Persoanele responsabile au depus rapoarte anticipate la timp. Conform raportului anticipat, Gordeeva D.N. materialele de uz casnic au fost achiziționate în valoare de 4700 de ruble. Conform anexei la raportul anticipat D.N. documentele suportate au fost: - diurna - 500 ruble; - bilete pentru călătorie cu transportul feroviar - 6500 ruble; - cazare la hotel - 1400 ruble. Soldurile sumelor responsabile necheltuite sunt plătite casieriei instituției. Reflectarea datelor în contabilitate este prezentată în tabel. 9. Tabelul 9 Conținutul operațiunii Suma creditului de debit, frecați. S-au emis fonduri către S.S. Petrov de la casierie.
Atenţie
Reveniți la contabilitatea afacerii Cu angajații care sunt incluși pe lista beneficiarilor permanenți de bani pentru cheltuieli economice și de funcționare, trebuie încheiat un acord privind răspunderea materială. Persoanele responsabile primesc bani pentru achiziționarea articolelor de inventar pe piețe, de la populație, precum și de la alte persoane juridice.
Suma totală a acestor costuri, de regulă, nu depășește 30-35% din suma totală a cheltuielilor administrative și de afaceri. Pentru cheltuielile administrative și de afaceri, se face o estimare consolidată sub forma 28-TP, ale cărei rezultate sunt introduse în prima secțiune a estimării consolidate a costurilor generale pentru unitățile de producție corespunzătoare. O parte nesemnificativă din costurile fixe condiționate (întreținerea puțurilor, costurile de producție și întreținere etc.) se datorează activităților întreprinderii. Contul 26 Cheltuielile generale de afaceri sunt destinate să rezume informații despre cheltuielile administrative și de afaceri care nu au legătură directă cu procesul de producție.
În contabilitate, contabilul face următoarele înregistrări. 3 aprilie: Debit KRB.2.208.22.560 Credit KIF.2.201.04.610 - 2000 ruble. - s-au dat bani sub raportul lui Ivanova. 5 aprilie: Debit KRB.2.105.06.340 Credit KRB.2.208.22.660 - 2000 ruble. - a fost primită articole de papetărie cumpărate prin intermediul unui angajat. Exemplul 5. Dacă salariile, compensațiile, pensiile, prestațiile de asistență socială pentru populație au fost plătite prin intermediul persoanei responsabile, atunci se face o înregistrare la valoarea acestora: Debit KRB.0.302.00.830 Credit KRB.0.208.00.660 Dacă persoana responsabilă a acceptat munca sau servicii (de exemplu, angajatul a reparat o mașină de companie), atunci se face următoarea cablare pentru costul acestora: Debit KRB.0.401.01.200 (KRB.0.106.04.340) Credit KRB.0.208.00.660 Toate cheltuielile de mai sus suportate prin angajații în cadrul activităților generatoare de venituri supuse TVA sunt afișate fără TVA.
Important
De exemplu, costul articolelor de papetărie primite este anulat la alte costuri de producție imediat după aprobarea raportului de cheltuieli al angajatului. Iar costul bunurilor cumpărate achiziționate prin intermediul unui angajat este luat în considerare la reducerea bazei de impozitare numai după vânzare. Exemplul 6. La impozitarea cheltuielilor pentru achiziționarea de bunuri printr-o persoană responsabilă, aceasta se reflectă în contabilitate astfel: La 3 aprilie, în cadrul activităților generatoare de venituri, secretarul Ivanova E.V.
Cu toate acestea, pentru cheltuielile care sunt normalizate atunci când se calculează impozitul pe venit (de exemplu, cheltuielile de călătorie și divertisment), nu se poate compensa toate TVA-urile „de intrare”. Pentru mai multe informații despre modul de calcul al valorii impozitului care poate fi dedus în acest caz, consultați Cum se deduce TVA pentru cheltuielile standardizate pentru mai multe detalii. Exemplul 8.
Informații
Includerea TVA în costul bunurilor achiziționate prin intermediul unei persoane responsabile: pe 3 aprilie, în cadrul activităților generatoare de venituri, către angajatul A.S. Kondratyev. a emis 25.000 de ruble. să cumpere o imprimantă. Pe 5 aprilie, un angajat a cumpărat o imprimantă pentru 24.000 de ruble. (inclusiv TVA - 3661 ruble), iar soldul în valoare de 1000 ruble. (25.000 ruble - 24.000 ruble) au intrat în casierie. În aceeași zi, directorul a aprobat raportul anticipat al angajatului, iar contabilul a acceptat imprimanta pentru contabilitate. Organizația intenționează să utilizeze imprimanta pentru activități scutite de TVA.
