Codul fiscal al Federației Ruse permite entităților comerciale, în anumite limite, să aleagă independent sistemul de impozitare. Acest lucru se referă în primul rând pe antreprenorii individuali. Începând o afacere, o persoană trebuie să ia o decizie responsabilă - să aleagă sistemul optim de impozitare. Viitorul antreprenorului depinde în mare măsură de corectitudinea unei astfel de alegeri.
Provocarea care se ridică este alegerea între unul dintre cele două sisteme de impozitare simplificate (USN sau „simplificat”) și un singur impozit pe venitul imputat (UTII sau „imputat”). Nu este foarte ușor să răspunzi la întrebarea: imputarea sau simplificarea, ceea ce este mai profitabil pentru antreprenorii individuali. Primul pas pentru a face alegerea corectă este să aflați ce sisteme STS și UTII pot fi aplicate cazului dumneavoastră. Pentru, de exemplu, comerțul cu amănuntul, dacă antreprenorul lucrează pe cont propriu sau are puțini angajați, atunci poate fi folosit oricare dintre sistemele enumerate mai sus.
Un avantaj semnificativ atât al „simplificat” (USN) cât și al „imputat” (UTII) este simplitatea gestionării documentelor pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor, precum și întocmirea de rapoarte către Serviciul Fiscal Federal. În toate aceste sisteme, nu este nevoie să plătiți TVA (cu excepția anumitor cazuri), impozit pe venit și impozit pe proprietate, dar dacă un antreprenor folosește sistemul fiscal simplificat, atunci este necesar să țineți o carte de venituri și cheltuieli.
Sistemul simplificat de impozitare presupune două sisteme de colectare a impozitelor - „venit” (cota este de 6% din venitul total) și „venitul minus cheltuieli” (cota este de obicei de 15%). În unele regiuni, aceste rate sunt mai mici. Deja dintr-o astfel de scurtă definiție, urmează o concluzie simplă - dacă aveți costuri materiale foarte mici pe care le puteți atribui cheltuielilor (de exemplu, când faceți tutoring, îngrijirea copiilor sau renovarea apartamentelor), atunci sistemul USN - venitul este clar mai profitabil.
Diferența dintre STS și UTII este necesitatea confirmării veniturilor și cheltuielilor.
Dacă sunteți angajat, de exemplu, în transportul de mărfuri, atunci aveți costuri semnificative cu materiale (combustibili și lubrifianți, piese de schimb etc.), care (ceea ce este foarte important) pot fi ușor documentate, atunci sistemul venituri minus cheltuieli este mai bun. . Un calcul matematic simplu arată că dacă cheltuielile sunt mai mici de 60% din venit, atunci primul sistem este mai profitabil, iar dacă este mai mult, al doilea este mai profitabil. Dar nu trebuie uitat că toate cheltuielile trebuie confirmate corect de documentele relevante.
Citeste si: Tipuri de impozitare pentru SRL
Este mult mai dificil să răspunzi la întrebarea ce este mai bine pentru un SP STS sau UTII. Utilizarea UTII presupune că taxa este constantă („imputată”)... Se calculează folosind o formulă specială, coeficienții în care depind de tipul de activitate, regiune și locul de activitate din regiune. Nu ne vom opri asupra metodei de calculare a UTII (puteți obține cu ușurință cifra exactă la oficiul regional al Serviciului Fiscal Federal). În plus, un antreprenor individual care lucrează „pentru el însuși” poate reduce acest impozit la jumătate în detrimentul contribuțiilor sociale.
UTII atrage antreprenori prin absența necesității de a ține o evidență a veniturilor și cheltuielilor, raportarea simplă și profitabilitatea aparentă (impozit plătit o singură dată și „bani de rând cu lopata”). Cu ajutorul coeficienților calculați, organele fiscale vă „imputează” un anumit venit, din care se calculează impozitul. Dacă primești venituri sub cel calculat (și chiar mai rău, înregistrezi pierderi), atunci profitabilitatea UTII scade brusc. Să încercăm să evaluăm care este mai profitabil, STS sau UTII, pe puncte:
Alegerea sistemului fiscal este deseori nedumerită nu numai de către antreprenorii începători, ci și de cei care activează deja, dar intenționează să schimbe regimul din motive de beneficiu economic. Adesea, întrebarea este: ce este mai bun UTII sau STS pentru antreprenorii individuali? Este dificil să se dea un răspuns fără ambiguitate: este necesar să se țină cont de particularitățile activității, de indicatorii atinși și de rezultatele planificate.
