Noul plan de conturi de lucru al contabilitatii 2017, pentru explicatii, afisari, cautati in acest material. Atunci când elaborează un plan de conturi, aceștia se bazează și țin cont de specificul activității.
Noul plan de conturi de contabilitate 2017, explicații, afișări - toate acestea vor face posibilă înregistrarea celor mai recente modificări legislative.
Active necorporale
Amortizarea imobilizărilor necorporale
Investiții în active imobilizate
Achizitionarea de pamant
Construcția de imobilizări corporale
Achiziționarea de imobilizări corporale
Achiziționarea imobilizărilor necorporale
Activ de impozit amânat
Materiale (editare)
Materii prime și consumabile
Piese de schimb
Alte materiale
Materiale de construcție
Inventar și rechizite de uz casnic
Acțiuni și acțiuni
Titluri de creanță
Credite acordate
Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu
Acordări cu furnizorii și antreprenorii
Decontari cu furnizorii si antreprenorii in baza unor contracte incheiate de acestia
Calcule pentru avansurile emise
Decontari cu cumparatori si clienti
Decontari cu cumparatori si clienti in baza unor contracte incheiate de organizatie
Calcule pentru avansurile primite
Proviziuni pentru datorii îndoielnice
Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt
Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt (în ruble)
Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (în valută)
Impozit pe venit
Taxa de transport
Impozitul pe proprietate
Taxa pe teren
Calcule pentru asigurări sociale și securitate
Plăți cu FSS din Rusia pentru asigurări sociale
Contribuții la asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale
Plăți de pensie (contribuții de asigurare de pensie obligatorie)
Contribuții la partea de asigurări a pensiei de muncă
Contribuții la partea finanțată a pensiei de muncă
Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate
Plăți către personal
Calcule cu persoane responsabile
Plăți către personal pentru alte operațiuni
Așezări cu fondatori
Decontari pentru contributii la capitalul autorizat
Plăți de venit
Decontari cu diferiti debitori si creditori
Datorii privind impozitul amânat
Acțiuni proprii (acțiuni)
Capital de rezervă
Capital suplimentar
Profituri reportate (pierdere neacoperită)
Finanțare cu scop special
Costul vânzărilor
Taxa pe valoare adaugata
Profit/pierdere din vânzări
Alte venituri și cheltuieli
Alt venit
alte cheltuieli
Soldul altor venituri și cheltuieli
Lipsuri și pierderi din daune la valori
Provizioane pentru cheltuieli viitoare
veniturile perioadelor viitoare
Profit și pierdere
Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit)
Cheltuieli/venituri contingente cu impozitul pe profit
Datorie/activ fiscal permanent
Mijloace fixe închiriate
Stocuri acceptate pentru păstrare
Bunuri acceptate la comision
Forme de raportare strictă
Programe de calculator
O afacere mică poate reduce numărul de conturi sintetice din planul său de conturi de lucru în comparație cu planul de conturi general. De exemplu, puteți grupa datele pe conturi sintetice generalizate, așa cum se arată în tabel:
| Date care pot fi grupate | Acolo unde se reflectă conform planului general de conturi | Unde se poate reflecta în contabilitatea întreprinderilor mici |
| Rezerve productive | conturile 07, 10, 11, 15, 16 | contul 10 „Materiale” |
| Costuri asociate producției și vânzării produselor (lucrări, servicii) | conturile 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44 | contul 20 "Producție principală" |
| Produse și mărfuri finite, | conturile 41, 43, 45 | contul 41 „Marfa” |
| Conturi de încasat și de plătit | conturile 62, 71, 73, 75, 76, 79 | contul 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori" |
| Numerar în bănci | conturile 51, 52, 55, 57, | contul 51 "Conturi de decontare" |
| Capital | conturile 80, 81, 82, 83 | contul 80 "Capital autorizat" |
| Rezultate financiare | conturile 90, 91, 99 | contul 99 „Profituri și pierderi” |
Aplică restul conturilor în conformitate cu procedura general stabilită conform regulilor stabilite pentru planul general de conturi.
Acest lucru este menționat în paragraful 13 din Recomandările standard aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n și alineatele 3, 3.1 și 3.2 din mesajul informativ al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 20 februarie. , 2013 Nr. PZ-3/2012, paragrafele 9-23 Recomandări aprobate prin hotărârea Consiliului Prezidențial al NP „Institutul Profesioniștilor Contabili și Auditorilor din Rusia” din 25 aprilie 2013 Nr. 4/13.
Clarificări suplimentare cu privire la care conturile pot fi utilizate în forma prescurtată a contabilității sunt oferite și în paragraful 3 al informațiilor Ministerului Finanțelor al Rusiei din 3 iunie 2015 Nr. PZ-3/2015.
În 2017, munca unui contabil va fi afectată. Modificările vor afecta nu numai contabilitatea fiscală, ci și contabilitatea. Vă vom spune ce postări noi trebuie făcute în ianuarie. Citește și despre cele trei fire care au devenit periculoase.
De la 1 ianuarie, contribuțiile trebuie plătite și raportate la Serviciul Fiscal Federal, și nu la fonduri. Dar în contabilitate, continuă să reflecte contribuțiile în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”. Nu le transferați în contul 68 „Calculele impozitelor și taxelor”. La urma urmei, primele de asigurare sunt o plată independentă, ele sunt enumerate separat de taxe în Codul Fiscal.
La începutul anului 2017, societatea poate avea o plată în exces sau o datorie la contribuțiile vechi. Vă recomandăm să le luați în considerare în contul 69 separat de noile contribuții. De exemplu, deschideți subconturi de ordinul doi „Contribuții pentru perioadele până în 2017” și „Contribuții pentru perioadele din 2017” în subcontul tipului de asigurare.
Există trei motive pentru care nu ar trebui să amesteci contribuțiile vechi cu cele noi. În primul rând, nu ar trebui să afișați soldurile contribuțiilor vechi și plata acestora în noul calcul al contribuțiilor. Asigurați-vă că programul nu introduce aceste sume în raport. Pentru a face acest lucru, trebuie să le distingă de noile contribuții în contabilitatea analitică. În al doilea rând, contribuțiile vechi nu pot fi compensate cu altele noi, ci pot fi doar returnate. Pentru a face acest lucru, trebuie să aveți în cont o sumă clară de plată în exces. În al treilea rând, pentru plățile contribuțiilor pentru anul 2017 și pentru perioadele până în 2017 sunt în vigoare diferite CCA. Dacă amestecați toate sumele într-un singur subcont, puteți fi confuz și puteți trimite bani la codul greșit.
Exemplu... Cum să afișați primele pentru decembrie 2016 și ianuarie 2017
Pe 16 ianuarie 2017, contabilul firmei a virat la fisc contribuțiile medicale aferente lunii decembrie. Suma - 30.000 de ruble. În aceeași zi, a plătit o penalizare pentru contribuțiile medicale pentru august 2016 în valoare de 150 de ruble. Data actului FIU privind acumularea penalităților este 27 decembrie.
La sfârșitul lunii ianuarie, contribuțiile medicale se ridicau la 40.000 de ruble. Contabilul le-a enumerat pe 15 februarie. Contabilul a reflectat angajamentele și plățile în contabilitate prin înregistrări:
27 decembrie
DEBIT 99 subcont „Sancțiuni” CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurări de sănătate” subcont de ordinul doi „Penalitate pentru perioadele până în 2017”
- 150 de ruble. - penalități acumulate în FFOMS pentru luna august 2016;
31 decembrie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele pana in 2017"
- 30.000 de ruble. - prime de asigurare acumulate la FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul II „Contribuții pentru perioadele până în 2017” CREDIT 51
- 30.000 de ruble. - prime de asigurare listate la FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurari medicale" subcontul de ordinul II "Penalitate pentru perioadele pana in 2017" CREDIT 51
- 150 de ruble. - penalitățile sunt enumerate în FFOMS pentru luna august 2016;
31 ianuarie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele din 2017"
- 40.000 de ruble. - prime de asigurare acumulate la FFOMS pentru ianuarie 2017;
15 februarie
DEBIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele din 2017" CREDIT 51
- 40.000 de ruble. - au listat primele de asigurare către FFOMS pentru ianuarie 2017.
