1. CONCEPTUL SISTEMULUI FISCAL
1.1. Esența impozitelor și rolul lor în economia statului
1.2. Valoarea juridică a obiectului impozitării
1.3. Principiile construirii unui sistem fiscal
2. SISTEMUL FISCAL AL FEDERAȚIEI RUSII
2.1. Structura impozitării în Federația Rusă
2.2. Principalele impozite percepute în Rusia
3. TIPURI DE RESPONSABILITATE PENTRU ÎNCĂLCAREA LEGISLAȚIEI FISCALE ÎN FEDERAȚIA RUSĂ
3.1. Răspunderea fiscală este un tip independent de răspundere juridică
3.2. Răspunderea legală pentru nerespectarea obligațiilor fiscale
CONCLUZIE
INTRODUCERE
Colectarea impozitelor este cea mai veche funcție și una dintre condițiile de bază pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții ale cetățenilor necesare pentru menținerea puterii publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a reușit să se lipsească de impozite, întrucât, pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective, are nevoie de o anumită sumă de bani care poate fi colectată doar prin impozite. Pornind de la aceasta, dimensiunea minimă a sarcinii fiscale este determinată de suma cheltuielilor statului pentru executarea minimului funcțiilor sale: administrație, apărare, instanță, forțe de ordine - cu cât statul are mai multe funcții, cu atât ar trebui să fie mai multe colecta impozite.
În condițiile relațiilor de piață și mai ales în perioada de tranziție pe piață, sistemul fiscal este unul dintre cei mai importanți autorități de reglementare economică, baza mecanismului financiar și de credit al reglementării de stat a economiei. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare. Sistemul fiscal s-a dovedit a fi, poate, subiectul principal al discuțiilor despre modalitățile și metodele de reformare, precum și criticile ascuțite.
Scopul acestei lucrări este de a analiza bazele teoretice ale impozitării și de a observa implementarea practică a acestora în sistemul fiscal rusesc.
1. CONCEPTUL SISTEMULUI FISCAL
1.1. Esența impozitelor și rolul lor în economia statului
În sens larg, impozitele sunt înțelese ca plăți obligatorii către buget efectuate de persoane juridice și persoane fizice. Esența socio-economică, conținutul intern al impozitelor se manifestă prin funcțiile lor. Impozitele au trei funcții critice.
1. Asigurarea finanțării cheltuielilor publice (funcția fiscală);
2. Menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a atenua inegalitatea dintre acestea (funcția socială);
3. Reglementarea de stat a economiei (funcția de reglementare).
În toate statele, în toate formațiunile sociale, impozitele îndeplineau în primul rând o funcție fiscală, adică a oferit finanțare pentru cheltuielile publice, în principal cheltuielile guvernamentale.
Toate impozitele conțin următoarele elemente:
- obiect al impozitului- proprietatea sau veniturile sunt supuse impozitării;
- subiectul impozitului Este un contribuabil, adică persoană fizică sau juridică;
- sursa impozitului- adică venitul din care se plătește impozitul;
- cota de impozitare- valoarea impozitului pe unitate a obiectului fiscal;
- scutire de impozit- scutire totală sau parțială de plată a plătitorului.
Există două tipuri de impozite. Primul tip este impozitul pe venit și proprietate: impozitul pe venit și impozitul pe profiturile corporațiilor (firmelor); asigurări sociale și salarizare și muncă (așa-numitele impozite sociale, contribuții sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv terenuri și alte bunuri imobiliare; impozit pe transferul de profituri și capital în străinătate și altele. Ele sunt percepute unei anumite persoane fizice sau juridice, se numesc impozite directe.
Al doilea tip - impozite pe bunuri și servicii: impozitul pe cifra de afaceri - în majoritatea țărilor dezvoltate este înlocuit cu taxa pe valoarea adăugată; accize (impozite incluse direct în prețul bunurilor sau serviciilor); pentru moștenire; privind tranzacțiile cu proprietăți imobiliare și valori mobiliare și altele. Acestea sunt impozite indirecte. Acestea sunt transferate parțial sau complet la prețul produsului sau serviciului.
Impozitele directe sunt dificil de transferat către consumator. Dintre acestea, cel mai ușor este cazul impozitelor pe terenuri și alte bunuri imobile: acestea sunt incluse în chirie și chirie, prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final în funcție de gradul de elasticitate a cererii pentru bunurile și serviciile supuse acestor impozite. Cu cât este mai puțin elastică cererea, cu atât mai multă impozit se transmite consumatorului. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât partea mai mică a impozitului este transferată consumatorului, iar cu atât mai mare este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o proporție tot mai mare de impozite indirecte sunt transferate către consumator.
În cazul unei elasticități ridicate a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, și cu o elasticitate ridicată a ofertei, la o scădere a profitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor de capital sau un flux de capital în alte domenii de activitate.
Impozitele sunt una dintre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative de piață. Impozitele, la fel ca întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței.
Utilizarea impozitelor este una dintre metodele economice de gestionare și asigurare a relației intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor, întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma organizatorică și juridică a întreprinderii. Cu ajutorul impozitelor, relațiile dintre antreprenori, întreprinderi de toate formele de proprietate sunt stabilite cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea investițiilor străine, se formează venitul și profitul autosusținător al întreprinderii.
În contextul tranziției de la metodele de gestionare a directivelor administrative la cele economice, rolul și importanța impozitelor ca autoritate de reglementare a economiei de piață, încurajarea și dezvoltarea sectoarelor sale prioritare sunt în creștere bruscă. Prin impozite, statul poate urmări o politică energetică în dezvoltarea industriilor intensive în cunoaștere și lichidarea întreprinderilor neprofitabile.
1.2. Valoarea juridică a obiectului impozitării
Impozitele sunt plăți obligatorii (contribuții) către trezoreria statului sau municipală. Caracterul lor obligatoriu este determinat de faptul că contribuțiile se fac indiferent de dorința subiectului plății (contribuabilului). Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă deloc că fiecare plătitor plătește toate impozitele de stat și locale stabilite, pentru că acestea din urmă sunt percepute în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.
Principala condiție care dă naștere obligației unei anumite persoane de a plăti unul sau alt impozit prevăzut de lege este prezența unui obiect de impozitare. Acesta este principalul fapt juridic care determină răspunderea fiscală. Și, deși astfel de circumstanțe sunt asociate cu exprimarea voinței plătitorului (încasarea veniturilor, vânzarea bunurilor, proprietatea asupra proprietății etc.), în același timp, persoanele și organizațiile nu le creează în mod special, pentru apariția o relație juridică fiscală, dimpotrivă, după cum știți, printre obligațiile transportatorilor de impozite, există dorința, dacă nu, de a o sustrage, apoi la reducerea maximă posibilă a volumului plăților de impozite. Acest lucru necesită urgent o declarație clară și completă în legislația fiscală a condițiilor și a procedurii în conformitate cu care se percep impozitele. Astfel, principala valoare juridică a obiectului impozitării este că acesta dă naștere la relații juridice fiscale și la răspundere fiscală, constituind baza efectivă pentru perceperea impozitului. De aceea, impozitele își obțin cel mai adesea numele de la obiectul impozitării (venit, proprietate, teren etc.), ceea ce, totuși, poate să nu fie tipic pentru impozitele vizate, al căror nume nu spune nimic despre obiect (impozit pe utilizatorii drumurilor). Legislația în cadrul procedurilor fiscale stabilește necesitatea contabilizării obiectelor de impozitare, reflectându-le în documentele relevante de către contribuabil însuși, agentul fiscal sau autoritatea fiscală.
Însă obiectul impozitării, în plus, împreună cu un alt element al compoziției impozitului - rata impozitului, determină, de asemenea, valoarea obligației fiscale (valoarea plății impozitului). Cu cât sunt mai multe caracteristici cantitative (manifestări) ale obiectului fiscal, cu atât este mai mare valoarea obligației fiscale. Acest lucru se manifestă prin luarea în considerare a posibilităților contribuabilului, care la rândul său exprimă una dintre caracteristicile esențiale ale impozitelor (sau principiile impozitării).
În scopuri fiscale, elementul este supus evaluării. Unitatea de măsură poate fi diferită, de exemplu: venit - ruble sau salariul minim, vehicule - ruble (atunci când se ia în considerare costul) sau putere (atunci când se ia în considerare puterea motorului) etc. Ca urmare, se formează o bază impozabilă care, împreună cu rata, determină mărimea plății impozitului. De exemplu, Legea federală din 21 iulie 1997 prevede că introduce un impozit pe tranzacțiile care implică achiziționarea de valută străină în numerar (Art. I), iar baza impozabilă este suma plătită la cumpărare (Art. II).
1.3. Principiile construirii unui sistem fiscal
De-a lungul istoriei omenirii, niciun stat nu a putut să existe fără taxe. Experiența fiscală a sugerat, de asemenea, principiul principal al impozitării: „Nu puteți tăia găina care depune ouăle de aur”, adică oricât de mare ar fi nevoia de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor imaginabile și de neconceput, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitatea economică.
Pentru a aprofunda esența plăților fiscale, este important să se definească principiile de bază ale impozitării. Calitățile care sunt de dorit din punct de vedere economic în orice sistem de impozitare au fost formulate de Adam Smith sub forma a patru propoziții, care au devenit principii clasice cu care autorii ulteriori, de regulă, au fost de acord. Acestea se reduc la următoarele:
1. Cetățenii statului ar trebui să participe la acoperirea cheltuielilor guvernului, fiecare pe cât posibil, i. E. proporțional cu veniturile de care se bucură sub protecția guvernului. Respectarea sau neglijarea acestei prevederi duce la așa-numita egalitate sau inegalitate a impozitării.
2. Impozitul pe care toată lumea este obligat să îl plătească trebuie definit cu precizie și nu arbitrar. Suma impozitului, timpul și modul de plată trebuie să fie clare și cunoscute atât de plătitor însuși, cât și de toți ceilalți.
3. Fiecare impozit trebuie colectat la momentul și în modul cel mai convenabil pentru plătitor.
4. Fiecare impozit ar trebui să fie conceput astfel încât să extragă din buzunarul plătitorului cât mai puțin posibil în exces față de ceea ce merge la trezoreria statului.
Principiile lui Adam Smith, datorită simplității și clarității lor, nu necesită alte explicații și ilustrații, cu excepția celor conținute în ele, au devenit „axiome” ale politicii fiscale.
Astăzi, aceste principii au fost extinse și completate în conformitate cu spiritul timpurilor moderne.
Principiile moderne de impozitare sunt următoarele:
1. Nivelul cotei de impozitare trebuie stabilit ținând seama de capacitățile contribuabilului, adică. nivelul veniturilor. Impozitul pe venit ar trebui să fie progresiv. Acest principiu nu este întotdeauna respectat, unele impozite în multe țări sunt calculate proporțional.
2. Ar trebui depuse toate eforturile pentru impozitarea veniturilor în mod unic. Impozitarea multiplă a venitului sau a capitalului nu este permisă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu este înlocuirea impozitului pe cifra de afaceri în țările dezvoltate, unde cifra de afaceri a fost impozitată de-a lungul unei curbe în creștere, cu TVA, unde produsul net nou creat este impozitat o singură dată până când este vândut.
3. Obligația de plată a impozitelor. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase contribuabililor cu privire la inevitabilitatea plății.
4. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabile pentru contribuabili și rentabile pentru instituțiile care colectează impozite.
5. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile socio-politice în schimbare.
6. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat.
Există două tipuri principale de sisteme de impozitare: generic și global.
Într-un sistem fiscal regulat, toate veniturile primite de un contribuabil sunt împărțite în părți - programe. Fiecare dintre aceste părți este impozitată într-un mod special. Cotele, scutirile și alte elemente fiscale enumerate mai sus pot fi stabilite pentru diferite nave.
În sistemul fiscal global, toate veniturile persoanelor fizice și juridice sunt impozitate în mod egal. Un astfel de sistem facilitează calculul impozitelor și simplifică planificarea rezultatelor financiare pentru antreprenori.
