Un audit este identificarea în situațiile financiare a unei întreprinderi a oricăror neconcordanțe cu starea de fapt reală și găsirea motivelor pentru astfel de neconcordanțe în sistemul contabil al întreprinderii. Există diferite tipuri de tranzacții comerciale și diferite obiecte de analiză și verificare. Unul dintre aceste tipuri este auditul fondurilor. Vom vorbi despre el în articolul nostru de astăzi.

Un audit al fondurilor este o verificare a faptului că fondurile sunt disponibile la dispoziția întreprinderii și corectitudinea mișcării lor în documente. Validarea contabilității corecte a numerarului și a echivalentelor este esențială pentru afacere. Totuși - la urma urmei, contabilitatea și auditul fondurilor se referă la sistemul circulator al oricărei întreprinderi - bani care își formează lichiditatea și acționează ca un instrument universal pentru desfășurarea activităților economice.

Ca orice alt tip de numerar dintr-o întreprindere, acesta include verificarea numerarului companiei conform următoarelor criterii:

Existență - auditorul trebuie să se asigure că fondurile prezentate în documentație sunt într-adevăr la dispoziția întreprinderii. Pentru relatări la casa de numerar și, de asemenea, se uită la extrasele bancare ale companiei.

Proprietate - Auditul ar trebui să stabilească dacă firma deține toți banii sau dacă o parte din bani nu aparține întreprinderii. De exemplu, salariile angajaților la plată sunt încă în întreprindere, dar de fapt sunt pe cale să devină proprietatea angajaților firmei.

Evaluare - Un audit al numerarului trebuie să arate dacă numerarul și echivalentele de numerar ale entității sunt de fapt evaluate corect. Deși totul este clar cu numerar și bani pe conturi în moneda națională, lucrurile sunt mai complicate cu echivalenții. Echivalenții includ de obicei valorile valutare, metalele bancare și valorile mobiliare pe termen scurt. Cel mai dificil lucru este să se stabilească valoarea reală a acestor active în ziua verificării și, astfel, să se confirme sau să se infirme corectitudinea evaluării fondurilor. Verificarea fondurilor, deși pare la prima vedere destul de simplă, poate fi plină de multe surprize și probleme pentru auditor.

Un audit al fondurilor se efectuează utilizând diferite tipuri de documente care servesc drept confirmare a efectuării anumitor operațiuni, precum și disponibilitatea banilor la dispoziția întreprinderii. Astfel de documente sunt extrasele bancare privind starea conturilor companiei, ordinele (cheltuieli și chitanțe) care arată mișcarea fondurilor pe casierie, documente de decontare cu angajații responsabili, care arată emiterea și rambursarea fondurilor pentru diferite tipuri de achiziții și alte documente. După ce au fost verificate, este necesar să se verifice corectitudinea înregistrării rezultatelor tranzacțiilor în conturile contabile și apoi verificarea corectitudinii intrării lor în registrul general și fiabilitatea afișării rezultatelor obținute în situațiile financiare ale întreprinderii. Acest lucru vă permite să urmăriți toate etapele contabilizării tranzacțiilor în numerar și să identificați orice fel de discrepanță în timp.

La fel ca orice alt tip de audit, un audit al fondurilor se încheie cu pregătirea unui raport de audit (scrisoare, concluzie), în care auditorul își evaluează starea contabilității pentru bani și își exprimă judecata pozitivă sau negativă, în funcție de severitatea (materialitatea sau materialitatea) erorilor și erorilor identificate la efectuarea unei inspecții.
După cum puteți vedea, auditul fondurilor nu diferă mult de alte tipuri de cecuri, cu excepția doar a câtorva puncte. Verificări reușite !!!

Audit tranzacțiile în numerar includ verificarea tranzacțiilor în numerar, bancare și valutare. Scopul principal al verificării este stabilirea legalității, fiabilității și oportunității tranzacțiilor cu fondurile companiei, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate.

În majoritatea întreprinderilor, volumul tranzacțiilor cu fonduri este semnificativ, astfel încât verificarea acestora este un proces laborios, deși procedura în sine este destul de simplă. Auditorul are nevoie de o atenție sporită, deoarece, în practică, cel mai mare număr de încălcări și abuzuri de către funcționari este asociat cu acest domeniu particular al contabilității.

În cursul auditului, auditorul este ghidat de legislația Federației Ruse și de documentele de reglementare ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, sunt rezolvate următoarele sarcini:

Familiarizarea cu condițiile de păstrare a numerarului, valorilor mobiliare și a altor documente monetare la casă;

Studiul procedurii efective de documentare a tranzacțiilor pentru primirea și consumul de fonduri, menținerea unui registru de numerar, contabilizarea tranzacțiilor în numerar;

Verificarea respectării disciplinei de numerar (actualitatea și caracterul complet al afișării numerarului la casierie și restituirea la bancă a soldurilor peste limită ale fondurilor stabilite de regulile de decontare în numerar cu persoanele juridice, procedura de emitere și returnare a casierului sume responsabile, utilizarea țintită a fondurilor primite de la bancă prin cecuri, inclusiv monedă etc.);

Stabilirea numărului de conturi în ruble și valute străine deschise în bănci, legalitatea tranzacțiilor pe fiecare cont;

Determinarea legalității și oportunității operațiunilor pentru primirea și radierea fondurilor din conturile bancare ale întreprinderii, inclusiv în valută, corectitudinea reflectării lor în contabilitate;

Verificarea stării disciplinei de plată și decontare în cadrul contractelor încheiate.

Surse de informare pentru a verifica tranzacțiile cu fonduri sunt: ​​carnet de numerar; rapoarte de casier cu documente primare atașate (ordine de numerar primite și ieșite, salarii, chitanțe etc.); verifică cărți de bani, extrase bancare pentru ruble și conturi în valută cu documente primare atașate (facturi, ordine de plată, ordine de plată, note de consiliere etc.); jurnale de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite, ordinelor de plată etc; registre contabile (extrase, jurnale, ordine, mașini) pentru conturile 50, 51, 52, 55, 57 etc; Cartea principală; bilanț (formular nr. 1); Situația fluxului de numerar (formularul nr. 4) etc.

Când începeți să verificați tranzacțiile cu fonduri monetare, este recomandabil ca auditorul să obțină, dacă este posibil, informații complete despre starea controlului intern în acest domeniu al contabilității. Adesea, fondurile, atât în ​​numerar, cât și în numerar, fac obiectul furtului și abuzului de către casier, contabil și alți oficiali. Este posibil să aflăm cum se respectă disciplina în numerar la întreprindere, cât de strict este asigurat controlul asupra tranzacțiilor în numerar, inclusiv cu valută străină, cât de clar este asigurată autorizarea diferitelor plăți din decontare și din alte conturi ale întreprinderii mijloace de verificare efectivă, examinare, observare etc. Testarea împotriva unui chestionar pregătit în prealabil este, de asemenea, o modalitate utilă de a obține date.

Întrebările pentru evaluarea sistemului de control intern în domeniul contabilității tranzacțiilor în numerar pot fi următoarele:

Există un acord de răspundere financiară cu casierul;

Sunt condițiile create pentru a asigura siguranța fondurilor;

Sunt permise cazurile de semnare a cecurilor și ordinelor de plată necompletate;

Sunt ordinele de numerar, documentele de plată bancare înregistrate în jurnalele de înregistrare;

Sunt completate complet detaliile necesare în documentele de numerar;

Dacă soldurile de numerar sunt retrase zilnic la casă;

Cât de regulat sunt transmise rapoartele casierului către departamentul de contabilitate și verificate de către contabilul șef;

Se efectuează verificări bruște la check-out;

Șeful întreprinderii semnează chitanțele de numerar;

Dacă este verificată integralitatea înregistrării primirii de fonduri;

Dacă se respectă limita de numerar stabilită;

Dacă se verifică utilizarea fondurilor primite de la bancă;

Există cazuri de returnare a sumelor responsabile neutilizate primite în valută străină, în echivalent în ruble;

Modul în care contabilul șef verifică în mod regulat conformitatea datelor documentelor bancare primare și a registrelor contabile;

Este verificată conformitatea operațiunilor bancare efectuate cu contractele?

Pentru a verifica starea sistemului de contabilitate în numerar, pot fi propuse următoarele întrebări:

Există scheme pentru reflectarea tranzacțiilor în numerar în conturi;

Cât de des sunt comparate datele registrului de numerar cu datele registrelor contabile și ale documentelor primare;

Modul în care extrasele bancare sunt procesate în mod regulat și reflectate în evidența contabilă;

Dacă datele din registrele contabile corespund situației fluxurilor de numerar (formularul nr. 4);

Este corespondența datelor registrelor pentru contabilitatea fluxurilor de numerar și a decontărilor etc.

Pe baza rezultatelor testului, se stabilește atitudinea reală a administrației față de organizarea contabilității, asigurând siguranța și utilizarea țintită a fondurilor la întreprindere. În consecință, auditorul subliniază pentru sine obiectele unei atenții sporite atunci când planifică procedurile de control, succesiunea etapelor auditului, sursele specifice de date, clarifică riscul auditului. Pentru a eficientiza acțiunile sale, se recomandă dezvoltarea unui program special de verificare (Tabelul 2.1).

Tabelul 2.1

Programul de audit al operațiunilor în numerar

Un program de verificare întocmit corect va ajuta auditorul în viitor să studieze în mod consecvent diferitele domenii ale contabilității tranzacțiilor în numerar, evitând repetări și omisiuni, colectând în mod intenționat dovezile necesare și documentându-le.

2.2. AUDITUL OPERAȚIUNILOR ÎN CAZ

O cunoștință preliminară cu sistemul de control intern al întreprinderii permite auditorului să evalueze modul în care este asigurată siguranța și utilizarea intenționată a numerarului. Dacă există suspiciuni privind posibile furturi de fonduri de la casierie, alte abuzuri, auditorul ar trebui să recomande conducerii să facă un inventar de numerar. Prin acordul prealabil cu conducerea întreprinderii, se poate efectua o verificare bruscă a casei de numerar cu participarea auditorului și imediat după începerea auditului.

Audit operațiuni de numerar ar trebui să fie efectuate în conformitate cu programul dezvoltat în următoarele domenii:

Verificarea corectitudinii înregistrării documentare a tranzacțiilor în numerar;

Evaluarea exhaustivității și actualității punerii în valoare a fondurilor;

Analiza corectitudinii eliminării fondurilor ca cheltuială;

Verificarea respectării disciplinei de numerar;

Aflarea corectitudinii reflectării tranzacțiilor în numerar în contabilitate.

Mai mult, auditorul stabilește legalitatea tranzacțiilor în numerar, conformitatea acestora cu Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18 „Cu privire la aprobarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă”. În funcție de volumul tranzacțiilor în numerar și de gradul de încredere al auditorului în sistemul de control intern al întreprinderii, se poate efectua o verificare completă sau aleatorie a documentelor de numerar.

La începerea verificării tranzacțiilor în numerar, auditorul află corectitudinea execuției documentare a acestora (completitudinea completării detaliilor documentelor de intrare și ieșire; înregistrarea obligatorie a chitanțelor și cheltuielilor, salarizări etc .; prezența semnăturilor persoanelor responsabile și beneficiarii de fonduri; lipsa corecțiilor, ștergerilor etc.). NS.). Pentru aceasta se studiază rapoartele casierului cu documentele primare atașate și caietul de numerar. Acesta din urmă trebuie numerotat, dantelat, sigilat cu un sigiliu și păstrat într-un singur exemplar. Înscrierile din registrul de numerar trebuie să fie identice cu înregistrările din raportul casierului și să fie confirmate de documentele primare.

În cazul în care compania are contabilitate computerizată a tranzacțiilor în numerar, atunci este permisă păstrarea unei case de numerar în formă electronică, ale cărei foi sunt tipărite pe o imprimantă în două exemplare (primele exemplare sunt legate periodic sub forma unei cărți, al doilea exemplar servește drept raport al casierului). În acest caz, auditorul trebuie să se asigure singur sau cu implicarea unui expert că programul este protejat de accesul neautorizat de către casier și alte persoane pentru a modifica numerotarea documentelor (programul trebuie să genereze următorul număr de documente). documente primite și ieșite automat la pregătirea și tipărirea formularului).

Eșantionul include de obicei înregistrări de numerar pentru unul sau două trimestre sau pentru o lună în fiecare trimestru al perioadei de raportare. Dacă numărul de erori și documentele executate incorect depășește numărul admis de erori planificate de auditor, este recomandabil să verificați restul documentelor de numerar.

La verificarea tranzacțiilor în numerar, se acordă o atenție specială identificării exhaustivității, oportunității și corectitudinii înregistrării numerarului (încasări de la bancă, returnarea sumelor raportate, venituri, plăți de chirie și alte venituri). Încasările de la bancă sunt verificate prin reconcilierea sumelor identice înregistrate în cecuri, extrase de cont bancare și încasări de numerar. Preluarea încasărilor este studiată prin concilierea sumelor în încasări de numerar, facturi și facturi, benzi de înregistrare etc., Returnarea avansurilor neutilizate este analizată prin încasări de numerar.