De la 1 februarie, organele fiscale au oprit înregistrarea și reînregistrarea caselor de marcat vechi. Și de la 1 iulie, toate companiile trebuie. Excepție: cei care se află pe imputare, brevet sau prestează servicii publicului.
O companie care a trecut la casele de marcat online trebuie să transmită informații despre cecurile perforate către Serviciul Fiscal Federal prin Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord cu operatorul de date fiscale. Acesta este un intermediar independent prin care informațiile despre cecurile perforate ajung pe internet către Serviciul Fiscal Federal. Acordul cu OFD poate prevedea o plată lunară sau anuală. În primul caz, atribuiți imediat costul serviciilor costurilor. În al doilea, taxa anuală poate fi luată în considerare ca avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2016 Nr. 07-01-09 / 69311).
Exemplu Cum să anulați serviciile unui operator de date fiscale
La 1 februarie 2017, societatea a încheiat un acord cu operatorul de date fiscale (OFD) pentru perioada până la 16 ianuarie 2018. Costul serviciilor pe an - 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Contractul prevede o plată lunară pentru servicii. Pe 28 februarie, compania a primit o factură și a acționat pentru februarie de la OFD în valoare de 295 RUB, inclusiv TVA - 45 RUB. Contabilul a virat această sumă la 1 martie.
În contabilitate, a făcut înregistrările:
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - reflecta costurile serviciilor operatorului de date fiscale;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se accepta TVA pentru deducere;
1 martie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 295 de ruble. - plătit pentru serviciile operatorului de date fiscale.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că, conform termenilor contractului, trebuie să plătiți imediat întregul serviciu anual. La 1 februarie, contabilul a transferat 3540 de ruble operatorului de date fiscale. Pe 28 februarie a primit actul și factura de februarie. În contabilitate, contabilul va efectua înregistrările:
1 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 3540 de ruble. - plătit în avans pentru serviciul anual al operatorului de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 76 subcont „TVA la avansuri emise”
- 540 de ruble. - se accepta TVA la avans pentru deducere;
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - reflectă costul serviciilor de operator în luna februarie;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se ia in calcul TVA pentru serviciile prestate de operatorul de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 45 de ruble. - TVA-ul la servicii pentru luna februarie este acceptat pentru deducere;
DEBIT 76 subcont „TVA la avansuri emise” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 45 de ruble. - TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din avans, a fost restabilit.
Important!
Este periculos să faci trei plăți prin contul 70 „Plăți cu personal pentru muncă”
| 1. Plăți către antreprenor. Autoritățile fiscale vor decide că un contract de muncă este ascuns în spatele unui contract de drept civil și, în plus, vor percepe contribuții la FSS la o cotă de 2,9 la sută. Prin urmare, luați în considerare remunerația în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 60 (76) - a fost acumulată o remunerație pentru antreprenor. | 2. Compensarea. Efectuați orice compensație angajaților care nu sunt contributivi prin contul 73 „Conturi la personal pentru alte tranzacții”. De exemplu, compensații pentru utilizarea bunurilor personale, pentru servicii de comunicații etc. (în caz contrar, autoritățile fiscale vor echivala compensația cu salariile și vor solicita ca aceasta să fie inclusă în baza de contribuție): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 73 - compensații acumulate pentru serviciile de comunicații. | 3. Dividende. De obicei sunt taxate prin contul 75 „Decontări cu fondatori”. Iar dacă fondatorul este angajat al companiei, ei folosesc contul 70. Dar autoritățile fiscale pot observa că nu întreaga sumă din acest cont a intrat în baza de contribuție și vor cere o explicație. Pentru a evita întrebările, utilizați un scor de 75: DEBIT 84 CREDIT 75 - o parte din profit este direcționată către plata dividendelor. |
O companie poate cumpăra o casă online sau poate face upgrade la modelul său la noua comandă. Dacă modernizarea este posibilă, vă va spune producătorul KKT. Costurile modernizarii vor include serviciile producatorului si costul acumulatorului fiscal. Acesta este un nou, mai modern, analog al unei benzi de protecție electronică (EKLZ).
Contabilitatea costului de modernizare a casieriei depinde de costul inițial al acestuia. Dacă box-officeul a costat mai mult de 40.000 de ruble. si l-ati luat in considerare ca mijloc fix, atunci costurile de modernizare vor fi atribuite cresterii costului acestuia. Dacă box office-ul a costat 40.000 de ruble. maxim si ati luat-o in calcul ca proprietate de valoare mica, apoi luati in calcul costul modernizarii in costuri curente.
Exemplu Cum să reflectăm modernizarea casei de marcat în contabilitate
În februarie 2017, compania a încheiat un acord cu producătorul KKT pentru a moderniza casa de marcat pentru noua procedură. Compania a înregistrat-o ca mijloc fix în aprilie 2016. Costul inițial al casieriei a fost de 42.000 de ruble. Durata de viata utila este de 70 de luni. Valoarea lunară a amortizarii este de 600 de ruble. (42.000 de ruble: 70 de luni). Pentru perioada mai 2016 - februarie 2017, amortizarea s-a ridicat la 6.000 de ruble. (600 de ruble × 10 luni). Costul serviciilor de modernizare este de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Costul acumulatorului fiscal este de 5900 de ruble, inclusiv TVA - 900 de ruble.
Actul de modernizare a fost semnat pe 20 februarie. Compania a primit factura pe 21 februarie. Compania a plătit serviciile și acumulatorul fiscal pe 22 februarie. Durata de viață utilă nu s-a schimbat de la upgrade.
Contabilul companiei a făcut înregistrările:
20 februarie
DEBIT 10 CREDIT 60
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 10
- 5000 de ruble. - reflectă costul instalării unui acumulator fiscal;
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 60
DEBIT 19 CREDIT 60
DEBIT 01 CREDIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe”
- 7000 de ruble. (5000 + 2000) - costul inițial al comenzii a fost majorat;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si acumulator fiscal;
31 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 02
- 716,67 ruble ((42.000 de ruble + 7.000 de ruble - 6.000 de ruble): (70 de luni - 10 luni)) - amortizarea a fost încasată pe casa de marcat.
Să schimbăm exemplul și să presupunem că costul inițial al casei de marcat a fost de 35.000 de ruble. Compania a luat în considerare casieria nu ca mijloc fix, ci ca proprietate de valoare mică. Apoi contabilul va reflecta modernizarea contabilității astfel:
20 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 2000 de ruble. - reflectă costurile serviciilor pentru modernizarea casieriei;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 5000 de ruble. - achizitionat un acumulator fiscal;
DEBIT 26 (44) CREDIT 10
- 5000 de ruble. - cheltuielile pentru acumulatorul fiscal au fost anulate;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1260 de ruble. (360 + 900) - TVA la modernizare si acumulator fiscal este inclus;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 1260 de ruble. (360 + 900) - se accepta TVA la deducere;
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si acumulator fiscal.
