Impozitul pe veniturile personale este unul dintre cele mai importante și obligatorii tipuri de impozite. Trebuie plătit de fiecare cetățean al Federației Ruse care face profit. Și, deși acest impozit este obligatoriu pentru toată lumea, mulți sunt adesea interesați de întrebarea: plătește antreprenorul individual impozitul pe venit în cadrul sistemului fiscal simplificat?
Impozitul pe venitul personal trebuie plătit într-o anumită perioadă atât de antreprenori, cât și de angajați. Această cerință încurcă adesea mulți oameni de afaceri care decid să treacă la un sistem simplificat de impozitare.
Antreprenorii individuali care nu doresc să petreacă mult timp pentru a întocmi documentația contabilă se gândesc cel mai adesea la aplicarea acestui sistem de impozitare. Singurul document care trebuie completat și prezentat la fisc în timp util este declarația.
După ce a decis să utilizeze ONS, antreprenorul se confruntă cu o alegere. Depinde de el să aleagă rata de impozitare. Fiecare are propriile sale avantaje. Deci, deducerea impozitului la o rată se efectuează din suma netă a venitului, celălalt tip de rată prevede deducerea impozitului din profitul total. După alegerea ratei, toate lucrările cu rapoarte pentru antreprenor se termină aici. Unul dintre cotele de impozitare utilizate în conformitate cu sistemul de impozitare simplificat elimină necesitatea de a plăti o serie de alte impozite, inclusiv impozitul pe venitul personal obligatoriu.
Și, deși un comerciant nu este obligat să plătească acest impozit atunci când folosește sistemul de impozitare simplificat, există situații în care, atunci când folosește sistemul simplificat, trebuie totuși să transfere fonduri pentru impozitul pe venitul personal. Codul fiscal al Federației Ruse spune: aplicând „impozitul simplificat”, antreprenorul individual folosește una dintre ratele prezentate în acest sistem de impozitare, și anume 15% sau 6%. Aceste rate evită plata altor impozite.
Cel mai adesea, o persoană simplificată se confruntă cu plata obligatorie a acestui tip de impozit atunci când realizează un profit dintr-o activitate care nu este inclusă în lista USN și USRIP. Dar pot exista și alte motive. Unul dintre ei câștigă o sumă de peste 4.000 de ruble. Un antreprenor îl poate obține participând la o promoție susținută de un producător sau de organizații comerciale pentru a crește interesul pentru produsele oferite.
De asemenea, va trebui să plătiți impozit într-o situație cu o sumă împrumutată luată de la o instituție financiară. Este demn de remarcat faptul că, în acest caz, rata de plată a impozitului va fi 2/3 din rata dobânzii care a fost reflectată în acordul de refinanțare. Această creanță fiscală se referă la suma împrumutată în moneda de stat. Dar dacă suma a fost luată în valută, atunci valoarea impozitului pe veniturile personale este preluată din diferența obținută între rata utilizată specificată în documentul contractului și 9%.
Un antreprenor individual care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat trebuie să plătească impozitul pe venitul personal în cazul dobânzilor și dividendelor primite din depozite în valută. Valoarea ratei utilizate pentru calcularea impozitului pe venitul personal în fiecare situație cu depozite se aplică diferit. Majoritatea tipurilor de profit se aplică 13%, dar în unele cazuri se utilizează o rată a dobânzii diferită. Deci, câștigurile primite într-o promoție sau la o loterie sunt impozitate la o rată de 35%.
Fiecare antreprenor care lucrează în cadrul sistemului de impozitare simplificat trebuie să se ocupe de impozitul pe venitul personal, dar care a obținut un profit din tipul de activitate care este obligatoriu sub rezerva impozitului pe venitul personal. Nu este dificil de înțeles schema pentru antreprenorii individuali care lucrează la un sistem comun de impozitare cu plata impozitului pe venitul personal. Acesta prevede transferul trimestrial de fonduri pentru impozitul specificat.
Persoanele simplificate care au primit venituri adecvate impozitului pe veniturile personale plătesc un pic diferit impozitul. În acest caz, este transferat o dată pe an până la 30 aprilie a noului an după perioada de impozitare expirată. Pe lângă plata impozitului pe venitul personal, antreprenorul individual este obligat, până la acest moment, să se supună impozitului și declarației cu informații despre venitul personal.
Merită menționat încă o mică nuanță în ceea ce privește deducerile. Comercianții care lucrează în cadrul sistemului simplificat sunt privați de dreptul de a întocmi o deducere, chiar dacă există motive întemeiate pentru desfășurarea acestei proceduri. Dar atunci când plătește impozitul pe venitul personal, persoana simplificată are dreptul să efectueze procedura de declarare a impozitului. Pentru a face acest lucru, el va trebui doar să întocmească documentația corespunzătoare.
În ciuda faptului că sistemul fiscal simplificat elimină plata impozitului pe venitul personal, antreprenorii individuali trebuie să se ocupe de acesta în cazul angajării lucrătorilor. Trecând procedura de înregistrare pentru obținerea statutului de angajator, antreprenorul individual devine agent fiscal pentru angajații pe care îi angajează. Odată cu primirea acestui statut, printre atribuțiile sale, pe lângă plata STS, există și transferul sumelor de impozite la buget pentru angajații săi.
