Directorii de școli și șefii altor instituții de învățământ verifică documentele privind educația și experiența de lucru pedagogică a cadrelor didactice, cadrelor didactice, educatorilor și altor lucrători pedagogici, întocmesc liste tarifare pe acestea și prezintă listele organizațiilor superioare împreună cu copii ale acestor documente certificate de acestea .
Departamentele de învățământ public anual, începând cu 1 septembrie, întocmesc fișe rezumative de tarifare pentru profesori, profesori, educatori și alți profesori pedagogi pe baza listelor tarifare aprobate. Declarațiile consolidate sunt transmise anual către departamentul superior de educație publică sau ministerul educației: de către departamentele regionale și orășenești de educație publică - cel târziu la 15 septembrie, și departamentele regionale, regionale de educație publică și ministerul educației din Republica Autonomă - cel târziu la 1 octombrie. Copiile declarațiilor sumare sunt transmise autorităților financiare relevante.
Determinarea și aprobarea dimensiunii salariilor și a salariilor pentru profesori, profesori și alți educatori se efectuează:
pentru instituțiile care au un buget rural, așezare, district sau oraș (orașe care nu au o divizie de district), respectiv, de către șeful districtului, departamentul de educație publică al orașului;
pentru instituțiile care se încadrează în bugetele regionale, regionale, orășenești sau bugetul republican al republicilor autonome - respectiv, șeful departamentului regional, regional, orășenesc al educației publice, ministrul educației din Republica autonomă.
Atunci când verifică corectitudinea stabilirii salariilor, lucrătorii din domeniul sănătății trebuie să țină cont de faptul că:
salariile (ratele) oficiale, valoarea creșterii acestora, precum și valoarea indemnizațiilor, plățile suplimentare, coeficienții salariilor (tarifelor) oficiale ale angajaților sunt stabilite de șefii instituțiilor de sănătate, iar șefii instituției sunt determinat de autoritățile de sănătate superioare;
șefii instituțiilor trebuie să verifice personal documentele prezentate de angajați cu privire la educație, experiența profesională în specialitate, atribuirea unei categorii de calificare, categorie, disponibilitatea unei diplome academice și acordarea titlului onorific „Doctor onorat al Republicii”;
instituțiile de îngrijire a sănătății trebuie să întocmească anual liste tarifare în forma anexată la estimarea costurilor instituției.
La auditul corectitudinii calculului salariilor pentru profesori, auditorul controlor trebuie să verifice în raport cu salariile dacă ratele salariale corespund ratelor stabilite pentru tarifare, luând în considerare modificările ulterioare, numărul lecțiilor plătite - programa stabilită, dacă sumele pentru lucrul în cerc, managementul clasei, verificarea lucrărilor scrise ale elevilor etc.
La auditarea corectitudinii calculului salariilor pentru lucrătorii din domeniul sănătății, auditorul este obligat să verifice pe salarii dacă ratele salariale corespund listelor tarifare, ținând seama de modificări, tabele de personal, graficele și fișele de timp ale orelor efectiv lucrate.
Când verificați corectitudinea plății salariilor, ar trebui să verificați corectitudinea pregătirii salarizărilor, prezența semnăturilor, precum și corectitudinea rezultatelor pe fiecare pagină a declarației. În practica de audit, există cazuri în care sumele private nu corespund cu rezultatele globale ale declarației, iar sumele în exces primite de la bancă în legătură cu aceasta au fost însușite. Este necesar să se verifice corectitudinea reținerii impozitului pe venit de la fiecare angajat și transferul în timp util al acestor sume la buget, precum și sumele pentru asigurările sociale. Comenzile pentru transferul acestor sume trebuie date simultan cu primirea de fonduri pentru plata salariilor prin cec.
La auditul instituțiilor bugetare, este necesar, de asemenea, să verificați cu atenție: 1) dacă persoanele care nu lucrează efectiv în organizație nu sunt incluse în listele de salariu, p. scopul însușirii fondurilor acumulate acestor persoane. Astfel de cazuri au fost stabilite prin audituri; 2) starea decontărilor cu lucrătorii și angajații pentru salarii neplătite, pensii, prestații pentru invaliditate temporară, adică în conturi de depozit dintr-un anumit motiv. Auditurile au relevat faptele atunci când casierul unei instituții bugetare a scris o factură de numerar fals în numele deponentului, în care a falsificat semnătura deponentului și și-a însușit banii primiți din cec în bancă.
O atenție specială ar trebui acordată plății la timp a salariilor. Fiecare caz de întârziere a plății salariilor către angajații unei instituții bugetare trebuie înregistrat într-un act care să indice motivele și oficialii vinovați. În același timp, în timpul auditului, este necesar să se ia măsuri pentru ca datoria existentă să fie achitată.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a valorilor materiale.
La auditul activităților economice ale unei instituții bugetare, este necesar să se verifice cu atenție siguranța și utilizarea corectă a valorilor nu numai monetare, ci și materiale: inventar, echipamente, materiale de producție și construcție, produse alimentare etc., când a fost efectuat ultimul inventar. afară, au fost identificați oficialii responsabili pentru siguranța acestor obiecte de valoare, sunt aceste bunuri de valoare anulate corect, depozitele și depozitele asigură siguranța obiectelor de valoare materiale?
Pentru a organiza verificarea disponibilității reale a obiectelor de valoare disponibile într-o instituție bugetară, auditorul este de acord cu șeful instituției cu privire la numirea unei comisii, care ar trebui să includă, alături de persoane responsabile financiar, un contabil și, de preferință, un reprezentant al publicului. Auditorului nu i se recomandă personal să calculeze, să cântărească valorile, dar trebuie să monitorizeze cu atenție corectitudinea și completitudinea acestei lucrări și să înregistreze rezultatele. Datele de inventar pentru fiecare tip de valoare sunt înregistrate în foaia de inventar indicând cantitatea, greutatea sau volumul fiecărui tip de valoare. Fișele de inventar sunt semnate de toți membrii comisiei care au efectuat inventarul. O copie a extrasului este transferată către departamentul de contabilitate. Inspectorul ar trebui să ia în considerare cu atenție fiecare abatere, să afle motivele, să se ofere să înregistreze surplusurile identificate și să noteze întreaga sumă a deficiențelor către persoanele responsabile din punct de vedere financiar și, după ce a primit o explicație, să ridice problema recuperării acestora de la persoanele vinovate . Odată cu aceasta, verifică corectitudinea înregistrărilor înscrise în foaia de colaționare de către contabilul instituției și conformitatea acestora cu datele contabile. Dacă sunt identificate deficiențe mari în furt, este necesar să se întocmească un act interimar și, fără a aștepta sfârșitul auditului, să se transfere materialele către autoritățile care investighează.
În spitale și instituții pentru copii în care sunt disponibile alimente, este necesar, împreună cu îndepărtarea resturilor din cămară, să se verifice corectitudinea și completitudinea livrării alimentelor în bucătărie. Prin urmare, în timpul procesului de audit, de una sau de două ori brusc, înainte ca bucătăria să înceapă să funcționeze, verificați dacă cantitatea reală de produse transferate în bucătărie corespunde cu suma indicată în factură, ținând cont de numărul de persoane satisfăcute și faceți asigurați-vă că toate produsele scrise sunt de fapt utilizate în scopul propus. De asemenea, este recomandabil să verificați preparatele gata preparate pentru îmbătrânire, pentru a afla dacă acestea conțin cantitatea de produse indicate în meniu, utilizând pentru aceasta, dacă este necesar, analize de laborator pentru a determina calitatea produselor și conținutul de calorii.
În timpul auditurilor în grădinițe, spitale și alte instituții, dacă achiziționează produse în numerar pe piețele fermelor colective, este necesar să se verifice corectitudinea și fiabilitatea prețurilor la care au fost achiziționate aceste produse. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste instituții nu primesc produse alimentare de la ferme de stat sau ferme colective la cost sau gratuit. Acest lucru se datorează faptului că în procesul de audit, faptele sunt dezvăluite atunci când instituțiile primesc produse de la fermele de stat la cost, iar oficialii le formalizează ca achiziții pe piețele fermelor colective la un cost în cadrul prețurilor de vânzare cu amănuntul de stat și se adaptează diferenței de cost.
În timpul auditului, trebuie să verificați starea contabilității și raportării, corectitudinea pregătirii și executării documentelor. Fiecare document trebuie să fie semnat de șeful instituției (managerul de împrumut) și de ofițerul contor. Fără aceste semnături, niciun document nu poate fi recunoscut ca valid. Documentele legate de numerar trebuie semnate de persoana care a plătit și a acceptat banii. Pe documentele legate de valorile materiale, sunt necesare semnături ale persoanelor care au acceptat aceste valori.
Fondurile organizației bugetare trebuie păstrate în bancă. Direct la casierie pot exista sume destinate plății cheltuielilor de afaceri în limita stabilită, pentru plata salariilor, precum și pentru cheltuielile de călătorie. Limita maximă de numerar care poate fi păstrată la casă este stabilită de bancă. Toate tranzacțiile privind primirea și cheltuirea fondurilor sunt înregistrate în organizația bugetară folosind ordinele de credit și debit și un registru de numerar.
4. Elaborarea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
Pentru a rezuma rezultatele auditului tuturor activităților întreprinderii, se întocmește un act care reflectă neajunsurile în muncă și încălcările disciplinei de stat identificate de audit.
Raportul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este necesar, de șeful și contabilul șef (senior), care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, la perioada de lucru despre care se referă încălcările identificate.
Verificarea activităților financiare și economice ale unei instituții este cea mai fiabilă și precisă metodă de confirmare a faptului că o organizație funcționează eficient, în conformitate cu legile aplicabile, și toți angajații săi lucrează cu bună-credință. Se recomandă organizarea activităților pentru auditul activităților în mod regulat, analizând întreaga gamă de factori.
Instrumentele economice nu au fost inventate întâmplător: toate, într-un fel sau altul, vizează asigurarea dezvoltării eficiente, rapide a întreprinderii, a obținerii succesului și a obținerii unei profitabilități bune. Pentru a atinge aceste obiective, au fost inventate tehnologiile de management, dar numai introducerea lor în producție nu permite încă obținerea rezultatului dorit. Pentru o eficiență maximă, va trebui să organizați în mod regulat inspecții ale activităților financiare și economice ale organizației.
Cea mai bună opțiune este de a atrage specialiști independenți în audit terți. Experții cu un nivel ridicat de calificări, o experiență de lucru extinsă pot efectua un audit cu precizie, în mod clar, luând în considerare toți factorii importanți și, ca urmare, pot furniza un raport cu concluzii și recomandări pentru a optimiza activitatea companiei. Auditurile activităților financiare și economice acoperă diferite domenii și aspecte ale managementului, ceea ce oferă conducerii o imagine completă a ceea ce se întâmplă în companie.
Specialistul care verifică planul activităților financiare și economice colectează informații despre procesele din întreprindere și evaluează completitudinea metodelor aplicate, a formularelor contabile. Auditorul examinează cât de fiabilă este contabilitatea activităților companiei și propune managerului un plan de măsuri care să îmbunătățească eficiența companiei. De regulă, introducerea de noi tehnici necesită un efort. Auditorul formulează recomandări pentru a le minimiza și optimiza. Pe baza rezultatelor inovațiilor, compania va primi venituri mai mari în viitorul previzibil, optimizând în același timp costurile de producție.
Un audit al activităților financiare și economice este deja necesar, deoarece orice afacere modernă este o structură complexă care include contabilitate și impozitare. Contactarea unui auditor este cea mai bună modalitate de a obține rezultatele unei evaluări independente a contabilității într-o întreprindere. În viitor, acest lucru face posibilă clarificarea datelor dacă se ține contabilitatea completă, ce dezavantaje are, ce erori se fac în mod sistematic. Lucrătorii externi calificați vor sugera modalități de rezolvare a problemelor existente.
Verificarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi implică un studiu cuprinzător al corporației, conceput pentru a identifica:
Pe baza rezultatelor auditurilor activităților financiare și economice, se dezvăluie informații care sunt utilizate cu eficiență ridicată pentru deciziile de management în viitorul apropiat. Dar această sarcină este foarte responsabilă, prin urmare, este imposibil să încredințăm auditul oricui. Se recomandă implicarea specialiștilor externi: acestea sunt subiecte independente, modalități de evaluare a tuturor proceselor fără implicarea intereselor emoționale, financiare sau de altă natură personală. Auditorul trebuie să aibă o bună cunoaștere a legilor în vigoare și să înțeleagă reglementările, principalele cerințe în vigoare în întreprinderi, precum și mecanismele de optimizare a procesului de lucru.
De regulă, procedura de verificare a activităților financiare și economice este următoarea:
Tehnici de audit și verificare a activităților financiare și economice:
Aceasta din urmă se realizează prin aplicarea instrumentelor matematice, a regulilor formale, logice și a legilor.
Verificarea activităților financiare și economice ale unei instituții de stat, a unei corporații bugetare, private - într-un cuvânt, absolut orice afacere - urmărește scopul principal al studierii și analizei raportării. Pe fondul informațiilor primite, va fi posibil să se tragă concluzii cu privire la rezervele pe care le are organizația, care nu sunt încă implicate în muncă, dar sunt acceptabile pentru implicarea în procesul de producție.
Deci, un audit este un eveniment care, ca urmare, are o opinie de expert, care demonstrează la ce au ajuns auditorii, ce au putut identifica și ce metode de îmbunătățire a situației au fost găsite. Documentele generate la sfârșitul auditului sunt trimise șefilor organizației, astfel încât aceștia să poată lua o decizie în cunoștință de cauză cu privire la ce modalități de dezvoltare a companiei vor fi cele mai eficiente și eficiente.
Auditul fiscal, auditul activităților financiare și economice desfășurat de specialiști calificați independenți este întotdeauna individual. Aceasta înseamnă că liderii prezintă gama problemelor economice, financiare, fiscale. Pe ei se concentrează atenția auditorilor.
Cu cât există mai multe documente în cadrul companiei, cu atât mai largă este gama de aspecte pentru analiză, cu atât este mai mare domeniul de lucru și complexitatea termenilor de referință, cu atât mai mult va dura auditul. Dacă s-a ales cooperarea cu o organizație terță parte, prețul serviciului va depinde și de acest lucru. În general, implicarea angajaților organizației în audit vă permite să economisiți la eveniment, dar cele mai bune rezultate sunt prezentate de verificările efectuate de auditori terți, deoarece aceste persoane sunt mai obiective.
După caz, auditul activităților financiare și economice ale unei instituții bugetare se efectuează cu resurse proprii. De regulă, angajații sunt angajați care sunt implicați în sistemele de control intern. Dacă este necesar, puteți solicita asistență de la agenții guvernamentale, organisme responsabile cu controlul, precum și structuri independente. Este recomandat să acordați preferință celor care au deja experiență în audit.
De regulă, o echipă de audit se formează la întreprindere dintre angajații săi sau dintr-o organizație invitată. Acesta va include controlori, experți, specialiști în mai multe domenii. Lucrarea este reglementată de termenii de referință întocmiți chiar de la început, din care urmează aspectele, de dragul identificării care este organizat auditul activităților financiare și economice ale întreprinderii.
Pe baza termenilor de referință, se formează un plan de acțiune cu indicarea calendarului și cantității de informații procesate. Planurile stau la baza creării programelor de lucru. Se creează un program individual pentru fiecare dintre comisioane. Drept urmare, prin eforturi comune, se pregătește un act de audit al activităților financiare și economice. În unele cazuri, va lua forma unui raport, uneori va fi întocmit ca o concluzie. Cererile trebuie să vină la el. Cum să se aplice actul de audit al activităților financiare și economice în viitor, este de competența directorului general, șeful organizației, să decidă. În special, practica de a trimite astfel de hârtie autorităților superioare este larg răspândită.