De la 1 ianuarie 2017, companiile au dreptul la prime de asigurare. Reguli similare pentru impozite sunt în vigoare de la 30 noiembrie 2016 (clauza 1 a articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un director sau un angajat poate transfera impozite și taxe pentru o organizație dintr-un cont personal, dintr-o companie terță etc. Înainte de aceasta, Codul Fiscal spunea că contribuabilul sau agentul însuși transferă bani la buget și nu există terți. menționat. Prin urmare, a fost greu de demonstrat, de exemplu, că directorul are dreptul de a plăti impozit pe societate.
Impozitele pe care contrapartea sau angajatul le-a plătit pentru dumneavoastră, se înregistrează prin contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Folosiți-l dacă transferați impozit pentru o altă organizație.
Exemplu Cum să țineți cont de taxa pe care o altă organizație a plătit-o pentru o companie
SRL Alpha cumpără bunuri de la SRL Vega. Pe 10 ianuarie, Vega a expediat mărfuri în valoare de 250.000 de ruble.
Contabilul a făcut înregistrările:
10 ianuarie
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 250.000 de ruble. - mărfurile au fost expediate la depozitul SRL „Alpha”;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 38.135,59 ruble. (250.000 de ruble × 18: 118) - TVA-ul pentru venituri este inclus.
Contabilul lui Vega a calculat impozitul pe venit pentru anul 2016. S-au dovedit 200.000 de ruble, dintre care 20.000 de ruble. - la bugetul federal și 180.000 de ruble. - la regional. Vega a transferat impozitul către bugetul federal pe 14 februarie 2017:
31 decembrie 2016
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calculele impozitului pe venit”
- 200.000 de ruble. (180.000 + 20.000) - a fost perceput impozit pe venit pe anul 2016;
14 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calculele impozitului pe venit” CREDIT 51
- 20.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost transferat la bugetul federal.
Nu erau bani pentru plata impozitului la bugetul regional. Directorul „Vega” a apelat la SRL „Alpha” pentru ajutor. Contrapartea a fost de acord să trimită banii la buget, cu condiția ca aceștia să fie creditați ca plată a mărfurilor. Taxa a fost plătită pe 15 februarie. Acordul de compensare a fost întocmit pe 17 februarie. Contabilul lui Vega a făcut înregistrările:
15 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calculele impozitului pe venit” CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit pentru SRL Vega a fost virat la bugetul regional din contul SRL Alpha;
17 februarie
DEBIT 76 CREDIT 62
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit este creditată pentru rambursarea datoriilor pentru bunuri.
Pentru mărfuri, SRL „Alpha” va plăti SRL „Vega” doar 70.000 de ruble. (250.000 - 180.000). Contabilul SRL Alpha a reflectat în contabilitate plata impozitului pentru SRL Vega:
15 februarie
DEBIT 76 CREDIT 51
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost virat la bugetul regional pentru SRL Vega;
17 februarie
DEBIT 60 CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit pentru SRL Vega a fost compensată cu datoria pentru bunuri.
KBK privind impozitul minim a fost anulat. Acum toate plățile în cadrul impozitării simplificate la facilitatea „venituri minus cheltuieli” trebuie să fie creditate la un CCA - 18210501021 011000110. Prin urmare, nu mai este nevoie să introduceți subconturi diferite pentru impozitul obișnuit și impozitul minim pe cont 68 „Calculul impozitelor și taxelor”. Și avansurile, și impozitul obișnuit, și impozitul minim pot fi reflectate într-un subcont general „Calcule simplificate”.
Exemplu Cum să luați în considerare avansurile și impozitul minim simplificat
Firma aplică o simplificare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În 2017, contabilul a calculat avansurile fiscale pe bază de angajamente:
Compania a enumerat avansuri:
La sfârșitul anului 2017, compania a atins impozitul minim de 15.000 de ruble. Compania nu a transferat-o la buget și a lăsat pentru viitor plata în exces a avansurilor. Contabilul a făcut înregistrările:
31 martie
- 4000 de ruble. - avans fiscal acumulat pentru trimestrul I;
17 aprilie
- 4000 de ruble. - a fost virata avansul impozitului pe trimestrul I;
30 iunie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 10.000 de ruble. (14.000 - 4.000) - s-a perceput un avans fiscal pentru cele șase luni;
24 iulie
DEBIT 68 subcont „Calcule simplificate” CREDIT 51
- 10.000 de ruble. - a fost virata avansul impozitului pe cele sase luni;
30 septembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 6000 de ruble. (20.000 - 4.000 - 10.000) - s-a perceput un avans fiscal pentru 9 luni;
16 octombrie
DEBIT 68 subcont „Calcule simplificate” CREDIT 51
- 6000 de ruble. - a fost virata un avans de impozit pe 9 luni;
31 decembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 5000 de ruble. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) - avansurile fiscale plătite în plus au fost inversate
De la 1 ianuarie 2017, costul examenului conform standardului profesional, pe care compania îl plătește angajatului, nu este supus impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxele de examen reprezintă costul activităților obișnuite. Dacă contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania a compensat această sumă, atunci reflectați-o în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
Exemplu Cum să reflectăm în contabilitate plata standardului profesional contabil
Pe 20 februarie, societatea a plătit contabilului șef pentru o examinare de conformitate cu standardul profesional contabil. Costul examenului este de 22 420 de ruble, inclusiv TVA - 3420 de ruble. Centrul de Evaluare a Calificărilor a emis act și factură pe 1 martie. Actul a fost semnat în aceeași zi.
În contabilitate, societatea a efectuat următoarele înregistrări:
20 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 22 420 de ruble. - a fost achitat costul examenului;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 19.000 de ruble. - costul evaluării calificărilor unui contabil se reflectă în cheltuieli;
DEBIT 19 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 60
- 3420 de ruble. - TVA inclus pe costul serviciilor centrului de evaluare a calificărilor;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 3420 de ruble. - TVA este acceptat pentru deducere.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania i-a rambursat aceste cheltuieli pe 20 februarie. Atunci postările vor fi diferite:
20 februarie
DEBIT 73 CREDIT 50 (51)
- 22 420 de ruble. - salariatului i s-a plătit compensație;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 73
- 22 420 de ruble. —Rambursarea cheltuielilor pentru evaluarea calificărilor unui angajat se ia în considerare în cheltuielile pentru activități obișnuite.
Noul plan de conturi de lucru al contabilitatii 2017, pentru explicatii, afisari, cautati in acest material. Atunci când elaborează un plan de conturi, aceștia se bazează pe politici contabile pentru contabilitate și țin cont de specificul activităților.
Noul plan de conturi de contabilitate 2017, explicații, afișări - toate acestea vor face posibilă înregistrarea celor mai recente modificări legislative.
Care sunt regulile de întocmire a unui plan de conturi de contabilitate - 2017
În planul de lucru al contabilității - 2017, este necesar să se includă acele conturi sintetice pe care organizația le va folosi în practică. Vă rugăm să rețineți că este posibil să adăugați noi conturi sintetice (nu sunt prevăzute în planul de conturi) la planul de lucru numai prin acord cu Ministerul Finanțelor al Rusiei. Acest lucru este menționat în paragrafele 4 și 6 din Instrucțiunile pentru planul de conturi.
Organizația poate determina în mod independent structura contabilității analitice (tipuri de subconturi, profunzimea analizei etc.). Totodată, datele contabile analitice trebuie să corespundă cifrei de afaceri și soldurilor conturilor contabile sintetice.
În Instrucțiunile pentru planul de conturi, după caracteristicile fiecărui cont sintetic, este dată o diagramă tipică a corespondenței acestuia cu alte conturi sintetice. În cazul apariției unor fapte de activitate economică, corespondență pentru care nu este prevăzută în schema standard, organizația o poate completa, cu respectarea abordărilor uniforme stabilite prin Instrucțiune (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 martie 2009). Nr. 07-02-06 / 90).