Cheltuielile administrative includ salariile de bază și suplimentare ale directorilor, personalului de întreținere junior, contribuțiile de asigurări sociale, cheltuielile de deplasare, ridicarea și alte cheltuieli asociate cu deplasarea lucrătorilor către alte zone prin poștă și telegraf, cheltuielile de birou, cheltuielile de întreținere a mașinilor, clădirilor etc. O atenție deosebită este acordată tipificării și metodelor industriale în construcția instituțiilor de învățământ. Acest lucru reduce drastic costurile de construcție. Există rezerve mari de eficiență în utilizarea fondurilor alocate pentru întreținerea unei instituții de învățământ (costuri de reparații capitale și curente, cheltuieli de uz casnic).
Luați în considerare situația privind utilizarea fondurilor emise pentru cheltuieli de afaceri. Exemplul 1. Gordeev D.N. a primit o plată în avans pentru achiziționarea de piese de schimb pentru o mașină în valoare de 5.000 de ruble. Piese de schimb au fost achiziționate pentru un total de 3500 de ruble. Restul banilor în valoare de 1500 de ruble. a revenit la casieria instituției. Fondurile au venit la casieria unei instituții bugetare de la bancă din contul personal al fondurilor extrabugetare în valoare totală de 5.000 de ruble. la subsecțiunea 340 „Creșterea valorii altor active corporale”. Următoarele înregistrări vor fi făcute în contabilitate (Tabelul 8): Tabelul 8 Conținutul operațiunii Suma creditului de debit, frecați.
Costurile generale includ cheltuielile administrative, costurile de întreținere pentru lucrătorii din construcții, organizarea și executarea lucrărilor pe șantierele de construcții și alte costuri generale. Acestea sunt determinate ca procent din costurile directe sau salariile de bază. Distingeți între ratele medii, marginale și uniforme ale costurilor generale. Standardele medii nu se aplică la stabilirea costului estimat al construcției. Ele reprezintă baza pentru calcularea valorilor limită. Ratele maxime ale cheltuielilor pentru lucrările generale de construcție sunt elaborate conform instrucțiunilor metodologice ale Comitetului de construcții de stat al URSS și sunt diferențiate pe ministere, departamente și departamente principale (asociații).
Salarii de bază și suplimentare ale personalului administrativ și managerial și de producție și tehnic (maeștri de foraj, ingineri și personal tehnic de ateliere și șantieri, baze rulante și magazine auxiliare) cheltuieli pentru călătorii de afaceri și rambursarea cheltuielilor de călătorie - plata călătoriei, diurna și întreținerea apartamentelor vehiculelor ușoare și a călătoriilor - amortizarea și reparația curentă a mașinilor, ridicarea combustibilului pentru acestea la deplasare - beneficii unice, costul călătoriei și bagajelor, plătite angajaților și membrilor familiei lor atunci când sunt transferați la locul de muncă asociat cu o schimbare de reședință etc.
Astfel de cheltuieli sunt de obicei înțelese ca costul achiziționării de articole de papetărie sau de uz casnic, materiale, benzină la benzinării, plata pentru reparații minore etc. într-o rețea de vânzare cu amănuntul.
Legislația nu stabilește nicio restricție asupra sumelor emise angajaților pentru răspundere. Cu toate acestea, plătind costurile, persoana responsabilă acționează în numele firmei.
În consecință, angajatul care a primit banii trebuie să respecte suma maximă a decontărilor în numerar între persoanele juridice (nu mai mult de 60.000 de ruble pe tranzacție).
Reflectați emiterea de bani către angajat pentru raportul de la casă, prin afișarea:
Debit 71 Credit 50
Angajatului i s-au acordat fonduri pentru raport.
Dacă cheltuielile contabilului sunt de natură operațională, atunci reflectă toate costurile aferente creditului contului 71 „Decontări cu persoane responsabile” și debitul conturilor de cheltuieli sau obiecte de valoare pe care le-a cumpărat.
Când persoanele responsabile cumpără această proprietate sau alta, faceți o înregistrare în cont:
Debit 08 (10, 41) Credit 71
Proprietatea dobândită de persoana responsabilă este valorificată.
Dacă cheltuielile persoanei raportoare sunt legate de necesitățile producției principale (auxiliare sau de servicii), atunci reflectă costurile prin afișarea:
Debit 20 (23, 29) Credit 71
Cheltuielile persoanei raportoare necesare pentru nevoile producției principale (auxiliare, de service) au fost anulate.
Dacă se emit bani pentru a plăti cheltuielile legate de conducerea firmei, notați:
Debit 25 (26) Credit 71
Cheltuielile generale de producție (generale) au fost plătite de către persoanele responsabile.
Dacă persoana responsabilă a plătit cheltuieli neproductive (de exemplu, costul evenimentelor sportive, recreației, divertismentului etc.), faceți o înregistrare în contabilitate:
Debit 91-2 Credit 71
Cheltuielile persoanei raportoare de natură neproductivă sunt luate în considerare în structura cheltuielilor neoperative.
Cu aceeași înregistrare, reflectă cheltuielile persoanei raportoare care sunt asociate cu primirea altor venituri de către companie (de exemplu, angajatul a plătit pentru repararea mijloacelor fixe închiriate de organizație).