De ce aveți nevoie de un audit al activităților financiare și economice? Nu este doar o metodă pentru a vă asigura că firma este eficientă și fiabilă. Este, de asemenea, un instrument care vă permite să obțineți favoarea, încrederea investitorilor, a organismelor de management, a agențiilor guvernamentale. În orice organizație comercială, auditul ajută la protejarea banilor acționarilor, a activelor publice.
Este necesar să se organizeze la întreprindere:
Auditul activităților financiare și economice vizează determinarea măsurii în care toate punctele de mai sus sunt implementate în practică. Pentru ca auditul să fie corect, poate fi organizat un comitet special, iar controlul asupra auditului poate fi încredințat consiliului de administrație.
Pentru început, merită să înțelegem un fapt: oricât de modern, eficient, atent și progresiv este sistemul de control asupra cheltuielilor sale introdus la întreprindere, acest lucru nu poate servi drept garanție absolută a absenței pierderilor neprevăzute. Pe de altă parte, introducerea unui astfel de sistem reduce riscul apariției acestora.
Crearea sistemului și implementarea acestuia în fluxul de lucru este o sarcină pe care compania trebuie să o rezolve singură. În același timp, sistemul de control al activității trebuie să funcționeze în fiecare zi, fiind necesară regularitate. Conform legii, auditul activităților financiare și economice revine comisiei de audit. Pentru ca controlul să fie suficient de eficient, în cadrul corporației trebuie să funcționeze un mecanism bine uns pentru monitorizarea zilnică a dinamicii evenimentelor. Numai o astfel de urmărire totală a tranzacțiilor comerciale va elimina complet incorectitudinea activității comerciale.
Înainte ca societatea să implementeze un sistem de monitorizare zilnică regulată a activităților companiei, este necesar să se stabilească prin documente interne definiții ale termenilor asociați cu activitățile structurii de audit.
Definirea conceptului de „control intern” este obligatorie. Poate fi formulat după cum urmează: controlul asupra tuturor tipurilor de management, operațiunilor financiare ale organizației, inclusiv aderarea la planul aprobat, în contextul diviziilor, departamentelor, organismelor, existente în structura întreprinderii. Procedurile care alcătuiesc un astfel de control nu interferează cu operațiunile propriu-zise, ci vă permit să le găsiți dintre cele standard și să le efectuați cu eficiență ridicată, fără pierderi. Auditul intern al activităților financiare și de afaceri este, de asemenea, gestionarea riscurilor.
Auditul regulat este cea mai fiabilă metodă pentru identificarea riscurilor și prevenirea abuzului. Dacă reușești să îl organizezi eficient și corect, compania suportă costuri mai mici, îmbunătățind în același timp calitatea sistemului de management. Pentru o eficiență maximă, este creat un departament special în structură - un serviciu responsabil cu controlul auditului.
Acesta este genul de unitate care verifică în fiecare zi. Este important ca aceasta să fie independentă de organele executive ale companiei. Carta ar trebui să conțină regulile conform cărora sunt selectați angajații departamentului de audit. Compoziția, structura, cerințele sunt determinate în reglementările locale ale organizației sau alte documente interne. Toate lucrările legate de activitățile serviciului de audit trebuie aprobate de directorul executiv al companiei.
Crearea unei comisii de audit vă permite să monitorizați implementarea planului economic, financiar al întreprinderii. Aceasta este aprobată în prealabil de directorul executiv al organizației sau de consiliul de administrație. În viitor, acest organism de conducere influențează activitatea organismului de inspecție. Pentru ca managerii să poată controla în mod eficient procesul de lucru, ei creează un comitet de audit. El este responsabil doar de verificările interne ale companiei. Directorul general controlează modul în care funcționează comitetul de audit fie personal, fie prin intermediul comitetului de audit.
S-a recomandat organizarea procesului de lucru astfel încât persoanele și organismele asociate activităților economice să aibă în mod clar competențe financiare limitate, fixate pe hârtie. Unii ar trebui să fie responsabili pentru dezvoltarea controalelor interne, alții pentru aprobare, cineva ar trebui să fie responsabil pentru aplicarea efectivă a planului, alții pentru evaluarea rezultatului.
Această abordare vă permite să realizați eficiența sistemului de management la întreprindere. Experții sfătuiesc să încredințeze comitetului de audit, serviciului de audit și structurilor executive ale companiei responsabilități pentru elaborarea procedurilor de control. Doar consiliul de administrație (sau CEO) poate aproba proiecte.
Structurile executive ale organizației ar trebui să fie însărcinate cu aplicarea practică a măsurilor de control. Evaluarea eficienței, elaborarea de recomandări pentru îmbunătățirea situației din firmă ar trebui să fie atribuite comitetului de audit. Componența acestora este numită, concentrându-se pe obținerea unui control maxim asupra activității financiare economice.
Pentru ca controlul să fie stabilit nu numai eficient, ci și obiectiv, este important ca comitetul de audit să aibă persoane independente, inclusiv manageri. În cazul în care motivele obiective nu permit selectarea unei astfel de compoziții, se alege un director independent ca comitet de conducere, iar numărul membrilor include directori neexecutivi, independenți.
Carta trebuie să conțină o referință la calificările membrilor comitetului de audit și ai comisiei de audit. Este necesar ca persoanele să aibă educație în domeniul contabilității, să aibă o idee exactă despre ce reguli și reglementări sunt utilizate pentru întocmirea situațiilor financiare.
Raportul optim dintre angajații comisiei este după cum urmează: două treimi dintre participanți și lider trebuie să fie persoane cu studii economice și juridice superioare. Fără aceasta, nu pot exista decât lucrători tehnici. O persoană cu cel puțin cinci ani de experiență într-o direcție corespunzătoare educației primite ar trebui numită ca lider.
La selectarea membrilor comisiei de audit, se acordă o atenție specială caracteristicilor și calităților personale ale potențialilor membri. Niciunul dintre ei nu ar trebui să ridice îndoieli cu privire la loialitatea față de companie, fiabilitate și onestitate, muncă grea și responsabilitate. Se recomandă selectarea numai a acelor angajați a căror reputație este impecabilă, deoarece succesul auditului depinde în mod direct de cât de mult lucrează toți participanții pentru interesele companiei și nu în favoarea câștigului personal. Nu se recomandă categoric să se admită participarea la o astfel de comisie pe cei care au în spatele infracțiunilor economice, arbitrariilor, infracțiunilor asociate antreprenoriatului.
Un alt aspect care merită o atenție specială: un posibil conflict de interese între membrii comisiei de audit. De îndată ce există suspiciunea unei astfel de situații, eficacitatea verificării scade imediat, fiabilitatea rezultatelor scade. Deci, dacă un anumit membru al comisiei de audit deține și o funcție, este membru al organului de conducere, din cauza căruia va fi în interesul său să ascundă ceva de imaginea generală a activităților întreprinderii, este necesar să se prevină participarea la lucrare. Pe baza acestui fapt, în prealabil merită excluse din numărul de potențiali auditori pe cei care dețin funcții înalte în cadrul persoanelor juridice care concurează cu compania care organizează auditul.
Atunci când alegeți membrii comisiei de audit, este necesar să luați doar pe cei care nu pot fi presați de organele executive ale întreprinderii. Numai independența completă poate garanta rezultatele testelor corecte și corecte. În prezența presiunii, a pârghiilor de control ale auditorilor, auditul se transformă în ineficient, în special asupra operațiunilor nestandardizate.
Pentru a selecta auditori independenți și a garanta eficiența muncii lor, este necesar nu numai să selectați cu atenție fiecare participant la audit, ci și să încheiați acorduri cu toate persoanele selectate în numele consiliului de administrație. Contractele prevăd responsabilitatea pentru nerespectarea principiilor verificării și remunerației fiabile datorate unui auditor care și-a îndeplinit în mod adecvat atribuțiile.
Contractele stipulează, de asemenea, cât de des auditorii vor trebui să participe la ședințele dedicate verificării interne în întreprindere. Este recomandat să organizați astfel de evenimente lunar. Pentru fiecare următoare ședință, comisia va trebui să pregătească recomandări pe baza informațiilor primite în trecut. La ședințe, ei nu numai că iau în considerare rezultatele muncii desfășurate într-o lună, dar analizează și modul în care se implementează planul, ce operațiuni merită o atenție specială a personalului de conducere, care sunt îndoielile oficiale. O astfel de ședință ar trebui să fie prezidată de președinte. Dacă firmele de audit terțe sunt implicate în lucrare, reprezentanții acestora trebuie să fie prezenți la fiecare eveniment.
Verificarea activităților financiare și economice ale unei întreprinderi este un instrument indispensabil pentru monitorizarea eficienței companiei, identificarea rezervelor și eliminarea încălcărilor. În cursul activităților de audit, se determină care sunt pasivele, capitalul companiei, activele și starea în general. Rezultatele verificării sunt necesare pentru luarea deciziilor de management care permit aducerea companiei la un nou nivel. Este inacceptabil să neglijăm inspecțiile periodice și ar trebui să fie implicați numai profesioniști independenți cu educație juridică și economică.
Revista „EDUCAȚIE FOLK” Moscova 2006.10
Anatoly Bethleemsky, director al Centrului pentru Economia Educației, doctor în economie, Nijni Novgorod
Igor Lozitsky, director al Companiei cu răspundere limitată din Moscova "FinProm-Market - XXI"
Dacă în vremurile sovietice revizuirile activităților financiare și economice ale școlilor erau destul de frecvente, atunci în perioada reformelor au început să se desfășoare la întâmplare. Acestea au fost completate de inspecții ale autorităților fiscale, fundații și alte organizații care au propriile lor specificități. Auditurile cuprinzătoare ale activităților financiare și economice sunt extrem de rare. Drept urmare, nu numai liderii școlii nu sunt prea pregătiți pentru ei, dar șefii autorităților educaționale nu înțeleg prea bine ce și cum ar trebui verificate.
Formele de control financiar asupra activităților școlilor sunt variate. Poate fi:
Auditul activităților financiare și economice (efectuat de departamentele sale de control și audit ale autorităților educaționale sau ale organismelor financiare);
Verificarea utilizării preconizate a fondurilor alocate (efectuată de autoritățile trezoreriei);
Audituri de teren sau de birou ale Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse;
Verificarea respectării disciplinei de numerar (efectuată de bănci);
Audit (realizat de firme de audit la cererea școlii în sine).
Examinare este o singură acțiune de control sau studiu al stării lucrurilor într-un anumit domeniu de activitate al organizației auditate.
Revizuire- Acesta este un sistem de control obligatoriu în timpul verificării documentare și factuale a legalității și validității tranzacțiilor economice și financiare; corectitudinea reflectării lor în contabilitate și raportare; legalitatea acțiunilor șefului și contabilului șef, care sunt responsabile pentru toate acțiunile financiare.
Astfel, un audit este înțeles ca o verificare documentară și faptică continuă a tuturor tranzacțiilor financiare și comerciale, în timp ce verificarea este de natură selectivă.
Ţintă revizuiri - control asupra respectării legislației Federației Ruse în tranzacțiile comerciale și financiare, valabilitatea acestora, prezența și circulația bunurilor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Auditurile sunt complexe, tematice și transversale. Un audit cuprinzător al unei școli municipale afectează toate activitățile sale financiare și economice, precum și operațiunile de primire a fondurilor din bugetul municipal și din fondurile extrabugetare de stat. În timpul unui audit tematic, anumite aspecte legate de utilizarea fondurilor bugetare și extrabugetare (care, conform articolelor 41, 42 din Codul bugetar al Federației Ruse, sunt venituri bugetare non-fiscale), decontări reciproce și plăți cu bugete de sunt verificate diferite niveluri și bugete ale fondurilor extrabugetare de stat. Momentul auditului, componența grupului de audit, șeful acestuia este numit de șeful organului de control și audit, ținând seama de cantitatea de muncă care trebuie efectuată, determinată de sarcinile auditului și de specificul activitățile școlii. De regulă, perioada de audit nu depășește 45 de zile calendaristice. Perioada de audit stabilită inițial este prelungită de către șeful care a desemnat auditul, la transmiterea motivată din partea șefului grupului de audit. Șeful echipei de audit trebuie să arate șefului școlii un certificat al dreptului de a efectua auditul, să îl familiarizeze cu principalele sarcini, să prezinte angajații implicați în audit, să rezolve probleme organizatorice și tehnice și să întocmească un plan de lucru.
La cererea șefului grupului de audit, în cazul dezvăluirii faptelor de abuz sau daune materiale, directorul școlii, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, este obligat să facă un inventar al fondurilor și valorilor materiale . În practică, un astfel de inventar este obligatoriu la fiecare audit. Mai mult, orice audit al unei școli începe cu retragerea soldurilor de numerar de la casa sa de numerar. Volumul inventarului este stabilit de șeful echipei de audit în acord cu directorul școlii.
Ordinul auditurilor a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 42n din 01.01.01 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind procedura de desfășurare a auditului și inspecției de către organele de control și audit ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse. " Reamintim că acest document oferă posibilitatea de a contesta acțiunile autorităților de control în instanță.
Activitățile financiare și economice ale școlii sunt verificate în următoarele domenii:
Conformitatea activităților școlii cu documentele constitutive "href =" / text / category / dokumenti_uchreditelmznie / "rel =" bookmark ">;
Justificarea calculelor estimărilor pentru numiri;
Executarea estimărilor costurilor;
Utilizarea fondurilor bugetare în scopul propus;
Asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale;
Justificarea primirii și cheltuielilor fondurilor extrabugetare;
Tranzacții de investiții;
* f
Programul „Auditor 2.0”
Computerizarea cu ajutorul acestui sistem asigură practic toate etapele de control și revizuire.
1. Procedurile pentru planificarea curentă pe termen lung a activității de audit, formarea planurilor și programelor de audit și inspecții, controlul asupra implementării acestora și pregătirea planurilor-programe ale activităților de audit ar trebui să fie computerizate. În consecință, programul de audit poate fi unificat, dar ușor de ajustat, ținând seama de specificul instituției.
2. Suport informațional al activităților auditorului - clasificatoare și dicționare unificate, precum și acces online la informațiile de arhivă obținute ca urmare a auditurilor. Dacă percepem și serviciul de control și audit al educației ca un sistem de audit, atunci un astfel de auditor în timpul verificării ar trebui să aibă întotdeauna un laptop cu baze de date legale și versiuni demo ale sistemelor software de contabilitate, cu cele mai recente actualizări și recomandări pentru menținerea contabilității și managementului contabilitate ...
3. Contabilitatea rezultatelor activității de control și audit include, de asemenea, luarea în considerare a deciziilor și recomandărilor luate, monitorizarea completitudinii și oportunității executării programului de audit. Un bun program de calculator ar trebui să ajute la formarea unui raport cu privire la rezultatele muncii, cu consolidarea ulterioară a acestora.
7. Utilizarea necorespunzătoare a fondurilor bugetare
Legalitatea primirii și utilizării fondurilor extrabugetare, contabilitatea acestora. Surse de fonduri extrabugetare
1. Disponibilitatea estimărilor aprobate de venituri și cheltuieli pe tipuri de fonduri extrabugetare, valabilitatea acestora.
2. Corectitudinea alocării cheltuielilor din fondurile extrabugetare către elementele relevante.
3. Planificarea și executarea cheltuielilor datorate activității antreprenoriale, ținând cont de normele și standardele actuale.
4. Integritatea rambursărilor în conturile școlii a cheltuielilor pentru utilizarea de către organizațiile comerciale a clădirilor, structurilor, echipamentelor și bunurilor aparținând școlii.
5. Utilizarea veniturilor primite în scopurile statutare ale școlii
Servicii școlare plătite
1. Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată (formularea în cartă, Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată, o listă a tipurilor de servicii cu plată suplimentare și procedura de furnizare a acestora (pe bază contractuală).
