Dacă un antreprenor individual intenționează să se angajeze în comerțul cu amănuntul, unul dintre cele mai convenabile regimuri fiscale pentru el va fi UTII. Acest mod vă permite să desfășurați afaceri fără a utiliza echipamente de casă de marcat, fără a ține evidența contabilă. Asigurați-vă că verificați. Scutește de la plata impozitului pe venitul persoanelor fizice și TVA. Pentru a trece la UTII, trebuie să țineți cont de următoarele cerințe:
Un om de afaceri care folosește UTII plătește statului 15% din venitul care i se impută. Venitul imputat pentru comerțul cu amănuntul este calculat pe baza suprafeței, rentabilitatea de bază și a ratelor speciale.
În primul rând, să luăm în considerare ceea ce este inclus în conceptul de „spațiu comercial”:
Important: spațiile auxiliare, administrative și de agrement și de depozit nu aparțin spațiului comercial și nu sunt luate în considerare la plata taxei unice.
Pentru a calcula impozitul pe care antreprenorul individual trebuie să-l plătească din spațiul comercial, este necesară și cunoașterea rentabilității de bază și a coeficienților K1 (coeficient deflator) și K2 (coeficient de ajustare). Acești indicatori pot fi întotdeauna clarificați pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal. Pentru comerțul cu amănuntul în 2016, profitabilitatea de bază este stabilită la 1800 de ruble pe lună, indicatorul K1 este 1.798. În ceea ce privește coeficientul de ajustare, valoarea acestuia este stabilită de autoritățile municipale pentru fiecare regiune specifică și poate fi nu mai puțin de 0,005 și nu mai mult de 1. Pentru comoditatea calculării bazei de impozitare, puteți aplica o formulă specială,
Înlocuind datele cunoscute în formulă, obținem același venit imputat (baza de impozitare), din care transferăm apoi 15% ca UTII la trezoreria statului.
Important: un antreprenor individual care aplică UTII poate beneficia legal de o deducere fiscală. Suma impozitului poate fi redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare pe care antreprenorii individuali le plătesc pentru angajații lor. Deducerea nu poate fi mai mare de 50% din UTII.
Echipa site-ului World of Business recomandă tuturor cititorilor să urmeze Cursul Lazy Investor, în care veți învăța cum să puneți lucrurile în ordine în finanțele tale personale și să înveți cum să obții venituri pasive. Fără tentații, doar informații de înaltă calitate de la un investitor practicant (de la imobiliare la criptomonedă). Prima săptămână de antrenament este gratuită! Înregistrează-te pentru o săptămână gratuită de antrenament
Pe lângă UTII, antreprenorii care lucrează în comerțul cu amănuntul pot folosi și alte regimuri de impozitare. Cel mai adesea, antreprenorii individuali preferă sistemul fiscal simplificat. Există motive pentru aceasta: nu este greoaie, în comparație cu DOS, sistem de raportare și o sumă mai mică de impozit. Există 2 opțiuni de impozitare atunci când se utilizează sistemul fiscal simplificat:
Pentru acei antreprenori ale căror cheltuieli nu sunt prea mari (nu depășesc 60%), cea mai bună soluție ar fi alegerea primei variante. Cu toate acestea, în comerțul cu amănuntul, procentul de cheltuieli este de obicei destul de mare, astfel încât antreprenorii individuali recurg adesea la STS „Venituri-Cheltuieli”. În consecință, impozitul pe care întreprinzătorul individual îl plătește pentru comerțul cu amănuntul, în acest caz, este de 15% din profitul său.
Este important să înțelegem că toate cheltuielile existente trebuie să fie documentate, cu alte cuvinte – să fie dovedite. Există un sistem unificat pentru asta.
În 2014, ministrului de finanțe al Federației Ruse a venit cu ideea de a returna cele de mult uitate. taxa de vanzari... Scopul proiectului de lege introdus de acesta a fost finanțarea suplimentară a regiunilor, deoarece A. Siluanov a propus acordarea dreptului de stabilire a taxei pe vânzări autorităților regionale. S-a presupus că deja în 2015, la o cotă de impozitare de 3%, ar putea aduce regiunile până la 200 de miliarde de ruble. Dar guvernul a abandonat această idee, justificând refuzul prin inevitabilitatea retragerii în umbră a antreprenorilor, reduceri de costuri și, în cele din urmă, o creștere a prețurilor. Proiectul de lege a fost respins. Astfel, antreprenorii individuali nu trebuie să plătească taxa pe vânzări în 2016.
