte davčno osnovo za leto 2010 (v kateri so bili priznani odhodki za to osnovno sredstvo), po potrebi dodatno plačajte davek in na žalost zaračunajte kazni.
Še več, če ta računalnik stane 25.000 rubljev. bo prodan 2011, nato je računovodkinja po izpolnitvi dokumenta prenos OS Dovolj je, da ročno preračunate davčno osnovo za leto 2010, plačate dodaten davek in kazni ter predložite popravljalni obračun davčnemu uradu po poenostavljenem davčnem sistemu. KUDiR za leto 2010 ni več treba spreminjati. Praviloma so kljub potrebi po izvajanju "ročnih" izračunov vsa ta dejanja računovodjem jasna in ne povzročajo težav. Veliko več vprašanj se pojavi, ko je OS prodan v istem letu, ko je bil kupljen. "Operacijski sistem je bil prodan, program pa še naprej četrtletno odpisuje svoje stroške v davčnem računovodstvu!" - uporabniki so zmedeni.
Recimo, da smo prodali računalnik za 25.000 rubljev. CJSC "Stroitel" 15.09.2010 po ceni 20.000 rubljev, to je v istem letu, ko smo ga kupili.
Za pravilno odražanje te situacije v programu je potrebno.
1. Prepričajte se, da so vsi predhodni meseci v programu zaprti (tako da je preostala vrednost sredstva pravilno določena).
2. Izpolnite dokument prenos OS in ga izvedite.
3. Kot rezultat prvih dveh korakov bo osnovno sredstvo odjavljeno, vendar bodo stroški na njem v državnem računu še vedno samodejno odpisani zadnji dan vsakega četrtletja. Moramo jih obrniti. Če želite to narediti, morate iti v glavni meni Operacije izberite podmeni Druge operacije, potem Vpisi v knjigo prihodkov in odhodkov (USN) in dodajte nov vnos. Hkrati morate odpreti Knjigo obračuna prihodkov in odhodkov poenostavljenega davčnega sistema in tam poiskati tiste evidence odpisov stroškov za osnovna sredstva, do katerih smo izgubili pravico v zvezi z njihovo prodajo. Zdaj je naša naloga ročno podvojiti vse te zapise v KUDR - vendar z znakom "-", kot je prikazano na sl. 5. Treba je obrniti tako evidence razdelka I »Prihodki in odhodki« kot razdelka II »Obračun stroškov za pridobitev osnovnih sredstev«.
riž. 5
4. Enako je treba opraviti odpravo odhodkov za vsa četrtletja, v katerih so bili pripoznani odhodki za prodana osnovna sredstva.
5. Zaradi povečanja davčne osnove bo morda treba izračunati in plačati kazni za davek, ki se uporablja po poenostavljenem davčnem sistemu. Izračun se izvede ročno, saj ta operacija v programu ni avtomatizirana.
Prihodek od prodaje OS bo evidentiran po prejemu plačila s strani kupca.
Včasih se osnovna sredstva odpišejo pred rokom, določenim v davčnem zakoniku Ruske federacije, ne samo po odločitvi njihovih kupcev. Prenos OS se lahko izvede v povezavi z odkritjem napake. Navsezadnje ima kupec na podlagi določb civilnega zakonika Ruske federacije v tem primeru pravico vrniti izdelek nizke kakovosti dobavitelju in prejeti nazaj plačani denar. Še več, tudi v tem primeru ostaja obveznost davčno obračunati stroške nabave, zagona in nadgradnje okvarjenega OS ter od tega dodatno plačati davek in kazni.
Denar, ki ga je dobavitelj vrnil za okvarjeni OS, ki mu je bil vrnjen, se ne prizna kot dohodek nabavne organizacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 20. septembra 2007 št. 03-11-04/2/228, Zvezni davek Služba Rusije za Moskvo z dne 31. marca 2005 št. 18-11 /3/21626).
Računalnik za 25.000 rubljev. se je izkazalo za pokvarjeno, zato ga je bil kupec 8.3.2010 prisiljen vrniti dobavitelju LLC "Computers".
Če želite odražati to situacijo v programu, morate izvesti naslednja dejanja.
1. Prepričajte se, da so vsi prejšnji meseci v programu zaprti.
2. Izpolnite dokument prenos OS. Navedite v dokumentu Poravnalni račun- 76.02 "Izračuni terjatev." Pri knjiženju dokumenta se na kontu 91 odraža razlika med preostalo vrednostjo osnovnih sredstev in zneskom, ki ga mora dobavitelj dejansko vrniti.
3. Stornirati vse stroške, ki so nastali pri vrnjenem OS dobavitelju, preračunati davčno osnovo za leto, ko je bil OS sprejet v obračun, in po potrebi doplačati davek in kazni, enako kot pri prodaji OS.