Atât UTII cât și STS sunt considerate regimuri fiscale ușoare pentru întreprinzătorii individuali, aplicate pe bază voluntară. Acestea se caracterizează printr-o povară fiscală mai mică asupra afacerilor datorită scutirii de la obligația de a plăti un număr de taxe care sunt obligatorii atunci când lucrează la OSNO. Principalele caracteristici distinctive:
Un regim fiscal special pe care antreprenorii din anumite domenii de activitate au dreptul să îl aplice. Acestea din urmă sunt enumerate în Codul Fiscal. Impozitul se percepe și se plătește pe venitul estimat și depinde de indicatorii de referință aprobați la nivel regional - numărul de angajați, filmarea spațiului comercial cu amănuntul, numărul de vehicule, precum și coeficientul deflator K1 și coeficientul teritorial K2.
Valoarea impozitului imputat nu depinde de valoarea veniturilor și se calculează folosind o formulă care ia în considerare locația persoanei juridice și prezența unui indicator fizic. Plata bugetară rămâne aceeași atât pentru profituri mari, cât și pentru pierderi.
Spre deosebire de UTII, baza impozabilă în sistemul simplificat de impozitare (venituri sau „venituri minus cheltuieli”) este determinată pe baza veniturilor și cheltuielilor efective ale întreprinzătorului. Antreprenorii persoane fizice au dreptul de a utiliza codul fiscal simplificat în anul 2017 în următoarele condiții (stat. 346.12 din Codul fiscal):
Principalele diferențe dintre cele două regimuri fiscale se rezumă la următoarele puncte:
Notă! Diferența cheie între sisteme este modul în care este calculată taxa. La imputare, nu depinde de venit, iar antreprenorii sunt nevoiți să-l plătească chiar dacă rezultatul este negativ. Impozitul pe sistemul simplificat de impozitare este direct proportional cu rezultatele activitatilor.
Pentru a decide care regim fiscal este cel mai bun pentru un anumit antreprenor, trebuie să faceți un calcul luând în considerare toate caracteristicile activităților sale. Iată un exemplu practic pentru a vă ajuta să înțelegeți linia raționamentului.
IE Ivanov lucrează în Teritoriul Stavropol, care se ocupă de vânzarea cu amănuntul a textilelor. Suprafața totală a spațiului comercial este de 19 metri pătrați. Venitul anual al punctului de vânzare este de 3 milioane de ruble, cheltuielile totale - 2 milioane de ruble. Antreprenorul individual are doi angajați, primele de asigurare și beneficiile de invaliditate pentru ei timp de 12 luni s-au ridicat la 100 de mii de ruble.
Pentru a vedea diferența dintre „imputare” și „simplificat” în cifre, să luăm în considerare trei opțiuni pentru regimurile fiscale:
Analiza digitală a arătat că soluția optimă pentru IE Ivanov este „imputarea”. Asta nu înseamnă că va fi cea mai bună alegere pentru companiile din alte domenii de activitate din aceeași regiune sau din alte zone. Pentru a găsi cea mai profitabilă opțiune, este imperativ să efectuați calcule.
Regula generală este că, cu cât afacerea dvs. funcționează mai eficient, cu atât veniturile sale sunt mai mari, cu atât este mai profitabilă utilizarea regimului cu plăți de impozite fixe. Acesta este UTII sau sistemul de brevete. Dacă un antreprenor tocmai a început să lucreze, a suportat anumite costuri, iar veniturile lui sunt încă mici, atunci varianta „simplificată” va fi cea mai bună alegere.
