Codul fiscal prevede o alegere a mai multor sisteme de impozitare. Cea mai populară pentru întreprinderile mici este imputarea sau simplificarea. Ceea ce este mai profitabil pentru un antreprenor individual poate fi arătat doar printr-o analiză preliminară a sarcinii fiscale. Dar mai întâi trebuie să înțelegeți diferențele dintre cele două sisteme.
Atunci când o nouă organizație sau întreprinzător individual este înregistrată, sistemul general de impozitare (OSNO) este setat implicit. În termen de 5 zile de la înregistrare, puteți aplica pentru trecerea la un sistem simplificat (USN). Este permisă atașarea imediată a unei cereri la pachetul de documente atunci când solicitați înregistrarea. Dacă nu faceți acest lucru în timpul stabilit, va trebui să așteptați până la sfârșitul anului pentru a trece la un sistem simplificat. Astfel, sistemul simplificat de impozitare este sistemul principal, de bază, de impozitare.
Iar imputarea poate fi aplicată doar anumitor tipuri de activități. Recent, acest sistem de impozitare a încetat să mai fie coercitiv. Dar, ca și până acum, Codul Fiscal conține o listă închisă de activități în care se poate aplica imputarea. Și este întotdeauna combinat cu sistemul principal de impozitare al unei organizații sau al unui antreprenor individual. Aceasta este principala diferență dintre imputare și simplificare.
Pentru a înțelege dacă, folosind sistemul de impozitare simplificat, merită și trecerea la UTII pentru un tip de activitate permis, ar trebui să înțelegeți ce este o imputare. Baza de calcul a impozitului în cadrul unui astfel de sistem de impozitare va fi așa-numitul venit (potențial) imputat. Mai mult, metoda de calcul (un set de indicatori fizici și rentabilitate de bază) va fi diferită pentru diferitele tipuri de activități.
Simplificarea sau imputarea - ceea ce este mai bine pentru un antreprenor individual va fi determinată de un calcul preliminar al sarcinii fiscale. Luați în considerare un exemplu:
Un antreprenor individual deține o afacere de spălătorie auto în Sankt Petersburg. Are 2 persoane cu un salariu de 10.000 fiecare. Venitul lunar al serviciului este de 150.000 de ruble. Pe lângă salarii și taxe aferente, costurile unui antreprenor individual includ costurile cu utilitățile în valoare de 10.000 lunar și alte cheltuieli materiale în valoare de 5.000 lunar. Tabelul comparativ ține cont de sarcina fiscală în fiecare caz cu trei opțiuni pentru sistemul de impozitare:
| N/A sistem | UTII | Venituri USN | Venituri USN minus cheltuieli |
| Contribuții la salarii aferente costurilor întreprinzătorilor individuali (PFR, FSS) | 6.000 | 6.000 | 6.000 |
| TVA, impozit pe venit, impozit pe proprietate | Neplatit | Neplatit | Neplatit |
| Impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat | Neplatit | 150.000 * 6% = 9.000 - 4.500 (reducere la contribuțiile plătite, care nu depășește 50%) = 4.500 | (150.000 – 10.000 – 10.000 – 6.000 – 10.000 – 5.000) * 7% = 7.630 |
| UTII | 4.855 (explicația calculului de mai jos) | Neplatit | Neplatit |
| 10.855 | 10.500 | 13.630 |
Pentru ușurința comparației, primele de asigurare pentru accidente industriale nu au fost luate în considerare la calcul. De asemenea, nu ține cont de primele fixe de asigurare pe care antreprenorul individual este obligat să le plătească pentru el însuși.
Explicație: pentru tipul de activitate antreprenorială din exemplu, indicatorul fizic este numărul de angajați, inclusiv antreprenorul individual însuși. În exemplul de mai sus, acest indicator este 3. Randamentul de bază este stabilit la 12.000 de ruble.
Coeficientul deflator K1 pentru 2017 este stabilit la 1,798 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 3 noiembrie 2016 nr. 698), iar K2 este egal cu unul pentru o spălătorie auto din Sankt Petersburg. Rata UTII în Sankt Petersburg este de 15%.
12.000 * 3 * 1,798 * 15% = 9.709
Impozitul poate fi ajustat cu valoarea primelor de asigurare, dar nu mai mult de 50%. Adică, de fapt, impozitul de plătit va fi 4.855 (9.709 * 0.5, deoarece 6.000 depășește 50%).