2. Disponibilitatea unei licențe la desfășurarea cursurilor de formare, însoțită de certificarea finală și eliberarea documentelor educaționale.
3. Comandă privind organizarea fiecărui tip de servicii suplimentare plătite.
4. Disponibilitatea acordurilor cu părinții elevilor, elevilor.
5. Disponibilitatea estimărilor veniturilor și cheltuielilor cu calcule pe tip de serviciu.
6. Contracte de muncă sau contracte de natură civilă cu angajați care prestează servicii plătite.
7. Organizarea muncii școlii pentru servicii plătite (program, program de cursuri, program de lucru al personalului).
8. Procedura de plată pentru servicii suplimentare plătite.
9. Îndeplinirea regulilor pentru furnizarea de servicii educaționale plătite, inclusiv furnizarea de informații despre servicii
Fonduri alocate, donații către școli
1. Cheltuirea fondurilor alocate în strictă conformitate cu scopul urmărit.
2. Întocmirea unei estimări a veniturilor și cheltuielilor și un raport privind utilizarea fondurilor alocate.
3. Contabilitatea și înregistrarea donațiilor primite.
4. Introducerea în bilanț a activelor materiale donate. Înregistrarea certificatelor de acceptare
Personal și disciplină financiară. Cheltuieli de salarizare
1. Corectitudinea și validitatea personalului, planificarea fondurilor pentru salarii.
2. Justificarea stabilirii salariilor oficiale pentru angajați, indemnizații și plăți suplimentare.
3. Corectitudinea calculului tarifelor (experiență pedagogică, educație, volumul de muncă, plăți suplimentare, certificare, grad, diplomă academică), stabilirea notelor conform baremului tarifar unificat pentru lucrătorii pedagogici, în funcție de educație și experiența pedagogică.
4. Executarea documentelor pentru certificare și atribuirea notelor, disponibilitatea și corectitudinea întocmirii proceselor-verbale ale ședințelor comisiei de certificare, inclusiv o indicație a motivelor pentru atribuirea unei note sporite.
5. Responsabilitățile postului pentru toate funcțiile personalului (cu semnături ale angajaților pentru a se familiariza cu acestea).
6. Corespondența orelor în jurnalele înlocuitoare cu înregistrări în jurnalele de clasă și buletinele de raport. Programele de lucru ale personalului administrativ, tehnic și educațional.
7. Verificarea documentară a orelor de încărcare principală, a orelor componentei școlare, a orelor de învățământ și de educație suplimentară (jurnalele de clasă, jurnalele claselor de cerc sunt verificate în raport cu tarifificarea și buletinul de raport).
8. Reglementări privind stimulentele materiale pentru angajații școlii (disponibilitate, conținut, respectarea plăților cu regulamentele).
9. Comenzi pentru plăți suplimentare pentru combinarea profesiei în cadrul fondului salarial și pentru plata pentru munca cu jumătate de normă. Verificarea plăților suplimentare către angajații cu normă întreagă pentru o muncă care nu face parte din gama principală de sarcini (disponibilitatea funcționalității pentru plata suplimentară stabilită, absența muncii specificate în fișa principală a postului în plata suplimentară stabilită).
10. Întreținerea și executarea corectă a cărții de ordine și a cărții de circulație a cărților de muncă, prezența unui contract colectiv înregistrat la autoritatea de muncă relevantă, prezența contractelor de muncă cu fiecare angajat (obligatoriu pentru angajații care lucrează în instituție după 01.02.2002).
11. Corectitudinea calculului plății pentru următoarea vacanță și a prestațiilor pentru invaliditate temporară.
12. Documente primare pentru contabilitatea remunerației (disponibilitate, respectarea formularelor stabilite, corectitudinea executării).
13. Respectarea cheltuielilor cu estimarea aprobată.
14. Respectarea datelor contabile sintetice și analitice
Contabilitatea tranzacțiilor în numerar, revizuirea numerarului la casierie. Retragerea soldurilor de numerar și a altor obiecte de valoare la casă
1. Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, oportunitatea și caracterul complet al înregistrării banilor, tranzacții pentru anularea banilor la casierie.
2. Completarea detaliilor solicitate în documentele de numerar.
3. Rapoarte zilnice ale casierului privind tranzacțiile în numerar în conformitate cu încasările și cheltuielile, salarizarea.
4. Asigurarea siguranței fondurilor (prezența unei case de marcat izolate, prezența barelor pe ferestre).
5. Ordinul șefului școlii privind numirea unui distribuitor de salarii, un acord privind răspunderea deplină cu distribuitorul, cu casierul.
6. Utilizarea strict orientată a numerarului primit de la bancă în scopurile indicate în cec.
7. Auditul lunar al casieriei în conformitate cu frecvența stabilită, precum și un audit brusc al casei de numerar. Elaborarea unui act bazat pe rezultatele auditului și implementarea acestuia.
8. Disponibilitatea și respectarea limitei de numerar la casieria aprobată de bancă.
10. Respectarea regulilor stabilite pentru plățile în numerar.
11. Corectitudinea reflectării tranzacțiilor în numerar pe conturi. Relația dintre registrele contabile și documentele primare verificate,
12. Respectarea procedurii de eliberare a documentelor educaționale recunoscute de stat, producerea, completarea și stocarea formularelor corespunzătoare de documente. Disponibilitatea cărților dantelate, numerotate și sigilate de înregistrare a documentelor de raportare stricte - certificate emise, diplome, anexe la acestea și certificate academice cu detaliile necesare
Calcule cu persoane responsabile
1. Respectarea procedurii de emitere a avansurilor pentru cheltuielile de afaceri și de călătorie (avansurile împotriva raportului se emit numai persoanelor care lucrează în această școală; prin ordin al șefului pe baza unei cereri scrise a destinatarului cu indicând scopul plății în avans și perioada pentru care este emisă, se emit persoanelor care nu au datorii la avansurile anterioare. Banii emiși în cont sunt cheltuiți numai pentru acele scopuri care sunt prevăzute atunci când sunt emise).
2. Actualitatea prezentării rapoartelor anticipate, executarea corectă a documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate (soldul avansului neutilizat este returnat cel târziu în a treia zi de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fondurile; cazuri de amortizare active materiale dobândite prin intermediul persoanelor responsabile la cheltuielile instituției fără înregistrarea în conturile bugetare corespunzătoare).
3. Dacă sunt identificate conturi fictive (mărfuri și non-mărfuri), auditorul este obligat să verifice toate rapoartele anticipate ale acestui funcționar pentru perioada trecută, inclusiv pentru perioada auditată anterior.
4. Respectarea procedurii de utilizare a fondurilor emise pentru cheltuieli de călătorie.
4. Corectitudinea transferului sumelor transferurilor în conturile contabile relevante.
5. Legalitatea apariției așezărilor cu instituții, organizații. Disponibilitatea cererilor de la angajații școlii pentru transferul de fonduri în genuflexiuni din plastic și cărți de economii
Încheierea de acorduri și contracte și plata pentru acestea. Respectarea acordurilor încheiate cu legislația, oportunitatea acestora
1. Fezabilitatea și legalitatea cheltuielilor fondurilor bugetare în scopuri economice: plata utilităților, chiriei, serviciilor de protecție a spațiilor, servicii de audit și consultanță etc. Evaluarea juridică a contractelor și a creanțelor încheiate.
2. Executarea corectă a contractelor de cumpărare de bunuri, lucrări și servicii. La încheierea unui contract, trebuie indicat numărul și data încheierii acestuia. Contractele și acordurile pentru executarea lucrărilor contractuale trebuie să conțină datele pentru începutul, sfârșitul lucrărilor, volumul și costul acestora. Atunci când se stabilesc sancțiuni (amendă, penalități, decădere) pentru neexecutarea / executarea necorespunzătoare a obligațiilor de către partea opusă (contrapartea) în contract (dacă contrapartida nu își îndeplinește obligațiile), penalitățile trebuie colectate. În contracte și acorduri, este necesar să se prescrie o garanție pentru bunurile furnizate, munca prestată. La încheierea contractelor de servicii publice, este necesar să se urmărească volumul serviciilor consumate și, atunci când acestea se modifică, să le recalculeze.
3. Executarea contractelor de natură civilă (respectarea tuturor cerințelor certificate de sigiliile și semnăturile părților autorizate să facă acest lucru, precum și estimări, procuri și acte de muncă efectuate). Un acord cu un antreprenor pentru executarea lucrărilor care necesită o licență, încheiat în absența unei licențe, poate fi declarat nul,
4. Verificarea cărții de contabilitate și înregistrarea contractelor (registrul achizițiilor).
5. Starea muncii economice, fiabilitatea contabilizării rezultatelor muncii economice
Decontări cu debitori și creditori. Analiza datoriilor după calendar și natură. apariția acestuia
1. Corectitudinea reflectării datoriilor în conturile de bilanț.
2. Fiabilitatea tranzacțiilor de decontare și plată asociate formării creanțelor și datoriilor, realitatea sa. Reconcilierea decontărilor cu debitorii și creditorii: există acte de susținere a valorii datoriei.
3. Analiza contabilității analitice a creanțelor și datoriilor. Măsuri de reducere și eliminare a creanțelor și a datoriilor restante.
4. Fiabilitatea (exhaustivitatea și exactitatea) faptelor de înregistrare a inventarelor, acceptarea lucrărilor și a serviciilor pentru contabilitate.
5. Corectitudinea stabilirii prețurilor pentru activele materiale (conformitatea acestora cu prețurile specificate în contractele de furnizare; impunerea de penalități furnizorilor în caz de încălcare a obligațiilor contractuale, promptitudinea înregistrării faptelor de primire a activelor materiale)
Contabilitatea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și neproduse
1. Verificarea siguranței mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale și neproduse. Starea inventarului și condițiile analitice de contabilitate, depozitare și funcționare a acestora.
2. Acord privind răspunderea.
3. Corectitudinea contabilității activelor nefinanciare, actualitatea și corectitudinea documentelor pentru acceptare (afișare), emiterea acestora, corectitudinea păstrării listelor de inventar, cardurilor de inventar, cărților de depozit.
4. Actualitatea anulării (cedării) activelor nefinanciare în conformitate cu normele stabilite (în timp ce articolele scumpe și rare sunt supuse verificării obligatorii): alcool, combustibili și lubrifianți.
5. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a primirii, exploatării și cedării mijloacelor fixe. Corespondența dintre datele contabile sintetice și analitice
Contabilitatea materialelor
1. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a încasărilor și a amortizărilor de materiale.
2. Verificarea actelor de acceptare și transfer a activelor materiale la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, evidența activelor materiale, costul realizării activelor materiale primite de angajați și faptele depunerii de bani în casieria instituției, corectitudinea anularea activelor materiale, respectarea metodei de evaluare a materialelor.
3. Verificarea disponibilității materiilor prime scumpe, a materialelor și a altor inventare.
4. Furnizarea de subdiviziuni cu depozite, conformitatea acestora cu cerințele pentru conservarea activelor materiale, asigurarea depozitelor cu securitate, mijloace tehnice de securitate și alarme de incendiu și echipamente de stingere a incendiilor, starea dispozitivelor de cântărire, respectarea regulilor pentru inspecție și marcare.
5. Amplasarea corectă a activelor materiale pe rafturi, rafturi; disponibilitatea etichetelor care indică numele proprietății și materialelor, gradul, dimensiunea etc.
6. Acceptarea activelor materiale primite de persoanele responsabile din punct de vedere financiar pentru depozitare (disponibilitatea acordurilor scrise cu privire la întreaga responsabilitate materială).
7. Înregistrarea ordinii operațiunilor în depozit și lista funcționarilor care au dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea materialelor din depozit.
8. Respectarea procedurii și limitelor (normelor) stabilite pentru eliberarea activelor materiale în scopuri oficiale și educaționale, corectitudinea anulării acestora.
1. Disponibilitatea estimărilor, aplicarea corectă a prețurilor, normele de costuri limitate și alte costuri în documentația de proiectare și estimare și actele de lucru efectuate.
8. Respectarea ordinii de contabilitate a containerelor. Rationabilitatea si corectitudinea atribuirii costului angajarii transportului pentru livrarea alimentelor.
9. Contabilitatea circulației produselor alimentare și a meselor gata preparate în bufete la prețul de cumpărare sau vânzare m (persoane responsabile financiar).
10. Verificarea bruscă a disponibilității alimentelor în depozitul alimentar și în unitatea de catering. Disponibilitatea efectivă a produselor neutilizate în bucătărie, precum și a celor depozitate în cazan, este comparată cu cantitatea produselor corespunzătoare din meniul cererii primite în ziua inventarierii și cantitatea de produse rămase în bucătărie la începutul zilei cu facturi ale depozitului alimentar pentru livrarea alimentelor la revista cantină și brokeraj
Verificarea contabilității materialelor medicale
1. Verificarea contabilității analitice a medicamentelor în termeni totali.
2, Verificarea contabilității subiectiv-cantitative a medicamentelor.
3. Precizia anulării drogurilor
Verificarea eficienței fondurilor de cheltuieli pentru întreținerea vehiculelor
1. Respectarea normelor privind consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier.
2. Contabilitate și contabilitatea depozitelor de combustibili și lubrifianți (combustibili și lubrifianți)!
3. Verificarea inventarului de combustibili și lubrifianți (prezența combustibilului în rezervoarele mașinii și cupoanele de combustibil pentru șoferi se determină pe baza actului de eliminare a reziduurilor, care se întocmește lunar începând cu ultima zi a luna sau în ziua inventarierii).
4. Verificarea corectitudinii inventarului vehiculelor (date contabile privind disponibilitatea și starea tehnică a tuturor vehiculelor (fișe de inventar, cărți de inventar), disponibilitatea pașapoartelor tehnice, documentele pentru vehiculele predate (acceptate) de către întreprindere pentru curent și închiriere pe termen lung, clasificarea fondurilor vehiculelor după tip și scop tehnic și de producție)
Inventarul de proprietăți și obligații financiare. Siguranța valorilor materiale
1. Respectarea procedurii stabilite pentru inventarierea bunurilor și obligațiilor financiare. Prezența unui ordin de la directorul școlii de a efectua un inventar.
2. Procedura de realizare a unui inventar (numărul de stocuri din anul de raportare, datele deținerii acestora, o listă a proprietăților și a pasivelor verificate pentru fiecare dintre acestea etc.).
3. Corectitudinea înregistrării rezultatelor inventarului în listele de inventar și actualitatea reflectării rezultatelor inventarului efectuate în situațiile financiare anuale.
4. Verificarea respectării cerințelor pentru selectarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și controlul asupra activității acestora pentru a asigura siguranța fondurilor și a stocurilor (îndeplinirea cerinței de interzicere a angajării persoanelor responsabile financiar cu antecedente penale pentru delapidare, luare de mită și alte infracțiuni mercenare) ...
5. Îndeplinirea instrucțiunilor privind procedura de compensare a daunelor cauzate de furt, deșeuri, lipsuri și pierderi de inventar. Transferul, în conformitate cu procedura stabilită, a materialelor privind delapidarea și delapidarea către organele de anchetă, demiterea de la muncă a funcționarilor vinovați
Implementarea propunerilor privind actele de audit și inspecții anterioare
1. Implementarea propunerilor, eliminarea încălcărilor și a neajunsurilor identificate de auditul anterior.
2. În caz de neîndeplinire a propunerilor, se stabilesc motivele, funcționarii vinovați de acest lucru și se iau măsuri pentru punerea în aplicare a propunerilor, iar dacă este imposibil să le îndepliniți în timpul procesului de audit, propunerile sunt reintroduse
Sperăm că o listă atât de detaliată de întrebări de audit îi va ajuta pe liderii școlii să se pregătească mai bine pentru audit și să monitorizeze constant starea lucrurilor. (Pp. 135-144).