Sfat
Serviciul online plan.glavbukh.ru va ajuta la formarea unui plan de conturi funcțional. Tot ce trebuie de la tine este să răspunzi la întrebări și să apeși butonul „Generează”. Serviciul va construi singur lista dvs. personală de conturi. Tot ce rămâne este să tipăriți
Plan de conturi de lucru contabil - 2017 (exemplu)
Anexa 1
la anexa aprobată prin ordinul din 28 decembrie 2015 nr.56
Planul de conturi de lucru
| Sintetic Verifica |
Nume de cont |
| 01 | Mijloace fixe |
| 01-1 | Mijloace fixe în organizație |
| 01-2 | Cedarea de imobilizări corporale |
| 02 | Amortizarea mijloacelor fixe |
| 04 | Active necorporale |
| 05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale |
| 08 | Investiții în active imobilizate |
| 08-1 | Achizitionarea de pamant |
| 08-3 | Construcția de imobilizări corporale |
| 08-4 | Achiziționarea de imobilizări corporale |
| 08-5 | Achiziționarea imobilizărilor necorporale |
| 09 | Activ de impozit amânat |
| 10 | Materiale (editare) |
| 10-1 | Materii prime și consumabile |
| 10-3 | Combustibil |
| 10-5 | Piese de schimb |
| 10-6 | Alte materiale |
| 10-8 | Materiale de construcție |
| 10-9 | Inventar și rechizite de uz casnic |
| 10-10 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc |
| 10-11 | Echipament special și îmbrăcăminte specială în funcțiune |
| 19 | TVA la bunurile achiziționate |
| 41 | Bunuri |
| 44 | Cheltuieli de vanzare |
| 45 | Marfa expediata |
| 50 | Cutie de numerar |
| 50-1 | Casa de marcat organizatie |
| 50-2 | Casă de operare |
| 50-3 | Documente de numerar |
| 51 | Conturi de decontare |
| 52 | Conturi în valută |
| 55 | Conturi bancare speciale |
| 55-1 | Scrisori de credit |
| 55-2 | Cărți de cecuri |
| 55-3 | Conturi de depozit |
| 55-4 | Alte conturi speciale |
| 57 | Transferuri pe drum |
| 58 | Investiții financiare |
| 58-1 | Acțiuni și acțiuni |
| 58-2 | Titluri de creanță |
| 58-3 | Credite acordate |
| 58-4 | Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu |
| 60 | Acordări cu furnizorii și antreprenorii |
| 60-1 | Decontari cu furnizorii si antreprenorii in baza unor contracte incheiate de acestia |
| 60-2 | Calcule pentru avansurile emise |
| 62 | Decontari cu cumparatori si clienti |
| 62-1 | Decontari cu cumparatori si clienti in baza unor contracte incheiate de organizatie |
| 62-2 | Calcule pentru avansurile primite |
| 63 | Proviziuni pentru datorii îndoielnice |
| 66 | Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt |
| 66-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt (în ruble) |
| 66-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt (în valută) |
| 66-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în ruble) |
| 66-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt (în valută) |
| 67 | Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung |
| 67-1-1 | Valoarea principală a datoriei pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung (în ruble) |
| 67-1-2 | Valoarea principală a datoriei aferente împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung (în valută) |
| 67-2-1 | Dobânda la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în ruble) |
| 67-2-2 | Dobânzi la împrumuturile și împrumuturile pe termen lung (în valută) |
| 68 | Calcule pentru impozite și taxe |
| 68-1 | Impozitul pe venitul personal |
| 68-2 | Taxa pe valoare adaugata |
| 68-3 | Accize |
| 68-4 | Impozit pe venit |
| 68-5 | Taxa de transport |
| 68-6 | Impozitul pe proprietate |
| 68-7 | Taxa pe teren |
| 69 | Calcule pentru asigurări sociale și securitate |
| 69-1 | Plăți cu FSS din Rusia pentru asigurări sociale |
| 69-1-1 | Contribuții de asigurări sociale pentru invaliditate temporară și maternitate |
| 69-1-2 | Contribuții la asigurările sociale obligatorii pentru accidente de muncă și boli profesionale |
| 69-2 | Plăți de pensie (contribuții de asigurare de pensie obligatorie) |
| 69-2-1 | Contribuții la partea de asigurări a pensiei de muncă |
| 69-2-2 | Contribuții la partea finanțată a pensiei de muncă |
| 69-3 | Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate |
| 70 | Plăți către personal |
| 71 | Calcule cu persoane responsabile |
| 73 | Plăți către personal pentru alte operațiuni |
| 75 | Așezări cu fondatori |
| 75-1 | Decontari pentru contributii la capitalul autorizat |
| 75-2 | Plăți de venit |
| 76 | Decontari cu diferiti debitori si creditori |
| 77 | Datorii privind impozitul amânat |
| 80 | Capitalul autorizat |
| 81 | Acțiuni proprii (acțiuni) |
| 82 | Capital de rezervă |
| 83 | Capital suplimentar |
| 84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
| 86 | Finanțare cu scop special |
| 90 | Vânzări |
| 90-1 | Venituri |
| 90-2 | Costul vânzărilor |
| 90-3 | Taxa pe valoare adaugata |
| 90-9 | Profit/pierdere din vânzări |
| 91 | Alte venituri și cheltuieli |
| 91-1 | Alt venit |
| 91-2 | alte cheltuieli |
| 91-9 | Soldul altor venituri și cheltuieli |
| 94 | Lipsuri și pierderi din daune la valori |
| 96 | Provizioane pentru cheltuieli viitoare |
| 98 | veniturile perioadelor viitoare |
| 99 | Profit și pierdere |
| 99-1 | Profituri și pierderi (excluzând impozitul pe venit) |
| 99-2 | Impozit pe venit |
| 99-2-1 | Cheltuieli/venituri contingente cu impozitul pe profit |
| 99-2-2 | Datorie/activ fiscal permanent |
| 001 | Mijloace fixe închiriate |
| 002 | Stocuri acceptate pentru păstrare |
| 004 | Bunuri acceptate la comision |
| 006 | Forme de raportare strictă |
| 012 | Programe de calculator |
Când Planul de Conturi 2017 poate fi scurtat
Exemplu... Cum să afișați primele pentru decembrie 2016 și ianuarie 2017
Pe 16 ianuarie 2017, contabilul firmei a virat la fisc contribuțiile medicale aferente lunii decembrie. Suma - 30.000 de ruble. În aceeași zi, a plătit o penalizare pentru contribuțiile medicale pentru august 2016 în valoare de 150 de ruble. Data actului FIU privind acumularea penalităților este 27 decembrie.
La sfârșitul lunii ianuarie, contribuțiile medicale se ridicau la 40.000 de ruble. Contabilul le-a enumerat pe 15 februarie. Contabilul a reflectat angajamentele și plățile în contabilitate prin înregistrări:
27 decembrie
DEBIT 99 subcont „Sancțiuni” CREDIT 69 subcont „Calcule pentru asigurări de sănătate” subcont de ordinul doi „Penalitate pentru perioadele până în 2017”
- 150 de ruble. - penalități acumulate în FFOMS pentru luna august 2016;
31 decembrie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele pana in 2017"
- 30.000 de ruble. - prime de asigurare acumulate la FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate” subcontul de ordinul II „Contribuții pentru perioadele până în 2017” CREDIT 51
- 30.000 de ruble. - prime de asigurare listate la FFOMS pentru decembrie 2016;
16 ianuarie
DEBIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurari medicale" subcontul de ordinul II "Penalitate pentru perioadele pana in 2017" CREDIT 51
- 150 de ruble. - penalitățile sunt enumerate în FFOMS pentru luna august 2016;
31 ianuarie
DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele din 2017"
- 40.000 de ruble. - prime de asigurare acumulate la FFOMS pentru ianuarie 2017;
15 februarie
DEBIT 69 subcontul "Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate" subcontul de ordinul II "Contributii pentru perioadele din 2017" CREDIT 51
- 40.000 de ruble. - au listat primele de asigurare către FFOMS pentru ianuarie 2017.
