Imobilizările sunt proprietatea unei organizații cu o perioadă de funcționare mai mare de 12 luni și un cost de peste 40 de mii de ruble. Acestea acționează ca resurse de muncă pentru producția și vânzarea de bunuri, implementarea muncii, furnizarea de servicii. Imobilizările pot fi utilizate și în scopuri de administrare. În majoritatea cazurilor, în contabilitatea fiscală, aceste elemente ale cifrei de afaceri din producție sunt recunoscute ca aceleași ca și în contabilitate.
Se efectuează la prețul inițial minus bonusul de amortizare din acest cost (dacă compania a folosit-o). De exemplu, prețul inițial este de 100.000 de ruble. (fara TVA). Bonusul de amortizare va fi de 10.000 de ruble. În acest caz, acceptarea activelor fixe pentru contabilitate va fi efectuată cu un cost de 90.000 de ruble. Există categorii de active fixe, a căror proprietate trebuie înregistrată. În special, acest lucru se aplică imobilelor. În acest caz, sistemul de operare este primit atunci când contabilul are în mână un document care confirmă faptul că documentele au fost trimise pentru înregistrare. Pentru restul mijloacelor fixe, acest moment nu este specificat. În practică, este determinat de ziua în care sistemul de operare este acceptat de către contabil. În procesul de înregistrare fiscală, nu este nevoie să efectuați acțiuni speciale. De fapt, această procedură înseamnă că contabilul a stabilit durata de viață utilă a mijloacelor fixe, le-a inclus într-un anumit grup. Odată cu aceasta, încep să fie percepute scutirile pentru cheltuielile curente aferente acestora.
Codul fiscal îl definește ca fiind perioada în care activele fixe servesc la întreprinderea contribuabilului. În contabilitate, se stabilește o formulare ușor diferită, dar esența lor este aceeași. Durata de viață utilă a imobilizărilor corporale este determinată la data punerii în funcțiune. Cu toate acestea, independența completă în stabilirea acestei perioade nu este prevăzută.
Există un clasificator special în Rusia. Durata de viață utilă este setată special pentru fiecare sistem de operare. Lista a fost aprobată printr-un decret guvernamental din 1 ianuarie 2002. Folosește 10 grupuri de amortizare. Pentru fiecare dintre ele, sunt formulate limitele inferioare și superioare ale perioadei de funcționare. De exemplu, tehnologia de calcul aparține celui de-al doilea grup. Viața utilă pentru acesta este de la 2 la 3 ani inclusiv.
Organizația este obligată să adere la lista stabilită. Este posibil să se îndepărteze de acesta numai atunci când activul principal nu este indicat în acesta. În acest caz, durata de viață utilă a obiectului este determinată în conformitate cu caracteristicile tehnice și recomandările producătorului. Perioada de funcționare poate fi prelungită. De exemplu, acest lucru este posibil după reconstrucție, modernizare, re-echipare tehnică. Cu toate acestea, în acest caz, durata de viață utilă a echipamentelor sau a altor proprietăți ar trebui să se încadreze în limitele grupului cu care a fost inițial legat sistemul de operare.
Dacă compania primește o astfel de proprietate (inclusiv ca contribuție la capital sau în timpul reorganizării societății), contabilul trebuie să solicite un certificat de la proprietarul anterior. Ar trebui să indice durata de viață utilă a activului stabilită de fostul proprietar. Certificatul include și informații despre perioada în care a fost efectuată operațiunea. Amortizarea va fi calculată pe baza acestor informații. Durata de viață utilă în noua întreprindere este stabilită în conformitate cu limitele definite pentru grupul căruia activul a aparținut în vechea organizație.
Din prima zi a lunii care urmează celei în care a fost pus în funcțiune activul fix, începe amortizarea. Anularea unei părți din proprietate pentru cheltuieli curente poate fi suspendată temporar. Acest lucru se întâmplă dacă obiectul este transferat pentru utilizare gratuită, păstrat mai mult de trei luni, modernizat sau reconstruit mai mult de 12 luni. 