În acest caz, este evident că este mai profitabil pentru un antreprenor să aleagă un sistem de impozitare simplificat cu baza de impozitare „Venit”. Dar dacă suma cheltuielilor crește semnificativ, atunci, cel mai probabil, baza „Venituri minus cheltuieli” se va dovedi a fi mult mai interesantă. Dar în cazul unei creșteri semnificative a veniturilor, cel mai probabil va fi mai profitabilă trecerea la imputare.
În plus, pentru alte regiuni, alte tipuri de activități, există diferite rate și coeficient K2, care vor afecta în mod firesc cuantumul impozitelor.
Înțelegând ce sunt imputarea și simplificarea și ce fel de povară fiscală o dau unei întreprinderi, puteți optimiza cu succes impozitarea pentru afacerea dvs. Pentru a face acest lucru, înainte de începutul fiecărui an, planificați-vă veniturile și cheltuielile și, pe baza indicatorilor planificați, calculați impozitele în diferite sisteme de impozitare. Dacă este necesar, este necesară depunerea unei cereri de înregistrare ca plătitor UTII sau de radiere. Mai mult, daca te poti inregistra oricand, atunci poti trece de la UTII la alt regim de impozitare abia de la 1 ianuarie. O excepție este cazul când activitatea supusă UTII nu se mai desfășoară.
Rezumând și răspunzând la întrebarea, imputarea sau simplificarea: care este diferența dintre aceste două sisteme, putem evidenția punctul principal. Valoarea impozitelor în cadrul sistemului de impozitare simplificat depinde de venitul real pe care îl primește întreprinzătorul individual. Iar cu UTII, veniturile și cheltuielile efective ale antreprenorului nu afectează valoarea impozitului. Dar pentru a determina ce sistem de impozitare va fi benefic pentru un antreprenor, este necesar să luăm în considerare fiecare caz specific separat.
Problema alegerii unui sistem fiscal este adesea nedumerită nu numai de antreprenorii începători, ci și de cei care operează deja, ci dintr-un motiv sau altul intenționează să schimbe regimul. În articol, vom lua în considerare două sisteme de impozitare care sunt în prezent cele mai solicitate în rândul întreprinzătorilor individuali - „simplificare” (STS) și „imputare” (UTII), și, de asemenea, vom analiza care dintre regimuri este cel mai profitabil și mai convenabil pentru antreprenorii individuali.
Mulți antreprenori aleg să folosească acest regim fiscal, deoarece este convenabil din punct de vedere al contabilității, precum și al calculului și plății impozitului. Avantajele și dezavantajele utilizării „simplificarii” vor fi luate în considerare mai jos.
Poți deveni un „simplificator” dacă îndeplinești o serie de condiții, și anume:
Puteți începe să utilizați USN:
Puteți deveni un „simplificator” trimițând o notificare către IFTS.
Acum să luăm în considerare în detaliu caracteristicile aplicării modului pentru IP.
Puteți utiliza „simplificarea” conform uneia dintre schemele la alegere:
Schema „6% venit” va fi convenabilă de utilizat dacă conduceți o afacere pe cont propriu și nu suportați cheltuieli semnificative (de exemplu, nu există achiziție constantă de bunuri sau materiale). Acest lucru se datorează faptului că întreprinzătorii individuali fără angajați plătesc o sumă fixă de contribuții la fondurile extrabugetare. Legea vă permite să reduceți impozitul pe venitul persoanelor fizice cu valoarea primei de asigurare și, după cum arată practica, în majoritatea cazurilor suma contribuțiilor acoperă integral valoarea impozitului pe venitul personal, adică nu trebuie să plătiți impozit. Pentru a face acest lucru, contribuțiile trebuie plătite trimestrial în avans pentru anul în curs, iar la depunerea unei declarații, valoarea contribuțiilor plătite trebuie să fie indicată în coloana corespunzătoare. În ceea ce privește contabilitatea și raportarea, această schemă este convenabilă, deoarece nu sunteți obligat să țineți evidență și trebuie să vizitați biroul fiscal nu mai mult de o dată pe an (pentru declararea veniturilor).