Suma TVA pentru cheltuielile sau bunurile plătite de persoana raportoare reflectă înregistrările:
Debit 19 Credit 71
S-a luat în calcul suma TVA la cheltuielile persoanelor responsabile;
TVA este acceptată pentru deducere.
Aceste tranzacții se pot face dacă contabilul, pe lângă documentele care îi confirmă cheltuielile, a adus și factura vânzătorului. În caz contrar, TVA nu poate fi dedusă.
De asemenea, suma TVA pentru cheltuielile cu caracter neproductiv nu este dedusă. Scrieți-l prin cablu:
Debit 91-2 Credit 19
Anulat TVA pentru cheltuieli neproductive.
În cazul în care angajatul a returnat sumele necheltuite către casierul firmei, notați:
Debit 50 Credit 71
Fondurile care nu au fost cheltuite de către angajat și returnate la casieria organizației au fost valorificate.
Dacă angajatul a cheltuit mai mult decât suma care i-a fost dată din casa de marcat, atunci trebuie să ramburseze depășirea. Reflectați o astfel de operație scriind:
Debit 71 Credit 50
Angajatului i s-au rambursat cheltuielile care depășesc suma fondurilor emise de la casierie.
În rândul 625 „Alți creditori” din bilanț, indicați suma de bani cheltuită de persoana raportoare care depășește avansul dat acestuia și care nu a fost compensat angajatului de către companie înainte de 31 decembrie 2005.
Exemplu
Situația 1
Costul materialelor este de 9440 ruble. (inclusiv TVA - 1440 ruble).
Debit 71 Credit 50
Debit 10 Credit 71
RUB 8.000 (9440 - 1440) - materialele au fost valorificate;
Debit 19 Credit 71
1440 RUB - TVA inclus pe materialele valorificate pe baza facturii furnizorului;
Debit 68 subcont "Calcule pentru TVA"
1440 RUB - acceptat pentru deducerea TVA la materiale.
Fonduri responsabile în valoare de 2440 de ruble. (7000 - 9440), cheltuind excesiv de Petrov, contabilul „Răspundere” trebuie să intre în linia 625 (620) a bilanțului pentru 2005.
Situația 2
Petrov a plătit costul reumplerii cartușelor de imprimantă. Cheltuielile lui Petrov s-au ridicat la 10.620 de ruble. (inclusiv TVA - 1620 ruble).
Contabilul „Pasiv” ar trebui să facă următoarele intrări:
Debit 71 Credit 50
RUB 7.000 - au fost emise fonduri către Petrov din cauza raportului;
Debit 26 Credit 71
9.000 RUB (10 620 - 1620) - reflectă costul realimentării cartușelor;
Debit 19 Credit 71
1620 RUB - se ia în considerare TVA la servicii (pe baza facturii organizației care le-a furnizat);
Debit 68 subcont "Calcule pentru TVA"
1620 RUB - acceptat pentru deducerea TVA la serviciile legate de realimentarea cartușelor.
Fonduri responsabile în valoare de 3620 RUB (7000 - 10 620), cheltuind excesiv de Petrov, contabilul „Răspundere” trebuie să intre în linia 625 (620) a bilanțului pentru 2005.
Situația 3
Petrov a plătit pentru serviciile complexului sportiv și de recreere legate de organizarea recreerii pentru angajații „Passive”. Cheltuielile lui Petrov s-au ridicat la 11.800 de ruble. (inclusiv TVA - 1800 ruble).
Contabilul „Pasiv” ar trebui să facă următoarele intrări:
Debit 71 Credit 50
RUB 7.000 - au fost emise fonduri către Petrov din cauza raportului;
Debit 91-2 Credit 71
RUB 10.000 (11 800 - 1800) - reflectă costurile de organizare a restului angajaților din „Passive”;
Debit 19 Credit 71
1800 RUB - TVA este luată în considerare pentru serviciile legate de organizarea recreerii pentru angajații „Pasiv” (pe baza facturii organizației care le-a furnizat);
Debit 91-2 Credit 19
1800 RUB - TVA amortizat pentru servicii legate de organizarea recreerii.
Fonduri responsabile în valoare de 4800 RUB (7000 - 11 800), cheltuieli excesive de către Petrov, contabilul „Pasiv” trebuie să intre în linia 625 (620) a bilanțului pentru 2005.
În cazul în care angajatul nu a prezentat un raport de avans și nu a returnat banii la casieria firmei în timp util, faceți o înregistrare în cont:
Debit 94 Credit 71
Suma fondurilor nereturnate este reflectată.
Într-o astfel de situație, suma datoriei trebuie reflectată în linia 240 a bilanțului (cu condiția să nu fi fost încasată de la angajat la 31 decembrie 2005).
În viitor, suma fondurilor neplătite poate fi dedusă din salariul contabilului. Reflectați această operațiune postând:
Debit 70 Credit 94
Suma fondurilor neplătite a fost reținută din salariul angajatului.