Contabilitatea fiscală oferă două modalități. Pentru acele obiecte care aparțin grupurilor de depreciere 1-7, pot fi utilizate atât metode liniare, cât și neliniare. Compania are dreptul să aleagă oricare dintre aceste metode și să o aplice tuturor mijloacelor fixe, fără excepție, indiferent de data cumpărării. Nu există o astfel de alegere pentru activele din 8-10 grupuri. Li se aplică metoda liniară.
În conformitate cu regulile contabilității fiscale, compania poate modifica metoda de la începutul anului. Ar trebui să se țină cont de faptul că trecerea de la o metodă liniară la o metodă neliniară poate fi efectuată de câte ori doriți. Modificarea returnării este permisă doar o dată la 5 ani. Metoda liniară este utilizată separat pentru fiecare activ, metoda neliniară este utilizată pentru întregul grup ca întreg. 
Pentru a le include în calcul, trebuie îndeplinite o serie de condiții. Astfel, factorii multiplicatori, în funcție de metoda de acumulare, se aplică în cazul funcționării mijloacelor fixe sub influența factorilor agresivi sau cu schimbări crescute. În acest caz, rata de ștergere poate fi dublată. Diferența dintre prețul inițial al activului și amortizarea stabilită se numește valoare reziduală.
Pentru ao aplica, trebuie să găsiți rata de scădere pentru sistemul de operare. Este egal cu unul împărțit la viața utilă, care se exprimă în luni, înmulțit cu 100%. Suma anulată pe lună este egală cu costul inițial înmulțit cu rata. De exemplu:
Durata de viață utilă a sistemului de operare este de 5 ani. Aceasta corespunde la 60 de luni. Costul inițial - 100.000 de ruble. Rata în acest caz este de 1: 60 X 100% = 1,67%, iar deprecierea lunară este de 100.000 de ruble. X 1,67% = 1670 p.
Acumularea se încheie din prima zi a lunii care urmează atunci când valoarea activului este complet anulată sau când este retrasă din întreprindere. 
Pentru a-l utiliza, se stabilește un sold total pentru fiecare grup de amortizare. Pentru a o calcula, se adaugă valoarea reziduală a tuturor mijloacelor fixe dintr-o categorie. Determinarea soldului total se efectuează în prima zi a lunii în care se percepe amortizarea. Noi facilități sunt adesea comandate întreprinderilor. Costul acestora din luna următoare va fi inclus în soldul total pentru grupul corespunzător. La cedarea activului, va exista o scădere a valorii reziduale. Valoarea deprecierii pe lună pentru grupul în ansamblu este egală cu soldul total înmulțit cu rata de ștergere a acestuia și împărțit la 100. Codul fiscal stabilește standarde pentru fiecare categorie. Deci, 14.3 este norma pentru primul grup, pentru al doilea - 8.8, pentru al treilea - 5.6 și așa mai departe. De exemplu:
Soldul total al primului grup este stabilit la 1.000.000 de ruble. În acest caz, amortizarea va fi de 1.000.000 de ruble. X 14,3: 100 = 143,000 ruble.
Dacă soldul ajunge la 0, grupul este lichidat. De asemenea, compania poate elimina categoria dacă este mai mică de 20.000 de ruble. În acest caz, valoarea soldului este amortizată la cheltuielile neoperative.
În cazul vânzării de active fixe, compania primește un profit sub formă de venituri (fără TVA), precum și o cheltuială. Acesta din urmă este egal cu valoarea reziduală. Diferența dintre venituri și cheltuieli este baza impozabilă. Este necesar să plătiți impozitul pe venit din acesta. Dacă diferența este negativă, compania suferă o pierdere. Acesta trebuie să fie amortizat la alte cheltuieli în părți egale pe o anumită perioadă. Este prezentat ca durata de viață utilă a activului redusă cu momentul funcționării sale până la cedarea sa. În cazul în care anularea se face din cauza inaptitudinii, atunci costurile de lichidare pot fi atribuite cheltuielilor neoperative. Atunci când se utilizează metoda liniară, amortizarea poate fi inclusă și în costuri, care nu se acumulează în funcție de durata de viață utilă. 
