Izpolnjevanje obvestila za nadzorovane transakcije. Obvestilo o nadzorovani transakciji: kako dokončati. Kako oddati izpolnjen obrazec

Zavezanci, ki so opravili kontrolirane posle v koledarskem letu, so jih dolžni prijaviti davčnemu uradu.

Katere transakcije so nadzorovane

Nadzorovane transakcije so transakcije med soodvisnimi osebami ali enakovredne. Sem spadajo transakcije, katerih letni znesek dohodka presega 60 milijonov rubljev. hkrati pa sta hkrati izpolnjena dva pogoja:

• Kraj registracije, prebivališče obeh strank v transakciji je ozemlje Ruske federacije;
• ena od strank posla je plačnik dohodnine, druga pa ne.

Kdo ga mora zagotoviti

Vsako podjetje, registrirano v Ruski federaciji, pa tudi predstavništvo tujega podjetja, katerega dohodek je v Ruski federaciji obdavčen in ki je v letu 2017 opravilo nadzorovane transakcije, mora davčnim organom predložiti eno obvestilo o vseh opravljenih nadzorovanih transakcijah. v letu 2017 do 20. maja 2018 ... Priglasitev mora predložiti vsaka stranka nadzorovane transakcije, ki je registrirana v Ruski federaciji in plača davke v proračun Ruske federacije in sestavnih subjektov Ruske federacije.

Če je obvestilo oddano pozneje kot v roku ali z napakami/nepopolnimi podatki, nastanejo naslednje negativne posledice za zavezanca, med drugim:

• nepredložitev obvestila je za davčne organe eden od kazalcev, da je bilo podjetje uvrščeno na seznam revizij transfernih cen;
• škodovanje ugledu direktorja/odgovorne osebe in družbe kot celote;
• v primeru, da je direktor / odgovorna oseba rezident tuje države, lahko takšne globe povzročijo težave, povezane s pridobitvijo / podaljšanjem ruskega vizuma.

Kateri davčni urad predložiti ta dokument

Kakšni so roki za sestanek

Obvestilo o nadzorovanih transakcijah se predloži Zveznemu inšpektoratu davčne službe na kraju registracije podjetja najkasneje do 20. maja leta, ki sledi poročevalskemu letu, na primer, če je podjetje imelo takšne transakcije v letu 2016, ga mora predložiti. najkasneje do 20. maja 2017.

Iz česa je to obvestilo

Obvestilo je sestavljeno iz:

• Naslovna stran
• odseki: 1A, 1B
• 2 in 3.

Na naslovni strani so praviloma navedene splošne informacije o organizaciji. Za ruska podjetja morate na kraju registracije navesti identifikacijsko kodo in kodo oddelka.

• Če se obvestilo odda v zvezi s posli s pravnimi osebami, se izpolni 2. rubrika v zvezi s posli s fizičnimi osebami, samostojnimi podjetniki, notarji ipd. - oddelek 3.

Vzorčno izpolnjevanje obvestil

Pri izpolnjevanju obvestila o nadzorovanih transakcijah se morate spomniti, da:

• Ob koncu leta se odda samo eno obvestilo. Vsebovati mora podatke o vseh nadzorovanih transakcijah, opravljenih v poročevalskem letu.
• Obvestilo se izpolni bodisi elektronsko ali na papirju s črnim ali modrim peresom
• Vsa obvestilna polja so izpolnjena od leve proti desni.
• Besedilo mora biti napisano z velikimi tiskanimi črkami
• Popravki s korektorjem so v obvestilu prepovedani.
• Vsako stran je treba natisniti posebej.
• Številčenje strani je neprekinjeno, to pomeni, da jo oštevilčimo na naslednji način, začenši z naslovno stranjo: 0001,0002 itd.
• Če ne izpolnite nobenega indikatorja, potem v vsako celico vstavite pomišljaje ali pa se pri izpolnjevanju in preostalem praznem prostoru dodajo tudi pomišljaji.
• Kazalniki stroškov se odražajo v polnih rubljih (vrednosti manj kot 50 kopej se zavržejo, več kot 50 kopej se zaokrožijo na polni rubelj).
• ... Če jo izpolni posameznik, je možno, da vaše identifikacijske kode ne navedete
• Pečat organizacije je lahko pritrjen ali ne, če ga je ta zavrnil.
• Na naslovni strani obvestila smo izpisali naš glavni OKVED

Kaj iskati pri izpolnjevanju

Če posel z nasprotno stranko sklene pravna oseba, mora prijavitelj izpolniti 2. razdelek.

• Če je bila transakcija s fizično osebo, izpolnite razdelek 3.

Stolpec 015 oddelka 2 ali 3 mora vsebovati isto številko, kot je navedena v stolpcu 050 oddelka 1B. To je serijska številka nasprotne stranke. Zavezanec ga določi samostojno, na primer glede na vrstni red sklepanja pogodb.

Podobno je v stolpcu 010 oddelka 2 ali 3 enaka številka zabeležena, kot je navedeno v stolpcu 010 oddelka 1A. Ustreza serijski številki transakcije in jo tudi sam določi zavezanec.