Am încheiat un acord cu un operator de date fiscale
De la 1 februarie, organele fiscale au oprit înregistrarea și reînregistrarea caselor de marcat vechi. Și de la 1 iulie, toate companiile trebuie. Excepție: cei care se află pe imputare, brevet sau prestează servicii publicului.
O companie care a trecut la casele de marcat online trebuie să transmită informații despre cecurile perforate către Serviciul Fiscal Federal prin Internet. Pentru a face acest lucru, trebuie să încheiați un acord cu operatorul de date fiscale. Acesta este un intermediar independent prin care informațiile despre cecurile perforate ajung pe internet către Serviciul Fiscal Federal. Acordul cu OFD poate prevedea o plată lunară sau anuală. În primul caz, atribuiți imediat costul serviciilor costurilor. În al doilea, taxa anuală poate fi luată în considerare ca avans (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 noiembrie 2016 Nr. 07-01-09 / 69311).
Exemplu Cum să anulați serviciile unui operator de date fiscale
La 1 februarie 2017, societatea a încheiat un acord cu operatorul de date fiscale (OFD) pentru perioada până la 16 ianuarie 2018. Costul serviciilor pe an - 3540 de ruble, inclusiv TVA - 540 de ruble. Contractul prevede o plată lunară pentru servicii. Pe 28 februarie, compania a primit o factură și a acționat pentru februarie de la OFD în valoare de 295 RUB, inclusiv TVA - 45 RUB. Contabilul a virat această sumă la 1 martie.
În contabilitate, a făcut înregistrările:
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - reflecta costurile serviciilor operatorului de date fiscale;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se accepta TVA pentru deducere;
1 martie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 295 de ruble. - plătit pentru serviciile operatorului de date fiscale.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că, conform termenilor contractului, trebuie să plătiți imediat întregul serviciu anual. La 1 februarie, contabilul a transferat 3540 de ruble operatorului de date fiscale. Pe 28 februarie a primit actul și factura de februarie. În contabilitate, contabilul va efectua înregistrările:
1 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 3540 de ruble. - plătit în avans pentru serviciul anual al operatorului de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 76 subcont „TVA la avansuri emise”
- 540 de ruble. - se accepta TVA la avans pentru deducere;
28 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 250 de ruble. - reflectă costul serviciilor de operator în luna februarie;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 45 de ruble. - se ia in calcul TVA pentru serviciile prestate de operatorul de date fiscale;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 45 de ruble. - TVA-ul la servicii pentru luna februarie este acceptat pentru deducere;
DEBIT 76 subcont „TVA la avansuri emise” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 45 de ruble. - TVA-ul, acceptat anterior pentru deducere din avans, a fost restabilit.
Important!
Este periculos să faci trei plăți prin contul 70 „Plăți cu personal pentru muncă”
|
1. Plăți către antreprenor. Autoritățile fiscale vor decide că un contract de muncă este ascuns în spatele unui contract de drept civil și, în plus, vor percepe contribuții la FSS la o cotă de 2,9 la sută. Prin urmare, luați în considerare remunerația în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” sau 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”: DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 60 (76) S-a acumulat remunerația antreprenorului. |
2. Compensarea. Efectuați orice compensație angajaților care nu sunt contributivi prin contul 73 „Conturi la personal pentru alte tranzacții”. De exemplu, compensații pentru utilizarea bunurilor personale, pentru servicii de comunicații etc. (în caz contrar, autoritățile fiscale vor echivala compensația cu salariile și vor solicita ca aceasta să fie inclusă în baza de contribuție): DEBIT 20 (08, 23, 25, 26, 44) CREDIT 73 S-au perceput compensații pentru serviciile de comunicații. |
3. Dividende. De obicei sunt taxate prin contul 75 „Decontări cu fondatori”. Iar dacă fondatorul este angajat al companiei, ei folosesc contul 70. Dar autoritățile fiscale pot observa că nu întreaga sumă din acest cont a intrat în baza de contribuție și vor cere o explicație. Pentru a evita întrebările, utilizați un scor de 75: DEBIT 84 CREDIT 75 O parte din profit este folosită pentru plata dividendelor. |
KKT modernizat
O companie poate cumpăra o casă online sau poate face upgrade la modelul său la noua comandă. Dacă modernizarea este posibilă, vă va spune producătorul KKT. Costurile modernizarii vor include serviciile producatorului si costul acumulatorului fiscal. Acesta este un nou, mai modern, analog al unei benzi de protecție electronică (EKLZ).
Contabilitatea costului de modernizare a casieriei depinde de costul inițial al acestuia. Dacă box-officeul a costat mai mult de 40.000 de ruble. si l-ati luat in considerare ca mijloc fix, atunci costurile de modernizare vor fi atribuite cresterii costului acestuia. Dacă box office-ul a costat 40.000 de ruble. maxim si ati luat-o in calcul ca proprietate de valoare mica, apoi luati in calcul costul modernizarii in costuri curente.
Exemplu Cum să reflectăm modernizarea casei de marcat în contabilitate
În februarie 2017, compania a încheiat un acord cu producătorul KKT pentru a moderniza casa de marcat pentru noua procedură. Compania a înregistrat-o ca mijloc fix în aprilie 2016. Costul inițial al casieriei a fost de 42.000 de ruble. Durata de viata utila este de 70 de luni. Valoarea lunară a amortizarii este de 600 de ruble. (42.000 de ruble: 70 de luni). Pentru perioada mai 2016 - februarie 2017, amortizarea s-a ridicat la 6.000 de ruble. (600 de ruble × 10 luni). Costul serviciilor de modernizare este de 2360 de ruble, inclusiv TVA - 360 de ruble. Costul acumulatorului fiscal este de 5900 de ruble, inclusiv TVA - 900 de ruble.
Actul de modernizare a fost semnat pe 20 februarie. Compania a primit factura pe 21 februarie. Compania a plătit serviciile și acumulatorul fiscal pe 22 februarie. Durata de viață utilă nu s-a schimbat de la upgrade.
Contabilul companiei a făcut înregistrările:
20 februarie
DEBIT 10 CREDIT 60
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 10
- 5000 de ruble. - reflectă costul instalării unui acumulator fiscal;
DEBIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe” CREDIT 60
DEBIT 19 CREDIT 60
DEBIT 01 CREDIT 08 subcont „Modernizarea mijloacelor fixe”
- 7000 de ruble. (5000 + 2000) - costul inițial al comenzii a fost majorat;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si acumulator fiscal;
31 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 02
- 716,67 ruble ((42.000 de ruble + 7.000 de ruble - 6.000 de ruble): (70 de luni - 10 luni)) - amortizarea a fost încasată pe casa de marcat.