Este realizat pentru fiecare obiect specific. O excepție este considerată active fixe cărora li se aplică o metodă de acumulare neliniară. Contabilitatea analitică include informații despre următorii parametri:
Această definiție trebuie înțeleasă ca perioada în care producătorul propune să opereze mașina. Durata de viață utilă a unui vehicul este de obicei măsurată în ani. La întreprinderea care o acceptă în circulație, perioada de funcționare este stabilită din momentul înregistrării sau la perceperea unei radieri pentru costurile de exploatare. Perioada în care utilajul va servi direct depinde de caracteristicile sale tehnice. De multe ori durata de viață utilă a unui vehicul poate fi determinată de certificatul de înmatriculare al acestuia. Lungimea perioadei este calculată și în funcție de descrierea modelului. Este indicat în manualul de instrucțiuni.
Modul în care se calculează amortizarea computerizată în contabilitate și contabilitate fiscală depinde de valoarea obiectului, precum și de metoda acceptată de calcul al amortizării. În primul rând, pentru a determina valoarea deducerilor din amortizare, este necesar să se stabilească SPI (durata de viață utilă) a proprietății. Cum să faceți acest lucru, ținând cont de codurile OKOF actuale, va fi discutat mai jos.
În conformitate cu Rezoluția nr. 640 din 07.07.16, care a modificat Clasificatorul de active fixe, perioada de amortizare pentru un computer poate fi stabilită de la 2 ani și 1 lună. până la 3 ani. (25-36 luni). Această durată a perioadei de funcționare a computerului corespunde grupului de amortizare 2, care include „Alte mașini de birou” cu codul 330.28.23.23. Ce obiecte aparțin categoriei specificate? Acestea sunt, în primul rând:
Notă! Durata de viață utilă a unui computer este setată în NU pentru a calcula valoarea amortizării pentru proprietăți în valoare de peste 100.000 de ruble. (stat. 256, 257 NK). Obiectele mai ieftine decât costul indicat nu sunt amortizate și sunt contabilizate ca stocuri; în BU, limita de cost este de 40.000 de ruble. (Clauza 5 PBU 6/01).
Conform normelor clauzei 20 din PBU 6/01, în contabilitatea întreprinderii, SPI (durata de viață utilă) a activului fix (OS) este determinat diferit, în funcție de SPI-ul așteptat, capacitatea, uzura fizică și reglementările restricții privind funcționarea instalației. Pentru a simplifica munca și a apropia BU și NU, contabilii stabilesc adesea durata de viață utilă a unui laptop sau a altor echipamente informatice prin analogie cu cerințele Codului fiscal, adică pe baza Clasificatorului grupurilor de amortizare.
În consecință, această tehnică poate fi utilizată nu numai pentru a determina SPI-ul unui computer, ci și alte obiecte. De exemplu, durata de viață utilă a unui compresor (aer și altele) poate fi egală cu 1-2 ani, deoarece astfel de obiecte sunt menționate la 1 grup de amortizare prin decretul nr. 1 din 01.01.02.
Notă! Pentru a scrie corect valoarea unui obiect prin uzură, este necesar să primiți computerul ca un singur obiect și nu în părți. În acest din urmă caz, costul componentelor individuale va fi mai mic, ceea ce va duce la o accelerare a scăderii, ceea ce se opune Ministerului Finanțelor al Federației Ruse (Scrisoarea nr. 03-03-01-04 / 2/54 din 01.04.05).
Rata de amortizare lunară sau anuală (HA) a unui obiect este calculată pe baza SPI-ului său, a costului inițial și ținând cont de metoda de calcul a amortizării aleasă:
De exemplu, perioada de amortizare a laptopului = 25 de luni și PS = 115.000 de ruble. Apoi HA = 1/25 x 100% = 4%, ceea ce înseamnă o taxă lunară de amortizare de 4% din 115.000 ruble, în timp ce 48% vor fi anulate pentru anul respectiv, 96% timp de 2 ani, iar amortizarea totală va fi percepută în 2 ani și 1 lună.
Să presupunem că, pentru a apropia standardele contabile și fiscale, o companie folosește o metodă liniară de calcul al sumelor de amortizare. În iulie 2017, compania comercială OOO Gamma a achiziționat un laptop în valoare de 125.400 de ruble. Conform cerințelor clasificatorului OS, durata de viață a unui laptop pentru calcularea deprecierii este determinată la 30 de luni. (2,5 ani). Cum se calculează amortizarea?