Na splošno število listov v oddelku 2 ali 3 ustreza številu listov v oddelkih 1A in 1B. V praksi je lahko število nadzorovanih poslov in nasprotnih strank za podjetje zelo veliko, zato je navedba vsake posamezne transakcije v dokumentu lahko izjemno dolgotrajen proces.

Toda davkoplačevalci imajo možnost, da v obvestilu odražajo podobne transakcije - in to močno olajša situacijo z možnostjo prihranka časa. Vendar mora podjetje imeti dober razlog za združevanje poslov v eno skupino.

Posli iste vrste vključujejo tiste, ki so podobne narave, na primer trgovina z isto vrsto blaga ali podobnimi storitvami, nato pa jih je mogoče zbrati v eno skupino.

Odgovornost za kršitev določbe

Odgovori na pogosto zastavljena vprašanja

1 vprašanje: Sem direktor podjetja, v letu 2017 sem imel nadzorovano transakcijo v vrednosti več kot šestdeset milijonov, kaj naj storim in kam naj grem?

Vaša transakcija spada v kategorijo nadzorovanih, za to morate svoji inšpekciji oddati obvestilo, za kar morate izpolniti drugi ali tretji razdelek, če je nasprotna stranka pravna oseba, nato drugo, če je fizična potem tretjič, to je treba opraviti najkasneje do 20. maja 2018

2 .vprašanje: Kakšna je kazen za nepredložitev tega obvestila?

Globa v višini pet tisoč rubljev

Ruska zakonodaja zavira poskuse posameznikov in pravnih oseb, da z uporabo finančnih shem podcenjujejo davčne prispevke v državno blagajno. Eden najpogostejših načinov zniževanja dohodnine so transakcije med soodvisnimi poslovnimi subjekti po cenah, ki so bistveno nižje od tržnih. Takšni nakupi in prodaje so predmet povečanega nadzora vladnih agencij. Njihovi udeleženci so dolžni poročati o izvedenih aktivnostih z izpolnjevanjem obvestila o nadzorovanih poslih za leto 2017.

Nadzorujejo se naslednje vrste transakcij:

• transakcije, pri katerih ena od strank uporablja poseben davčni režim ali je zavezanec davka na pridobivanje mineralnih surovin;
• transakcije s prebivalci posebnih ekonomskih con in udeleženci investicijskih projektov, kot je Skolkovo;
• transakcije z razvijalci priobalnih polj;
• transakcije z nerezidenti Ruske federacije.

Naštete transakcije postanejo predmet zanimanja davčnih organov, če skupni dohodek od njih presega določeno mejo. Za različne vrste operacij je določena na ravni 60-100 milijonov rubljev. Za dokončanje poročila so potrebni prometi med podjetji, ki prebivajo v Ruski federaciji, če njihov letni obseg presega 1 milijardo rubljev.

Da bi davčni organi sprejeli obvestilo, morate pri izpolnjevanju upoštevati naslednja pravila:

• Popravki in prečrtanja v dokumentu niso dovoljeni. Če opazite napako v končnem obrazcu, ga morate ponovno natisniti ali poslati posodobljeno poročilo inšpektoratu zvezne davčne službe.
• Papir, na katerega je dokument natisnjen, ne sme biti poškodovan. Listi se ne smejo spenjati ali kako drugače spenjati.
• Vsak znak besedila mora biti v svoji celici. Edina izjema je datum.
• Če zavezanec nima podatkov, polje ne more ostati prazno, vanj se postavi pomišljaj.
• Velike črke se uporabljajo za polnjenje celic z besedilom.
• Zneski so zaokroženi na polne rublje v skladu s standardnimi matematičnimi pravili.
• Polnjenje polj z besedilom poteka od leve proti desni. Če je črk manj kot celic, se v preostale vstavijo pomišljaji.

Za izpolnitev obvestila morate uporabiti standardni format KND 1110025, ki je predstavljen v naročilu davčne službe. Podjetje ali samostojni podjetnik ima pravico izbrati, kako pripraviti dokument: ročno ali z uporabo računalnika.

Rezultat se predloži oddelku Zvezne davčne službe v kraju stalnega prebivališča podjetnika ali na naslovu registracije pravne osebe. Rok za oddajo dokumenta je najkasneje do 21. maja naslednjega leta (vključno).

Nadzorovani posli - merila za leto 2017

Obvestilo o nadzorovani transakciji: struktura dokumenta

Obvestilo je sestavljeno iz petih elementov: naslovnice in 4 razdelkov. Zavezanec je dolžan vse izpolniti z zanesljivimi in ažurnimi podatki.

Naslov vsebuje naslednje podatke:

• številko inšpekcijskega oddelka, na katerega so poslani podatki naslovljeni;
• naziv davčnega zavezanca v skladu z zakonsko dokumentacijo;
• TIN, KPP, OKTMO davčnega zavezanca;
• OKVED podjetje ali samostojni podjetnik posameznik;
• Polno ime in položaj predstavnika komercialne strukture;
• kontaktni podatki (telefonska številka, poštni naslov).

V spodnjem delu naslova je podpis vodje komercialne strukture, ki potrjuje zanesljivost poročila kot celote, in odtis pečata.