Adesea există antreprenori care, împreună cu comerțul cu amănuntul, vând mărfuri și cu ridicata, sau sunt angajați exclusiv în comerțul cu ridicata. În acest caz, ar fi de preferat un sistem general de impozitare. Totul tine de TVA. Majoritatea companiilor care cooperează cu angrosiştii plătesc această taxă. Există posibilitatea ca aceștia să își reducă TVA-ul cu suma „TVA-ului de intrare” pe care o plătesc atunci când cumpără mărfuri de la un angrosist. În consecință, dacă un antreprenor individual care desfășoară comerț cu ridicata aplică unul dintre regimurile fiscale speciale și nu este plătitor de TVA, acesta poate pierde mulți clienți.
Dacă un antreprenor individual s-a angajat în comerțul cu ridicata , funcționează pe OSN, apoi:
În plus, dacă un antreprenor individual este angajator, atunci el este obligat să rețină și să plătească impozitul pe venitul personal către trezorerie din salariile angajaților săi.
În concluzie, aș dori să subliniez că nu există un regim fiscal universal care să se potrivească absolut tuturor. Ceea ce este benefic și convenabil pentru unele afaceri poate să nu fie acceptabil pentru altele. Pentru a alege opțiunea potrivită pentru afacerea dvs., trebuie să analizați cu atenție toate aspectele afacerii dvs. Un sistem de impozitare ales corect va ajuta un antreprenor individual care este angajat în comerț să își optimizeze cheltuielile.
Uneori se face impresia că la noi nu producem nimic, doar comerț. Supermarketuri, mall-uri, magazine, magazine, tarabe și tarabe au inundat orașul. Vreau doar să exclam: producție, unde ești, ai!
Dar un contabil nu trebuie să-și aleagă un loc de muncă. Există comerț, ceea ce înseamnă că nevoile sale trebuie să fie deservite cu înaltă calitate. Majoritatea întreprinderilor comerciale mici operează pe sistemul fiscal simplificat. Prin urmare, în acest articol ne vom ocupa de contabilitate și contabilitate fiscală în situația în care o organizație lucrează pe sistemul fiscal simplificat. Deci, am cumpărat produsul, apoi l-am vândut pe sistemul fiscal simplificat. Ce are de făcut contabilul cu asta?
1. Ce sunt bunurile
2. Costul real al mărfurilor
3. Recepția de bunuri pe sistemul fiscal simplificat
4. A vândut bunurile pe sistemul de impozitare simplificat
5. Când se anulează bunurile din sistemul simplificat de impozitare pentru cheltuieli
6. Cum se include TVA la bunurile simplificate în cheltuieli
7. Cumpărarea și vânzarea de mărfuri - afișări de exemplu
8. Continuând exemplul - cumpărăm al doilea lot
9. Terminăm exemplul – contabilitate fiscală pe sistemul fiscal simplificat
10. Afișări pentru vânzarea mărfurilor în 1C
Deci, să mergem în ordine. Dacă nu aveți timp să citiți un articol lung, urmăriți scurtul videoclip de mai jos, din care veți afla tot ce este mai important pe tema articolului.
(dacă videoclipul nu este clar, există o roată în partea de jos a videoclipului, dați clic pe ea și selectați Calitate 720p)
Mai detaliat decât în videoclip, vom analiza subiectul în continuare în articol.
Bunurile fac parte din stocurile achiziționate sau primite de la alte persoane juridice sau persoane fizice și destinate vânzării (clauza 2 din PBU 5/01). Acestea. spre deosebire de alte articole de inventar, mărfurile trec prin societatea comercială „în tranzit”, neschimbate. Am făcut un marcaj pe ele, iar mărfurile au trecut mai departe.
Rețineți că stocurile nu sunt doar materiale, ci și mărfuri, produse finite.
Contabilitatea mărfurilor se bazează pe:
Contabilitatea fiscală a bunurilor în sistemul de impozitare simplificat se bazează pe capitolul 26.2 din Codul fiscal.