HA = 1/30 x 100% = 3,33%.
A.m. pe lună = 125 400 ruble. x 3,33% = 4175,82 ruble.
A.m. pe an = 125 400 ruble. x 3,33% x 12 luni = RUB 50 109,84
Anularea completă a obiectului va avea loc în 2 ani și 6 luni. Cu abordarea aleasă pentru calcularea amortizării, sumele în BU și OU vor fi egale.
Http://tinyurl.com/y2lqaj2y
Ați achiziționat un element de imobilizări corporale și l-ați creditat în bilanțul dvs. Ce urmeaza? Și apoi amortizează-l calm în timpul vieții sale utile. Mă întreb ce reprezintă acest termen? Cum să-l definim în contabilitate și contabilitate fiscală? Pot să-l schimb dacă este necesar? Răspunsurile la aceste întrebări, dragi prieteni, vă sunt în față.
Orice contabil, trezit chiar și în miezul nopții, vă va spune că determinarea corectă a duratei de viață utilă a unui activ este importantă pentru calcularea corectă a cheltuielilor de amortizare. Și chiar posibilitatea recunoașterii unui activ ca obiect al mijloacelor fixe (în continuare - OS) depinde de perioada stabilită. Explicația este simplă.
Un activ, a cărui durată de viață așteptată depășește 1 an (sau un ciclu de funcționare, dacă este mai mare de un an), poate fi recunoscut ca activ în contabilitate ( p. 4 P (S) BU 7). Dacă se presupune că o imobilizare corporală trebuie utilizată pentru o perioadă mai mică de 1 an (sau un ciclu de funcționare, dacă este mai mare de un an), atunci nu poate fi considerat un activ din punct de vedere contabil, ceea ce înseamnă că costul său nu este supus deprecierii.
Care este viața utilă a unui sistem de operare? Cine îl instalează și cum? Acum vom afla cu tine. Alăturați-ne!
Care este viața utilă a unui sistem de operare?
Contabilitate. După condiție p. 23 P (S) BU 7 activele imobilizate, creditate în bilanțul întreprinderii, sunt supuse deprecierii pe durata de viață utilă (funcționare).
Descifrarea conceptului de „viață utilă (funcționare) a mijloacelor fixe” ne oferă
p. 4 P (S) BU 7... Aceasta este perioada de timp preconizată în care activele imobilizate vor fi utilizate de către întreprindere sau cu utilizarea acestora vor fi fabricate (executate) volumul așteptat de produse (lucrări, servicii) de către întreprindere.
Compania stabilește această perioadă independent.
Este prescris în documentul administrativ atunci când un activ este recunoscut ca activ (creditat în bilanț). Așa spune p. 23 P (S) BU 7.
Atunci când se determină durata de viață utilă (funcționarea) sistemului de operare p. 24 P (S) BU 7 sfătuiește să ia în considerare:
Utilizarea preconizată a instalației de către întreprindere, luând în considerare capacitatea sau productivitatea acesteia;
Estimarea deteriorării fizice și morale;
Restricții legale sau de altă natură privind condițiile de utilizare a obiectului și alți factori.
Vă rugăm să rețineți: nici durata de viață minimă, nici maximă a unui sistem de operare pentru o întreprindere P (S) BU 7 nu impune (desigur, având în vedere că activele fixe sunt, în principiu, active cu o durată de viață utilă preconizată mai mare de 1 an sau un ciclu de funcționare dacă este mai mare de un an). Dar, în același timp, permite însă utilizarea perioadelor minime admise stabilite de legislația fiscală (cu excepția cazului în care se utilizează metoda de producție a amortizării) ( p. 26 P (S) BU 7).
Contabilitate fiscală. La ce nivel stabilește perioadele minime de amortizare admisibile pentru mijloacele fixe și alte active imobilizate? NKU? Răspunsul îl găsim în p.p. 138.3.3 ASAMBLARE(Vezi tabelul).