Oddelek 1A je potreben za zagotavljanje splošnih informacij o nadzorovanih transakcijah. Vsaka ima svojo stran. Navedeni so naslednji podatki:

• razloge, zakaj so nasprotne stranke imenovane povezane osebe;
• koda vrste posla in vrste cene;
• sklicevanje na zakonodajni akt, po katerem je bila operacija razvrščena kot nadzorovana;
• transakcijska cena;
• obseg prihodkov in odhodkov zanj itd.

Kazalniki prihodkov in odhodkov so določeni na podlagi računovodskih izkazov. Če so transakcije priznane kot homogene, so v poročilu povzete kot skupina.

Oddelek 1B - informacije o predmetih transakcij. Število stranskih blokov v njem je določeno s številom listov v razdelku 1A. Ta del poročila je namenjen opisu subjektov opravljenih poslov. Navedite številko in datum pogodbe, ki je listinsko dokazilo, kraj transakcije, kodo države odpreme blaga itd. Pravzaprav ta razdelek dopolnjuje in razširja prejšnjega.

Razdelka 2 in 3 - informacije o organizacijah, ki sodelujejo v transakcijah, in posameznikih. Na primer, v podatkih o podjetju je navedeno:

• vrsta organizacije: ruska ali tuja;
• njegovo polno ime;
• TIN, kontrolna točka;
• naslov (če je podjetje v tujini);
• registrska številka v tujini itd.

Število blokov za vsak odsek ni določeno s številom transakcij, temveč s številom nasprotnih strank.

Če davčni zavezanec ni imel transakcij z nasprotnimi strankami določene vrste (na primer s fizičnimi osebami), se razdelki ne izpolnijo, izpolnijo se s pomišljaji.

Odgovornost za nepredložitev obvestila

Če organizacija ne predloži pravilno izpolnjenega obvestila na "svoj" IFTS ali predloži napačne in nepomembne podatke, bo upravno odgovorna.

Za kršitev rokov za dostavo poročila, storjene napake in netočnosti se pravna oseba ali samostojni podjetnik kaznuje z globo 5 tisoč rubljev. Če v postopku preverjanja poslanega obvestila najdete lise in napačne podatke, poskusite čim prej poslati posodobljen dokument na IFTS. To vas bo prihranilo pred nalaganjem upravnih sankcij.

V skladu z Odlokom Vrhovnega sodišča Ruske federacije imajo davčni organi pravico naložiti globo samo za napačno navedbo naslednjih podatkov:

• leto poročila;
• transakcijske cene;
• odhodki in prihodki iz poslovanja;
• informacije o izvajalcih.

Ugotovljene netočnosti na drugih področjih služijo kot podlaga za poglobljen nadzor davčnih organov, t.j. zahteva za dodatne informacije in dokumente.

Če se med revizijo izkaže, da je zavezanec namenoma podcenjeval dobiček iz nadzorovanih poslov, se sankcije povečajo. Kazen bo 20% davka, ki ga država ne prejme, vendar ne manj kot 100 tisoč rubljev.

Če najdete napako, izberite del besedila in pritisnite Ctrl + Enter.

Obveščanje o nadzorovanih transakcijah - vzorec izpolnjevanja tega dokumenta lahko zahteva najširši krog podjetij in je obvezen element davčnega poročanja podjetij, ki so subjekti teh transakcij. Kakšne so značilnosti izpolnjevanja ustreznega obvestila?

Struktura podatkov v obvestilu o nadzorovanih transakcijah v obliki Zvezne davčne službe in v "1C"

V skladu z odstavkom 2 čl. 105.16 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo subjekti nadzorovanih transakcij (ali enakovredni takim) Zvezni davčni službi poslati obvestilo, ki odraža informacije o teh transakcijah, do 20. maja leta, ki sledi letu poročanja.

Ugotovite, katere transakcije veljajo za nadzorovane, v publikaciji.

POZOR! V letu 2019 za 2018 se obvestilo odda na novem obrazcu. Lahko ga prenesete.

Obvestilo o nadzorovanih transakcijah, ki jih odobri Zvezna davčna služba, je sestavljeno iz naslednjih glavnih elementov:

• 2 lista, ki odražata podatke o davčnem zavezancu;
• Razdelka 1A in 1B, ki odražata informacije o nadzorovanih transakcijah davčnega zavezanca;
• Razdelka 2 in 3, ki odražata informacije o nasprotnih strankah, s katerimi je davčni zavezanec sklenil pravna razmerja.

Sodobni računovodski programi, kot je 1C, vam omogočajo, da izpolnite obrazec za obvestilo o nadzorovanih transakcijah z vnosom zgornjih vrst podatkov v posebne obrazce programskega vmesnika. Ko uporabnik vnese vse podatke, jih programska oprema samodejno prenese v polja, ki ustrezajo razdelkom 1A, 1B, 2 in 3, in ustvari dokument, enak obrazcu, ki ga je razvila Zvezna davčna služba. Lahko se natisne, podpiše in pošlje na davčni urad.

Zadevno obvestilo je mogoče oddati Zvezni davčni službi v elektronski obliki, vendar mora plačnik za to imeti kvalificiran elektronski podpis (ali CEP) in ustrezno programsko opremo za pošiljanje datoteke iz CEP prek interneta.