Sistemul simplificat de impozitare este o soluție profitabilă dacă delta dintre nivelul veniturilor și costuri este mică, adică. afacerea are profitabilitate scăzută. În această situație, antreprenorul este sfătuit să aleagă modelul „Venituri minus cheltuieli”. Atunci când combinați domenii de activitate care intră sub incidența UTII cu tipuri de afaceri „nealterate”, legislația vă va obliga să țineți evidență contabilă separată. Acest lucru poate fi o provocare pentru un antreprenor individual care nu are în personal un contabil cu experiență. O tranziție completă la sistemul fiscal simplificat va scăpa de această problemă.
Dacă găsiți o eroare, vă rugăm să selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Selectarea corectă a sistemului de impozitare vă permite să vă desfășurați afacerea confortabil, fără a suferi de o povară fiscală insuportabilă. Statul oferă antreprenorilor 5 moduri din care să aleagă, fiecare dintre ele având avantaje și dezavantaje. STS și UTII sunt mai populare, ceea ce ridică multe întrebări: imputarea sau simplificarea, care este mai profitabilă pentru antreprenorii individuali, cum să faci o alegere în favoarea unei forme sau alteia.
Pentru a înțelege ce este mai bine pentru aplicarea unui antreprenor individual, sistemul fiscal simplificat sau UTII, în baza legislației în vigoare în 2019, este necesar să ne întoarcem la aspectele teoretice ale sistemelor. Ambele tipuri de impozitare se referă la regimuri speciale care presupun o reducere semnificativă a sarcinii fiscale.
Sistemele presupun plata unui singur impozit, care înlocuiește TVA, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe proprietate (excepție fac obiectele pentru care baza de impozitare se calculează la valoarea cadastrală).
Conform principiului general, acumularea și plata se efectuează:
Pentru a determina modul cel mai profitabil, este necesar să ne dăm seama ce este imputarea și simplificarea pentru întreprinzătorii individuali.
STS - sistem simplificat de impozitare - cuantumul impozitului se calculează pe baza bazei impozabile, pe care întreprinzătorul o alege independent dintre două variante: „venit” sau „venit minus cheltuieli”. Rata este de 6%, respectiv 15%. Cu toate acestea, fluctuațiile în scădere sunt permise prin decizia autorităților regionale. Alegerea ar trebui să fie dictată de beneficiile economice. Deci, plata a 6% din încasări este benefică acelor domenii de afaceri care nu au costuri mari și nu pot. 
sunt documentate, de exemplu, servicii de consultanță. În același timp, este indicat ca sferele industriale să aplice sistemul simplificat de impozitare de 15% „venituri minus cheltuieli.” Este important de reținut că nu toate cheltuielile pot fi deduse, ci doar cele care sunt permise de Impozit. Codul Federației Ruse. De asemenea, dacă suma rezultată după deduceri este mai mică decât pragul minim stabilit de 1% din venitul primit, atunci trebuie să plătiți în continuare impozitul minim. Este obligatorie menținerea KUDiR.
Pentru a aplica acest mod, trebuie să îndepliniți criteriile:
Antreprenorii individuali nou înregistrați pot notifica organele fiscale despre dorința lor de a aplica sistemul simplificat de impozitare în termen de 30 de zile de la data înregistrării, perioada curentă fiind cel târziu la 31 decembrie a anului curent. În cazul în care notificarea nu este primită de autoritățile fiscale în intervalul de timp specificat, OSNO va fi aplicat automat întreprinzătorului individual. Plățile în avans se plătesc trimestrial, impozitul se plătește în funcție de rezultatele anului. Declarația trebuie depusă o dată pe an, înainte de data de 30 aprilie a anului următor celui de raportare. 
UTII - impozit unificat pe venitul imputat - se caracterizează prin plata unei sume fixe de impozit, nelegată de valoarea venitului. Aplicarea nu este permisă în toate domeniile de activitate.Persoanele fizice angajate în comerțul cu amănuntul, afacerile hoteliere, prestarea de servicii de catering, servicii gospodărești și veterinare, furnizarea de imobile sau parcare pentru închiriere, care lucrează în sectorul transportului, pot fi pe UTII. Lista este întocmită de autoritățile regionale. Informații detaliate pot fi obținute pe site-ul fiscului teritorial.Cota este de 15%.