Să schimbăm exemplul și să presupunem că costul inițial al casei de marcat a fost de 35.000 de ruble. Compania a luat în considerare casieria nu ca mijloc fix, ci ca proprietate de valoare mică. Apoi contabilul va reflecta modernizarea contabilității astfel:
20 februarie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 2000 de ruble. - reflectă costurile serviciilor pentru modernizarea casieriei;
DEBIT 10 CREDIT 60
- 5000 de ruble. - achizitionat un acumulator fiscal;
DEBIT 26 (44) CREDIT 10
- 5000 de ruble. - cheltuielile pentru acumulatorul fiscal au fost anulate;
DEBIT 19 CREDIT 60
- 1260 de ruble. (360 + 900) - TVA la modernizare si acumulator fiscal este inclus;
21 februarie
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 1260 de ruble. (360 + 900) - se accepta TVA la deducere;
22 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 8260 de ruble. (2360 + 5900) - platit pentru servicii de modernizare casa de marcat si acumulator fiscal.
Impozitul pentru o companie a fost plătit de alta
De la 1 ianuarie 2017, companiile au dreptul de a plăti prime de asigurare una pentru alta. Reguli similare pentru impozite sunt în vigoare de la 30 noiembrie 2016 (clauza 1 a articolului 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Un director sau un angajat poate transfera impozite și taxe pentru o organizație dintr-un cont personal, dintr-o companie terță etc. Înainte de aceasta, Codul Fiscal spunea că contribuabilul sau agentul însuși transferă bani la buget și nu există terți. menționat. Prin urmare, a fost greu de demonstrat, de exemplu, că directorul are dreptul de a plăti impozit pe societate.
Impozitele pe care contrapartea sau angajatul le-a plătit pentru dumneavoastră, se înregistrează prin contul 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”. Folosiți-l dacă transferați impozit pentru o altă organizație.
Exemplu Cum să țineți cont de taxa pe care o altă organizație a plătit-o pentru o companie
SRL Alpha cumpără bunuri de la SRL Vega. Pe 10 ianuarie, Vega a expediat mărfuri în valoare de 250.000 de ruble.
Contabilul a făcut înregistrările:
10 ianuarie
DEBIT 62 CREDIT 90 subcont „Venituri”
- 250.000 de ruble. - marfa a fost expediata la depozitul OOO Alpha;
DEBIT 90 subcont „TVA” CREDIT 68 subcont „Calcule pentru TVA”
- 38.135,59 ruble. (250.000 de ruble × 18: 118) - TVA-ul pentru venituri este inclus.
Contabilul lui Vega a calculat impozitul pe venit pentru anul 2016. S-au dovedit 200.000 de ruble, dintre care 20.000 de ruble. - la bugetul federal și 180.000 de ruble. - la regional. Vega a transferat impozitul către bugetul federal pe 14 februarie 2017:
31 decembrie 2016
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calculele impozitului pe venit”
- 200.000 de ruble. (180.000 + 20.000) - a fost perceput impozit pe venit pe anul 2016;
14 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calculele impozitului pe venit” CREDIT 51
- 20.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost transferat la bugetul federal.
Nu erau bani pentru plata impozitului la bugetul regional. Directorul „Vega” a apelat la SRL „Alpha” pentru ajutor. Contrapartea a fost de acord să trimită banii la buget, cu condiția ca aceștia să fie creditați ca plată a mărfurilor. Taxa a fost plătită pe 15 februarie. Acordul de compensare a fost întocmit pe 17 februarie. Contabilul lui Vega a făcut înregistrările:
15 februarie
DEBIT 68 subcontul „Calculele impozitului pe venit” CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit pentru SRL Vega a fost virat la bugetul regional din contul SRL Alpha;
17 februarie
DEBIT 76 CREDIT 62
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit este creditată pentru rambursarea datoriilor pentru bunuri.
Pentru mărfuri, SRL „Alpha” va plăti SRL „Vega” doar 70.000 de ruble. (250.000 - 180.000). Contabilul SRL Alpha a reflectat în contabilitate plata impozitului pentru SRL Vega:
15 februarie
DEBIT 76 CREDIT 51
- 180.000 de ruble. - impozitul pe venit a fost virat la bugetul regional pentru SRL Vega;
17 februarie
DEBIT 60 CREDIT 76
- 180.000 de ruble. - plata impozitului pe venit pentru SRL Vega a fost compensată cu datoria pentru bunuri.
O companie simplificată plătește impozitul minim
KBK privind impozitul minim a fost anulat. Acum toate plățile în cadrul impozitării simplificate la facilitatea „venituri minus cheltuieli” trebuie să fie creditate la un CCA - 18210501021 011000110. Prin urmare, nu mai este nevoie să introduceți subconturi diferite pentru impozitul obișnuit și impozitul minim pe cont 68 „Calculul impozitelor și taxelor”. Și avansurile, și impozitul obișnuit, și impozitul minim pot fi reflectate într-un subcont general „Calcule simplificate”.
Exemplu Cum să luați în considerare avansurile și impozitul minim simplificat
Firma aplică o simplificare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”. În 2017, contabilul a calculat avansurile fiscale pe bază de angajamente:
Compania a enumerat avansuri:
La sfârșitul anului 2017, compania a atins impozitul minim de 15.000 de ruble. Compania nu a transferat-o la buget și a lăsat pentru viitor plata în exces a avansurilor. Contabilul a făcut înregistrările:
31 martie
- 4000 de ruble. - avans fiscal acumulat pentru trimestrul I;
17 aprilie
- 4000 de ruble. - a fost virata avansul impozitului pe trimestrul I;
30 iunie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 10.000 de ruble. (14.000 - 4.000) - s-a perceput un avans fiscal pentru cele șase luni;
24 iulie
DEBIT 68 subcont „Calcule simplificate” CREDIT 51
- 10.000 de ruble. - a fost transferat un avans de impozit pentru cele șase luni;
30 septembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 6000 de ruble. (20.000 - 4.000 - 10.000) - s-a perceput un avans fiscal pentru 9 luni;
16 octombrie
DEBIT 68 subcont „Calcule simplificate” CREDIT 51
- 6000 de ruble. - a fost virata un avans de impozit pe 9 luni;
31 decembrie
DEBIT 99 CREDIT 68 subcont „Calcule simplificate”
- 5000 de ruble. (4000 + 10.000 + 6000 - 15.000) - avansurile fiscale plătite în plus au fost inversate
A plătit examenul standard profesional pentru contabil
De la 1 ianuarie 2017, costul examenului conform standardului profesional, pe care compania îl plătește angajatului, nu este supus impozitului pe venitul personal (clauza 21.1 din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Taxele de examen reprezintă costul activităților obișnuite. Dacă contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania a compensat această sumă, atunci reflectați-o în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”.
Exemplu Cum să reflectăm în contabilitate plata standardului profesional contabil
Pe 20 februarie, societatea a plătit contabilului șef pentru o examinare de conformitate cu standardul profesional contabil. Costul examenului este de 22 420 de ruble, inclusiv TVA - 3420 de ruble. Centrul de Evaluare a Calificărilor a emis act și factură pe 1 martie. Actul a fost semnat în aceeași zi.
În contabilitate, societatea a efectuat următoarele înregistrări:
20 februarie
DEBIT 60 CREDIT 51
- 22 420 de ruble. - a fost achitat costul examenului;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 60
- 19.000 de ruble. - costul evaluării calificărilor unui contabil se reflectă în cheltuieli;
DEBIT 19 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 60
- 3420 de ruble. - TVA inclus pe costul serviciilor centrului de evaluare a calificărilor;
DEBIT 68 subcont „Calcule pentru TVA” CREDIT 19
- 3420 de ruble. - TVA este acceptat pentru deducere.