Ne glede na način generiranja obvestila o nadzorovanih transakcijah (neposreden vnos podatkov v obrazec ali preko 1C) je zavezanci težko izpolniti razdelke 1A, 1B, 2 in 3 ustreznega dokumenta. Težave so povezane predvsem z opredelitvijo posebnega seznama dejstev, ki se odražajo v obvestilu.

Razmislimo, katere informacije je treba navesti v dokumentu.

Podatke o nadzorovanih transakcijah navajamo v razdelkih 1A in 2B: nianse

Razdelek 1A vsebuje podatke o vsaki kontrolirani transakciji, ki jo je davčni zavezanec sklenil v poročevalskem obdobju (ali naboru istovrstnih poslov), ter podatke o finančnih pogojih zadevnih transakcij. Izpolniti morate toliko listov oddelka 1A, kolikor je bilo transakcij (ali sklopov istovrstnega pravnega razmerja).

Za večino informacij se uporabljajo elementi kodiranja. Šifre za izpolnjevanje razdelkov obvestila najdete v Dodatku št. 1 k postopku za izpolnjevanje obvestila, odobrenem. z odredbo Zvezne davčne službe z dne 07.05.2018 št. ММВ-7-13 / [email protected]

Razdelek 1B beleži informacije o predmetu vsake od nadzorovanih transakcij, ki se odražajo v oddelku 1A. Se pravi informacije o tistem blagu, storitvah ali delih, ki jih je dobavil ali prejel davčni zavezanec. Tu so navedeni zlasti:

• imena blaga, del in storitev;
• datumi in številke pogodb za njihovo dostavo;
• kraji podpisovanja pogodb (pošiljanje blaga);
• število dobavljenega blaga, gradenj in storitev ter njihova pogodbena cena brez DDV in drugih dajatev;
• skupni znesek pogodbe;
• datum izpolnitve obveznosti iz posla (določen na podlagi mehanizma pripoznanja dohodka, sprejetega v računovodstvu družbe).

Skupno število izpolnjenih listov oddelka 1B mora biti enako številu transakcij, prikazanih v oddelku 1A (ali skupinah podobnih transakcij).

Ugotovite, kdaj se brezobrestno posojilo šteje za nadzorovano transakcijo.

Izpolnjevanje razdelkov 2 in 3: kaj iskati

Če je davčni zavezanec sklenil posel z nasprotno stranko v statusu pravne osebe, mora za to transakcijo izpolniti 2. razdelek obvestila. Če je pogodba podpisana z nasprotno stranko v statusu posameznika, je treba izpolniti 3. razdelek obvestila. Struktura oddelkov 2 in 3 je skoraj enaka.

Stolpec 015 oddelka 2 ali 3 mora vsebovati isto številko, kot je navedena v stolpcu 050 oddelka 1B. To je serijska številka nasprotne stranke. Zavezanec ga določi samostojno, na primer glede na vrstni red sklepanja pogodb.

Podobno je v stolpcu 010 oddelka 2 ali 3 enaka številka zabeležena, kot je navedeno v stolpcu 010 oddelka 1A. Ustreza serijski številki transakcije in jo tudi sam določi zavezanec.

Na splošno število listov v oddelku 2 ali 3 ustreza številu listov v oddelkih 1A in 1B. V praksi je lahko število nadzorovanih poslov in nasprotnih strank za podjetje zelo veliko, zato je navedba vsake posamezne transakcije v dokumentu lahko izjemno dolgotrajen proces.

Toda davkoplačevalci imajo možnost, da podobne transakcije odražajo v obvestilu – in to jim je v veliko pomoč pri prihranku časa. Vendar mora podjetje imeti dober razlog za združevanje poslov v eno skupino.

Preučimo glavna merila za razvrščanje transakcij, zabeleženih v obvestilu, kot istovrstne.

Podobni posli: kakšna so njihova merila?

V idealnem primeru mora Zvezna davčna služba zagotoviti obvestila o nadzorovanih transakcijah, ki odražajo vse poslovne transakcije čim bolj podrobno (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 30. 8. 2012 št. ОА-4-13 / 14433) . Toda v praksi je ta želja davčnih organov očitno težko uresničljiva: število edinstvenih poslovnih poslov na pravno osebo, še posebej, če gre za veliko podjetje, lahko znaša več deset tisoč.

Zato je smiselno, da podjetja izkoristijo možnost združevanja poslov iste vrste v skupine na podlagi njihove podobnosti v vrsti blaga, pa tudi finančne primerljivosti (5. člen 105.7. Ruska federacija). Toda merila za razvrščanje transakcij kot iste vrste, navedena v davčnem zakoniku Ruske federacije, so precej površinska in njihova razlaga v različici davkoplačevalca morda ne sovpada s pristopom Zvezne davčne službe (nastal na ravni službenih navodil in razumevanje bistva transakcij s strani določenega inšpektorja).

Katera merila je treba obravnavati kot objektivna?

Ministrstvo za finance Ruske federacije v dopisu z dne 16. avgusta 2013 št. 03-01-18 / 33520 priporoča združevanje transakcij, če so si podobne glede na kazalnike dobičkonosnosti, določene v skladu z normami čl. 105.8 Davčnega zakonika Ruske federacije. Na primer, prodaja zelenjave in sadja ima približno enako donosnost ne glede na vrsto prodanih izdelkov.