În contabilitate în costul real al mărfurilor achiziționate contra cost, conform PBU 5/01, includ toate costurile de achiziție a acestora și anume:
Cheltuielile generale de afaceri sau alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile reale de cumpărare a bunurilor, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de bunuri.
În situația noastră, taxele nerambursabile includ și TVA „input”, adică. spre deosebire de organizațiile pe un sistem comun de impozitare, pe sistemul simplificat de impozitare, bunuri în contabilitate acumulat pentru suma cu TVA inclus... Un exemplu practic arată acest lucru mai jos.
Spre deosebire de materiale, există o regulă pentru mărfuri. În organizațiile comerciale, costurile de achiziție și livrarea mărfurilor către depozitele centrale (baze) pot să nu fie incluse în costul efectiv al mărfurilor, ci să fie contabilizate separat ca cheltuieli de vânzare în contul 44 (clauza 13 din PBU 5/01).
Vă rugăm să rețineți că în contabilitatea fiscală pe sistemul fiscal simplificat, costul real al bunurilor include doar costul achiziționării acestora de la un furnizor. Toate celelalte cheltuieli, chiar dacă sunt legate direct de achiziția de materiale, sunt contabilizate ca tipuri separate de cheltuieli, conform propriilor reguli.
De exemplu, serviciile de transport pentru livrarea mărfurilor sunt reflectate ca cheltuieli în contabilitatea fiscală pe STS după ce sunt efectiv prestate și plătite.
Înainte de a trece la specificul contabilității fiscale pe USN, să ne uităm la caracteristicile postărilor în situațiile în care mărfurile au fost cumpărate și vândute pe USN.
Bunurile primite de la furnizor sunt creditate în contul 41 „Marfuri”, care este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar achiziționate ca mărfuri pentru vânzare.
Debit 41 - Credit 60-1- primirea mărfurilor pe USN
Aceasta afisare se face pe baza unei aviz de trasura (TORG-12) pentru intreaga suma, inclusiv TVA. Nu iese în evidență separat.
Dacă există alte costuri asociate cu achiziționarea de bunuri, atunci afișarea pentru reflectarea acestora va fi aceeași, adică. costul mărfurilor va crește:
Debit 41 - Credit 60-1- Cheltuieli reflectate pentru consultanta, servicii de informare, comisioane, transport, asigurare etc.
Cu toate acestea, după politicile dvs. contabile, costurile de transport pot fi considerate costuri de vânzare:
Debit 44 - Credit 60 (10,70,69)
Când am vândut bunurile în sistemul simplificat de impozitare (adică dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut cumpărătorului nostru), se vor face următoarele înregistrări în contabilitate:
Debit 62-1 - Credit 90-1- a reflectat veniturile din vânzarea mărfurilor
Debit 90-2 - Credit 41- costul mărfurilor vândute a fost anulat
Nu se percepe TVA la vânzări (clauza 2.3 din art. 346.11 din Codul fiscal), întrucât organizațiile din sistemul fiscal simplificat nu sunt contribuabili de TVA (cu excepția unor situații).
Dacă în contabilitatea noastră toate bunurile vândute au fost achiziționate la același preț de achiziție, atunci totul este simplu. Ea este cea care apare în ultima postare. Dar prețurile mărfurilor se schimbă tot timpul. Și dacă avem mai multe părți, dintre care fiecare a fost achiziționată la propriul preț, atunci trebuie să utilizați una dintre metodele de anulare a costurilor mărfurilor, pe care o veți fixa în politica contabilă:
— la cost mediu: se determină pentru fiecare tip de marfă prin împărțirea costului total la cantitatea vândută;
— Metoda FIFO: bunurile prima vandute se evalueaza la valoarea primelor achizitii, tinand cont de soldurile de la inceputul perioadei.
— după costul unitar: fiecare produs are propriul cost.
Deci, ne-am dat seama de contabilitate. Acum vom afla cum să anulăm costurile mărfurilor pe sistemul fiscal simplificat în contabilitatea fiscală.