Într-o serie de cazuri, auditurile relevă faptele: alocări supraevaluate în estimări, ceea ce face posibilă primirea unor sume excesive fără a lua în considerare nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari în detrimentul locurilor de muncă vacante
analizați rezumate similare cu „Revizuirea activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare”
Ministerul Educației din Ucraina
Universitatea de Stat din Donetsk
Departamentul "Contabilitate și audit"
Test. pe subiect:
Revizuirea activităților financiare și economice ale instituțiilor bugetare.
Facultatea de Contabilitate și Finanțe, departamentul de corespondență, formă accelerată de studiu.
Student anul 5
Supervizor:
Andreeva L.F.
Donetsk 1999
1. Verificarea validității estimărilor pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
2. Revizuirea tranzacțiilor de numerar și decontare.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a valorilor materiale.
4. Elaborarea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
1. Verificarea validității estimărilor pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
Se știe că cheltuielile fiecărei instituții bugetare sunt determinate de estimarea aprobată pentru anul de către elemente separate de către organizația superioară.
În ciuda acestui fapt, este necesar să verificați corectitudinea și valabilitatea fiecărei sume prevăzute în estimare. Auditorul, în special, trebuie să verifice dacă indicatorii pentru contingenți, state, clase la începutul anului de planificare și în termeni medii anuali, fonduri de salarizare sunt corect stabiliți, dacă costurile acceptate pentru fiecare element al estimării corespund cu cele stabilite standarde și dispoziții, dacă costurile nu sunt incluse în estimarea pentru întreținerea instituțiilor care nu au fost încă finalizate cu construcția etc.
Auditurile într-o serie de cazuri relevă faptele: supraestimarea alocărilor în estimări, ceea ce face posibilă primirea sumelor excedentare fără a lua în considerare nevoia reală, menținerea lucrătorilor supranumerari datorită funcțiilor vacante: includerea persoanelor fictive în statul de plată și însușirea salariilor scrise pentru acestea; plăți excesive cu fracțiune de normă pentru ore neefectuate; supraestimarea costurilor de încălzire pentru clădiri din cauza determinării incorecte a volumului clădirilor, a numărului de sobe disponibile și a depășirii normelor de alimentare cu combustibil; furnizarea gratuită de combustibil a angajaților și eliminarea costului acestuia pe cheltuiala instituției.
Analizând corectitudinea estimării, ar trebui să se verifice și implementarea acesteia, să se stabilească dacă există cazuri de cheltuieli fără a lua în considerare performanța reală a indicatorilor de producție, dacă există excese în cheltuieli, achiziționarea de articole scumpe și inutile, cheltuirea fondurilor nu pentru scopul propus. Este necesar să se acorde atenție oportunității finanțării activităților planificate.
Dacă sunt dezvăluite faptele bugetării incorecte sau finanțării premature, împreună cu reflectarea din raportul de audit, este necesar să se informeze organizația superioară și autoritatea financiară relevantă în acest sens, pentru a lua măsuri de eliminare a deficiențelor și de a face corecțiile necesare. la estimarea timpului rămas până la sfârșitul anului.
Este necesar să se verifice dacă șefii instituțiilor bugetare auditate respectă procedura stabilită pentru plăți pentru bunuri și servicii.
La verificarea stabilirii contabilității în instituțiile și organizațiile bugetare, trebuie avut în vedere faptul că, cu stabilirea corectă a contabilității, toate operațiunile activităților financiare și economice ale fiecărei instituții sau organizații sunt reflectate în mod obiectiv și fiabil și se asigură un control sistematic: peste cheltuielile de fonduri și active materiale în conformitate cu obiectivul lor, numirea și în măsura implementării activităților prevăzute de plan și aprobate prin estimarea costurilor; pentru respectarea cea mai strictă a regimului economiei și păstrarea proprietății socialiste.
Contabilitatea sintetică în instituțiile bugetare trebuie efectuată numai în jurnalul de carte principal f. Nr. 308. Menținerea altor registre nu este permisă. Pentru contabilitatea analitică, sunt furnizate registrele corespunzătoare: cărți, carduri și extrase.
Pentru a documenta mișcarea activelor materiale (venituri, cheltuieli), instrucțiunea prevede utilizarea unei scrisori de trăsură unificate
(cerințe) f. Nr. 434-mekh., Precum și documentele primare actuale (cerințe de meniu, cărți de gard și declarații).
În cazul achiziționării de articole cu valoare redusă și uzate rapid, indiferent de costul lor pe unitate (set), acestea se reflectă în mod necesar în contabilitate.
Instrucțiuni detaliate sunt date cu privire la contabilitatea documentelor monetare. Acestea includ: cupoane plătite pentru benzină și uleiuri, pentru alimente etc., bonuri achiziționate pentru casele de odihnă, sanatorii, campinguri (primite gratuit sunt luate în considerare în bilanț), ordinele poștale, timbrele poștale și timbrele de taxă de stat , depozitarea obligațiunilor de stat), forme de cărți de lucru etc.
Acceptarea acestor documente la casă și eliberarea de la casă trebuie să fie întocmită prin ordinele de numerar, care sunt ștampilate „Stoc” sau scrise de mână în creion roșu. Aceste comenzi nu sunt înregistrate în registrul de numerar.
Acumularea salariilor și beneficiilor pentru invaliditate temporară conform instrucțiunilor se face o dată pe lună într-un singur document și se reflectă în contabilitate în ultima zi a lunii. Nu este permisă emiterea de declarații separate pentru plata prestațiilor de invaliditate temporară.
Contabilitatea cheltuielilor efective se efectuează pe subdiviziuni ale clasificării bugetare - secțiuni, capitole, paragrafe și articole în contextul fiecărei instituții care are o estimare aprobată.
Organizarea contabilității, controlul asupra stabilirii acesteia și starea raportării în cadrul instituțiilor și organizațiilor bugetare subordonate sunt încredințate managerilor șefi de credit și contabililor șefi (senior).
Un contabil este pe deplin responsabil, alături de șeful unei instituții bugetare, de respectarea disciplinei financiare și bugetare, de contabilitatea corectă, de transmiterea la timp a situațiilor financiare și de exactitatea datelor sale.
Baza reflectării evidențelor în contabilitate este documentele contabile executate corespunzător: conturi ale organizațiilor și instituțiilor, rapoarte anticipate ale persoanelor responsabile, declarații pentru emiterea salariilor către lucrători și angajați, cerințe pentru eliberarea materialelor și a produselor alimentare etc. .
Documentele contabile trebuie verificate cu atenție atât din punct de vedere al completitudinii și corectitudinii de întocmire a acestora, cât și pe fondul operațiunilor efectuate, adică legalitatea acestora și conformitatea cheltuielilor cu estimarea aprobată. După verificare, documentele sunt sigilate cu semnătura contabilului și a șefului instituției.
Documentele contabile trebuie întocmite în timp util și conțin următoarele detalii obligatorii: numele documentului (chitanță, fișă de cheltuieli, factură, factură, salarizare, act etc.); numele și adresa instituției, organizației sau întreprinderii care a întocmit documentele: o indicație a părților implicate în tranzacția economică, întocmită prin acest document; data pregătirii documentului: conținutul tranzacției comerciale și baza acestuia; instrumente de măsurare ale operației (în termeni cantitativi și valorici); semnăturile persoanelor responsabile de operațiune.
Restul detaliilor sunt determinate de natura operațiunilor care sunt documentate. Astfel, de exemplu, atunci când plătesc cetățenii pentru munca prestată, conturile întocmite de aceștia indică: prenumele, numele, patronimicul și adresa persoanei care a efectuat munca; numărul pașaportului, de către cine și când a fost eliberat pașaportul: anul, luna și data facturii; o listă detaliată a lucrărilor efectuate; suma datorată în cont (în cifre și cuvinte); semnătură.
Factura pentru materialele și inventarul achiziționat trebuie să conțină o chitanță a persoanei responsabile din punct de vedere material care primește aceste obiecte de valoare, iar în factura pentru lucrările efectuate - confirmarea acceptării lucrării. Pentru conturile plătite prin intermediul persoanelor responsabile, este necesară o chitanță de la destinatar care să indice suma de numerar primită de acesta în cuvinte și data primirii.
Toate documentele care servesc drept bază pentru contabilitate trebuie depuse la departamentul de contabilitate în modul și în termenul stabilit de contabilul șef (senior) al instituției sau organizației.
Documentele primite de departamentul de contabilitate sunt acceptate pentru contabilitate după o verificare amănunțită. Toate documentele monetare (extrase de salarizare, rapoarte anticipate, facturi etc.) și atașamente la acestea, indiferent de forma de plată (numerar de la casa de marcat, transfer prin bancă etc.), sunt ștampilate după verificare și plată. Pe ștampilă, cu excepția inscripției
„Plătit” trebuie să fie data (anul, luna, ziua) plății și semnăturii. În absența unei ștampile, documentele monetare sunt anulate cu o inscripție scrisă de mână cu același conținut.
Documentele acceptate în contabilitate sunt întocmite cu înregistrări contabile, care pot fi întocmite atât pentru documente primare individuale, cât și pentru grupuri de documente sistematizate pe baza omogenității operațiunilor,
Înregistrările contabile sunt păstrate prin înregistrarea cronologică și sistematică a tranzacțiilor. Înregistrarea cronologică a tranzacțiilor se efectuează în ordinea succesiunii înregistrării acestora cu ordine memoriale, sistematic - cu gruparea tranzacțiilor pe conturi sintetice și analitice în conformitate cu conturile aprobate de plan.
Înscrierile în cărți trebuie făcute cel târziu a doua zi după tranzacție. În cazurile în care sunt utilizate declarații cumulative, înregistrările în cărți se fac o dată pe lună.
Dacă, în perioada de raportare, finanțarea instituțiilor, organizațiilor și evenimentelor desfășurate anterior sub alte estimări sau bugete a fost transferată către estimările ministerului sau instituției centrale a republicii autonome sau departamentului comitetului executiv al Consiliului deputaților populari, costurile acestor instituții, organizații și evenimente ar trebui să fie reflectate în rapoartele consolidate ale ministerelor, biroului central sau departamentul comitetului executiv pentru o nouă subordonare de la începutul anului.
Principalii administratori de împrumuturi revizuiesc rapoartele contabile ale instituțiilor și organizațiilor lor subordonate atât din punct de vedere al corectitudinii pregătirii lor, cât și al utilizării fondurilor în conformitate cu estimarea aprobată și iau măsurile necesare pentru a îmbunătăți activitățile instituției și organizații.
Rapoartele și soldurile consolidate sunt prezentate de principalii manageri de împrumuturi aparținând Ministerului Finanțelor din Republica Autonomă, departamentul financiar regional, regional, districtual, oraș și district al Comitetului executiv al sovieticilor deputaților populari. Termenele pentru depunerea rapoartelor consolidate sunt stabilite de autoritățile financiare competente. Rapoartele și soldurile consolidate sunt semnate de către ofițerul șef de împrumut și contabilul șef (senior).
Înainte de a continua verificarea corectitudinii planificării. auditorii ar trebui să revizuiască cu atenție materialele de orientare existente pe această temă.
Principalul document de planificare care determină volumul, direcția țintă și distribuția trimestrială a fondurilor alocate din buget pentru întreținerea instituțiilor bugetare este estimarea, care se întocmește pe baza indicatorilor planului de dezvoltare economică și socială și a actualului standarde în forma standard stabilită de Ministerul Finanțelor din Ucraina. În partea din față a formularului de estimare sunt indicate numele complet al instituției, bugetul din care constă și anul pentru care a fost întocmită estimarea.
Estimarea poate include numai costurile, a căror necesitate se datorează naturii activităților instituției. Valoarea totală a cheltuielilor aferente anului este distribuită în estimare în conformitate cu posturile de clasificare bugetară aprobate de Ministerul Finanțelor din Ucraina, cu o defalcare trimestrială.
Valoarea cheltuielilor și distribuția acestora pe elemente sunt prezentate în estimare în comparație cu planul revizuit și execuția conform raportului pentru perioada anterioară pentru 6 sau 9 luni, în funcție de momentul în care este întocmit.
Costurile prevăzute în estimare trebuie să fie justificate de calculele necesare pentru fiecare articol. Calculele se fac pe baza indicatorilor de producție și în conformitate cu legislația actuală în ceea ce privește fondurile de cheltuieli pentru plata salariilor, precum și în conformitate cu normele actuale de cheltuieli pentru anumite tipuri de costuri.
Estimarea oferă informații generale despre capacitatea cubică externă a clădirilor, suprafața internă a clădirilor, sistemul de încălzire, disponibilitatea alimentării cu apă și canalizare, care sunt utilizate la planificarea volumului costurilor pentru cheltuielile gospodăriei și reparațiile majore.
Devizul este semnat de șeful instituției și de contabil; aprobat de organizația superioară pentru instituții, în termenul stabilit de Guvernul Ucrainei.
Aprobarea devizului se face cu o inscripție specială a administratorului principal de credite pe partea din față, indicând suma totală a cheltuielilor, inclusiv salarizarea angajaților și data aprobării devizului.
Semnătura principalului manager de credite este certificată de sigiliul organizației care a aprobat devizul.
Devizul este întocmit în două sau trei exemplare, dintre care unul este trimis unei instituții bugetare, iar al doilea rămâne în organizația-mamă care a aprobat devizul. În prezența contabilității centralizate, un exemplar rămâne în contabilitatea centralizată. O listă tarifară a personalului pedagogic, medical și de altă natură trebuie atașată la estimarea unei instituții bugetare.
Modificările aduse estimării pot fi făcute de managerul principal al împrumutului, care a aprobat devizul, întrucât organizația care a aprobat estimarea anuală se bucură de dreptul de a modifica numirile anuale conform estimărilor instituțiilor individuale.
Șeful organizației are dreptul să utilizeze fondurile prevăzute în estimări pentru fiecare numire în limitele alocațiilor anuale, indiferent de distribuția trimestrială, cu excepția alocațiilor pentru salarii și investiții de capital.
Este permisă o creștere a ordinii specificate a cheltuielilor trimestriale sub un singur element datorită unei reduceri corespunzătoare a cheltuielilor cu alte elemente, cu excepția salariilor, investițiilor de capital și a produselor alimentare (și pentru instituțiile care se află la bugetul de stat și a costului achiziționării echipamentelor și inventar ", fără a depăși suma totală a creditelor trimestriale pentru toate posturile bugetare în ansamblu.
O instituție bugetară poate avea la dispoziție, pe lângă fondurile primite din buget, fonduri speciale, pentru care se întocmește o estimare separată a veniturilor și cheltuielilor. Fondurile speciale sunt fonduri generate de acele venituri ale instituțiilor care se află la buget, care pot fi cheltuite în scopuri speciale fără cheltuieli pe partea de venituri și cheltuieli a bugetului.
Formarea și desființarea fondurilor speciale ale instituțiilor care se află pe bugetele republicane și locale se efectuează în conformitate cu procedura stabilită.
La verificarea corectitudinii planificării costurilor de întreținere a unei instituții bugetare, ar trebui să se țină seama de caracteristicile existente ale anumitor tipuri de instituții.
2. Revizuirea tranzacțiilor în numerar și decontare.
Angajații (ai autorităților financiare, inclusiv aparatul de control și audit) fac multă muncă pentru a verifica corectitudinea cheltuielilor și siguranța fondurilor publice alocate pentru întreținerea instituțiilor bugetare.
Auditurile și inspecțiile din instituțiile bugetare dezvăluie adesea cazuri de cheltuieli neeconomice, ilegale ale fondurilor alocate, precum și eșecul asigurării siguranței acestora. Acest lucru necesită consolidarea luptei împotriva încălcărilor disciplinei financiare și a gestionării necorespunzătoare, precum și îmbunătățirea calității auditurilor și inspecțiilor în instituțiile bugetare.