La verificarea cheltuielilor de numerar de la casa de marcat, auditorul ar trebui să acorde atenție justificării documentare pentru emiterea de bani (prezența comenzilor pentru bonusuri angajaților, pentru acordarea de asistență materială, pentru călătorii de afaceri, pentru emiterea de fonduri pentru cheltuieli de divertisment, puteri procură din organizații terțe, titluri executorii). De asemenea, stabilește utilizarea țintită a fondurilor primite de la bancă prin cec (pentru salarii, pentru plata diferitelor beneficii, pentru călătorii, afaceri, cheltuieli de divertisment, pentru emiterea de împrumuturi angajaților etc.), respectarea limitei de numerar .

Se determină respectarea limitei stabilite de decontare în numerar între persoanele juridice.

Sunt stabilite faptele de plată către angajați a cheltuielilor de afaceri efectuate fără emiterea de rapoarte în avans, plăți repetate pentru documentele emise anterior, alocarea sumelor bănești pentru documentele falsificate etc.

În concluzie, este investigată corectitudinea corespondenței conturilor, calculul cifrelor de afaceri, numerarului și soldurilor acestora, indicate în registrele contabile pentru contul 50 „Casier”. Pentru a face acest lucru, se verifică datele registrului de casă, raportul casierului și registrul contabil pentru luna corespunzătoare a perioadei pe date. Discrepanțele dezvăluite între indicatorii comparați înseamnă prezența erorilor, care pot fi fie neintenționate, cauzate de neglijența contabilului în calcul, fie deliberate. Acestea din urmă necesită explicații scrise și o notificare promptă a șefului întreprinderii. În orice caz, erorile și datele inexacte descoperite de auditor sunt în mod necesar înregistrate în documentele sale de lucru.

Greșeli tipice identificate în timpul auditului tranzacțiilor în numerar:

Absența documentelor primare de numerar sau executarea acestora cu încălcarea cerințelor stabilite;

Plăți către persoanele responsabile pe baza documentelor justificative care confirmă cheltuielile, fără a emite rapoarte în avans;

Nerespectarea limitei de decontare în numerar între persoanele juridice;

Efectuarea de așezări cu populația fără utilizarea caselor de marcat;

Reflectarea incorectă a tranzacțiilor în numerar în registrele contabile;

Erori aritmetice la calcularea cifrelor de afaceri și a soldurilor în registrele contabile cu contabilitate manuală.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, auditorul trebuie să decidă asupra necesității unui inventar al casei de numerar. Actele actuale de reglementare și legislative nu oferă un răspuns clar despre necesitatea unui astfel de inventar. Prin urmare, este recomandabil ca auditorul să procedeze după cum urmează.

Dacă inventarul este prevăzut în contractul de audit sau dacă se efectuează un audit legal pentru perioada de raportare curentă, este necesar să se efectueze un inventar al casei de marcat, deoarece, în conformitate cu standardele interne, auditorul este responsabil pentru verificarea corectitudinii reflectării în situațiile financiare a evenimentelor care au avut loc după data bilanțului până la data întocmirii raportului auditorului.

Inventarul trebuie să aibă loc în prezența casierului și a contabilului șef. Ordinea casei de marcat poate fi după cum urmează: dacă există mai multe case de marcat, auditorul le sigilează pentru a împiedica accesul la acestea după începerea auditului. Casierul trebuie să întocmească un raport de numerar cu privire la tranzacțiile în numerar pentru ultima zi, să retragă soldul de bani din registrul de numerar în ziua verificării.

În același timp, se primește de la casier o chitanță conform căreia toate documentele primite sunt incluse în raport și până la momentul inventarierii casei de numerar nu există bani care nu au fost primiți și care nu au fost anulați. După aceea, numerarul este recalculat. Dacă, pe parcursul inventarierii casei de numerar, există salarii parțial plătite pentru plata salariilor, prestațiilor etc., auditorul calculează totalul din acestea și se ia în calcul suma plătită asupra acestora, despre care se face o notă în fapt. După recalcularea banilor și a altor obiecte de valoare stocate în casa de marcat, soldul rezultat este verificat în raport cu datele contabile din registrul de numerar.

Rezultatele auditului se întocmesc prin întocmirea unui act, care este semnat de auditor, contabilul șef al entității economice și casier.

În caz de surplus sau lipsă de fonduri sau documente monetare și alte obiecte de valoare, auditorul trebuie să primească o explicație scrisă de la casier cu privire la motivele apariției acestora. În cazul în care se descoperă o mare lipsă de fonduri, auditorul este obligat să informeze șeful întreprinderii despre faptele dezvăluite și să ridice problema eliminării casierului din atribuțiile sale până la sfârșitul auditului.

Atunci când faceți inventarul casei de marcat, este necesar să verificați: dacă există un ordin de la șef cu privire la numirea unui casier; dacă s-au încheiat acorduri cu privire la răspunderea materială individuală completă a formei stabilite cu casierul și cu alți angajați ai departamentului de contabilitate; Camera de case de marcat respectă recomandările pentru asigurarea siguranței fondurilor, pentru rezistența tehnică și echiparea cu alarme de securitate și incendiu? Auditorul este, de asemenea, obligat să obțină răspunsuri la următoarele întrebări: există audituri periodice și bruște ale casei de numerar; dacă numerarul la îndemână nu depășește limita stabilită.

În timpul auditului, se efectuează, de asemenea, un inventar al documentelor monetare la casierie și în valută.

2.3. AUDITUL OPERAȚIUNILOR DE MONEDĂ

Conform legislației actuale a Federației Ruse, tranzacțiile în numerar pentru decontări cu persoane juridice și persoane fizice sunt interzise. Cu toate acestea, atunci când angajații întreprinderii sunt trimiși în străinătate, aceste operațiuni pot avea loc.

În conformitate cu clauza 13 din Regulamentul privind contabilitatea și raportarea în Federația Rusă, înregistrările în contabilitatea tranzacțiilor în valută se fac în moneda efectivă pe teritoriul Federației Ruse, în sume determinate prin conversia valutei străine la rata de Banca Centrală a Federației Ruse în vigoare la data tranzacției. operațiuni. În același timp, aceste intrări se fac în moneda decontărilor și plăților (pentru fiecare monedă străină).

La auditarea tranzacțiilor în numerar, este necesar să verificați:

Exhaustivitatea și oportunitatea înregistrării valutei;

Corectitudinea înregistrării ordinelor de numerar pentru primirea și emiterea de monedă. La efectuarea tranzacțiilor cu valută străină în numerar, trebuie emise ordine ordinare de numerar (chitanță sau debit), în care suma este indicată în moneda de plată (de exemplu, dolari SUA, euro etc.) și în ruble. Tranzacțiile din registrul de numerar trebuie reflectate atât în ​​moneda de plată, cât și în echivalentul în ruble la cursul de schimb de la data tranzacției;

Corectitudinea determinării diferențelor de curs valutar;

Corectitudinea contabilității diferențelor de curs valutar. Conform PBU 9/99, „Venitul organizației”, diferențele de curs valutar sunt incluse în venitul (cheltuielile) din tranzacțiile neoperante.

2.4. AUDITUL OPERAȚIUNILOR DE CONT

La auditul tranzacțiilor pe contul curent auditorul trebuie să verifice:

Corespondența soldului fondurilor, reflectată în situațiile financiare, cu suma fondurilor efectiv în conturile bancare. Pentru aceasta, auditorul cere conducerii entității auditate să trimită o scrisoare băncii unde sunt deschise conturile cu o cerere de confirmare a soldului contului pentru auditor la data raportării. În același timp, se indică în mod specific că răspunsul la cerere ar trebui trimis la adresa auditorului, care este indicată în cerere (și uneori un plic cu adresa auditorului este, de asemenea, inclus în cererea de trimitere a răspunsului). În acest caz, atunci când răspunsul de confirmare al băncii este trimis la adresa auditorului, ocolind personalul entității auditate, se consideră că riscul fraudării clientului cu date privind soldurile contului este minim;

Respectarea sumelor indicate în extrasele bancare cu sumele indicate în documentele sursă justificative atașate acestora;

Prezența unei ștampile bancare în documentele primare atașate extraselor. Dacă documentele sunt identificate fără ștampilă bancară, este recomandabil ca auditorul să trimită o cerere scrisă băncii pentru a identifica corectitudinea operațiunii efectuate;

Corectitudinea și integralitatea creditării fondurilor depuse în bancă în numerar;

Valabilitatea transferului de fonduri prin ordinele de plată acceptate prin oficii poștale (salarii depuse, pensie alimentară etc.), precum și fiabilitatea destinatarilor transferurilor indicate în lista adreselor poștale;

Corectitudinea contabilității tranzacțiilor legate de conversia rublelor;

Corectitudinea pregătirii înregistrărilor contabile pentru tranzacțiile în bancă, reflectarea acestor tranzacții în contabilitate pe conturile relevante. Auditorul ar trebui să acorde o atenție specială acelor operațiuni care sunt anulate în contabilitate (ocolind conturile de decontare) la costurile de producție (conturile de sold 20, 23, 25, 26) sau costurile de vânzare (contul 44);

Exhaustivitatea și fiabilitatea extraselor de cont și a documentelor acestora. Integritatea extraselor bancare este stabilită prin numerotarea paginilor și prin transferul soldului contului. Soldul la sfârșitul perioadei din extrasul anterior al băncii din cont trebuie să fie egal cu soldul de la începutul perioadei din extrasul următor.

Analiza tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare se efectuează prin examinarea atentă a declarațiilor cu documente de plată atașate acestora. O astfel de verificare vă permite să identificați o ștergere nedocumentară a fondurilor sau un transfer de fonduri pentru un scop, în timp ce documentele atașate confirmă alte scopuri. În același timp, documentele bancare sunt studiate în esență. Auditorul trebuie să afle dacă sunt permise operațiuni bancare ilegale (în absența unor acorduri între întreprinderi, pentru conturi în bloc etc.); completitudinea și actualitatea postării inventarului plătit; fiabilitatea documentelor pentru obținerea de împrumuturi sau acordarea de împrumuturi; corectitudinea și legalitatea operațiunilor cu acreditive.

La verificarea fondurilor primite în conturi, este necesar să se stabilească corectitudinea contabilității acestora și integralitatea transferului. Pentru contabilitatea operațiunilor bancare, se utilizează conturile 51 „Conturi curente” și 55 „Conturi speciale în bănci”.

Veniturile enumerate de cumpărători sunt verificate cu înregistrările din registrele contabile din conturile de vânzări 90 "Vânzări", 91 "Alte venituri și cheltuieli" și pe contul decontărilor cu cumpărătorii și clienții 62 "Decontări cu cumpărătorii și clienții" . Primirea de fonduri de la alți debitori (în baza contractelor de închiriere, activități comune, penalități) este verificată în funcție de datele extraselor și documentele anexate acestora. De asemenea, clarifică corectitudinea indicației corespondenței conturilor pentru creditarea fondurilor în conturile bancare, oportunitatea alocării TVA pentru sumele încasate de încasări, avansuri. Sumele care nu sunt confirmate prin documente trebuie contabilizate în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” din subcontul „Decontări pentru creanțe”.

În mod similar, se efectuează controlul operațiunilor de eliminare a fondurilor din conturile curente și din alte conturi bancare. O atenție deosebită este acordată oportunității și integrității înregistrării numerarului primit de la bancă la casierie, legalității transferului de fonduri în conturile furnizorilor și altor creditori. Astfel de operațiuni trebuie documentate (contracte, acte de livrare și acceptare a muncii efectuate, facturi pentru valorile materiale etc.). Dacă o întreprindere efectuează transferuri de salarii, deduceri la ordinele de executare etc., valabilitatea acestora este asigurată atât de prezența documentelor contabile primare, cât și de realitatea adreselor destinatarilor de fonduri indicate în acestea.

Corectitudinea corespondenței conturilor pentru debitarea fondurilor din conturile curente și din alte conturi este verificată în funcție de datele registrelor contabile pentru conturile 51 și 55. Astfel, este necesar să se clarifice legalitatea atribuirii anumitor tipuri de cheltuieli costurilor. De regulă, fondurile amortizate din conturile curente și din alte conturi ale băncilor se reflectă preliminar în conturile contabile 60 „Decontări cu furnizori și contractori” și 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” și nu sunt atribuite direct conturilor de cheltuieli (20, 26 , 44 și etc.). Aceasta oferă contabilitatea analitică necesară, capacitatea de a controla anumite tipuri de costuri. Prin urmare, auditorul trebuie să se asigure că, sub masca costurilor de exploatare, cheltuielile pentru investiții de capital, pentru cercetare și dezvoltare, pentru plata serviciilor sociale și interne și a altor servicii, ale căror costuri nu sunt incluse în componența cheltuielilor, sunt nu anulat. Pentru aceasta, se poate efectua o verificare completă a documentelor și reconcilierea reciprocă a registrelor contabile pentru conturile specificate. Încălcările detectate sunt înregistrate în documentele de lucru ale auditorului.