Suma reținută nu este reflectată în bilanț.
Dacă, prin decizia șefului, datoria persoanei responsabile va fi anulată pe cheltuiala companiei, includeți această sumă în venitul angajatului (articolul 209 din Codul fiscal al Federației Ruse). Retineți impozitul pe venitul personal de la angajat.
Dacă valoarea datoriilor amortizate este luată în considerare la impozitarea profiturilor, percepeți-o cu un impozit social unificat, o contribuție pentru asigurarea obligatorie a pensiilor și o contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale. Dacă nu, percepeți doar contribuția la „prejudiciu”.
Reflectați operațiunea de anulare a datoriei cu următoarea înregistrare:
Debit 91-2 Credit 94
Suma fondurilor responsabile restante a fost anulată.
Unele tipuri de cheltuieli nu pot fi achitate de la casierie sau prin transfer bancar din contul curent. Astfel de cheltuieli pot include cheltuieli de funcționare și economice, precum și cheltuieli pentru achiziționarea de loturi mici de articole de inventar de la alte persoane juridice sau de la populație.
Cheltuielile de funcționare și de uz casnic includ: biroul, poștal și telegrafic, achiziționarea unui inventar mic în numerar, plata unor costuri mici de transport sau achiziționarea de combustibili și lubrifianți.
Achiziționarea de mici transporturi de mărfuri și cheltuielile de funcționare și economice se efectuează prin intermediul persoanelor cărora li se acordă numerar în cont.
În cazul în care o întreprindere trebuie să cumpere orice bunuri sau servicii în numerar, persoana responsabilă îi scrie o cerere pentru eliberarea unei sume responsabile.
Pe baza cererii aprobate de șeful întreprinderii, departamentul de contabilitate completează un ordin de cheltuieli în numerar și în conformitate cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă aprobată de Banca Centrală a Federației Ruse 22. 09.93 Nr. 40 , casierul emite fonduri persoanei responsabile.
La achiziționarea inventarului, baza pentru radierea ulterioară a sumei cheltuite de la persoana responsabilă este:
chitanțe de vânzare - documente ale formularului stabilit, emise de vânzătorul magazinului în confirmarea achiziției bunurilor selectate de cumpărător;
facturi;
acte de comerț și achiziții;
note de livrare pentru mărfuri;
acte de muncă prestate, servicii prestate,
luând în considerare chitanțele casieriei sau cepurile de chitanțe care confirmă plata pentru acest produs.
În același timp, trebuie să știți că, în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 30.07.93 "nr. 745, decontările monetare cu populația atunci când desfășoară operațiuni comerciale sau prestează servicii pe teritoriul Federația Rusă este realizată de toate organizațiile, întreprinderile, instituțiile, sucursalele acestora și alte divizii separate, precum și de către persoanele care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o persoană juridică, cu utilizarea obligatorie a aparatelor de marcat și că următoarele detalii trebuie reflectate în cecul eliberat cumpărătorilor (clienților) sau documentul inserat (de rezervă):
Numele companiei;
numărul de identificare al organizației - contribuabil;
numărul de serie al casei de marcat;
numărul de serie al cecului;
data și ora cumpărării (furnizarea serviciului);
costul achiziției (serviciului);
un semn al unui regim fiscal.
Cecul casierului înregistrează faptul plății și este o formă simplificată a unui contract de vânzare-cumpărare public sau a unui contract de servicii. Această formă de contract este reglementată de Codul civil. Prezența unui voucher de numerar implică îndeplinirea obligațiilor în temeiul unui contract de vânzare cumpărare (serviciu) între cumpărător (client) și compania relevantă.
Cecurile sunt răscumpărate simultan cu livrarea bunurilor (furnizarea de servicii) folosind ștampile sau prin rupere în locurile stabilite.
Facturile, chitanțele, chitanțele de vânzare și alte documente emise cumpărătorilor (clienților) nu scutesc organizațiile de utilizarea caselor de marcat, cu excepția anumitor categorii de întreprinderi (inclusiv a persoanelor fizice angajate în activități antreprenoriale fără a forma o persoană juridică). Aceste întreprinderi, datorită specificului activităților lor sau particularităților locației lor, în ceea ce privește furnizarea de servicii populației, pot efectua decontări în numerar fără utilizarea caselor de marcat, dar cu emiterea obligatorie a unui document de raportare strict către clienți , echivalat cu un cec, în formularele aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse de comun acord cu comisia de stat interdepartamentală de experți în casele de marcat.
În conformitate cu articolul 14.5 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse din 30.12.2001 nr. 195-FZ (modificat la 25.07.2002), vânzarea de bunuri, efectuarea muncii sau prestarea de servicii în organizațiile comerciale sau în alte organizații care vând bunuri, prestează muncă sau furnizează servicii, precum și cetățeni înregistrați ca antreprenori individuali, fără utilizarea caselor de marcat în cazurile prevăzute de lege - vor atrage după sine impunerea unei amenzi administrative:
pentru cetățeni în valoare de 15 până la 20 de ori salariul minim;
pentru funcționari - de la 30 la 40 de ori salariul minim;
pentru persoanele juridice - de la 300 la 400 de ori salariul minim.