Sistemul fiscal global este utilizat pe scară largă în țările occidentale.
2. SISTEMUL FISCAL AL FEDERAȚIEI RUSII
2.1. Structura impozitării în Federația Rusă
Din 1992, în țara noastră funcționează un nou sistem fiscal. Principiile de bază ale construcției sale au fost determinate de Legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” din 27 decembrie 1991. Acesta a stabilit o listă a impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți către sistemul bugetar; a definit plătitorii, drepturile și obligațiile acestora, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale.
În conformitate cu legea, taxele, impozitele, taxele și alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul nivelului corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuat de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită formează sistemul fiscal.
Șeful sistemului fiscal este Serviciul fiscal de stat al Federației Ruse, care face parte din sistemul organelor guvernamentale centrale din Rusia, este subordonat președintelui și guvernului Federației Ruse și este condus de un lider în rang de ministru.
Sarcina principală a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse este de a monitoriza respectarea legislației privind impozitele, corectitudinea calculului acestora, caracterul complet și actualitatea introducerii impozitelor de stat și a altor plăți stabilite prin lege în bugetele relevante.
Termenul „legislație fiscală” se referă numai la legile Federației Ruse, deciziile autorităților entităților constitutive ale Federației, care sunt emise în baza Constituției și a legilor federale și în limitele competențelor acordate acestor organe de către Constituția Federației Ruse.
Conform art. 57 din Constituția Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească impozite stabilite legal. Curtea Constituțională a Federației Ruse, printr-o hotărâre din 04.04.96, a indicat că „o taxă sau o taxă poate fi stabilită numai prin lege. Impozitele care nu sunt percepute în baza legii nu pot fi considerate „impuse legal”. Această dispoziție este importantă atât pentru recunoașterea unei legi constituționale, inclusiv legea unei entități constitutive a Federației Ruse, care stabilește un impozit specific, cât și pentru evaluarea constituționalității autorității unei autorități publice asupra impozitelor stabilite. Constituția Federației Ruse exclude stabilirea de impozite de către autoritățile executive ”(paragraful 4 al rezoluției).
Astfel, conceptul „legal stabilit” include și tipul de act juridic pe baza căruia se percep impozitul și taxa. Numai legea poate fi un astfel de act. Constituția Federației Ruse nu permite colectarea de impozite sau taxe pe baza unui decret, rezoluție, ordin etc.
Stabilirea unei taxe nu înseamnă să i se dea un nume. Este imposibil să se îndeplinească obligația de plată a impozitului dacă persoana obligată, valoarea obligației fiscale și procedura de executare a acesteia nu sunt cunoscute.
A stabili un impozit înseamnă să stabilească și să determine toate elementele esențiale ale construcției sale (contribuabil, obiect și obiect al impozitului, perioada de impozitare etc.). În conformitate cu partea 1 a art. 11 din Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” pentru a determina obligațiile contribuabilului, actele legislative stabilesc și determină contribuabilul (subiectul impozitului), obiectul și sursa impozitului, unitatea impozitare, cota de impozitare, termene de plată a impozitelor, buget sau fond extrabugetar la care salariu de impozitare.
Pentru prima dată în Rusia, legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” introduce un sistem de impozitare pe trei niveluri.
1. Impozite federale percepute în toată Rusia. În acest caz, toate sumele de taxe de la 6 din 14 impozite federale trebuie să fie creditate la bugetul federal al Federației Ruse.
2. Impozite republicane sunt în general necesare. În același timp, suma plăților, de exemplu, pentru impozitul pe proprietatea întreprinderilor, este creditată în cote egale bugetului republicii, teritoriului, învățământului autonom, precum și bugetelor orașului și districtului , pe teritoriul căruia se află întreprinderea.
3. Din impozite locale (și există doar 22 dintre ele) doar 3 sunt, în general, obligatorii - impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren, precum și o taxă de înregistrare de la persoanele fizice angajate în activitate antreprenorială.
Și încă o taxă, care este importantă în condițiile pieței, este publicitatea. Acesta trebuie plătit de către persoanele juridice și persoanele fizice care își publică produsele la o rată de până la 5% din costul serviciilor de publicitate.
2. 2. Principalele impozite percepute în Rusia
Taxa pe valoare adaugata
Plăți federale pentru utilizarea resurselor naturale
Accize pentru anumite grupuri și tipuri de bunuri
Impozit pe venit
Impozitul pe venit bancar
Impozitul pe venitul personal
Impozitul pe veniturile asigurărilor
Impozitele sunt surse de formare a fondurilor rutiere
Impozitul pe tranzacțiile cu valori mobiliare
Taxe vamale
Impozit național
Contribuții pentru reproducerea bazei de resurse minerale
Impozitul pe proprietate transferat prin moștenire și donație
Taxa de activitate de schimb
TAXE REPUBLICANE ȘI TAXE ALE REGIUNILOR, REGIUNILOR, ÎNVĂȚĂMÂNTULUI AUTONOM
Plăți republicane pentru utilizarea resurselor naturale
Impozitul forestier
Impozitul pe proprietate corporativă
Taxă pentru apa retrasă de întreprinderile industriale din sistemele de gestionare a apei
Taxa pe teren
Taxa de înregistrare de la persoanele implicate în activitate antreprenorială
Impozit pe proprietate individuală
Taxă pentru dreptul la comerț
Impozit pe construcția de facilități industriale în zona stațiunii
Taxe vizate de la populație și întreprinderi de toate formele organizatorice și juridice pentru întreținerea poliției, pentru îmbunătățire și alte scopuri
Taxa de statiune
Taxa de revânzare a mașinilor și computerelor
Taxă de licență pentru dreptul de a comercializa produse de vin și vodcă
Impozitul proprietarului câinilor
Taxă pentru emiterea unui mandat pentru un apartament
Taxă de licență pentru dreptul de a desfășura licitații și loterii locale
Taxă pentru dreptul de a utiliza simbolurile locale
Taxa de parcare a vehiculului
Taxă câștigătoare pentru cursă
Taxa de participare la cursă
Colectare de la persoane care participă la jocul de pariuri la hipodrom
Taxă pentru tranzacțiile efectuate la bursă, cu excepția tranzacțiilor prevăzute de actele legislative privind impozitarea tranzacțiilor cu valori mobiliare
Taxă pentru dreptul la filmări de film și televiziune
Taxă pentru curățarea teritoriilor de așezări
Alte tipuri de impozite locale
3. TIPURI DE RESPONSABILITATE
3.1. Obligație fiscală -
tip independent de responsabilitate juridică
Principiul fundamental al responsabilității juridice este „fără culpă și fără responsabilitate”. Aplicabilitatea acestui principiu la răspunderea pentru încălcări fiscale nu ar trebui pusă la îndoială. Curtea Constituțională a Federației Ruse În decizia din 17 decembrie 1996 în cazul verificării constituționalității paragrafelor 2 și 3 din prima parte a art. 11 din Legea Federației Ruse din 24 iunie 1993 „Cu privire la organele federale de poliție fiscală” a indicat că o infracțiune fiscală este „o faptă de vinovăție prevăzută de lege, săvârșită intenționat sau din neglijență. Atunci când se procedează la un caz de infracțiune fiscală, atât însuși faptul unei asemenea infracțiuni, cât și gradul de vinovăție al contribuabilului sunt supuse dovezii ”.
Astfel, răspunderea fiscală poate fi definită ca implementarea sancțiunilor fiscale pentru încălcările comise în raporturile juridice fiscale.
3.2. Responsabilitatea juridică
pentru neîndeplinirea obligațiilor fiscale
Relațiile fiscale sunt obligatorii. Esența obligației este de a plăti impozite: „Toată lumea este obligată să plătească impozite și taxe stabilite legal”.
În consecință, sfera reglementării fiscale ar trebui să includă relații legate de apariția, modificarea și încetarea unei obligații fiscale.
Nerespectarea unei obligații fiscale constă în neplata sau plata incompletă a impozitului. Acesta este esența oricărei încălcări fiscale. În insuficiența bugetară a sumelor datorate, se exprimă prejudiciul cauzat de infracțiune.
Artă. 13 din Legea Federației Ruse „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal din Federația Rusă” stabilește responsabilitatea contribuabilului pentru încălcarea legislației fiscale sub formă de sancțiuni financiare și prevede că funcționarii și cetățenii vinovați de încălcarea legislației fiscale sunt introduse în proceduri administrative, penale și disciplinare în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Cu toate acestea, afirmația că răspunderea disciplinară poate apărea pentru încălcări fiscale este discutabilă. Persoana disciplinară și materială va fi răspunzătoare față de întreprinderea care a suferit daune ca urmare a plății amenzilor și penalităților. Aceste relații sunt legate doar indirect de impozite, dar nu sunt reglementate de legislația fiscală. Există trei tipuri de răspundere pentru încălcarea normelor legale și fiscale - administrativă, penală și fiscală.
În prezent, problema tipurilor și dimensiunilor specifice de răspundere a participanților la relațiile fiscale este abordată într-o serie de reglementări. În primul rând, aceasta este Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991 „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” (Art. 13.15), Legea Federației Ruse din 21 martie 1991 „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al RSFSR "(Clauza 12 a art. 7), Codul RSFSR privind infracțiunile administrative (articolul 156" Evitarea depunerii unei declarații de venit "), Codul vamal al Federației Ruse (Articolul 124" Colectarea a plăților vamale și a măsurilor de responsabilitate "). Două articole care prevăd răspunderea pentru încălcarea legislației fiscale sunt conținute în Codul penal al Federației Ruse (articolul 198 „Evadarea cetățenească a plății impozitelor”, articolul 199 „Evaziunea fiscală de la organizații”).
Codul fiscal al Federației Ruse introduce conceptul de infracțiune fiscală (articolul 119), o sancțiune fiscală (articolul 128) și consacră drepturile autorităților fiscale și ale contribuabililor cu reguli procedurale uniforme. Sancțiunile fiscale sunt înțelese ca amenzi. Prin utilizarea termenului „răspundere pentru o încălcare a impozitelor” în Cod, legiuitorul nu menționează la ce tip de răspundere juridică aparține și acest lucru face dificilă determinarea naturii juridice a infracțiunilor fiscale prevăzute. În general, alocarea responsabilității speciale pentru săvârșirea infracțiunilor fiscale sub formă de sancțiuni fiscale este justificată, deoarece responsabilitatea administrativă în aceste cazuri este insuficientă și, în plus, nu se aplică persoanelor juridice.
Cu toate acestea, o sancțiune fiscală sub forma unei amenzi nu este singura măsură de răspundere pentru infracțiunile fiscale. Astfel, articolul 13 din Legea Federației Ruse „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă” prevede patru tipuri de sancțiuni pentru încălcarea legislației fiscale. Aceasta este colectarea întregii sume de venit ascuns sau subestimat (profit), o amendă, o penalitate, colectarea restanțelor.
Un contribuabil care a încălcat legislația fiscală, în cazurile stabilite de lege, este răspunzător sub forma:
dar) pedepseîntreaga sumă a venitului (profitului) ascuns sau subestimat sau valoarea impozitului pentru un alt obiect de impozitare ascuns sau necontabilizat și o amendă în cuantumul aceleiași sume, și în cazul unei încălcări repetate - suma corespunzătoare și o amendă de două ori valoarea acestei sume. În cazul în care instanța constată faptul că ascunderea deliberată sau subestimarea venitului (profitului) printr-un verdict sau o decizie a instanței la cererea unei autorități fiscale sau a unui procuror, o amendă de cinci ori valoarea sumei ascunse sau subestimate a venitului (profitul) poate fi încasat la bugetul federal;
b) amenda pentru fiecare dintre următoarele încălcări: pentru lipsa contabilității elementelor impozabile și pentru păstrarea evidenței articolelor impozabile care încalcă procedura stabilită, rezultând în ascunderea sau subevaluarea veniturilor pentru perioada auditată; pentru nedepunerea sau depunerea la timp a autorității fiscale a documentelor necesare pentru calcul, precum și pentru plata impozitului;
în) colectarea de penalități de la contribuabil în cazul întârzierii plății impozitului. Colectarea penalităților nu scutește contribuabilul de alte tipuri de răspundere;
G) colectarea restanțelor pentru impozite și alte plăți obligatorii, precum și cuantumul amenzilor și altor sancțiuni prevăzute de lege, se fac de la persoane juridice într-un mod incontestabil și de la persoane fizice în instanță. Colectarea arieratelor de la persoane juridice și persoane fizice se aplică veniturilor primite de acestea și, în absența acestora, proprietății acestor persoane.