La etapa finală a verificării acestui bloc de operațiuni, se stabilește realitatea și legalitatea tranzacțiilor în contul 57 „Transferuri în tranzit”. Aceste conturi sunt uneori atribuite în mod nerezonabil creanțelor restante, denaturând astfel situațiile financiare. Pe contul 57, se constată reflectarea reală a fondurilor trimise pentru a fi creditate în contul curent (prin încasare, livrare la casieria de seară a băncii, printr-un oficiu poștal etc.).

Greșeli tipice identificate de auditor în timpul auditului operațiunilor bancare:

Absența documentelor de plată care confirmă faptul tranzacțiilor sau executarea acestora într-un mod inadecvat;

Lipsa atașamentelor la documentele de plată care au servit ca bază pentru tranzacții;

Transfer de avansuri pe conturi în bloc fără înregistrarea preliminară a unui acord și pentru alte tranzacții dubioase;

Incoerența datelor din ordinele de plată cu datele extrasului de cont bancar;

Corespondența incorectă a conturilor pentru contabilitatea operațiunilor bancare.

2.5. AUDITUL OPERAȚIUNILOR PE CONTURI DE MONEDĂ

În conformitate cu documentele de reglementare, o întreprindere poate deschide simultan două conturi în valută - tranzit și curent.

Câștigurile valutare, primit de la nerezidenți, este creditat inițial către cont valutar de tranzit, iar după vânzarea obligatorie de către întreprindere a câștigurilor valutare, partea rămasă din numerar este creditată către cont curent în valută străină. Veniturile valutare pentru produse, bunuri și servicii ale rezidenților, de regulă, sunt creditate imediat în contul curent în valută.

Un cont în valută străină poate fi deschis pentru o întreprindere:

Doar într-o singură monedă de plată (de exemplu, în mărci germane sau în oricare alta);

În mai multe monede de plată predefinite;

Cont cu mai multe valute.

Înregistrările tranzacțiilor pe conturi în valută se păstrează în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble, în vigoare la data primirii fondurilor.

Atunci când efectuează un audit al tranzacțiilor pe conturi în valută, auditorul trebuie să stabilească:

Legalitatea deschiderii conturilor în valută;

Respectarea sumelor din extrasele bancare cu sumele indicate în documentele contabile primare atașate acestora;

Corectitudinea aplicării formei de plată în activitatea economică străină;

Termenul de depunere a ordinelor de plată pentru vânzarea încasărilor, dacă încasările valutare au fost creditate printr-un cont de tranzit;

Corectitudinea comisioanelor pentru deschiderea conturilor în valută;

Corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor pentru cumpărarea și vânzarea de monedă;

Corectitudinea definiției și reflectării în contabilitatea diferențelor de curs valutar;

Integritatea și actualitatea creditării câștigurilor valutare de către organizațiile exportatoare rezidente în conturile lor de tranzit valutar la băncile autorizate. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că câștigurile valutare supuse transferului în Rusia și primite în proprietatea sau cedarea unui rezident în străinătate pot fi utilizate de acesta înainte de transfer numai pentru a plăti comisioane bancare și alte comisioane, cheltuieli direct legate de această operațiune economică externă pentru care provine aceasta. La verificarea tranzacțiilor valutare, auditorul trebuie să știe că valoarea proprietății și pasivelor (numerar, datorii, diverse elemente de inventar etc.), exprimată în valută străină, pentru reflectare în contabilitate, trebuie convertită în ruble la rata Banca Centrală a Federației Ruse în vigoare la o anumită dată (Tabelul 2.2).

Tabelul 2.2

Procedura de conversie a valutei străine în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse pentru operațiuni individuale

Recalcularea fondurilor în valută într-un cont în valută, în casă, în numerar și în documente de plată, titluri pe termen scurt, fonduri în decontări cu persoane juridice și persoane fizice se efectuează la data tranzacțiilor și la data pregătirii situațiile financiare. Pentru întocmirea situațiilor financiare, valoarea activelor fixe, imobilizărilor necorporale, stocurilor, bunurilor și a altor active și pasive este luată în calcul în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției, care a dus la acceptarea activelor și pasivelor pentru contabilitate. Aceste active și pasive nu sunt recalculate atunci când se schimbă cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse.

Diferențele de curs valutar reprezintă suma diferenței în ruble a aceleiași sume de valută la date diferite ca urmare a modificărilor cursului oficial de schimb valutar față de rublă. Ele provin din tranzacții valutare curente asociate decontărilor (diverse date de apariție și rambursare a creanțelor și datoriilor), precum și din reevaluarea soldului de fonduri al companiei în conturi în valută, documente de numerar, valori mobiliare. Diferențele de curs valutar care decurg din tranzacțiile curente de schimb valutar, precum și din reevaluarea conturilor în valută, sunt înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Excepția este diferențele de curs valutar la operațiunile de formare a capitalului autorizat al întreprinderii, care sunt creditate în contul 83 „Capital suplimentar”.

În cazul achiziționării (vânzării) de produse (lucrări, servicii) cu plată în unități convenționale, există diferențe de sumă. Atunci când se efectuează tranzacții pentru care plata este furnizată în valută, rata sa se poate modifica și pentru perioada cuprinsă între data plății și înregistrarea (expedierea) produselor. Diferențele de sumă sunt, de asemenea, înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

La verificarea conformității cu legislația actuală în materie de schimb valutar, trebuie acordată atenție completitudinii și oportunității creditării veniturilor valutare ale organizațiilor exportatoare rezidente în conturile lor de tranzit valutar la băncile autorizate. Pentru a face acest lucru, suma câștigurilor valutare primite în cursul anului este comparată cu valoarea exportului de bunuri. Câștigurile valutare supuse transferului către Federația Rusă și primite în proprietatea sau înstrăinarea unui rezident în străinătate pot fi utilizate de acesta înainte de transfer numai pentru a plăti comisioane bancare și alte comisioane și cheltuieli direct legate de această operațiune economică externă. Datele privind conturile valutare utilizate efectiv și declarate în timpul înregistrării ca exportatori în declarațiile vamale, precum și conturile în bănci străine sunt, de asemenea, supuse verificării.

2.6. AUDITUL OPERAȚIUNILOR PE ALTE CONTURI BANCARE

Pentru contabilitatea fluxurilor de numerarîn scrisori de credit, carnetele de cecuri, alte documente de plată (cu excepția cambiilor) pe conturi curente, conturi speciale și alte conturi speciale, precum și pentru contabilizarea mișcării fondurilor de finanțare vizate în acea parte a acestora care este supusă stocării separate, auditorul verifică corectitudinea contabilității folosind contul 55 „Conturi bancare speciale”.

În timpul auditului, se verifică următoarele:

Corectitudinea și legalitatea aplicării formei de plată a scrisorii de credit. Forma de plată a scrisorii de credit se aplică cu condiția să fie stabilită prin acord. Fiecare scrisoare de credit este destinată decontărilor cu un singur furnizor. O scrisoare de credit poate fi deschisă prin poștă sau telegraf. Perioada de valabilitate a scrisorii de credit este stabilită de părți în acord. Plata dintr-o acreditivă în numerar este interzisă de legislația actuală;

Executarea corectă a documentelor pentru închiderea unei scrisori de credit, disponibilitatea extraselor bancare și a documentelor justificative pentru acestea;

Acuratețea înregistrării documentare a tranzacțiilor plătite prin cecuri din carnetele de cecuri limitate și nelimitate. Cecurile sunt utilizate în decontări pentru bunurile acceptate de cumpărători conform documentelor de acceptare, dacă sunt exportate de cumpărător sau pentru serviciile prestate. Cecurile din carnetele de cec limitate și nelimitate nu sunt utilizate pentru plățile pentru mărfurile expediate de către furnizorii nerezidenți prin transport feroviar, pe apă și aerian. Cecurile primite pentru plată trebuie predate deținătorului cecului către sucursala de service a băncii, de regulă, în următoarea zi lucrătoare de la data emiterii lor. Carnetele de cecuri se emit împotriva angajaților întreprinderii pentru decontări cu întreprinderile creditoare, care sunt obligați să depună un raport în avans către departamentul de contabilitate al întreprinderii cu documente justificative atașate acestuia în termen de trei zile de la primirea cecului;

Integritatea și corectitudinea înregistrării documentare a tranzacțiilor privind circulația fondurilor de finanțare vizate primite pentru întreținerea instituțiilor sociale (grădiniță, creșă etc.) de la părinți și din alte surse;

Legalitatea și corectitudinea deschiderii conturilor curente pentru unitățile structurale care nu sunt alocate unui bilanț independent la locația lor; conformitatea înregistrărilor din extrasele bancare ale acestor conturi cu documentele primare;

Disponibilitatea bilanțurilor și a altor documente necesare din diviziile structurale alocate unui bilanț independent;

Justificarea includerii costurilor unităților structurale care nu sunt alocate unui bilanț independent în principalele costuri de producție sau costuri de distribuție (pentru întreprinderi comerciale și de alimentație publică);

Disponibilitatea certificatelor de depozit achiziționate de la bancă (dacă au avut loc astfel de tranzacții).

Auditorul ar trebui să rețină că, în cazurile în care valută străină este contabilizată pe un cont special, tranzacțiile pe acesta se efectuează în aceeași ordine ca și pe un cont în valută străină.

2.7. AUDITUL DOCUMENTELOR ÎN CAZ

În timpul auditului documentelor de numerar deținute la casă, auditorul trebuie să verifice disponibilitatea tichetelor la sanatorii și case de odihnă, timbre poștale, bilete de călătorie, timbre de stat, cambii, bilete de avion cumpărate și alte documente. În conformitate cu Planul de conturi și cu Instrucțiunile de aplicare a acestuia, documentele monetare sunt contabilizate în contul 50-3 „Documente monetare” la costul real al achiziției lor.

Verificarea documentelor monetare se efectuează în următoarele domenii:

Se stabilește corectitudinea contabilității documentelor monetare. Contabilitatea acestora trebuie făcută în cartea privind circulația documentelor de numerar. Primirea și radierea documentelor monetare trebuie formalizate prin încasări și cheltuieli în numerar. În același mod ca și pentru numerar, casierul întocmește un raport privind circulația documentelor de numerar și îl înaintează contabilului șef. Contabilitatea analitică se realizează pe tipuri de documente monetare;

Se determină corectitudinea înregistrărilor contabile, precum și corespondența înregistrărilor din carte pentru contabilitate și mișcarea documentelor monetare.

2.8. AUDITUL FONDURILOR PE DREPT

În cursul unei examinări independente, auditorul verifică realitatea sumelor înregistrate în contabilitate în cont 57 „Transferuri pe drum”.

Acest cont ar trebui să reflecte sumele de bani depuse în casieria băncii, dar care nu sunt încă creditate de bancă în contul curent sau în contul special al întreprinderii, precum și sumele transferate întreprinderii auditate de către contrapartide, dar care nu au fost primite în luna de raportare a contului curent al întreprinderii auditate.

Auditorul ar trebui să verifice dacă există o bază pentru astfel de înregistrări în evidență. Temeiurile sunt documente contabile primare care confirmă legalitatea operațiunilor efectuate.

Baza pentru luarea în considerare a sumelor din contul 57 „Transferuri în tranzit” (de exemplu, la livrarea încasărilor din vânzare) sunt chitanțe de la o instituție de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor de însoțire pentru livrarea încasărilor către colecționari etc.

În plus, contul 57 poate reflecta tranzacțiile legate de vânzarea de valută străină.

Auditorul trebuie să verifice, de asemenea, corectitudinea reflecției asupra conturilor contabile a înregistrărilor corespunzătoare din documentele primare din contul 57 „Transferuri în tranzit” către înregistrările din ordinul jurnalului nr. 3 și din registrul general (împreună cu jurnalul -formă de comandă a contabilității).

ÎNTREBĂRI PENTRU AUTOCONTROL

1. Obiectivele auditului fondurilor.

2. Obiectele auditului fondurilor.

3. Testarea sistemului de control intern asupra tranzacțiilor în numerar.

4. Surse de informații pentru auditarea fondurilor.

5. Auditul tranzacțiilor în numerar.

6. Auditul tranzacțiilor în numerar.

7. Auditul tranzacțiilor pe conturi de decontare.

8. Auditul operațiunilor pe conturi în valută.

9. Caracteristicile auditului contabilității tranzacțiilor cu alte conturi de contabilitate în numerar.

TESTE

1. Cartea casierului-operator trebuie să fie:

a) dantelate, numerotate, sigilate;

b) certificat de autoritățile fiscale;

c) semnat de un reprezentant al proprietarului organizației.