Veți fi interesat de sistemul „venituri minus cheltuieli 15%” dacă aveți angajați în stat și, de asemenea, dacă activitatea dumneavoastră presupune cheltuieli semnificative. Apoi plătești impozit pe venitul net, adică minus cheltuieli. Schema prevede ținerea evidenței cheltuielilor și a dovezilor documentare ale acestora (chitanțe, acte, facturi). Cheltuielile care vor ajuta la reducerea bazei de impozitare pot fi:
Exemplul #1.
IP Kovalenko folosește sistemul fiscal simplificat. La sfârșitul anului 2016, Kovalenko a primit venituri din vânzarea de rechizite de birou în valoare de 381.610 de ruble. În același timp, Kovalenko:
Pentru a determina valoarea plății către buget, Kovalenko a făcut următorul calcul:
(381.610 ruble - 44.720 ruble - 104.905 ruble) * 15% = 34.795 ruble.
De asemenea, la calcularea impozitului, baza poate fi redusă cu valoarea pierderilor primite în perioadele anterioare, precum și cu valoarea contribuțiilor și impozitelor plătite (cu excepția impozitului pe venitul personal direct).
În ceea ce privește raportarea, atunci când aplicați schema „venituri minus cheltuieli 15%”, va trebui, de asemenea, să depuneți o declarație fiscală anuală la Serviciul Fiscal Federal.
Infograficul de mai jos prezintă condițiile cheie pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru SRL-uri și antreprenorii individuali, ce impozite înlocuiește, avantajele și dezavantajele sistemului simplificat de impozitare, momentul raportării și plății plăților în avans ⇓
Modul de plată a impozitului pe venitul „imputat” presupune că plătiți impozit pe venitul personal pe venitul pe care probabil l-ați putea obține în condițiile de a face afaceri într-o anumită regiune.
Principala diferență dintre „simplificatoare” și „calculatoare” este că acestea din urmă pot aplica regimul numai dacă activitățile lor sunt conforme cu lista de la art. 346,26 NK.
Dacă sunteți angajat în transport rutier, ați deschis o stație de service sau o parcare, închiriați locuințe, lucrați într-o alimentație publică (cafenea, restaurant, bar), furnizați alte servicii casnice mici populației (vezi lista completă în Codul Fiscal ), atunci puteți folosi „simplificarea”.
În ceea ce privește „simplificatorii”, pentru antreprenorii individuali de pe UTII există restricții privind numărul de angajați (până la 100 de persoane).
Dacă sunteți un IP nou creat, atunci trebuie să vă declarați dorința de a utiliza „imputarea” în cel mult 5 zile lucrătoare de la înregistrarea IP. Pentru a trece de la un alt regim, o cerere trebuie depusă la Serviciul Fiscal Federal cu 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului - în acest caz, veți deveni „spion” de la 1 ianuarie a anului următor. În calitate de antreprenor, depuneți o cerere completată la fisc (formular sub forma UTII-2).
Acest sistem de impozitare nu prevede restricții privind nivelul veniturilor primite, deoarece impozitul se calculează pe baza profitului estimat. Atunci când calculează valoarea plății în buget, aceștia folosesc indicatori de rentabilitate ai tipului de activitate dintr-o anumită regiune, precum și coeficienți (reducere fixă și regională). Toți acești indicatori sunt fixați prin lege, rezultatele activităților dumneavoastră (venituri, pierderi, contribuții plătite etc.) nu sunt luate în considerare la calcularea impozitului. Singurele date necesare pentru a determina cuantumul datoriei fiscale și relevante pentru activitatea dumneavoastră sunt un indicator fizic. Dacă ați deschis o cafenea, atunci indicatorul fizic va fi suprafața acesteia în metri pătrați. Pentru transportatorii rutieri, această valoare este definită ca numărul de locuri pentru pasageri.
Acest regim nu presupune contabilizarea veniturilor si cheltuielilor. Raportarea (declarația) fiscală se depune o dată pe an, taxa se plătește trimestrial.
Exemplul #2.
IP Khomyakov a deschis stația de service „Avtolyubitel”, care are 14 angajați. Rentabilitatea stației de service „Avtolyubitel” este de 12.000 de ruble. Cota K-1 1.798, K-2 1.
Iată cum va fi calculat UTII:
12.000 de ruble. * 14 persoane * 1.798 * 15% = 45,309 ruble.
Rețineți că sistemul fiscal este cel mai convenabil de utilizat, deoarece nu necesită contabilitate și date suplimentare pentru calcularea impozitelor (cu excepția indicatorilor fizici). În ceea ce privește atractivitatea financiară, putem concluziona că regimul este potrivit pentru tine dacă ai un venit constant ridicat în cadrul activităților tale.