Contabilii întreprinderilor ar trebui să fie atenți la completarea bonului de vânzare, care ar trebui să indice numele bunurilor achiziționate, prețul, cantitatea și suma acestora.
Adesea, atunci când cumpără bunuri, vânzătorul completează un formular de chitanță de vânzare; „Papetărie” sau „bunuri de uz casnic”, iar contabilul atribuie aceste costuri costului de producție. În timpul inspecțiilor efectuate de autoritățile fiscale, astfel de cheltuieli vor fi excluse din costul de producție, deoarece, în conformitate cu Regulamentul privind compunerea costurilor pentru costul de producție (muncă, servicii), costul bunurilor cumpărate poate fi atribuit doar în trei cazuri când orientarea lor de producție este vizibilă.
Astfel, cecul casierului înregistrează faptul plății, iar chitanța de vânzare este un fel de factură, care reflectă chitanța bunurilor plătite de către persoana responsabilă. În absența unei chitanțe de vânzare, un act întocmit de reprezentanții organizației și care certifică faptul că achiziționează articole de inventar în numerar va servi ca chitanță de vânzare.
În termenul stabilit de organizație, persoanele responsabile trebuie să raporteze cu privire la utilizarea fondurilor primite.
Soldurile de numerar neutilizate sunt returnate casieriei organizației. La pregătirea rapoartelor prealabile, pe lângă documentele care confirmă primirea articolelor de inventar, trebuie să existe documente care să confirme faptul de a fi trimise în depozit. În cazul în care bunurile achiziționate, materialele sau alte articole au fost transferate direct către secțiile organizației fără a fi postate în depozit, copii ale documentelor cu o chitanță a destinatarilor, care confirmă cheltuielile, trebuie atașate la raportul de avans.
Pentru persoanele care nu au furnizat rapoarte și documente justificative în cheltuirea sumelor responsabile în timp util sau nu au returnat la casierie soldurile avansurilor neutilizate, departamentul contabil are dreptul să rețină această datorie din salariu în modul prevăzut prin legislația actuală.
Atunci când cumpără articole de inventar de la persoane juridice, contabilii întreprinderilor ar trebui să acorde atenție faptului că cheltuielile persoanelor responsabile trebuie confirmate prin documente primare:
confirmarea faptului de primire a articolelor de inventar (facturi, facturi); ...
confirmarea faptului de plată a stocurilor primite cu indicarea prețului de cumpărare (chitanțe pentru încasări de numerar, cecuri de case de marcat, documente echivalente cu formulare stricte de raportare).
În același timp, clauza 2 a articolului 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 129-FZ stabilește că documentele primare sunt acceptate pentru a reflecta datele pe care le conțin în contabilitate, dacă conțin detalii care oferă informații complete despre tranzacția comercială . Cerințele pentru documentele contabile primare includ:
Titlul documentului;
data pregătirii documentului;
numele organizației care a pregătit documentul;
măsuri monetare și fizice ale unei tranzacții comerciale;
numele funcțiilor persoanelor responsabile și semnăturile acestora, certificate prin sigiliul organizației care a vândut active materiale, a furnizat servicii, a efectuat lucrarea.
În plus, la emiterea de fonduri pentru contul pentru achiziționarea articolelor de inventar de la o persoană juridică angajată în comerț cu ridicata sau cu ridicata la scară mică, este necesar să se elibereze o procură persoanei responsabile.
În cazul în care valorile materiale sunt obținute direct de către șeful organizației însuși, nu este necesară o împuternicire, dar puterile sale trebuie confirmate printr-un document de identitate, iar semnătura care primește valorile trebuie confirmată. prin sigiliul organizației.
Procurile (formularele nr. M-2 și nr. M-2a) sunt utilizate pentru a oficializa dreptul unei persoane de a acționa ca administrator al organizației la primirea valorilor materiale emise de furnizor alături de factură, contract , ordine, acord.
Formularul nr. M-2a este utilizat de organizațiile în care primirea activelor materiale prin procură este masivă. Înregistrarea împuternicirilor unei întreprinderi se poate efectua într-un jurnal numerotat și dantelat „Contabilitatea împuternicirilor emise” sub următoarea formă:
|
Numărul de procură |
data emiterii |
Perioada de valabilitate a procurii |
Numele furnizorului |
Numărul și data comenzii (factură, specificații etc. document care înlocuiește comanda) sau notificare |
Primirea persoanei care a primit procura |
Note privind executarea ordinului în baza procurii emise |
|
Procura într-un singur exemplar este întocmită de către departamentul de contabilitate al organizației. Partea detașabilă a procurii se eliberează contra unei chitanțe către un angajat al întreprinderii autorizate să primească stocuri, iar partea din spate a procurii rămâne în departamentul de contabilitate al organizației.