2. Păstrarea unui registru de numerar în format electronic:

a) nu este permis;

b) este permis;

c) este permis numai dacă este prevăzut în politica contabilă a organizației.

3. Auditorul verifică conformitatea de către entitatea auditată a cerințelor de procesare a tranzacțiilor în numerar, care sunt determinate:

a) Legea contabilității;

b) prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse;

c) reglementări privind contabilitatea;

d) o scrisoare de la Banca Centrală a Rusiei.

4. Înscrierile în registrul de numerar și în raportul casierului trebuie să fie:

a) diferite, deoarece acestea sunt documente diferite;

b) sunt identice;

c) sunt identice, dar este permisă discrepanța în indicarea conturilor corespunzătoare.

5. La efectuarea de tranzacții cu valută străină în numerar (afișare și emisiune) pentru cheltuielile de călătorie ale angajaților dintr-o organizație comercială, se utilizează următoarele forme de primire și cheltuieli de numerar:

un special;

b) obișnuit;

c) dezvoltat de Banca Centrală a Rusiei.

6. Următoarea procedură ajută la reducerea riscului de denaturare a datelor privind soldurile de numerar din conturile de decontare ale entității auditate pe cât posibil:

a) trimiterea unei cereri către conducerea entității auditate;

b) trimiterea unei cereri către bancă cu o cerere de trimitere a unui răspuns către conducerea entității auditate;

c) trimiterea unei cereri către bancă cu o cerere de trimitere a unui răspuns auditorului.

7. Persoanei responsabile i s-au acordat fonduri în valută pentru a plăti factura hotelului într-o călătorie de afaceri în străinătate. Pentru a contabiliza cheltuielile de călătorie, suma cheltuielilor pentru plata hotelului este convertită în ruble la rata Băncii Centrale a Rusiei de la data:

a) în fiecare zi de ședere la hotel;

b) plata facturii hotelului de către persoana responsabilă;

c) aprobarea raportului de avans.

8. Diferențele de curs valutar care rezultă din reevaluarea datoriei participanților străini la contribuțiile la capitalul autorizat sunt taxate la:

a) 75 „Decontări cu participanți”;

b) 80 „Capital autorizat”;

c) 83 „Capital suplimentar”;

d) 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

9. Organizația a achiziționat un bilet la o casă de vacanță pentru angajatul său. Costul voucherului indicat pe formular este de 10.000 de ruble. Organizația a plătit 7.500 de ruble pe cheltuiala sa, restul a fost plătit din conturile organizației sindicale, care este o persoană juridică separată. La primirea voucherului în contabilitatea organizației până la emiterea acestuia ar trebui să se reflecte angajatului:

a) în contul 50-3 în sumă de 10.000 RUB;

b) în contul 50-3 în valoare de 7.500 RUB;

c) în contul 58 în sumă de 7.500 RUB;

d) în conturi în afara bilanțului.

10. Organizația comercială la sfârșitul zilei predă încasările către colecționarii serviciului a ei borcan. Suma încasărilor cedate este creditată în cont:

a) 50 „Casier”;

b) 55 „Conturi bancare speciale”;

c) 57 „Transferuri pe drum”.

Trimite-ți munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Folosiți formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Postat pe http://www.allbest.ru/

Munca cursului

Audit contabil de numerar

Introducere

Fiecare întreprindere, pe parcursul activităților sale financiare și economice, participă la relațiile monetare și de decontare care apar în timpul producției și vânzării de bunuri, la furnizarea de servicii către organizații terțe.

Numerarul unei întreprinderi reprezintă resurse financiare și este cel mai lichid activ. Ele pot fi sub formă de numerar la casă, ținute în bancă pe conturi curente, pe conturi speciale, sub formă de cecuri, scrisori de credit. Viața de succes a oricărei entități de afaceri depinde de prezența lor și, prin urmare, este foarte important să se controleze exactitatea contabilității fondurilor.

Unul dintre cele mai eficiente tipuri de control asupra contabilității în numerar este controlul independent - auditul.

Relevanța subiectului cercetării constă în faptul că verificarea și păstrarea evidenței fondurilor companiei este o condiție prealabilă pentru formarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare.

Scopul acestei lucrări de curs este de a studia metodologia și organizarea auditului contabilității fondurilor la întreprindere. Pentru a atinge acest obiectiv, vreau să ofer o fundamentare teoretică și metodologică a subiectului și, folosind exemplul datelor companiei SPK Plemzavod Detskoselsky, să realizez un audit al contabilității fondurilor.

1. Justificare teoretică și metodologică pentru auditul contabilității de numerar

1.1 Conceptscopurile și obiectivele auditului fondurilor

Un audit al tranzacțiilor în numerar este un audit al tranzacțiilor în numerar, bancare și valutare. Scopul principal al auditului este de a stabili legalitatea, fiabilitatea și oportunitatea tranzacțiilor cu fondurile companiei, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate .

La întreprinderile mari, această verificare este foarte laborioasă, datorită prezenței unui număr mare de tranzacții cu fonduri, deși procedura de audit în sine este simplă, dar este necesară o atenție sporită, deoarece în practică cel mai mare număr de încălcări și abuzuri de către oficiali este asociat cu acest domeniu particular al contabilității.

În cursul auditului, auditorul este ghidat de legislația Federației Ruse și de documentele de reglementare ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, sunt rezolvate următoarele sarcini:

* familiarizarea cu condițiile de păstrare a numerarului, valorilor mobiliare și a altor documente monetare la casă;

* studiul procedurii efective de documentare a tranzacțiilor pentru primirea și consumul de fonduri, menținerea unui registru de numerar, contabilizarea tranzacțiilor în numerar;

* verificarea respectării disciplinei de numerar (actualitatea și caracterul complet al afișării numerarului la casierie și returnarea la bancă a soldurilor de numerar excedentare stabilite de regulile pentru decontările de numerar cu entitățile juridice, procedura de emitere și returnare la casier a sumelor responsabile , utilizarea țintită a fondurilor primite de la bancă prin cecuri, inclusiv monedă etc.);

* determinarea numărului de conturi în ruble și în valută deschise în bănci, legalitatea tranzacțiilor pe fiecare cont;

* determinarea legalității și oportunității operațiunilor pentru primirea și radierea fondurilor din conturile bancare ale întreprinderii, inclusiv în valută, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate;

* verificarea stării de plată și a disciplinei de decontare în cadrul contractelor încheiate.

Sursele de informații pentru verificarea tranzacțiilor cu fonduri sunt: ​​registrul de numerar; rapoarte de casier cu documente primare anexate; cărți de cecuri de numerar, extrase bancare pentru ruble și conturi în valută cu documente primare atașate; jurnale de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite, ordinelor de plată etc; registre contabile pentru conturile 50, 51, 52, 55, 57 etc; Cartea principală; bilanț, declarație de profit și pierdere; Situația fluxului de numerar etc.

Când începeți să verificați tranzacțiile cu fonduri monetare, este recomandabil ca auditorul să obțină, dacă este posibil, informații complete despre starea controlului intern în acest domeniu al contabilității.

Este posibil să aflăm cum se respectă disciplina în numerar la întreprindere, cât de strict este asigurat controlul asupra tranzacțiilor în numerar, inclusiv cu valută străină, cât de clar este asigurată autorizarea diferitelor plăți din decontare și din alte conturi ale întreprinderii mijloace de verificare efectivă, examinare, observare etc. Testarea este, de asemenea, o modalitate utilă de a obține date.

Tabelul 1.1 Programul de audit al operațiunilor în numerar

În consecință, auditorul subliniază pentru sine obiectele unei atenții sporite atunci când planifică procedurile de control, succesiunea etapelor auditului, sursele specifice de date, clarifică riscul auditului. Pentru a eficientiza acțiunile sale, se recomandă dezvoltarea unui program special de verificare (Tabelul 2.1).

Un program de audit conceput corect va ajuta auditorul în viitor să studieze în mod consecvent diferitele domenii ale contabilității tranzacțiilor în numerar

1.2 Procedura pentru efectuarea unui audit al fondurilor pentru o întreprindereșiyatii

programarea numerarului auditorului de audit

Audit operațiuni de numerar

Auditul tranzacțiilor în numerar ar trebui efectuat în conformitate cu programul dezvoltat în următoarele domenii:

* verificarea corectitudinii înregistrării documentare a tranzacțiilor în numerar;

* evaluarea exhaustivității și oportunității valorificării fondurilor;

* analiza corectitudinii amortizării fondurilor în cheltuială;

* verificarea respectării disciplinei de numerar;

* aflarea corectitudinii reflectării tranzacțiilor în numerar în contabilitate.

Mai mult, auditorul stabilește legalitatea tranzacțiilor în numerar, conformitatea acestora cu Scrisoarea Băncii Centrale a Federației Ruse din 4 octombrie 1993 nr. 18 „Cu privire la aprobarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă”. În funcție de volumul tranzacțiilor în numerar și de gradul de încredere al auditorului în sistemul de control intern al întreprinderii, se poate efectua o verificare completă sau aleatorie a documentelor de numerar.

La începerea verificării tranzacțiilor în numerar, auditorul află corectitudinea execuției documentare a acestora (completitudinea completării detaliilor documentelor de intrare și ieșire; înregistrarea obligatorie a chitanțelor și cheltuielilor, salarizări etc .; prezența semnăturilor persoanelor responsabile și beneficiarii de fonduri; lipsa corecțiilor, ștergerilor etc.). NS.). Pentru aceasta se studiază rapoartele casierului cu documentele primare atașate și caietul de numerar. Acesta din urmă trebuie numerotat, dantelat, sigilat cu un sigiliu și păstrat într-un singur exemplar. Înscrierile din registrul de numerar trebuie să fie identice cu înregistrările din raportul casierului și să fie confirmate de documentele primare.

În cazul în care compania are contabilitate computerizată a tranzacțiilor în numerar, atunci este permisă păstrarea unei case de numerar în formă electronică, ale cărei foi sunt tipărite pe o imprimantă în două exemplare (primele exemplare sunt legate periodic sub forma unei cărți, al doilea exemplar servește drept raport al casierului). În acest caz, auditorul trebuie să se asigure singur sau cu implicarea unui expert că programul este protejat de accesul neautorizat de către casier și alte persoane pentru a modifica numerotarea documentelor. Eșantionul include de obicei înregistrări de numerar pentru unul sau două trimestre sau pentru o lună în fiecare trimestru al perioadei de raportare. Dacă numărul de erori și documentele executate incorect depășește numărul admis de erori planificate de auditor, este recomandabil să verificați restul documentelor de numerar.

La verificarea tranzacțiilor în numerar, se acordă o atenție specială identificării exhaustivității, oportunității și corectitudinii înregistrării numerarului (încasări de la bancă, returnarea sumelor raportate, venituri, plăți de chirie și alte venituri). Încasările de la bancă sunt verificate prin reconcilierea sumelor identice înregistrate în cecuri, extrase de cont bancare și încasări de numerar. Preluarea încasărilor este studiată prin concilierea sumelor în încasări de numerar, facturi și facturi, benzi de înregistrare etc., Returnarea avansurilor neutilizate este analizată prin încasări de numerar.

La verificarea cheltuielilor de numerar de la casierie, auditorul ar trebui să acorde atenție justificării documentare pentru emiterea de bani. De asemenea, stabilește utilizarea țintită a fondurilor primite de la bancă prin cec, respectarea limitei de numerar.

Se determină respectarea limitei stabilite de decontare în numerar între persoanele juridice.

Sunt stabilite faptele de plată către angajați a cheltuielilor de afaceri efectuate fără emiterea de rapoarte în avans, plăți repetate pentru documentele emise anterior, alocarea sumelor bănești pentru documentele falsificate etc.

În concluzie, este investigată corectitudinea corespondenței conturilor, calculul cifrelor de afaceri, numerarului și soldurilor acestora, indicate în registrele contabile pentru contul 50 „Casier”. Pentru a face acest lucru, se verifică datele registrului de casă, raportul casierului și registrul contabil pentru luna corespunzătoare a perioadei pe date. Discrepanțele dezvăluite între indicatorii comparați înseamnă prezența erorilor, care pot fi fie neintenționate, cauzate de neglijența contabilului în calcul, fie deliberate. Acestea din urmă necesită explicații scrise și o notificare promptă a șefului întreprinderii. În orice caz, erorile și datele inexacte descoperite de auditor sunt în mod necesar înregistrate în documentele sale de lucru.

Erori tipice detectate în timpul auditului tranzacțiilor în numerar:

* lipsa documentelor primare în numerar sau executarea acestora cu încălcarea cerințelor stabilite;

* plăți către persoanele responsabile pe baza documentelor justificative care confirmă cheltuielile, fără a emite rapoarte în avans;

* nerespectarea limitei de decontare în numerar între persoanele juridice;

* Efectuarea de așezări cu populația fără utilizarea caselor de marcat;

* reflectarea incorectă a tranzacțiilor în numerar în registrele contabile;

* erori aritmetice la calcularea cifrelor de afaceri și a soldurilor în registrele contabile cu contabilitate manuală.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, auditorul trebuie să decidă asupra necesității unui inventar al casei de numerar. Actele actuale de reglementare și legislative nu oferă un răspuns clar despre necesitatea unui astfel de inventar. Prin urmare, este recomandabil ca auditorul să procedeze după cum urmează.