Urad dovoljuje, da se v obvestilu o skupini transakcij ne navede:

• cene na enoto blaga ali storitev,
• število dobavljenega blaga in storitev,
• kraj transakcije ali odpreme blaga.

Toda v obliki, kot ugotavlja ministrstvo za finance, je treba zapisati imena skupin istovrstnih transakcij, znesek dohodka, prejetega od njih, pa tudi način oblikovanja cen.

Upoštevajte, da struktura obrazca za priglasitev ne omogoča združevanja poslov za dobavo iste vrste ali popolnoma enakega blaga, zavarovanega z različnimi pogodbami z istim dobaviteljem. Dejstvo je, da sta v stolpcih 060 in 065 oddelka 1B v vsakem primeru navedena datum in številka določene pogodbe.

Tako lahko ob upoštevanju stališča Ministrstva za finance transakcije iste vrste združimo v skupine, če:

• odražajo dobavo blaga z enako donosnostjo;
• dobavljeno po eni pogodbi.

Kje lahko prenesem vzorec obvestila o nadzorovanih transakcijah?

Vzorec obrazca za obveščanje o nadzorovanih transakcijah lahko prenesete na našem portalu. Odraža posebnosti refleksije podatkov o subjektih ustreznega pravnega razmerja v statusu pravnih oseb. Vzorec je na voljo na spodnji povezavi.

Rezultati

Vsa podjetja, ki so predmet nadzorovanih poslov, morajo do 20. maja leta, ki sledi poročevalnemu letu, poslati obvestila o nadzorovanih transakcijah Zvezni davčni službi. Ta vir odraža podatke o ustreznih poslih, pa tudi informacije o nasprotnih strankah družbe, ki je v njih sodelovala.

V skladu z normami davčne zakonodaje se nadzorovani posli uradno sklepajo med soodvisnimi osebami (pod posebnimi pogoji) in z njimi izenačenimi osebami. Takšna razmerja pritegnejo pozorno pozornost davčnih organov, da preverijo oblikovanje cen in s tem popolnost obračuna in plačila davčnih plačil. V IFTS morajo udeleženci zagotoviti obvestilo o nadzorovanih poslih – vzorec izpolnjevanja najdete spodaj.

Nadzorovani posli - merila in pravno bistvo

Pomen obvladljivosti pogodb je opredeljen v stat. 105,14 NK. V splošno sprejetem vrstnem redu so to najprej posli med povezanimi osebami, vendar le, če obstajajo posebej določeni pogoji. Druga kategorija so transakcije med osebami, ki so izenačene z vzdrževanimi osebami. Udeleženci v razmerju so lahko tako podjetja kot državljani.

Opomba! Kdo konkretno se sklicuje na soodvisne osebe in kako natančno se izračuna delež udeležbe, ureja stat. 105.1 in 105.2 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Nadzorovani posli - 2017: merila, tabela

Priznanje pogodb, ki so jih sklenili ruski rezidenti, kot nadzorovane, se izvede, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih osnovnih pogojev v skladu z odstavkom 2, 3 čl. 105.14. Celoten podroben seznam razlogov je v stat. 105.14.

Kontrolirane transakcije v letu 2017 - merila, tabela:

Kako in kdaj predložiti obvestilo o nadzorovani transakciji 2017

Če je podjetje sklenilo nadzorovane pogodbe, se podatki za obdobje poročanja pošljejo inšpektoratu zvezne davčne službe na kraju/prebivališču udeleženca-davkoplačevalca do 20. maja naslednjega leta (2. člen 105.16. člena). Obrazec za obvestilo je razvila Zvezna davčna služba z ukazom št. ММВ-7-13 / 524 z dne 27. 7. 12. Oblika predložitve je elektronska ali papirna po izbiri prijavitelja. Za leto 2017 je treba podatke oddati do 21. maja 2018.

Leta 2019 morajo podjetja predložiti obvestilo o nadzorovani transakciji za leto 2018. Letos je v veljavi nov obrazec. Oglejte si vzorčno obvestilo o nadzorovani transakciji. Posebna shema vam bo povedala, katere ponudbe je treba vključiti v obvestilo.

V članku smo povedali:

• Kako izpolniti Obvestilo o nadzorovanih transakcijah 2018
• Katere ponudbe vključiti (posebna shema na koncu članka)
• Podroben vzorec in roki

Kako izpolniti nov obrazec za obvestilo v letu 2019

Nov obrazec za obvestilo je bil odobren z odredbo Zvezne davčne službe Rusije z dne 7. maja 2018 št. ММВ-7-13 / [email protected] Ravno to je treba uporabiti za poročanje v letu 2019. Prenesite nov obrazec in primere izpolnjevanja za različne situacije.

V obvestilu so štirje razdelki, vendar vsa podjetja ne izpolnijo vsakega lista. Za vaše udobje smo sestavili tabelo, ki prikazuje, katere rubrike mora vaše podjetje izpolniti pri oddaji obvestila o nadzorovani transakciji v letu 2019. Nato so dali algoritem po korakih in shemo, ki bo pomagala določiti, katere posle je treba vključiti v poročilo in katere ne.