Durata de viață utilă minimă admisibilă a sistemului de operare și a PNMA
| Număr de grup | Obiecte | Durată de viață utilă minimă, ani |
| Teren | ||
| Cheltuieli de capital pentru îmbunătățiri funciare care nu sunt legate de construcții | ||
| Construcții | ||
| Dispozitive de transfer | ||
| mașini și echipamente | ||
| din care: calculatoare electronice, alte mașini pentru prelucrarea automată a informațiilor, mijloace conexe de citire sau tipărire a informațiilor, programe informatice conexe (cu excepția programelor, ale căror costuri de achiziție sunt recunoscute drept redevențe și / sau programe recunoscute ca imobilizări necorporale) , alte sisteme de informații, comutatoare, routere, module, modemuri, surse de alimentare neîntreruptibile și mijloace de conectare a acestora la rețele de telecomunicații, telefoane (inclusiv telefoane mobile), microfoane și walkie-talkies, al căror cost depășește | ||
| Vehicule | ||
| Unelte, electrocasnice, inventar, mobilier | ||
| Animale | ||
| Plantări perene | ||
| Alte active fixe | ||
| Fonduri de bibliotecă, economii ale Fondului Național de Arhivare din Ucraina | ||
| Imobilizări corporale necurente cu valoare redusă | ||
| Structuri temporare (fără titlu) | ||
| Resurse naturale | ||
| Container de inventar | ||
| Articole de închiriere | ||
| Activele biologice pe termen lung |
Rețineți: dacă viața utilă (funcționarea) unui activ în contabilitate este mai mică decât termenele minime admisibile de „impozitare”, atunci termenii de la NKU... Apropo, controlorii admit pe deplin o situație în care durata de funcționare a sistemului de operare este stabilită în contabilitate mai mică decât impozitul minim (a se vedea. Scrisoare SFSU din 02.06.2015 nr. 11385/6 / 99-99-19-02-02-15).
În situația opusă, când durata de viață utilă (funcționarea) unui activ în contabilitate este ≥ timpul minim admisibil din NKU, apoi perioada contabilă este utilizată pentru a calcula amortizarea fiscală.
Adică, plătitorul, după ce a creditat obiectul imobilizat cumpărat la bilanț, trebuie să compare perioada de utilizare utilă a acestuia, stabilită independent în contabilitate, cu perioada minimă admisibilă de la NKU... Și numai după aceea, amortizarea este calculată în contabilitatea fiscală pe baza perioadei mai lungi.
Dar astfel de manipulări suplimentare nu trebuie efectuate de toți plătitorii la rând. Acum vei înțelege de ce.
Drept urmare, valoarea mijloacelor fixe subamortizate în contabilitatea fiscală vă va reduce profitul impozabil.
Poate fi revizuită viața utilă a unui activ?
Desigur, puteți revizui durata de viață utilă a obiectului sistemului de operare - creșteți sau micșorați-l. Dacă beneficiile economice așteptate din utilizarea obiectului se schimbă, „bine” pentru acest lucru dă p. 25 P (S) BU 7.
DAR § 51 IAS 16 chiar obligă să monitorizeze durata de viață utilă a activului, cel puțin la sfârșitul fiecărui exercițiu financiar. Și pe baza rezultatelor „monitorizării”, decideți dacă părăsiți termenul stabilit anterior sau, cu toate acestea, dacă este necesar, modificați. Cu toate acestea, pentru a schimba durata de viață utilă a sistemului de operare în orice alt moment în care întreprinderea are nevoie de el (dacă așteptările diferă de estimările anterioare), IAS 16 de asemenea, nu interzice.
Deci, de exemplu, puteți prelungi durata de viață utilă a unui activ fix, care este deja complet amortizat (pe conturile 10 „Active fixe” și 13 „Amortizarea (activelor fixe)” există sume egale), dar este încă destul de eficient. După prelungirea duratei de viață, veți avea dreptul să o reparați, să o îmbunătățiți sau să o modernizați până când decideți să o lichidați sau să o vindeți.
Este clar că schimbarea în viața utilă (funcționarea) obiectului trebuie documentată. O comisie special creată la întreprindere o poate stabili prin propria sa decizie. În plus, noua viață utilă ar trebui să fie susținută de un document administrativ - o comandă pentru întreprindere (a se vedea. scrisoare a Ministerului Finanțelor din 08.08.2012 nr. 31-08410-07-10 / 19584).