Baza de impozitare se calculează pe baza mai multor indicatori:
Notificarea serviciului fiscal are caracter informativ, trebuie depusa in termen de 5 zile de la momentul inceperii aplicarii UTII. Este necesară depunerea rapoartelor și plata impozitului o dată pe trimestru, cel târziu în data de 25 a lunii, după cea de raportare.
Deci, care este diferența dintre STS și UTII pentru antreprenorii individuali:
Este important de reținut că legislația vă permite să combinați STS și UTII. Acest lucru ajută la reducerea poverii fiscale atunci când se desfășoară mai multe tipuri de activități, dar va complica contabilitatea. Astfel, modurile speciale au nu numai caracteristici similare, ci și diferențe fundamentale. Acestea din urmă sunt un factor fundamental în a decide ce este mai profitabil pentru UTII sau STS pentru utilizarea întreprinzătorilor individuali.
Până în 2013, antreprenorii erau obligați să lucreze pe UTII în mod implicit, după ce antreprenorii individuali au putut lua singuri decizii. Permis să fie combinat cu toate regimurile de impozitare.
Fiecare decide independent ce este mai bun decât STS sau UTII pentru antreprenorii individuali, dar o comparație a celor două sisteme pentru avantaje și dezavantaje va ajuta la influențarea procesului decizional.
Avantajele utilizării sistemului fiscal simplificat includ:
Dezavantajele includ:
Avantajele utilizării unui imitator: 
Cu toate acestea, UTII are și caracteristici negative:
Simplificarea sau imputarea pentru un antreprenor individual, care va fi mai bună și mai convenabilă pentru utilizare, poate fi răspunsă doar de către antreprenor însuși, comparând rezultate specifice, inclusiv cele planificate. Este evident că UTII este profitabil de utilizat cu un venit constant ridicat, în comparație cu care ponderea impozitului este mică. Dacă venitul este instabil și supus fluctuațiilor, este mai bine să acordați atenție sistemului simplificat de impozitare. Sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli” va reduce impozitul la o sumă minimă pentru companiile ale căror cheltuieli sunt regulate și ocupă o mare parte din costul mărfurilor.
Atunci când un antreprenor individual care se află pe UTII își încetează activitatea, este necesar să se adreseze Serviciului Fiscal Federal cu o declarație despre încheierea aplicării regimului special, în caz contrar va trebui să plătiți în continuare o sumă fixă de impozit.
Experții sfătuiesc: pentru a lua o decizie cu privire la alegerea unei anumite forme de impozitare, un antreprenor ar trebui să fie ghidat de următoarele fapte:
Pentru a evita costurile financiare, la alegerea oricărui sistem, este necesară organizarea corectă a contabilității. Această funcție poate fi atribuită unei companii de outsourcing, unui contabil de la distanță sau cu normă întreagă sau realizată personal de un antreprenor.
Următorul algoritm va ajuta la facilitarea sarcinii de selecție:
Adesea, pentru anumite domenii de activitate, este permisă utilizarea doar a unuia dintre sistemele propuse. Acest lucru se datorează restricțiilor impuse de legislația fiscală. De exemplu, UTII nu poate fi utilizat atunci când un producător vinde bere și alcool prin unități de alimentație publică, în timp ce vânzarea alcoolului achiziționat printr-o rețea de vânzare cu amănuntul permite utilizarea imputației. În același timp, există industrii în care este permisă atât utilizarea sistemului de impozitare simplificat, cât și a UTII, precum, de exemplu, serviciile de coafură și saloanele de înfrumusețare, transportul de mărfuri. Comerțul cu amănuntul este una dintre cele mai răspândite industrii din Rusia. Atunci când alegeți între STS sau UTII pentru utilizarea unui antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul, trebuie să vă bazați pe calculele efectuate. Este important de reținut că aplicarea imputației este permisă de legiuitori numai dacă suprafața podelei de tranzacționare nu depășește 150 mp. Nu există cerințe de spațiu pentru pavilioane, tarabe, chioșcuri care nu sunt obiecte comerciale staționare. Argumentul în favoarea UTII este independența față de veniturile încasate, precum și absența necesității de a ține evidența tuturor încasărilor și cheltuielilor, dar declarația va trebui depusă trimestrial.Cu sistemul simplificat de impozitare, costul bunurilor. este permis să fie luat în considerare în baza de impozitare numai după vânzare. Dacă scopul unui antreprenor individual este să se încerce în afaceri, fără a înțelege rezultatul posibil și fără angajați, ar trebui să se acorde preferință „venitului” STS.