Sancțiunea cea mai tipică, a cărei aplicare este exprimată prin tipul de responsabilitate juridică în cauză, este colectarea restanțelor fiscale (executarea obligatorie a unei obligații neîndeplinite de către infractor - sechestru obligatoriu).
Termenul „colectare de impozite” se încadrează numai în structura juridică a instituției de responsabilitate - în cazul neplății impozitului, se colectează în mod voluntar restanțe fiscale (apare răspunderea).
Retragerea forțată a impozitelor neplătite la timp, care se aplică indiscutabil persoanelor juridice, poate fi numită o măsură a datoriei fiscale, înțelegând responsabilitatea în sensul său cel mai tradițional, adică ca o măsură de constrângere. Concomitent cu colectarea restanțelor, se aplică o amendă persoanei care a comis infracțiunea, adică se impune o sarcină suplimentară.
Colectarea impozitelor din punct de vedere legal ar trebui considerată drept datoria statului de a colecta impozite pentru a proteja drepturile și interesele legitime ale cetățenilor. În cazul în care contribuabilul plătește în mod voluntar impozitul, acesta este perceput de stat, în caz de neplată la timp, statul încasează restanțe fiscale. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că obligația de a pune în aplicare obligația, de regulă, revine debitorului și nu creditorului, care este statul care percepe impozitul.
Instituția „executării obligațiilor” este o instituție de drept civil, care, deși prevede o pedeapsă sub formă de decădere ca modalitate de a asigura îndeplinirea obligațiilor, pedeapsa în raporturile juridice civile este folosită în mod tradițional ca măsura responsabilității.
În decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 decembrie 1996, s-a reținut că, în sensul art. 57 din Constituția Federației Ruse, obligația fiscală constă în obligația contribuabilului de a plăti un anumit impozit stabilit de lege. Neplata la timp a impozitului trebuie compensată prin achitarea datoriei fiscale, compensarea integrală a prejudiciului suferit de stat ca urmare a plății cu întârziere a impozitului. Prin urmare, legiuitorul are dreptul să adauge o plată suplimentară la suma impozitului neplătit la timp (restanțe) - o penalitate ca despăgubire pentru pierderile trezoreriei statului ca urmare a deficienței la timp a sumelor de impozite în caz de întârziere în plata impozitelor.
O măsură specifică a impactului obligației fiscale este o penalitate fiscală, care este impusă simultan cu colectarea restanțelor. Această sancțiune este similară cu măsura de răspundere administrativă cu același nume, dar are și o serie de caracteristici. Se aplică în conformitate cu legislația în vigoare fără a lua în considerare culpa contribuabilului, nu numai în ceea ce privește persoanele fizice, ci și persoanele juridice. Amenda nu poate fi înlocuită cu nicio altă pedeapsă. Impunerea unei amenzi, precum și o astfel de măsură a obligației fiscale, precum încasarea întregii sume de venituri ascunse sau subestimate, are un caracter punitiv.
CONCLUZIE
Transformările economice din Rusia modernă și reforma relațiilor de proprietate au influențat semnificativ punerea în aplicare a funcțiilor sale economice de către stat și au condus în mod firesc la reforma sistemului fiscal. Pe drumul către o economie de piață, impozitele devin cel mai eficient instrument pentru reglementarea noilor relații economice. În special, acestea sunt concepute pentru a limita spontaneitatea proceselor pieței, pentru a influența formarea infrastructurii de producție și sociale și pentru a îmblânzi inflația.
Cu toate acestea, după cum arată experiența dezvoltării țărilor prospere, succesul reformei naționale depinde în primul rând de fiabilitatea garanțiilor de libertate ale statului, de validitatea și stabilitatea raporturilor juridice. De regulă, absența sau ineficacitatea acestor garanții, creează o amenințare la adresa securității economice a statului, a cărei realitate în condițiile realității rusești este evidențiată de neplăți de criză, scăderea volumelor de producție, inflație etc.
Particularitatea reformării economiei în Rusia este de așa natură încât impozitele și sistemul fiscal nu pot funcționa eficient fără un sprijin legal adecvat. În acest caz, vorbim nu numai despre protejarea intereselor bugetare, ci și despre asigurarea drepturilor constituționale și a intereselor legitime ale fiecărui contribuabil.
LISTA LITERATURII UTILIZATE
1. Bryzgalin A. V. Principiile dreptului fiscal: teorie și practică // Legislație și economie. 1997. Nr. 19-20.
2. Pavlova LP Probleme de îmbunătățire a impozitării în Federația Rusă // Finanțe. 1998. Nr. 1.
3. Gutnov EV Valoarea juridică a obiectului de impozitare // Izv. universități. Jurisprudenţă. 1998. Nr. 2.
4. Pepelyaev SG Cu privire la problema legislației fiscale și a raporturilor fiscale // Buletin fiscal. 1997. Nr. 5.
5. Ivlieva MF La conceptul de impozit și obiect de impozitare // Buletinul Universității din Moscova. Ser. II, Corect. 1997. Nr. 3.
6. Sterkin FM, Nikolaev KN Cod fiscal: tot ceea ce datorați statului // Banii. 1997. mai (nr. 18).
7. Shirokov ES Executarea legislației fiscale: probleme de supraveghere a procurorului // Legalitate. 1998. Nr. 3.
8. Ternova LV Responsabilitate fiscală - un tip independent de responsabilitate juridică // Finanțe. 1998. Nr. 9.
9. Sharaev S. Yu. Legalitatea și ordinea juridică în sfera relațiilor fiscale // Legislație și economie. 1998. Nr. 3.
10. Proskurov VG Tipuri de responsabilitate pentru încălcarea legislației fiscale // Antreprenoriat. 1996. Nr. 6.
11. Bryzgalin A. V. Probleme de actualitate privind aplicarea răspunderii pentru încălcarea legislației fiscale: teorie și practică // Economie și drept. 1997. Nr. 7.
Entitate- în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, o organizație care deține, gestionează din punct de vedere economic sau operativ proprietăți separate și răspunde pentru obligațiile sale cu această proprietate poate, în numele său propriu, să achiziționeze și să exercite drepturi de proprietate și de proprietate personală obligații, fiți reclamant și pârât în instanță. Persoanele juridice trebuie să aibă propriul bilanț sau estimare. Individual- în dreptul civil, un cetățean individual (cetățean străin, apatrid) ca subiect de drept civil, spre deosebire de o entitate juridică, care este o entitate colectivă. Dicționar Big Law : Infra-M, 1997.- VI, anii 790.
Proprie- apartenența mijloacelor și produselor de producție la anumite persoane - persoane fizice sau colective în anumite condiții istorice, reflectând un tip specific de relații de proprietate. Dreptul de proprietate ca drept al anumitor subiecte asupra anumitor obiecte (proprietate) este de obicei redus la trei puteri: dreptul de proprietate, dreptul de utilizare și dreptul de a dispune. Dicționar Big Law / Ed. A. Ya.Sukhareva, V.D. Zorkina, V.E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 p.
Proprietate imobiliara- în conformitate cu legislația civilă a Federației Ruse, terenurile, parcelele subsolului, corpurile de apă izolate și tot ceea ce este strâns legat de teren, adică obiecte, a căror mișcare este imposibilă fără deteriorarea disproporționată a scopului lor, inclusiv păduri, plantații perene, clădiri, structuri. Dicționar Big Law / Ed. A. Ya.Sukhareva, V.D. Zorkina, V.E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 p.
Relația juridică- relațiile publice reglementate de lege. : Yurist, 1997. - 672 p.
Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse privind cazul verificării constituționalității unui număr de acte normative ale orașului Moscova și regiunii Moscovei, Teritoriului Stavropol, regiunii Voronej și orașului Voronej, care reglementează procedura de înregistrare cetățeni care au ajuns pentru reședința permanentă în aceste regiuni // Ziar rusesc. 1996.17 aprilie .
Taxă de timbru- impozit pe documente de prelucrare a diferitelor tipuri de tranzacții comerciale, înregistrarea unei companii, o creștere a capitalului social, o împuternicire, un contract de închiriere, asupra transferului de valori mobiliare, acțiuni, obligațiuni, contracte de tutelă, mediere și reprezentare. Dicționar Big Law / Ed. A. Ya.Sukhareva, V.D. Zorkina, V.E. Krutskikh. - M. : Infra-M, 1997.- VI, 790 p.
Reglementare legală- impactul realizat de întregul sistem de mijloace juridice asupra relațiilor publice în vederea eficientizării acestora. Teoria statului și a dreptului. Curs de curs / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M. : Yurist, 1997. - 672 p.
Delict- acțiune (inacțiune) vinovată, ilegală a unei persoane, care dăunează societății, statului sau indivizilor. Teoria statului și a dreptului. Curs de curs : Yurist, 1997. - 672 p.
Subiectul infracțiunii este recunoscută o persoană sensibilă, sănătoasă care a atins o anumită vârstă, precum și o organizație socială. CU latură subiectivă orice infracțiune se caracterizează prin prezența vinovăției, adică atitudinea mentală a persoanei față de faptă. Teoria statului și a dreptului. Curs de curs / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M. : Yurist, 1997. - 672 p.
Sancţiune- un element structural al unui stat de drept, care prevede consecințele încălcării sale, care determină tipul și măsura răspunderii juridice pentru încălcătorii prescripțiilor sale. Teoria statului și a dreptului. Curs de curs / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M. : Yurist, 1997. - 672 p.
Sistemul fiscal al Federației Ruse reprezintă baza pentru îndeplinirea funcțiilor de către stat și principala sursă de venit pentru bugetele federale, regionale și locale. În acest articol, vom lua în considerare structura și elementele principale ale sistemului fiscal al Federației Ruse.
Sistemul fiscal al Federației Ruse a început să prindă contur după prăbușirea URSS, și anume în decembrie 1991. Apoi a fost adoptată legea „Cu privire la bazele sistemului fiscal al Federației Ruse”. El a introdus noi impozite și taxe, de exemplu, TVA, impozit pe venit, accize la alcool și produse din tutun și altele. În 1998, a fost aprobată prima parte a Codului fiscal al Federației Ruse, în 2000 - a doua parte. Acest cod a devenit principala legislație din sistemul fiscal rus. Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit relația dintre stat și contribuabili, structura și elementele sistemului fiscal rus.
În mod separat, merită evidențiată formarea organelor de stat pentru supravegherea impozitelor în Federația Rusă. În 1990, a fost creat Inspectoratul Fiscal de Stat, care a fost apoi transformat în Serviciul Fiscal de Stat. În 1998 a apărut Ministerul Impozitelor și Taxelor. În 2004, a fost reorganizat, iar funcțiile sale au fost transferate către Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Din același an, a început să funcționeze cunoscutul Serviciu Federal de Impozite, care funcționează până în prezent.
Sistemul fiscal al Federației Ruse poate fi definit ca totalitatea tuturor impozitelor și taxelor adoptate în Rusia, precum și a administratorilor de impozite și taxe (agenții guvernamentale) și plătitorilor acestora.
Structura sistemului fiscal rus implică o interacțiune complexă a tuturor elementelor sale constitutive: impozite (și din 2017, de asemenea, taxe de asigurare) și taxe, plătitorii acestora, cadrul legal și agențiile guvernamentale.
Structura sistemului fiscal rus are 3 niveluri:
Nivelul de impozitare determină nivelul bugetar corespunzător la care este supus.