Legislația permite antreprenorilor să folosească sistemul simplificat de impozitare și „imputarea” în același timp. Acest lucru se poate face dacă, de exemplu, sunteți angajat în comerț cu ridicata și decideți să deschideți un magazin care vinde mărfuri cu amănuntul (cu ridicata - pe sistemul fiscal simplificat, cu amănuntul - pe „imputare”).
Folosind exemplul comerțului cu ridicata și cu amănuntul, vom lua în considerare mecanismul de utilizare a două moduri:
Să rezumam. Dacă lucrați pe cont propriu, atunci este recomandabil să utilizați sistemul de impozitare simplificat de 6%, deoarece acest regim vă va permite să economisiți semnificativ impozitul pe venitul personal (sau să nu îl plătiți deloc din cauza deducerii primelor de asigurare). ). În acest caz, legea vă permite să nu țineți evidența cheltuielilor, iar raportarea la fisc se depune într-o formă simplificată.
Dacă aveți angajați în personal și suportați cheltuieli lunare semnificative în procesul de desfășurare a afacerilor, atunci veți fi interesat de sistemul de impozitare simplificat de 15%. Sistemul presupune mentinerea contabilitatii simplificate si evidenta documentara a tuturor cheltuielilor efectuate. Raportarea către Serviciul Fiscal Federal se depune în același mod ca și sistemul simplificat de impozitare 6%.
Dacă tu, ca antreprenor individual, ai un venit mare și îl primești stabil (indicatorul de venit este ridicat pe tot parcursul anului), atunci UTII va fi cea mai bună schemă pentru tine. Calculul impozitului în acest caz se efectuează pe o bază medie, astfel încât schema va fi benefică pentru cei care plăteau anterior impozit la rate umflate (de exemplu, 6% din venit).
Întrebare: IP Kulakov G.N. folosește UTII. În aprilie 2016, numărul angajaților IP era de 103 persoane. Ce sistem va fi aplicat pentru Kulakov în al doilea trimestru al anului 2016?
Răspuns: Deoarece Kulakov a încălcat condițiile UTII în ceea ce privește numărul de angajați (până la 100 de persoane), din trimestrul 2016 este considerat un contribuabil al OSN. Dacă înainte de sfârșitul anului (de la 01/01/17) Kulakov reduce numărul de angajați la 100, atunci el poate deveni din nou „la fel”. Pentru a face acest lucru, Kulakov va trebui să parcurgă din nou procedurile de înregistrare a plătitorilor UTII, și anume, să depună o cerere în formularul UTII-2 la Serviciul Fiscal Federal local.
Cele mai comune sunt două regimuri fiscale speciale - USN și UTII. USN este un sistem de impozitare simplificat, iar UTII este un impozit unic pe venitul imputat. Să încercăm să ne dăm seama care mod este mai convenabil și mai ușor pentru o companie și un antreprenor individual pentru transportul de mărfuri, vânzarea cu amănuntul etc.
După ce s-au înregistrat la organul fiscal, o companie sau un antreprenor individual trebuie să aleagă un regim de impozitare în conformitate cu care își vor desfășura activitățile, vor percepe impozite și taxe și vor întocmi rapoarte. Fiecare dintre modurile existente, pe lângă anumite nuanțe și subtilități, are limitările sale.
Detalii privind procedura de aplicare a fiecăruia dintre regimurile fiscale speciale sunt scrise la art. 346.13 și 346.26 din Codul fiscal RF. Organizațiile și antreprenorii pot accepta fiecare mod pe bază de voluntariat, prin depunerea unei cereri speciale.
Pentru a înțelege care regim este mai profitabil, este necesar să evidențiem principalele puncte ale aplicării fiecărui sistem de impozitare.
Diferențele dintre USN și UTII sunt următoarele:
Obțineți 267 de lecții video 1C gratuit:
Mai există o nuanță pe care organizațiile sau antreprenorii individuali ar trebui să o aibă în vedere - trecerea la sistemul fiscal simplificat este limitată. Posibilitatea de a aplica este dată o dată pe an.
Nu există un răspuns fără echivoc la întrebarea care dintre modurile descrise este mai bună pentru IP. Fiecare antreprenor trebuie să aleagă în mod independent opțiunea de impozitare adecvată, ținând cont de caracteristicile activităților sale.