Dacă inventarul este prevăzut în contractul de audit sau dacă se efectuează un audit legal pentru perioada de raportare curentă, este necesar să se efectueze un inventar al casei de marcat, deoarece, în conformitate cu standardele interne, auditorul este responsabil pentru verificarea corectitudinii reflectării în situațiile financiare a evenimentelor care au avut loc după data bilanțului până la data întocmirii raportului auditorului.

Inventarul trebuie să aibă loc în prezența casierului și a contabilului șef. Ordinea casei de marcat poate fi după cum urmează: dacă există mai multe case de marcat, auditorul le sigilează pentru a împiedica accesul la acestea după începerea auditului. Casierul trebuie să întocmească un raport de numerar cu privire la tranzacțiile în numerar pentru ultima zi, să retragă soldul de bani din registrul de numerar în ziua verificării.

În același timp, se primește de la casier o chitanță conform căreia toate documentele primite sunt incluse în raport și până la momentul inventarierii casei de numerar nu există bani care nu au fost primiți și care nu au fost anulați. După aceea, numerarul este recalculat. Dacă, pe parcursul inventarierii casei de numerar, există salarii parțial plătite pentru plata salariilor, prestațiilor etc., auditorul calculează totalul din acestea și se ia în calcul suma plătită asupra acestora, despre care se face o notă în fapt. După recalcularea banilor și a altor obiecte de valoare stocate în casa de marcat, soldul rezultat este verificat în raport cu datele contabile din registrul de numerar.

Rezultatele auditului se întocmesc prin întocmirea unui act, care este semnat de auditor, contabilul șef al entității economice și casier.

În caz de surplus sau lipsă de fonduri sau documente monetare și alte obiecte de valoare, auditorul trebuie să primească o explicație scrisă de la casier cu privire la motivele apariției acestora. În cazul în care se descoperă o mare lipsă de fonduri, auditorul este obligat să informeze șeful întreprinderii despre faptele dezvăluite și să ridice problema eliminării casierului din atribuțiile sale până la sfârșitul auditului.

Atunci când faceți inventarul casei de marcat, este necesar să verificați: dacă există un ordin de la șef cu privire la numirea unui casier; dacă s-au încheiat acorduri cu privire la răspunderea materială individuală completă a formei stabilite cu casierul și cu alți angajați ai departamentului de contabilitate; Camera de case de marcat respectă recomandările pentru asigurarea siguranței fondurilor, pentru rezistența tehnică și echiparea cu alarme de securitate și incendiu? Auditorul este, de asemenea, obligat să obțină răspunsuri la următoarele întrebări: există audituri periodice și bruște ale casei de numerar; dacă numerarul la îndemână nu depășește limita stabilită.

În timpul auditului, se efectuează, de asemenea, un inventar al documentelor monetare la casierie și în valută.

Dacă compania are operațiuni cu numerar în numerar, atunci în timpul auditului este necesar să verificați:

* exhaustivitatea și actualitatea actualizării valutei;

* corectitudinea înregistrării ordinelor de numerar pentru primirea și emiterea de monedă;

* determinarea corectă a diferențelor de curs valutar, contabilitatea corectă a diferențelor de curs valutar

Auditul tranzacțiilor pe conturi de decontare

La auditul tranzacțiilor din contul curent, auditorul trebuie să verifice:

* corespondența soldului de fonduri, reflectată în situațiile financiare, cu suma fondurilor efectiv în conturile bancare. Pentru aceasta, auditorul cere conducerii entității auditate să trimită o scrisoare băncii unde sunt deschise conturile cu o cerere de confirmare a soldului contului pentru auditor la data raportării. În același timp, se indică în mod specific că răspunsul la cerere trebuie trimis la adresa auditorului, care este indicată în cerere.

* conformitatea sumelor indicate în extrasele bancare cu sumele indicate în documentele sursă justificative atașate acestora;

* prezența unei ștampile bancare în documentele primare atașate extraselor. Dacă documentele sunt identificate fără ștampilă bancară, este recomandabil ca auditorul să trimită o cerere scrisă băncii pentru a identifica corectitudinea operațiunii efectuate;

* corectitudinea și integralitatea creditării fondurilor depuse în bancă în numerar;

* validitatea transferului de fonduri prin ordinele de plată acceptate prin oficii poștale (salarii depuse, pensie alimentară etc.), precum și fiabilitatea destinatarilor transferurilor indicate în lista adreselor poștale;

* corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor legate de conversia rublelor;

* corectitudinea întocmirii înregistrărilor contabile pentru tranzacțiile în bancă, reflectarea acestor tranzacții în contabilitate pe conturile relevante. Auditorul ar trebui să acorde o atenție specială acelor operațiuni care sunt anulate în contabilitate (ocolind conturile de decontare) la costurile de producție sau costurile de vânzare;

* exhaustivitatea și fiabilitatea extraselor de cont și a documentelor acestora. Integritatea extraselor bancare este stabilită prin numerotarea paginilor și prin transferul soldului contului. Soldul la sfârșitul perioadei din extrasul anterior al băncii din cont trebuie să fie egal cu soldul de la începutul perioadei din extrasul următor.

Analiza tranzacțiilor efectuate în perioada de raportare se efectuează prin examinarea atentă a declarațiilor cu documente de plată atașate acestora. O astfel de verificare vă permite să identificați o ștergere nedocumentară a fondurilor sau un transfer de fonduri pentru un scop, în timp ce documentele atașate confirmă alte scopuri. În același timp, documentele bancare sunt studiate în esență. Auditorul trebuie să afle dacă sunt permise operațiuni bancare ilegale; completitudinea și actualitatea postării inventarului plătit; fiabilitatea documentelor pentru obținerea de împrumuturi sau acordarea de împrumuturi; corectitudinea și legalitatea operațiunilor cu acreditive.

La verificarea fondurilor primite în conturi, este necesar să se stabilească corectitudinea contabilității acestora și integralitatea transferului. Pentru contabilitatea operațiunilor bancare, se utilizează conturile 51 „Conturi curente” și 55 „Conturi speciale în bănci”.

Veniturile enumerate de cumpărători sunt verificate cu înregistrările din registrele contabile din conturile de vânzări 90 "Vânzări", 91 "Alte venituri și cheltuieli" și pe contul decontărilor cu cumpărătorii și clienții 62 "Decontări cu cumpărătorii și clienții" . Primirea de fonduri de la alți debitori (în baza contractelor de închiriere, activități comune, penalități) este verificată în funcție de datele extraselor și documentele anexate acestora. De asemenea, clarifică corectitudinea indicației corespondenței conturilor pentru creditarea fondurilor în conturile bancare, oportunitatea alocării TVA pentru sumele încasate de încasări, avansuri. Sumele care nu sunt confirmate prin documente trebuie contabilizate în contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” din subcontul „Decontări pentru creanțe”.

În mod similar, se efectuează controlul operațiunilor de eliminare a fondurilor din conturile curente și din alte conturi bancare. O atenție deosebită este acordată oportunității și integrității înregistrării numerarului primit de la bancă la casierie, legalității transferului de fonduri în conturile furnizorilor și altor creditori. Astfel de operațiuni trebuie documentate (contracte, acte de livrare și acceptare a muncii efectuate, facturi pentru valorile materiale etc.). Dacă o întreprindere efectuează transferuri de salarii, deduceri la ordinele de executare etc., valabilitatea acestora este asigurată atât de prezența documentelor contabile primare, cât și de realitatea adreselor destinatarilor de fonduri indicate în acestea.

Corectitudinea corespondenței conturilor pentru debitarea fondurilor din conturile curente și din alte conturi este verificată în funcție de datele registrelor contabile pentru conturile 51 și 55. Astfel, este necesar să se clarifice legalitatea atribuirii anumitor tipuri de cheltuieli costurilor. De regulă, fondurile amortizate din conturile curente și din alte conturi ale băncilor se reflectă preliminar în conturile contabile 60 „Decontări cu furnizori și contractori” și 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” și nu sunt creditate direct în conturi. Aceasta oferă contabilitatea analitică necesară, capacitatea de a controla anumite tipuri de costuri. Prin urmare, auditorul trebuie să se asigure că, sub masca costurilor de exploatare, cheltuielile pentru investiții de capital, pentru cercetare și dezvoltare, pentru plata serviciilor sociale și interne și a altor servicii, ale căror costuri nu sunt incluse în componența cheltuielilor, sunt nu anulat. Pentru aceasta, se poate efectua o verificare completă a documentelor și reconcilierea reciprocă a registrelor contabile pentru conturile specificate. Încălcările detectate sunt înregistrate în documentele de lucru ale auditorului.

La etapa finală a verificării acestui bloc de operațiuni, se stabilește realitatea și legalitatea tranzacțiilor în contul 57 „Transferuri în tranzit”. Aceste conturi sunt uneori atribuite în mod nerezonabil creanțelor restante, denaturând astfel situațiile financiare. Pe contul 57, se constată reflectarea reală a fondurilor trimise pentru a fi creditate în contul curent (prin încasare, livrare la casieria de seară a băncii, printr-un oficiu poștal etc.).

Erori tipice identificate de auditor în timpul auditului operațiunilor bancare:

* lipsa documentelor de plată care să confirme faptul tranzacțiilor sau executarea acestora într-un mod inadecvat;

* lipsa atașamentelor la documentele de plată care au servit ca bază pentru tranzacții;

* transfer de avansuri pe conturi în bloc fără înregistrarea preliminară a unui acord și asupra altor tranzacții dubioase;

* neconcordanță a datelor din ordinele de plată cu datele extrasului de cont bancar;

* Corespondența incorectă a conturilor bancare.

Auditul operațiunilor pe conturi în valută

În conformitate cu documentele de reglementare, o întreprindere poate deschide simultan două conturi în valută - tranzit și curent.

Veniturile valutare de la nerezidenți sunt creditate inițial într-un cont valutar de tranzit și, după ce compania a fost obligată să vândă veniturile valutare, restul fondurilor este creditat în contul curent de schimb valutar. Veniturile valutare pentru produse, bunuri și servicii ale rezidenților, de regulă, sunt creditate imediat în contul curent în valută.

Un cont în valută străină poate fi deschis pentru o întreprindere:

* numai într-o singură monedă de plată (de exemplu, în mărci germane sau în oricare alta);

* în mai multe monede de plată predefinite;

* cont cu mai multe valute.

Înregistrările tranzacțiilor pe conturi în valută se păstrează în moneda de plată și echivalentul acesteia în ruble, în vigoare la data primirii fondurilor.

Atunci când efectuează un audit al tranzacțiilor pe conturi în valută, auditorul trebuie să stabilească:

* legalitatea deschiderii conturilor în valută;

* corespondența sumelor din extrasele bancare cu sumele indicate în documentele contabile primare atașate acestora;

* corectitudinea aplicării formei de plată în activitatea economică străină;

* Termenul de depunere a ordinelor de plată pentru vânzarea încasărilor, dacă încasările valutare au fost creditate prin contul de tranzit;

* corectitudinea comisioanelor pentru deschiderea conturilor în valută;

* corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor pentru cumpărarea și vânzarea de monedă;

* corectitudinea definiției și reflectării în contabilitatea diferențelor de curs valutar;

* exhaustivitatea și actualitatea creditării câștigurilor valutare de către organizațiile exportatoare rezidente în conturile lor de tranzit valutar la băncile autorizate. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că câștigurile valutare supuse transferului în Rusia și primite în proprietatea sau cedarea unui rezident în străinătate pot fi utilizate de acesta înainte de transfer numai pentru a plăti comisioane bancare și alte comisioane, cheltuieli direct legate de această operațiune economică externă pentru care provine aceasta. La verificarea tranzacțiilor valutare, auditorul ar trebui să știe că valoarea proprietăților și a pasivelor (numerar, datorii, diverse elemente de inventar etc.), exprimată în valută străină, pentru reflectare în contabilitate, trebuie convertită în ruble la rata centrală Banca Federației Ruse în vigoare la o anumită dată (tabelul 2.2).

Tabelul 1.2 Procedura de conversie a valutei străine în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse pentru tranzacții individuale

Recalcularea fondurilor în valută într-un cont în valută, în casă, în numerar și în documente de plată, titluri pe termen scurt, fonduri în decontări cu persoane juridice și persoane fizice se efectuează la data tranzacțiilor și la data pregătirii situațiile financiare. Pentru întocmirea situațiilor financiare, valoarea activelor fixe, imobilizărilor necorporale, stocurilor, bunurilor și a altor active și pasive este luată în calcul în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției, care a dus la acceptarea activelor și pasivelor pentru contabilitate. Aceste active și pasive nu sunt recalculate atunci când se schimbă cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse.