Deoarece sistemul fiscal al Federației Ruse are o structură pe trei niveluri, cadrul legislativ privind impozitele și taxele este, de asemenea, împărțit în 3 niveluri:
În plus, pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și Serviciul Federal Fiscal al Federației Ruse elaborează comenzi, explicații, explicații, scrisori și alte documente similare. Acestea sunt necesare pentru a concretiza prevederile și articolele Codului fiscal al Federației Ruse și ale altor legi federale ale Federației Ruse în domeniul impozitării. Astfel de documente clarifică situațiile care sunt de neînțeles din punctul de vedere al contribuabililor și care pot fi întocmite pe baza cererilor acestora.
Citiți mai multe despre impozitele federale, de stat și locale în acest articol.
După cum sa menționat anterior, sistemul fiscal al Federației Ruse presupune interacțiunea tuturor elementelor sale și o abordare integrată pentru rezolvarea problemelor fiscale. Toate elementele constitutive formează structura fiscală a Federației Ruse.
Structura sistemului fiscal rus include:
Acum să aruncăm o privire mai atentă la fiecare element al sistemului fiscal rusesc.
Impozitele și taxele stabilite în Rusia sunt obligatorii pentru acele categorii de contribuabili care sunt obligați să le plătească în conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse.
Subiecții impozitării sunt contribuabilii (persoane juridice și persoane fizice) și agenții fiscali, adică cei care, conform Codului fiscal al Federației Ruse, plătesc impozite și taxe. Ca exemplu de agenți fiscali, se pot cita întreprinderi și organizații care calculează și transferă impozitul pe venitul personal din veniturile acumulate ale personalului lor și, de asemenea, pot prezenta rapoarte fiscale relevante (2-NDFL, 6-NDFL) după sfârșitul perioadei de impozitare (an).
Sistemul autorităților fiscale din Federația Rusă include:
Ministerul Finanțelor al Federației Ruse stabilește principalele direcții ale politicii fiscale a statului nostru, prezice veniturile fiscale și face propuneri pentru îmbunătățirea sistemului fiscal al Federației Ruse în ansamblu. În departamentul său se află Serviciul Federal pentru Impozite al Federației Ruse ca organism executiv al puterii de stat.
Principalele funcții ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse sunt:
Serviciul fiscal federal al Federației Ruse este un sistem unificat al tuturor autorităților fiscale. Include:
În total, există 14 impozite în țara noastră: 8 federale, inclusiv taxele de stat, 3 regionale și 3 locale. 5 sisteme speciale de impozitare se deosebesc puțin. De asemenea, vom evidenția primele de asigurare și un nou regim experimental de impozitare pentru lucrătorii independenți, introdus în 2019.
Citiți mai multe despre experimentul fiscal independent.
Impozitele federale pe întreg teritoriul statului nostru au aceleași rate de impozitare, reguli de calcul și transfer în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ:
Impozitele regionale sunt, de asemenea, aprobate de Codul fiscal RF la nivel federal. Autoritățile regionale au capacitatea de a modifica condițiile de impozitare la propria lor discreție și în limitele adoptate de Codul fiscal. De exemplu, regiunile pot stabili o rată de impozitare, dar nu mai mare decât dimensiunea prevăzută în Codul fiscal al Federației Ruse. Toate modificările sunt consacrate în legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Aceasta include impozitul pe transport, impozitul pe jocurile de noroc și impozitul pe proprietate corporativă. De asemenea, autoritățile regionale pot introduce regimuri fiscale speciale și le pot face propriile modificări, dar în conformitate cu prevederile Codului fiscal al Federației Ruse.
Totuși, impozitele locale, la fel ca alte impozite și taxe din Rusia, sunt aprobate și de Codul fiscal al Federației Ruse. Organismele locale de auto-guvernare le pot face modificări și completări în cadrul Codului. Impozitarea locală include:
În funcție de ordinea de colectare, impozitele pot fi împărțite în 2 categorii principale: directe și indirecte. Impozitele directe se percep direct pe venitul sau valoarea proprietății contribuabilului. Impozitele indirecte sunt incluse în costul bunurilor, serviciilor și lucrărilor. De fapt, acestea sunt plătite de cumpărătorul produsului, iar vânzătorul acționează ca intermediar între impozitul indirect și stat. În Federația Rusă există doar 2 impozite indirecte: TVA și accize. Toate celelalte sunt simple.
Alegerea unui sistem de impozitare în Rusia pentru entitățile de afaceri este o măsură importantă pentru a determina povara fiscală pentru afaceri. Să luăm în considerare principalele tipuri de impozitare din Rusia.
Sistemul fiscal al Federației Ruse include 5 regimuri de impozitare plus încă unul experimental (din 2019):
Acest mod este atribuit unei entități comerciale automat imediat după înregistrarea la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. Poate fi folosit atât de LLC, cât și de antreprenorul individual. Un contribuabil are dreptul de a trece la un regim special sub rezerva condițiilor stabilite de legislația fiscală.
Contribuabilii au dreptul să aplice reguli de impozitare simplificate pentru care:
Acest regim special poate fi utilizat numai de acele entități economice ale căror activități sunt menționate la punctul 2 al art. 346.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar numărul mediu de personal nu depășește 100 de persoane.
Cine are dreptul să aplice UTII vezi.
Acest mod poate fi utilizat doar de producătorii agricoli.
Citiți despre detaliile aplicării impozitului agricol unificat în secțiunea „ESHN”.
PSN poate fi utilizat exclusiv de antreprenori individuali. Înțelesul acestui regim este că un comerciant cumpără un brevet pentru o anumită perioadă care nu depășește 12 luni.
Acest regim are cea mai mare povară fiscală:
|
Impozit pe venit |
||
|
10 sau 18% (de la 01.01.2019 - 20%) din valoarea marjei, în funcție de tipul de bunuri |
||
|
Tariful depinde de tipul de produs |
||
|
Impozitul pe proprietate |
Rata este stabilită de autoritățile regionale |
|
|
Rata depinde de tipul de minerale |
||
|
Taxa de transport |
Tariful este stabilit de autoritățile regionale și depinde de capacitatea vehiculului |
|
|
Impozitul pe apă |
Rata depinde de tipul corpului de apă |
|
Dacă afacerea dvs. începe să se dezvolte, vă sfătuim să acordați atenție modurilor speciale. Luați în considerare principalul sistem de impozitare simplificat și UTII:
Contribuabilul ar trebui să decidă în primul rând asupra tipului de obiect al impozitării. Cu sistemul de impozitare simplificat, există 2 dintre acestea:
|
Venit (6%) |
Venituri minus cheltuieli (15%) |
Venit (6%) |
Venituri minus cheltuieli (15%) |
|
Impozitul unic înlocuiește impozitul pe venit (impozitul pe venitul personal pentru antreprenorii individuali), TVA, impozitul pe proprietate (fără impozitul calculat pe valoarea cadastrală a imobilelor) |
Pentru aplicarea UTII, valoarea venitului așteptat este stabilită de stat. Cu UTII, impozitul pe venit, TVA, impozitul pe proprietate nu sunt plătite, cu excepția cazurilor stabilite de lege. Citiți despre avantajele și dezavantajele utilizării UTII. RezultateSistemul fiscal al Rusiei presupune o interacțiune complexă a tuturor elementelor care formează structura sa. Elementele sistemului fiscal al Federației Ruse includ: impozite și taxe, plătitorii acestora, cadrul legal și organele guvernamentale din domeniul fiscal. Structura sistemului Federației Ruse în domeniul impozitării are 3 niveluri: federal, regional și local. La fiecare dintre aceste niveluri, sunt adoptate acte legislative relevante, care nu ar trebui să contrazică prevederile Codului fiscal și ale Constituției Federației Ruse. | ||
Impozitele au fost o verigă necesară în relațiile economice din societate de la apariția statului. Dezvoltarea și schimbarea formelor de guvernare sunt întotdeauna însoțite de transformarea sistemului fiscal. În societatea civilizată modernă, impozitele sunt principala formă de venituri ale statului. În plus față de această funcție pur financiară, mecanismul fiscal este utilizat pentru impactul economic al statului asupra producției sociale, dinamicii și structurii sale, asupra stării progresului științific și tehnologic.
Sistemul fiscal al Federației Ruse este un set de impozite federale, regionale și locale prevăzute de Codul fiscal, principiile, formele și metodele de stabilire, modificare și anulare a acestora, plata și aplicarea măsurilor pentru a asigura plata acestora, controlul impozitelor, precum și urmărirea penală și răspunderea pentru încălcarea legilor fiscale.
Conform obiectelor impozitării, impozitele pot fi clasificate în directe și indirecte. Impozitele directe sunt impuse direct pe venit și proprietate. Cele directe includ: impozitul pe venit, impozitul pe venit, impozitul pe proprietate etc. Impozitele indirecte includ impozitele pe bunuri și servicii incluse în preț sau tarif.
Impozitele și impozitele federale sunt impozite și impozite care sunt stabilite de Codul fiscal și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Federației Ruse.
Impozitele regionale sunt impozite care sunt stabilite de Codul fiscal și de legile entităților constitutive ale Federației Ruse asupra impozitelor și sunt obligatorii pentru a fi plătite pe teritoriile entităților constitutive respective ale Federației Ruse.
Scopul acestei lucrări este studierea sistemului fiscal din Rusia.
Sprijinul financiar pentru toate nivelurile bugetului - entități federale, constituente ale Federației, locale - se realizează în detrimentul diferitelor tipuri de venituri ale statului.
Principalul tip de venituri guvernamentale sunt impozitele, deoarece acestea furnizează cea mai mare parte a încasărilor de fonduri către trezoreria statului. Impozitele sunt principala sursă de venituri bugetare în toate țările cu economie de piață.
Principalele dispoziții privind impozitele din Federația Rusă sunt consacrate în Constituția Federației Ruse (clauza 3 a articolelor 57, 71, 132). Aceste articole stabilesc dispozițiile fundamentale privind impozitarea și taxele din Federația Rusă. Dezvoltarea acestor prevederi este cuprinsă în legile fiscale adoptate de Duma de Stat. Principalele sunt Codul fiscal al Federației Ruse, Legile federale „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată” și „La acciză”, legile Federației Ruse „Cu privire la impozitul pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor”, „Cu privire la impozitul pe venitul personal”, „ Cu privire la organismele fiscale ale Federației Ruse "și alte legi și reglementări.
Pentru a consolida statul de drept în domeniul dreptului fiscal, a fost adoptat Codul fiscal al Federației Ruse. Prezența acestor documente a făcut posibilă sistematizarea legislației fiscale.
Alte surse de drept fiscal includ actele organelor executive:
Decretele președintelui Federației Ruse.
Rezoluțiile Guvernului Federației Ruse.
Ordinele și instrucțiunile ministerelor și ale altor organe centrale.
Deciziile organismelor locale de autoguvernare care au semnificație normativă sunt diferite.
Pe lângă actele normative din practica de aplicare a legii în domeniul gestionării impozitelor, se utilizează acte cu caracter non-normativ. Acestea includ acte care nu conțin norme juridice de natură generală, adică sunt acte de aplicare individuală.
Legile și regulamentele fiscale stabilesc nu numai normele care stabilesc drepturile, obligațiile și responsabilitățile participanților la raporturile juridice fiscale, ci și prevederile teoretice ale legislației fiscale și practica aplicării acesteia. Toate acestea luate împreună constituie un întreg întreg al legislației fiscale.
Astfel, totalitatea actelor normative de diferite niveluri, care conțin norme fiscale, constituie un sistem de legislație fiscală.
Știința juridică acordă o mare importanță definiției conceptului de „impozit”. Legislația modernă rusă definește impozitul în Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional, pentru a sprijini financiar activitățile statului și ale municipalităților.
Cu toate acestea, această definiție caracterizează impozitul, iar colecția are propria definiție.
Taxă - o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru îndeplinirea taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme autorizate și oficialii acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau sarcina permiselor (licențelor) ...
Esența impozitelor se manifestă prin funcțiile pe care le îndeplinesc.