Procura trebuie completată complet și să aibă o probă de semnătură a persoanei în numele căreia este emisă.
Procurile sunt semnate de șeful (șeful adjunct) și de contabilul șef al întreprinderii. Dreptul de a semna procuri este formalizat prin ordin în cazurile în care este acordat persoanelor autorizate să facă acest lucru de către conducere și contabilul șef al întreprinderii.
La emiterea împuternicirilor, trebuie avut în vedere faptul că lista articolelor de inventar care urmează să fie primite furnizate pe reversul procurii este completată în cazurile în care numele și numărul obiectelor de valoare care urmează să fie primite. Dacă numele și cantitățile articolelor de inventar care urmează să fie primite sunt date în aceste documente, lista valorilor de pe reversul procurii este tăiată.
Forma intersectorială tipică nr. M-2
Aprobat prin rezoluție.Goskomstat Rusia din 30/10/97 nr. 71a
|
Numărul de procură |
data emiterii |
Valabilitate |
Funcția și prenumele persoanei căreia i s-a eliberat procura |
R |
|
|
Rastakovsky Ivan Lazarevich |
Rastakovsky |
||||
|
Furnizorul |
Numărul și data comenzii (înlocuirea comenzii documentului) sau notificarea |
Numărul, data documentului care confirmă executarea comenzii |
|||
|
„Divo” |
Cont nr. 025 din 01.03.2002 |
Scrisoare de trăsurămo 0012 din data de 03/10/2002; factura N9014 |
|||
Partea inversă a formularuluiNs M-2
Lista activelor materiale de primit
|
Număr în ordine |
Valorile materiale |
unitate de măsură |
Cantitate (în cuvinte) |
|
pantofi | |||
Semnătura persoanei care a primit procura Rastakovsky certificăm.
Supervizor regizorul Gibner Gibner H.I.
(poziție) transcrierea semnăturii semnăturii
Contabil șef Abdulina A.A. Abdulina
Decriptarea semnăturii semnăturii
APROBAT
director
(poziţie)
Gibner Gibner H.I.
(semnătură) (nume complet)
ACT #10
ACHIZIȚIE DE MARFURI ȘI VALORI MATERIALE
« 1 » Martha 2002 an
De mine, managerul de bunuri al magazinului „Miracle” Rastakovsky I.L. alimente cumpărate în numerar de la o persoană fizică:
Lyulyukova Fedor Andreevich
pasaportul serie XIX - PE MINE № 543014 emis 05/05/85 OVD al Comitetului executiv al orașului Uyezd domiciliat la Uyezdny, st. Tavern, 13 cu adevărat dobândit înUyezdny
(loc de cumparare)
următoarele elemente de inventar:
|
Nume |
unitate de măsură |
Cantitate | |||
|
Merele |
1 O-00 | ||||
|
TOTAL |
Bunuri Două elemente totalizând trei mii cinci sute de ruble
(în total în cuvinte)
Predat Lyulyukov Lyupyukov F.
A luat Rastakovsky Rastakovsky I.L.
Numerar în total trei mii cinci sute de ruble
(în total în cuvinte)
a primit Lyulyukov
Numerar în total trei mii cinci sute de ruble
(în total în cuvinte)
plătit Rastakovsky
Comisia compusă din Director adjunct Korobkin S.I. și șef, departament Poshlepkinoi F.P. confirmați achiziția și livrarea la depozitul magazinului deasupra produsului specificat
adjunct, director Korobkin S. I. Korobkina
(semnătură) (prenume prenume)
șef, departament Poshlepkina Poshlepkina F.P.
(semnătură) (prenume prenume)
Articolele de inventar numite în cantitatea specificată sunt luate în raport
Poshlepkina.
Nu este permisă eliberarea de procuri persoanelor care nu lucrează în organizație.
Perioada de valabilitate a procurii se stabilește în funcție de posibilitatea de a primi și exporta valorile corespunzătoare din cont, factură sau alt document care le înlocuiește, pe baza cărora a fost emisă procura, dar, ca regula, pentru cel mult 15 zile. O procură pentru primirea articolelor de inventar în ordinea plăților planificate poate fi emisă pentru o lună calendaristică.
Procurile neutilizate trebuie returnate societății emitente a doua zi după expirarea procurii. Se face o notă cu privire la returnarea unei procuri neutilizate în jurnalul de împuternicire emis în coloana „mărci privind executarea ordinelor”. Procurile neutilizate returnate sunt răscumpărate cu inscripția „neutilizate” și sunt păstrate până la sfârșitul anului de raportare de către persoana responsabilă cu înregistrarea lor. La sfârșitul anului, astfel de procuri neutilizate sunt distruse odată cu pregătirea unui act adecvat în acest sens.
Persoanelor care nu au raportat cu privire la utilizarea procurilor pentru care a expirat perioada de valabilitate nu li se eliberează procuri noi.