În concluzie, trebuie menționat că nu există o rețetă universală pentru alegerea unui sistem. Fiecare caz specific necesită o analiză detaliată, beneficiul depinde de indicatorii de venituri și cheltuieli, de coeficienți fizici, precum și de dorința de a efectua calcule suplimentare.
Dacă schema a fost aleasă incorect, este întotdeauna posibilă trecerea voluntară la un alt mod.
Problema alegerii unui sistem fiscal este adesea nedumerită nu numai de antreprenorii individuali începători, ci și de cei care operează deja, ci dintr-un motiv sau altul intenționează să schimbe regimul. În articol vom lua în considerare două sisteme de impozitare care sunt în prezent cele mai solicitate în rândul antreprenorilor individuali - „simplificat” (USN) și „imputat” (UTII), și, de asemenea, vom analiza care dintre moduri este cel mai benefic și mai convenabil pentru antreprenorii individuali.
Mulți antreprenori aleg să folosească acest regim de impozitare, deoarece este convenabil din punct de vedere al ținerii evidenței, precum și al calculului și plății impozitului. Vom lua în considerare avantajele și dezavantajele utilizării „simplificate” mai jos.
Poți deveni un „simplificat” dacă îndeplinești o serie de condiții, și anume:
Puteți începe să utilizați STS:
Puteți deveni o „persoană simplificată” trimițând o notificare către Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal.
Acum să luăm în considerare în detaliu caracteristicile utilizării modului pentru IP.
Puteți utiliza „simplificarea” conform uneia dintre schemele la alegere:
Schema „venit 6%” va fi convenabilă de utilizat dacă vă conduceți afacerea pe cont propriu și nu suportați costuri semnificative (de exemplu, nu există achiziție constantă de bunuri sau materiale). Acest lucru se datorează faptului că întreprinzătorii individuali fără angajați plătesc o sumă fixă de contribuții la fondurile în afara bugetului. Legea vă permite să reduceți impozitul pe venitul personal cu valoarea primei de asigurare și, după cum arată practica, în cele mai multe cazuri, suma contribuțiilor acoperă integral valoarea impozitului pe venitul personal, adică nu trebuie să plătiți impozit. Pentru a face acest lucru, contribuțiile trebuie plătite trimestrial în avans pentru anul în curs, iar la depunerea unei declarații, valoarea contribuțiilor plătite trebuie să fie indicată în coloana corespunzătoare. În ceea ce privește contabilitatea și raportarea, această schemă este convenabilă, deoarece nu sunteți obligat să țineți evidență și trebuie să vizitați biroul fiscal nu mai mult de o dată pe an (pentru declararea veniturilor).
Veți fi interesat de sistemul „venituri minus cheltuieli 15%” dacă aveți angajați în personal, precum și dacă activitatea dumneavoastră implică cheltuieli semnificative. Apoi plătești impozit pe venitul net, adică după deducerea cheltuielilor. Schema prevede ținerea evidenței cheltuielilor și confirmarea documentară a acestora (chitanțe, acte, facturi). Cheltuielile care vor ajuta la reducerea bazei de impozitare pot fi:
Exemplul #1.