Funcțiile impozitelor sunt proprietățile lor care fac posibilă utilizarea impozitelor ca instrumente pentru formarea veniturilor statului, distribuția, redistribuirea veniturilor în societate în interesul asigurării vieții statului, dezvoltării economice și rezolvării problemelor sociale ale țării . Funcția unui impozit este o manifestare a esenței sale în acțiune, un mod de a-și exprima proprietățile. Funcția arată cum scopul social al acestei categorii economice este realizat ca un instrument de distribuție a valorii și de redistribuire a veniturilor.
Deci, principalele funcții ale impozitelor sunt următoarele:
Fiscal
De reglementare
Controlul
Funcția fiscală sau bugetară este primară în aspectele istorice și de fond.
După apariția statului, fondurile erau necesare pentru îndeplinirea anumitor funcții. Funcția de fond este necesitatea de a asigura posibilitatea existenței economice a statului. Astfel, esența funcției fiscale este finanțarea cheltuielilor publice, în formarea resurselor financiare ale statului necesare implementării funcțiilor sale. Esența vizează retragerea unei părți din veniturile întreprinderilor și cetățenilor pentru întreținerea aparatului de stat, apărarea țării și sfera producției intangibile, care nu are surse proprii de venit. Formarea veniturilor bugetului de stat pe baza unei colectări stabile și centrale a impozitelor transformă statul însuși într-o entitate economică majoră.
Din funcția fiscală a impozitelor rezultă funcția de distribuție a acestora. Adică, există o redistribuire a veniturilor persoanelor juridice și ale persoanelor fizice în interesul implementării unor programe economice, sociale, științifice și tehnice, economice naționale la scară largă. Acest lucru poate fi asociat cu dezvoltarea infrastructurii industriale și sociale, a industriilor cu capital intensiv, cu perioade lungi de recuperare, cu necesitatea de a forma și dezvolta o economie de piață orientată social. O parte semnificativă a fondurilor bugetare este direcționată către nevoile sociale ale populației, scutirea totală sau parțială de impozite pentru cetățenii care au nevoie de protecție socială.
Funcția de reglementare este de o importanță capitală în ceea ce privește impactul acesteia asupra economiei naționale. Este dificil să ne imaginăm un sistem economic nereglementat de stat. Reglementarea fiscală este un set de măsuri care vizează intervenția guvernului în economia de piață în conformitate cu conceptul de dezvoltare. Rolul de reglementare este jucat de sistemul de impozitare în sine, ales de guvern. Prin impozite, autoritățile influențează reproducerea socială, adică orice procese din economia țării, precum și procesele socio-economice din societate.
Funcția de reglementare a impozitelor se realizează prin aplicarea unui sistem de impozitare funcțional, alocarea investițiilor de capital și subvenții de la buget, achizițiile guvernamentale și implementarea programelor economice naționale, plata beneficiilor etc. Cu ajutorul impozitelor, se poate încuraja sau restrânge anumite tipuri de activitate (prin creșterea sau scăderea impozitelor), dirijarea dezvoltării anumitor industrii, influențarea activității economice a antreprenorilor, echilibrarea cererii și ofertei eficiente și reglementarea cantității de bani în circulaţie. Astfel, furnizarea de stimulente fiscale către industrii sau întreprinderi individuale stimulează creșterea și dezvoltarea acestora. Impunând impozite mai mari asupra profiturilor în exces, statul controlează mișcarea prețurilor pentru bunuri și servicii.
Oferind beneficii, statul rezolvă sarcini serioase, uneori strategice. De exemplu, prin neimpozitarea unei părți din profiturile generate de introducerea de noi tehnologii, aceasta încurajează progresul tehnologic. Și fără să impoziteze o parte din profiturile destinate carității, statul angajează întreprinderile în rezolvarea problemelor sociale.
Astfel, orientarea stimulatoare a funcției este clar exprimată aici, care este implementată printr-un sistem de beneficii, excepții și preferințe. Stimulentele se pot manifesta printr-o modificare a volumului impozitării, o scădere a bazei de impozitare, o reducere a cotei de impozitare sau o scutire totală de impozite.
Introducere
Acest subiect - „Sistemul fiscal al Federației Ruse” - este complex, interesant și în același timp important, deoarece una dintre cele mai importante condiții pentru stabilizarea sistemului financiar al oricărui stat este asigurarea unei colectări durabile a impozitelor și a unei discipline adecvate a contribuabililor . Cunoașterea elementelor de bază ale acestui subiect este relevantă atât pentru cei care se angajează să facă afaceri în țara noastră, cât și pentru cei care doar intenționează să-l organizeze. Într-adevăr, pentru dezvoltarea sa de succes, este foarte important să alegeți un sistem de impozitare adecvat în etapa de formare a afacerii. Funcționarea eficientă a întregii economii naționale depinde de cât de corect este construit sistemul de impozitare.
Colectarea impozitelor este cea mai veche funcție și una dintre condițiile de bază pentru existența statului, dezvoltarea societății pe calea prosperității economice și sociale. După cum știți, impozitele au apărut odată cu împărțirea societății în clase și apariția statalității, ca contribuții ale cetățenilor necesare pentru menținerea puterii publice. În istoria dezvoltării societății, niciun stat nu a reușit să se lipsească de impozite, întrucât, pentru a-și îndeplini funcțiile de satisfacere a nevoilor colective, are nevoie de o anumită sumă de bani care poate fi colectată doar prin impozite. Pornind de la aceasta, dimensiunea minimă a sarcinii fiscale este determinată de suma cheltuielilor statului pentru executarea minimului funcțiilor sale: administrație, apărare, instanță, forțe de ordine - cu cât statul are mai multe funcții atribuite, cu atât mai mult ar trebui să colecteze impozite.
O atenție deosebită este acordată sistemului fiscal, deoarece statul prin impozite va putea rezolva cu succes problemele economice, sociale și multe alte probleme sociale.
Scopul acestei lucrări este de a dezvălui sistemul fiscal al Federației Ruse, esența, structura, principiile sale de construcție, clasificarea impozitelor, funcțiile și rolul impozitării în sistemul economic al societății, tipurile de sisteme de impozitare existente, plusurile și minusuri.
Pentru a explora aceste probleme în munca mea, am analizat 3 capitole. Primul capitol este dedicat studiului principiilor construirii sistemului fiscal, esenței acestuia, funcțiilor și fundamentelor juridice. Al doilea capitol este dedicat structurii sistemului fiscal și tipurilor de răspundere pentru încălcarea legislației fiscale. Al treilea capitol relevă tipurile de sisteme de impozitare care există pe teritoriul Federației Ruse.
legislația sistemului fiscal
Capitolul 1. Conceptul, esența, rolul și principiile sistemului fiscal.
1.1 Esența sistemului fiscal și a impozitelor și rolul acestora în economia de stat
Sistemul fiscal al Federației Ruse - se bazează pe anumite principii, un sistem de relații sociale reglementat de normele de drept care se dezvoltă în domeniul impozitării.
Sistemul fiscal al Federației Ruse este o combinație de:
· Sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse;
· Sisteme de raporturi juridice fiscale;
· Sistemele participanților la relațiile juridice fiscale;
· Cadrul legal și de reglementare pentru sfera impozitării.
În plus, elementele sistemului fiscal includ principiile organizării și funcționării acestuia, precum și normele dreptului fiscal.
În sens larg, impozitele sunt înțelese ca plăți obligatorii către buget efectuate de persoane juridice și persoane fizice. Esența socio-economică, conținutul intern al impozitelor se manifestă prin funcțiile lor. Impozitele au trei funcții esențiale:
1. Asigurarea finanțării cheltuielilor publice (funcția fiscală);
2. Menținerea echilibrului social prin schimbarea raportului dintre veniturile grupurilor sociale individuale pentru a atenua inegalitatea dintre acestea (funcția socială);
3. Reglementarea de stat a economiei (funcția de reglementare).
Funcția de reglementare înseamnă că impozitele, ca participant activ la procesele redistributive, au un impact semnificativ asupra reproducerii, stimulând sau limitând ratele sale, crescând sau slăbind acumularea de capital, extinzând sau scăzând cererea efectivă a populației.
Funcția fiscală este principala, caracteristică tuturor statelor. Cu ajutorul său se formează fonduri monetare de stat, adică condiții materiale pentru funcționarea statului, se oferă o oportunitate reală pentru redistribuirea unei părți din valoarea venitului național în favoarea celor mai sărace straturi sociale ale societății. Funcția fiscală a impozitelor determină funcția de reglementare, deoarece creează premise obiective pentru intervenția statului în relațiile economice.
Cu toate acestea, rolul de reglementare al impozitelor în relațiile de piață ale Rusiei, pe care ar trebui să le joace, este încă slab manifestat. Acest lucru se explică prin faptul că impozitele federale urmăresc, în primul rând, obiective fiscale, de unde și severitatea lor principală, iar stabilitatea economiei împiedică manifestarea mecanismului fiscal ca instrument de influență efectivă asupra procesului de producție. Cu toate acestea, recent, odată cu intrarea în vigoare a Codului fiscal al Federației Ruse, atunci când au adoptat modificări și completări la aceste impozite, au început să țină cont de semnificația lor de reglementare.
Sistemul de impozitare adoptat de legislație este un instrument practic pentru redistribuirea veniturilor potențialilor contribuabili, prin urmare, sistemul actual de impozitare oferă o idee despre caracterul complet al utilizării funcțiilor inerente impozitării, adică privind rolul sistemului fiscal (Anexa 1).
Toate impozitele conțin următoarele elemente:
- obiect al impozitului- proprietatea sau veniturile sunt supuse impozitării;
-subiectul impozitului Este un contribuabil, adică persoană fizică sau juridică;
- sursa impozitului- adică venitul din care se plătește impozitul;
- cota de impozitare- valoarea impozitului pe unitate a obiectului fiscal;
- scutire de impozit- scutire totală sau parțială de plată a plătitorului.
Conform Legii Federației Ruse „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal din Federația Rusă” din 27 decembrie 1991, impozitul, impozitul, taxa și alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul nivelului corespunzător sau la un fond extrabugetar, realizat de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită formează sistemul fiscal.
Astfel, în conformitate cu Codul fiscal din Rusia, un impozit este înțeles ca o plată obligatorie, individuală gratuită percepută de la organizații și persoane fizice sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional, în scopul să sprijine financiar activitățile statului și (sau) ale municipalităților; taxa este înțeleasă ca o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a căror plată este una dintre condițiile pentru îndeplinirea taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme autorizate și oficialii acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea anumitor drepturi sau eliberarea de permise (licențe).
1.2 Clasificarea impozitelor. Combinarea plăților fiscale în sistem permite clasificarea acestora în funcție de diferite criterii. Acest lucru face posibilă înțelegerea mai bună a esenței și mecanismului acțiunii lor. Impozitele sunt clasificate după cum urmează: - pe subiecte de plată, ceea ce înseamnă că sunt împărțite în impozite percepute persoanelor juridice și impozite plătite de persoane fizice. În același timp, există o serie de impozite comune persoanelor juridice și persoanelor fizice. Acestea includ impozitul funciar, impozitele pe fondurile rutiere - prin metode de colectare. Pe această bază, se disting impozitele directe și indirecte. Impozitele directe includ impozite pe venit și proprietate. Impozitele directe implică retragerea directă a unei părți din venitul impozabil. Impozite indirecte din impozite directe plătite pe venit sau proprietate, prin faptul că sunt incluse sub forma unei suprataxe în prețul sau tariful pentru servicii. Legal, obligația de a plăti impozite indirecte revine întreprinderii care produce bunurile sau serviciile. sau întreprinderea care le vinde. Dar aceste întreprinderi nu sunt contribuabili efectivi în raport cu impozitele indirecte. Datorită faptului că sunt incluse în prețurile bunurilor sau serviciilor, contribuabilul real este consumatorul, întrucât el este cel care le achiziționează la prețuri care sunt majorate cu cantitatea serviciilor. Combinația de impozite directe și indirecte permite statului să utilizeze mai mult atât funcțiile fiscale, cât și cele de reglementare ale impozitelor.Impozitele directe sunt dificil de transferat către consumator. Dintre acestea, cel mai ușor este cazul impozitelor pe terenuri și alte bunuri imobile: acestea sunt incluse în chirie și chirie, prețul produselor agricole.