Pentru auditurile și inspecțiile instituțiilor bugetare, se recomandă următoarea procedură.
La sosirea la fața locului, auditorii, după prezentarea documentelor, procedează la auditarea casei de numerar și organizează un inventar al obiectelor de inventar. Verificarea se efectuează în prezența unui casier, a unui contabil al instituției și, de preferință, a unui reprezentant al publicului. Este necesar să obțineți o confirmare scrisă de la casier că a prezentat toate valorile la casierie. Toți banii și alte obiecte de valoare sunt calculate cu atenție și imediat, fără a aștepta sfârșitul auditului, se întocmește un act în trei exemplare, care indică suma de numerar și alte obiecte de valoare prezentate. Același act indică numărul ultimului cec pe care au fost primiți banii de la bancă, precum și numărul și conținutul ultimei înregistrări făcute pe chitanța și cheltuielile carnetului de numerar. Dacă există o penurie la casierie, trebuie să invitați casierul să plătească suma lipsă și să valorifice surplusul. Notele private disponibile la casierie nu pot servi drept bază pentru justificarea cheltuielilor, întrucât casierul, fără întocmirea unui document în departamentul de contabilitate, nu are dreptul să emită nimănui bani de la casierie.
În fiecare instituție bugetară, de obicei funcționarii individuali primesc în contul banilor pentru plata salariilor, pentru producerea cheltuielilor economice și de altă natură. Auditorul ar trebui să primească o listă a persoanelor care, în cursul auditului, trebuie să contabilizeze suma alocată fiecăreia dintre ele.
Auditorul verifică cu atenție integralitatea înregistrării sumelor primite pentru fiecare cec de la bancă. În aceste scopuri, banca primește un extras din contul curent și, potrivit acestuia, înregistrările din departamentul contabil al instituției auditate sunt comparate cu copii ale extraselor bancare disponibile în departamentul contabil, deoarece există cazuri când, după primind un extras bancar, i se fac corecții, care denaturează situația reală.
Este necesar să verificați cu atenție transferul la sfârșitul anului al sumelor din contul curent al unei instituții bugetare în conturile de comerț, achiziții, organizații de aprovizionare, ferme colective și alte agenții economice. Adesea, instituțiile bugetare transferă fonduri agențiilor economice și scot aceste sume direct în cheltuieli, în loc să le reflecte ca creanțe. La începutul anului viitor, în detrimentul acestor sume, primesc valori semnificative care depășesc creditele acordate conform estimărilor aprobate. În astfel de cazuri, este necesar să se efectueze controale în organizațiile relevante.
Auditorul trebuie să verifice corectitudinea înregistrării sumelor primite, altele decât cecurile de la bancă. Aceasta se referă în principal la sumele pentru așa-numitele fonduri speciale: plata părinților pentru întreținerea copiilor în îngrijirea copiilor, veniturile din industriile subsidiare etc. Este necesar, în special, să se verifice dacă sumele indicate în butuci sunt în totalitate creditat
(copii) de chitanțe, chitanțe și alte documente întocmite la primirea sumelor de bani la casă. Auditurile au evidențiat cazuri în care în ciorchinele de chitanțe pentru primirea de bani de la părinți pentru întreținerea copiilor în unitățile de îngrijire a copiilor, sumele au fost înregistrate într-o sumă mai mică decât primită efectiv. Aceste butuci au fost folosite pentru a primi bani la casă. În chitanța emisă în mână, precum și în contul personal, suma primită a fost indicată integral.
În plus, este necesar să se stabilească ce venituri primesc instituțiile bugetare, corectitudinea calculului și completitudinea afișării sumelor pentru fiecare sursă de venit.
Tranzacțiile în numerar sunt verificate în raport cu documentele justificative pentru perioada din momentul auditului anterior. Fiecare document trebuie verificat din punct de vedere al legalității operațiunii, al consistenței cheltuielilor în funcție de estimarea și creditele alocate, utilizarea economică și rapidă a fondurilor, corectitudinea documentelor și reflectarea operațiunii contabile. , asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale.
La verificarea corectitudinii tarifării salariilor profesorilor și altor lucrători din domeniul educației, trebuie ținut cont de următoarele.
Directorii de școli și șefii altor instituții de învățământ verifică documentele privind educația și experiența pedagogică a profesorilor, cadrelor didactice, educatorilor și altor lucrători pedagogici, întocmesc liste tarifare pe acestea și, împreună cu copii ale acestor documente certificate de aceștia, trimit listele la organizații superioare.
Departamentele de învățământ public anual, începând cu 1 septembrie, întocmesc fișe rezumative de tarifare pentru profesori, profesori, educatori și alți profesori pedagogi pe baza listelor tarifare aprobate. Declarațiile consolidate sunt transmise anual către departamentul superior de învățământ public sau Ministerul Educației: de către district, departamentele de educație publică ale orașului - cel târziu la 15 septembrie, și departamentele regionale, regionale de educație publică și Ministerul Educației din autonomie republică - cel târziu la 1 octombrie.
Copiile declarațiilor sumare sunt transmise autorităților financiare relevante.
Determinarea și aprobarea mărimii salariilor și a salariilor pentru profesori, profesori și alți lucrători din învățământ se efectuează: de instituțiile din bugetul rural, așezare, raion sau oraș (orașe care nu au o divizie raională), respectiv de către șef al raionului, departamentul de educație publică al orașului; de către instituțiile care se află pe bugetele regionale, regionale, orășenești sau bugetul republican al republicilor autonome - respectiv de către șeful departamentului regional, regional, orășenesc al învățământului public, ministrul educației al republicii autonome.
La verificarea corectitudinii stabilirii salariilor, lucrătorii din domeniul sănătății trebuie să țină cont de faptul că: salariile oficiale (tarifele), valoarea creșterii acestora, precum și valoarea indemnizațiilor, plățile suplimentare, coeficienții salariilor oficiale (tarifele) de angajați sunt determinați de șefii instituțiilor de sănătate, iar șefii instituției sunt determinați de funcționari superiori. șefii instituțiilor trebuie să verifice personal documentele prezentate de angajați cu privire la educație, experiența profesională în specialitate, atribuirea unei categorii de calificare, categorie, disponibilitatea unei diplome academice și acordarea titlului onorific „Doctor onorat al Republicii”; instituțiile de îngrijire a sănătății trebuie să întocmească anual liste tarifare în forma anexată la estimarea costurilor instituției.
La auditul corectitudinii calculului salariilor cadrelor didactice, auditorul controlor trebuie să verifice cu salariul dacă ratele salariale corespund ratelor stabilite pentru tarifare, ținând seama de modificările ulterioare, numărul lecțiilor plătite - programa stabilită, dacă sumele pentru munca în cerc, managementul clasei, verificarea lucrărilor scrise ale elevilor etc.
La auditul corectitudinii calculului salariilor pentru lucrătorii din domeniul sănătății, auditorul este obligat să verifice pe salarii dacă ratele salariale corespund listelor tarifare, ținând cont de modificările, tabelele de personal, graficele și fișele de timp ale orelor efectiv lucrate.
Când verificați corectitudinea plății salariilor, ar trebui să verificați corectitudinea pregătirii salarizărilor, prezența semnăturilor, precum și corectitudinea rezultatelor pe fiecare pagină a declarației. În practica de audit, există cazuri în care sumele private nu corespund cu rezultatele globale ale declarației, iar sumele în exces primite de la bancă în legătură cu aceasta au fost însușite. Este necesar să se verifice corectitudinea reținerii impozitului pe venit de la fiecare angajat și transferul în timp util al acestor sume la buget, precum și sumele pentru asigurările sociale. Comenzile pentru transferul acestor sume trebuie date simultan cu primirea de fonduri pentru plata salariilor prin cec.
La auditul instituțiilor bugetare, este necesar, de asemenea, să verificați cu atenție: 1) dacă persoanele care nu lucrează efectiv în organizație nu sunt incluse în listele de salariu, p. scopul însușirii fondurilor acumulate acestor persoane. Astfel de cazuri au fost stabilite prin audituri; 2) starea decontărilor cu lucrătorii și angajații pentru salarii neplătite, pensii, prestații pentru invaliditate temporară, adică în conturi de depozit din orice motiv. Auditurile au relevat faptele atunci când casierul unei instituții bugetare a scris o factură de numerar fals în numele deponentului, în care a falsificat semnătura deponentului și și-a însușit banii primiți din cec în bancă.
O atenție specială ar trebui acordată plății la timp a salariilor. Fiecare caz de întârziere a plății salariilor către angajații unei instituții bugetare trebuie înregistrat într-un act care să indice motivele și oficialii vinovați. În același timp, în timpul auditului, este necesar să se ia măsuri pentru ca datoria existentă să fie achitată.
3. Verificarea utilizării mijloacelor fixe și a valorilor materiale.
La auditul activităților economice ale unei instituții bugetare, este necesar să se verifice cu atenție siguranța și utilizarea corectă a valorilor nu numai monetare, ci și materiale: inventar, echipamente, materiale de producție și construcție, produse alimentare etc., când a fost efectuat ultimul inventar. dacă au fost identificați oficialii responsabili pentru siguranța acestor obiecte de valoare, dacă aceste bunuri de valoare sunt anulate corect, depozitele și depozitele asigură siguranța obiectelor de valoare materiale?
Pentru a organiza verificarea disponibilității reale a obiectelor de valoare disponibile într-o instituție bugetară, auditorul este de acord cu șeful instituției cu privire la numirea unei comisii, care ar trebui să includă, alături de persoane responsabile financiar, un contabil și, de preferință, un reprezentant al publicului. Auditorului nu i se recomandă personal să calculeze, să cântărească valorile, dar trebuie să monitorizeze cu atenție corectitudinea și completitudinea acestei lucrări și să înregistreze rezultatele.
Datele de inventar pentru fiecare tip de valoare sunt înregistrate în foaia de inventar indicând cantitatea, greutatea sau volumul fiecărui tip de valoare. Fișele de inventar sunt semnate de toți membrii comisiei care au efectuat inventarul. O copie a extrasului este transferată către departamentul de contabilitate. Inspectorul ar trebui să ia în considerare cu atenție fiecare abatere, să afle motivele, să se ofere să înregistreze surplusurile identificate și să noteze întreaga sumă a deficiențelor către persoanele responsabile din punct de vedere financiar și, după ce a primit o explicație, să ridice problema recuperării acestora de la persoanele vinovate . Odată cu aceasta, verifică corectitudinea înregistrărilor înscrise în foaia de colaționare de către contabilul instituției și conformitatea acestora cu datele contabile.
Dacă sunt identificate lipsuri sau furturi mari, este necesar să se întocmească un act interimar și, fără a aștepta sfârșitul auditului, să se transfere materialele către autoritățile care investighează.
În spitale și instituții pentru copii în care sunt disponibile alimente, este necesar, împreună cu îndepărtarea resturilor din cămară, să se verifice corectitudinea și completitudinea livrării alimentelor în bucătărie. Prin urmare, în timpul procesului de audit, de una sau de două ori brusc, înainte ca bucătăria să înceapă să funcționeze, verificați dacă cantitatea reală de produse transferate în bucătărie corespunde cu suma indicată în factură, ținând cont de numărul de persoane satisfăcute și faceți asigurați-vă că toate produsele scrise sunt de fapt utilizate în scopul propus. De asemenea, este recomandabil să verificați preparatele gata preparate pentru îmbătrânire pentru a afla dacă acestea conțin cantitatea de produse indicate în meniu, utilizând pentru aceasta, dacă este necesar, analize de laborator pentru a determina calitatea produselor și conținutul de calorii.
În timpul auditurilor în grădinițe, spitale și alte instituții, dacă achiziționează produse în numerar pe piețele fermelor colective, este necesar să se verifice corectitudinea și fiabilitatea prețurilor la care au fost achiziționate aceste produse. De asemenea, este necesar să se stabilească dacă aceste instituții nu primesc produse alimentare de la ferme de stat sau ferme colective la cost sau gratuit.
Acest lucru se datorează faptului că în procesul de audit, faptele sunt dezvăluite atunci când instituțiile primesc produse de la fermele de stat la cost, iar oficialii le formalizează ca achiziții pe piețele fermelor colective la un cost în cadrul prețurilor de vânzare cu amănuntul de stat și se adaptează diferenței de cost.
În timpul auditului, trebuie să verificați starea contabilității și raportării, corectitudinea pregătirii și executării documentelor. Fiecare document trebuie să fie semnat de șeful instituției (managerul de împrumut) și de ofițerul contor. Fără aceste semnături, niciun document nu poate fi recunoscut ca valid. Documentele legate de numerar trebuie semnate de persoana care a plătit și a acceptat banii. Pe documentele referitoare la valorile materiale sunt necesare semnăturile persoanelor care au acceptat aceste valori.
Fondurile organizației bugetare trebuie păstrate în bancă.
Direct la casierie pot exista sume destinate plății cheltuielilor de afaceri în limita stabilită, pentru plata salariilor, precum și pentru cheltuielile de călătorie. Limita maximă de numerar care poate fi păstrată la casă este stabilită de bancă.
Toate tranzacțiile privind primirea și cheltuirea fondurilor sunt înregistrate în organizația bugetară folosind ordinele de credit și debit și un registru de numerar.
4. Elaborarea unui act și implementarea rezultatelor auditului.
Pentru a rezuma rezultatele auditului tuturor activităților întreprinderii, se întocmește un act care reflectă neajunsurile în muncă și încălcările disciplinei de stat identificate de audit.
Raportul de audit este semnat de șeful grupului de audit, șeful și contabilul șef (senior) al întreprinderii auditate și, dacă este necesar, de șeful și contabilul șef (senior), care au lucrat anterior în întreprinderea auditată, la perioada de lucru despre care se referă încălcările identificate.
Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la actul de audit, șeful și contabilul șef (senior) fac o rezervă cu privire la aceasta înainte de semnarea lor și prezintă explicații scrise în termen de cel mult trei zile de la data semnării actului. Potrivit actului, sunt prezentate și explicații ale altor funcționari ai întreprinderii auditate, care sunt vinovați direct de încălcările stabilite de audit. Corectitudinea faptelor enunțate în explicații ar trebui verificată de către auditor și ar trebui să se ofere o opinie scrisă asupra acestora.
O copie a actului de audit este predată șefului întreprinderii auditate.
În cazurile în care încălcările sau abuzurile relevate de audit pot fi ascunse sau, pe baza faptelor dezvăluite, este necesar să se ia măsuri urgente pentru a elimina încălcările sau pentru a aduce în fața persoanelor vinovate de abuzuri, în timpul auditului, fără a aștepta la finalizare, se întocmește un act intermediar separat și se solicită oficialilor sau persoanelor responsabile financiar explicațiile necesare.
Actele intermediare sunt, de asemenea, întocmite pentru a oficializa rezultatele auditului zonelor individuale ale întreprinderii auditate pe baza rezultatelor auditului casieriei, inventarului activelor materiale și mijloacelor fixe, măsurătorilor de control și controlului calității lucrărilor de construcție și instalare etc. Actele intermediare sunt atașate actului principal de audit și semnate de membrii grupului de audit care au participat la auditul acestui domeniu de activitate al întreprinderii auditate și de funcționarii responsabili pentru acest domeniu de activitate sau de persoanele responsabile financiar responsabil pentru siguranța fondurilor și a valorilor materiale. O copie a actului intermediar este predată persoanei oficiale (responsabile din punct de vedere financiar) a întreprinderii auditate care a semnat actul.
Faptele prezentate în actele intermediare sunt incluse în principal
(general) raport de audit.