Diferențele de curs valutar reprezintă suma diferenței în ruble a aceleiași sume de valută la date diferite ca urmare a modificărilor cursului oficial de schimb valutar față de rublă. Ele provin din tranzacții valutare curente asociate decontărilor (diverse date de apariție și rambursare a creanțelor și datoriilor), precum și din reevaluarea soldului de fonduri al companiei în conturi în valută, documente de numerar, valori mobiliare. Diferențele de curs valutar care decurg din tranzacțiile curente de schimb valutar, precum și din reevaluarea conturilor în valută, sunt înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Excepția este diferențele de curs valutar la operațiunile de formare a capitalului autorizat al întreprinderii, care sunt creditate în contul 83 „Capital suplimentar”.

În cazul achiziționării (vânzării) de produse (lucrări, servicii) cu plată în unități convenționale, există diferențe de sumă. Atunci când se efectuează tranzacții pentru care plata este furnizată în valută, rata sa se poate modifica și pentru perioada cuprinsă între data plății și înregistrarea (expedierea) produselor. Diferențele de sumă sunt, de asemenea, înregistrate în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

La verificarea conformității cu legislația actuală în materie de schimb valutar, trebuie acordată atenție completitudinii și oportunității creditării veniturilor valutare ale organizațiilor exportatoare rezidente în conturile lor de tranzit valutar la băncile autorizate. Pentru a face acest lucru, suma câștigurilor valutare primite în cursul anului este comparată cu valoarea exportului de bunuri. Câștigurile valutare supuse transferului către Federația Rusă și primite în proprietatea sau înstrăinarea unui rezident în străinătate pot fi utilizate de acesta înainte de transfer numai pentru a plăti comisioane bancare și alte comisioane și cheltuieli direct legate de această operațiune economică externă. Datele privind conturile valutare utilizate efectiv și declarate în timpul înregistrării ca exportatori în declarațiile vamale, precum și conturile în bănci străine sunt, de asemenea, supuse verificării.

Auditul documentelor monetare

În timpul auditului documentelor monetare la checkout, auditorul trebuie să verifice disponibilitatea bonurilor la sanatorii și case de odihnă, timbre poștale, bilete de călătorie, timbre de taxă de stat, cambii, bilete de avion cumpărate și alte documente. În conformitate cu Planul de conturi și cu Instrucțiunile de aplicare a acestuia, documentele monetare sunt contabilizate în contul 50-3 „Documente monetare” la costul real al achiziției lor.

Verificarea documentelor monetare se efectuează în următoarele domenii:

* se stabilește corectitudinea contabilității documentelor monetare.

* se determină corectitudinea înregistrărilor contabile, precum și corespondența înregistrărilor din carte pentru contabilitate și mișcarea documentelor de numerar.

Fonduri în audit de tranzit

În cursul unei examinări independente, auditorul verifică realitatea sumelor înregistrate în contabilitate în contul 57 „Transferuri în tranzit”.

Acest cont ar trebui să reflecte sumele de bani depuse în casieria băncii, dar care nu sunt încă creditate de bancă în contul curent sau în contul special al întreprinderii, precum și sumele transferate întreprinderii auditate de către contrapartide, dar care nu au fost primite în luna de raportare a contului curent al întreprinderii auditate.

Auditorul ar trebui să verifice dacă există o bază pentru astfel de înregistrări în evidență. Temeiurile sunt documente contabile primare care confirmă legalitatea operațiunilor efectuate.

Baza pentru luarea în considerare a sumelor din contul 57 „Transferuri în tranzit” (de exemplu, la livrarea încasărilor din vânzare) sunt chitanțe de la o instituție de credit, o bancă de economii, un oficiu poștal, copii ale extraselor de însoțire pentru livrarea încasărilor către colecționari etc.

În plus, contul 57 poate reflecta tranzacțiile legate de vânzarea de valută străină.

Auditorul trebuie să verifice, de asemenea, corectitudinea reflecției asupra conturilor contabile a înregistrărilor corespunzătoare din documentele primare din contul 57 „Transferuri în tranzit” către înregistrările din ordinul jurnalului nr. 3 și din registrul general (împreună cu jurnalul -formă de comandă a contabilității).

La finalizarea lucrărilor, auditorul își formează o opinie cu privire la rezultatele auditului din această zonă contabilă, întocmește un pachet de documente de lucru, formulează o parte a raportului de audit aferentă domeniului auditului și îl transmite împreună cu documentația de lucru (Anexa 1) către șeful auditului.

2. Verificarea auditului fiabilității contabilității pentru numerar pe materialele SEC Plemzavod Detskoselsky

2.1 Organizațional și economiccaracteristicile tehnice ale întreprinderii

SPK Plemzavod Detskoselsky este una dintre cele mai importante companii agricole din regiunea Leningrad. Această întreprindere datează din perioada de colectivizare și a fost fondată în 1931. Principalele produse vegetale sunt legumele, iar produsele pentru animale sunt laptele și carnea. Din 1997, întreprinderea a fost o fermă de reproducție pentru cultivarea vitelor de elită alb-negru.

Ferma are trei ramuri: „Central”, „Kolpino”, „Pushkinskoye”.

Condițiile economice și naturale favorabile ale fermei de stat contribuie la dezvoltarea cu succes a economiei. SPK Plemzavod Detskoselsky este situat în partea centrală a regiunii Leningrad, la 25 km sud de Sankt Petersburg, la 2 km de orașul Pușkin și de gara Detskoye Selo. Compania este conectată cu orașul Sankt Petersburg și centrul regional, orașul Tosno, prin autostrăzi bune. Condițiile economice favorabile pentru amplasarea SEC Plemzavod Detskoselsky contribuie la dezvoltarea sa cu succes.

Condițiile naturale îndeplinesc cerințele pentru dezvoltarea creșterii animalelor și a producției de culturi, în ciuda condițiilor meteorologice instabile și a anumitor perioade ale anului.

Metodele de management din SEC sunt realizate în principal prin crearea de condiții economice care îi determină pe angajați să acționeze în direcția corectă. Stimulentele materiale sunt unul dintre cele mai importante mijloace de influențare a angajatului.

Această fermă are o direcție de legume și produse lactate și grad mediu de specializare, este una dintre cele mai mari întreprinderi agricole din regiunea Leningrad.

SPK Plemzavod Detskoselsky este o întreprindere profitabilă, în timp ce cea mai profitabilă industrie - aceasta este producția de culturi.

Tabelul 2.1 Principalii indicatori economici ai organizației, mii de ruble. pentru 2008-2009, mii de ruble

Index			% din 2009 până în 2008
Venituri din vânzarea de produse, servicii
Costul marfurilor vandute
Profitul (pierderea) din vânzări
Alt venit
alte cheltuieli
Profit brut
Profitul (pierderea) înainte de impozitare
Numărul mediu de angajați, oameni
inclusiv muncitorii angajați în producția agricolă
Costul mediu anual al mijloacelor fixe, mii de ruble
Suprafața terenului, ha
inclusiv agricole teren
Animale (condiționate), cap. ???????? ????????? ????? ?????????? ? ?????????????? ??????????? ?????????????
inclusiv vite
Fond de rulment, mii de ruble
Profit net

Tabelul arată că, în perioada de raportare (2009) a întreprinderii, veniturile din vânzări au crescut cu 32,8% și, din moment ce costul de producție a crescut cu 48,2%, există o scădere a profitului cu 59% față de 2008.

2.2 Evaluarea sistemului de control intern și planificarea audituluiOverificări

Conducerea organizației este responsabilă pentru dezvoltarea sistemului de control intern.

Pentru a studia și evalua fiabilitatea sistemului de control intern, este necesar să vă familiarizați cu ordinul privind politica contabilă a organizației, o notă explicativă la situațiile financiare anuale, documentele constitutive, formularele de raportare financiară pentru a determina scala și specificul tranzacțiilor în numerar ale entității auditate. De asemenea, este necesar să se stabilească modul în care se menține registrul de numerar: la întreprinderea dată „manual”.

Pentru a determina nivelul sistemului de control intern al numerarului și altor obiecte de valoare la casierie, casierul și serviciul contabil al organizației sunt invitate să răspundă la următoarele întrebări, tabelul 2.2.

Tabelul 2.2. Chestionar pentru controlul tranzacțiilor în numerar

			Notă
1. Este instalată o alarmă la checkout?
2. Se păstrează banii în seif?
3. A fost încheiat un contract de securitate?
4. Unde și cu cine sunt stocate cheile duplicate?			În seiful cu directorul
5. Această organizație colectează?
6. Documentele monetare (forme de valori mobiliare, bonuri, bilete etc.) sunt păstrate la casă?
7. Casierul este însoțit de livrarea și primirea de fonduri la bancă?
8. Cine are dreptul să semneze chitanțe și chitanțe de numerar?			Cap, Ch. contabil, casier
9. Există ordine ale șefului întreprinderii cu privire la numirea unei persoane autorizate să semneze chitanța și cheltuielile bonuri de numerar în calitate de contabil șef?
10. Se fac înscrieri în raportul casierului în timp util? Care este termenul limită pentru raport?
11. S-au schimbat casierii în perioada auditată?
12. A fost efectuat un audit când s-a schimbat casierul?
13. A fost numită o comisie din ordinul șefului întreprinderii pentru a efectua un audit la casă?
14. Există un acord de răspundere deplină cu casieria?
15. Cât de mult stabilește banca limita soldului de numerar?
16. Sunt emise fonduri dacă există o singură semnătură (manager, contabil șef) în factura în numerar?
17. Există verificări brute la check-out?
18. Există o frecvență a stocurilor de case de marcat programate?
19. Contabilul șef ia parte la inventarul casei de marcat?
20. Sunt înregistrate ordinele de numerar în jurnalele de bord?
21. Compania ține o carte de numerar?
22. Contabilul verifică rapoartele casierului?			selectiv
23. Întreprinderea are o listă de persoane cărora li se permite să dea bani pentru nevoi economice, aprobată prin ordinul pentru întreprindere? A fost stabilită perioada pentru care se emit banii?
24. Întreprinderea păstrează un registru al deponenților?

Din tabelul 2.2 rezultă că controlul numerar de la casă la fermă este fiabil.

În conformitate cu standardul de audit federal 4 „Materialitatea în audit” nr. 4, este necesar să se determine nivelul de importanță la SEC „Plemzavod„ Detskoselsky ”, pentru aceasta vom da valoarea situațiilor financiare în tabelul 2.3.

Tabelul 2.3. Valoarea indicatorilor contabili

Indicatorul de bază este calculat ca medie aritmetică între valorile de la începutul și sfârșitul perioadei verificate.

Transferăm valorile obținute ale indicatorilor de bază în tabel. 2.4.

Tabelul 2.4. Determinarea nivelului de materialitate

Nivelul de materialitate este 487879,8 / 5 = 977575,96

((372709,8-97576) / 372709,8)*100%= 73,8

Valorile materialității deviază cu mai mult de 20%, ceea ce înseamnă că media aritmetică este

(9828,5 + 14340,4 + 88266,6) / 3 = 37478,5 rotunjim în sus și obținem nivelul de materialitate 37500

Riscul de audit în temeiul contractului este de 50%.

2.3 Procedura de efectuare a unui audit, exactitatea contabilitățiifonduri la întreprindere

Contabilitatea tranzacțiilor în numerar la întreprindere se păstrează în contul de bilanț 50 "Casier" în conformitate cu Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, aprobată prin Hotărârea Băncii Centrale a Federației Ruse din 22 septembrie 1993, nr. 40 (cu modificări și completări).

Întreprinderea a creat toate condițiile pentru a asigura siguranța fondurilor.

În cursul anului 2009, casa de marcat a fost efectuată de patru ori - de două ori din cauza bolii casierului, de două ori după ce casierul a intrat în concediu de muncă regulat - nu au fost identificate surplusuri sau lipsuri.

Pentru efectuarea unui inventar de fonduri, prin ordin al șefului organizației, a fost aprobată o comisie de audit, formată din trei persoane: - Grintsevich D.V. - deputat. contabil șef;

Martynenko N. - contabil;

Filippov D.N. - Membru al Comisiei de audit.

În prezența casierului și a auditorului, a fost efectuat un inventar al casei de numerar: încasările și cheltuielile de numerar, extrasele de numerar, documentele privind tranzacțiile din ultima zi au fost verificate, documentele de numerar au fost recalculate - nu au fost identificate surplusuri și lipsuri. La sfârșitul auditului, a fost întocmit un act de inventariere a numerarului (formularul nr. INV. - 15), legea a fost predată șefului și contabilului șef.

Conform clauzei 12 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, tranzacțiile în numerar sunt întocmite în forme standard interdepartamentale de documentație contabilă primară pentru întreprinderi și organizații, care sunt aprobate de Comitetul de Stat de Stat al Federației Ruse în acord cu Banca Centrală a Federației Ruse și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. Toate documentele primare atașate unui ordin de numerar primit și unui ordin de numerar de ieșire sunt anulate cu ștampila „Primite” și „Plătite”.