Pentru început, să ne amintim ce poate fi luat în considerare în structura cheltuielilor pentru sistemul de impozitare simplificat și pe ce bază:
Aceste sume sunt incluse în cheltuieli în KUDiR linii separate.
Costul bunurilor achiziționate este înțeles ca prețul achiziției acestora - aceasta este suma plătită vânzătorului.
Când mărfurile au ajuns la STS, pot apărea și alte costuri, de exemplu, pentru livrarea mărfurilor achiziționate. Contabilitatea costurilor de livrare depinde de executarea contractului de cumpărare a mărfurilor:
Este posibilă anularea bunurilor în sistemul simplificat de impozitare pentru cheltuieli numai atunci când sunt îndeplinite toate cele 3 condiții (clauza 2 a articolului 346.17 din Codul fiscal):
Plata pentru bunurile vândute de către cumpărător nu joacă un rol.
Dacă furnizorii și antreprenorii dvs. sunt plătitori de TVA, atunci când vă vând bunurile, ei vor fi responsabili pentru calcularea și plata TVA-ului. Acestea. primiți marfa la prețul lor împreună cu TVA (10% sau 18%). Un furnizor conștiincios îți va scrie nu doar o factură, ci și o factură. Sau nu o va scrie dacă în contract ați fost de acord să nu emiteți facturi.
Dar, după cum sa menționat mai sus, valoarea TVA „intrată” pe bunuri în sistemul de impozitare simplificat este un tip separat, independent de cheltuieli. Prin urmare, este înregistrat în registru ca o linie separată.
Dar atunci, în ce moment pot fi recunoscute aceste costuri? Cel putin, pentru a include TVA in cheltuieli, trebuie sa platiti marfa catre furnizor si sa le postati. Și Codul Fiscal nu oferă un răspuns clar la întrebarea dacă după îndeplinirea acestor două condiții este posibilă includerea imediată a TVA-ului în cheltuieli, sau este necesar să așteptăm vânzarea bunurilor (adică momentul în care costurile de bunuri vor fi anulate).
Funcția oficială a Ministerului Finanțelor (scrisorile din 24.09.2012 nr. 03-11-06 / 2/128, din 17.02.2014 nr. 03-11-09 / 6275) este următoarea: TVA-ul pe mărfuri este încasat la cheltuieli nu mai devreme de momentul în care bunurile în sine merg la cheltuieli... În ciuda faptului că acesta este un tip separat de cheltuieli. De regulă, mărfurile sunt livrate clienților în loturi, ceea ce înseamnă că de fiecare dată va fi necesar să se calculeze cât TVA se percepe la cheltuieli.
Acestea. Pentru a include TVA pe bunuri într-un sistem de impozitare simplificat, condițiile sunt aceleași ca și pentru bunuri, permiteți-mi să vă reamintesc:
Acum să ne uităm la un exemplu mare care va ilustra toate cele de mai sus.
SRL „Uyutny Dom” este situat pe USN cu obiectul impozitării „venituri - cheltuieli” și este angajată în comerțul cu ridicata al aparatelor de uz casnic. În scopuri contabile, politica contabilă prevede că costurile de livrare la depozit sunt incluse în costul efectiv al mărfurilor, iar anularea mărfurilor se face prin metoda costului mediu.
Pe 15 februarie 2016, organizația a achiziționat un lot de fiare de călcat (10 bucăți) de la Technosila LLC în valoare de 35.400 de ruble. (inclusiv TVA 5.400 RUB).
Livrarea mărfurilor a fost efectuată de IE Kruglov K.K., costul de livrare este de 1000 de ruble, fără TVA (conosament nr. 20 din 15 februarie 2016, ordin de plată nr. 101 din 17 februarie 2016).
Fiarele de călcat au fost valorificate la 15 februarie 2016, factura furnizor nr. 150 din 15 februarie 2016, factura nr. 120 din 15 februarie 2016. Plata de catre Technosila SRL s-a efectuat in data de 05 martie 2016, ordin de plata nr. 123 din data de 05 martie 2016.
Debit 41 - Credit 60-1 - în valoare de 35400 ruble. - bunurile sunt valorificate
Debit 41 - Credit 60-1 - în valoare de 1000 de ruble. - costurile de transport sunt incluse in pretul de achizitie
Costul lotului achiziționat este de 36.400 de ruble.
Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 1000 de ruble. - costurile de livrare au fost achitate din contul curent
Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 35400 ruble. - marfa a fost platita furnizorului din contul curent
În contabilitatea fiscală, puteți include în cheltuieli costul livrării pe 17 februarie (serviciul a fost furnizat și plătit) în valoare de 1000 de ruble.
Pe 10 martie 2016 SRL Uyutny Dom a achiziționat de la SRL Technosila un alt lot din aceleași fiare de călcat (15 bucăți), în timp ce prețul bunurilor achiziționate include costul livrării acestora.
Bunurile au fost valorificate la 10 martie, factura nr.200 din 10 martie 2016, factura nr.180 din data de 10 martie 2016. Plata pentru lot a fost efectuată pe 20 martie 2016 în valoare de 58.410 ruble. (inclusiv TVA 8.910 ruble) prin ordinul de plată nr. 132 din 20 martie 2016.
Să compunem înregistrări contabile:
Debit 41 - Credit 60-1 - în valoare de 58.410 ruble. - bunurile sunt valorificate
Debit 60-1 - Credit 51 - în valoare de 58.410 ruble. - marfa a fost platita furnizorului din contul curent
În contabilitatea fiscală, cheltuielile nu au apărut încă.
La 5 aprilie 2016, LLC „Uyutny Dom” a vândut un lot de fiare de călcat SRL „Khozyayushka” în valoare de 20 de bucăți pentru o sumă totală de 100.000 de ruble, cumpărătorului i s-a emis factura nr. 45 din 04.05.2016. Plata de la cumpărător a fost primită pe 10 aprilie.
În contabilitate după expediere, vom reflecta veniturile și cheltuielile. Costul mărfurilor este anulat în cheltuieli în contabilitate la costul mediu. Să calculăm costul mărfurilor vândute:
CC (prod.) = (36 400 + 58 410) / (10 + 15) * 20 bucăți = 75 848 ruble.
Debit 62-1 - Credit 90-1 - în valoare de 100.000 de ruble. - a reflectat veniturile din vânzarea fierelor de călcat
Debit 90-2 - Credit 41 - în valoare de 75.848 ruble. - costul mărfurilor vândute a fost anulat
Debit 51 - Credit 62-1 - în valoare de 100.000 de ruble. - a primit plata de la cumparator pentru fiarele de calcat expediate
Acum să ne uităm la contabilitatea fiscală. Cheltuielile sunt reflectate doar atunci când am vândut bunuri în sistemul simplificat de impozitare, adică. la data expedierii - 5 aprilie. Cât costă? STS aplică metoda FIFO și menține înregistrările loturilor.
Se livrează 20 de fier de călcat, dintre care:
10 fiare de călcat din primul lot de cumpărare pentru 30.000 de ruble. + TVA aferent acestora în valoare de 5.400 RUB. (Permiteți-mi să vă reamintesc că livrarea în contabilitatea fiscală a fost deja anulată drept cheltuieli).
10 fiare de călcat din al doilea cel mai cumpărat lot pentru 33.000 de ruble. + TVA aferent acestora în valoare de 5.940 RUB. (58410/15 bucăți * 10 bucăți, iar mai mult din această sumă deducem TVA și costul mărfurilor în sine)
Total pentru 5 aprilie, vom lua în calcul la cheltuieli (vor fi 4 rânduri în KUDiR - pentru bunuri de la două părți separat și TVA aferent fiecăruia separat):
- p/p nr.123 din 03.05.2016, factura nr.150 din 15.02.2016, factura nr.54 din 04.05.2016 - Costul bunurilor vandute se ia in calcul la cheltuieli - 30.000 ruble.
- p/p nr. 123 din 03.05.2016, factura nr. 120 din 15.02.2016, factura nr. 54 din 04.05.2016 - Se ia în calcul cuantumul TVA „input” la bunurile vândute. în cheltuieli - 5400 de ruble.
- p/p nr.135 din 20.03.2016, factura nr.200 din 10.03.2016, factura nr.54 din 04.05.2016 - Costul bunurilor vandute se ia in calcul la cheltuieli - 33.000 ruble.