Tabela. Katere razdelke izpolniti in kdaj

Oglejte si vzorec izpolnjevanja naslovnice obvestila o nadzorovanih transakcijah 2019. Celoten primer lahko prenesete na začetku članka.

Oddelek 1A "Informacije o nadzorovani transakciji (skupini podobnih transakcij)"

Nemogoče je povzeti število opravljenih del znotraj ene kontrolirane transakcije

Izpolnjuje se posebej za vsako transakcijo ali skupino podobnih transakcij. Navaja splošne podatke o transakciji, pa tudi znesek prihodka in stroške blaga (gradenj, storitev, drugih predmetov civilnih pravic) za nadzorovano transakcijo (skupino podobnih transakcij). Hkrati organizacija določi kazalnike prihodkov in odhodkov v skladu z računovodskimi pravili ( klavzula 2 pisma Zvezne davčne službe Rusije z dne 02.07.13 št. ОА-4-13 / [email protected] ).

Število izpolnjenih razdelkov 1A mora ustrezati številu nadzorovanih transakcij. Če je družba v letu 2014 izvedla več tovrstnih poslov, je treba za vsak tak posel izpolniti razdelek 1A za določen produkt (delo, storitve).

Poleg tega je mogoče oddelek 1A izpolniti za skupino transakcij, ki so priznane kot homogene (člen 5 člena 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če so transakcije z enakim (homogenim) blagom združene v skupino, je potrebno izpolniti en list oddelka 1A z ustrezno šifro v polju 200 »Skupina podobnih poslov«.

Oddelek 1B "Informacije o predmetu posla (skupina podobnih transakcij)"

Ta razdelek je izpolnjen poleg vsakega oddelka 1A. Razkriva informacije o pošiljkah blaga, opravljenem delu, opravljenih storitvah. Za vsako transakcijo ime predmeta posla, številka pogodbe, njen datum, kraj transakcije (za blago - kraj odpreme), količina, cena na enoto (brez DDV, carin in pristojbin), odražata se celoten znesek transakcije in datum njene izvedbe. Ta datum je določen z datumom pripoznanja prihodkov v računovodstvu ( pismo Zvezne davčne službe Rusije z dne 16. maja 2014 št. ОА-4-13 / 9463).

Število listov v razdelku 1B mora ustrezati številu transakcij z vsakim izdelkom (delo, storitev) oziroma številu transakcij z izdelkom, vključenim v skupino. V razdelku 1B ni mogoče povzeti števila opravljenih del in storitev v okviru ene kontrolirane transakcije.

2. in 3. razdelek

Ti razdelki se izpolnijo posebej za vsak razdelek 1A v zvezi s posli, opravljenimi z organizacijami, in ne glede na število razdelkov 1B, ki se nanašajo na to transakcijo ali skupino podobnih transakcij. Če družba ni sklenila nadzorovanih poslov z nasprotnimi strankami, navedenimi v razdelkih, teh razdelkov ne vključi v obvestilo.

FTS Rusije v dopis z dne 16.05.2014 št. ОА-4-13 / 9463 pojasnil, kako izpolniti vrstico 2.7 oddelka 1B za transakcije v zvezi z opravljanjem storitev ali opravljanjem dela. Torej, če je predmet posla prodaja storitve, potem podjetje kot kraj transakcije navede kraj porabe rezultatov teh storitev. Kadar je predmet posla delo, bo kraj njegovega dokončanja lokacija rezultatov teh del, ki imajo materialni izraz.

Na primer, kraj opravljanja storitev po posameznih pogodbah bi bil naslednji:

Po zavarovalnih pogodbah - lokacija potrošnika storitev, to je imetnika police;
- po pozavarovalnih pogodbah - lokacija zavarovalnice;
- po najemnih pogodbah - lokacija najetega premoženja;
- po pogodbah o prevozu in špediciji - naslov kraja razkladanja ali namembnega kraja.

Podjetje navede ceno blaga v polju 2.11 in v polju 2.14 ob upoštevanju opravljenih popustov. Enkrat v obvestilu je treba v polju 2.11 "Cena (tarifa) na mersko enoto brez DDV, trošarin in dajatev" oddelka 1B navesti dejansko ceno blaga, kar pomeni, da je ta vrednost enaka končni cena - ob upoštevanju zagotovljenih popustov (bonusov, bonusov). V skladu s tem v polju 2.14 »Skupni stroški brez DDV, trošarin in dajatev« družba prikaže strošek blaga ob upoštevanju opravljenega popusta. Takšne zaključke sta sprejela predsedstvo Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z odlokom z dne 07.2.2012 št. 11637/11 in Zvezna davčna služba Rusije v dopis z dne 26. 10. 12 št. ОА-4-13 / 18182.

Poleg tega je pomembno upoštevati dve niansi:

Če je prodajalec popust zagotovil po izteku poročevalskega obdobja, vendar pred oddanim obvestilom, v obvestilu prikaže podatke o ceni in stroških blaga, ki so že prilagojeni za višino popusta;
- če je po poslanem obvestilu zagotovljen popust, mora podjetje oblikovati in poslati posodobljeno obvestilo.