Important! Revizuirea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe în scopuri contabile reprezintă o modificare a estimării contabile ( p. 8 P (S) BU 6și clauza "d" clauza 32 din IAS 16), prin urmare, nu implică recalcularea sumelor deprecierii contabile „trecute” deja acumulate.
Adică, o astfel de modificare a termenului funcționează prospectiv (și nu retrospectiv), ceea ce înseamnă că nu este necesar să se facă ajustări pentru perioadele de raportare anterioare în contabilitate.
Amortizarea activelor fixe pe baza noii perioade începe din luna următoare lunii schimbării vieții utile. Avertizează despre asta NS. 25 P (S) BU 7.
Valoarea anuală (lunară) a deprecierii după o modificare a duratei de viață utilă (operațiune) este determinată, respectiv, pe baza valorii reziduale și a noii durate de viață utile ( p. 26 Recomandări metodice nr. 561).
Exemplul 2. O întreprindere extrem de profitabilă în februarie 2015 a achiziționat și a pus în funcțiune echipamente cu un cost inițial de 24.000 UAH. (inclusiv TVA 20% - 4000 UAH).
Durata de viață utilă a echipamentului în impozite și contabilitate este luată la nivelul minim permis - 5 ani. Valoarea lichidării - 2.000 UAH. Ordinul privind politica contabilă prevede o metodă de amortizare liniară.
Luând în considerare condițiile de funcționare a echipamentului, precum și beneficiile economice, durata reală de utilizare a echipamentului este de 3 ani.
În august 2015, compania a luat o decizie în contabilitate pentru a reduce durata de viață a facilității la cea reală (valoarea lichidării a rămas aceeași), iar în cea fiscală - să procedeze din perioada minimă admisibilă.
Deci, deprecierea lunară a echipamentelor din martie 2015 până în august 2015 (inclusiv) a fost:
(20.000 UAH - 2.000 UAH): (5 ani х 12 luni) = 300 UAH.
La sfârșitul lunii modificării termenului de utilizare, valoarea reziduală a mijloacelor fixe se ridica la 16.200 UAH. (20.000 UAH - 2.000 UAH - (UAH 300 x 6 luni)).
Obiectul va fi amortizat, ținând cont de noua perioadă, în contabilitate până în februarie 2018 (inclusiv), adică alte 30 de luni.
Prin urmare, începând din septembrie 2015, suma lunară a contabilității va fi:
16200 UAH : 30 de luni = 540 UAH
La expirarea duratei de viață stabilite, un obiect complet uzat nu va mai îndeplini criteriile de recunoaștere ca activ, prin urmare, compania îl va anula din bilanț cu conștiința curată.
Și ce se va întâmpla în contabilitatea fiscală? Imobilizarea va fi depreciată pe baza perioadei minime de impozitare până în momentul în care a fost cedat în contabilitate.
Dar, conform rezultatelor perioadei de raportare, în care va avea loc anularea contabilă a obiectului, plătitorul în contabilitate fiscală la cerere Artă. 138 NKU va ajusta rezultatul contabil pentru valoarea impozitului subamortizată. Cum? Îl va reduce pur și simplu cu valoarea valorii reziduale a obiectului anulat, determinată în conformitate cu regulile fiscale ( p. 138.2 GCC).
Ei bine, ne-am dat seama de viața utilă a sistemului de operare. În continuare, să vorbim despre consecințele schimbării metodei de amortizare.
Durata de viață utilă (funcționarea) activelor fixe în contabilitate este determinată de companie în mod independent.
În CCG pentru imobilizări, se stabilește perioada minimă de amortizare admisibilă. Dar ele sunt importante doar pentru voluntarii cu venituri mari și cu venituri mici.
Perioadele minime de amortizare admisibile pentru mijloacele fixe sunt valabile și pentru obiectele „uzate”.
Contabilitatea activelor fixe se caracterizează prin necesitatea acumulării periodice a deducerilor din depreciere. Acest lucru este necesar pentru transferul treptat al valorii activelor la rezultatele activităților de producție. Valoarea acestui indicator depinde direct de valoarea vieții unui anumit activ și poate afecta rezultatele calculării impozitelor pe proprietate și pe venit.