- p/p nr 132 din 30 martie 2016, factura nr 180 din 10 martie 2016, factura nr 54 din 5 aprilie 2016 - La cheltuieli s-a luat în calcul valoarea TVA-ului aferent bunurilor vândute - RUB 5940.
După cum se poate observa din exemplu, costul mărfurilor anulate drept cheltuieli fiscale și contabile în sistemul fiscal simplificat poate să nu coincidă. În acest scop, am ales diferite metode de anulare a mărfurilor la cheltuieli.
Iar veniturile în contabilitatea fiscală se vor reflecta doar la data primirii banilor de la cumpărător - 10 aprilie.
Pentru cei care țin evidența în programul 1C: Contabilitate – vezi ce tranzacții se fac pentru vânzarea mărfurilor în 1C pe USN în format video.
Ce întrebări problematice ați întâmpinat în ceea ce privește contabilizarea cheltuielilor pentru bunuri pe sistemul fiscal simplificat? Întrebați-i în comentarii!
Mărfuri cumpărate și vândute pe sistemul fiscal simplificat: contabilitate și contabilitate fiscală
Atunci când decide deschiderea unui magazin, chioșc sau pavilion, un antreprenor trebuie să decidă asupra alegerii regimului fiscal. Comerțul cu amănuntul pe sistemul fiscal simplificat în 2017 este o soluție comună, dar este posibilă o alternativă - un regim special imputat. Ambele sisteme oferă condiții preferențiale pentru afaceri în comparație cu OSNO, iar preferința depinde de indicatorii economici ai unei anumite persoane juridice și de specificul activității.
Atunci când decide trecerea la un regim special, un antreprenor trebuie să se ghideze după prevederile legislației în vigoare. Limitează posibilitățile de utilizare a imputației la trei situații:
Dacă cazul dvs. îndeplinește unul dintre criteriile enumerate, trebuie să verificați dacă posibilitatea de utilizare este specificată în actele juridice de reglementare ale unei anumite municipalități. În cazul în care autoritățile locale nu au prevăzut un astfel de drept, societatea sau întreprinzătorul individual poate utiliza doar sistemul simplificat de impozitare.
Restricțiile legislative pentru utilizarea cuvântului „simplificat” sunt mai „loiale”. Lista domeniilor de activitate pentru care nu este disponibil un mod special se limitează la afacerile de jocuri de noroc și la sectorul financiar. Autoritățile stabilesc suma maximă a veniturilor (în 2017 este de 150 de milioane de ruble pe an) și numărul maxim de angajați (100 de persoane). Evident, un număr mai mare de puncte de vânzare cu amănuntul îndeplinesc criteriile STS decât prevederile de „imputare”.
Dacă legislația locală vă permite să alegeți „simplificat” și „imputare”, antreprenorul trebuie să analizeze caracteristicile punctului de desfacere și să facă calcule. Există argumente pentru fiecare dintre sisteme. Ceea ce va prevala depinde de situația specifică.
Vmenenka este mai profitabilă pentru magazinele de vânzare cu amănuntul care și-au câștigat un loc pe piață și primesc venituri solide, a căror valoare nu se modifică semnificativ de la lună la lună. va fi solutia optima pentru magazinele nou deschise care nu au atins nivelul de venit necesar. Este benefic pentru companiile care sunt afectate de factorii sezonieri și de fluctuațiile pieței.
Decizia unui antreprenor de a alege între UTII și STS pentru retail este determinată de datele de calcul. Fără ele, este imposibil să tragem concluzii echilibrate. Să luăm în considerare ordinea raționamentului folosind un exemplu.
SRL „Romashka” desfășoară comerț cu amănuntul. În al doilea trimestru al anului 2016, compania a achiziționat 100 de unități de produs A la 500 de ruble și 150 de unități de produs B la 700 de ruble.
În timpul trimestrului, 50 de unități de produs A au fost vândute la un preț de 800 de ruble și 80 de unități de produs B la un preț de 1.100 de ruble. Venitul „Mușețelului” s-a ridicat la:
D = 50 * 800 + 80 * 1.100 = 128.000 de ruble.
P = 50 * 500 + 80 * 700 = 81.000 de ruble.
Important! Doar mărfurile vândute efectiv pot fi luate în considerare în structura costurilor.