În acele cazuri în care se efectuează vânzarea cu ridicata a mărfurilor, vânzătorul efectuează un extras de facturi și chitanțe de numerar. În acest caz, în locul unui cec, cumpărătorului i se eliberează o coloană vertebrală a ordinului de numerar primit, un alt document de raportare strictă prevăzut pentru decontări între persoane juridice, care confirmă plata bunurilor de către cumpărător și factură.
Valoarea fondurilor emise pentru raport nu este limitată de procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar, cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, în conformitate cu instrucțiunile Băncii Centrale a Federației Ruse din 14 noiembrie 2001 nr. 1050- U „La stabilirea sumei maxime de decontări în numerar în Federația Rusă între persoane juridice într-o singură tranzacție”, a fost stabilită suma maximă a decontărilor în numerar între persoane juridice pentru o tranzacție în valoare de 60 mii ruble (instrucțiunea a intrat în vigoare la 21 noiembrie 2001).
Atunci când cumpărați materiale corporale de la o persoană fizică, se întocmește un contract de cumpărare și vânzare, care trebuie să conțină detaliile datorate formei scrise a tranzacției de cumpărare și vânzare, trebuie să reflecte date despre persoana respectivă, vânzătorul bunurilor.
Atunci când cumpărați produse agricole de la o persoană fizică, se întocmește un act de comerț și achiziții, care trebuie să conțină informații suplimentare despre vânzător, cum ar fi adresa de reședință permanentă și datele pașaportului, iar dacă persoana respectivă este un antreprenor individual, atunci numărul său de identificare trebuie să fie fi indicat. Dacă legea privind comerțul și achizițiile publice nu conține aceste detalii și este imposibil să se verifice autenticitatea cheltuielilor de către persoana responsabilă a sumei care i-a fost emisă, aceste fonduri trebuie incluse în venitul total impozabil al persoanei responsabile pentru impozitare pe venituri personale.
Organizațiile care utilizează un sistem simplificat de impozitare achiziționează bunuri de uz casnic și produse chimice de uz casnic pentru a asigura condiții sanitare și igienice normale de lucru pentru lucrători și pentru a menține spațiile curate. Să zicem hârtie igienică, șervețele de hârtie de unică folosință, șervețele, săpun de toaletă, bureți de vase, șervețele nețesute. La fel și produsele de curățat, sacii de gunoi, odorizantele.
Organizația are dreptul să ia în considerare toate aceste costuri atunci când calculează impozitul unic ca costuri materiale. Faptul este că pe baza paragrafelor. 2 p. 1 art. 254 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel de cheltuieli, în special, includ costurile contribuabilului pentru achiziționarea de materiale utilizate pentru producție și necesități economice (testare, control, întreținere, exploatarea mijloacelor fixe și alte scopuri similare).
În consecință, sumele cheltuite de persoana simplificată pentru achiziționarea de bunuri de uz casnic și produse chimice de uz casnic sunt legate de cheltuielile pentru nevoile gospodăriei. Și dacă da, firma își poate reduce veniturile impozabile pe acestea. Cu toate acestea, rețineți: aici nu trebuie să uitați de principiile recunoașterii costurilor: acestea trebuie justificate și documentate (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dacă totul este clar cu cea de-a doua condiție - contabilul, cu siguranță, va avea la îndemână documente: cecuri, facturi, facturi etc. Apoi, în ceea ce privește valabilitatea, apare întrebarea: există norme pentru anularea cheltuielilor pentru nevoi economice? Ministerul Finanțelor din Rusia indică faptul că nu există astfel de norme. De exemplu, în Scrisoarea din 15 noiembrie 2007 N 03-11-04 / 2/277, oficialii s-au pronunțat negativ despre includerea cheltuielilor pentru plata serviciilor de curățenie (curățarea spațiilor) a organizațiilor terțe în calcul a impozitului unificat în vederea menținerii bunului închiriat în condiții sanitare și igienice normale. Ministerul Finanțelor și-a justificat poziția după cum urmează. Lucrările (serviciile) cu caracter de producție includ executarea anumitor operațiuni pentru producția (fabricarea) produselor, efectuarea muncii, furnizarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materialelor), controlul asupra respectării proceselor tehnologice stabilite , întreținerea mijloacelor fixe și a altor lucrări similare (clauzele 6 p. 1 articolul 254 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, costurile plății pentru serviciile organizațiilor specializate pentru curățarea spațiilor furnizate de contribuabil pentru subînchiriere nu sunt luate în considerare în scopuri fiscale, deoarece art. 254 și clauza 1 a art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Crearea condițiilor normale de muncă la locul de muncă este una dintre sarcinile principale ale fiecărui angajator. Aceasta înseamnă că va trebui să păstrați biroul curat, să cumpărați detergenți de curățat, săpun și hârtie igienică și să faceți alte cheltuieli de uz casnic. Este posibil să se ia în considerare astfel de costuri în scopuri fiscale și cum să reflecte achiziția de materiale specifice în contabilitate?