Chestia este că ambele regimuri au propriul mod de a determina baza de impozitare. Dacă în sistemul fiscal simplificat, valoarea impozitului de plătit depinde în mare măsură de factori externi, atunci cu „imputare” antreprenorul plătește o sumă strict definită, ținând cont de standardele actuale:
Pe de altă parte, UTII este un regim mai simplu din punct de vedere al contabilității și raportării speciale. Este suficient să se întocmească un raport corespunzător și să îl depună la IFTS, în timp ce cu un sistem simplificat este necesar să se țină o carte specială de venituri și cheltuieli, iar apoi, pe baza datelor înregistrate, să se întocmească o declarație. Dar acest mod special are limitările sale:
În cazul comerțului cu amănuntul, cel mai benefic pentru întreprinzătorii individuali este sistemul simplificat de impozitare. Chestia este că, cu UTII, suprafața podelei de tranzacționare este limitată la 150 de metri pătrați. contoare și indiferent de disponibilitatea veniturilor, impozitul va trebui în continuare plătit.
Pentru un antreprenor începător, astfel de condiții nu sunt foarte favorabile, așa că ar trebui să acordați atenție sistemului fiscal simplificat. Acest mod este potrivit pentru o companie cu o cifră de afaceri medie din comerț. Antreprenorul are ocazia de a reduce povara fiscală în detrimentul fondurilor care au fost plătite la Fondul de pensii al Federației Ruse ca contribuții pentru angajați. Dezavantajele în acest caz sunt utilizarea obligatorie a caselor de marcat și necesitatea plății unui impozit minim în absența cifrei de afaceri:
Dacă un antreprenor este angajat în transportul de mărfuri, atunci regimul UTII este cel mai optim, deoarece aceasta va reduce sarcina fiscală asupra antreprenorului și va scăpa de necesitatea de a ține evidența contabilă și de a reduce impozitul pe primele de asigurare:
Cu toate acestea, are și limitările sale. Acest regim special este potrivit pentru antreprenorii al căror număr de vehicule nu depășește 20, inclusiv mașini închiriate.
Nu doar întreprinzătorii start-up sunt nedumeriți de alegerea sistemului fiscal, ci și cei care activează deja, dar din motive de beneficiu economic plănuiesc să schimbe regimul. Adesea, întrebarea este: ce este mai bun UTII sau STS pentru antreprenorii individuali? Este dificil să-i dai un răspuns fără ambiguitate: este necesar să se țină cont de specificul activității, de indicatorii atinși și de rezultatele planificate.
Atât UTII, cât și STS sunt considerate a fi regimuri fiscale facilitate pentru întreprinzătorii individuali, aplicate pe bază voluntară. Acestea se caracterizează printr-o povară fiscală mai mică asupra afacerilor datorită scutirii de la necesitatea plății unui număr de taxe care sunt obligatorii atunci când se lucrează pe OSNO. Principalele caracteristici distinctive:
Regim fiscal special, pe care antreprenorii din anumite domenii de activitate au dreptul să îl aplice. Acestea din urmă sunt enumerate în Codul Fiscal. Impozitul se calculează și se plătește pe venitul estimat și depinde de indicatorii de bază aprobați la nivel regional - numărul de angajați, filmarea spațiului comercial, numărul de vehicule, precum și coeficientul deflator K1 și coeficientul teritorial K2.
Cuantumul impozitului imputat nu depinde de cuantumul veniturilor și se calculează după o formulă care ține cont de localizarea persoanei juridice și de prezența unui indicator fizic. Plata bugetară rămâne aceeași, atât cu profituri cât și cu pierderi mari.
Spre deosebire de UTII, baza impozabilă pentru sistemul simplificat de impozitare (venituri sau „venituri minus cheltuieli”) este determinată pe baza veniturilor și cheltuielilor efective ale întreprinzătorului. Întreprinzătorii persoane fizice au dreptul de a utiliza impozitarea simplificată în anul 2017, sub rezerva următoarelor condiții (articolul 346.12 din Codul fiscal):
Principalele diferențe dintre cele două regimuri fiscale se rezumă la următoarele puncte:
Notă! Diferența cheie între sisteme este modul în care este calculată taxa. Cu „imputare” nu depinde de venit, iar antreprenorii sunt nevoiți să-l plătească chiar dacă rezultatul este negativ. Impozitul pe sistemul fiscal simplificat este direct proporțional cu rezultatele activităților.