D = 128.000 de ruble.
Impozit = (128.000 - 81.000) * 0,15 = 7.050 ruble.
Impozit = 128.000 * 0,06 = 7.680 ruble.
Această sumă mică de impozit poate fi redusă la jumătate din primele de asigurare.
Dacă zona de tranzacționare „Romashki” este de 30 de metri pătrați, atunci formula este următoarea:
Impozit lunar = 1.800 * 30 * 1.798 * 1 * 0,15 = 14.563,8, unde 1 este coeficientul K2, care este diferit în diferite orașe.
Impozit pe trimestru = 14.563,8 * 3 = 43.691,4 ruble.
Din exemplul de mai sus, este evident că „Mușețel” ar trebui să aleagă sistemul de impozitare simplificat pentru obiectul „Venit”. Acest calcul este relevant doar pentru un caz anume: fiecare antreprenor trebuie să efectueze propriile calcule.
Dacă găsiți o eroare, vă rugăm să selectați o bucată de text și apăsați Ctrl + Enter.
Companiile și antreprenorii care desfășoară activități de comerț cu ridicata și utilizează sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli” pot reduce baza impozabilă pe costul mărfurilor vândute. Dar mai întâi este necesar să se verifice îndeplinirea a două condiții consacrate în Codul Fiscal: plata mărfurilor către furnizor și vânzarea către cumpărător. În articolul de astăzi, sunt oferite recomandări practice cu privire la modul de organizare a contabilității pentru costul mărfurilor, precum și la ce moment să se facă înregistrările și înregistrările necesare în registrul de venituri și cheltuieli. În plus, vă vom spune cum să anulați corect TVA-ul prezentat de furnizorul mărfurilor.
Un vânzător angro care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” are dreptul de a include în costuri costul bunurilor destinate revânzării (paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Dar el poate exercita acest drept numai dacă sunt îndeplinite simultan două condiții.
Prima condiție este achitarea datoriei către furnizorul de la care au fost primite bunurile. Această condiție este consacrată în paragraful 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, unde se spune că cheltuielile „simplitorului” sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă.
A doua condiție este vânzarea bunurilor către client. Acest lucru este menționat în paragraful 2 al paragrafului 2 al articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Această condiție înseamnă că, în timp ce produsul aparține angrosistului, este imposibil să anulați costul acestuia. Cu toate acestea, în practică, contribuabilii și inspectorii interpretează adesea această condiție în moduri diferite.
În urmă cu câțiva ani, Ministerul de Finanțe al Rusiei a aderat la următoarea poziție oficială: pentru organizații și antreprenori pe sistemul „simplificat”, momentul implementării coincide cu momentul recunoașterii venitului. Și întrucât venitul în cadrul sistemului fiscal simplificat se formează la data primirii banilor de la cumpărător (clauza 1 a articolului 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci vânzarea are loc pe măsură ce clientul plătește pentru bunuri. Aceasta înseamnă că vânzătorul cu ridicata va putea să atribuie costul mărfurilor cheltuielilor nu mai devreme decât încasările vor merge în contul său sau în casierie. Acest lucru este menționat, de exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12.11.09 nr. 03-11-06 / 2/242 (a se vedea „”).
Dar apoi Curtea Supremă de Arbitraj a Federației Ruse a negat concluziile oficialilor. Judecătorii au reținut că definiția implementării este dată într-un articol din Codul Fiscal. Conform acestei reguli, implementarea este transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor. Adică, mărfurile sunt considerate vândute dacă proprietatea asupra acesteia a trecut de la angrosist la cumpărător, indiferent de faptul primirii încasărilor. Prin urmare, pentru a reflecta costurile sub forma valorii mărfurilor, „simplistul” trebuie doar să-și achite datoria față de furnizor și să transfere dreptul de proprietate către cumpărător. O condiție suplimentară privind primirea de bani de la un client este nerezonabilă (Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 29 iunie 2010 nr. 808/10; vezi „”).