În ciuda faptului că un comerciant aflat în această situație este obligat să transfere impozitul pe venitul personal din venitul angajaților, el însuși îl plătește numai în cazul veniturilor primite din surse și activități care nu sunt incluse în lista STS.
Impozitul pe venitul personal (PIT) este principalul tip de impozite directe percepute persoanelor fizice pe baza fondurilor lor. În structura cheltuielilor întreprinzătorilor individuali, o parte semnificativă este alcătuită din impozite și contribuții la fonduri extrabugetare. În etapa de înființare a unei afaceri, este necesar să vă familiarizați cu lista de impozite pe care un antreprenor individual este obligat să o plătească și cu procedura de calculare a acestora.
Indiferent de sistemul de impozitare, un antreprenor individual este obligat să plătească următoarele taxe:
STS este un regim fiscal pentru întreprinderile mici și mijlocii. Sistemul fiscal simplificat presupune o sarcină fiscală minimă și o contabilitate simplificată. Principalele impozite plătite de antreprenori în alte sisteme de impozitare sunt înlocuite cu un impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat. Contabilitatea se efectuează într-o carte specială pentru înregistrarea veniturilor și cheltuielilor, declarația antreprenorului individual este predată o dată pe an, plățile în avans se efectuează o dată pe trimestru.
În cadrul sistemului simplificat, contribuabilul alege în mod independent obiectul impozitării și plătește o singură taxă la rata stabilită:
Unele impozite stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse nu sunt plătite de antreprenorii individuali în sistemul fiscal simplificat. Acestea includ:
Un antreprenor individual își poate desfășura activitățile în mod independent, adică singur sau poate angaja angajați. De aceea apar dispute în legătură cu obligația proprietarului unic de a plăti impozitul pe venitul personal.
Să punem toate punctele pe „și”, luând în considerare 2 situații:
De asemenea, SP trebuie să transfere contribuții la fonduri extrabugetare pentru fiecare angajat. Mai mult, dacă un antreprenor individual plătește contribuții pentru el o dată pe an, atunci pentru angajați este necesar să facă acest lucru în fiecare lună. Impozitul pe venitul personal este, de asemenea, plătit în fiecare lună.
Rezuma. Antreprenorii individuali care se află într-un sistem simplificat de impozitare sunt scutiți de la plata impozitului pe venitul personal dacă lucrează singuri fără a angaja angajați.
La angajarea angajaților, un antreprenor individual este obligat să plătească lunar impozit pe venitul personal pentru fiecare angajat în valoare de 13% din salariu și să efectueze plăți către fonduri extrabugetare - Fondul de pensii din Rusia și FFOMS.
Când începeți propria afacere, este foarte important să alegeți sistemul fiscal potrivit. De exemplu, pentru companiile federale, în special cu participare străină, este important ca contrapărțile să plătească TVA, prin urmare, pentru unii antreprenori individuali, TVA este o necesitate. Impozitele în cadrul sistemului fiscal simplificat sunt mult mai ușor de plătit, astfel încât unii antreprenori individuali care aleg inițial, de exemplu, UTII, pot trece la impozitare simplificată. Sistemul fiscal simplificat vă permite să primiți rapid, să executați documentele necesare etc.
Lista impozitelor și procedura de calculare a acestora sunt determinate pe baza sistemului de impozitare utilizat. Astăzi există 4 tipuri de impozitare pentru antreprenorii individuali:
Trebuie remarcat faptul că UTII și sistemul de brevete sunt aplicabile anumitor tipuri de activități specificate în Codul fiscal al Federației Ruse.
În mod tradițional, începutul anului este marcat de schimbări în diferite sfere de activitate ale rușilor. Acest lucru se aplică și legislației fiscale. Potrivit experților, în ciuda situației economice dificile din țară, nu se preconizează o creștere semnificativă a sarcinii fiscale în 2017.
Se vor căuta alte surse pentru finanțarea deficitului bugetar, deoarece întreprinderile mici și mijlocii nu vor mai putea atrage costuri suplimentare.
Principala inovație a anului 2017 este returnarea Impozitului Unificat pe Asigurări Sociale (ESSC). Acesta va înlocui contribuțiile la asigurările de pensie și de sănătate pentru întreprinzătorii individuali și SRL, care sunt în prezent sub jurisdicția UIF. ECCC va îmbunătăți disciplina plăților, sporind astfel colectarea impozitelor. Responsabilitatea colectării ESSC revine Serviciului Fiscal Federal, care are semnificativ mai multe instrumente decât PFR. Fiscul se va ocupa de administrarea plăților curente și de colectarea restanțelor pentru anul precedent.
Independența organizațională este o trăsătură caracteristică a activității antreprenoriale. Dacă un antreprenor individual ar trebui să deducă taxe suplimentare la buget și când este necesar să plătească pentru el personal impozitul pe venitul personal - comerciantul decide astfel de întrebări ținând cont de circumstanțele actuale. Legiuitorul a atribuit toate calculele contribuabilului. Inspectoratele teritoriale ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse monitorizează doar punerea în aplicare a cerințelor de reglementare. Cu toate acestea, nu este atât de ușor să înțelegem esența articolelor din Codul fiscal al Federației Ruse. Este imposibil de făcut fără consultarea asistenței.