Pentru a decide care regim fiscal este cel mai bun pentru un anumit antreprenor, trebuie să faceți un calcul luând în considerare toate caracteristicile activităților sale. Să dăm un exemplu practic care va ajuta la înțelegerea raționamentului.
IP Ivanov lucrează pe teritoriul Stavropol, care se ocupă de vânzarea cu amănuntul a produselor textile. Suprafața totală a spațiului comercial este de 19 metri pătrați. Venitul anual al punctului de vânzare este de 3 milioane de ruble, cheltuielile totale - 2 milioane de ruble. Doi angajați au fost înregistrați în IP, primele de asigurare și beneficiile de invaliditate pentru ei timp de 12 luni s-au ridicat la 100 de mii de ruble.
Pentru a vedea diferența dintre „imputare” și „simplificare” în cifre, să luăm în considerare trei opțiuni pentru regimurile fiscale:
Analiza digitală a arătat că soluția optimă pentru IP Ivanov este „imputarea”. Acest lucru nu înseamnă că va fi cea mai bună alegere pentru companiile din alte linii de afaceri din aceeași regiune sau din alte zone. Pentru a găsi cea mai profitabilă opțiune, este necesar să efectuați calcule.
Regula generală este următoarea: cu cât afacerea dvs. este mai eficientă, cu atât veniturile sunt mai mari, cu atât este mai profitabilă utilizarea unui regim de impozitare fixă. Acesta este UTII sau sistemul de brevete. Dacă un antreprenor tocmai a început să lucreze, a suportat anumite costuri, iar veniturile lui sunt încă mici, atunci cea mai bună alegere ar fi „simplificată”.
STS este o soluție profitabilă dacă delta dintre nivelul veniturilor și costurilor este mică, adică. afacerea are o rentabilitate scăzută. În această situație, antreprenorul este sfătuit să aleagă modelul „Venituri minus cheltuieli”. Atunci când combinați activități care intră sub incidența UTII cu tipuri de afaceri „neimputate”, legea vă va obliga să țineți evidențe contabile separate. Acest lucru poate fi dificil pentru un antreprenor individual care nu are în personal un contabil cu experiență. O tranziție completă la USN va scăpa de această problemă.
Dacă găsiți o eroare, evidențiați o bucată de text și faceți clic Ctrl+Enter.
Pentru a nu doar să faceți afaceri, ci și pentru a desfășura o activitate economică eficientă din punct de vedere al profitului, este important să înțelegeți diferitele regimuri fiscale. Ar trebui să înțelegeți care este diferența dintre ele, care sunt avantajele și dezavantajele fiecăreia dintre ele și care este mai bine să o alegeți pentru afacerea dvs., ținând cont de specificul și specializarea.
Sistemul fiscal este modul în care sunt colectate impozitele. Mai mult, sistemul implică utilizarea diferitelor moduri, fiecare dintre ele având propriile diferențe. Înțelegerea fiecăruia dintre ele, cel puțin la un nivel de bază, este necesară pentru a realiza o planificare competentă a sarcinii fiscale a unei companii sau a unui antreprenor individual. Regimurile diferă nu numai în ceea ce privește obiectul impozitării, ci și în ceea ce privește baza, perioada și cota.
De asemenea, importante sunt caracteristicile calculului, natura plății și calendarul. Astăzi, există cel puțin cinci moduri, dintre care cele mai populare pot fi numite („simplificate”) și („imputate”).
Sub obiect de impozitare cu sistemul de impozitare simplificat, ei înțeleg veniturile sau veniturile minus cheltuielile primite de un antreprenor privat sau de o companie. Atunci când se utilizează UTII, atunci obiectul impozitării se înțelege ca fiind venitul imputat al plătitorului.
Dacă vorbesc despre baza de impozitare, atunci cu sistemul simplificat de impozitare se înțelege ca valoarea bănească a venitului (sau venit minus cheltuieli), în timp ce la UTII este valoarea bănească a impozitului imputat.
Perioada impozabilă cu sistemul de impozitare simplificat este egal cu un an calendaristic, cu UTII - un sfert.
cota de impozitare cu sistemul fiscal simplificat, acesta diferă, în primul rând, de regiunea în care se află unitatea de afaceri și, în al doilea rând, de subspecia selectată. Dacă este vorba de venit, atunci rata variază de la 1 la 6%. Dacă vorbim de venituri minus cheltuieli, atunci rata este de la 5 la 15%. În regimul UTII, rata este uniformă și se ridică la 15% din venitul imputat.