IE Kovalenko utilizează sistemul fiscal simplificat. La sfârșitul anului 2016, Kovalenko a primit venituri din vânzarea de articole de papetărie în valoare de 381.610 ruble. În același timp, Kovalenko:
Pentru a determina valoarea plății către buget, Kovalenko a făcut următorul calcul:
(381.610 RUB - 44.720 RUB - 104.905 RUB) * 15% = 34.795 RUB
De asemenea, la calcularea impozitului, baza poate fi redusă cu valoarea pierderilor primite în perioadele anterioare, precum și cu valoarea contribuțiilor și impozitelor plătite (cu excepția impozitului pe venitul personal direct).
În ceea ce privește raportarea, atunci când aplicați schema „venituri minus cheltuieli 15%” va trebui, de asemenea, să depuneți o declarație fiscală anuală la Serviciul Fiscal Federal.
Figura de mai jos din infografică prezintă condițiile cheie pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat pentru SRL și antreprenorii individuali, ce impozite înlocuiește, avantajele și dezavantajele sistemului simplificat de impozitare, momentul raportării și plății plăților în avans ⇓
Modul de plată a impozitului pe venitul „imputat” presupune că plătiți impozit pe venitul personal din veniturile pe care probabil le-ați putea obține în condițiile de a face afaceri într-o anumită regiune.
Principala diferență dintre „simplificați” și „imputați” este că aceștia din urmă pot aplica regimul numai dacă activitatea lor respectă lista de la art. 346,26 NK.
Dacă sunteți angajat în transport rutier, ați deschis o stație de service sau o parcare, închiriați cazare, lucrați într-o alimentație publică (cafenea, restaurant, bar), furnizați alte mici servicii casnice populației (vezi lista completă în Taxa Cod), apoi puteți utiliza codul „simplificat”.
În ceea ce privește „simplificarea”, pentru antreprenorii individuali de pe UTII există restricții privind numărul de angajați (până la 100 de persoane).
Dacă sunteți un antreprenor individual nou creat, atunci trebuie să vă declarați dorința de a utiliza „imputarea” în cel mult 5 zile lucrătoare de la înregistrarea antreprenorului individual. Pentru a trece de la un alt regim, o cerere la Serviciul Fiscal Federal trebuie depusă cu 5 zile lucrătoare înainte de sfârșitul anului - în acest caz, vei deveni „judecător imputat” de la 1 ianuarie a anului următor. Ca antreprenor, depuni o cerere completata la fisc (formular din formularul UTII-2).
Acest sistem fiscal nu prevede restricții privind nivelul veniturilor primite, deoarece impozitul se calculează pe baza profitului așteptat. La calcularea sumei plății în buget, se folosesc indicatori de rentabilitate ai tipului de activitate dintr-o anumită regiune, precum și coeficienți (fix și regional descrescători). Toți acești indicatori sunt fixați prin lege, rezultatele activității dumneavoastră (venituri, pierderi, contribuții plătite etc.) nu sunt luate în considerare la calculul impozitului. Singurele date necesare pentru a determina valoarea datoriilor fiscale și relevante pentru afacerea dvs. sunt un indicator fizic. Dacă ați deschis o cafenea, atunci indicatorul fizic va fi suprafața acesteia în metri pătrați. Pentru transportatorii rutieri, această valoare este definită ca numărul de locuri pentru pasageri.
Acest regim nu presupune contabilizarea veniturilor si cheltuielilor. Raportarea (declarația) fiscală se depune o dată pe an, impozitul se plătește trimestrial.
Exemplul nr. 2.
IE Khomyakov a deschis o stație de service „Avtolyubitel”, care are 14 angajați. Rentabilitatea stației de service „Motorist” - 12.000 de ruble. Coeficienți K-1 1,798, K-2 1.
Iată cum va fi calculat UTII:
12.000 RUB * 14 persoane * 1.798 * 15% = 45,309 ruble.
Rețineți că sistemul fiscal este cel mai convenabil de utilizat, deoarece nu necesită contabilitate și date suplimentare pentru calcularea impozitului (cu excepția indicatorului fizic). În ceea ce privește atractivitatea financiară, putem concluziona că regimul este potrivit pentru dvs. dacă aveți un venit constant ridicat în cadrul activităților dvs.