Să schimbăm condițiile exemplului. Să presupunem că contabilul a plătit el însuși examenul, iar compania i-a rambursat aceste cheltuieli pe 20 februarie. Atunci postările vor fi diferite:
20 februarie
DEBIT 73 CREDIT 50 (51)
- 22 420 de ruble. - salariatului i s-a plătit compensație;
1 martie
DEBIT 26 (44) CREDIT 73
- 22 420 de ruble. - rambursarea cheltuielilor pentru evaluarea calificărilor unui salariat se ia în considerare în cheltuielile pentru activități obișnuite.
Contabilitatea este formarea de informații sistematizate documentate despre obiectele contabile și întocmirea situațiilor contabile (financiare) pe baza acesteia. Așa este definită de Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 06.12.2011 Nr. 402-FZ - principalul act juridic normativ contabil.
Puteți afla mai multe despre lege din aceasta rubrici site-ul.
Ea stabilește reguli generale și principii de contabilitate, s-ar putea spune, un cadru contabil. Apoi aceste reguli sunt detaliate și concretizate în actele normative de rang inferior.
Conform legii 402-FZ în sine, astfel de acte juridice de reglementare ar trebui să fie standarde contabile - federale și industriale. Dar în prezent sunt încă în proces de dezvoltare, iar funcțiile lor sunt îndeplinite de multă vreme prin binecunoscutele prevederi privind contabilitatea - PBU. Din 2019, standardele ar trebui să înceapă să împingă treptat PBU din domeniul contabil. Înlocuirea completă a unora cu altele (se preconizează că vor exista 40 de standarde) ar trebui să fie efectuată până în 2022.
De îndată ce procesul continuă, vom începe să raportăm acest lucru în special rubrica privind reglementarea contabilității.
Urmărind standardele generale de contabilitate din ierarhia reglementării contabile, există recomandări menite să asigure aplicarea corectă a standardelor, precum și a standardelor proprii entității, ținând cont de specificul propriu. Aplicarea recomandărilor și elaborarea standardelor interne de contabilitate sunt voluntare.
Principiile pot fi definite ca linii directoare, regulile de bază care stau la baza ceva, stabilesc un cadru.
În ceea ce privește contabilitatea, principiile sunt dezvăluite în lista de ipoteze și cerințe pentru politici contabile și contabilitate în general, prezentată în PBU 1/2008 (aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06.10.2008 nr. 106n). Acestea sunt după cum urmează:
Citiți despre cum să întocmiți o politică contabilă. .
Metoda de angajamente este descrisă prin aceasta material .
Acestea au fost presupuneri. Acum să numim cerințele contabile:
Pe lângă cerințele și ipotezele de mai sus, următoarele sunt denumite și reguli contabile cheie:
În conformitate cu acesta din urmă, o selecție de materiale din rubrică vă va ajuta. "Documente contabile" .
Contabilitatea nu este doar un capriciu al legiuitorului. Are obiective, sarcini și funcții foarte specifice.
Deci, scopul principal al contabilității este de a forma o imagine obiectivă și de încredere a stării de proprietate a companiei. Cunoașterea acesteia este importantă pentru utilizatorii externi și interni.
Primii îl folosesc în scop de control (autorități fiscale, proprietari), investiții de fonduri (potențiali investitori) sau pentru a evalua fezabilitatea cooperării cu o companie (furnizori, cumpărători, creditori).
Pentru al doilea, informațiile furnizate de contabilitate sunt necesare pentru a evalua și îmbunătăți eficiența muncii, pentru a găsi rezerve de creștere și pentru a elimina factorii care o împiedică.
În lumina celor de mai sus, sarcinile contabilității includ:
Din toate acestea decurg funcții. Contabilitatea se caracterizează prin următoarele:
Dar toate acestea sunt o teorie pe care oricine o poate citi în orice carte despre contabilitate. Iar obiectivele site-ului nostru sunt destul de specifice și practice. Materialele noastre vă vor ajuta să organizați sau să depanați un sistem contabil existent de la zero, să dezvoltați o politică contabilă și un plan de conturi, să răspundeți la întrebări dificile despre înregistrarea anumitor tranzacții care apar în mod regulat în activitatea oricărui contabil.
Am aflat deja acea contabilitate T efectuate în legătură cu orice fapt al vieții economice a organizației. Dar acesta nu este singurul lui obiect. De asemenea, contabilitatea este angajată în:
Vezi de exemplu asta privind contabilitatea MPZ.
Aflați despre contabilitatea contului de plătit din aceasta material .
Puteți citi despre o astfel de sursă, cum ar fi câștigurile reportate .
Metoda contabilă reprezintă metodele și tehnicile prin care se realizează efectiv contabilitatea. Ele sunt bine cunoscute tuturor, în special:
Acesta este, probabil, titlul principal al acestei secțiuni a site-ului nostru, a cărui componentă principală este contabilitatea practică.
Aici vei gasi materiale pentru toate cazurile de viata contabila.
Începeți cu politicile contabile.
Acesta este dedicat ei .
Cu ajutorul acestei publicații, verificați dacă ați format corect planul de conturi de lucru al contabilității pentru 2018-2019.
Creanțe de stoc (DZ) și datorii (KZ).
Cum să faci asta, spune asta material ... În acesta, puteți găsi și descărca, de asemenea, un formular sau o mostră completată a actului de inventar.
Ați identificat datorii restante? Scrieți-le în contabilitate și luați-le în considerare pentru impozitare, după ce ați studiat anterior articolele relevante.
Materialul îl veți găsi pe DZ , și despre KZ - . Formulare contabile: documente, registre, raportări
Este imposibil să ne imaginăm contabilitatea fără documente. De aceea am creat o secțiune mare separată pentru ei, în care spunem totul despre documentație.
Nu orice hârtie semnată și sigilată poate fi onorată să devină documentul contabil principal. Pentru a face acest lucru, trebuie să îndeplinească cerințele stricte prevăzute de lege.
Care sunt aceste cerințe și care sunt consecințele încălcării lor, aflați .
Documentul primar este veriga inițială din lanțul „document – registru – raportare”. Informațiile din întreaga masă a organizațiilor primare care intră în departamentul de contabilitate sunt sistematizate, înregistrate și acumulate în registrele contabile. Acestea sunt diverse carduri, cărți, declarații etc.
Citiți mai multe despre registre. .
Desigur, acum nimeni nu mai ține contabilitate pe hârtie. Practic, activitatea de contabilitate este computerizată și automatizată. Totul poate fi procesat electronic: documente, registre și raportare.
Dar corectitudinea programului depinde încă de persoană - contabilul. Prin urmare, este necesar să se cunoască regulile generale pentru crearea, de exemplu, a unei foi de cifra de afaceri. Și vorbim despre ele în materialele acestei secțiuni.
Vezi, de exemplu, privind cifra de afaceri a contului 71.
Și bineînțeles, în această secțiune veți găsi toată varietatea de forme de documentație contabilă primară: numerar și personal, mijloace fixe și materiale, inventar și chiar documente specifice pentru construcții, comerț cu amănuntul, catering etc. Nu doar comentarii la completarea formularelor sunt disponibile aici.dar si formularele acestora si chiar mostrele completate. Facem tot posibilul pentru a vă ușura contabilitatea.
Lista de conturi utilizate pentru cuplul de afaceri al organizației se numește Planul de conturi. Planul de conturi al organizațiilor bugetare este separat de planul de conturi utilizat în organizațiile comerciale. În organizațiile bugetare, contabilitatea se realizează pentru sursele de finanțare bugetare și nebugetare.
Puteți vedea tranzacții tipice cu explicații pentru contabilitatea bugetară pentru 2019 în.
Organizațiile bugetare includ:
Toate aceste organizații sunt incluse în sistemul așa-numitei politici contabile de stat, care este o procedură strict definită de contabilitate bugetară în autoritățile de stat, teritoriale, municipale, fonduri extrabugetare etc.