S-ar părea că fiecare antreprenor sau șef al unui SRL poate alege regimul fiscal pe care îl consideră optim pentru sine. Există însă anumiți factori care trebuie luați în considerare atunci când alegeți un sistem. La lista parametri definitori include:
Indiferent de modul care a fost ales, este importantă o contabilitate clară și competentă, care, în primul rând, va ajuta la evitarea pierderilor bănești și a neînțelegerilor fiscale.
După cum arată practica, este vorba despre sistemul simplificat de impozitare și UTII - acestea sunt cele două regimuri fiscale simple și de înțeles și sunt, de asemenea, poziționate ca fiind cele mai benefice pentru întreprinderile mici și mijlocii.
Dacă sunteți angajat în producția și vânzarea de produse accizabile, atunci sistemul simplificat de impozitare nu vă convine. Adică, dacă un antreprenor individual sau un SRL este implicat în producția de alcool, produse din tutun, mașini, benzină sau motorină, ideea de a se transfera la o „simplificare” ar trebui abandonată imediat, deoarece aceasta nu este presupus de lege. Nu poți trece la „simplificat” dacă lucrezi în domeniul bancar, notar, investiții etc. Lista tuturor tipurilor de activități comerciale, în timpul cărora este imposibil să treceți la sistemul fiscal simplificat, este indicată în Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă unitatea de afaceri își desfășoară activitatea în furnizarea de servicii personale, medicină veterinară, catering, autocamioane și stații de service, atunci experții sfătuiesc să alegeți UTII. „Vmenenka” poate fi folosit și de acele companii care desfășoară activități comerciale, dar a căror suprafață comercială nu depășește 150 de metri pătrați. m. Lista lungă a tuturor tipurilor de activități comerciale în care puteți alege „imputare” este indicată în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2 a articolului 346.26). Lista specificată în Codul Fiscal al Federației Ruse poate fi redusă la nivelul legislației unei anumite regiuni.
În ceea ce privește forma juridică a companiei, modul „simplificat” poate fi ales atât de antreprenorii individuali, cât și de SRL. Excepție fac companiile străine, organizațiile de stat, instituțiile bugetare. Lista excepțiilor include, de asemenea, acele organizații la care mai mult de 25% cotă este frecventată de alte afaceri sau agenții guvernamentale.
Modul UTII poate fi ales atât de către SRL, cât și de către antreprenorii individuali. Companiile care se încadrează în categoria „cei mai mari plătitori de taxe”, precum și companiile în care există o cotă a altor companii, și aceasta depășește 25%, nu pot trece la „imputare”.
Regimurile sunt similare în ceea ce privește numărul de lucrători care sunt permise. Atât în regimul fiscal simplificat, cât și în cadrul UTII, numărul de angajați ai companiei nu trebuie să depășească 100 de persoane.
Un factor la fel de important care determină tipul de regim ales este suma veniturilor pe care o primește un antreprenor individual sau SRL. Cu „imputare” dimensiunea nu este limitată de nicio normă legislativă. În timp ce, cu „simplificare”, venitul unui SRL nu poate depăși 45 de milioane de ruble. Dar pentru IP nu există astfel de restricții. Deși, dacă un antreprenor individual în cursul anului a primit un profit care depășește suma de 60 de milioane de ruble, atunci își pierde automat dreptul la „simplificare”.
Pentru a determina „limita”, suma de 60 de milioane de ruble este înmulțită anual cu coeficientul deflator, care anul trecut sa ridicat la 1,329. În consecință, suma maximă a venitului pentru sistemul fiscal simplificat a fost de 79,74 milioane de ruble.
Pentru ca un SRL sau un antreprenor individual să aleagă pentru sine cel mai corect și mai benefic regim fiscal, trebuie să ne ghidăm după recomandările experților, iar prima dintre acestea este să țină cont de tipul de activitate pe care o desfășoară unitatea de afaceri.