Fără greș, impozitul pe venit este calculat și transferat de către antreprenori la OSNO. Sistemul general presupune reținerea impozitului pe venitul personal din toate veniturile comerciantului. Singura condiție este diferențierea surselor. Rata depinde de aceasta (articolul 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
| Condițiile problemei | Soluţie | Comentariu expert |
|---|---|---|
| Antreprenorul este angajat în recoltarea, tăierea și prelucrarea lemnului. În timpul anului, a vândut cherestea în valoare de 3.600.000 de ruble. A fost posibil să se documenteze costurile de 2.400.000. În aceeași perioadă, un comerciant pentru 338.000. Mașina a fost cumpărată acum 6 luni pentru 350.000 de ruble. Costurile nu au fost luate în considerare anterior. În plus, contribuabilul a primit dividende din partea sa în Romashka LLC în valoare de 36 de mii de ruble. | Contribuabilul va trebui să depună o declarație 3-NDFL. Calculul impozitului va arăta astfel: (3.600.000-2400.000) × 13% = 156.000, 338.000-350.000 = -12.000 (pierdere). Deoarece obligația de a reține impozitul pe venitul personal din dividende revine agentului fiscal, suma de 36 de mii de ruble nu va fi inclusă în calcul. Nu trebuie să se reflecte în declarație. | Toate veniturile unui antreprenor din activități comerciale intră sub impozitare la o rată de 13%. Cheltuielile sunt permise să fie luate în considerare prin articolul 221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Rata generală se aplică remunerației din vânzarea bunurilor mobile deținute pentru mai puțin de 3 ani. Partea 2 a paragrafului 2 al articolului 220 din cod oferă dreptul de a deduce costurile documentate din venituri. Dacă rezultatul este o pierdere, taxa nu poate fi plătită. În 2018, dividendele din participarea la capitalul firmelor sunt impozitate la o rată de 13 și 15%. Calculele sunt făcute de companii în momentul transferului de bani. Reședința proprietarului este crucială. Dacă fondatorul rămâne în mod legal în Rusia mai mult de 183 de zile, taxa va fi de 13%. O rată mai mare a fost stabilită pentru nerezidenți. |
Ca regulă generală, atunci când aplică STS, PSN sau UTII, comercianții nu plătesc impozitul pe venitul personal. Toate încasările din afaceri au fost eliminate din acțiunea capitolului 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. „Regimurile speciale” ar trebui să calculeze impozitul pe venitul personal și să prezinte o declarație anuală numai în cazuri strict definite.
Toți oamenii de afaceri vor trebui să rețină impozitul fără eșec dacă:
Impozitul pe venit este reținut în plus la transferul dobânzii la depozitele bancare, dividendele și comisioanele din operațiuni cu valori mobiliare. În aceste cazuri, agenții fiscali sunt obligați să transfere la buget impozitul pe venitul personal. Dacă procedura este urmată, informațiile nu trebuie să fie reflectate în declarație.
Important! În cadrul sistemului de impozitare simplificat, sumele primite din vânzarea activelor comerciale nu sunt incluse în baza impozitului pe venitul personal. O astfel de remunerație trebuie reflectată în registrul de venituri și cheltuieli. Regula nu se aplică plătitorilor de UTII și PSN.
Orice beneficii materiale primite de „regimul special” în afara sferei activității antreprenoriale sunt supuse impozitului pe venit. De exemplu, lista include economii din utilizarea împrumuturilor fără dobândă sau împrumuturi cu condiții favorabile. Rata impozitului pe venitul personal în acest caz va fi de 35% (paragraful 2 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
| Condițiile problemei | Soluţie | Un comentariu |
|---|---|---|
| Venituri anuale din activități comerciale s-a ridicat la 760 de mii de ruble. Om de afaceri furnizează servicii și aplică STS 6%. cu exceptia în plus, în perioada de raportare, omul de afaceri echipamente vândute utilizate în afaceri, cu 300 de mii. Anterior, unitățile au fost achiziționate pentru 430 de mii de ruble. | Impozitul pe venitul personal va fi zero. În același timp, jurnalul de contabilitate a veniturilor, plătitorul ar trebui să includă suma de 300 de mii de ruble. De când la trecerea la regim ca bază de calcul venit brut selectat, luați în calcul costurile de atenție de 430 mii sunt imposibile. Baza impozabilă pentru sistemul fiscal simplificat va fi: 760.000 + 300.000 = 1.060.000 ruble. Impozitul va fi egal cu: 1.060.000 × 6% = 63.600 ruble. | Un antreprenor nu se poate referi la o pierdere, la urma urmei, un activ comercial era supus vânzării. Remunerația în temeiul contractului de vânzare și cumpărare ar trebui să fie incluse în bază conform sistemului fiscal simplificat. Impozit veniturile nu sunt plătite |