Determinarea duratei de funcționare a activelor din numărul de active fixe aparține domeniului de reglementare al PBU 6/01 și al Codului fiscal al Federației Ruse. Legea fiscală înseamnă prin perioada de utilizare utilă perioada de timp în care un obiect separat de grupul de active fixe ale societății va fi utilizat în activitățile întreprinderii pentru a extrage beneficii financiare (clauza 1 a articolului 258 din Impozit Codul Federației Ruse).
În contabilitatea fiscală, perioada estimată de funcționare determină modul în care va fi calculată amortizarea unui activ. Pentru a face acest lucru, prin termenul de utilizare, este identificată apartenența sa la grupul de amortizare. Categoriile de contabilitate stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și de Clasificatorul unificat nu pot fi aplicate la calcularea amortizării.
IMPORTANT! Perioada de funcționare trebuie determinată în etapa plasării activului în bilanț și punerea în funcțiune a acestuia.
Termenul de aplicare în activitatea economică a obiectelor mijloacelor fixe este determinat de entitățile de afaceri în mod independent. Este necesar să se ghideze după standardele de reglementare, Clasificatorul activelor fixe, politica contabilă în vigoare la întreprindere și documentația tehnică pentru fiecare obiect. În unele cazuri, vă puteți concentra asupra recomandărilor producătorului produsului depreciat.
Următorii factori afectează durata de viață utilă preconizată a unui activ:
Viața utilă depinde și de apartenența la un anumit grup de amortizare. Există 10 astfel de categorii într-un singur clasificator (prevederile sale sunt stabilite prin Decretul nr. 1 din 01.01.2002):
NOTĂ! Dacă noul mijloc fix nu este listat în niciunul dintre grupurile stabilite legal, proprietarul are dreptul să stabilească în mod independent perioada de funcționare în conformitate cu informațiile din documentația tehnică. În absența informațiilor necesare privind perioada de utilizare a obiectului în pașaportul tehnic și alte documente, întreprinderea poate formula o cerere scrisă către producător pentru a identifica potențialul temporar pentru funcționarea activului.
Viața utilă ar trebui stabilită nu numai pentru activele noi, ci și pentru produsele care au fost utilizate anterior de alții. Cu metoda liniară de formare a deducerilor de amortizare pentru acestea, perioada de amortizare este stabilită în conformitate cu următorul algoritm:
Particularitatea mijloacelor fixe este că rezultatele deprecierii fiscale și contabile pot diferi. Acest lucru se datorează unei metodologii diferite pentru calcularea și determinarea duratei de viață. Conform standardelor contabile exprimate în PBU 6/01, perioada de utilizare este identificată cu referire la următorii factori:
REFERINŢĂ!În contabilitate, nu există o obligatorie obligatorie a calculelor amortizării la categoriile de clasificare a mijloacelor fixe; pentru contabilitatea fiscală, influența acestui sistem de clasificare este fundamentală.
Pentru fiecare dintre grupurile de amortizare a mijloacelor fixe, sunt furnizate valori minime și maxime ale duratei operațiunii. Întreprinderilor li se dă dreptul să stabilească în mod independent durata de viață în gama propusă. Dacă se introduc modificări în normele legislative care afectează procedura de calcul al amortizării sau de determinare a duratei de viață a activelor, atunci entitățile de afaceri ar trebui să respecte următoarea linie de comportament:
Dacă identificați faptele atribuirii eronate a unuia sau mai multor obiecte unui anumit grup de amortizare, este necesar să corectați eroarea în calculele amortizării și să recalculați baza impozitului pe venit. În situațiile în care o astfel de eroare a cauzat o plată insuficientă a datoriilor fiscale, este necesar să întocmiți și să prezentați autorității de supraveghere o declarație actualizată, fără a aștepta inspecția FTS, pentru a efectua o plată fiscală suplimentară cu transferul obligatoriu al sumei penalității . În contabilitate, un astfel de complex de operațiuni este înregistrat cu ajutorul unei declarații contabile.