Limita de păstrare a fondurilor la casierie, precum și procedura de plată în numerar sunt respectate și respectă Decretul președintelui Federației Ruse nr. 1006 din 23 mai 1994 „Cu privire la punerea în aplicare a măsurilor cuprinzătoare în timp util și introducerea completă a impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget "(cu modificări și completări), și este de 20.000 de ruble.

Verificarea corectitudinii și oportunității afișării banilor primiți din cecuri de bani de la bancă nu a arătat încălcări, sumele care erau indicate în carnetul de numerar, pe spatele carnetului de cecuri și în extrasul de cont au fost reconciliate, în plus, numerele cecului indicate în ordinul de primire și pe coloana vertebrală a cecului.

Verificarea cheltuielilor de numerar de la casierie a stabilit: în conformitate cu clauza 16 din Procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar în Federația Rusă, emiterea de bani către persoanele care nu se află pe statul de plată al întreprinderii se efectuează conform ordinele de numerar de cheltuieli emise separat pentru fiecare persoană, pe baza contractelor încheiate. În plus, emiterea de bani pe un ordin de ieșire de numerar către o persoană fizică se face numai la prezentarea unui document de identitate al destinatarului, ale cărui date trebuie să fie introduse în ordinul de ieșire de numerar.

Inspecția conformității cu procedura de utilizare a caselor de marcat - nu au fost constatate încălcări.

2.4 Dezvoltare înaintepe baza rezultatelor auditului

În cadrul întreprinderii SPK "Plemzavod" Detskoselsky "contabilitatea se realizează în mod automat folosind produsul software" 1C: Contabilitate "(versiunea 7.7).

Se propune efectuarea unui inventar al casei de marcat, brusc o dată pe lună, pentru creșterea nivelului de control intern la întreprindere.

Conform rezultatelor auditului, nu au fost găsite erori semnificative în activitatea departamentului de contabilitate al SEC Plemzavod Detskoselsky, în contabilitatea tranzacțiilor în numerar. Putem concluziona despre fiabilitatea situațiilor financiare în ceea ce privește contabilitatea numerarului.

Concluzie

În prezent, controlul activităților financiare și economice joacă un rol important pentru dezvoltarea cu succes a oricărei entități economice, în special, stabilirea legalității, fiabilității și oportunității tranzacțiilor cu fondurile companiei, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate .

La auditarea contabilității de numerar, trebuie mai întâi de toate să acordați atenție corectitudinii documentelor primare, conformității acestora cu contractul.

De asemenea, puteți analiza situația fluxului de numerar. Situația fluxului de numerar (formularul nr. 4) vă permite să evaluați suma totală a încasărilor și plăților și atrage atenția auditorului asupra acelor elemente care formează cel mai mare flux de intrări și ieșiri de fonduri.

Principala metodă de efectuare a controlului fondurilor la fermă este inventarierea banilor în casa de marcat.

Ca rezultat al analizei stării contabilității și controlului la fermă a siguranței și utilizării fondurilor în SEC Plemzavod Detskoselsky în contabilitatea tranzacțiilor în numerar, nu au fost găsite erori semnificative. Putem concluziona despre fiabilitatea situațiilor financiare în ceea ce privește contabilitatea numerarului.

Numerarul este baza pentru bunăstarea fiecărei întreprinderi, prin urmare controlul asupra stocării și utilizării acestora trebuie să fie întotdeauna bine organizat.

Bibliografie

1. Audit. Atelier. - Tutorial. M: KnoRus. - 2005

2. Barsukova I.V. Auditul tranzacțiilor în numerar // Situații de audit. - Nr. 7. - 2007.

3. Brovkina N.D., Melnik M.V. Audit practic. Ghid de studiu M .: Infra-M; 2008, 195 p.

4. Bychkova S.M., Fomina T.Yu. Audit practic, Sankt Petersburg: Petru - 2009, 186 p.

5. Ivanova N.G. Auditul tranzacțiilor în numerar // Contabilitate. - Nr. 2. - 2008.

6. Reglementări privind regulile de organizare a circulației numerarului pe teritoriul Federației Ruse. Banca Centrală a Federației Ruse din 5 ianuarie 1998 nr. 14-P (modificat la 31 octombrie 2002)

7. Reguli (standarde) de activitate de audit. Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 23.09.2002 nr. 696

8. Sokolov Yu.A. Tranzacții în numerar. - Un ghid practic de întreținere, contabilitate și înregistrare. - M: Alfa-Press. - 2007

9. Sokolov Yu.A. Tranzacții în numerar. - Un ghid practic de întreținere, contabilitate și înregistrare. - M: Alfa-Press. - 2007

10. Sotnikova L.V. Auditul tranzacțiilor în numerar. - Un ghid practic. - M: - UNITATE. - 2006

11. Legea federală „privind activitatea de audit” nr. 119-FZ din 7 august 2001 (modificată prin legile federale din 14 decembrie 2001 nr. 164-FZ, din 30 decembrie 2001 nr. 196-FZ, din 30 decembrie , 2004 nr. 219- FZ, din 02.02.2006 nr. 19-FZ, din 03.11.2006 nr. 183-F3, din 30.12.2008 nr. 307-FZ)

12. Sheremet A.D., costume V.P. Audit: manual. - ediția a 5-a, Rev. si adauga. - M.: INFRA-M, 2006.

Postat pe Allbest.ru

Documente similare

Conceptul, tipurile de fonduri și procedura de contabilitate și audit a acestora. Analiza fondurilor la întreprindere, procedura de desfășurare a auditului acesteia. Elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea contabilității și controlului intern pe baza analizei.

teză, adăugată 21.05.2015


Esența economică și funcțiile fondurilor, obiectivele, obiectivele și sprijinul reglementar al auditului contabilității acestora. Etape de implementare, pregătirea unei opinii cu privire la rezultatele unui audit al contabilității numerarului și a documentelor de numerar.

hârtie de termen, adăugată 24.11.2013


Conceptul și clasificarea fondurilor, cadrul de reglementare, semnificația și obiectivele auditului lor. Caracteristicile organizatorice și economice ale FSUE Uchkhoz "Prigorodnoye" AGAU. Analiza fondurilor și auditarea acestora. Evaluarea sistemului de control intern.

termen de hârtie adăugat 09/07/2014


Efectuarea unui audit al fondurilor. Auditul tranzacțiilor în numerar, contabilitatea documentelor monetare, tranzacțiile privind decontarea și conturile în valută. Implementarea unui audit pe exemplul LLC „Peton”. Documentarea auditului efectuat.

termen de hârtie, adăugat 09/10/2010


Principiile fundamentale ale auditului fondurilor, procedura de desfășurare a acestuia. Caracteristici ale auditului operațiunilor bancare. Analiza contabilității și fluxului de numerar la casieria întreprinderii. Auditul conturilor în valută curentă și străină, documentația acestuia.

termen de hârtie, adăugat 04/01/2013


Bazele teoretice ale organizării auditului fondurilor întreprinderii, metodologia pentru desfășurarea acesteia, scopuri și obiective. Principalele surse de audit al informațiilor privind tranzacțiile în numerar. Evaluarea controlului intern și respectarea politicilor contabile la nivelul întreprinderii.

hârtie de termen, adăugată 15.04.2014


Conceptul și clasificarea fondurilor, cadrul de reglementare, semnificația și obiectivele contabilității și auditului acestora. Conținutul și evaluarea situației fluxurilor de numerar. Pregătirea, planificarea și procedura de audit al tranzacțiilor în numerar.

teză, adăugată 07/07/2011


Rolul și importanța auditului în activitățile economice ale întreprinderii. Reglementarea activităților de audit în Federația Rusă. Cunoașterea activităților „Experimentului” NPK. Studiul și evaluarea sistemului contabil și controlul intern al fluxului de numerar.

hârtie de termen, adăugată 23.12.2012


Caracteristicile tehnice și economice ale SA "MTSOZ", organizarea contabilității și controlului intern la întreprindere. Aspecte organizatorice ale auditului legalității operațiunilor privind circulația mijloacelor fixe. Planul și programul de audit.

teză, adăugată 25.03.2011


Metodologia și etapele principale, precum și definirea obiectivelor și obiectivelor auditului tranzacțiilor în numerar. Programul de teste a controalelor ca un set de acțiuni menite să colecteze informații despre funcționarea sistemului de control intern, contabilitate.

Scopul auditul fondurilor este formarea unei opinii cu privire la fiabilitatea situațiilor financiare la elementele de contabilitate a fondurilor, precum și stabilirea conformității metodelor contabile și de impozitare utilizate în întreprindere pentru operațiunile de flux de numerar cu legislația și reglementările în vigoare în Rusia.

Sarcini efectuarea unui audit al fondurilor este o evaluare a corectitudinii reflectării tranzacțiilor financiare și economice în contabilitate, o evaluare a contabilității sintetice și analitice a fondurilor, un audit al conformității cu procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar, legislația fiscală și alte documente de reglementare .

Procedura de efectuare și înregistrare a tranzacțiilor în numerar este reglementată de Banca Centrală a Federației Ruse (Banca Rusiei). Circulația numerarului în Rusia este determinată de Regulamentul privind procedura de efectuare a tranzacțiilor în numerar și regulile de stocare, transport și colectare a bancnotelor și monedelor Băncii Rusiei în instituțiile de credit din Federația Rusă (aprobat de Banca Rusiei la 24.04. 2008 nr. 318-P).

Auditorul trebuie să țină cont de faptul că:

• 1) tranzacțiile în numerar sunt întocmite cu forme standard interdepartamentale de documente contabile primare;
• 2) fondurile companiei trebuie păstrate într-un seif;
• 3) soldurile de numerar trebuie să respecte limita stabilită;
• 4) camera casei de marcat trebuie să fie dotată cu un dispozitiv de alarmă;
• 5) la angajare, casierul trebuie să dea o obligație (acord scris) cu privire la răspunderea pentru siguranța numerarului și a altor fonduri la casierie;
• 6) fondurile primite la casierie sunt creditate în aceeași zi;
• 7) lunar, dar cel puțin o dată pe trimestru (așa cum va fi furnizat de politica contabilă a întreprinderii), este necesar să se realizeze un inventar al casei de marcat și să se întocmească un act;
• 8) menținerea unui registru de numerar într-o organizație este permisă într-un mod automat etc.

Casieria unei întreprinderi (organizație) poate stoca nu numai numerar, ci și documente monetare: bonuri pentru casele de odihnă și sanatorii, bilete uniforme, timbre pentru alimente, timbre poștale etc. Sunt înregistrate într-un cont separat „Documente de numerar”. Primirea și emiterea documentelor monetare se efectuează în conformitate cu ordinele de numerar primite și ieșite cu reflectarea ulterioară a acestora în situația fluxului de documente monetare în valoarea costurilor efective pentru achiziționarea lor. Mișcarea documentelor de numerar se reflectă după cum urmează:

• 1) documente monetare achiziționate:
  • - pentru numerar de la casierie: Дт 50 "Documentele de numerar" Кт 50, "Casierul organizațiilor";
  • - persoane responsabile: Dt 50 Kt 71;
  • - s-au primit fonduri de la diverse persoane juridice și persoane fizice: Dt 50 Kt 76;
• 2) vouchere pentru case de odihnă (sanatorii):
  • - eliberat angajaților întreprinderii: Dt 73 Kt 50,
  • - a emis documente monetare persoanelor responsabile: Dt 71 Kt 50;
• 3) se reflectă lipsa documentelor monetare: Dt 94 Kt 50 etc.

Auditorul ar trebui să țină cont de faptul că documentele de raportare strictă (procuri, cărți de lucru, foi suplimentare la acestea etc.) sunt, de asemenea, stocate în casa de numerar a întreprinderii, dar trebuie luate în considerare în afara soldului fișă cont 006 „Forme de raportare strictă”.

Primirea și emiterea formularelor stricte de raportare pot fi, de asemenea, întocmite prin ordinele de primire și debitare, în care trebuie indicate numele documentelor stricte de raportare și numerele acestora. Casierul întocmește, de asemenea, un raport privind mișcarea lor.

Moneda străină poate fi stocată la casieria întreprinderii în cazurile permise de lege. Fondurile în valută sunt luate în considerare în subconturi separate. Pentru fiecare tip de monedă (dolari SUA, euro etc.), trebuie deschis un subcont corespunzător. Moneda în numerar poate fi retrasă din contul în valută străină la casa de numerar a întreprinderii pentru a plăti cheltuielile pentru călătoriile de afaceri străine. Moneda primită în aceeași zi trebuie capitalizată la casă: Dt 50 Kt 52 în cu. e. și în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacției. Diferențele rezultate din cursul de schimb sunt reflectate: Dt 50 (91) Kt 91 (50) în funcție de valoarea pozitivă sau negativă a diferenței de curs valutar. Emiterea sumelor în avans în valută străină de la casa de numerar către persoanele responsabile se reflectă: Дт 71 Кт 50. Moneda străină depusă în bancă este debitată la casă și creditată în contul în valută: Дт 52 Кт 50. legislația interzice plățile în valută străină către persoane fizice sub formă de remunerație și alte remunerații, precum și în baza contractelor de natură civilă.