| Să spunem că același plătitor al sistemului de impozitare simplificat a vândut 6% nu echipament comercial, ci o motocicletă personală, deținut timp de 13 luni. Veniturile din tranzacție vor fi aceleași - 300 de mii și costul achiziționării acestuia se va ridica la 430 de mii de ruble. | În acest caz, încasările de 300 de mii de ruble vor fi recunoscut ca venit impozabil cu impozitul pe venitul personal. Dacă antreprenorul va putea documenta cheltuielile, impozitul nu va trebui plătit. Afacere va deveni neprofitabil: 430.000-300.000 = 130.000 ruble (pierderi). În absența unei dovezi adecvate a costurilor, comerciantul va putea aplica o deducere conform articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse. Norma stabilește o limită de 250 mii de ruble. Calculul va lua următoarea formă: (300.000-250.000) x 13% = 6.500 ruble. | Baza de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat într-un nou exemplu se va ridica la doar 760 de mii de ruble. Transporta încasează din tranzacție până la venituri din comerț activitatea va eșua. |
| Să complicăm sarcina adăugând noi condiții. Asa de, antreprenorul nostru va conduce simultan activitate privind sistemul fiscal simplificat și UTII. Venituri anuale până la sistemul simplificat va rămâne același. Vândut aceeași proprietate în valoare de 300 de mii de ruble va fi să fie utilizat pentru afaceri impozitate impozit pe venit imputat. | Includeți încasările din vânzarea de reclame activul din bază conform sistemului fiscal simplificat nu va funcționa. Din suma primit de la cumpărător va trebui să plătească Impozitul pe venitul personal la o rată de 13%. În acest caz, calculul va fi similar cu al doilea caz. | Cheia acestei situații are destinația de utilizare a proprietății. De când activul a fost aplicat în activități care nu se încadrează în sistemul fiscal simplificat, profitați de scutirea de la impozitul pe venitul personal este interzis. |
| Acum ia în considerare situația beneficiilor materiale. Să presupunem că un antreprenor a primit un împrumut la o rată de 2% pe an. Suma a fost de 3 milioane ruble, iar termenul de utilizare a banilor este de 5 ani. Va trebui să plătiți creditorul în tranșe - o dată pe an. | Se va stabili baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal pe baza ratei cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse. În acest moment, este egal cu 7,25%. Calcul va include mai multe etape. 1. Dobânzi la un împrumut concesional pentru primul an: 3.000.000 × 2% = 60.000 ruble. 2. Dobânzi la 2/3 din rata Băncii Centrale a Federației Ruse: 3.000.000 × (7,25% * (2/3)) = 145.000 ruble. 3. Beneficiu material din utilizarea împrumutului în primul an: 145.000-60.000 = 85.000 ruble. 4. Impozit la o rată de 35%: 85.000 × 35% = 29.750 ruble. | Necesitatea utilizării în calculul 2/3 rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse este fixă articolul 212 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta este pragul de cost împrumuturi în ruble în țară. Dacă recompensa creditorul este mai mic, debitorul generează venituri sub forma câștigului material. Principiu calculul impozitului pe venitul personal în anii următori nu se va modifica. Doar principalul datorie (așa cum este rambursată). ÎN realitățile calculelor par semnificative mai dificil. Ordinea numărării este influențată de frecvența plăților în temeiul acordului, procedura de radiere a dobânzilor, întârzierilor, ajustarea orarelor și a altor condiții. Se ocupă cu evaluarea beneficiilor materiale și calculați impozitul pe venitul personal trebuie să fie calificat contabil. |
Calculele pentru UTII sau PSN vor trebui efectuate fără a lua în considerare scopul proprietății vândute. Nu va funcționa pentru a include sumele din vânzarea activelor comerciale în randamentul de bază al imputării. Nu puteți acoperi datoria fiscală pentru astfel de tranzacții și costul brevetului.
Ratele impozitului pe venitul personal și CBK pentru creditarea banilor vor fi aceleași pentru antreprenorii din toate grupurile. Acest lucru se datorează colectării de impozite în afara activităților comerciale.
Important! Suma impozitului pe veniturile personale nu depinde de sistemul de impozitare aplicat de antreprenor. Principiul de calcul va fi comun oamenilor de afaceri din toate grupurile.
Lista veniturilor, la primirea căreia antreprenorul nu este obligat să transfere impozit la buget, este dată în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lista include beneficii, plăți compensatorii, asistență socială.
Comercianții au dreptul să își reducă sau să anuleze complet obligațiile de impozitare a veniturilor personale în detrimentul deducerilor. Când primesc venituri impozitate la o rată de 13%, persoanele fizice se pot referi la articolele 218-221 din Codul fiscal al Federației Ruse. Baza de calcul poate fi redusă cu următoarele costuri:
Lista motivelor pentru acordarea deducerilor este largă. Mai mult, veniturile din vânzarea de bunuri imobile cu prescripție de 5 ani nu sunt impozitate. O regulă similară se aplică altor valori care au rămas în proprietate timp de 3 ani sau mai mult. Cu un brevet, UTII sau STS, impozitul pe venitul personal nu va trebui plătit din toate chitanțele din activități comerciale.
Nu va exista nicio obligație la retragerea veniturilor din contul curent. Legiuitorul nu face distincție între fondul de rulment și fondurile personale. Un antreprenor poate folosi în mod liber banii primiți de la contrapartide.