Impozitele indirecte sunt transferate consumatorului final în funcție de gradul de elasticitate a cererii pentru bunurile și serviciile supuse acestor impozite. Cu cât este mai puțin elastică cererea, cu atât mai multă impozit se transmite consumatorului. Cu cât oferta este mai puțin elastică, cu atât partea mai mică a impozitului este transferată consumatorului, iar cu atât mai mare este plătită din profit. Pe termen lung, elasticitatea ofertei crește, iar o proporție tot mai mare de impozite indirecte sunt transferate către consumator.
În cazul unei elasticități ridicate a cererii, o creștere a impozitelor indirecte poate duce la o reducere a consumului, și cu o elasticitate ridicată a ofertei, la o scădere a profitului net, ceea ce va determina o reducere a investițiilor de capital sau un flux de capital în alte domenii de activitate.
În funcție de natura utilizării lor, impozitele sunt împărțite în impozite generale și impozite țintă. Impozitele de importanță generală sunt creditate la bugetul nivelului corespunzător (stat, subiecte federale, locale) și sunt utilizate ca fond monetar comun pentru cheltuielile puterii executive în diferite scopuri. Impozitele vizate, sau cele speciale, sunt creditate către fondurile fiduciare nebugetare de stat pentru utilizare strict direcționată: un fond de pensii, un fond de asigurări sociale, un fond de asigurări obligatorii de sănătate, un fond de ocupare a forței de muncă, un fond funciar, în funcție de nivelul teritorial la care este percepută. Fundamentele sistemului fiscal ”introduce o împărțire a impozitelor în trei tipuri, în funcție de nivelul teritorial al acestora: 1. federal (reglementarea lor legală este realizată de legislația federală); 2. regional (reglementarea lor legală este realizată de legislația federală și regională; creditate în bugetele teritoriale); 3. local (reglementarea legală este realizată de legislația federală și municipală; creditată la bugetele locale), în timp ce distribuția impozitelor între bugete poate fi diferită. Lista impozitelor determinată de legislația federală este închisă, adică autoritățile regionale și locale nu au dreptul să stabilească impozite sau taxe care nu sunt prevăzute de Codul fiscal al Federației Ruse. Dar regiunilor și autorităților locale li s-au conferit puteri legislative suficient de largi în sfera fiscală: autoritățile din entitățile constitutive ale Federației Ruse și autoritățile locale pot decide în mod independent cu privire la introducerea impozitelor regionale și locale, pot determina beneficiile fiscale pentru aceste impozite, ratele acestor impozite (dar în limitele stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse), precum și procedura și condițiile de plată a acestor taxe. Astfel, autoritățile regionale și locale nu pot crește povara fiscală pe teritoriul lor peste limitele stabilite de legislația federală, dar pot crea condiții fiscale mai favorabile pentru populație și organizații prin intermediul stabilirea unor cote reduse de impozitare, furnizarea de diverse avantaje fiscale etc. până la refuzul de a introduce toate impozitele regionale sau locale. Impozitele și taxele federale sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe întreg teritoriul Rusiei. Impozitele federale includ în prezent 16 impozite: Impozite indirecte:· Taxă pe valoarea adăugată (TVA); · accize pentru anumite tipuri de bunuri (servicii) și anumite tipuri de materii prime minerale; · taxe vamale și taxe vamale; Impozite directe:· Impozitul pe profitul (veniturile) organizațiilor; · Impozitul pe veniturile din capital; · Impozitul pe venitul personal; · Contribuțiile la fondurile extrabugetare sociale de stat; · Impozitele pe utilizarea subsolului; · Taxa de stat; · Impozitul pe reproducerea baza resurselor minerale; Impozitul pe veniturile suplimentare din producția de hidrocarburi; impozitul pentru dreptul de a folosi obiecte din lumea animală și resursele biologice acvatice; impozitul pe pădure; impozitul pe apă; impozitul de mediu; în anumite proporții față de bugetele sub-federale și locale, deci 13% din impozitul pe venit se duce la bugetul federal, iar restul se îndreaptă spre bugetele teritoriale, ponderea încasărilor altor impozite federale la bugetul federal este următoarea : 75% TVA, 50% accize la alcool, vodcă și produse pentru băuturi alcoolice, 20% impozit la achiziționarea de bancnote străine, 30% impozit funciar, 100% alte accize, 100% impozit pe venit.
Republica Bashkortostan ocupă locul al treilea în ceea ce privește încasările fiscale printre subiecții districtului federal Volga și oferă, împreună cu Republica Tatarstan și regiunea Samara, cea mai mare parte a plăților fiscale către bugetele de toate nivelurile. În ianuarie-martie 2010, Republica Belarus a colectat 37,1 miliarde de ruble în impozite și alte plăți obligatorii administrate de autoritățile fiscale, excluzând încasările unificate de impozite sociale către bugetul federal. Astfel de date sunt furnizate de Oficiul Serviciului Fiscal Federal pentru Republica Belarus.
Cea mai mare parte a veniturilor din impozite, 8 miliarde de ruble, au constituit accize, mai mult de 7 miliarde - taxa pe valoarea adăugată, 6 miliarde de ruble - impozitul pe venitul personal. Comparativ cu aceeași perioadă a anului trecut, în primul trimestru al anului 2010, încasările de accize au crescut cu 32,8%, TVA - cu 15,7%, impozitul pe venitul personal - cu 1,5%, MET - de 2,1 ori.
Peste 15,3 miliarde de ruble de impozite și taxe au fost transferate la bugetul federal, 11,4 miliarde de ruble la bugetul republican. Bugetul Republicii Belarus este de 99,5 la sută format din veniturile din impozitul pe profit (40,6 la sută), impozitul pe venitul personal (30,6 la sută), impozitul pe proprietate corporativă (13,5 la sută), accize (7,5 la sută).), Impozitul pe transporturi (4,4 la sută) etc.
Comparativ cu primul trimestru al anului 2009, veniturile la bugetele de toate nivelurile au crescut cu 19,5%, inclusiv în partea din bugetul federal - cu 38,7%, bugetul teritorial - cu 8,9%. Veniturile la bugetul republicii au crescut cu 10,7 la sută, la bugetele locale - cu 0,8 la sută.
Impozitele și taxele regionale sunt stabilite în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și sunt aplicate de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. Obligatoriu pentru plata pe teritoriul entităților constitutive corespunzătoare ale Federației Ruse.
Impozite regionale (impozite ale unităților administrativ-teritoriale ale republicilor din Federația Rusă, impozite ale teritoriilor, regiunilor, formațiunilor autonome.) În prezent includ 7 impozite: Impozite indirecte:· Taxa de vanzari. Impozite directe: Impozitul pe proprietatea întreprinderilor; impozitul pe bunurile imobile; impozitul rutier; impozitul pe transport; impozitul pe afacerile cu jocuri de noroc; taxele de licență regionale Impozitele și taxele locale sunt stabilite și aplicate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse prin acte juridice ale municipalităților. Obligatoriu pentru plata pe teritoriul municipalităților respective. Impozitele locale includ: impozitul funciar; impozitul pe proprietatea persoanelor fizice; impozitul pe publicitate; impozitul pe moșteniri și donații; taxele locale de licență; revânzarea mașinilor, computerelor și computerelor; · impozit pe câștigurile cursei; · taxă pentru dreptul la film și televiziune; · taxă pentru dreptul de a folosi simbolurile locale; · impozit pentru întreținerea locuințelor și a facilităților sociale și culturale.
O clasificare schematică a impozitelor este prezentată în apendicele 2.
1.3 Principiile construirii unui sistem fiscal
Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 7) formulează principiile principale ale sistemului fiscal care reglementează impozitarea în toată Rusia:
1) Fiecare persoană (legală sau fizică) este obligată să plătească impozitele stabilite de legislația fiscală, pentru care această persoană este contribuabil.
2) Impozitele sunt stabilite pentru a sprijini financiar funcționarea și dezvoltarea societății.
3) Impozitele nu pot fi aplicate pe baza unor criterii politice, ideologice, etnice, confesionale și alte criterii similare.
4) Nu este permisă stabilirea de impozite care încalcă spațiul economic și sistemul fiscal al Federației Ruse.
5) Nu este permisă stabilirea de impozite suplimentare, creșterea sau diferențierea ratei impozitelor și a beneficiilor fiscale în funcție de forma de proprietate, forma organizațională și juridică de organizare, cetățenia unei persoane, precum și de stat, regiune sau geografic locul de origine al capitalului (fondului) autorizat sau al proprietății contribuabilului ...
Pentru a înțelege esența plăților fiscale, este important să se definească principiile de bază ale impozitării. De regulă, acestea sunt aceleași pentru impozitarea oricărei țări și sunt după cum urmează:
1. Nivelul cotei de impozitare trebuie stabilit ținând seama de capacitățile contribuabilului, adică. nivelul veniturilor. Impozitul pe venit ar trebui să fie progresiv, stimulând extinderea producției. Ar trebui depuse toate eforturile pentru impozitarea veniturilor în mod unic. Impozitarea multiplă a venitului sau a capitalului nu este permisă. Un exemplu de punere în aplicare a acestui principiu este înlocuirea impozitului pe cifra de afaceri în țările dezvoltate, unde cifra de afaceri a fost impozitată pe o curbă în creștere, cu TVA, unde produsul net nou creat este impozitat o singură dată până la implementarea sa. Obligația de plată a impozitelor. Sistemul fiscal nu ar trebui să lase la îndoială contribuabilul cu privire la inevitabilitatea plății. Sistemul și procedura de plată a impozitelor ar trebui să fie simple, ușor de înțeles și convenabile pentru contribuabili și rentabile pentru instituțiile care colectează impozite. Sistemul fiscal ar trebui să fie flexibil și ușor de adaptat la nevoile socio-politice în schimbare. Sistemul fiscal ar trebui să asigure redistribuirea PIB-ului creat și să fie un instrument eficient al politicii economice de stat. Orice stat ar trebui să fie ghidat de aceste principii atunci când construiește un sistem fiscal, deoarece asigură îndeplinirea tuturor funcțiilor impozitelor. În prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse se bazează pe următoarele principii: 1. Domeniul prioritar pentru scutirile fiscale revine impozitării entităților economice (persoanelor juridice). Într-o economie de piață, acest fenomen necesită un transfer treptat (gradual) al sarcinii fiscale către cetățeni. În comparație cu țările străine, ponderea impozitelor indirecte este destul de mare, iar ponderea impozitelor directe este relativ mai mică. Mai mult, ponderea impozitelor indirecte a crescut recent. Crearea unui sistem extins al Serviciului Fiscal de Stat federal al Federației Ruse de jos în sus, subordonarea directă a structurilor sale subordonate către cele superioare, sarcina principală a căreia este asigurarea controlului asupra primirii tuturor impozitelor, inclusiv regionale și locale 4. Disponibilitatea unei game largi de beneficii variate, care vizează în principal stimularea producției. Au fost elaborate și aprobate sancțiuni dure pentru diverse încălcări ale legislației fiscale, inclusiv măsuri de răspundere financiară, administrativă și penală. S-a stabilit că toți subiecții activității antreprenoriale și economice trebuie să fie înregistrați la autoritățile fiscale, cu dreptul de a deschide un cont curent în bănci numai după înregistrarea la autoritățile fiscale. 7. Se determină prioritatea direcționării fondurilor disponibile întreprinderilor în conturi către plata impozitelor în comparație cu restul cheltuielilor companiei. Pentru contribuabili, este posibil să primească, la cererea acestora, amânări și tranșe de plăți în limita actualului anul, precum și sancțiuni financiare în cazul în care aplicarea lor poate duce la faliment și încetarea activităților ulterioare de producție a contribuabilului.