După aceea, reprezentanții Ministerului de Finanțe și-au revizuit poziția. Acum sunt de acord că „vânzări” și „venituri” sunt concepte diferite. Și dacă este așa, atunci momentul implementării în cadrul schemei „simplificate” poate să nu coincidă cu momentul recunoașterii venitului. În special, dacă bunurile sunt transferate în proprietatea clientului, dar nu sunt plătite de acesta, atunci este prea devreme pentru a arăta venituri și este timpul să se formeze cheltuieli. Această concluzie este cuprinsă, de exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17.02.14 Nr. 03-11-09 / 6275 (a se vedea „”).
Dar, după cum arată practica, unii inspectori „din teren” insistă în continuare că bunurile neplătite de client nu pot fi anulate drept cheltuieli la „simplificare”. Într-o astfel de situație, contribuabilul se poate referi doar la Rezoluția menționată mai sus a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 și scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-11-09 / 6275. Rețineți că, dacă disputa ajunge în instanță, atunci șansele de câștig ale contribuabilului sunt destul de mari.
Cum se organizează contabilitatea
Ca regula generala, livrarea angro de marfa catre cumparator se reflecta in contabilitate conform debitului contului 45 "Marfa expediata" si creditului contului 41 "Marfa". Și anularea costului mărfurilor la cheltuieli - conform debitului contului 90 „Vânzări” (subcontul „Costul vânzărilor”) și creditul contului 45.
După cum sa menționat mai sus, pentru recunoașterea cheltuielilor, este necesar ca bunurile să fi fost plătite furnizorului și vândute cumpărătorului. În consecință, o înregistrare a cheltuielilor este creată într-unul din cele două cazuri. Prima este vânzarea către cumpărător a unui produs, banii pentru care au fost deja transferați furnizorului. Al doilea este transferul de bani către furnizor pentru bunurile care au fost deja vândute cumpărătorului.
Dacă contractul nu prevede o procedură specială pentru transferul dreptului de proprietate, atunci un astfel de transfer se efectuează în momentul expedierii mărfurilor către cumpărător (clauza 1 din Codul civil al Federației Ruse). Pornind de la aceasta, atunci când mărfurile sunt expediate, angrosismul „simplificat” trebuie să verifice dacă banii pentru marfa dată au fost transferați furnizorului. Dacă este tradus, atunci trebuie să creați două tranzacții simultan: pentru livrare și pentru anularea cheltuielilor și, de asemenea, să faceți o înregistrare corespunzătoare în registrul de venituri și cheltuieli (formular aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10.22. 12 nr. 135n). Dacă banii nu sunt transferați, atunci nu se creează o înregistrare de anulare și nu se face o înregistrare în registru.
Adăugăm că uneori, conform contractului, dreptul de proprietate asupra bunurilor este transferat nu în momentul expedierii, ci în momentul plății. Apoi, acțiunile de mai sus trebuie efectuate atunci când primiți bani de la un client.
La momentul rambursării creanțelor către furnizor, angrosista „simplificat” trebuie să verifice unde se află mărfurile pentru care se transferă banii. Dacă mărfurile sunt expediate către client (sau plătite de client, sub rezerva transferului dreptului de proprietate în momentul plății), atunci trebuie să creați o înregistrare pentru anularea cheltuielilor. De asemenea, trebuie să faceți o înregistrare corespunzătoare în registrul de venituri și cheltuieli. Dacă articolul se află în depozitul comerciantului cu ridicata, atunci nu se creează o înregistrare de anulare și nu se face o înregistrare în registru.
Aceeași procedură se aplică TVA-ului acompaniat ca și prețului de achiziție al produselor. Conform paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse, taxa poate fi anulată după ce datoria față de vânzător este achitată, iar costul mărfurilor este inclus în cheltuieli.
În același timp, baza impozabilă pentru taxa unică „simplificată” nu depinde de modul în care se ia în considerare taxa pe valoarea adăugată „input”: dacă este separată de valoarea de cumpărare a bunurilor sau împreună cu aceasta. În același timp, TVA-ul și costul mărfurilor sunt anulate pe baza unor norme diferite - paragraful 8 și, respectiv, paragraful 23 al paragrafului 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în opinia noastră, TVA-ul „input” și costul mărfurilor ar trebui să se reflecte în diferite rânduri ale registrului de venituri și cheltuieli. Din acest motiv, trebuie luate în considerare și separat unul de celălalt.