Legislația permite antreprenorilor să utilizeze sistemul simplificat de impozitare și imputarea în același timp. Acest lucru se poate face dacă, de exemplu, sunteți angrosist și decideți să deschideți un magazin de vânzare cu amănuntul (cu ridicata - pe USN, cu amănuntul - pe vmenenka).
Folosind exemplul comerțului cu ridicata și cu amănuntul, vom lua în considerare mecanismul de utilizare a două moduri:
Să rezumam. Dacă lucrați pe cont propriu, atunci este recomandabil să utilizați STS 6%, deoarece acest mod vă va permite să economisiți semnificativ impozitul pe venitul personal (sau să nu îl plătiți deloc din cauza deducerii primelor de asigurare). În acest caz, legea vă permite să nu țineți evidența cheltuielilor, iar raportarea fiscală se depune într-o formă simplificată.
Dacă aveți angajați în personal și în procesul de a face afaceri suportați cheltuieli lunare semnificative, atunci sistemul simplificat de impozitare de 15% vă va interesa. Sistemul presupune menținerea contabilității simplificate și a evidenței documentare a tuturor cheltuielilor efectuate. Raportarea către FTS este prezentată în mod similar cu STS 6%.
Dacă tu, ca antreprenor individual, ai un venit mare și îl primești în mod constant (indicatorul de venit este ridicat pe tot parcursul anului), atunci UTII va fi schema optimă pentru tine. Calculul impozitului în acest caz se efectuează în medie, astfel încât schema va fi benefică pentru cei care plăteau anterior impozit la rate umflate (de exemplu, 6% din venit).
Întrebare: IP Kulakov G.N. folosește UTII. În aprilie 2016, numărul antreprenorilor individuali era de 103 persoane. Ce sistem va fi aplicat lui Kulakov în Q2 2016?
Răspuns: Deoarece Kulakov a încălcat condițiile UTII în ceea ce privește numărul de angajați (până la 100 de persoane), din trimestrul 2016 este considerat un contribuabil al OSN. Dacă până la sfârșitul anului (de la 01/01/17) Kulakov reduce numărul de angajați la 100, atunci el poate deveni din nou un „snooper”. Pentru a face acest lucru, Kulakov va trebui să parcurgă din nou procedurile de înregistrare a plătitorului UTII, și anume, să depună o cerere în formularul UTII-2 la FTS local.
În primul rând, trebuie menționat că UTII (impozitul unic pe venitul imputat) a fost conceput inițial ca un regim preferențial pentru întreprinderile mici, precum și pentru STS. Ambele regimuri fiscale implică înlocuind toate cele patru taxe cu una... În loc de impozit pe venit (NP), impozit pe proprietate (impozit pe venitul persoanelor fizice și impozit pe proprietate al persoanelor fizice - pentru antreprenorii individuali), UST și TVA, contribuabilul trebuie să plătească un singur impozit. Evident, o scădere a bazei impozabile și a volumului de circulație a documentelor.
În același timp, UTII diferă în multe privințe de STS:
Pentru inceput, Sistemul simplificat de impozitare este alegerea voluntară a întreprinzătorului individual, și UTII - obligatoriu prin lege... Absolut orice contribuabil poate trece la sistemul fiscal simplificat dacă îndeplinește cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse (vă vom spune mai multe despre acest lucru într-un alt articol). Contribuabil pe UTII trebuie sa va merge dacă desfășoară cel puțin una dintre activitățile prevăzute la alin.2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Trebuie remarcat faptul că pentru aceasta trebuie să existe încă un act juridic de reglementare adecvat al municipalității sau legile din Moscova și Sankt Petersburg privind introducerea UTII în legătură cu anumite tipuri de activități. Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de treisprezece tipuri de activități pentru care municipalitățile, orașul Moscova și orașul Sankt Petersburg pot introduce un regim fiscal sub forma UTII. Dacă au făcut acest lucru, contribuabilii ale căror activități antreprenoriale se încadrează în aceste tipuri trebuie să fie transferați din regimul fiscal general sau sistemul simplificat de impozitare pentru a plăti UTII. Între timp, municipalitățile și organismele reprezentative din Moscova și Sankt Petersburg nu își exercită întotdeauna acest drept. La Moscova, de exemplu, UTII este setat doar pentru publicitatea exterioară. Drept urmare, antreprenorii individuali și întreprinderile implicate în comerț, furnizarea de diverse servicii sunt forțate să intre în umbră din cauza impozitelor uriașe ... ..