Această politică este guvernată de Instrucțiunea privind Contabilitatea bugetară, care servește drept bază pentru politica contabilă bugetară proprie a fiecărui organism. Această instrucțiune limitează manifestarea „inițiativei” organizațiilor bugetare în elaborarea independentă a propriilor reguli contabile și, în același timp, stă la baza acestor reguli și principii.
Planul de conturi pentru contabilitatea bugetară este conceput pentru a compara datele bugetelor diferitelor organizații din sfera bugetară.
Un exemplu de plan de conturi pentru contabilitatea bugetară a unei instituții publice poate fi descărcat de la adresa. Listează toate conturile utilizate, inclusiv. Tabelul oferă informații despre tipul de instituție utilizat pentru diferite conturi - în guvern, buget sau autonom:
Noul plan de conturi bugetar conține aproximativ două mii de conturi contabile sintetice. Pentru nevoile propriei contabilități, o întreprindere de stat (municipală) se dezvoltă pe baza unui PS propriu aprobat, care include doar conturile cerute de această organizație.
Numărul de cont al bugetului PS este format din categorii, structura contului este descrisă în tabel:
Astfel, codul de clasificare bugetară este integrat în codul planului de conturi. Acest lucru vă permite să păstrați evidența anumitor tipuri de active și să creați o bază de informații pentru formarea raportării necesare în conformitate cu legislația în vigoare și cu cerințele IFRS.
LA active nefinanciare include activele fixe, activele necorporale și neproductive, materialele, cheltuielile, amortizarea etc. Diferența dintre un PS bugetar și unul comercial este prezența unui cont special pentru investiții în stocuri.
Parte Bunuri financiare include DS (în conturi, la casierie etc.), valori mobiliare, conturi de încasat de la alte contrapărți, investiții în fin. active, etc.
Secțiunea a 3-a, angajamente, include toate plățile, inclusiv decontări între contrapărți.
Secțiunea 4 conține conturi pentru contabilitatea veniturilor si cheltuielilor si fin. rezultate.
Putem spune că în ceea ce privește componența lor, pasivele și activele bugetare sunt similare acestor concepte în contabilitatea comercială. Compoziția conturilor și metodele contabile sunt diferite.
Secțiunea a cincea este o listă de conturi care reflectă mișcările în:
Majoritatea conturilor noului buget PS sunt subconturi de ordinul întâi, al doilea și al treilea la conturile analitice existente anterior.
Fiecare cont separat al PS bugetare poate fi activ sau pasiv, nu există o a treia opțiune.
Soldul creditor al contului activ se reflectă în contul Dt cu o sumă cu semnul minus. La fel, soldul debitor dintr-un cont pasiv este o sumă creditabilă negativă.
În absența corespondenței standard a conturilor în Instrucțiunea aprobată, organizația are dreptul de a-și forma propria, cu condiția ca legea să nu fie încălcată.
Pe lângă bilanţ, PS mai conţine şi conturi în afara bilanţului. Sunt codificate în două cifre. Conturile în afara bilanţului reflectă mişcarea în evaluarea activelor care nu aparţin organizaţiei, de exemplu, active fixe în leasing sau bunuri şi materiale aflate în custodie.
Ca și în, este posibil ca conturile din acest grup să nu aibă un cont de compensare. Și, desigur, datele reflectate în aceste conturi nu participă la formarea soldului.
În 2019, instrucțiunile 157n și 162n sunt aplicate în ediții noi. Vă spunem ce modificări au fost aduse ordinelor corespunzătoare ale Ministerului Finanțelor, dacă structura planului de conturi s-a schimbat și unde puteți vedea înregistrările contabile corecte.
Descărcați un exemplu de plan de conturi de lucru din articolul nostru, bazat pe cele mai recente modificări legislative.
Am făcut modificări la Instrucțiunea 157n cu Planul de conturi unificat, vezi În continuare, Ministerul Finanțelor, prin ordinul din 28 decembrie 2018, 297n, a modificat Instrucțiunea 162n pentru instituțiile statului.
În planul de conturi a contabilității bugetare a instituțiilor de stat au fost adăugate noi conturi pentru decontări:
S-a introdus un cont pentru calcularea veniturilor bugetare din restituirea subvențiilor alocate pentru executarea sarcinilor de stat: 205 36. O creștere și scădere a creanțelor pe acest cont se reflectă în KOSGU 562 și 662, deoarece restituirea este posibilă numai din instituţiile bugetare şi autonome.
În legătură cu detalierea KOSGU, toate conturile pentru decontări cu persoane responsabile au fost modificate. O creștere a datoriilor se reflectă la articolul 567, o scădere - la articolul 667, deoarece decontările se fac cu persoane fizice.
În noua versiune 162n, au fost adăugate trei conturi pentru a contabiliza alte plăți non-sociale către personal în natură:
În mod similar, planul include conturi pentru contabilizarea beneficiilor sociale în natură:
Denumirile conturilor 206 12, 208 12, 302 12 și 206 66, 302 66 din Instrucțiunea actualizată indică faptul că acestea sunt utilizate numai pentru decontări în numerar. În denumirile conturilor 206 24 şi 302 24 se reţine că acestea nu sunt folosite în aşezări pentru arendarea terenurilor şi a altor obiecte naturale. Acest lucru se datorează faptului că pentru aceste calcule au fost introduse anterior conturile 206 29 și 302 29.
Noua ediție conține următoarele conturi:
Sunt excluse 401 10 120, 401 10 130 și așa mai departe existente anterior, precum și 401 20 211, 401 20 212, 401 20 213 și altele. În planurile de lucru, detaliile instituțiilor ar trebui efectuate în mod independent, în conformitate cu 209n. În 162n, conturile care sunt conturi de grup, pentru care este posibil să se adauge un articol și un subarticol din KOSGU, sunt marcate cu o notă de subsol<1>.
Descărcați fisa de cheat cu cele mai recente modificări în KOSGU:
Notă! Este important să folosiți codurile KOSGU corecte pentru a evita erorile în contabilitate și raportare.
Planul de conturi de lucru pentru contabilitatea bugetară trebuie inclus în politica contabilă a instituției. Indică conturile pe care instituția le folosește în contabilitate, inclusiv pe care le-a introdus independent.
Realizați un plan de conturi de lucru bazat pe Planul de conturi și instrucțiuni pentru aplicarea acestuia, aprobat de Ministerul Finanțelor al Rusiei pentru un anumit tip de instituție. În același timp, planul de lucru ar trebui să țină cont de specificul activităților instituției.
Planul de conturi contabile bugetare pentru anul 2019 cu explicații este format din șase secțiuni. Primele cinci conțin conturi contabile:
Secțiunea a șasea este dedicată procedurii contabile pentru operațiunile de furnizare centralizată.
Pana in mai 2018 a fost publicat planul de conturi contabil bugetar cu explicatii si afisari. Instrucțiunea 162n a inclus o anexă „Corespondența conturilor contabile bugetare” care conține înregistrări contabile corecte pentru tranzacțiile cu fonduri bugetare. Așa cum a fost modificată la 05.08.2018, cererea a fost desființată.
În prezent, pentru formarea și verificarea tranzacțiilor, trebuie să ne ghidăm după instrucțiunile de utilizare a planului de conturi. Indică ce conturi sunt utilizate în debit și credit atunci când reflectă faptele vieții economice în contabilitate.
De asemenea, puteți folosi exemple de postări în Sistemul Finanțelor Publice. Acestea sunt actualizate pentru modificări ale legilor și instrucțiunilor contabile.