Legislația stabilește că obiectele impozitării sunt:
· Profit (venit);
· Costul anumitor bunuri;
· Valoarea adăugată a produselor, lucrărilor, serviciilor;
· Proprietatea persoanelor juridice și a persoanelor fizice;
· Transfer de proprietate (donație, moștenire);
· Operațiuni cu valori mobiliare;
· Anumite tipuri de activitate;
· Alte obiecte stabilite prin lege.
Unul și același obiect este impozitat cu acest tip de impozit o singură dată pentru perioada de impozitare stabilită (lună, trimestru, jumătate de an, an).
Numărul total al contribuabililor este determinat de numărul de persoane juridice (comerciale și necomerciale), de numărul de cetățeni înregistrați la autoritățile fiscale ca antreprenori fără a forma o persoană juridică și de numărul de cetățeni care plătesc impozit pe venit la locul salarii.
Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de un set de impozite, taxe, taxe și alte plăți colectate în conformitate cu procedura stabilită de la plătitori - persoane juridice și persoane fizice de pe teritoriul țării. Toate impozitele, taxele, taxele și alte plăți „alimentează” sistemul bugetar al Federației Ruse. În plus, există fonduri extrabugetare de stat, ale căror venituri se formează în detrimentul contribuțiilor alocate. Sursa acestor deduceri este, de asemenea, PIB-ul produs, datorită căruia, în etapa de formare a venitului primar, partea corespunzătoare a plăților către fondurile sociale extrabugetare se formează la ratele primelor de asigurare legate de salarii și incluse în costul producției.
1.4 Temeiul juridic al sistemului fiscal
Legislația care reglementează relația privind calculul și plata impozitelor la buget cuprinde în prezent trei categorii de acte normative cu statut diferit.
În primul rând, acesta este un grup de legi care reglementează principalele dispoziții în procesul de interacțiune între contribuabili și stat (reprezentat de autoritățile fiscale) cu privire la plata impozitelor. Elementul central al acestui grup este „Codul fiscal al Federației Ruse (Prima parte)” din 31 iulie 1998 N 146-FZ, care definește principiile de bază ale impozitării, oferă o listă a impozitelor în vigoare în Federația Rusă, drepturile și obligațiile contribuabililor și ale autorităților fiscale, sancțiuni sancțiuni pentru încălcarea legilor fiscale și o serie de alte dispoziții. Și „Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua)” din data de 05.08.2000 nr. 117-FZ.
Aceeași categorie de acte normative include decrete prezidențiale care reglementează elemente individuale ale regimului de impozitare și acte legislative dedicate fiecăruia dintre impozitele în vigoare în toată Rusia. Legile adoptate anual privind bugetul federal al Federației Ruse pot fi, de asemenea, atribuite acestui grup de acte normative, deoarece stabilesc elementele de distribuire a veniturilor fiscale între bugetul federal și bugetele entităților constitutive ale Federației.
În al doilea rând, acesta este un grup de legi ale entităților constitutive ale Federației Ruse care reglementează regimurile pentru calcularea și plata impozitelor pe teritoriul fiecărei entități constituente, precum și acele reglementări care stabilesc beneficii și rate specifice pentru impozitele federale în partea prevăzută de legislația federală (de exemplu, cotele de impozitare pentru profit în partea creditată la bugetul entității constitutive ale federației și beneficii suplimentare pentru această taxă).
În al treilea rând, acesta este un grup de reguli interioare. În primul rând, acest grup include instrucțiuni de la serviciul fiscal și de la Ministerul Finanțelor, descriind în detaliu procedura de calculare și plată a impozitelor individuale la buget, astfel cum este prevăzut de lege. Acest grup include, de asemenea, instrucțiuni emise de autoritățile financiare ale entităților constitutive ale Federației care determină regimurile pentru calcularea și plata acestor impozite.
Deci, impozitele sunt una dintre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative de piață. Impozitele, la fel ca întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței.
Utilizarea impozitelor este una dintre metodele economice de gestionare și asigurare a relației intereselor naționale cu interesele comerciale ale antreprenorilor, întreprinderilor, indiferent de subordonarea departamentală, formele de proprietate și forma organizatorică și juridică a întreprinderii. Cu ajutorul impozitelor, relațiile dintre antreprenori, întreprinderi de toate formele de proprietate sunt stabilite cu bugetele de stat și locale, cu băncile, precum și cu organizațiile superioare. Cu ajutorul impozitelor, activitatea economică străină este reglementată, inclusiv atragerea investițiilor străine, se formează venitul și profitul autosusținător al întreprinderii.
Rolul și importanța impozitelor ca autoritate de reglementare a unei economii de piață, încurajarea și dezvoltarea sectoarelor sale prioritare sunt mari. Prin impozite, statul poate urmări o politică energetică în dezvoltarea industriilor intensive în cunoaștere și lichidarea întreprinderilor neprofitabile.
Impozitele sunt plăți obligatorii (contribuții) către trezoreria statului sau municipală. Caracterul lor obligatoriu este determinat de faptul că contribuțiile se fac indiferent de dorința subiectului plății (contribuabilului). Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă deloc că fiecare plătitor plătește toate impozitele de stat și locale stabilite, pentru că acestea din urmă sunt percepute în modul și în condițiile stabilite de actele legislative.
Principala condiție care dă naștere obligației unei anumite persoane de a plăti unul sau alt impozit prevăzut de lege este prezența unui obiect de impozitare. Acesta este principalul fapt juridic care determină răspunderea fiscală. Și, deși astfel de circumstanțe sunt asociate cu exprimarea voinței plătitorului (încasarea veniturilor, vânzarea bunurilor, proprietatea asupra proprietății etc.), în același timp, persoanele și organizațiile nu le creează în mod special, pentru apariția o relație juridică fiscală, dimpotrivă, după cum știți, printre obligațiile transportatorilor de impozite, există dorința, dacă nu, de a o sustrage, apoi la reducerea maximă posibilă a volumului plăților de impozite. Acest lucru necesită urgent o declarație clară și completă în legislația fiscală a condițiilor și a procedurii în conformitate cu care se percep impozitele. Astfel, principala valoare juridică a obiectului impozitării este că acesta dă naștere la relații juridice fiscale și la răspundere fiscală, constituind baza efectivă pentru perceperea impozitului. Legislația în cadrul procedurilor fiscale stabilește necesitatea contabilizării obiectelor de impozitare, reflectându-le în documentele relevante de către contribuabil însuși, agentul fiscal sau autoritatea fiscală.
De-a lungul istoriei omenirii, niciun stat nu a putut să existe fără taxe. Experiența fiscală a sugerat, de asemenea, principiul principal al impozitării: „Nu poți sacrifica gâsca care depune ouăle de aur”, adică oricât de mare ar fi nevoia de resurse financiare pentru acoperirea cheltuielilor imaginabile și de neconceput, impozitele nu ar trebui să submineze interesul contribuabililor în activitatea economică.
Funcționarea eficientă a sistemului fiscal al țării vizează îndeplinirea mai multor sarcini. În primul rând, sistemul fiscal ar trebui să rezolve intens sarcina fiscal-redistributivă, adică prin redistribuirea veniturilor antreprenorilor și populației, pentru a furniza resurse financiare pentru partea de venituri a bugetului de stat (în țările dezvoltate, impozitele acoperă în medie până la 90% din veniturile bugetului de stat). Acest sistem ar trebui să funcționeze în așa fel încât, cel puțin, să nu submineze stimulentele pentru producție și activitatea economică în general, ci, în cel mai bun caz, să contribuie la formarea și consolidarea acestor stimulente.
Impozitele sunt elementul principal al veniturilor bugetare de stat.
Fondurile uriașe percepute sub formă de impozite și redistribuite prin buget constituie principala forță economică a statului.
Capitolul 2. Sistemul fiscal al Federației Ruse
2.1 Structura impozitării în Federația Rusă
Din 1992, în țara noastră funcționează un nou sistem fiscal. Principiile de bază ale construcției sale au fost determinate de Legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” din 27 decembrie 1991, nr. 2118-1. El a stabilit o listă a impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți către sistemul bugetar; a definit plătitorii, drepturile și obligațiile acestora, precum și drepturile și obligațiile autorităților fiscale.
În conformitate cu legea, taxele, impozitele, taxele și alte plăți sunt înțelese ca o contribuție obligatorie la bugetul nivelului corespunzător sau la un fond extrabugetar, efectuat de plătitori în modul și în condițiile stabilite de actele legislative. Totalitatea impozitelor, taxelor, taxelor și a altor plăți percepute în conformitate cu procedura stabilită formează sistemul fiscal.
Șeful sistemului fiscal este Serviciul fiscal de stat al Federației Ruse, care face parte din sistemul organelor guvernamentale centrale din Rusia, este subordonat președintelui și guvernului Federației Ruse și este condus de un lider în rang de ministru.
Sarcina principală a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse este de a controla respectarea legislației privind impozitele, corectitudinea calculării acestora, caracterul complet și actualitatea introducerii impozitelor de stat și a altor plăți stabilite prin lege în bugetele relevante.
Termenul „legislație fiscală” se referă numai la legile Federației Ruse, deciziile autorităților entităților constitutive ale Federației, care au fost emise în baza Constituției și a legilor federale și în limitele competențelor acordate acestor organe de către Constituția Federației Ruse.
Conform art. 57 din Constituția Federației Ruse, toată lumea este obligată să plătească impozite stabilite legal. Curtea Constituțională a Federației Ruse, printr-o hotărâre din 04.04.96, a indicat că „o taxă sau o taxă poate fi stabilită numai prin lege. Impozitele care nu sunt percepute în baza legii nu pot fi considerate „impuse legal”. Această dispoziție este importantă atât pentru recunoașterea unei legi constituționale, inclusiv legea unei entități constitutive a Federației Ruse, care stabilește un impozit specific, cât și pentru evaluarea constituționalității autorității unei autorități publice asupra impozitelor stabilite. Constituția Federației Ruse exclude stabilirea impozitelor de către autoritățile executive ”.
Astfel, conceptul „legal stabilit” include și tipul de act juridic pe baza căruia se percep impozitul și taxa. Numai legea poate fi un astfel de act. Constituția Federației Ruse nu permite colectarea de impozite sau taxe pe baza unui decret, rezoluție, ordin etc.
Stabilirea unei taxe nu înseamnă să i se dea un nume. Este imposibil să se îndeplinească obligația de plată a impozitului dacă persoana obligată, valoarea obligației fiscale și procedura de executare a acesteia nu sunt cunoscute.
A stabili un impozit înseamnă să stabilească și să determine toate elementele esențiale ale construcției sale (contribuabil, obiect și obiect al impozitului, perioada de impozitare etc.). În conformitate cu partea 1 a art. 11 din Legea „Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă” pentru a determina obligațiile contribuabilului, actele legislative stabilesc și determină contribuabilul (subiectul impozitului), obiectul și sursa impozitului, unitatea impozitare, cota de impozitare, termene de plată a impozitelor, buget sau fond extrabugetar la care salariu de impozitare.
Pentru prima dată în Rusia, legea „Bazele sistemului fiscal în Federația Rusă” introduce un sistem de impozitare pe trei niveluri.
1. Impozite federale percepute în toată Rusia. În acest caz, toate sumele de taxe de la 6 din 14 impozite federale trebuie să fie creditate la bugetul federal al Federației Ruse.
2. Impozite republicane sunt în general necesare. În același timp, suma plăților, de exemplu, pentru impozitul pe proprietatea întreprinderilor, este creditată în cote egale bugetului republicii, teritoriului, învățământului autonom, precum și bugetelor orașului și districtului , pe teritoriul căruia se află întreprinderea.
3. Din impozite locale (și există doar 22 dintre ele) doar 3 sunt, în general, obligatorii - impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe teren, precum și o taxă de înregistrare de la persoanele fizice angajate în activitate antreprenorială.
2.2 Tipuri de răspundere pentru încălcarea legislației fiscale în Federația Rusă
Răspunderea fiscală este un tip independent de răspundere juridică.