Rezultatele auditului sunt stabilite în act pe baza: datelor și faptelor verificate care rezultă din documentele și materialele disponibile în întreprinderea auditată; rezultatele controalelor efectuate; verificări ale performanței efective a tranzacțiilor; rezultatele cântăririi și măsurării materiilor prime și materialelor, efectuarea măsurătorilor de control ale lucrărilor efectuate, controlul lansărilor de materii prime și materiale în producție, controlul analizelor materiilor prime, materialelor și produselor finite; rezultatele verificării calității produselor, conformității cu condițiile tehnice și modurile tehnologice de producție, conformitatea produselor cu standardele de stat, articolele și prețurile - liste de prețuri; alte date care rezultă din concluziile examinărilor speciale.
În declarația actului de audit, obiectivitatea, claritatea, acuratețea descrierii faptelor și datelor dezvăluite, laconicismul trebuie respectat.
Pentru fiecare fapt reflectat în act, conținutul acestuia trebuie să fie clar indicat, cu referire la documentele și materialele relevante și indicând încălcări ale anumitor legi sau alte reglementări.
Faptele dezvăluite ale încălcărilor omogene în masă (de exemplu, pe baza rezultatelor verificării rapoartelor anticipate ale persoanelor responsabile etc.) sunt grupate în declarațiile atașate actului de audit, iar actul conține doar datele rezumative și conținutul aceste încălcări, cu referire la apendicele corespunzător. În aceste cazuri, lista (lista) de încălcări atașată actului de revizuire va indica: perioada de verificat, data și numărul documentului, numele dispoziției legale încălcate (articol, clauză), conținutul încălcare, numele de familie, inițialele și funcția persoanei vinovate, valoarea prejudiciului. Declarația este semnată de auditorul și contabilul șef (senior) al întreprinderii auditate.
Nu este permisă includerea în actul de audit a diferitelor tipuri de concluzii, ipoteze și date neconfirmate de documente, de asemenea, nu este permisă includerea în act a informațiilor din materialele de investigație și referințe la mărturia oficialilor și a persoanelor responsabile financiar date de către aceștia către autoritățile de anchetă.
Raportul de audit nu trebuie să conțină calificări, evaluarea acțiunilor funcționarilor individuali și a persoanelor responsabile financiar, în special,
„Bani jefuiți”, „bunuri de stat delapidate”,
„Practică antistatică permisă” etc.
Raportul de audit conține: date generale privind implementarea planurilor de producție și financiare de către întreprinderea auditată; a dezvăluit fapte privind încălcarea legilor din Ucraina, reglementările ministerelor și departamentelor; fapte despre planificarea incorectă a indicatorilor de producție și financiari, neîndeplinirea sarcinilor și obligațiilor, cheltuirea necorespunzătoare a fondurilor și alte încălcări ale disciplinei financiare; fapte de contabilitate și raportare incorecte; a dezvăluit fapte de administrare defectuoasă, lipsă și furt de fonduri și valori materiale; mărimea pagubelor materiale cauzate și alte consecințe ale încălcărilor comise, indicând numele și pozițiile persoanelor din vina cărora au fost comise; a dezvăluit în timpul auditului oportunități și rezerve suplimentare pentru creșterea producției și vânzărilor de produse, reducerea costurilor acestuia, creșterea profiturilor, reducerea costurilor de întreținere a aparatului de gestionare, eliminarea pierderilor și cheltuielilor neproductive, creșterea veniturilor bugetare.
Raportul de audit nu ar trebui să fie aglomerat cu o descriere a structurii întreprinderii auditate, precum și cu datele planificate și de raportare disponibile în raportarea periodică și anuală.
În cazul în care, pe baza rezultatelor auditului, devine necesar să se utilizeze mostre bune de muncă și să le distribuie în alte întreprinderi și organizații economice, șeful grupului de audit raportează separat acest lucru șefului care a numit auditul.
La elaborarea unui act de audit cuprinzător al producției și activităților financiare și economice ale întreprinderilor industriale și ale asociațiilor de producție, se recomandă următoarea secvență de prezentare a rezultatelor auditului: șefii întreprinderii auditate și timpul activității lor , ce domenii ale activităților întreprinderii au fost supuse verificării continue și care - selective etc.); producția și vânzarea de produse; utilizarea și siguranța mijloacelor fixe; utilizarea resurselor de muncă și a fondurilor salariale; utilizarea și siguranța activelor materiale; tranzacții de numerar, decontare și credit; costurile de producție și costurile de producție; profitul, fondurile, rezervele și starea financiară; investiții de capital; starea contabilității, raportării și controlului intern.
Materialele fiecărui audit sunt acceptate de către șeful grupului de audit de către șeful aparatului de control și audit al organizației care a numit auditul. La acceptarea materialelor de audit, se face o notă pe ultima pagină a certificatului de audit: „Se adoptă certificatul de audit”; se indică data și se pune semnătura persoanei care a acceptat actul de audit.
Luarea de măsuri pentru eliminarea încălcărilor disciplinei de stat și a deficiențelor relevate de audit
Rezultatele auditului sunt făcute publice, iar organizațiile publice ale întreprinderii auditate sunt informate despre acestea. Dacă este necesar, rezultatele auditului sunt prezentate pentru discutarea întâlnirilor de producție sau a lucrătorilor și angajaților.
În timpul auditului, șeful grupului de audit ia măsuri pentru a elimina deficiențele identificate și a compensa daunele cauzate.
Pe baza materialelor de audit, șeful grupului de audit, nu mai târziu de o săptămână de la semnarea actului de audit, elaborează și transmite șefului care a desemnat auditului un proiect de ordin sau scrisoare cu propuneri specifice menite să elimine încălcările identificate. . disciplina de stat, luarea de măsuri pentru compensarea cauzelor daunelor, prevenirea abuzului, eliminarea cauzelor muncii nesatisfăcătoare a întreprinderii auditate și îmbunătățirea activităților sale financiare și economice.
Șeful organizației care a numit auditul este obligat, nu mai târziu de 15 zile de la sfârșitul auditului, să ia în considerare rezultatele auditului și să ia măsurile necesare asupra acestora.
Șeful aparatului de control și audit al organizației care a numit auditul trebuie să asigure un control adecvat asupra punerii în aplicare a deciziilor luate.
În cazurile în care există un motiv pentru aducerea persoanelor vinovate la răspundere penală, materialele de audit sunt transferate autorităților de anchetă și, în același timp, conducerea întreprinderii auditate sau o organizație superioară decide problema eliminării funcționarilor vinovați și din punct de vedere financiar. persoane responsabile de la locul de muncă.
Transferul de materiale către autoritățile care investighează poate fi efectuat, dacă este necesar, direct de către șeful echipei de audit care a efectuat auditul.
Materialele transferate autorităților de anchetă trebuie să conțină o declarație (scrisoare), care trebuie să conțină esența abuzului, care legi au fost încălcate, cantitatea de daune cauzate statului, autorii; un certificat de audit semnat de persoanele corespunzătoare; documente originale sau copii ale documentelor care confirmă faptele abuzurilor relevate; explicații ale persoanelor auditate, precum și ale altor persoane, a căror mărturie este importantă pentru verificarea circumstanțelor abuzului; concluziile auditorilor asupra acestor explicații.
La transferul materialelor de audit către autoritățile care investighează în problemele organismului de control și audit, trebuie lăsate următoarele: o copie a actului de audit: o copie a explicațiilor oficialilor organizației auditate vinovați de încălcări și abuzuri stabilite prin audit; copii ale documentelor principale care confirmă abuzurile și încălcările indicate în act; un document care confirmă transferul de materiale către autoritățile care investighează.
Atunci când transferă materiale către autoritățile de anchetă pentru a-i aduce pe făptași la răspundere penală, autoritățile de anchetă ridică simultan problema luării măsurilor de asigurare a cererilor civile, iar șeful întreprinderii auditate este invitat să formuleze cereri civile împotriva persoanelor vinovate pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat.
În cazurile în care au fost cauzate pagube materiale, dar făptașii nu sunt urmăriți penal, sau cazul penal a fost încheiat, șeful întreprinderii auditate ar trebui să fie invitat să depună cereri civile împotriva persoanelor vinovate de cauzarea pagubelor materiale.
Organele de control și audit ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice trebuie să stabilească contacte comerciale cu autoritățile care investighează atunci când investighează cazuri pe baza materialelor auditurilor.
Refuzul de a iniția un dosar penal sau o decizie a autorităților care investighează de a pune capăt unui dosar penal inițiat pe baza materialelor de audit pot fi atacate în conformitate cu procedura stabilită de lege.
Organisme de control și audit (administrații, departamente) ale ministerelor, departamentelor și organizațiilor economice: exercită controlul asupra implementării măsurilor de eliminare a deficiențelor și încălcărilor identificate prin audituri și implementarea deciziilor; ține evidența auditurilor efectuate și a rezultatelor acestora; ține evidența plângerilor, cererilor și scrisorilor lucrătorilor primite de către organul de control și audit; să prezinte autorităților superioare rapoarte statistice privind activitatea aparatului de control și audit în conformitate cu formularele stabilite; imediat după finalizarea auditurilor, aceștia informează partidul local și organismele sovietice și autoritățile superioare despre toate cazurile dezvăluite de încălcări grave ale legilor, precum și despre fapte de fraudă, abuzuri majore, delapidare, delapidare de fonduri publice, despre circumstanțe și condițiile care au contribuit la comiterea acestor încălcări și abuzuri, precum și prezentarea de propuneri cu privire la măsurile de prevenire a unor cazuri similare în viitor, aduc autorii în fața justiției și compensarea prejudiciului cauzat; să studieze și să rezume sistematic materialele de audit și, pe baza acestora, să facă propuneri, dacă este necesar, cu privire la: revizuirea reglementărilor, regulilor, instrucțiunilor și a altor acte normative existente; îmbunătățirea sistemului contabil și a controlului la fermă asupra cheltuielilor economice și siguranței fondurilor publice; prevenirea posibilității de abuz și încălcări a disciplinei de stat; îmbunătățirea financiară
- activitățile economice ale întreprinderilor și organizațiilor economice; îmbunătățirea controlului intradepartamental.
Literatură:
1. P R ȘI K A Z N 608 din 06/05/81 MINISTERUL SĂNĂTĂȚII URSS, Moscova.
2. Z A K O N U K R A Ї N I Despre serviciul de control al statului-revizіynu în
Ucraina. m. Kiyiv, 26 Sichnya 1993 Roku N 2939-XII
3. Z A K O N U K R A Ї N I Despre introducerea modificărilor și completărilor actelor legislative existente în limba adoptării Legii Ucrainei „Cu privire la serviciul de control și revizuire a statului în Ucraina” Kiev, 17 vierme 1993 roku N 3292-
XII.
4. P O S T A N O V A din 5 tei 1993 p. N 515 Kiev Nutriția serviciului de control și revizuire de stat din Ucraina.
5. COMITETUL DE STAT MITNY OF UCRAINA scrisoarea N 15 / 1-378 din 07/05/95 m. Kiyiv.
6. POZIȚIA PREȘEDINTEI VERKHOVNO PENTRU UKRAINI Despre proiectul de lege
Ucraina cu privire la introducerea modificărilor și completărilor la Legea Ucrainei „Cu privire la serviciul de control și revizuire a statului în Ucraina” Kiev, 5 stâncă feroce din 1996 N 75 / 96-
PV.
7. ȘEFUL CONTROLULUI - REVIZAYNE MANAGEMENT UKRAINI NAKAZ N 88 VID 04.10.99
Înregistrat la Ministerul de la Kiev al Justiției din Ucraina 4 frunze toamna 1999 r. vd991004 vn88 pentru N 762/4055.
8. ȘEFUL DE CONTROL ȘI MANAGEMENTUL REVIZAYNE UCRAINA NAKAZ N 130 emis 03.07.98
Înregistrat la Ministerul de la Kiev al Justiției din Ucraina 27 frunze toamna 1998 r. vd980703 vn130 pentru N 757/3197.
9. GOLOVNO CONTROL-REVIZAYNE MANAGEMENT UKRANI NAKAZ N 65 vid
06/04/96 Înregistrat la Ministerul Justiției din Ucraina 11 vierme 1996 r. vd960604 vn65 pentru N 284/1309.
10. Manualul controlorului auditorului, ed. CM. Ustinyuk. Moscova
Finanțe și statistici 1981.
11. L.M. Kramarovsky. Revizuirea și controlul Moscovei Finanțe și statistici 1988.
Revista „EDUCAȚIE FOLK” Moscova 2006.10Igor Lozitsky, director al Companiei cu răspundere limitată din Moscova "FinProm-Market - XXI"
Dacă în vremurile sovietice revizuirile activităților financiare și economice ale școlilor erau destul de frecvente, atunci în perioada reformelor au început să se desfășoare la întâmplare. Acestea au fost completate de inspecții ale autorităților fiscale, fundații și alte organizații care au propriile lor specificități. Auditurile cuprinzătoare ale activităților financiare și economice sunt extrem de rare. Drept urmare, nu numai liderii școlii nu sunt prea pregătiți pentru ei, dar șefii autorităților educaționale nu înțeleg prea bine ce și cum ar trebui verificate.
Auditul activităților financiare și economice (efectuat de departamentele sale de control și audit ale autorităților educaționale sau ale organismelor financiare);
verificarea utilizării preconizate a fondurilor alocate (efectuată de autoritățile trezoreriei);
audituri de teren sau de birou ale Serviciului Federal Fiscal al Federației Ruse;
verificarea respectării disciplinei de numerar (efectuată de bănci);
audit (efectuat de firme de audit la cererea școlii în sine).
Examinare este o singură acțiune de control sau studiu al stării lucrurilor într-un anumit domeniu de activitate al organizației auditate.
Revizuire- Acesta este un sistem de control obligatoriu în timpul verificării documentare și factuale a legalității și validității tranzacțiilor economice și financiare; corectitudinea reflectării lor în contabilitate și raportare; legalitatea acțiunilor șefului și contabilului șef, care sunt responsabile pentru toate acțiunile financiare.
Astfel, un audit este înțeles ca o verificare documentară și faptică continuă a tuturor tranzacțiilor financiare și comerciale, în timp ce verificarea este de natură selectivă.
Ţintă revizuiri - control asupra respectării legislației Federației Ruse în tranzacțiile comerciale și financiare, valabilitatea acestora, prezența și circulația bunurilor și obligațiilor, utilizarea resurselor materiale și de muncă în conformitate cu normele, standardele și estimările aprobate. Auditurile sunt complexe, tematice și transversale. Un audit cuprinzător al unei școli municipale afectează toate activitățile sale financiare și economice, precum și operațiunile de primire a fondurilor din bugetul municipal și din fondurile extrabugetare de stat. În timpul unui audit tematic, anumite aspecte legate de utilizarea fondurilor bugetare și extrabugetare (care, conform articolelor 41, 42 din Codul bugetar al Federației Ruse, sunt venituri bugetare non-fiscale), decontări reciproce și plăți cu bugete de sunt verificate diferite niveluri și bugete ale fondurilor extrabugetare de stat. Momentul auditului, componența grupului de audit, șeful acestuia este numit de șeful organului de control și audit, ținând seama de cantitatea de muncă care trebuie efectuată, determinată de sarcinile auditului și de specificul activitățile școlii. De regulă, perioada de audit nu depășește 45 de zile calendaristice. Perioada de audit stabilită inițial este prelungită de către șeful care a desemnat auditul, la transmiterea motivată din partea șefului grupului de audit. Șeful echipei de audit trebuie să arate șefului școlii un certificat al dreptului de a efectua auditul, să îl familiarizeze cu principalele sarcini, să prezinte angajații implicați în audit, să rezolve probleme organizatorice și tehnice și să întocmească un plan de lucru.