Niciun regim fiscal nu acordă antreprenorilor scutirea totală de impozitul pe venitul personal. Acest lucru se datorează păstrării statutului unei persoane. Legiuitorul nu a făcut o distincție clară între un comerciant și un cetățean obișnuit. Atunci când fac tranzacții cu caracter privat, oamenii de afaceri au obligații standard în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Utilizarea competentă a preferințelor fiscale vă permite să reduceți contribuțiile la buget. Avocații recomandă combinarea deducțiilor standard, investiționale, profesionale și sociale, precum și transmiterea rapoartelor la timp.
Toți cetățenii ruși sunt obligați să plătească impozite pe venitul personal, indiferent de mărimea lor și de la cine sunt primiți. Cu toate acestea, în cazul antreprenoriatului individual, apar câteva întrebări cu privire la impozitul pe venitul personal. Dacă oamenii de afaceri privați plătesc impozite pe profiturile din activitățile lor economice, trebuie să transfere și impozitul pe venit la buget?
Mulți oameni știu că impozitul pe venitul personal este plătit de toată lumea: angajatori, specialiști angajați, persoane fizice care primesc venituri din surse terțe. Cu toate acestea, în unele situații, legiuitorul a făcut o excepție pentru antreprenoriatul privat.
Adesea, antreprenorii sunt interesați în ce cazuri este necesar să plătească pentru ei înșiși impozitul pe venitul personal, în care nu și dacă este posibil să se primească deduceri pe acesta? Aflarea răspunsurilor la aceste întrebări nu va fi de prisos în etapa inițială de a face afaceri, pentru a evita surprize neplăcute în viitor. Este la fel de important să aveți o idee despre cum să efectuați plăți pentru personalul angajat, indiferent dacă este obligatoriu pentru un antreprenor individual.
Este important să ne amintim că legislația este în mod constant modificată: unele norme nu mai sunt valabile, altele sunt introduse, formularele de raportare și regulile pentru pregătirea lor se schimbă.
Plătitorii impozitului pe venit în 2019 ar trebui să fie ghidați de următoarele reglementări:
Un antreprenor individual poate desfășura activități economice singur sau cu angajați angajați. În acest sens, se pune întrebarea dacă trebuie să plătească impozitul pe venitul personal.
Pentru a răspunde, ambele situații trebuie luate în considerare:
| Cazul numărul 1 - antreprenorul individual lucrează singur, fără muncitori, utilizând sistemul fiscal simplificat | Într-o astfel de situație, el este scutit de impozitul pe venitul personal, deoarece impozitul este, parcă, inclus într-o singură plată din profit în cadrul unui sistem fiscal simplificat, care este transferat anual la buget. În același timp, nu există nicio scutire de la contribuțiile obligatorii pentru asigurarea medicală obligatorie și asigurarea socială obligatorie. În plus, dacă venitul depășește 300 de mii de ruble, antreprenorul individual trebuie să plătească 1% suplimentar din suma în exces. |
| Cazul numărul 2 - antreprenorii individuali lucrează pentru specialiști angajați, aplică un sistem simplificat de impozitare | Atunci când angajează personal, un antreprenor individual își asumă anumite responsabilități, inclusiv calculul și transferul impozitului pe venitul personal în buget din câștigurile plătite fiecărui angajat. Dimensiunea sa este de 13% din plățile efectuate. La calcul, este important să se ia în considerare deducerile la care au dreptul angajații. |
În plus față de impozitul pe venitul personal, contribuțiile obligatorii trebuie calculate și transferate către IFTS și FSS pentru toți angajații.
Este important să știți! Dacă un antreprenor individual poate efectua o plată fixă pentru el o dată pe an, atunci pentru personalul angajat, aceasta trebuie făcută în fiecare lună. Această regulă se aplică și plății impozitului pe venitul personal.
La trecerea la un sistem de impozitare simplificat, un antreprenor individual este scutit de impozitul pe venit. Cu toate acestea, în unele situații este încă necesar să o plătiți.
Doar veniturile de afaceri din tipurile de activități specificate în timpul înregistrării sunt scutite de impozitul pe venitul personal. În cazul primirii de beneficii dintr-o anumită tranzacție, venitul este supus impozitului pe venitul personal. De exemplu, un antreprenor individual și-a vândut propria mașină.
La fel ca toate persoanele fizice, antreprenorii individuali au dreptul de a reduce baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal în detrimentul deducerilor, cu excepția deducerilor profesionale.
Pentru antreprenorii care utilizează sistemul de impozitare simplificat cu 6%, plata impozitului pe venitul personal (13%) nu este absolut profitabilă. Prin urmare, atunci când se adaugă un nou tip de activitate economică, este mai bine pentru ei să facă imediat modificări la USRIP. În caz contrar, serviciul fiscal poate solicita plata a 13% din impozitul pe venitul personal în loc de 6% bazându-se pe sistemul fiscal simplificat.
Dacă un antreprenor care lucrează în cadrul sistemului de impozitare simplificat a primit venituri impozitate la o rată diferită de standardul 13%, el este, de asemenea, supus calculului și plății impozitului pe veniturile personale.