Pentru activele imobilizate amortizabile, legislația prevede posibilitatea ajustării duratei de viață în scopul calculării amortizării. Ajustările sunt permise în astfel de situații:
Consecința uneia dintre aceste acțiuni este prelungirea duratei de viață a activului datorită îmbunătățirii caracteristicilor sale și reînnoirii elementelor uzate. Noul termen este stabilit ținând cont de o serie de condiții:
TINE MINTE! Transferul mijloacelor fixe după transformări către un alt grup de amortizare este imposibil chiar și în cazurile în care scopul producției obiectului s-a modificat (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 03.10.2013 nr. 03-03-06 / 1/40974).
În contabilitate, procedura de modificare a timpului de utilizare prevăzută a unui activ fix se efectuează fără referire la grupurile de amortizare. Principalele criterii sunt costul estimat, beneficiile preconizate și gradul de deteriorare a echipamentului. Este posibilă ajustarea perioadei de exploatare în contabilitate numai dacă o astfel de operațiune este stabilită între cele permise în politica contabilă.
Viața utilă este numărul de ani pe care o entitate se așteaptă să utilizeze o imobilizare corporală. Se stabilește pe baza:
1 - de la 1 la 2 ani inclusiv;
2 - de la 2 la 3 ani inclusiv;
3 - de la 3 la 5 ani inclusiv;
4 - de la 5 la 7 ani inclusiv;
5 - de la 7 la 10 ani inclusiv;
6 - de la 10 la 15 ani inclusiv;
7 - de la 15 la 20 de ani inclusiv;
8 - de la 20 la 25 de ani inclusiv;
9 - de la 25 la 30 de ani inclusiv;
10 - peste 30 de ani.
În aceste perioade, firma poate stabili durata de viață utilă a anumitor elemente de imobilizări corporale.
Exemplu
Compania a achiziționat un computer. Conform Clasificării Imobilizărilor, aceasta este inclusă în al doilea grup de amortizare (durata de viață utilă de la 2 la 3 ani inclusiv). Pe baza acestui fapt, firma a stabilit că durata de viață utilă este de 2 ani.
Durata de viață utilă a unui sistem de operare care a funcționat deja este determinată exact în același mod. Se stabilește conform regulilor generale. În acest caz, timpul de lucru cu proprietarul anterior poate fi luat în considerare.
Exemplu
Compania a achiziționat un autoturism uzat. Este inclus în al treilea grup de amortizare (viață utilă de la 3 la 5 ani inclusiv). În același timp, a lucrat timp de un an pentru proprietarul anterior. Compania a stabilit durata de viață utilă a vehiculului la 4 ani și a redus-o cu momentul funcționării efective a vehiculului (1 an). Ca urmare, durata de viață utilă a mașinii a fost de 3 ani (4 - 1).
Rețineți că din Clasificare lipsesc multe tipuri de active fixe. În acest caz, organizațiile pot utiliza clasificatorul rusesc al mijloacelor fixe OK 013-94 (OKOF) * (175). După ce a determinat grupului de active fixe care aparține acestei sau acelei proprietăți în conformitate cu OKOF, este posibil să se stabilească acest grup în conformitate cu Clasificatorul.
Exemplu
Compania a achiziționat un aparat de aer condiționat de uz casnic. Nu există un astfel de tip de proprietate în Clasificarea activelor fixe. Potrivit OKOF, acestui tip de proprietate i s-a atribuit codul 16 2930274 „Aparate de aer condiționat de uz casnic, răcitoare de aer electrice”. Aparține grupului „Electrocasnice” (cod 16 2930000). Acest grup se află în Clasificator. Durata de viață utilă a proprietății incluse în aceasta este de la 3 la 5 ani inclusiv.
Este posibil ca acest obiect sau acel obiect să nu fie nici în Clasificare, nici în OKOF. Într-o astfel de situație, perioada sa „utilă” este determinată pe baza normelor generale stabilite la punctul 20 din PBU 6/01. Faptul este că o organizație are dreptul, în scopuri contabile, să determine în mod independent viața utilă a sistemului de operare, fără a se baza pe niciun standard (de exemplu, pe baza documentației tehnice sau a recomandărilor producătorilor de valori).
Pe baza materialelor cărții de referință
.jpg)