La calcularea impozitului pe venit, un contribuabil poate lua în considerare costurile ca cheltuieli care reduc baza de impozitare în cazul în care cheltuielile (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal):
- justificat economic;
- documentat;
- vizează generarea de venituri.
Sunt îndeplinite aceste condiții pentru bunurile de uz casnic? Costurile achiziționării materialelor utilizate pentru nevoile gospodăriei sunt legate de costurile materiale (clauza 2, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal). Din punctul de vedere al Ministerului Finanțelor (scrisoare din 11.04.2007 nr. 03-03-06 / 1/229), costurile achiziționării bunurilor de uz casnic și a produselor chimice de uz casnic (prosoape de hârtie, hârtie igienică, produse de curățat, șervețele, etc.) pot fi atribuite costurilor materiale.
Pe de altă parte, costurile asigurării condițiilor normale de muncă (prevăzute de lege) sunt legate de alte costuri asociate cu producția și vânzările (clauza 7 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal). În același timp, nu există nicio interpretare a conceptului de „condiții normale de muncă” în Codul fiscal.
De asemenea, legislația muncii nu se îndepărtează de nevoile lucrătorilor. În conformitate cu articolul 223 din Codul muncii, angajatorul trebuie să ofere servicii sanitare și menajere angajaților în conformitate cu cerințele de protecție a muncii. Pentru a pune în aplicare această cerință, întreprinderea este echipată cu facilități sanitare (este puțin probabil să fie posibil să ne imaginăm spațiile organizației fără toalete), spațiile pentru a mânca (este imposibil să vorbim despre salubrizare dacă un angajat mănâncă folosind o mașină în loc de masă) ), spații pentru acordarea de îngrijiri medicale, camere de odihnă etc.
Menținerea curățeniei în astfel de încăperi este imposibilă fără consumabile sanitare și igienice. Prin urmare, cheltuielile pentru nevoile gospodăriei (hârtie igienică, săpun, detergenți, prosoape, echipamente de uz casnic) pot fi luate în considerare în scopuri fiscale ale profiturilor în temeiul clauzelor 7, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal.
Acest punct de vedere este susținut și de practica arbitrală (rezoluțiile FAS din districtul Moscovei din 27 decembrie 2006 nr .KA-A40 / 12681-06, FAS din districtul Volga din 03.07.2007 nr. A65-20634 / 06 și din 2 noiembrie 2004 nr. A55-17257 / 03-29). Cheltuielile sunt recunoscute în contabilitatea fiscală deoarece sunt anulate la producție (clauza 2 a articolului 272 din Codul fiscal).
Se pare că costurile nevoilor gospodăriei pot fi luate în considerare din două motive:
- paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 254 din Codul fiscal ca costuri materiale;
- clauzele 7 din clauza 1 a articolului 264 din Codul fiscal ca alte costuri asociate cu producția și vânzarea.
În acest caz, contribuabilul decide singur grupului pe care îl va atribui astfel de costuri (clauza 4 a articolului 252 din Codul fiscal).
Documentele justificative vor fi:
- documente pentru primirea bunurilor de uz casnic (chitanțe de vânzare, chitanțe de numerar, facturi etc.)
- documente pentru anularea bunurilor de uz casnic: un conosament (formularul M-11), un act de anulare a materialelor;
- un document intern care enumeră măsurile de asigurare a serviciilor sanitare și casnice în conformitate cu cerințele de protecție a muncii.
Bunurile de uz casnic sunt clasificate ca stocuri și sunt înregistrate la costul lor real (în suma costurilor efective pentru achiziționarea lor) în conformitate cu clauzele 2,5,6 din PBU 5/01. Acestea sunt contabilizate în contul 10 „Materiale” conform Planului de conturi:
Debit 10 - Credit 60 - bunuri de uz casnic primite de la furnizor
Debit 10 - Credit 71 - bunuri de uz casnic achiziționate din sume responsabile
Costul bunurilor de uz casnic este anulat la momentul eliberării materialelor pentru necesitățile de gestionare (clauza 90.93 din Orientările metodologice pentru contabilitatea MPZ, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor din 28 decembrie 2001, nr. 119n). Organizația stabilește metoda de eliminare în mod independent: la costul unitar, la costul mediu, utilizând metoda FIFO și este fixată în politica contabilă.
Costul cheltuielilor pentru bunurile de uz casnic se referă la cheltuielile pentru activități obișnuite (clauza 5, clauza 7 din PBU 10/99) și este anulat în debitul conturilor de cheltuieli 20, 23, 25, 26, 44:
Debit 26 - Credit 10 - bunuri de uz casnic anulate pentru curățarea birourilor
Cu privire la costul de papetărie.
Organizația dvs. are costuri pentru achiziționarea de bunuri de uz casnic? În ce ordine le numărați? Vă rugăm să împărtășiți comentariile!
.jpg)