În raport cu un antreprenor individual ca persoană fizică, impozitul pe venitul personal este supus următoarelor venituri:
Pentru calcularea impozitului pe venitul personal, sunt prevăzute diferite rate în funcție de tipul de venit primit: 9, 13, 30 și 35 la sută. Locuitorii Federației Ruse trebuie să plătească impozite la o rată de 13%, cetățenii străini - 30%. Deducerile pot fi aplicate numai veniturilor impozitate la rata standard de 13%.
Antreprenorii individuali calculează sumele impozitului pe venitul personal în același mod ca și cetățenii obișnuiți. Perioada de impozitare este anul calendaristic. Conform articolului 78 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă suma totală a impozitului la sfârșitul anului s-a dovedit a fi mai mică decât avansurile, soldul trebuie inclus în plata viitoare.
Baza de impozitare este profitul primit de antreprenorul individual minus:
Pentru a raporta biroului fiscal cu privire la profitul realizat de antreprenorul individual, se depune o declarație. Termenul limită pentru depunerea acestuia este 30 aprilie a anului următor perioadei de raportare (articolul 229 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, antreprenorii trebuie să treacă, ceea ce reflectă venitul estimat. SP calculează profitul planificat pentru anul următor și prezintă un raport asupra acestuia.
În cazul depășirii cheltuielilor peste venit, impozitul pe venit va fi zero. În acest caz, se trimite o referință zero ca raport. Dacă apare o sumă (pierdere) negativă, antreprenorul individual nu are dreptul să reporteze sumele de impozitare pentru o perioadă viitoare.
Niciunul dintre regimurile speciale de impozitare, inclusiv sistemul fiscal simplificat, nu prevede impozitul pe venitul personal de la antreprenori individuali. Impozitul pe venit nu trebuie plătit pentru sine de către întreprinzători individuali care lucrează fie în sistemul impozitului agricol unificat, fie pe un brevet, fie pe UTII.
Cu toate acestea, spre deosebire de regimurile speciale, sistemul general de impozitare îi obligă pe oamenii de afaceri să plătească impozitul pe venitul personal. Rata principală a dobânzii pentru aceștia este de 13%. Cu toate acestea, pentru unele venituri, poate varia de la 9 la 35 la sută.
Dacă un antreprenor individual are încă o situație în care plata impozitului pe venitul personal este obligatorie, acesta trebuie calculat și transferat la fisc la timp. În caz contrar, antreprenorul va primi o amendă.
Declarația privind impozitul pe venitul personal poate fi depusă la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal personal, prin poștă, electronic sau printr-un reprezentant cu procură notarială.
Calculul impozitului pe venit pentru angajații angajați-rezidenți ai Federației Ruse se face conform formulei:
(Venituri - sume neimpozabile, deduceri) * 13%
Impozitul pe venitul personal din veniturile cetățenilor străini în statul antreprenorilor individuali se calculează după cum urmează:
Salariu * 13%
Suma rezultată a impozitului trebuie rotunjită la ruble întregi (cu excepția copeicilor). Dacă există plăți în plus, le puteți rambursa dacă perioada de impozitare curentă nu s-a încheiat. La sfârșitul anului, plătitorul depune o cerere la biroul fiscal. IFTS ia în considerare datele certificatului 2-NDFL, care reflectă sumele plătite.
Atunci când un antreprenor individual trebuie să plătească impozitul pe venitul personal pentru el însuși, calculul trebuie făcut conform formulei:
Profit net * 13%
Dacă există venituri impozitate la cote diferite, atunci în cadrul calculelor, acestea trebuie grupate separat pe tip, și apoi însumate.
De exemplu:
(Profit net * 9%) + (Profit net * 13%)
Formularul de declarație 3-NDFL pentru 2019 a fost actualizat prin ordin al Serviciului Federal Fiscal nr. ММВ-7-11 / [e-mail protejat] din 10.10.2016. Prin urmare, în 2019, vechea formă nu mai este valabilă. În declarație, antreprenorul trebuie să completeze pagina de titlu și patru foi: R.1, R.2, A și B. Un eșantion de completare poate fi descărcat de pe site-ul web FTS. Raportul este prezentat la sfârșitul anului.
Persoanele fizice trebuie să calculeze în mod independent suma impozitului și să depună la autoritatea fiscală impozitul pe venitul personal.
De la al nostru veți afla de ce aveți nevoie pentru a aplica o rambursare a impozitului pe venit la cumpărare.
Când completați declarația 3-NDFL, trebuie să vă bazați pe următoarele reguli:
Principalul avantaj al DOS pentru antreprenorii individuali este capacitatea de a returna impozitul pe venit personal plătit. Lucrând în regimuri speciale de impozitare, antreprenorii nu au un astfel de drept, deoarece, în astfel de cazuri, nu se așteaptă ca impozitul pe venit să fie plătit la buget.
Această oportunitate a fost oferită antreprenorilor individuali pentru a reduce povara fiscală a întreprinderilor mici care nu sunt în măsură să concureze cu întreprinderile mari. Sume mari de deduceri descurajează oamenii de afaceri să își conducă propria afacere în mod legal.
În conformitate cu legislația actuală, orice antreprenor individual care lucrează la sistemul general de impozitare și care nu este înregistrat ca persoană juridică poate returna 13% din impozitul pe venitul personal plătit. Compania trebuie să fie înregistrată oficial în modul prevăzut de lege.