Pri sklenitvi posojilne pogodbe se v obvestilo vključi le odstotek. Pri takem poslu družba v davčnih odhodkih odraža le obračunane obresti. Ker sam znesek posojila ne tvori niti davčnega dohodka posojilojemalca niti davčnega odhodka posojilodajalca (10. odstavek 1. odstavka 251. člena in 12. odstavek 270. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da zneska posojila ni treba navajati v obvestilu (v nadaljevanju preberite, kakšnih drugih prihodkov in odhodkov ni treba odražati v obvestilu).

Pomembno! Družba je dolžna biti pri izbiri nasprotne stranke pozorna in previdna. Če podjetje ni sprejelo nobenih ukrepov za preverjanje zanesljivosti družbe nasprotne stranke, bo na sodišču težko dokazati, da imate prav. Popoln pregled katerega koli partnerja lahko opravite v Brezplačno in traja le 1 minuto. Samo poiščite podjetje po TIN, imenu ali PSRN in naredite dosje o nasprotni stranki.

Kaj se zgodi, če prekršite rok za obveščanje

Obvestilo o nadzorovanih poslih za leto 2018 je potrebno oddati najkasneje do 20.5.2019. Za kršitev pogojev organizacije grozi globa v višini 5.000 rubljev. Poleg tega se lahko organizaciji naloži globa v višini 5000 rubljev. za navedbo napačnih informacij v tem poročilu. Obliko obvestila v elektronski obliki lahko prenesete z uradne spletne strani Zvezne davčne službe Rusije.

Če davčni organi ugotovijo, da organizacija zaradi uporabe netržnih cen v kontroliranih transakcijah ni plačala ali ni plačala davka v celoti, mu zaračunajo globo v višini 40 % neplačanega zneska davka. , vendar ne manj kot 30.000 rubljev.

Pomembno! V skladu z Oboroženimi silami Ruske federacije (člen 10 pregleda, ki ga je odobrilo predsedstvo vrhovnega sodišča Ruske federacije 16. februarja 2017) se lahko globa za netočne informacije naloži le, če je organizacija v obvestilu napačno navedla:

• leto, za katero so podani podatki,
• predmet transakcije,
• podatke o udeležencih v poslih in višini prihodkov (odhodkov) pri nadzorovanih poslih.

Napake v preostalih podatkih davčnim organom omogočajo, da opravijo začetno analizo obvestila in se odločijo o potrebi poglobljenega nadzora.

Katere ponudbe vključiti v obvestilo – shema in algoritem po korakih

Popoln seznam nadzorovanih transakcij je naveden v členu 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Spodnji poenostavljen diagram vam bo pomagal kvalificirati posel.

* Shema ne upošteva številnih posebnih operacij, na primer z minerali.

1. korak. Poiščite vse nasprotne stranke, katerih promet je v letu 2018 znašal več kot 60 milijonov rubljev.

Večina transakcij se šteje za nadzorovane šele, ko je presežen določen prag. Najmanjši znesek je 60 milijonov rubljev. (Člen 3 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Šteje se brez DDV in trošarin, ti zneski niso vključeni v prihodke podjetja. Preverite, ali imate nasprotne stranke, s katerimi je skupni obseg transakcij presegel to omejitev.

Pri izračunu morate vzeti dohodek iz vseh transakcij, za katere je vsaj ena stranka priznala prihodke ali odhodke (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. 2. 16 št. 03-01-18 / 7239). Nato morate sešteti dohodek obeh strani. Če vaše podjetje ne pozna dohodkov druge stranke, jih je treba izračunati po metodi izračuna (dopis Ministrstva za finance Rusije z dne 11. 12. 15 št. 03-01-18 / 72842). Nato morate oceniti dohodek strank na podlagi ravni tržnih cen. Oblikujte seznam nasprotnih strank, katerih skupni prihodki presegajo 60 milijonov rubljev, ki ga boste dodatno analizirali in dopolnili.

Uradni pregled računovodske osnove ni dovolj. Davčni organi lahko priznajo transakcije kot nadzorovane, če jih je podjetje izvedlo s soodvisno osebo, vendar prek posrednikov (1. odstavek 1. odstavka 105.14. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). To pomeni, da je treba transakcije vašega podjetja s prijazno nasprotno stranko A in formalno neodvisno nasprotno stranko B šteti skupaj, če je B preprost posrednik med vami in A.

Če glavni računovodja nima informacij o razmerjih med nasprotnimi strankami, jih je vredno zahtevati od odvetnikov in finančne službe ter od direktorja. V nasprotnem primeru lahko podjetje naknadno kaznuje z globo, ker ni vložila obvestila.

2. korak. Odstranite s seznama le tiste nasprotne stranke, s katerimi podjetje nikakor ni mogoče prepoznati kot soodvisno

Če transakcije na vašem seznamu niso povezane z globalno borzo ali rezidenti na morju, obstaja en razlog, da jih smatrate za nadzorovane. Stranke v transakciji so medsebojno odvisne (pododstavek 1 klavzule 1 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Dve osebi sta priznani kot soodvisni, če lahko ena od njiju vpliva na odločitve druge (člen 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Na primer, hčerinsko podjetje in ustanovitelj, ki ima v lasti več kot 25 % njenega odobrenega kapitala. Ali pa direktor in podjetje, v katerem dela. Ali zakonca. Celoten seznam soodvisnih posameznikov je naveden v stranski vrstici spodaj.