A doua diferenta vine din prima. În consecință, toate activitățile contribuabilului sunt transferate către STS. UTII, insa, trebuie platita exclusiv in legatura cu acele activitati care se incadreaza in acest regim. În consecință, dacă o întreprindere sau un antreprenor individual desfășoară mai multe tipuri de activități simultan, dintre care unele intră sub incidența UTII, iar cealaltă parte nu, un astfel de plătitor va trebui să efectueze două tipuri separate de contabilitate. Unul - în raport cu UTII, celălalt se va desfășura în regimul general de impozitare sau STS. La prima vedere, totul pare simplu: dar dacă sunteți angajat în comerț (cu amănuntul sau cu ridicata) și, de exemplu, plătiți UTII pentru comerțul cu amănuntul, pentru comerțul cu ridicata, taxele obișnuite. În consecință, țineți evidențe separate ale bunurilor, obligațiilor, proprietății. Aici se află principalele probleme, care se reflectă în practica judiciară. Vom vorbi despre asta în detaliu într-un alt articol.
Pentru a rezuma rezultatul intermediar, cele mai importante diferențe dintre UTII și USN sunt 1) caracterul voluntar al USN și constrângerea UTII și 2) necesitatea de a menține o contabilitate separată pentru UTII.
A treia diferenta nu mai este atât de esențial, dar provine din însăși esența UTII. Impozitul care se plătește în cadrul Sistemului de impozitare simplificat este, în esență, un impozit obișnuit, care este foarte asemănător cu impozitul pe venit (NP). Există o rată, se calculează baza de impozitare. Indicatorii sunt înmulțiți - ca urmare, obținem suma impozitului. În acest caz, baza de impozitare se calculează pe baza veniturilor încasate și a cheltuielilor efectuate. Baza de impozitare a impozitului unificat pe venitul imputat este determinată într-un mod cu totul diferit. Este valoarea venitului imputat. Venitul imputat este rentabilitatea de bază necesară (ajustată de diverși factori), înmulțită cu valoarea fizică. indicator. Această rentabilitate de bază este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse (Art. 346.29). Adică pentru calcularea UTII nu este absolut important cât a câștigat un antreprenor sau o întreprindere. În consecință, de unde și numele - venit imputat.
A patra diferență între UTII și STS este deja este determinat de toate cele de mai sus. Pe STS, plătitorul are mai multă libertate de alegere, are posibilitatea de a planifica plata impozitelor în cadrul STS. Contribuabilul are dreptul de a alege obiectul impozitării - venit sau profit (venit minus cheltuieli). Și în funcție de ceea ce se alege, cota de impozitare va fi fie de 6% (obiect - venit), fie de 15% (obiect - profit). În fiecare caz, plătitorul va conta pe ceea ce îl interesează. Nu există astfel de oportunități pe UTII. Suma venitului imputat se înmulțește cu cota de impozitare - 15%.
Pe lângă cele de mai sus, UTII diferă de USN în detalii. De exemplu, perioada de impozitare pentru STS este de un an, iar pentru UTII - un sfert.
De altfel, reiese că impozitul unic pe venitul imputat este ceva mai puțin benefic pentru contribuabili decât STS. UTII are mai puține opțiuni și oportunități de planificare a plăților fiscale. Dar, in acelasi timp, este necesar sa tineti evidenta separata daca va aflati simultan pe regimul general de impozitare sau STS si UTII. UTII a fost introdus pentru a simplifica administrarea fiscală și pentru a crește colectarea impozitelor. La urma urmei, aproape toate tipurile de activități antreprenoriale care sunt supuse impozitelor pe UTII sunt destul de „dubioase” pentru autoritățile fiscale.