Rambursarea impozitului se efectuează cu privire la cheltuielile documentate în cazul legăturii acestora cu activitatea economică principală a antreprenorului. Uneori, un antreprenor nu poate confirma oficial costurile suportate. În acest caz, suma rambursării este calculată din venitul total al companiei. Contribuțiile se fac la o rată de 20%.
Pentru a returna impozitul pe venit, un antreprenor trebuie să depună o cerere la Inspectoratul Serviciului Federal de Impozite. Verificarea și transferul impozitului pe venitul personal se efectuează în termen de 3 luni. Decizia de a face o rambursare sau de a refuza plata este prezentată antreprenorului în scris.
Dacă rambursarea este aprobată de serviciul fiscal, antreprenorul individual depune o cerere pentru transferul de fonduri în contul său. În caz de refuz, Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal trebuie să indice motivul acestuia.
| Este un antreprenor individual un agent fiscal? | Impozitul pe venitul personal pentru întreprinzătorii individuali din sistemul de impozitare simplificat este prevăzut pentru angajații angajați, din ale căror venituri este obligat să îl calculeze și să îl plătească. Un agent de reținere este o persoană care plătește impozite pentru propriul personal. Responsabilitățile sale includ:
În consecință, un antreprenor individual cu un personal cu normă întreagă în valoare de chiar și o persoană este agent fiscal dacă îi plătește salarii și alte beneficii. Din 2006, impozitul pe venitul personal este perceput și pentru cadouri. Un angajat efectuat de un antreprenor individual este obligat să plătească impozit pe venit. De fapt, angajatorul o face pentru el, deși pe cheltuiala sa. |
| Cum se efectuează plățile în avans? | Codul fiscal obligă antreprenorii individuali să plătească avansuri în perioada de impozitare (articolul 227). Acest lucru trebuie făcut după notificarea de la biroul fiscal. Prin urmare, antreprenorul nu trebuie să facă în mod independent calcule privind plățile în avans. |
| Cum să fii un antreprenor individual în sistemul fiscal simplificat? |
|
| Un antreprenor individual are dreptul la o deducere a proprietății? | Cea mai frecventă întrebare cu privire la returnarea impozitului pe venitul personal pentru antreprenori este dacă este posibil să îl returnați atunci când cumpărați o casă? Conform legii, deducerea proprietății poate fi utilizată de persoanele fizice care fac deduceri din impozitul pe venitul personal. Din această regulă trebuie să procedeze antreprenorii individuali. Dacă impozitul pe venit nu este plătit la buget, atunci nu este nimic de returnat la cumpărarea unui apartament. |
Persoanele înregistrate sub forma unui antreprenor individual și care obțin un profit ca parte a activităților lor comerciale sunt plătitori de impozit pe venit personal la buget. Cu toate acestea, în anumite condiții, un antreprenor individual este scutit de la plata impozitului pe venitul personal. În articol, vă vom spune dacă antreprenorul individual plătește impozitul pe venitul personal, atunci când antreprenorul individual trebuie să plătească impozitul pe venitul personal, caz în care un antreprenor poate profita de un beneficiu fiscal.
Procedura pentru calcularea impozitului pe venit pentru antreprenorii individuali depinde de regimul fiscal utilizat de antreprenor. Pentru început, vom lua în considerare mecanismul de impozitare a antreprenorilor individuali pe un sistem comun. Dacă întreprinzătorul individual este pe OSNO, atunci el este obligat să acumuleze și să plătească impozit pe venitul personal în următoarele cazuri:
Dacă utilizați sistemul general, atunci vi se cere să acumulați impozit pe venitul personal pe valoarea venitului în cadrul activităților economice. Citiți și articolul: → „”. Suma impozitului în acest caz este determinată de formula:
H = (Doh - Ex - Scădere) * Deveniți,
Perioada de raportare pentru calcularea impozitului este un an calendaristic. Dacă ați înregistrat un antreprenor individual și ați început activitățile în cursul anului, atunci valoarea impozitului ar trebui calculată pentru perioada de la începutul activității până la sfârșitul anului de raportare. De exemplu, dacă un antreprenor individual este înregistrat la 08.08.17, atunci veniturile primite în perioada 09.08.17 - 31.12.17 sunt impozitate. În plus, taxa ar trebui calculată pentru un an întreg (pentru 2018 - de la 01/01/18 la 31/12/18).
Procedura de calcul al impozitului pe veniturile personale arată astfel:
Pasul 1. Grupați suma veniturilor primite la sfârșitul anului de raportare, în funcție de tip. Această necesitate se datorează faptului că diferitele tipuri de venituri se aplică cote de impozitare diferite:
Vă puteți familiariza cu lista completă a activităților în contextul cotelor aplicabile impozitului pe venitul personal din articolul 224 din Codul fiscal.
Pasul 2. Calculați suma cheltuielilor efectuate la sfârșitul anului de raportare. Similar cu venitul primit, valoarea cheltuielilor ar trebui, de asemenea, grupată după tip.
Pasul 4. Calculați valoarea impozitului. Dacă desfășurați o activitate în care venitul este impozitat la cote de impozitare diferite, atunci valoarea impozitului pe venitul personal ar trebui calculată separat pentru fiecare tip de venit. Impozitul total pe venitul personal plătibil pentru anul va fi egal cu suma impozitului calculată la rate diferite.