În același mod, se plătesc contribuțiile pentru asigurarea obligatorie de pensie, contribuțiile pentru asigurarea medicală, contribuțiile pentru invaliditate temporară și maternitate (din 2011) și asigurarea împotriva accidentelor și bolilor industriale, UTII nu le afectează în niciun fel.
Și impozitul pe venitul personal din salariile angajaților, care sunt calculate, reținute și transferate la buget de către agenții fiscali.
Când nu se plătește UTII: impozit pe venit (impozit pe venitul personal al antreprenorilor), impozit pe proprietate, TVA (cu excepția taxelor vamale și plătit de agenții fiscali). Și apoi - aceste impozite nu sunt plătite numai pentru tranzacțiile comerciale impozitate la imputare. Dacă o companie sau un antreprenor a efectuat cel puțin o operațiune care nu intră sub UTII, atunci toate impozitele trebuie plătite de la aceasta în conformitate cu sistemul său de impozitare, în calitate de contribuabil - general sau simplificat.
Concluzie
Trecând către o economie de piață stabilă, statul trebuie să creeze un sistem fiscal adecvat care să răspundă intereselor fiecărei persoane.
Impozitele sunt una dintre pârghiile economice prin care statul influențează economia de piață. Într-o economie de piață, orice stat folosește pe scară largă politica fiscală ca un anumit regulator al impactului asupra fenomenelor negative de piață. Impozitele, la fel ca întregul sistem fiscal, sunt un instrument puternic pentru gestionarea economiei în condițiile pieței.
Fără îmbunătățirea sistemului fiscal, fără o politică fiscală strictă intenționată, statul modern nu va putea asigura funcționarea normală a întregului aparat economic al țării, finanțând nevoile urgente ale statului.
Sistemul fiscal este construit pe principiile universalității, certitudinii, comodității, obligației, justiției sociale, stabilității, eficienței și transparenței. Principiul universalității presupune că toate sursele de venit ar trebui impozitate (cu unele excepții definite în legislația fiscală).
Principiul certitudinii presupune stabilirea clară a unor parametri precum: metode de calcul, termen de scadență etc. Comoditatea este înțeleasă ca forma de percepere a impozitelor corespunzătoare. Principiul de a fi obligatoriu este evident și nu are nevoie de comentarii. Principiul justiției sociale implică luarea în considerare a capacității anumitor categorii de contribuabili de a plăti impozite. Principiul stabilității prevede păstrarea principalelor tipuri de impozite, precum și procedura de calcul și plată a acestora pentru o lungă perioadă de timp. Principiul eficienței provine din fezabilitatea economică a perceperii unei anumite taxe. Principiul publicității prevede deschiderea documentelor de reglementare privind impozitele și taxele.
În această lucrare, am încercat să abordez atât problemele teoretice, cât și cele practice ale funcționării sistemului fiscal al țării noastre în etapa actuală de dezvoltare. Sistemul fiscal al Rusiei are încă nevoie de îmbunătățiri suplimentare și este în continuă reformă. Cunoașterea elementelor de bază al sistemului fiscal este necesar, precum și pentru antreprenori, prezenți sau viitori, și pentru cetățenii obișnuiți ai Federației Ruse.
Lista literaturii folosite
1. Bulatov A.S. Economy. - M.: Jurist - 2001 - p. 894
2. Evstigneev NN Impozite și impozitare. - M.: INFRA-M - 2001 - p. 255
3. Lykova L. N. Probleme ale echilibrului sistemului fiscal rusesc // Finanțe, nr. 5 - 2002 - pp. 22-25
4. Codul fiscal Maslova DV și activarea potențialului de stimulare a impozitului pe venit // Finanțe și statistici. - Nr. 3 - 2002 - p. 35-37
5. Matuzov N.I., Malko A.V. Teoria statului și a dreptului: un curs de prelegeri. - M.: Jurist, 1997 - 672 p.
6. Yutkina TF Impozite și impozitare. - M: INFRA –2001 - p.405
7. Constituția Federației Ruse din 12.12.1993
8. Codul fiscal al Federației Ruse (prima parte) din 31 iulie 1998 N 146-FZ
9. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua) din 05.08.2000 nr. 117-FZ
10. Legea Federației Ruse „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația Rusă” din 27.12.1991 N 2118-1 (modificată la 16.07.1992)
11. Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse, p. 4 // Rossiyskaya Gazeta. 1996.17 aprilie.
12.http: //bistrast.ru/articls/stat87.php
13.http: //business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/
14.http: //www.delou.ru/reg_nalog.php
15.http: //docs.pravo.ru/search/list/
16.http: //respect.personarb.ru/node/331
17.http: //ru.wikipedia.org/wiki/
18.http: //mvf.klerk.ru/rass/r288.htm
19.http: //wiki.klerk.ru/index.php/
Anexa 1.
Anexa 2.
Anexa 3.
Codul fiscal al Federației Ruse, art. opt
Http://business.ufaportal.ru/bus/themeofday/bashkiriya_zanimaet_trete_mesto_v_pfo_po_sboru_nalogov/
Rezoluția Curții Constituționale a Federației Ruse privind cazul verificării constituționalității unui număr de acte normative ale orașului Moscova și regiunii Moscovei, Teritoriului Stavropol, regiunii Voronej și orașului Voronej, care reglementează procedura de înregistrare cetățenii care au sosit pentru reședința permanentă în regiunile numite, clauza 4 // Rossiyskaya Gazeta. 1996.17 aprilie.
Reglementare legală- impactul realizat de întregul sistem de mijloace juridice asupra relațiilor publice în vederea eficientizării acestora. Teoria statului și a dreptului. Curs de prelegeri / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M.: Jurist, 1997 .-- 672 p.
Sancţiune- un element structural al unui stat de drept, care prevede consecințele încălcării sale, care determină tipul și măsura răspunderii juridice pentru încălcătorii prescripțiilor sale. Teoria statului și a dreptului. Curs de prelegeri / Ed. N.I. Matuzova, A.V. Malko. - M.: Jurist, 1997 .-- 672 p.
Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,26, p. 2
Codul fiscal al Federației Ruse, art. 346,29
Impozitele și sistemul fiscal nu sunt doar surse de venituri bugetare, ci și cele mai importante elemente structurale ale unei economii de piață. Este evident că fără formarea unui sistem fiscal rațional care nu oprim activitatea antreprenorială și permite o politică bugetară eficientă, transformările depline ale economiei rusești sunt imposibile.
Impozitele au fost cunoscute oamenilor încă din cele mai vechi timpuri, când au reprezentat sub formă de tribut, tribut.
Apariția impozitelor este asociată cu necesitatea menținerii statului. Inevitabilitatea lor este atât de evidentă încât în 1789, Benjamin Franklin, unul dintre autorii Declarației de Independență a SUA, scria: „În această lume, nu poți fi sigur de nimic, cu excepția morții și a impozitelor”.
Impozitele sunt plăți obligatorii percepute de organele administrației centrale și locale de la persoane juridice și persoane fizice și primite de la bugetele de diferite niveluri. Existența impozitelor este justificată economic în măsura în care existența statului este justificată economic. Impozitele reprezintă baza economică pentru menținerea aparatului de stat, a armatei și a sferei neproductive.
Inițial, rolul impozitelor s-a limitat doar la implementarea puterilor fiscale. În viitor, odată cu complicarea activității economice și apariția nevoii de reglementare a statului, statul are funcții economice specifice. Prin urmare, metodele de influență a impozitelor asupra vieții economice s-au diferențiat treptat, devenind mai versatile.
Impozitele de astăzi sunt principalul instrument pentru redistribuirea veniturilor și a resurselor financiare. O astfel de redistribuire este realizată de organele de stat pentru a furniza fonduri acelor persoane, întreprinderi, programe, sectoare și sfere ale economiei care au nevoie de resurse, dar nu sunt în măsură să le furnizeze din surse proprii. Cu alte cuvinte, reglementarea fiscală a venitului stabilește ca sarcină principală concentrarea în mâinile statului a fondurilor necesare rezolvării problemelor de dezvoltare socială, economică, științifică și tehnologică a unei țări, regiuni sau industrii.
Astfel, din punct de vedere juridic, relațiile fiscale sunt un sistem de obligații specifice, în care o parte este statul, iar cealaltă face obiectul impozitării (persoană juridică sau persoană fizică). Din punct de vedere economic, impozitele sunt un instrument al politicii fiscale și în același timp o metodă de reglementare indirectă a proceselor economice la nivel macro. În consecință, putem distinge două domenii ale activităților de reglementare ale statului în domeniul impozitării. Una dintre ele este acumularea plăților de impozite și formarea laturii de venituri a bugetului pentru a îndeplini sarcinile statului de a satisface nevoile sociale (funcția fiscală a statului în domeniul impozitării). Cealaltă este stimularea (descurajarea) anumitor tipuri de activitate economică sau sectoare ale economiei prin intermediul pârghiilor fiscale (funcția de reglementare a statului în domeniul impozitării).
Totalitatea impozitelor și a altor plăți (taxe, taxe) colectate în stat formează sistemul fiscal.
Acest concept acoperă, de asemenea, corpul de legi care reglementează procedura și regulile de impozitare, precum și structura și funcțiile autorităților fiscale de stat. Sistemul fiscal se bazează pe actele legislative relevante ale statului (de exemplu, Legea Federației Ruse „Cu privire la elementele de bază ale sistemului fiscal în Federația Rusă”), care stabilesc metode specifice pentru construirea și colectarea impozitelor, adică determina elementele impozitelor. Sistemul fiscal include, de asemenea, organisme de colectare a impozitelor și supravegherea introducerii acestora în persoana inspectoratului fiscal și a poliției fiscale.
Pentru o mai bună înțelegere, vom defini câteva concepte ale elementelor sistemului fiscal.
Subiectul impozitării - o persoană fizică sau juridică care este contribuabil. Există anumite mecanisme de transferare a sarcinii fiscale asupra altor persoane, prin urmare, un astfel de concept ca cel care deține impozitul este evidențiat în mod special.
Purtătorul impozitului este persoana care plătește efectiv impozitul.
Obiectul impozitării este venitul (profitul), proprietatea (resursele materiale), prețul unui produs sau serviciu, valoarea adăugată la care se percepe taxa. În prezent, o caracteristică comună a majorității sistemelor fiscale este caracterul material și monetar, și nu natura personală a obiectelor impozitării. Utilizarea unei persoane fizice ca obiect de impozitare (tax poll) și-a pierdut semnificația, practic acest tip de impozit nu este folosit nicăieri.
Obiectul impozitării nu coincide întotdeauna cu sursa colectării impozitelor, adică cu venitul din care se plătește impozitul. Se va arăta mai jos că diferența dintre impozite, pentru care obiectul și sursa sunt aceleași, și impozite, pentru care diferă, poate servi drept criteriu de calificare pentru împărțirea impozitelor după tip.
Cota de impozitare (cota de impozitare) este suma impozitului pe unitate de impozitare (venit, proprietate etc.). Distingeți între rata marginală, rata de impozitare a unei unități suplimentare de venit și media, raportul dintre valoarea impozitelor și valoarea venitului. Dacă rata marginală crește odată cu venitul, atunci media crește odată cu creșterea venitului. O cotă de impozitare care este stabilită ca procent din venit se numește cotă de impozitare.
Un credit fiscal este o scutire totală sau parțială de impozit. Combinarea ratelor de impozitare și a stimulentelor fiscale constituie regimul fiscal.
Sistemele de impozitare din diferite țări diferă în ceea ce privește tipurile de impozite, nivelul ratelor de impozitare și în mulți alți parametri. Sistemul fiscal din Rusia sa format în principalele sale caracteristici în toamna anului 1991 pentru a asigura activitățile statului în condiții critice. În ceea ce privește structura și principiile sale de construcție, sistemul fiscal rusesc, care a luat forma la mijlocul anilor 90, corespunde practic sistemelor fiscale răspândite în practica mondială, dar nu este suficient de eficient și trebuie reformat. Acest obiectiv este îndeplinit de Codul fiscal, care ar trebui să definească în mod clar contururile sistemului fiscal rus, corespunzător unei economii de piață.
.jpg)