La cererea șefului grupului de audit, în cazul dezvăluirii faptelor de abuz sau daune materiale, directorul școlii, în conformitate cu legislația actuală a Federației Ruse, este obligat să facă un inventar al fondurilor și valorilor materiale . În practică, un astfel de inventar este obligatoriu la fiecare audit. Mai mult, orice audit al unei școli începe cu retragerea soldurilor de numerar de la casa sa de numerar. Volumul inventarului este stabilit de șeful echipei de audit în acord cu directorul școlii.
Ordinul auditurilor a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 42n din 14 aprilie 2000 „Cu privire la aprobarea Instrucțiunii privind procedura de efectuare a auditului și inspecției de către organele de control și audit ale Ministerului Finanțele Federației Ruse. " Reamintim că acest document oferă posibilitatea de a contesta acțiunile autorităților de control în instanță.
Activitățile financiare și economice ale școlii sunt verificate în următoarele domenii:
conformitatea activităților școlii cu documentele constitutive;
valabilitatea calculelor numirilor estimate;
executarea estimărilor costurilor;
utilizarea fondurilor bugetare în scopul propus;
asigurarea siguranței fondurilor și a valorilor materiale;
valabilitatea primirii și cheltuielilor fondurilor extrabugetare;
respectarea disciplinei financiare, corectitudinea contabilității și raportării;
validitatea tranzacțiilor cu numerar și valori mobiliare, tranzacții de decontare și credit;
completitudinea și actualitatea calculelor cu bugetul;
operațiuni cu imobilizări și imobilizări necorporale;
operațiuni legate de investiții;
plăți pentru salarii cu persoane fizice și cu alții;
valabilitatea costurilor asociate activităților curente și cheltuielilor de capital;
formarea rezultatelor financiare și distribuirea acestora.
Auditul activităților financiare și economice ale organizației include:
Verificarea formei și conținutului constituentului, înregistrarea, planificarea, raportarea, contabilitatea și alte documente pentru a stabili legalitatea și corectitudinea operațiunilor efectuate;
Verificarea conformității efective a tranzacțiilor efectuate cu datele documentelor primare, inclusiv cu privire la faptele primirii și emiterii de fonduri și active materiale indicate în acestea, lucrări efectiv efectuate (servicii prestate) etc .;
Contracontrole privind primirea și cheltuielile fondurilor bugetului federal, utilizarea fondurilor extrabugetare, veniturile din proprietatea federală;
Compararea înregistrărilor, documentelor și datelor disponibile la școală cu înregistrările, documentele și datele corespunzătoare din acele organizații de la care au fost primite sau emise fonduri, valori materiale și documente;
Controlul asupra disponibilității și mișcării activelor și fondurilor materiale, corectitudinea formării costurilor, integritatea afișării produselor, fiabilitatea volumelor de muncă prestate și a serviciilor furnizate, inclusiv cu implicarea specialiștilor din alte organizații în maniera prescrisă, asigurarea siguranței fondurilor și a activelor materiale în timpul stocurilor, măsurători de control ale sferei de lucru efectuate, examinări etc;
Verificarea fiabilității reflectării operațiunilor efectuate în contabilitate și raportare, inclusiv respectarea procedurii contabile stabilite, compararea intrărilor din registrele contabile cu datele din documentele primare și indicatorii de raportare cu datele contabile, verificarea aritmetică a documentelor primare;
Verificarea utilizării și siguranței fondurilor bugetare, a veniturilor din proprietatea deținută de stat.
Problemele specifice de audit sunt determinate de program sau de lista principalelor probleme de audit. În timpul auditului, pot apărea întrebări suplimentare pentru verificare, programul original poate fi modificat și completat. (Un posibil program de revizuire este dat mai jos.)
Rezultatele auditului sunt documentate într-un act. Membrii echipei de audit, după verificarea problemei programului de audit, întocmesc un act interimar, care este semnat de către membrul echipei de audit responsabil de verificarea problemei specifice și de oficialii școlii auditate. Faptele prezentate în actul interimar sunt incluse în raportul de audit. Un exemplar al actului formalizat, semnat de șeful echipei de audit, este înmânat șefului școlii (acesta trebuie să semneze și să indice data primirii). La cererea directorului sau a contabilului șef al școlii, se poate stabili o perioadă de până la cinci zile lucrătoare pentru a se familiariza cu actul de audit și a-l semna la cererea directorului școlii sau a contabilului șef, de comun acord cu șeful a grupului de audit.
Dacă există obiecții sau comentarii cu privire la act, atunci oficialii școlii care l-au semnat notează acest lucru înainte de semnarea lor și în același timp transmit obiecții sau comentarii scrise șefului grupului de audit, care sunt atașate materialelor de audit. În termen de cinci zile lucrătoare, șeful grupului de audit este obligat să verifice validitatea obiecțiilor sau comentariilor declarate și să dea o opinie scrisă asupra acestora, care, după aprobarea șefului departamentului teritorial, este trimisă școlii și atașată la materialele de audit. Șeful grupului de audit emite avize scrise în termen de cel mult cinci zile lucrătoare.
Dacă oficialii școlii auditate refuză să semneze sau să primească certificatul de audit, șeful echipei de audit notează acest lucru la sfârșitul certificatului de audit. În acest caz, actul poate fi trimis școlii prin poștă sau într-un alt mod, cu ajutorul căruia este posibilă certificarea datei primirii acestuia. O copie a actului, care se păstrează în departament, este însoțită de documente care confirmă faptul trimiterii sau transferului actului.
Un audit, la fel ca un audit, implică verificarea fiabilității situațiilor financiare și identificarea diferitelor încălcări ale procedurii contabile, cu toate acestea, spre deosebire de un audit, scopul unui audit nu este de a pedepsi pe cei responsabili, ci de a elimina deficiențele și de a oferi asistență.
În mai multe regiuni ale țării, inclusiv Moscova, propriile servicii de control și audit funcționează în structura organelor de management al educației. Unii dintre ei utilizează mijloacele de automatizare complexă a activităților de audit (la Moscova, computerizarea a fost efectuată cu mult timp în urmă). Direcția Control și Audit a Departamentului Educației din Moscova folosește sistemul automat de informații și analize „Inspector” din 2000 ca mijloc de automatizare a planificării, gestionării și executării lucrărilor de control și revizuire, realizând că activitatea de control și revizuire de astăzi este imposibil fără tehnologii moderne de calcul și baze de date.
* f
Programul „Auditor 2.0”
Computerizarea cu ajutorul acestui sistem asigură practic toate etapele de control și revizuire.
1. Procedurile pentru planificarea curentă pe termen lung a activității de audit, formarea planurilor și programelor de audit și inspecții, controlul asupra implementării acestora și pregătirea planurilor-programe ale activităților de audit ar trebui să fie computerizate. În consecință, programul de audit poate fi unificat, dar ușor de ajustat, ținând seama de specificul instituției.
2. Suport informațional al activităților auditorului - clasificatoare și dicționare unificate, precum și acces online la informațiile de arhivă obținute ca urmare a auditurilor. Dacă percepem și serviciul de control și audit al educației ca un sistem de audit, atunci un astfel de auditor în timpul verificării ar trebui să aibă întotdeauna un laptop cu baze de date legale și versiuni demo ale sistemelor software de contabilitate, cu cele mai recente actualizări și recomandări pentru menținerea contabilității și managementului contabilitate ...
3. Contabilitatea rezultatelor activității de control și audit include, de asemenea, luarea în considerare a deciziilor și recomandărilor luate, monitorizarea completitudinii și oportunității executării programului de audit. Un bun program de calculator ar trebui să ajute la formarea unui raport cu privire la rezultatele muncii, cu consolidarea ulterioară a acestora.
4. Prelucrarea analitică a informațiilor. În activitățile serviciilor de control și audit, ca și în activitățile oricărei instituții de învățământ, există întotdeauna raportări statistice. În cursul controlului sistematic și al activității de audit, devine necesară prelucrarea informațiilor obținute din rezultatele auditului, evaluarea eficienței și eficacității muncii atât a diviziilor, cât și a angajaților serviciului de control și audit. Este clar că fără tehnologia informatică modernă este extrem de dificil să se efectueze o analiză comparativă multivariată a stării activității de audit și a activităților financiare și economice din școli, pentru a identifica și analiza tendințele și dinamica încălcărilor.
Întrebări verificate
Conținutul principal al cecului
1.
Activități organizatorice și juridice. Disponibilitatea documentelor statutare, a licențelor
1. Prezența cartei, completitudinea reflectării în ea a prevederilor obligatorii definite în Legea Federației Ruse „Despre educație”.
2. Disponibilitatea unei licențe care oferă dreptul de a desfășura activități educaționale și alte tipuri de activități pentru care este necesară obținerea unei licențe.
3. Disponibilitatea certificării.
4. Disponibilitatea unui certificat de acreditare de stat, care să confirme statutul de stat al școlii, care să dea dreptul să elibereze documente recunoscute de stat absolvenților la nivelul adecvat de educație.
5. Organizarea muncii personalului administrativ și managerial, al cadrelor didactice.
6. Caracteristicile generale ale școlii.
7. Starea de control asupra executării ordinelor și a altor acte juridice de reglementare ale fondatorului.
8. Stadiul lucrării cu scrisori, plângeri și cereri primite: actualitatea contabilității și luarea deciziilor. Cauzele plângerilor și măsuri de prevenire a acestora.
9. Întrebări privind activitățile financiare și economice, organizarea și planificarea acestora
2.
Organizarea contabilității. Politica contabilă
1. Contabilitate și raportare.
2. Automatizarea contabilității.
3. Contabilitate, stocarea documentelor, lucrări de birou.
4. Politica contabilă (ordin de aprobare a politicii contabile, în scopuri contabile, în scopuri fiscale).
5. Conformitatea contabilității analitice cu datele contabile sintetice. Identificarea soldurilor nesigure și a rapoartelor prezentate autorităților relevante, respectarea termenelor pentru depunerea acestora.
6. Analiza raportării anuale și periodice, implementarea instrucțiunilor autorităților superioare privind rapoartele și soldurile școlii.
7. Siguranța documentelor contabile, oportunitatea depunerii acestora la arhivă.
8. Respectarea cerințelor pentru selectarea, stocarea și distrugerea documentelor
3.
Surse de finanțare. Costurile estimate. Utilizarea intenționată a fondurilor bugetare
1. Surse de finanțare (bugetare, extrabugetare).
2. Disponibilitatea, valabilitatea și execuția estimărilor costurilor pentru fiecare sursă de fonduri.
3. Analiza rezultatelor executării estimărilor.
4. Corectitudinea repartizării costurilor la elementele de cheltuieli corespunzătoare.
5. Verificarea obligațiilor monetare (încheierea de acorduri (acorduri, contracte), dar performanța muncii (furnizarea de servicii, achiziționarea de bunuri) în cadrul fondurilor bugetare (limite).
6. Fiabilitatea și legalitatea tranzacțiilor legate de creanțe și de plătit, realitatea creanțelor, oportunitatea colectării de creanțe și rambursarea debitelor.
7. Utilizarea necorespunzătoare a fondurilor bugetare
4.
Legalitatea primirii și utilizării fondurilor extrabugetare, contabilitatea acestora. Surse de fonduri extrabugetare
1. Disponibilitatea estimărilor aprobate de venituri și cheltuieli pe tipuri de fonduri extrabugetare, valabilitatea acestora.
2. Corectitudinea alocării cheltuielilor din fondurile extrabugetare către elementele relevante.
3. Planificarea și executarea cheltuielilor datorate activității antreprenoriale, ținând cont de normele și standardele actuale.
4. Integritatea rambursărilor în conturile școlii a cheltuielilor pentru utilizarea de către organizațiile comerciale a clădirilor, structurilor, echipamentelor și bunurilor aparținând școlii.
5. Utilizarea veniturilor primite în scopurile statutare ale școlii
5.
Servicii școlare plătite
1. Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată (formularea în cartă, Regulamentul privind furnizarea de servicii cu plată, o listă a tipurilor de servicii cu plată suplimentare și procedura de furnizare a acestora (pe bază contractuală).
2. Disponibilitatea unei licențe la desfășurarea cursurilor de formare, însoțită de certificarea finală și eliberarea documentelor educaționale.
3. Comandă privind organizarea fiecărui tip de servicii suplimentare plătite.
4. Disponibilitatea acordurilor cu părinții elevilor, elevilor.
5. Disponibilitatea estimărilor veniturilor și cheltuielilor cu calcule pe tip de serviciu.
6. Contracte de muncă sau contracte de natură civilă cu angajați care prestează servicii plătite.
7. Organizarea muncii școlii pentru servicii plătite (program, program de cursuri, program de lucru al personalului).
8. Procedura de plată pentru servicii suplimentare plătite.
9. Îndeplinirea regulilor pentru furnizarea de servicii educaționale plătite, inclusiv furnizarea de informații despre servicii
6.
Fonduri alocate, donații către școli
1. Cheltuirea fondurilor alocate în strictă conformitate cu scopul urmărit.
2. Întocmirea unei estimări a veniturilor și cheltuielilor și un raport privind utilizarea fondurilor alocate.
3. Contabilitatea și înregistrarea donațiilor primite.
4. Introducerea în bilanț a activelor materiale donate. Înregistrarea certificatelor de acceptare
7.
Personal și disciplină financiară. Cheltuieli de salarizare
1. Corectitudinea și validitatea personalului, planificarea fondurilor pentru salarii.
2. Justificarea stabilirii salariilor oficiale pentru angajați, indemnizații și plăți suplimentare.
3. Corectitudinea calculului tarifelor (experiență pedagogică, educație, volumul de muncă, plăți suplimentare, certificare, grad, diplomă academică), stabilirea notelor conform baremului tarifar unificat pentru lucrătorii pedagogici, în funcție de educație și experiența pedagogică.
4. Executarea documentelor pentru certificare și atribuirea notelor, disponibilitatea și corectitudinea întocmirii proceselor-verbale ale ședințelor comisiei de certificare, inclusiv o indicație a motivelor pentru atribuirea unei note sporite.
5. Responsabilitățile postului pentru toate funcțiile personalului (cu semnături ale angajaților pentru a se familiariza cu acestea).
6. Corespondența orelor în jurnalele înlocuitoare cu înregistrări în jurnalele de clasă și buletinele de raport. Programele de lucru ale personalului administrativ, tehnic și educațional.
7. Verificarea documentară a orelor de încărcare principală, a orelor componentei școlare, a orelor de învățământ și de educație suplimentară (jurnalele de clasă, jurnalele claselor de cerc sunt verificate în raport cu tarifificarea și buletinul de raport).
8. Reglementări privind stimulentele materiale pentru angajații școlii (disponibilitate, conținut, respectarea plăților cu regulamentele).
9. Comenzi pentru plăți suplimentare pentru combinarea profesiei în cadrul fondului salarial și pentru plata pentru munca cu jumătate de normă. Verificarea plăților suplimentare către angajații cu normă întreagă pentru o muncă care nu face parte din gama principală de sarcini (disponibilitatea funcționalității pentru plata suplimentară stabilită, absența muncii specificate în fișa principală a postului în plata suplimentară stabilită).
10. Corectitudinea întreținerii și executării cărții de ordine și a cărții de circulație a cărților de muncă, prezența unui contract colectiv înregistrat la autoritatea de muncă relevantă, prezența contractelor de muncă cu fiecare angajat (obligatoriu pentru angajații care lucrează în instituție după 02/01/2002).
11. Corectitudinea calculului plății pentru următoarea vacanță și a prestațiilor pentru invaliditate temporară.
12. Documente primare pentru contabilitatea remunerației (disponibilitate, respectarea formularelor stabilite, corectitudinea executării).
13. Respectarea cheltuielilor cu estimarea aprobată.
14. Respectarea datelor contabile sintetice și analitice
8.
Contabilitatea tranzacțiilor în numerar, revizuirea numerarului la casierie. Retragerea soldurilor de numerar și a altor obiecte de valoare la casă
1. Respectarea procedurii de efectuare a tranzacțiilor în numerar, oportunitatea și caracterul complet al înregistrării banilor, tranzacții pentru anularea banilor la casierie.