Exemplul nr. 1. IE Kabanov se angajează în implementarea mobilierului pentru copii. La sfârșitul anului 2017, Kabanov a primit:
În aprilie 2017, Kabanov a plătit educația fiicei sale (73.500 de ruble). Kabanov a calculat valoarea taxei după cum urmează:
| Tipul venitului | Suma venitului | Cota de impozitare | Deducere aplicată | Calcul | Suma impozitului |
| Realizarea mobilierului | RUB 714.600 | 13% | RUB 50.000 | (714.600 ruble - 50.000 ruble) * 13% | RUB 86.398 |
| Cameră de vânzare | RUB 2.402.800 | Deoarece Kabanov a deținut camera de mai bine de 3 ani, nu este nevoie să plătiți impozit pe vânzarea acesteia | – | – | – |
| Dividende din participarea la Tetris SA | RUB 104.605 | 13% | – | RUB 104.605 * 13% | RUB 13.599 |
| Total impozit pe venitul personal de plătit: | RUB 99.997 | ||||
Dacă utilizați OSNO, atunci vi se oferă următoarea procedură pentru plata impozitului pe venitul personal:
Dacă un antreprenor individual nu se află într-un sistem comun, ci folosește regimuri speciale (STS, UTII, brevet), atunci în ordinea generală antreprenorul nu este plătitor de impozit pe venitul personal. Cu toate acestea, în cazuri speciale, întreprinzătorul individual va trebui să acumuleze impozitul pe venitul personal și să plătească impozit la buget:
Un antreprenor - „simplificat” are obligații pentru impozitul pe venitul personal în cazul în care primește:
Dacă întreprinzătorul individual a primit venituri din activități care nu au fost specificate în timpul înregistrării și care nu au fost reflectate în USRIP, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui, de asemenea, să fie perceput pe valoarea acestor venituri.
Dacă utilizați PSN, atunci în ordinea generală sunteți scutit de la plata impozitului pe venitul personal. Mai mult, dacă primiți venituri din activități care nu sunt specificate în brevet, atunci valoarea acestor venituri este supusă impozitului pe venitul personal. Scutirea de la impozitul pe venitul personal se aplică și antreprenorilor individuali la imputare. În același timp, dacă un antreprenor individual combină UTII și OSNO, antreprenorul este obligat să plătească impozit pe venitul din activități în cadrul OSNO.
Dacă, în calitate de antreprenor individual, aveți angajați, atunci suma veniturilor pe care le plătiți angajaților este supusă impozitului pe venitul personal în conformitate cu procedura generală. Sunteți obligat să percepeți taxe și să le transferați la buget, indiferent de sistemul fiscal pe care îl utilizați. Când calculați și plătiți impozitul pe venitul personal pentru angajați, procedați conform următorului algoritm:
H = (DohRab - VychRab) * Deveniți,
Impozitul pe venitul personal al angajaților trebuie transferat lunar, la plata salariului. Dacă la data de 08/03/17 v-ați plătit salariul pentru luna iulie, atunci impozitul pe venitul personal ar trebui transferat cel târziu la data de 08/04/17.
Exemplul nr. 2. 03/02/17 Antreprenor individual Surguchev a plătit salarii angajaților. În aceeași zi, Surguchev a calculat și a transferat impozitul pe venitul personal în buget:
| Numele complet al angajatului | Salariu pentru februarie 2017 | Premiul pentru februarie 2017 | Venituri pentru februarie 2017 | Calculul impozitului pe venitul personal | Suma impozitului pe venitul personal |
| Sverdlov S.D. | RUB 12.350 | – | RUB 12.350 | RUB 12.350 * 13% | 1.605,50 RUB |
| Shishkina U. V. | RUB 14.880 | – | RUB 14.880 | RUB 14.880 * 13% | RUB 1.934.40 |
| K.L. Steklov | RUB 13.930 | RUB 1.840 | RUB 15.770 | RUB 15.770 * 13% | RUB 2.050,10 |
| Impozitul pe venitul personal total: | RUB 5.590 | ||||
Întrebarea numărul 1. IE Komarov a angajat muncitori din personal. Când plătiți salarii angajaților Komarov, transferați lunar impozitul pe venitul personal la buget. Este Komarov obligat să depună rapoarte la Serviciul Fiscal Federal?
Întrucât Komarov este agent fiscal, este obligat să trimită trimestrial un raport 6-NDFL la Serviciul Fiscal Federal. În plus, Komarov este obligat să întocmească și să prezinte anual un raport 2-NDFL cu informații despre veniturile fiecărui angajat. Depunerea rapoartelor privind impozitul pe venitul personal pentru angajați nu îl scutește pe Komarov de la furnizarea de rapoarte privind impozitul pe venitul personal "pentru el însuși".
Întrebarea numărul 2.În aprilie 2017, antreprenorul individual Streltsov a vândut o mașină Chevrolet Niva, pe care a folosit-o atât în scopuri personale, cât și în afaceri. Strelțov este obligat să plătească impozitul pe venitul personal din vânzarea mașinii?
.jpg)