Deci, dacă sunteți angajat în comerțul cu amănuntul, atunci puteți alege atât sistemul de impozitare simplificat, cât și UTII. Dacă sunteți angajat în producția de produse agricole, atunci vă este disponibil doar sistemul simplificat de impozitare. Într-adevăr, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, companiile, precum antreprenorii individuali care sunt implicați în producție, nu au dreptul de a alege UTII. Deși, pentru a se angaja în servicii în format de producție, un antreprenor individual poate cumpăra un brevet special.
Dacă vorbim despre amploarea alegerii, ținând cont de tipurile de activitate, atunci cu sistemul fiscal simplificat este cel mai larg. Prin urmare, majoritatea magazinelor online operează pe sistemul fiscal simplificat. În timp ce saloanele de înfrumusețare, atelierele de reparații auto și unitățile de catering preferă UTII. Adevărat, numărul de angajați nu trebuie să depășească 100 de persoane.
În ceea ce privește limita de „venituri”, nu există niciuna cu UTII. Adevărat, o companie comercială se poate angaja doar în comerțul cu amănuntul, și nu în vânzări cu ridicata.
Clienții influențează și alegerea regimului fiscal. La urma urmei, dacă printre aceștia se numără în principal plătitori de TVA, atunci trebuie să vă adaptați și la această categorie și să selectați un mod precum OSNO. Dar din moment ce principalii clienți ai magazinelor online, saloanelor de înfrumusețare, micilor pavilioane de cumpărături și stațiilor de service sunt persoane fizice obișnuite, puteți alege între sistemul de impozitare simplificat și UTII.
Puteți alege sistemul de impozitare simplificat în formatul „venituri - cheltuieli” numai dacă nu există probleme cu confirmarea cheltuielilor.
În etapa finală a alegerii unui regim fiscal, merită calculată povara fiscală. Puteți face acest lucru atât independent, cât și cu implicarea consultanților.
Pentru a înțelege cum se calculează sarcina fiscală, pot fi efectuate anumite calcule matematice.
De exemplu, Lukoshko LLC va fi angajată în vânzarea unui grup de mărfuri nealimentare. în care:
În funcție de tipul de activitate, atât „imputarea”, cât și „simplificarea” sunt potrivite pentru dvs. În ceea ce privește deducerile fiscale, acestea vor fi diferite pentru fiecare regim.
Pentru a calcula deducerile pentru UTII, se utilizează formula:
BD × FP × K 1 × K 2 × 15%, unde
Suma totală a venitului din „imputare” este de 84.146 de ruble. (pe luna). La o rată de 15%, UTII este egal cu 12.622 de ruble. (pe luna). Drept urmare, UTII pentru anul se va ridica la 151.464 de ruble. Făcând, suma anuală de „imputare” va fi egală cu 75.732 de ruble. Dar trebuie să calculați și să plătiți UTII trimestrial.
Dacă calculăm cu aceleași date inițiale pentru „simplificat” (venitul), atunci obținem 540 de mii de ruble pentru a plăti un singur impozit pe an. Și dacă utilizați schema „venituri minus cheltuieli”, obțineți 450 de mii de ruble ONU (impozit unic) pe an.
Concluzia sugerează că în acest caz, ținând cont de codul sursă, UTII este considerat mult mai profitabil.
Dacă compania dumneavoastră este angajată în mai multe tipuri de activități, de exemplu, furnizează servicii de transport și vinde mărfuri cu amănuntul într-un pavilion comercial, atunci puteți utiliza cele mai optime două regimuri fiscale. Și în acest caz va fi UTII și USN. Dar ce tip de afacere să transferați în ce format depinde de dvs. să decideți pe baza unor calcule matematice specifice care vă permit să predeterminați povara fiscală.
La alegerea unui regim, este imperativ să se țină cont de particularitățile regionale, deoarece de aceasta depind nivelul K 2 (pentru UTII) și mărimea cotei fiscale diferențiate pentru sistemul simplificat de impozitare.
Dacă decideți să utilizați o combinație de moduri, atunci, conform Codului Fiscal al Federației Ruse (articolul 346.26), contabilitatea este ținută separat pentru fiecare tip de afacere și pentru fiecare mod. Este interzisă utilizarea ambelor regimuri fiscale pentru același tip de activitate.
Ușurința de a face afaceri și optimizarea impozitării depind de modul ales. Dacă este imposibil să determinați singur ce este mai profitabil, există întotdeauna posibilitatea de a profita de sfaturile specialiștilor fiscali. La urma urmei, prosperitatea și succesul comercial depind de asta.