2. Completarea detaliilor solicitate în documentele de numerar.
3. Rapoarte zilnice ale casierului privind tranzacțiile în numerar în conformitate cu încasările și cheltuielile, salarizarea.
4. Asigurarea siguranței fondurilor (prezența unei case de marcat izolate, prezența barelor pe ferestre).
5. Ordinul șefului școlii privind numirea unui distribuitor de salarii, un acord privind răspunderea deplină cu distribuitorul, cu casierul.
6. Utilizarea strict orientată a numerarului primit de la bancă în scopurile indicate în cec.
7. Auditul lunar al casieriei în conformitate cu frecvența stabilită, precum și un audit brusc al casei de numerar. Elaborarea unui act bazat pe rezultatele auditului și implementarea acestuia.
8. Disponibilitatea și respectarea limitei de numerar la casieria aprobată de bancă.
9. Păstrarea unui registru de numerar.
10. Respectarea regulilor stabilite pentru plățile în numerar.
11. Corectitudinea reflectării tranzacțiilor în numerar pe conturi. Relația dintre registrele contabile și documentele primare verificate,
12. Respectarea procedurii de eliberare a documentelor educaționale recunoscute de stat, producerea, completarea și stocarea formularelor corespunzătoare de documente. Disponibilitatea cărților dantelate, numerotate și sigilate de înregistrare a documentelor de raportare stricte - certificate emise, diplome, anexe la acestea și certificate academice cu detaliile necesare
9.
Calcule cu persoane responsabile
1. Respectarea procedurii de emitere a avansurilor pentru cheltuielile de afaceri și de călătorie (avansurile împotriva raportului se emit numai persoanelor care lucrează în această școală; prin ordin al șefului pe baza unei cereri scrise a destinatarului cu indicând scopul plății în avans și perioada pentru care este emisă, se emit persoanelor care nu au datorii la avansurile anterioare. Banii emiși în cont sunt cheltuiți numai pentru acele scopuri care sunt prevăzute atunci când sunt emise).
2. Actualitatea prezentării rapoartelor anticipate, executarea corectă a documentelor justificative care confirmă cheltuielile efectuate (soldul avansului neutilizat este returnat cel târziu în a treia zi de la expirarea perioadei pentru care au fost emise fondurile; cazuri de amortizare active materiale dobândite prin intermediul persoanelor responsabile la cheltuielile instituției fără înregistrarea în conturile bugetare corespunzătoare).
3. Dacă sunt identificate conturi fictive (mărfuri și non-mărfuri), auditorul este obligat să verifice toate rapoartele anticipate ale acestui funcționar pentru perioada trecută, inclusiv pentru perioada auditată anterior.
4. Respectarea procedurii de utilizare a fondurilor emise pentru cheltuieli de călătorie.
5. Analiza datoriilor reportate, cauzele și starea reală a acestora
10.
Fonduri în conturile școlare
1. Revizuirea operațiunilor bancare pe conturile bugetare și de decontare. Acorduri cu o bancă (organism de trezorerie) pentru decontarea și serviciile de numerar ale conturilor deschise pentru o instituție și corectitudinea deschiderii acestora.
2. Surse de primire a fondurilor în conturile instituției. Autenticitatea, legalitatea și oportunitatea operațiunilor bancare. Operațiunile bancare pe fiecare cont sunt verificate în mod continuu conform documentelor primare, evidențelor contabile, extraselor bancare.
3. Disponibilitatea documentelor justificative și conformitatea acestora cu extrasele bancare și datele contabile (jurnale de tranzacții, extrase de conturi personale, ordine de plată, cereri de plată - ordine, chitanțe de numerar și ordine de ieșire de numerar).
4. Corectitudinea transferului sumelor transferurilor în conturile contabile relevante.
5. Legalitatea apariției așezărilor cu instituții, organizații. Disponibilitatea cererilor de la angajații școlii pentru transferul de fonduri în genuflexiuni din plastic și cărți de economii
11.
Încheierea de acorduri și contracte și plata pentru acestea. Respectarea acordurilor încheiate cu legislația, oportunitatea acestora
1. Fezabilitatea și legalitatea cheltuielilor fondurilor bugetare în scopuri economice: plata pentru utilități, chirie, servicii de securitate pentru sedii, servicii de audit și consultanță etc. Evaluarea juridică a contractelor și creanțelor încheiate.
2. Executarea corectă a contractelor de cumpărare de bunuri, lucrări și servicii. La încheierea unui contract, trebuie indicat numărul și data încheierii acestuia. Contractele și acordurile pentru executarea lucrărilor contractuale trebuie să conțină datele pentru începutul, sfârșitul lucrărilor, volumul și costul acestora. Atunci când se stabilesc sancțiuni (amendă, penalități, decădere) pentru neexecutarea / executarea necorespunzătoare a obligațiilor de către partea opusă (contrapartea) în contract (dacă contrapartida nu își îndeplinește obligațiile), penalitățile trebuie colectate. În contracte și acorduri, este necesar să se prescrie o garanție pentru bunurile furnizate, munca prestată. La încheierea contractelor de servicii publice, este necesar să se urmărească volumul serviciilor consumate și, atunci când acestea se modifică, să le recalculeze.
3. Executarea contractelor de natură civilă (respectarea tuturor cerințelor certificate de sigiliile și semnăturile părților autorizate să facă acest lucru, precum și estimări, procuri și acte de muncă efectuate). Un acord cu un antreprenor pentru executarea lucrărilor care necesită o licență, încheiat în absența unei licențe, poate fi declarat nul,
4. Verificarea cărții de contabilitate și înregistrarea contractelor (registrul achizițiilor).
5. Starea muncii economice, fiabilitatea contabilizării rezultatelor muncii economice
12.
Decontări cu debitori și creditori. Analiza datoriilor după calendar și natură. apariția acestuia
1. Corectitudinea reflectării datoriilor în conturile de bilanț.
2. Fiabilitatea tranzacțiilor de decontare și plată asociate formării creanțelor și datoriilor, realitatea sa. Reconcilierea decontărilor cu debitorii și creditorii: există acte de susținere a valorii datoriei.
3. Analiza contabilității analitice a creanțelor și datoriilor. Măsuri de reducere și eliminare a creanțelor și a datoriilor restante.
4. Fiabilitatea (exhaustivitatea și exactitatea) faptelor de înregistrare a inventarelor, acceptarea lucrărilor și a serviciilor pentru contabilitate.
5. Corectitudinea stabilirii prețurilor pentru activele materiale (conformitatea acestora cu prețurile specificate în contractele de furnizare; impunerea de penalități furnizorilor în caz de încălcare a obligațiilor contractuale, promptitudinea înregistrării faptelor de primire a activelor materiale)
13.
Contabilitatea imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și neproduse
1. Verificarea siguranței mijloacelor fixe, imobilizărilor necorporale și neproduse. Starea inventarului și condițiile analitice de contabilitate, depozitare și funcționare a acestora.
2. Acord privind răspunderea.
3. Corectitudinea contabilității activelor nefinanciare, actualitatea și corectitudinea documentelor pentru acceptare (afișare), emiterea acestora, corectitudinea păstrării listelor de inventar, cardurilor de inventar, cărților de depozit.
4. Actualitatea anulării (cedării) activelor nefinanciare în conformitate cu normele stabilite (în timp ce articolele scumpe și rare sunt supuse verificării obligatorii): alcool, combustibili și lubrifianți.
5. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a primirii, exploatării și cedării mijloacelor fixe. Corespondența dintre datele contabile sintetice și analitice
14.
Contabilitatea materialelor
1. Ordinea reflectării în contabilitate și raportare a încasărilor și a amortizărilor de materiale.
2. Verificarea actelor de acceptare și transfer a activelor materiale la schimbarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar, evidența activelor materiale, costul realizării activelor materiale primite de angajați și faptele depunerii de bani în casieria instituției, corectitudinea anularea activelor materiale, respectarea metodei de evaluare a materialelor.
3. Verificarea disponibilității materiilor prime scumpe, a materialelor și a altor inventare.
4. Furnizarea de subdiviziuni cu depozite, conformitatea acestora cu cerințele pentru conservarea activelor materiale, asigurarea depozitelor cu securitate, mijloace tehnice de securitate și alarme de incendiu și echipamente de stingere a incendiilor, starea dispozitivelor de cântărire, respectarea regulilor pentru inspecție și marcare.
5. Amplasarea corectă a activelor materiale pe rafturi, rafturi; disponibilitatea etichetelor care indică numele proprietății și materialelor, gradul, dimensiunea etc.
6. Acceptarea activelor materiale primite de persoanele responsabile din punct de vedere financiar pentru depozitare (disponibilitatea acordurilor scrise cu privire la întreaga responsabilitate materială).
7. Înregistrarea ordinii operațiunilor în depozit și lista funcționarilor care au dreptul de a semna documente pentru primirea și eliberarea materialelor din depozit.
8. Respectarea procedurii și limitelor (normelor) stabilite pentru eliberarea activelor materiale în scopuri oficiale și educaționale, corectitudinea anulării acestora.
9. Controlul asupra livrării produselor finite din atelierele de instruire către depozit.
10. Respectarea procedurii stabilite pentru înregistrarea și eliminarea elementelor de imobilizare cu valoare redusă; contabilitatea bunurilor de serviciu, instrumentele, inventarul în funcțiune, respectarea normelor stabilite pentru eliberarea salopetelor și a echipamentelor de service.
11. Fiabilitatea rapoartelor materiale prezentate de persoanele responsabile financiar, corespondența soldurilor din conturile materiale indicate în rapoarte, datele contului general
15.
Utilizarea fondurilor pentru reparațiile capitale și curente ale clădirilor
1. Disponibilitatea estimărilor, aplicarea corectă a prețurilor, normele de costuri limitate și alte costuri în documentația de proiectare și estimare și actele de lucru efectuate.
2. Reflectarea lucrărilor de reparații în contabilitate. Corespondența costurilor cu alocările bugetare
16.
Contabilitate pentru alimente și catering la școală
1. Respectarea normelor aprobate pentru eliminarea produselor alimentare crude pentru prepararea unei porții și a producției corespunzătoare a produselor finite.
2. Exhaustivitatea afișării produselor alimentare (prin concilierea facturilor furnizorilor cu declarațiile cumulative pentru sosirea produselor și cu carnetul contabil alimentar).
3. Anularea la consum a produselor alimentare care nu sunt înregistrate conform datelor contabile din sold la data corespunzătoare. Retragerea lunară a soldurilor produselor de către o comisie specială.
4. Cazuri de mese pentru angajați în detrimentul copiilor (există o ordine pentru instituție de a înregistra angajați pentru mese și dacă produsele alimentare sunt complet scrise angajaților în conformitate cu meniul de amenajare). Colectarea plăților pentru mese de la angajați.
5. Controlul returnării produselor alimentare pentru copiii absenți și a suplimentelor alimentare pentru noii sosiți. Verificarea anulării prânzurilor și micului dejun în școli pentru elevii absenți (rapoartele nutriționale sunt verificate în comparație cu sălile de clasă și jurnalele grupurilor de zile extinse, cu certificate medicale de absență a elevilor din cauza bolii și din alte motive). Verificarea anulării produselor alimentare pentru copiii absenți în grădinițe (rapoartele despre nutriție sunt verificate în raport cu buletinul de vizită pentru copiii în vizită, cu certificate medicale despre absența lor din cauza bolii și din alte motive).
6. Disponibilitatea unui jurnal de rezervă pentru studenții care mănâncă în loc de cei absenți, sunt copii rezervați incluși în copii neprotejați social (disponibilitatea documentelor relevante).
7. Corectitudinea vânzării produselor alimentare la prețuri de vânzare (cu amănuntul) cu alocație separată pentru marje (reduceri). Determinarea prețului de vânzare al produselor finite pe baza estimării costurilor.
8. Respectarea ordinii de contabilitate a containerelor. Rationabilitatea si corectitudinea atribuirii costului angajarii transportului pentru livrarea alimentelor.
9. Contabilitatea circulației produselor alimentare și a meselor gata în bufete la prețuri de cumpărare sau vânzare (persoane responsabile financiar).
10. Verificarea bruscă a disponibilității alimentelor în depozitul alimentar și în unitatea de catering. Disponibilitatea efectivă a produselor neutilizate în bucătărie, precum și a celor depozitate în cazan, este comparată cu cantitatea produselor corespunzătoare din meniul cererii primite în ziua inventarierii și cantitatea de produse rămase în bucătărie la începutul zilei cu facturi ale depozitului alimentar pentru livrarea alimentelor la revista cantină și brokeraj
17.
Verificarea contabilității materialelor medicale
1. Verificarea contabilității analitice a medicamentelor în termeni totali.
2, Verificarea contabilității subiectiv-cantitative a medicamentelor.
3. Precizia anulării drogurilor
18.
Verificarea eficienței fondurilor de cheltuieli pentru întreținerea vehiculelor
1. Respectarea normelor privind consumul de combustibil și lubrifianți în transportul rutier.
2. Contabilitate și contabilitatea depozitelor de combustibili și lubrifianți (combustibili și lubrifianți)!
3. Verificarea inventarului de combustibili și lubrifianți (prezența combustibilului în rezervoarele mașinii și cupoanele de combustibil pentru șoferi se determină pe baza actului de eliminare a reziduurilor, care se întocmește lunar începând cu ultima zi a luna sau în ziua inventarierii).
4. Verificarea corectitudinii inventarului vehiculelor (date contabile privind disponibilitatea și starea tehnică a tuturor vehiculelor (fișe de inventar, cărți de inventar), disponibilitatea pașapoartelor tehnice, documentele pentru vehiculele predate (acceptate) de către întreprindere pentru curent și închiriere pe termen lung, clasificarea fondurilor vehiculelor după tip și scop tehnic și de producție)
19.
Inventarul de proprietăți și obligații financiare. Siguranța valorilor materiale
1. Respectarea procedurii stabilite pentru inventarierea bunurilor și obligațiilor financiare. Prezența unui ordin de la directorul școlii de a efectua un inventar.
2. Procedura de realizare a unui inventar (numărul de stocuri din anul de raportare, datele deținerii acestora, o listă a proprietăților și a pasivelor verificate pentru fiecare dintre acestea etc.).
3. Corectitudinea înregistrării rezultatelor inventarului în listele de inventar și actualitatea reflectării rezultatelor inventarului efectuate în situațiile financiare anuale.
4. Verificarea respectării cerințelor pentru selectarea persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și controlul asupra activității acestora pentru a asigura siguranța fondurilor și a stocurilor (îndeplinirea cerinței de interzicere a angajării persoanelor responsabile financiar cu antecedente penale pentru delapidare, luare de mită și alte infracțiuni mercenare) ...
5. Îndeplinirea instrucțiunilor privind procedura de compensare a daunelor cauzate de furt, deșeuri, lipsuri și pierderi de inventar. Transferul, în conformitate cu procedura stabilită, a materialelor privind delapidarea și delapidarea către organele de anchetă, demiterea de la muncă a funcționarilor vinovați
20.
Implementarea propunerilor privind actele de audit și inspecții anterioare
1. Implementarea propunerilor, eliminarea încălcărilor și a neajunsurilor identificate de auditul anterior.
2. În caz de neîndeplinire a propunerilor, se stabilesc motivele, funcționarii vinovați de acest lucru și se iau măsuri pentru punerea în aplicare a propunerilor, iar dacă este imposibil să le îndepliniți în timpul procesului de audit, propunerile sunt reintroduse
Sperăm că o listă atât de detaliată de întrebări de audit îi va ajuta pe liderii școlii să se pregătească mai bine pentru audit și să monitorizeze constant starea lucrurilor. (Pp. 135-144).
.jpg)