Înainte de a continua cu auditul, este recomandabil ca auditorul să elaboreze un program de audit pentru tranzacțiile în numerar. Poate avea o formă atât de aproximativă.

Program de audit pentru contabilitatea tranzacțiilor în numerar ale CJSC "Prestige"

Conturi: 50 "Casier"

Interpreți_

Perioada, data verificării_

	(lista indicativă a întrebărilor care trebuie verificate)	Sursă informație	Note (editați)
Primul stagiu
	Verificarea respectării limitei soldului de numerar la casă	Calcul privind stabilirea unei limite a soldului banilor în casieria de la întreprindere	Disponibil (nu)
	Verificarea existenței unui acord privind întreaga răspundere financiară a casierului pentru siguranța numerarului și a documentelor monetare la casierie	Obligația (acordul) casierului	Disponibil (nu)
	Verificarea disponibilității certificatelor de revizuire a casei de marcat, inclusiv la schimbarea casieriei în perioada auditată	Certificatele de audit ale numerarului și ale documentelor de numerar	Nu este). Periodicitate
A doua fază
	Verificarea conformității disponibilității banilor și a documentelor monetare la casierie cu datele contabile	Ultimul raport al casierului. Actul de audit al casieriei	rezultate verificări
	Verificarea vizuală a executării documentației primare	Bonuri de numerar de chitanță și cheltuieli și documente atașate acestora	rezultate verificări
	Verificarea completitudinii și actualității înscrierii numerarului primit de la bancă la casierie. Corespondența înregistrărilor din registrul de numerar cu datele registrelor contabile	Extras bancar, carnet de cecuri, carnet de numerar	rezultate verificări
	Verificarea exhaustivității chitanțelor și a valabilității emiterii de documente monetare de la casierie	Raportul casierului privind circulația documentelor de numerar	rezultate verificări

Continuarea programului

	Verificarea completitudinii și actualității înscrierii numerarului la casieria primită pentru produsele vândute (lucrări, servicii), bunuri și alte valori	Primirea comenzilor de numerar, înregistrări de vânzări, facturi, rapoarte de casierie	rezultate verificări
	Legalitatea atribuirii cheltuielilor în scopuri fiscale a plăților efectuate prin casierie	Tichete de ieșire de numerar și documente atașate acestora	rezultate verificări
	Verificarea utilizării intenționate a fondurilor primite la bancă	Verificați butoanele, bonurile de numerar și documentele atașate	rezultate verificări
	Verificarea plăților în numerar către persoane fizice	Cheltuieli de numerar, extrase pentru plata banilor către persoane fizice, alte documente atașate, conturi personale	rezultate verificări
	Verificarea oportunității livrării către bancă a încasărilor din vânzări	Rapoarte de casier, anunțuri de tranșă de numerar	rezultate verificări
	Verificarea disponibilității caselor de marcat și respectarea cerințelor stabilite atunci când lucrați cu acestea (verificarea se efectuează în cazul vânzării de produse (lucrări și servicii), bunuri și alte valori către persoane fizice pentru numerar)	Înregistrarea documentelor pentru aparatele de marcat	rezultate verificări
	Verificarea identității înregistrărilor din rapoartele casierului și documentele atașate	Rapoarte de casier, chitanțe și chitanțe de numerar, documente anexate	rezultate verificări
	Verificarea corectitudinii corespondenței facturilor	Rapoarte de casier, încasări și încasări de numerar. Registrele contabile	rezultate verificări
	Verificarea corectitudinii calculului și reflectării în contabilitatea TVA	Chitanțe de numerar, acompaniat	rezultate verificări

Sfârșitul programului

		chitanțe de numerar cu documente atașate acestora, rapoarte de casierie
	Verificarea fiabilității reflectării cifrelor de afaceri din casierie în registrele contabile sintetice etc.	Ordin de jurnal, declarație, registru	rezultate verificări
Etapa a treia
	Analiza și procesarea rezultatelor verificării tranzacțiilor în numerar	Date despre materialele de verificare pentru fiecare element al programului
	Determinarea impactului încălcărilor identificate asupra fiabilității situațiilor financiare și a impozitării	Date despre materialele de inspecție pentru fiecare element al programului de inspecție
	Întocmirea unui raport de audit privind verificarea contabilității tranzacțiilor în numerar și transferul întregului pachet de documente către liderul grupului	Raportul auditorului. Documentele auditorului

Semnăturile interpreților: _

Metodologia de audit a tranzacțiilor în numerar constă într-o verificare secvențială a tuturor etapelor programului, pentru toate testele de primire a numerarului și a documentelor de numerar la casă și pentru toate testele pentru emiterea de numerar și alte fonduri de la casierie.

La auditul tranzacțiilor în numerar, auditorul poate recomanda conducerii companiei să numească un inventar al casei de numerar, adică să verifice disponibilitatea fondurilor de numerar și de schimb valutar, a valorilor mobiliare. Verificarea casieriei se efectuează în prezența casierului și a contabilului șef. Accesul altor persoane în timpul verificării nu este permis. În timpul cecului, toate tranzacțiile în numerar sunt încheiate. Recalcularea numerarului, valutei, valorilor mobiliare se efectuează foaie cu foaie. Auditorul ar trebui să știe că chitanțele persoanelor fizice, bonurile de numerar neînregistrate, extrase etc. nu sunt incluse în soldul casei de marcat și nu sunt acceptate ca documente justificative. Casierul întocmește un raport de casierie pe baza documentelor de numerar executate. Toate numerarele și alte obiecte de valoare stocate în casă sunt considerate a fi deținute de companie, deoarece stocarea banilor altor companii și persoane fizice la casă este interzisă. Dacă acestea se aflau în casa de marcat, atunci acestea sunt incluse în disponibilitate și sunt valorificate ca excedent. Rezultatele verificării casei de marcat trebuie documentate printr-un act de revizuire a numerarului.

Tranzacțiile în numerar sunt verificate printr-o metodă continuă pentru perioada verificată. În caz de discrepanță între sumele în numerar și alte documente, se face o comparație, de exemplu, în funcție de documentele de numerar, extrase de cont bancare, rapoarte de casierie, cote de verificare etc. Dacă este necesar, faceți o cerere către bancă sau alte organizații.

Tranzacțiile în numerar pentru debitarea banilor sunt verificate conform documentelor anexate la ordinele de ieșire de numerar. În același timp, trebuie să acordați atenție legalității plăților de la casierie, prezenței semnăturilor șefului și contabilului șef al întreprinderii, precum și semnătura destinatarului și corectitudinea corespondenței facturilor.

În timpul auditului, auditorul verifică, de asemenea, dacă se respectă frecvența transmiterii rapoartelor casierului către departamentul de contabilitate, dacă există note privind verificarea și acceptarea rapoartelor privind rapoartele de numerar, dacă soldurile de numerar corespund limitei, dacă salariile depuse sunt returnate băncii, indiferent dacă salariul este emis din încasări și dacă există permisiunea de a face acest lucru.

Pe baza rezultatelor verificării tranzacțiilor în numerar, sunt întocmite documente de lucru privind încălcările care au avut loc și impactul acestora asupra fiabilității situațiilor financiare și a impozitării. Rezultatele pentru încălcările identificate pot fi reflectate într-un exemplu de foaie de lucru.

Pe baza materialelor auditului tranzacțiilor în numerar, se efectuează o analiză a încălcărilor identificate.

Pentru fiecare încălcare detectată, este recomandabil să se facă o trimitere la documentul normativ în vigoare la momentul auditului.

În concluzie, se întocmește un raport de audit, care conține rezultatele verificării tranzacțiilor în numerar, formulează concluzii și propuneri cu privire la încălcările identificate. Auditorul formează întregul pachet de documente de lucru și îl predă liderului grupului.

Erori tipice și încălcări identificate în timpul auditului tranzacțiilor în numerar:

• încălcarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar (se depășește limita soldului de numerar din casierie, suma maximă admisibilă a decontărilor de numerar cu persoanele juridice, nu se efectuează revizuiri bruște ale casieriei);
• erori și corecții în documentele de numerar;
• jurnalul de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite nu este completat;
• carnetul de numerar nu este cusut sau sigilat;
• nu există documente care să confirme faptul inventarului casei de marcat.

Un audit al tranzacțiilor în numerar include un audit al tranzacțiilor în numerar, bancare și valutare. Scopul principal al auditului este de a stabili legalitatea, fiabilitatea și oportunitatea tranzacțiilor cu fondurile companiei, corectitudinea reflectării acestora în contabilitate. În cursul auditului, auditorul este ghidat de legislația Federației Ruse și de documentele de reglementare ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse, Banca Centrală a Rusiei. Tranzacțiile fluxului de numerar sunt verificate folosind o metodă continuă.

În timpul auditului tranzacțiilor în numerar, sunt rezolvate următoarele sarcini:

Familiarizarea cu condițiile de păstrare a numerarului, valorilor mobiliare și a altor documente monetare la casă;

Studiul procedurii efective de documentare a tranzacțiilor pentru primirea și consumul de fonduri, menținerea unui registru de numerar, contabilizarea tranzacțiilor în numerar;

Verificarea respectării disciplinei de numerar (actualitatea și caracterul complet al afișării numerarului la casierie și restituirea la bancă a soldurilor peste limită ale fondurilor stabilite de regulile de decontare în numerar cu persoanele juridice, procedura de emitere și returnare a casierului sume responsabile, utilizarea țintită a fondurilor primite de la bancă prin cecuri, inclusiv monedă etc.);

Stabilirea numărului de conturi în ruble și valute străine deschise în bănci, legalitatea tranzacțiilor pe fiecare cont;

Determinarea legalității și oportunității operațiunilor pentru primirea și radierea fondurilor din conturile bancare ale întreprinderii, inclusiv în valută, corectitudinea reflectării lor în contabilitate;

Verificarea stării disciplinei de plată și decontare în cadrul contractelor încheiate.

Surse de informare pentru a verifica tranzacțiile cu fonduri sunt: ​​carnet de numerar; rapoarte de casier cu documente primare anexate; cărți de cecuri, extrase bancare pentru ruble și conturi în valută; jurnale de înregistrare a ordinelor de numerar primite și ieșite, ordinelor de plată etc; registre contabile (extrase, jurnale, ordine) pentru conturile 50, 51, 52, 55, 57 etc; Cartea principală; echilibru; Situația fluxurilor de trezorerie

40. Auditul decontărilor cu furnizorii și cumpărătorii

Sursele de informații pentru verificarea decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii sunt: ​​contracte pentru furnizarea de produse (efectuarea muncii, prestarea de servicii), facturi, facturi, acte de reconciliere a decontărilor, protocoale privind compensarea creanțelor reciproce, acte de inventariere a decontări, cambii, copii ale documentelor de plată, rapoarte de plăți în avans, registre contabile (jurnale de ordine, extrase, mașini) pentru conturile 60, 62, 71, 75, 76, 79, 91 007 etc., contabilitate, situații financiare , Regulamentul privind politica contabilă a întreprinderii etc.

Verificarea decontărilor cu furnizorii asigurăîn primul rând, studiul contractelor pentru furnizarea de materii prime și materiale și alte contracte de afaceri pentru serviciile prestate întreprinderii, munca prestată. Auditorii trebuie să stabilească existența contractelor de furnizare pentru tranzacțiile efectuate, corectitudinea executării acestora, data producerii și motivul formării datoriilor restante. Mai mult, de regulă, tranzacțiile de decontare cu furnizorii sunt verificate selectiv în funcție de datele documentelor de decontare și plată și registrele contabile din contul 60 „Decontări cu furnizorii și contractanții”. De asemenea, se determină dacă s-a efectuat inventarierea și reconcilierea calculelor, dacă amenzile au fost impuse furnizorilor cu încălcarea obligațiilor contractuale, validitatea sumelor acumulate sau primite de amenzi. Ar trebui să verificați corectitudinea corespondenței conturilor indicate în registrele contabile.

Auditul decontărilor cu cumpărătorii și clienții prevede studiul completitudinii și actualității înregistrării și corectitudinea reflecției asupra conturilor acestor calcule. În procesul de verificare, se determină prezența și corectitudinea executării contractelor pentru furnizarea de produse, scrisori de garanție de la cumpărători. Conform datelor documentelor primare de decontare și plată, actele de inventariere a decontărilor și registrele contabile din contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, fiabilitatea, legalitatea și realitatea datoriei pentru produsele vândute (expediate) (lucrări, servicii) sunt stabilit.