Katere osebe so na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije priznane kot soodvisne

Odstavek 2 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije vsebuje seznam oseb, ki so soodvisne na podlagi davčnega zakonika:

• hčerinska družba in njen ustanovitelj, ki ima v neposredni ali posredni lasti več kot 25-odstotni delež;
• dve družbi, če imata skupnega ustanovitelja z več kot 25-odstotnimi deleži. Šteje se tako neposredno kot posredno lastništvo;
• dve organizaciji ali podjetje in posameznik, če ima v lastniški verigi vsak ustanovitelj neposredno več kot 50-odstotni delež v vsakem naslednjem podjetju iz verige;
• podjetje in posameznik, ki ima skupaj s svojimi ožjimi sorodniki pravico izvoliti najmanj 50 % upravnega odbora take družbe;
• dve družbi, katerih upravni odbor je najmanj 50 % imenovan s sklepom enega posameznika skupaj z njegovimi ožjimi sorodniki;
• dve podjetji, katerih upravni odbori so polovica istih posameznikov, upoštevaje njune ožje sorodnike;
• družba in njen direktor;
• dve podjetji z istim direktorjem;
• vodja in njegov podrejeni;
• ožji sorodniki: zakonci, otroci-starši, bratje-sestre itd.

Toda osebe so lahko soodvisne ne le na podlagi davčnega zakonika Ruske federacije. Sodišče jih ima pravico, da jih po lastni presoji prizna kot take (člen 7 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije) ali pa jih podjetje samo kvalificira kot take (člen 6 člena 105.1 Davčnega zakonika Ruske federacije). Ruska federacija). V obrazcu za priglasitev je v razdelku 1A celo posebna celica: soodvisno s kodeksom, s sodno odločbo ali s sklepom družbe.

Tako je z ustvarjenega seznama varno odstraniti le tiste nasprotne stranke, ki očitno ne ustrezajo konceptu soodvisnosti. V primeru dvoma jih je lažje pustiti na seznamu za nadaljnjo analizo.

3. korak. Preverite pogoje obdavčitve nasprotnih strank, ki ostanejo na seznamu

Če znesek transakcij s potencialno povezanimi strankami ne presega 1 milijarde rubljev, je lahko drug razlog uporaba davčnih olajšav s strani ene od strank v transakciji. Poleg očitno posebnih razlogov ti vključujejo (člen 2 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije):

• oprostitev plačila davka od dohodka, tudi zaradi uporabe poenostavljenega davčnega sistema, enotnega kmetijskega davka ali imputacije (pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 01. 6. 15 št. 03-01-18 / 31603);
• plačilo dohodnine po ničelni ali znižani stopnji;
• sodelovanje v posebni ali prosti ekonomski coni ali regionalnem projektu, ki predvideva znižano stopnjo dohodnine.

Če vaše podjetje izpolnjuje te pogoje, boste morali v primeru preseganja omejitev oddati obvestilo za večino poslov z nasprotnimi strankami, ki ostanejo na seznamu. Če vaše podjetje plačuje dohodnino po splošni stopnji, morate preveriti nasprotne stranke. Varneje je to narediti pisno, tako da ima glavni računovodja pisne odgovore. Dokazali bodo, da družba ne bi smela vložiti obvestila o poslih s to ali ono nasprotno stranko.

Hranite kopijo zahteve in dokazilo o njenem pošiljanju nasprotni stranki. Tudi če vam ne odgovori in je transakcija priznana kot nadzorovana, bodo ta pisma argument v prid podjetja.

Korak 4. Dopolnite seznam z nasprotnimi strankami za neomejene posle

Nekatere transakcije se štejejo za nadzorovane ne glede na uporabo omejitev. To velja za zunanjo trgovino z nafto, železnimi in barvnimi kovinami, mineralnimi gnojili, plemenitimi kovinami in dragimi kamni (člen 5 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če ste imeli takšne transakcije v letu 2018, potem se ne glede na znesek posla šteje za nadzorovano.

Poleg tega Ministrstvo za finance Rusije vztraja, da se zunanjetrgovinske transakcije med povezanimi osebami priznajo kot nadzorovane ne glede na višino prihodka od njih (pisma z dne 10. 12. 15 št. 03-01-18 / 72408 z dne 14. 10. 15 št. 03-01-18 / 58760 in z dne 16. 9. 15 št. 03-01-18 / 53086). To je sporno. Dejansko je za transakcije s prebivalci na morju določena omejitev 60 milijonov rubljev. (Člen 7 člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Korak 5. Pošljite obvestilo o nadzorovani transakciji

Če nasprotne stranke ostanejo na seznamu, jih je treba ponovno natančno analizirati glede posebnih pogojev iz člena 105.14 Davčnega zakonika Ruske federacije. Nanašajo se na majhno število podjetij, vendar je varneje biti zavarovan (glej zgornji diagram). Če ste na podlagi analize prejeli seznam nadzorovanih transakcij, morate obvestilo oddati do 20. maja 2019.